2016. II

Románia, Horvátország

2015/2016. II

Román adórendszer  Szenior menedzsereket keresünk az alábbi ígéretes országokba:    

Bulgária Macedónia Törökország Románia

2015/2016. II

Ígéretek  A pozíció presztízsét kifejező juttatási csomag és cégautó

2015/2016. II

Egy kis ízelítő A pokolba vezető út jó szándékkal van kikövezve”  Kettős adózás elkerülése helyett kötelező telephely „Az EU-s jogharmonizáció után könnyebb lesz…”  Az EU csatlakozás óta különösen bizonytalan a jogszabályi környezet, nehéz megtudni mi is az aktuális szabályozás „Magántulajdonú kereskedelmi banki hatóság”  Külföldi átutaláshoz szerződésmásolatot kérnek  Elektronikus átutalás után l0 napon belül személyesen is be kell menni lepecsételtetni egy papírt

2015/2016. II

Alacsony költségek „Alacsony kelet-európai költségek és bérek”  A bukaresti ingatlanok ára, bérleti díja kb. kétszerese a budapestinek  Az angolul jól beszélő képzett emberek magyarországi béreket kérnek és találnak is munkát – az országos átlagbér csak kb. 75 000 Ft, ennek dupláját kapja egy bukaresti tehetséges kezdő DE: a munkabér terhei alacsonyabbak, nettó fizetésre az összes járulék 64,6% - 33% munkavállaló, 3l,6% munkáltató) 2015/2016. II

Adóváltozások-EU belépéskor Megnevezés

2004

2005

25%

l6%

l,50%

3%

Társasági adó Mikro-vállalatok jövedelemadója

Személyi jövedelemadó

l8-40%

Áfa

l9% *

2015/2016. II

16(egyes esetekben10)%

mentes, 9-l9% *

Egyéb változások      

Megnevezés Árfolyam nyereség –adó Kamatadó 0% Reklám-adó Látványossági adó Osztalékadó

2015/2016. II

2004 0% l-3% 2,5% * 5-l0%

2005 1-l6% l6% l-3%

2,5% * l6%

Román adórendszer Közvetlen adók Szja Társasági adó Mikrovállalati jövedelemadó  Külföldiek által Romániában realizált jövedelem utáni adó    

2015/2016. II

   

Közvetett adók Áfa Jövedéki adó Vámok

Adóhatóságok  Gazdasági-és Pénzügyi Minisztérium, amelynek intézményei  Nemzeti Adóadminisztrációs Ügynökség  Pénzügyőrség  Nemzeti Vámhivatal  Helyi önkormányzatok adó ügyosztályai 2015/2016. II

Adóbevallások  Adótörvénykönyv(ATK) szabályozza,de a helyi PM rendeleteket bocsát ki, ami olykor felülírja az ATK-t  SZJA adóbevallás kötelező, kivételekkel.  De akkor is kötelező, ha mentes a jövedelem  TAO évente bevallani, megfizetni, negyedévente előleg, április 25, július 25, október 25.  Nem önálló jövedelem esetén megszerzést követő hónap 25-e. 2015/2016. II

Büntetések, bírságok  Késedelmes beadás, vagy elmulasztás  Adóellenőrök hátráltatása  Adóellenőrzés során meghatározott kötelezettségek teljesítésének elmulasztása  Adószám feltűntetésének elmulasztása  Végrehajtók által kijelölt időben való megjelenés elmulasztása 2015/2016. II

Büntetési tételek Pénzbírság

  

  

  

Megsemmisített dok-ok újrakészítésének elmulasztása l.500-9.000 eur Okmányok bemutatásának elmulasztása 3 alkalommal – Az adóellenőrök beengedésének elmulasztása A forrásadók visszatartása és az átutalás 30 napon túli elmulasztása Adóbeszedés céljára használt bélyegek hamisítása Adócsalás ‘ Szövetkezés adócsalás megvalósítására Amennyiben a kár nem haladja meg l00.000 eurót pénzbírságot szabhat ki a bíróság

2015/2016. II

       

Szabadságvesztés 6hónap-3 év 6hónap-3 év 1 év -3 év 2év -3 év 3év -l2 év 5év -l5 év

Adóhatósági ellenőrzések súlypontjai  Egyelőre nem indítanak vagyonosodási vizsgálatot, mert erre nincs lehetőség, viszont van példa köztisztviselők ellen korrupciós eljárások lefolytatására  Az ellenőrzések legnagyobb hányada ÁFA, illetve jövedéki adó ellenőrzés, valamint szja ellenőrzés Vizsgálatot a 3 utolsó évben végeznek. Ritkák a keresztezett vizsgálatok.

