Ofb%ZÁGG LILÉS HIVATAL A PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM Étkmtt : 2008 NOV 0 8.
T/6667/1 . szám ú TÁJÉKOZTAT Ó az Országgy űlés részére az adó- és járuléktörvények módosításáról szóló T/6667 . számú törvényjavaslathoz
2008 . november
2
A kedvezőtlen világgazdasági folyamatok miatt és az egyensúly fenntarthatósága érdekébe n szükségessé vált egy takarékosabb költségvetés kialakítása, ennek megvalósulása érdekében a Kormány visszavonta az adó- és járulékcsökkentéseket tartalmazó T/6291 . számú az adó és járulékrendszer 2009 . évi módosítását tartalmazó javaslatait . A Kormány által benyújtott új, T/6667 . számú az adó és járulékrendszer 2009 . évi módosítását tartalmazó törvényjavaslat már csak olyan változtatásokat tartalmaz, amelye k jelentős mértékben csökkentik a vállalkozók és a magánszemélyek adminisztrációs terheit , valamint növelik az átláthatóságot és ezzel tovább fehéredik a gazdaság. Egyszerűsítések — a magánszemélyeket érint ő könnyítések
A magánszemélyek az adóhatóság közrem űködésével egy új egyszerűsített formában tehetik meg a bevallásukat, már a 2008 . évre is . — A személyi jövedelemadóban eddig hét adókedvezményt egy összevont adókedvezmén y váltja fel, és az összevont kedvezményalap után egységesen 30 százalékos kulccsa l érvényesíthető az adókedvezmény . Ennek eredményeként — a korábbi korlátok megtartás a mellet — mgemelkedik a megállapodás alapján fizetett tb járulék, valamint a fizetet t biztosítási díj után igénybe vehető kedvezmény mértéke és a tandíj után igénybe vehet ő kedvezmény összege . A magánszemélyek az adóbevallásukban szerepl ő, 100 000 forintot meg nem halad ó fizetési kötelezettségnél nyilatkozhatnak úgy, hogy azt négy hónap alatt négy egyenlő részletben pótlékmentesen teljesítik . Egyszerűsítések — a munkáltatókat, kifizetőket érintőkönnyítése k
A 100 millió forint alatti árbevétellel rendelkez ő jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok — betéti társaságok, közkereseti társaságok — könyvvezetése lényegese n egyszerűsödik. Megszűnik a munkáltató által nyújtott adómentes béren kívüli juttatások 400 ezer forinto s korlátolása, ugyanakkor korlátozásra kerülnek azok az adómentes juttatások, amelyekne k nem volt egyedi korlátjuk (ilyen a művelődésintézményi szolgáltatás és az iskolarendszer ű képzés költsége) . A korábbiakban csak munkáltatók által alkalmazható kiküldetési rendelvénnyel való elszámolás helyett, azt a jövőben minden kifizető alkalmazhatja. — Az adózóknak nem kell „nullás” bevallást tennie arról az id őszakról, amelyben elszámolási kötelezettsége nem keletkezik, err ől a tényrő l elég nyilatkozniuk . Az adóigazolások kiadásakor az adózó adószámlájának egyenlegét nettósítva állapítjá k meg, egybeszámítva a tartozás és a túlfizetés összegét . A gazdaság kifehéredését szolgáló intézkedése k A feketegazdaság visszaszorításának egy fontos területe a számlaadás ösztönzése . Ennek érdekében ▪ számlatartási kötelezettség kerül bevezetésre az átalányadózó egyéni vállalkozókra , őstermelőkre, valamint az egyszerűsített vállalkozói adó alanyára, ▪ minden 900 ezer forintot elér ő vagy azt meghaladó vásárlásnál az eladó köteles lesz számlát kiállítani, függetlenül attól, hogy a vásárló adóalany vagy sem,
3
= bevezetésre kerül az az új személyi jövedelemadó kedvezmény, amely szerint az adot t évben meghatározott szolgáltatások igénybe vételér ől, az adózó nevére szóló számla ellenértékének 30 százaléka adókedvezményként érvényesíthető. -
A készpénzforgalom visszaszorítása érdekében számviteli el őírás formájában felső korlát kerül bevezetésre a napi készpénz záró állomány havi szint ű átlagos értékére . A korlát szerint ez nem lehet több, mint az el őző üzleti év – éves szintre számított – össze s bevételének 1,2 százaléka, minimálisan 500 ezer forint . A gazdaság átláthatóságát szolgáló tervezett intézkedések közül az eljárásjog területén a legfontosabbak a következők: Adójogi szankció további kiterjesztése az adójogi jogviszonyban nem érintet t személyekre : â a nyugtaadási kötelezettség teljesítésének elmulasztásáért a nyugta kiállításár a kötelezett személy közvetlen vezet ője â a foglalkoztatás bejelentésének elmulasztásáért az a személy, illetve annak a közvetlen vezetője, akinek munkaköri kötelezettsége a bejelentési kötelezettsé g teljesítése 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. = Igazolatlan eredetű áru forgalmazása esetén a maximális bírság-összeg az ár u értékének 40%-a, az alsó határ 10 ezer forint . Akik részére külön jogszabály (pl . az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény ) számlatartási kötelezettséget ír el ő, és az adózó e kötelezettséget megsérti, az áru , valamint az igénybevett szolgáltatás értékének 20%-áig terjed ő mulasztási bírsággal sújtható . ▪ A vállalkozások közötti kifizetések esetén legfeljebb 250 ezer forintot lehe t készpénzben fizetni . Ha ezt meghaladó a készpénzes fizetés az összeghatárt túllép ő kifizetés összegének 20 %-ával megegyez ő összeg ű mulasztási bírságot szabhat ki . ▪ Ha az adóhiány bevétel eltitkolásával, bizonylatok, könyvek, nyilvántartáso k meghamisításával, megsemmisítésével függ össze, az adóbírság kiszabható maximáli s mértéke az adóhiány 50%-áról emelkedjen az adóhiány 75%-ára . = Bő vül az adószám felfüggesztésére okot adó tényállások köre : â azon adózók esetében, akik hosszabb id őn keresztül (1 év) nem tesznek eleget pl . bevallási és befizetési kötelezettségeiknek , â a számla- nyugtaadási kötelezettség többedik alkalommal történ ő elmulasztásáért, az üzletlezárás, vagy tevékenység felfüggesztés id őtartamára. ▪ Annak érdekében, hogy a legnehezebben felderíthető, szerteágazó esetek, visszaélése k felderítésére is lehet ő ség nyíljon a központosított ellenőrzés határideje 120 napról 15 0 napra emelkedik. ▪ A munkáltatóknak a bérjegyzéken fel kell tüntetniük az el őző hónapban a magánszemély után megfizetett járulékot .
