004

Ministerstvo financí ýeské republiky Auditní orgán

ý. j.: MF–76449/2013/52 PID: MFCR4XMWCF

Výtisk þ. 1

ZPRÁVA O AUDITU OPERACE þ. ETC SN-CZ/2013/O/004 provedeného ve smyslu þl. 62 odst. 1 písm. b) naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006, o obecných ustanoveních o Evropském fondu pro regionální rozvoj, Evropském sociálním fondu a Fondu soudržnosti a zrušení naĜízení Rady (ES) þ. 1260/1999, naĜízení Komise (ES) þ. 846/2009 a zákona þ. 320/2001 Sb., o finanþní kontrole ve veĜejné správČ a o zmČnČ nČkterých zákonĤ ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.

Strana 2 (celkem 51)

OBSAH OBSAH.......................................................................................................................................... 3 IDENTIFIKAýNÍ ÚDAJE................................................................................................................ 4 1.

CÍL A PěEDMċT AUDITU...................................................................................................... 5

1.1 ZÁKLADNÍ ÚDAJE O PROJEKTU .............................................................................................. 5 1.2 FINANýNÍ RÁMEC PROJEKTU ................................................................................................. 5 1.3 POPIS AUDITOVANÉHO SUBJEKTU......................................................................................... 6 1.4 CÍL A PěEDMċT AUDITU.......................................................................................................... 7

2.

PODROBNÁ ZPRÁVA ........................................................................................................... 8

2.1 PRÁVNÍ ZÁKLAD...................................................................................................................... 8 2.2 OSTATNÍ DOKUMENTACE RELEVANTNÍ PRO VÝKON AUDITU OPERACE ................................ 8 2.3 SEZNAM OVċěOVANÉ DOKUMENTACE .................................................................................. 9 2.4 METODY AUDITORSKÉ PRÁCE ............................................................................................. 10 2.5 POPIS AUDITORSKÝCH PRACÍ .............................................................................................. 10 2.6 SHRNUTÍ AUDITNÍCH ZJIŠTċNÍ ............................................................................................. 11

3.

VÝSLEDKY AUDITU, ZJIŠTċNÍ A DOPORUýENÍ .............................................................. 12

4.

ZÁVċR ................................................................................................................................. 21

5.

PěÍLOHY ............................................................................................................................. 23

5.1 PěÍLOHA ý. 1: STANOVISKO AUDITOVANÉHO SUBJEKTU K 1. NÁVRHU ZPRÁVY O AUDITU ZE DNE 11.2.2014 .............................................................................................................................. 24 5.2 PěÍLOHA ý. 2: VYPOěÁDÁNÍ STANOVISKA AUDITOVANÉHO SUBJEKTU K 1. NÁVRHU ZPRÁVY O AUDITU ZE DNE 30.4.2014 ......................................................................................................... 32 5.3 PěÍLOHA ý. 3A A 3B: STANOVISKO AUDITOVANÉHO SUBJEKTU KE 2. NÁVRHU ZPRÁVY O AUDITU ZE DNE 25.6.2014 ............................................................................................................ 44 5.4 PěÍLOHA ý. 4: VYPOěÁDÁNÍ STANOVISKA AUDITOVANÉHO SUBJEKTU K 2. NÁVRHU ZPRÁVY O AUDITU ZE DNE 22.8.2014 ......................................................................................................... 49


IDENTIFIKAýNÍ ÚDAJE Druh auditu:

Audit operace - plánovaný

Fond:

Evropský fond pro regionální rozvoj

Operaþní program:

Program Cíl 3/Ziel 3 na podporu pĜeshraniþní spolupráce 2007-2013 mezi ýeskou republikou a Svobodným státem Sasko (dále též „OPPS ýR-Sasko“)

CCI:

2007CB163PO017

ýlenský stát / region:

ýeská republika / Ústecký kraj

Název projektu:

Jsme sousedé – seriál poĜadĤ z þesko-saského pohraniþí

ýíslo projektu:

100023407

Podpis Smlouvy o poskytnutí dotace:

17.9.2010 (LP), 30.8.2010 (SAB)

Vydání Rozhodnutí o poskytnutí dotace ze SR:

10.1.2011

Stav projektu (ke dni zahájení auditu):

Fyzická realizace projektu ukonþena

Auditovaná osoba:

Název: Evropan o.s. Adresa: Popovická 32, 405020 DČþín Iý: 26986116 Statutární zástupce: Jan Kulíšek, Ĝeditel

Datum ukonþení fyzické realizace projektu:

31.12.2011

Auditované období:

1.10.2010 - 30.6.2011

Termín auditního šetĜení na místČ:

20.8.2013 - 23.8.2013

Vedoucí auditorského týmu:

Mgr. KateĜina Doubravová

ýlenové auditorského týmu:

Ing. Ivana Majtnerová, Ing. Marcela Poupová

PĜizvané osoby:

---

Datum vypracování Zprávy o auditu:

6.11.2014

Poþet stran Zprávy o auditu

51

PĜílohy k 2. Návrhu zprávy o auditu:

PĜíloha þ. 1: Stanovisko auditovaného subjektu k 1. Návrhu zprávy o auditu ze dne 11. 2. 2014 PĜíloha þ. 2: VypoĜádání stanoviska auditovaného subjektu k 1. Návrhu zprávy o auditu ze dne 30. 4. 2014 PĜíloha þ. 3a a 3b: Stanovisko auditovaného subjektu ke 2. Návrhu zprávy o auditu ze dne 25. 6. 2014 PĜíloha þ. 4: VypoĜádání stanoviska auditovaného subjektu k 2. Návrhu zprávy o auditu ze dne 22. 8. 2014

Poþet výtiskĤ Návrhu zprávy o auditu:

2

RozdČlovník:

1 x auditovaná osoba 1 x Odbor Auditní orgán MF ýR elektronicky: Auditní orgán Svobodného státu Sasko, Národní orgán (MMR ýR)


1. CÍL A PěEDMċT AUDITU 1.1 ZÁKLADNÍ ÚDAJE O PROJEKTU Název projektu:

Jsme sousedé – seriál poĜadĤ z þesko-saského pohraniþí

Auditovaný partner:

Evropan o. s.

Prioritní osa:

1 Rozvoj spoleþenských rámcových podmínek v dotaþním území

Oblast podpory:

1. 2 Kooperativní opatĜení v oblasti lidských zdrojĤ, sociokulturního rozvoje a partnerské spolupráce

PartneĜi projektu: LP/PP LP PP1

ýlenský stát

Název partnera Evropan o. s.

ýeská republika

Sendernetz e.V.

Svobodný stát Sasko

ěídící orgán:

Saské státní ministerstvo životního prostĜedí a zemČdČlství, Referát 25

Národní orgán:

Ministerstvo pro místní rozvoj ýR, Odbor Evropské územní spolupráce

Kontrolor podle þl. 16 naĜízení (ES) 1080/2006: Certifikaþní orgán:

Centrum pro regionální rozvoj ýR, poboþka pro NUTS II Severozápad v ChomutovČ

Saské státní ministerstvo životního prostĜedí a zemČdČlství

PĜedmČt projektu: V rámci projektu mČly být vytvoĜeny nové kooperaþní a komunikaþní struktury a nový dvoujazyþný pĜeshraniþní informaþní systém s databází. Kombinací dat/informací z þeského a saského regionu mČla ke spoleþnČ urþeným tématĤm vzniknout série poĜadĤ, které budou k dispozici na informaþním portálu i na DVD. V ýechách i v Sasku mČlo být vyrobeno 52 poĜadĤ k vybraným tématĤm, celkem tedy 104 poĜadĤ. DVD mČla být každé þtvrtletí rozeslána k využití vytipovaným subjektĤm (plánováno 1400 organizací), jako napĜ. základní a stĜední školy, mČsta a obce, knihovny nebo turistická centra. Stálou souþástí informaþního portálu bude možnost navázání partnerství, a to s pomocí modelových oslovovacích dopisĤ a databáze zájemcĤ. Struktura internetového portálu, systém distribuce i využití poĜadĤ na portálu a DVD, rozsah poskytovaných informací, mČla být odzkoušena a vyhodnocena v praxi.

1.2 FINANýNÍ RÁMEC PROJEKTU

Soukromé zdroje

Ostatní prostĜedky na financování nezpĤsobilých výdajĤ

Finanþní rámec projektu v €

Celkem

ERDF

Státní rozpoþet

Ostatní veĜejné zdroje (státní/ krajské/ obecní)

Celkové zpĤsobilé výdaje dle Smlouvy o poskytnutí dotace

622 049,06

526 145,00

7 734,00

0,00

85 116,00

3 054,06

Z toho auditovaný partner

154 680,00

131 478,00

7 734,00

0,00

15 468,00

0,00

Certifikované výdaje auditovaného partnera

89 390,16

75 981,62

4 469,49

0,00

8 939,05

0,00

OsvČdþení o kontrole podle þl. 16 þ. 2

37 449,38

31 831,97

1 872,46

0,00

3 744,95

0,00



30 417,35

25 854,74

1 520,86

0,00

3 041,75

0,00


21 523,43

18 294,91

1 076,17

0,00

2 152,35

0,00

ZpĤsobilé výdaje podle auditu operace

73 352,40

62 349,52

3 667,60

0,00

7 335,28

0,00

Identifikované nezpĤsobilé výdaje v rámci auditu operace

16 037,76

13 632,10

801,89

0,00

1 603,77

0,00

% vyjádĜení nedostatku

17,94

1.3 POPIS AUDITOVANÉHO SUBJEKTU Evropan je obþanským sdružením, které vzniklo dne 17.12.2004. Podle Stanov obþanského sdružení Evropan ze dne 28.2.2009 je „hlavním cílem obþanského sdružení: 1. Dosáhnout kvalitní informovanosti obþanĤ v ýR o životČ a aktivitách obþanĤ v jednotlivých zemích EU. 2. Podporovat povČdomí široké i odborné veĜejnosti o možnostech a právech obþanĤ v rámci EU. 3. ZajišĢovat výmČnu informací o životČ v ýR a zemích EU, zejména v kontextu obþanské spoleþnosti.“ „ýinností obþanského sdružení je: 1. ŠíĜit informace o obþanských aktivitách v zemích EU. 2. Hájit zájmy žen a prohlubovat povČdomí o rovných pĜíležitostech a uplatnČní žen ve spoleþnosti. Shromažćovat, podporovat a provádČt výmČnu informací o aktivitách obþanĤ a obþanských sdružení v zemích EU. 3. Seznamovat obþany a obþanská sdružení s možnostmi pro medializaci jejich aktivit. 4. Spolupracovat a vymČĖovat si zkušenosti se zahraniþními i tuzemskými organizacemi s podobnými cíli. 5. PoĜádat exkurze, konference, školení, diskuze, semináĜe, spoleþenské a veĜejné akce zamČĜené na cíle sdružení Evropan. 6. Shromažćovat, vytváĜet a distribuovat materiály vyplývajících z cílĤ sdružení Evropan.“ „ProstĜedky na svoji þinnost získává sdružení z tČchto zdrojĤ: a) granty, dary a pĜíspČvky fyzických a právnických osob, b) výnosy z vlastních aktivit (školení, semináĜe, distribuce informaþních materiálĤ), c) dotace z veĜejných rozpoþtĤ, d) odkazy a dČdictví, e) výnosy majetku, f) þlenské pĜíspČvky.“ „Majetek sdružení tvoĜí movitý a nemovitý majetek, finanþní prostĜedky, pohledávky, dluhopisy a jiná práva.“ Obþanské sdružení Evropan je neziskovou institucí. Evropan o.s. nemá vlastí webové stránky, na kterých by publikoval informace o své þinnosti. Jedinou dostupnou informací na internetu je, že Evropan o.s. je jedním z poĜadatelĤ festivalu Femina Film.


Podle výše uvedených informací by mČl auditovaný subjekt být vhodným pĜíjemcem dotace v rámci OPPS ýR-Sasko. Podle oficiálních pokynĤ pro pĜedkládání projektových žádostí zveĜejnČných na: http://www.ziel3cil3.eu/cs/formulare/antragsstellung/index.jsp jsou jednou z povinných pĜíloh projektové žádosti pro þeského kooperaþního partnera v pĜípadČ obþanského sdružení mimo jiné podklady pro posouzení finanþního zdraví. Pokud kooperaþní partner vede úþetnictví v plném rozsahu nebo zjednodušeném rozsahu, pĜedloží úþetní závČrku obsahující rozvahu a výkaz ziskĤ a ztrát za poslední tĜi úþetnČ uzavĜené roky. Kooperaþní partner dále pĜedloží doklad o zabezpeþení pĜedfinancování celkových výdajĤ dvou po sobČ následujících kalendáĜních þtvrtletí, ve kterých má kooperaþní partner nejvyšší výdaje. Takovým dokladem mĤže být smlouva o poskytnutí úvČru bankou nebo závazný pĜíslib banky o poskytnutí úvČru v pĜípadČ schválení projektu nebo právní akt statutárního orgánu kooperaþního partnera, kterým je stvrzena schopnost zabezpeþit potĜebné finanþní prostĜedky. Jako doklad o zabezpeþení pĜedfinancování projektu pĜedložil auditovaný subjekt potvrzení o zĤstatku úþtu vedeného u ýSOB a.s. ke dni 12.1.2010. Auditovaný subjekt, jako vedoucí partner projektu, pĜedložil Rozvahu a výkazy zisku a ztráty k 31.12. 2006, 31.12.2007 a 31.12.2008. Vzhledem k tomu, že registrace projektové žádosti ze dne 26.5.2010 probČhla dne 1.6.2010, vyzvali auditoĜi auditovaný subjekt také k pĜedložení Rozvahy k 31.12.2009. Z pĜedložených dokumentĤ však vyplývá, že Evropan o.s. nevykonával v letech 2006-2008 žádnou þinnost, protože v rozvahách i výkazech ziskĤ a ztrát je evidováno pouze 1000,00 Kþ za þlenské pĜíspČvky, proto Evropan o.s. ani nepodával daĖové pĜiznání k dani z pĜíjmĤ podle zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, dle ustanovení § 38 m) 7) a). Ke konci roku 2009 mČl už Evropan o.s. minimální zĤstatek na bankovních úþtech a pohledávky u odbČratelĤ. ZávČrem auditorĤ v 1. návrhu zprávy o auditu vzhledem k výše uvedenému bylo, že auditovaný subjekt není vhodným pĜíjemcem dotace. ZplnomocnČný zástupce auditovaného subjektu pĜedložil k vyjádĜení k návrhu zprávy o auditu ze dne 11.2.2014 výpis z Hlavní knihy pro období 1-12/2010 pro úþet 221000. Výpis z bankovního úþtu þ. 229143704/0300 prokazující pĜíjem þástky od TV Lyra s.r.o. ve výši 4 000 000,00 Kþ dne 5.1.2010 doložen nebyl. PĜesto auditoĜi akceptují vysvČtlení auditovaného subjektu k pĜedfinancování projektu.

