12345
2009 |
Loonheffingennieuws
Mededeling Loonheffingen 1, januari 2009
In deze mededeling vindt u informatie over de volgende onderwerpen: 1 fouten in de nieuwsbrief 2009 2 premiekorting voor oudere werknemers 3 jaaraangifte voor loonbetalingen uit het pgb wia 4 arbeidsrelatie sekswerkers 5 corrigeren bijtelling 2008 door teruggaaf bpm voor zwaardere diesels 6 verruiming voorwaarden deblokkeren spaarloon bij bepaalde verzekeringspremies 7 eindheffing bij uitkeringen voor ex-banenpoolers vervallen 8 cwi en uwv zijn gefuseerd Enkele onderwerpen hebben al op www.belastingdienst.nl gestaan. De informatie uit deze mededeling wordt verwerkt in het Handboek Loonheffingen 2009 (hierna Handboek 2009). Het Handboek 2009 kunt u vanaf medio januari 2009 downloaden. Eind januari verzenden wij de papieren versie van het Handboek 2009. 1.
Fouten in de nieuwsbrief 2009
In de Nieuwsbrief Loonheffingen 2009 staan de volgende fouten: – In kolom 1 van de jaaropgaaf staat ‘Loonbelasting/premie volksverzekeringen’. Dit moet zijn ‘Loon voor de loonbelasting/volksverzekeringen’. – In tabel 11 is het normbedrag per dag van € 4 onjuist. Dit moet zijn € 4,95. 2.
Premiekorting voor oudere werknemers
In punt 16 van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2009 staat informatie over de premiekorting voor oudere werknemers. Hierna vindt u een aanvulling op deze informatie. Samenloop premiekorting uitkeringsgerechtigden van 50 jaar of ouder en premiekorting werknemers van 62 jaar of ouder
Hebt u voor een werknemer recht op de premiekorting van maximaal € 6.500 per jaar én op de premiekorting van maximaal € 2.750 per jaar, dan gaat de eerste premiekorting voor. U past eerst alleen de premiekorting toe van maximaal € 6.500 per jaar. Als u deze premiekorting voor de maximale periode van drie jaar hebt toegepast, past u de premiekorting van € 2.750 per jaar aansluitend toe. U past deze premiekorting toe met ingang van de eerste dag van het aangiftetijdvak waarin de termijn van drie jaar eindigt. Voorbeeld Op 10 februari 2009 neemt u een uitkeringsgerechtigde aan die dan 60 jaar is. Op 12 november 2010 wordt deze werknemer 62 jaar. U hebt een aangiftetijdvak van een maand. U past de korting voor uitkeringsgerechtigden van 50 jaar of ouder toe tot 1 februari 2012. Vanaf 1 februari 2012 past u de korting toe voor werknemers van 62 jaar of ouder. Werknemers met een dienstbetrekking die niet het hele aangiftetijdvak duurt
Wanneer een werknemer met een vast overeengekomen aantal uren niet het hele aangiftetijdvak bij u in dienst is, moet u het bedrag van de premiekorting evenredig verlagen. U vermenigvuldigt het bedrag aan premiekorting waarop u recht zou hebben als de werknemer het hele aangiftetijdvak bij u in dienst was met: het aantal kalenderdagen dat de werknemer tijdens het aangiftetijdvak bij u in dienst was, gedeeld door het aantal kalenderdagen in het aangiftetijdvak.
LH 102 - 1Z91ED
Voorbeeld 1 Op 9 januari 2009 neemt u een werknemer in dienst voor 36 uur per week. Voor deze werknemer hebt u recht op de premiekorting voor oudere werknemers. U hebt een aangiftetijdvak van een maand. De werknemer is in januari 23 dagen bij u in dienst. De premiekorting per maand per werknemer is maximaal € 6.500 / 12 = € 541,67. De premiekorting over januari 2009 is dan: 23/31 x € 541,67 = € 401,88.
1
Voorbeeld 2 Op 9 januari 2009 neemt u een werknemer in dienst voor 36 uur per week. Voor deze werknemer hebt u recht op de premiekorting voor oudere werknemers. U hebt een aangiftetijdvak van vier weken. De werknemer is in het eerste aangiftetijdvak van 2009 (dat loopt van 1 januari 2009 tot en met 25 januari 2009) 17 dagen bij u in dienst. De premiekorting per vier weken per werknemer is maximaal € 6.500 / 13 = € 500. De premiekorting over januari 2009 is dan: 17/25 x € 500 = € 340. Werknemers die werken op stukloonbasis
Wanneer een werknemer op stukloonbasis voor u werkt, past u het volledige bedrag aan premiekorting per aangiftetijdvak toe wanneer het brutoloon van de werknemer ten minste het minimumloon per 1 januari is. Is zijn brutoloon lager dan het minimumloon per 1 januari, dan moet u het bedrag van de premiekorting evenredig verlagen. U vermenigvuldigt het bedrag aan premiekorting waarop u recht zou hebben als het brutoloon van de werknemer ten minste het minimumloon zou zijn met: het brutoloon van de werknemer in het aangiftetijdvak, gedeeld door het minimumloon in het aangiftetijdvak. Voor werknemers van 23 jaar en ouder is het minimumloon per 1 januari 2009 € 1.381,20 per maand en € 1.275,00 per vier weken. Voorbeeld Een werknemer werkt voor u op stukloonbasis. Voor deze werknemer hebt u recht op de premiekorting voor oudere werknemers. Zijn brutoloon is in januari 2009 € 1.000. U hebt een aangiftetijdvak van een maand. De premiekorting per maand per werknemer is maximaal € 6.500 / 12 = € 541,67. De premiekorting over januari 2009 is dan: € 1.000 / € 1.381,20 x € 541,67 = € 392,17. Geen recht op premiekorting
Hebt u voor een werknemer recht of recht gehad op premievrijstelling omdat hij 50 jaar of ouder was toen hij bij u in dienst trad? Dan hebt u voor deze werknemer geen recht op de premiekorting voor uitkeringsgerechtigden van 50 jaar of ouder als de werknemer bij u uit dienst treedt of uit dienst is getreden en u hem binnen zes maanden opnieuw aanneemt. 3.
Jaaraangifte voor loonbetalingen uit het PGB WIA
Iedereen met een lichamelijke, geestelijke of verstandelijke handicap kan onder voorwaarden een persoonsgebonden budget sociale werkvoorzieningen (pgb wia) krijgen. Met dit pgb wia kunnen zij bijvoorbeeld een jobcoach, doventolk of voorleeshulp inhuren om weer toe te treden tot de arbeidsmarkt. Als er een dienstbetrekking is tussen de pgb-houder en degene die hij uit het pgb wia betaalt, dan geldt vanaf 1 januari 2009 een aangiftetijdvak van een kalenderjaar. De pgb-houder hoeft dus maar één keer per jaar aangifte te doen. Dit geldt ook als de pgb-houder de aangifte door de Sociale Verzekeringsbank laat doen. 4.
Arbeidsrelatie sekswerkers
Als de arbeidsrelatie van een sekswerker met een exploitant geen echte dienstbetrekking is, dan is deze arbeidsrelatie met ingang van 1 januari 2009 een fictieve dienstbetrekking. De exploitant moet dan alle loonheffingen inhouden en betalen. Ook moet hij de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw (bijdrage Zvw) vergoeden. Alleen als de arbeidsrelatie aan bepaalde voorwaarden voldoet, betaalt hij alleen loonbelasting/premie volksverzekeringen en de bijdrage Zvw en geen premies werknemersverzekeringen. Hij hoeft de bijdrage Zvw niet te vergoeden. De voorwaarden zijn opgenomen in een voorwaardenpakket (zie punt 3 van de Mededeling Loonheffingen van december 2008). Meer informatie over het voorwaardenpakket vindt u op www.belastingdienst.nl. 5.