4
Adóbázis szélesítése
Egyszerűsítést jelent az adózók számára és egyben igazságosabbá teszi az adóterhelést a cégautókra vonatkozó új szabályozás . Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadóba n megszű nik a cégautó adó jelenlegi rendszere, helyette egy vagyoni típusú cégautóadó lesz , amely szélesebb bázison kisebb terhelést jelent azoknak, akik fizették a cégautó adót, viszon t azoknak is fizetniük kell, akik eddig különböz ő trükkökkel elkerülték az adózást . *** A Tájékoztató a következő ben az egyes adótörvények módosításáról szóló T/6667 . számú törvényjavaslatban szerepl ő fontosabb változtatásokat adónemenként táblázatos formában mutatja be .
Egyes adónemeket érint ő fontosabb módosítási javaslato k A javaslat rövid megnevezése Személyi jövedelemadó 1 . Adóhatóság közreműködésével egyszerűsített bevallás lehetőségének bevezetés e már a 2008 . adóév után is . 2. A személyi jövedelemadóban megsz űnik a cégautó adó. 3 . Az egyes béren kívüli juttatások adómentességére vonatkozó 400 ezer forinto s külön korlát megsz űnik. 4. Az egyes béren kívüli juttatások adómentességére vonatkozó 400 ezer forinto s külön korlát megsz űnésével összefüggésben: – az iskolarendszerű képzés esetén a munkáltató által vállalt képzési költsé g adómentesen egy évben a minimálbér két és félszeresénél nem lehe t több.(Átmeneti szabály alapján ez a rendelkezés csak az új szerz ődésekre vonatkozik .), – művelő dési intézményi szolgáltatás adómentesen egy évben a munkavállalóna k és annak közeli hozzátartozój ának adható éves szinten a minimálbérne k megfelelő összegben. 5. Korlátok nélkül adómentes a könyvtári, a levéltári, a múzeumi, az egyéb kulturális , illetve alkotó- vagy előadó-művészeti tevékenységet folytató szervezet tevékenységi körébe tartozó ingyenesen nyújtott szolgáltatása (ide nem értve, h a azt más személy megrendelésére teljesíti) . 6. A falusi vendégfogadás esetén az adómentes jövedelemrész a falusi vendégfogadás ösztönzése érdekében emelkedik, egyben az adómentes rész meghatározásának szabálya egyszerűsödik. 7. Az árvaellátásra tekintettel kapott özvegyi nyugdíj adómentessé válik a 2007 . évtől visszamenőleges hatállyal. 8. Az adóterhet nem visel ő szociális gondozói díj évi 120 ezer forintos összege 18 0 ezer forintra emelkedik .
Rendelkezés hatálybalépése 2009. január 1 .
Rendelkezés hatálybalépés e 2009. február 1 .
X X X
X
X
X X X
Egyéb hatályb a léptető időpont
6 9. Összevont adókedvezmény a jelenleg 3 millió 400 ezer forint éve s jövedelemhatárig 100 ezer forintos keretbe tartozó hét jogcím ű adókedvezmény helyett, továbbá az összevont adókedvezményben új elem egyes háztartás i szolgáltatások igénybevételét igazoló számlák bevonása a kedvezmény-alapba . 10. Egyéni vállalkozó estében a fejlesztési tartalék igénybevételénél, a 10%-o s adókulcs alkalmazásánál nem lesz feltétel, hogy az adómegtakarítást belföld i pénzforgalmi bankszámlán ténylegesen lekössék, ehelyett egy olyan nyilvántartá s vezetése elégséges, amely követhetővé teszi ezeknek a pénzforrásoknak a jogszerű felhasználását. 11 . Az átalányadózás-választásának értékhatára jelentősen (általános esetben 8 millió forintról 15 millió forintra, a kereskedők esetében 40 millió forintról 100 millió forintra) emelkedik . 12. Az őstermelői átalányadózás értékhatára évi 7 millió forintról 8 millió forintr a emelkedik . 13 . Az átláthatóság érdekében az átalányadózó egyéni vállalkozóknak é s mezőgazdasági őstermelő knek számlatartási kötelezettségük lesz . 14. Őstermelő maradhat, az aki saját gazdaságban termelt bort értékesít és a kiszerelé s legkisebb mértéke 0,5 liter lehet a jelenlegi 2 liter helyett . 15 . Megszűnik a 35%-os kulcs, egységesen az osztalékjövedelem adókulcsa 2 5 százalék, ez vonatkozik az egyéni vállalkozóra is, és már a 2008. év után megállapított osztalékra is lehet alkalmazni . 16. A bingójáték adómentessé válik . 17. A kamatjövedelemnek minősülő jövedelem meghatározása egyszer űsödik: kamatjövedelemnek a szokásos piaci kamatnak megfelel ő kamat minősül. Az esetleg túlvont kamatadó az adóbevallásban rendezhető. 18. Az örökléssel, ajándékozással megszerzett értékpapír átruházása esetén a kifizet ő megszerzésre fordított értékként figyelembe veheti annak forgalmi értékét, ezzel a z adó túlvonását eredményez ő esetek száma jelentősen csökken. 19. Az elismert munkavállalói értékpapír juttatási program keretében adható juttatá s összeghatára évi 500 ezer forintról évi 1 millió forintra emelkedik . 20. Termőföldet adómentesen eladónak nem kell bevallást adnia . 21 . A lakáscélú megtakarítás (jellemzően az un. ifjúsági takarékbetét) kedvezménye k visszafizettetésének törlése már 2008-ra is . 22 . Tagi kölcsön elengedésével összefüggő rendelkezés.