1.4 CÍL A PěEDMċT AUDITU Cílem auditu operace je získat ujištČní o oprávnČnosti certifikovaných výdajĤ v rámci realizace operace ve smyslu þlánku 62 odst. 1 písm. b) naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006. Cílem auditu operace je také získat ujištČní, že Ĝídící a kontrolní systém OPPS ýR-Sasko funguje úþinnČ až do úrovnČ implementace projektĤ / operací spolufinancovaných z ERDF. PĜedmČtem auditu operace ve smyslu þl. 16 odst. 2 naĜízení Komise (ES) þ. 1828/2006 je ovČĜení, zda jsou splnČny tyto podmínky: 1. operace na úrovni þeského kooperaþního partnera splĖuje kritéria výbČru pro OPPS ýR-Sasko, realizace projektu/operace probíhá v souladu s rozhodnutím o schválení, resp. Smlouvou o poskytnutí dotace, a zda operace splĖuje všechny související podmínky týkající se její funkþnosti a využití nebo cílĤ, jichž je tĜeba dosáhnout; 2. vykázané certifikované výdaje souhlasí s úþetními záznamy a podklady vedenými pĜíjemcem, výdaje vykázané v rámci projektu odpovídají pravidlĤm zpĤsobilosti výdajĤ pro OPPS ýR-Sasko, jsou úþtovány oddČlenČ od ostatních výdajĤ a nedochází k dvojímu financování výdajĤ; 3. výdaje vykázané pĜíjemcem jsou v souladu s relevantními pĜedpisy ES a ýR:


a. b. c. d.

dodržení pravidel pro publicitu projektu v rámci OPPS ýR-Sasko; dodržení pravidel pro zadávání veĜejných zakázek a poskytování veĜejné podpory; dodržení zásady rovných pĜíležitostí a ochrany životního prostĜedí; zajištČní pĜimČĜeného audit trailu;

4. veĜejný pĜíspČvek byl pĜíjemci vyplacen v souladu s þlánkem 80 naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006 a naĜízením Komise (ES) þ. 846/2009.

2. PODROBNÁ ZPRÁVA 2.1 PRÁVNÍ ZÁKLAD

naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006 o obecných ustanoveních o Evropském fondu pro regionální rozvoj, Evropském sociálním fondu a Fondu soudržnosti a zrušení naĜízení (ES) þ. 1260/1999, v platném znČní;

naĜízení Komise (ES) þ. 1828/2006, kterým se stanoví provádČcí pravidla k naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006 o obecných ustanoveních týkajících se Evropského fondu pro regionální rozvoj, Evropského sociálního fondu a Fondu soudržnosti, v platném znČní;

naĜízení Evropského parlamentu a Rady (ES) þ. 1080/2006 o Evropském fondu pro regionální rozvoj, v platném znČní;

zákon þ. 320/2001 Sb. o finanþní kontrole ve veĜejné správČ a o zmČnČ nČkterých zákonĤ, v platném znČní;

zákonem þ. 552/1991 Sb., o státní kontrole, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ (dále jen „zákon o státní kontrole”);

zákon þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách;

zákon þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví;

zákon þ. 235/2004 Sb.; o dani z pĜidané hodnoty;

zákon þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ;

usnesení vlády ýR ze dne 12.1.2009 þ. 48 o Závazných postupech pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojĤ EU, nespadajících pod aplikaci zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách, pro programové období 2007-2013;

usnesení vlády ýR ze dne 22. února 2006 þ. 198 ke koordinaci pĜípravy ýeské republiky na þerpání finanþních prostĜedkĤ ze strukturálních fondĤ a z Fondu soudržnosti Evropské unie v letech 20072013;

usnesení vlády ýR ze dne 22. února 2012 þ. 108 k optimalizaci auditní þinnosti v ýR pro operaþní programy pĜeshraniþní spolupráce 2007-2013 vþetnČ souvisejících zmČn v usneseních vlády.

2.2 OSTATNÍ DOKUMENTACE RELEVANTNÍ PRO VÝKON AUDITU OPERACE

Auditní strategie pro OPPS ýR-Sasko schválená EK dne 17.10.2008 v aktuálním znČní;

Manuál AO – Programové období 2007-2013, platný od 1.1.2013;

Metodika finanþních tokĤ a kontroly programĤ spolufinancovaných ze strukturálních fondĤ, Fondu soudržnosti a Evropského rybáĜského fondu na programové období 2007-2013;

Pravidla zpĤsobilých výdajĤ pro programy spolufinancované ze SF a FS na programové období 2007-2013;


Metodická pĜíruþka zpĤsobilých výdajĤ pro programy spolufinancované ze zdrojĤ EU, nespadajících pod aplikaci zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách, v programovém období 2007-2013;

Závazné postupy pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojĤ EU, nespadajících pod aplikaci zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách, v programovém období 2007-2013;

DoplĖující výklad k postupĤm pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojĤ EU, nespadajících pod aplikaci zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách, v programovém období 2007-2013;

Popis Ĝídících a kontrolních systémĤ dle þl. 71 naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006 pro OPPS ýRSasko;

Programový dokument, verze z 18.10.2007;

Spoleþný realizaþní dokument k programu Cíl 3/Ziel 3 na podporu pĜeshraniþní spolupráce 20072013 mezi ýeskou republikou a Svobodným státem Sasko;

PĜíruþka pro þeské kooperaþní partnery – podávání žádostí;

PĜíruþka pro þeské kooperaþní partnery – realizace projektu;

Mezinárodní auditorské standardy.

2.3 SEZNAM OVċěOVANÉ DOKUMENTACE 1

Smlouva o poskytnutí dotace na projekt realizovaný v rámci OPPS ýR-Sasko z 30.8.2010 vþetnČ zmČn z 11.3.2011, 8.7.2011, 18.4.2012, 8.4.2013

Rozhodnutí o poskytnutí dotace ze SR ze dne 10.1.2011 vþetnČ zmČny ze dne 11.5.2011

Projektová žádost ze dne 26.5.2010 vþetnČ pĜíloh

Dohoda o spolupráci mezi kooperaþními partnery ze dne 20.5.2009 vþetnČ dodatku þ. 1 ze dne 1.7.2010

Zprávy o prĤbČhu projektu za období: o

1.10.2010 – 31.12.2010 ze dne 3.2.2010 schválená kontrolorem dne 22.6.2011

o


o


OsvČdþení þ. 2 o kontrole podle þl. 16 naĜízení (ES) 1080/2006 vþetnČ pĜíloh vydané dne 2.8.2011 o Soupiska výdajĤ ze dne 3.2.2011 schválená kontrolorem dne 2.8.2011 za období 1.10.2010 – 31.12.2010

OsvČdþení þ. 3 o kontrole podle þl. 16 naĜízení (ES) 1080/2006 vþetnČ pĜíloh vydané dne 16.11.2011 o Soupiska výdajĤ ze dne 19.4.2011 schválená kontrolorem dne 16.11.2011 za období 1.1.2011 – 31.3.2011

OsvČdþení þ. 4 o kontrole podle þl. 16 naĜízení (ES) 1080/2006 vþetnČ pĜíloh vydané dne 18.11.2011 o Soupiska výdajĤ ze dne 10.8.2011 schválená kontrolorem dne 18.11.2011 za období 1.4.2011 – 30.6.2011 Žádost o platbu za období 1.10.2010 - 31.12.2010 ze dne 15.8.2011 vþetnČ pĜíloh

Žádost o platbu za období 1.10.2010 - 31.3.2011 ze dne 22.8.2011 vþetnČ pĜíloh



1

Nejedná se o taxativní výþet ovČĜené dokumentace Strana 9 (celkem 51)

Hlavní kniha za období 1 – 6/2011 a 1 – 12/2010 pro StĜedisko 2 Jsme sousedé

Seznam zaĜazeného majetku k 31.8.2010

SmČrnice obþanského sdružení Evropan - 1. Podpisový Ĝád

SmČrnice obþanského sdružení Evropan – 2. ObČh úþetních dokladĤ

SmČrnice obþanského sdružení Evropan - 3. OceĖování majetku a závazkĤ

SmČrnice obþanského sdružení Evropan – 4. Archivaþní a skartaþní Ĝád

SmČrnice obþanského sdružení Evropan - 5. Poskytování cestovních náhrad

SmČrnice obþanského sdružení Evropan - 5. Poskytování cestovních náhrad

Originály úþetních dokladĤ k certifikovaným výdajĤm auditovaného partnera vþetnČ pĜíloh a podpĤrných dokumentĤ (pracovní smlouvy vþ. náplnČ práce, dohoda o provedení práce, mzdové listy, cestovní pĜíkazy, vyúþtování pracovních cest, smlouvy s dodavateli vþetnČ dokumentace k výbČru dodavatele, originály úþetních dokladĤ, výpisy z bankovního úþtu, poĜízený majetek, ukázky výstupĤ projektu)

VyjádĜení kontrolovaného subjektu k návrhu zprávy o auditu operace þíslo ETC SN-CZ/2013/004 vþetnČ zaslaných pĜíloh

VyjádĜení kontrolovaného subjektu k 2. návrhu zprávy o auditu operace þíslo ETC SN-CZ/2013/004 vþetnČ pĜíloh

2.4 METODY AUDITORSKÉ PRÁCE BČhem výkonu auditu byly použity zejména následující metody a techniky auditní þinnosti: -

analýza dokumentace vztahující se k projektu;

-

porovnávání údajĤ uvedených v žádosti o dotaci se skuteþným stavem realizace projektu;

-

ovČĜování správnosti úþetních a ostatních dokladĤ vztahujících se k operaci;

-

zaznamenání výsledkĤ ovČĜování jednotlivých oblastí do kontrolních listĤ.

ěízený rozhovor se zástupci auditované osoby nebyl ze strany auditovaného subjektu umožnČn, tzn. omezení auditu.

2.5 POPIS AUDITORSKÝCH PRACÍ Na základČ výbČru vzorku operací vybraného dne 15. 1. 2013 Auditním orgánem OPPS ýR-Sasko byl sestaven plán auditĤ. PĜíjemce dotace byl e-mailem ze dne 23.7.2013 informován o plánovaném auditu, vþetnČ možných termínĤ pro zahájení a výkon auditu na místČ (navržen byl termín 13.-16.8.2013 nebo 20.- 23.8.2013). Po telefonickém hovoru dne 25.7.2013 a následném potvrzení termínu auditu na místČ auditovaným subjektem (e-mail ze dne 26.7.2013) byl auditovaný subjekt informován oznamovacím dopisem ze dne 30.7.2013, þ. j.: MF-76449/2013/52 o pĜesném datu zahájení auditu, o pĜedmČtu a rozsahu auditu. ZároveĖ dne 31.7.2013 byly auditovanému subjektu e-mailem zaslány podrobné požadavky na pĜípravu dokumentace vþetnČ pĜedpokládaného harmonogramu auditu. Dne 9.8.2013 zaslal auditovaný subjekt auditnímu orgánu e-mailem informaci, že dokumentace k projektu bude k dispozici v sídle advokátní kanceláĜe Narcis Tomášek & partneĜi (U starého mostu 111/4, 405 02 DČþín - Staré mČsto) a že u zahájení auditu bude pĜítomen pouze povČĜený zástupce. Audit na místČ probČhl v termínu 20.8.2013 - 23.8.2013 v prostorách advokátní kanceláĜe Narcis Tomášek & partneĜi, nikoliv v místČ pĜíjemce dotace. PovČĜeným zástupce byl pan Narcis Tomášek,


advokát. Auditovaný subjekt v prĤbČhu výkonu auditu na místČ nezajistil pĜítomnost nikoho, kdo byl zapojen do realizace auditu a mohl tak auditorĤm poskytnout souþinnost pĜi výkonu auditu, þímž byl audit znaþnČ omezen (§ 17 Smlouvy o poskytnutí dotace). Zahájení auditu dne 20.8.2013 byl pĜítomen pan Narcis Tomášek, advokát, který pĜedal auditorskému týmu povČĜení k zastupování ke všem úkonĤm souvisejícím s provedením auditu projektu þ. 100023407. Pan advokát byl proto písemnČ pouþen o právech a povinnostech þlenĤ auditorského týmu a auditované osoby. Dne 23.8.2013 byl ukonþen výkon auditu na místČ pĜedáním poskytnuté dokumentace a podpisem záznamu o ukonþení šetĜení na místČ. Záznam obsahoval požadavky na dodateþné pĜedložení dokumentace. Auditovaný subjekt zaslal auditnímu orgánu požadované dokumenty dne 3.9.2013 a 8.11.2013. Po prostudování všech pĜedložených dokumentĤ byl vyhotoven návrh zprávy o auditu ze dne 19.12.2013, ke kterému auditovaný subjekt zaslal písemné vyjádĜení ze dne 11.2.2014. VyjádĜení auditovaného subjektu, resp. jeho zplnomocnČného zástupce, bylo posouzeno auditorským týmem ve spolupráci s metodickým oddČlením odboru Auditní orgán. VyjádĜení auditovaného subjektu i Reakce auditního orgánu na toto vyjádĜení jsou pĜílohou 2. Návrhu zprávy o auditu. Dne 25.6.2014 bylo Auditnímu orgánu doruþeno vyjádĜení auditovaného subjektu, resp. jeho zplnomocnČného zástupce, ke 2. Návrhu zprávy o auditu. Auditní orgán pĜedložené stanovisko vþetnČ pĜiložených dokumentĤ vyhodnotil a dospČl k závČru, že auditovaný subjekt nedoložil žádné další skuteþnosti, na základČ kterých by mohla být pĜehodnocena zjištČní uvedená ve 2. Návrhu zprávy o auditu. Podrobnosti jsou uvedeny v kapitole þ. 3 této zprávy a v pĜíloze þ. 4 této zprávy.

2.6 SHRNUTÍ AUDITNÍCH ZJIŠTċNÍ Stupnice klasifikace závažnosti zjištČní: Vysoká významnost – podezĜení na nesrovnalost s finanþním dopadem (nezpĤsobilý výdaj), výše nezpĤsobilého výdaje je nad 2 % certifikovaných auditovaných výdajĤ nebo pĜevyšuje þástku 10 000 €. StĜední významnost – podezĜení na nesrovnalost s finanþním dopadem (nezpĤsobilý výdaj), výše nezpĤsobilého výdaje nepĜesahuje 2 % certifikovaných auditovaných výdajĤ a þástku 10 000 €. Nízká významnost – porušení podmínek realizace projektu s malým dopadem, pĜípadnČ bez finanþního dopadu, odvod/sankce je stanovena % (pokud je stanoveno ve SmlouvČ o poskytnutí dotace). Audit operace þ. ETC SN-CZ/2013/O/004 byl vykonán v souladu se stanoveným cílem v rozsahu þl. 16 odst. 2) naĜízení Komise (ES) þ. 1828/2006 a v souladu s þl. 62, odst. 1 písm. b) naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006. PĜi provádČní auditu byly zohlednČny mezinárodní auditorské standardy. Auditní tým ovČĜil na dokumentaci pĜedložené auditovanou osobou, zda operace splĖuje podmínky požadované þlánkem 16 odst. 2 naĜízení Komise (ES) þ. 1828/2006. Na základČ pĜedložených dokumentĤ auditní tým u auditovaného kooperaþního partnera identifikoval dvČ zjištČní bez finanþního dopadu a jedno zjištČní vysoké závažnosti s finanþním dopadem. Podrobnosti ke zjištČním jsou uvedeny v þásti 3 této zprávy. PĜehled zjištČní: þ.

