1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK IMMATERIÁLIS JAVAK Alapítás-átszervezés aktivált értéke Tartozik számla

Követel számla

Az alapítás-átszervezéssel kapcsolatos felmerült költségek elszámolása

51–57

1–4

Az alapítás-átszervezés során felmerült közvetlen költségek aktiválása

111

582

Az alapítás-átszervezés során felmerült fizetett, illetve számlázott tételek, díjak (pl. apporthitelesítés könyvvizsgálói díja, közzétételi díj, cégbejegyzési illeték, szabályzatok elkészítésének díja, stb.)

111

381, 454

A számlában szereplő levonható ÁFA

466

454

Az alapítás-átszervezés aktivált értéke után képzett lekötött tartalék a bekerülési értéknek megfelelő összegben

413

4142

3.

Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása

571

119

4.

Az értékcsökkenéssel azonos összegű lekötött tartalék feloldása

4142

413

5.

A nullára leírt eszköz kivezetése a nyilvántartásból

119

111

Ssz. 1.

2.

Gazdasági esemény

1

Megjegyzés: Az alapítás-átszervezés aktivált értékénél az értékcsökkenés elszámolásának időbeli korlátja maximum 5 év.

Vissza a saldokiado.hu oldalra 9

Gazd_es_kontirozasa_tordelt_2015.indd 9

2015.01.30. 10:24:07

Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Ssz.

Tartozik számla

Követel számla

51–57

1–4

1.

Saját vállalkozásban végzett kísérleti fejlesztés során felmerült költségek elszámolása

2.

Megbízás alapján végzett kísérleti fejlesztés számlázott értékének elszámolása

112

454

A számlában szereplő levonható ÁFA

466

454

– szellemi termék

114

582

– tárgyi eszköz

161

582

– saját termelésű készlet

25

581

 A többletköltség aktiválása

112

582

112

582

– szellemi termék

114

112

– tárgyi eszköz

161

112

– saját termelésű készlet

25

112

582

581

3.

1

Gazdasági esemény

Ha a K+F sikeresen fejeződik be a tevékenység megkezdésének az évében, akkor:

 Az elkészült eszközök állományba vétele:

4.

Ha a K+F tevékenység több évig is elhúzódik,

 Az adott üzleti év K+F költségének aktiválása  A K+F befejezésekor az elkészült termékek állományba vétele, ha az

Kapcsolódó tétel: az aktivált saját teljesítmények rendezése 5.

Kísérleti fejlesztés aktivált értékének megfelelő lekötött tartalék képzése

413

4142

6.

Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása

571

119

7.

Terven felüli értékcsökkenés elszámolása

8663

118

8.

A lekötött tartalék elszámolt értékcsökkenéssel azonos összegű feloldása

4142

413

9.

A nullára leírt eszköz kivezetése a nyilvántartásból

118, 119

112

Megjegyzés: A kísérleti fejlesztés aktivált értékénél az értékcsökkenés elszámolásának időbeli korlátja maximum 5 év. Megbízás alapján végzett kísérleti fejlesztés számlázott értékének elszámolása során természetesen a létrejövő eszközöket a megfelelő eszközcsoportnál kell állományba venni, és csak a jövőben várhatóan megtérülő többletköltségek mutathatók ki kísérleti fejlesztés aktivált értékeként.

10


2015.01.30. 10:24:07

Vagyoni értékű jogok, szellemi termékek Gazdasági esemény

Tartozik számla

Követel számla

Beszerzés elszámolása számla alapján

113, 114

454

466

454

51–57

1–4

114

582

Ssz. 1.

A levonható előzetesen felszámított ÁFA 2.

Saját előállítású szellemi termékek elszámolása  Felmerült költségek elszámolása  Közvetlen költség aktiválás

3.

1

Apportként történő átvétell1  Létesítő okirat szerinti értéken

113, 114

479

 A kapcsolódó előzetesen felszámított levonható ÁFA

466

479

 A kapcsolódó előzetesen felszámított le nem vonható ÁFA

113, 114

479

 Az ÁFA átutalása az alapítónak

479

384

 Az ÁFA alapító által történő elengedése

479

9894

325–328, 332, 358

411

479

325–328, 332, 358

 A jegyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéssel egyidejűleg A kapcsolódó rendező tétel elszámolása 4.

A megszűnt GT tulajdonosánál, a társaság jogutód nélküli megszűnése esetén az átvétel

4.1

Az átvett eszköz számlázott értéke

113, 114

479

4.2/a

Az előzetesen felszámított le nem vonható ÁFA

113, 114

479

4.2/b

Az előzetesen felszámított levonható ÁFA

466

479

A jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés nyilvántartás szerint (könyv szerinti) értékének elszámolása rendkívüli ráfordításként

882

171, 172, 371, 372

A megszűnt részesedés ellenében kapott vagyontárgyak vagyonfelosztási javaslat szerinti értékének az elszámolása rendkívüli bevételként

368

983

4.3

4.4

A 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról 17. § (1) bekezdése és a 18. § (1) bekezdése alapján nem áll be a termék értékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásához fűződő joghatás, ha az adóalany a terméket, vagyoni értékű jogot nem pénzbeni betétként, hozzájárulásként (a továbbiakban együtt: apport) bocsátja rendelkezésre, feltéve, ha a szerző (apportot fogadó) a következő feltételeknek megfelel – a szerzéskor belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen; – kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzéshez, illetőleg a szerzett vagyonhoz fűződő, az e törvényben szabályozott jogok és kötelezettségek a szerzéstől kezdődően jogutódként őt illetik és terhelik; – sem a szerzéskor, sem azt követően nincs olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amely természeténél fogva össszeegyeztethetetlen lenne a jogutódlással, vagy annak csorbítására lenne alkalmas. Ha a fent említett feltételek megvannak, az apport gazdasági eseményével kapcsolatban nem keletkezik ÁFA fizetési kötelezettség. 1

11


2015.01.30. 10:24:08

Ssz.

