14/2013 Legislatívne správy – pravidelný súhrnný preh¾ad informácií o pripravovaných a realizovaných zmenách, pokynoch a usmerneniach v daòovej, úètovnej, mzdovej a èiastoène aj právnej legislatíve SR. Budete vèas o týchto zmenách informovaní a môete sa pripravi na ich prípadné dôsledky.
VYŠLO V ZBIERKE ZÁKONOV SR " Maximálna suma z dohody študenta na rok 2014 od èíslom 328/2013 Z. z. bolo publikované opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky, ktorým sa ustanovuje maximálna suma mesaèného príjmu a maximálna suma priemerného mesaèného príjmu z urèenej dohody o brigádnickej práci študentov na rok 2014.
P
Pod¾a § 4 ods. 5 zákona è. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov sa opatrením na rok 2014 ustanovuje maximálna suma mesaèného príjmu a maximálna suma priemerného mesaèného príjmu z dohody o brigádnickej práci študentov urèenej pod¾a § 227a zákona takto: a) 68 eur pre fyzickú osobu, ktorá nedovàšila 18 rokov veku, a to a do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovàšila vek 18 rokov, b) 159 eur pre fyzickú osobu neuvedenú v písmene a). Opatrenie nadobúda úèinnos 31. októbra 2013. Na základe opatrenia študenti, ktorí pracujú na základe dohody o brigádnickej práci študentov, majú v roku 2014 právo urèi si dohodu študenta, z ktorej nebudú dôchodkovo poistení, ak ich pravidelný mesaèný príjem (pri dohode s pravidelným mesaèným príjmom) alebo priemerný mesaèný príjem (pri dohode s nepravidelným príjmom) z tejto dohody: 1. u študenta, ktorý nedovàšil 18 rokov veku v roku 2014, neprekroèí sumu 68 eur mesaène, a to a do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovàšil vek 18 rokov (v roku 2013 išlo o sumu 66 eur), 2. u študenta, ktorý dovàšil 18 rokov veku v roku 2014, neprekroèí sumu 159 eur mesaène (v roku 2013 išlo o sumu 155 eur). Uvedené nové maximálne sumy mesaèných príjmov platia na celý kalendárny rok 2014. LEGISLATÍVNE správy/14/2013
" Suma minimálnej mzdy na rok 2014 Zbierke zákonov è. 321/2013 Z. z. bolo zverejnené nariadenie vlády SR, ktorým sa ustanovuje suma minimálnej mzdy na rok 2014. Suma minimálnej mzdy na rok 2014 sa ustanovuje na: a) 352,00 eur za mesiac pre zamestnanca odmeòovaného mesaènou mzdou, b) 2,023 eura za kadú hodinu odpracovanú zamestnancom. Zrušuje sa nariadenie vlády Slovenskej republiky è. 326/2012 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma minimálnej mzdy na rok 2013.
V
Toto nariadenie vlády nadobúda úèinnos 1. januára 2014. Minimálna mzda predstavuje minimálnu úroveò príjmu, ktorý je zamestnávate¾ povinný zamestnancovi poskytova za vykonanú prácu. Jej výška sa vzahuje na všetkých zamestnancov v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzahu. Vplyv zvýšenia sumy minimálnej mzdy na ïalšie plnenia Z h¾adiska pracovnoprávnych nárokov zamestnancov zvýšenie sumy minimálnej mzdy má priamy dosah na nasledujúce nároky zamestnancov garantované Zákonníkom práce: ! sadzby minimálnych mzdových nárokov, ! minimálna sadzba mzdového zvýhodnenia za noènú prácu, ! minimálna sadzba mzdovej kompenzácie za saený výkon práce, ! garantovaná spodná hranica výšky mzdy za neaktívnu èas pracovnej pohotovosti na pracovisku, ! minimálna výška náhrady za neaktívnu èas pracovnej pohotovosti mimo pracoviska, ! minimálna výška zisteného alebo pouívaného priemerného zárobku zamestnanca. 1
Preh¾ad úprav výšky minimálnej mzdy od roku 2005: Právny predpis
Úèinnos od
Výška minimálnej mzdy hodinová
mesaèná
321/2013 Z. z.
1. 1. 2014
2,023 €
352,00 €
326/2012 Z. z.
1. 1. 2013
1,941 €
337,70 €
343/2011 Z. z.
1. 1. 2012
1,880 €
327,20 €
408/2010 Z. z.
1. 1. 2011
1,822 €
317 €
441/2009 Z. z.
1. 1. 2010
1,768 €
307,70 €
422/2008 Z. z.
1. 1. 2009
1,698 € 51,15 Sk
295,50 € 8 900 Sk
450/2007 Z. z.
1. 10. 2007
46,60 Sk
8 100 Sk
540/2006 Z. z.
1. 10. 2006
43,70 Sk
7 600 Sk
428/2005 Z. z.
