Sándorné Új Éva
A Személyi Jövedelemadó 2014 1995. évi CXVII. törvény
Sándorné Új Éva
1
Minimálbér – garantált bér Minimálbér
Garantált bér
101 500 Ft
118 000 Ft
Sándorné Új Éva
2
Minimálbér – garantált bér 170/2011.(VIII.24.) Korm.rendelet
Közfoglalkoztatási minimálbér
77 300 Ft
Közfoglalkoztatási garantált bér
99 100 Ft
Közfoglalkoztatási munkavezető minimálbére
80 050 Ft
Közfoglalkoztatási munkavezető garantált bére
109 040 Ft 3
1
Sándorné Új Éva
Az előző évre vonatkozóan, az adóévet követően Január 10-ig kifizetett jövedelem A munkáltató által kifizetett munkaviszonyból származó jövedelem, illetve az adóköteles társadalombiztosítási ellátás akkor tekinthető az előző évben megszerzettnek, ha az az előző évre vonatkozik és a kifizetése január 10-éig megtörténik.
Az új szabály 2014.március 15-én lép hatályba.
A2013-as évre járó, január 10-e után, de még január 15-e előtt kifizetett jövedelmek 2013. december 31-én megszerzettnek minősülnek.
Sándorné Új Éva
4
Rendelkezés az adóról - 2014 •
Önkéntes nyugdíjpénztár (max. 150.000)
• •
Önkéntes egészségpénztár (max. 150.000)
•
Szankció 20%
Sándorné Új Éva
Önsegélyező pénztár (max. 150.000) -------------------------------------• Nyugdíj-előtakarékossági számla • Nyugdíjbiztosítóval kötött szerződés
1 5 0 0 0 0
2 8 0 0 0 0
Családi kedvezmény jogszabályi háttere • 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.)
• 1998. évi LXXXIV. törvény a családok támogatásáról (Cst.) 6
2
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
A családi kedvezmény 2014 1
Összevonásra kerülő jövedelem csökkentése Szja tv.
2
Természetbeni egészségbiztosítási járulék (4%) csökkentése
3
Pénzbeli egészségbiztosítási járulék (3%) csökkentése
4
Nyugdíjjárulék (10%) csökkentése
29/A. § (1)
Hóközi kifizetések A családi járulékkedvezmény havi összegét a tárgyhavi családi kedvezmény adóelőleg-nyilatkozat szerinti összege és a tárgyhavi adóelőleg-alap különbözetéből kiindulva kell kiszámítani.
A tárgyhavi adóelőleg-alap, több kifizetés esetén a kifizetések együttes összege alapján megállapított adóelőlegalapot jelenti. A családi járulékkedvezmény kiszámítása során főszabály szerint a munkáltatónak az összes, az adott hónapban történő kifizetés együttes hatását kell figyelembe venni.
Munkáltatói igazolás (havi – éves) • A magánszemély éves elszámolási kötelezettsége miatt a foglalkoztató az évközi és az éves járulékigazolásokon köteles az egyes járulékok mellett feltüntetni azt is, hogy mekkora összegű családi járulékkedvezményt érvényesített a munkabérből. • Lásd Tbj. 47. § (3) és 50. § (6) bekezdését.
3
Sándorné Új Éva Sándorné Új Éva
TB ELLÁTÁS A családi járulékkedvezmény érvényesítése nem érinti a biztosított társadalombiztosítási ellátásokra való jogosultságát és az ellátások összegét.
62 500 A családi kedvezmény mértéke 2014
Sándorné Új Éva
206 250
Családi kedvezmény?
Az élettársi kapcsolat
ÉDESANYÁÉ
(házasságon belüli nevelőszülői)
KÖZÖS GYERMEK ÉDESAPÁÉ
A közös és nem közös gyermeket nevelő élettársak a nem közös gyermekek tekintetében nem jogosultak családi pótlékra, ebből következően a családi kedvezményre csak a saját és közös gyermekeik után
jogosultak.
4
Sándorné Új Éva
A vállalkozók családi kedvezménye
625 %
A vállalkozók csak a tényleges jövedelem A minimumalapján fizetett járulékok után érvényesíthetnek szabályok szerint családi járulékkedvezményt. fizetett járulékra tényleges A vállalkozói kivét jövedelem hiányában nem A személyes közreműködésből származó érvényesíthető a jövedelem családi járulékkedvezmény. Az átalányban megállapított jövedelem
Sándorné Új Éva
13
A vagyoni értékű jog értékesítéséből származó jövedelem • 2014. január 1-jétől a lakóingatlannak nem minősülő ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog értékesítéséből származó jövedelem is csökkenthető a szerzést követő hatodik évtől évente 10 - 10 százalékkal, így a szerzés évét követő 15. évben történő értékesítésnél a vagyoni értékű jog értékesítéséből származó jövedelem is 10% „elfogy”.
Sándorné Új Éva
10%
10%
10%
10% 10%
10% 10%
10% 10%
14
A munka-vállalói értékpapír-juttatási program • A meghirdetett program alkalmazhatóságához nem szükséges a NAV A juttatás előzetes jóváhagyása. nem • A jövőben nem lesz feltétele a program irányulhat a indításának, hogy abban legalább a munkamunkavállalók és a vezető tisztségviselők 10 teljesítmény százaléka vegyen részt. dotálására. • A munkavállalók és a vezető tisztségviselők közötti 25 százalékos aránynak továbbra is teljesülnie kell. 15
5
Sándorné Új Éva
TBSZ – lekötési átutalás A tartós befektetésekkel kapcsolatos új rendelkezések lehetőséget adnak arra, hogy a magánszemély a teljes lekötését (pénzösszeg, pénzügyi eszköz) egy másik hitelintézethez, befektetési szolgáltatóhoz utaltassa át.
Nem eredményezi a lekötés megszakítását.
