ABSTRAK Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan bagi negara dalam menjalankan roda pemerintahan. Bagi perusahaan, pajak merupakan beban yang dapat mengurangi laba bersih. Karena itu, perusahaan selalu berusaha mengefisiensikan beban pajaknya sehingga perusahaan dapat membayar pajaknya seminimal mungkin. Namun, perusahaan juga harus mengingat bahwa pemerintah telah menetapkan peraturan dan undang-undang perpajakan yang harus dipatuhi. Dalam meminimalkan pembayaran pajak, perusahaan tidak boleh melanggar peraturan dan undang-undang perpajakan yang berlaku. Sarana yang dapat digunakan oleh perusahaan untuk melakukan penghematan pajak adalah melalui perencanaan pajak. Perencanaan pajak merupakan suatu cara meminimalkan beban pajak dengan tidak melanggar peraturan perpajakan yang berlaku. Objek penelitian adalah PT. IT yaitu sebuah perusahaan tekstil yang berlokasi di Cimahi, Jawa Barat. Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif analitis, yaitu metode yang menggambarkan keadaan perusahaan berdasarkan fakta yang ada. Dari hasil penelitian dan pembahasan diperoleh penghematan pembayaran pajak sebesar Rp 221.777.550,00. Sehingga perencanaan pajak berperan dalam meminimalkan pembayaran pajak. Kata Kunci: Perencanaan Pajak, Penghematan Pajak.
vi Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL
……………………………………………………..
HALAMAN PENGESAHAN
……………………………………………
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
ii
…………………………
iii
……………………………………………………
iv
……………………………………………………………..
vi
……………………………………………………………
vii
KATA PENGANTAR ABSTRAK
i
DAFTAR ISI
DAFTAR GAMBAR
………………………………………………………
x
DAFTAR TABEL
……………………………………………………….
xi
…………………………………………………..
xii
DAFTAR LAMPIRAN
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Penelitian …………………………………
1
1.2. Identifikasi Masalah
………………………………………
6
1.3. Maksud dan Tujuan Penelitian ……………………………
7
1.4. Kegunaan Penelitian
7
……………………………………..
KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS 2.1. Kajian Pustaka
……………………………………………
2.1.1. Dasar-Dasar Perpajakan
9
…………………………..
9
2.1.1.1. Pengertian Pajak ………………………….
9
2.1.1.2. Fungsi Pajak
11
……………………………..
2.1.1.3. Syarat Pemungutan Pajak
……………….
12
2.1.1.4. Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak
…………………………………….
14
2.1.1.5. Jenis Pajak ………………………………..
15
2.1.1.6. Tata Cara Pemungutan Pajak …………….
17
2.1.1.7. Timbulnya Utang Pajak ………………….
20
vii Universitas Kristen Maranatha
2.1.1.8. Berakhirnya Utang Pajak …………………
21
2.1.1.9. Tarif Pajak ………………………………..
23
2.1.2. Dasar-Dasar Perencanaan Pajak …………………..
27
2.1.2.1. Perencanaan Pajak untuk Mengefisiensikan Beban Pajak ………….. 2.1.2.2. Unsur Perpajakan
28
……………………….
29
2.1.2.3. Tujuan Perusahaan ……………………….
31
2.1.2.4. Risiko Perusahaan
……………………….
32
2.1.2.5. Pengaruh Pajak terhadap Perusahaan ……..
33
2.1.2.6. Manajemen Pajak
………………………
34
2.1.2.7. Tahapan Perencanaan Pajak ………………
40
2.2. Kerangka Pemikiran dan Pengembangan Hipotesis ………
44
BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Objek Penelitian
…………………………………………
3.1.1. Deskripsi Perusahaan
……………………………..
3.1.2. Struktur Organisasi Perusahaan
48
…………………..
49
……………………………
50
……………………………………
59
3.1.3. Tugas dan Wewenang 3.2. Metodologi Penelitian
48
3.2.1. Teknik Pengumpulan Data
………………………
61
3.2.2. Operasionalisasi Variabel …………………………
62
3.2.3. Teknik Pengembangan Instrumen Penelitian
……..