ZjištČní

Významnost nízká / stĜední / vysoká

Finanþní dopad / þástka v €

1

Nesoulad v pĜedložených úþetních výkazech

nízká

0,00

2

NepĜesnosti ve vykazování cestovních výdajĤ

nízká

0,00


3

Nedodržení zásad transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace a podezĜení na stĜet zájmĤ pĜi výbČru dodavatele

vysoká

16 037,76 (v pĜípadČ potvrzení stĜetu zájmĤ 64 151,00)

3. VÝSLEDKY AUDITU, ZJIŠTċNÍ A DOPORUýENÍ 1. OvČĜení zda realizace projektu/operace probíhá v souladu s rozhodnutím o schválení, resp. Smlouvou o poskytnutí dotace, a zda operace splĖuje všechny související podmínky týkající se její funkþnosti a využití nebo cílĤ, jichž je tĜeba dosáhnout; Výsledkem projektu mČl podle údajĤ uvedených v projektové žádosti být: Ͳ dvoujazyþný informaþní portál, databáze, sekce partnerství - splnČno Ͳ dvoujazyþné poĜady (1 poĜad = 5 minut) v pĤvodním jazyce s titulky partnerské zemČ (52 poĜadĤ z ýR, 52 poĜadĤ ze Saska, celkem 104) – splnČno, poĜady jsou volnČ dostupné na www.5minonline.eu, popĜ. i ke stažení Ͳ poĜady budou volnČ dostupné na portálu k dalšímu využití, sledování, stažení ve vybraném formátu, poĜady mČly být odvysílány také v regionální televizi – poĜady jsou volnČ dostupné pouze na portálu, pĜíjemcem nebylo doloženo a v souþasné dobČ není možné ovČĜit jejich odvysílání v regionální televizi Ͳ 4x zaslání DVD poĜadĤ s propagaþním materiálem cca 1400 organizacím – úkolem vedoucího partnera byla pĜíprava databáze k distribuci DVD, za samotnou distribuci byl zodpovČdný saský projektový partner. Vedoucí partner pĜedložil seznam subjektĤ, kterým mČla být DVD zaslána. Ͳ 12x soutČž OvČĜení splnČní indikátorĤ projektu nebylo pĜedmČtem auditu, protože auditované období konþí k 30.6.2011. Fyzická realizace projektu byla ukonþena až k 31.12.2011. Aktivity, které spadají do auditovaného období, lze, vyjma prokázání odvysílání poĜadĤ v regionální televizi, na základČ dostupných informací a pĜedložené dokumentace považovat za splnČné. 2. OvČĜení zda vykázané certifikované výdaje souhlasí s úþetními záznamy a podklady vedenými pĜíjemcem, výdaje vykázané v rámci projektu odpovídají pravidlĤm zpĤsobilosti výdajĤ pro OPPS ýR-Sasko, jsou úþtovány oddČlenČ od ostatních výdajĤ a nedochází k dvojímu financování výdajĤ; V prĤbČhu auditu na místČ bylo ovČĜeno vedení oddČleného úþetnictví pro projekt, existence originálĤ úþetních dokladĤ, doložení úhrady úþetních dokladĤ na základČ výpisĤ z bankovních úþtĤ a ovČĜení pĜedmČtu plnČní vyplývajících ze smluv s dodavateli, pĜíp. objednávek. Dále bylo ovČĜeno, zda pĜedmČt plnČní smluv/objednávek je v souladu s aktivitami projektu a zda je splnČna základní podmínka zpĤsobilosti výdajĤ podle þl. 20 naĜízení Parlamentu a Rady (ES) þ. 1080/2006, þl. 56 odst. 4 naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006, resp. Pravidel zpĤsobilých výdajĤ pro programy spolufinancované ze strukturálních fondĤ a Fondu soudržnosti na programové období 20072012, kap. 2.1 Základní principy zpĤsobilosti výdajĤ, a Realizaþního dokumentu, þásti III Národní þást – ýeská republika, bod 2., tj. efektivita, úþelnost a hospodárnost. ZjištČní þ. 1: Nesoulad v pĜedložených úþetních výkazech Povinností každého þeského kooperaþního partnera je podle §14 odst. b) Smlouvy o poskytnutí dotace vést veškeré úþetnictví za projekt oddČlenČ od ostatního úþetnictví v souladu s národní legislativou upravující úþetnictví.


Auditovaný subjekt pĜedložil k pĤvodnímu zjištČní þ. 1 uvedenému v návrhu zprávy o auditu ze dne 19.12.2013 „NeprĤkaznost úþetnictví“ v rámci svého vyjádĜení k návrhu zprávy o auditu další dokumenty a vysvČtlení. KonkrétnČ se jedná o náklady a výnosy za stĜedisko 2 za období 01-12/2010, náklady a výnosy za stĜedisko 2 za období 01-06/2011, koneþný úþet rozvažný k 31.12.2010, poþáteþní úþet rozvažný k 1.1.2011, Rozvahu, Výkaz zisku a ztráty a DaĖové pĜiznání k dani z pĜíjmĤ právnických osob za rok 2010. Auditní orgán ovČĜil dodateþnČ doložené dokumenty a pĤvodní zjištČní þ. 1 pĜehodnotil. Popis zjištČní þ. 1: ve výpisu z hlavní knihy na stĜedisku þ. 2 (na nČmž je oddČlenČ úþtováno pro projekt „Jsme sousedé – seriál poĜadĤ z þesko-saského pohraniþí“) nejsou v letech 2010 a 2011 zachyceny poþáteþní stavy jednotlivých úþtĤ aktiv a pasiv. Nelze proto konstatovat, že úþetnictví související s projektem je vedeno kompletnČ oddČlenČ. Auditovaný subjekt ve stanovené lhĤtČ (10 dní od doruþení Návrhu zprávy o auditu þ. 2) pĜedložil další úþetní výkazy, kde jsou uvedeny obraty a zĤstatky na úþtech k 31.12.2010 pro stĜedisko 2 Jsme sousedé. Auditní orgán porovnal údaje uvedené v doložených dokumentech s údaji v Hlavní knize za období 1 – 12/2010 pro StĜedisko 2 Jsme sousedé a zjistil nesoulad v úþetních výkazech. Vzhledem ke zjištČnému nesouladu v úþetních výkazech, lze konstatovat, že auditovaný subjekt nevede úþetnictví plnČ v souladu se zákonem þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví. Podrobnosti jsou uvedeny v pĜíloze þ. 4 této zprávy o auditu. Významnost zjištČní þ. 1: nízká bez finanþního dopadu ZjištČní þ. 2: NepĜesnosti ve vykazování cestovních výdajĤ PĤvodní zjištČní þ. 2 v Návrhu zprávy o auditu ze dne 19.12.2013 bylo na základČ vysvČtlení auditovaného subjektu uvedeného ve vyjádĜení k návrhu zprávy o auditu ze dne 11.2.2014 pĜehodnoceno a þást zjištČní týkající se personálních a režijních výdajĤ je z návrhu zprávy o auditu þ. 2 vypuštČna. Popis zjištČní þ. 2: AuditoĜi ovČĜili pĜedložené dokumenty k cestovním výdajĤm v soupiskách výdajĤ þ. 2, 3 a 4 a identifikovali pochybení auditovaného subjektu v oblasti výpoþtu náhrad za pohonné hmoty, vykazování ujetých km v cestovních pĜíkazech a výpoþtu stravného na služebních cestách. AuditoĜi provedli kontrolní propoþet náhrad za pohonné hmoty na základČ pĜedloženého Technického prĤkazu, zákona o cestovních náhradách 119/1192 Sb. a vyhlášky þ. 496/2005 Sb., která se každoroþnČ aktualizuje. PĜi kontrolním pĜepoþtu auditoĜi zjistili rozdíly v poþtu deklarovaných najetých kilometrĤ ve vyúþtování pracovních cest (napĜ. ze dne 4.12.2010 a 10.12.2010) oproti plánovaþi tras na www.mapy.cz. Z vyúþtování pracovní cesty ze dne 15.12.2010 není zĜejmé, kdy byla pĜekroþena státní hranice a jak dlouho zamČstnanec setrval v zahraniþí. Dále v cestovním pĜíkaze ze dne 26.2.2011 auditoĜi konstatují nesoulad v poþtu najetých km oproti plánovaþi tras i ve výši uvedeného stravného. PĜi auditu provádČném na místČ auditovaný subjekt nepĜedložil „Zápisy z pracovních cest“. Tyto doklady k jednotlivým pracovním cestám byly doloženy dodateþnČ. K pracovním cestám ze dne 21.1.2011 a 13.4.2011 však zápisy z pracovních cest nebyly doloženy ani dodateþnČ. Vzhledem k tomu, že zjištČné rozdíly jsou minimální a pracovní cesty se konaly v letech 2010 a 2011, tudíž v souþasné dobČ nelze ovČĜit, zda na trasách pracovních cest nebyla nČjaká dopravní omezení a nelze tedy stanovit skuteþnou délku trasy, nevyþíslují auditoĜi v tČchto pĜípadech finanþní opravu. Významnost zjištČní þ. 2: nízká bez finanþního dopadu


3. OvČĜení zda výdaje vykázané pĜíjemcem jsou v souladu s relevantními pĜedpisy ES a ýR: a. dodržení pravidel pro publicitu projektu v rámci OPPS ýR-Sasko; Dodržení pravidel pro publicitu projektu v rámci OPPS ýR-Sasko bylo ovČĜeno na veĜejnČ dostupných výstupech projektu i na interních dokumentech a poĜízeném majetku. Na úþetních dokladech je uvedena identifikace projektu. Plakát i pohled vydaný v rámci projektu je oznaþen logem OPPS ýR-Sasko a je na nČm uveden odkaz na ERDF. Publicita je uvedena v závČru každého poĜadu i na webových stránkách. Auditovaný subjekt, resp. kooperaþní partneĜi používají na všech dokumentech název Minut5Minuten, nikoliv oficiální název projektu. Bez zjištČní. b. dodržení pravidel pro zadávání veĜejných zakázek a poskytování veĜejné podpory; Realizace aktivit a þásteþnČ i administrace projektu byla zajištČna externími dodavateli – vedení úþetnictví, pĜeklady, dodávky zboží, výroba poĜadĤ, zajištČní publicity projektu, pĜíprava projektové žádosti. VČtšina zadaných zakázek byla v hodnotČ do 200 000,00 Kþ bez DPH, kdy auditovaný subjekt mohl zadat zakázku dodavateli pĜímo (pĜímý nákup) nebo na základČ smlouvy þi písemné objednávky po pĜedložení cenové nabídky. Cenové nabídky však v pĜípadech pĜímého zadání zakázky nebyly pĜedloženy. Dokumentace k výbČru dodavatele byla pĜedložena pro zakázku na výrobu poĜadĤ v pĜedpokládané hodnotČ do 2 000 000,00 Kþ bez DPH a pro zakázku na zajištČní provozu þeské þásti informaþního portálu www.5minut-online.eu a zajištČní publicity projektu v hodnotČ do 200 000,00 Kþ bez DPH. ProstĜednictvím externích dodavatelĤ byly zajištČny ještČ tyto služby: vedení úþetnictví projektu, vedení mzdového úþetnictví, tlumoþnické a pĜekladatelské služby, konzultace a poradenství v dobČ realizace projektu a pĜíprava projektové žádosti. Konzultace a poradenství v dobČ realizace projektu jsou vykazovány formou tzv. sdílených výdajĤ, kdy vedoucí partner hradí saskému partnerovi (Sendernetz e. V.) pomČrnou þást výdajĤ. Externí dodavatelé na vedení úþetnictví byli osloveni na základČ pĜedchozí dlouhodobé spolupráce. PĜekladatelské služby dodávala formou externích služeb paní Pavla RĤžiþková, která byla v dobČ realizace projektu Ĝeditelkou Evropan o.s. a zároveĖ byla v Evropan o.s. zamČstnána jako manažerka projektu na plný pracovní úvazek. PĜehled zakázek v rámci projektu, kde byla k výbČru dodavatele doložena dokumentace: PĜedmČt veĜejné zakázky

VeĜejná zakázka malého rozsahu na služby s názvem: „5 MINUT V ýESKU“

Typ zadavatele

Obþanské sdružení – není zadavatelem definovaným v zákonČ þ. 137/2006 Sb.

Typ a druh VZ, evidenþní þíslo 2 zakázky (datum vyhlášení)

VeĜejná zakázka malého rozsahu na služby v hodnotČ od 800 000,00 – 2 000 000,00 Kþ

Poþet pĜijatých/ vyĜazených nabídek (datum pro podání nabídek)

2/0

PĜedpokládaná hodnota zakázky byla stanovena na 1 800 000,00 Kþ bez DPH

VeĜejné zakázky malého rozsahu na služby do 200 000,00 Kþ bez DPH s názvem „Medializace projektu 5 minut v ýesku – 5 minut v Sasku“

VeĜejné zakázky malého rozsahu na dodávky v hodnotČ do 200 000,- Kþ bez DPH

Výzva 3 dodavatelĤm – 7. 9. 2010

2

2/0

LhĤta pro pĜedložení nabídek: 19. 9. 2010

ýíslo dle ISVZ (pĜípadnČ dle MZ). Strana 14 (celkem 51)

PĜedmČt veĜejné zakázky

VeĜejná zakázka malého rozsahu na služby s názvem: „5 MINUT V ýESKU“

VeĜejné zakázky malého rozsahu na služby do 200 000,00 Kþ bez DPH s názvem „Medializace projektu 5 minut v ýesku – 5 minut v Sasku“

Jméno þi název uchazeþe 3 a nabídková cena v Kþ bez DPH

TV Lyra s.r.o. (1 800 000,- Kþ)

Truck Pro, s.r.o., Iý: 25426711

ZAK TV s.r.o. (3 500 000,- Kþ)

Protech Production, s.r.o., Iý: 25750178

Datum uzavĜení smlouvy a cena smluvní/ skuteþnČ 4 uhrazená

Smlouva uzavĜena s vítČzným uchazeþem dne TV Lyra s.r.o. dne 28. 9. 2010

Smlouva o šíĜení reklamy a zajištČní publicity ze dne 1. 9. 2010

Cena dle smlouvy o dílo: 1 733 680,- Kþ bez DPH, 2 080 416,- Kþ vþ. DPH

Cena dle smlouvy o dílo: 185 000 Kþ vþ. DPH

Cena skuteþnČ uhrazená: 1 733 333,33 Kþ bez DPH, 2 080 000,00 Kþ vþ. DPH

Na základČ Smlouvy bylo fakturováno celkem 98 273,00 Kþ vþ. DPH + 75 000,00 Kþ vþ. DPH na základČ objednávky.

Nabídková cena v Kþ bez DPH – 60 %

neuvedena

Hodnotící kritéria

Výši nabídkové ceny nelze pĜesnČ stanovit, ceny jsou stanoveny za jednotlivé úkony. Oba dodavatelé cca 160 000,00 Kþ bez DPH.