Sándorné Új Éva
16
TBSZ – értékpapír átalakítás 2014. január 1-jétől nem minősül a lekötési időszak megszakításának a lekötési nyilvántartásban szereplő értékpapír átalakítás, kicserélése.
Ha az átalakítást, kicserélést követő 15 napon belül lekötési nyilvántartásba kerül.
Sándorné Új Éva
17
A kockázati biztosítás fogalmának változása Ptk. 6.477. § • Kockázati életbiztosítás, amelynek sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincs. • Így nem minősül 2014-től kockázati biztosításnak az olyan biztosítás, ahol a magánszemély bármilyen jogcímen díjvisszatérítésre, kedvezményre jogosult, feltéve, hogy a biztosítás díját kifizető fizeti.
18
6
Sándorné Új Éva
A kockázati biztosítás fogalmának változása • 2014-től rögzíti a törvény, hogy csoportos kockázati biztosítások esetén az egy főre jutó díjat az azonos szolgáltatási csoportba tartozó személyekre jutó díj és az e csoportba tartozó személyek számának hányadosaként kell meghatározni.
Sándorné Új Éva
19
A vissza nem térítendő lakáscélú támogatás • 2014.től vissza nem térítendő lakáscélú támogatásnak minősül a munkáltató által nyújtott lakáscélú hitel elengedése mellett az is, ha a munkáltató korábbi munkáltatótól vagy hitelintézettől felvett lakáscélú hitel törlesztéséhez, visszafizetéséhez, valamint а hitelhez kapcsolódó más kötelezettségek megfizetéséhez nyújt segítséget a munkavállalója részére. • A vissza nem térítendő támogatásra vonatkozó feltételrendszer ebben az esetben is irányadó.
Sándorné Új Éva
20
Sport-eseményre szóló belépő • 2014. január 1-jétől a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet juttatása értékhatártól függetlenül adómentes. • A juttatást nem saját sportolásukra költhetik a munkavállalók, hanem valóban egy – versenyre, – bajnokságra, – meccsre szóló belépőt, bérletet vásárolhatnak vele. 21
7
Sándorné Új Éva Sándorné Új Éva
A kulturális szolgáltatás juttatása – változatlan feltételek mellett 50 ezer forintot Kulturális szolgáltatás meg nem haladó 1.sz. mell. 8.28. értékben önállóan adómentességet élvez.
Munkáltatói juttatások Jogszabályi kötelezettség alapján adandó juttatások
Önként adott juttatások
Jogszabályon alapuló költség-térítések
Mindenkinek egyformán
1. sz. melléklet
Cafeteria keretben
71. §
70. §
Sándorné Új Éva
23
Munkáltatói juttatások 2014 Béren kívüli juttatások 71.§
ADÓ 1,19 ∙ 16% EHO 1,19 ∙ 14%
Béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatások 70.§
ADÓ 1,19 ∙ 16% EHO 1,19 ∙ 27% 24
24
8
Sándorné Új Éva
Célzott szolgáltatás • Béren kívüli juttatásnak minősül a munkáltatói tag által az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra befizetett összegből az a rész, amely évente nem haladja meg a pénztártag alkalmazottak létszáma és a minimálbér szorzatát.
A befizetett összegnek az értékhatárt meghaladó része egyes meghatározott juttatásnak minősül.
Sándorné Új Éva
70.§
A célzott szolgáltatás • A béren kívüli juttatásnak az egy magánszemélyre jutó összegét az 500.000 forintos éves keretösszeg számításánál nem kell figyelembe venni.
Sándorné Új Éva
A kedvező szabályt a módosító törvény hatályba lépése előtt is alkalmazhatja a munkáltató saját döntése alapján.
Ez esetben a célzott szolgáltatásokra befizetett összeg utáni közterheket a május hónapra vonatkozó kötelezettségként kellett megállapítani, bevallani és megfizetni.
Adósmentés Évközi módosítás (08.01.) – Adómentes – Pénzügyi intézmény által – Belső szabályzat szerint – Diszkrimináció mentesen – Elengedett tartozás – Ha a lakóingatlan jelzálog biztosítja
Utolsó feltétel törlése Kamatkedvezményből származó jövedelem
9
Sándorné Új Éva
Külföldi előadóművész adózása • A külföldi illetőségű előadóművész – – – – –
zenész, énekes, színész, bábművész, táncművész, cirkuszi és más hasonló előadóművész, segédszínész, statiszta
• választhatja, hogy az e tevékenységéből kifizetőnek nem minősülő személytől származó, belföldön adóköteles bevételének 70 százalékát tekinti jövedelemnek.
Sándorné Új Éva
28
Különadó • Január elsején az eddigi 98 százalékról 75 százalékra csökkent a közszférában kifizetett - kétmillió, illetve három és fél millió forint feletti - végkielégítéseket terhelő különadó. 90% Az állami és önkormányzati vezetőknek, képviselőknek, köztulajdonú cégek vezető tisztségviselőinek és 75 % felügyelőbizottsági tagjainak a jogviszonyuk megszüntetése miatt kifizetett összeg kétmillió forint feletti része után, • más állami foglalkoztatottaknak a végkielégítésük három és fél millió forint feletti része után kell megfizetniük a különadót. 29
SZOHO 2011. évi CLVI. törvény 2014
10
Sándorné Új Éva
Hatályon kívül helyezett kedvezmények • A munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény. • A START PLUSZ, START EXTRA, START BÓNUSZ kedvezményre vonatkozó (együtt alkalmazási) szabályok. • a Karrier Híd Programhoz kapcsolódó adókedvezmény. – ÁTMENETI SZABÁLYOK
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
A pályakezdő START kártyával rendelkező fiatalt foglalkoztatásának időtartamára – legfeljebb azonban 2014. december 31-ig – a munkaadó továbbra is érvényesíthet adókedvezményt.