Gazdasági esemény

Tartozik számla

Követel számla

4.5

Az egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek összevezetése

479

368

4.6

Ha a két összeg nem egyezik meg, a többletként jelentkező kötelezettséget rendezni kell

479

384

4.7

Az átvállalt kötelezettségek elszámolása

883

43–47

4.8

A rendkívüli ráfordítások és a rendkívüli bevételek összevezetése a kisebbik összegben, így a megszűnt részesedés ellenében kapott vagyontárgyak vagyonfelosztási javaslat szerinti értéke, és az átvállalt kötelezettségek értékének a különbözete fog megjelenni a rendkívüli bevételek, vagy rendkívüli ráfordítások között, attól függően, hogy melyik a nagyobb

983

883

1

Megjegyzés: A beszerzés elszámolása során a le nem vonható előzetesen felszámított ÁFA része a bekerülési értéknek. 5.

Tőkekivonással megvalósuló tőkeleszállítás során az átvétel elszámolása A tőkeleszállítás miatt megszűnt részesedés nyilvántartás szerint (könyv szerinti) értékének elszámolása rendkívüli ráfordításként

884

171, 172, 371, 372

A megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök megállapodás szerinti (ÁFÁ-t nem tartalmazó) értékének az elszámolása rendkívüli bevételként

368

984

A megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök állományba vétele az eszközök között a társaság számlája alapján az egyéb rövidlejáratú kötelezettségekkel szemben

113, 114

479

A kapcsolódó ÁFA elszámolása az ÁFA törvény értelmében

466

479

Az egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek összevezetése

479

368

Ha a két összeg nem egyezik meg, a többletként jelentkező kötelezettséget az ÁFÁ-val együtt pénzügyileg rendezni kell

479

384

12


Vissza a saldokiado.hu oldalra

2015.01.30. 10:24:08

Tartozik számla

Követel számla

113, 114

479

A levonható előzetesen felszámított ÁFA

466

479

A követelés és a kötelezettség egymással szemben történő összevezetésének elszámolása a kisebbik összegben

479

31–36

Ssz.

Gazdasági esemény

6.

Követelés fejében átvétel

6/a

Adós felszámolása esetén az átvett eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értéken

1

A különbözet elszámolása:

6/b

 Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több)

479

384

 Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több)

384

31–36

 Behajthatatlan követelésként

8691

31–36

 Elengedett kötelezettségként

479

9894

113, 114

479

A levonható előzetesen felszámított ÁFA

466

479

A követelés és a kötelezettség egymással szemben történő összevezetésének elszámolása a kisebbik összegben

479

31–36

 Elengedett követelésként (ha a követelés a több)

8893

31–36

 Elengedett kötelezettségként (ha a kötelezettség a több)2

479

9894

113, 114

989

A piaci érték időbeli elhatárolása

989

483

Az időszaki terv szerinti értékcsökkenés elszámolása

571

119

Az időbeli elhatárolás feloldása az eszköz költségként történő elszámolásával egyidejűleg, azzal arányos összegben

483

963

Térítés nélküli átvételnél a kapcsolódó előzetesen felszámított ÁFA elszámolása

466

479

 Az átadó által elengedett ÁFA miatti kötelezettség

479

989

479

38

Csődeljárás során, zálogjoggal biztosított követelés esetén az átvett eszközök elszámolása a hitelezőnél

A különbözet elszámolása:

7.

Térítés nélkül átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett eszközök Az átvett eszköz piaci értékének elszámolása

VAGY  Az ÁFA pénzügyi rendezése

Ha az elengedett kötelezettséghez eszköz kapcsolódik és az eszköz még állományban van, akkor az eszköz könyv szerinti értékének megfelelő összeget halasztott bevételként kell elszámolni (T 9894 – K 483). 3 Az összemérés elvének erősítése érdekében a halasztott bevételt célszerű az egyéb bevételek között feloldani. 2

13


2015.01.30. 10:24:08

Tartozik számla

Követel számla

Terv szerinti értékcsökkenés

571

119

Terven felüli értékcsökkenés (Ha az eszköz állományban marad.)

8663

118

Terven felüli értékcsökkenés visszaírása „piaci típusú” leírás esetén

118

9663

Vagyoni értékű jogok, szellemi termékek értékhelyesbítésének elszámolása

117

417

Az értékhelyesbítés csökkentésének elszámolása (ha az üzleti évi értékhelyesbítés összege alacsonyabb, mint a nyilvántartásokban szereplő értékhelyesbítés, illetve az eszköz nyilvántartásokból történő kivezetése esetén, pl. értékesítés, átadás, stb.)

417

117

 Eladási ár

311, 381

961

 Fizetendő ÁFA

311, 381

467

– bruttó érték elszámolása

861

113, 114

– halmozott terv szerinti értékcsökkenés

119

861

– terven felüli értékcsökkenés

118

861

– a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása

417

117

8663

118

 Halmozott terv szerinti értékcsökkenés

119

113, 114

 Terven felüli értékcsökkenés

118

113, 114

368, 38, 391

963, 968

Ssz. 8.

1

9.

10.

Gazdasági esemény Vagyoni értékű jogok, szellemi termékek értékcsökkenésének elszámolása

Értékesítés elszámolása

 Könyv szerinti érték elszámolása

11.

