Evelyn Decruyenaere FOD Financiën
Aangifte Personenbelasting AJ 2010 Zwevegem 4 mei 2010
Aangifte mogelijkheden tot indiening van de aangifte
Papieren aangifte
TOW
2
Aangifte geen wijzigingen nieuw aangifteformulier code bestaat uit 6 cijfers, 4 bestaande cijfers en 2
controlecijfers de codes zijn niet voorgedrukt op het
aangifteformulier en moeten dus zelf vermeld worden naast de overeenstemmende bedragen
3
Aangifte
4
Aangifte te volgen stappen bij het invullen van de aangifte:
vul eerst de kladaangifte in met behulp van de toelichtingsbrochure vul vervolgens uw aangifte in op basis van de kladaangifte – neem de betreffende codes en respectievelijke bedragen over dateer en onderteken uw aangifte in het daartoe bestemde vakje – bij gezamenlijke aangifte moeten beide echtgenoten ondertekenen
5
Aangifte uitgangspunt: de belastbare basis van een belastingplichtige wordt gevormd door zijn inkomsten
aangifte aanslagjaar 2010 = aangifte inkomsten verkregen / uitgaven gedaan in 2009
Alleenstaanden vs. Gehuwden
‘fiscaal’ gehuwd of wettelijk samenwonend
alleenstaand of feitelijk samenwonend
gemeenschappelijke aangifte
individuele aangifte
7
Gemeenschappelijke aangifte aangifteformulier / kolommen Partners met verschillend geslacht:
linkerkolom: rechterkolom:
man vrouw
Partners met hetzelfde geslacht:
linkerkolom: rechterkolom:
oudste jongste 8
Documentatie documenten nodig voor het invullen van de aangifte Fiches 281: Fiche 281.10 = loon- en weddetrekkenden Fiche 281.11 = pensioenen Fiche 281.12, 281.14, 281.18 = ziekte- en invaliditeitsuitkeringen Fiche 281.13 = werkloosheidsuitkeringen en sommige brugpensioenen Fiche 281.17 = sommige brugpensioenen Fiche 281.20 = bedrijfsleiders Fiche 281.50 = commissies, erelonen 9
Documentatie Bankdocumenten: Attest pensioensparen Attest kapitaalaflossingen en interesten HL Attest individuele levensverzekering Attest groene lening Andere attesten: Kinderopvang Giften Facturen en betalingsbewijzen inzake uitgaven die recht geven op een belastingvermindering (bvb. energiebesparende uitgaven, dienstencheques)
10
Documentatie dienen de bewijsstukken te worden toegevoegd? Het is aangewezen om de volgende documenten mee te sturen:
detail van beroepskosten lening:
basisattest in jaar dat de betalingen voor de 1ste keer in de aangifte worden vermeld en jaarlijks het betalingsbewijs
groene lening:
basisattest in jaar dat interesten voor de 1ste keer in de aangifte worden vermeld en 11 jaarlijks het betalingsbewijs
Documentatie
verzekering:
winwinlening:
basisattest in jaar dat de premies voor de 1ste keer in de aangifte worden vermeld en jaarlijks het betalingsbewijs kopie geregistreerde winwinlening kopie waarin PMV registratienummer heeft meegedeeld evt. kopie van bewijs waaruit blijkt dat in 2009 het vermelde bedrag van de hoofdsom definitief verloren is gegaan
renovatie-overeenkomst: kopie van attest van het agentschap Wonen Vlaanderen waaruit blijkt dat aan alle voorwaarden terzake zijn voldaan buitenlandse inkomsten: gemotiveerd verzoek en bewijs 12 dat aan de voorwaarden voor vrijstelling voldaan is
Documentatie dienen de bewijsstukken te worden bewaard? U dient de bijlagen zorgvuldig bij te houden tot het verstrijken van het zevende jaar dat volgt op het belastbaar tijdperk ⇓ voor inkomstenjaar 2009 bewijsstukken te bewaren tot en met 31 december 2016 13
Uiterste datum van indiening TOW – burger ⇓ donderdag 15 juli 2010 Papieren aangifte deel 1 en 2 – burger en mandataris ⇓ woensdag 30 juni 2010 14
Uiterste datum van indiening
TOW – mandataris ⇓ zondag 31 oktober 2010
15
Aangifte Personenbelasting AJ 2010 DEEL I
Vak I – wijziging of eerste mededeling bankrekening - telefoonnummer
Internationaal bankrekeningnummer = IBAN Bijhorende identificatiecode van uw bank = BIC
17
Vak II – Persoonlijke gegevens en gezinslasten
A. Persoonlijke gezinssituatie aanduiden: alleenstaand, gehuwd, gescheiden, … B. Aantal kinderen / personen die bij u inwonen op 1 januari 2010 en die u fiscaal ten laste heeft
18
Vak III – Inkomsten van onroerende goederen
!! KI van de eigen woning die u zelf betrekt !! NIET aangeven indien u: geen hypothecaire lening hebt lopen op deze woning vanaf 1 januari 2005 een hypothecaire lening hebt aangegaan voor de verwerving of het behoud van deze woning
19
Vak IV – Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, vervangingsinkomsten en brugpensioenen Bedragen over te nemen van de fiches 281.10, 281.11,
281.12, 281.13, 281.14, 281.17 en 281.18 Bijkomend zelf aan te vullen: Code *255 – vrijstelling woon-werkverkeer o
vergoedingen als betaling of terugbetaling van woonwerkverplaatsingen afgelegd met het openbaar gemeenschappelijk vervoer (trein, tram, bus, …): volledig vrijgesteld
20
Vak IV – Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, vervangingsinkomsten en brugpensioenen o
o
vergoedingen als betaling of terugbetaling van het door de werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer: vrijgesteld tot maximum de prijs van een 1ste klasabonnement vergoedingen als betaling of terugbetaling van woonwerkverplaatsingen afgelegd met de wagen, motor, … (ander dan onder eerste punt vermelde vervoermiddelen): 350 EUR vrijgesteld
! GEEN VRIJSTELLING INDIEN WERKELIJKE KOSTEN WORDEN BEWEZEN (CODE *258) !