Kreativní Ĝešení bodového scénáĜe – zpracování tématu – 40 % Výsledek ovČĜování (zjištČní/bez zjištČní)

ZjištČní þ. 3

ZjištČní þ. 3

ZjištČní þ. 3: Nedodržení zásad transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace a podezĜení na stĜet zájmĤ pĜi výbČru dodavatele Auditovaný subjekt, resp. jeho zplnomocnČný zástupce, se ve vyjádĜení k návrhu zprávy o auditu ze dne 11. 2. 2014 konkrétnČ vyjadĜuje pouze k výbČru dodavatele na zajištČní provozu þeské þásti informaþního portálu www.5minut-online.eu a zajištČní publicity projektu. Auditní orgán však po vyhodnocení výše uvedeného stanoviska auditovaného subjektu více specifikoval a pĜekvalifikoval zjištČní þ. 3. Popis zjištČní þ. 3: a) „Zakázka malého rozsahu do 2 mil. Kþ bez DPH – výroba poĜadĤ“ Zadavatel v tomto pĜípadČ oslovil e-mailem tĜi dodavatele. E-maily byly zaslány konkrétním osobám. PĜedpokládaná hodnota zakázky byla stanovena na 1 800 000,00 Kþ bez DPH. Osloveny byly tyto tĜi spoleþnosti: TV Lyra s.r.o., Iý: 43225292, se sídlem Popovická 32, 40502 DČþín 23 ZAK TV s.r.o., Iý: 64835669, se sídlem Prokopova 26, 30100 PlzeĖ TV GENUS a.s., Iý: 48291927, Rumunská 655/9, 46001 Liberec ýleny hodnotící komise byli jmenováni Pavla RĤžiþková, Jan Kulíšek a Johana Štroblová. PĜedloženy byly dvČ nabídky: TV Lyra s.r.o. – nabídková cena 1 800 000,00 Kþ bez DPH R1 ZAK – nabídková cena 3 500 000,00 Kþ bez DPH Smlouva o dílo mezi Evropan o.s., Iý: 26986116, se sídlem Popovická 32, DČþín 23 a spoleþností TV Lyra s.r.o., 43225292, se sídlem Popovická 32, DČþín 23 byla uzavĜena dne 28. 9. 2010. Cena díla uvedená ve smlouvČ je 1 733 680,00 Kþ bez DPH, tzn., že cena díla se liší od ceny uvedené v nabídce. 3

Uchazeþ, s nímž byla uzavĜena smlouva, je zvýraznČn tuþným písmem. Kurzívou jsou oznaþeni pĜípadní vyĜazení uchazeþi. 4 SkuteþnČ uhrazená cena, pokud je bČhem auditu k dispozici, s ohledem na všechny dodatky (viz. vícepráce þi ménČpráce). Strana 15 (celkem 51)

Smlouvu za dodavatele podepsala jako jednatelka TV Lyra s.r.o. paní Jana Víchová, toho þasu zástupkynČ Ĝeditelky Evropan, o.s. Podle Stanov Evropan o.s. þl. VIII. Jednání sdružení navenek – za sdružení jedná a podepisuje Ĝeditel sdružení. Za sdružení mĤže jednat i zástupce Ĝeditele sdružení, který je Ĝeditelem sdružení povČĜen plnou mocí. Aþkoliv paní Jana Víchová v pozici zástupkynČ Ĝeditelky uzavírala za zamČstnavatele pracovní pomČry se zamČstnanci, nebylo v dobČ výkonu auditu doloženo, že mohla za Evropan o.s. jednat i v pĜípadČ uzavírání smluv s dodavateli. ZplnomocnČný zástupce auditovaného subjektu ve vyjádĜení k návrhu zprávy o auditu ze dne 11. 2. 2014 v bodČ IX uvádí: „Paní Jana Víchová byla jmenována dne 17. 7. 2009 zástupkyní Ĝeditelky sdružení s následujícími pravomocemi: Ͳ k jednání s finanþním úĜadem a ostatními státními institucemi Ͳ k jednání se všemi subjekty, které jsou pro chod a þinnost sdružení nezbytné aĢ již z evropské, státní nebo privátní oblasti Ͳ je oprávnČna uzavírat jménem obþanského sdružení smlouvy.“ Auditní orgán bere na vČdomí vyjádĜení právního zástupce auditovaného subjektu, že zástupkynČ Ĝeditelky sdružení je oprávnČna uzavírat jménem obþanského sdružení smlouvy. Podle pĜílohy þ. 8b PĜíruþky pro þeské kooperaþní partnery - realizace projektu - DoplĖující výklad k postupĤm pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojĤ EU, nespadajících pod aplikaci zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách, v programovém období 2007-2013 jsou zadavatelé povinni respektovat a dodržovat zásady transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace. V rámci zásady zákazu diskriminace je zadavatel povinen v prĤbČhu zadávání zakázky postupovat vždy tak, aby jeho jednáním nedošlo k diskriminaci žádného z uchazeþĤ. Podmínky pro zadání zakázky musí být zadavatelem vždy stanoveny tak, aby umožĖovaly výbČr nejvhodnČjšího dodavatele. V rámci naplnČní zásady transparentnosti má zadavatel povinnost veškeré úkony pĜi zadávání zakázky þinit jednoznaþným, prĤhledným a srozumitelným zpĤsobem, tzn. stanovit pĜesnČ lhĤty a postupy v procesu zadávání zakázky, o všech významných úkonech souvisejících s výbČrem dodavatele poĜizovat a uchovávat písemnou dokumentaci v dostateþném rozsahu umožĖujícím úkony zadavatele nezávisle pĜezkoumat. V rámci veĜejné zakázky malého rozsahu do 2 mil. Kþ bez DPH na služby s názvem „5 MINUT v ýESKU“, jejímž pĜedmČtem byla výroba poĜadĤ, mČl zadavatel povinnost (viz pĜíloha þ. 8a Postupy pro þeské zadavatele pro zadávání veĜejných zakázek neupravených zákonem) vyzvat nejménČ tĜi dodavatele k pĜedložení nabídky. S ohledem na okolnosti mohl zadavatel zvážit, zda nevyzvat více dodavatelĤ, pĜípadnČ uveĜejnit výzvu vhodným zpĤsobem. Zadavatel oslovil tĜi subjekty, které byly v dobČ zaslání výzvy ovládanými osobami ovládající osobou REGIO MEDIA a.s. ve smyslu § 66a odst. 2 tehdy platného obchodního zákoníku. Tato skuteþnost byla patrná z veĜejnČ dostupných zdrojĤ (obchodní rejstĜík – zejména výpisy z obchodního rejstĜíku, zprávy statutárního orgánu spoleþnosti o vztazích mezi propojenými osobami dle § 66a zákona þ. 513/1991 Sb. uložené ve sbírce listin). Vzhledem k tomu, že zadavatel/pĜíjemce dotace zaslal výzvu k pĜedložení nabídky pouze subjektĤm, které byly ovládanými osobami stejnou ovládající osobou, byl touto volbou zásadnČ omezen výbČr nejvhodnČjšího dodavatele, kdy u takto ovládaných osob s ohledem na jejich propojenost není zajištČno soutČžní prostĜedí. Entita, která se na trhu chová jako jeden celek, sama se sebou nemĤže reálnČ o zakázku soutČžit. Stávající znČní zákona o veĜejných zakázkách sice umožĖuje ve výbČrových Ĝízeních podat nabídku ze strany rĤzných subjektĤ s právní osobností, jenž spoleþnČ tvoĜí jednoho soutČžitele a v hospodáĜské realitČ se chovají jako jedna entita, v daném pĜípadČ je však výbČr subjektĤ, kterým byla zaslána výzva k pĜedložení nabídky, klíþový tím, že tento výbČr byl v pĤsobnosti zadavatele/pĜíjemce. Zadavatel bez Strana 16 (celkem 51)

zjevného dĤvodu zaslal výzvu k pĜedložení nabídky pouze subjektĤm, které byly ovládanými osobami stejnou ovládající osobou. Takto realizovaná výzva nemĤže být odĤvodnČna specifikem pĜedmČtu zakázky – návrh a výroba audiovizuálních dokumentĤ, ani rozsahem této zakázky. V dobČ zaslání výzvy existovala na trhu podstatnČ širší nabídka na realizaci pĜedmČtné dodávky, nežli pouze zadavatelem oslovené vzájemnČ propojené subjekty. Postup zadavatele tak nenaplĖuje požadavek na jednoznaþný, prĤhledný a srozumitelný zpĤsob výbČru dodavatele. Je tĜeba zdĤraznit, že výzva nejménČ tĜem dodavatelĤm k pĜedložení nabídky má vést k co nejintenzivnČjší soutČži mezi zájemci plynoucí mimo jiné z neschopnosti každého z nich získat povČdomí o pravdČpodobném jednání (nabídce) konkurentĤ. Tato soutČž však byla narušena jednáním zadavatele, a to konkrétnČ výzvou pouze tĜem subjektĤm, které byly ovládanými osobami stejnou ovládající osobou. Zadavatel tak neobdržel skuteþnou „soutČžní“ nabídku. Skuteþnosti, že zasláním výzvy k pĜedložení nabídky výše uvedeným subjektĤm byla omezena soutČž mezi zájemci a tedy i výbČr nejvhodnČjšího dodavatele nasvČdþuje i personální propojenost dotþených subjektĤ – jak oslovených subjektĤ, tak i zadavatele a pĜedkladatele nejvýhodnČjší nabídky TV Lyra s.r.o. Paní Jana Víchová byla jednatelkou spoleþnosti TV LYRA s.r.o. od 29. þervna 2005 do 24. þervna 2010 a zároveĖ mČla paní Jana Víchová ve spoleþnosti obchodní podíl ve výši 20 % (od 21. þervence 2005 do 30. ledna 2014). Z pozice výkonné Ĝeditelky TV Lyra s.r.o. paní Víchová také podepisovala dokumenty obsažené v nabídce, jakož i smlouvu o dílo mezi TV LYRA s.r.o. a Evropan o.s.. SouþasnČ paní Jana Víchová mČla výkonné pravomoci u zadavatele Evropan o.s., a to z pozice Ĝeditelky (do 2. 5. 2009) a následnČ z pozice zástupkynČ Ĝeditelky (do 22.11. 2011), tedy i v dobČ zadání a hodnocení auditované zakázky. Další zjištČné personální propojení spoþívá v tom, že Ing. Vladimír PoĜízek byl v dobČ zadání a hodnocení auditované zakázky jednatelem u vyzvaných subjektĤ TV LYRA s.r.o. a ZAK TV s.r.o. a pĜedsedou pĜedstavenstva u vyzvaného subjektu GENUS TV a.s. PĜi ovČĜování zpĤsobilosti výdajĤ projektu bylo dále na pĜedložených výpisech z bankovního úþtu þ. 239166424/0300 zjištČno, že TV Lyra s.r.o. pravidelnČ poskytovala obþanskému sdružení Evropan o.s. tzv. pĤjþky. Evropan o.s. z tohoto úþtu následnČ hradil faktury vystavené od TV Lyra s.r.o. PĤjþky od TV Lyra byly také zaznamenány v úþetnictví pĜíjemce na StĜedisku 2 Jsme sousedé. Spoleþnost TV Lyra s.r.o. poskytla, jak zplnomocnČný zástupce auditovaného subjektu sám uvádí v bodech III a IV vyjádĜení k návrhu zprávy o auditu ze dne 11. 2. 2014, pĤjþku i na pĜedfinancování projektu. Dodavatel, se kterým byla uzavĜena smlouva na výrobu poĜadĤ, tak mohl být informován o pĜedmČtu zakázky i rozpoþtu projektu (pĜedpokládaná hodnota zakázky – 1 800 000,00 Kþ bez DPH se shoduje s nabídkovou cenou vítČzného uchazeþe, zatímco nabídková cena druhého uchazeþe je témČĜ o 100 % vyšší – konkrétnČ 3 500 000,00 Kþ bez DPH) ještČ pĜed odesláním výzvy k pĜedložení nabídek. Tato skuteþnost mĤže také znamenat nesplnČní požadavku na jednoznaþný, prĤhledný a srozumitelný zpĤsob výbČru dodavatele. b) Zakázky malého rozsahu v hodnotČ do 200 000,00 Kþ bez DPH na zajištČní provozu þeské þásti informaþního portálu www.5minut-online.eu, zajištČní publicity projektu a pĜekladatelské služby V pĜípadČ, že zadavatel zadává zakázku v hodnotČ do 200 000,00 Kþ bez DPH, mĤže podle Závazných postupĤ pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojĤ EU, nespadajících pod aplikaci zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách, v programovém období 2007-2013 platných v dobČ zadání zakázky (dále jen Závazné postupy), resp. „PostupĤ pro þeské zadavatele pro zadávání veĜejných zakázek neupravených zákonem“ (pĜíloha 8a PĜíruþky pro þeské kooperaþní partnery – realizace projektu), oslovit pĜímo jednoho dodavatele k pĜedložení cenové nabídky, a to napĜ. na základČ pĜedchozích zkušeností þi prĤzkumu trhu. Zadavatel s tímto dodavatelem, pokud je pĜedložená cenová


