A MAGYAR ADÓRENDSZER TOVÁBBFEJLESZTÉSÉNEK IRÁNYA Izer Norbert Adószabályozásért és számvitelért felelős helyettes államtitkár
2017. MÁRCIUS 30.
Gazdaságpolitikai célok Adócentralizáció és fejlettség, 2014
Pénzügyi, költségvetési stabilitás • Növekedés fenntartása, fokozása, a munka támogatása • Államadósság-csökkentés, 3% alatti hiány, devizakitettség visszafogása • A hazai GDP-arányos adóelvonás csökkenése
55%
•
DK
50%
Adócentralizáció
FR
Észak-EU
45%
IT Közép- és Dél-EU
40% 35% 30%
BE
HU
FI
SE AT
Kontinentális EU-országok
DE NL
EL PT
SI HR HU2020* MT CY ES PL EE CZ SK Kelet-EU LV LT BG RO
UK Angolszász országok
IE
25% 40%
60%
80%
100%
120%
140%
GDP vásárlóerő-paritáson (100%=EU átlag) *A Konvergencia Program előrejelzése alapján
Forrás: Eurostat
2
Adószerkezet: cél a jövedelemadók súlyának mérséklése
Tőkejövedelmeket terhelő adók Munkajövedelmeket terhelő adók
Fogyasztási- és vagyoni adók „Zöld” és egészségügyi célú adók
Elmozdulás a kevésbé torzító adónemek felé 3
Számottevő eltolódás a forgalmi adók irányába A jövedelmeket terhelő és a fogyasztási- és vagyonadók súlyának alakulása az összes adóbevételen belül %
65% 60% 55% 50% 45% 40% 35%
Jövedelmi típusú adók+járulékok(+manyup)/összes adóbevétel Munkát terhelő adók(+manyup)/összes adóbevétel Forgalmi-fogyasztási típusú + vagyon adók/összes adóbevétel Forrás: NGM számítás
Forrás: NGM
4
Változatlan adópolitikai célok A gazdaság adóterhelésének további csökkentése Növekedésbarát adószerkezet •
•
Munkát terhelő adók csökkentése • foglalkoztatás ösztönzése (adócsökkentés) • családok támogatása (családi adókedvezmény emelkedése – 2 gyermekesek) • hátrányos helyzetűek támogatása (munkahelyvédelmi akció) A fogyasztási adók szerepének fenntartása • klasszikus forgalmi adók (áfa, jövedéki adó) • új, jellemzően forgalmi adónemek: alacsony adómérték, széles adóalap mellett
Versenyképesség javítása • • •
Beruházások ösztönzése (társasági adó) Bankszektor adóterhelésének csökkentése (hitelintézeti járadék, pénzügyi szervezetek különadója) KKV-k adóterhelésének csökkentése (kisvállalati adó)
5
A béremelési és járulékcsökkentési megállapodás jelentősen csökkenti a vállalkozások adóterheit
6 éves megállapodás (2017-2022) • A termelékenység, hatékonyság növelése • A belföldi, versenypiaci munkavállalás vonzerejének növelése Legfőbb lépések • Minimálbéremelés (15% és 8%) • Garantált bérminimum emelés (25% és 12%) • A munkáltatói járulékok csökkentése több lépésben • Társasági adókulcs csökkentés (9%)
6
A hazai adóék a szlovák és cseh szintre csökken Adóék 2016-2022 Adó
TB
Munkaadói
HUN (2016) HUN (2018) CZE SVN EU15 HUN (megállapodás) SVK EST OECD POL 0
10
20
30
40
50
teljes munkaerőköltség %-a Forrás: OECD
7
40
30
20
%
10
0
Az EU legversenyképesebb tao kulcsa – előbb a KKV-knak, majd minden vállalatnak
Társasági adókulcs az OECD országokban (2016)
8
Forrás: OECD
Egyesült Államok Franciao. Belgium Ausztrália Mexikó Görögország Új-Záland Portugália Olaszország Ausztria Izrael Hollandia Norvégia Spanyolország Chile Japán Luxembourg Dánia Dél-Korea Szlovákia Svédország Észtország Finnország Izland Törökország Egyesült Királyság Csehország Magyarország (2016) Lenygelország Szlovénia Németország Kanada Lettország Írország Magyarország (2017) Svájc