Corrigeren bijtelling 2008 door teruggaaf bpm voor zwaardere diesels
Het kan zijn dat u in 2008 te veel bpm hebt betaald voor sommige zwaardere diesels. In dat geval betalen wij de te veel betaalde bpm aan u terug. Omdat de bpm onderdeel uitmaakt van de grondslag waarover u de bijtelling berekent, verlaagt de teruggaaf van de bpm deze grondslag. Gevolg hiervan is dat u de bijtelling over een te hoog bedrag hebt berekend. Hebt u te veel bpm betaald, dan krijgt u van ons een brief met daarin het bedrag van de teruggaaf. In deze brief staat ook dat u de te hoge bijtelling over 2008 moet corrigeren. 6.
2
Verruiming voorwaarden deblokkeren spaarloon bij bepaalde verzekeringspremies
Een werknemer mag het tegoed van een spaarloonregeling onder andere deblokkeren voor bepaalde lijfrentepremies en premies voor een kapitaalverzekering. Hierbij gelden voorwaarden (zie paragraaf 19.1.2 van het Handboek 2009).
Voor de lijfrentepremies was een van de voorwaarden dat de polis van de verzekering onbezwaard (dat wil zeggen: zonder onderpand) deel uitmaakt van het vermogen van de werknemer of zijn echtgenoot. Met ingang van 1 januari 2009 is deze voorwaarde in twee opzichten verruimd: – De polis mag ook bezwaard deel uitmaken van het vermogen. – Het gaat om het vermogen van de werknemer of zijn fiscale partner. Het begrip ‘fiscale partner’ is ruimer dan ‘echtgenoot’. Voor de premies voor een kapitaalverzekering was een van de voorwaarden dat de polis van de verzekering onbezwaard deel uitmaakt van het vermogen van de werknemer of zijn fiscale partner. Met ingang van 1 januari 2009 is deze voorwaarde verruimd: De polis mag ook bezwaard deel uitmaken van het vermogen van de werknemer of zijn fiscale partner. 7.
Eindheffing bij uitkeringen voor ex-banenpoolers vervallen
De heffing over bepaalde uitkeringen van publiekrechtelijke aard vindt plaats door middel van eindheffing (zie paragraaf 21.3 van het Handboek 2009). Met ingang van 1 januari 2009 zijn er geen uitkeringen meer op grond van de Regeling compensatie inkomensachteruitgang ex-banenpoolers. Daarom vervalt de eindheffing bij deze uitkeringen. 8.
CWI en UWV zijn gefuseerd
Met ingang van 1 januari 2009 is het Centrum voor Werk en Inkomen (cwi) gefuseerd met uwv. De werkzaamheden van het cwi worden ondergebracht in een nieuw bedrijfsonderdeel van uwv, uwv werkbedrijf. Dit bedrijfsonderdeel gaat nauw samenwerken met gemeenten om werkzoekenden weer snel aan het werk te krijgen.
3
Mededeling Loonheffingen 2, april 2009
In deze mededeling vindt u informatie over de volgende onderwerpen: 1 fouten in Handboek Loonheffingen 2009 2 vragen uit de praktijk 3 eindheffing mogelijk bij beveiligde auto’s 4 eindheffing mogelijk bij dubbele huisvesting 5 nieuw: vereenvoudigde rittenregistratie bestelauto’s 6 alternatieve correctie gedifferentieerde premie WGA 2008 en 2009 7 status Handboek Loonheffingen Enkele onderwerpen hebben al op www.belastingdienst.nl gestaan. De informatie uit deze mededeling is verwerkt op onze internetsite. 1.
Fouten in Handboek Loonheffingen 2009
In het Handboek Loonheffingen 2009 (hierna: Handboek 2009) staan de volgende fouten: – In paragraaf 5.4.3, onder ‘Geen recht op premiekorting’, spreken wij over ‘oudere werknemers’. Dit moet zijn: ‘arbeidsgehandicapte werknemers’. – In paragraaf 5.6.6, onder de tussenkop ‘De werknemer is overleden’, staat in de laatste alinea bij het tweede opsommingsteken het jaartal 2008. Dit moet zijn 2009. – In paragraaf 10.1.3 verwijzen wij bij het laatste gedachtestreepje onder ‘Let op!’ naar paragraaf 15.14. Dit moet zijn paragraaf 15.13. – In de eerste alinea van paragraaf 11.1.4 verwijzen we bij het laatste gedachtestreepje naar paragraaf 11.3.2. Dit moet zijn paragraaf 11.3. – In paragraaf 17.27 moet in de derde alinea bij het laatste gedachtestreepje staan: ‘in een supermarkt voor bijvoorbeeld een maaltijd die de werknemer de volgende dag mee van huis neemt’. – In paragraaf 17.57 is de tekst in de eerste alinea van het onderwerp dienstwoning niet juist. De tekst moet luiden: ‘Ook de verstrekking of vergoeding van een woning aan een werknemer voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking is loon. De waarde van een dergelijke woning is de waarde in het economische verkeer. Deze verstrekking of vergoeding is vrijgesteld voor zover deze waarde in het economische verkeer meer is dan 18% van het jaarloon van de werknemer bij een 36-urige werkweek. Bij een vaste arbeidsduur van minder dan 36 uur per week moet u het loon herrekenen tot 36 uur. Het bedrag dat uitgaat boven deze waarde, mag u onbelast vergoeden of verstrekken. Voorbeeld De economische huurwaarde van een woning bedraagt € 600 per maand. De werknemer die voor zijn werk in dit huis woont, heeft een jaarloon van € 32.000. Hij werkt 32 uur per week. Het jaarloon bij een 36-urige werkweek is 36/32 x € 32.000 = € 36.000. Dit is € 3.000 per maand. De vrije verstrekking per maand is € 600 -/- 18% van € 3.000 = € 60.’
– In paragraaf 18.3.4, onder ‘Hoogte privégebruik bij zeer zuinige auto’s’, staat in de eerste zin dat de CO2-uitstoot lager moet zijn dan de daaronder vermelde uitstoot. Dit moet zijn ‘niet meer dan’. Ook de tekst onder ‘Hoogte privégebruik bij zuinige auto’s’ klopt niet helemaal. Dit moet zijn: ‘Het privégebruik is 20% van de grondslag voor de bijtelling privégebruik auto, als u kunt bewijzen dat de CO2-uitstoot van de ter beschikking gestelde auto: – meer is dan 95 gram en niet meer dan 116 gram per kilometer bij een auto die op diesel rijdt – meer is dan 110 gram en niet meer dan 140 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt’ – In paragraaf 19.2.11 staat dat een werknemer recht heeft op de ouderschapsverlofkorting als hij ouderschapsverlof opneemt én spaart in de levensloopregeling. Deze laatste voorwaarde is per 1 januari 2009 vervallen. Elke werknemer die (gedeeltelijk) onbetaald ouderschapsverlof opneemt, heeft nu recht op de ouderschapsverlofkorting.
2.
Vragen uit de praktijk
Wij krijgen regelmatig vragen uit de praktijk. Dit kan voor ons aanleiding zijn om de informatie in het Handboek Loonheffingen te verduidelijken. Naar aanleiding van vragen van de afgelopen tijd verduidelijken we het volgende: – U mag spaarloon ook deblokkeren voor de aankoop van een eigen woning in het buitenland. De werknemer moet de woning dan wel als hoofdverblijf gaan gebruiken. – Bent u werkgever in de autobranche en is er sprake van wisselend gebruik van auto’s door een directeur-grootaandeelhouder (dga)? Dan kunt u ook voor de dga de grondslag voor de bijtelling privégebruik vaststellen volgens de Handreiking bijtelling privégebruik auto voor de autobranche. Als u de bijtelling privégebruik achterwege wilt laten, kunt u voor de dga bewijzen dat hij op kalenderjaarbasis niet meer dan 500 privékilometers rijdt volgens de twee manieren van de Handreiking Toezicht bijtelling privégebruik auto en geen bijtelling privégebruik auto voor de autobranche. U mag beide handreikingen gebruiken ondanks het feit dat de dga door zijn bijzondere positie meestal buiten het toezicht van de onderneming valt. We gaan ervan uit dat de dga zorgt voor een nauwkeurige registratie en dat de bijtelling juist in de aangifte loonheffingen is opgenomen of terecht achterwege is gelaten. – De logo’s van werkkleding moeten een oppervlakte van minimaal 70 cm² in totaal hebben. Voor het bepalen van de oppervlakte gaat u uit van een denkbeeldig vierkant of rechthoek om de uiterste punten van het logo. – Hebt u een werknemer in dienst voor wie u de premiekorting oudere werknemers toepast (zie paragraaf 5.4.2 van het Handboek 2009)? En neemt deze werknemer onbetaald verlof op? Dan hebt u tijdens deze periode geen recht op de premiekorting oudere werknemers. De korting is namelijk gekoppeld aan het aantal overeengekomen of uitbetaalde uren. Bij onbetaald verlof is het aantal overeengekomen uren nihil. Verder gelden bij onbetaald verlof dezelfde regels als bij een tijdelijke onderbreking van de dienstbetrekking. De dienstbetrekking blijft tijdens het onbetaald verlof wel bestaan. 3.