Hiányzó, használatból kivont szellemi termék, megsemmisült, tervezett idő előtt megszűnt vagyoni értékű jog elszámolása A könyv szerinti nettó érték elszámolása terven felüli értékcsökkenésként Az eszköz kivezetése az állományból

Járó, kapott kártérítések elszámolása

14



2015.01.30. 10:24:08

Tartozik számla

Követel számla

– bruttó érték kivezetése

881

113, 114


119

881


118

881


417

117

Az átadott eszköz létesítő okirat szerinti értékének elszámolása

368

981

A cégbírósági bejegyzéskor a részesedés állományba vétele

17

368

Az átadott eszköz után fizetendő ÁFA elszámolása

368

467

Az ÁFA pénzügyi rendezése

384

368

Az ÁFA elengedett követelésként történő elszámolása a felek megállapodása értelmében

889

368

Tőke leszállítás névértékének elszámolása cégbírósági bejegyzéskor

411

458, 459, 476

Az átadott eszköz értékének elszámolása

368

961

A fizetendő ÁFA

368

467


861

113, 114


119

861


118

861


417

117

458, 459, 476

368

Ssz. 12.

Gazdasági esemény Apport átadás4  Könyv szerinti érték kivezetése

13.

1

Tőkekivonással megvalósított tőkeleszállítás során átadott eszközök elszámolása a társaságnál

 Az átadott eszköz könyv szerinti értékének elszámolása

Összevezetés a kisebbik összegben

A 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról 17. § (1) bekezdése és a 18. § (1) bekezdése alapján nem áll be a termék értékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásához fűződő joghatás, ha az adóalany a terméket, vagyoni értékű jogot nem pénzbeni betétként, hozzájárulásként (a továbbiakban együtt: apport) bocsátja rendelkezésre, feltéve, ha a szerző (apportot fogadó) a következő feltételeknek megfelel – a szerzéskor belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen; – kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzéshez, illetőleg a szerzett vagyonhoz fűződő, az e törvényben szabályozott jogok és kötelezettségek a szerzéstől kezdődően jogutódként őt illetik és terhelik; – sem a szerzéskor, sem azt követően nincs olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amely természeténél fogva össszeegyeztethetetlen lenne a jogutódlással, vagy annak csorbítására lenne alkalmas. Ha a fent említett feltételek megvannak, az apport gazdasági eseményével kapcsolatban nem keletkezik ÁFA fizetési kötelezettség. 4

15


2015.01.30. 10:24:08

Tartozik számla

Követel számla

384

368

458, 459, 476

384


889

113, 114


119

889


118

889


417

117

368

467

Pénzügyi rendezésének elszámolása

384

368

Elengedett követelésként történő elszámolása

889

368

 eladási ár

311

961

 Fizetendő ÁFA

311

467


861

113, 114


119

861


118

861


417

117

43–47

311

43–47

384

 Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több)

384

311

 Elengedett követelésként

8893

311

 Elengedett kötelezettségként

43–47

9894

118, 119

113, 114

Ssz. 13.

Gazdasági esemény A különbözet pénzügyi rendezése:  Ha a követelés összege a nagyobb  Ha a követelés összege a kisebb

14.

Térítés nélküli átadás  Az átadott eszköz könyv szerinti értékének elszámolása

1

A kapcsolódó fizetendő ÁFA Az ÁFA miatti egyéb követelés:

15.

Kötelezettség fejében átadott eszköz Az átadott eszköz elszámolása értékesítésként történik

 Könyv szerinti érték elszámolása:

A követelés és a kötelezettség összevezetése a kisebbik összegben A különbözet elszámolása  Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több)

16.

A nullára leírt eszköz kivezetése az állományból

16



2015.01.30. 10:24:08

TÁRGYMUTATÓ A, Á Alapítás-átszervezés aktivált értéke ......................................9 Adott előlegek........................................................... k 227, 228 Ajándékként átvett eszközök elszámolása .......................342 Aktív időbeli elhatárolások k ............................... 274, 275, 276 Anyagok............................................................. k lásd táblázat Anyagköltség (felhasználáshoz kapcsolódó) .... lásd Anyagok Anyagköltség (NEM felhasználáshoz kapcsolódó) ..........322 Apportként átadott (gazdasági társaságba bevitt) eszközök (vagyontárgyak) létesítő okiratban, annak módosításában meghatározott értéke .........................341 Apportként átadott (gazdasági társaságba bevitt) eszközök (vagyontárgyak) nyilvántartás szerinti értéke ...........331 Árbevétel ...................................................................333, 334 Árfolyamnyereség (befektetett pénzügyi eszközök értékesítéséből) ..........................................................337 Árfolyamnyereség (forgatási célú értékpapír értékesítéséből) ..................................................338, 339 Árfolyamnyereség (külföldi pénzértékre szóló eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos) ...........339 Árfolyamnyereség (részesedés értékesítéséből) ..............337 Árfolyamveszteség (befektetett pénzügyi eszközök értékesítéséből) ..........................................................327 Árfolyamveszteség (forgatási célú értékpapír értékesítéséből) ..........................................................328 Árfolyamveszteség (külföldi pénzértékre szóló eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos) ........328 Átvállalt kötelezettség (HARMADIK SZEMÉLY ÁLTAL átvállalt) ........................................................341 Átvállalt kötelezettség (VÁLLALKOZÁS ÁLTAL átvállalt) .........................331 Átváltoztatható, átváltozó kötvények........ k 291, 292, 293, 294

