Számlázási szabályok
2013 2007. évi CXXVII. törvény
2
2013.11.22.
EU
Közlekedési eszközök bérbeadása
Rövid távú bérbeadás A birtokba adás helye (Áfa tv. 44. §)
A bérlő adóalany
A bérlő nem adóalany
Hosszú távú bérbeadás A bérlő adóalany
Közlekedési eszközök bérbeadása
EU
Rövid távú bérbeadás
A bérlő nem adóalany
Az igénybevevő székhelye, telephelye 37.§ (1) 3
30 nap
vízi járműnél 90 nap
Hosszú távú bérbeadás
30 napon túli
vízi járműnél 90 napon túli 4
1
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Közlekedési eszközök nem adóalany részére bérbeadása • Kedvtelési hajók nem
adóalany részére történő hosszú távú bérbeadása esetén a teljesítés helye, ahol a hajót ténylegesen birtokba adják, de csak ha szolgáltatást ezen a helyen lévő székhelyéről nyújtják.
6 millió forint értékhatár
NEM számít bele az 6 millió forintba
Beleszámít az 6 millió forintba
BEVÉTEL 5
6
NEM számít bele az 6 millió forintba 1. Tárgyi eszköz értékesítése;
Immateriális jószág értékesítése; 3. Új közlekedési eszköz értékesítése a közösség más tagállamába; 4. Építési telek értékesítése (akkor sem kell figyelembe venni, ha nem tárgyi eszköz); 5. Befejezetlen építés alatt álló ingatlan értékesítése (akkor sem kell figyelembe venni, ha nem tárgyi eszköz) stb. 2.
7
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
5
Kata - áfa
Akik áfa körbe tartoznak és
év közben választják a KATA-t, ők már nem választhatják az alanyi adómentességet!
Ez alól kivétel az a cég, aki
Ügyelni a befogadott számlákra!
év közben, az EVA körből lép át. 8
2
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Pénzforgalmi szemlélet 61. § 45 napos halasztási határidő
Ezt nem kell a számlán feltüntetni.
Devizás ügylet Devizás ügylet esetén devizás számlát kell
kibocsátani.
Az áfát
devizában is fel kell tüntetni és Magyar forintban is fel kell tüntetni Az árfolyam feltüntetéses nem kötelező
Egyéni vállalkozó Költségvetési intézmény
A számlára nem kell felírni, hogy „pénzforgalmi áfás”.
Nettó és bruttó érték devizában tüntetendő fel.
Sándorné Új Éva
9
10
2013. 07.01. EU-csatlakozás
Devizás ügylet árfolyama
Horvátország
MNB árfolyam Európai Központi Bank
árfolyama
Bármely más pénzváltási
engedéllyel rendelkező hitelintézet eladási árfolyama
Választást be kell jelenteni. 11
Export-import
Közösségi kereskedelem
3
Sándorné Új Éva
A számla kibocsátási kötelezettség 159. § Gazdálkodó
szervezetek közötti ügyletek Előzőek közötti előlegfizetés A vevő a számlát kéri 900.000 forintot elérő előlegfizetés 900.000 forintot elérő készpénzfizetés stb.
Ésszerű időn belül Számla?
15 nap A számla kibocsátásának időpontjától a számla megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a számla eredetének hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát.
14
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
13
A számla kötelező adattartalma a számlát azonosító adatok:
a számla kibocsátásának kelte; a számla sorszáma, amely a számlát kétséget kizáróan azonosítja
A számla kötelező adattartalma az Áfa tv. egyes speciális előírásaihoz
kapcsolódóan feltüntetendő adatok
„fordított adózás” kifejezés „pénzforgalmi elszámolás” kifejezés „önszámlázás” kifejezés, ha a számlát a terméket beszerző vagy a szolgáltatást igénybevevő állítja ki „különbözet szerinti szabályozás - utazási irodák” „különbözet szerinti szabályozás - használt cikkek”
A termékértékesítésre, szolgáltatásnyújtásra
vonatkozó adatok
A termék értékesítőjének, szolgáltatás
nyújtójának adószáma, amely alatt a termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítette 15
16
4
Bizonyos esetekben – de nem mindig – a befogadó
neve és címe mellett a számlán a számlabefogadó adószámát is szerepeltetni kell.
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Áfa törvény 169. § d) pontjához
Számlázási irányelv 2010/45/EU irányelv Célok: – Számlázási szabályok előmozdítása és további egyszerűsítése, – Tagállami számlázási szabályok további harmonizálása – Papíralapú és elektronikus számlák egyenlő kezelése – Eredet hitelessége, tartalom sértetlensége és olvashatóság biztosítása terén választási szabadság
belföldi fordított adózás alá eső ügylet esetén külföldre nyújtott olyan szolgáltatás esetén, ahol a külföldi igénybe vevő a teljesítési hely országában igénybe vevőként forgalmi adó fizetésére kötelezett a Közösségen belüli termékértékesítés esetén adóalanyra áthárított adó a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja
A számlakibocsátó a fenti három esetkörön túl nem köteles a vevői adószám számlán történő feltüntetésére, még akkor sem, ha ezt a vevő kifejezetten kéri. 17
TAX
18
Számlázási irányelv 2010/45/EU irányelv Az alapelv megfogalmazása szerint a
kibocsátónak és a befogadónak törekedni kell a kibocsátás időpontjától a megőrzési időszak végéig
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
18
Új típusú, egyszerűsített adattartalmú számla 100 eurós végösszeget meg nem
haladó számláknál (nem kötelező az alkalmazása)
nemcsak készpénzfizetés esetén
az eredet hitelességének igazolhatóságára, a tartalom sértetlenségének biztosítására, valamint Az olvashatóság az emberi az olvashatóságra.
adóval növelt ellenérték szerepel
rajta
nem alkalmazható közösségi mentes értékesítésnél, távolsági értékesítésnél, áfa területi hatályán kívüli számlánál
érzékszervekre vonatkozó kitételt jelent
19
20 20
5
a számla lényegében megfelelő-e, vagyis,
hogy a számlában feltüntetett ügylet ténylegesen a feltüntetett mennyiségben és minőségben teljesült-e, Az eljárási mód a számla kibocsátójának ténylegesen szabadon a feltüntetett fizetési igénye van-e, választható. a számla kibocsátója által megadott bankszámlaszám megfelelő-e és hasonlókat annak biztosítására, hogy ténylegesen csak azokat a számlákat egyenlítse ki, melyek kiegyenlítésére kötelezett.
Sándorné Új Éva
Üzleti ellenőrzési eljárás
Számlázási irányelv 2010/45/EU irányelv Az ellenőrzés során
nem lehet különbséget tenni a papíralapú és az elektronikus számlák között.
Egyik bizonylati megjelenéshez sem rendelhetők olyan megszorítások, amely a másik megjelenési formában nem kötelező.
Megszűnt az elektronikus számla fokozott biztonságú elektronikus aláírás, és időbélyegzővel való ellátásának törvényben kikényszerített kötelezettsége. 22
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
21
Papír vagy elektronikus? Elmosódni látszik a határ az elektronikus és papíralapú számla között. Ténylegesen ezt PDF számla e-mailben elküldve. Papír? Elektronikus?