nabídka akceptovatelná, mĤže uzavĜít smlouvu za pĜedpokladu, že nebyla dotþena pravidla uvedená v bodČ 8.2 Závazných postupĤ, resp. v bodČ 7.2 DoplĖujícího výkladu k postupĤm pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojĤ EU, nespadajících pod aplikaci zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách, v programovém období 2007-2013 (pĜíloha 8b PĜíruþky pro þeské kooperaþní partnery – realizace projektu). V bodČ 7.2. DoplĖujícího výkladu je uvedeno: „Zadavatel nesmí uzavĜít smlouvu s uchazeþem x pokud se na zpracování uchazeþovy nabídky podílel zamČstnanec zadavatele þi þlen statutárního orgánu, statutární orgán, þlen realizaþního týmu projektu þi osoba, která se na základČ smluvního vztahu podílela na pĜípravČ nebo zadání pĜedmČtného výbČrového Ĝízení, x resp. s uchazeþem ve sdružení, který je zamČstnancem zadavatele þi þlenem realizaþního týmu þi osobou, která se na základČ smluvního vztahu podílela na pĜípravČ nebo zadání pĜedmČtného výbČrového Ĝízení, nebo · jehož subdodavatelem je zamČstnanec zadavatele, þlen realizaþního týmu þi osoba, která se na základČ smluvního vztahu podílela na pĜípravČ nebo zadání pĜedmČtného výbČrového Ĝízení, nebo x jemuž byl uložen zákaz plnČní veĜejných zakázek ve smyslu § 120a odst. 2) zákona þ. 137/2006 Sb. a je veden v rejstĜíku osob se zákazem plnČní veĜejných zakázek. Pokud zadavatel bČhem výbČrového Ĝízení zjistí nČkterou z výše uvedených skuteþností, je povinen vyĜadit danou nabídku již v okamžiku zjištČní dané skuteþnosti v jakékoli fázi výbČrového Ĝízení, nejpozdČji však do uzavĜení smlouvy.“ Za úþelem zajištČní provozu þeské þásti informaþního portálu www.5minut-online.eu vyzval (poptávka ze dne 25.8.2010) pĜíjemce dotace/zadavatel, Evropan o.s., celkem 4 subjekty k pĜedložení nabídky. Subjekty Himal St. Petr o.s., Iý: 26600994, a TRIKAP, s.r.o., Iý: 49098586 se z úþasti ve výbČrovém Ĝízení omluvily. Nabídku tak pĜedložili: Ͳ Protech Production s.r.o., Iý: 25750178 – „Nabídka medializace projektu 5 minut v ýesku – 5 minut v Sasku“ Ͳ Truck Pro s.r.o., Iý: 25426711 - „Návrh medializace projektu 5 minut v ýesku – 5 minut v Sasku“. AuditoĜi provedli analýzu oslovených dodavatelĤ na základČ údajĤ v registru ekonomických subjektĤ. PĜedmČtem þinnosti osloveného dodavatele TRIKAP, s.r.o. je koupČ zboží za úþelem jeho dalšího prodeje a prodej. PĜedmČtem þinnosti Himal St. Petr o.s. je provozování sportovních zaĜízení a þinnosti sportovních klubĤ. PĜedmČtem podnikání spoleþnosti Protech Production s.r.o. je organizaþní zajištČní kulturních a spoleþenských akcí, technické zajištČní kulturních a spoleþenských akcí, koupČ zboží za úþelem jeho dalšího prodeje a prodej. PĜedmČtem podnikání spoleþnosti Truck Pro, s.r.o., Iý: 25426711, se sídlem: Popovická 104/32, 40502 DČþín XXIII je šíĜení reklamy, služby v oblasti propagace a reklamy a zprostĜedkovatelská þinnost v oblasti poskytování služeb. Z výše uvedeného plyne, že jediným osloveným subjektem, který vykonává poptávanou þinnost, je Truck Pro, s.r.o. Vzhledem k tomu, že spoleþnost Protech Production s.r.o. také pĜedložila cenovou nabídku, lze pĜedpokládat, že i tato spoleþnost byla schopna požadované plnČní dodat. Smlouva byla uzavĜena se spoleþností Truck Pro s.r.o. PĜíjemce/zadavatel však nedoložil zdĤvodnČní pĜidČlení zakázky právČ spoleþnosti Truck Pro s.r.o. Vzhledem k tomu, že zadavatel obdržel dvČ cenové nabídky, mČl zadavatel zdĤvodnit, proþ byla zakázka pĜidČlena právČ spoleþnosti Truck Pro s.r.o.


Statutárním orgánem vybraného uchazeþe, resp. jednateli spoleþnosti Truck Pro, s.r.o., jsou pan Jan Kulíšek a paní Jana Víchová. Tyto dvČ osoby jsou zároveĖ také spoleþníci se vkladem (paní Víchová 51 %, pan Kulíšek 49 %). Jednatelé firmy Truck Pro, s.r.o. mají zároveĖ vazby k Evropan o.s. Paní Jana Víchová byla v dobČ zadání a realizace zakázky zástupkyní Ĝeditelky Evropan o.s. a pan Jan Kulíšek, souþasný Ĝeditel Evropan o.s., pracoval v dobČ realizace zakázky pro Evropan o.s. na dohodu o provedení práce. Sjednaným pracovním úkolem byla pĜíprava a realizace výbČrového Ĝízení, což je uvedeno i ve výkazu práce za období srpen a záĜí 2010. Fakturace od firmy Truck Pro, s.r.o. pak probíhaly jak na základČ Smlouvy o šíĜení reklamy a zajištČní publicity ze dne 1. 9. 2010, tak na základČ objednávek. Fakturace od firmy Truck Pro, s.r.o. v rámci projektu tak þiní celkem 181 390,00 Kþ bez DPH, tj. 217 453,00 Kþ vþ. DPH. Na základČ požadavkĤ uvedených v pĜíloze þ. 8a „Postupy pro þeské zadavatele pro zadávání veĜejných zakázek neupravených zákonem“ pro druh zakázky na dodávky a služby do 200 000,- Kþ bez DPH musí být v rámci postupu zadavatele vydáno „rozhodnutí povČĜené osoby zadavatele na základČ nabídky o poĜízení plnČní“. O hodnocení poĜizuje povČĜená osoba protokol / zápis obsahující rozhodné skuteþnosti týkající se hodnocení nabídek vþetnČ všech pĜedepsaných pĜíloh. Zadavatel následnČ rozhodne o výbČru dodavatele samostatným písemným rozhodnutím podle výsledku hodnocení nabídek nebo podpisem zadavatele na protokolu / zápisu a souhlasem s výsledkem hodnocení. Auditovanému subjektu byly e-mailem dne 31. 7. 2014 zaslány požadavky na pĜedložení dokumentace k auditu. Auditovaný subjekt byl tímto e-mailem mimo jiné vyzván k pĜedložení „kompletní dokumentace k výbČrovým Ĝízením (veĜejné zakázky zadané podle zákona i zakázky malého rozsahu) – doložit jak proces výbČrového Ĝízení, tak smlouvy o dílo vþ. dodatkĤ, tak realizaci díla“. V dokumentaci, která byla auditorĤm na místČ pĜedložena, výše uvedený dokument doložen nebyl. Auditní orgán tak dospČl k závČru, že toto rozhodnutí povČĜené osoby zadavatele neexistuje. V rámci naplnČní zásady transparentnosti má pĜitom zadavatel povinnost veškeré úkony pĜi zadávání zakázky þinit jednoznaþným, prĤhledným a srozumitelným zpĤsobem, a mimo jiné, o všech významných úkonech souvisejících s výbČrem dodavatele poĜizovat a uchovávat písemnou dokumentaci v dostateþném rozsahu umožĖujícím úkony zadavatele nezávisle pĜezkoumat. Dalším externím dodavatelem služeb, konkrétnČ pĜekladĤ, byla paní Pavla RĤžiþková, která byla souþasnČ Ĝeditelkou Evropan o.s. Paní Pavla RĤžiþková byla zároveĖ na plný úvazek zamČstnána u Evropan o.s. jako manažerka projektu. Paní Pavla RĤžiþková byla vzhledem k uvedeným skuteþnostem dodavatelem, se kterým podle bodu 7.2 DoplĖujícího výkladu nesmČla být uzavĜena smlouva. Významnost zjištČní þ. 3: vysoká s finanþním dopadem Po provČĜení všech souvislostí došli auditoĜi k závČru, že zadavatel pĜi výbČru dodavatele nesplnil požadavky na jednoznaþný, prĤhledný a srozumitelný zpĤsob výbČru dodavatele, tj. zásady transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace. Podrobnosti jsou uvedeny v popisu zjištČní þ. 3. Za toto porušení pravidel pro zadávání veĜejných zakázek navrhují auditoĜi finanþní opravu ve výši 25 % z hodnoty zakázky na výrobu poĜadĤ a z celkového plnČní firmy Truck Pro s.r.o., a to pĜi analogické aplikaci bodu 16 Pokynu k Rozhodnutí Komise (C(2013) 9527 final ve vazbČ na þl. 1. 1. tČchto pokynĤ (viz zejména str. 4 odst. 4). AuditoĜi dále navrhují 100% finanþní opravu v pĜípadČ pĜekladatelských služeb dodávaných paní Pavlou RĤžiþkovou, a to vzhledem k tomu, že zadavatel postupoval v rozporu s bodem 7.2 DoplĖujících postupĤ, tzn. že výdaje vzniklé na základČ tohoto smluvního vztahu jsou nezpĤsobilé.


Vyþíslení výše finanþních oprav: Certifikované výdaje EK Soupiska þ. 2 (24,248 Kþ/€) Soupiska þ. 3 (24,528 Kþ/€) Soupiska þ. 4 (24,215 Kþ/€) Celkem Finanþní oprava v% ýástka finanþní opravy Finanþní oprava celkem v Kþ Finanþní oprava celkem v €

TV Lyra s.r.o.

Truck Pro s.r.o. Kþ €

Pavla RĤžiþková Kþ €

Kþ

€

520 000,00

21 445,06

106 944,00

4 410,42

7 500,00

309,30

520 000,00

21 200,27

28 274,00

1 152,72

15 000,00

611,56

360 000,00

14 866,81

0,00

0,00

3 750,00

154,86

1 400 000,00

57 512,14

135 218,00

5 563,14

26 250,00

1 075,72

25 350 000,00

25 14 378,04

33 804,50

100 1 390,79

6 562,50

268,93

390 367,00 16 037,76

AuditoĜi vzhledem k pĜidČlení zakázek personálnČ i majetkovČ propojeným subjektĤm mají podezĜení na stĜet zájmĤ. V pĜípadČ potvrzení podezĜení na stĜet zájmĤ pĜíslušným soudním nebo správním orgánem bude auditovanému subjektu uložena 100% finanþní oprava na celé plnČní výše uvedených zakázek (bod 21 Pokynu ke stanovení finanþních oprav, jež mají být provedeny u výdajĤ financovaných Unií v rámci sdíleného Ĝízení v pĜípadČ nedodržení pravidel pro veĜejné zakázky, který je pĜílohou Rozhodnutí Komise (C(2013) 9527 final) ze dne 19. 12. 2013). c. dodržení zásady rovných pĜíležitostí a ochrany životního prostĜedí; Podle údajĤ v projektové žádosti, by realizace projektu mČla mít pĜíznivý dopad na životní prostĜedí. Projekt je, dle údajĤ v projektové žádosti, „zamČĜen pĜedevším na rovnost pĜíležitostí/integraci“. Z pĜedložených podkladĤ v rámci auditu není možné posoudit, zda mČla realizace projektu skuteþnČ pĜíznivý dopad na životní prostĜedí a jak konkrétnČ realizace projektu pĜispČla k rovnosti pĜíležitostí/integraci. Auditovaný subjekt nepĜedložil žádné informace o tom, jakým zpĤsobem bude hodnotit dopad projektu ani, že nČjaké vyhodnocení dopadu realizace aktivit projektu provedl. AuditoĜi se vzhledem k aktivitám a cílĤm projektu domnívají, že realizace projektu má neutrální dopad jak na životní prostĜedí, tak na rovnost pĜíležitostí/integraci, což není v rozporu se zásadami rovných pĜíležitostí a ochrany životního prostĜedí. d. zajištČní pĜimČĜeného audit trailu; V rámci auditu byly ovČĜovány pĜedevším originály dokumentace k realizaci projektu. NČkteré dokumenty byly dodateþnČ zaslány poštou, jako úĜednČ ovČĜené kopie, ostatní dokumenty byly zaslány v prostých kopiích pĜes www.uschovna.cz. V rámci auditu byly pĜedloženy také SmČrnice obþanského sdružení Evropan - 1. Podpisový Ĝád, 2. ObČh úþetních dokladĤ, 3. OceĖování majetku a závazkĤ, 4. Archivaþní a skartaþní Ĝád, 5. Poskytování cestovních náhrad a 5. Poskytování cestovních náhrad. PĜi ovČĜování dokumentace bylo zjištČno, že pĜedložené vnitĜní smČrnice byly pĜevzaty od obecnČ prospČšné spoleþnosti ýeské Švýcarsko a auditovaný subjekt se jimi neĜídí. Vzhledem k tomu, že auditovaný subjekt auditorĤm neumožnil vstup do svého sídla, dokumentace k realizaci projektu nebyla oznaþena spisovými a skartaþními znaky v souladu se skartaþním plánem (pĜíloha smČrnice þ. 4 Archivaþní a skartaþní Ĝád) a pĜedložená smČrnice neobsahuje konkrétní údaje o tom, kde je dokumentace k realizaci projektu archivována, nebylo prokázáno, že auditovaný subjekt zajistil archivaci veškeré dokumentace projektu.


4. OvČĜení zda veĜejný pĜíspČvek byl pĜíjemci vyplacen v souladu s þlánkem 80 naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006 a naĜízením Komise (ES) þ. 846/2009. AuditoĜi v rámci auditu operace ovČĜili, že vedoucí partner obdržel odpovídající þástky ERDF z pĜedložených žádostí o platbu na bankovní úþet þ. 243677024/0300 vedeného u ýSOB. Bez zjištČní.

4. ZÁVċR Na základČ auditu þ. ETC SN-CZ/2013/O/004 vykonaného podle þl. 62, odst. 1 písm. b) naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006 na operaci þ. 100023407 realizované v rámci OPPS ýR-Sasko auditorský tým konstatuje, že získal pĜimČĜené ujištČní o tom, že: -

operace na úrovni þeského kooperaþního partnera splĖuje kritéria výbČru pro OPPS ýR-Sasko a vyjma zjištČní þ. 1, 2, 3, nerespektování §17 Smlouvy o poskytnutí dotace se operace provádí v souladu se Smlouvou o poskytnutí dotace, resp. podmínkami Dohody o spolupráci mezi kooperaþními partnery;

-

výdaje schválené kontrolorem v soupiskách výdajĤ þ. 2, 3, 4 lze vyjma výdajĤ uvedených ve zjištČní þ. 3 pokládat za legální a Ĝádné a souhlasí s úþetními záznamy a s podklady vedenými þeským kooperaþním partnerem;

-

výdaje vykázané þeským kooperaþním partnerem jsou vyjma výdaje uvedené ve zjištČní þ. 3 v souladu s pĜedpisy ES a s pĜedpisy ýR;

-

podpora byla þeskému kooperaþnímu partnerovi vyplacena v souladu s þl. 80 naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006.

OMEZENÍ VÝKONU AUDITU Výkon auditu byl omezen z dĤvodu nezajištČní pĜítomnosti osoby odpovČdné za realizaci projektu nebo osoby zapojené do realizace projektu. Auditovaný subjekt povČĜil k jednání s auditory pana Narcise Tomáška, advokáta, který nemohl poskytnout souþinnost pĜi výkonu auditu. Auditovaný subjekt dále neumožnil auditorĤm vstup do objektu/sídla auditovaného subjektu. Tyto povinnosti jsou stanoveny ve SmlouvČ o poskytnutí dotace §17 Kontrolní právo a bodČ 5.4 Rozhodnutí o poskytnutí dotace ze SR ýR. Za nesplnČní podmínek stanovených v bodČ 5.4 Rozhodnutí o poskytnutí dotace ze SR ýR by podle bodu „6.3 Rozhodnutí mČl být stanoven odvod za porušení rozpoþtové káznČ ve výši celkové þástky dotace.“ ěídící/národní orgán je povinen podezĜení na porušení rozpoþtové káznČ oznámit pĜíslušnému finanþnímu úĜadu k Ĝešení.

POUýENÍ V souladu s §13a, odst. 3 zákona þ. 320/2001 Sb., o finanþní kontrole, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, je zamČstnanec kontrolního orgánu, který audit vykonává, povinen seznámit osobu, u které je tento audit vykonáván, se získanými poznatky a s navrhovaným obsahem zprávy o auditu a poskytnout jí písemné vyhotovení návrhu této zprávy. Osoba, u které je audit vykonáván, je oprávnČna zaujmout k návrhu této zprávy písemné stanovisko. PĜedložené stanovisko bude souþástí závČreþné auditní zprávy. LhĤta k zaujetí stanoviska byla auditorským týmem stanovena na 10 dnĤ od doruþení návrhu zprávy auditovanému subjektu.