B Beérkezett, de nem számlázott szállítások........................ k 116 Befejezetlen termelés ......................................... lásd táblázat Beruházási tevékenységgel kapcsolatos elszámolások k ....................................................... 217, 218 Betétdíjas göngyölegek beszerzés (belföld) ...................................................... 111 beszerzés (külföld) ...................................................... 112 elszámolóár változtatás ............................................... 111 engedmény .......................................................... 112, 113 értékesítés ................................................................... 114 értékvesztés piaci áresés miatt.................................... t 114 értékvesztés selejtezés miattt ....................................... 114 értékvesztés visszaírása .............................................. 113 hiány ........................................................................... 114 saját előállítás ............................................................. 113 saját teljesítmények elszámolása ................................ 111 többlett ......................................................................... 113 visszaküldés ................................................................ 113

Bérjárulékok .....................................................................324 Bérköltség ........................................................................323 Bérleti díjak ......................................................................322 Biztosítási díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) .........................................................323 Bírságok (fizetett/fizetendő) .............................................325 Bírságok (kapott) .............................................................335

C Céltartalék k ......................................................................... 284

E, É Egészségbiztosítási járulék (munkáltatót terhelő) ............324 Egészségbiztosítási járulék (munkavállalók járandóságából levont) ................................................312 Egészségügyi szolgáltatásért fizetett díjak .......................323 Egyéb bevételek k ........................................................ 335, 336 Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek.............................. k 296 Egyéb követelések értékvesztés és annak visszaírása ...............................238 költségvetéssel szembeni követelések k ........................ 230 különféle egyéb követelések............................... k 237, 238 munkavállalókkal szembeni követelések k............ 229, 230 részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések k ................................................... 235, 236 rövid lejáratra kölcsönadott pénzeszközök......... k 231, 232 vásárolt és kapott követelések k ............................ 233, 234 Egyéb ráfordítások k .................................................... 325, 326 Egyéb szolgáltatás értéke .................................................323 Elengedett kötelezettség ...................................................342 Elévült kötelezettség ........................................................342 Elkülönített alapokkal kapcsolatos kötelezettségek.......... k 313 Ellenőrzés, önellenőrzés számvitele .........................350, 351 Energia számla ..................................................................322 Engedmény (konkrét értékesítéshez kapcsolódóan utólag számlahelyesbítéssel adott) .............................333 Engedmény (konkrét értékesítéshez NEM kapcsolódóan utólag adott/nagyvevői engedmény) ...............................................................326 Engedmény (konkrét értékesítéshez NEM kapcsolódóan utólag kapott/nagyvevői engedmény) ................................................................335 Engedmény (SKONTO) (fizetési határidőn belüli pénzügyi teljesítéshez kapcsolódóan adott) ...............329 Engedmény (SKONTO) (fizetési határidőn belüli pénzügyi teljesítéshez kapcsolódóan kapott) .............340 Eredményelszámolás........................................................ 344 társasági adó .............................................................. 344 osztalék k ...................................................................... 344 eredménytartalék igénybevétele osztalékra ................344 Eredményszámlák zárása ..................................................343

372


2015.01.30. 10:24:46

Eredménytartalék k ...................................................... 279, 280 Értékcsökkenési leírás (terv szerinti) ...............................324 Értékelési tartalék k...................................................... 282, 283 Értékpapírok értékelési különbözete .................................259 Értékvesztés (NEM részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos) ...........................................326 Értékvesztés (részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos) ...............................................................330 Értékvesztés visszaírása (NEM részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos) ....................336 Értékvesztés visszaírása (részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos) ...........................................330

F Faxköltség ........................................................................322 Fekbérek (fizetett/fizetendő) ............................................325 Fekbérek (kapott) .............................................................335 Felár (kiszámlázott) .........................................................333 Fel nem vett járandóságok k ................................................ 312 Félkész termékek k ............................................... lásd táblázat Félkész termék továbbfelhasználása .................179, 180, 181

G Gáz számla ........................................................................322

H Hagyatékként kapott eszközök elszámolása .................... 342 Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos kötelezettségek............................................................ k 314 Hatósági díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) ................................................................323 Hátrasorolt és hosszú lejáratú kölcsönök árfolyamkülönbözet (nem realizált)............................287 átsorolások k .................................................................. 288 átvállalt kölcsön ..........................................................287 bankköltség .........................................................286, 287 elengedett kölcsön ......................................................286 elévült kölcsön ............................................................286 kamatt .................................................................. 286, 287 kölcsön felvétele .........................................................285 törlesztés .............................................................285, 286 törlesztés eszközátadással ...................................286, 287 Helyi adók ................................................................325, 326 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (forgatási célú) apport átadás ...............................................................256 apport átvétel ......................................................252, 253 átsorolás a befektetett pénzügyi eszközök közé .........259 átsorolás a befektetett pénzügyi eszközök közül ........253 beszerzés határidős, opciós ügylet keretében ..............................................247, 248, 249 beváltás .......................................................................258 bizományosi díj...........................................................246 csere ............................................................................256