66
Melaksanakan Perencanaan Pajak …………………………
69
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1. Peluang-Peluang yang Ada pada PT. IT dalam
4.2. Hambatan-Hambatan yang Ada pada PT. IT dalam Pelaksanaan Perencanaan Pajak ……………………………
70
4.3. Kebijakan Akuntansi yang Diterapkan PT. IT …………….
71
4.3.1. Pengakuan Pendapatan
…………………………..
71
…………………………………
73
4.3.2.1. Biaya-Biaya dalam Perpajakan …………..
73
4.3.2. Pengakuan Biaya
viii Universitas Kristen Maranatha
4.3.2.2. Biaya-Biaya yang Tidak Boleh Dikurangkan …………………………….. 4.3.3. Persediaan Barang Dagangan
76
…………………….
78
4.3.4. Piutang Usaha
……………………………………
78
4.3.5. Aktiva Tetap
……………………………………..
79
4.3.6. Utang Usaha
………………………………………
79
4.4. Penerapan Perencanaan Pajak 4.4.1. Biaya Pengobatan
……………………………
80
………………………………
80
4.4.2. Premi Asuransi Kecelakaan dan Asuransi Kematian
………………………………..
82
4.4.3. Tunjangan Makan …………………………………
82
4.4.4. Tunjangan Hari Raya
…………………………….
83
…………………………
84
………………………
86
4.4.5. Tunjangan PPh Pasal 21 4.4.6. Biaya Pelatihan Karyawan
4.4.7. Biaya ATL, dan Bahan Bakar Kendaraan
………..
87
4.4.8. Biaya Perbaikan dan Pemeliharaan Kendaraan ……
88
4.4.9. Biaya Lain-Lain
88
…………………………………..
4.5. Perhitungan PPh Terutang Tahun 2008 Sesudah Koreksi Fiskal Sebelum Perencanaan Pajak
………………………
89
4.6. Perhitungan PPh Terutang Tahun 2008 Sesudah Koreksi Fiskal Sesudah Perencanaan Pajak
………………………
92
4.7. Pengaruh Perencanaan Pajak terhadap Pembayaran PPh Badan 4.8. Pengujian Hipotesis
BAB V
…………………………………
93
…………………………………….
94
KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan
……………………………………………..
97
5.2. Saran
…………………………………………………….
98
DAFTAR PUSTAKA
…………………………………………………..
100
…………………………………………………………….
103
LAMPIRAN
ix Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
HALAMAN Gambar 1 Skema Metodologi Penelitian
…………………………
60
x Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
HALAMAN Tabel 2.1 Tarif Pajak PPh Pasal 22
………………………………..
Tabel 2.2 Tarif Pajak Progresif Wajib Pajak Orang Pribadi Tabel 3.1 Operasionalisasi Variabel
24
………..
26
………………………………
63
Tabel 4.1 Perhitungan Pajak Penghasilan Karyawan
……………….
85
……………..
86
……………………………
87
………………………………
88
……………………………
89
Tabel 4.2 Perhitungan Penghasilan Tidak Kena Pajak Tabel 4.3 Perincian Biaya Listrik dan Air, Telepon, dan Bahan Bakar Kendaraan Tabel 4.4 Perincian Biaya Lain-Lain Tabel 4.5 Penjualan Selama Tahun 2008
Tabel 4.6 Perhitungan Beban Pokok Penjualan Tahun 2008
………
89
Tabel 4.7 Laporan Laba Rugi Sebelum Penerapan Perencanaan Pajak PT. IT
……………………………………………..
90
Tabel 4.8 Laporan Laba Rugi Sesudah Penerapan Perencanaan Pajak PT. IT
……………………………………………..
92
xi Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
HALAMAN Lampiran 1
Struktur Organisasi PT. IT ……………………………..
101
Lampiran 2
Kuesioner
102
Lampiran 3
Riwayat Hidup
……………………………………………. ………………………………………
112
xii Universitas Kristen Maranatha