2015/2016. II

Román SZJA  Nem önálló tevékenység: bérmunka menedzseri szerződésekből származó jövedelmek pénzbeni, természetbeni juttatás is  Egykulcsos l6 %, amelyet kiegészít a személyi levonások rendszere

2015/2016. II

Adóalapot nem növelő tételek             

Szociális segélyek Kártérítések Természeti katasztrófák utáni kárpótlások Hadifoglyok, rokkantak és özvegyeknek fizetett nyugdíjak Cafeteria rendszerben 2,2 eur/nap lngó-és ingatlan vagyon eladásából származó jövedelmek Ösztöndíjak Örökségek, adományok Mg-l jövedelmek – kivéve melegházakban végzett tevékenység Diplomaták jövedelmei Külföldi újságírók által realizált jövedelmek Szubvenciók Sportolóknak adott díjak

2015/2016. II

Adó kiszámítása 1 eur=3,158 RON  Adóelőleg összesítés tárgyhót követő 25-ig  Évi összesítés következő év május l5-ig  Majd a PM számítja ki szeptemberig a tartozásokat, követeléseket  Adóköteles a havi 900 RON-t( 285 eur) meghaladó nyugdíj, a szabályozás a bérjövedelmekével azonos

2015/2016. II

Önálló tevékenységek  Kereskedelmi tevékenységek  Szabad foglalkozásokból származó jövedelmek  Szellemi termékek jogdíjából származó jövedelmek

2015/2016. II

Kereskedelmi tevékenységek  A kifejezett kereskedelmen kívüli szolgáltatások nyújtása és egy szakma gyakorlása  Szabad foglalkozás: tudományos, irodalmi, oktatási, művészeti, orvosi, ügyvédi, közjegyzői, bírósági végrehajtói, sportolói, értékpapír –tanácsadói, könyvvizsgálói, adószakértői tevékenységek tartoznak  Szellemi termékek: szabadalmak, iparengedélyek, invenciók, szerzői jogdíjak 2015/2016. II

Adóalap meghatározása  Bevétel – költség  Egyszerűsített bevételi kiadási nyilvántartás  Nem sorolja föl a levonható költségek körét, de csak akkor írható le, ha egyértelműen bizonyítható, hogy a kifizetésnek köze van a jövedelem megszerzéséhez  Vagy évente közzétett normatívák alapján átalány költség elszámolás 2015/2016. II

Adókulcsok  Általános l6%

 l0%  Szerződi jogdíjak  Bizományi ügyletek  Ügynöki és megbízói díjak  Polgári munkaszerződések

2015/2016. II

Egyéb jövedelmek  Mezőgazdasági tevékenységek szinte teljes adómentességet élveznek, kivéve üvegházak virágok, gombák, díszcserjék termesztése, gyümölcs-és szőlőültetvény  Nettó jövedelem meghatározása normatívák alapján, adókulcs 16% folyó év június 3l-ig kell az elszámolásokat véglegesíteni 2015/2016. II

Társasági adó Társasági adó fizetésére kötelezett minden olyan jogi személy, aki üzleti tevékenységet folytat Romániában. Évente egyszer február l5-ig kell teljesíteni, adóelőleg fizetés április, július, október hónapban esedékes. A nyereség kiszámításakor kötelesek a kettős könyvelést vezetni. 2015/2016. II

Alanyi mentességek         

Államkincstár Közintézmények Alapítványok Mikro-vállalatok (3%) Hitfelekezetek Oktatási intézmények Lakóközösségek Garanciaalapok Nonprofit szervezetek

2015/2016. II

Költségelszámolások 

Általános szabály: minden olyan költség elszámolható, amelyik a bevételek megszerzéséhez szükséges

    

  



2015/2016. II

Kivételek: Reprezentáció, a reprezentáció nélküli adóalap max 2% Szociális ktg max adóalap 2% Ételjegyek max 7,l5ROn(2,l7eur) Fakultatív magánnyugdíjakhoz való hozzájárulás 200eur/év Szakmai szövetségek tagdíjai max 2.000eur/év Eü-l bizt 200eur/év/alk Kamatköltség csak akkor írható le, ha idegen tőke/saját tőke értéke 3 alatt van Amennyiben a hitelnyújtó nem pénzügyi intézmény, akkor a leírható kamat mértéke a jegybanki referenciakamat, a fölötte lévő rész nem vehető számításba az adószámításnál

Alkalmazottak kiszállása  A napidíj nem az alkalmazott jövedelme, hanem a cég költsége  Felső határ l0 eur belföldön, 30 eur külföldön. Efölött már nem írható le az adóalapból. De még így is jobban megéri így fizetni az alkalmazottakat, hiszen számla ellenében minden költség ezen felül leírható 2015/2016. II

Mikrovállalatok adózása  Mikrovállalatok kedvezményes jövedelemadója( választható) 3 %, ha:  A realizált jövedelem több mint fele nem menedzsment és tanácsadás szolgáltatásból származik  Alkalmazottak száma l9 között  Éves jövedelmei nem haladják meg a l00.000 eur-t  A tulajdonosok között nincs állami érdekeltség 2015/2016. II

 Beruházás esetén a kifizetett nyereségadó erejéig szubvenció, max 200.000RON (63.000eur)

Költségelszámolások  A magyarénál jóval liberálisabb szabályozás, csak számlát kér bizonyítékként, de nem kell igazolni, hogy csak és kizárólag a vállalati eredmény elérését szolgálta.  Gépkocsi vásárlás is költség, ÁFA-ja visszaigényelhető, amortizációja növeli az elszámolható ktg-eket  Költségként elszámolható és az ÁFA-ja visszaigényelhető a következő kapcsolódó ktg-knek:  Üzemanyag, szerviz  Hasonlóan elszámolható a mobiltelefon, illetve költségei is.