Eindheffing mogelijk bij beveiligde auto’s
Sinds 1 maart 2009 mag u de belasting over de bijtelling in verband met buitengewone beveiligingsmaatregelen van personenauto’s voor uw rekening nemen. Gebruiken uw werknemers een personenauto van uw onderneming? Dan berekent u de waarde van het privégebruik over de grondslag voor de bijtelling privégebruik auto. Deze grondslag wordt ook bepaald door buitengewone beveiligingsmaatregelen die de fabrikant aanbrengt, bijvoorbeeld kogelvrij glas, doorrijbanden en deur- of vloerbepantsering. U mag de belasting over de bijtelling in verband met beveiligingsmaatregelen sinds 1 maart voor uw rekening nemen. Pas in dat geval de eindheffing toe voor moeilijk te individualiseren loon (zie paragraaf 21.4 van het Handboek 2009) over het deel van de bijtelling dat is toe te rekenen aan de buitengewone beveiligingsmaatregelen. U mag de eindheffing voor moeilijk te individualiseren loon niet toepassen als de hogere grondslag het gevolg is van maatregelen voor de verkeersveiligheid. Voorbeeld De grondslag van een extra beveiligde auto is € 300.000, waarvan € 200.000 is toe te rekenen aan buitengewone beveiligingsmaatregelen. Het loontijdvak is één maand. Bij toepassing van de eindheffing voor moeilijk te individualiseren loon telt u per maand 1/12 van 25% van € 100.000 bij het loon van uw werknemer. U betaalt per maand eindheffing over 1/12 van 25% van € 200.000. Als u de eindheffing niet toepast, telt u 1/12 van 25% van € 300.000 bij het loon van uw werknemer. 4.
Eindheffing mogelijk bij dubbele huisvesting
Hebt u werknemers die dubbele woonkosten hebben omdat ze door de aard van hun werk buiten hun eigenlijke woonplaats verblijven? En geeft u deze werknemers een vergoeding voor deze dubbele woonkosten of biedt u hun deze tweede huisvesting aan? Dan is die vergoeding of verstrekking voor twee jaar onbelast. Na die twee jaar is de vergoeding of verstrekking belast. Zie paragraaf 17.21 van het Handboek 2009.
Sinds 1 maart 2009 bestaat de mogelijkheid om deze belasting voor uw rekening nemen: u past dan eindheffing toe voor moeilijk te individualiseren loon (zie paragraaf 21.4 van het Handboek 2009). De dubbele huisvesting moet wel veroorzaakt zijn door de aard van het werk en mag dus geen persoonlijke redenen hebben.
5.
Nieuw: vereenvoudigde rittenregistratie bestelauto’s
Misschien stelt u uw werknemer een bestelauto ter beschikking. Mogelijk wil uw werknemer dan een bijtelling voor het privégebruik van de bestelauto voorkomen. Met de nieuwe vereenvoudigde rittenregistratie voor bestelauto’s wordt dat nu makkelijker. Als uw werknemer door de aard van zijn werkzaamheden (vaak) veel ritten op een dag heeft met de bestelauto van uw bedrijf, kan het bijhouden van een sluitende rittenregistratie een grote administratieve en financiële last zijn. Voor u én voor uw werknemer. In dat geval mag uw werknemer voortaan het bewijs voor het aantal gereden privékilometers leveren met een combinatie van: – een vereenvoudigde rittenregistratie – de zakelijke adressen in uw (project)administratie Daarbij geldt als voorwaarde dat u schriftelijk met uw werknemer afspreekt dat: – uw werknemer een vereenvoudigde rittenregistratie bijhoudt – privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan – u de zakelijke adressen in uw (project)administratie heeft Een voorbeeld van zo’n schriftelijke afspraak kunt u downloaden van www.belastingdienst.nl of bestellen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543. U mag een afwijkende afspraak voor goedkeuring voorleggen aan: Belastingdienst/Oost/Coördinatiepunt privégebruik auto Postbus 213 7100 AE Winterswijk U moet daarbij duidelijk aangeven waar uw afspraak afwijkt van de voorbeeldafspraak. 6.
Alternatieve correctie gedifferentieerde premie WGA 2008 en 2009
De verwerking van het definitief vastgestelde gedifferentieerde premiepercentage WGA in uw aangiften 2008 en 2009 is anders dan in paragraaf 5.2.4 van het Handboek 2009 staat. Ook dit jaar mag u ons voor 2008 en 2009 namelijk vragen om u voor het verschil tussen het betaalde en het nieuwe premiebedrag een naheffingsaanslag op te leggen of een teruggaaf te verlenen. Wat niet verandert, is dat u het definitieve premiepercentage voor 2009 vanaf de eerstvolgende aangifte moet gebruiken. U vraagt de teruggaaf of naheffing aan met het formulier Verzoek om teruggaaf of naheffing. U kunt dit formulier (binnenkort) downloaden van www.belastingdienst.nl. 7.
Status Handboek Loonheffingen
Als hulp bij het nakomen van uw werkgeversverplichtingen sturen wij u elk jaar het Handboek Loonheffingen en bijbehorende nieuwsbrieven en mededelingen. Dit is algemeen voorlichtingsmateriaal: het biedt geen 100% rechtszekerheid. Toch kunt u afgaan op de inhoud van deze publicaties. Tenzij onze informatie zo overduidelijk onjuist is, dat u dit in redelijkheid had moeten beseffen. Als u zo’n fout ontdekt, willen wij dat graag snel rechtzetten. Wij stellen het dan ook erg op prijs als u de fout aan ons doorgeeft via de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.
Mededeling Loonheffingen 3, juli 2009
In deze mededeling vindt u informatie over de volgende onderwerpen: 1 fouten in Handboek Loonheffingen 2009 2 vragen uit de praktijk 3 wijziging retouradres Verklaring geen privégebruik auto 4 verhoging afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk 5 nieuwe landencode Sint-Maarten 6 automatische verstrekking Verklaring arbeidsrelatie 7 nieuw verdrag met Japan over sociale zekerheid 8 aangifte pseudo-eindheffing over excessief deel vertrekvergoedingen 9 teruggaaf te veel betaalde bijdrage Zorgverzekeringswet 2008 10 wijziging cao-codes met ingang van 1 juli 2009 Enkele onderwerpen hebben al op www.belastingdienst.nl gestaan. De informatie uit deze mededeling is verwerkt op onze internetsite. 1.