1. 10. 2005
39,70 Sk
6 900 Sk
" Novela zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení, zmeny v dani z príjmov
spolu s výnosmi sa mu následne vyplatia formou doplnkového dôchodku.
od èíslom 318/2013 Z. z. vyšiel zákon, ktorým sa mení a dopåòa zákon è. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení (DDS) a ktorým sa mení a dopåòa zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Ide o rozsiahlu, a 205 bodovú novelu zákona o DDS.
Predèasný výber sa sporite¾ovi umoòuje a po desiatich rokoch od uzatvorenia úèastníckej zmluvy, a to len raz za desa rokov trvania zmluvy.
P
Podmienkou pre výplatu doplnkového starobného dôchodku bude po novom priznanie predèasného starobného alebo riadneho starobného dôchodku Sociálnou poisovòou, prípadne dovàšenie 62 rokov veku. K tejto dávke sa tak sporite¾ pod¾a nových pravidiel dostane najskôr v 60 rokoch jeho veku (v súèasnosti je moné túto dávku vypláca po dosiahnutí 55 rokov veku sporite¾a). Súèasne sa zruší podmienka minimálne 10 rokov sporenia v treom pilieri. Prísnejšie podmienky sa budú týka aj vyplácania doplnkového výsluhového dôchodku. Sporite¾ bude musie vykonáva rizikové práce najmenej 10 rokov namiesto súèasných 5 rokov. Dávku pritom dostane najskôr v 55 rokoch, kým v súèasnosti mu staèí dovàši 40 rokov. Novela zákona ruší odstupné pri sporení na dôchodok v treom pilieri, ktoré v súèasnosti dosahuje 80 % z celkovej nasporenej sumy. Namiesto odstupného sa od zaèiatku budúceho roka zavádza tzv. predèasný výber èasti nasporenej sumy. Sporite¾ si týmto spôsobom vyberie len sumu príspevkov, ktoré sám odviedol, vrátane investièných výnosov. Príspevky, ktoré mu na jeho úèet odviedol zamestnávate¾, zostanú na úète a dovtedy, kým sporite¾ nezaène pobera predèasnú penziu, resp. riadnu starobnú penziu zo Sociálnej poisovne. Príspevky zamestnávate¾a 2
Výrazne sa zníia poplatky pre sporite¾ov. Novelou zákona sa tie zavádza bezplatný prestup sporite¾a do inej DDS po jednom roku od uzatvorenia zmluvy (v súèasnosti sú to tri roky od uzavretia zmluvy). V zákone o dani z príjmov sa obnovuje daòová ú¾ava pre sporite¾ov v doplnkových dôchodkových spoloènostiach, ktorí pristúpia na nové sprísnené pravidlá vyplácania dávok. Takýto sporite¾ si bude môc svoj základ dane zníi o zaplatené príspevky do sumy 180 eur roène, èím bude jeho daò z príjmov nišia o 34,2 eura. Uvedená novela zákona nadobúda úèinnos 1. januára 2014, okrem nieko¾kých bodov novely s posunutou úèinnosou. " Novela zákona o inšpekcii práce ákonom è. 308/2013 Z. z. sa mení a dopåòa zákon è. 125/2006 Z. z. o inšpekcii práce a o zmene a doplnení zákona è. 82/2005 Z. z. o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní. Krátkou novelou zákona o inšpekcii práce sa od 1. novembra 2013 zvýšia pokuty za nelegálne zamestnávanie. Pokuta za nelegálne zamestnávanie dvoch a viacerých osôb súèasne bude najmenej 5 000 eur (v súèasnosti môe zamestnávate¾ bez oh¾adu na poèet nelegálne zamestnaných ¾udí dosta pokutu od 2 000 eur do 200-tisíc eur).
Z
LEGISLATÍVNE správy/14/2013
Súèasne vzrastie aj dolná a horná hranica poriadkovej pokuty za nesplnenie si zákonných povinností, a to z terajších 65 a 650 eur na 100 a 1 000 eur. Zákon nadobúda úèinnos 1. novembra 2013. " Novela Exekuèného poriadku Zbierke zákonov è. 299/2013 Z. z. vyšiel zákon, ktorým sa mení a dopåòa zákon è. 233/1995 Z. z. o súdnych exekútoroch a exekuènej èinnosti (Exekuèný poriadok). Novela Exekuèného poriadku sprísòuje poiadavky na výkon funkcie exekútora.
V
Súdneho exekútora pod¾a návrhu vymenuje minister spravodlivosti výluène na základe výsledkov výberového konania, ktoré bude otvorené pre všetky osoby spåòajúce zákonné podmienky pre úèas v òom. Novela zavádza do systému ustanovovania exekútorov do funkcie regionálny (územný) princíp.
Zavedú sa presné lehoty na poukázanie vymoených peòazí oprávnenému, prièom porušenie tejto povinnosti bude disciplinárnym previnením. Pod¾a návrhu, ak exekútor nezaplatí v komorou stanovenej lehote èlenský príspevok alebo pokutu za svoje pochybenie uloenú komorou, napríklad keï neodviedol celú vymoenú èas výivného oprávnenej osobe, tak sa dopustí závaného disciplinárneho previnenia, za ktoré mu bude môc by a pozastavená èinnos. Sankcie uloené komorou u nebudú iba symbolické, ale aj represívne. Spresòuje sa aj právomoc ministerstva pri výkone štátneho doh¾adu nad èinnosou exekútorov a èinnosou komory. Popri zverejòovaní zoznamu súdnych exekútorov bude povinné aj zverejòovanie ïalších údajov. Právna norma vstúpi do platnosti 1. novembra 2014.