Az e-számla kibocsátásának időpontja
A számla
csak a számla kibocsátó, vagy befogadó nyilatkozata döntheti el, az elbírálása attól függ, hogy azt az egyik és másik fél minek szánta.
23
kibocsátásának időpontjaként elektronikus számla esetében azt az időpontot lehet megjelölni, amelyben a számla a számlabefogadó rendelkezésére áll.
Amely időpontot követően a számlabefogadó minden olyan adattal, információval rendelkezik, amely ahhoz szükséges, hogy a számlát megtekinthesse, letölthesse. 24
6
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Az e-számla kibocsátásának időpontja Ha a számlakibocsátó egy e-mail címre küldi meg a
számlát, akkor azt már a számla elküldésével a másik rendelkezésére bocsátja.
Elektronikus számla Minden olyan számla, amelynek kibocsátása és
befogadása elektronikus formában történik.
A számlák adattartalma sértetlenségének és
eredete hitelességének biztosítására alkalmazható bármely más üzleti ellenőrzési eljárás is.
Amennyiben a felek által kijelölt tárhelyre kerül a
bizonylat, akkor a kibocsátás időpontja az a nap, amikor azt ott elhelyezték. ha tárhelyre kerül a számla, azonban a hozzáféréshez szükséges adatokat nem ismeri a számla címzettje, a számlakibocsátó addig nem teljesíti kötelezettségét, amíg ezeket az adatokat nem adja át a számlabefogadónak.
Tv. kettőt nevesít: EDI és elektronikus aláírás (már nem kell időbélyegző)
Elektronikus megőrzési kötelezettség! 26
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
25
Számlázási szabályok • Az e-számlára vonatkozó szabályok országonként
eltérőek, túl komplex és költséges folyamat
Számlázási változások Eat szerinti minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus úton kibocsátott számla (PKI) – Befogadó beleegyezése szükséges
• Európai Bizottság szándéka, hogy az e-számlázás 2020-
ig fő számlázási móddá váljon
175.§ (3)b)
Elektronikus adatcsere rendszerben (EDI) létrehozott és továbbított elektronikus adat. – Előzetes írásos megállapodás kell Figyelem: Ez csak példálódzó felsorolás, más módon is kibocsátható
• Prioritások: – – – 27
Jogbiztonság, nyitott és egyértelmű technikai környezet Nyitott és átjárható, közös szabványokon alapuló megoldások E-számlázás elterjedését elősegítő szervezeti struktúrák létrehozás
27
28 28
7
Újdonság: Ezen kívül elfogadható bármilyen más üzleti eljárással előállított elektronikus számla – elektronikus formában kibocsátott és befogadott számla - is, amely az eredet hitelességét, az adattartalom sértetlenségét és az olvashatóságát valamint termékértékesítéssel, szolgáltatásnyújtással a megbízható ellenőrzési kapcsolatot is biztosítja.
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Számlázási változások X.- Az elektronikus számla fajtái III.
Számlázási változások XI. – Az elektronikus számla fogalma I. • Az e-számlák kibocsátásánál könnyítés, hogy o ezeket bármely olyan üzleti ellenőrzési eljárás lehet biztosítani, amely a számla és az értékesítés között megbízható ellenőrzési kapcsolatot létesít o nem lesz kötelező az elektronikus aláírás és időbélyegző o csak akkor lehet kibocsátani, ha a befogadó hozzájárul (ez már 2o12-ben is megvalósult) 30
29 30
29
A hitelesség A magyar gyakorlatban
az elektronikus aláírással és időbélyeggel ellátott számla minden további vizsgálatot kerülve igazolt eredetiséget és tartalmi sértetlenséget biztosít.
A hitelesség
Minden más esetben egy elektronikus számla akkor fogadható el adóigazgatási eljárásban befogadható dokumentumként, ha azt más, a befogadó által meghatározott üzleti eljárás igazolja, amely igazolás ez eredet hitelességére, és tartalmi sértetlenségére vonatkozik. 31
Ide tartozik elsősorban a valós gazdasági
folyamathoz való kötöttség igazolása
megrendelés, Az elektronikus számla befogadásának üzleti eljárással teljesítésigazolás, való alátámasztására szerződés, levelezés, stb.
• A lefektetett szabályozás elégséges-e az eredet hitelessége? • A tartalom sértetlenségének igazolásához, illetve a befogadott elektronikus számla megfelel-e a lefektetett szabályozásnak?
vonatkozó szabályozással a befogadó vállalkozásnak rendelkeznie kell.
Ez benne lehet a (legjobb ha itt van) a számviteli politikában, vagy külön szabályozásban. 32
8
A számla megőrzése
Elektronikus számláknál egy-egy konverzióra
szükség lehet az adatok feldolgozása vagy egyéb okok végett, így az irányelv lehetővé teszi a tartalom változatlansága mellett az elektronikus számla formátumának megváltoztatását. Amennyiben azonban az adóalany úgy dönt, hogy a fokozott biztonságú aláírást alkalmazza, az egyik formátumból a másikba történő átalakítást az ellenőrzési nyomvonalon rögzíteni kell.
Az elektronikusan kiállított vagy befogadott számlát elektronikus módon kell megőrizni.
179.§
33
A számla megőrzése A jogszabály azt is engedi, hogy az e-számla
csak a kibocsátónál legye őrizve.
Egy papír alapú számla megőrizhető elektronikus úton is, míg az e-számla csak elektronikusan őrizhető. Az erre vonatkozó jogszabály azonban előírja a fokozott biztonságú elektronikus aláírás és minősített időbélyeg alkalmazását. 34
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
A tartalom sértetlenségének elve
Mentesülés a számla kibocsátási kötelezettség alól termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása a
85. § (1) bekezdése és 86. § (1) bekezdése szerint mentes az adó alól, feltéve, hogy gondoskodik olyan, az ügylet teljesítését tanúsító okirat kibocsátásáról, amely a Számv. tv. rendelkezései szerint számviteli bizonylatnak minősül
Ez azonban azt jelenti, hogy a kibocsátónak olyan zárt rendszerű archiválási rendszerrel kell rendelkeznie, amelyet a NHH auditált, és erről a számla befogadónak írásos szerződése is van.
archiválási szabályzat 35
36
9
a termék beszerzője, szolgáltatás Az (1) bekezdés b) pontja nem
igénybevevője az ellenérték adót is tartalmazó összegét legkésőbb a 163. § (1) bekezdésének a) pontjában, illetőleg a 164. § (1) bekezdésének a) pontjában említett időpontig készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesítő eszközzel maradéktalanul megtéríti, és számla kibocsátását az adóalanytól nem kéri.
alkalmazható: •a 6. § (4) bekezdésében, •a 29. és 89. §-ban •meghatározott esetekben •a vevő, megrendelő egy másik adóalany vagy nem adóalany jogi személy részére történik; •az ellenérték adót is tartalmazó összege eléri vagy meghaladja a 900 000 forintnak megfelelő pénzösszeget.
