ELŐTERJESZTÉS A BARANYA MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT KÖZGYŰLÉSÉNEK
2010. ÁPRILIS 29-I ÜLÉSÉRE IKTATÓSZÁM:303 /2010.
MELLÉKLETEK: 2 DB
TÁRGY: Éves ellenőrzési jelentés és éves összefoglaló ellenőrzési jelentés a 2009. évben végzett vizsgálatokról.
ELŐTERJESZTŐ: dr. Hargitai János, a közgyűlés elnöke
AZ ELŐTERJESZTÉST KÉSZÍTETTE: Kovácsné Tormási Emese, Ellenőrzési csoportvezető
MEGTÁRGYALTA: Pénzügyi Bizottság
VÉLEMÉNYEZÉSRE MEGKAPTA:
Jogi és Ügyrendi Bizottság
FEJLESZTÉSI ÉS KÖZGAZDASÁGI FŐOSZTÁLLYAL TÖRTÉNT EGYEZTETÉS: TÖRVÉNYESSÉGI VÉLEMÉNYEZÉSRE BEMUTATVA: FELELŐS TISZTSÉGVISELŐ:
dr. Hargitai János, a közgyűlés elnöke
2 II. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Kormányrendelet (továbbiakban: Ber.) 31. §-a rendelkezik az éves ellenőrzési jelentés, valamint az éves összefoglaló ellenőrzési jelentés elkészítési kötelezettségről, valamint a jelentések kötelező adattartalmáról, és szerkezetéről. A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény 92. § (10) bekezdése kimondja, hogy az éves ellenőrzési jelentést, az éves összefoglaló ellenőrzési jelentést – a tárgyévet követően – a zárszámadási rendelettervezettel egyidejűleg a képviselő testület elé kell terjeszteni. A beszámoló a jogszabályi előírásoknak megfelelően az alábbi fejezetekből áll: A.) A belső ellenőrzési tevékenység általános, és összefoglaló bemutatása B.) Éves ellenőrzési jelentés (hivatalban lefolytatott ellenőrzések összefoglaló jelentése.) C.) A felügyelt intézményeknél 2009. évben lefolytatott ellenőrzésekről szóló éves összefoglaló ellenőrzési jelentés. Mellékletek: 1. számú melléklet: A 193/2003. (XI. 26.) kormányrendelet 12. § (n) pontjában rögzített nyilvántartás. 2. számú melléklet: A 193/2003. (XI. 26.) kormányrendelet 29/A § szerinti nyilvántartás lényegesebb adatai.
A.) A belső ellenőrzési tevékenység általános, és összefoglaló bemutatása A Ber. 5. § (2) a) pontja értelmében a belső ellenőrzési kézikönyv tartalmazza a belső ellenőrzés hatáskörét, feladatait és céljait meghatározó belső ellenőrzési alapszabályt. A belső ellenőrzés célja és feladata A belső ellenőrzés független, tárgyilagos bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenység, melynek célja, hogy az ellenőrzött szervezet működését fejlessze, és eredményességét növelje. A belső ellenőrzés az ellenőrzött szerv céljai elérése érdekében rendszerszemléletű megközelítéssel és módszeresen értékeli, illetve fejleszti az ellenőrzött szerv belső kontrollrendszerének, eljárásainak hatékonyságát. A belső ellenőrzés feladatainak ellátása érdekében elemzéseket készít, információkat gyűjt és értékel, ajánlásokat tesz és tanácsokat ad a költségvetési szerv vezetője számára a vizsgált folyamatokra vonatkozóan. A belső ellenőrzés feladata annak vizsgálata – és ennek során elegendő bizonyítékkal alátámasztva, megfelelő bizonyosságot adni arra vonatkozóan –, hogy a vezetés által kialakított és működtetett belső kontrollrendszerek és eljárások megfelelnek-e az alábbi követelményeknek: • A szervezeti célkitűzések elérését veszélyeztető kockázatokat a szervezet kockázatkezelési rendszere képes felismerni, és azokat megfelelően kezelni;
3 • • •
• • • •
•
Az egyes vezetők és vezetői csoportok közötti együttműködés megfelelő; A pénzügyi-, irányítási- és operatív működésre vonatkozó adatok, információk és beszámolók pontosak, megbízhatóak és a megfelelő időben rendelkezésre állnak; Az alkalmazottak tevékenysége megfelel a jogszabályokban és szabályzatokban foglalt rendelkezéseknek (beleértve mind a hazai, mind az EU jogszabályok által előírt beszámolási kötelezettséget is), valamint összhangban van a nemzetközileg elfogadott standardokkal, és a pénzügyminiszter által közzétett iránymutatásokkal és módszertani útmutatókkal; Az eszközökkel és forrásokkal takarékosan és hatékonyan gazdálkodnak, valamint a vagyon megóvásáról megfelelően gondoskodnak; A kidolgozott programok, tervek és célkitűzések megvalósulnak; A költségvetési szerv munkafolyamataiban a belső kontroll rendszer minősége megfelelő és folyamatos korszerűsítése biztosított; A rendszerek és eljárások – beleértve a fejlesztés alatt állókat is – teljesek és biztosítják, hogy az ellenőrzések megfelelő védelmet nyújtanak a hibák, szabálytalanságok és egyéb veszteségek elkerülésére, valamint, hogy az eljárások összhangban vannak a szervezet átfogó céljaival és célkitűzéseivel; Az adott költségvetési szervet érintő jogszabályok, illetve egyéb kötelező érvényű szabályok változásaira a költségvetési szerv időben és megfelelően reagál.
A belső ellenőrzés végrehajtása során feltárt, a belső kontrollrendszer hatékonyságának, minőségének javítására vonatkozó lehetőségekről a vezetést tájékoztatni kell. A belső ellenőrzés – mint vezetőt támogató tevékenység – nem mentesíti ugyanakkor a vezetőket azon felelősségük alól, hogy a kockázatokat kezeljék, illetve a belső kontrollrendszert működtessék. A belső ellenőrzés a szervezet belső kontrollrendszerének javítása érdekében javaslatokat tesz, de e javaslatok végrehajtása, vagy más intézkedések kezdeményezése kizárólag a vezetők felelősségi körébe tartozik. A belső ellenőrzés ellenőrzési hatóköre kiterjed mind a központilag kiadott jogszabályok, irányelvek, és eljárások pontos betartásának ellenőrzésére, mind a költségvetési bevételek és kiadások, valamint a költségvetési szervek tevékenysége gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének vizsgálatára az államháztartási gazdálkodás megbízhatósága és átláthatósága érdekében. A belső ellenőrzés tanácsadói tevékenysége elsősorban az alábbiakra terjed ki: • Vezetők támogatása a döntéshozatalban, javaslatok (alternatívák kidolgozása és az egyes megoldási lehetőségek kockázatának becslése, amire fel kell hívni a vezetőség figyelmét) megfogalmazásával, azonban a döntést a vezetőségnek kell meghoznia. • Humánerőforrás-kapacitásokkal való racionálisabb gazdálkodásra irányuló tanácsadás. • Pénzügyi, tárgyi és informatikai erőforrásokkal való racionálisabb gazdálkodásra irányuló tanácsadás.
4 • •
A vezetőség szakértői, tanácsadói támogatása a kockázat- és szabálytalanságkezelési rendszerek és a teljesítménymenedzsment rendszer kialakításában, folyamatos továbbfejlesztésében. Tanácsadás a szervezeti struktúrák racionalizálása, a változásmenedzsment területén.
