V skrátenom legislatívnom konaní boli prijaté novely niektorých daňových zákonov a zákona o účtovníctve. Sú zamerané najmä na zlepšenie a podporu podnikateľského prostredia, podporu nízko príjmových skupín daňovníkov a majú prispieť aj k zníženiu administratívnej záťaže. Novelizované boli tieto zákony: 1. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Účinnosť zákona 1. marec 2009. 2. Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Účinnosť zákona 1. marec 2009. 3. Zákon č. 222/2004 Z .z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Účinnosť zákona 1. apríl 2009. 4. Zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov. Zákon bol novelizovaný zákonom o dani z pridanej hodnoty. Účinnosť zákona 1. apríl 2009. 5. Zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov. Účinnosť zákona 1.marec 2009. 6. Zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov. Účinnosť zákona 1. marec 2009.
Novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov Hlavné oblasti úpravy zákona: 1. Daňová evidencia namiesto účtovníctva, ak podnikateľ ustanovené podmienky ·
·
· · ·
- fyzická osoba
spĺňa
Podniká (§ 6 ods. 1) alebo vykonáva inú samostatne zárobkovú činnosť (§ 6 ods. 2) a) bez zamestnanca, b) jeho príjem za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie nepresiahol sumu 170 000 eur ( 5 121 420 Sk). Daňovník, ktorý spĺňa vyššie uvedené podmienky má voliteľnú možnosť o viesť daňovú evidenciu, o viesť účtovníctvo, o daňovník, ktorý nie je platiteľ DPH môže viesť evidenciu podľa § 6 ods. 10. Obsah daňovej evidencie upravuje § 6 ods. 14. Daňová evidencia sa vedie do konca zdaňovacieho obdobia, aj keď prišlo k porušeniu podmienok. Prechod z daňovej evidencie na účtovníctvo a z účtovníctva na daňovú evidenciu upravuje zákon o dani z príjmov, zákon o účtovníctve a budú vydané opatrenia MF SR.
Podľa prechodných ustanovení končiace po 28. februári 2009.
sa daňová evidencia môže uplatniť za celé zdaňovacie obdobie
2. Osobitný postup o nezahrnovaní kurzových rozdielov podľa § 17 ods. 17 môže uplatniť aj:
vznikajúcich v účtovníctve
· ·
3.
novo vzniknutý daňovník za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol; písomne oznámenie správcovi dane musí doručiť najneskôr do konca mesiaca po mesiaci, v ktorom vznikol, právny nástupca daňovníka zaniknutého zrušením bez likvidácie, môže pokračovať v postupe nezahrnovania kurzových rozdielov vznikajúcich v účtovníctve bez doručenia oznámenia správcovi dane, ak o právny nástupca je novozaložená obchodná spoločnosť, o tento postup už uplatňoval aj daňovník, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zaniknutého zrušením bez likvidácie.
Ustanovenie § 17 ods. 28 o zvyšovaní základu dane o sumu nezaplatených záväzkov sa nevťahuje na daňovníkov nezaložených , nezriadených za účelom podnikania, ktorými sú neziskové organizácie, rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie.
4. Upúšťa sa od povinnosti podania dodatočného daňového priznania ( §17 ods. 31) Daňovník, ktorý si nesprávne uplatnil vyššie výnosy alebo nižšie náklady podľa účtovníctva do základu dane a preto odviedol vyššiu daň, nemusí podať dodatočné daňové priznanie za toto zdaňovacie obdobie. Oprava chyby minulých rokov v účtovníctve, či už s vplyvom na výsledok hospodárenia alebo s vplyvom na nerozdelený zisk minulých rokov alebo neuhradenú stratu minulých rokov v nasledujúcich účtovných obdobiach, už nebude mať vplyv na výšku základu dane a daňovej povinnosti. Pri zvolení takého postupu, daňovník nebude uplatňovať úpravu základu dane podľa § 17 ods. 15. 5. Zjednodušené uplatňovanie daňových výdavkov vynaložených na spotrebované pohonné látky v súvislosti s používaním motorových vozidiel (§ 19 ods. 2 písmeno l) Každý daňovník (fyzická osoba alebo právnická osoba) má možnosť si vybrať uplatňovanie spotreby pohonných látok z možností ustanovených v § 19 ods. 2 písm. l) bodov 1 až 3 a to: § podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo technickom preukaze (doterajší spôsob); potreba vedenia knihy jázd, § na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného sledovania prevádzky vozidiel, § vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80% z celkového preukázateľného nákupu pohonných hmôt za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Podľa prechodných ustanovení sa podľa vyššie uvedeného postupu základu dane za zdaňovacie obdobie končiace po 28. februári 2009.
