2016. évi Éves belső ellenőrzési munkaterv

Előterjesztő: Makra Gergő pénzügyi csoportvezető

2016. évi Éves belső ellenőrzési munkaterv

Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.) 70. § (1) bekezdése értelmében a belső ellenőrzés kialakításáról, megfelelő működtetéséről és függetlenségének biztosításáról a költségvetési szerv vezetője köteles gondoskodni. A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII.31). Kormányrendelet (továbbiakban: Bkr.) értelmében a 2016. évi belső ellenőrzési terv elkészítésének határideje (Bkr. 31-32. §): -

-

a helyi önkormányzati költségvetési szervek belső ellenőrzési vezetője részéről a jegyző, társulás esetén a létrehozott költségvetési szerv vezetője és a társulási tanács elnöke részére 2015. november 30., a helyi önkormányzat jegyzője részéről a képviselő-testület részére pedig 2015. december 31.

2016. évben – a korábbi évek gyakorlatának megfelelően – a belső ellenőrzési feladatokat külső vállalkozó bevonásával kívánja Sárrétudvari Nagyközség Önkormányzata elláttatni. Az éves terv elkészítése során figyelembevételre kerültek a költségvetési szerv ellenőrzési stratégiái, a kapcsolódó célkitűzések. Az ellenőrzésekkel erősíteni kívánjuk azok tudatos egymásra épülését, az ellenőrzési célok és irányok összehangolását annak érdekében, hogy a vezetés munkájában felhasználhassa az ellenőrzési tapasztalatokon alapuló elemző összefüggéseket, átfogó helyzetértékeléseket. A belső ellenőrzési munkaterv elkészítése során törekedtünk az ellenőrzési lefedettség növelésére, az átfedések, párhuzamosságok elkerülésére. A soron kívüli ellenőrzéseket – a Képviselő-testület döntésének figyelembevételével – elvégeztetjük, a tanácsadói tevékenységet rendszeresen igénybe kívánjuk venni. Az ellenőrzési terv elkészítése során kiemelten előtérbe helyeztük – figyelemmel a 2012/21/EU bizottsági határozat 4. és 5. cikkében foglaltakra – a megkötött közszolgáltatási szerződéseket. Az önkormányzat közfoglalkoztatási rendszere olyan összetett rendszer részét képezi, amely átfogja a foglalkoztatáspolitika és a szociális ellátások területét. (A közfoglalkoztatás és a szociális ellátásokra való jogosultság több ponton kapcsolódik egymáshoz) A közfoglalkoztatás befolyásolja az önkormányzati és állami feladatok megvalósításának módját, minőségét, volumenét, a közfoglalkoztatási programok megtervezése, jóváhagyása, lebonyolítása, a támogatott foglalkoztatásra leginkább rászorulók bevonása, továbbá a kapcsolódó állami támogatások engedélyezése, lehívása, ellenőrzése igen nagy és összetett

feladat elé állítja a rendszer működésében, a közfoglalkoztatás végrehajtásában közreműködő szerveket, hatóságokat. A közfoglalkoztatás jelentős nemzetgazdasági kihatásokkal jár, bonyolult, komplex rendszerről van szó, mely nem mentes a gyakorlati nehézségektől. A START közmunkaprogram keretében az Önkormányzat mezőgazdasági tevékenységet is ellát, az ebből eredő adózási és számviteli feladatok ellátása mellett speciális szakmai ismeretek megléte is szükséges. Fentiekre tekintettel indokolt e tárgykörben a belső ellenőrzés lefolytatása. A 370/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 29. § (1) bekezdésében rögzítettek szerint az ellenőrzési munka megtervezéséhez a belső ellenőrzési vezető kockázatelemzés alapján – az államháztartásért felelős miniszter által közzétett módszertani útmutató figyelembevételével – az éves ellenőrzési tervet elkészítette 2016. évre vonatkozóan, meghatározva az elvégzendő feladatokat, az alábbiak szerint: 1. sz. ellenőrzés: Az ellenőrizendő szerv:

Sárrétudvari Nagyközség Önkormányzata

Az ellenőrzés tárgya:

az Önkormányzat kötelezően ellátandó feladataihoz kapcsolódóan megkötésre kerültek-e a közszolgáltatási szerződések

Az ellenőrzés célkitűzései:

annak megállapítása, hogy: -

-

a feladatellátás során érvényesülnek-e a közszolgáltatási szerződésekben a 2012/21/EU bizottsági határozatban rögzítettek, az ellentételezés (támogatás) mértéke hogyan került megállapításra, a kompenzáció számítása során figyelembe vették-e az összes felmerült közvetett és közvetlen költséget, illetve az adott ágazatra jellemző nyereséget (a fennmaradó bevétellel nem fedezett rész a kompenzáció)