SZOCHO kedvezmények - 2014 1. A munkaerő-piaci szempontból kedvezőtlen helyzetű társadalmi csoportok és a munkaerő-piacról tartósan távollévők foglalkoztatása, munkaerő-piaci versenyképességük kiegyenlítése, valamint a pályakezdő fiatalok gyakorlati munkatapasztalat-szerzésének megkönnyítése céljából más törvényben meghatározott, annak rendelkezése szerint az adóból érvényesíthető adókedvezmény 2. A szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény. 3. A megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezmény. 4. A tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezmény. 5. A huszonöt év alatti és az ötvenöt év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény. 6. A gyermekgondozási díjban, gyermekgondozási segélyben vagy gyermeknevelési támogatásban részesülő munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény. 7. A szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye. 8. Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény.
Egészségügyi szolgáltatási járulék 2014
• A nem biztosítottak által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék 2014-ben havi 6810 forintra emelkedett. • napi összeg 227 forint)
11
SZÜNET
AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 2007. évi CXXVII. törvény
2006/112/EK tanácsi irányelvre (Héa-irányelv) 282/2011/EU tanácsi végrehajtási rendeletre (vhr.). Számlázási irányelv 2010/45/EU irányelv
Sándorné Új Éva
35
A sertéshús áfa kulcsának 5%-ra csökkentése • Az Áfa törvényben meghatározott vámtarifaszám alá tartozó egész és fél sertés áfa kulcsa 5%-a csökken 2o14. január 1-jétől.
12
Sándorné Új Éva Sándorné Új Éva Sándorné Új Éva
Fordított adó - A számla kiállításánál alkalmazandó tagállami jog • 158/A. § (2) bekezdés a) pontjának módosított szövege szerint akkor is a számlakibocsátó székhelye, legközvetlenebbül érintett letelepedettségének tagállama szabályait kell alkalmazni a fő szabály szerinti fordított adózású szolgáltatásokról történő számlakiállításnál, ha a számlakibocsátó ugyan letelepedett a teljesítési hely tagállamában, de nem az a letelepedettség a legközvetlenebbül érintett a teljesítésben.
Fordított adózást érintő módosítás Áfa tv. 142. § (1) bek. b)
• Az építési hatósági engedélyezésre vonatkozó szabályok 2013ban változtak. • Ehhez kapcsolódó módosítás 2014. január 1-jétől, mely szerint nemcsak az olyan építésszerelési és egyéb szerelési szolgáltatások esnek fordított adózás alá, amelynek építési hatósági engedélyköteles ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására, illetve egyéb megváltoztatására irányulnak, hanem azok is, amelyeknél az ingatlan létrehozatala, átalakítása, bővítése vagy egyéb megváltoztatása az építési hatóság tudomásulvételi eljárásához kötött.
Sorozat értékesítés 6. § (4) b) Nem adóalany minőségében eljáró személy
2013
Ingatlan (ingatlanrész), és ehhez tartozó földrészletet.
2014 Beépítés alatt álló vagy beépített új ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tatozó földrészlet 39
13
Sándorné Új Éva
Az adó alapjának utólagos csökkenése 77. § 2014. január 1-jétől • Az Áfa tv. 77.§-ában a törvény főszabály Tehát volt vagy létre akart jönni ügylet, de az nem vagy nem az szerint azokat az eredeti megállapodás szerint teljesül. eseteket szabályozza, amelyekben a felek Emiatt részben vagy egészben az közötti szerződés előleg és /vagy az ellenérték utóbb módosul vagy visszajár a vevőnek, megnem teljesül. rendelőnek.
Sándorné Új Éva
40
Áfa tv.77.§ (2) bekezdése
1
A termék Áfa tv . 10. § a) pontja szerinti értékesítése, a bérbeadás vagy a vagyoni értékű jog időleges használatának átengedése meghiúsul, és a felek az ügylet kötése előtti helyzetet állítják helyre, vagy ha ez nem lehetséges, az ügyletet a meghiúsulás bekövetkezéséig terjedő időre hatályosként elismerik.
2
A betét díjas termék visszaváltásakor a betétdíjat visszatérítik.
3
Az Áfa tv. 58.§ szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetében visszatérítik azt az összeget, amellyel az elszámolási időszak egésze tekintetében megfizetett vagy megfizetendő összeg meghaladja az erre az elszámolási időszakra vonatkozó ellenértéket.
Sándorné Új Éva
3 nevesített eset
Pénzvisszatérítés - 77.§ (4) és (5) Ez a lehetőség egy háromszereplős konstrukcióban érvényesíthető kedvezmény.
Olyan esetre tartalmaz adóalapcsökkentési lehetőséget a törvény az említett szakaszában, amikor az adóalany vásárlásösztönzési céllal pénzt térít vissza olyan személynek, aki/amely közvetlenül nem az adóalanytól szerezte be a kedvezményezett terméket vagy szolgáltatást.
14
Sándorné Új Éva
Az Áfa tv. 153/B § új szabályként bevezeti a módosító számla átadása időszakában való elszámolás lehetőségét (ami egyben kötelezettség is)
1.
egyenes adózást alkalmazott fordított adózás helyet
2.
un. pénzvisszatérítéses adóalap-csökkentést érvényesít
3.
utólagosan érvényesítheti az export értékesítés adómentességét
Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok
• Az Áfa tv. szabályai szerint az adóalanynak, ha a vállalkozásán belül a tevékenységéhez tárgyi eszközt használ a rendeltetésszerű használatbavétel (beszerzés) hónapjától a törvényben meghatározott időn belül évente vizsgálni kell, hogy a tárgyi eszköz beszerzésében rá áthárított, illetve általa megfizetett előzetesen felszámított adó levonási jogát befolyásoló tényezőkben bekövetkezett-e olyan mértékű változás, amely indokolttá teszi a korábbi levonható (vagy le nem vonható) áfa utólagos korrekcióját. • E szabályt két ponton érinti a változás.