postupuje pri vyčíslení
6. Úprava tvorby rezerv zahrnovaných do základu dane (§ 20 ods.1) Do základu dane sa zahrnie len tvorba rezerv, ktorá je uvedená v § 20. Úpravou sa chcelo dosiahnuť, aby pre podnikateľov bola daňovo uznaným výdavkom tvorba rezerv uvedená v § 20 ods. 9.
Podľa prechodných ustanovení za zdaňovacie obdobie končiace po 28. februári 2009 sa nebude môcť do základu dane zahrnúť tvorba rezerv na bonusy, rabaty, skontá a vrátenie kúpnej ceny pri reklamácii (účtujú sa ako zníženie výnosov). 7. Odpisovanie majetku pre daňové účely · ·
Zvýšenie vstupnej ceny hmotného majetku a technického zhodnotenia na 1 700 eur (doteraz bolo 996 eur) Zvýšenie vstupnej ceny nehmotného majetku na 2 400 eur (doteraz bolo 1660 eur)
Podľa prechodných ustanovení hmotný majetok, ktorého vstupná cena je 1 700 eur a menej, môže daňovník jeho zostatkovú cenu v plnej výške zahrnúť do základu dane za zdaňovacie obdobie končiace v roku 2009 v daňovom priznaní podanom po 28. februári 2009. Daňovník má možnosť pokračovať v začatom odpisovaní podľa § 27 alebo § 28.. Nehmotný majetok, ktorého vstupná cena je 2400 eur a menej, sa zahrnie do základu dane podľa účtovníctva. ·
Zriaďovacie výdavky sa budú účtovať len priamo do nákladov
Podľa prechodných ustanovení zostatková cena zriaďovacích výdavkov, ktoré doteraz boli nehmotným majetok, sa v plnej výške zahrnie do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie končiace v roku 2009 v daňovom priznaní podanom po 28. februári 2009. ·
Vzniká možnosť uplatnenia daňových odpisov jednotlivých oddeliteľných súčastí hmotného majetku za týchto podmienok: a) vstupná cena každej z oddeliteľných súčastí je vyššia ako 1 700 eur, b) jednotlivé oddeliteľné časti sa odpisujú zatriedené do odpisových skupín podľa prílohy č. 1, c) pri budovách a stavbách zákon umožňuje vyčleniť na samostatné odpisovanie podľa štyroch druhov jednotlivých oddeliteľných súčastí (rozvody počítačových sietí, osobné a nákladné výťahy, eskalátory a pohyblivé chodníky, klimatizačné zariadenia), ktoré sú zaradené do druhej a tretej odpisovej skupiny uvedené v prílohe č. 1, d) na ocenenie jednotlivých oddeliteľných súčastí sa podľa § 22 ods. 1 písmeno h) použije o obstarávacia cena, o kvalifikovaný odhad alebo posudok znalca, ak nie je obstarávacia cena jednotlivých oddeliteľných súčastí k dispozícii.
Podľa prechodných ustanovení sa odpisovanie podľa jednotlivých oddeliteľných častí môže použiť na hmotný majetok, ktorý sa uviedol do užívania v zdaňovacom období končiacom v roku 2009. ·
Stavba sa začne daňovo odpisovať na základe povolenia na predčasné užívanie stavby alebo na základe rozhodnutia o dočasnom užívaní stavby na skúšobnú prevádzku
Ak sa nepredĺži časovo obmedzené povolenie na predčasné užívanie stavby alebo nepredĺži dočasné užívanie stavby v skúšobnej prevádzke, preruší sa uplatňovanie daňových odpisov hmotného majetku a to do doby vydania kolaudačného rozhodnutia stavebným úradom.