Az ellenőrzés típusa:

szabályszerűségi – pénzügyi ellenőrzés

Ellenőrizendő időszak:

2015. év

Az ellenőrzés módszerei:

közszolgáltatási szerződések, dokumentumok, nyilvántartások vizsgálata (tételes, illetve szúrópróbaszerű ellenőrzés)

Az ellenőrzés tervezett időtartama-időigénye:

2016. II. negyedév 30 szakértői munkanap

Az ellenőrzési tervet megalapozó elemzések és a kockázatelemzés: Az ellenőrzött folyamat kockázatának bemutatását az 1. sz. melléklet szemlélteti. 2. sz. ellenőrzés: Az ellenőrzött szerv megnevezése:



az Önkormányzat közfoglalkoztatási rendszere, a közfoglalkoztatotti bér kifizetése, az abból történő levonásra vonatkozó szabályok érvényesítése

Az ellenőrzés célja:

annak megállapítása, hogy:  

a bér kifizetése a tárgyhót követő hónap 10. napjáig megtörtént-e, az adózás és járulékfizetés során figyelembevételre kerültek-e az Szja törvény ide vonatkozó rendelkezései, valamint a 2004. évi CXXIII. törvény 8/A. §-ában foglaltak,

Az ellenőrzendő időszak:

2015. év


szabályszerűségi – pénzügyi ellenőrzés

Az ellenőrzés módszere:

ügyiratok, bizonylatok, dokumentumok vizsgálata

Az ellenőrzés ütemezése:

2016. III. negyedév, 30 szakértői munkanap igénybevételével

Az ellenőrzési tervet megalapozó elemzések és a kockázatelemzés: Az ellenőrzött folyamat kockázatának bemutatását a 2. sz. melléklet szemlélteti.

3. sz. ellenőrzés Az ellenőrzött szerv megnevezése:



a közfoglalkoztatás keretében végzett mezőgazdasági termelés számviteli elszámolásának sajátosságai

Az ellenőrzés célja:

annak megállapítása, hogy 

a tárgyi eszközök, készletek nyilvántartása megfelel-e az Áhsz. 14. sz. mellékletében rögzítetteknek, a gazdasági események számviteli elszámolása

 Az ellenőrzendő időszak:

2015. év és 2016. I. félév


szabályszerűségi ellenőrzés

Az ellenőrzés módszere:

dokumentumok, nyilvántartások szúrópróbaszerű ellenőrzése

Az ellenőrzés ütemezése:

2016. IV. negyedév, 30 szakértői munkanap igénybevételével

tételes

és

Az ellenőrzési tervet megalapozó elemzések és a kockázatelemzés: Az ellenőrzött folyamat kockázatának bemutatását a 3. sz. melléklet szemlélteti.

Kockázatelemzési kritérium mátrix az 1. sz. ellenőrzéshez

Kockázati tényezők Kockázati tényező #1 Az önkormányzati alapfeladat ellátásához kapcsolódóan a közszolgáltatási szerződéseket elmulasztották megkötni Kockázati tényező #2

Célokra gyakorolt hatás Magas

Közepes

Alacsony

* elemzési kritérium Az önkormányzati alapfeladatok nem kerülnek ellátásra, sérülnek a hatályos jogszabályi előírások

* elemzési kritérium Sérülnek az EU-s

* elemzési kritérium


A közszolgáltatási szerződések tartalmukban nem felelnek meg a jogszabályi előírásokban foglaltaknak

rendelkezések, az elszámolás rendje nem a támogatás és a kompenzáció figyelembevételével történik

Kockázatelemzés az 1. sz. ellenőrzéshez

1. Kontrollok értékelése 1) Megfelelő és eredményes 2) Közepes, néhány hiányossággal nem megfelelően megvalósított 3) Gyenge Súly: 5

2. Változás / Átszervezés 1) Stabil rendszer, kis változások 2) Kis változások, de nem rendszeresek vagy jelentősek 3) A munkatársak személyét, a szabályozást és a folyamatokat érintő jelentős változások Súly: 4

3. A rendszer komplexitása 1) Nem komplex 2) Közepesen komplex 3) Nagyon komplex Súly: 4

4. Kölcsönhatás más rendszerekkel 1) Alacsony mértékű, nem befolyásol más rendszereket 2) Közepes mértékű 3) Nagymértékű, a rendszer közvetlen kapcsolatban áll más, fontos rendszerekkel Súly: 3

5. Költségszint 1) Alacsony 2) Közepes 3) Magas Súly: 6

6. Külső, illetve harmadik fél által gyakorolt befolyás 1) Alacsony 2) Közepes 3) Magas Súly: 2

7. Előző ellenőrzés óta eltelt idő 1) 1 évnél kevesebb 2) 1-2 év 3) 2-4 év 4) 4-5 év 5) 5 évnél több Súly: 5

8. Vezetőség aggályai a rendszer működését illetően 1) Alacsony szintű 2) Közepes szintű 3) Magas szintű Súly: 4

9. Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége 1) Kicsi 2) Közepes 3) Nagy Súly: 5

