1. Členění třídy 1. Účtová skupina Materiál 111,112, 119. Účtová skupina Zásoby vlastní výroby 121, 122, 123, Zboží 131, 132, 139

Třída 1 - Osnova: 1. Členění třídy 1 2. Oceňování zásob při výdeji 3. Oceňování zásob při inventarizaci 4. Materiál vlastní výroby 5. Nákup materiálu v zahraničí 6. Analytická evidence materiálu 7. Zálohy na nákup zásob 8. Účtování materiálu způsobem B 9. Účtování zboží způsobem B 10. Účtování zboží v maloobchodních prodejnách 11. Slevy při nákupu zásob 12. Účtování zásob vlastní výroby způsobem B 13. Otázky a jejich řešení 14. Zdroje

1. Členění třídy 1 Účtová skupina 11

- Materiál – 111,112, 119

Účtová skupina 12

- Zásoby vlastní výroby – 121, 122, 123, 124

Účtová skupina 13

- Zboží – 131, 132, 139

Účtová skupina 15

- Poskytnuté zálohy na zásoby – 151, 152, 153

Účtová skupina 19

- Opravné položky zásobám – 191, 194, 196, …

2. Oceňování zásob při výdeji 1. Metoda váženého aritmetického průměru proměnlivého

Vážený průměr proměnlivý

=

stav na skladě + poslední přírůstek (v Kč) stav na skladě + poslední přírůstek (v množství)

2. Metoda váženého aritmetického průměru periodického

Vážený průměr periodický

=

PS + přírůstky za období (v Kč) PS + přírůstky za období (v množství)

3. Metoda FIFO

 zásada „první do skladu, první ze skladu“

 ocenění dle nejstarší zásoby

 nutná pomocná evidence pro přehled o měrných jednotkách

3. Oceňování zásob při inventarizaci  porovnání užitné hodnoty (tržní ceny) s účetním hodnotou

Užitná hodnota > ocenění v účetnictví

neúčtuje se ! trvalé

Manka a škody

přechodné

Tvorba opravné položky

Užitná hodnota < ocenění v účetnictví

Schéma účtování ocenění zásob při inventarizaci MD

112, 132, 12.

MD 549 – Manka a škody D

D

Trvalé snížení hodnoty zásob VUD 559 – Tvorba a zúčtování opravných položek MD D

MD 191, 196, 194,… D

Dočasné snížení hodnoty zásob VUD Snížení (zrušení) opravné položky VUD

4. Materiál vlastní výroby MD

621 – Aktivace materiálu a zboží D

MD

112

D

111

D

Převodka na vyrobený materiál VUD 622 – Aktivace vnitropodnikových služeb MD D

MD

Vnitropodnikové přepravné VUD

5. Nákup materiálu v zahraničí  nutnost rozlišit, zda jde o nákup z EU či nikoliv

 nutnost přepočítat fakturovanou cenu dle platného kurzu

 účtování shodné s nákupem z tuzemska

 zahraničního dodavatele odlišíme analytikou – 321.2

Pořízení zásob ze země EU  

česká firma si sama vypočte DPH

česká firma je povinna vypočtenou daň odvést – přidanění (samovyměření)



je-li daňový doklad, má česká firma nárok na odpočet MD

321.2

D

MD

111, 131

D

nákup zásob DOFA

MD

343

D

MD

nárok na odpočet VUD povinnost přiznat DPH

349 – spojovací účet DPH

D

Pořízení zásob ze země mimo EU  

celní úřad vyměřuje clo

česká firma si sama vypočte DPH (základ DPH = hodnota zásob + clo)

MD

321.2

D

MD

111, 131

D

nákup zásob DOFA MD

379

D clo

JCD MD

343

D

MD

nárok na odpočet VUD povinnost přiznat DPH

349 – spojovací účet DPH

D

6. Analytická evidence materiálu podle druhů materiálu

podle hmotně odpovědných osob

podle místa uložení

Syntetický účet - 112

112.2 – vedlejší pořizovací náklady

Pořizovací cena

112.1 – cena pořízení

MD

321 , 211

D

MD

112.1

Nákup mat. v cenách pořízení

D MD Úbytek mat. v cenách pořízení

501

VUD

DOFA, VPD MD

112.2

D

Přírůstek vedlejších poř. nákladů

Úbytek poměrné části vedlejších poř. nákladů

DOFA, VPD

VUD

Poměrná část vedlejších pořizovacích nákladů = UZ UZ = účet 112.1, str. D N = suma nákladů účtu 112.2 PSZ + PŘZ = str. MD účtu 112.1

* N/PSZ + PŘZ

D

7. Zálohy na nákup zásob Poskytnuté zálohy

Přijaté zálohy

Účtová skupina 15

Účet 324

Pohledávka vůči dodavateli

Závazek vůči odběrateli

ÚČTY ZÁLOH SE PO VYÚČTOVÁNÍ RUŠÍ!

