3. Předpis. o účetnictví (ZÁSOBY) Úroveň přístupu C

České dráhy, a.s.

ČD Sei 600/3

Předpis o účetnictví (ZÁSOBY)

Úroveň přístupu „C“

1

České dráhy, a.s.

ČD Sei 600/3

Předpis o účetnictví (ZÁSOBY)

Schváleno rozhodnutím předsedy představenstva Českých drah dne 12.1.2009 č.j.: 60 993/2008-O8

Účinnost od 1.1.2009

2

ČD Sei 600/3 - Verze platná od 1.1.2009

3

ČD Sei 600/3 – Verze platná od 1.1.2009

OBSAH

Záznam o změnách ............................................................................................... Rozsah znalostí .................................................................................................... Distribuce v elektronické podobě ........................................................................... Seznam použitých značek a zkratek ........................................................................

6 8 10 12

ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ ..................................................................................... Kapitola I – Úvodní ustanovení ............................................................................ Kapitola II – Základní pojmy a definice ..................................................................

14 14 15

ČÁST DRUHÁ ÚČTOVÁNÍ ZÁSOB .............................................................................................. Kapitola I – Účtování o zásobách ......................................................................... Kapitola II – Pohyby změn stavu zásob ................................................................ Kapitola III – Druh ocenění ....................................................................................

17 17 20 20

ČÁST TŘETÍ EVIDENCE ZÁSOB .................................................................................................. Kapitola I – Analytická evidence zásob ....................................................................... Kapitola II – Stav a pohyb zásob ................................................................................. Kapitola III – Drobný hmotný majetek ...................................................................... Kapitola IV – Archivace dat a dokladů MTZ ................................................................

22 22 22 24 25

ČÁST ČTVRTÁ OCEŇOVÁNÍ ZÁSOB ................................................................................................. Kapitola I – Způsob oceňování ................................................................................... Kapitola II – Oceňování zásob na skladě .................................................................... Kapitola III – Zásoby vlastní výroby – nedokončená výroba ..................................... Kapitola IV – Zboží ....................................................................................................

26 26 26 28 28

ČÁST PÁTÁ PRŮMĚRNÁ CENA ZÁSOB NA SKLADĚ ....................................................................... Kapitola I – Způsob vytvoření průměrné ceny .............................................................

29 29

ČÁST ŠESTÁ INVENTARIZACE.......................................................................................... Kapitola I – Oceňování zásob ke dni inventarizace .....................................................

30 30

ČÁST SEDMÁ SOUVISEJÍCÍ PŘEDPISY A PŘECHODNÁ USTANOVENÍ ............................................. Kapitola I – Související předpisy ................................................................................. Kapitola II – Přechodná ustanovení ........................................................................... Kapitola III – Závěrečná ustanovení ...........................................................................

31 31 32 32

Příloha č. 1 - Seznam drobného hmotného majetku ...............................

33

Příloha č. 2 - Pohyby v systému SAP.........................................................................

36

4


5


ZÁZNAM O ZMĚNÁCH

1)

Změna číslo

Předpis účinnost od

opravil

dne

podpis

č .j .

1) Držitel tohoto výtisku je odpovědný za včasné a správné provedení schválených změn a provedení záznamu na této stránce.

6


7


ROZSAH ZNALOSTÍ Organizační složka

Funkce

Znalost

Ředitelé ekonomických útvarů Vedoucí oddělení účtárny Generální ředitelství

Zaměstnanci účtáren, informační a účetní soustavy a statistiky

(GŘ)

Zaměstnanci zabývající se agendou MTZ a pracující s daty MTZ

Informativní

Úplná

Zaměstnanci stanovení generálním ředitelem, náměstkem pro ekonomiku nebo ředitelem ekonomického útvaru Ostatní zaměstnanci ekonomických útvarů a útvarů Informativní jejichž činnost souvisí se soustavou ekonomických informací Účtující jednotka (ÚJ)

Vedoucí účtující jednotky Informativní Vedoucí ekonomického útvaru (ekonomický náměstek) Zaměstnanci účtáren účtující o zásobách Všichni zaměstnanci pověření agendou MTZ

Úplná

Zaměstnanci určení vedoucím ÚJ nebo vedoucím ekonomického útvaru (MTZ) Ostatní zaměstnanci ekonomických útvarů a útvarů jejichž činnost souvisí se soustavou ekonomických Informativní informací

8


9


DISTRIBUCE V ELEKTRONICKÉ PODOBĚ

Organizační složka

Funkce

10

El. podoba


11


SEZNAM POUŽITÝCH ZNAČEK A ZKRATEK ČD ........................ ČD CARGO............. ČD-T ..................... ČÚS ...................... Dal(D) ................... DHM ...................... DIK ........................ DKV ...................... DLHM .................... DLN aHM ............... DPH ...................... DVI ........................ EKDNÚ ................. EU ......................... FÚ ......................... GŘ ........................ MD ........................ MF ......................... MTZ ...................... NASER................... NKÚ ...................... OE ........................ OJ ......................... OOPP ................... PC ......................... Sei ........................ SMR ...................... SKP ....................... SR71 ..................... SR79 ..................... SR80 ..................... SŽDC .................... TSS ....................... TUDU .................... TÚČD .................... UIC ........................ ÚJ ......................... VÚŽ ....................... ZC .........................

České dráhy, a.s. Dceřinná společnost ČD a.s. ČD – Telematika, a.s. České účetní standardy Strana Dal účtu Drobný hmotný majetek Dílčí inventarizační komise Depa kolejových vozidel Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek Daň z přidané hodnoty Dopravní vzdělávací institut, a.s. Ekonomický definiční nadúsek Evropská unie Finanční účtárna Generální ředitelství Strana Má dáti účtu Ministerstvo financí Materiálně-technické zásobování Naftový server Nejvyšší kontrolní úřad Operativní evidence Organizační jednotka Osobní ochranné a pracovní pomůcky Personal computer (osobní počítač) Soustava ekonomických informací Státní mobilizační rezervy Standardní klasifikace produkce Služební rukověť 71 Služební rukověť 79 Služební rukověť 80 Správa železniční dopravní cesty, s.o. Traťová strojní společnost, a.s. Traťový definiční úsek Technická ústředna ČD Union internationale des Chemins de fer (Mezinárodní železniční unie) Účtující jednotka Výzkumný ústav železniční, a.s. Zásobovací centrum odboru zásobování a odbytu

12


13


ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ Kapitola I Úvodní ustanovení

1.

Předpis ČD Sei 600/3 - Předpis o účetnictví - Zásoby (dále jen předpis), stanoví zásady související s účetnictvím zásob u ČD a postupy, včetně odpovědnosti, při sběru a přenosu účetních dat a zpracování informací automatizovaného systému evidence zásob.

2.

Předpis je závazný pro zaměstnance všech ekonomických útvarů všech organizačních složek ČD, kontrolní orgány v oblasti ekonomiky a vedoucí zaměstnance všech organizačních útvarů ČD.

3.

Všichni zaměstnanci, kteří se podílejí na sběru prvotních dat pro automatizované zpracování evidence zásob a účetnictví zásob, jsou plně odpovědni za úplné a správné vyplnění dokladů o výdeji a příjmu zásob na sklad a ostatních účetních dokladů souvisejících se zásobami, za jejich včasné zpracování a odeslání výstupů pro nadřízená pracoviště, ekonomické útvary a do programu SAP R/3.

4.

Zaměstnanci účtáren jsou plně odpovědni za správné zaúčtování všech účetních příkazů s výjimkou dokladů vytvořených automatickým převodem z typových projektů MTZ a to v období, do kterého z hlediska plnění náleží, za včasné odeslání, resp. předávání účetních a ostatních ekonomických dat peněžním ústavům, organizačně nadřízeným ekonomickým útvarům při zachování mlčenlivosti vůči osobám neoprávněným vyžadovat ekonomické informace a za řádné uložení a uschování účetních dokladů do archivu. Zaměstnanci účtáren jsou plně odpovědni za to, že zaměstnanci pověření agendou MTZ obdrží včas všechny doklady týkající se nákupu materiálu od fyzických i právnických osob mimo ČD.