Mentesülés a számla kibocsátási kötelezettség alól a közhatalmi tevékenységet végző Közhatalmi tevékenység különösen a
37
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Mentesülés a számla kibocsátási kötelezettség alól
jogszabály-alkotási, az igazságszolgáltatási, az ügyészi, a védelmi, a rendvédelmi, a külügyi és igazságügyi igazgatási, a közigazgatási jogalkalmazói, a hatósági ellenőrzési és pénzügyi ellenőrzési, a törvényességi felügyeleti és ellenőrzési, az államháztartási, európai uniós és egyéb nemzetközi támogatás elosztásáról való döntési 38 tevékenység.
Nyugtakibocsátási kötelezettség
Számlázás? Nem minősül ellenérték
fejében teljesített termékértékesítésnek, ha az adóalany - vállalkozásának céljára tekintettel - más tulajdonába ingyenesen enged át árumintát és kis értékű terméket.
Nyugta helyett az adóalany
Abban az esetben, ha az adóalany mentesül a számlakibocsátási
számla kibocsátásáról is
kötelezettség alól, köteles a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője
Ebben az esetben
részére nyugta
kibocsátásáról gondoskodni.
gondoskodhat.
mentesül a külön jogszabályban előírt gépi
kiállítású nyugtakibocsátási kötelezettség alól [Áfa tv.178. § (1) bekezdése].
39
40
10
Sándorné Új Éva
PÉNZTÁRGÉPEK Európában egyedülálló sajátos megoldás.
Pénztárgépek A pénztárgépeket fel kell szerelni az
adóügyi ellenőrző egységgel (AEE).
Az AEE rögzíti és a rendeletben
meghatározott szabályok szerint továbbítja a pénztárgépen keletkező adatokat a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) felé.
Nem rögzíthető bevétel bizonylat nyomtatása nélkül – minden bizonylat adata bekerül az AEE-be 43
Új szabály és fontos, hogy a napi nyitás
során be kell ütni a pénztárgépbe a nyitó készpénzállományt.
Minden nyitvatartási nap végén napi
forgalmi jelentést kell készíteni.
Nem kötelező a pénztárgép használata, ha minden vásárlónak számlát állít ki az eladó, DE itt jelentkezik a „vevő neve” probléma. Ennek hiányában a számla kibocsátás meghiúsulhat. Nyugtát kell adni! 42
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Biztonságos, zárt rendszer – ennek lelke az adóügyi ellenőrző egység
FONTOS!!!
Pénztárgéppel kell nyugtát adni A gépi nyugtaadásra kötelezett adóalanyok,
tevékenységek, üzletek körét a 3/2013. (II. 15.) NGM rendelet 1. számú melléklete tartalmazza.
Amennyiben az adott tevékenység nem tartozik a Rendelet 1. számú mellékletének felsorolásába, akkor nem kötelező a gépi nyugtaadás. Ilyenkor kézzel kell a nyugtát kiadni!
44
11
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Pénztárgép alóli mentesség A kötelező pénztárgép használat alól azúj
szabályok szerint nem lehet mentesülni.
Időszakos mentesülés Az üzemeltető mentesül a pénztárgép
használata alól:
meghibásodás áramszünet bevonás Eltulajdonítás megsemmisülés Elvesztés esetén, ha nincs más olyan pénzátvételi hely, ahol a gépi nyugtaadás megoldható lenne.
A „régi” szabályok alapján felmentést kapott
adóalany, akinek 2013. március 19-én érvényes felmentése volt, annak a mentesítés 2014. december 31-ig érvényben marad.
A nyugtaadási kötelezettség alól ez az
engedély nem mentesít!
45
Kötelező a pénztárgép használata A gyógyszertár Kiskereskedelmi, Vendéglátási Szálláshely-szolgáltatási Kölcsönzési Javítási tevékenységet
folytató
A kivételekre és a kivételek kivételére ügyelni kell!!
46
Kerékpár, kajak kölcsönzése a vízparton?
Valamennyiadóalany, üzlet, mozgóbolt
Kivétel: •a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet •a csomagküldő kereskedelem •a termelői borkimérés •az utazási iroda, •utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda 47
Ha a kölcsönözői tevékenységet az Azonban, ha a adóalany közvetlenül az üzlete mellett tevékenység végzi, például a strand épületének egyik körülményei alapján azt helyiségében működik az üzlete, ott valóban nem üzletben, vannak betárolva a kölcsönzendő hanem kitelepülve, az üzletén eszközök, melyeket az üzlet melletti kívül, más helyen területre, annak közvetlen közelében, teljesíti az adóalany, például a fűre kitéve mutat be, kínál akkor a nyugtaadási kölcsönzésre, akkor ezt üzletben
folytatott tevékenységnek tekinthetjük, és a gépi nyugtaadási kötelezettség fennáll.
kötelezettséget a kitelepülés helyén nem
köteles pénztárgéppel teljesíteni. 48
12
Cipész mester saját termék előállítást, az előállított termékei
értékesítését, javítási szolgáltatást is végez, egyéni vállalkozóként, azonos üzlethelyiségben (műhelyében)
A cipész mesternél a saját előállítású termékeinek kiskereskedelmi értékesítésére tekintettel fennállna a gépi nyugtaadási kötelezettség, azonban a Rendelet 1. melléklet 1. bc) alpontjában 10 megfogalmazott kivételre tekintettel – melyhez feltétel az egyéni vállalkozói státusza is – e kereskedelmi tevékenysége tekintetében a gépi
Sándorné Új Éva
K: Szükséges-e pénztárgép?
Kitelepülések Az alkalmi rendezvényeken, kitelepülésen, az
ott felállított standokon a pénztárgép használat nem kötelező, de az adózó saját döntése alapján használhat pénztárgépet.
Azonban a cipő javítási szolgáltatását illetően a gépi nyugtaadási kötelezettség fennáll.
nyugtaadási kötelezettség nem terheli
Mivel ez az értékesítési forma jellemzően sem
az üzlet, sem a mozgóbolt körébe nem tartozik.
Ilyenkor kézzel kell a nyugtát kiadni!
49
50
Mit jelent a mozgó vendéglátás?
Karácsonyi vásár - borfesztivál
Azonnali közvetlen fogyasztásra alkalmas ételek
A karácsonyi vásárok,
borfesztiválok stb. idején az egyes városrészekben felállított, bérelhető, kifejezetten erre az alkalomra felállított ideiglenes elárusító helyekre kitelepülve folytatott kiskereskedelmi értékesítés esetén kötelező-e a pénztárgépes nyugtaadás (az adóalany az állandó üzletében pénztárgép használatra kötelezett)?
és italok készítése és szolgáltatása mozgó (motorizált vagy nem motoros) járműről. nem biztosítanak ülőhelyet és nincs pincéri felszolgálás.
Nem kell pénztárgépet működtetni.
A mozgó vendéglátás másik feltétele, hogy az
„üzlet” változtatja a helyét, tehát nem tartózkodik huzamos ideig egy helyben.
51
52
13
Mozgó vendéglátás
Ez nem mozgó vendéglátás
A mozgó vendéglátás körébe tartozik pl.