diszkont értékpapír névértékének és kibocsátási értékének különbözetéből adódó időbeli elhatárolás ...................................................................246 értékesítés ...................................................................253 értékesítés határidős, ill. opciós ügylet keretében ......................................................254, 255 értékvesztés elszámolása ............................................259 értékvesztés visszaírása ..............................................253 felszámolás befejezésekor történő átvétel ..................252 hiányzó, elveszett, megsemmisült és nem érvényesíthető értékpapír..............................258 kamatt...........................................................................253 kötelezettség fejében történő átadás ...................257, 258 követelés fejében történő átvétel ................................251 megszűnt részesedés fejében történő átvétel ..............250 opciós díj.....................................................................246 térítés nélküli átadás ...................................................257 térítés nélküli átvétel ...................................................252 tőkeleszállítás során történő átadás .............................257 tőkeleszállítás során történő átvétel ............................251 törlesztés .....................................................................258 vásárlás .......................................................................246 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (tartós) apport átadás .................................................................57 apport átvétel ................................................................52 árfolyamkülönbség külföldi pénzértékre szóló hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal kapcsolatosan .........................................................61 átminősítés részvénnyé .................................................60 átsorolás a forgóeszközök közé ....................................60 átsorolás a forgóeszközök közül ...................................53 beszerzés .......................................................................46 beszerzés határidős, opciós ügylet keretében ..............................................46, 47, 48, 49 beváltás .........................................................................60 bizományi díj ................................................................46 csere ..............................................................................53 diszkont értékpapír névértékének és kibocsátási értékének különbözetéből adódó időbeli elhatárolás...............................................................46 értékelési különbözet elszámolása ................................54 értékelési különbözet megszüntetése ............................61 értékesítés .....................................................................54 értékesítés határidős, opciós ügylet keretében ....................................................55, 56, 57 értékvesztés ...................................................................60 értékvesztés visszaírása ................................................54 felszámolás befejezésekor történő átvétel ..............51, 52 hiányzó, elveszett, megsemmisült és nem érvényesíthető értékpapír................................60 kamatozó értékpapír bekerülési értéke és névértéke közötti különbözet elhatárolása ..............................46 kötelezettség fejében történő átadás .......................58, 59 követelés fejében történő átvétel ..................................51 megszűnt részesedés fejében történő átvétel ..........49, 50 opciós díj.......................................................................46

373


2015.01.30. 10:24:46

térítés nélküli átadás .....................................................57 térítés nélküli átvétel .....................................................52 tőkeleszállítás során történő átadás...............................58 tőkeleszállítás során történő átvétel ..............................50 törlesztés .......................................................................59 Hosszú lejáratú hitelek árfolyamkülönbözet (eszközhöz kapcsolódó) ............290 árfolyamkülönbözet (nem realizált)............................290 átsorolás ......................................................................290 átvállalt hiteltartozás ...................................................290 bankköltség ..........................................................289,290 elengedett hiteltartozás ...............................................289 elévült hiteltartozás .....................................................289 hitel felvétele ..............................................................288 kamatt ..................................................................289, 290 nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása ...........................................................291 törlesztés ..............................................................288,289 törlesztés eszközátadással ...........................................289

I Idegen göngyölegek k .......................................................... 114 Igazgatási díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) ................................................................323 Igénybe vett szolgáltatás értéke .......................................322 Illetékek (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) ..........323

J Jegyzett tőke..............................................................277, 278 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke ...............................226 Jogi képviselet költségei ..................................................322

K Kamatok (fizetett/fizetendő, NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó és NEM késedelmi kamat) ......................... 327 Kamatok (kapott/járó, és NEM késedelmi kamat) .............................................. 337, 338 Karbantartási munkák költsége ....................................... 322 Kártérítések (fizetett/fizetendő) ....................................... 325 kártérítések (kapott) ........................................................ 335 Kereskedelmi áruk k ............................................. lásd táblázat Késedelmi kamatok (fizetett/fizetendő) .......................... 325 Késedelmi kamatok (kapott) ........................................... 335 Késztermékek k ..................................................... lásd táblázat Kísérleti fejlesztés .............................................................. 10 Kölcsönzési díjak ............................................................ 323 Költségnemek k .................................................. 322, 323, 324 Költségvetéssel szembeni tartozások ÁFA A.............................................................310, 311, 312 helyi adók k .................................................................. 312 költségvetési befizetési kötelezettségek előírása ....... 308 költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése ................................................................ 309 személyi jövedelemadó...............................................308 társasági adó és különadó ............................................. 308

termékdíjak, adók, hozzájárulások k ............................... 309 vámtételek k .................................................................. 309 Könyvviteli szolgáltatás díja ............................................322 Könyvvizsgálat díja .........................................................322 Környezetvédelmi termékdíj .............................................313 Kötbérek (fizetett/fizetendő) ............................................325 Kötbérek (kapott) .............................................................335 Közvetített szolgáltatások k ................................................. 115 Különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségek............................................ k 315, 316, 317

L Lekötött tartalék k ........................................................281, 282 Levonások a bérből ...........................................................312

M Mérleg szerinti eredmény .................................................283 Munkaerőpiaci járulék (munkavállalók járandósságából levont) ..............................................313 Munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások k ...........312, 313

N Növendék, hízó- és egyéb állatok k ...................... lásd táblázat Nyomtatványok, irodaszerek beszerzése ..........................322 Nyugdíjjárulék (munkavállalók járandósságából levont) .... 312 Nyugdíj-, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék (munkavállalók járandósságából levont) ..................... 312

O Osztalék, részesedés, kamatozó részvény kamata (kapott/járó) ...............................................................337

P Passzív időbeli elhatárolások k ....................318, 319, 320, 321 Pénzeszközök csekkek k ...............................................................267, 268 deviza betétszámlákkal kapcsolatos elszámolások k ................................270, 271, 272, 273 elkülönített betétszámlákkal kapcsolatos elszámolások k ................................................269, 270 forintpénztárral kapcsolatos elszámolások k .........260, 261 forintszámlákkal kapcsolatos elszámolások k ........268,269 Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) ..........................................323 Pénzügyi lízinggel kapcsolatos kötelezettségek k .......295, 296 Pénzügyi műveletek bevételei...................337, 338, 339, 340 Pénzügyi műveletek ráfordításai ...............327, 328, 329, 330 Prémium ............................................................................312 Postaköltség ......................................................................322