X
X
X X X X X X X
X X X X Kihirdetés napján
7 23. Adómentes a 2008 . január 1 je előtt alapított, a magyar kultúra, tudomány , művészet és sport érdekében kiemelked ő tevékenységet folytató és kimagasl ó X eredményt elér ő magánszemélynek nyilvános jelölés alapján odaítélt szakmai díj . 24 . Adómentes a szépkorúak jubileumi juttatása . X 25 . A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a kiküldetési rendelvén y alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén a teljesített kilométer-távolsá g (futásteljesítmény) figyelembevételével az utazásra, valamint élelmezés i költségtérítésként kapott összeget, feltéve, hogy a térített összeg nem haladja meg a X jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértéket . Ezt a szabályt korábbiakban csak munkáltatók által alkalmazható kiküldetés i rendelvénnyel való elszámolásnál lehetett alkalmazni, a módosítással ezt a jöv őben minden kifizető alkalmazhatja. Társasági adó 26 . A 10 százalékos adókulcs alkalmazási feltételének enyhítése, rendezett munkaügy i kapcsolatok értelmezése, a jogutódnak, a jogel ő d nélküli adózónak csak azt kell vizsgálni, hogy a tárgyévben a jövedelem(nyereség)-minimumnak megfelel ő-e az X adóalapja, a tartalék gazdálkodási tevékenységet végz ő Kht. nem adóalany, akko r sem ha non-profit gazdasági társaságként m űködik.. Egyszerű sített vállalkozói ad ó 27 . Az átláthatóság növelése érdekében az evásokra is vonatkozik a számlatartás i kötelezettség. 28 . Az evában hatályon kívül helyez ődik a cégautóadó fizetése alóli mentesség . Különadó 29 . Magánszemélyek különadó el őleg fizetési szabályai egyszerűsödnek, a különadó alap azon része után, amely után a kifizető részéről nem történt különadó-előleg levonás, a magánszemélynek nem kell adóelőleget fizetnie, hanem a le nem vont X különadó megfizetésére csak a bevallásra nyitva álló határid őig köteles (ez a szabály már a 2008 . adóévre is érvényes) . Fiatalok életkezdési támogatásáról szóló törvény 30 . Nem csak kérésre történik, hanem automatikusan az adókártyák legyártása , X kiküldése
X X
Általános forgalmi ad ó 31 . Adófizetési kötelezettség pontosítása nem teljesített ügyletek után történő számlakibocsátás esetén. A fizetési kötelezettség alóli mentesülés feltétele a száml a érvénytelenítése. 32. Számlázási kötelezettség szabályainak módosítása (kibocsátásra vonatkoz ó határidő differenciálása, 900 eFt feletti vásárlás esetén kötelező számlát adni a magánszemélynek) . 33 . Az import áfa-fizetés önadózással történ ő teljesítésére vonatkozó engedélykiadá s szigorítása (értékhatárok megemelése) . 34 . Utazásszervezési szolgáltatásokra vonatkozó különös szabályok módosítása , szűkítése . Egyrészt a pozíciószám szerinti összevont elszámolás lehetőségének megteremtése, másrészt az utas fogalmának sz űkítése a ténylegesen utaz ó személyre . 35 . A személyi feltételek enyhítése okán az adómentes tevékenységi kör b ővítése a népi iparművészeti termékek, illetve a non-profit szervezetek (pl . egyházak) tevékenysége tekintetében. 36 . Korm. rendelettel kihirdetett nemzetközi szerz ődés esetén is biztosítható a z adómentesség . Jövedéki szabályozás 37 . Fogalompontosítások egyértelműbb jogalkalmazáshoz, illetve közösségi jogszabályokkal való összhanghoz (gazdasági célú légi közlekedési tevékenységr e új fogalom beiktatása, a biodízel állati olajból is el őállítható, a tiszta növényi olajra új fogalom beiktatása). 38 . Nemcsak belföldi, hanem bármely EU tagállam hitelintézete által nyújtot t bankgarancia is elfogadható pénzügyi biztosítékként jövedéki eljárásban . 39. Elektronikus szolgáltatások b ővítése jövedéki eljárásokban (vevőnyilvántartás , termékmérleg-havizárás, szállítási nyilvántartás havi összesítése, zárjegy megrendelés és elszámolás elektronikus úton nyújtható be, illetve a boradóraktára k is választhatják elszámolásuk benyújtására ezt az utat) . 40. Jogutódlás esetén, illetve törvényi alapon azzal egy tekintet alá es ő esetben egyszerűbb engedélymódosítás lehetősége. 41 . Az uniós állami támogatási feltételeknek való megfelelés érdekében a hajózás i tevékenység során felhasznált gázolaj jövedéki adója nemcsak a magyar, hanem a külföldi hajólajstromú hajók esetében is visszaigényelhet ővé válik.