Fouten in Handboek Loonheffingen 2009
In het Handboek Loonheffingen 2009 (hierna: Handboek 2009) staan de volgende fouten: – In paragraaf 18.4.2 en 18.4.8 van het Handboek 2009 en in de Mededeling Loonheffingen van april 2009 verwijzen wij naar voorbeeldafspraken over het verbod op privégebruik van een bestelauto en over de vereenvoudigde rittenregistratie. U kunt deze voorbeeldafspraken downloaden van www.belastingdienst.nl. In tegenstelling tot de informatie in het handboek en de mededeling kunt u deze voorbeeldafspraken niet opvragen bij de BelastingTelefoon. – In paragraaf 19.1.2 staat een fout onder ‘Start van een eigen onderneming’. Als uw werknemer zijn spaarloontegoed wil deblokkeren om een eigen onderneming te starten, moet hij een beschikking hebben waaruit blijkt dat hij als ondernemer winst uit onderneming zal hebben. Uw werknemer kan deze beschikking aanvragen bij zijn eigen belastingkantoor. Hij hoeft niet in het bezit te zijn van een Verklaring arbeidsrelatie Winst uit onderneming (var-wuo). 2.
Vragen uit de praktijk
Naar aanleiding van vragen van de afgelopen tijd verduidelijken we de volgende informatie uit het Handboek 2009: – De hoogte van de sectorpremie is afhankelijk van het werkloosheidsrisico in de bedrijfs- of beroepssector waarin u werkt (zie paragraaf 5.2.2 van het Handboek 2009). In de sectoren agrarisch bedrijf, bouwbedrijf, culturele instellingen, horeca algemeen en schildersbedrijf is het werkloosheidsrisico hoger dan in andere sectoren. Voor deze sectoren gelden een hoog en een laag percentage voor de sectorpremie. Als u een werknemer in dienst neemt op basis van een leerwerkovereenkomst, mag u het lage percentage toepassen. Het moet dan wel gaan om een leerwerkovereenkomst in het kader van de beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg. 3.
Wijziging retouradres Verklaring geen privégebruik auto
Stelt u uw werknemer een auto ter beschikking? En rijdt uw werknemer op kalenderjaarbasis maximaal 500 privékilometers? Dan kan hij bij ons een Verklaring geen privégebruik auto aanvragen. Uw werknemer kan het aanvraagformulier voor deze verklaring downloaden van www.belastingdienst.nl of opvragen bij de BelastingTelefoon. Vanaf 1 juni moet uw werknemer dit aanvraagformulier opsturen naar: Belastingdienst/Centrale invoer Postbus 2538 6401 DA Heerlen Voor alle andere correspondentie over het privégebruik auto blijft het adres: Belastingdienst Oost/Coördinatiepunt privégebruik auto Postbus 213 7100 AE Winterswijk
4.
Verhoging afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk
Om innovatief ondernemerschap te stimuleren, is de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (s&o) met terugwerkende kracht tot 1 januari van dit jaar omhoog gegaan. De afdrachtvermindering voor 2009 is: – 50% (dit was 42%) van het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking dat betrekking heeft op speur- en ontwikkelingswerk als het loon in totaal niet meer bedraagt dan € 150.000 (dit was € 110.000) – 18% (dit was 14%) over het meerdere s&o-loon De afdrachtvermindering s&o is maximaal € 14.000.000 (dit was € 8.000.000). Voor starters geldt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2009 een afdrachtvermindering s&o van 64% (dit was 60%). U krijgt van SenterNovem automatisch een aanvullende s&o-verklaring. Daarin staan het aanvullende bedrag van de afdrachtvermindering en het nieuwe totaalbedrag. Voor de aangiften loonheffingen over 2009 die u al hebt gedaan, kunt u de aanvullende afdrachtvermindering claimen door deze aangiften te corrigeren. De aanvullende s&o-verklaring en de bijbehorende aanvullende afdrachtvermindering hebben geen gevolgen voor het fiscale loon van uw werknemers. U mag daarom de aanvullende afdrachtvermindering die hoort bij de aangiften die u al hebt gedaan, ook in uw eerstvolgende aangifte loonheffingen verwerken. Hierbij gelden twee voorwaarden: – De periode waarvoor de aanvullende s&o-verklaring is afgegeven, loopt nog. – De aangifte moet voldoende ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffingen bevatten. Loopt uw verklaring bijvoorbeeld tot 1 juli, dan kunt u de aanvullende afdrachtvermindering nog verwerken in uw aangifte van juni. Als uw s&o-verklaring vóór 1 juli afliep, of als de ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffingen in de aangifte van juni niet voldoende zijn om de aanvullende afdrachtvermindering te benutten, dan moet u de eerder ingediende aangiften loonheffingen 2009 corrigeren. Zie voor meer informatie over de afdrachtvermindering s&o paragraaf 22.3 van het Handboek 2009. 5.
Nieuwe landencode Sint-Maarten
Met ingang van 1 juli 2009 moet u voor werknemers uit Sint-Maarten de landencode MF vermelden in uw aangifte loonheffingen. Als u werknemers uit Sint-Maarten hebt, moet u uw salarisprogramma updaten, zodat u deze landencode kunt vermelden in de aangifte. 6.
Automatische verstrekking Verklaring arbeidsrelatie
Om de administratieve last voor ondernemers en freelancers te verlichten, gaan wij de Verklaringen arbeidsrelatie (var’s) automatisch verstrekken, te beginnen bij de var’s voor het kalenderjaar 2010. Hierbij gelden onder andere als voorwaarden dat iemand: – minstens drie jaar achter elkaar een var heeft aangevraagd – telkens een var voor hetzelfde soort werk heeft aangevraagd – telkens eenzelfde soort var van ons heeft gekregen Wij versturen deze automatisch verstrekte var’s voor het kalenderjaar 2010 vóór 1 september 2009. Een automatisch verstrekte var heeft precies dezelfde functie als een niet-automatisch verstrekte var: bij een var-dga en bij een var-wuo krijgt u zekerheid. U hoeft dan geen loonheffingen in te houden op de vergoeding die u de bezitter van deze var betaalt. 7.
Nieuw verdrag met Japan over sociale zekerheid
Op 1 maart 2009 is een socialezekerheidsverdrag tussen Nederland en Japan in werking getreden. Het verdrag regelt in welk land werknemers die tijdelijk door hun werkgever zijn uitgezonden of gedetacheerd, verzekerd zijn tegen de gevolgen van onder andere arbeidsongeschiktheid, ouderdom, overlijden en ziektekosten. Het verdrag, dat ook geldt voor zelfstandigen, voorkomt dat mensen in twee landen premies betalen of helemaal niet verzekerd zijn voor de sociale verzekeringen.
Zie paragraaf 16.1 van het Handboek 2009 voor informatie over werknemers die wonen in Nederland en werken in het buitenland.
8.
Aangifte pseudo-eindheffing over excessief deel vertrekvergoedingen
Met ingang van 1 januari 2009 moet u 30% belasting betalen over het excessieve deel van vertrekvergoedingen van werknemers die op of na 1 januari 2009 bij u uit dienst gaan. U betaalt deze zogenoemde pseudo-eindheffing alleen als het toetsloon meer is dan € 508.500 en voor zover de vertrekvergoeding hoger is dan het toetsloon. Hoe u het toetsloon en het excessieve deel van de vertrekvergoeding berekent, kunt u lezen in de Toelichting excessieve vertrekvergoeding, die u kunt downloaden van www.belastingdienst.nl. Moet u over het excessieve deel van de vertrekvergoeding van een van uw werknemers aangifte doen? Dan moet dit in het aangiftetijdvak waarin de dienstbetrekking eindigt. Als u na het einde van de dienstbetrekking nog een deel van de vertrekvergoeding toekent, moet u op dat moment opnieuw de berekening maken. U doet aangifte met het formulier Aangifte loonheffingen pseudo-eindheffing. Dit formulier vraagt u schriftelijk aan bij: Belastingdienst/Amsterdam kamer 10B07 Antwoordnummer 45977 1050 WH Amsterdam Vermeld in uw brief in ieder geval: – uw naam – uw loonheffingennummer – de naam van de contactpersoon voor deze aangifte – het telefoonnummer van de contactpersoon – het adres waar wij het aangifteformulier naartoe moeten sturen – de datum waarop u de vertrekvergoeding hebt toegekend – het aantal werknemers voor wie u aangifte wilt doen Als u de aangifte hebt ingevuld, stuurt u deze terug naar Belastingdienst/Amsterdam. Wacht met betalen tot u van ons een naheffingsaanslag met acceptgiro ontvangt. 9.