2015/2016. II

Amortizáció  Minden állóeszközre, kivéve földterület  Az adótörvény csak főbb irányelveket ad.  Például: lineáris leírás épületek, immateriális állóeszközökre, minden más állóeszköznél az adófizető maga dönt arról, hogy lineáris, progresszív, vagy degresszív leírást alkalmaz-e?  ldőkorlát: max felső és alsó korlát van, ezen belül az adófizető határozza meg. 2015/2016. II

Veszteségelhatárolás  Következő öt év alatt leírható  Ha azonban időközben fuzionál, vagy feloszlik, akkor a jogutód már nem veheti át a veszteséget.

2015/2016. II

ÁFA          

Kétkulcsos: Standard kulcs 24% Csökkentett 9% a következő esetekben: Múzeumi belépők, Színházi belépők. Könyvek, tankönyvek, újságok, Protézisek, Ortopéd eszközök, Gyógyszer értékesítés Szállodai szolgáltatások

2015/2016. II

         

Áfa mentes tevékenységek Eü-i szolgáltatások Oktatás Szociális tevékenység Non-profit szervezetek szolgáltatásai Sport –és testnevelési szolgáltatások Kulturális jellegű szolgáltatások Nem kereskedelmi rádió-és tv szolgáltatások Postai szolgáltatások lngatlanokkal kapcsolatos műveletek

Vagyonadók l6%  Osztalék,  kamat, (lakásvásárlás mentes)  értékpapír kereskedelemben elért tőkenyereség ( költség, veszteség leírható, 365 nap után )  Határidős ügyletek  Likvidációs árbevételek  lngatlanügyekből származó nyereségek  A bankok a forrásadót levonják 2015/2016. II

Egyéb adók  építményadó  telekadó  reklám szolgáltatások utáni adó  reklám céljából kihelyezett plakát adója  előadásokra kivetett adók 2015/2016. II

Horvátország              

Állami adók - Általános forgalmi adó (Áfa-Pdv) - Nyereségadó - Külön adók (jövedeki adók) - Személyautók, egyéb gépjárművek, vizi járművek es repülőgépek adója - Kőolajszármazékok különadója - Alkohol különadója - Sor különadója - Alkoholmentes italok különadója - Dohány es dohányáruk különadója - Kávé különadója - Luxustermékek különadója - Gépjármű felelősségbiztosítás és szárazföldi járművek Casco biztosításának különadója

2015/2016. II

Megyei adók 1 eur=7,38 HRK          

örökösödési és ajándékozási adó - Szárazföldi gépjárművek adója - Vizijárművek adója - Játék-automaták adója - Városi vagy községi adók - Jövedelemadó járuléka - Fogyasztási adó - Hétvégi ház adója - Cégnévadó (évente, max. 2.000 HRK /év (27l EUR)) - Nyilvános területek használatának adója

2015/2016. II

Közös adók        

Jövedelemadó - lngatlanforgalmi adó - Szerencsejátékok megrendezésének illetékei - Alkalmi, egy alkalommal megrendezett szerencsejáték illetek - Kaszinóban való szerencsejáték illetéke - Fogadóirodákban játszott szerencsejáték illetéke - Játékautomaták illetéke - Szerencsejáték megrendezőjének előírt befizetése a horvát vöröskereszt javára

2015/2016. II

Adóbevallások, határidők  Társasági adó .  Áfa bevallás

   

Áfa elszámolás Jövedelemadó bevallás Mérleg beadása Statisztikai jelentések

2015/2016. II

 tárgyévet követő év április 30  Tárgyidőszakot követő hónap utolsó napja bevallás január 3l.  Január l5.  Február 28.  Április 30.  Negyedévente, április 30. július 30, október 20. következő március 3l.

Adótörvények megszegése  Az adótörvény megszegésének minősülnek azok az esetek, amelyeket a törvény, valamint az egyes adónemekre vonatkozó törvény meghatároz. Az elsőfokú szabálysértési eljárást az illetékes adóhivatal erre meghatalmazott munkatársa vezeti. A szabálysértési eljárás vezetésére az illetékes személyt a pénzügyminiszter nevezi ki.  Az első fokon hozott szabálysértési határozat ellen benyújtott fellebbezést az illetékes szabálysértési bíróság bírálja el. Az adóhivatal által vezetett szabálysértési eljárást a Szabálysértésről es kihágásokról szóló törvény szabályozza.