Stanoviska auditovaného subjektu k 1. i 2. Návrhu zprávy o auditu operace vþetnČ vyhodnocení pĜedložených stanovisek Auditním orgánem jsou pĜílohami této zprávy. Audit je podle §13a) odst. 5 zákona þ. 320/2001 Sb., o finanþní kontrole ukonþen dnem doruþení zprávy o auditu pĜíslušnému vedoucímu orgánu veĜejné správy, který tento audit vykonal.

V Praze dne 6.11.2014


5. PěÍLOHY


5.1 PěÍLOHA ý. 1: STANOVISKO AUDITOVANÉHO SUBJEKTU K 1. NÁVRHU ZPRÁVY O AUDITU ZE DNE 11.2.2014









5.2 PěÍLOHA ý. 2: VYPOěÁDÁNÍ STANOVISKA AUDITOVANÉHO SUBJEKTU K 1. NÁVRHU ZPRÁVY O AUDITU ZE DNE 30.4.2014 Reakce Auditního orgánu na stanovisko auditovaného subjektu ze dne 11.2.2014 k Návrhu zprávy o auditu operace þ. ETC SN-CZ/2013/O/004 ze dne 19.12.2013 zaslané právním zástupcem panem Mgr. Narcisem Tomáškem, advokátem se sídlem U Starého Mostu 111/4, DČþín – Staré MČsto, DČþín 3, 405 02 VyjádĜení Auditního orgánu k bodu II. stanoviska auditovaného subjektu: Auditní orgán podle þl. 62 naĜízení Rady (ES) þ. 1083/2006 každoroþnČ pĜedkládá Komisi stanovisko k tomu, zda Ĝídící a kontrolní systém daného operaþního programu funguje úþinnČ. K tomu, aby auditní orgán mohl takové stanovisko vydat, provádí jak audity operací, tak audity systému u jednotlivých subjektĤ implementace operaþního programu. Výsledky auditĤ operací slouží jako jeden z podkladĤ pro hodnocení Ĝídícího a kontrolního systému. PĜedmČtem auditu operace není pouze prosté ovČĜení výdajĤ vykázaných v urþitém období, ale zpĤsobilost celé operace, resp. projektu, jak je uvedeno v þl. 16 NaĜízení Komise (ES) þ. 1828/2006. V þl. 16 odst. 2 písm. a) NaĜízení Komise (ES) þ. 1828/2006 je uvedeno: „Audity ovČĜí, zda jsou splnČny tyto podmínky: a) operace splĖuje kritéria výbČru pro operaþní program, provádí se v souladu s rozhodnutím o schválení a splĖuje všechny související podmínky týkající se její funkþnosti a využití nebo cílĤ, jichž je tĜeba dosáhnout.“ Vzhledem k výše uvedenému Auditní orgán nemĤže souhlasit s názorem auditovaného subjektu, že posuzování zpĤsobilosti þi vhodnosti žadatele/pĜíjemce dotace je zavádČjící a nemČlo být pĜedmČtem auditu. Naopak posouzení vhodnosti žadatele/pĜíjemce dotace je plnČ v souladu s pĜedmČtem auditu. Auditní orgán bere na vČdomí vyjádĜení auditovaného subjektu, že pĜedložená projektová žádost byla konzultována, hodnocena a následnČ schválena pĜíslušnými subjekty implementace a tudíž má auditovaný subjekt za to, že pĜiznání dotace je nezpochybnitelné. ZávČry auditního orgánu se opírají o dokumentaci, která byla auditorĤm pĜedložena pĜi zahájení auditu dne 20. 8. 2014 a dále bČhem výkonu auditu. PovČĜený zástupce pĜíjemce dotace pĜi výkonu auditu uvedl, že o realizaci projektu nemá žádné informace. AuditoĜi proto nemohli pro posouzení použít jinou techniku než analýzu a porovnání pĜedložené dokumentace. Z pĜedložené dokumentace nebylo možné se ujistit, že auditovaný subjekt byl schopen pĜedfinancovat a realizovat projekt a auditovaný subjekt neprokázal opak. VyjádĜení Auditního orgánu k bodĤm III. a IV. stanoviska auditovaného subjektu:

Auditní orgán souhlasí s vyjádĜením auditovaného subjektu, že pravidla operaþního programu nestanovují pĜesné požadavky na doložení schopnosti žadatele pĜedfinancovat projekt. AuditoĜi se také v rámci auditu primárnČ nezabývali zpĤsobem pĜedfinancování projektu. AuditoĜi se vzhledem k tomu, že v rámci auditu operace ovČĜují i to, zda projekt splĖuje kritéria pro poskytnutí dotace, jak je uvedeno v þl. 16 odst. 2 písm. a) NaĜízení Komise (ES) þ. 1828/2006, zabývali nesouladem v pĜedložených dokumentech, tj. pĜedložené úþetní bilance a potvrzení o zĤstatku na úþtu vedeného u ýSOB ke dni 12. 1. 2010. Auditovaný subjekt v rámci výkonu auditu na místČ nepĜedložil žádný dokument prokazující zdroj finanþních prostĜedkĤ na bankovním úþtu, na základČ kterého by se auditoĜi mohli ujistit o správnosti a úplnosti pĜedložených informací.


Auditovaný subjekt ke svému stanovisku pĜedložil výpis z Hlavní knihy pro období 1-12/2010 pro úþet 221000. Výpis z bankovního úþtu þ. 229143704/0300 prokazující pĜíjem þástky ve výši 4 000 000,00 Kþ dne 5. 1. 2010 doložen nebyl. PĜesto auditoĜi akceptují vysvČtlení auditovaného subjektu k pĜedfinancování projektu. VyjádĜení Auditního orgánu k bodu V. stanoviska auditovaného subjektu ohlednČ omezení výkonu auditu: Auditní orgán trvá na svém závČru, že výkon auditu byl ze strany auditovaného subjektu omezen. Auditovaný subjekt ve svém stanovisku uvádí nepĜesné informace. Vzhledem k tomu, že nebyl poĜízen zvukový záznam z telefonického hovoru dne 25. 7. 2013, je tvrzení auditovaného subjektu i auditorĤ neprĤkazné, tudíž irelevantní. V tomto pĜípadČ lze brát v úvahu pouze psané informace, tj. e-mail ze dne 26.7.2013 odeslaný ve 14:23 z adresy [email protected], kterým auditovaný subjekt potvrzuje termín auditu ve dnech 20.8. 23.8.2013 s tím, že v tomto termínu nebude pĜítomna projektová manažerka. Statutární zástupce však v tomto termínu pĜítomen být mČl a mohl se auditu osobnČ úþastnit. Statutární zástupce mohl povČĜit svého zástupce k jednání s auditory. Statutární zástupce povČĜil k jednání s auditory pana Narcise Tomáška, advokáta, který však nebyl informován o realizaci projektu, resp. žádné informace o realizaci projektu auditorĤm neposkytl. Vzhledem k tomu, že na realizaci projektu se v rámci pracovního pomČru (pracovní smlouva þi dohoda o provedení práce) podíleli minimálnČ 4 osoby (paní Jana Víchová, paní Pavla RĤžiþková, paní Dana Jelínková-Janoušková a pan Jan Kulíšek), mohl statutární zástupce pĜíjemce dotace povČĜit kteroukoli z tČchto osob, které se na realizaci projektu aktivnČ podílely. Navíc zákon þ. 320/2001 Sb., o finanþní kontrole, ani zákon þ. 552/1991 Sb., o státní kontrole, nestanovuje lhĤtu pro oznámení kontroly þi auditu. VyjádĜení Auditního orgánu k bodĤm VI. a VII. stanoviska auditovaného subjektu: V bodech VI. a VII. stanoviska se auditovaný subjekt vyjadĜuje ke zjištČní þ. 1, které je v návrhu zprávy o auditu uvedeno v tomto znČní: ZjištČní þ. 1: NeprĤkaznost úþetnictví Povinností každého þeského kooperaþního partnera je podle §14 odst. b) Smlouvy o poskytnutí dotace vést veškeré úþetnictví za projekt oddČlenČ od ostatního úþetnictví v souladu s národní legislativou upravující úþetnictví. Auditovaný subjekt pĜedložil v rámci auditu tzv. Hlavní knihu za období 1 – 6/2011 a 1 – 12/2010 pro StĜedisko 2 Jsme sousedé. Dále auditovaný subjekt pĜedložil tabulku „Náklady a výnosy: Den-DokladFaktura-Organizace-Text“ pro StĜedisko 2 za období 1-12/2010 a 1-12/2011. Ve výpisu z hlavní knihy za období 1-12/2010 pro „StĜedisko 2 Jsme sousedé“ je uveden poþáteþní zĤstatek 0,- Kþ, obrat 9 479 612,29 Kþ a koneþný zĤstatek 4 995 426,76 Kþ. Ve výpisu z hlavní knihy za období 1-6/2011 pro „StĜedisko 2 Jsme sousedé“ je uveden poþáteþní zĤstatek 2 792 748,07 Kþ, obrat 5 254 353,10 Kþ a koneþný zĤstatek 4 266 786,29 Kþ. Koneþný a poþáteþní zĤstatek mezi 31. 12. 2010 a 1. 1. 2011 se liší o 2 202 678,69 Kþ. V hlavní knize není záznam o pohybu této þástky. V tabulkách „Náklady a výnosy“ jsou oproti Hlavní knize zaznamenány pouze náklady v rámci projektu, jediným výnosem je tzv. „dotace Jsme sousedé“ ve výši 1 040 230,85 Kþ zaúþtovaná dne 30. 9. 2010 bez uvedení pĤvodu. Vzhledem k výše uvedenému auditovaný subjekt neprokázal, že vedl úþetnictví správnČ, úplnČ, prĤkaznČ, srozumitelnČ, pĜehlednČ a zpĤsobem zaruþujícím trvalost úþetních záznamĤ podle §8 zákona þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví. Významnost zjištČní þ. 1: vysoká s finanþním dopadem


Auditní orgán znovu posoudil pĜedložené dokumenty a došel k tomuto závČru: Povinností pĜíjemce dotace je vést veškeré úþetnictví za projekt oddČlenČ od ostatního úþetnictví, tedy nejen výnosy a náklady, ale i rozvahové úþty. V extraktu z hlavní knihy – na stĜedisku þ. 2 (na nČmž je úþtováno oddČlené úþetnictví projektu „Jsme sousedé – seriál poĜadĤ z þesko-saského pohraniþí“) nejsou v letech 2010 a 2011 zachyceny poþáteþní stavy jednotlivých úþtĤ aktiv a pasiv. Nelze proto konstatovat, že úþetnictví související s projektem je vedeno kompletnČ oddČlené. Pro vyvrácení této odĤvodnČné domnČnky si mĤže auditovaný subjekt ve stanovené lhĤtČ (10 dní od doruþení Návrhu zprávy o auditu þ. 2) pĜedložit dokumentaci operací provedených v rámci úþetní Strana 34 (celkem 51)

závČrky k 31.12.2009 a 31.12.2010, zejm. úþty 701 (Poþáteþní úþet rozvážný), 702 (Koneþný úþet rozvážný) a 710 (Úþet ziskĤ a ztrát) – v analytickém þlenČní na projekt. V tomto znČní je v Návrhu zprávy o auditu þ. 2 upraveno zjištČní þ. 1 a uloženo doporuþení.

VyjádĜení Auditního orgánu k bodĤm VIII. a XI. stanoviska auditovaného subjektu: Auditovaný subjekt se v bodech VIII. a XI. svého stanoviska vyjadĜuje ke zjištČní þ. 2, které je v návrhu zprávy o auditu uvedeno v tomto znČní: ZjištČní þ. 2: Pochybení ve vykazování personálních výdajĤ, výdajĤ na cestovné, režijních výdajĤ Popis zjištČní þ. 2: AuditoĜi ovČĜili pĜedložené dokumenty k cestovním výdajĤm v soupiskách výdajĤ þ. 2, 3 a 4 a identifikovali pochybení auditovaného subjektu v oblasti výpoþtu náhrad za pohonné hmoty, vykazování ujetých km v cestovních pĜíkazech a výpoþtu stravného na služebních cestách. Dále auditní tým ovČĜil mzdové výdaje vykazované v soupiskách faktur þ. 2, 3 a 4 a identifikoval drobná formální pochybení, jako napĜ. nesoulad období uvádČného v záhlaví soupisek s obdobím, za které jsou vykazovány mzdové výdaje. Doložený výkaz práce pana Kulíška za srpen a záĜí 2010 není podepsaný odpovČdnou osobou, která práci pĜevzala. V pĜedložené soupisce výdajĤ þ. 2 auditovaný subjekt v pĜípadČ mzdy Jana Kulíška za srpen a záĜí 2010 nenárokoval výdaje za odvod sociálního a zdravotního za období srpen – záĜí 2010. Auditovaný subjekt však nedoložil, zda ze mzdy Jana Kulíška za srpen a záĜí 2010 bylo zdravotní a sociální pojištČní odvedeno v zákonné výši, neboĢ z výdČlku vČtším než 10 000,00 Kþ mČsíþnČ je nutno zaplatit zdravotní a sociální pojištČní v souladu s §7a) zákona þ. 187/2006 Sb. Subjekt nárokoval výdaj za hovorné od T-mobilu ve výši 1 570,00Kþ na základČ faktury þ. EF26 – 15883148110. Fyzicky faktura nebyla doložena. AuditoĜi zjistili na základČ výpisu z bankovního úþtu, že pĜedmČtná faktura byla uhrazena dne 7. 2. 2011. Vzhledem k tomu, že subjekt ani po výzvČ nedoložil pĜedmČtnou fakturu, je tento výdaj nezpĤsobilým výdajem. Významnost zjištČní þ. 2: stĜední s finanþním dopadem

Auditní orgán akceptuje vyjádĜení auditovaného subjektu a uvádí konkrétní pĜípady, u kterých byla zjištČna výše zmínČná pochybení. PĜípad nesouladu období uvádČného v záhlaví soupisek s obdobím, za které jsou vykazovány mzdové výdaje, je ze zprávy o auditu vypuštČn. V pĜípadČ náhrad za pohonné hmoty pĜi pracovních cestách konaných vlastním vozidlem, provedli auditoĜi kontrolní propoþet náhrad za pohonné hmoty na základČ pĜedloženého Technického prĤkazu, zákona o cestovních náhradách 119/1192 Sb. a vyhlášky þ. 496/2005 Sb., která se každoroþnČ aktualizuje. PĜi kontrolním pĜepoþtu auditoĜi zjistili rozdíly v poþtu deklarovaných najetých kilometrĤ u pracovních cest (napĜ. ze dne 4. 12. 2010 a 10. 12. 2010) oproti plánovaþi tras na www.mapy.cz. Ve vyúþtování pracovní cesty ze dne 15. 12. 2010 není zĜejmé, kdy byla pĜekroþena státní hranice a jak dlouho zamČstnanec setrval v zahraniþí. Dále v cestovním pĜíkaze ze dne 26. 2. 2011 auditoĜi konstatují nesoulad v poþtu najetých km i ve výši uvedeného stravného.