Podľa prechodných ustanovení odpis hmotného majetku, na ktorý bolo vydané povolenie na predčasné užívanie stavby alebo rozhodnutie o dočasnom užívaní stavby na skúšobnú prevádzku, môže daňovník uplatniť po prvýkrát v zdaňovacom období , ktoré skončí po 28. februári 2009. 8. Úprava nezdaniteľných častí základu dane za zdaňovacie obdobie 2009 a 2010 Zvyšuje sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, zároveň sa znižuje hranica základu dane, pri ktorom sa nebude môcť táto nezdaniteľná časť uplatňovať a to podľa § 52g. a) Daňovník, ktorý v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý 1. sa rovná alebo je nižší ako 86-násobok sumy platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 22,5násobku sumy platného životného minima, Podľa prechodných ustanovení nezdaniteľná časť základu dane uvedená pod prímenom a) prvý bod sa použije pri vyberaní preddavkov na daň podľa § 35 zo zdaniteľnej mzdy za mesiac marec 2009. 2. je vyšší ako 86-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule. b) Daňovník, ktorý v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane 1. rovnajúci sa alebo nižší ako 176-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období 1a. nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca 22,5-násobku platného životného minima, 1b. má vlastný príjem nepresahujúci sumu zodpovedajúcu 22,5-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 22,5-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela), 1c. má vlastný príjem presahujúci sumu zodpovedajúcu 22,5-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule, 2. vyšší ako 176-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období 2a. nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca rozdielu 66,5-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule, 2b. má vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma vypočítaná podľa prvého bodu, znížená o vlastný príjem manželky (manžela); ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.
Podľa prechodných ustanovení sa nezdaniteľná časť základu dane použije pri vykonaní ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie rokov 2009 a 2010 alebo pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie rokov 2009 a 2010. Zvýšenie nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka vyvolá aj zvýšenie sumy zamestnaneckej prémie pre nízko príjmovú skupinu zamestnancov, ktorá sa bude po prvýkrát vyplácať za rok 2009. 9. Zaradenie hmotného majetku do odpisových skupín Podľa novej prílohy č. 1 boli niektoré druhy hmotného majetku presunuté do nižšej odpisovej skupiny, čím sa skrátila ich doba odpisovania. Z 2. odpisovej skupiny boli preradené do 1. odpisovej skupiny napr. stroje pre potravinársky, textilný, odevný a kožiarsky priemysel, traktory a ostatné zariadenia pre poľnohospodárstvo a lesníctvo, tlačiarenské stroje, stroje a prístroje na váženie a meranie. Z 3. odpisovej skupiny boli preradené do 2. odpisovej skupiny napr. rýpadlá a kolesové nakladače, zdvíhacie a manipulačné zariadenia, elektrické rozvodné a ovládacie zariadenia. Príloha č. 1 je vypracovaná na základe novej klasifikácie produktov vydanej Nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. apríla 2008. Podľa prechodných ustanovení sa podľa novej prílohy č. 1 postupuje pri vyčíslení základu dane za zdaňovacie obdobie končiace po 28. februári 2009. Daňovník sa môže rozhodnúť, že zaradí hmotný majetok do odpisových skupín podľa prílohy č. 1 až od 1. januára 2010. 10. Poskytnutie rovnakých daňových výhod pre daňových nerezidentov Ide o poskytovanie rovnakých daňových výhod aj pre daňových nerezidentov Slovenskej republiky, akými sú nárok na nezdaniteľné časti základu dane (na manželku a na okruh nezdaniteľných častí základu dane a ktorými sú životné poistenie, účelové sporenie a doplnkové dôchodkové sporenie), daňový bonus na vyživované dieťa a možnosť vysporiadania dane vybranej zrážkou podaním daňového priznania.
Novela zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov Medzi novelizované oblasti novely zákona sú: 1. Fyzická osoba, ktorá podľa zákona o dani z príjmov vedie daňovú evidenciu · ·
nie je účtovnou jednotkou a nevzťahuje sa ňu zákon o účtovníctve, fyzická osoba, ktorá sa po 1. marci rozhodla viesť daňovú evidenciu za celé účtovné obdobie končiace po 28. februári 2009 - uzavrie účtovné knihy k 28. februáru 2009 bez zostavenia účtovnej závierky, - informácie z účtovných kníh prevedie do daňovej evidencie v rozsahu potrebnom na účely vedenia daňovej evidencie. 2. Vedenie jednoduchého účtovníctva pre účtovné jednotky, ktoré neboli zriadené za účelom podnikania ( § 9) Navyšuje sa suma príjmu na vedenie jednoduchého účtovníctva.