5.

Vedoucí zaměstnanci hospodářského vedení organizačních útvarů nebo jimi pověření zaměstnanci provádí kontrolu dodržování tohoto předpisu podřízenými zaměstnanci a ze zjištěných závad vyvozují odpovídající závěry.

6.

Za udržování tohoto předpisu odpovídá odbor zásobování a odbytu GŘ ČD. Změny a doplňky předpisu vydává na technických nosičích, zpravidla jedenkrát ročně, s účinností od 1. ledna. Změny a doplňky schvaluje ředitel odboru zásobování a odbytu GŘ ČD.

7.

Za udržování programové dokumentace k modulu MM systém SAP R/3 odpovídá ČD -T, která zpracovává změny do programu podle požadavků zadávaných pro všechny účtující jednotky odborem zásobování a odbytu GŘ ČD ve spolupráci s odborem účetnictví GŘ ČD. Programová dokumentace musí být ověřena auditorem. Postup při zpracování účetních dat počítačem je uveden v uživatelské příručce, která je součástí programového zabezpečení.

14


8.

Účtování o zásobách se řídí příslušnými ustanoveními zákona č. 563/91 Sb. o účetnictví ve znění pozdějších změn a doplňků, Vyhláškou č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví ve znění pozdějších změn a doplňků a v ČD též předpisy: ČD Sei 600/1 - Předpis o účetnictví - základní předpis ČD Sei 605 - Inventarizace majetku a závazků.

9.

Dnem účinnosti tohoto předpisu se ruší: převzatý předpis ČD, s.o., Sei 600/3 – Předpis o účetnictví – Zásoby, ze dne 1. ledna 2003, č.j. 58 230/2003-01/3, včetně všech změn a úprav

Kapitola II Základní pojmy a definice

10. Zásobami jsou: a) materiál na skladě (účet 112), b) nedokončená výroba (účet 121), polotovary vlastní výroby (účet 122), výrobky (účet 123) c) zboží na skladě (účet 132). 11. Za materiál jsou považovány : a) Suroviny (základní materiál + potraviny) jsou hmoty, které při výrobním procesu přechází zcela nebo zčásti do výrobku a tvoří jeho podstatu. b) Pomocné látky jsou hmoty, které přechází také přímo do výrobku, netvoří však jeho podstatu (např. lak na výrobky). c) Provozovací látky jsou hmoty, kterých je zapotřebí pro provoz organizace jako celku (např. mazadla, palivo, čistící prostředky). d) Náhradní díly jsou předměty určené k uvedení hmotného majetku do původního stavu. e) Obaly slouží k ochraně a dopravě nakoupeného materiálu nebo zboží a vlastních výrobků. Nevratné obaly jsou dodávány zákazníkovi nebo předávány mezi účtujícími jednotkami ČD spolu s daným obsahem. f)

Drobný hmotný majetek do doby převodu do OE, to je majetek, o kterém ČD, odbor finanční generálního ředitelství, rozhodly, že není dlouhodobým hmotným majetkem. Je to movitý hmotný majetek s pořizovací cenou 40 000,- Kč a nižší a dobou upotřebitelnosti delší než 1 rok s těmito výjimkami:

15


- předměty z drahých kovů; - přívěsné vozíky, jednostopá vozidla [motocykly], auta po ukončeném leasingu a ostatní DLHM, o kterém pojednává zákon č. 16/1993 Sb. o silniční dani, ve znění pozdějších předpisů; tento hmotný majetek se účtuje vždy jako DLHM na účtu 022 - Samostatné movité věci a soubory movitých věcí; - umělecké předměty - další majetek, specifikovaný předpisem Sei 600/2 g)

Movité věci s dobou použitelnosti jeden rok a kratší bez ohledu na pořizovací cenu .

12. Za nedokončenou výrobu jsou považovány produkty, které již prošly jedním nebo několika výrobními stupni a nejsou již materiálem, ale také ne ještě hotovým výrobkem. Pod pojem nedokončená výroba se zahrnují rovněž nedokončené výkony jiných činností, kde nevznikají hmotné produkty. 13. Polotovary vlastní výroby jsou odděleně evidované produkty, které ještě neprošly všemi výrobními stupni a musí být proto dokončeny nebo zkompletovány do finálních výrobků v dalším výrobním procesu účtující jednotky. 14. Výrobky jsou předměty vlastní výroby určené k prodeji nebo ke spotřebě uvnitř účetní jednotky. 15. Zboží jsou movité věci, které účetní jednotka nakupuje za účelem prodeje. Zbožím jsou i výrobky vlastní výroby, které byly aktivovány a předány do vlastních prodejen. 16. Záloha na zásoby obsahuje krátkodobé a dlouhodobé zálohy poskytnuté na pořízení zásob. 17. Pohybem se rozumí ekonomický jev související se změnou stavu zásob a evidence materiálu, a to ve hmotném i hodnotovém vyjádření. Pohyby se označují třímístným číselným kódem. 18. Charakter materiálu je vyjádřen druhem ocenění v kmenovém souboru materiálu v MM SAP R/3 na záložce Účetnictví 1.

16


ČÁST DRUHÁ ÚČTOVÁNÍ ZÁSOB

Kapitola I Účtování o zásobách

19. Účtování o pořízení a úbytku zásob se ve všech ÚJ ČD provádí podle způsobu „A”, stanoveného Českým účetním standardem 015 - Zásoby pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Výjimkou je účtování o zboží v ČD centrech a osobních pokladnách, kde se používá způsob „B“ stanovený Českým účetním standardem 015, článek 4.3. To znamená, že při účtování nákupů se v průběhu účetního období účtují složky pořizovací ceny nakupovaných zásob na vrub 504 – Prodané zboží se souvztažným zápisem na příslušných účtech účtové třídy 2 nebo 3 nebo účtu 901/5600 pro příjem ze Zásobovacích center. Při uzavírání účetních knih se stav zásob zaúčtuje na vrub příslušného účtu účtové skupiny 13 – Zboží souvztažně s účtem 504 – Prodané zboží . 20. Nákupy od jiných subjektů a aktivace materiálu a zboží: a) V průběhu účetního období se složky pořizovací ceny nakupovaných zásob účtují do systému SAP R/3 na vrub účtu 111- Pořízení materiálu nebo 131 - Pořízení zboží, souvztažně na příslušných účtech zúčtovacích vztahů, popř. na finančních účtech. Účtování pořízení zásob přímo na vrub účtu 112 nebo 132 (mimo účet 111 nebo 131) není v účtujících jednotkách ČD povoleno. Vnitropodnikové služby, které souvisí s přepravou dodávek zásob se aktivují. Aktivace materiálu, služeb a zboží se účtuje na vrub příslušných účtů zásob souvztažně na příslušném účtu účtové skupiny 62* - Aktivace. Převzetí materiálu a zboží na sklad provádí účtující jednotka v pořizovacích cenách u nákupů a ve vlastních nákladech u zásob vlastní výroby účetním zápisem na vrub účtu 112 - Materiál na skladě nebo 132 - Zboží na skladě a v prodejnách a ve prospěch účtu 111 - Pořízení materiálu nebo 131 - Pořízení zboží. Spotřeba materiálu a prodej zboží se účtují běžně na vrub příslušných účtů účtové skupiny 50*- Spotřebované nákupy a u prodeje materiálu na vrub účtu 542 – Prodaný materiál, souvztažně na příslušném účtu zásob a to ve všech účtujících jednotkách v průměrných cenách. b) Při uzavírání účetních knih se inventarizační rozdíly zaúčtují na vrub účtů účtové skupiny 50*- Spotřebované nákupy, jde-li o manka do výše norem přirozených úbytků (viz předpis Sei 605); na vrub účtu 549 - Manka a škody v případě mank nad normu přirozených úbytků a u přebytků zásob ve prospěch účtu 648 - Ostatní provozní výnosy, popř. ve prospěch účtů účtové skupiny 50*- Spotřebované nákupy