A Baranya Megyei Önkormányzat Hivatalának ellenőrzési csoportja 2009. évben az alábbi ellenőrzéseket végezte el: Ellenőrzött szervezetek szerinti csoportosításban: Hivatalt érintő ellenőrzések száma: Intézményhálózatot érintő ellenőrzések száma: Önkormányzatot érintő tanácsadói tevékenység száma: Gazdasági Társaságot érintő ellenőrzések száma: 2009. évi ellenőrzések száma összesen:
171 db 44 db 1 db 1 db 217 db
Ellenőrzési típusok szerinti bontásban: Szabályszerűségi ellenőrzések száma: - ebből: utóvizsgálatokkal egybekötött ellenőrzések: Megbízhatósági ellenőrzések száma: Pénzügyi ellenőrzések száma: Teljesítmény ellenőrzések száma: Tanácsadói tevékenység száma: 2009. évi ellenőrzések száma összesen:
205 db 4 db 2 db 6 db 3 db 1 db 217 db
Ellenőrzött szervezetek, és típusok szerinti bontásban: Ellenőrzési típusok Szabályszerűségi ell. száma Megbízhatósági ell. száma Pénzügyi ell. száma Teljesítmény ell. száma Tanácsadói tevékenység száma 2009. évi ell. száma összesen Ellenőrzések mindösszesen
Hivatalt érintő 171
171
Intézménye- Önkormányket érintő zatot érintő 33 2 6 3 1 44 1 217
GT-t érintő 1
1
5
A 2009. évi tervteljesítés alakulása:
Csoportosítási jogcímek BMÖ Hivatala Szabályszerűségi ellenőrzések Hivatali ell. terven felüli telj. összesen Intézményhálózat Szabályszerűségi ellenőrzések Megbízhatósági ellenőrzések Pénzügyi ellenőrzések Teljesítményellenőrzések Int. terven felüli telj. összesen Gazdasági Társaság ellenőrzése Tanácsadói tevékenység Tervteljesítés összesen Többletteljesítés mindösszesen: Évi záráskor folyamatban lévő ell.száma
Tervezett ell. száma (db)
Tényleges ell. száma (db)
158
171
Eltérés (db) Terven Elmaradt felüli ell. ell. száma száma +13
+13 32 5 0 3
33 2 6 3
198
1 1 217
+1 -3 +6 +4 -3
+1 +1 +22
+19 +5
B. Éves ellenőrzési jelentés (Hivatalban lefolytatott ellenőrzések összefoglaló jelentése) a.) Az ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása (Ber. 31. § (3) a) pont): A Baranya Megyei Önkormányzat ellenőrzési csoportja a hivatal tekintetében 2009. évben összesen 171 darab ellenőrzést folytatott le. Valamennyi ellenőrzés szabályszerűség típusú volt, több esetben utóvizsgálatokkal kiegészített jelentésekkel zárult. Az ellenőrzések témakörei érintették a folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer szabályozottságának, és működésének vizsgálatát, a hivatal által lefolytatott közbeszerzési eljárások jogszabályi előírásoknak megfelelő végrehajtását, a speciális célú támogatások célszerinti felhasználásának ellenőrzését, valamint a Területi Választási Iroda tevékenységének, a választási pénzeszközök szabályszerű felhasználásának ellenőrzését. Az ellenőrzési csoportvezető, valamint egy fő osztott munkakörű ellenőr, mint minőségügyi ügyintéző, folyamatosan biztosítja a hivatal minőségirányítási rendszerének ellenőrzését, módosítását, fejlesztését, a CAF rendszer működtetésének felügyeletét.
6 aa)
Az ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése, a tervtől való eltérések indoklása, a terven felüli ellenőrzések indokoltsága: (Ber. 31. § (3) aa) pont.)
A 2009. évi belső ellenőrzési tervet a Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlése a 117/2008. (XI. 27.) Kgy. határozattal hagyta jóvá. Az eredeti terv 158 db szabályszerűségi típusú vizsgálatot tartalmazott. Az évközi feladatváltozások, valamint revizori kapacitás kiesés miatt a 2009. szeptemberi közgyűlésen tervmódosításra került sor. Az indoklással ellátott előterjesztést a testület a 105/2009. (IX. 17.) Kgy. határozattal elfogadta. A módosítás a hivatali belső ellenőrzési tervet darabszámban nem érintette. A tényleges teljesítés összesen 171 darab vizsgálat lefolytatása volt. A terven felüli teljesítések az előre pontosan nem tervezhető speciális céltámogatások ellenőrzésével, valamint az utóvizsgálatokkal - előző évi ellenőri jelentésekre készített intézkedési tervek végrehajtása - indokolható. ab).
Az ellenőrzések minősége, személyi és tárgyi feltételei, a tevékenységet segítő és akadályozó tényezők:(Ber. 31. § (3) ab) pont)
Az ellenőrök munkafolyamatait, az ellenőrzési munka szakaszaihoz tartozó feladatokat, lépéseket, az Ellenőrzési Kézikönyv részletesen szabályozza. A dokumentációk iratminták alapján készülnek. Az iratminták szabályszerű alkalmazásához ellenőrző listák állnak rendelkezésre, amelyek használata maradéktalanul biztosítja az alkalmazandó standardok, és a pénzügyminisztérium által kiadott módszertanok betartását. Az ellenőrök munkavégzésének minősítése az ellenőrzött szervezetek/egységek részéről kiállított felmérő lap segítségével, szúrópróba szerűen, de rendszeresen megtörténik. Az értékelő lapok adatai szerint, az adható maximális pontszámból, minden esetben 85 %-os szint feletti minősítést ért el a csoport. Az ellenőrzési csoport jelenlegi létszáma: 1 fő csoportvezető 4 fő ellenőr 1 fő ügyviteli alkalmazott. A beszámolás évében, nyugdíjba vonulás miatt 8 hónapon keresztül 1 fő revizori kapacitás kiesés jelentkezett. Ezért vált elsősorban szükségessé a 2009. évi munkaterv módosítás. 2009. szeptember 1-től, hivatalon belüli létszám átcsoportosítással kiegészült a csoport. Az átszervezés biztosította a kitűzött feladatok maradéktalan ellátását, az elmaradás pótlását, valamint a terv túlteljesítést is. A belső ellenőrök képzettségi szintje a Ber. 11. § -ban foglalt előírásokat kielégíti. A 18/2009. (X. 6.) PM rendelet szerinti, a költségvetési szerveknél belső ellenőri munka folytatásához szükséges kötelező szakképesítést (ÁBPE I.), a csoportból 3 fő megszerezte. További két fő szakképesítési követelményét a 2010. évi továbbképzési terv tartalmazza. Az ellenőrzési csoport helyzete a szervezeti hierarchiában megfelel a Ber. 6. § (2) bekezdésében foglaltaknak. Az egység funkcionális függetlensége biztosított.
7 A szűkös költségvetési helyzet miatt, minimálisra csökkent a szakirodalom beszerzési lehetőség is. A szükséges szakmai információkat, a már hivatkozott pénzügyminiszteri rendelet szerinti kötelező továbbképzéseken, valamint interneten keresztül igyekszik magának biztosítani a csoport. ac: Az ellenőrzések fontosabb megállapításai következtetései és javaslatai ( Ber. 31. § (3) ac) pont.) : A hivatalt érintő ellenőrzések szabályszerűségi típusúak voltak, amely az alábbi ellenőrzési feladatokat rögzíti: A szabályszerűségi ellenőrzés, annak ellenőrzése, hogy az adott szervezet, szervezeti egység működése, illetve tevékenysége megfelelően szabályozott-e, és érvényesülnek-e a hatályos jogszabályok, belső szabályzatok és vezetői rendelkezések előírásai. A szabályszerűségi ellenőrzések többségét a speciális célú támogatások elszámolásának, valamint felhasználásának vizsgálata képezte. Típushibaként fogalmazható meg a támogatási szerződésekben, határozatokban előírt beszámolók, dokumentumok hiánya, valamint a számviteli törvény előírásainak nem megfelelő bizonylat (számla) benyújtásának ténye. Ezen vizsgálatoknál, az ellenőrzés, intézkedési tervek készítésére nem kötelezte a támogatottakat, miután a dokumentumok pótlásáig, illetve a bizonylatok javításáig az elszámolást nem fogadta el. Egy támogatott szervezet esetében került sor többszöri utóvizsgálatra, a szabályszerű elszámolások biztosíthatósága érdekében. A folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzési rendszer vizsgálata jogszabályilag kiemelt ellenőrzési feladat. A hivatalnál intézkedési terv készítésére volt szükség a feltárt hiányosságok miatt. A revizori észrevételek, jogszabály módosulás, kiegészítés, belső szabályozásának elmaradását tartalmazta. A 2009. évi átfogó ÁSZ vizsgálatra történő felkészülés érdekében került sor az előző vizsgálatok intézkedési terveinek végrehajtásának ellenőrzésére. A belső ellenőrzés megállapításai, azok elfogadása és javítása elősegítette a külső vizsgálat számunkra pozitívnak ítélhető zárását. A hivatali közbeszerzési eljárások, valamint a Területi Választási Iroda tevékenységének ellenőrzésében a belső ellenőrzés hiányosságokat nem tárt fel. Az ellenőrzések javaslatai minden esetben elfogadásra kerültek, a javasolt intézkedések ütemezetten folynak. ad) Az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési-, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja kapcsán tett jelentések száma és rövid összefoglalása (Ber. 31.§ (3) ad) pont.): Az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési-, kártérítési és fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás, vagy hiányosság gyanúja nem merült fel.