Verhoging vrijgestelde fietsvergoeding: Vanaf AJ 2010: 0,20 euro/kilometer
21
Vak IV – Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, vervangingsinkomsten en brugpensioenen
Code *256 – forfait voor verre verplaatsingen: o
o o
afstand tussen woonplaats en plaats van tewerkstelling van 75 km – 100 km: 75 EUR afstand van 101 km – 125 km: 125 EUR afstand > 125 km: 175 EUR
Code *257 – niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen
Code *258 – werkelijk bewezen beroepskosten 22
Vak IV – Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, vervangingsinkomsten en brugpensioenen Persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid C*257 Ziekenfonds
Algemene regeling
Zelfstandigen
Christelijke Mutualiteit
0,00
0,00
Neutrale Ziekenfondsen
0,00
0,00
Socialistische Mutualiteit
3,00
3,00
Liberale Mutualiteit
3,00
3,00
Onafhankelijk Ziekenfonds
3,00
3,00
Hulpkas Ziekte en Invaliditeit
0,00
0,00
Kas Geneesk. Verz. NMBS
18,00
– 23
Vak V – Pensioenen Bedragen over te nemen van de fiches 281.11,
281.14, 281.15 en 281.16 Bijkomend zelf aan te vullen:
Code *223 – niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen
24
Vak VII – Vorige verliezen en aftrekbare bestedingen Zelf aan te vullen in de aangifte:
Code *393 of 1394 – giften: o o o
in 2009 betaalde giften van minimum 30 EUR aan een erkende instelling die een kwijtschrift heeft uitgereikt
Code 1384 – kosten van uitgaven voor opvang: o o
o
van kinderen jonger dan 12 jaar met een maximum van 11,20 EUR per kind per opvangdag (enkel buitenschoolse opvang) mits de nodige bewijsstukken ter beschikking zijn
! NIET COMBINEERBAAR MET CODE 1038, 1054 en 251058
Vak VIII – interesten en kapitaalaflossingen van leningen en premies van individuele levensverzekeringen die recht geven op een belastingvoordeel Uitgaven in het kader van een hypothecaire lening voor de
verwerving of het behoud van een gebouw:
dd. HL ≥ 01.01.2005: Code *370 – 371 en *373 – 375, indien de voorwaarden terzake zijn vervuld (max. 2.080 euro basis, 690 euro verhoging eerste 10 jaar en 70 euro indien 3 KTL eerste 10 jaar) dd. HL < 01.01.2005: Codes *136 – 146; *148 – 149 voor de interesten en Codes *355 – 360 voor de kapitaalaflossingen (max. 2.080 euro)
Uitgaven in het kader van een individuele levensverzekering:
Code *351 – 354 26
Vak VIII – interesten en kapitaalaflossingen van leningen en premies van individuele levensverzekeringen die recht geven op een belastingvoordeel Uitgaven in het kader van een groene lening:
! NIEUW ! Code *143
consumentenkrediet of (hypothecaire) lening uitsluitend aangegaan voor de financiering van energiebesparende uitgaven (bvb. zonnecelpanelen, dubbele beglazing, isolatie van dak, muren en vloeren, …) geeft recht op:
interestbonificatie van 1,5% belastingvermindering van 40% op het saldo
krediet/lening van min. 1.250,00 euro en max. 15.000,00 euro per woning per persoon per belastbaar tijdperk krediet/lening gesloten vanaf 1.1.2009 t/m 31.12.2011
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen Betalingen voor pensioensparen werkelijke storting met een maximum 870 euro attest ter beschikking te houden Betalingen gedaan voor prestaties betaald met
dienstencheques
voor belastingplichtigen die geen of te weinig belastingen verschuldigd zijn, wordt dit omgezet in een terugbetaalbaar belastingkrediet (gezamenlijk belastbaar inkomen van maximum 23.900 euro), ! met uitzondering voor de BP wiens beroepsinkomsten zijn vrijgesteld bij overeenkomst (bvb. EU-ambtenaren) ! Code 1380/2380 of 1381/2381 steeds door beide samen belaste echtgenoten in te vullen 28 attest ter beschikking te houden
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen Belastingvermindering voor energiebesparende
uitgaven in een woning:
! NIEUW ! Begrip eigenaar omvat eveneens de NAAKTE eigenaar bij de berekening van de vermindering: per belastingplichtige rekening houden met het gecumuleerd aandeel in de volle eigendom EN de naakte eigendom OF het vruchtgebruik