17


(pokud lze předpokládat, že k tomu došlo neúmyslným chybným účtováním v důsledku záměny při jejich vyskladnění). c) Manka a přebytky zásob lze vzájemně vyrovnávat pouze tehdy, jsou-li zásoby evidovány podle jednotlivých druhů a jedná-li se o manka a přebytky, které vznikly ve stejném inventarizačním období neúmyslnou záměnou jejich jednotlivých druhů. Převyšuje-li po tomto vyrovnání částka mank částku přebytků, je třeba rozdíl posuzovat jako výsledné manko; převyšuje-li částka přebytků částku mank, posuzuje se rozdíl jako výsledný přebytek. d) Zjistí-li se při inventarizacích skryté úbytky hodnoty zásob, analyzují se a pokud není snížení hodnoty definitivní, vytvoří se opravná položka (účtová skupina 19*). Tvorba opravných položek k zásobám se účtuje na vrub účtu 559-Tvorba a zúčtování opravných položek souvztažně k příslušným účtům účtové skupiny 19* Opravné položky k zásobám. Snížení nebo rozpuštění opravných položek k zásobám se účtuje na vrub příslušných účtů účtové skupiny 19* Opravné položky k zásobám souvztažně k účtům 559-Tvorba a zúčtování opravných položek (viz předpis Sei 600/5). 21. Zásoby vlastní výroby se účtují: a) V průběhu účetního období se přírůstky zásob oceněné vlastními náklady zúčtují na vrub účtů účtové skupiny 12* - Zásoby vlastní výroby, souvztažně ve prospěch účtů účtové skupiny 61* - Změny stavu zásob vlastní činností. Při vyskladnění zásob se účtuje na vrub příslušných účtů účtové skupiny 61* - Změny stavu zásob vlastní činností a ve prospěch příslušných účtů účtové skupiny 12* - Zásoby vlastní výroby. b) Při uzavírání účetních knih se inventarizační rozdíly zaúčtují na vrub účtů účtové skupiny 61* - Změny stavu zásob vlastní činností, jde-li o manka do výše norem přirozených úbytků (viz předpis Sei 605); na vrub účtu 549 - Manka a škody v případě mank nad normu přirozených úbytků a u přebytků zásob ve prospěch účtů účtové skupiny 61* - Změny stavu zásob vlastní činností. 22. Škody vzniklé v důsledku živelných pohrom lze za splnění podmínek daných zákonem (§ 24 odst. 10 Zákona č. 586/1992 Sb. o dani z příjmu ve znění pozdějších změn a doplňků) přeúčtovat na vrub účtu 582-Škody, škody způsobené podle potvrzení policie neznámým pachatelem je nutné přeúčtovat na vrub účtu 549/4500. 23. Při uzavírání účetních knih se účtují zásoby na cestě na vrub účtu 119 – Materiál na cestě nebo 139 - Zboží na cestě. Nevyfakturované dodávky se účtují ve prospěch účtu 389 - Dohadné účty pasivní. Účty 111 - Pořízení materiálu a 131 - Pořízení zboží musí mít nulový zůstatek. Viz ČD Sei 600/6. 24. O zásobách daných ke zpracování jiné účtující jednotce, do konsignačních skladů nebo zapůjčených mimo účtující jednotku, musí být vedena analytická evidence s uvedením místa uložení. 25. O vyúčtovanou cenu za zpracování materiálu nebo o vlastní náklady na zpracování materiálu provedené vlastní činností se zvyšuje ocenění zásob na skladě.

18


Např. opravený trakční motor hnacího kolejového vozidla převzatý z opravárenského pracoviště na sklad, musí být oceněn v tržní ceně opraveného motoru, minimálně však ve výši nákladů souvisejících s opravou a nikoliv evidován s nulovou pořizovací cenou. 26. O zásobách předaných účtující jednotce ke zpracování, vypůjčených, došlých organizaci omylem a o konsignačním zboží se vede podrozvahová evidence s uvedením druhu zásob a jejich ocenění. Evidence cizího majetku je vedena mimo typové programy MTZ s výjimkou nafty na konsignačních skladech. 27. Renovace náhradních dílů a úprava zásob, provedená ve vlastní režii se vyúčtuje jako aktivace a náklady na renovaci a úpravu jsou složkou ocenění náhradních dílů a zásob na skladě. 28. Převod zásob vlastní výroby do vlastních prodejen a na sklad se účtuje prostřednictvím účtu 621 - Aktivace materiálu a zboží. 29. Přímo do spotřeby bez zaúčtování na sklad, lze ve všech účtujících jednotkách účtovat: a) kancelářské potřeby (např. obálky, papír, lepidlo, pásky do tiskárny, tonery apod.) b) tiskopisy c) obalový materiál, nevratný určený k přímé spotřebě d) propagační materiál (který nemá charakter užitných předmětů) e) drobný materiál pro údržbu a opravy v ceně do Kč 1000,- za jeden nákup, bez DPH a jen nezbytně potřebné množství, mimo materiálu charakteru DHM . Na účetním dokladu musí být čitelně, mimo předepsané náležitosti daňového dokladu, uveden název materiálu, účel použití, podpis zaměstnance, který nakoupený materiál převzal do spotřeby, datum převzetí a podpis zaměstnance oprávněného k povolení nákupu. Spotřeba těchto druhů materiálu se zúčtuje na samostatných analytikách k účtu 501 - Spotřeba materiálu, to je: 501/1090

přímá spotřeba materiálu (mimo sklad)

501/1200

spotřeba materiálu – reklamní a propagační materiál (do 500 Kč)

501/1400

spotřeba materiálu – tiskopisů (ze ZC)

Odchylně se účtuje přímá spotřeba materiálu zakoupeného od dceřiných společností ČD, a to na účtech: 501/0100

přímá spotřeba materiálu nakoupeného od TSS

501/0200

přímá spotřeba materiálu nakoupeného od ČD–T

501/0300

přímá spotřeba materiálu nakoupeného od VÚŽ

501/0400

přímá spotřeba materiálu nakoupeného od DPOV

501/0500

přímá spotřeba materiálu nakoupeného od ČD CARGO

19


Na konci roku musí být takto nakoupený a ve skutečnosti nespotřebovaný materiál převzat na sklad a vyúčtován jako snížení spotřeby (storno) se souvztažným zápisem na účtu 112. 30. Zúčtování operací MTZ je zabezpečeno automatizovaně, prostřednictvím vazeb jednotlivých pohybů MTZ na příslušné účty dle účtové osnovy. 31. Převod dat z IS ZC a NASER je možný pouze u materiálů určených do přímé spotřeby (výstrojové součásti dle předpisu Ok3, výstrojové součásti pro ČD Cargo dle smlouvy mezi ČD, a.s. a ČD Cargo o dodávkách materiálu, tiskopisy ) a to jen v množstevním vyjádření výdejů. Hodnotové vyjádření zajišťuje program MM SAP R/3.

Kapitola II Pohyby změn stavu zásob

32. K zabezpečení jednotnosti postupů při automatizovaném zpracování evidence zásob je mimo jiné standardní položky (např. účtující jednotka, číslo skladu, číslo materiálu, počet jednotek množství, cena) zavedena položka pohyb a druh ocenění. 33. Pohybem se rozumí ekonomický jev související se změnou stavu zásob materiálu nebo změnou v operativní evidenci DHM, ve hmotném i hodnotovém vyjádření. Pohyby zásob se označují třímístným číselným kódem. Přehled a význam těchto kódů je uveden v „Přehledu pohybů“, který tvoří přílohu číslo 2 tohoto předpisu.

Kapitola III Druh ocenění 34. Druh ocenění vyjadřuje u zásob jejich charakter. Je to klíč, který jednoznačně identifikuje odděleně oceněné zásoby materiálu. Vedení materiálů v odděleném ocenění slouží pro evidenci materiálu v různém stavu opotřebení. Využívá se typ ocenění X- podle šarží a S – podle stavu materiálu, který sdružuje všechny druhy ocenění: - materiál (díly), který(é) může být v průběhu své životnosti renovován (nový, před renovací, po renovaci, starý), - ocenění pro díly z vlastní výroby, - zánovní materiál.