8 ae.) A belső kontrollrendszer szabályszerűségének, hatékonyságnak és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok (Ber. 31.§ (3) ae) pont.): A belső kontroll szorosan kapcsolódik egyes elkülönített, de egymással összefüggő célok sorához. Ezek a fő célok, funkció, folyamat és tevékenység végrehajtásán keresztül valósulnak meg. A kontroll rendszer által kitűzött főbb szervezeti célok: • a műveletek szabályszerű, etikus, gazdaságos, hatékony és eredményes végrehajtása, • az elszámolási kötelezettség teljesítése, • megfelelés a törvényeknek és a szabályozásoknak. A belső kontroll fogalma, és a kontroll egyes elemei nem korlátozódik csupán adminisztratív kontrollokra, hanem magában foglalja a vezetői kontroll szélesebb értelmezését, a nem pénzügyi információk fontosságát is, szűkebb értelmezésben a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzési rendszert. (továbbiakban Feuve). A belső kontroll elemeiről rövid tájékoztatást a beszámoló bb) pontja tartalmaz. A belső kontroll rendszer szabályozását 2009. év január 1.-től léptette hatályba az államháztartási törvény. A jogszabályi előírásoknak megfelelően, a belső kontrollrendszer szabályozását a pénzügyminisztérium által meghatározott irányelvek, és általuk kiadott módszertani útmutató alapján kell elkészíteni. A kiadványok a beszámoló készítéséig nem jelentek meg, így az elvárásoknak való megfelelés még nem ellenőrizhető. A belső kontroll rendszer kialakításának, és működtetésének ellenőrzésére vonatkozó jogszabályi kötelezettség 2009. szeptember 4-én lépett hatályba. A feladatot a 2010. évi ellenőrzési munkaterv tartalmazza. A rendszer szabályozása részterületeken, egyes kontroll elemekre vonatkozóan elkészült. Az elvárásoknak megfelelő, „naprakész”, és folyamatosan ellenőrzött szabályozással rendelkezünk a Feuve rendszer tekintetében, amely egyik legfontosabb eleme a kontrolltevékenységnek. A belső ellenőrzés 2009. évben részletesen ellenőrizte a Feuve rendszer szabályozását, valamint működést. A szabályozásnál jogszabály változás, kiegészítés miatt módosításokat javasolt, észrevételezte az ellenőrzési nyomvonalak, szervezeti egységenkénti felülvizsgálatának szükségességét, és hiányolta az évenként kötelezően előírt kockázatelemzéseket. Az ellenőrzés jelentését a hivatal vezetése elfogadta, az intézkedési terv a felelősök és határidők megjelölésével elkészült, a végrehajtási határidők a 2010-es gazdálkodási évre kerültek megállapításra. A végrehajtás módjának ellenőrzését a 2010. évi belső ellenőrzési terv tartalmazza.
9 b.) A belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok hasznosítása (Ber. 31.§ (3) b) pont.): A megállapítások pár szavas rövidített összefoglalását az 1. számú melléklet tartalmazza. Az ellenőri javaslatok megfelelő módon azonosították, feltárták a nem megfelelő működés okait, és mérhető célkitűzéseket fogalmaztak meg. A jelentésekben alkalmazott eljárások kidolgozottak, az intézkedési terv a határidők és a felelősök megjelölése egyértelmű. A csoport kidolgozta azt a belső adatbázis rendszert, amellyel a javaslatok nyilvántartása, a végrehajtás nyomon követhetősége biztosított. A vizsgálati idők rövidítése érdekében az ellenőrzés gyakran, és egyre többet alkalmazza az azonnali javítás, helyreállítás módszerét, csökkentve ezzel az adminisztrációs terheket. (Pl. céltámogatások felhasználásának ellenőrzése, normatíva adatszolgáltatások valódiságának ellenőrzése.) ba) Az intézkedési tervek megvalósításáról szóló beszámolás a 12. § (n) pontjában meghatározott nyilvántartási rendszer alapján, figyelembe véve a 29/A. § (4) és (5) bekezdésében meghatározott, az ellenőrzött szerv, szervezeti egység vezetője által megküldött beszámolót. (Ber. 31.§ (3) ba) pont): Az ellenőrök által elkészített jelentés tervezet záradékot tartalmaz, ahol az ellenőrzött szervezetnek/egységnek észrevételi lehetősége van a megállapításokkal kapcsolatban. Észrevétel esetén meghatározott időn belül megbeszélést kell tartani, amelynek eredménye a jelentés módosítása, helyben hagyása, illetve a végleges jelentés kiadása. Az ellenőrzött szervezet, szervezeti egység vezetője a szükséges intézkedések végrehajtásáért felelős személyek, és a vonatkozó határidők megjelölésével intézkedési tervet készít. A beszámolás évében egyeztető megbeszélés tartására nem volt szükség, az ellenőrzött szervezetek a megállapításokat nem észrevételezték. A jelentéstervezetek módosítására nem került sor. A hivatalt érintő ellenőrzéseknél 2009. évben egy esetben volt szükség intézkedési terv készítésére, amelynek végrehajtása a beszámoláskor folyamatban van. A beszámoló már érintette, hogy több esetben azonnali helyszíni javítási módszert alkalmazunk, így intézkedési terv készítésének akkor van jelentősége, ha a javítási folyamat hosszabb időt vesz igénybe. A Ber. 12. § (n) pontjában meghatározott nyilvántartást a beszámoló 1. számú melléklete tartalmazza. bb)
Az ellenőrzési tevékenység fejlesztésére vonatkozó javaslatok (Ber. 31. § (3) bb) pont):
A Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlése az 51/2008. (IV. 17.) Kgy. határozat 2. pontjában elrendelte az önkormányzat által finanszírozott intézményeknél a belső
10 ellenőrzési rendszer működésének kidolgozását úgy, hogy a feladatellátást a Baranya Megyei Önkormányzat Hivatala Ellenőrzési Csoportjának kell biztosítania. A rendelkezésnek megfelelően, a hivatal ellenőrzési vezetője átdolgozta az Ellenőrzési Kézikönyvet, megosztotta az ellenőrzésekkel kapcsolatos hatásköröket és feladatokat az érintett intézmények, valamint az ellenőrzési csoport között. Az Ellenőrzési Kézikönyv, a kidolgozott módszertani anyagok hatálya kiterjesztésre került, a szervezetek vezetői aláírásukkal elfogadták a szabályozást. Az Ellenőrzési Kézikönyv szabályai évente felülvizsgálatra kerülnek, az aktuális változások kezelése, az intézmények tájékoztatása mellett folyamatosan történik. 2009. évben a kézikönyv több új módszertani eljárás szabályaival kiegészítésre került: részletesen szabályoztuk a rendszerellenőrzés, valamint a teljesítményellenőrzés gyakorlati végrehajtásának menetét, az ellenőrzés új feladatát, a tanácsadói tevékenység végzésének szabályait. Az önkormányzati szintű belső ellenőrzési rendszer – amelynek nem része a testületi döntésnek megfelelően a Baranya Megyei Kórház - zökkenőmentes működtetése, a gyakorlati végrehajtás elősegítése érdekében az ellenőrzési csoport rendszeresen, szakmai ágazatonként egyezető megbeszéléseket szervez. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) kormányrendelet 8. § szerint a belső ellenőrzések kiemelt feladata vizsgálni és értékelni a belső kontrollrendszer szabályozását és működését, ezen belül a legfontosabb kontrolltevékenységet, a Feuve rendszert. A kontrollrendszer kialakításával kapcsolatos helyzetet a beszámoló ae) pontja már érintette. Az Államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (Áht.) 2009. január 1.-i hatállyal bevezette a költségvetési szerveknél a belső kontroll fogalmát, és a belső kontroll rendszer kidolgozását, működtetését tette kötelezővé. A költségvetési szerv vezetője a rendszer keretében, a szervezet minden szintjén érvényesülő, a.) kontrollkörnyezetet, b.) kockázatkezelési rendszert, c,) kontrolltevékenységet, d.) információs és kommunikációs rendszert, d.) monitoringrendszert kötelesek kialakítani és működtetni. Az államháztartás belső kontrollrendszere a fenti öt, egymással kapcsolatban álló elemből álló rendszer, melynek minden egyes eleme átfogja az adott szervezet valamennyi hierarchikus szintjét és feladatait. A FEUVE a kontrolltevékenységeken belül található meg. A nemzetközi előírásokhoz igazodva a FEUVE korábbi elemei közül a szabálytalanságkezelés továbbra is a FEUVE része maradt, viszont az ellenőrzési nyomvonal a kontrollkörnyezet része lett, a kockázatkezelés pedig kiemelt önálló elemmé vált. A röviden vázolt rendszer kialakítása, és működtetése új feladat, ahol a belső ellenőrzésnek, a klasszikus ellenőri feladatain felül előtérbe kerülő új feladata a tanácsadói tevékenység gyakorlása, rendszerének kidolgozása. Az ellenőrzési munka minőségét az ellenőrző szervezeti egység létszámától függően önellenőrzéssel, és a belső ellenőrzési vezető általi felügyelettel biztosítjuk. A csoport revizorai mindkét területen, előre meghatározott „checklistákat” alkalmaznak,
11 amelyek a felkészülési, végrehajtási szakasz kötelező lépéseinek jogszabályi előírásoknak megfelelő végrajtását kontrollálja. A kiemelt, nagyobb volumenű vizsgálatoknál, az Ellenőrzési Kézikönyvben meghatározott felmérő lapok szolgálnak az ellenőrzöttek véleményének kikérésére, az ellenőrzési tevékenység hasznosságáról kialakult álláspont dokumentálására. Az ellenőrzési munka teljesítményének és minőségének méréséhez a mutatószámok döntő többségét arányszámokként lehet felhasználni, és csak együttesen válnak alkalmassá a belső ellenőrzési munka minőségének objektív megítélésére. Az ellenőrzés tevékenységének továbbfejlesztését a folyamatosan változó, és bővülő feladat meghatározások, az azoknak való megfelelés határozza meg. A Baranya Megyei Önkormányzat Hivatalának Ellenőrzési Csoportja revizori kapacitásának függvényében, ütemezetten és tervszerűen, az intézmények vezetőivel egyeztetve végzi az intézményhálózat, és a hivatal belső ellenőrzését. Fokozatosan vezeti be, egészíti ki, a Költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) kormányrendeletben előírt ellenőrzési típusok, és módszerek alkalmazását, a jogszabályi változások, fejlesztések gyakorlati megvalósítását.