Amennyiben egy mozgásra alkalmas járműben működtetett vendéglátóegység folyamatosan egy helyben tartózkodik, nem tekinthető mozgó vendéglátó üvevgtigris egységnek, bár besorolása ebben az esetben a mozgó vendéglátással azonos. ÉTTEREM
a fagylaltos kocsi, a hot-dogos kocsi, amely az értékesítés helyét változtatva szolgálja ki a vevőket
Bár nem rendelkezik járművel – mozgó
vendéglátásnak tekinthetjük azt is, ha nyakba akasztott tálcából értékesítenek főtt kukoricát, perecet, egyéb azonnali fogyasztásra alkalmas készételt
53
54
Közvetlenül az üzlet előtti,
Mozgóbolt
KELL Nem minősül mozgó vendéglátásnak a fagyasztott vagy egyéb módon tartósított konyhakész ételek mozgó járműből történő értékesítése (ez kiskereskedelem). Még akkor sem minősül ez vendéglátásnak, ha azt otthon egyszerű melegítéssel fel lehet tálalni.
melletti, például az utcára az üzlet elé (az üzlet homlokzatával érintkező területen) kihelyezett asztaloknál történő fogyasztó helyen kötelezőe a pénztárgép használat, vagy az már nem minősül üzletnek?
A házhoz szállítás sem tartozik a mozgó
vendéglátás körébe
55
SZÜKSÉGES
Amikor az értékesítés körülményeiből adódóan, az adott üzlethez kapcsolódva került kialakításra az említett fogyasztó hely, a vásárlók, vendégek kiszolgálása az adott üzletből történik meg, akkor azt az üzletben folytatott tevékenységként kell megítélni. 56
14
terméket is értékesít háztartási eszközök javításával foglalkozó kisiparos, ha helyszínre megy, akkor NEM mozgóbolt IGEN álló lakókocsiból lángos értékesítés IGEN, mert nem mozog ipari tevékenység helyszínén értékesít (kivéve élelmiszeripar), akkor NEM házhoz szállított ételekről NEM
Mentesülési szabályok nyugtaadás esetében Az Áfa tv. 167. §-a alapján
mentesül a nyugtakibocsátási kötelezettség alól az adóalany abban az esetben, ha sajtóterméket értékesít; szerencsejáték szolgáltatást nyújt; kezelőszemélyzet nélküli automatát üzemeltet (kávé-, üdítőautomata)
Ilyenkor nincs nyugtaadási kötelezettség!
58
57
A KOMMUNIKÁCIÓ
Felmentés
A pénztárgéphasználatra kötelezett adóalany
AEE kezdeményezi a kommunikációt, 30 percenként, Elsőbbségi jelentéstételi üzenettel, ha
az állami adóhatóságtól akkor kérheti az elektronikus hírközlő hálózat útján történő adattovábbítás alóli felmentést, ha székhelye, telephelye, üzlete, pénzátvételi helye, ahol a pénztárgépet üzemelteti, olyan helyen található, ahol az adatkapcsolat létesítéséhez szükséges elektronikus hírközlő hálózat nem érhető el, és az elektronikus hírközlő hálózat elérése külső antennával vagy egyéb műszaki megoldás alkalmazásával sem biztosítható, illetve az aránytalan terhet jelentene az adóalany számára
az AEE megkezdi működését pénztárgép saját áramellátása megszűnik, ha a pénztárgép blokkolt állapotba kerül
Ezt követően a NAV szerverének utasítására átadja az adatokat, vagy bontja a kapcsolatot Lehetőség van real-time lekérdezésre is Nem kell a pénztárgép üzemeltetőjének közreműködése
Sándorné Új Éva
fodrász, kozmetikus, mosoda NEM, kivéve, ha
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva Sándorné Új Éva
Kell/Nem kell pénztárgép
59
60
15
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Felmentés A kérelem benyújtása, illetve az egyedi
mentesítés megadása azonban nem érinti az adóalany azon kötelezettségét, hogy nyugtát online kapcsolatra képes, adóügyi ellenőrző egységgel felszerelt pénztárgéppel állítson ki.
Akkor is kell online pénztárgépet vásárolnom, ha nem vagyok pénztárgéphasználatra kötelezett? Igen, de nem most! A pénztárgép használatra
nem kötelezett adóalanyok hagyományos pénztárgépüket 2015. január 1-éig üzemeltethetik.
2015.01.01.
Az egyedi mentesítés időtartama alatt a
pénztárgép üzemeltetője az adatokat CD/DVD lemezre, illetve más, egyszer írható optikai adathordozóra menti és havonta megküldi az illetékes állami adóhatóságnak. 62
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
61
Meddig kellett leadni az online pénztárgépre vonatkozó megrendelést? 2013. október 1-jéig
minden arra kötelezettnek a forgalmazó által visszaigazolt megrendeléssel kellett rendelkeznie.
2013. Október 1!!!
Mire kell különösen figyelnem a forgalmazótól kapott visszaigazoláson? Arra, hogy a megrendelt pénztárgép MKEH
engedéllyel rendelkező online típusú pénztárgép legyen, és
a forgalmazó meghatározza a kassza
leszállításának, beüzemelésének dátumát.
63
64
16
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Meddig kell üzembe helyezni az online pénztárgépet annak érdekében, hogy az 50.000 Ft-os támogatást igénybe lehessen venni? A támogatás igénybevételének feltétele, hogy
a csökkentett vételáron értékesített pénztárgépet legkésőbb 2013. december 31ig üzembe kell helyezni.
Állami támogatás 50.000 Ft
eladási ára bruttó 152.273 Ft
Fizetendő összeg 102.273 Ft 65
Hogyan számolható el az 50.000 Ft állami támogatás? Az online pénztárgép eladási ára bruttó 152.273 Ft
(nettó érték: 119.900 Ft, áfatartalom: 152.273 * 0,2126 = 32.373 Ft), melyet az eladónak a számlán fel kell tüntetnie. A vevő a 32.373 Ft áfát levonásba helyezheti. A vevő az online pénztárgép bekerülési értékeként a nettó összeget, azaz 119.900 Ft-ot vesz figyelembe, az 50.000 Ft támogatást pedig fejlesztési célra kapott támogatásként számolja el. A fizetendő végösszeg: 119.900 Ft + 32.373 Ft – 50.000 Ft = 102.273 Ft 67
66
Sándorné Új Éva
A támogatást a pénztárgép forgalmazójánál érvényesítheti úgy, hogy a 16 jegyű regisztrációs kódot átadja az eladónak, az ellenőrzi annak érvényességét a NAV adatbázisában, majd levonja a támogatás összegét a pénztárgép eladási árából.
Hogyan számolható el az 50.000 Ft állami támogatás?
A belföldi összesítő jelentés Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII.
törvény (Art.) 31/B. § szabályozza a belföldi összesítő jelentéstételi kötelezettséget.