INFORMÁCIE Z PORTÁLU FINANÈNÉHO RIADITE¼STVA SR (www.drsr.sk) " Doplnkové dôchodkové sporenie a zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2014 árodná rada schválila zákon è. 318/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopåòa zákon è. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopåòa zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
N
Zmeny v zákone o dani z príjmov sa týkajú nasledujúcich oblastí: 1. Nová nezdanite¾ná èas základu dane – § 11 ods. 10 a 13, § 52z ZDP Zavádza sa nová nezdanite¾ná èas základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie platené pod¾a zákona è. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení. Daòovník si môe túto nezdanite¾nú èas základu dane uplatni vo výške preukázate¾ne zaplatených príspevkov v zdaòovacom období, max. v sume 180 eur roène. Na uplatnenie novej nezdanite¾nej èasti základu dane musí daòovník súèasne splni tieto zákonom ustanovené podmienky: ! príspevky musia by zaplatené na základe úèastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, resp. zmenenej s úèinnosou od tohto LEGISLATÍVNE správy/14/2013
dátumu, prièom obsahom zmeny musí by upustenie od dávkového plánu, ktorý tvoril súèas zmluvy, ! daòovník nemá uzatvorenú inú úèastnícku zmluvu pod¾a zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení, ktorá nespåòa zákonom ustanovené podmienky. Ak bol daòovníkovi vyplatený predèasný výber a v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach si uplatnil nezdanite¾nú èas základu dane pod¾a § 11 ods. 10 ZDP, je povinný zvýši základ dane do troch zdaòovacích období od skonèenia zdaòovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená, o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, o ktorú si v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach zníil základ dane. Daòovník si po prvýkrát za zdaòovacie obdobie 2014 bude môc uplatni túto nezdanite¾nú èas pri podaní daòového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby alebo pri roènom zúètovaní preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti. 2. Daòové výdavky – § 19 ods. 3 písm. l) ZDP V ustanovení došlo k legislatívno-technickému spresneniu tak, e príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávate¾ za zamestnancov pod¾a zákona è. 650/2004 Z. z. o doplnkovom 3
dôchodkovom sporení, mono uplatni do daòových výdavkov v úhrne najviac vo výške 6 % zo zúètovanej mzdy, náhrady mzdy a odmeny zamestnanca, ktorý je úèastníkom doplnkového dôchodkového sporenia. " Zmena v elektronickej komunikácii od 1. 1. 2014 inanèné riadite¾stvo SR vydalo k zmene v elektronickej komunikácii od 1. januára 2014 nasledujúce usmernenie:
F
Pod¾a § 14 ods. 1 zákona è. 563/2009 Z. z. o správe daní (daòový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov povinnos doruèova podania elektronickými prostriedkami od 1. 1. 2014 má: ! daòový subjekt, ktorý je platite¾om dane z pridanej hodnoty, ! daòový poradca za daòový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní, ! advokát za daòový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,
Finanèné riadite¾stvo SR upozoròuje daòové subjekty, e od 1. 1. 2014 nebude moné z dôvodu zavedenia nového portálu finanènej správy doruèova podania finanènej správe elektronickými prostriedkami pod¾a zákona è. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov. Odo dòa 31. 12. 2013 dochádza zo strany finanènej správy SR k jednostrannej výpovedi „Dohody o spôsobe doruèovania písomností doruèovaných elektronickými prostriedkami pod¾a § 20 ods. 8 zákona è. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov uzavretej so správcom dane“ (tzv. staré dohody). Výpoveï starej dohody bude doruèovaná všetkým dotknutým daòovým subjektom písomnou formou. Keïe vybraný okruh daòových subjektov bude od 1. 1. 2014 povinný doruèova písomnosti elektronicky, splnenie tejto povinnosti si zabezpeèí u miestne príslušného správcu dane uzatvorením novej dohody pod¾a zákona è. 563/2009 Z. z. alebo bude doruèova písomnosti podpísané zaruèeným elektronickým podpisom.
! zástupca neuvedený v písmenách b) a c) za daòový subjekt, ktorý je platite¾om dane z pridanej hodnoty, ktorého zastupuje pri správe daní.
Neprehliadnite: V platnosti naïalej zostávajú dohody uzatvorené pod¾a § 13 ods. 5 zákona è. 563/2009 Z. z., tzv. „nové dohody EZU“.
Pod¾a ustanovenia § 13 ods. 5 zákona è. 563/2009 Z. z., ak daòový subjekt chce doruèova správcovi dane písomnosti elektronickými prostriedkami, ktoré nebudú podpísané zaruèeným elektronickým podpisom, oznámi správcovi dane údaje potrebné na doruèovanie na tlaèive pod¾a vzoru uverejneného na webovom sídle finanènej správy a uzavrie so správcom dane písomnú dohodu o elektronickom doruèovaní.