PĜi auditu provádČném na místČ auditovaný subjekt nepĜedložil „Zápisy z pracovních cest“. Tyto doklady k jednotlivým pracovním cestám byly doloženy dodateþnČ. K pracovním cestám ze dne 21. 1. 2011 a 13. 4. 2011 však zápisy z pracovních cest nebyly doloženy ani dodateþnČ. VysvČtlení auditovaného subjektu ohlednČ odvodĤ sociálního a zdravotního pojištČní z dohody o provedení práce a faktury þ. EF 26-15883148110 uvedené v bodech VIII. a XI. stanoviska považují auditoĜi za dostateþné a tato þást zjištČní je ze zprávy o auditu vypuštČna. ýást zjištČní þ. 2 týkající se vyúþtování pracovních cest je v 2. Návrhu zprávy o auditu ponechána. VyjádĜení Auditního orgánu k bodĤm VI. a VII. stanoviska auditovaného subjektu: VyjádĜení auditovaného subjektu v bodech IX., X., a XII. se týká zjištČní þ. 3 uvedeného v návrhu zprávy o auditu v tomto znČní: ZjištČní þ. 3: Konflikt zájmĤ pĜi výbČru dodavatele Popis zjištČní þ. 3: c) „Zakázka malého rozsahu do 2 mil. Kþ bez DPH – výroba poĜadĤ“ Zadavatel v tomto pĜípadČ oslovil e-mailem tĜi dodavatele. E-maily byly zaslány konkrétním osobám. Osloveny byly tyto tĜi spoleþnosti: TV Lyra s.r.o., Iý: 43225292, se sídlem Popovická 32, 40502 DČþín 23 ZAK TV s.r.o., Iý: 64835669, se sídlem Prokopova 26, 30100 PlzeĖ TV GENUS a.s., Iý: 48291927, Rumunská 655/9, 46001 Liberec ýleny hodnotící komise byli jmenováni Pavla RĤžiþková, Jan Kulíšek a Johana Štroblová. PĜedloženy byly dvČ nabídky: TV Lyra s.r.o. – nabídková cena 1 800 000,00 Kþ bez DPH R1 ZAK – nabídková cena 3 500 000,00 Kþ bez DPH Smlouva o dílo mezi Evropan o.s., Iý: 26986116, se sídlem Popovická 32, DČþín 23 a spoleþností TV Lyra s.r.o., 43225292, se sídlem Popovická 32, DČþín 23 byla uzavĜena dne 28. 9. 2010. Cena díla uvedená ve smlouvČ je 1 733 680,00 Kþ bez DPH, tzn., že cena díla se liší od ceny uvedené v nabídce. Smlouvu za do dodavatele podepsala jako jednatelka TV Lyra s.r.o. paní Jana Víchová, toho þasu zástupkynČ Ĝeditelky Evropan, o.s. AuditoĜi následnČ provedli analýzu oslovených uchazeþĤ v registru ekonomických subjektĤ. Statutárním orgánem TV LYRA s.r.o., Iý: 43225292, se sídlem Popovická 32, 40502 DČþín 23, byla do 24. 6. 2010 paní Jana Víchová. Paní Víchová je také vlastníkem 20% podílu TV Lyra s.r.o. Dne 28. 9. 2010, poté co podle registru ekonomických subjektĤ již nebyla jednatelkou, podepsala smlouvu o dílo s Evropan o.s. Paní Víchová byla do 2. 5. 2009 souþasnČ také Ĝeditelkou Evropan o.s. a od 2. 5. 2009 do 22. 11. 2011 byla zástupkyní Ĝeditelky Evropan o.s. Všichni oslovení dodavatelé byli propojeni pĜes REGIO MEDIA a.s. (60% podíl TV Lyra s.r.o., 51% podíl ZAK TV s.r.o., pĜedkupní právo k akciím spoleþnosti GENUS TV a.s.). Jménem REGIO MEDIA a.s. jedná pan Ing. Vladimír PoĜízek, který byl v dobČ zadávacího Ĝízení jednatelem všech tĜí oslovených spoleþností. Pan Ing. Vladimír PoĜízek je od 22. 11. 2011 také zástupcem Ĝeditele Evropan o.s. ěeditelkou Evropan o.s., Iý: 26986116 se sídlem Popovická 32, 40502 DČþín 23, byla v dobČ zadávacího Ĝízení paní Pavla RĤžiþková, která byla z funkce odvolána dne 22. 11. 2011 a novým Ĝeditelem se stal pan Jan Kulíšek, který pro Evropan o.s. organizoval zadávací Ĝízení na dohodu o provedení práce. Podle Stanov Evropan o.s. þl. VIII. Jednání sdružení navenek – za sdružení jedná a podepisuje Ĝeditel sdružení. Za sdružení mĤže jednat i zástupce Ĝeditele sdružení, který je Ĝeditelem sdružení povČĜen plnou mocí. Aþkoliv paní Jana Víchová v pozici zástupkynČ Ĝeditelky uzavírala za zamČstnavatele


pracovní pomČry se zamČstnanci (asi dle svČĜených kompetencí), nebylo doloženo, že mohla za Evropan o.s. jednat i v pĜípadČ uzavírání smluv s dodavateli. Dále na http://www.5min-online.eu/index.php?id=8607 je jako Ĝeditelka Evropan o.s. uvedena stále paní Jana Víchová. PĜi ovČĜování zpĤsobilosti výdajĤ projektu bylo na pĜedložených výpisech z bankovního úþtu þ. 239166424/0300 zjištČno, že TV Lyra s.r.o. pravidelnČ poskytovala obþanskému sdružení Evropan o.s. tzv. pĤjþky. Evropan o.s. z tohoto úþtu následnČ hradil faktury vystavené od TV Lyra s.r.o. PĤjþky od TV Lyra byly také zaznamenány v úþetnictví pĜíjemce na StĜedisku 2 Jsme sousedé. Fakturace od TV Lyra s.r.o. mČla probíhat na základČ uzavĜené smlouvy o dílo. Místo toho bylo opakovanČ fakturováno na základČ objednávky ze dne 1. 10. 2010, která není dále specifikována. Transakce mezi úþty Evropan o.s. a TV Lyra s.r.o.: Výpis z úþtu þ. 239166424/0300 (EVROPAN) vedeného u ýSOB v mČnČ CZK Došlá platba z úþtu TV Lyra s.r.o. Odchozí platba na úþet TV Lyra s.r.o. dle výpisu z úþtu Datum ýástka v Kþ Datum ýástka v Kþ 30. 9. 2010 200 000,00 22. 10. 2010 400 000,00 25. 10. 2010 160 000,00 17. 12. 2010 550 000,00 20. 12. 2010 160 000,00 21. 12. 2010 200 000,00 17. 2. 2011 320 000,00 18. 2. 2011 160 000,00 23. 3. 2011 300 000,00 25. 3. 2011 200 000,00 21. 4. 2011 292 000,00 28. 3. 2011 160 000,00 4. 5. 2011 400 000,00 26. 4. 2011 160 000,00 4. 7. 2011 60 000,00 24. 5. 2011 160 000,00 2. 8. 2011 160 000,00 3. 8. 2011 200 000,00 3. 8. 2011 160 000,00 8. 8. 2011 160 000,00 26. 8. 2011 200 000,00 29. 8. 2011 200 000,00 1. 9. 2011 100 000,00 19. 9. 2011 100 000,00 3. 10. 2011 200 000,00 6. 10. 2011 160 000,00 25. 11. 2011 25 000,00 19. 12. 2011 260 000,00 Celkem 3 627 000,00 2 080 000,00 Dále dle výpisu z bankovního úþtu þ. 243677024/0300 (EVROPAN) vedeným u ýSOB v mČnČ € jsou evidovány tyto odchozí platby (splátky pĤjþky celkem ve výši 819 504,39 Kþ) na úþet þ. 117005323/0300 (TV Lyra s.r.o): 30. 6. 2011 – 2 377,26 € (kurz 24,345 Kþ/€), tj. 57 874,39 Kþ 30. 6. 2011 – 0,37 € - poplatek 13. 9. 2011 – 15 000,00 € (kurz 24,545 Kþ/€), tj. 368 175,00 Kþ 13. 9. 2011 – 0,37 € - poplatek 15. 9. 2011 – 15 000,00 € (kurz 24,525 Kþ/€), tj. 367 875,00 Kþ 15. 9. 2011 – 0,37 € - poplatek 21. 11. 2011 – 1 000,00 € (kurz 25,580 Kþ/€), tj. 25 580,00 Kþ 21. 11. 2011 – 0,35 € - poplatek d) Zakázka na zajištČní provozu þeské þásti informaþního portálu www.5minut-online.eu a zajištČní publicity projektu PĜíjemce dotace, Evropan o.s., pĜedložil auditorĤm tyto nabídky na základČ poptávky ze dne 25.8.2010: Ͳ Ͳ

Protech Production s.r.o., Iý: 25750178 – „Nabídka medializace projektu 5 minut v ýesku – 5 minut v Sasku“ Truck Pro s.r.o., Iý: 25426711 - „Návrh medializace projektu 5 minut v ýesku – 5 minut v Sasku“ Strana 37 (celkem 51)

Dále byla pĜedložena omluva z úþasti ve výbČrovém Ĝízení od subjektĤ Himal St. Petr o.s., Iý: 26600994, a TRIKAP, s.r.o., Iý: 49098586. AuditoĜi provedli analýzu oslovených dodavatelĤ na základČ údajĤ v registru ekonomických subjektĤ. PĜedmČtem þinnosti osloveného dodavatele TRIKAP, s.r.o. je koupČ zboží za úþelem jeho dalšího prodeje a prodej. PĜedmČtem þinnosti Himal St. Petr o.s. je provozování sportovních zaĜízení a þinnosti sportovních klubĤ. PĜedmČtem podnikání spoleþnosti Protech Production s.r.o. je organizaþní zajištČní kulturních a spoleþenských akcí, technické zajištČní kulturních a spoleþenských akcí, koupČ zboží za úþelem jeho dalšího prodeje a prodej. PĜedmČtem podnikání spoleþnosti Truck Pro, s.r.o., Iý: 25426711, se sídlem: Popovická 104/32, 40502 DČþín XXIII je šíĜení reklamy, služby v oblasti propagace a reklamy a zprostĜedkovatelská þinnost v oblasti poskytování služeb. Z výše uvedeného plyne, že jediným osloveným subjektem, který vykonává poptávanou þinnost, je Truck Pro, s.r.o. Vzhledem k tomu, že cenová nabídka byla pĜedložena i od spoleþnosti Protech Production s.r.o., lze pĜedpokládat, že i tato spoleþnost byla schopna požadované plnČní dodat. Povinností zadavatele bylo oslovit takové firmy, které jsou schopné zakázku realizovat a podobné zakázky už dĜíve prokazatelnČ realizovali (reference). Zadavatel však nezdĤvodnil, proþ byla zakázka pĜidČlena právČ spoleþnosti Truck Pro s.r.o. Ani u jedné z pĜedložených nabídek nelze jednoznaþnČ stanovit celkovou cenu nabídky. ObČ cenové nabídky jsou srovnatelné. Smlouva byla uzavĜena se spoleþností Truck Pro s.r.o., kde statutárním orgánem, resp. jednateli spoleþnosti Truck Pro, s.r.o. jsou pan Jan Kulíšek a paní Jana Víchová. Tyto dvČ osoby jsou zároveĖ také spoleþníci se vkladem (paní Víchová 51 %, pan Kulíšek 49 %). Jednatelé firmy Truck Pro, s.r.o. mají zároveĖ vazby k Evropan o.s. Paní Jana Víchová byla v dobČ realizace zakázky zástupkyní Ĝeditelky Evropan o.s. a pan Jan Kulíšek, souþasný Ĝeditel Evropan o.s., pracoval v dobČ realizace zakázky pro Evropan o.s. na dohodu o provedení práce. Sjednaným pracovním úkolem byla mimo jiné také pĜíprava a realizace výbČrového Ĝízení, což je uvedeno i ve výkazu práce za období srpen a záĜí 2010. Fakturace od firmy Truck Pro, s.r.o. probíhaly jak na základČ Smlouvy o šíĜení reklamy a zajištČní publicity ze dne 1. 9. 2010, tak na základČ objednávek. Fakturace od firmy Truck Pro, s.r.o. v rámci projektu tak þiní celkem 181 390,00 Kþ bez DPH, tj. 217 453,00 Kþ vþ. DPH. Dalším externím dodavatelem služeb, konkrétnČ pĜekladĤ, byla paní Pavla RĤžiþková, která byla souþasnČ Ĝeditelkou Evropan o.s. Paní Pavla RĤžiþková vykonávala také þinnost manažerky projektu na základČ pracovní smlouvy. Po provČĜení všech souvislostí došli auditoĜi k závČru, že uvedené zakázky byly pĜidČleny personálnČ propojeným subjektĤm bez prokázání Ĝádné soutČže. Jedná se mimo jiné o zjevné zvýhodnČní a narušení zásady rovného zacházení. Výše uvedené skuteþnosti vyhodnotili auditoĜi jako konflikt zájmĤ a navrhují 100 % finanþní opravu. Významnost zjištČní þ. 3: vysoká s finanþním dopadem VyjádĜení Auditního orgánu k bodu IX. stanoviska auditovaného subjektu ohlednČ kompetencí zástupkynČ Ĝeditelky:


Ͳ

k

Auditnímu orgánu bylo v prĤbČhu auditu pĜedloženo odvolání paní Jany Víchové z funkce Ĝeditelky sdružení a zároveĖ její jmenování do funkce zástupkynČ Ĝeditelky. Auditovaný subjekt však dosud nedoložil dokument, ve kterém by byly stanoveny konkrétní kompetence zástupce/kynČ Ĝeditele/ky. Auditní orgán však bere na vČdomí vyjádĜení právního zástupce auditovaného subjektu, že zástupce/kynČ Ĝeditele/ky sdružení je oprávnČn/a uzavírat jménem obþanského sdružení smlouvy.

Auditní orgán ve zjištČní þ. 3 týkajícího se zakázky malého rozsahu do 2 mil. Kþ bez DPH na výrobu poĜadĤ popisuje personální i finanþní propojení zadavatele s dodavatelem. Jedním z faktĤ je i to, že dodavatel, se kterým byla uzavĜena smlouva na výrobu poĜadĤ, pravidelnČ poskytoval pĤjþky obþanskému sdružení, a to již na pĜedfinancování projektu (jak auditovaný subjekt sám uvádí v bodech III a IV svého stanoviska). AuditoĜi na základČ této skuteþnosti došli k závČru, že dodavatel, se kterým byla uzavĜena smlouva na výrobu poĜadĤ, mohl být informován o pĜedmČtu zakázky i rozpoþtu projektu ještČ pĜed odesláním výzvy k pĜedložení nabídek, tudíž mohl být zvýhodnČn oproti ostatním osloveným dodavatelĤm. Dalším dĤvodem pro závČr auditorĤ je skuteþnost, že za TV Lyra s.r.o. i za obþanské sdružení Evropan byla oprávnČna jednat stejná osoba, tj. paní Jana Víchová. VyjádĜení Auditního orgánu k bodu X. stanoviska auditovaného subjektu: Auditní orgán v návrhu zprávy o auditu uvádí, že fakturace od TV Lyra mČla probíhat na základČ uzavĜené smlouvy o dílo, místo toho bylo opakovanČ fakturováno na základČ jediné objednávky ze dne 1.10.2010, která není dále specifikována.

