9 zemí. 1 společnost

9 zemí. 1 společnost. Daňové aspekty u exportujících společností Ing. Jan Soška, LL.M., senior manažer TPA Horwath Notia Tax s.r.o. Tel.:+ 420 222 826 311 | [email protected] Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Člen Crowe Horwath International (Curych) – asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců.

Skupina TPA Horwath | Česká republika  kanceláře: Praha, Ostrava, Opava  10 partnerů, cca 130 zaměstnanců  17 let působení na trhu v České republice

 zaměření na klienty působící v CEE  součást sítě Crowe Horwath International  8. největší auditorská a účetní společnost působící v ČR

Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko strana 2

Přehled produktů TPA Horwath  Auditorské služby  Daňové poradenství  Mezinárodní daňové

  

poradenství Corporate Finance Transakční poradenství Oceňování a znalecká činnost

      

Risk management Optimalizace nákupů IFRS reporting Vedení účetnictví Vedení mezd Hotel, Tourism & Leisure Účetní a daňové vzdělávání

V oblasti Private Equity je TPA Horwath přidruženým členem - The Czech Private Equity and Venture Capital Association


Formy podnikání v zahraničí  Založení obchodní společnosti v zahraničí – dceřiná společnost        

Právnická osoba, jedná vlastním jménem na vlastní účet Založení, registrace společnosti Nabývá majetek Uzavírá obchody Nositel práv a povinností

Žalobce i žalovaný Samostatné zahraniční účetnictví

Daňový rezident v zahraničí - zdanění dle státu sídla společnosti


Formy podnikání v zahraničí  Organizační složka (pobočka) 

Není právnickou osobou, jedná jménem zakládající společnosti

    

Založení, registrace u státních orgánů Výkon všech nebo části funkcí zřizující společnosti

Zahraniční účetnictví i součást českého účetnictví Nerezident v zahraničí Zpravidla vzniká stálá provozovna pro účely daně z příjmů


Formy podnikání v zahraničí  Reprezentační kancelář 

Není právnickou osobou, jedná jménem zakládající společnosti



Omezené funkce – zejména pouze podávání informací



Zahraniční účetnictví i součást českého účetnictví



Nerezident v zahraničí



Zpravidla nevzniká stálá provozovna pro účely daně z příjmů (přípravný, pomocný charakter)


Transferové ceny  Transferová cena - cena, která je zrealizovaná za služby, zboží, nehmotný majetek apod. mezi společnostmi, které jsou spojené (sdružené podniky)

 Transferpricingová dokumentace - doložení správného stanovení transferové ceny

 Standardní transferpricingové metody:     

Metoda vnitřní srovnatelné ceny (CUP) Metoda nákladů a přirážky (cost plus) Metoda ceny při opětovném prodeji (resale minus) Metoda rozdělení zisku Metodou čisté marže


Převod zisků – příjem dividend ze zahraničí  Výplata dividend ze zahraničí do ČR  Dividendy ze zemí EU



• V ČR osvobozeno za podmínek: – právní forma dle směrnice EU – držba déle než 12 měsíců – podíl na ZK alespoň 10% Dividendy ze zemí mimo EU • V ČR osvobozeno za podmínek: – právní forma srovnatelná s s.r.o., a.s., družstvo – držba déle než 12 měsíců – podíl alespoň 10% – rezident státu, se kterým má ČR uzavřenu SZDZ – DPPO min.12%


Zdanění zisků podniku – stálá provozovna Základní princip zdanění zisků podniků

 Zisk společnosti podléhá zdanění ve státě, ve kterém je daná společnost rezidentem.