3. Overenie účtovnej závierky audítorom Menia sa podmienky na overenie účtovnej závierky audítorom pre účtovné jednotky, ktoré povinne vytváraniu základné imanie ( okrem a.s.) - splnenie dve z troch kritérií za dve účtovné obdobia a to za bezprostredne prechádzajúce a bežné účtovné obdobie; ak sú podmienky splnené overuje sa účtovná závierka za bežné účtovné obdobie - zmena v stanovených podmienkach: 1. celková suma majetku presiahla 1 000 000 eur, pričom sumou majetku sa rozumie suma majetku zistená zo súvahy v ocenení neupravenom o položky podľa § 26 ods. 3, 2. čistý obrat presiahol 2 000 000 eur, pričom čistým obratom na tento účel sú výnosy dosiahnuté z predaja výrobkov, tovarov, poskytnutých služieb a iné výnosy súvisiace s bežnou činnosťou účtovnej jednotky po odpočítaní zliav, 3. priemerný prepočítaný počet zamestnancov v jednom účtovnom období presiahol 30. Prvýkrát podľa posudzuje vyššie uvedené podmienky na overenie zostavovaní účtovnej závierky k 1.marcu 2009 a neskôr.
účtovnej závierky audítorom pri
4. Daňové odpisy pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva Účtovná jednotka účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva sa môže rozhodnúť, že bude účtovné odpisy považovať vo výške daňových odpisov. Prvýkrát môže sa tak môže rozhodnúť pri zostavovaní účtovnej závierky k 1. marcu a neskôr. 5. Zriaďovacie náklady nie je možné považovať za dlhodobý nehmotný majetok Účtovná jednotka, ktorá zostavuje účtovnú závierku k 1.marcu a neskôr nebude vykazovať zriaďovacie náklady ako dlhodobý nehmotný majetok. Spôsob vyradenie zriaďovacích nákladov upravujú postupy účtovania.
Novela zákona č. 222/2004 Z . z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov Medzi najdôležitejšie upravované oblasti v novele zákona sú: 1. Skupinová registrácia pre daň z pridanej hodnoty (§ 4a) ·
Vzniká možnosť skupinovej registrácie pre daň z pridanej hodnoty viacerých zdaniteľných osôb pod jedným identifikačným číslom pre daň z pridanej hodnoty. Zdaniteľné osoby musia splniť súčasne tri podmienky a to, musia byť a) finančne prepojené, b) ekonomicky prepojené, c) organizačne prepojené. · ·
Osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, nemôže byť členom skupiny. O skupinovú registráciu môžu požiadať len zdaniteľné osoby, ktoré sú etablované v Slovenskej republike, pričom akákoľvek zložka alebo časť zdaniteľnej osoby v zahraničí, nemôže byť súčasťou registrovanej skupiny.
· · · · · · ·
Zástupca skupiny, na účely uplatňovania zákona o dani z pridanej hodnoty, koná za všetkých členov skupiny. Dodávky medzi zdaniteľnými osobami v skupine, sa nepovažujú za zdaniteľné obchody. Dodávky voči tretím osobám ako aj dodávky od tretích osôb sú zdaniteľné. Žiadosť o registráciu skupiny a ostatné podmienky skupinovej registrácie vymedzuje nový § 4a a 4b. Vedenie záznamov o dodávkach tovarov a služieb medzi jednotlivými členmi skupiny. Pri skupinovej registrácii sa na faktúre za dodávky tovarov a služieb uvádzajú údaje o členovi skupiny, ktorý konkrétny obchod realizuje, identifikačné číslo pre daň pridelené skupine. Ak sa neplnia podmienky na registráciu skupiny, zruší sa registrácia a to buď zástupcom skupiny alebo ju zruší daňový úrad z úradnej moci. Zrušenie registrácie upravuje § 81a
2. Prenajímateľ sa môže rozhodnúť pre zdanenie nehnuteľností, ak nájomca nie je platiteľom dane, ale je zdaniteľnou osobou (§ 38 ods.5) Prenajímateľ sa môže rozhodnúť pre zdanenie nehnuteľnosti, aj keď nájomca nie je platiteľom dane, ale musí byť zdaniteľnou osobou, či už tuzemskou alebo zahraničnou. Prenajímateľ, ktorý sa tak rozhodne, nebude musieť krátiť daň na vstupe, pokiaľ nehnuteľnosti prenajíma len zdaniteľným osobám. 3.
Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru a poskytnutí služby v tuzemsku v rámci diplomatických a konzulárnych vzťahov (§ 43 ods. 6 písm. a)
4. Od dane je oslobodený dovoz zásielky nepatrnej hodnoty (§48 ods.2 písm. b) Od dane je oslobodený dovoz zásielky nepatrnej hodnoty, pod ktorou sa rozumie hodnota nepresahujúca 22 eur. 5. Úpravy na dodávky investičného zlata oslobodené do dane (§ 49 ods. 3 a § 69 ods. 5 a 6) Platiteľ, ktorý dodáva investičné zlato oslobodené od dane a platiteľ, ktorý sprostredkúva dodanie investičného zlata oslobodeného od dane si nemôžu uplatniť odpočet dane z prevádzkových nákladov. Môžu si uplatniť odpočítanie dane len zo vstupov taxatívne uvedených v § 67 ods. 5 a 6. 6. Sektorové tuzemské samozdanenie (§ 69 ods. 10 –12) Pri obchodoch s investičným zlatom a iným zlatom a kovovým odpadom a šrotom, sa zavádza tuzemské sektorové „samozdanenie“, čo znamená, že povinnosť platiť daň je prenesená na príjemcu tovaru. Rovnako sa prenos daňovej povinnosti zavádza aj na služby sprostredkovania dodania investičného zlata a iného zlata. 7. Možnosť odpočítania dane za ktorékoľvek zdaňovacie obdobie kalendárneho roka alebo hospodárskeho roka Platiteľ dane môže vykonať odpočítanie dane za ktorékoľvek zdaňovacie obdobie kalendárneho roka alebo hospodárskeho roka, pričom
· ·
·
odpočítanie dane sa môže vykonať najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie vzniklo a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka alebo hospodárskeho roka, musí mať k dispozíciu doklad - faktúru, dovozný doklad; ak platiteľ nemá doklad do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka alebo hospodárskeho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, vykoná odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane doklad. V záznamoch (§ 70 ods. 1) platiteľ musí uviesť zdaňovacie obdobie, v ktorom vykonal odpočítanie dane alebo pomerné odpočítanie dane.
8. Zdaniteľná osoba, ktorá si nesplnila povinnosť podania registrácie pre daň alebo si túto povinnosť splnila oneskorene o viac ako 30 dní · · · · · · ·
má nárok na odpočet dane za obdobie, v ktorom mala mať postavenie platiteľ dane; obdobím, v ktorom osoba mala byť platiteľom, sa rozumie obdobie, ktoré začína 31. dňom po dni, kedy osoba bola povinná najneskôr podať žiadosť o registráciu pre daň (§ 55ods.3), je povinná platiť daň z dodania tovarov a služieb v tuzemsku, ktoré dodala v tomto období, s výnimkou, ak osobou platiť daň je príjemca (§ 69 ods.13), daňové priznanie za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom dane podáva do 60 dní odo dňa zistenia daňovým úradom, že osoba nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň, do 60 dní od podania oneskorenej žiadosti o registráciu pre daň, ak toto oneskorenie je viac ako 30 dní, v daňovom priznaní osoba uvádza daň na výstupe z dodania tovarov služieb za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom dane a taktiež uplatňuje odpočítanie dane podľa § 55 ods.3, v lehote na podanie daňového priznania je povinná daň zaplatiť; v prípade nadmerného odpočtu, daňový úrad najskôr vykoná kontrolu a daň vráti v lehote 10 dní od skončenia kontroly, vyššie uvedené pravidlá z dôvodu nesplnenia povinnosti registrácie alebo oneskorenej registrácie sa nepoužijú na prípady, ak povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň vznikla pred 1. aprílom 2009.
9.
Upresňujú a dopĺňajú sa náležitosti faktúry pri dodaní tovaru a služby v tuzemsku ( § 71) a to:
· · · · · ·
uplatnená sadzba dane alebo údaj o oslobodení dane, výška dane spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, informácia o dodaní investičného zlata oslobodeného od dane (§ 69 ods.3), informácia o prenose daňovej povinnosti na príjemcu tovaru a služby, informácia o dodaní investičného zlata alebo o sprostredkovaní takého zlata, údaje o členovi skupiny, ktorý dodáva tovar alebo službu, identifikačné číslo pre daň pri skupinovej registrácii.
