ADÓVÁLTOZÁSOK 2011 KIEGÉSZÍTŐ az ADÓZÁS című könyv 2010. évi kiadásához
Budapest, 2011
Adozas_kieg_2011.indd 1
2011.04.05. 10:46:11
Szerző: Sztanó Imréné dr.
Lektor: Dr. Bokor Pál
Kézirat lezárva: 20.03.31.
ISBN 978 963 638 387 9 ISSN 1789-5103
Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelős kiadó: Dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja. ©A SALDO Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármely (papír, elektronikus stb.) adatrendszerben való tárolása a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS!
Adozas_kieg_2011.indd 2
2011.04.05. 10:46:12
TARTALOMJEGYZÉK 1. AZ ADÓVÁLTOZÁSOK JOGSZABÁLYI HÁTTERE .......................... 7 2. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ............................................................. 8 2.1 Teljesítési hely.........................................................................................8 2.2 Adómentes termékimporttal kapcsolatos kiegészítés..............................9 2.3 Fordított adózás ......................................................................................9 2.4 Együttműködő közösség .......................................................................10 2.5 Adóalap-csökkentés önellenőrzés nélküli lehetősége ........................... 11 2.6 Adólevonási jog korlátozása alóli kivétel .............................................12 2.7 Utazásszervezés ...................................................................................12 2.8 Adomány adómentessége ......................................................................13 2.9 Egyéb módosítások az Áfa törvényben.................................................14 3. JÖVEDÉKI ADÓ ...................................................................................... 15 3.1 Az adójegy-készletezés szabályozása ...................................................15 3.2 Elektronikus okmányokra vonatkozó szabályok ..................................15 3.3 Bejegyzett feladó jövedéki biztosítéka .................................................16 3.4 Fizetési könnyítés..................................................................................16 3.5 Bejegyzett kereskedőre vonatkozó biztosíték .......................................17 3.6 Bejegyzett kereskedők kötelező érvényű vámtarifaszám megállapítása ........................................................................................17 4. TÁRSASÁGI ADÓ.................................................................................... 18 4.1 Adóalanyok...........................................................................................18 4.2 Fogalmak változásai..............................................................................18 4.3 Adóalapot módosító tételek változásai .................................................19 4.3.1 Bejelentett részesedés .................................................................19 4.3.2 Magyar Kármentő Alap támogatásához kapcsolódó adóalap-kedvezmény...................................................................20 4.3.3 Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség....20 4.4 Szokásos piaci ár alkalmazásával kapcsolatos szabályok ....................23 4.5 Fizetendő adó ........................................................................................26 4.6 Adóelőleg-kiegészítés ...........................................................................28 4.7 Az adókedvezmény változása ...............................................................28 4.8 Kettős adózás elkerülése .......................................................................30
Adozas_kieg_2011.indd 3
2011.04.05. 10:46:12
5. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ............................................................. 32 5.1 Egységes adókulcs ................................................................................32 5.2 A jövedelmek csoportosítása ................................................................32 5.3 Az összevont adóalap és az összevont adóalap adójának meghatározása ......................................................................................33 5.3.1 Jövedelem, bevétel, költség ........................................................34 5.3.2 Az önálló tevékenységből származó jövedelmeket érintő változások ...................................................................................35 5.3.3 Nem önálló tevékenységből származó jövedelem ......................36 5.3.4. Egyéb jövedelem – adóterhet nem viselő járandóságok .............36 5.3.5 Adómentes jövedelmek változásai .............................................36 5.3.6 Az összevont adóalap meghatározása ........................................37 5.3.7 A családi kedvezmény ................................................................38 5.3.8 Az összevont adóalap adójának meghatározása, az adójóváírás..............................................................................41 5.4 Adókedvezmények ...............................................................................43 5.5 Rendelkezés az adóról ..........................................................................44 5.6 Az adóelőleg megállapításának szabályai .............................................44 5.7 Az összevont adóalapba nem tartozó un. külön adózó jövedelmek .....48 5.7.1 Az egyéni vállalkozó adózása ....................................................48 5.7.2 Ingó vagyontárgy, ingatlan átruházásából származó jövedelem .49 5.7.3 Tőkejövedelmek adózási szabályai .............................................51 5.7.4 Egyes juttatások adózásának szabályai .......................................54 5.8 Nyeremények adója ..............................................................................61 5.9 Az adó megállapítása, bevallása, adónyilatkozat .................................61 5.10 Egyéb változások ...............................................................................64 6. EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ (Eva) ............................. 