2013 68
17
Az összesítő jelentés adatainak lekérdezése Ügyfél-
XCII. törvény 175. § (15) bekezdésének 2013. július 1-jétől hatályos d) pontja alapján
az általános forgalmi adó alanya az általa befogadott számlák tekintetében más adózó által, az Art. 31/B. § alapján teljesített általános forgalmi adó összesítő jelentés adataihoz hozzáférhet.
Sándorné Új Éva
kapun keresztül a ’65 áfa-bevallás ’65M-01 és ’65M01-K lapjain, valamint a ’43 evabevallás ’43-06 és ’43-06/K lapjain szereplő adatokat teszi elérhetővé az állami adóhatóság. 69
A belföldi áfa összesítő 2013. január 1-jén hatályba lépett az adózás
rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 31. § (16) bekezdése .
Az új szabályozás következtében az áfa-bevallás kibővült egy 1365M megnevezésű alnyomtatvánnyal,
AA főnyomtatványhoz tartozó lapok jelölése:
A melléknyomtatvány és a kapcsolódó lapok jelölése:
1365A
1365M
A bevallásra kötelezettnek a bevallásba az adatokat ezer Ft-ra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak alkalmazásával
Sándorné Új Éva
Az adózás rendjéről szóló 2003. évi
2013. évtől a 1365 számú áfa bevallás kötegelt nyomtatvány
70
Nem szerepel a belföldi áfa összesítőben Belföldi fordított adózás Építési hatóság engedélyéhez kötött tevékenység Hulladék kereskedelem Bizonyos mezőgazdasági termékek értékesítése Hitelügylet dologi biztosítékának értékesítése Felszámolás alatti cégtől történő Tárgyi eszköz vásárlás 142. § 100.000 Ft-ot elérő készlet vásárlása
A belföldi egyenes adózású ügyletekre vonatkozik 71
72
18
Normál áfás?
Ki a vevő, megrendelő?
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Magánszemély?
Mi az adójogi statusa
Evás?
Utazásszervező?
A Z E L A D Ó
Importszolgáltatás
igénybevétele Közösségi értékesítés Közösségi beszerzés
85-86.§
Alanyi mentes?
Társasház?
Külföldi adóalany?
Árrés szerint adózó?
Termék export Termékimport
„Tárgyi” mentes
Külföldi nem adóalany?
Nem szerepel a belföldi áfa összesítőben
Közhatalmi tevékenység? Mg. különleges jogállású?
74
73
A Z
Mely számlákat érinti? 1365M-01
Termékértékesítés 1365M-01
E L 1 számlán 1 termék (pl.1 db személygépkocsi) A D Ó 1 számlán több azonos termék (pl. 5000 pár női bőrcsizma)
Azon kiállított számlákról, amelyekben
az áfa összege eléri vagy meghaladja a 2 000 000 forintot. Abban
az időszakban nyilatkozik, amikor az áfát meg kell állapítania
1 számlán többféle termék
Az eladó csak ezekről a számlákról, ő nem gyűjtögeti őket 1365M főlap 06. sor
75
Vigyázni a magáncélú vásárlásokra
A számla áfájának összegét figyelem
76
19
Sándorné Új Éva
Több számla
1
1.000.000
2
500.000
3
400.000
4
1.500.000
Összes áfa göngyölítve
3.400.000
Sándorné Új Éva
Nincs jelentési kötelezettség
Ezt az eladó nem jelenti!!
Számlánként nyilatkozni kell A vevő (szolgáltatást igénybe vevő)
adószámának első 8 számjegyéről (CSASZ is) A számla sorszámáról 1365M főlap Az áfa alapjáról Azonosítás (A) Az áfa összegéről blokkjában nyilatkozik
ELADÓ
78
Sándorné Új Éva
Áfa összege
A ki nem küldött számla Az előállított, de a vevőnek ki nem
küldött számlákat nem kell a jelentésbe szerepeltetni (pl. hibás, helyesbített)
A pénzforgalmi elszámolást választó által kibocsátott számla Arról az adó-megállapítási
időszakról teljesítendő általános forgalmi adó bevallásban kell megtenni, amelyben ezen számla alapján az adózó első alkalommal beszerzőként adólevonási jogot érvényesít, illetve értékesítőként adó-megállapításra kötelezett
79
80
20
Befogadott számláknál – 1365M-02
V Az ügylet teljesítését magában foglaló időszakban E V Ő Azon kiállított számlákról, amelyekben a
Sándorné Új Éva
A
levonható áfa összege eléri vagy meghaladja a 2 000 000 forintot.
Számlánként nyilatkozni kell Az eladó (szolgáltatást nyújtó)
adószámának első 8 számjegyéről (CSASZ is) A számla sorszámáról 1365M főlap Azonosítás (A) Az áfa alapjáról blokkjában Az áfa összegéről nyilatkozik
A 1365M főlap 06. sorában ezen számlákban feltüntetett, áthárított általános forgalmi adó összegéről.
A
81
Válogatni kell!
82
A
Befogadott számláknál – 1365M-02
V Nem lehet a könnyebbség kedvéért az összes számlát E beletenni az összesítőbe, ki V Ő kell válogatni a 2 M Ft-os
V Áfa 2.500.000 (teljes egészében E levonható) V Ő
Áfa 2.500.000
Áfa 2.500.000
(levonható 2.200.000)
(levonható 1.800.000)
értékhatárra vonatkozó szabály szerint.
Jelentem
Jelentem a 2.500.000
NEM jelentem
83
84
21
Sándorné Új Éva
A vevő jelentési kötelezettsége levonási jog hiányában
A vevő jelentési kötelezettség arányosítás esetében
A vevő, csak arról a számláról köteles
70%
nyilatkozni, amely alapján adólevonás jogot gyakorol!
30%
Az áthárított áfa hiába éri el az értékhatárt nem
szerepel az összesítőben, ha a vevőnek nincs levonási joga.
Az összesítőben a teljes összeget jelenteni kell.
Pl. személygépkocsi, étel-ital vásárlás
Levonni csak a 70%-ot lehet. Továbbszámlázás esetén kivétel.
Sándorné Új Éva
85
Ugyanazon vevő-eladó több számlája – 1365M-A Ha több számla tekintetében összesítve
éri el az áfa összege a 2 000 000 Ft-ot Csak
De
Bevallás és a jelentés nem feltétlenül egyezik
a levont áfát kell összeszámolni.
a teljes összeget kell jelenteni!
87
86
Áfa összege
Levonható rész
Le nem vonható rész
1
1.000.000
700.000
300.000
2
500.000
500.000
0
3
400.000
0
400.000
4
1.500.000
1.000.00
500.000
3.400.000
2.200.000
1.200.000
Az összesítőn a VEVŐ által jelentendő összeg 3.400.000 Az eladó nem jelenti
22
Áfa összege
Levonható rész
Le nem vonható rész
Áfa összege
Levonható rész
Le nem vonható rész
1
1.000.000
700.000
300.000
1
2.000.000
700.000
1300.000
2
500.000
200.000
300.000
2
500.000
200.000
300.000
3
400.000
0
400.000
3
400.000
0
400.000
4
1.500.000
1.000.00
500.000
4
1.500.000
1.000.00
500.000
3.400.000
1.900.000
1.500.000
4.400.000
1.900.000
1.500.000
Nincs jelentési kötelezettség
A vevőnek nincs jelentési kötelezettsége Az eladó jelenti az első számláját
Áfa összege
Levonható rész
Le nem vonható rész
1
2.000.000
2.000.000
0
1
2.000.000
2
500.000
200.000
300.000
2
500.000
3
400.000
0
400.000
3
400.000
4
1.500.000
1.000.000
500.000
4
1.500.000
4.400.000
3.200.000
1.500.000
A vevőnek van jelentési kötelezettsége Az eladó jelenti az első számláját
Áfa összege
Levonható rész Alanyi mentes????