A bérmegállapodásnak köszönhetően a várható GDP növekedés közel 1%-kal nőtt meg Gazdasági növekedés (%) 5
4
3
2
1
0
Magyar GDP növekedés
-1
NGM
NGM alappálya
-2 2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
Forrás: KSH, NGM
9
Jelentős intézkedések a szürkegazdaság visszaszorítására
•
• • •
Feketegazdaság elleni küzdelem (pl. online pénztárgép, online számlázás) Közteherviselésbe bevont adózók körének szélesítése Adóelkerülési technikák visszaszorítása Önkéntes jogkövető magatartás elősegítése,megbízható adózók támogatása
Az áfa-rés csökkenése Általános forgalmi adó rés (az elméleti áfa százalékában)
% 30
25
20
15
10 2010
2011
Magyarország
2012
2013
régiós átlag*
2014 EU 15
2015 EU 28**
*Bulgária, Csehország, Lengyelország, Románia, Szlovákia, Szlovénia **kivéve Ciprus és Horvátország
Forrás: Case (2016), NGM számítás
10
Adóváltozások - 2017
11
Bővül a családok támogatása Családi kedvezményrendszer • 2017-től az első házasok kedvezménye és a családi kedvezmény egymástól függetlenül is igénybe vehető • 2016-2019 között négy egyenlő lépcsőben emelkedik a kétgyermekesek családi adókedvezménye: • 2016-tól 12,5 ezer Ft/hóra • 2017-től 15 ezer Ft/hóra • 2018-tól 17,5 ezer Ft/hóra • 2019-től 20 ezer Ft/hóra
12
Beruházás- és növekedés ösztönzők a társasági adóban Fejlesztési adókedvezmény • Harmadukra csökkennek a legnagyobb beruházásokat érintő létszámnövelési követelmények
Energiahatékonysági beruházások adókedvezménye • Uniós szabályok szerint maximálisan nyújtható, új kedvezmény • Alapja (elszámolható költség): • A beruházás célját szolgáló tárgyi eszköz bekerülési értéke, • Immateriális jószág bekerülési értékéből az a rész, amely a magasabb energiahatékonysági szint elérése érdekében többletköltség • Mértéke az elszámolható költség 30%-a, de legfeljebb a 15 millió euró • A TAO-ban nem érvényesíthető rész átvihető az energiaellátók jövedelemadójába
Gyorsított (30%-os) értékcsökkenés egyes vagyoni jogoknál 13
Beruházás- és növekedés ösztönzők a társasági adóban – KKV
Korai fázisú vállalkozások (startupok) támogatása • A startupokba történő befektetés ösztönzése adóalapkedvezménnyel • A kedvezmény mértéke a befektetés mintegy 25%-a, de legfeljebb 80 millió forint
Kis-és középvállalkozások beruházásainak ösztönzése Számottevően enyhülnek a meglévő konstrukciók igénybevételi korlátai • Megszűnik a beruházási adóalap-kedvezmény összegszerű korlátja • Megszűnnek a beruházási hitelek kamata után érvényesíthető kedvezmény korlátjai is • Jelentősen csökken a KKV-k számára nyújtott fejlesztési adókedvezményhez kapcsolódó létszámkövetelmény 14
200
150
100
50
0
Az egyszerűsödő feltételeknek köszönhetően nőtt a katások száma
KATA-t választók száma (ezer fő)
2013 január február március április május június július augusztus szeptember október november december 2014 január február március április május június július augusztus szeptember október november december 2015 január február március április május június július augusztus szeptember október november december 2016 január február március április május június július augusztus szeptember október november december 2017 január február
15