20


Je nutné, aby materiály, které mají být vedeny v odděleném ocenění, byly založeny již s parametrem odděleného ocenění. V prvním kroku to znamená, že odpovědný zaměstnanec JČM musí na záložce „Účetnictví“ v KSM založit hodnotu „X“ nebo „S“ v poli „Typ ocenění“ (transakce MM01). Druhým krokem je založení jednotlivých druhů odděleného ocenění (z uzpůsobeného seznamu) pro materiály, které budou v každém jednotlivém závodě využívány. Toto provedou již pracovníci jednotlivých organizačních složek v transakci modulu MM SAP R/3 - MM01, založením záložky účetnictví pro svůj závod s určitým druhem ocenění. Pro každý druh ocenění je nutné provést tento krok zvlášť. Ve chvíli, kdy je materiál založen v odděleném ocenění, je již nutné vždy s odděleným oceněním pracovat. To znamená, že je tento parametr materiálu vyžadován při každém pohybu materiálu.

21


ČÁST TŘETÍ EVIDENCE ZÁSOB Kapitola I Analytická evidence zásob 35.

Analytická evidence zásob se vede : a) podle druhu nebo skupin zásob v datových souborech počítače na skladových kartách podle hmotně odpovědných osob nebo podle míst uložení, b) o zásobách daných ke zpracování jiné účtující jednotce, do konsignačních skladů nebo zapůjčených mimo účtující jednotku. Další analytickou evidenci lze vést na základě požadavků, vyplývajících z řízení účtující jednotky, popř. požadavků stanovených nadřízeným útvarem ekonomiky nebo právními předpisy.

36. Analytická evidence podle druhu nebo skupin zásob (čl. 37a) slouží k jejich identifikaci a obsahuje zejména číselné označení dle JČM, název, druh ocenění, množství, ocenění, datum pořízení, datum vyskladnění, apod.

Kapitola II Stav a pohyb zásob

37. Evidence o stavu a pohybu materiálu musí být ve všech účtujících jednotkách automatizovaně zabezpečena modulem MM SAP R/3. Přehled platných pohybů v modulu MM SAP je uveden v příloze číslo 2. 38. Ostatní zásoby, jako jsou potraviny, nedokončená výroba a zboží, jsou evidovány v pomocných programech, musí však být zabezpečeno jejich včasné proúčtování do systému SAP R3. 39. Za účetní doklady k materiálu jsou považovány prvotní záznamy – doklady tištěné ze zpracování typovým projektem. Náležitosti účetních dokladů stanoví předpis ČD Sei 600/1 – Předpis o účetnictví – Základní předpis. 40. Mezi nezbytné náležitosti účetního dokladu patří podpis osoby, odpovědné za účetní případ, osoby, která přezkušuje doklady po stránce věcné, a osoby – účetní odpovědné za jeho zaúčtování, kontrolující náležitosti dokladů z hlediska formální správnosti. Po stránce věcné i formální musí být přezkoušeny všechny účetní doklady, týkající se nákupu i prodeje fyzickým a právnickým osobám mimo ČD, a doklady příjmu materiálu z vlastní výroby, zpracování a renovace.

22


Jako pomocné doklady lze při zpracování MTZ využívat ručně psaných prvotních záznamů na tiskopisech ČD: Název dokladu

Zkratka

Číslo Hm

KSM

1. Přejímací list

PL

(735 1 1131,32)

159805,159816

2. Dodací list

DL

(735 1 1133,34)

159827, 159838

3. Odběrový záznam

OZ

(735 1 1135)

159849

4. Protokol o likvidaci DHM v operativní PoL evidenci

(735 1 1105)

159704,

5. Opravný list

(735 1 1106)

159715

6.Odběrový záznam o spotřebě ONHV motorové nafty k výkonům hnacích vozidel

(735 1 1111)

159737

OMHV

(735 1 1139)

159862

OL

7. Odběrový záznam o spotřebě maziv k výkonům HV

41. Evidenci spotřeby motorové nafty a maziva k výkonům hnacích vozidel řeší předpis ČD Sei 412, kapitoly IX a X. Evidence těchto produktů je součástí projektu NASER, z něhož je zabezpečen automatizovaný převod do modulu MM SAP R/3. 42. Evidence spotřeby pohonných hmot (PHM) pro závodovou (vnitropodnikovou) automobilovou dopravu, nakoupených na karty CCS, je vedena zcela samostatně, mimo zásoby, a je řešena na úrovni jednotlivých účtujících jednotek v rámci účetnictví. Došlé faktury na odběr PHM podle karet CCS jsou po ověření věcné správnosti zaúčtovány přímo do spotřeby. Výjimku tvoří nákup PHM na sklad s následnou spotřebou. 43. Evidence materiálu předaného (odeslaného) do zpracování, k renovaci a k opravě náhradních dílů je vedena na účtu 112/3000 a postup je uveden v uživatelské příručce modulu MM SAP R/3 Renovace materiálu.

23


Kapitola III Drobný hmotný majetek 44. Do materiálu je zahrnován i drobný hmotný majetek (DHM) v ceně Kč 40 000,- (bez DPH) a níže, o němž bylo rozhodnuto, že není dlouhodobým hmotným majetkem, viz čl. 11. f), v Jednotném číselníku materiálu ČD (JČM) je zahrnut do seznamů Hm 3, na prvním místě číselného označení Hm má znak ”9” a do doby zařazení do operativní evidence je evidován na účtu 112 – Materiál na skladě. 45. V operativní evidenci se drobný hmotný majetek dělí na: a) Drobné předměty - bez inventárního čísla, jedná se o předměty trvalejší povahy, zpravidla v ceně do Kč 500,- včetně, dále předměty dle vyjmenovaných oborů, uvedených v příloze číslo 1. b) Drobný majetek, kterému je v OE přiřazeno inventární číslo, zpravidla v ceně od Kč 500,01 do Kč 40 000,- . 46. Drobné předměty v ceně Kč 500,- a nižší (mimo OOPP a lůžkovin) se při výdeji ze zásob do používání účtují na účet 501/1 prostřednictvím odběrového záznamu s pohybem 201 (202). Dále se již nesledují v účetní evidenci, ale pouze pro potřeby ÚJ v jednoduché operativní evidenci (knížky nářadí, místní sestavy inventáře apod.) 47. Drobný majetek, zpravidla v pořizovací ceně od Kč 500,01 do Kč 40 000,-, se při výdeji ze zásob do používání účtuje prostřednictvím odběrového záznamu pohybem 241 (242) na účet 501/3. Po výdeji se již nesleduje v účetní evidenci, eviduje se v operativní evidenci v množství a evidenčních cenách až do svého fyzického vyřazení. Operativní evidence je u této kategorie DHM, včetně položek OOPP a lůžkovin, povinná. Vedoucí ÚJ může rozhodnout o povinnosti evidovat v operativní evidenci další položky DHM s hodnotou nižší než 500,- Kč a neuvedené ve vyjmenovaných oborech JČM v příloze č. 1 tohoto předpisu. Výdej DHM ze zásob do používání pohyby 201 (202), 241 (242) jde na vrub účtu 501 a je přípustný pouze u položek JČM, které mají na první pozici číslici 9. 48. Účtující jednotka musí evidovat v operativní evidenci drobný hmotný majetek až do doby jeho vyřazení. Tato evidence obsahuje především číselné označení Hm, název majetku, pořizovací cenu, jméno zaměstnance, který převzal majetek do užívání, nebo označení pracoviště, kde je DHM používán, u OOPP vynášecí dobu s datem pořízení a ukončení, u drobného majetku inventární číslo. V této evidenci je nutno vést též veškerý DHM vydaný do spotřeby před účinností tohoto předpisu i v ceně nižší než 500 Kč.