C. A felügyelt intézményeknél 2009. évben lefolytatott ellenőrzésekről szóló éves összefoglaló ellenőrzési jelentés.
A helyi önkormányzatról szóló 1990. évi LXV. törvény 92. § (5) bekezdése rendelkezik arról, hogy a helyi önkormányzatoknak belső ellenőrzése keretében gondoskodnia kell a felügyelt költségvetési szervek ellenőrzéséről is. A Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlése az 51/2008. (IV. 17.) határozat 2. pontjában elrendelte, hogy az önkormányzat által finanszírozott intézményeknél a belső ellenőrzési kötelezettség teljesítésének a hivatal ellenőrzési csoportja tesz eleget, így a beszámoló ezen fejezete az intézményhálózatban végzett tevékenységéről szól. A Baranya Megyei Önkormányzat a 39/2009. (IV.22.) határozat 2. pontjában elrendelte a Baranya Megyei Kórháznál a Belső Ellenőrzési Kézikönyv, valamint a Feuve rendszer szabályozásának elkészítését. A végrehajtásra megszabott határidőben a kórház vezetése részteljesítésről, folyamatban lévő feladatellátásról számolt be. Az intézmény átszervezése miatt a közgyűlési határozat teljes körű teljesítése elmaradt. A beszámoló készítésének időpontjában a Baranya Megyei Önkormányzattal jogviszonyban, a kórház részéről, felelős vezető már nem áll, így a további adatok nem tartalmaznak érdemi információt az előterjesztés témakörét illetően a szervezet tevékenységéről. A „C”. fejezet szerkezeti felépítése a jogszabályi előírásoknak megfelelően azonos a „B”. fejezettel. Miután a feladatellátást ugyanazon csoport biztosítja, a beszámolás tartalma és belső szerkezete kötött, a gyakorlati végrehajtást néha lehetetlen egyértelműen szétválasztani ellenőrzött egységek szerinti csoportosításban, ezért az ismétlések elkerülése érdekében a C. fejezet gyakran csak hivatkozásokat fog tartalmazni a B. fejezet megfelelő pontjaira.
12
a) Az intézményeknél végzett ellenőrzési tevékenység bemutatása (Ber. 31. § (3) a) pont): Az önkormányzat által finanszírozott intézmények ellenőrzési tevékenységét, a Baranya Megyei Önkormányzat Ellenőrzési Kézikönyve szabályozza. Az intézmények önálló belső ellenőri státusszal nem rendelkeznek. A pénzügyi – gazdasági ellenőrzéseket a gazdasági vezető irányításával és felügyeletével a szervezetek gazdasági részlege végzi. Ellenőrzési tevékenységük jellege, módja a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzési rendszer szerint, munkaköri leírásokban szabályozottan működik. A szakmai ellenőrzések gyakoriságát és témaköreit az ágazati törvények, valamint belső szabályzatok írják elő. A hivatal belső ellenőrzési csoportja 33 darab szabályszerűségi ellenőrzést, 2 darab mérlegbeszámoló megbízhatósági ellenőrzést, 6 darab pénzügyi ellenőrzést, és 3 darab teljesítmény ellenőrzést végzett el. Tanácsadói tevékenység típusú vizsgálatot egy témakörben (oktatási normatíva rendszerek elemzése) tartott, amely 8 intézmény tevékenységét érintette. Gazdasági társaságot egy vizsgálat érintett, feladat ellátási szerződés teljesítésének tekintetében. (Szoceg Kht.) A hivatalon kívüli belső ellenőrzések száma mindösszesen, az intézményhálózatban 44 darab, amely 4 darab vizsgálattal történő terv túlteljesítést jelent. (Év végi záráskor a folyamatban lévő vizsgálatok száma 5 db. Teljesítésük a beszámolás időpontjáig megtörténtek.) aa.)Az ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése, a tervtől való eltérések indoklása, a terven felüli ellenőrzések indokoltsága (Ber. 31. § (3) aa) pont): A szabályszerűségi ellenőrzéseket 1 darab vizsgálattal teljesítette túl a csoport, amely egy intézmény által indított közbeszerzési eljárás lefolytatásának törvényileg előírt kötelező ellenőrzése volt. (1. számú melléklet 217. sorszám.) A mérlegbeszámolók megbízhatósági ellenőrzése jogcímen összesen 5 darab vizsgálat lett tervezve 2009. évre. A 193/2003. (XI.26.) kormányrendelet 35. § (2) bekezdése arról rendelkezik, hogy a megbízhatósági ellenőrzéseket 2010. évre kell biztosítani. A 2009. évi vizsgálatokat tapasztalatszerzési céllal gyakorlásnak szántuk. Az ellenőrzési csoport a végrehajtásra közel száz oldalas módszertant dolgozott ki, amelynek alkalmazásakor minimális, de zavaró hibák kerültek felszínre. (Jogszabály hivatkozás tévesztés, felesleges adatfelvétel, gépelési hibák, szerkesztési hibák.) A módszertan és az alkalmazott munkalapok javításáig célszerűnek látszott a vizsgálati típus végrehajtásának felfüggesztése. A javítások a beszámolás időpontjáig elkészültek. A pénzügyi ellenőrzések, melyek előre nem voltak láthatóak, az év végén kialakult intézményi működési túlfinanszírozások miatt váltak szükségessé.