2017-től vonzóbb a kisvállalati adó 2017-től az adónem választására szélesebb adózói kör jogosult Az adókulcs 14%-ra csökkent Az adó szakít a vállalkozás pénzeszköz-változásainak adóztatásával Az adó alapja a személyi jellegű kifizetések mellett a vállalat és a tulajdonos közti pénzáramlás, azaz: a jóváhagyott osztalékra épül, ami csökkenthető a nettó tőkebevonással Az adónem elterjedését gátló tényezők kiiktatása: • Javul a kötelezettség tervezhetősége, • Jelentősen egyszerűsödik az átállás, Csökken az adóalap-módosító tételek száma, számos részletszabály kedvezőbbé válik • Rugalmasabb veszteségelhatárolás • Új beruházások gyorsabb leírhatósága • Egyszerűbb visszatérés a tásrasági adó alá
16
EHO és Cafeteria EHO • • •
Kamatjövedelmet és a TBSZ-t terhelő EHO megszűnik 2017. január 1-jétől a kulcsok száma kettőre csökkent A felső kulcs 2017-ben 22%-ra csökkent, 2018-ban pedig 20%-ra
Cafeteria • • •
Készpénzfizetés lehetőség évi 100 ezer Ft értékben SZÉP Kártya szabályozása változatlan Béren kívüli juttatások •
•
A kikerülő juttatások egyedi értékhatárok figyelmen kívül hagyásával egyes meghatározott juttatásként biztosíthatóak.
Bővült az adómentes juttatások köre
Munkaerő mobilitás ösztönzése a személyi jövedelemadóban és a társasági adóban egyaránt
17
Egyes célcsoportokban csökkent az áfa kulcsa is
• 2017. jan. 1-től – friss tej, tojás, baromfihús – 5% • 2017. jan. 1-től – internet-hozzáférési szolgáltatás – 18% • 2017. jan. 1-től – éttermi szolgáltatás (ideértve a helyben készített nem alkoholos italt) – 18% • 2018. jan. 1-től – éttermi szolgáltatás (ideértve a helyben készített nem alkoholos italt) – 5%
18
A bankszektor adóterhelése is jelentősen csökkent
Hitelintézeti járadék: 2017. január 1-től kivezetésre kerül Pénzügyi szervezetek különadójának változásai 2017. január 1-től • •
•
Az adóalap 50 Mrd Ft-ot meghaladó részére vonatkozó 0,24% kulcs 0,21%-ra csökkent a hitelintézetek esetében A különadó a 2009-es módosított mérlegfőösszeg helyett az adóévet megelőző második adóév módosított mérlegfőösszege alapján kerül megállapításra (gördülő adóalap) A hitelintézeteknek, melyek befektetési szolgáltatási tevékenységeket is végeznek, 2017-től kezdődően nem kell különadót fizetniük ezen tevékenységük után
19
Tovább javul az adóbeszedés hatékonysága
Online pénztárgépek kiterjesztése Általános forgalmi adó •
Áfa kulcsok csökkentése
•
Vevői adószám számlán történő feltüntetési kötelezettsége bővül
Reklámadó •
Szigorodó szankciók a bejelentési és nyilatkozattételi kötelezettség elmulasztása, valamint az adóbevallási kötelezettség nem teljesítése esetén.
Elektronikus számlázás – előkészítés alatt
20
További lépések az egyszerűsítés érdekében
Az adózás rendjéről szóló törvény • További előnyök a megbízható adózók számára Reklámadó • A kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó összeszámítási szabály hatályát veszti Helyi iparűzési adó • A hipa alapjának számításakor a K+F közvetlen költségének tartalma megegyezik a tao törvényben lévő meghatározással • Az adózók bevallásukat a NAV-on keresztül is benyújthatják e-úton Új jövedéki törvény • A jövedéki adóról szóló 2016. évi LVIII. törvény
21
Jövőbeli tervek • Munkát terhelő adók csökkentése • Vállalkozások adó- és adminisztrációs terhének további csökkentése • Adórendszer egyszerűsítése • Feketegazdaság elleni küzdelem
22
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
2017. MÁRCIUS 30.