R Reklám és propaganda költségek .....................................323 Rendkívüli bevételek k ................................................341, 342

374


2015.01.30. 10:24:46

Rendkívüli ráfordítások k ............................................331, 332 Részesedések (forgatási célú) apport átadás ...............................................................243 apport átvétel ..............................................................242 árfolyamkülönbség külföldi pénzértékre szóló részesedésekkel kapcsolatban...............................245 átalakuláskor szerzett részesedés ................................242 átsorolás a befektetett eszközök közé .........................244 átsorolás a befektetett eszközök közül........................242 beolvadás során szerzett részesedés ...........................242 értékesítés ...........................................................242, 243 értékvesztés .................................................................245 értékvesztés visszaírása ..............................................245 kötelezettség fejében átadott részesedés .....................244 követelés fejében történő átvétel ........................240, 241 megszűnt részesedés fejében történő átvétel ........239, 240 térítés nélküli átadás ...................................................243 térítés nélküli átvétel ...................................................241 tőkekivonással történő jegyzett tőke leszállításakor a részesedésállomány csökkenése a GT tagjánál ......243 tőkeleszállítás során átadott részesedés ......................244 tőkeleszállítás során történő átvétel ............................240 vásárlás .......................................................................239 Részesedések (tartós) ajándékként kapott, hagyatékként átvett részesedés .......41 apport átadás .................................................................43 apport átvétel ................................................................41 árfolyamkülönbség külföldi pénzértékre szóló részesedésekkel kapcsolatban...........................44, 45 átalakuláskor szerzett részesedés ..................................41 átsorolás a forgóeszközök közé ....................................44 átsorolás a forgóeszközök közül ...................................42 átváltoztatható, ill. átváltozó kötvény átminősítése részvénnyé ....................................................................42 beolvadás során szerzett részesedés .............................41 értékelési különbözet elszámolása ................................42 értékelési különbözet megszüntetése ............................44 értékesítés .....................................................................42 értékhelyesbítés ............................................................42 értékhelyesbítés visszavezetése ....................................44 értékvesztés ...................................................................44 értékvesztés visszaírása ................................................42 felszámolás befejezésekor történő átvétel ....................40 kötelezettség fejében átadott részesedés .......................44 követelés fejében történő átvétel ..................................40 megszűnt részesedés fejében történő átvétel ................38 osztalék k .........................................................................45 részesedésszerzés alapításkor, tőkeemelés során ..........37 térítés nélküli átadás .....................................................43 térítés nélküli átvétel .....................................................41 tőkekivonással történő jegyzett tőke leszállításakor a részesedés állománycsökkenése a GT tagjánál ....................................................42, 43 tőkeleszállítás során átadott részesedés ........................43 tőkeleszállítás során történő átvétel ..............................39 vásárlás .........................................................................38

Rövid lejáratú hitelek árfolyamkülönbözet (eszközhöz kapcsolódó) ............302 árfolyamkülönbözet (nem realizált)............................302 átsorolások k ..................................................................302 átvállalt hiteltartozás ...................................................302 bankköltség .................................................................301 elengedett hitel ............................................................301 elévült hitel .................................................................301 hitel felvétele ..............................................................300 kamatt ..........................................................................301 törlesztés .....................................................................300 törlesztés eszközátadással ...........................................301 Rövid lejáratú kölcsönök árfolyamkülönbözet (nem realizált)............................299 átvállalt kölcsön ..........................................................299 átsorolások k ..................................................................299 bankköltség .................................................................298 elengedett kölcsön ......................................................298 elévült kölcsön ............................................................298 kamatt ..........................................................................298 kölcsön felvétele .........................................................297 törlesztés .............................................................297, 299 törlesztés eszközátadással ...........................................298

S Saját részvény, saját üzletrész, visszaváltható részvény bevonásakor a névérték elszámolása .........................341 Saját részvények, üzletrészek.................................... k 245, 246 Saját részvény, saját üzletrész, visszaváltható részvény bevonásakor a nyilvántartás szerinti érték és a névérték közti különbözet elszámolása ....................................331 Skonto (ADOTT) .............................................................329 Skonto (KAPOTT) ...........................................................340 Speciális céghelyzetek számvitele ............................345, 349 Speciális elszámolások....................................... k lásd táblázat

SZ Szállítási, rakodási, raktározási költség (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó).....................................322 Szakképzési hozzájárulás ..................................................313 Szállítók k ............................................................305, 306, 307 Szellemi termékek............................................................... k 11 apport átadás .................................................................15 apport átvétel ................................................................11 átadás tőkeleszállítás során ...........................................15 beszerzés .......................................................................11 értékhelyesbítés ............................................................14 hiány .............................................................................14 kapott ajándék, hagyaték k ..............................................13 kötelezettség fejében történő átadás .............................16 követelés fejében átvétel ...............................................13 részesedés fejében átvétel .............................................11 saját előállítás ...............................................................11 selejtezés .......................................................................14 terv szerinti értékcsökkenés ..........................................14

375


2015.01.30. 10:24:46

terven felüli értékcsökkenés (piaci típusú) ...................14 térítés nélküli átadás .....................................................16 térítés nélküli átvétel .....................................................13 tőkeleszállítás során történő átvétel ..............................12 Szja előleg .........................................................................312 Szolgáltatási tevékenységgel kapcsolatos elszámolások k .......................................213, 214, 215, 216

