14e Nationaal Hockeycongres

14e Nationaal Hockeycongres Belastingdienst/Utrecht-Gooi Ton van Vuuren Utrecht, 28 januari 2012

Sport en de Belastingdienst a Landelijke doelgroep sport: Belastingdienst/Utrecht-Gooi - Betaaldvoetbalorganisaties - Sportbonden b Landelijke coördinatiegroep sport: in iedere regio - Overige sportorganisaties/sportgerelateerde vragen

2

Belastingdienst/Utrecht-Gooi 14e Nationaal Hockeycongres | 28 januari 2012

Doel Géén sporthorror! Mogelijke problemen bij sportclubs voorkomen door: - Voorlichting - Vooroverleg - Afspraken

Foto: Ambro

3


Mogelijke heffingen - Omzetbelasting - Loonheffingen - Vennootschapsbelasting - Kansspelbelasting

4


Loonheffingen Onderwerpen: - Vrijwilligersregeling - VAR - Dienstbetrekking

5


Vrijwilligersregeling Vrijwilliger in de zin van de wet 1. Niet bij wijze van beroep: geen marktconforme beloning; normen van € 4,50 (23 jaar en ouder) en € 2,50 (jonger dan 23 jaar) per uur; urenadministratie niet noodzakelijk 2. Vrijwilligerswerk voor niet vennootschapsbelastingplichtig lichaam of voor ANBI of sportorganisatie

6


Vrijwilligersregeling •

Vergoedingen en verstrekkingen samen niet meer dan € 150 per maand

•

Vergoedingen en verstrekkingen samen niet meer dan € 1.500 per jaar Let op: gaat niet alleen om betalingen die elke maand plaatsvinden voor arbeid, maar óók om bijv. kostenvergoedingen, consumpties, kleding, gevolgde opleidingen, niet betaalde contributie

7


Vrije vergoedingen/verstrekkingen Vergoedingen/verstrekkingen ook belastingvrij als: •

Uitsluitend vergoeding van in redelijkheid gemaakte onkosten

•

Voor werkelijk gemaakte autokosten: € 0,25 per kilometer acceptabel Let op: als totale vergoedingen/verstrekkingen van vrijwilliger meer zijn dan werkelijke kosten: toetsen aan normen van vrijwilligersregeling en evt. (fictieve) dienstbetrekking!

8


Vrijwilligersregeling Vrijwilligersregeling niet van toepassing… wat dan? Toetsen: •

echte dienstbetrekking (persoonlijke arbeid, gezag, loon)

•

fictieve dienstbetrekking (min. 2 dagen per week tegen min. 2/5 minimumloon gewerkt, arbeidsverhouding van ten minste een maand)

9


Vrijwilligersregeling Indien geen (fictieve) dienstbetrekking en geen vrijwilligersregeling dan: •

Melding van totaal uitbetaalde bedrag aan Belastingdienst via opgaaf uitbetaalde bedragen aan derden (IB 47)

10


Vrijwilligersregeling in schema vrijwilliger in de zin van de wet?

nee

ja

vergoeding en verstrekking per maand > € 150 nee

vergoeding en verstrekking per jaar > € 1.500

ja

uitsluitend vergoeding van in redelijkheid gemaakte onkosten?

(fictieve) dienstbetrekking)

nee ja

ja

nee

ja

nee FISCAAL GEEN INKOMEN (geen IB 47, vergoedingen boven € 21 per week en € 735 per jaar mogelijk wel gevolgen voor de wet Werk en Bijstand)

11

- WET IB - IB - 47

WET LB onverkort van toepassing


Dienstbetrekking •

Persoonlijk arbeid: geen willekeurige vervanging mogelijk

•

Loon: zowel uur als prestatiebeloning als loon in natura

•

Gezag: opdrachten en aanwijzingen kunnen geven; toezicht en controle

•

Geen inhoudingsplicht: als geldige VAR-WUO of VAR-DGA

12


Dienstbetrekking Fictieve dienstbetrekking: -

min. 2 dagen per week gewerkt

- tegen 2/5 minimum loon - arbeidsverhouding duurt min. een maand

Uitzonderingen o.a.: -

zelfstandige

- VAR-WUO, VAR-DGA

13


Verklaring arbeidsrelatie (VAR) Vier soorten: a. VAR-winst uit onderneming (WUO) b. VAR-directeur-grootaandeelhouder (DGA) c.

VAR-loon

d. VAR-resultaat uit overige werkzaamheden (ROW)

14


Verklaring arbeidsrelatie (VAR) Als VAR-WUO of VAR-DGA: vereniging hoeft geen loonheffingen af te dragen, als: 1. Werkzaamheden matchen met werkzaamheden op verklaring 2. Geldigheidsduur VAR in orde 3. Identiteit door vereniging vastgesteld 4. Vereniging bewaart kopie van VAR en geldig identiteitsbewijs bij administratie

15


Werkkostenregeling •

Een systeemwijziging om de administratieve lasten te verlagen

•

Belangrijkste kenmerk: vrije marge van 1,4% van de fiscale loonsom van de werkgever Het meerdere is bij de werkgever belast tegen een tarief van 80%

•

Ingevoerd per 1 januari 2011, nog keuze voor oude regime tot 2014 mogelijk; vanaf 2014 werkkostenregeling verplicht Nadere informatie van KNHB/WOS/BDO volgt nog in 2012 en 2013

16


Stelling 1 Iemand is vrijwilliger zolang hij maar niet meer ontvangt dan € 150 per maand en € 1.500 per jaar

17


Stelling 2 Als de vereniging een overeenkomst van opdracht sluit met de hockeyspeler is geen sprake van een arbeidsovereenkomst; de vereniging hoeft dus ook geen loonheffingen af te dragen

18


Stelling 3 Als de hockeycoach een VAR-winst overlegt aan de vereniging hoeft de vereniging geen loonheffingen af te dragen over zijn vergoeding

19


Vragen? Informatiebronnen •

Internetsite Belastingdienst: www.belastingdienst.nl

•

Zie ook: brochure sportclubs, belastingen en sociale verzekeringen op internetsite belastingdienst

•

Internetsite stivers: www.stivers.nl

•

Handboek loonheffingen

•

Regionale contactpersonen

•

Belastingtelefoon (0800) 0543

20


14e Nationaal Hockeycongres

Recommend Documents