Sándorné Új Éva
Vagyoni értékű jog
Tulajdonosváltás
Egyszerűsített számla 176. § (2) bek. b) • 2014. január 1-jétől része a teljesítés időpontja és a „fordított adózás” kifejezés is. • A teljesítés időpontját ugyanakkor csak abban az esetben kell az egyszerűsített számlán szerepeltetni, ha az eltér a számla kibocsátásának a napjától. • A „fordított adózás” kifejezést pedig csak akkor kell alkalmazni, ha a termékbeszerző/szolgáltatás igénybevevő az adófizetésre kötelezett.
15
Sándorné Új Éva
Bizonylatolást érintő módosítások
Sándorné Új Éva
173.§
Abban az esetben, ha a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít (pl. színházjegy, mozijegy, buszjegy), akkor 2014. január 1-jétől a nyugta kibocsátásának kelte helyett elegendő feltüntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető.
Nyugta • A nyugtára vonatkozóan is előírás, hogy a kibocsátás időpontjától a megőrzésre vonatkozó időszak végéig biztosítani kell – az eredet hitelességét, – adattartalma sértetlenségét és – olvashatóságát.
2014. július 1-jétől nyugtát elektronikusan is ki lehet bocsátani. [Áfa tv. 17. §
2014. 07. 01. 58. §
48
16
Sándorné Új Éva
58.§ változása
2014. 07.01.
Főszabály Áfa tv. 58. § (1)
Szabályozott esetkör
a teljesítés időpontja az érintett időszak utolsó napja lesz
Áfa tv. 58. § (1a)
Ha a felek az általuk kötött szerződés alapján a teljesített termékértékesítésről, a nyújtott szolgáltatásról időszakonként számolnak el.
Továbbra is az ellenérték esedékességének napja marad a teljesítési időpont.
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
A termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg. Egy időszak is lehet
Főszabály Áfa tv. 58. § (1)
Szabályozott esetkör Áfa tv. 58. § (1a)
Az új szabályt azon időszakos elszámolási ügyletek tekintetében kell alkalmazni, amelyeknél az érintett időszak egésze és az érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége is 2014. június 30-át követő időszakra esik.
A Ptk. szerinti •közszolgáltatási szerződés alapján teljesített termékértékesítésről, nyújtott szolgáltatásról, valamint •telekommunikációs szolgáltatásról határozott időre történő elszámolásban állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg.
Az 58. § és az előrefizetés Ha a teljesítést megelőzően esedékes az ellenérték, akkor az adóalany elsőként az ügyfél felé előlegbekérő bizonylatot bocsát ki
Hármas bizonylatolás
Az előleg kézhezvételét követően előlegszámlát kell kibocsátani.
A teljesítés megvalósulása után – kerülhet kiállításra a végszámla 51
17
Sándorné Új Éva
A telekommunikációs szolgáltatás Áfa tv. 259.§ 23. • A telekommunikációs szolgáltatások: jel, írás, kép, hang vagy bármely természetű egyéb értelmezhető információ továbbítása, kibocsátása és vétele rádiós, optikai vagy egyéb elektromágneses rendszeren keresztül, ideértve az ezek továbbítására, kibocsátására és vételére szolgáló rendszerek használatára vonatkozó jogok időleges vagy végleges átengedését, valamint a globális információs hálózatokhoz való hozzáférés biztosítását is.
Sándorné Új Éva
52
A főszabály és a szabályozott esetkör keveredése • Egy bérbeadó külön számlázza a bérleti díjat és utólag számlázza tovább a közüzemi és a telekommunikációs díjat.
A teljesítés a bérleti díjhoz kapcsolódik???? 53
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 2014
18
Sándorné Új Éva
Budapest • A Margitsziget a Fővárosi Önkormányzat közvetlen irányítása alákerült. • Ezen okból a Margitszigettel kapcsolatos helyi önkormányzati feladatokat is a Fővárosi Önkormányzat látja el. • A fővárosi önkormányzat által közvetlenül igazgatott terület tekintetében a kerületi önkormányzat által bevezethető adó bevezetésére a fővárosi önkormányzat jogosult.
Sándorné Új Éva
55
A törvényi szabályozás és az adórendelet • A rugalmas szabályozással a Htv. csak keretet szab az önkormányzatok számára a helyi adók részletszabályainak megállapításához, mégis sokat jelenthet egy-egy apróbb törvényi változás, ha az mentességet, vagy éppen kötelezettséget határoz meg az adóalanyok számára az adózásban
Sándorné Új Éva
56
Építményadó • Az építményadó szabályaiban egységes építmény kifejezés szerepel. • Épület-épületrész új értelmező rendelkezésben
57
19
Sándorné Új Éva
Megmaradó kötelező menteségek az építményadóban • a szükséglakás, • az ingatlan-nyilvántartási állapot szerint – állattartásra – növénytermesztésre szolgáló épület – az állattartáshoz, növény-termesztéshez kapcsolódó tároló épület
Éva SándornéÚjÚjÉva Sándorné
58
Telekadó • A külterületi termőföld után (módosult értelmezéssel) • A belterületi – mezőgazdasági művelés alatt álló – termőföld után. • Külterületi tanya esetén a tanyához tartozó földrészlet után szintén nem kell adót fizetni, ha a földterület mezőgazdasági művelés alatt áll.