T Tagsági díjak ....................................................................323 Tanácsadási díj .................................................................322 Támogatás (a költségek/a ráfordítások) ellentételezésére – visszafizetési kötelezettség nélkül ADOTT)...............325 Támogatás (a költségek/a ráfordítások) ellentételezésére – visszafizetési kötelezettség nélkül KAPOTT/IGÉNYELT (járó) ..........................335 Támogatás (VISSZAFIZETETT, fejlesztési célú) ...........332 Támogatás (visszafizetési kötelezettség nélkül adott, FEJLESZTÉSI CÉLRA ADOTT) .............................331 Támogatás (visszafizetési kötelezettség nélkül adott, FEJLESZTÉSI CÉLRA KAPOTT) ...........................342 Táppénz hozzájárulás ........................................................313 Tárgyi eszközök apport átadás .................................................................28 apport átvétel ................................................................24 átsorolás a készletek közé .............................................30 átsorolás készletek közül ..............................................27 beruházásra adott előlegek...................................... k 21, 22 értékesítés .....................................................................28 értékhelyesbítés ............................................................27 hiány .............................................................................28 ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog beruházásként történő elszámolása ........................20 káresemény (az eszköz állományba marad) .................27 káresemény (az eszköz kikerül a vagyonkörből) ..........28 kisértékű tárgyi eszköz használatba vétele ...................24 kötelezettség fejében történő átadás .............................30 követelés fejében történő átvétel ............................25, 26 pénzügyi lízing .................................................31, 32, 33 részesedés fejében történő átvétel...........................24, 25 saját előállítás ...............................................................20 selejtezés .......................................................................28 szállítói tartozások pénzügyi rendezése ..................22, 23 tenyész- és igásállatok k ......................................34, 35, 36 térítés nélküli átadás .....................................................29 térítés nélküli átvétel .....................................................26 terv szerinti értékcsökkenés ..........................................27 terven felüli értékcsökkenés (piaci típusú) ...................27 többlett ...........................................................................27 tőkeleszállítás során történő átadás...............................29 tőkeleszállítás során történő átvétel ........................25, 26 üzembe helyezés ...........................................................24 vásárlás .............................................................19, 20, 21 Társadalombiztosítási kötelezettségek.............................. k 313 Tartósan adott kölcsönök árfolyamkülönbözetek k ..................................................66

elengedett kölcsön ........................................................66 értékvesztés ...................................................................66 értékvesztés és annak visszaírása .................................66 felszámolás befejezésekor történő átvétel ....................64 kamatt ............................................................................63 kölcsön átsorolása forgóeszközök közé ........................66 kölcsön nyújtása ...........................................................62 kötelezettség fejében történő átadás .............................65 követelés fejében történő átvétel ..................................63 lakásépítési kölcsön ......................................................66 részesedés fejében történő átvétel.................................64 törlesztés .......................................................................62 törlesztőrészlet átsorolása .............................................66 tőkeleszállítás során történő átadás...............................65 tőkeleszállítás során történő átvétel ..............................65 Tartósan lekötött bankbetétek árfolyamkülönbözetek k ..................................................68 értékvesztés ...................................................................67 értékvesztés visszaírása ................................................67 kamatt ............................................................................67 lekötés ...........................................................................67 lekötés megszüntetése...................................................67 Tartozások kötvénykibocsátásból .............291, 292, 293, 294 Telefonköltség ..................................................................322 Természetbeni munkabérr ..................................................313 Terven felüli értékcsökkenés ............................................326 Terven felüli értékcsökkenés visszaírása .........................336 Térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke ........................................................................332 Térítés nélkül átvett eszközök nyilvántartás szerinti értéke .........................................................................342 Térítés nélkül nyújtott szolgáltatás utókalkulált önköltségének elszámolása ........................................332 Továbbképzés, oktatás költsége .......................................322 Többletként fellelt eszközök elszámolása ........................342 Tőketartalék k ......................................................................278

Ú Újság (hírlap) előfizetési díj .............................................322 Utazási és kiküldetési költség ...........................................322 Úton lévő készlet elszámolása ..........................................116

Ü Üzemanyag költség ...........................................................322 Üzleti vagy cégérték k .....................................................17, 18

V Vagyoni értékű jogok k .......................................................... 11 apport átadás .................................................................15 apport átvétel ................................................................11 átadás tőkeleszállítás során ...........................................15 beszerzés .......................................................................11 értékhelyesbítés ............................................................14 hiány .............................................................................14

376


2015.01.30. 10:24:46

kapott ajándék, hagyaték k ..............................................13 kötelezettség fejében történő átadás .............................16 követelés fejében átvétel ...............................................13 részesedés fejében átvétel .............................................11 saját előállítás ...............................................................11 selejtezés.......................................................................14 terv szerinti értékcsökkenés ..........................................14 terven felüli értékcsökkenés (piaci típusú) ...................14 térítés nélküli átadás .....................................................16 térítés nélküli átvétel .....................................................13 tőkeleszállítás során történő átvétel ..............................12 Váltókövetelések árfolyamkülönbözet (realizált) ...................................225 árfolyamkülönbözet év végi elszámolása ...................225 behajthatatlan követelés ..............................................225 beváltás .......................................................................224 elengedett követelés ....................................................225 értékvesztés .................................................................225 értékvesztés visszaírása ..............................................225 forgatás .......................................................................224 kamatelhatárolás .........................................................225 követelés fejében kapott váltó ....................................224 leszámítolás ................................................................224 térítés nélküli átadás ...................................................225

Váltótartozások k .........................................................307, 308 Vevőkövetelés apport átvétel ..............................................................222 ÁFA különbözet elszámolása devizában kiállított számla miattt ...........................................219 árfolyamkülönbözet év végi elszámolása ...................223 behajthatatlan követelés ..............................................222 elengedett követelés ....................................................222 engedmény ..................................................................220 értékesítés (belföldi) ...................................................219 értékesítés (külföldi) ...................................................219 értékvesztés .................................................................223 értékvesztés visszaírása ..............................................223 felszámolás befejezésekor történő átvétel ..................222 kompenzálás ...............................................................221 követelés értékesítése, engedményezése ....................222 követelés fejében átvétel .............................................221 pénzügyi rendezés...............................................220, 221 Vevőktől kapott előlegek................................... k 302, 303, 304 Végkielégítés.....................................................................313 Vízdíj számla ....................................................................322

Vissza a saldokiado.hu oldalra 377


2015.01.30. 10:24:46

SZEREEZZE MEG AZ ÖSSZES S KREEDITPONTJÁT 2015-B BEN (IS) A SALDO -N NÁL!