10. Dopĺňajú sa náležitosti faktúry pri dodaní tovaru do iného členského štátu ( § 72) a to:
· · ·
pri dodaní investičného zlata oslobodeného od dane sa uvádza odkaz na príslušné ustanovenia, na základe ktorých sa uplatňuje oslobodenie od dane, pri dodaní plynu cez rozvodný systém zemného plynu a pri dodaní elektriny, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň kupujúci v inom členskom štáte sa uvádza odkaz na ustanovenia na základe ktorých je osobou povinnou platiť daň je osoba, ktorej je tovar dodaný , ak tovar z tuzemska do iného členského štátu dodáva skupiny, uvedie sa na faktúre povinné údaje o členovi skupiny, ktorý dodáva tovar a identifikačné číslo pre daň skupiny.
11. Náležitosti faktúry pri dodaní služby do iného členského štátu Ak službu, pri ktorej vzniká povinnosť platiť daň zákazníkovi v inom členskom štáte, dodáva skupiny, uvedú sa na faktúre povinné údaje o členovi skupiny, ktorý dodáva tovar a identifikačné číslo pre daň skupiny. 12. Skrátenie lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu Daňový úrad vráti platiteľovi dane nadmerný odpočet do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol za predpokladu splnenia podmienok · zdaňovacím obdobím platiteľa je kalendárny mesiac, · platiteľ bol platiteľom dane najmenej 12 kalendárnych mesiacov pred skočením kalendárneho mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol · platiteľ nemal v období 12 kalendárnych mesiacov pred skončením kalendárneho mesiaca , v ktorom nadmerný odpočet vznikol, daňové nedoplatky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu a nedoplatky na povinných odvodoch poistného. · Platiteľ dane splnenie vyššie uvedených podmienok vyznačí v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol. · Právo na vrátenie dane podľa vyššie uvedených podmienok sa uplatní prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktorým je apríl 2009.
Úprava zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov nadväzuje na úpravu v zákone o dani z pridanej hodnoty Predmetom úpravy je: 1. Registračná povinnosť vykonaná správcom dane Daňový subjekt, ktorý si nesplnil svoju registračnú povinnosť, vykoná registráciu správca dane. Úprava § 31 ods. 12 sa upresňuje tak, aby bolo jednoznačné, že sa vzťahuje aj na prípad nesplnenia registračnej povinnosti vyplývajúcej zo zákona o dani z pridanej hodnoty. Správca dane vydá daňovému subjektu osvedčenie o registrácii a pridelí mu identifikačné číslo pre konkrétny druh dane. Súčasne vyzve daňový subjekt na splnenie registračnej povinnosti. Za nesplnenie si registračnej povinnosti daňovým subjektom správca dane udelí sankciu podľa § 35 ods. 7 písmeno c). 2. Neoprávnene vrátený nadmerný odpočet Ak daňový úrad zistí, že vrátil nadmerný odpočet platiteľovi z pridanej hodnoty, ktorý nespĺňal podmienky na jeho vrátenie v skrátenej lehote do 30 dní, vyrubí platiteľovi dane sankčný úrok.
3. Dodatočné daňové priznanie Vypúšťajú sa ustanovenia obmedzujúce podanie dodatočného daňového priznania po jedného roka po skončení kontroly.
uplynutí
Novela zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dane z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov Predmetom úpravy je najmä: 1) Zjednotili sa podmienky pre všetkých výrobcov metylesteru repky olejnej (MERO). 2) Upravuje možnosť zníženia zábezpeky na daň na prepravovaný minerálny olej. 3) Zákon upravuje prísnejšie podmienky pre oprávneného príjemcu z dôvodu potreby potláčania šedej ekonomiky.
Novela zákona č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 21/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov Predmetom úpravy je najmä: 1) Upravuje sa prítomnosť správcu dane v daňovom sklade a to tak, že prítomnosť správcu dane sa bude vyžadovať len počas príjmu, výroby, výdaja alebo spracúvania liehu. 2) Stanovujú sa podmienky na denaturáciu liehu v colnom režime. 3) Znižuje sa zábezpeka na daň pri preprave liehu v pozastavení dane a liehu oslobodeného od dane na daňovom území ako aj na území Európskej únie. 4) Znižuje sa administratívna záťaž pre malých a stredných podnikateľov v oblasti oznamovacej povinnosti a povolení na predaj spotrebiteľského balenia liehu v daňovom voľnom obehu. 5) Sprísňujú sa podmienky na skladanie zábezpeky na daň oprávneným príjemcom, ktorí prijímajú lieh v pozastavení dane z iného členského štátu opakovane.