2015/2016. II

Büntetési tételek         

Az általános adótörvény megsértéséért 500-tol 200.000 HRK-ig (ö7,75 27.l00 EUR-ig) terjedő pénzbírsággal sújtható az: - aki nem számolja el, nem pontosan számolja el, nem fizeti be, vagy nem fizeti be időben, nem nyújtja be a különadó-bevallást, - aki ,az adózás céljából nem vezeti az üzleti könyveket es nyilvántartásokat, - aki a könyveléseket és más nyilvántartásokat az üzleti könyvekben nem vezeti teljesen, vagy pontatlanul, nem naprakészen, vagy nem előírás szerint vezeti, - aki a napi készpénzforgalomról nem azon a helyen vezeti a nyilvántartást, ahol az keletkezett, vagy nem biztosítja az adóhivatal részére a nyilvántartásokhoz való hozzáférést, - aki az üzleti könyveket es nyilvántartásokat nem az adózási módnak megfelelően vezeti, vagy aki az üzleti könyvek és más nyilvántartások vezetését adathordozón végzi, es nem teszi hozzáférhetővé, - aki az üzleti könyveket és más nyilvántartásokat a vonatkozó dokumentációval nem őrzi a törvény által előírt helyen, - aki a tevékenysége kezdetén nem írja össze az összes vagyonát es kötelezettségeit

2015/2016. II

ÁFA-büntetések 1 eur=7,38 HRK  Az általános forgalmi adóra vonatkozó törvény megsértéséért l.000-től 200.000 HRK-ig terjedő pénzbírsággal sújtható az az adózó:  - aki a számlán nem tünteti fel az előírt adatokat

2015/2016. II

Egyéb tételek Általában két évre visszamenőleg vizsgálnak és súlyosabb esetben három évre eltilthatják az adózót a tevékenység végzésétől. Hasonló határidőkkel a nyereségadó szabálysértések l000 – 500.000 HRK büntetésre számíthatnak

2015/2016. II

Jogorvoslat  A határozatok ellen fellebbezés nyújtható be, akkor is, ha az adózó kérelméről még nem született döntés.  Első fokon eljáró adóhatósához kell küldeni 30 napon belül, A fellebbezés halaszó hatállyal bír annak elbírálásig. Másodfokon már nincs halasztó hatálya a fellebbezésnek. 2015/2016. II

Adóvizsgálatok iránya  Általában az ÁFA-visszaigényléseket, valamint a értékesített – kiszámlázott szolgáltatások vizsgálatára helyezik a hangsúlyt. A gyakorlatban nincs vagyonosodási vizsgálat. Az adóhatóság viszont nem hozza nyilvánosságra az ellenőrzések irányait, a kiemelt területeket. 2015/2016. II

Személyi jövedelemadó  NNl77/04-es számú törvény szerint személyi jövedelemadó fizetésére kötelezett az a személy, aki ilyen bevételre szert tesz.  Adóköteles jövedelem forrásai:  Önálló, nem önálló tevékenységből származó jövedelem, vagyonból és vagyoni jogokból származó jövedelem, tőkéből származó jövedelem, biztosításból származó jövedelem, egyéb, un második jövedelem ( képviselők, esküdt bírók, szerzői honoráriumok, kereskedelmi utazók, tolmácsok, fordítók, szakértők, természetbeni juttatások)

2015/2016. II

Adókulcsok + személyi jövedelemadó pótlék 019.200HRK 19.200-58.228 58.228-110.450 110.450-291.150 291.150 -

2015/2016. II

    

0% 15% 25% 35% 45%

Jövedelemnek nem számító bevételek HRK és deviza megtakarítási kamatai Osztalék Értékpapírok kamatai Belföldi személy külföldön kapott nyugdíja Családi jogdíj( gyermek jogosult a szülő halála után) Szociális támogatások Örökség és ajándék Saját vagyon elidegenítéséből származó bevétel Kártérítés, ami nincs kapcsolatban gazdasági tevékenységgel.  További mentességek a kifizetés fajtája szerint         

2015/2016. II

2015/2016. II

Adókedvezmények      

19.200 HRK kereset adómentes 36.000 HRK nyugdíj esetén Gyerekkedvezmény 1. gyerek évi 9.600 HRK 2. gyerek évi l3.440 5. gyerek évi 36.480 HRK

2015/2016. II

Éves adóbevallásban érvényesíthető kedvezmények  Egészségügyi szolgáltatás, ha az adózó maga fizette 12.000HRK –ig  Érvényesíthető vásárolt gyógyszerek esetében is  Lakáshoz jutás kedvezménye első lakás esetén  Lakásvásárlás esetén hitelből való finanszírozás esetén  Különleges állami támogatások pl hegyvidéken lakóknak  Biztosítási díjak –élet-önkéntes, magánnyugdíj, kiegészítő és magán-egészségbiztosítások díjai, ha munkabérből fizetik

2015/2016. II

Speciális esetek  Horvát honvédő háborúban résztvettek  Művészek, akik éltek a 25 százalékos adókedvezménnyel  Nem kell adót fizetniük, csak adóbevallást adniuk