24


Kapitola IV Archivace dat a dokladů MTZ 49. Je nutno provádět archivaci dat. Na serveru nebo centrálním PC se provádí „denní“ zálohování dat v týdenním cyklu pro případnou obnovu dat při havárii. Postup archivace je uveden v uživatelské příručce, která je součástí programového zabezpečení. „Měsíční“ archivace (při změně účetního období) se provádí na serveru nebo centrálním PC po celý rok za jednotlivé měsíce na technických nosičích nebo při zasíťování na disku, který není používán pro běžný provoz úlohy MTZ. Na lokálních pracovištích je možné uchovávat data kratší dobu. Při ukončení roku se archivují data centrálního zpracování za ÚJ k 31.12. příslušného roku a to celý program MTZ včetně stavů, pohybů, číselníků. Data se uchovávají po dobu 5 let na technickém nosiči (CD, disku, datové pásce, disketách apod.). 50. Doklady MTZ jsou účetními doklady a uchovávají se vytištěné podle Skartačního řádu ČD po dobu pěti let. 51. Vyřazené nulové karty materiálu nebo DHM a ostatní doklady vztahující se k MTZ se uchovávají dle Skartačního řádu ČD, buď vytištěné nebo formou sestav na technických nosičích, po dobu pěti let.

25


ČÁST ČTVRTÁ OCEŇOVÁNÍ ZÁSOB Kapitola I Způsob oceňování

52. Oceňování zásob se provádí dle příslušných ustanovení zákona č. 563/91 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, Vyhláškou č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví ve znění pozdějších předpisů a ČÚS pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů (ČÚS pro podnikatele). Dále uvedené způsoby oceňování uplatňované u Českých drah se v průběhu účetního období nesmí v žádné účtující jednotce měnit a musí být stejné pro všechna nákladová a hospodářská střediska a sklady ve všech účtujících jednotkách ČD.

Kapitola II Oceňování zásob na skladě 53. Zásoby se oceňují: a) Pořizovacími cenami – viz čl. 59 b) Vlastními náklady – viz čl. 62 c) Reprodukční pořizovací cenou – viz čl. 63 d) Dle odborného odhadu jejich užitné hodnoty: da) Pořízené bezplatně db) Nalezené (inventarizační přebytky) dc) Odpad dd) Zbytkové produkty vrácené z výroby nebo jiné činnosti de) Výzisky. 54. Zásoby stejného druhu se evidují ve skladech účtujících jednotek v ocenění cenou zjištěnou váženým aritmetickým průměrem z pořizovacích cen nebo vlastních nákladů. Propočet průměrné ceny je v typových projektech zabezpečen programově a je prováděn při každém příjmu na sklad na položku Hm a případnou rezervu. Předem stanovené ceny pořízení s odchylkami od skutečné ceny a zvlášť vedené náklady s pořízením související se v ČD nesmí pro oceňování zásob používat.

26


55. Vyúčtovanou cenou za zpracování materiálu nebo o vlastní náklady na zpracování materiálu provedené vlastní činností se zvyšuje ocenění zásob na skladě (aktivace). 56. Renovace náhradních dílů a úprava zásob, prováděná ve vlastní režii, se vyúčtuje jako aktivace a náklady na renovaci a úpravu jsou složkou ocenění náhradních dílů a zásob na skladě. 57. Pořizovací cenou se rozumí cena, za kterou jsou zásoby skutečně pořízeny včetně nákladů s jejich pořízením souvisejících (např. přeprava [od dodavatele na místo prvního uložení u kupujícího] včetně nákladů na přepravu vlastními zdroji, poštovné, provize, clo, pojistné, skonto, spotřební daň). Z vnitropodnikových služeb souvisejících s pořízením zásob nákupem a se zpracováním zásob se do pořizovací ceny aktivuje pouze přepravné a vlastní náklady na zpracování materiálu. 58. Součástí pořizovací ceny zásob není DPH, která je účtována samostatně na účtu 343. Materiál, u kterého je možné uplatnit při spotřebě nárok na vrácení spotřební daně podle zákona č. 353/2003 Sb. o spotřební dani, ve znění pozdějších předpisů, musí být evidován tak, aby bylo možné tento materiál sledovat a nárok uplatnit. Lehké topné oleje (LTO) musí být vedeny na zvláštních položkách Hm 0 111 5 0001 (KSM 284005) nebo 0 111 5 0002 (KSM 284016) a do spotřeby vydávány pohybem 919 (920), 965 (966). Vrácení spotřební daně se uplatňuje na podkladě kontrolních sestav typových programů. Při prodeji nebo změně použití materiálu (např. technického benzinu), podléhajícího spotřební dani s uplatněným osvobozením na základě zvláštního povolení podle § 13 zákona č. 353/2003 Sb., je nutné provést dodatečné vypořádání spotřební daně podle uvedeného zákona. 59. Vlastními náklady u zásob vytvořených vlastní činností se rozumí přímé náklady na ně vynaložené, popř. i část nepřímých nákladů, která se k této činnosti vztahuje. Finanční náklady související s použitím cizích zdrojů (např. úroky) mohou být zahrnuty do vlastních nákladů pouze tehdy, spadají-li do období jejich vytváření. Vlastními náklady se rozumí buď skutečná výše nákladů nebo výše podle operativních (plánových) kalkulací. Náklady podle operativních (plánových) kalkulací jsou náklady stanovené v konkrétních technických, technologických ekonomických a organizačních podmínkách určených technickou přípravou výroby pro uskutečňování výkonů. 60. Reprodukční pořizovací cenou je cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje. 61. Cenou pořízení je cena, za kterou byl majetek pořízen bez nákladů s jeho pořízením souvisejících. 62. Vyskladnění zásob se oceňuje v cenách, v nichž jsou zásoby oceněny na skladě, tj. v účtujících jednotkách ČD cenou průměrnou.

27


Kapitola III Zásoby vlastní výroby – nedokončená výroba 63. Oceňování nedokončené výroby (účet 121) se provádí ve vlastních nákladech (viz čl. 62), tj. v přímých nákladech, popřípadě včetně výrobní režie. Odchylně lze oceňovat nedokončenou výrobu: a) ve výrobě s krátkodobým nepřetržitým cyklem (v níž se účtují mzdy až na výrobky nebo polotovary) a to pouze v položkách přímých materiálových nákladů (přímý materiál a polotovary), b) v hromadné a velkosériové výrobě pouze přímými náklady (přímý materiál, polotovary, přímé mzdy a ostatní přímé náklady), c) v malosériové a kusové (zakázkové) výrobě a ve výrobě s dlouhodobým cyklem položkami přímých nákladů, výrobní režie, popřípadě správní režie (v této položce jen zcela výjimečně v případě, že výrobní cyklus přesahuje 1 rok).

Kapitola IV Zboží 64. Oceňování zboží na skladě a v prodejnách (účet 132). Na účtu 132 - Zboží na skladě a v prodejnách se účtuje o stavu a pohybu nakoupeného a převzatého zboží v pořizovacích cenách, u aktivovaného zboží ve výši ocenění uvedeného u účtu 121 Nedokončená výroba.

28


ČÁST PÁTÁ PRŮMĚRNÁ CENA ZÁSOB NA SKLADĚ Kapitola I Způsob vytvoření průměrné ceny

65. Při převzetí na sklad účtují účtující jednotky nakoupené zásoby na účet 112 nebo 132 v ocenění pořizovací cenou, tj. včetně vedlejších nákladů na pořízení a to následujícím způsobem: a) Při zpracování přejímacích listů jsou jednotlivé druhy zásob označené číselným kódem dle JČM (dále jen položky Hm) oceněny pořizovacími cenami, podle dostupných podkladů (faktura dodavatele, dodací list, paragon, apod.). b) Při zpracování vstupních dat z přejímacích listů zajistí typový projekt evidence zásob tyto výpočty: ba) Pořizovací cenu za jednotku množství pronásobí množstvím nově nakoupených jednotek a zjistí tak pořizovací cenu za položku Hm a případnou rezervu celkem. bb) Po vyplnění množství nově nakoupených jednotek a celkové pořizovací ceny za položku Hm a případnou rezervu propočítá pořizovací cenu za jednotku. bc) Zvlášť vyčíslené vedlejší náklady na pořízení materiálu rozpustí na jednotlivé položky Hm a případnou rezervu a připočte je k ceně pořízení, tak opět zjistí pořizovací cenu. c)

Ve stavových souborech je pak pořizovací cena každé položky Hm automatizovaně zprůměrována váženým průměrem. Materiál na skladě je tak oceněn a dále evidován již s průměrnou cenou za jednotku množství i hodnotou skladovaného množství za položku Hm a případnou rezervu celkem.

d) Při výdeji je pak do výdejových dokladů automatizovaně dosazována průměrná cena za jednotku množství, která je vždy pronásobena vydávaným množstvím dané položky Hm a případná rezerva. 66. U zboží, které je dosud evidováno ručně nebo v pomocných programech, je nutné vážený aritmetický průměr z pořizovacích cen nakoupeného zboží nově propočítávat alespoň jednou za měsíc.