V prípade, e daòové subjekty majú uzatvorené obidve dohody (dohodu pod¾a zákona è. 511/1992 Zb. a aj dohodu pod¾a zákona è. 563/2009 Z. z.), v platnosti zostane len dohoda uzatvorená pod¾a zákona è. 563/2009 Z. z., èo znamená, e pre tieto daòové subjekty nebude plynú iadna povinnos súvisiaca s touto zmenou. Teda od 1. 1. 2014 pri komunikácii so správcom dane budú vyuíva len „novú dohodu“.
SOCIÁLNA POISOVÒA INFORMUJE (www.socpoist.sk) " Zamestnávatelia: Pozor na chyby pri registrácii dohodárov ociálna poisovòa upozoròuje zamestnávate¾ov na pomerne èasté chyby pri registrácii zamestnancov pracujúcich na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
S
Najèastejšie dochádza k chybám pri prihlasovaní a odhlasovaní dohodárov v prípade, ak majú uzatvorené viaceré dohody u jedného zamestnávate¾a. Ak má zamestnanec u jedného zamestnávate¾a dva právne vzahy (napríklad dve dohody o vykonaní práce), je potrebné prihlási ho z oboch právnych vzahov. Zamestnávatelia prihlasujú takýchto zamestnancov len raz, èo nie je správne. 4
Ak má zamestnávate¾ uzatvorené s jedným zamestnancom dve po sebe nasledujúce dohody (teda nejde o predåenie prvej dohody dodatkom), je povinný tohto zamestnanca z prvej dohody odhlási a následne ho prihlási na druhú dohodu. Zamestnávatelia robia chyby aj pri oznamovaní typu zamestnanca. Je potrebné rozlišova pravidelný mesaèný príjem a nepravidelný príjem, poberanie starobného, invalidného, výsluhového alebo invalidného výsluhového dôchodku a tie skutoènos, èi ide o dohodu o vykonaní práce, dohodu o pracovnej èinnosti, prípadne o dohodu o brigádnickej práci študentov. Presné èíselné kódy typu zamestnanca sú definované v Pouèení na vyplnenie Registraèného listu FO, prostredníctvom LEGISLATÍVNE správy/14/2013
ktorého zamestnávate¾ zamestnanca prihlasuje. Sociálna poisovòa upozoròuje, e aj za chyby pri registrácii zamestnancov môe v zmysle zákona o sociálnom poistení uloi zamestnávate¾om pokutu. " Novela zákona o sociálnom poistení – odvodová ú¾ava árodná rada SR schválila novelu zákona è. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, na základe ktorej bude plati s úèinnosou od 1. novembra 2013 tzv. odvodová ú¾ava, a to v prípade zamestnania dlhodobo nezamestnaného uchádzaèa o zamestnanie, po splnení zákonom stanovených podmienok. Zamestnanec v pracovnom pomere alebo v štátnozamestnaneckom pomere, ktorý bol zaradený v evidencii uchádzaèov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ktorého príjem je najviac 67 % priemernej mesaènej mzdy v hospodárstve SR za rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, a to najviac poèas prvých 12 kalendárnych mesiacov trvania pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru, bude vylúèený z povinného nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti zamestnanca. Voèi zamestnávate¾ovi, ktorý si chce uplatni odvodovú ú¾avu v sociálnom poistení, nesmie Sociálna poisovòa evidova poh¾adávku na poistnom, ktorú mono predpísa a ktorá je splatná k poslednému dòu kalendárneho mesiaca, ktorý 2 mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol tento pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer. Zamestnávate¾ nesmie zníi poèet zamestnancov z dôvodu prijatia dlhodobo nezamestnanej osoby.
N
Poèas obdobia trvania odvodovej ú¾avy zamestnanec ani zamestnávate¾ neplatia poistné na povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti, zamestnávate¾ z vymeriavacieho základu zamestnanca platí iba poistné na úrazové a garanèné poistenie (za predpokladu, e je zamestnávate¾ garanène poistený). Odvodová ú¾ava sa vzahuje na pracovný pomer, resp. štátnozamestnanecký pomer, ktorého vznik bol dôvodom vyradenia z evidencie uchádzaèov o zamestnanie. Odvodová ú¾ava platí pre pracovné pomery a štátnozamestnanecké pomery vzniknuté najskôr od 1. novembra 2013. V tejto súvislosti Sociálna poisovòa vystaví upravenú XSD schému pre Registraèný list fyzickej osoby a zároveò upravuje svoje informaèné systémy, aby bolo moné prihlási vyššie uvedeného zamestnanca s najskorším moným dátumom vzniku poistenia 1. 11. 2013 a vyui tak odvodovú ú¾avu. LEGISLATÍVNE správy/14/2013
" Pri nároku na nemocenskú dávku bude SP spätne skúma iba päroèné obdobie ri posudzovaní nároku na nemocenské dávky v prípade povinne nemocensky poistených samostatne zárobkovo èinných osôb a dobrovo¾ne nemocensky poistených osôb je jednou z podmienok zaplatenie poistného za stanovené obdobie, v zákonom stanovenej výške a v zákonom stanovenej lehote.