Sándorné Új Éva
59
Mentesség - 2014 • Az 1 hektárt meg nem haladó belterületi földterület, ha annak teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll és e tényt a falugazdász igazolja. • A termék előállító üzemhez tartozó – jogszabályban, hatósági előírásban meghatározott nagyságú – védőbiztonsági terület,
60
20
Az adózás rendje 2014 2003. évi XCII. törvény
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
61
Egytételes adófizetés • • • •
A bankkártyás adófizetés EFER rendszer Nyilatkozatok Gyakorlati problémák
Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer (EFER
Megbízólevél elektronikus úton 2014. 07. 01.
• Az adóellenőrzés előtt a megbízólevél elektronikusan, az ügyfélkapus tárhelyre is kézbesíthető lesz. • Ez azt jelenti, hogy amikor az elektronikus dokumentumot megtekintik, arról azonnal visszaigazolást kap a hivatal és a megbízólevél kézbesítettnek minősül, meg is kezdődhet az ellenőrzés.
21
Sándorné Új Éva Sándorné Új Éva
Adószám felfüggesztése – törlése 24/A. § (12) • A korábbi szabályok alapján az adóbevallási, illetve adófizetési kötelezettség egy éven belüli nem teljesítése esetén az állami adóhatóság határozott időre (180 napra) rendelte el az adószám felfüggesztését.
Adószám felfüggesztése határozatlan időre történik azzal, hogy az adószámot az állami adóhatóság – az adókötelezettségek teljesítésének elmaradása miatt – a felfüggesztés elrendelését követő 180 nap elteltét követően törli.
Adóregisztrációs eljárás Art. 24/C. § (2) bekezdés, 24/D. § (1) bekezdés és 24/E. § (1) • Az egyszemélyes gazdasági társaságokra is alkalmazni kell, a „tag” fogalmának módosítása következtében.
Sándorné Új Éva
65
Szoftverek ellenőrzése 2014 • Újdonság, hogy az adatgyűjtésre irányuló ellenőrzéskor minden további nélkül vizsgálhatók a könyvvezetéshez, bizonylatok feldolgozásához alkalmazott szoftverek is, nem elég egy igazolás arról, hogy ezek megfelelnek a jogszabályoknak.
22
Sándorné Új Éva Sándorné Új Éva
Bejelentés Be kell jelenteni az adóhatósághoz – a bizonylatot, – könyvet, – nyilvántartást online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzi meg. (pl. felhő szolgáltatást vesz igénybe)
Adónyilatkozat - igazolás Art. 27/A. § (2) bekezdés b) • Az adónyilatkozaton (’53ADO) szerepeltetendő adatok tekintetében a módosítás kimondja, hogy a családi kedvezmény figyelembe vétele nélkül számított összevont adóalapot kell szerepeltetni. • Arra az adóévre, melyre az adózó adónyilatkozatot nyújtott be, a jövedelemigazolás – többek között – szintén a családi kedvezménnyel nem csökkentett összevont adóalapot tartalmazza.
Sándorné Új Éva
68
Ellenőrzés kezdeményezése • Adóügyekben nem alkalmazható a Ket. 2013. február 1-jétől hatályos azon szabálya, amely alapján az ügyfél kezdeményezheti saját maga hatósági ellenőrzés alá vonását.
Az adóhatósági ellenőrzés elrendelése tehát továbbra is az Art. vonatkozó szabályai alapján hivatalból, illetve egy esetben az adózó kérelmére történhet. 69
23
Sándorné Új Éva
2014 • A felszámolás, végelszámolás alatt álló vállalkozások esetében törölték az általános egyéves határidőt.
Sándorné Új Éva
• A bevallás kézhezvételétől számított 60, egyszerűsített felszámolásnál 45 napon belül folytathat ellenőrzést az adóhatóság.
Iratanyag – ellenőrzés 96. § (3) • Az adózói iratanyag adóhatóság általi bevonásának határideje: a revízió az ellenőrzés befejezéséig vizsgálhatja a hivatali helyiségben az iratanyagot (nem csak 60 napig), melyhez immár nincs szükség a – z adóhatóság vezetőjének engedélyére és – az adózó egyidejű értesítésére.
Sándorné Új Éva
71
Az iratok, bizonylatok rendelkezésre bocsátása • Az adózó köteles az iratokat és az adózással összefüggő, elektronikus adathordozón tárolt adatokat felhívásra az adóhatóság által közzétett formátumban rendelkezésre bocsátani.
72
24
Sándorné Új Éva
Mintavételre vonatkozó részletszabályok • Biztosítja az adózó vagy képviselője jelenlétét a mintavétel során, továbbá a mintavétel adózó általi elvégzését. • Az adózó kérheti továbbá a vizsgálat során meg nem semmisült minta visszaadását. • A vizsgálati költségek csak jogsértés esetén terhelik az adózót.
Sándorné Új Éva
73
Önellenőrzés
51. § (1a) és (3)
• Fontos változás, hogy megszűnik az önellenőrzési tilalom az adóbevallás benyújtására előírt határidővel összefüggésben, azaz az adózó az önellenőrzéssel élhet az adóbevallás benyújtási határidejét megelőzően is. • A helyesbített adó és a költségvetési támogatás esedékességére az általános szabályok vonatkoznak, önellenőrzési pótlékfizetési kötelezettség pedig nem keletkezik.
Sándorné Új Éva
74
Kijavítási kérelem – Art. 34/A § • Ha törvény az adózó számára választási lehetőséget biztosít, az adózó kezdeményezheti – az adó megállapításához való jog elévülési idején belül – a választása módosítását az adóhatósághoz benyújtott kijavítás iránti kérelem útján.
75
25
Sándorné Új Éva
Túlfizetés fogalmának változása 43. § (5) és 164. § (6)
• Túlfizetésnek minősül az az összeg, amely az adott adónem tekintetében az adózónak vagy az adó megfizetésére kötelezett személynek adófizetési kötelezettségét meghaladóan áll rendelkezésére.
Sándorné Új Éva
• A túlfizetés fogalmába tehát beletartozik mind a befizetésből, mind a költségvetési támogatás-igénylésből eredő, kötelezettségeket meghaladó többlet.