29


ČÁST ŠESTÁ INVENTARIZACE Kapitola I Oceňování zásob ke dni inventarizace

67. Oceňování zásob ke dni inventarizace a při uzavírání účetních knih (viz též čl. 21 a 22 a předpis ČD Sei 605): a) Při inventarizaci se zjišťuje též skutečná užitná hodnota zásob (viz § 26, odst. 1, zákona č. 563/91 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších změn a doplňků), která se porovnává s oceněním zásob v účetnictví. - zjistí-li se skryté přírůstky hodnoty, nezaúčtují se. - zjistí-li se skryté úbytky hodnoty, analyzují se a pokud není snížení hodnoty definitivní, vytvoří se opravná položka (účtová skupina 19*). - při definitivním snížení hodnoty se účtuje na vrub účtu 549 - Manka a škody. b) Nevyfakturované dodávky se ocení podle uzavřené smlouvy, popř. odhadem.

30


ČÁST SEDMÁ SOUVISEJÍCÍ PŘEDPISY A PŘECHODNÁ USTANOVENÍ Kapitola I Související předpisy

68. Seznam vybraných souvisejících zákonů a předpisů: Zákon 563/1991 Sb. o účetnictví Zákon 586/1992 Sb. o daních z příjmu Zákon 353/2003 Sb. o spotřební dani Zákon 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty Zákon 97/1993 Sb. o působnosti Správy státních hmotných rezerv Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších změn a doplňků České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů ČD Sei 600/1

Předpis o účetnictví - základní předpis

ČD Sei 600/2

Předpis o účetnictví – investiční majetek

ČD Sei 600/5

Předpis o účetnictví – časové rozlišení, kursové rozdíly, rezerva a opravné položky

ČD Sei 600/6

Předpis o účetnictví - účetní závěrka

ČD Sei 605

Inventarizace majetku a závazků

ČD Sei 412

Předpis soustavy ekonomických informací: Výkony hnacích vozidel

SR 71 (Sei)

Číselník účtujících jednotek

SR 79 (Sei)

Klasifikace výkonů a nákladů železniční dopravy

SR 80 (Sei)

Účtový rozvrh Českých drah

S3

Železniční svršek

ČD Ok 3

Předpis o stejnokroji zaměstnanců Českých drah

ČD M 36

Předpis pro poskytování pracovních prostředků

ČD M 14

Předpis pro poskytování mycích, čistících a dezinfekčních prostředků zaměstnancům Českých drah

č.j. 59 979/2006-O4

Skartační řád ČD

č.j.58 081/2006-O25 Podpisový řád ČD

31

osobních

ochranných


a všechny další předpisy, služební rukověti a zákonné normy uvedené v těchto předpisech, vše ve znění pozdějších změn a doplňků.

Kapitola II Přechodná ustanovení 69. Přechodné ustanovení pro účtující jednotky, které vedou zásoby mimo materiál doposud ručně, případně v pomocných programech (kantýny, apod.): Při účtování těchto zásob je nutné věnovat maximální pozornost přesnosti účtování do systému SAP R3 na stranách MD (40) a DAL (50) účtů zásob, ve smyslu Vyhlášky č. 500/2002 Sb. a Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb., a to přírůstek zásob účtovat vždy na straně MD a úbytek (výdej) zásob vždy na stranu DAL. Storno přírůstku nebo úbytku zásob se v SAP R/3 zadává přes doklad a storno (negativní storno). Pokud by přesnost tohoto účtování nebyla dodržena, byla by značně ztížena kontrola účtování a ocenění zásob. Mohlo by dojít ke zkreslení ocenění.

Kapitola III Závěrečná ustanovení

70. Účinnost tohoto předpisu nastává dnem 1. 1. 2009.

32


Příloha č. 1/2009

Seznam drobného hmotného majetku, který je zařazen do evidence DROBNÉ PŘEDMĚTY a u kterého se v evidenci DP zadává vynášecí doba: 1. Přehled DP bez označení inventárním číslem: 9 205

karbidy slinuté

9 206

výrobky ze slinutých karbidů

9 273 7 1101 až 9 273 7 1305

rukavice gumové

9 404 1

zarážky vozové

9 409

měřidla

9 411

nástroje

9 412

nářadí upínací

9 413

nářadí ruční

9 415

nářadí upínací

9 449 3 2101 až 9 449 3 8999

přístroje hasící ruční

9 469 1 1901 až 9 469 1 1907

karabiny

9 555 1

kanystry

9 654

výrobky bavlnářské kusové

9 664 3

ručníky

9 675

lana

9 684

přikrývky

9 687

výrobky kloboučnické

9 694 1 2001

šátky

9 694

přikrývky

9 697

textilie bytové

9 702

ošacení pletené

9 703

pláště pracovní

9 705

výrobky pletené drobné

9 704

košile

9 707

záclony

9 713

košile, zástěry

9 714

ložní prádlo

9 715

obleky pracovní, riflové, stejnokroje

9 716

oděvy z usní

33


9 717

oděvy z plast. hmot

9 723

výrobky brašnářské

9 724 8 0001 až 9 724 8 1201

rukavice vycházkové

9 724 9 1101 až 9 724 9 2009

rukavice pracovní

9 726

obuv z plast.hmot

9 727

obuv kožená

9 728

obuv pryžová

9 729

obuv textilní

9 731

obuv poromerová

9 733

výrobky kožešnické

9 743 8 2003

disk ZIP

9 793 5 1801 až 9 793 5 1813

kukly ochranné

9 793 5 2101 až 9 793 5 2999

brýle ochranné

9 793 5 1201 až 9 793 5 1225

přilby

9 793 5 3101 až 9 793 5 3118

štíty ochranné

9 793 5 4301 až 9 793 5 4303

chrániče sluchátkové

9 793 5 5101

polomaska s ventilovým zařízením

9 793 5 5701 až 9 793 5 5799

respirátory

2. Přehled výrobků, které patří do DP s vynášecí dobou: 9 273 7 1101 až 9 273 7 1305

rukavice gumové

9 654 1 1001

šátky bavlněné

9 654 3 1101 až 9 654 3 1105

ručníky

9 664 3

ručníky

9 687

výrobky kloboučnické (čepice)

9 694 1 2001

šátky

9 702

ošacení pletené

9 703

pláště pracovní

9 704

košile

9 705

výrobky pletené drobné

9 713

košile , zástěry

9 715

obleky pracovní, riflové, stejnokroje

9 716

oděvy z usní

9 717

oděvy z plast. hmot

34


9 723 4 2102 až 9 723 4 2123

bezpečnostní pásy

9 723 7 1205

kamaše ochranné

9 724 8 0001 až 9 724 8 1201

rukavice vycházkové

9 724 9 1101 až 9 724 9 2009

rukavice pracovní

9 726

obuv z plast. hmot

9 727

obuv kožená

9 728

obuv pryžová

9 729

obuv textilní

9 731

obuv poromerová

9 733

výrobky kožešnické

9 793 5 1201 až 9 793 5 1225

přilby ochranné

9 793 5 1801 až 9 793 5 1813

kukly ochranné

9 793 5 2101 až 9 793 5 2999

brýle ochranné

9 793 5 3101 až 9 793 5 3118

štíty ochranné

9 793 5 4301 až 9 793 5 4303

chrániče sluchátkové

9 793 5 5101

polomaska s ventilovým zařízením

9 793 5 5701 až 9 793 5 5799

respirátory

35


Příloha č. 2/2009

Pohyby v systému SAP Standardní pohyby SAP R/3

DP 101 102 121 122 201 202 241 242 251 252 261 262 291 292 301 302 303 304 305 306 309 310 311 312 313 314 315 316 321 322 325 326 343 344 349 350 411 412 501 502

