1 ABSTRAK Kondisi perekonomian yang sehat dan kuat adalah perekonomian yang bergantung pada kemampuan sendiri. Negara memperoleh sumber penerimaannya ...
Kondisi perekonomian yang sehat dan kuat adalah perekonomian yang bergantung pada kemampuan sendiri. Negara memperoleh sumber penerimaannya dapat berasal dari dalam negeri maupun luar negeri. Salah satu penerimaan negara yang diandalkan adalah penerimaan yang berasal dari dalam negeri yaitu penerimaan dari sektor pajak. Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan nasional dari dalam negeri yang dipungut dari masyarakat tertentu yang tergolong sebagai wajib pajak yang digunakan untuk melakukan kegiatan pembangunan nasional. Tujuan dari dilakukannya penelitian ini adalah untuk mengetahui perusahaan telah melakukan perhitungan pajak penghasilannya sesuai dengan Undang-Undang No.17 tahun 2000 tentang pajak penghasilan dan untuk mengetahui ada atau tidaknya perbedaan antara pajak penghasilan sebelum dan sesudah dilakukannya perencanaan pajak. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah pajak penghasilan dan laba bersih dari PT Bakrie Telecom Tbk. untuk periode 31 Maret 2007 sampai 31 Maret 2008. Data tersebut dianalisis dengan menggunakan Paired Sample T-Test untuk mengetahui apakah terdapat perbedaan yang signifikan dalam pajak penghasilan terutang sebelum dan sesudah dilakukan perencanaan pajak. Dari hasil penelitian dan pembahasan, menunjukkan bahwa perencanaan pajak yang dilakukan pada tahun 2007 menyebabkan PT Bakrie Telecom Tbk. dapat menghemat pajak penghasilan terhutang sebesar Rp 2,881,461,000 dan pada tahun 2008 PT Bakrie Telecom Tbk. dapat menghemat pajak penghasilan terhutang sebesar Rp 3,854,855,000. Jadi penelitian ini dapat ditarik kesimpulan bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan dalam pajak penghasilan terutang sebelum dan sesudah dilakukan perencanaan pajak. Kata Kunci: Perencanaan Pajak dan Pajak Penghasilan.
vi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR………………………………………………………..… vi DAFTAR ISI …………………………………………………………...………. vii DAFTAR TABEL ……………………………………………………...……….. xi DAFTAR GAMBAR ………………………………………………...……....… xii BAB I.
PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Penelitian ……..…………...…………………… 1 1.2. Identifikasi Masalah ……………………………………............. 2 1.3. Maksud dan Tujuan Penelitian ………...……………………...... 3 1.4. Kegunaan Penelitian ……………...……..…………………........ 3 1.5. Kerangka Pemikiran dan Hipotesis …………………………….. 4 1.6. Lokasi dan Waktu Penelitian …………………………………… 9
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Tinjauan Umum Mengenai Pajak …………….……………..… 10 2.1.1. Pengertian Pajak ………..……………………………..... 10 2.1.2. Fungsi Pajak ……………………………………………. 11 2.1.3. Pengelompokkan Pajak ………………………………… 12 2.1.4. Tarif Pajak ……………………………………………… 13 2.2. Pemungutan Pajak …………………………………………….. 14 2.2.1. Syarat Pemungutan Pajak ……………………….……… 14 2.2.2. Asas Pemungutan Pajak ………………………….…….. 16 2.2.3. Sistem Pemungutan Pajak …………………….………... 17
vii
Universitas Kristen Maranatha
viii
2.3. Pajak Penghasilan ……………………………………….…….. 18 2.3.1. Subjek Pajak Penghasilan ………………..…………….. 19 2.3.2. Objek Pajak Penghasilan ……………………….………. 22 2.3.3. Tarif Pajak Penghasilan …………………………….…... 24 2.3.4. Penghasilan yang Dikenakan Pajak Menurut UndangUndang Pajak Penghasilan ………………….………….. 25 2.3.5. Biaya yang Dapat Dibebankan Menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan ………………………………………. 28 2.4. Perencanaan Pajak Untuk Pajak Penghasilan …………………. 31 2.4.1. Laba Akuntansi ………………………………………… 31 2.4.2. Penghasilan Kena Pajak ………………………………... 34 2.5. Perencanaan Pajak Untuk Mengefisienkan Beban Pajak …...… 35 2.5.1. Pengertian Perencanaan Pajak …………………….……. 41 2.5.2. Motivasi Dilakukannya Perencanaan Pajak ……………. 42 2.6. Penyusutan …………………………………………….………. 44 BAB III. OBJEK DAN METODE PENELITIAN 3.1. Obyek Penelitian …………………………………………….... 47 3.1.1. Sejarah Perusahaan ………………….………………….. 47 3.2. Metode Penelitian …………………………………….……….. 50 3.2.1. Metode yang Digunakan ……………………………….. 50 3.2.2. Operasionalisasi Variabel ……………….……………… 51 3.2.3. Prosedur Pengumpulam Data ………….……………….. 51 3.2.4. Analisis Data dan Pengujian Hipotesis …………...……. 53
Universitas Kristen Maranatha
ix
BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Manajemen Pajak PT Bakrie Telecom Tbk. ……………..…… 59 4.2. Perencanaan Pajak …………………………………………….. 61 4.3. Pengakuan Pendapatan ………………………………………... 62 4.3.1. Perhitungan Pajak Penghasilan PT Bakrie Telecom Tbk. Tahun 2007-2008 Sebelum Adanya Perencanaan Pajak ……………………………………………………. 63 4.3.1.1. Laporan Rugi Laba Per 31 Maret 2007 Sebelum Adanya Perencanaan Pajak …………. 63 4.3.1.2. Laporan Rugi Laba Per 31 Maret 2008 Sebelum Adanya Perencanaan Pajak …………. 65 4.4. Tabel perhitungan Pajak Penghasilan Badan PT Bakrie Telecom Tbk. Tahun 2007-2008 Sebelum Perencanaan Pajak ………………………………………………………...… 81 4.5. Penghematan Pajak ………………………………………….… 84 4.5.1. Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Badan PT Bakrie Telecom Tbk. Tahun 2007-2008 Setelah Perencanaan Pajak ……………………………………………………. 88 4.6. Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Pembayaran Pajak Penghasilan Badan …………………………………………….. 91 4.6.1. Tabel Perbandingan Pajak Penghasilan Terhutang PT Bakrie Telecom Tbk. Tahun 2007 …………………...… 92
Universitas Kristen Maranatha
x
4.6.2. Tabel Perbandingan Pajak Penghasilan Terhutang PT Bakrie Telecom Tbk. Tahun 2008 …………………...… 95 4.7. Analisis Perencanaan Pajak Dalam Mengefisienkan Beban Pajak Menggunakan Analisis Paired Sample T-Test …………. 98 BAB V. SIMPULAN DAN SARAN 5.1. Simpulan ……………………………………………...……… 100 5.2. Saran …………………………………………………………. 100 DAFTAR PUSTAKA ………………………………………………………… 102 LAMPIRAN
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Tabel untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri ………... 25
Tabel 2.2
Tabel untuk Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan BUT …..…. 25
Tabel 2.3
Tabel Tarif Penyusutan ………………………………………… 45
Tabel 2.4
Tabel Tarif Amortisasi …………………………………………. 46
Tabel 4.4
Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Badan PT Bakrie Telecom Tbk. Tahun 2007-2008 Sebelum Perencanaan Pajak …………... 81
Tabel 4.5.1
Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Badan PT Bakrie Telecom Tbk. Tahun 2007-2008 Setelah Perencanaan Pajak …………..... 88