13 A teljesítmény ellenőrzéseket szakmailag láttuk indokoltnak, egyrészt egyedisége miatt, másrészt az átfogóan gyakorlatilag még nem ellenőrzött témakör miatt. (élelmezési tevékenység átfogó vizsgálata.) A gazdasági társaság ellenőrzése képviselői kérésre indult. Az ellenőrök tanácsadói tevékenysége 2009. évben jelentkezett új elvárt munkavégzésként a szabályzatokban. Összesen a munkaterven felül elvégzett ellenőrzések száma 19 darab jelentéssel zárult vizsgálat. ab)
Az ellenőrzések minősége, személyi és tárgyi feltételei, a tevékenységet segítő és akadályozó tényezők (Ber. 31. § (3) ab) pont):
A már hivatkozott testületi döntésnek megfelelően a hivatal ellenőrzési csoportja biztosítja az önkormányzat által finanszírozott intézményhálózat belső ellenőrzésének ellátását is, így az összefoglaló beszámoló tartalma azonos a B. fejezet ab.) pontjában leírtakkal. ac) Az ellenőrzések fontosabb javaslatai, ( Ber. 31. § (3) ac) pont):
megállapításai,
következtetései
és
A költségvetési gazdálkodás kontrolljaira irányulóan a tervezési és zárszámadás készítési folyamatok szabályozottsága a megbízhatósági ellenőrzések alapján megfelelő. A folyamatokat az Ámr. előírásainak megfelelően és szabályszerűen végrehajtották. A helyi sajátosságoknak megfelelően kialakították a tervezési és zárszámadási feladatok belső kontrolljait, ennek megfelelően előírták az ellenőrzési feladatokat, határidőket és kijelölték a felelősöket. A FEUVE rendszerét – az Áht. és az Ámr. – előírásai ellenére nem az intézményi gazdálkodás teljes folyamataira és sajátosságaira tekintettel alakították ki. Tipikus hibaként került megfogalmazásra, hogy az ellenőrzési nyomvonalak nem fedték le a szervezet tevékenységi körét, a kockázatkezelési eljárásrendben nem rögzítették a kockázatok azonosítását, a „folyamatgazdákat”, valamint rendre hiányzott az évenkénti kockázatértékelési-elemzési dokumentum. A szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjében gyakran hibaként került megállapításra a szabálytalanságok esetén teendő intézkedések nyomon követésének, és nyilvántartásának szabályozási és végrehajtási hiánya. A folyamatos belső ellenőrzés megállapításai hatására a gazdálkodási és pénzügyi-számviteli, valamint a folyamatba épített ellenőrzési feladatok szabályozottsága és szabályos működése javult. A szakmai teljesítményigazolás és az utalvány ellenjegyzés működésének megbízhatósága terén a belső kontrollok folyamatosan működtek, apróbb hiányosságok - (egyedi esetek, sajátos tevékenységek, mint például a pályázatipályáztatási eljárások) - ellenére teljesítették a lényeges hibák, szabálytalanságok és gyenge teljesítmények megelőzésével, feltárásával és kijavításával kapcsolatos funkciójukat. A pénzügyi ellenőrzések jellemző megállapításai, a korábban ütemezetten tervezhető bevételek csúszásai miatt kialakult likviditási problémák, valamint egy dokumentáltan kimutatható eladósodási folyamat jelentkezésének feltárása.
14 A szabályszerűségi vizsgálati típusba tartozó normatíva elszámolások ellenőrzésének általános jellemzői évek óta azonosak, adminisztrációs, számszaki hibákat, valamint a nyilvántartások mögötti dokumentációk eltérő, a nyilvántartással nem egyező adatait rögzítik a jelentések. Az ellenőrzések során az eltérések azonnal javításra kerültek, így intézkedési tervek készítésére nem volt szükség. Az ellenőrzés javaslatait, észrevételeit az érintett szervezetek elfogadták, a végrehajtások folyamatosak. ad.) Az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési-, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja kapcsán tett jelentések száma és rövid összefoglalása (Ber. 31.§ (3) ad) pont): Az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési-, kártérítési és fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás, vagy hiányosság gyanúja nem merült fel. ae) A belső kontrollrendszer szabályszerűségének, hatékonyságnak és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok (Ber. 31.§ (3) ae) pont): A belső kontrollrendszer kialakításával kapcsolatos feladatokat, és a jelenlegi helyzetet a beszámoló B.) fejezetésen ae) pontja tartalmazza. A hivatali Belső Kontroll Rendszer Kézikönyv kidolgozását követően, módszertanként és segédletként a szakmai anyagot az intézményhálózat rendelkezésére kívánjuk bocsátani, munkájuk segítése és az egységes szemléletű szabályozás kialakítása érdekében. Lényeges fejlődés és előrehaladás tapasztalható az intézmények folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzési rendszerének szabályozottságában. Míg 2006-2007. évben gyakorlatilag szabályozatlan volt a terület, 2008. évben már 14 intézmény készítette el az új szabályzatokat, a szabálytalanságok kezelésének rendjét, a kockázatkezelési rendszert, az ellenőrzési nyomvonalakat. 2009. évre valamennyi önkormányzati finanszírozású intézményünk rendelkezik az előírt kötelező szabályzatokkal. Év végére a feuve rendszer ellenőrzésével kapcsolatban 5 intézménynél volt folyamatban lévő vizsgálat, amit a beszámolás időpontjára elvégeztünk, ezzel valamennyi intézménynél kialakításra került a rendszer, ellenőrzésük, kiegészítésük, javításuk megtörtént. Az elkövetkező időszak feladata a belső kontroll rendszer kialakítása [B. fejezet bb) pont szerint] és a már működő feuve rendszer harmonizálása lesz. b) A belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok hasznosítása (Ber. 31. § (3) b) pont): A beszámoló tartalma azonos a B. fejezet b) pontjában leírtakkal.
15 ba) Az intézkedési tervek megvalósításáról szóló beszámolás a 12. § (n) pontjában meghatározott nyilvántartási rendszer alapján, figyelembe véve a 29/A. § (4) és (5) bekezdésében meghatározott, az ellenőrzött szerv, szervezeti egység vezetője által megküldött beszámolót. (Ber. 31.§ (3) ba) pont): A beszámoló már érintette, hogy a belső ellenőrzés több esetben azonnali helyszíni javítási módszert alkalmaz (céltámogatások, normatíva vizsgálatok), így intézkedési terv készítésének akkor van jelentősége, ha a javítási folyamat hosszabb időt vesz igénybe. A jelentésekben számos javaslatot fogalmazott meg a belső ellenőrzés a racionálisabb, hatékonyabb működés érdekében. A megállapítások terén valamennyi ellenőrzött szervezet határidőben elkészítette intézkedési tervét. Az ellenőrzés időszakában történt javítások, módosítások esetén a belső ellenőrzés mentesítette az ellenőrzött szervezetek vezetőit az intézkedési tervkészítés kötelezettsége alól. 2009. évben 8 db vizsgálatnál volt szükség intézkedési terv készítésére, amelyekből a lejárt határidejű végrehajtás 3 esetben került utóellenőrzésre. A maradék 5 db intézkedési tervben foglalt feladatok végrehajtása, és annak utóellenőrzése a tárgyévben esedékes. A hivatal belső ellenőrzési csoportja által végzett ellenőrzésekkel kapcsolatos intézkedési tervek rövid összefoglalóját az 1. számú melléklet, (Ber. 12. § (n) pont), a külső ellenőrzésekkel kapcsolatos intézkedések adatait a 2. számú melléklet (Ber. 29/A. § (4) és (5) bekezdés tartalmazza. Az intézményi pénzügyi – gazdasági ellenőrzéseket, a gazdasági vezető irányításával és felügyeletével, a szervezetek gazdasági részlege végzi. Ellenőrzési tevékenységük jellege, módja a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzési rendszer szerint, munkaköri leírásokban szabályozottan működik. Hibafeltárások esetén a javítások azonnaliak, intézkedési tervek nem készülnek. Súlyosabb, lényegi kérdéseket érintő esetekben vezetői utasítások kiadásával biztosítják a javítási folyamat megtörténtét. A szakmai ellenőrzések gyakoriságát, és témaköreit az ágazati törvények, valamint belső szabályzatok írják elő. Az intézményeink általában e területen éves ellenőrzési tervvel rendelkeznek, melynek végrehajtása maradéktalanul megtörténik. bb) Az ellenőrzési tevékenység fejlesztésére vonatkozó javaslatok (Ber. 31. § (3) bb) pont): A beszámoló tartalma azonos a B. fejezet bb) pontjában leírtakkal, az alábbi kiegészítéssel: A forráscsökkenések differenciáltan érinti az intézményeket. Nem mindegy, hogy a forráscsökkenéssel egyidejűleg a feladat is mérséklődik, vagy a csökkenő támogatás kiváltható pótlólagos saját bevétellel, esetleg különböző típusú pályázattal. Az sem mindegy, hogy fejlesztési támogatások átmeneti felfüggesztéséről van szó, vagy a mindennapi működést érinti a forrásszűkítés.