X
X
X
X X
X
X X
X X
X
9 42 . Ásványolaj-adóraktár fogalmának pontosítása a biogáz és a tiszta növényi olaj üzemanyagként történő felhasználásához kapcsolódóan . 43 . Az adój egyek adóemelések előtti készletfelhalmozásának (bespájzolásának) korlátozására vonatkozó rendelkezésnek a jogalkalmazás során felmerült problémák kiküszöbölését célzó korrigálása, pontosítása . 44 . Vendéglátósok alkoholforgalma napi rögzítésének bevezetése . 45 . Gyorsított jövedéki eljárás (20 e Ft alatti elkövetési érték) esetén nem kell a szállítóeszközt is lefoglalni, amit a gyorsított eljárásban kiszabott bírság azonnal i megfizetését követően egyébként is vissza kellene adni. A módosítással mentesülne a vámhatóság a lefoglalási eljárás és annak megszüntetéséve l kapcsolatos adminisztratív terhek alól (pl . részletes állapotlap felvétele a járm űről, végzés meghozatala a jármű lefoglalásáról, majd a lefoglalás megszüntetésér ől) . A vámhatóság eljárása anélkül egyszerűsödhet, hogy annak bármilyen jövedék i kockázata lenne, hiszen a bírságot a helyszínen megfizetik . 46. Az elkobzott termékekre — a főszabálytól eltér ően — ki lehet vetni a jövedéki adót , ha az elkövető a kivetést kéri (ha mentesülni akar a Btk. szerinti jogkövetkezmények alól) . 47 . A tiszta növényi olajat — a biodízelhez hasonlóan — bioüzemanyag-adóraktárban, a biogázt — az üzemanyag célú s űrített földgázhoz hasonlóan — s űrítettgáz-töltő adóraktárban kell előállítani . 48. Kedvez őbb adómérték alkalmazásához 4,4% helyett 4,8% biotartalom el őírása üzemanyagokra. 49 . A svédcsepp és a hasonló típusú gyógyhatású termékek adómentessége — a gyógyszer törvényben foglaltaknak megfelel ően — 2011 . március 31-ig biztosított határidőig meghosszabbodik . 50 . A diplomaták, nemzetközi szervezetek jövedéki adómentességére vonatkoz ó szabályozás pontosítása az áfa-mentességgel való összhang megteremtése érdekében . Vámszabályozás 51 . Vámút fogalmának pontosítása. 52. Az állam javára felajánlott, valamint az elkobzott nem közösségi áru vámhatósá g általi értékesítése esetén az eljárási szabályok, valamint a befolyt összegb ől a hatóság költségei levonásának megteremtése .
X X X
X
°
X
X X Kihirdetést követő nap X
X X
10 53 . Áfabiztosíték alóli mentességre vonatkozó kintlév őségi feltételnél az önellenőrzés figyelembevételének előírása. 54. A vámbiztosíték letéti számla egyenlegérő l a vámhatóság értesítési kötelezettségének előírása. 55. A túlfizetésre, illetve a tartozatlan fizetésre vonatkozóan az elévülés kezd ő időpontja az összegekre vonatkozó ügyféli tájékoztatás lesz . 56. A vámhatóság rendészeti jogosítványai az őrzés, kísérés feladatával b ővülnek , illetve a fegyverzet-rendszeresítésre vonatkozó részletes szabályo k meghatározására felhatalmazó rendelkezés szerepeltetése . Helyi adó k 57. Feltételes adómentességben részesül a közhasznú, kiemelked ően közhasznú nonprofit gazdasági társaság a helyi ipar űzési adó alól, abban az adóévben, amelye t megelőző évben nyeresége után adófizetési kötelezettsége nem keletkezett . 58 . Ha a műemléképület felújításához kapcsolódó építményadó-mentesség id őtartama alatt az adóalany személye változik (pl . eladják az ingatlant vagy tulajdonos a meghal), az új adóalany nyilatkozat tételével kérheti a mentesség fenntartását a z eredeti feltételek szerint . 59. Az építményadó-kötelezettség keletkezése nem a használatbavételi, fennmaradás i engedély kiadását, hanem a használatbavételi, fennmaradási engedély joger őre emelkedésének napját követő év 1 . napjához lesz köthető . Ezzel összhangban a tulajdonos fogalma is pontosításra kerül . 60. A helyi iparűzési adó alapját a külföldi adóalaprész akár az adóalany telje s adóalapj ának erejéig csökkentheti (a mai 90 %-hoz képest) . 61 . Az iparűzési adó alapjának egyszer űsített megállapítására vonatkozó értékhatár 4 millió forintról 8 millió forintra emelkedik. 62 . Az önkormányzati adóhatóságok számára kötelez ővé válik, hogy helyi iparűzési adóhiány feltárása esetén e tényről – a megállapítás egyes adatainak közlésével – a társ-adóhatóságokat értesítsék . 63 . A vasúti pályahálózatot üzemeltet ő akkor min ősül közszolgáltató szervezetnek, h a árbevétele (a mai 75 % helyett) 55 %-ban e tevékenységb ől származik . A közszolgáltató szervezetek köre kib ővül a Tartalékgazdálkodási Kht .-val.
