1 ABSTRAK Pajak merupakan salah satu penerimaan yang bersumber dari dalam negeri. Perusahaan dalam kondisi perekonomian saat ini berusaha untuk memini...
Pajak merupakan salah satu penerimaan yang bersumber dari dalam negeri. Perusahaan dalam kondisi perekonomian saat ini berusaha untuk meminimalkan biaya dengan cara mengendalikan beban operasional dan juga beban pajak.Untuk itu dibutuhkan suatu manajemen pajak yang baik dengan melakukan perencanaan pajak. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui besarnya peranan perencanaan pajak dalam meminimalkan pajak penghasilan perusahaan. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif analisis. Data yang digunakan adalah laporan laba rugi PT Colorpak Indonesia Tbk tahun 20042006. Data analisis menggunakan paired sample T test (uji dua sampel berpasangan). Hasil dari penelitian menunjukkan bahwa perencanaan pajak yang terjadi pada tahun 2004 sebesar Rp 37.057.800, atau persentase sebesar 1.364%. Pada tahun 2005 penghematan pajak yang terjadi sebesar Rp 48.497.100 atau persentase sebesar 1,39%. Dan pada tahun 2006 penghematan pajak yang terjadi sebesar Rp 61.066.800 atau sebesar 1.648%. Jadi, dari penelitian ini dapat ditarik kesimpulan bahwa terdapat yang signifikan dalam meminimalkan pajak penghasilan terhutang antara pajak penghasilan terhutang sebelum dan sesudah diterapkannya perencanaan pajak. Artinya perencanaan pajak dapat meminimalkan pajak penghasilan terhutang.
Kata kunci : perencanaan pajak dan pajak penghasilan
iv
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
ABSTRAK ………………………………………………………………..……. iv KATA PENGANTAR ……………………………………………………...…... v DAFTAR ISI ………………………………………………………………....…vii
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian …………………………………….…...1 1.2 Identifikasi Masalah …………………………………………….….3 1.3. Maksud dan Tujuan Penelitian ……………………………………4 1.4 Kegunaan Penelitian ………………………………………………..4 1.5 Kerangka Pemikiran dan Hipotesis ……………………….…...….5 1.6 Lokasi dan Waktu Penelitian ……………………………….……...9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pajak ……………………………………………………………….10 2.1.1 Pengertian Pajak ……………………………….…………..10 2.1.2 Tinjauan Pajak Dari Berbagai Aspek ……….……………13 2.1.3 Fungsi Pajak ………………………………………………..15 2.1.4 Pembagian Pajak ………………………………………......16 2.1.5 Tarif Pajak………………………………………..………...17 2.2 Perencanaan Pajak …………………………………………………...18
vii
Universitas Kristen Maranatha
2.2.1 Pengertian Perencanaan Pajak…………………………….……18 2.2.2 Tujuan Perencanaan Pajak………………………………… .….18 2.2.3 Metode Perencanaan Pajak ………………………………..……22 2.24 Tahapan Dalam Membuat Perencanaan Pajak……….…...…….25 2.3 Pajak Penghasilan…………………………………………………….....27 2.3.1 Perkembangan Pajak Penghasilan…………………….………...27 2.3.2 Pengertian Pajak Penghasilan…………………………..………..28 2.3.3 Subjek Pajak……………………………………………….………29 2.3.4 Objek Pajak………………………………………………….…….30 2.3.5 Tarif Pajak ………………………………………………………..35
2.4 Pengeluaran yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto……………………………………………….…………………….…37 2.5 Pengeluaran yang Tidap Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto…………………………..…………………………………………... 39 BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN 3.1 Objek Penelitian ……………………………………..……….…..42 3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ……………….……….….... 42 3.2 Metode Penelitian ……………………………………………... ...43 3.2.1 Metode yang Digunakan …………………………….…….43 3.2.2 Operasionalisasi Variabel……………….……………....…43 3.2.3 Prosedur Pengumpulan Data…………..……………….....44
viii
Universitas Kristen Maranatha
3.2.4 Teknik Pengumpulan Data………………………….….….45 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Manajemen Pajak Pada PT Colorpak Indonesia ………….…..47 4.2 Perencanaan Pajak …………………………………..……….….49 4.3 Pengakuan Pendapatan………………………………………...…50 4.3.1 Perhitungan Pajak Penghasilan PT Colorpak Indonesia Tbk Tahun 2004 Sebelum Adanya Perencanaan Pajak………………………………………………………51 4.3.1.1 Laporan Rugi Laba per 31 Desember 2004 Sebelum Adanya Perencanaan Pajak……………………………………………..52 4.3.1.2 Laporan Rugi Laba per 31 Desember 2005 Sebelum Adanya Perencanaan Pajak……………………………………………..53 4.3.1.3 Laporan Rugi Laba per 31 Desember 2006Sebelum Adanya Perencanaan Pajak……………………………………………..54 4.3.1.4 Data dan Transaksi Untuk Koreksi Fiskal…....55 4.4 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Badan PT Colorpak IndonesiaTbk 4.4.1 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Badan PT Colorpak Indonesia Tbk Sebelum Perencanaan Pajak……………...62
ix
Universitas Kristen Maranatha
4.4.1.1 Tabel Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Badan PT Colorpak Indonesia Tbk Tahun 2004 Sebelum Perencanaan Pajak………………………..……………….…..63 4.4.1.2 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan PT Colorpak Indonesia Tbk Tahun 2005 Sebelum Perencanaan Pajak ……………………………..64 4.4.1.3 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan PT Colorpak Indonesia Tbk Tahun 2005 Sebelum Perencanaan Pajak ……………………………..65 4.5 Penghematan Pajak……………………………...………………………….66 4.5.1 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan PT Colorpak Indonesia Tbk Sesudah Perencanaan Pajak Tahun 2004…..67 4.5.2 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan PT Colorpak Indonesia Tbk Sesudah Perencanaan Pajak Tahun 2005,…68 4.5.3 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan PT Colorpak Indonesia Tbk Sesudah Perencanaan Pajak Tahun 2006….69 4.6 Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Pembayaran Pajak Penghasilan Badan……………………………………………………………………….70 4.6.1 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan PT Colorpak Tbk Tahun 2004…………………………………………………..71
x
Universitas Kristen Maranatha
4.6.2 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan PT Colorpak Tbk Tahun 2005…………………………………………………72 4.6.3 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan PT Colorpak Tbk Tahun 2006……………………………………………....…73 4.7 Analisis Perencanaan Pajak Dalam Mengefisiensikan Beban Pajak Menggunakan Analisis Paired-Sample T Test……………….………….74 BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1. Simpulan …………………………………………….…………… 76 5.2. Saran ………………………………………………………………77 DAFTAR PUSTAKA …………………………………………………………..78 RIWAYAT HIDUP PENULIS