P
V prípade, e týmto osobám vznikne dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky, Sociálna poisovòa bude od 1. januára 2014 skúma, èi táto osoba má riadne zaplatené poistné na nemocenské poistenie najviac za posledných 5 rokov. Do 31. decembra 2013 Sociálna poisovòa na úèely nároku na nemocenské dávky sleduje, èi SZÈO alebo dobrovo¾ne nemocensky poistená osoba zaplatila poistné na nemocenské poistenie za posledných 10 rokov. Obdobie, za ktoré sa skúma zaplatenie poistného na nemocenské poistenie na úèely nemocenských dávok, skrátila novela zákona o sociálnom poistení schválená Národnou radou SR platná od 1. januára 2014. " Èas vychádzok poèas PN urèí ošetrujúci lekár as vychádzok poèas doèasnej pracovnej neschopnosti stanovuje ošetrujúci lekár pod¾a závanosti diagnózy, teda zdravotného stavu pacienta. Zvyèajne sú vychádzky povolené v priebehu dòa dvakrát, a to:
È
! predpoludním v èase od 10.00 do 12.00 hod. a ! popoludní v èase od 14.00 do 16.00 hod. Ošetrujúci lekár môe upravi stanovený èas vychádzok poèas doèasnej pracovnej neschopnosti na iados poistenca, ktorému tento èas nevyhovuje, len v odôvodnených prípadoch. Zmenu èasu vychádzok musí ošetrujúci lekár vyznaèi na tlaèive Potvrdenie o doèasnej práceneschopnosti, pretoe urèenie povolených vychádzok môe by predmetom kontroly posudzovania spôsobilosti na prácu vykonávanej posudkovým lekárom Sociálnej poisovne. " Od januára 2014 sa zvýši minimálny a maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie ociálna poisovòa upozoròuje ivnostníkov (samostatne zárobkovo èinné osoby) a dobrovo¾ne poistené osoby, ktoré platia povinné sociálne poistenie, e od 1. januára 2014 sa zmení výška minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu, a teda aj výška poistného.
S
Minimálny vymeriavací základ, ktorý je v súèasnosti 393,00 eur, vzrastie na 402,50 eura a následne minimálne poistné pre povinne poistenú SZÈO bude od 1. januára 133,42 eura mesaène. Maximálny vymeriavací základ bude 4 025,00 eur (v súèasnosti je 3 930,00 eur). Maximálne poistné pre SZÈO bude tak 1 334,28 eura mesaène. 5
Minimálny vymeriavací základ Minimálne poistné Maximálny vymeriavací základ Maximálne poistné
do 31. 12. 2013
od 1. 1. 2014
393,00 eur
402,50 eura
130,27 eura
133,42 eura
3 930 eur
4 025 eur
1 302,79 eura
1 334,28 eura
Tabu¾ka: Zmena vymeriavacieho základu a poistného pre SZÈO Sociálna poisovòa pripravila praktickú pomôcku – Tabu¾ku platenia poistného od 1. januára 2014, ktorú zverejnila na svojej webovej stránke. Obsahuje percentuálne sadzby poistného na jednotlivé druhy poistenia – nemocenské, dôchodkové starobné a dôchodkové invalidné, poistenie v nezamestnanosti, garanèné, úrazové poistenie a odvod do rezervného fondu solidarity. Sadzby v tabu¾ke sú uvedené z poh¾adu zamestnanca,
zamestnávate¾a, povinne poistenej samostatne zárobkovo èinnej osoby a dobrovo¾ne poistenej osoby. Tabu¾ka uvádza minimálne a maximálne vymeriavacie základy pre platenie poistného. Sú v nej i sadzby uhrádzané štátom a Sociálnou poisovòou za urèité skupiny osôb. Tabu¾ka platenia poistného od 1. januára 2014
PRÍKLADY Z VAŠEJ PRAXE " Zápoètový list pri dohodách Otázka: Je zamestnávate¾ povinný vystavova zápoètové listy zamestnancom pracujúcim na základe dohôd o prácach vykonaných mimo pracovného pomeru? Odpoveï: ustanovení § 75 zákona è. 311/2001 Z. z. Zákonník práce je definované, e potvrdenie o zamestnaní je zamestnávate¾ povinný vyda zamestnancovi pri skonèení pracovného pomeru.