X X X
X
X
X
X
X X X
X
11 64. Törvényerő re emeli azt a követelményt, hogy az önkormányzati adóhatóságok csa k olyan adónyilávntartó számítógépes programot alkalmazhatnak, amelyet a Pénzügyminisztérium jóváhagyott . Ezzel összefüggésben törvényi felhatalmazást fogalmaz meg a jóváhagyási eljárás jelenleg is fizetend ő igazgatási szolgáltatás i díj ára. Illetékszabályozá s 65. Személyes mentesség a TIG Kht . jogutódjának . 66. Telekhez kapcsolódó feltételes mentesség rendezése jogutódlás esetére : a lakóház felépítésére a telket megszerz ő jogutód köteles . 67. Ingatlanforgalmazókra vonatkozó illetékkedvezmény feltétele a z ingatlanforgalmazó előző évi nettó árbevételének megoszlásához kapcsolódik . 68. A feltűnő értékaránytalanság mellett kötött ügyletek esetén (ha a vételár kevesebb a forgalmi érték 50%-ánál) vételár és forgalmi érték 50%-a közötti különbözet utá n ajándékozási illetékmértekét kell alkalmazni, a vételár, illetve a forgalmi érté k fennmaradó 50%-a után pedig visszterhes vagyonátruházási illetékmértek szerin t kell az illetéket megfizetni . 69. A gépjárműre vonatkozó vagyoni értékűjog megszerzése esetén nem a jogosul t életkora alapján meghatározott korszorzó szerint arányosított illetéket kell fizetni , hanem a tulajdonjog megszerzésért fizetend ő illeték 25%-át. 70. A gépjármű-forgalmazók illetékmentességének feltétele az ingatlanforgalmaz ó előz ő évi nettó árbevételének megoszlásához kapcsolódik . 71 . A kedvezményezett eszközátadáshoz kapcsolódó illetékmentesség feltételeine k szigorítása. 72. Az adóhatóságnál kiszabás alapján megfizethet ő eljárási illeték fizetési módjának összehangolása az egyéb APEH felé fizetend ő közterhek fizetésének módjaival . 73 . Megfizetettnek kell tekinteni az eljárási illetéket, ha az adóhatóság igazolja, hog y az iratot illetékkiszabás céljából benyújtották . 74. A követelés forgalmi értékének meghatározása . 75 . 2009 . július 1 jétő l minden okmányirodában biztosítani kell a bankkártyás fizeté s lehetőségét . 76. Illetékmentesség az őstermelő i igazolvány, a vállalkozó igazolvány és m űködési engedély utcanév, stb ., változása miatti cseréjére. 77. Pontosítja az ajándékozási illeték hatályát, ha a vagyonszerzés nem dologátadássa l történik.
X
X Kihirdetést követő 45 . nap Kihirdetést követő 45 . nap Kihirdetést követő 45. nap
Kihirdetés t követő 45 . nap Kihirdetést követő 45 . nap Kihirdetést követő 45 . nap X X
°
X 2009 . július 1 . X Kihirdetés t követő 45. nap
12 Gépjárműadó 78. Forgalomból kivont gépjármű értékesítése esetén, ha az eladó az értékesítést – jogszabályi kötelezettségének megfelel ően – bejelenti, a jármű ismételt forgalomba helyezését követ ő hónap 1 . napjától a vevőt kell adóalanynak tekinteni . 79. Tömegközlekedést lebonyolító vállalkozó autóbuszának mentessége akkor, ha a vállalkozó árbevételének legalább 75 %-a e tevékenységb ől származik . 80. Érvényes lakcímmel nem rendelkez ő adóalany esetében rögzítésre kerül, hogy esetében az utolsó érvényes lakcíme szerinti adóhatóság az illetékes . Cégautóadó 81 . A személyi jövedelemadóként fizetett cégautó adó átalakul egy új, széleseb b adóbázison nyugvó, alacsonyabb terhelést biztosító közteherré . Az adó alanya – a vagyoni típusú adókhoz hasonlóan – fő szabály szerint a személygépkocs i járműnyilvántartás szerinti tulajdonosa, pénzügyi lízingbe adott személygépkocs i esetén azonban a lízingbe vevő. Nem vonatkozik az adófizetési kötelezettség a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott személygépkocsira . Az átalányadózó egyéni vállalkozó és az evás egyéni vállalkozó személygépkocsijára se m vonatkozik az adófizetési kötelezettség. Mentes az adó alól továbbá a különö s méltányolást érdemlő helyzetben lév ő személygépkocsi, például háziorvosi ellátáshoz szükséges személygépkocsi . Az adó mértéke havonta: a) 1600 cm3 hengerűrtartalmat vagy 1200 cm3 kamratérfogatot meg nem halad ó hajtómotorral ellátott személygépkocsi 7000 Ft , b) az a) pont alá nem tartozó személygépkocsi esetén 15 000 Ft Luxusadó 82. A luxusadó-kötelezettség keletkezése nem a használatbavételi, fennmaradás i engedély kiadását, hanem a használatbavételi, fennmaradási engedély joger őre emelkedésének napját követő év 1 . napjához lesz köthet ő. Ezzel összhangban a tulajdonos fogalma is pontosításra kerül . TBJ, EHO, Flt., Eb tv., Szht. 83 . A gyakorlatban felmerült problémák megoldása érdekében pontosításra kerül, hog y külföldön történ ő munkavégzés esetén csak a munkaviszonyban történ ő foglalkoztatás esetén alkalmazandó az a szabály, hogy kizárólag a személyi alapbér képez járulékalapot . Más foglalkoztatási forma esetén a járulékalap a szerződésben meghatározott díj .