 Výkon činnosti prostřednictvím SP – zdanění ve státě zdroje příjmů

 Avšak pouze v takovém rozsahu, v jakém je lze přičítat této SP (analýza funkcí a rizik, použití transferpricingových metod)


Zdanění zisků podniku – stálá provozovna 

Dle vzorové smlouvy o zamezení dvojího zdanění OECD – čl. 5

 Stálá provozovna je trvalé místo pro podnikání, ve kterém podnik vykonává zcela nebo zčásti svoji činnost

 

Podmínky vzniku SP - v jednotlivých bilaterálních SZDZ Mezinárodní právní úprava má přednost před úpravou vnitrostátní

Ze Smlouvy OECD vyplývají následující situace, za kterých vzniká SP: 1. Pevné místo k podnikání (závod, kancelář, továrna, dílna) 2. Stavebně-montážní SP (staveniště, montážní nebo instalační projekt) 3. „Službová“ SP (přeshraniční poskytování služeb) 4. Závislý zástupce (zejm. oprávnění uzavírat obchody)


Případy, kdy SP nevzniká  Případy, kdy SP nevzniká dle Smlouvy OECD:  Zařízení, které se využívá pouze za účelem uskladnění, vystavení nebo

  

 

dodání zboží patřícího podniku. Zásoba zboží patřící podniku, která se udržuje pouze za účelem uskladnění, vystavení nebo dodání zboží. Zásoba zboží patřící podniku, která se udržuje pouze za účelem zpracování jiným podnikem. Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze za účelem nákupu zboží nebo shromažďování informací pro podnik Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze za účelem vykonávání jakékoli jiné činnosti, která má pro podnik přípravný nebo pomocný charakter. Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze k vykonávání jakékoli kombinace výše uvedených činností, pokud celková činnost místa nebo zařízení k výkonu činnosti vyplývající z této kombinace je přípravného nebo pomocného charakteru.


Zohlednění daně zaplacené ve státě zdroje 1) V závislosti na SZDZ je možné ve státě rezidence zřizovatele stálé provozovny zohlednit odvedenou daň ve státě zdroje (z činnosti SP).

 

Příslušná SZDZ stanoví jakou metodu je možné uplatnit. Metody:  Zápočet daně zaplacené v zahraničí (prostý a úplný)  Vynětí příjmu plynoucího ze zahraničí (s výhradou progrese, plné vynětí)

2) Dle vnitrostátní právní úpravy (pokud existuje a je pro poplatníka výhodnější než metoda dle SZDZ).


Problematika DPH v zahraničí  Vývoz zboží z ČR mimo území EU  Osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně  Registrace k DPH v zahraničí  Možné odpočty zahraniční DPH u zahraničních subdodávek  Uplatnění zahraniční DPH u dodávek zboží  Povinnost podat zahraniční daňové přiznání k DPH


Zaměstnanci činní v zahraničí  Daň z příjmů fyzických osob  Postup podle článku „Příjmy ze závislé činnosti SZDZ“  Zdanění ve státě rezidentury pokud : • Zaměstnanec stráví v zahraničí méně než 183 dní v daném kalendářním roce • Odměny jsou vypláceny zaměstnavatelem, který není rezidentem zahraničního státu • Odměny nejdou k tíži stálé provozovny v zahraničí

 V případě nesplnění 1 z 3 podmínek: zdanění zaměstnance v zahraničí  Zamezení dvojímu zdanění: – Metoda dle příslušné SZDZ – častěji uplatněna metoda prostého zápočtu – Metoda dle českého ZDP – možnost uplatnění metody vynětí (zpravidla výhodnější) Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko strana 14

TPA Horwath | Kontakty Rusko JSC - Audit-Consulting Group "Business Systems Development (RBS) House 5/3, Syshchevsky Val, Moscow, 127018 Sergey Shwatsman, Tel: +7 (495) 956-68-50, [email protected] Kanceláře:

SAINT-PETERSBURG NOVOSIBIRSK NIZHNY NOVGOROD VOLGOGRAD IZHEVSK ROSTOV-ON-DOV TYUMEN


TPA Horwath | Kontakty Česká republika 20. října 2010, Brno

TPA Horwath Ing. Jan Soška, LL.M. Mánesova 28, 120 00 Praha 2 Tel.: + 420 222 826 229 [email protected]

TPA Horwath Mag. Petr Karpeles, CPA Mánesova 28, 120 00 Praha 2 Tel.: + 420 222 826 449 [email protected]

www.tpa-horwath.cz Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko strana 16

9 zemí. 1 společnost

Recommend Documents