Náplň pohybu

MD

Dal

1121001 1111001

1111001 1121001

neúčtuje se neúčtuje se


Spotřeba ze skladu na nákladové středisko Spotřeba ze skladu na nákladové středisko - storno

5011000 1121001

1121001 5011000

Spotřeba materiálu charakteru drobného majetku do 40 000 Kč

5013000

1121001

Spotřeba materiálu charakteru drobného majetku do 40 000 Kč - storno

1121001

5013000

Spotřeba na prodej ze skladu Spotřeba na prodej ze skladu – storno

5421000 1121001

1121001 5421000

Spotřeba na zakázku ze skladu

5011000

1121001

Spotřeba na zakázku ze skladu – storno

1121001

5011000

Ostatní výdeje Ostatní výdeje - storno

5* 1121001

1121001 5*

Příjem materiálu k objednávce do skladu Příjem materiálu k objednávce do skladu- storno Příjem materiálu - dodatečné zúčtování Vrácení dodávky dodavateli-storno příjmu k odes.dodávce

Přeúčtování závod - závod jedním krokem (výdej do zásob v přeskladnění u protistrany)

1121001

1121001

Přeúčtování závod - závod jedním krokem - storno Přeúčtování závod na závod – vyskladnění

1121001 1121001

1121001 1121001

Přeúčtování závod na závod – vyskladnění - storno

1121001

1121001

Přeúčtování závod na závod – naskladnění (potvrzení příjmu)

neúčtuje se

neúčtuje se

Přeúčtování závod na závod – naskladnění (potvrzení příjmu) – storno Přeúčtování materiál na materiál

neúčtuje se 1121001

neúčtuje se 1121001

Přeúčtování materiál na materiál - storno

1121001

1121001

Přeúčtování skladu jedním krokem Přeúčtování skladu jedním krokem - storno



Přeúčtování sklad na sklad – vyskladnění

neúčtuje se

neúčtuje se

Přeúčtování sklad na sklad - vyskladnění - storno

neúčtuje se

neúčtuje se

Přeúčtování sklad na sklad – naskladnění (potvrzení příjmu) Přeúčtování sklad na sklad - naskladnění (potvrzení příjmu) - storno



Přeúčtování KJ na volně použitelné zásoby Přeúčtování KJ na volně použitelné - storno



Přeúčtování blok. na blok. v závodě Přeúčtování blok. na blok. v závodě - storno



Přeúčtování blok.zás. na vol.použ.zás. Přeúčtování volné zásoby na blokovanou



Přeúčtování blok. na kontrolu jakosti

neúčtuje se

neúčtuje se

Přeúčtování blok. na kontrolu jakosti - storno

neúčtuje se

neúčtuje se

Přeúčtování skladu jedním krokem Přeúčtování skladu jedním krokem - storno

1121001 1114000

1114000 1121001

Příjem materiálu bez objednávky (tzv. traťové dodávky) Příjem materiálu bez objednávky (tzv. traťové dodávky) - storno

1121001 1111100

1111100 1121001

36


DP 511 512 521 522 541

Příjem bezplatné dodávky

Náplň pohybu

MD 1121001

Dal 4131000

Příjem bezplatné dodávky – storno

4131000

1121001

Příjem materiálu na sklad z vlastní výroby a renovace

1121001

6211000

6211000

1121001

neúčtuje se

neúčtuje se

neúčtuje se

neúčtuje se

1121001

1111001

Příjem materiálu na sklad z vlastní výroby a renovace – storno Přeúčtování na poskytnuté zásoby dodavateli v PvM (renovace u externího dodavatele) z volně použ.zás. 542 Přeúčtování na poskytnuté zásoby dodavateli v PvM z volně použitelné zásoby - storno

543 Převzetí opraveného materiálu na sklad se vztahem k objednávce – automatický pohyb

544 Převzetí opraveného materiálu na sklad se vztahem k objednávce – automatický pohyb - storno

1111001

1121001

551 552 555 556 561 562 565 566 601 602 641

Odběr k fyzické likvidaci z volně použitelné zásoby Odběr k fyzické likvidaci z volně použitelné zásoby -storno

5494120 1121001

1121001 5494120

Odběr k fyzické likvidaci z blokované zásoby Odběr k fyzické likvidaci z blokované zásoby - Storno

5494120 1121001

1121001 5494120

Příjem převzetím stavu zásob do volně použit. zásoby Příjem převzetím stavu zásob do vol.použit. - storno

1121001 9022000

9301001 1121001

Příjem převzetím stavu zásob do blok.zásoby Příjem převzetím stavu zásob do blok. zásoby - storno

1121001 9301001

9022000 1121001

Výdej k prodeji v SD

5420500

1121001

Výdej k prodeji v SD - storno

1121001

5420500

Přeskladnění závod na závod při objednávce materiálu ze ZC, výdej do zásob v přeskladnění u protistrany

1121001

1121001

642 643 644 901 902 903 904 907

Přeskladnění závod na závod při objednávce materiálu ze ZC – storno Výdej materiálu partnerské společnosti (PS) k objednávce

1121001 542* (dle PS)

1121001 1121001

Výdej materiálu partnerské společnosti (PS) k objednávce - storno Příjem výzisků (dle Sei600/3)

1121001 1121001

542* (dle PS) 6487200

Příjem výzisků (dle Sei600/3) – storno

6487200

1121001

Příjem PHM nakoupených na karty CCS

1121001

1111100

1111100

1121001

1121001

1111001

1111001 1121001

1121001 3151100

3151100 1121001

1121001 6489000

6489000

1121001

1121001

5070000

5070000

1121001

5064110 1121001

1121001 5064110

5011000

1121001

Příjem PHM nakoupených na karty CCS – storno Příjem materiálu (náhradních dílů) z vlastního zpracování a renovace na sklad 908 Příjem materiálu (náhradních dílů) z vlastního zpracování a renovace na sklad - storno 909 Příjem – vrácení materiálu povahy CO na sklad

910 Příjem – vrácení materiálu povahy CO na sklad -storno 911 Příjem – vrácení materiálu z operativní evidence DHM na sklad 912 Příjem – vrácení materiálu z operativní evidence DHM na sklad – storno

913 Příjem – vrácení nespotřebované motorové nafty k výkonům HV na sklad

914 Příjem – vrácení nespotřebované motorové nafty k výkonům HV na sklad – storno

919 Spotřeba LTO na výrobu tepla – ŽKV 920 Spotřeba LTO na výrobu tepla – ŽKV – storno 921 Spotřeba na PM zakázku ze skladu

37


DP 922 930 931 933 934 935 936 941 942 943 944 947 948 949 950 951 952 953 954 955 956 957

Náplň pohybu Spotřeba na PM zakázku ze skladu – storno

MD 1121001

Dal 5011000

VM PvM sériová čísla

neúčtuje se

neúčtuje se

PM PvM sériová čísla - storno

neúčtuje se

neúčtuje se

Manka v rámci norem přirozených úbytků zásob Manka v rámci norem přirozených úbytků zásob – storno

5015000 1121001

1121001 5015000

Příjem tiskopisů, cenin a plomb

1121001

1111001

Příjem tiskopisů , cenin a plomb - storno Výdej dc.spol. vyvedení zásob

1111001 9022000

1121001 1121001

Výdej dc.spol. vyvedení zásob - storno

1121001

9022000

Příjem na stav v dceřinné spol.