Kihirdetés t követő 45. nap X X
X
X
X
13 84. A javaslat alapján a kiskorú magyar állampolgár akkor is jogosult az egészségügy i szolgáltatásra, ha Magyarországon csak tartózkodási hellyel rendelkezik . 85. Az állami adóhatóság és a vámhatóság a jövőben ellenőrzési feladatainak ellátás a érdekében a társadalombiztosítási igazgatási szervektő l jövedelemre vonatkozó adatokat is kap. 86. Az egészségbiztosítási pénztár felhatalmazást kap arra, hogy ha a jogviszon y ellenőrzéssel összefiiggésben a foglalkoztató nem teljesíti a munkavállal ó biztosítási jogviszonyának tisztázásával kapcsolatos együttm űködési kötelezettségét, bírságot szabjon ki . A bírság az adózás rendjéről szóló törvényben szabályozott mulasztási bírság összegéhez képest alacsonyabb mértékben kerüln e meghatározásra, tekintettel arra, hogy az OEP bírságolási jogköre a z együttműködési kötelezettség elmulasztására vonatkozik (vagyis amikor a foglalkoztató nem működik együtt a biztosítási jogviszony tisztázása során — am i egy kevésbé súlyos kötelezettségszegést jelent), a bejelentés elmulasztása miat t azonban továbbra is az APEH szabhat ki mulasztási bírságot . Az OEP — hasonlóan az Art .-ben foglalt szabályokhoz — mérlegelési jogkörrel bír a bírság kiszabásánál , ami azt jelenti, hogy méltányolható körülmények esetén akár eltekinthet a bírsá g kiszabásától. 87. A jogviszony ellenőrzés hatékonyabbá tétele érdekében bővül az adóhatóság és az egészségbiztosítási igazgatási szerv, illetve az egészségbiztosítási szerv és a z idegenrendészeti hatóság közötti adatátadások köre. 88 . A pontosítások biztosítják az Szja és az Art . szabályokkal való összhangot. 89. A visszaélések kisz űrése érdekében el ő írásra kerül, hogy azok, akik Közösségi rendelet, vagy a Magyar Köztársaság által között nemzetközi egyezmény al á tartoznak, illetve külföldön biztosított magyar állampolgárok kötelesek a külföldön , illetve a nemzetközi szervezet szociális biztonsági rendszerében létrejöt t biztosításokat és annak megsz űnését 15 napon belül bejelenteni az egészségbiztosítónak.
X X
X
X X
X
ÖPT, MPT, FNYT, SZJFT V
90. Az Öpt . szolgáltatási feltétel pontosítása egyértelműen rögzíti, hogy az el őrehozott, csökkentett összegű előrehozott öregségi nyugdíj megállapítása jogosultságo t eredményez önkéntes nyugdíjpénztári szolgáltatásra . 91 . Az önsegélyező pénztárakban is lehet ővé válik a tagi lekötés, ezzel meger ősödhet az önsegélyez ő pénztárak előtakarékossági jellege.
X
X
14 92. Az Mpt . kifizetési feltétel módosítása révén a rokkantsági nyugellátá s orvosszakértői feltételeivel rendelkező személyek hozzáférhetnek magánnyugdíj pénztári megtakarításukhoz . 93 . A magánnyugdíjpénztáraknak a jövőben részletes tájékoztatást kell adni a portfólióváltás előtt álló pénztártagnak 94. 1 %-os tv. módosításával a jöv őben kivételes méltányosságból engedélyezheti a z adóhatóság, hogy a köztartozással rendelkez ő szervezet is hozzájusson a felajánlott összeghez, ha az átutalást megel őzően köztartozását rendezi . 95 . Az 1 %-os tv . rendelkezései pontosításra kerülnek, összhangban az Art . módosításával (adóhatósági adómegállapítás megsz űnése, egyszerűsített bevallás bevezetése) . Számvitel 96. Sajátos egyszerűsített éves beszámolókészítés lehetőségének a megteremtése a könyvvizsgálati kötelezettség alá nem tartozó korlátlan felel ősségű társaságokra vonatkozóan, amelyben sem értékelési/átértékelési feladatokat nem kell elvégezni , sem kiegészítő mellékletet nem kell készíteni. 97. Készpénz napi záró állományának korlátozása . 98. Deviza-könyvvezetés lehet ő ségének a b ővítése (az alkalmazás jelenlegi feltételeinek 75 %-ról 50 %-ra, illetve 2010-től 25 %-ra való csökkentése) . 99. Hatályos elszámolási szabályok pontosítása, egyértelműsítése. 100. Konszolidált beszámoló készítési kötelezettség egyszerűsítése, a hazai anyavállalat mentesítése, ha felettes külföldi anyavállalat megfelelő konszolidált beszámoló t készít. 101 . Mérlegképes könyvelőkkel, azok nyilvántartott adataival kapcsolatos – jelenlegi kormányrendeleti – el őírások törvényi szintre emelése az adatvédelmi törvénnye l való összhang érdekében . 102. Bizonylatokkal kapcsolatos el őírások pontosítása a teljesítés id őpontjára vonatkozóan. 103 . Illetéktörvénnyel kapcsolatos összhang biztosítása a mérlegképes könyvel őkre vonatkozó eljárások tekintetében . 104 . A Magyar Könyvvizsgálói Kamara és a Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottsá g működését segítő módosítások.