Le nem vonható rész
4.400.000 A vevőnek nincs jelentési kötelezettsége Az eladó jelenti az első számláját
23
A B C D
Áfa összege
Levonható rész
Le nem vonható rész
1.800.000 200.000 600.000 1.500.000 4.100.000
900.000 200.000 0 1.000.00 2.100.000
900.000 0 600.000 500.000 2.000.000
Sándorné Új Éva
Az összesítőn a VEVŐ EGYIKET SEM JELENTI
Könyvelési szolgáltatás Bérbeadás Fuvarozás
Gyűjtőszámla gyűjtőszámlák esetében a teljesítési
időpont javasoltan az utolsó számla teljesítési időpontja
Áfa összesítő jelentés
93
Az elszámolási időszakos ügyletek áfarendszerbeli megítélése 58.§ Átalánydíjas ügyletek
Sándorné Új Éva
Eladók
Ide tartozik minden olyan gazdasági esemény, ahol a teljesítés időszakát és annak ellenértékét időszakonként határozzák meg.
94
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Ugyanazon vevő- több eladó több számlája – 1365M-A
Készpénzes értékesítés magánszemélynek A magánszemélynek nincs
jelentési kötelezettsége.
Fuvarszervezés Közüzemi szerződésen alapuló Az az eset is, amikor a rendszeresen, folyamatos
jelleggel beszerzett termékekről nem szállításonként, hanem meghatározott periódusokban számolnak el. periódusokban a periódus végén állapítják meg).
Az időszak lehet pl. két hét, egy hónap vagy több hónap, aszerint, hogy a szerződésben hogyan állapodnak meg egymással a partnerek. 95
96
24
1365M-01-K és 1365M-02-K korrekciós lap Ha a számlában a módosítás Megelőzően Követően Megelőzően
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Számla módosítása - érvénytelenítése
Adattartalom számla módosításnál (eladónál/vevőnél) Azokról a számlákról kell adatot szerepeltetni,
amelyekben az áthárított adó akár a módosítást megelőzően, akár azt követően, vagy előtte és utána is eléri a 2 milliót
Eredeti számla adatairól: vevő/eladó
és követően is eléri a 2 M
adószámáról, számlában szereplő adó alapjáról, adó összegéről, sorszámáról, teljesítési időpontjáról Korrekció számszaki hatásáról adóalap/adó tekintetében, azaz a különbözetről 2 millió Módosító okirat sorszámáról forint Csak tételesen, összevont nincs
Ft-ot Nyilatkozni kell: A módosított számla adatairól A módosítás számszaki hatásairól
Adattartalom számla érvénytelenítésnél (eladónál/vevőnél) Amennyiben az érvénytelenített számlában (módosított számlában) áthárított adó elérte a 2 milliót nyilatkozni kell : Eredeti számla adatairól: vevő/eladó
2 millió forint
adószámáról, számlában szereplő adó alapjáról, adó összegéről, sorszámáról, teljesítési időpontjáról
Érvénytelenítő okirat sorszámáról (számszaki
hatás kimutatása nem kötelező, de ajánlott, opcionális)
98
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
97
Adattartalom eva alany esetében, (eladói), csak tételes Eva alany az eva bevallásában köteles
nyilatkozni, csak ha értékesítő ugyanazon adatokról mint az áfa alany eladó
számlánként, ha az abban áthárított adó elérte
a 2 milliót (vevő adószáma, adó alapja, áthárított adó összege, számla sorszáma, teljesítés időpontja)
korrekció esetén az előbb felsorolt adatokról 99
100
25
Előleg fizetés Csak áfailag teljesítés
≠ 100%
Szerződésre ügyelni
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Előre fizetés
< 100%
Az előleg a teljesítés előtt adott
olyan pénzösszeg, amelyben a felek előre megállapodtak és az ellenértékbe beleszámít, tehát nemcsak előreutalás.
Áfa törvény szerinti feltételeknek kell megfelelni!
A
Az előleg Az előlegszámlán áthárított adó összege eléri vagy meghaladja a 2 millió forintot
Az előlegszámlán áthárított adó összege eléri nem éri el a 2 millió forintot
A végszámla értékét nézni
A végszámla teljes értékét nézni 103
Az előleg az áfában adózási pont, számlakiállítási kötelezettséget von maga után, feltéve, hogy egyenes adózású az ügylet.
Mivel az előleg is számlázandó, ezért önmagában is vizsgálni kell, hogy az előlegszámlára vonatkozik-e a belföldi összesítő jelentéstételi kötelezettség. 102
101
Sándorné Új Éva
Az előleg
V E V Ő
Előleg számla – végszámla az előleg áfája > 2 M Ft Az előlegszámlán az áfa összege eléri a 2 M Ft-ot, akkor szerepeltetni kell.
Amikor a végszámla kiállításra kerül, a végszámlán csak az előleggel csökkentett összeg szerepel, mely maradék összeg kerül feltüntetésre mind az áfa bevallásban, mind az összesítő jelentésben. 104
26
Előleg számla – végszámla 1 Előlegszámla júniusban Végszámla júliusban
Áthárított áfa 1.300.000 Áthárított áfa 1.200.000
Előleg számla – végszámla 2
Összesen áthárított áfa 2.500.000
Tekintettel arra, hogy ez meghaladja a 2 millió forintos értékhatárt, így ennek kapcsán jelentéstételi kötelezettség áll fenn, 2.500.000 forintot kell szerepeltetni a végszámla bevallási időszakában.
Előlegszámla augusztus Végszámla szeptemberben Ugyanezen kiállítótól szeptemberben
Áthárított áfa 1.300.000 Áthárított áfa 1.200.000 500.000 áthárított áfa
Összesen áthárított áfa 1.200.000 + 500.000 =1.700.000
Így az 500.000 forintos számla nem szerepel a jelentésben, mert együtt sem érik el az értékhatárt.
Előleg számla – végszámla 2 Előlegszámla augusztusban Végszámla szeptemberben Ugyanezen kiállítótól szeptemberben
Áthárított áfa 1.300.000 Áthárított áfa 1.200.000 900.000 áthárított áfa
Összesen áthárított áfa 1.200.000 + 900.000 =2.100.000
Így a 900.000 forintos számla is szerepel a jelentésben, mert együtt elérik az értékhatárt.
Sándorné Új Éva
105
Részteljesítés ≠ előleg A részteljesítések „önálló” ügyletek.