V
Znamená to, e táto povinnos sa vzahuje na zamestnávate¾a len pri skonèení pracovného pomeru zamestnanca a nie pri skonèení zárobkovej èinnosti zamestnanca zamestnaného na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. " Nárok na pomernú èas dovolenky Otázka: Pracovný pomer zamestnanca trval od 27. mája 2013 do 26. augusta 2013. V danom èase si zamestnanec neèerpal iadnu PN. Na ko¾ko dní má nárok na dovolenku za dané obdobie? Zamestnanec si èerpal dovolenku za august 2013 v poète 4 dni. Mal na ne nárok? Odpoveï: amestnanec splnil podmienku nároku na dovolenku pod¾a § 101 zákona è. 311/2001 Z. z. Zákonník
Z 6
práce, prièom mu vznikol nárok na pomernú èas dovolenky za kalendárny rok. Podmienkou nároku na pomernú èas dovolenky je odpracovanie celého kalendárneho mesiaca, pri ktorom zamestnancovi vznikne nárok na dovolenku vo výške jednej dvanástiny dovolenky za kalendárny rok. V uvedenom prípade zamestnancovi vznikne pri nároku na 4 týdne dovolenky dovolenka vo výške dvoch dvanástin za kadý celý kalendárny mesiac nepretritého trvania pracovného pomeru t. j. 3,5 dòa a pri nároku na 5 týdòov dovolenky vzniká zamestnancovi nárok na pomernú èas dovolenky v dåke 4 dni. " Úètovanie a oceòovanie paliet Otázka: Firma sa zaoberá predajom stavebného materiálu. Stavebný materiál je väèšinou umiestnený na paletách. Keï nakupuje stavebný materiál od svojich dodávate¾ov, títo jej predávajú palety za 25 eur. Keï ich firma vracia dodávate¾om, odkupujú od nej palety spä po 20 eur. Firma následne postupuje rovnako pri predaji aj odkúpení paliet od svojich zákazníkov, èi u fyzickej alebo právnickej osoby. Ako má firma postupova pri vrátení drevených paliet, na ktorých je materiál? Odpoveï:
P
alety sú obaly, pri ktorých je moné postupova viacerými spôsobmi: LEGISLATÍVNE správy/14/2013
a) palety ako vratný obal, ktorý sa dobropisuje v prípade vrátenia zo strany dodávate¾a,
v podstate nahrádza faktúru, ktorú by inak vystavil odberate¾ za vrátené palety.
b) palety ako obal, ktorý sa pri vrátení zúètuje ako predaj materiálu.
Z h¾adiska úètovných predpisov vrátenie obalov je úètovným prípadom, kedy úètovná jednotka prijíma na sklad materiál (palety) a zároveò jej vzniká záväzok zaplati za tento materiál.
iaden právny predpis neupravuje, ako majú úètovné jednotky postupova, závisí to výluène od obchodných pravidiel medzi zmluvnými stranami, ktoré by sa mali dohodnú v èase uskutoènenia dodávky. Zo znenia otázky máme za to, e ide o dohodu, kde dodávate¾ dobropisuje klientovi vrátené palety, ktoré mu pôvodne fakturoval pri dodaní tovaru. Dobropis
Príklad Dodávate¾ dodáva odberate¾ovi výrobky na paletách, ktoré slúia na ochranu a manipuláciu prepravovaného tovaru.
Úètovanie v PÚ: P. è.
Text
1.
Fakturácia výrobkov a paliet
Suma v eurách
a) Výrobky
604
500
642
b) DPH
1 000
343
c) spolu
6 000
311
3 500
504
132
400
542
112
200
642
b) DPH
40
343
c) spolu
240
Vrátenie paliet na sklad
200
Výdaj paliet a tovaru zo skladu a) tovar b) palety
3.
Vrátenie paliet odberate¾om (dobropis od dodávate¾a) a) 10 ks po 20 eur
4.
D
4 500
a) Palety (20 ks po 25 eur)
2.
MD
Úètovanie v JÚ: V jednoduchom úètovníctve sa bude úètova predaj paliet ako súèas dodávky tovaru, t. j. ako zdanite¾ný príjem v èlenení predaj tovaru. Následne, ak dôjde k vráteniu paliet zo strany klienta a daòovník dobropisuje predmetné palety, tak ich zúètuje ako storno èasti zdanite¾ných príjmov v èlenení predaj tovaru. Príjem paliet ocení a zaeviduje do knihy zásob. Ak by išlo o klasický predaj, t. j. nie dobropis, ale kúpu paliet od klienta, ktorý by vystavil doklad na predaj takýchto paliet, potom sa zúètuje ako výdavok ovplyvòujúci základ dane v èlenení zásoby. Palety sa ocenia spôsobom uvedeným v príklade na podvojné úètovníctvo. LEGISLATÍVNE správy/14/2013
325 112
542
" Kurzy angliètiny pre zamestnancov Otázka: Firma platí zamestnancom kurz angliètiny. Angliètinu potrebujú pri výkone svojej èinnosti. Ide pre zamestnancov o zdanite¾ný príjem? Je potrebné odvies z tohto príjmu daò z príjmov a odvody? Pôjde u zamestnávate¾a o daòový výdavok? Odpoveï: ýdavky daòovníka vynaloené na vzdelávanie je moné povaova za daòové výdavky len pri dodraní podmienok ustanovených v § 2 písm. i) zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