10. Jövőbeni döntésekre és eseményekre gyakorolt hatás 1) Kicsi 2) Közepes 3) Jelentős Súly: 4

11. Munkatársak tapasztalata és képzettsége 1) Nagyon tapasztalt és képzett 2) Közepesen tapasztalt és képzett 3) Kevés vagy semmilyen tapasztalat és képzettség hiánya Súly: 4

12. Közvélemény érzékelése 1) Alacsony 2) Közepes 3) Magas Súly: 5

Kockázati tényezők és alkalmazott súlyozás

Sz.

Kockázati tényező

Kockázati tényező terjedelme

Alkalmazott súly

Ponthatár

1.

Kontrollok értékelése

3

5

15

2.

Változás /átszervezés

3

4

12

3.

A rendszer komplexitása

2

4

8

4.

Kölcsönhatás más rendszerekkel

3

3

9

5.

Bevételszintek/költségszintek

3

6

18

6.

Külső/harmadik fél által gyakorolt befolyás

3

2

6

7.

Legutóbbi ellenőrzés óta eltelt idő

4

5

20

8.

Vezetőség aggályai

3

4

12

9.

Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége

3

5

15

10.

Jövőre gyakorolt hatás

3

4

12

11.

Munkatársak képzettsége és tapasztalata

2

4

8

12.

Közvélemény érzékelése

3

5

15

Minimális pontszám: 51 Maximális pontszám: 153 Számított összes pontszám: 150

Kockázatelemzési kritérium mátrix a 2. sz. ellenőrzéshez

Kockázati tényezők


Kockázati tényező #1


A közfoglalkoztatotti bér kifizetése, az abból történő levonásra vonatkozó szabályok, végrehajtói letiltásokra vonatkozó szabályok nem a hatályos jogszabályi előírások szerint történtek.

A közfoglalkoztatottak részére nem az Szja törvényben rögzített levonások történtek.



A közfoglalkoztatott tanköteles gyermekének mulasztása miatt e szabálysértés elkövetéséért 3 hónapon belül jogerősen elmarasztalásra került; Lakókörnyezetének rendezettségét nem biztosította. Számára egyszerűsített foglalkoztatás keretében felajánlott munkát nem fogadja el.

A közfoglalkoztatásból történő kizárás, a szociális ellátásokra való jogosultság elvesztését vonja maga után.

Közepes

Alacsony





Kockázati tényező #3 Az Flt. Alapján felajánlott, az álláskeresőkre vonatkozó rendelkezések szerint a munkahelyet nem fogadja el. Kockázati tényező#4 A közfoglalkoztatáson kívüli, egyéb foglalkoztatási jogviszonya munkavállalói felmondással, vagy a munkáltató azonnali hatályú felmondásával szűnt meg.

Kockázatelemzési modell a 2. sz. ellenőrzéshez

1.Kontrollok értékelése 1. Megfelelő és eredményes 2.Közepes, néhány hiányossággal nem megfelelően megvalósított 3.Gyenge Súly: 5

2.Változás / Átszervezés 1.Stabil rendszer, kis változások 2. Kis változások, de nem rendszeresek vagy jelentősek

3.A munkatársak személyét, a szabályozást és a folyamatokat érintő jelentős változások Súly: 4

3.A rendszer komplexitása 1. Nem komplex 2.Közepesen komplex 3.Nagyon komplex Súly: 4

4.Kölcsönhatás más rendszerekkel 1.Alacsony mértékű, nem befolyásol más rendszereket 2.Közepes mértékű 3. Nagymértékű, a rendszer közvetlen kapcsolatban áll más, fontos rendszerekkel Súly: 3

5.Költségszint 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 6

6.Külső, illetve harmadik fél által gyakorolt befolyás 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 2

7.Előző ellenőrzés óta eltelt idő 1.1 évnél kevesebb 2.1-2 év 3. 2-4 év 4.4-5 év 5. 5 évnél több Súly: 5

8.Vezetőség aggályai a rendszer működését illetően 1.Alacsony szintű 2.Közepes szintű 3.Magas szintű Súly: 4

9.Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége 1.Kicsi 2.Közepes 3.Nagy Súly: 5

10.Jövőbeni döntésekre és eseményekre gyakorolt hatás 1.Kicsi 2.Közepes 3.Jelentős Súly: 4

11.Munkatársak tapasztalata és képzettsége 1.Nagyon tapasztalt és képzett 2.Közepesen tapasztalt és képzett 3.Kevés vagy semmilyen tapasztalat és képzettség hiánya Súly: 4

12.Közvélemény érzékelése 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 5

Kockázati tényezők és alkalmazott súlyozás Sz.