16 A végrehajtás szintjén erőteljesen jelentkeznek a megszorítások hatásai, mint például a 2009. évi áfa emelés 2010. évi dologi kiadásokra gyakorolt hatása, ami sehol sem ellentételezett. A támogatások csökkentése nem mindig járt, vagy nem elég hatékonyan jelentkező, a feladat strukturális változását eredményező és kiadáscsökkentő intézkedésekkel. Így az intézményhálózat feladatai és forrásai közötti összhang folyamatosan romlott. Differenciáltan ugyan, de jellemző az emelkedő záró szállítói tartozás állomány, melyet az éves költségvetések nem kezelnek, ezért a kedvezőtlen folyamat kumulálódik. A kialakult ismertetett tendenciák miatt, különösen indokolt, a feladat ellátási és gazdálkodási környezet átalakulása miatt kialakítani a külső-belső feltételeknek megfelelő költségvetési tervezési, gazdálkodási és zárszámadási feladatok belső kontrollrendszerét, (ki kell építeni egy működőképes belső irányítási és szabályozási rendszert), és biztosítani szükséges, hogy a tevékenységek szabályszerű ellátásához hozzájáruljon a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezető ellenőrzés, valamint a belső ellenőrzés. A 2009. évben elvégzett ellenőrzésekről szóló éves, valamint éves összefoglaló ellenőrzési jelentés a 193/2003 (IX. 26.) kormányrendelet 31. §-ban előírt szerkezetben és adattartalommal készült.
III. Határozati javaslat: A Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlése • megállapítja, hogy a belső ellenőrzések a jogszabályi változásokat folyamatosan követő Ellenőrzési Kézikönyv előírásai, valamint a pénzügyminisztérium által közzétett módszertani útmutatók alapján folytak, • elfogadja az ellenőrzési rendszer fejlesztésére vonatkozó elképzeléseket, és megállapítja, hogy a rendszer működése jó irányban, ütemezetten halad, • a 2009. évről szóló éves ellenőrzési, valamint éves összefoglaló ellenőrzési jelentést elfogadja. Pécs, 2010. április 08. Dr. Hargitai János
1. számú melléklet 1 / 6
A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) kormányrendelet 12. § (n) bekezdése szerinti nyilvántartás, (az ellenőrzési csoport összesített ellenőrzési tevékenysége) Sor sz.
1
Jel. db
Iktatószám
Az ellenőrzött szerv megnevezése
Baranya Megyei Önkormányzat Hivatala
1.
1
165/2009.
15.
14
161/2009.
14 db intézmény
16.
1
162/2009.
Orfű Kht.
17.
1
184/2009.
Baranya Megyei Önkormányzat Hivatala
Ellenőrök névsora 1. Kovácsné Tormási Emese 2. Dr. Dobra Tiborné 3. Kiss Katalin 4. Pólainé Lócskai Franciska 5. Németh Zsolt 6. Schillinger István
Ellenőrzés témája, címe
Átfogó ÁSZ vizsgálat végrehajtásának utóellenőrzése
2008. évi normatíva adatszolg. ell. Céltámogatás felhaszn. ell. KB. eljárás (Önkormányzati biztos kiválasztás)
Ellenőrzés típusa
Ellenőrzés időtartama
Ellenőrök névsora1
Jelentősebb megállapítások
Intézkedési terv adatai, végrehajtás
Alapítványok, támogatása, közhasznú szervezetek támogatása jogszab. ellenes. Üvegzseb törvény adatai honlapon nem találhatók, átalakítás alatt a rendszer
Intézkedési terv készült. Javítások megtörténtek határidőben.
Szabályszerűségi ell.
2008. 10.29. 2009. 05.25.
1, 3, 6
Szabályszerűségi ell.
2009.01.28 2009.02.27.
1,2,3,5,6
Szabályszerűségi ell.
2009.01.10 2009.01.31.
2,
Elszámolás elfogadva
Nem szükséges
Szabályszerűségi ell.
2009.01.27 2009.01.28
2
Megállapítás nem volt
Nem szükséges
Helyszíni javítások
azonnali
Nem szükséges
1. számú melléklet 2 / 6
Sor sz.
18.
19.
Jel. db
1
1
Iktatószám
418/2009.
Baranya Megyei Sportszövetségek Szövetsége
606/2009.
Baranya Megyei Önkormányzat Gazdasági Igazgatósága
FEUVE rendszer szabályozottsága , működése
20.
1.
21.
1
782/2009.
22.
1
7822/2009.
24.
Ellenőrzés témája, címe
Előző vizsgálatra készített intézk. terv végrehajtás utóellenőrzése
6062/2009.
23.
Az ellenőrzött szerv megnevezése
1
804/2009.
1
804/2/2009.
BMÖ. Általános Iskolája, Speciális Szakiskolája, FEUVE rendszer Nevelési Tanácsadója, szabályozottsága, Kollégiuma és működése Gyermekotthona, Pécsvárad 2008. évi BMÖ. Boróka Otthona, mérlegbeszámol Helesfa ó BMÖ. Óvodája, Általános Iskolája, Speciális 2008. évi Szakiskolája és Kollégiuma, beszámoló Komló BMÖ. Óvodája, Általános Iskolája, Speciális Élelmezési tev. Szakiskolája, Nevelési ellenőrzése Tanácsadója, Kollégiuma és Gyermekotthona, Mohács BMÖ. Általános Iskolája, Speciális Szakiskolája, Élelmezési tev. Nevelési Tanácsadója, ell. Kollégiuma és Gyermekotthona, Pécsvárad
Ellenőrzés típusa
Ellenőrzés időtartama
Szabályszerűségi ell.
2009.05.28 2009.06.02
Szabályszerűségi ell.
2009.06.20 2009.06.23.
Szabályszerűségi ell.
Ellenőrök névsora1
1, 3
Jelentősebb megállapítások Eredetitől eltérő elszámolás A 2006. évi támogatásból 283 ezer forintot visszautaltak szabálytalan elszámolás miatt. Téves utalások rendezve
Intézkedési terv adatai, végrehajtás
Nem szükséges 2006. évi támogatás elszámolás lezárva
1,2
Intézményi sajátosságot nem tükröző hiányos szabályozás
Azonnali javítás
2009.09.09. 2009.10.13.
1,3
Intézményi sajátosságot nem tükröző Hiányos szabályozás
2010. I. né. végrehajt. határidő
Megbízhatósági ell.
2009.06.01 2009.06.30.
1, 3,
Megállapítás nincs, észrevételek azonnali javítása
Nem szükséges
Megbízhatósági ell.
2009.06.02 2009.06.30.
1, 3
Megállapítás nincs, észrevételek azonnali javítása
Nem szükséges
1, 3,6
Észrevételek, javaslatok tétele, lényegi megállapítás nincs
Nem szükséges
3, 5, 6
Észrevételek, javaslatok tétele, lényegi megállapítás nincs
Nem szükséges
Teljesítmény ellenőrzés
Teljesítmény ellenőrzés
2009.05.17 2009.07.20.
2009.05.14 2009.07.22
1. számú melléklet 3 / 6
db
Iktatószám
Az ellenőrzött szerv megnevezése
Ellenőrzés témája, címe
Ellenőrzés típusa
Ellenőrzés időtartama
Ellenőrök névsora1
Jelentősebb megállapítások
Intézkedési terv adatai, végrehajtás
1
805/2009.
BMÖ. Kastélypark Időskorúak Otthona Görcsöny:
Pénzkezelési és értékkezelés rendje
Szabályszerűségi ell.
2009.04.10 2009.06.17
1, 3,
Észrevételek azonnali javítása
Nem szükséges
1
8052/2009.
BMÖ. Óvodája, Általános Iskolája, Speciális Szakiskolája és Kollégiuma, Komló
Pénzkezelési és értékkezelési rendje
Szabályszerűségi ell.
2009.04.20 2009.06.16
1, 3
Észrevételek azonnali javítása
Nem szükséges
Tanácsadói tevékenység.
2009.05.05 2009.07.10
1, 3, 6
Tendencia jellegű hibafeltárás
Nem szükséges
Teljesítmény ellenőrzés
2009.05.30 2009.07.20.
1, 3, 6
Nem szükséges
Szabályszerűségi ell.
2009.05.25 2009.06.30
1, Löffler Tamás
Észrevételek azonnali javítása Megállapítás nincs, észrevételek elmaradt selejtezések terén
Szabályszerűségi ell.
2009.07.21 2009.07.30
1,
Megállapítás nincs
Nem szükséges
Szabályszerűségi ell.
2009. 07.21. 2009. 07.30.
1,
Megállapítás nincs
Nem szükséges
1, 3,
Intézkedés elfogadva
Előző vizsgálat lezárásra került 2010. I. n.évi végrehajtási határidő Nem szükséges
Sor sz.
Jel.
25.
26.
27.
1
861/200.
BMÖ. fenntartásában működő oktatási intézmények (8 intézmény)
28.
1
925/2009.