Kreditpontgyűjtés a Saldo-nál! KREDITPONTOS SZAKLAPOK Adó- és Vámértesítő Elektronikus Adó- és Vámértesítő Periodika A kreditpontos szakkönyvek listáját keresse az év folyamán a saldokiado.hu weboldalon!

KREDITPONTOS ANKÉTOK Az ankétokról ügyfeleinket e-mailen értesítjük. Az aktuális információk megtalálhatók az adozasitanacsadas.hu oldalon.

KREDITPONTOS KONFERENCIÁK ÉS E-LEARNINGEK Konferenciák egész évben változatos szakmai témákban, ill. az Ön időbeosztásához igazodó e-learning előadások.

MÉRLEGKÉPES TOVÁBBKÉPZÉS Regisztrált mérlegképes könyvelők - vállalkozási és államháztartási szakon - kétnapos képzéseinken az adott évre szükséges valamennyi kreditpontot megszerezhetik. Intézményekhez, cégekhez kihelyezett képzés egyedi igények alapján. Kérje ajánlatunkat!

KREDITPONT KLUB saldokiado.hu


A Saldo-nál szerzett kreditpontjait díjmentesen nyilvántartjuk a Saldo Kreditpont Klubjában!

adozasitanacsadas.hu

saldokurzus.hu

2015.01.30. 10:24:47

VEGY YE IG IGÉN É YBEE MUN NK ÁJ ÁJÁH Á OZ A SALD DO MA MAGA GAS S SZAK A TUDÁSÚ AK S , TAPASZTA TA ALT TANÁ ÁCS CSAD A ÓINA N K S GÍ SE G TS SÉG ÉGÉT É ! ÉT

Kiemelt tanácsadási szolgáltatás Kiemelt szolgáltatásaink keretében az Ön igényeihez igazodva vállaljuk vállalkozások és költségvetési szervek számára: • Szakértői véleménykészítés; • Szabályzatkészítés és aktualizálás; • Költségvetési kapcsolatok átvilágítása; • Önrevízió előkészítése; • Adóhatósági ellenőrzés támogatása; • Jogorvoslat készítése.

További tájékoztatás


tana @saldo.hu

Iratkozzon fel hírlevelünkre, hogy a közeljövőben értesítsük aktuális híreinkről, ajánlatainkról!


2015.01.30. 10:24:57

SALDO KIADÓ ›

SALDO online könyváruház – állandó akciók, diák kedvezmények.

›

Rendelés egyszerűen és gyorsan!

›

Olvasson bele a könyveinkbe!

Szakkönyvek

Adó- és Vámértesítő

Online Példatárak

Pénzügy Adózás Gazdálkodás Számvitel Controlling

Főiskolai, egyetemi tankönyvek

www.saldokiado.hu

›

ADÓ ÉS VÁMÉRTESÍTŐ A havonta megjelenő folyóirat ismerteti a NAV szakmai iránymutatásait, a jogszabályok értelmezéséhez és alkalmazásához szükséges állásfoglalásokat. Tájékoztat a munkáltatói és kifizetői adatszolgáltatásról, adózási határidőkről, valamint az adózói kérdésekre adott válaszokat is tartalmazza. www.saldokiado.hu

›

ELEKTRONIKUS ADÓ- ÉS VÁMÉRTESÍTŐ Szabadon kereshet bármely szóra, kifejezésre a 2002. évtől megjelent lapszámoktól kezdve napjainkig. A cikkeken belül az érintett jogszabályi hivatkozásokra paragrafusmélységig közvetlenül rátalál a lap megjelenésének időpontjában hatályos állapotban.

www.adoertesito.hu


2015.01.30. 10:25:04

MOST SZÁMTALAN ÉRV SZÓL AZ ADÓTTANÁCSADÁS MELLETT! KIIEM EMEL E KE KEDŐ DŐ SZAKMAI SZÍNVONAL EGYE YEDÜ DÜLÁ LÁLLLÓ, MIN NDEN MUNKANAP ELÉRHETŐ TELEFO ONO NOS TANÁCS CSADÁS IGÉN NYE YEII SZ SZERINT VÁLASZTOTTT TT TAN NÁCSADÁSI CSOM SOMAGO OK

Adótanácsadási nácsadási szolgáltatásunk biztosítja a jogszerű a adózói magatartás rtás kialakítását, valamint az adózási és szám számviteli területre vonatkozó onatkozó törvényi szabályozás értelmezését értelmezését. A SALDO tanácsadói – hazánkban egyedülálló m módon – telefonon azonnal megválaszolják válaszolják adózási adóz és számviteli kérdéseiket! Adókockázataikat ikat tapasztalt tapaszta tanácsadóink segítségével – kedvező éves átalánydíj lánydíj mellett me – minimalizálhatják! A vállalkozások és költségvetési szervek részére választható tanácsadási csomagjaink tartalmát tekintse meg weboldalunkon:



2015.01.30. 10:25:05

1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

Recommend Documents