Teruggaaf te veel betaalde bijdrage Zorgverzekeringswet 2008
Binnenkort beginnen wij met het terugbetalen van te veel betaalde bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) over 2008. Als u werknemers hebt die te veel bijdrage Zvw hebben betaald, en voor wie u te veel bijdrage Zvw hebt vergoed, dan krijgt u van ons de te veel betaalde bijdrage Zvw terug. U kunt zelf kiezen om de teruggaaf al dan niet te verwerken in uw loonadministratie. In paragraaf 6.3 van het Handboek 2009 vindt u meer informatie over de teruggaaf Zvw en over de administratieve verwerking ervan. Zodra definitief bekend is wanneer wij de teruggaaf uitbetalen, komt dit op onze internetsite te staan.
10.
Wijziging cao-codes met ingang van 1 juli 2009
Met ingang van 1 juli 2009 geldt een nieuwe cao-codelijst. U vindt de nieuwe cao-codelijst op www.belastingdienst.nl. Nieuwe cao-codes
Per 1 juli 2009 is een aantal nieuwe cao-codes toegevoegd. U gebruikt deze codes alleen voor aangiftetijdvakken waarvan de begindatum op of na 1 juli 2009 ligt. Verder zijn sinds 1 augustus 2008 en 1 januari 2009 ook nieuwe cao-codes toegevoegd. Deze codes gebruikt u ook vanaf 1 juli 2009. U hoeft deze cao-codes in eerdere aangiften niet te corrigeren. Het gaat om de volgende codes: Begindatum HAVENBEDRIJF DELFZIJL P&O NORTH SEA FERRIES EUROPOORT RT
802
01-07-2009
Hergebruik
1375
01-07-2009
Hergebruik Hergebruik
SERVISAIR AMSTERDAM B.V.
2737
01-07-2009
GASTERRA
2969
01-08-2008
DUTCH COCOA B.V.
2978
01-08-2008
CEVA LOGISTICS NEDERLAND
2982
01-08-2008
AEGON NEDERLAND NV
2988
01-08-2008
NEDERLANDSE POPPODIA EN -FESTIVALS
2994
01-08-2008
CNV DIENSTENBOND WERKNEMERS IN DIENST VAN
2995
01-08-2008
FORTIS CORPORATE INSURANCE
2996
01-08-2008
KRAMER GROUP B.V.
2998
01-08-2008
LLOYDS REGISTER RAIL EUROPE B.V.
2999
01-08-2008
RABO BOUWFONDS
3004
01-08-2008
VROOM & DREESMANN NON FOOD
3005
01-08-2008
SCA PACKAGING SHEETSPLANTS
3006
01-08-2008
CAR B4
3009
01-01-2009
OBT
3010
01-01-2009
DISHMAN NETHERLANDS B.V.
3014
01-01-2009
ROTTERDAM PORT SERVICES B.V.
3015
01-01-2009
EAM WERK B.V.
3016
01-01-2009
Verzekeringstak
Als u na 1 juli 2009 een nieuwe cao-code krijgt van het ministerie van Sociale Zaken, dan kunt u deze nieuwe cao-code vanaf dat moment al gaan gebruiken. Gewijzigde namen
Per 1 juli 2009 wijzigt de naam van een aantal cao-codes. De codes blijven gelijk. Het gaat om: Begindatum MEDIQ N.V. V/H OPG GROEP N.V.
01-07-2009
TRONOX PIGMENTS (HOLLAND) B.V. V/H KERR-MC GEE PIGMENTS HOLLAND B.V.
137
01-07-2009
JEUGDZORG V/H JEUGDHULPVERLENING
234
01-07-2009
CTW-CAO-ORANJEWOUD REALISATIE B.V. V/H INGENIEURSBURAU ORANJEWOUD B.V.
483
01-07-2009
BEDRIJFSVERZORGINGSDIENSTEN
634
01-07-2009
STICHTING MAASTRICHT SCHOOL OF MANAGEMENT
851
01-07-2009
RPC PACKAGING EUROPE B.V.
910
01-07-2009
979
01-07-2009
1045
01-07-2009
RIJKSMUSEA, VERZELFSTANDIGDE THUISZORG
40
CARGILL B.V. V/H GERKENS CACAO BV
1111
01-07-2009
MEDICA EUROPE B.V.
1144
01-07-2009
EVENEMENTEN- EN HORECABEVEILIGING VASTE WERKNEMERS EN OPROEPKRACHTEN
1264
01-07-2009
VROOM & DREESMANN FOOD
1308
01-07-2009
COSCO CONTAINER LINES (NETHERLANDS) B.V. EN CROSS-OCEAN B.V.
1683
01-07-2009
SABIC LIMBURG B.V.
2028
01-07-2009
HEXION SPECIALTY CHEMICALS B.V.
2140
01-07-2009
M EN T TECHNISCH INSTALLATIEBEDRIJF
2297
01-07-2009
KRINGLOOPBRANCHE
2437
01-07-2009
Mededeling Loonheffingen 4, augustus 2009
In deze mededeling vindt u informatie over de volgende onderwerpen: 1 vragen uit de praktijk 2 privégebruik auto in de autoverhuurbranche 3 aangifte loonheffingen strenger gecontroleerd Enkele onderwerpen hebben al op www.belastingdienst.nl gestaan. De informatie uit deze mededeling is verwerkt op onze internetsite.
1.
Vragen uit de praktijk
Naar aanleiding van vragen van de afgelopen tijd verduidelijken we de volgende informatie uit het Handboek Loonheffingen 2009 (hierna: Handboek 2009): - In de ‘Let op’ van paragraaf 5.4 van het Handboek 2009 staat dat voor werknemers die onderwijs of scholing volgen, geen kortingen op de premies werknemersverzekeringen gelden, maar dat wel afdrachtverminderingen kunnen gelden voor deze werknemers. Deze tekst leidt in de praktijk tot verwarring. Er is geen verband tussen het recht op premiekorting en het toepassen van afdrachtverminderingen: premiekorting sluit afdrachtvermindering niet uit en andersom. Ook het volgen van scholing of onderwijs sluit het recht op premiekorting niet uit. Voor een werknemer die naast of in het kader van zijn scholing of opleiding bij u in dienst komt of bij u in dienst is, hebt u recht op afdrachtvermindering onderwijs en op premiekorting als u aan alle voorwaarden daarvoor voldoet. De voorwaarden voor de afdrachtvermindering onderwijs staan in paragraaf 22.2 van het Handboek 2009, de voorwaarden voor de premiekorting oudere werknemers in paragraaf 5.4.2 en de voorwaarden voor de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers in paragraaf 5.4.3. - Maakt u in verband met de economische crisis gebruik van de regeling deeltijd-ww, dan wijzigt het aantal uren dat de werknemer voor u werkt. In de aangifte loonheffingen moet u het aantal verloonde uren opgeven. Dit is het nieuwe aantal (contract)uren dat de werknemer voor u werkt tijdens de periode van deeltijd-ww. Dit aantal uren heeft ook gevolgen voor bijvoorbeeld de berekening van de premiekorting oudere werknemers (zie paragraaf 5.4.2 van het Handboek 2009) en vergoedingen die afhangen van het aantal gewerkte dagen, zoals reiskostenvergoedingen voor woon-werkverkeer. Als u een aanvulling op de deeltijd-ww-uitkering betaalt, dan moet u deze afzonderlijk vermelden in uw aangifte loonheffingen: in de rubriek voor aanvulling op de uitkering werknemersverzekering. De aanvulling telt u ook op bij het loon dat u betaalt. Maakt uwv de bruto-ww-uitkering aan u over en betaalt u de uitkering door aan de werknemer (de zogenoemde werkgeversbetaling)? Dan telt u deze uitkering ook op bij het loon.