Túlfizetés – kényszertörlés 43. § (5) • Már a kényszertörlés alatt álló adózók vonatkozásában is lehetőség van a kényszertörlési eljárás kezdő napját megelőzően fennálló túlfizetés adóhatóság általi átvezetésére a tartozást mutató adónemekre.
Sándorné Új Éva
77
Adótartozás megfizetése 35. § (2) bekezdés a) és 131. § (3) • Amennyiben az adózó az esedékes adót nem fizette meg és azt tőle nem lehet behajtani, az adó megfizetésére határozattal kötelezhető az adózó örököse az örök része erejéig, több örökös esetében örökrészük arányában.
A hagyaték állam általi öröklése esetén e határozatot a módosítás következtében már nem kell meghozni. 78
26
Sándorné Új Éva Sándorné Új Éva
Adótartozás megfizetése 43. § (2a) • Adóval, költségvetési támogatással kapcsolatban elkövetett bűncselekményre tekintettel az elkövető által befizetett, a büntetőeljárás során hozott jogerős határozat alapján előírt összeget az adóhatóság átvezeti azon adózó fizetési számlájára, amelynek a bűncselekmény következtében fizetési kötelezettsége keletkezett.
79
Feltételes adómegállapítás
A feltételes adómegállapítás iránti kérelem csak a kérelmet benyújtó adózó vonatkozásában állapíthatja meg az adókötelezettséget, vagy annak hiányát.
Sándorné Új Éva
Ha már megszűnt a cég, akkor az elkövető kötelezettségeké nt írják elő és oda vezetik át.
A kérelmek elbírálásának ügyintézési határideje emelkedik, a határozathozatalra nyitva álló határidő a kérelem benyújtásától számított 75 nap, amely egy alkalommal 60 nappal meghosszabbítható. Az adózó a kérelmében sürgősségi eljárást kezdeményezhet, amelynek során a határozathozatalra nyitva álló határidő 45 nap, amely 30 nappal meghosszabbítható.
Adótitok
54. § (4a)
• Adatszolgáltatás lehetséges a hagyatéki eljárásban részt vevő – örökös kérelmére, – az eljáró közjegyző megkeresése alapján.
• Indoka, hogy az Art. mögöttes felelősségre vonatkozó szabályai alapján az örökösöknek kifejezetten érdekében áll, hogy az elhunyt esetleges adótartozására vagy túlfizetésére vonatkozó adatokat megismerjék. 81
27
Sándorné Új Éva
Adatszolgáltatás 52. § és 3. számú melléklet • Bővülő adatszolgáltatási és adatkérési lehetőségek a társszervek és az állami adóhatóság között.
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
82
Hatósági eljárás • Hatósági iratok kézbesítése: Abban az esetben, ha az • Az elektronikus úton irat megküldése kézbesített adóhatósági irat meghatalmazott részére az átvétel napján történik, a címzésben fel kézbesítettnek minősül, ha a kell tüntetni az adózó és központi elektronikus a meghatalmazott nevét szolgáltató rendszer az irat (megnevezését) és a kézhezvételét igazolja vissza. meghatalmazotti [Art. 124. § (5) bekezdés] minőséget.
A külföldi illetőség igazolása • A külföldi személyek egyes jövedelmei adójának megállapításával kapcsolatos kifizetői vagy adóhatósági eljárás során szükséges a külföldi illetőség külföldi adóhatóság általi igazolása.
• A külföldi hatóság által kiállított illetőségigazolás tekintetében már nem követelmény a külföldi igazolás angol nyelvű példánya magyar nyelvű szakfordításáról készült másolat benyújtása, hanem az illetőség igazolásához elegendő lesz vagy – az angol nyelvű példány, vagy – annak szakfordítása, vagy – az ezek egyikéről készült másolat benyújtása. [Art. 4. számú melléklet 7. 84 pont]
28
Sándorné Új Éva
Hatósági eljárás • Az adó soron kívüli megállapításának határozatba foglalása alól mentesül az adóhatóság, ha egyéb örökös hiányában az állam örököl, ekkor a fennmaradó tételek nyilvántartásból való törlésére határozat meghozatala nélkül kerül sor. [Art. 35. § (2) bekezdés a) pont és 131. § (3) bekezdés]
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
85
Mögöttes felelősség • Amennyiben a felszámolási eljárás során meghozott, utólagos adómegállapítás tárgyában kiadott határozattal érintett adózó felszámolással megszűnik, és az utólagos adómegállapítás alapján az adóhatóság az adó megfizetésére kötelezi a megszűnt szervezet tartozásaiért helytállni köteles személyt, ezen személyt jogorvoslat eddig nem illette meg.
A mögöttes felelősséget megállapító határozat elleni fellebbezésben az érintett vitathatja a helytállási kötelezettséget megalapozó adóhatósági határozatot, amennyiben azt bíróság nem vizsgálta felül. (Akkor is, ha az adómegállapításhoz való jog már elévült.)
Mögöttes felelősség • A jogorvoslat gyakorlása érdekében az adóhatóság a mögöttes felelősséget megállapító határozattal együtt megküldi az első- illetve másodfokú utólagos adómegállapításra vonatkozó döntését, valamint az ellenőrzés jegyzőkönyvét a helytállni köteles személy részére. [Art. 136/B. § és 141/A. §]
87
29
Sándorné Új Éva
Végrehajtás • Kiegészült a végrehajtható okiratok köre a bírósági eljárási illeték tárgyában küldött – bírósági megkereséssel, – értesítéssel.
Sándorné Új Éva
• Az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott tartozás erejéig az első fokú vámszervet is felhatalmazza az ingófoglalás foganatosítására.