2015/2016. II

Önálló tevékenységek egyéni vállalkozó, szabadfoglalkozás, mg-i, erdészet  Jövedelem= bevétel-kiadás  Kiadás= költségek + belföldi biztosítottak biztosítási díjai, élet, magán életbiztosítás, önkéntes életés magánbiztosítás.  Kötelezettek: belföldi természetes személy belföldi és külföldi jövedelmei után, külföldi belföldi jövedelmei után 2015/2016. II

Csökkentő tételek  Pályakezdő bérének összege  Tanulók gyakorlati munkájának díjazása  Iskoláztatás, továbbképzés ktg-i  Kutatás és fejlesztés ktg-i  Előző évek vesztesége max. 5 év

2015/2016. II

Kétféle adófizetés     

Nyereségadó kettős könyvvitel Kötelező: ha több mint 2 millió HRK összbevételt értek el,(271.000eur) Ha több mint 400.000HRK(54.200 eur) jövedelmet ért el Több mint 2.000.000 HRK vagyona volt Több mint 15 alkalmazottja volt a bevallási időszakban

        

2015/2016. II

Jövedelemadó Ezen határ alatt választható SZJA-n kívül kötelező tételek: Kamarai tagság járuléka 0,4% Idegenforgalmi járulék 0,080,25% Műemlékadó havi 0,05% Eü-i és nyugdíjjárulék járulék adóhivatali végzés szerint Munkahelyi baleseti járulék 0,5% Munkaadói járulék 1,7%

Egyéb jövedelmek  Tulajdonból és tulajdoni jogokból származó jövedelem  Ingatlan bérbeadása -30% költségátalány  Tulajdonjogokból származó bevétel – igazolt kiadások  Ingatlan eladásból származó bevétel – szerzés ktgi-elidegenítés ktg-i de csak három éven belül 2015/2016. II

Tőkéből származó jövedelmek  Kamat ( HRK és devizabetétek kamatai nem bevételnek minősülnek!)  Osztalék -2005. január 1-től mentes  A társaság vagyonának használatából eredő jövedelem

2015/2016. II

Második jövedelem  Az összes előbb fel nem sorolt jövedelem  Jövedelem= bevétel – kiadások  Átalány 30%,ha:  Szerzői jogdíjak  Újságírók, sportolók, művészek bevételei  Devizakülföldi művészek, sportolók 2015/2016. II

Külföldön szerzett jövedelem  Deviza belföldi külföldön szerzett jövedelme, mely a hazai előírások szerint adóköteles jövedelemnek számít, beleszámít a belföldi jövedelemadó alapba, amennyiben a kettős adóztatást elkerülő szerződésekben vagy más államok közti szerződésekben nincs másként szabályozva. A külföldi adót csak akkor lehet beszámítani a belföldi adóba, ha megfelel a belföldi jövedelemadónak, mégpedig a külföldi jövedelem belföldön megállapított adója mértékéig. 2015/2016. II

Átalányadózás  Egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági és erdészeti tevékenység fizethet átalány jövedelemadó, lehet olyan természetes személy aki egyéni vállalkozásból, mezőgazdasági vagy erdészeti tevékenységből szerez jövedelmet, és a következő feltételeknek eleget tesz:  - nem áfa-köteles,  - az önálló tevékenységet nem társvállalkozásként végzi,  - nincs egyéb telephelye sem termelési részlege,  nem vendéglátó ipari és/vagy kereskedelmi tevékenységet végez.  A háromhavi jövedelemadót az adóhivatal végzése alapján kell befizetni minden negyedév utolsó napjáig, mégpedig a havi adó háromszorosát. 2015/2016. II

Lakás, szoba kiadás, kemping szolgáltatás  Átalányadót fizethetnek, ha:  Illetékes szerv jóváhagyta a vendéglátóipari tevékenységet,  A vendégnek saját lakását, telkét adja bérbe, maximum 10 szállásegység, illetve 25 vendég kapacitásig  Nem áfa köteles  Jövedelmét nem önálló tevékenységből származó jövedelemként állapítja meg  Az éves átalánydíjat az adóhatóság állapítja meg a következő módon:  Éves átalánydíj= ágyszám(szállásegység)* átalánydíj*területi koefficiens 2015/2016. II

Társasági adó alap 20%  Kisvállalatok: azok, amelyek az alábbi 3 alapkritérium közül legalább kettőt nem teljesítenek:  - összvagyonuk 27 millió HRK (3,66 millió EUR),  - 54 millió HRK (7,32 EUR) bevétel,  - 50 alkalmazott.  Közepes vállalatok: azok, amelyek az előzőleg felsorolt két alapkritériumot teljesítik, de nem léptek túl kettőt az alábbi 3 alapkritérium közül:  - összvagyon 108 millió HRK (14,63 EUR),  - 216 millió HRK (29,27 EUR) bevétel,  - 250 alkalmazott.