BMÖ. Kastélypark Időskorúak Otthona Görcsöny
29.
1
961/2009.
SZOCEG. KHT
30.
1
31.
1
33.
34.
35.
2
1
1
Oktatási normatíva idősoros elemzése Élelmezési tev. ellenőrzése Feladatellátási szerződés végrehajtásának ell.
Országgyűlési képviselőválasztás ellenőrzés 980BMÖ Európai Parlamenti 2/2009. Területi Választási Iroda képviselőválasztás FEUVE rendszer Baranya Megyei Kulturális előző vizsgálat 1236/2009. és Idegenforgalmi Központ; intézkedési terv Művészetek és Irodalom Háza végrehajtásának utóellenőrzése 980/2009.
BMÖ Területi Választási Iroda
Szabályszerűségi ell.
2009.08.14 2009.08.19
805/2009.
Baranya Megyei Önkormányzat Általános Iskolája, Készségfejlesztő Speciális Szakiskolája, Kollégiuma és Gyermekotthona, Old
Pénzkezelési és értékkezelési rendje
Szabályszerűségi ell.
2009.04.20 2009.09.14
1, 5
Összeférhetetlenségi szabályok megsértése
805/2009.
BMÖ. Óvodája, Általános Iskolája, Speciális Szakiskolája, Nevelési Tanácsadója, Kollégiuma és Gyermekotthona, Mohács
Pénzkezelési és értékkezelési rendje
Szabályszerűségi ell.
2009.04.20 2009.09.29
1. 5
Lényeges megállapítás nincs
Nem szükséges
1. számú melléklet 4 / 6
Sor sz.
Jel. db
Iktatószám
36.
1
805/2009.
38.
2
805/2009.
39.
40.
1
1
Ellenőrzés típusa
Ellenőrzés időtartama
Ellenőrök névsora1
Szabályszerűségi ell.
2009.04.20 2009.12.07
3, 6
Szabályszerűségi ell.
2009.04.20 2009.12.09
1
1093/2009.
Baranya Megyei Önkormányzat Kastélypark Időskorúak Otthona, Görcsöny
Működési Szabályzatok ell. Számvitel politikához tartozó működési szabályzatok és működés ell.
Szabályszerűségi ell.
2009.09.18 2009.10.08
1, 6
1438/2009.
Baranya Megyei Múzeumok Igazgatósága
Támogatások pályázati elszámolás, felhasználás ell.
Szabályszerűségi ell.
2009. 09.30 2009. 10.08.
1, 4
BMÖ. Fogyatékos Személyek Otthona, Bóly
Intézmény túlfinanszírozás, likviditási gondok
Pénzügyi ellenőrzés
2009.10.27. 2009.11.02.
1, 4,
8 millió 440 ezer működési hiány
Pénzügyi ellenőrzés
2009.10.27. 2009.11.02.
1, 4
13 millió 500 ezer működési hiány
Pénzügyi ellenőrzés
2009. 10.14. 2009. 10.14
1, 3
Elhúzódó bevételek miatt tartható a költségvetés
Az ellenőrzött szerv megnevezése
Ellenőrzés témája, címe
Baranya Megyei Kulturális és Idegenforgalmi Központ, Pécs Baranya Megyei Levéltár + Csorba Győző Megyei Könyvtár
Pénzkezelési és értékkezelési rendje Pénzkezelési és értékkezelési rendje
41.
1
1341/2009.
42.
1
Baranya Megyei Intézmény 1341/2009. Önkormányzat Kastélypark túlfinanszírozás, Időskorúak Otthona Görcsöny likviditási gondok
44.
2
1341/2009.
Csorba Győző Megyei Könyvtár; Baranya Megyei Levéltár
Intézmény túlfinanszírozás
Jelentősebb megállapítások Telj. ig. hiányos Összeférhetetlenségi szab. megsértése Nem lényegi észrevételek azonnali javítása Az ÁFA törvénynek megfelelő előíráshiány Szakfeladatok módosítása A számviteli politikában „lényeges”, továbbá „jelentős” összegek definiálása Pályázati Szabályzat elkészítése; Szabálytalan teljesítményigazolások Köt.váll. nyilvántartás hiányos; Szabad pályázati pénzeszk. megléte, előfinanszírozási rendszer hatásai
Intézkedési terv adatai, végrehajtás 2009. dec. 31-ig elkészült Nem szükséges
2010. I. n.évi végrehajtási határidő
1 hónap határidő
Intézmény részéről nem szükséges Intézmény részéről nem szükséges Nem szükséges
1. számú melléklet 5 / 6
Sor sz.
Jel. db
Iktatószám
45.
1
1341/2009.
1
1341/2009.
1
46.
Ellenőrzés típusa
Ellenőrzés időtartama
Művészetek és Irodalom Háza Baranya Megyei Kulturális és Idegenforgalmi Központ
Intézmény túlfinanszírozás Intézmény túlfinanszírozás
Pénzügyi ellenőrzés Pénzügyi ellenőrzés
2009. 10.20. 2009. 10.21. 2209. 10.23 2009. 10.22.
1341/2009.
Baranya Megyei Múzeumok Igazgatósága
Intézmény túlfinanszírozás, likviditási gondok
Pénzügyi ellenőrzés
2009. 10.02. 2009. 10.05.
1, 3, 4
Intézmény által kért előirányzat emelés
2009.12.07 2009.12.07.
1, 4
Elszámolások elfogadva
Nem szükséges
2009.11.02 2009.12.02.
1, 5
Elszámolások elfogadva
Nem szükséges
2009.11.01 2009.12.02
1,
Megállapítás nincs
Nem szükséges
1
Szabályzatok kiegészítése, nyomvonalak átdolgozása, kockázatelemzések elkészítése
2010. I. 30. végrehajtási határidő
47.
1
1438/2009.
48.
1
1438/2009.
Baranya Megyei Levéltár
49.
1
1606/2009.
BMÖ. Területi Választási Iroda
1
174/2009.
Baranya Megyei Önkormányzat Hivatala
213.
163
202/2009.
BMÖ. által támogatott szervezetek (külön nyilvántartás szerint)
214.
1
1093/2009.
BMÖ. Fogyatékos Személyek Otthona, Bóly
Pályázatok elszámolása, Szabályszerűfelhasználásának ségi ell. ell. Pályázatok elszámolása, Szabályszerűfelhasználások ségi ell. ell. Országgyűlési Szabályszerűképviselőválasztás ségi ell. ellenőrzése FEUVE rendszer szabályozottsága és működése Speciális céltámogatások célszerinti felhasználásának ellenőrzése Számviteli politikához tartozó működési szabályz. és működés ell.
1, 4 1, 4
Jelentősebb megállapítások
Intézkedési terv adatai, végrehajtás Nem szükséges Nem szükséges 2009. dec. 31-ig beérkezett végrehajtás folyamatos
Ellenőrzés témája, címe
Baranyai Pedagógiai Szakszolgálatok, és Szakmai Szolgáltatások Központja, Pécs
50.
Ellenőrök névsora1
Az ellenőrzött szerv megnevezése
Tartható a költségvetés Tartható a költségvetés
Szabályszerűségi ell.
2009.11.03 2009.11.03.
Szabályszerűségi ell.
2009. év folyamatos
3
Hiánypótlásig, javításig elszámolások nincsenek elfogadva
Szabályszerűségi ell.
2009. 06.20. 2009. 06.23.
1, 5
Jelentős megállapítás nincs
Nem alkalmazzuk
Nem szükséges
1. számú melléklet 6 / 6
Sor sz.
215.
Jel. db
1
Iktatószám
Az ellenőrzött szerv megnevezése
1093/2009.
BMÖ. Horizont Otthona, Szigetvár-Turbékpuszta
216.
1
1093/2009.
Baranya Megyei Gyermekvédelmi Központ, Pécs
217.
1
779/2009.
BMÖ. Gazdasági Igazgatósága
Ellenőrzés témája, címe Számviteli politikához tartozó működési szabályz. és működés ell. Számviteli politikához tartozó működési szabályz. és működés ell. KB. eljárások lefolytatásának ell.
Ellenőrzés típusa
Ellenőrzés időtartama
Ellenőrök névsora1
Jelentősebb megállapítások
Intézkedési terv adatai, végrehajtás
Szabályszerűségi ell.
2009. 06.20. 2009. 09.23.
1, 5
Jelentős megállapítás nincs
Nem szükséges
Szabályszerűségi ell.
2009. 06.20. 2009. 06.30.