V
7
To znamená, e musí ís o výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpeèenie a udranie príjmov preukázate¾ne vynaloený daòovníkom a zaúètovaný v úètovníctve. Do daòových výdavkov mono uzna výdavky len na také vzdelávanie zamestnanca, ktoré súvisí s jeho èinnosou a s pracovným zaradením. Ak náklady vynaloené zamestnávate¾om na jazykový kurz zamestnanca sú náklady, ktoré súvisia s pracovným zaradením zamestnanca a s predmetom èinnosti zamestnávate¾a, t. j. zamestnanec bude svoje jazykové schopnosti vyuíva v súvislosti so svojou pracovnou èinnosou, potom pod¾a § 19 ods. 2 písm. c) bod 3 zákona o dani z príjmov ide o výdavky vynaloené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udranie príjmov. Pod¾a § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov suma vynaloená zamestnávate¾om na doško¾ovanie zamestnanca, ktoré súvisí s èinnosou alebo s podnikaním zamestnávate¾a, je u zamestnanca oslobodeným príjmom. Z takéto príjmu sa odvody neplatia. Ak teda ide v súlade so zákonom è. 311/2001 Z. z. (Zákonník práce) o prehlbovanie vedomostí zamestnanca pod¾a § 153, ide z poh¾adu zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov o daòový výdavok zamestnávate¾a. " Reprezentaèné obedy a veèere na pracovnej ceste Otázka: Zamestnanec zaèal chodi pravidelne na tuzemské aj zahranièné pracovné cesty. V hoteli má vdy zabezpeèené raòajky, obedy a veèere u nie. Pri týchto pracovných cestách chodieva pravidelne so svojimi zákazníkmi na reprezentaèné obedy a veèere. Bloèky z takýchto stretnutí si necháva vyúètováva pri vyúètovaní cestovných výdavkov. Firma mu ich prepláca a úètuje na reprezentaèné úèely. Postupuje zamestnávate¾ správne, ak mu bloèek vyplatí v plnej sume, ale zároveò mu zníi stravné v tom dni, kedy bol na reprezentaènom obede èi veèeri o sumu stravného (obed alebo veèeru)? Odpoveï: súlade s § 5 ods. 6 zákona è. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov ak má zamestnanec na pracovnej ceste preukázane zabezpeèené bezplatné stravovanie v celom rozsahu, zamestnávate¾ mu stravné neposkytuje.
V
Ak má zamestnanec na pracovnej ceste preukázane zabezpeèené bezplatné stravovanie èiastoène, zamestnávate¾ stravné kráti: ! o 25 % za bezplatne poskytnuté raòajky, ! o 40 % za bezplatne poskytnutý obed a ! o 35 % za bezplatne poskytnutú veèeru z ustanovenej sumy stravného pre èasové pásmo nad 18 hodín (od 1. 9. 2012 je to suma 9,30 eura pri tuzemskej pracovnej ceste). 8
Z uvedeného vyplýva, e ak zamestnávate¾ preplatí zamestnancovi doklad „pracovný obed“, z poh¾adu zamestnávate¾a ide o výdavok na reprezentáciu, a teda úètovná jednotka postupuje správne. To zároveò aj znamená, e zamestnanec mal preukázate¾ne zabezpeèený „bezplatný“ obed (alebo veèeru), preto sa mu nárokovate¾né stravné pod¾a èasu stráveného na pracovnej ceste úmerne kráti. V danom dni tak zamestnanec nemá vyplatené stravné v plnej výške. Suma prijatá zamestnancom od zamestnávate¾a za „pracovný obed“ nie je u zamestnanca predmetom dane, èo vyplýva z ustanovenia § 5 ods. 5 písm. c) zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. " Nákup a následný predaj pozemku Otázka: Firma kúpila pozemok od súkromnej osoby bez DPH. Teraz ho chce preda. 1. Môe vystavi faktúru za predaj pozemku bez DPH? 2. Na pozemku sa vykonali urèité práce, ktoré sú zaúètované na úète 052. Aj tieto budú odpredané. Budú podlieha DPH? 3. Bola kúpená aj projektová dokumentácia od firmy, ktorá nie je platite¾om DPH. Môe by táto vyfakturovaná bez DPH? Odpoveï: o, èi predaj pozemku podlieha dani z pridanej hodnoty alebo nie, nezáleí na tom, od koho platite¾ dane pozemok kúpil, ale od toho, na akú èinnos má by pouitý, prípadne o aký druh pozemku ide. Ak teda budeme vychádza zo skutoènosti, e platite¾ DPH, ktorý obstaral pozemok od fyzickej osoby, uskutoèòuje zdanite¾né obchody, ktoré nie sú oslobodené od dane pod¾a § 28 a § 42 zákona è. 222/2004 Z. z. o DPH, potom sa bude pri zdanení riadi výluène § 38 ods. 2 zákona o DPH. Dodanie pozemku, ktorý nie je stavebným pozemkom, je oslobodené od dane z pridanej hodnoty.