Alkalmazott súly

Ponthatár

1.


2

5

10

2.


2

4

8

3.


2

4

8

4.


2

3

6

5.


2

6

12

6.


2

2

4

7.


5

5

25

8.


2

4

8

9.


2

5

10

10.


2

4

8

11.


2

4

8

12.


3

5

15


Kockázatelemzési kritérium mátrix a 3. sz. ellenőrzéshez Kockázati tényezők




Önköltségszámítási szabályzat nem készült.

sérülnek a hatályos jogszabályi előírásokban

Közepes * elemzési kritérium

Alacsony * elemzési kritérium

foglaltak. A saját termelésű készletek közvetlen önköltsége nem határozható meg. Kockázati tényező #2


Tárgyi eszközök, készletek nyilvántartása nem a hatályos Áhsz. 14. sz. mellékletében rögzítettek szerint történik.

Év végén a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás egyeztetése nem történik meg, a mérleg alátámasztását nem szolgálja.


*elemzési kritérium

Nem alkalmazza a A COFOG számokat, közmunkaprogramot és azokon belül a az önkormányzat tevékenység szabálytalanul nem pénzügyi számvitel alaptevékenységeként szerinti önköltségét kezeli. és eredményszemléletű bevételét nem a megfelelő szakfeladaton mutatja ki.





Kockázatelemzési modell a 3. sz. ellenőrzéshez

1.Kontrollok értékelése 1. Megfelelő és eredményes 2.Közepes, néhány hiányossággal nem megfelelően megvalósított 3.Gyenge Súly: 5

2.Változás / Átszervezés 1.Stabil rendszer, kis változások 2. Kis változások, de nem rendszeresek vagy jelentősek 3.A munkatársak személyét, a szabályozást és a folyamatokat érintő jelentős változások Súly: 4

3.A rendszer komplexitása 1. Nem komplex 2.Közepesen komplex 3.Nagyon komplex Súly: 4

4.Kölcsönhatás más rendszerekkel 1.Alacsony mértékű, nem befolyásol más rendszereket 2.Közepes mértékű 3. Nagymértékű, a rendszer közvetlen kapcsolatban áll más, fontos rendszerekkel Súly: 3

5.Költségszint 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 6

6.Külső, illetve harmadik fél által gyakorolt befolyás 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 2

7.Előző ellenőrzés óta eltelt idő 1.1 évnél kevesebb 2.1-2 év 3. 2-4 év 4.4-5 év 5. 5 évnél több Súly: 5

8.Vezetőség aggályai a rendszer működését illetően 1.Alacsony szintű 2.Közepes szintű 3.Magas szintű Súly: 4

9.Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége 1.Kicsi 2.Közepes 3.Nagy Súly: 5

10.Jövőbeni döntésekre és eseményekre gyakorolt hatás 1.Kicsi 2.Közepes 3.Jelentős Súly: 4

11.Munkatársak tapasztalata és képzettsége 1.Nagyon tapasztalt és képzett 2.Közepesen tapasztalt és képzett 3.Kevés vagy semmilyen tapasztalat és képzettség hiánya Súly: 4

12.Közvélemény érzékelése 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 5

Kockázati tényezők és alkalmazott súlyozás

Sz.



Alkalmazott súly

Ponthatár

1.


2

5

10

2.


2

4

8

3.


2

4

8

4.


2

3

6

5.


2

6

12

6.


2

2

4

7.


5

5

25

8.


2

4

8

9.


2

5

10

10.


2

4

8

11.


2

4

8

12.


3

5

15


Megjegyzés: A kockázatelemzés célja megállapítani az egyes rendszerek kockázatának mértékét, feladata pedig meghatározni az ellenőrzések gyakoriságát. A magas kockázatú rendszereket gyakrabban (pl. évente) kell ellenőrizni. Az ellenőrzések tekintetében magas prioritású rendszerek beazonosításához nem csak a kockázatkezelés került figyelembevételre, hanem más lehetséges tényezők hatása is értékelésre került. A közepes kockázatú rendszereket kétévente, az alacsony prioritású rendszereket négyévente szükséges ellenőrizni. Az egyes rendszerek kockázatelemzését a kockázati tényezők és azok súlya alapján kellett elvégezni. Minden egyes ellenőrzésre vonatkozóan értékelés került elvégzésre, és meghatározásra kerültek az egyes kockázati tényezők rendszerekre gyakorolt hatással, súlyként kifejezve.

Sárrétudvari, 2015. november 18.

Makra Gergő s. k. Pénzügyi csoportvezető

2016. évi Éves belső ellenőrzési munkaterv

Recommend Documents