2015/2016. II

Nagyvállalatok  

     

Nagyvállalatok: a Számviteli törvény 17. cikkelye szerint nagyvállalatnak tekinthetők az alábbiak: - azok a vállalatok, amelyek az előzőleg felsorolt 3 kritériumból kettőt teljesítenek (összvagyonuk 108 millió HRK) (14,63 EUR), 210 millió HRK (29,27 EUR) bevételük van, illetve van 250 alkalmazottjuk), - bankok, - lakás-takarékpénztárak, - biztosítótársaságok, - leasing társaságok, - befektetési alapokat irányító vállalatok és jogi személyiséggel rendelkező befektetési alapok, - nyugdíjalapokat irányító vállalatok, önkéntes nyugdíjalapokat irányító vállalatok, nyugdíjbiztosítókat irányító vállalatok.

2015/2016. II

Kötelezettek  A Nyereségadóról szó1ó törvény (NN 177/04,90/05) szerint adókötelezett: - gazdasági társaság, más jogi és természetes horvát deviza belföldi személy, amely nyereségszerzés céljából tevékenységet folytat, külföldi vállalkozó horvátországi kirendeltsége, természetes személy, amelynek egyéni vállalkozásból származó bevétele van, aki a jövedelemről szóló törvény értelmében, mint egyéni vállalkozás adózik, és az Adóhatóság illetékes kirendeltségéhez kérelmet nyújt be azzal, hogy jövedelemadó helyett nyereségadót fizetne, az a vállalkozó-természetes személy, akinek egyéni vállalkozásból szármázó jövedelme van és teljesíti az előzőekben ismertetett , törvényben előírt feltételek egyikét 2015/2016. II

Feltételek  Kötelező: ha több mint 2 millió HRK összbevételt értek el,(271.000 eur)  Ha több mint 400.000HRK(54.200 eur) jövedelmet ért el  Több mint 2.000.000 HRK vagyona volt  Több mint 15 alkalmazottja volt a bevallási időszakban 2015/2016. II

Módosító tételek  





Csökkentik: - részvények és üzletrészek értékhelyesbitéséből (nem realizált nyereség) eredő bevétel amennyiben az adóalapba be volt számítva, - leirt követelések megfizetéséből eredő bevételek, melyet az előző elszámolási időszakban számítottak be az adóalapba és nem lettek levonva az adóalapból, mint adóalapot csökkentő költség -előző időszak kiadásai, melyek bele voltak számolva az adóalapba, amortizáció összege, mely nem csökkentette az adóalapot az előző id6szakokban a törvény által előirt értékig, az adóalap megállapítási módszerének változása jövedelemad6 köteles, aki nyereségadó köteles lesz), adókedvezmények és adómentességek.

2015/2016. II

 







Növelik: - részvények és üzletrészek értékének veszteségéből eredő kiadások (nem realizált veszteség), amennyiben a kiadások között lettek kimutatva (nem növekszik az adóalap, ha jövedelemadót fizetnek -, amortizáció összege a törvény által előirt összeg felett, reprezentációs költségek 70%-a, saját vagy bérelt gépjármű költségeinek 30%a, a kamatokat áfátokat, amennyiben a saját használatra megállapított költségeket nem bérként számolták el, beleértve az áfát is, költségek, melyek a részvényesek, a társaság tagjainak és az alkalmazottak magánéletére vonatkoznak - szórakozás, pihenés, sport, rekreáció - beleértve az áfát is - rejtett nyereség kifizetés:,

További növelő tételek 

  

részvényeseknek, társaság tagjainak vagy velük kapcsolatos személyeknek adott kedvezmények (pl. kedvezőbb kamat), lehetőség a részvényesnek, társaság tagjainak vagy velük kapcsolatos személyeknek, hogy olyan haszonra tegyenek szert, melyre nincs joguk, stb. büntetések, büntető kamatok, ajándék (melynek összege nagyobb a törvény által előirt összegnél (az előző év bevételének 2%-ig nem növelik az adóalapot), kamatok, Minden egyéb kiadás, amely nem kapcsolódik a nyereség képződéséhez

2015/2016. II

Adóév= naptári év  Az adóév a naptári év,  Kivéve ha kérvényezték eltérő megállapítását.  Akkor is 12 hónapig tart és 5 évig nem lehet változtatni

2015/2016. II

Különleges kedvezmények  Különleges állami támogatás alatt lévő területek 2014-ig nyereségadó 25/75 százaléka  Hegyvidéki területek  Ha hegyvidéki területen legalább 5 főt alkalmaznak és az alkalmazottak fele bejelentett lakcímmel rendelkezik azon a területen, akkor az előírt jövedelemadókulcs 75 százalékát fizeti 2015/2016. II

Vukovár  Az előzőekhez hasonló feltételek esetén 2005. január 1-től mentesek 10 évig a jövedelemadó megfizetése alól.  A horvát kormány adhat eseti kedvezményeket

2015/2016. II

Egyéb kedvezmények  Csak K +F tevékenységet végzők nem fizetnek nyereségadót.  Befektetésből származó nyereség ( min 1,5 millió eur) után csökkentett mértékű nyereségadó, alkalmazott számától függően  1,5 millió eur min 10 alk 10%  1,5-4 millió eur min 320 alk 7%  4-8 millió eu min 50 alk 3%  8 millió euro felett min 75 alk 0% 2015/2016. II

