PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 PADA PT.BLN SEMARANG SEBELUM DAN SESUDAH MUNCULNYA PERATURAN MENTERI KEUANGAN NO.122/PMK.010/2015 TENTANG PENYESUAIAN PTKP Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Dipolma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh: Nama : Bernadethe Leonarda Namang NIM : 12.31.0040 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2016
i
MOTTO “Di dalam hidup ini, semua ada waktunya. Ada waktu kita menabur... Ada juga waktu menuai. Mungkin dalam hidupmu badai datang menyerbu, Mungkin doamu bagai tak terjawab ! Namun Yakinlah tetap. Tuhan tak’kan terlambat ! Juga tak akan lebih cepat Semuanya... Dia jadikan indah tepat pada waktuNya. Tuhan selalu dengar doamu ! Tuhan tak pernah tinggalkanmu ! Pertolongannya pasti’kan tiba tepat pada waktuNya. Bagaikan kuncup mawar pada waktunya mekar Percayalah...Tuhan jadikan semua indah pada waktuNya.” ( 1 Korintus 10 : 13 & Pengkotbah 3 : 11a) “Mintalah, maka akan diberikan kepadamu; Carilah, maka kamu akan mendapat;Ketoklah, maka pintu akan dibukakan bagimu. ( Matius 7 : 7 ) Lakukanlah yang terbaik sebisa dan semampumu, jangan pernah mudah putus harapan.
ii
PERSEMBAHAN Tugas akhir ini penulis persembahkan kepada : Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberikan kekuatan iman kepada saya dan selalu menyertai saya. Bapak dan Mama yang sangat bijaksana dalam mengajarkan banyak hal, sabar dan tidak pernah putus untuk mendoakan saya. Opa, oma, om, tante, kakak dan adik-adik serta saudara semuanya yang sangat membantu dan mendukung saya. Teman saya Voniasti Uba Ina &Eng Gening yang selalu memberi semangat, mengingatkan serta mendukung dalam doa. Teman-teman seangkatan yang selalu saling mendukung : kristin, via, ismi, nonik, selvi.
iii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Nama
: Bernadethe Leonarda Namang
NIM
: 12 .31.0040
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D3 Perpajakan
Judul
: PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 PADA PT.BLN SEMARANG SEBELUM DAN SESUDAH MUNCULNYA PERATURAN MENTERI KEUANGAN NO.122/PMK.010/2015 TENTANG PENYESUAIAN PTKP
Semarang, 03 Maret 2016 Dosen Pembimbing
(Drs. Theodorus Sudimin, MS)
iv
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: “Penghitungan PPh Pasal 21 Pada PT.BLN Semarang Sebelum dan Sesudah Munculnya Peraturan Menteri Keuangan
No.122/PMK.010/2015
Tentang
Penyesuaian
PTKP.”
Yang
dipersiapkan dan disusun oleh :
Nama : Bernadethe Leonarda Namang NIM : 12.31.0040 Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 03 Maret 2016. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing
Koordinator Penguji
Drs. Theodorus Sudimin, MSAgnes Arie MC., SE., M.si., Akt., BKP
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph. D
v
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PKL
Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama
:
Bernadethe Leonarda Namang
NIM
:
12.31.0040
Fakultas
:
Ekonomi dan Bisnis
Program Studi :
D-3 Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan PKL ini adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 03 Maret 2016
(Bernadethe Leonarda Namang)
vi
KATA PENGANTAR Puji Syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan berkatNya yang melimpah, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dengan judul : Penghitungan PPh Pasal 21 Pada PT.BLN Semarang Sebelum
Dan
Sesudah
Munculnya
Peraturan
Menteri
Keuangan
No.122/PMK.010/2015 Tentang Penyesuaian PTKP. Adapun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Pada kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesarbesarnya kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian Tugas Akhir ini. Terutamahal ini penulis tunjukan kepada : 1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu menyertai, memberkati serta
selalu
melindungi saya dalam menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini. 2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, Msc., selaku rektor Universitas Katolik Soegijapranata. 3. Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. 4. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Program Studi Perpajakan FEB Unika Soegijapranata, yang telah memberikan nasihat
vii
dan motivasi serta konsultasi yang sangat membantu dalam penyelesaian Tugas Akhir ini. 5. Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku dosen pembimbing yang sangat banyak membantu dalam memberikan pengarahan, motivasi, dan masukan-masukan dalam menyusun tugas akhir ini.
viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL........................................................................................ i HALAMAN MOTTO............................................. .........................................ii HALAMAN PERSEMBAHAN............................ .........................................iii HALAMAN PERSETUJUAN .......................................................................iv HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................v PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN ................................................vi KATA PENGANTAR ....................................................................................vii DAFTAR ISI ................................................................................................. ix DAFTAR GAMBAR .................................................................................. ..xiii DAFTAR TABEL .........................................................................................xiv ABSTRAKSI...................................................................................................xv BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah...............................................................1 1.2 Perumusan Masalah.......................................................................5 1.3 Tujuan Penulisan............................................................................5 1.4 Manfaat Penulisan..........................................................................6 1.5 Sistematika Penulisan.....................................................................7 BAB 2 LANDASAN TEORI 2.1 Pengertian Pajak.............................................................................8 2.2 Fungsi Pajak..................................................................................10
ix
2.3 Jenis Pajak..............................................................................13 2.4 Cara Pemungutan Pajak.........................................................15 2.5 Pengertian Penghasilan..........................................................18 2.6 Pajak Penghasilan..................................................................19 2.7 Pajak Penghasilan Pasal 21...................................................20 2.8 Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21.......................................21 2.8.1 Hak dan Kewajiban Subjek Pajak atau Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21..........................................................................22 2.9 Objek Pajak Penghasilan Pasal 21.......................................23 2.10 Bukan Objek Pajak Penghasilan Pasal 21..........................25 2.11 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21...............................26 2.11.1 Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak..................28 2.12 Tata Cara Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21..........30 2.13 Pengertian Penghasilan Tidak Kena Pajak.........................34 2.14 Penghasilan Tidak Kena Pajak...........................................34 2.15 Tarif PPh 21........................................................................35 2.16 Tunjangan Hari Raya......................................................... 36 2.17 Contoh Penghitungan PPh Pasal 21...................................37 BAB 3 GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian.....................................40
x
3.1.1 Sejarah Singkat Berdirinya KKP D. Sarwono 3.1.2 Struktur Organisasi 3.1.3 Tugas dan Deskripsi Kerja dari KKP D.Sarwono 3.1.4 Jenis Perusahaan dan Jangkauan Wilayah Perusahaan yang Di Tangani 3.1.5 Hari Kerja dan Jam Kerja KKP D. Sarwono 3.2 Metode Penelitian................................................................44 3.2.1 Jenis Data 3.2.2 Metode Pengumpulan Data 3.2.3 Metode Analisis Data BAB 4 PEMBAHASAN 4.1 Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Pegawai Tetap pada PT.BLN dengan menggunakan PTKP tahun 2012 dan PTKP tahun 2015.......................46 4.1.1 Penghitungan PPh Pasal 21 PT.BLN dengan menggunakan PTKP tahun 2012 4.1.2 Penghitungan PPh Pasal 21 bagi Pegawai Tetap dengan mengunakan PTKP tahun 2015 4.2 Perlakuan Terhadap Pegawai Tetap PT.BLN Yang Sudah Membayar Pajak Sejak Awal Tahun (Januari – Juni)
xi
2015 Dengan Menggunakan PTKP tahun 2012...................52 4.2.1 Proses Kompensasi pada PT.BLN 4.3 Perlakuan Perpajakan Bagi Pegawai Tetap Yang Penghasilannya Sudah Di Potong PPh 21 Ternyata Setelah Adanya Peraturan PTKP Yang Baru Seharusnya Tidak Dipotong....................................................56 4.3.1 Prosedur Pengembalian atas Lebih Bayar Pajak (Restitusi) pada PT.BLN BAB 5 PENUTUP 5.1 Kesimpulan........................................................................58 5.2 Saran..................................................................................59 Daftar Pustaka..................................................................................60 Lampiran...........................................................................................61
xii
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1.3 Struktur Organisasi Kantor Konsultan D.Sarwono.....................41
xiii
DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Rumusan Penghitungan PPh Pasal 21...............................................33 Tabel 2.2 Sejarah Perubahan PTKP Di Indonesia.............................................35 Tabel 2.3 Tarif Progresif untuk WPOP............................................................36 Tabel 4.1 Data Pegawai PT.BLN Tahun 2015............................................46-47 Tabel 4.2 Besaran PTKP Lama.........................................................................48 Tabel 4.3 Perhitungan PPh Pasal 21 bagi Pegawai Tetap dengan menggunakan PTKP lama
2015.....................................................49
Tabel 4.4 Besaran PTKP Baru..........................................................................50 Tabel 4.5 Perhitungan PPh Pasal 21 bagi Pegawai Tetap dengan menggunakan PTKP baru 2015.......................................................51 Tabel 4.6 PPh 21 Pegawai Tetap PT.BLN yang mengalami kelebihan bayar dan lamanya waktu kompensasi............................55
xiv
ABSTRAKSI Pada tahun 2015, pemerintah mengeluarkan peraturan baru yaitu Peraturan Menteri Keuangan No.122/PMK.010/2015 tentang penyesuaian PTKP. Perubahan PTKP ini baru diterbitkan pada akhir Juni 2015 dan berlaku surut sejak 1 Januari 2015. Dengan demikian, untuk penghitungan pajak yang telah dihitung dengan menggunakan PTKP lama akan dihitung kembali dengan menggunakan PTKP yang baru tersebut. Dalam hal ini, mengakibatkan kelebihan pembayaran pajak bagi WPOP yang sudah membayar sejak bulan Januari – Juni.
Kata Kunci : Pajak Penghasilan Pasal 21, Penghasilan Tidak Kena Pajak.
xv