Végrehajtás • A helyszíni eljárás keretében végzett végrehajtási cselekmények ideje munkanapokra, és azon belül reggel 6 és este 10 óra közötti időpontra eshet. • A végrehajtást foganatosító adóhatóság vezetőjének írásba foglalt engedélyével a végrehajtó a fenti időbeli korlátot átlépheti.
Sándorné Új Éva
89
Végrehajtás • A már foganatosított ingó-, illetve követelésfoglalás hatályát az adóhatóság a jövőben kiterjesztheti – az ezt követően végrehajthatóvá vált tartozásokra, – költségekre, amelyről az adózót értesíteni kell.
Nincs szükség tehát az adós teljesítésre történő felszólítására az újabb, végrehajtással érintett tételek tekintetében. 90
30
Sándorné Új Éva
Végrehajtás • Az adóvégrehajtás során megtartott elektronikus árverésen az érvényes licit – a 100 000 forintnál magasabb kikiáltási ár esetében lesz 5000 forint a minimum összeg, – egyéb esetben már 1000 forinttól indulhat a licitálás (korábban egységesen meghatározott legkisebb összeg 5000 forint).
Az elektronikus árverés esetén az árverési vevő részére a vételár megfizetésére felszólító postai értesítés már nem kerül kiküldésre.
Sándorné Új Éva
91
Végrehajtási kifogás • Az elkésett, vagy nem a jogosulttól származó végrehajtási kifogást az elsőfokú adóhatóság utasítja el érdemi vizsgálat nélkül, tehermentesítve ezáltal a felettes szervet.
Sándorné Új Éva
92
Jogkövetkezmények • A feltöltési kötelezettség nem teljesítése esetén fizetendő mulasztási bírságnál figyelmen kívül kell hagyni az adóelőleg-kiegészítés esedékességének napján és a mérlegfordulónapon alkalmazott árfolyam különbsége alapján számított nyereségjellegű árfolyam különbözetet, ha az adóalapot képez. A 2013-as feltöltésre is alkalmazható! [172. § (12) bekezdés]
93
31
Sándorné Új Éva
Jogkövetkezmények • Azokban az esetekben, amelyekben az adózó üzlethelység nélkül végez tevékenységet, üzletlezárást helyettesítő mulasztási bírság kiszabására is sor kerülhet az általános szabályok szerint kiszabott mulasztási bírság megállapítása mellett. • Az üzlethelyiségben folytatott tevékenységek esetén, az üzletlezárásra immár akkor is lehetősége nyílik az adóhatóságnak, amennyiben pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos mulasztást követ el az adózó. [Art. 172. § (8b) bekezdés; 174. § (1) bekezdés] 94
SZÜNET
A KISVÁLALLKOZÓK TÉTELES ADÓJA 2014
96
32
Sándorné Új Éva
Nem főfoglalkozású kisadózó • heti 36 órás munkaviszonyban áll (részmunkaidők összeszámítódnak), • A többes jogviszony kezelésének új szabálya • A kisadózó jövedelmének értelmezése
Sándorné Új Éva
97
Tételes adó Főfoglalkozású kisadózó
Kötelező
Sándorné Új Éva
50 000
Nem főfoglalkozású kisadózó
Választható
25 000
75 000
Az adót minden kisadózó után egyszeresen kell megfizetni még akkor is, ha a társasággal több, párhuzamos jogviszonya áll fenn a kisadózónak.
98
Adatszolgáltatás A kisadózó vállalkozást terhelő adatszolgáltatás
Akkor is, ha adóalanynak nem minősülő személytől (például külföldről) szerez több, mint 1 millió bevételt
Üzleti partnert terhelő adatszolgáltatás
• nem kell különválasztani a termékértékesítésből és a szolgáltatás nyújtásából származó bevételt, • nem kell TESZOR szám • külön nyomtatványon 99
33
Sándorné Új Éva
KATA • Nyilvántartás (a nyugták, számlák megőrzésével) • A nyilvántartott készletérték bevétel
Sándorné Új Éva
kisadózó vállalkozás bevételét növeli, ha a kisadózó vállalkozás a tevékenységét megszünteti
KATA • Az adóalanyiság tag kilépése miatti megszűnése Nem szűnik meg az adóalanyiság, ha másik tag bejelentése a kilépést követő napig megtörténik
• Az adóalanyiság adótartozás miatti megszűnése
Sándorné Új Éva
Az adótartozás nettó módon számítandó
KATA Az eva-alapba tartozóan adózott bevétel Nem bevétel, amely után az eva szabályai szerint már adóztak E bevételeket a kisadózó vállalkozás bevételi nyilvántartásában külön bejegyzéssel fel kell tüntetni 2013-ra is alkalmazható
Eva alany osztalék utáni adót kiváltó adója Nem adóalap az az eredménytartalék, ki nem fizetett osztalék, amely evás időszakban keletkezett
34
Sándorné Új Éva
KATA-HIPA 2014 2014-től egy szigorú szabály feloldásra került, így lehetővé vált, hogy a kata adóalanyok évente - a kata alanyiság kezdő napjától számított 15 napon belül vagy az adóév január 15-éig - döntsenek arról, hogy a helyi iparűzési adó vonatkozásában - a teljes adóévre - a tételes adóalap szerinti megállapítási módot választják-e.
Klasszikus
Egyszerűsített
Tételes
Sándorné Új Éva
103
A kisvállalati adó 2012. évi XCLVII. törvény A kisvállalati adó alanya az Szt. hatálya alá tartozik
2014
Sándorné Új Éva
2014.05.09. 2014.05.09.
• • • • • • • • • •
104 104
Ki választhatja a kisvállalati adó szerinti adózást? egyéni cég Az állami adóhatóság által nyilvántartott, közkereseti társaság adótartozása nem haladja meg az betéti társaság 1 millió forintot. korlátolt felelősségű társaság szövetkezet és lakásszövetkezet erdőbirtokossági társulat, végrehajtó iroda, ügyvédi-, és közjegyző iroda szabadalmi ügyvivő iroda külföldi vállalkozó belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy
2014.05.09.