X X X
X
X X X X
X X Kihirdetés napját követő nap Kihirdetés napját követő nap
15 Adózás rendj e Egyszerűsítési, akadálymentesítési javaslato k
105 . Képviselet bejelentésére jogosultak körének kiterjesztése . 106 . Jogutódlás esetén a biztosítotti jogviszonnyal összefügg ő bejelentési kötelezettség jogutód részére történ ő előírása (jelenleg nem rendezett, hogy jogutódlás eseté n kinek kell teljesíteni a bejelentést) . 107 . Egészségügyi járulékfizetési kötelezettség megsz űnésére, az OEP által átadott „potyautasok” egészségügyi szolgáltatásra jogosultsága tisztázására vonatkoz ó eljárási rend . 108. Egyszerűsített bevallás lehetőségének bevezetése . Ezzel összefüggésben az adóhatósági adómegállapítás megszűnik, a munkáltatók pedig csak akkor állapítják meg a magánszemély adóját, ha vállalják . (Nem lesz kötelező munkáltatói adómegállapítás .) 109 . Adó- és járulékkülönbözet elszámolása (helytelenül levont egyéni járulék eseté n követendő eljárás megteremtése) . 110. Nullás bevallás benyújtása helyett elegend ő egy elektronikus formában megtet t nyilatkozat . 111 . Csoportos áfa alanyok soron kívüli bevallási kötelezettségeinek csökkentése a csoport azonosító szám törlése esetén : nem kell minden adójukról soron kívül i bevallást tenni, csak az áfáról . 112 . Soron kívüli bevallási kötelezettség el őírása olyan esetekben is, amikor az adóz ó áthelyezi székhelyét más országba . 113. Lehetővé válik a bevallás javítása az adózó kérelmére is . 114 . Állami adóhatóság adatszolgáltatási kötelezettségének kiterjesztése a fiktívvé vál t foglalkoztatók munkavállalóinak jogviszonyára vonatkozóan . 115 . Agrár de minimis (adatszolgáltatás el őírása). 116 . Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásához, járulékfizetési kötelezettsé g elszámolásához kapcsolódó adóhatósági adatszolgáltatás el őírása. 117. VIES rendszerhez történ ő hozzáférés biztosítása a vámhatóság részére .
X X
X
X
X X X X X X X X 1798/2003/E K rendelet 2 . cikk 1 . pontjának módosításval egyidej űleg
16 118. A behajtási jogsegélyrő l szóló 55/2008 irányelvhez kapcsolódó pontosítások az együttműködési szabályokban. 119. Próbavásárlás esetén „nullás” jegyz őkönyv átadása alkalmazott részére is . 120. Az ellenőrzési határidő számításánál a kapcsolódó vizsgálattal egy tekintet alá esik , ha olyan vállalkozásnál folyik ellen őrzés, amelyben el kellene rendelni a kapcsolódó vizsgálatot . 121 . Eltérés a Ket. szabályaitól : hatósági eljárásban, ha az adóhatóság az el őírt határidő ben nem hoz határozatot, az nem jár azzal a következménnyel, hogy az adózót megilleti a kérelmezett jog gyakorlása. 122. Külön kérelem nélkül, részletfizetés biztosítása az szja bevallásban megtet t nyilatkozat alapján (100 000 ft alatt, 4 havi részlet) . 123 . Súlyosítási tilalom felügyeleti intézkedés során : felügyeleti eljárásban a felettes szerv nem hozhat az adózó terhére megváltoztató döntést . Ha súlyosításnak lenne helye, akkor ismételt eljárást kell elrendelni . 124. Átvezetés végrehajtás során : végrehajtási eljárásban végrehajtási cselekményként az adóhatóság az adózó adószámláján mutatkozó túlfizetésekkel csökkenti a fennálló tartozást. 125 . Az állami adóhatóságtól igényelt költségvetési támogatás esetén, az adózó i nyilatkozat megszüntetése : nem kell az állami adóhatósághoz benyújtott bevallásokban a köztartozásról külön nyilatkozni . 126. Azonnali beszedési megbízás — az adóhatóság kamatfizetési kötelezettségének kiterjesztése : ha az adóhatóság az esedékesség id őpontját (ami sokszor a határoza t jogerő re emelkedését követő 15 nap) megelőzően bocsát ki azonnali beszedési megbízást, kamatot köteles fizetni a jogszer űtlenül beszedett összeg után. 127. Gépjárm ű foglalás szabályának pontosítása : a foglalás a törzskönyv lefoglalásával , ennek hiányában a foglalási jegyz őkönyv felvételével is megvalósulhat. 128 . Ingatlan elektronikus árverési lehet ő ség biztosítása. 129 . Becsérték módosítás lehetőségének kiterjesztése jelentős értékcsökkené s bekövetkezése esetén . 130 . Végrehajtási kifogás elbírálása saját hatáskörben : ha az els ő fokú adóhatóság hely t ad a végrehajtási kifogásnak, saját hatáskörben is eljárhat, nem kell a felette s szervhez felterjeszteni az ügyet . 131 . Költségminimum előlegezés megszüntetése az adók módjára behajtandó köztartozások esetén .
X X X
X X X
X
X
X
X X X X
17 132 . Szabálysértési helyszíni bírság behajthatatlanná min ősítése lehetőségének megteremtése . 133 . Az állami adóhatóságnál nyilvántartott köztartozásokra pl . állami garancia nem kel l alkalmazni a végrehajtás megkeresésre irányadó szabályokat . 134. Behajthatatlan adótartozás nyilvántartási rendje . 135 . EK Bizottság állami támogatás visszafizettetését elrendelő határozata alapján történő végrehajtás eljárási rendje. 136 . Az utólagos adó és járulék-megállapításnál a mindenkori törvényes minimálbé r összegét védő módosítás : az adóhiányt a munkáltató terhére kell megállapítani abban az esetben, ha kétséget kizáróan bizonyítható, hogy teljes munkaid őben foglalkoztatott magánszemélynek a törvényes minimálbérnél jogszabálysért ő módon kevesebbet fizet . 137 . Miniszteri rendeletalkotási jogkör b ővítése (felhatalmazó rendelkezés ) adótanácsadói, adószakértői nyilvántartás eljárási rendjének egyszer űsítése, Ket-től való eltérés . 138 . A Választottbírósági egyezmény hazai alkalmazását egyszer űsítő rendelkezés . 139 . Nettó adótartozás pontosítása, kiterjesztése az adóigazolásokra is . 140. Art.-t érintő módosító rendelkezések: egyszerűsítő, illetőleg pontosító rendelkezések (az ezek közül érdeminek mondható rendelkezések külön cellába n feltüntetve) . 141 . Európai területi együttműködési csoportosulás is bevallást helyettesít ő nyomtatványon nyilatkozhat, a „nullás” tao bevallás benyújtása helyett . 142 . Az adókedvezmény igénybevételére jogosító igazolás kiállítási határidejének januá r 31-ről, február 15-re módosítása. 143 . Éves bevallású adók bevallási határideje február 15-helyett február 25-e . 144. Art.-t érintő hatályon kívül helyező rendelkezések : egyszerűsítő, pontosító, illetőleg az ADAM hatályon kívül helyezéséhez kapcsolódó rendelkezések (az ezek közü l érdeminek mondható rendelkezések külön cellában feltüntetve). 145 . Beszámoló APEH-hez történ ő benyújtásának hatályon kívül helyezése . 146. Jogharmonizációs rendelkezések .