A szerződésből tükröződnie kell
Részeredmények teljesülnek
Önálló számlák Végszámla Nincs (az utolsó részteljesítésről kiállított számla) 108
27
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Részteljesítés ≠ előleg Az előleg
A részteljesítés
Csak pénzügyi teljesítés
Tényleges teljesítés
Tényleges teljesítés nincs
Nincs összevonás
Előlegfizetés EU-s termékértékesítéshez kapcsolódóan Az adómentes EU-s értékesítés
esetén az előlegként átadott összeg áfafizetési kötelezettséget nem keletkeztet. Tehát az eladó nem köteles az átvett összegről számlát kibocsátani, és az összesítő nyilatkozatban sem kell azt feltüntetnie! 110
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
109
A pénzforgalmi áfa 2012. évi CXLVI. törvény
111
A fizetési határidő Ptk.292/A. § (1) Ha a felek a szerződésben a pénztartozás
teljesítésének idejét nem határozták meg, a pénztartozást a jogosult fizetési felszólításának vagy számlájának kézhezvételétől számított harminc napon belül kell teljesíteni.
112
28
Ha a felek a szerződésben a pénztartozás teljesítésének
idejét nem határozták meg, a pénztartozást a jogosult fizetési felszólításának vagy számlájának kézhezvételétől számított harminc napon belül kell teljesíteni.
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
A fizetési határidő Ptk.292/A. § (1)
(3) Gazdálkodó szervezetek közötti szerződésben az
A pénzforgalmi elszámolást azonban első
alkalommal a 2013. január 1. napjától kezdődő adóelszámolási időszakra lehet alkalmazni és bejelenteni
2012. december 31-éig az adóhatóságnál be
ellenkező bizonyításáig a jóhiszeműség és tisztesség követelményének megsértésével egyoldalúan és indokolatlanul a jogosult gazdálkodó szervezet hátrányára eltérő szerződési feltételnek kell tekinteni a pénztartozás teljesítésére az (1) és (2) bekezdésben foglaltaktól eltérő, hatvan napnál hosszabb határidőt meghatározó szerződési feltételt.
kellett jelenteni ezt a szándékot
114
A pénzforgalmi áfa 2013 Az általános forgalmi adó rendszerében 2013.
január 1-jétől bevezetésre került a pénzforgalmi áfafizetés új rendszere.
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Pénzforgalmi elszámolás Áfa tv. XIII/A. fejezet
Feltételek
A pénzforgalmi áfafizetés választáson alapuló jogállás, amelyet az az áfaalany választhat, aki az Áfa tv. vonatkozó feltételeinek megfelel. 115
Belföldi kisvállalkozás, Nem áll csőd, vagy felszámolás alatt Nettó árbevétel előző és tárgyévben 125 M Ft alatt Számlázásnál utalni a pénzforgalmi elszámolásra, vagy jogszabályi hivatkozás (Áfa tv. 196/A.§) legyen
Választani naptári évre lehet!
116
29
Sándorné Új Éva
Pénzforgalmi elszámolás választásának feltételei Áfa tv. XIII/A. fejezet szabályozza a tárgy naptári év első napján kisvállalkozás, vagy annak minősülne, ha a Kkv. hatálya alá tartozna.
Feltételek
Kkv.
Létszám
x < 250 fő
Éves nettó árbevétel
x ≤ 50 M EUR
Mérlegfőösszeg
x ≤ 43 M EUR
2004. évi XXXIV. törvény
KisMikrovállalkozás vállalkozás
x < 50 fő
x < 10 fő
x ≤ 10 M x≤2M EUR V EUR A G x ≤ 10 M Y x ≤ 2 M EUR EUR
V A G Y
Az állami- önkormányzati tulajdonra vonatkozó korlátozások A KKV tv. 3. § (4) bekezdése alapján nem
minősül KKV-nak az a vállalkozás, amelyben az állam vagy az önkormányzat közvetlen vagy közvetett tulajdoni részesedése – tőke vagy szavazati joga alapján – külön-külön vagy együttesen meghaladja a 25 százalékot (függetlenségi kritérium).
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
117
Az állami- önkormányzati tulajdonra vonatkozó korlátozások Természetesen az állami, önkormányzati
tulajdonra vonatkozó korlátozásokat nemcsak az átaluk létrehozott gazdasági társaságok esetében kell figyelembe venni, hanem az állam vagy az önkormányzat által alapított költségvetési szervek esetén is.
25% 119
120
30
Vannak olyan esetkörök, amelyek az Áfa
törvény alapján nem tartoznak a pénzforgalmi áfa-elszámolás körébe. Ezek az esetek a következők:
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Mely ügyleteknél nem alkalmazható a pénzforgalmi elszámolás?
különös adózás alá tartozó ügyletek,
az utazásszervezési árrésadózás, mezőgazdasági kompenzációs feláras adózás stb.
fordított adózásos konstrukciójú ügyletek, közösségi ügyletek, ingyenes ügyletek, valamint Alanyi mentes a területi hatályon kívüli ügyletek.
feladat Egy Kft., új termékek és használt termékek
adásvételével is foglalkozik. Adóév január 1-jétől bejelentkezett a pénzforgalmi áfa alá. A használt cikkek eladására a különbözet szerinti adózást alkalmazza. K: Hogyan teljesíti a Kft. az áfa-fizetési
kötelezettségét?
121
122
Feladat megoldása Mivel a különös adózási módokra – mint
amilyen a használt cikk különbözeti adózása is – a pénzforgalmi áfaelszámolás nem vonatkozhat, ezért a Kft. a használt cikkek értékesítésekor az Áfa törvény erre vonatkozó különbözeti adózásos árrésadózási szabályait, az új termékek értékesítésekor pedig a pénzforgalmi áfaelszámolási szabályokat alkalmazza.
123
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
sem
feladat A pénzforgalmi áfafizetést alkalmazó, havi
bevalló Rafinált Bt. Olaszországból közösségi beszerzés keretében vásárol terméket . A termék 2013. október 1-jén érkezik meg, A számla kiállítása az olasz fél részéről szeptember 25-én történt, Rafinált Bt. pedig november 10-én fizet. K: Hogyan kell teljesíteni az áfa-fizetési
kötelezettségét?
124
31
Mivel a közösségi ügyletekre a pénzforgalmi
áfaszabályok nem vonatkoznak, ezért – függetlenül attól, hogy a Rafinált Bt. egyébként pénzforgalmi áfastátuszú adóalany – a közösségi termékügyletekre vonatkozó általános áfaszabályokat kell alkalmazni.
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Feladat megoldása
126
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
áfafizetésről, így magának az áfának a pénzforgalmi szemléletben történő elszámolása tényleges értelemben fogalmilag kizárt. Az Áfa törvény XIII/A. fejezetéből azonban az vezethető le, hogy az adómentes ügyletek (ide nem értve a közösségi adómentes értékesítést) dogmatikai értelemben ugyanúgy pénzforgalmi elszámolás alá esnek, mint az egyenes adós, áfás ügyletek, ezért Zöldfa Bt. a Sárguló falevél Kft. felé történő számla kiállításakor a számlára köteles fölvezetni a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést az Áfa törvény 169. § h) pontja alapján.
bejelentkezett, havi bevalló adóalany. 2013. szeptember 14-én adómentes oktatási szolgáltatást nyújt Sárguló falevél Kft. felé.