105
35
Sándorné Új Éva
Mérlegfőösszeg arányosítása – egyéb feltételek A KIVA hatálya alá bármikor be lehet jelentkezni.
A MÉRLEGFŐÖSSZEGET ARÁNYOSÍTANI KELL.
500 millió ESZKÖZ
FORRÁS
Sándorné Új Éva
106
Az adó alapja - mértéke Pénzeszközök a tárgyévi mérlegben (készpénz, elektronikus pénz, csekkek, bankbetétek) - Pénzeszközök a tárgyévet megelőző üzleti éves mérlegben + korrekciós tételek [ 20.§ (4) - (14) ]
ÉS
A Tbj. szerinti járulékalapot képező személyi jellegű ráfordításként elszámolt összeg
SZOCHO kedvezményekre ügyelni
16%
Sándorné Új Éva
2014.05.09.
107
Megfizetett kiva, kiva előleg • Ugyanakkor a 20. § (6) bekezdés f) pont: nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült pénzeszköz-kifizetés jogcímei közül kikerül a kiva alanyiság időszaka alatt megfizetett kiva és kiva előleg
ELISMERT KÖLTSÉG 2 0 1 4
108
36
Sándorné Új Éva
Pótbefizetés visszatérítése A kiva szerinti adóalanyiság időszakát megelőző időszakban teljesített és az adóalanyiság időszaka alatt visszatérített pótbefizetést. Már nem növelő tétel
Csökkentő tétel: a tőkebevonás és Növelő tétel: a tőkekivonás
Sándorné Új Éva
109
Adóelőleg - minimum • Az adó mértéke az adóelőleg alap 16 százaléka azzal, hogy az adóelőleg-megállapítási időszakban az adóalany által fizetendő – a kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezménnyel csökkentett – járulékalapot képező összes jövedelem 16 százalékát mindenképpen meg kell fizetni adóelőlegként
110
A TÁRSASÁGI ADÓ 1996. évi LXXXI. törvény
2014 111 111
37
Sándorné Új Éva
Új fogalmak, fogalomváltozások a társasági adóban • • • • • • • •
Civil szervezet Gazdasági-vállalkozási tevékenység Elsődleges gazdasági-vállalkozási tevékenység Civilszervezet elszámolásának változása Ingatlannal rendelkező gazdasági társaság Szabályozott ingatlanbefektetési társaság Telephely Termőföld
Sándorné Új Éva
112
A nem jelentős összegű hiba a korábbi évek számvitelében Az adóalanynak túlfizetése keletkezett a feltárt hiba miatt
Az adóalanynak adóhiánya keletkezett a feltárt hiba miatt Adóalap csökkentés a feltárás évében és kötelező önrevízió
Adóalap Feltárás évében növelés a elszámolja, feltárás nincs adóalap évében növelés és nincs Az + + adóalany önrevízió dönthet önrevízió
Sándorné Új Éva
113
Bejelentett részesedés - 2014 2011
2012-2013
2014
30 nap
60 nap
75 nap
10 %
30 % 1 év
38
Sándorné Új Éva
K+F közvetlen költségek megosztása a kapcsolt vállalkozások] • Az adózás előtti eredményt csökkenti az adózó választása szerint a kapcsolt vállalkozása saját tevékenységi körében végzett K+F tevékenységének a közvetlen költségére tekintettel a t) pont szerint megállapított, de választása szerint nem érvényesített összeg azzal, hogy a 3. sz. melléklet A) rész 15. pontja szerinti körülmények fennállását az adózó vonatkozásában is vizsgálni kell. • (Fentiek nem vonatkoznak a 7. § (17) bekezdés szerinti összegre)
Sándorné Új Éva
115
Veszteségleírás beolvadásnál 17. § (7) Kiegészül a szabály beolvadásnál a jogutódra vonatkozóan: a jogutód a jogelődnek a beolvadás adóévében keletkezett negatív adóalapjával első alkalommal a beolvadás napját magában foglaló adóévének adózás előtti eredményét csökkentheti.
Sándorné Új Éva
116
Elismert költség az adóalapnál • Éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával, hitelkártyával történő fizetésre tekintettel kapott nyugta alapján elszámolt költség, ráfordítás, feltéve, hogy a szolgáltatás igénybevétele a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció céljából történik.
117
39
Sándorné Új Éva
KKV beruházási hitel kamata utáni adókedvezmény 22/A. § (2) • a 2000. december 31-ét követően, de 2013. december 31-éig megkötött szerződés alapján igénybe vett (1) bekezdés szerinti hitelre az adóévben fizetett kamat 40 százaléka, • a 2013. december 31-ét követően megkötött szerződés alapján igénybe vett hitelre az adóévben fizetett kamat 60 százaléka.
Sándorné Új Éva
118
Filmgyártás – előadó-művészet - sport • Támogatás • Kiegészítő támogatás
6 év
Sándorné Új Éva
119
Adóelőleg kata-alanyiság megszűnésekor • 2014-től a kisadózó vállalkozások tételes adója (kata) hatálya alól való kikerülés esetén is társasági adóelőleget kell fizetni, ha az adózó a társasági adótörvény alanyaként folytatja tevékenységét.
A visszatérő cégnek 60 napon belül társasági adóelőleg bevallási kötelezettsége keletkezik (’43TAO). 120
40
Sándorné Új Éva
2014. május 31-ei adóbevallás A de minimis támogatások minősíthetők az 1407/2013/EU rendelet szerint (ha azok előírásának megfelelnek).
minősíthetők a 2013. december 31-éig hatályos 1998/2006/EK rendelet előírása alapján is (ha azok előírásának megfelelnek).
121
41