U past over het totale loon, dus inclusief uw eventuele aanvulling op de deeltijd-ww-uitkering en de werkgeversbetaling, de gewone regels van de loonheffingen toe (zie paragraaf 7.9 van het Handboek 2009). - In paragraaf 5.4.1 van het Handboek 2009 beschrijven we de overgangsregeling van de premievrijstelling oudere werknemers naar de premiekorting oudere werknemers. Als u een werknemer in dienst hebt voor wie deze overgangsregeling van toepassing is en deze werknemer wordt 62 jaar, dan geldt voor de berekening van de premie wao/iva/wga volgens de systematiek van voortschrijdend cumulatief rekenen (vcr) het volgende. Zolang u de premievrijstelling oudere werknemers toepast, vult u in de aangifte loonheffingen geen premieloon wao/iva/wga in. Als uw werknemer 62 wordt en u dus recht krijgt op de premiekorting oudere werknemers, hebt u dit premieloon wel nodig om de premie wao/iva/wga te berekenen. U berekent dus alsnog het premieloon wao/iva/wga voor de periode waarover u de premievrijstelling hebt toegepast. Dit premieloon gebruikt u voor de berekening van de verschuldigde premie wao/iva/wga voor de periode waarin u de premiekorting toepast. - In paragraaf 19.1 van het Handboek 2009 staat aan welke voorwaarden een spaarloonregeling moet voldoen en wanneer een werknemer kan deelnemen aan een spaarloonregeling. Een voorwaarde is ook dat alleen werknemers met loon uit tegenwoordige dienstbetrekking aan de spaarloonregeling kunnen deelnemen.
2.
Privégebruik auto in de autoverhuurbranche
Bent u werkgever in de autoverhuurbranche? Dan hebt u waarschijnlijk werknemers die verschillende personenauto’s uit het verhuurwagenpark tot hun beschikking hebben, die ze: - ophalen en wegbrengen - door de wasstraat halen - aftanken - wegbrengen en ophalen voor onderhoud en reparatie Voor u en deze werknemers (hikers) is het bijhouden van een rittenregistratie vaak een grote last. Om praktische redenen mag u daarom het bewijs voor het aantal gereden privékilometers leveren met een verbod op privégebruik en gebruik voor woon-werkverkeer van de personenauto’s van uw zaak. Daarbij gelden de volgende voorwaarden: - U legt het verbod vast in een schriftelijke overeenkomst. - U ziet toe op de naleving van het verbod. - Bij overtreding van het verbod legt u een sanctie op. - Uw werknemer vraagt geen Verklaring geen privégebruik auto aan. U kunt een voorbeeldovereenkomst downloaden van www.belastingdienst.nl. 3.
Aangifte loonheffingen strenger gecontroleerd
Vanaf 1 oktober 2009 gaan wij aangiften loonheffingen waarin bepaalde fouten zitten, weigeren. Dit geldt voor alle aangiften over 2009 die wij vanaf 1 oktober ontvangen. Het gaat om een aantal fouten uit de Toelichting foutmeldingen werknemersgegevens bij de aangifte loonheffingen. Als u nu zo’n fout maakt, wordt uw aangifte niet geweigerd, maar krijgt u van ons een brief met de vraag de fout te herstellen. Daarnaast gaan we vanaf 1 oktober een aantal nieuwe controles uitvoeren. Als we bij deze controles fouten ontdekken, weigeren we uw aangifte ook. Welke fouten per 1 oktober 2009 leiden tot een geweigerde aangifte, kunt u binnenkort lezen in de Toelichting Controles bij het indienen van de aangifte loonheffingen 2009. Als uw aangifte na 1 oktober wordt geweigerd, krijgt u van ons binnen 24 uur een elektronisch bericht dat wij de aangifte niet accepteren. In dat bericht staat ook welke fout(en) wij hebben geconstateerd. U moet dan opnieuw aangifte doen waarin u deze fout(en) herstelt. Als u hulp nodig hebt bij het opsporen van het probleem, neem dan contact op met uw softwareleverancier.
Mededeling Loonheffingen 5, oktober 2009
In deze mededeling vindt u informatie over de volgende onderwerpen: 1 vragen uit de praktijk 2 papieren Handboek Loonheffingen 2010 alleen op bestelling 3 Wet investeren in jongeren sinds 1 oktober van kracht 4 eigenrisicodragerschap voor de wao voortzetten 5 meer verzekeraars toegestaan voor pensioen en stamrecht in eigen beheer 6 gebruikelijkloonregeling bij omzetdaling Enkele onderwerpen hebben al op www.belastingdienst.nl gestaan. De informatie uit deze mededeling is verwerkt op onze internetsite. 1.
Vragen uit de praktijk
Naar aanleiding van vragen van de afgelopen tijd verduidelijken wij de volgende informatie uit het Handboek Loonheffingen 2009 (hierna: Handboek 2009): – In paragraaf 2.6 van het Handboek 2009 staat hoe u zich moet aanmelden als werkgever als u voor het eerst een werknemer in dienst neemt. Nu kan het zijn dat u zich hebt aangemeld, een loonheffingennummer hebt en periodiek aangifte doet voor de loonheffingen, maar dat u geen personeel hebt dat is verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Als u vervolgens werknemers in dienst neemt voor wie u wel premies werknemersverzekeringen moet afdragen, dan moet u het formulier Melding loonheffingen afdrachtplicht premies werknemersverzekeringen naar ons toe sturen. Dit formulier kunt u downloaden van www.belastingdienst.nl. U krijgt daarna van ons een brief waarin staat bij welke sector u bent aangesloten. Het bijbehorende premiepercentage vindt u in tabel 20a of 20b van het Handboek 2009. U krijgt ook een brief met het percentage voor de gedifferentieerde premie wga. De andere premiepercentages vindt u in tabel 19, 19a en 19b. – In paragraaf 6.3.6 van het Handboek 2009 staat dat u - als een werknemer niet meer bij u in dienst is - de teruggaaf van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw als negatief loon moet boeken in kolom 13 van de loonstaat (Loon uitsluitend voor de loonbelasting en volksverzekeringen). Maar net als bij een werknemer die nog wel in dienst is, mag u er ook voor kiezen de teruggaaf niet te verwerken in de loonadministratie. U moet de teruggaaf dan netto uitbetalen aan de ex-werknemer. Zie paragraaf 6.3.5 van het Handboek 2009 voor meer informatie over het verwerken van de teruggaaf. – In paragraaf 17.5 van het Handboek 2009 staan de voorwaarden voor het onbelast vergoeden of verstrekken van bedrijfsfitness aan uw werknemers. Een van de voorwaarden is dat de bedrijfsfitness plaatsvindt op een van de volgende plaatsen: – in een vestiging van uw bedrijf of instelling – in een fitnesscentrum dat u voor al uw werknemers hebt aangewezen – in vestigingen van één fitnessbedrijf waarmee u een overeenkomst hebt gesloten Bij de tweede mogelijkheid mag u voor de organisatie van de fitness een tussenpersoon inschakelen. Het is voldoende als u de fitnesslocatie aanwijst. Bij de derde mogelijkheid moet u als werkgever zelf een overeenkomst sluiten met een fitnessbedrijf. Een fitnessbedrijf is in dit geval een bedrijf dat de fitness zelf verzorgt. Een contract met een tussenpersoon is niet voldoende. 2.
Papieren Handboek Loonheffingen 2010 alleen op bestelling
Omdat we onze informatie zo veel mogelijk via onze internetsite willen aanbieden, sturen wij vanaf 2010 werkgevers niet meer automatisch gedrukte exemplaren van het Handboek Loonheffingen en de Mededelingen Loonheffingen. Op onze internetsite kunt u het handboek vanaf eind januari 2010 downloaden en in de loop van februari ook online raadplegen. Het nieuws van de mededelingen vindt u volgend jaar in Belastingdienst actueel op www.belastingdienst.nl. Door gebruik te maken van de rssfeed kunt u steeds zien wat het laatste nieuws is. Een overzicht van al het loonheffingennieuws vindt u op www.belastingdienst.nl/loonheffingen, onder ‘Nieuw in 2010’. Wilt u het komende jaar toch een gedrukt handboek? Bestel dit dan tussen 1 november 2009 en 15 januari 2010 via www.belastingdienst.nl. U krijgt het handboek dan eind januari of begin februari toegestuurd.