„pénzforgalmi elszámolás” kifejezést fel kell-e tüntetnie?
következően a Rafinált Bt. .-nek a beszerzett termék utáni áfát a számla kiállításának napja szerinti – nem pedig az ellenérték megtérítése szerinti – adómegállapítási időszakban, azaz a szeptember havi bevallásban kell elszámolnia.
Az adómentes ügyletek esetén nem beszélhetünk
Zöldfa Bt. pénzforgalmi áfafizetésre
K: a kibocsátásra kerülő számlán a
Ez pedig azt jelenti, hogy az Áfa törvény 63. §-ából
Feladat megoldása
feladat
feladat Alfa Kft. irodabútort értékesít a havi bevalló, általános
áfakörbe tartozó Béta Bt-nek 2013. szeptember 12-én.
Alfa Kft. pénzforgalmi áfafizető, negyedéves bevalló
áfaalany.
A felek közötti fizetési határidő 2013. október 10-e,
amely napon Béta Bt. átutalja az ellenértéket.
Alfa Kft.. a kibocsátott számlán elmulasztotta feltüntetni
a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést.
K: Hogyan kell teljesíteni az áfa-fizetési kötelezettségét? 128
32
az általános szabályok szerint kell kezelniük. A teljesítés napját magába foglaló áfabevallásban kell szerepeltetni. A vevő áfalevonási joga is ekkor nyílik meg és nem a pénzügyi teljesítéskor.
Nagyon fontos, hogy ha a számlakibocsátás megtörtént, azaz a számla már a vevő rendelkezésére áll, akkor utóbb a számlára az eladó még javítás keretében sem vezetheti fel az elmulasztott „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést.
Áthárított adó növekedése
Részletfizetés 10. § a) szerint, amennyiben az ellenértéket pontja alá részletekben fizetik meg a pénzforgalmis adóalany részére, akkor ugyanis kizárólag azok a a megfizetett részlet erejéig arányos termékügyletek áfafizetési kötelezettség áll elő a részlet tartoznak, ahol a megfizetésekor. felek megállapodás Amennyiben az érintett ügylet az Áfa törvény 10. a alapján áll
Vevőnél
Eladónál
Vevőnél
131
fenn a részletfizetés lehetősége.
Pénzforgalmi elszámolás – korrekciók Áthárított adó csökkenése Eladónál
Eladónál
Az Áfa törvény
A pénzforgalmi áfafizetés szabályai
§ a) pontja alá tartozik, akkor a teljesítést terhelő áfa elszámolására nem alkalmazhatók az előzőek szerinti pénzforgalmi áfaszabályok, hanem az általános áfaszabályok szerint kell eljárni.
129
Pénzforgalmi elszámolás – korrekciók Áthárított adó csökkenése
Sándorné Új Éva
A feleknek ezt a számlát
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva Sándorné Új Éva
Feladat megoldása
A fizetendő adót csökkentő tételként abban az adómegállapítási időszakban kell figyelembe venni, amelyben a jogosultnak (vevőnek) az ellenértéket visszatérítette.
Vevőnél A fizetendő adót növelő tételként abban az adó adómegállapítási időszakban kell figyelembe venni, amelyben az értékesítő a vevőnek az ellenértéket visszatérítette (levonható adója csökkent). 132
33
Eladónál
Értékesítőnél az ellenérték(rész) jóváírásakor, kézhezvételekor kell figyelembe venni
Vevőnél Vevőnél ugyanekkor keletkezik a levonási jog (amikor kifizette a különbözetet)
Sándorné Új Éva
133
Értékhatár átlépése (2 évig nem térhet vissza) 2013. évi göngyölített árbevétel összege
2013. október 16-án 124.489.632 Ft. Számlakibocsátás történik 2013. október 18-án. A számla nettó ellenértéke 6.122.000 Ft. Értékhatár átlépése miatt 2013. okt. 19-én megszűnik a pénzforgalmi áfa
A 6.122.000 Ft értéket tartalmazó számla már nem pénzforgalmis. 135
Sándorné Új Éva
Áthárított adó növekedése
Pénzforgalmi elszámolás megszűnése I.
Nem kívánja tovább alkalmazni a naptári év utolsó napjával Ha a 125 millió forintos feltétel az értékhatár nem teljesül meghaladásának napját követő nappal naptári év első napján nem a naptári év utolsó napjával minősül a Kkv értelmében kisvállalkozásnak; csőd-, felszámolási, a jogerős elrendelését végelszámolási vagy megelőző nappal kényszertörlési eljárás hatálya alá kerül Tevékenység szüneteltetése szüneteltetést megelőző134 esetén nappal
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Pénzforgalmi elszámolás – korrekciók
A pénzforgalmi áfa könyvelése A számlákat a teljesítés időpontjában le kell
könyvelni, és a könyvelésnek a bevallással egyeznie kell. A bevallásban az áfa csak a pénzügyi rendezés után szerepelhet, ezért addig az áfa-tartalmat nem lehet a 466, 467-re könyvelni. Ezt egy technikai számla használatával lehet megoldani, valahol a 36-osban, 47-esben. Ha a pénzügyi rendezés megtörténik, akkor lehet átvinni a 466, 467-re. 136
34
Vigyázni a banki
számlatörténetre és a számlakivonatra.
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
Számla kivonat ≠ számla történet
Melyik alapján
könyvelünk?
Pénzforgalmi elszámolás az Áfa tv. 61. §-a szerint - változatlan tartalommal megmarad I. Ez a régi pénzforgalmi elszámolási mód hatályban marad 2013-tól is: nyilvántartását az egyszeres könyvvezetés szabályai szerint vezeti, vagy csak a bevételeiről köteles nyilvántartást vezetni, vagy nyilvántartási kötelezettségének a költségvetési szervként módosított teljesítési szemléletben tesz eleget, A régi szabály marad 138
Pénzforgalmi elszámolás az Áfa tv. 61. §-a szerint - változatlan tartalommal megmarad II. a fizetendő adót legkésőbb az ellenérték megfizetésekor állapíthatja meg. Ha az ellenértéket a teljesítéstől
számított negyvenötödik napig egészben vagy részben nem fizették meg, az adót a meg nem fizetett ellenértékre is meg kell állapítani.
Sándorné Új Éva
Sándorné Új Éva
137
Pénzforgalmi elszámolás az Áfa tv. 61. §-a szerint - változatlan tartalommal megmarad III. Levonási jog ilyen adózónál az általános
szabályok szerint keletkezik (nincs kifizetettséghez kötve), kivéve, ha 2013tól XIII/A. fejezet szerinti pénzforgalmis adóalanytól vásárol.
Ez az adózási mód választás
bejelentéséhez nem kötött.
A régi szabály marad 139
A régi szabály marad
140
35
Sándorné Új Éva
Egy egyetem egy magánszemélytől kapott
egy könyvet, amelyet……lemásolhat…
Milyen jogcímen történik a kifizetés????
36