T
Stavebný pozemok podlieha dani. Èi ide alebo nejde o stavebný pozemok je potrebné skúma vo väzbe k územnému plánu obce, èi ide o pozemok urèený na zastavanie. Aj práce, ktoré boli vynaloené na pozemku, prièom súvisia s jeho obstaraním alebo ak ide o technické zhodnotenie, budú vstupova do jednotného základu dane s predajom pozemku. Predpokladáme, e projektová dokumentácia je viazaná na investiènú výstavbu na predmetnom pozemku. Ak dôjde k jej odpredaju, ide o zdanite¾ný obchod, ktorý podlieha dani z pridanej hodnoty. Ak ide teda o dodanie v tuzemsku, zaaí platite¾ dane dodanie projektovej dokumentácie slovenskou daòou z pridanej hodnoty. LEGISLATÍVNE správy/14/2013
" Pokuta za oneskorené vystavenie faktúry Otázka: Aké pokuty môe spoloènos – platite¾ DPH – oèakáva v prípade, ak nevystavila faktúru do 15 dní po dodaní tovaru? DPH je pritom odvedená v tom zdaòovacom období, v ktorom vznikla daòová povinnos. Faktúru však vystaví spoloènos a na konci mesiaca. Odpoveï: ankcie voèi daòovému subjektu sú definované v § 154 a § 155 zákona è. 563/2009 Z. z. o správe daní a poplatkov (daòový poriadok). Ak sa nedodrujú
S
zákonom stanovené podmienky, je nutné skúma v súlade s § 154 zákona, o aký správny delikt ide. Vyhotovenie faktúry v urèitej lehote je zákonná povinnos platite¾a dane z pridanej hodnoty. V prípade nedodrania lehoty na vyhotovenie faktúry ide o porušenie povinností nepeòaného charakteru, ktoré ukladá zákon è. 222/2004 Z. z. o DPH vo svojich ustanoveniach. V takomto prípade je moné uloi pokutu vo výške od 60 eur a do 3 000 eur, èo vyplýva z § 155 ods. 1 písm. e) daòového poriadku.
VYBERÁME ZO STRÁNKY www.pp.sk Zákaz platieb v hotovosti – praktické príklady ákon o obmedzení platieb v hotovosti zakazuje vykonáva platby v hotovosti v sume, ktorá prevyšuje ustanovenú výšku. Príspevok objasòuje platnos zákona aj v prípade zapoèítavania poh¾adávok a záväzkov a prináša mnostvo praktických príkladov, keïe v praxi pri aplikácii zákona dochádza k mnostvu nezrovnalostí.
Z
preèíta èlánok
Prenájom nehnute¾nosti a registraèná povinnos ri plnení registraènej povinnosti k dani z príjmov FO je potrebné rozlišova, èi prenájom nehnute¾nosti realizuje FO ako èinnos, na ktorú získala povolenie na podnikanie (ivnostenský list), alebo ako èinnos, na ktorú nemá ivnostenské oprávnenie.
P
preèíta èlánok
Úètovanie v peòanom denníku v ståpci Sluby menou postupov úètovania v JÚ sa od 1. 1. 2013 do peòaného denníka zaradil aj ståpec Sluby, v ktorom sa úètujú výdavky, ktoré majú povahu nakupovaných sluieb, napríklad spotreba energií, telefónne sluby, poštové sluby, bankové èinnosti, právne sluby, nájomné, výdavky na cestovné...
Z
preèíta èlánok LEGISLATÍVNE správy/14/2013
9
Prechod práv a povinností v pracovnoprávnych vzahoch ktuálna problematika týkajúca sa obsahu práv a právnych nárokov zamestnancov, na druhej strane výpoètu zákonných povinností zamestnávate¾a voèi uvedeným zamestnancom pri prechode práv a povinností v pracovnoprávnych vzahoch.
A
preèíta èlánok
Vybrané príklady z daòového poriadku okraèovanie seriálu k zdaòovaniu v praxi je venované príkladom z daòovo-hospodárskej a úètovno-podnikate¾skej praxe k postupu správcu dane pri miestnom zisovaní, postupu pri zabezpeèení, resp. prepadnutí veci, právam kontrolujúceho správcu pri miestnom zisovaní a registrácii daòového subjektu.
P
preèíta èlánok
ktuálne èíslo Legislatívnych správ, ako aj archív správ nájdete zverejnené aj na internetových stránkach odborných on-line èasopisov, na ktoré sa dostanete aj cez stránku www.pp.sk.
A
Spoloènos Poradca podnikate¾a nájdete aj na sociálnych sieach:
Informácie a materiály obsiahnuté v Legislatívnych správach majú všeobecný charakter a ich cie¾om nie je poskytnú vyèerpávajúce informácie. Nepredstavujú teda úètovné, daòové ani iné odborné poradenstvo. Ucelený preh¾ad o legislatívnych zmenách, upozornenia na dôleité zmeny v právnych predpisoch, komentáre zákonov s praktickými príkladmi, radami a návodmi, odborné èlánky a všetky potrebné odborné informácie nájdete v poèetných produktoch spoloènosti Poradca podnikate¾a www.pp.sk, ktorá je lídrom na trhu ekonomických a právnych informácií v Slovenskej republike.
10
LEGISLATÍVNE správy/14/2013
