Op. Text 1. Otevření účtů aktiv a pasiv 2.
FAP za materiál dodaný v minulém období
3.
FAP za nákup materiálu v zahraničí 20 000 GBP @ 29,70 DPH vyúčtované celnicí Příjemka materiálu Vyúčtování pojistného plnění (za škodu vzniklou v minulém období) pojišťovnou Příjemka na v loňském roce vyfakturovaný materiál FAP za nákup stroje
4. 5. 6. 7. 8.
9. Montáž a doprava stroje provedena ve vlastní režii 10. 25. 1. – zařazení stroje do provozu (odpisy: účetně 8 let, daňově – 3. odpisová skupina) 11. Úhrada zahraničního závazku 20 000 GBP @ 29,60
Částka 21 200 000 21 200 000 300 000 57 000 357 000 594 000
MD AÚ 710 389 343 x 111
D 710 PÚ x x 321 321
112 860 594 000 700 000
343 112 378
379 111 388
120 000 270 000 51 300 321 300 18 000 288 000
112 042 343 x 042 022
119 x x 321 622 042
592 000 2 000 594 000
x x 321
221GBP 663 x
Op. Text 12. Časové rozlišení nájemného hrazeného v minulém účetním období 13. Časové rozlišení paušálu za služby vyfakturované účetní jednotkou v minulém účetním období 14. VBÚ: – úhrada SP a ZP – úhrada DPFO – úhrada DPPO 15. 1. 4. – uzavření pětileté leasingové smlouvy na pořízení stroje (splátky rovnoměrné ve výši 200 000 Kč ročně) 16. Rozdělení disponibilního zisku: – rezervní fond – přiznání dividend – srážková daň – zvýšení základního kapitálu – zbytek zisku nerozdělen 17. VBÚ – úhrada od pojišťovny – úhrada celnici 18. VBÚ + VÚÚ – na běžný účet připsán dlouhodobý úvěr 19. Zvýšení základního kapitálu z kapitálového fondu 20. Výdejka materiálu do výroby 21. FAP za elektřinu
22. Vznik nedokončené výroby 23. Odvod veškeré nedokončené výroby na sklad výrobků 24. FAV za prodané výrobky do zahraničí 60 000 GBP @ 29,80 25. Vyskladnění výrobků 26. PPD za prodej veškerého zboží
27. Vyskladnění zboží 28. VÚD – zápis o zvýšení základního kapitálu do obch. rejstříku 29. VPD – záloha zaměstnanci na služební cestu do zahraničí 500 GBP @ 29,70 30. VBÚ – inkaso ze zahraničí 60 000 GBP @ 29,75 31. Předloženy cestovní účty 480 GBP @ 29,70 32. PPD – vratka zbytku zálohy do pokladny 20 GBP @ 29,80
Částka 112 000
MD 518
D 381
800 000
384
602
120 000 80 000 2 500 000 1 000 000 1 000 000
336 342 341 381 751
221 221 221 379 789
200 000 5 000 000 750 000 2 000 000 800 000
431 431 364 431 431
421 364 342 419 428
700 000 112 860 9 000 000
221 379 221
378 221 461
200 000 600 000 300 000 57 000 357 000 1 200 000 1 280 000 1 280 000 1 788 000
413 501 502 343 x 121 611 123 311
419 112 x x 321 611 121 613 601
1 000 000 120 000 22 800 142 800 90 000 2 200 000
613 x x 211 504 419
123 604 343 x 132 411
14 850
335
211GBP
1 785 000 221GBP 3 000 563 1 788 000 x 14 256 512
x x 311 335
596 211GBP x 594 x 2
x 335 663
Op. Text 33. 1. 7. – nákup ročního dluhopisu (jmenovitá hodnota 400 000, kupon 10 % ročně, držba do splatnosti) 34. FAV za prodej výrobků
35. Vyskladnění výrobků 36. FAP za nákup počítače
37. 18. 7. – zařazení počítače do užívání (odpis účetně 3 roky, daňově odp.skupina 1) 38. VBÚ – nákup realizovatelných akcií 39. VBÚ – provize zprostředkovateli 40. Zařazení akcií do portfolia 41. VBÚ: – úhrada dodavatelům – úhrada od odběratelů – úhrada dividend – úhrada srážkové daně 42. Uznána reklamace poloviny prodaných výrobků (viz op. 34) 43. VBÚ – nákup akcií k obchodování 44. VBÚ – záloha na nákup materiálu
45. FAP za materiál
46. Zúčtování zálohy
47. 1. 8. – sjednán šestiměsíční měnový forward na nákup 80 000 GBP @ 29,60 (spotový kurs 29,80 CZK/GBP; úr. sazba na domácí depozita 4 %, úr. sazba na zahraniční depozita 6 %) – podrozvahová pohledávka – podrozvahový závazek 48. VPD – nákup cenin 49. FAP za pomocný materiál