1, 5
Szabályzatok teljes körű átdolgozása
Intézkedési terv, H.idő:2010. I.né.
Szabályszerűségi ell.
2009. 04.20. 2009. 04.30.
1, 5
Jelentős megállapítás nincs
Nem szükséges
2. számú melléklet
1/3
A 193/2003. (XI. 26.) kormányrendelet 29/A. § szerinti nyilvántartás lényegesebb adatai: A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) kormányrendelet 29/A. § szerinti nyilvántartás az önkormányzat költségvetési szerveit érintő, valamennyi ellenőrzési típust, külső-belső ellenőrzéseket tartalmazó kimutatás. Az adatállomány előterjesztésként, az előírt táblázatos formában, mennyisége miatt szinte kezelhetetlen. Az áttekinthetőség érdekében csak néhány fontosabb adat közlésére szorítkozunk (a részletes, intézményenkénti teljes dokumentum az ellenőrzési csoportnál megtalálható). Baranya Megyei Önkormányzat Fogyatékos Személyek Otthona Bóly: Belső ellenőrzés 3 témakörben történt. A jelentések tartalma miatt intézkedési terv készítésére nem volt szükség. Módszertani területen egy alkalommal történt külső ellenőrzés. A szükséges intézkedések végrehajtása megtörtént. Baranya Megyei Önkormányzat Kastélypark Időskorúak Otthona Görcsöny: Öt esetben, témakörben történt belső ellenőrzés. Az intézkedési tervben rögzített feladatokat határidőben végrehajtották. Szakmai ellenőrzés egy alkalommal volt. Az adminisztráció területére vonatkozó intézkedések végrehajtása megtörtént, a szabályozás átdolgozása folyamatban van. Baranya Megyei Önkormányzat Boróka Otthona Helesfa: Belső ellenőrzés két témakörben történt. Az intézmény intézkedési terv készítésére nem volt kötelezett. Tíz esetben történt külső ellenőrzés, az észrevételek, javaslatok befogadása, javítása az ellenőrzések ideje alatt megtörtént. Terv készítésre nem volt szükség. Baranya Megyei Önkormányzat Fogyatékos Személyek Otthona Mozsgó: Az intézményben egy esetben került sor belső ellenőrzésre. A jelentés tartalma miatt intézkedési terv készítésére nem volt szükség. A beszámolás időszakára vonatkozóan külső ellenőrzés nem történt. Baranya Megyei Önkormányzat Horizont Otthona, Szigetvár-Turbékpuszta: A Feuve rendszer keretében terv szerinti ellenőrzések folytak. A munkatervet teljesítették. Belső ellenőrzés két alkalommal történt, az észrevételek javítása a vizsgálat alatt megtörtént. A beszámolás időszakára vonatkozóan külső ellenőrzés nem történt. Baranya Megyei Önkormányzat Óvodája, Általános Iskolája, Speciális Szakiskolája, Nevelési Tanácsadója, Kollégiuma és Gyermekotthona, Mohács: Az intézménynél két alkalommal történt külső ellenőrzés, az egyik egy hatósági ellenőrzés típusú utóellenőrzés, a másik egy Phare pályázat elszámolásához kapcsolódó. Intézkedési terv készítésére nem volt szükség. Belső ellenőrzésre három témakörben került sor. Az ellenőri javaslatokat elfogadták, és végrehajtották.
2. számú melléklet
2/3
Baranya Megyei Önkormányzat Általános Iskolája, Speciális Szakiskolája, Nevelési Tanácsadója, Kollégiuma és Gyermekotthona, Pécsvárad: A Feuve rendszer keretein belül terv szerinti ellenőrzések folytak. A belső ellenőrzések száma három darab volt. Intézkedési terv készítésére nem volt szükség. Külső ellenőrzés nem történt a beszámolás évében. Baranya Megyei Önkormányzat Általános Iskolája, Készségfejlesztő Speciális Szakiskolája, Kollégiuma és Gyermekotthona, Old: A hivatal belső ellenőrzésén kívül, amely három témakört érintett, más külső ellenőrzés nem érintette a szervezetet. Az intézkedési terv végrehajtása folyamatban van. Baranya Megyei Önkormányzat Óvodája, Általános Iskolája, Speciális Szakiskolája és Kollégiuma, Komló: A beszámolás évében három darab belső ellenőrzés történt, intézkedési terv készítésére nem volt szükség, az észrevételek azonnal javításra, kiegészítésre kerültek. A feuve rendszer keretében munkaterv alapján ütemezett ellenőrzések folytak. Az éves tervet teljesítették. Külső ellenőrzés két esetben történt. A feltárt hiányosságokat maradéktalanul kijavították. Baranya Megyei Önkormányzat II. Béla Középiskolája, Élelmiszeripari Szakiskolája és Kollégiuma, Pécsvárad: Az intézetben a hivatal belső ellenőrzésén kívül – amely egy alkalommal történt –más típusú ellenőrzés nem volt. A normatíva elszámolások belső ellenőri megállapításaira a hivatal intézkedett, az intézménynek tervet készítenie nem kellett. Baranya Megyei Önkormányzat Radnóti Miklós Szakközép- és Szakiskolája, Kollégiuma, Mohács: A Feuve rendszer keretében összesen 28 darab dokumentált ellenőrzést végzett el az intézmény, ahol 10 esetben készítettek határidőzött, és felelősökkel megjelölt intézkedési tervet. Belső ellenőrzés egy témakörben történt. Intézkedési terv készítésére a szervezet nem volt kötelezett. A külső ellenőrzések száma három darab volt. Lényegi megállapítást a jelentések nem tartalmaznak. Baranya Megyei Pedagógiai Szakszolgálatok, és Szakmai Szolgáltatások Központja Pécs: A Feuve rendszer keretében terv szerinti ütemezett ellenőrzések folynak. Az éves munkatervet végrehajtották. A belső ellenőrzések száma kettő darab volt. Intézkedési terv készítésére a szervezet nem volt kötelezett. Külső ellenőrzés a beszámolás évében nem történt. Baranya Megyei Gyermekvédelmi Központ, Pécs: Belső ellenőrzés két témakörben történt, az intézkedések határidőben elkészültek, a végrehajtás folyamatos. A Feuve rendszer keretében történt ellenőrzésekről két esetben készült írásos jelentés, a realizálást határidőben végrehajtották. Külső ellenőrzés kilenc darab volt, amelyből öt esetben készítettek intézkedési tervet. A feladatokat határidőben elkészítették. Csorba Győző Megyei Könyvtár, Pécs: Belső ellenőrzésre két esetben került sor, a megállapítások a szervezet részéről intézkedést nem igényeltek. Külső ellenőrzés a beszámolás évében nem volt.
2. számú melléklet
3/3
Baranya Megyei Levéltár, Pécs: A hivatal részéről három esetben történt belső ellenőrzés, amelyből egy témakörben készült intézkedési terv. A megállapítások javítása határidőben megtörtént. Külső ellenőrzésre egy esetben került sor. Intézkedési terv készítésére nem volt szükség. Baranya Megyei Múzeumok Igazgatósága, Pécs: Az intézménynél a belső ellenőrzés két alkalommal végzett vizsgálatot, amelyből egy esetben kellett intézkedési tervet készíteni. A feladatok határidőzöttek, felelősökkel megjelöltek. A végrehajtás tárgyévben folyamatos. Külső ellenőrzés a beszámolás évében nem történt. A Feuve rendszer szabályozása átalakítás, fejlesztés alatt van. Baranya Megyei Kulturális és Idegenforgalmi Központ, Pécs: A hivatal ellenőrzési csoportja részéről három esetben volt belső ellenőrzés. Az észrevételek, megállapítások határidőben javításra kerültek, intézkedési terv készítésére nem volt szükség. Külső ellenőrzés az Apeh részéről történt, észrevételt az ellenőrzés nem tett. Művészetek és Irodalom Háza, Pécs: A hivatal ellenőrzési csoportja két alkalommal, két témakörben végzett ellenőrzést. A jelentések tartalma miatt intézkedési tervek készítésére nem volt szükség. Külső ellenőrzés a beszámolás évében nem volt. Baranya Megyei Önkormányzat Gazdasági Igazgatósága, Pécs: A hivatal részéről két témakörben került sor belső ellenőrzésre, Külső ellenőrzés az Apeh részéről egy alkalommal történt. A belső ellenőrzés észrevételei a vizsgálat közben korrigálásra kerültek, a külső ellenőrzés észrevételeket nem tett, így intézkedési tervek készítésére nem volt szükség.