Költségelszámolások Amortizációt tartós javakra, beszerzési értékük nagyobb mint 2.000HRK( 271 eur), elhasználódás nagyobb mint egy év.  Éves amortizációs kulcsok:  Épületek 5 %(rendes) 10% (gyorsított)  Személyautók,  jószágok 20% 40%  Nem anyagi javak, 25% 50% járművek, gépek Számítógép, IT, mobil 50% 100% Egyéb 10% 20%

2015/2016. II

Egyéb megkötések  Személygépkocsi, egyéb személyszállító eszközök 400.000HRK(54.200 eur-ig) lehet leírni. Ha ennél több, akkor amortizáció elszámolása akkor lehetséges, ha csak és kizárólag a bejegyzett tevékenységre használják.

2015/2016. II

Egyéb elszámolások  2.000 HRK alatt elszámolhatóak, reprezentáció 30% költség, az erre jutó áfa 30%-t vissza lehet igényelni.  2.000HRK alatt elszámolhatóak, reprezentáció 30%-a költség, az erre jutó áfa 30%-t vissza lehet igényelni, de a maradék 70% nem mérsékli az adóalapot. 2015/2016. II

Céges autó használata  Amortizáció, egyéb ktg 70 százaléka leírható, az áfa 70 százaléka visszaigényelhető, a fennmaradó 30 százalék után 20% nyereségadót kell fizetni.  Ha az alkalmazott magáncélra is használja az autót, akkor természetben fizetett nettó bérként kell elszámolni. 2015/2016. II

Veszteségelhatárolás  Öt évig lehet elhatárolni

2015/2016. II

Általános forgalmi adó  A vállalkozók ÁFA körbe való belépése az éves bevételtől függ.  85.000 HRK(11.517 eur) fölött kötelező  85.000-300.000 között háromhavi, afölött havi elszámolási kötelezettség.  Ha önként bejelentkezett, akkor 5 évig köteles ottmaradni 2015/2016. II

Adókulcsok 0,10,22% ÁFÁ-t kell fizetni: Áruk, szolgáltatások értékesítése Importja Személyes fogyasztásra fordított kiadások után (reprezentáció70%-a)  Javak és szolgáltatások tulajdonosok számára történt értékesítése  Külföldi vállalkozó belföldön végzett belföldi számára nyújtott szolgáltatása után    

2015/2016. II

Székhely szerinti fizetés        

Szerzői jog, szabadalom, licence Reklám és propaganda tevékenység Mérnök, ügyvéd, revizor Elektronikus adatfeldolgozás Információ átadása Pénzügyi szolgáltatások Ingó javak bérbeadása Közvetítői szolgáltatások a felsoroltakra vonatkozóan

2015/2016. II

0 kulcsos kör  Kenyér, tej, szakmai, tudományos könyvek, tudományos folyóiratok,  Nyilvános filmvetítési szolgáltatások  Meghatározott gyógyszerek  Implantátumok

2015/2016. II

10 százalékos kör  Szállásszolgáltatás  Apartmanok, pihenőhelyek, horgásztavak  22 százalékos kör az összes többi.  Adóév= naptári év

2015/2016. II

Számlakiállítás  Hasonló alaki követelmények, de nem kötelező aláírni  Nem kötelező a számlatömb vásárlása és azok nincsenek számozva  R1, illetve R2-es jelű számlát kell kiállítani  AZ EU Bizottság elsősorban az egyedi kedvezmények, valamint a 0 kulcsos kör miatt nem EU konformnak minősítette a horvát adórendszert 2006-os jelentésében 2015/2016. II

Vagyonadók  Ingatlanforgalmi adó, alapja az ingatlan piaci értéke, mértéke egységesen 5%.  Számos mentesség, például:  Gazdasági társaságba apportálják alapítói apportként,  Alaptőke emelés céljára apportálják,  Gazdasági társaságok egységesítése során kerül más tulajdonba,  Állampolgárok mentessége, akik 600 nm telket vásároltak, amelyen házat építenek lakásproblémájuk megoldására 2015/2016. II

Személyautók, hajók, repülők különadója  Adókötelezett az importőr, a gyártó, vagy a vevő.  Adóalap nettó eladási ár, import esetén a vámolási alap.  Használt járművek esetén piaci ár az adó alapja.  Az adó mértékét törvény tartalmazza értéktől függően személygépkocsira 13-48% sávosan progresszív. 2015/2016. II

Helyi adók  Jövedelem járuléka 0-18%  Fogyasztási adók: vendéglátóipari szolgáltatás esetén a nettó eladási érték 3%-a  Hétvégi ház adója  Cégnév adó  Nyilvános területek használatának adója 2015/2016. II

Külföldiek a magyar Tao-ban  A törvény a társasági adó alanyának tekinti külföldi illetőségű adózóként a külföldi személyek közül a külföldi vállalkozókat, és a külföldi szervezetet.  A külföldi magánszemélyeket a törvény nem tekinti a társasági adó illetve az osztalékadó alanyának, a részükre történő kifizetéseknek társasági adó és e törvény szerinti osztalékadó vonzata nincs.