X X X X
X
Kihirdetést követ ő nap X X
X X X
X X
Átláthatóságot növelőintézkedések
147. Bankszámlanyitási kötelezettség, mint adókötelezettség meghatározása, err e kötelezettek között a készpénzfizetés visszaszorítása (250 ezer forint fölöt t szankcionálandó) .
X
18 148 . A bejelentési kötelezettség pontosítása a Magyarországon munkát vállaló külföld i magánszemélyek után. 149 . Illeték-bejelentési kötelezettség pontosítása, a vagyonszerz ő személy bejelentésének előírása. 150 . Adószám-felfüggesztés esetköreinek b ővítése. 151 . Technikai azonosító szám alkalmazásának kib ővítése. 152. Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység után fizetendő iparűzési adó bevallási határidej ének meghatározása. 153 . Munkáltatói igazolás adattartalmának szigorítása (korábbi id őszakban bevallott járulékok vonatkozásában) . 154. Állami garancia szabályainak szigorítása . 155 . Feltételes adómegállapítás iránti kérelmek ügyintézési határidejéne k meghosszabbítása, bírósági felülvizsgálat lehet őségének kizárása. 156 . Végrehajtáshoz való jog elévülési idejének szigorítása (az elévülés megszakad a bevallás késedelmes benyújtása esetén) . 157 . Adóbírság mértékének 75%-ra emelése olyan esetekben, amikor az adóhián y könyvek, nyilvántartások meghamisításával, a bevétel eltitkolásával függ össze . (más esetben marad 50%). 158 . Mulasztási bírság szabályok szigorítás a – a készpénzfizetés visszaszorítása : a bankszámlanyitásra kötelezett adózók közötti ügyletek során 250 ezer forint fölötti készpénzes fizetés esetén a kifizetést teljesítő adózó a 250 ezer forintot meghaladó összeg 20%-áva l megegyező összegű bírsággal szankcionálandó ; – a biztosítotti bejelentés elmulasztása esetén az adózó mellett az a magánszemély, valamint közvetlen vezet ője is mulasztási bírsággal sújtható , akinek a bejelentés munkaköri kötelezettsége ; – a számla, nyugtaadási kötelezettség elmulasztása esetén az adózó és a z értékesítésben közreműködő alkalmazott mellett e személy közvetlen vezetőj e is szankcionálható ; – ha más jogszabály számlatartási kötelezettséget ír elő, az ezen előírást megsért ő adózó az áru, illetőleg az igénybevett szolgáltatás 20%-áig terjed ő mulasztási bírsággal sújtható ; – igazolatlan eredetű áru forgalmazása esetén az adózó az áru értékének 40% ával megegyező összegű mulasztási bírsággal sújtható.
X X X X X X X
X X
X
19 159 . Állandó lakóhely fogalmának kiterjesztése. Szjtv. 160 . Nyereményigazolás értékhatárának felemelése 2 millió forintra, illetve a zár t számítástechnikai rendszeren keresztül történ ő kiállítás lehetővé tétele. 161 . Az engedéllyel kapcsolatos büntet őjogi, illetve a tiltott szerencsejáték szervezésér e vonatkozó követelmények módosítása . 162 . Az engedélyezés során értékelésre kerül a kérelmez ő tagjának köz-, illetve adótartozása is . 163 . Engedély megadható 2 millió forintot meg nem haladó adóbírság és mulasztás i bírság megléte esetén, továbbá akkor is, ha a kérelmez őjének és vezető tisztvisel őjének 2 millió forintot meghaladó 30 napon túli köztartozása vag y adótartozása van . 164. A személyi megfelel őség folyamatos fennállását vélelmezni kell a határid őben benyújtott meghosszabbításra irányuló kérelem joger ős elbírálásáig . 165 . Az állami adóhatóság ismételt jogsértés esetén nagyobb mérték ű bírságot szabhat ki. 166. Az elektronikus kaszinó működtetőjének engedélye is felfüggeszthet ő , illetve eltiltható a tevékenységtől, ha a Pmt . szabályait megszegi . 167. Pénznyerő automata engedélyezése kapcsán nem kerül vizsgálatra, hogy a gép a gyártást követő 3 éven belül üzembe állításra kerül-e . 168. A PA-t üzemeltet ő szervezőnek gépi adathordozón kell benyújtania a negyedéve s időszaki elszámolást. 169. Lóversenyfogadást terhel ő koncessziós díj törvényi minimumának 50 milli ó forintra történő leszállítása . 170. Tét definíciójának kiterjesztése . 171 . Tiltott szerencsejáték vétsége elkövetési magatartásának sz űkítése az engedély vagy nyilvántartásba vétel nélküli szerencsejáték szervezésre . 172. A Ket. alapján kiszabható eljárási bírságok esetében is a Központi Hivatal felette s szerve az APEH Elnöke.
Budapest, 2008 . november 3 .
X
X
X
X
X X X X X X X