50. Vnitropodniková přeprava materiálu 51. Příjemka základního a pomocného materiálu na sklad 52. Výdejka materiálu do spotřeby 53. Úhrada závazku z op. 49 směnkou (splatnost 2 měsíce)
Částka 430 000
MD 256
D 221
200 000 38 000 238 000 120 000 60 000 11 400 71 400 60 000
x x 311 613 042 343 x 022
601 343 x 123 x x 321 042
315 000 15 000 330 000
043 043 063
221 221 043
1 035 000 3 219 000 4 250 000 750 000 100 000 19 000 119 000 100 000 100 000 19 000 119 000 250 000 47 500 297 500 100 000 19 000 119 000
321 221 364 342 x x - 311 251 151 343Z x 111 343 x x x 321
221 311 221 221 - 601 - 343 x 221 x x 221 x x 321 151 343Z x
2 314 563 2 321 569 5 000 50 000 9 500 59 500 5 000 305 000
761 789 213 111 343 x 111 112
789 771 211 x x 321 622 111
400 000 70 000 59 500 10 500
501 x 321 562
112 322 x x
Op. Text 54. Zúčtovací a výplatní listina: – hrubé mzdy – sociální pojištění (8 %) – zdravotní pojištění (4,5 %) – daň z příjmů – dávky nemocenské – sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem – zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem 55. VBÚ: – úhrada SP a ZP – úhrada DPFO – vyrovnání DPH – výplata veškerých dlužných mezd 56. Tvorba rezervy na opravy hmotného majetku 57. Odpisy: – stroj – počítač 58. Inventarizace zásob: – manko na základním materiálu – do normy – nad normu – přebytek pomocného materiálu – dočasné snížení hodnoty základního materiálu – předpis manka k úhradě 59. Spotřeba cenin – známky – kolky 60. Zjištěn schodek v pokladně 61. Příjemka zboží 62. VBÚ: – splátka dlouhodobého úvěru – úroky z úvěru 63. Přecenění cenných papírů – reálná hodnota realizovatelných cenných papírů činí 380 000 Kč – reálná hodnota akcií k obchodování činí 2 300 000 Kč – vlastní kapitál přidruženého podniku činí 10 000 000 Kč 64. VBÚ: úhrada leasingové splátky 65. 66. 67. 68.
Amortizace prémie kuponového dluhopisu Časové rozlišení alikvótního úrokového výnosu VBÚ: splacení směnky Vyčíslení kursových rozdílů (vyhlášen kurs 29,70 CZK/GBP): – pokladna GBP – běžný účet GBP
Částka
MD
D
400 000 32 000 18 000 80 000 30 000 104 000 36 000
521 331 331 331 336 524 524
331 336 336 342 331 336 336
160 000 80 000 304 760 550 000 100 000
336 342 221 331 552
221 221 343 221 451
33 000 8 335
551 551
082 082
5 000 10 000 1 000 5 000 10 000
501 549 112 559 335
112 112 501 191 648
3 000 2 000 800 60 000
518 538 335 132
213 213 211 131
100 000 50 000
461 562
221 221
50 000 063OR 200 000 800 000
564 414
200 000 379 150 000 518 15 000 566 20 000 256AÚV 70 000 322
1 002 25 000
563 563
414 251 062OR
221 381 256 662 221
211GBP 221GBP
Op. Text 69. Přecenění derivátu (spotový kurs 29,70 CZK/GBP; úr. sazba na domácí depozita 4,5 %, úr. sazba na zahraniční depozita 5,5 %) – reálná hodnota forwardu – přecenění podrozvahové pohledávky – přecenění podrozvahového závazku 70. VBÚ – dar 71. Nevyfakturovaná dodávka zboží z op. 61 72. FAP za materiál
73. FAP za nájem na příští účetní období
74. VBÚ: – úhrada mank zaměstnanci – úhrada dodavatelům – vyrovnání DPH 75. Materiál z op. 72 účetní jednotka k rozvahovému dni neobdržela 76. VBÚ: – úroky z účtu – poplatky za vedení účtu 77. Vyčíslení splatné daně 78. Vyčíslení odložené daně 79. Převod výsledku hospodaření na Konečný účet rozvažný
Částka
MD
D
7 970 50 597 37 584
373 761 789
667 789 771
200 000 60 000 200 000 38 000 238 000 150 000 28 500 178 500
543 131 111 343 x 381 343 x
221 389 x x 321 x x 321
10 800 2 816 700 66 500 200 000
221 321 221 119
335 221 343 111
6 000 15 000 53 970 1 493 10 416
221 568 591 592 710
662 221 341 481 702