65 6.1 Szüneteltetés szabályai .........................................................................65 6.2 Adómérték ............................................................................................65 6.3 Osztalék utáni adót kiváltó adó ............................................................66 6.4 A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások ..................................67 6.5 A társasági adóra vonatkozó szabályok ................................................67 7. A MAGÁNSZEMÉLYEKET TERHELŐ 98 SZÁZALÉKOS KÜLÖNADÓ ............................................................................................. 68 7.1 Az adókötelezettség ..............................................................................68 7.2 A különadó alapja, mértéke és fizetése .................................................68
Adozas_kieg_2011.indd 4
2011.04.05. 10:46:12
8. EGYSZERŰSÍTETT KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁS (EKHO) .................................................................... 70 9. AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS EGYENSÚLYÁT JAVÍTÓ KÜLÖNADÓ ÉS JÁRADÉK ........................................................................................... 72 9.1 Hitelintézeti járadék ..............................................................................72 9.2 Pénzügyi szervezetek különadója .........................................................73 9.2.1 A pénzügyi szervezetek különadó alapja és mértéke ..................74 9.3 A hitelintézetek különadója ..................................................................76 10. HELYI ADÓK ........................................................................................ 77 10.1 Építményadó változásai ......................................................................77 10.2 A helyi iparűzési adó változásai .........................................................78 10.2.1 Ideiglenes jellegű tevékenység utáni iparűzési adókötelezettség .....................................................................78 10.2.2 Állandó jellegű iparűzési adókötelezettség .............................79 10.3 Egyéb változások a helyi adóztatásban ..............................................81 11. GÉPJÁRMŰADÓ ................................................................................... 82 11.1 Cégautóadóval kapcsolatos változás ...................................................82 11.2 Belföldi gépjárműadó alóli mentesség ..............................................82 11.3 Igazolás a tehergépjármű, autóbusz légrugós műszaki jellegéről.......83 12. ÁGAZATI KÜLÖNADÓ........................................................................ 84 12.1 Adókötelezettség, az adó alanya .........................................................84 12.2 A különadó alapja ...............................................................................85 12.3 A különadó mértéke ............................................................................85 12.4 Kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó különadó szabályok .................86 12.5 Adóbevallás, adóelőleg, adófizetés .....................................................87 13. JÁRULÉKOK ......................................................................................... 88 14. ADÓELJÁRÁS FONTOSABB SZABÁLYAI ...................................... 91 14.1 Adóhatóságok ...................................................................................91 14.2 Képviseletre vonatkozó szabályok ....................................................92 14.3 Bejelentési és adatszolgáltatási szabályok .........................................92 14.4 Adóbevallással kapcsolatos változások .............................................94 14.5 Eljárási határidők változásai ..............................................................95 14.6 Kiutalást, adó-visszatérítést érintő módosítások ..............................95 14.7 Önellenőrzéssel, ellenőrzéssel kapcsolatos módosítások ..................95
Adozas_kieg_2011.indd 5
2011.04.05. 10:46:12
14.8 Elévüléssel kapcsolatos változások ...................................................96 14.9 Szankciókkal kapcsolatos módosítások ..............................................96 14.10 Végrehajtást érintő változások ..........................................................97 14.11 Jogalkalmazást segítő pontosítások, egyéb módosítások ..................98 IRODALOMJEGYZÉK............................................................................. 100
Adozas_kieg_2011.indd 6
2011.04.05. 10:46:12