2015/2016. II

Külföldi vállalkozó fogalma Külföldi vállalkozó az a külföldi személy, aki a belföldi telephelyén végez vállalkozási tevékenységet. (Tao. tv. 2.§/3/ a./)  A kereskedelmi képviselet vállalkozási tevékenységet nem folytathat. (27.§/3/) Ez alapján a társasági adónak sem alanya.  2015/2016. II

Adóalany vagy sem?  Az 1998/172. számú APEH Iránymutatás szerint a kereskedelmi képviseletek által - a fióktörvény szerint - végezhető tevékenységek a társasági adóról és osztalékadóról szóló módosított 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 4. § 33. g) pontja értelmében nem keletkeztetnek telephelyet. 2015/2016. II

Kivétel!  De ha a külföldi vállalkozó a kereskedelmi képviseletén keresztül a fióktörvény megsértésével - olyan tevékenységet folytat, amely telephelyet keletkeztet, fennáll az adókötelezettség.

2015/2016. II

Ausztria-

2015/2016. II

Svájc  2800 helyi önkormányzat vethet ki adót  Az adó nem önbevalláson, hanem kivetésen alapul, és közvetlenül az adókötelezettre vetik ki. Nincs adóelőleg levonás.  A nyomtatványt a kötelezett tölti ki. Az adót az adóhatóság állapítja meg. Kétszintű fellebbezés. 2015/2016. II

Személyi jövedelemadó  Személyi illetőség, azon természetes személyek, akik Svájcban lakóhellyel, vagy, tartózkodási hellyel rendelkeznek.  DE adóztatható akkor is, hacsak 30 napot tölt Svájcban,de közben kereső tevéken is, hacsak 30 napot tölt Svájcban,de közben kereső tevékenységet folytat  Vagy 90 napot tölt el ott, de nem keres.

2015/2016. II

Illetőség  Gazdasági illetőség  Gazdasági kapcsolatok alapján másodlagos, korlátozott adózási lehetőség  Külföldön lakóhellyel rendelkező természetes személyekre vonatkozik: ha  Svájci tulajdonuk van  Telkek, haszonélvezői,  Svájci székhelyű cég tiszteletdíjában részesülnek,  Svájci öngondoskodási rendszeren keresztül jutnak bevételhez  Nemzetközi forgalomban svájci telephelyű cégtől jutnak jövedelemhez 2015/2016. II

Adóköteles jövedelmek Nem önálló munkavégzés, úgy mint: Időhöz kötött munkavégzés Teljesítmény díjazása, Alárendeltségi viszony, Saját kockázat és tőke hiánya, Magánjogi munkaszerződés, közalkalmazotti jogviszony  Munkaadói juttatások      

2015/2016. II

Egyéb jövedelmek  Kártérítés jellegű jövedelem  Biztosítási szolgáltatások  Szerencsejáték nyeremény-jellegű jövedelem  Biztosítási szolgáltatások  Szerencsejáték nyeremények  tartásdíj 2015/2016. II

Nem tartozik az adóalapba  Vagyonszerzés, öröklés, hagyaték alapján  Munkáltató székhelyváltozásából eredő egyösszegű kifizetések  Öregségi nyugdíj  Ingatlanból származó jövedelem, pl bérbeadás külön adózik

2015/2016. II

Levonások  Organikus levonások: a jövedelem megszerzésével kapcsolatos költségek  Ezeket el kell határolni a megélhetési költségektől.  Az elszámolási szabályok jövedelem fajtánként eltérőek, munkajövedelmeknél szűkebb, vagyonból származó jövedelemnél tágabbak .

2015/2016. II

Általános levonások, szociális levonások  Adósság után fizetett kamatok,előtakarékossá ghoz kapcsolódó levonások,tartásdíjak  Baleseti, betegségi, rokkantsági költségek  Közhasznú juttatások  Dupla keresetből történő levonás: ha egyik házastárs a másik cégénél áll alkalmazásban, bizonyos összeghatárnál fix átalánydíjat vonnak le. 2015/2016. II

 Itt nem költséget, kiadást, hanem meghatározott élethelyzetet kell bizonyítani.

Általános séma         

Bruttó jövedelem -jöv megszerzésével kapcsolatos költségek --------------- Általános levonások -----------------------Tiszta jövedelem -adómentes összegek ---------------------------Adóköteles jövedelem

2015/2016. II

Adó mértéke  Sávosan progresszív, de szociális helyzettől függően más. Ráadásul a kantonok a törvényileg meghatározott adókulcsot egy időszakonként megállapított szorzószámmal módosítják.  A letelepedési engedély nélkülieket a jövedelem forrásánál adóztatják. A munkáltató vonja le az adót ebben az esetben.

2015/2016. II