Als u ontheffing hebt voor het elektronisch doen van uw aangifte loonheffingen, krijgt u alle informatie nog op papier.
3.
Wet investeren in jongeren sinds 1 oktober van kracht
Per 1 oktober 2009 is de Wet investeren in jongeren (wij) ingegaan. Deze nieuwe wet vervangt de Wet Werk en Bijstand (wwb) voor alle jongeren tot 27 jaar. Voor wij-uitkeringen die gemeenten doen, gelden dezelfde rekenregels en codes voor de loonheffingen als voor bijstandsuitkeringen. Met ingang van 2010 komt er voor de wij-uitkering wel een nieuwe inkomenscode. Gemeenten moeten deze vanaf de eerste aangifte over tijdvakken van 2010 in de aangifte vermelden. In onze Nieuwsbrief Loonheffingen 2010, die eind november verschijnt, staat deze nieuwe code. 4.
Eigenrisicodragerschap voor de WAO voortzetten
Bij de overgang van een onderneming - een fusie, overname, splitsing of wijziging van rechtsvorm kunt u onder bepaalde voorwaarden het eigenrisicodragerschap voor de wao van de oude werkgever voortzetten. U vindt deze voorwaarden in paragraaf 5.5.3 van het Handboek 2009. In deze paragraaf staat ook dat u het eigenrisicodragerschap kunt voortzetten door ons een garantieverklaring te sturen. Dit is niet meer voldoende. U moet nu uiterlijk op de datum van overgang van de onderneming een aanvraag bij ons indienen. Gebruik hiervoor het formulier Melding overdracht van activiteiten, dat u van www.belastingdienst.nl kunt downloaden. Daarnaast moet u als nieuwe werkgever nog steeds zorgen voor een garantieverklaring van een erkende kredietinstelling of verzekeraar. Hiervoor kunt u van www.belastingdienst.nl het formulier Garantieverklaring voortzetting eigenrisicodragerschap WAO downloaden. Deze verklaring moet binnen vijf weken na de datum van de overgang bij ons binnen zijn. 5.
Meer verzekeraars toegestaan voor pensioen en stamrecht in eigen beheer
Bij de Tweede Kamer ligt een wetsvoorstel waarmee met terugwerkende kracht tot 15 september 2009 meer uitvoerders zijn toegestaan voor pensioen en voor ontslagvergoedingen in de vorm van periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon (hierna: stamrecht) in eigen beheer. Het wetsvoorstel betekent dat voortaan ook lichamen die zijn gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Unie of in een aangewezen staat van de Europese Economische Ruimte, mogen optreden als verzekeraar van een pensioen of stamrecht in eigen beheer. Het wetsvoorstel noemt daarbij de volgende voorwaarden: – Het lichaam is door ons aangewezen en verplicht zich om inlichtingen te verstrekken over de uitvoering van de pensioen- of stamrechtregeling en de winstbepaling van het lichaam. – Het lichaam rekent de verplichting tot het binnenlands ondernemingsvermogen van de (lid)staat waarin het is gevestigd. – Het lichaam maakt aannemelijk dat het minimaal 10% belasting moet betalen over de belastbare winst, die naar Nederlandse maatstaven is bepaald. Bij die winstbepaling blijven de bepalingen over de octrooibox en de groepsrentebox buiten toepassing. – Het lichaam sluit met ons een overeenkomst. In deze overeenkomst stelt het lichaam zich aansprakelijk voor de belasting die de directeur-grootaandeelhouder moet betalen bij onder andere afkoop van het pensioen of stamrecht. De besluitvorming over deze verruiming is nog niet afgerond. Wilt u intussen weten of uw buitenlandse verzekeraar is toegestaan? Neem dan contact op met uw belastingkantoor. Zodra het wetsvoorstel is aangenomen, kunt u dit lezen in Belastingdienst actueel op www.belastingdienst.nl. 6.
Gebruikelijkloonregeling bij omzetdaling
Hebt u te maken met de gebruikelijkloonregeling en is uw omzet gedaald door de economische crisis? Dan mag u, zonder ons daarvoor om toestemming te vragen, het gebruikelijk loon in 2009 en 2010 lager vaststellen als u aan de volgende voorwaarden voldoet: – De rekening-courantschuld of het dividend mag niet groter worden als gevolg van het lagere gebruikelijk loon. – Als de aanmerkelijkbelanghouder in werkelijkheid een hoger loon heeft gehad dan volgt uit onderstaande berekening, dan geldt dat hogere loon. – Als uw omzet in 2008, 2009 of 2010 is beïnvloed door bijzondere zaken als een oprichting, staking, fusie, splitsing of bijzondere resultaten, dan moet u dit deel van de omzetwijziging buiten beschouwing laten. Gebruikelijk loon berekenen
U berekent het lagere gebruikelijk loon als volgt: Gebruikelijk loon 2009 = A x B/C Gebruikelijk loon 2010 = A x D/C A = het gebruikelijk loon over 2008 B = de omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2009 C = de omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2008 D = de omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2010
U mag nog steeds aannemelijk maken dat het gebruikelijk loon lager moet zijn dan het loon volgens deze berekening. Bij twijfel of in bijzondere situaties kunt u contact opnemen met uw belastingkantoor.
Mededeling Loonheffingen 6, december 2009
In deze mededeling vindt u informatie over de volgende onderwerpen: 1 fouten in Nieuwsbrief Loonheffingen 2010 2 voorgestelde wijzigingen bijtelling privégebruik auto 3 voorgestelde wijzigingen kleinebanenregeling 4 Mededeling Loonheffingen voortaan alleen digitaal 5 uitbreiding verzuimboetes voor het niet voldoen aan administratieve verplichtingen 6 eigenrisicodragers kunnen een beschikking gedifferentieerde premie wga krijgen 7 dwangsom bij te laat beslissen 8 coördinatiepunt var verhuisd naar Groningen Enkele onderwerpen hebben al op www.belastingdienst.nl gestaan. De informatie uit deze mededeling wordt verwerkt in het Handboek Loonheffingen 2010 (hierna Handboek 2010). Het Handboek 2010 kunt u vanaf eind januari 2010 downloaden. Een gedrukt exemplaar van het handboek krijgt u in 2010 alleen op bestelling. U kunt het handboek tot en met 15 januari 2010 via onze internetsite bestellen. 1
Fouten in Nieuwsbrief Loonheffingen 2010
In de Nieuwsbrief Loonheffingen 2010 staan de volgende fouten: – Bij punt 1 staat bij categorie 3 ‘(grofweg: contracten die vanaf 1992 zijn gesloten)’. Dit moet bij categorie 4 staan. – In tabel 12 (Werkruimte thuis) geldt het percentage van 1,30% voor een woz-waarde van meer dan € 75.000 tot en met een waarde van € 1.010.000. Is de woz-waarde meer dan € 1.010.000, dan is het percentage 1,45%. – Het betalingskenmerk (punt 21) staat op de achterkant van de aangiftebrief. – In tabel 13 (Overige vergoedingen en verstrekkingen) moet het percentage voor personeelsleningen 2,50% zijn. – Voor tabel 21 (Loontijdvakbedragen maximumpremieloon, franchise en maximumbijdrageloon) geldt: – Het maximumpremieloon werknemersverzekeringen per maand is € 4.059,63. – Het maximumpremieloon werknemersverzekeringen per kwartaal is € 12.178,89. – In het overzicht met tijdvakcodes, aangifte- en betaaldata moet de uiterste betaaldatum voor periode 10 zijn: 10-11-2010. De nieuwsbrief die u kunt downloaden van www.belastingdienst.nl, hebben we inmiddels aangepast. 2
Voorgestelde wijzigingen bijtelling privégebruik auto
In de nieuwsbrief staan bij punt 14 en 15 de wijzigingen voor de bijtelling privégebruik auto per 1 januari 2010. De Tweede Kamer heeft hierin de volgende wijzigingen aangebracht: – De bijtelling voor auto’s zonder CO2-uitstoot wordt ook in 2012, 2013 en 2014 0% in plaats van 7%. – De berekening van de bijtelling over de waarde in het economisch verkeer blijft gelden voor auto’s van 15 jaar en ouder. Deze berekening gaat dus niet alleen gelden voor auto’s van 25 jaar en ouder. Wel wordt het percentage van de bijtelling voor alle auto’s van 15 jaar en ouder 35% in plaats van 25%. Zodra over deze punten een definitief besluit is genomen, kunt u dat lezen op www.belastingdienst.nl in Belastingdienst actueel. 3
Voorgestelde wijzigingen kleinebanenregeling
In punt 10 van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2010 staat informatie over de kleinebanenregeling. Deze regeling geldt voor werknemers jonger dan 23 jaar van wie het loon voor de werknemersverzekeringen onder een bepaald maximumbedrag ligt. Voor deze werknemers hoeft u in 2010 geen premies werknemersverzekeringen meer te betalen. Ook hoeft u geen inkomensafhankelijke bijdrage in te houden en te vergoeden, omdat het tarief voor deze werknemers in 2010 0% is.