1121001

9022000

Příjem na stav v dceřinné spol. - storno Ostatní příjmy

9022000 1121001

1121001 1111001

Ostatní příjmy – storno Příjem materiálu z OS, která nemá modul MM

1111001 1121001

1121001 9015600

Příjem materiálu z OS, která nemá modul MM - storno

9015600

1121001

Prodej materiálu dceřiným společnostem Prodej materiálu dceřiným společnostem - storno Prodej kovového odpadu mimo ČD

542* (dle PS)

1121001

1121001 5422000

542* (dle PS) 1121001

Prodej kovového odpadu mimo ČD – storno

1121001

5422000

Výdej materiálu pro účely CO ze skladu vlastní ÚJ Výdej materiálu pro účely CO ze skladu vlastní ÚJ - storno

3151100 1121001

1121001 3151100

5011000 (maziva) 5070000 (nafta)

1121001

1121001

5011000 (maziva) 5070000 (nafta)

5014000

1121001

Spotřeba maziv a motorové nafty k výkonům HV

958 Spotřeba maziv a motorové nafty k výkonům HV - storno 959 Spotřeba paliv na otop z vl. skladu mimo LTO a vytápění osobních vozů naftou

960 Spotřeba paliv na otop z vl. skladu mimo LTO a vytápění osobních vozů naftou - storno

961 962 963 964 965 966 967

Výdej - zápůjčka zaměstnancům (na nákl. Stř., kopie 201)

1121001 5011000

5014000 1121001

Výdej - zápůjčka zaměstnancům (na nákl. Stř., kopie 201) - storno Manka materiálu nad normu přirozeného úbytku a škody

1121001 5494120

5011000 1121001

Manka materiálu nad normu přirozeného úbytku a škody - storno

1121001

5494120

Spotřeba LTO na výrobu tepla – kotelny

5014100

1121001

1121001

5014100

5060000

1121001

1121001

5060000

969 970 971 972 973 974 975

V.stejnokrojových součástí a OOPP zaměstnancům ze ZC na V.L. V.stejnokrojových součástí a OOPP zaměstnancům ze ZC na V.L-storno

9015610 1121001

1121001 9015610

Výdej tiskopisů a předpisů ze ZC do spotřeby Výdej tiskopisů a předpisů ze ZC do spotřeby-storno

9015610 1121001

1121001 9015610

Výdej plomb ze ZC do spotřeby Výdej plomb ze ZC do spotřeby-storno

9015610 1121001

1121001 9015610

V.tiskopisů a předpisů ze ZC aut.

9015610

1121001

Spotřeba LTO na výrobu tepla – kotelny - storno Spotřeba pohonných hmot (netýká se spotřeby motorové nafty k výkonům HV a k vytápění vozů) 968 Spotřeba pohonných hmot (netýká se spotřeby motorové nafty k výkonům HV a k vytápění vozů) - storno

38


DP 976 977 978 981 982 983

MD

Dal

V.tiskopisů a předpisů ze ZC aut. - storno

Náplň pohybu

1121001

9015610

Výdej plomb ze ZC do spotřeby aut. V. plomb ze ZC na V.L. aut. - storno

9015610 1121001

1121001 9015610

Škody hlášené policii doposud neuzavřené Škody hlášené policii doposud neuzavřené – storno

5494400 1121001

1121001 5494400

Přesun materiálu jiným účtujícím jednotkám vlastního účetního okruhu mimo SAP

9015600

1121001

1121001

9015600

pohyb k objednávce UBN 988 Výdej materiálu při plnění dodávek – vnitřní automat. pohyb k objednávce UBN - storno 989 Spotřeba paliv – vytápění osobních vozů naftou

9015600

1121001

1121001 5064200

9015600 1121001

990 991 992 993 994 Z01 Z02 Z03 Z04

1121001 1121001

5064200 6488300

984 Přesun materiálu jiným účtujícím jednotkám vlastního účetního okruhu mimo SAP - storno

987 Výdej materiálu při plnění dodávek – vnitřní automat.

Spotřeba paliv – vytápění osobních vozů naftou - storno Zaúčtování inventurních přebytků Zaúčtování inventurních přebytků - storno

6488300

1121001

Výdej mat. při doplnění dodávky - vnitřní aut.pohyb MM

1121001

1121001

Výdej mat. při doplnění dodávky - vnitřní aut.pohyb MM- storno Výdej tiskopisů a předpisů do spotřeby OS ČD Výdej tiskopisů a předpisů do spotřeby OS ČD - storno

1121001 1121001 5011400

1121001 5011400 1121001

Příjem pokladnou

1121001

1111100

Příjem pokladnou-storno

1111100

1121001

39


Pohyby na konsignačním skladu Pouze pro motorovou naftu v DKV Pohyb v modulu MM 201K

Popis

MD

DAL

501K

Výdej motorové nafty z konsignačního skladu na středisko Výdej motorové nafty z konsignačního skladu na středisko - storno Prodej motorové nafty z konsignačního skladu (mimo dceřinné společnosti) Prodej motorové nafty z konsignačního skladu (mimo dceřinné společnosti) - storno Výdej motorové nafty z konsignačního skladu na zakázku Výdej motorové nafty z konsignačního skladu na zakázku - storno Výdej z konsignačního skladu do vlastní oceněné zásoby Výdej z konsignačního skladu do vlastní oceněné zásoby - storno Příjem na konsignační sklad

501/1000 770/9000 111/4000 770/1000 111/4000 777/1000 542/1000 770/9000 501/1000 770/9000 111/4000 770/1000 112/1001 770/9000 111/4000 770/1000 777/1000

111/4000 770/1000 501/1000 770/9000 542/1000 770/9000 111/4000 777/1000 111/4000 770/1000 501/1000 770/9000 111/4000 770/1000 112/1001 770/9000 770/9000

502K

Příjem na konsignační sklad - storno

770/9000

777/1000

921K

Výdej motorové nafty z konsignačního skladu na PM zakázku Výdej motorové nafty z konsignačního skladu na PM zakázku - storno Výdej motorové nafty z konsignačního skladu – manka do normy přirozených úbytků zásob Výdej motorové nafty z konsignačního skladu – manka do normy přirozených úbytků zásob - storno Prodej motorové nafty z konsignačního skladu na dceřinné společnosti

501/1000 770/9000 111/4000 770/1000 501/5000 770/9000 111/4000 770/1000 542/analytika dle dcery 770/9000 111/4000

111/4000 770/1000 501/1000 770/9000 111/4000 770/1000 501/5000 770/9000 111/4000

202K 251K 252K 261K 262K 411K 412K

922K 933K 934K 951K

952K

Prodej motorové nafty z konsignačního skladu na dceřinné společnosti - storno

957K

Výdej motorové nafty z konsignačního skladu pro pohon hnacího vozidla Výdej motorové nafty z konsignačního skladu pro pohon hnacího vozidla - storno Výdej motorové nafty z konsignačního skladu – manka nad normu přirozených úbytků zásob

958K 963K

40

770/1000 507/0000 770/9000 111/4000 770/1000 549/4120 770/9000

770/1000 542/analytika dle dcery 770/9000 111/4000 770/1000 507/0000 770/9000 111/4000 770/1000


Pohyb v modulu MM 964K 967K 968K 983K 984K

989K 990K

Popis

MD

Výdej motorové nafty z konsignačního skladu – manka nad normu přirozených úbytků zásob - storno Výdej motorové nafty z konsignačního skladu – spotřeba PHM ostatní Výdej motorové nafty z konsignačního skladu – spotřeba PHM ostatní - storno Výdej motorové nafty z konsignačního skladu jiným OS, které vedou evidenci materiálu mimo SAP Výdej motorové nafty z konsignačního skladu jiným OS, které vedou evidenci materiálu mimo SAP storno Výdej motorové nafty z konsignačního skladu pro vytápění vozů Výdej motorové nafty z konsignačního skladu pro vytápění vozů - storno

41

DAL

111/4000 770/1000 506/0000 770/9000 111/4000 770/1000 901/5600 770/9000 111/4000 770/1000

549/4120 770/9000 111/4000 770/1000 506/0000 770/9000 111/4000 770/1000 901/5600 770/9000

506/4200 770/9000 111/4000 770/1000

111/4000 770/1000 506/4200 770/9000

3. Předpis. o účetnictví (ZÁSOBY) Úroveň přístupu C

Recommend Documents