Schéma účtování poskytnutých záloh MD

221, 211

151, 152, 153

MD

D

MD

D

1. Úhrada zálohy

3. Zúčtování zálohy

BV, VPD

VUD

321

MD

D

111, 131

D

2. Pořízení zásob DOFA

4. Doplatek faktury BV, VPD

Schéma účtování přijatých záloh MD

601, 604, 642

MD

D

2. Prodej zásob VYFA

311

D

MD

324

3. Zúčtování zálohy

MD

D

1. Přijetí zálohy

VUD

PPD, BV 4. Doplatek faktury PPD, BV

211, 221

D

8. Účtování materiálu způsobem B v průběhu roku: MD

321, 211

D

MD

501

D

nákup zásob

DOFA, VPD MD

211, 221

D pojistné, provize VPD, BV

MD

621, 622

D aktivace VUD Převzetí na sklad a úbytky se neúčtují!

na konci roku: MD

112

D

389

MD

D

MD

501

nevyfakturované dodávky VUD

MD

119

D vyfakturované, ale nepřevzaté dodávky VUD

MD

549

D

MD

648

D

manko VUD přebytek VUD

Převod PS do spotřeby VUD Převod KZ na sklad

D

9. Účtování zboží způsobem B v průběhu roku: MD

321, 211

D

MD

504

D

nákup zásob

DOFA, VPD MD

211, 221, 379

D pojistné, provize, clo VPD, BV, JCD

MD

621, 622

D aktivace VUD Převzetí na sklad a úbytky se neúčtují!

na konci roku: MD

132

D

389

MD

D

MD

504

nevyfakturované dodávky VUD

MD

119

D vyfakturované, ale nepřevzaté dodávky VUD

MD

549

D

MD

648

D

manko VUD přebytek VUD

Převod PS do spotřeby VUD Převod KZ na sklad

D

10. Účtování zboží v maloobchodních prodejnách MD

321, 211

D

MD

131

D

MD D 3a. Úbytek v prodejních cenách

2a. Přírůstek v prodejní ceně

1. Nákup zboží DOFA, VPD

MD

132.1 – MD Prodejní cena

VUD

VUD - P 343

D

MD

504

132.2 Marže

DPH 2b. Přírůstek oceňovacích rozdílů

D 3b. Úbytek oceňovacích rozdílů s mínusem VUD

Průměrné procento oceňovacích rozdílů (marže) = (PS + přírůstek OR)/(PS + přírůstek zboží v prodejních cenách) * 100 Přírůstek OR = účet 132.2, str. MD Přírůstek zboží v prodejních cenách = účet 132.1, str. MD

D

11. Slevy při nákupu zásob Bonus

při dodávce

v ocenění

Sleva z fakturované částky při zaplacení faktury v předstihu nebo hotově

snížení fakturované ceny

Sleva poskytnutá při splnění odběru určitého množství

po dodávce

ovlivní 548 resp. 648

Skonto

dodatečné finanční zvýhodnění

12. Účtování zásob vlastní výroby způsobem B

MD

121, 122, 123, 124

D

MD

PS zúčtování PS (odepsání) VUD Zaúčtování KZ na konci roku VUD

611, 612, 613, 614

D

13. Otázky a jejich řešení K čemu slouží účty skupiny 15? K účtování záloh na nákup zásob. Která účtová skupina je určena pro zboží? Skupina 13. Co je to bonus? Jde o typ slevy při nákupu zásob poskytnutá při splnění odběru daného množství.. Co je to FIFO? Metoda výpočtu ceny pro výdej zásob.

Přírůstek zásob vlastní výroby se účtuje VE PROSPĚCH účtu které účt. třídy? 6. Účtové třídy

Kdy se vytváří opravná položka k zásobám materiálu? jestliže je snížení hodnoty dočasného charakteru Tržby za zboží jsou 800, PC byla 600, mzda prodavačů je 200 a odpis budovy je 50. Určete výši obchodní marže. 200 Kč. Účtový předpis trvalého snížení hodnoty zásob materiálu. 549/112 Čím je tvořen základ pro výpočet DPH při dovozu z nečlenské země EU? PC + clo Co je to samovyměření? Povinnost výpočtu DPH u dovozce a její odvod

VUD – nevyfakturovaná dodávka zboží zp. B: 504/389 JCD-clo k dovezenému materiálu z USA: 111/379. Účtový předpis dle VUD pro vnitropodnikové přepravné materiálu: 111 (112)/622 VYFA – prodej zboží 311/604 VUD – zúčtování poskytnuté zálohy na zboží: 321/153