Werken die in aanmerking komen zijn: de vervanging van een oude stookketel; onderhoud van een stookketel; zonnecelpanelen; zonneboilers; dubbele beglazing; geothermische energieopwekking; isolatie dak, muren en vloeren; CV met thermostatische kranen of kamerthermostaat; energie-audit
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen
Berekening van de vermindering:
40% van de uitgave, incl. BTW beperkt tot het maximum per woning per belastingplichtige per belastbaar tijdperk van: 2.770,00 euro voor andere uitgaven dan deze in zonneenergie 3.600,00 euro voor uitgaven in zonnecelpanelen en zonneboilers ! en dit in verhouding tot het eigendomsaandeel in de woning !
Omzetting in een terugbetaalbaar belastingkrediet:
isolatie van dak, muren en vloeren 30
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen op ogenblik aanvang werken
woning < 5 jaar in gebruik
woning ≥ 5 jaar in gebruik
(dag op dag)
(dag op dag)
⇓
⇓
Vanaf AJ 2010: geen recht Vanaf AJ 2010: recht op op overdracht saldo overdracht saldo Vanaf AJ 2011: geen recht Vanaf AJ 2011: uitbreiding meer op belastingvermindering belastingkrediet voor vervanging en onderhoud stookketel, dubbel glas, isolatie, CV, energie-audit
31
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen
Aangifte:
Indien de uitgaven 1 enkele woning betreffen: het aandeel in de woning dient vermeld te worden in de code 1334/2334 het bedrag van de uitgave, incl. BTW, dient vermeld te worden bij de respectievelijke code(s): voor woningen minder dan 5 jaar in gebruik: Code 1335: isolatie daken, muren en vloeren Code 1336: zonnecelpanelen en zonneboilers Code 1337: alle andere uitgaven
voor woningen minstens 5 jaar in gebruik: Code 1338: isolatie daken, muren en vloeren Code 1339: zonneboiler Code 1340: zonnecelpanelen Code 1341: alle andere uitgaven
32
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen
Indien de uitgaven méér dan 1 woning betreffen: het aantal woningen waarop de uitgaven betrekking hebben dient vermeld te worden in de code 1342 het totale bedrag van de belastingvermindering dient vermeld te worden bij de respectievelijke code(s): Code 1343: isolatie van daken, muren en vloeren Code 1344: alle andere uitgaven
33
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen
Indien één van de rubrieken rond investeringen in isolatie van daken, muren of vloeren werd ingevuld, beantwoord dan volgende vraag. Hebt u in 2009 beroepsinkomsten verkregen die bij overeenkomst zijn vrijgesteld en die niet in aanmerking komen voor de berekening van de belasting op uw andere inkomsten? (steeds door beide samen belaste echtgenoten of wettelijk samenwonenden te beantwoorden) 1345-13 JA 2345-80 JA 1346-12 NEEN 2346-79 NEEN 34
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen
Tijdens de aangifteperiode stelt de administratie een gebruikvriendelijke module ter beschikking voor de berekening van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in meer dan één woning (www.minfin.fgov.be >E-services > CALC-ENERGY-PLUS). De module berekent zowel het bedrag dat dit jaar in de aangifte moet worden opgenomen als het naar de volgende jaren over te dragen bedrag
35
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen Belastingvermindering voor uitgaven voor de
beveiliging tegen inbraak of brand van een woning:
uitgaven voor de beveiliging tegen brand: o levering en plaatsing van water- of poederblussers o levering en plaatsing van deuren met een brandweerstand uitgaven voor de beveiliging tegen inbraak: o levering en plaatsing van inbraakvertragende gevelelementen (inbraakwerend glas, gepantserde deuren, beveiligingssystemen voor deuren, ramen, luiken, garagepoorten, lichtkoepels, dakvensters, keldergaten en hekken) o alarmsystemen en componenten 36 o camera’s uitgerust met een registratiesysteem
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen Berekening van de belastingvermindering:
50% van de uitgave, incl. BTW beperkt tot 690,00 euro per woning per belastbaar tijdperk, en eventueel te begrenzen volgens het eigendomsaandeel in de woning
Aangifte: Code 1386/2386: bedrag van de belastingvermindering, NIET bedrag van de uitgave, in hoofde van eigenaar, bezitter, erfpachter of vruchtgebruiker ! NIEUW ! NAAKTE EIGENAAR ook Code 1383: bedrag van de belastingvermindering in hoofde 37 van de huurder
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen
Bijzonderheid – elektrisch aangedreven garagepoort uitgerust met een motor met een anti-ophefsysteem: o de poort wordt voor de helft aangemerkt als een beveiligingssysteem o 50% van de totale uitgave, incl. BTW komt in aanmerking voor de belastingvermindering van 50%
38
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen Belastingvermindering voor renovatieovereenkomsten,
vanaf 1 september 2009:
Vlaams decreet van 27 maart 2009 met als doel de leegstand van gebouwen in het Vlaams Gewest terug te dringen “mama-papalening” voor renovatie van een pand gecategoriseerd als ‘krotwoning’ indien alle voorwaarden terzake zijn voldaan, kan de kredietgever een belastingvermindering genieten van:
2,5% van het gemiddelde van de ter beschikking gestelde bedragen op 1.1 en op 31.12 van het belastbaar tijdperk (voor 2009 geldt als berekeningsgrondslag de som van de ter beschikking gestelde bedragen), met een maximum berekenings39 grondslag van 25.000 euro
Vak IX – Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen
beperkt tot een maximale belastingvermindering van 625 euro
belastingvermindering wordt toegekend voor een termijn gelijk aan het aantal volle jaren waarin het onroerend goed wordt gebruikt als hoofdverblijfplaats van één van de kredietnemers aangifte: Code *333: het totaal van de ter beschikking gestelde bedragen op 31.12.2009
40
Vak X – Belastingkrediet voor de aankoop van een erkend pakket “internet voor iedereen II” Fiscale gunstregeling voor uitgaven werkelijk betaald
van 1 mei 2009 tot 30 april 2010 met het oog op de aankoop van een erkend pakket “internet voor iedereen” (wetsvoorstel om deze actie te verlengen tot 31 december 2010)
erkend basispakket: computer met kaartlezer; basissoftware; aansluiting op breedbandnetwerk incl. jaarabonnement voor 12 maanden; basisopleiding tot gebruik van computer en internet belastingkrediet: 21% van de aankoopwaarde (excl. BTW) van het erkend basispakket (beperkt tot 147,50 voor desktop en 172 voor laptop) de kostprijs van de pakketten worden vastgesteld op € 489 voor een ‘desktop’, € 349 voor een ‘desktop, type nettop’, € 499 voor een ‘laptop’, € 389 voor een ‘laptop, type netbook’
Vak X – Belastingkrediet voor de aankoop van een erkend pakket “internet voor iedereen II”
aangifte: Code 1398/2398: bedrag van het belastingkrediet verplichtingen: volgende documenten ter beschikking houden van de FOD Financiën als bewijs van aankoop en gedane uitgaven: factuur of aankoopbewijs dat naast de aankoopprijs ook het serienummer van het aangekochte pakket moet vermelden het attest dat bepaalt dat het pakket voldoet aan de gestelde criteria het betalingsbewijs
42
Vak XI – Voorafbetalingen voor het AJ 2010
Bedrag aan voorafbetalingen die u heeft gedaan tijdens het jaar 2009 – Code *570
43
Vak XII – Rekeningen in het buitenland
Bent u of is iemand van uw gezinsleden in 2009 op enig ogenblik titularis geweest van één of meer rekeningen bij een in het buitenland gevestigde bank-, wissel-, krediet- of spaarinstelling? Code 1075-89
JA
44
Aangifte Personenbelasting AJ 2010 DEEL II
Deel II moet worden ingevuld door: Bedrijfsleiders Zelfstandigen Personen die in 2009 volgende inkomsten hebben
verkregen:
inkomsten van kapitalen en van roerende goederen diverse inkomsten 46
Meer informatie nodig?
U kan zich wenden tot:
www.minfin.fgov.be > Thema’s (FAQ) www.minfin.fgov.be > Publicaties fiscale databank Fisconetplus contactcenter: 0257 257 57 het belastingkantoor waarvan de gegevens zich op
het origineel van uw aangifte bevinden 48