De Tweede Kamer heeft hierin de volgende wijzigingen aangebracht: – Het loon dat u moet toetsen aan het maximumbedrag wordt het loon voor de werknemersverzekeringen en niet het fiscale loon. – De kleinebanenregeling geldt voorlopig alleen in 2010. In de loop van 2010 wordt gekeken of deze regeling - in deze vorm of op een andere manier - blijft bestaan.
3
Voorgestelde wijzigingen kleinebanenregeling
In punt 10 van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2010 staat informatie over de kleinebanenregeling. Deze regeling geldt voor werknemers jonger dan 23 jaar van wie het loon voor de werknemersverzekeringen onder een bepaald maximumbedrag ligt. Voor deze werknemers hoeft u in 2010 geen premies werknemersverzekeringen meer te betalen. Ook hoeft u geen inkomensafhankelijke bijdrage in te houden en te vergoeden, omdat het tarief voor deze werknemers in 2010 0% is. De Tweede Kamer heeft hierin de volgende wijzigingen aangebracht: – Het loon dat u moet toetsen aan het maximumbedrag wordt het loon voor de werknemersverzekeringen en niet het fiscale loon. – De kleinebanenregeling geldt voorlopig alleen in 2010. In de loop van 2010 wordt gekeken of deze regeling - in deze vorm of op een andere manier - blijft bestaan. Zodra over deze punten een definitief besluit is genomen, kunt u dat lezen op www.belastingdienst.nl in Belastingdienst actueel. 4
Mededeling Loonheffingen voortaan alleen digitaal
Dit is de laatste gedrukte Mededeling Loonheffingen die u krijgt. Het nieuws van de mededelingen vindt u voortaan in Belastingdienst actueel op www.belastingdienst.nl. Via de rss-feed kunt u steeds zien wat het laatste nieuws is. Een overzicht van al het loonheffingennieuws vindt u op www.belastingdienst.nl/ loonheffingen, onder ‘Nieuw in 2010’. Als u ontheffing hebt voor elektronisch aangifte doen, krijgt u alle informatie nog op papier. 5
Uitbreiding verzuimboetes voor het niet voldoen aan administratieve verplichtingen
Zoals u in de Nieuwsbrief Loonheffingen 2010 onder punt 6 kunt lezen, kunnen wij u vanaf 1 januari 2010 direct, zonder strafprocedure, een verzuimboete van maximaal € 4.920 geven voor het niet nakomen van bepaalde administratieve verplichtingen. Dit nieuwe boetebeleid geldt ook voor het niet nakomen van de volgende administratieve verplichtingen: – U moet uw aangifte loonheffingen juist en op tijd corrigeren als u zelf onvolledigheden of onjuistheden ontdekt of als wij u daarom verzoeken (zie hoofdstuk 11 van het Handboek 2009). – U moet eerstedagsmelding doen als wij u die verplichting hebben opgelegd (zie paragraaf 2.3 van het Handboek 2009). – U moet uw jaarloongegevens juist, op tijd en volledig aanleveren als wij u daarom vragen. Verzuimboete bij een naheffingsaanslag opgelegd aan een derde
Als u de loonheffingen niet, gedeeltelijk niet of te laat betaalt omdat een derde zijn wettelijke verplichtingen niet nakomt, kunnen wij soms de naheffingsaanslag aan die derde opleggen. Bijvoorbeeld aan uw werknemer, omdat hij meer dan 500 privékilometers op kalenderjaarbasis rijdt met de auto van de zaak waarvoor hij een Verklaring geen privégebruik auto heeft. Vanaf 1 januari 2010 kunnen wij over deze naheffingsaanslag ook een verzuimboete berekenen van maximaal € 4.920. 6
Eigenrisicodragers kunnen een beschikking gedifferentieerde premie WGA krijgen
Bent u eigenrisicodrager voor de Regeling Werkhervatting Gedeeltelijk Arbeidsgeschikten (wga)? Of hebt u het eigenrisicodragerschap per 1 januari 2010 bij ons aangevraagd? Dan kan het voorkomen dat u toch een beschikking gedifferentieerde premie wga voor 2010 krijgt. U kunt deze beschikking negeren. 7
Dwangsom bij te laat beslissen
Als u bij ons een beschikking aanvraagt of bezwaar maakt tegen een beschikking, hoort u binnen de wettelijke termijn een beslissing van ons te krijgen. Deze termijn vindt u op de ontvangstbevestiging. Hebt u binnen de wettelijke termijn geen beslissing ontvangen? Dan kunt u van ons een dwangsom eisen: u hebt dan in bepaalde gevallen recht op een vergoeding. Wilt u een dwangsom eisen omdat wij niet op tijd een beslissing hebben genomen? Dan moet u ons in gebreke stellen. Dit kunt u doen met het formulier Dwangsom bij niet tijdig beslissen. Dit kunt u downloaden van onze internetsite. U kunt het formulier alleen gebruiken voor aanvragen en bezwaren die u na 1 oktober 2009 hebt ingediend. Hebt u van ons geen ontvangstbevestiging gekregen of weet u niet zeker of wij te laat zijn met beslissen? Bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. 8
Coördinatiepunt VAR verhuisd naar Groningen
Sinds november is het landelijk coördinatiepunt var gevestigd in Groningen. Dit kantoor coördineert voortaan de werkzaamheden rondom de Verklaring Arbeidsrelatie (var) in plaats van het kantoor in Winterswijk. Vraagt u uw var op papier aan, dan moet u dit formulier voortaan ook naar een ander adres sturen. Het retouradres voor het aanvraagformulier is:
in gebreke stellen. Dit kunt u doen met het formulier Dwangsom bij niet tijdig beslissen. Dit kunt u downloaden van onze internetsite. U kunt het formulier alleen gebruiken voor aanvragen en bezwaren die u na 1 oktober 2009 hebt ingediend. Hebt u van ons geen ontvangstbevestiging gekregen of weet u niet zeker of wij te laat zijn met beslissen? Bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. 8
Coördinatiepunt VAR verhuisd naar Groningen
Sinds november is het landelijk coördinatiepunt var gevestigd in Groningen. Dit kantoor coördineert voortaan de werkzaamheden rondom de Verklaring Arbeidsrelatie (var) in plaats van het kantoor in Winterswijk. Vraagt u uw var op papier aan, dan moet u dit formulier voortaan ook naar een ander adres sturen. Het retouradres voor het aanvraagformulier is: Belastingdienst/Centrale invoer Postbus 2586 6401 DB Heerlen U kunt uw overige correspondentie over de var voortaan richten aan: Belastingdienst/Noord/Coördinatiepunt var Postbus 418 9700 AK Groningen Als u stopt met uw var-werkzaamheden, stuurt u de brief waarin u dit aan ons meldt, dus naar het correspondentieadres in Groningen.