Auditorky mČly k dispozici podepsanou Smlouvu o dílo, na jejímž základČ mČlo být fakturováno. Dodavatel se však v pĜedmČtu fakturace odkazuje na objednávku ze dne 1. 10. 2010. Auditovaný subjekt nepĜedložil žádná vysvČtlení ani dokumenty, které by tento postup objasnily a zdĤvodnily. VyjádĜení Auditního orgánu k bodu XII. stanoviska auditovaného subjektu k zakázce malého rozsahu na zajištČní provozu þeské þásti informaþního portálu www.5minut-online.eu a zajištČní publicity projektu, kdy auditoĜi došli k závČru, že pĜi zadávání zakázky došlo ke zvýhodnČní jednoho z uchazeþĤ a narušení zásady rovného zacházení. Resp. že zakázka byla zadána bez odpovídající soutČže.


AuditoĜi v návrhu zprávy o auditu popisují proces výbČru dodavatele na základČ pĜedložené dokumentace. Vzhledem k tomu, že se jedná o zakázku do 200 000,00 Kþ bez DPH, mohl zadavatel podle Závazných postupĤ pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojĤ EU, nespadajících pod aplikaci zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách, v programovém období 2007-2013 platných v dobČ zadání zakázky (dále jen Závazné postupy), resp. „PostupĤ pro þeské zadavatele pro zadávání veĜejných zakázek neupravených zákonem“ (pĜíloha 8a PĜíruþky pro þeské kooperaþní partnery – realizace projektu), oslovit pĜímo jednoho dodavatele k pĜedložení cenové nabídky, a to napĜ. na základČ pĜedchozích zkušeností þi prĤzkumu trhu. Zadavatel s tímto dodavatelem, pokud je pĜedložená cenová nabídka akceptovatelná, mĤže uzavĜít smlouvu za pĜedpokladu, že nebyla dotþena pravidla uvedená v bodČ 8.2 Závazných postupĤ, resp. bodČ 7.2 DoplĖujícího výkladu k postupĤm pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojĤ EU, nespadajících pod aplikaci zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách, v programovém období 2007-2013 (pĜíloha 8b PĜíruþky pro þeské kooperaþní partnery – realizace projektu). V bodČ 7.2. DoplĖujícího výkladu je uvedeno: „Zadavatel nesmí uzavĜít smlouvu s uchazeþem x pokud se na zpracování uchazeþovy nabídky podílel zamČstnanec zadavatele þi þlen statutárního orgánu, statutární orgán, þlen realizaþního týmu projektu þi osoba, která se na základČ smluvního vztahu podílela na pĜípravČ nebo zadání pĜedmČtného výbČrového Ĝízení, x resp. s uchazeþem ve sdružení, který je zamČstnancem zadavatele þi þlenem realizaþního týmu þi osobou, která se na základČ smluvního vztahu podílela na pĜípravČ nebo zadání pĜedmČtného výbČrového Ĝízení, nebo · jehož subdodavatelem je zamČstnanec zadavatele, þlen realizaþního týmu þi osoba, která se na základČ smluvního vztahu podílela na pĜípravČ nebo zadání pĜedmČtného výbČrového Ĝízení, nebo x jemuž byl uložen zákaz plnČní veĜejných zakázek ve smyslu § 120a odst. 2) zákona þ. 137/2006 Sb. a je veden v rejstĜíku osob se zákazem plnČní veĜejných zakázek. Pokud zadavatel bČhem výbČrového Ĝízení zjistí nČkterou z výše uvedených skuteþností, je povinen vyĜadit danou nabídku již v okamžiku zjištČní dané skuteþnosti v jakékoli fázi výbČrového Ĝízení, nejpozdČji však do uzavĜení smlouvy.“


AuditoĜi konstatují, že smlouva byla uzavĜena se spoleþností Truck Pro s.r.o., kde statutárním orgánem, resp. jednateli spoleþnosti Truck Pro, s.r.o. jsou pan Jan Kulíšek a paní Jana Víchová. Tyto dvČ osoby jsou zároveĖ také spoleþníci se vkladem (paní Víchová 51 %, pan Kulíšek 49 %). Jednatelé firmy Truck Pro, s.r.o. mají zároveĖ vazby k Evropan o. s. Paní Jana Víchová byla v dobČ zadání a realizace zakázky zástupkyní Ĝeditelky Evropan o. s. a pan Jan Kulíšek, souþasný Ĝeditel Evropan o. s., pracoval v dobČ realizace zakázky pro Evropan o. s. na dohodu o provedení práce. Sjednaným pracovním úkolem byla pĜíprava a realizace výbČrového Ĝízení, což je uvedeno i ve výkazu práce za období srpen a záĜí 2010. Vzhledem k tomu, že cenovou nabídku pĜedložila i spoleþnost Protech Production s.r.o., mČl zadavatel zdĤvodnit, proþ byla zakázka pĜidČlena právČ spoleþnosti Truck Pro s.r.o. Na základČ požadavkĤ uvedených v pĜíloze þ. 8a „Postupy pro þeské zadavatele pro zadávání veĜejných zakázek neupravených zákonem“ pro druh zakázky na dodávky a služby do 200 000,- Kþ bez DPH musí být v rámci postupu zadavatele vydáno „rozhodnutí povČĜené osoby zadavatele na základČ nabídky o poĜízení plnČní“. O hodnocení poĜizuje povČĜená osoba protokol / zápis obsahující rozhodné skuteþnosti týkající se hodnocení nabídek vþetnČ všech pĜedepsaných pĜíloh. Zadavatel následnČ rozhodne o výbČru dodavatele samostatným písemným rozhodnutím podle výsledku hodnocení nabídek nebo podpisem zadavatele na protokolu / zápisu a souhlasem s výsledkem hodnocení. Auditovanému subjektu byly e-mailem dne 31. 7. 2014 zaslány požadavky na pĜedložení dokumentace k auditu. Auditovaný subjekt byl tímto e-mailem mimo jiné vyzván k pĜedložení „kompletní dokumentace k výbČrovým Ĝízením (veĜejné zakázky zadané podle zákona i zakázky malého rozsahu) – doložit jak proces výbČrového Ĝízení, tak smlouvy o dílo vþ. dodatkĤ, tak realizaci díla“. V dokumentaci, která byla auditorĤm na místČ pĜedložena, výše uvedený dokument doložen nebyl. Auditní orgán tak dospČl k závČru, že toto rozhodnutí povČĜené osoby zadavatele neexistuje. V rámci naplnČní zásady transparentnosti má pĜitom zadavatel povinnost veškeré úkony pĜi zadávání zakázky þinit jednoznaþným, prĤhledným a srozumitelným zpĤsobem, a mimo jiné, o všech významných úkonech souvisejících s výbČrem dodavatele poĜizovat a uchovávat písemnou dokumentaci v dostateþném rozsahu umožĖujícím úkony zadavatele nezávisle pĜezkoumat. ZjištČní þ. 3 Konflikt zájmu pĜi výbČru dodavatele b) Zakázka na zajištČní provozu informaþního portálu www.5minut-online.eu a zajištČní publicity projektu je s ohledem na výše uvedené v 2. Návrhu zprávy o auditu více specifikováno a pĜekvalifikováno. K první þásti zjištČní þ. 3 ohlednČ „Zakázky malého rozsahu do 2 mil. Kþ bez DPH – výroba poĜadĤ“ se auditovaný subjekt, resp. jeho zplnomocnČný zástupce, ve stanovisku k návrhu zprávy o auditu ze dne 11.2.2014 nevyjadĜuje, proto má Auditní orgán za to, že auditovaný subjekt se zjištČním seznámil a s jeho obsahem souhlasí. PĜesto auditoĜi v reakci na stanovisko auditovaného subjektu uvádČjí podrobnČjší vysvČtlení. Podle pĜílohy þ. 8b PĜíruþky pro þeské kooperaþní partnery - realizace projektu - DoplĖující výklad k postupĤm pro zadávání VZ jsou zadavatelé povinni respektovat a dodržovat zásady transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace. V rámci zásady zákazu diskriminace je zadavatel povinen v prĤbČhu zadávání zakázky postupovat vždy tak, aby jeho jednáním nedošlo k diskriminaci žádného z uchazeþĤ. Podmínky pro zadání zakázky musí být zadavatelem vždy stanoveny tak, aby umožĖovaly výbČr nejvhodnČjšího dodavatele. V rámci naplnČní zásady transparentnosti má zadavatel povinnost veškeré úkony pĜi zadávání zakázky þinit jednoznaþným, prĤhledným a srozumitelným zpĤsobem, tzn. stanovit pĜesnČ lhĤty a postupy v procesu zadávání zakázky, o všech významných úkonech souvisejících s výbČrem dodavatele


poĜizovat a uchovávat písemnou dokumentaci v dostateþném rozsahu umožĖujícím úkony zadavatele nezávisle pĜezkoumat. V rámci veĜejné zakázky malého rozsahu do 2 mil. Kþ bez DPH na služby s názvem „5 MINUT v ýESKU“, jejímž pĜedmČtem byla výroba poĜadĤ, mČl zadavatel povinnost (viz pĜíloha þ. 8a Postupy pro þeské zadavatele pro zadávání veĜejných zakázek neupravených zákonem) vyzvat nejménČ tĜi dodavatele k pĜedložení nabídky. S ohledem na okolnosti mohl zadavatel zvážit, zda nevyzvat více dodavatelĤ, pĜípadnČ uveĜejnit výzvu vhodným zpĤsobem. Zadavatel oslovil tĜi subjekty: TV LYRA s.r.o. ZAK TV s.r.o. GENUS TV a.s. Tyto tĜi subjekty byly v dobČ zaslání výzvy ovládanými osobami ovládající osobou REGIO MEDIA a.s. ve smyslu § 66a odst. 2 tehdy platného obchodního zákoníku. Tato skuteþnost byla patrná z veĜejnČ dostupných zdrojĤ (obchodní rejstĜík – zejména výpisy z obchodního rejstĜíku, zprávy statutárního orgánu spoleþnosti o vztazích mezi propojenými osobami dle § 66a zákona þ. 513/1991 Sb. uložené ve sbírce listin). Vzhledem k tomu, že zadavatel/pĜíjemce dotace zaslal výzvu k pĜedložení nabídky pouze subjektĤm, které byly ovládanými osobami stejnou ovládající osobou, byl touto volbou zásadnČ omezen výbČr nejvhodnČjšího dodavatele, kdy u takto ovládaných osob s ohledem na jejich propojenost není zajištČno soutČžní prostĜedí. Entita, která se na trhu chová jako jeden celek, sama se sebou nemĤže reálnČ o zakázku soutČžit. Stávající znČní zákona o veĜejných zakázkách sice umožĖuje ve výbČrových Ĝízeních podat nabídku ze strany rĤzných subjektĤ s právní osobností, jenž spoleþnČ tvoĜí jednoho soutČžitele a v hospodáĜské realitČ se chovají jako jedna entita. V daném pĜípadČ je výbČr subjektĤ, kterým byla zaslána výzva k pĜedložení nabídky, klíþový tím, že tento výbČr byl v pĤsobnosti zadavatele/pĜíjemce. Zadavatel bez zjevného dĤvodu zaslal výzvu k pĜedložení nabídky pouze subjektĤm, které byly ovládanými osobami stejnou ovládající osobou. Takto realizovaná výzva nemĤže být odĤvodnČna specifikem pĜedmČtu zakázky – návrh a výroba audiovizuálních dokumentĤ, ani rozsahem této zakázky. V dobČ zaslání výzvy existovala na trhu podstatnČ širší nabídka na realizaci pĜedmČtné dodávky, nežli pouze zadavatelem oslovené vzájemnČ propojené subjekty. Postup zadavatele tak nenaplĖuje ani požadavek na jednoznaþný, prĤhledný a srozumitelný zpĤsob výbČru dodavatele. Je tĜeba zdĤraznit, že výzva nejménČ tĜem dodavatelĤm k pĜedložení nabídky má vést k co nejintenzivnČjší soutČži mezi zájemci plynoucí mimo jiné z neschopnosti každého z nich získat povČdomí o pravdČpodobném jednání (nabídce) konkurentĤ. Tato soutČž však byla narušena jednáním zadavatele, a to konkrétnČ výzvou pouze tĜem subjektĤm, které byly ovládanými osobami stejnou ovládající osobou. Zadavatel tak neobdržel skuteþnou „soutČžní“ nabídku. Skuteþnosti, že zasláním výzvy k pĜedložení nabídky výše uvedeným subjektĤm byla omezena soutČž mezi zájemci a tedy výbČr nejvhodnČjšího dodavatele nasvČdþuje i personální propojenost dotþených subjektĤ – jak oslovených subjektĤ, tak i zadavatele a pĜedkladatele nejvýhodnČjší nabídky TV Lyra s.r.o. Paní Jana Víchová byla jednatelkou spoleþnosti TV LYRA s.r.o. od 29. þervna 2005 do 24. þervna 2010 a zároveĖ mČla paní Jana Víchová ve spoleþnosti obchodní podíl ve výši 20 % (od 21. þervence 2005 do 30. ledna 2014). Z pozice výkonné Ĝeditelky TV Lyra paní Víchová také podepisovala dokumenty obsažené v nabídce, jakož i smlouvu o dílo mezi TV LYRA s.r.o. a Evropan o.s.. SouþasnČ paní Jana Víchová mČla výkonné pravomoci u zadavatele Evropan o.s., a to z pozice Ĝeditelky (do 2. 5. 2009) a následnČ z pozice zástupkynČ Ĝeditelky (do 22.11. 2011), tedy i v dobČ zadání a hodnocení auditované zakázky.


Další zjištČné personální propojení spoþívá v tom, že Ing. Vladimír PoĜízek byl v dobČ zadání a hodnocení auditované zakázky jednatelem u vyzvaných subjektĤ TV LYRA s.r.o. a ZAK TV s.r.o. a pĜedsedou pĜedstavenstva u vyzvaného subjektu GENUS TV a.s. V tomto smyslu je ve 2. Návrhu zprávy o auditu rozšíĜeno, resp. upĜesnČno, a pĜekvalifikováno pĤvodní zjištČní þ. 3.

V Praze dne 30.4.2014


5.4 PěÍLOHA ý. 4: VYPOěÁDÁNÍ STANOVISKA AUDITOVANÉHO SUBJEKTU K 2. NÁVRHU ZPRÁVY O AUDITU ZE DNE 22.8.2014 Auditovaný subjekt, Evropan o. s., se sídlem Popovická 32, DČþín, Iý: 26986116, podal prostĜednictvím právního zástupce, Narcis Tomášek, advokát se sídlem U Starého Mostu 111/4, DČþín III – Staré MČsto, 405 02, ve stanovené lhĤtČ vyjádĜení ke 2. Návrhu zprávy o auditu þ. ETC SN-CZ/2013/O/004. Právní zástupce auditovaného subjektu ve vyjádĜení ke 2. Návrhu zprávy o auditu þ. ETC SNCZ/2013/O/004 ke zjištČní þ. 3 Nedodržení zásad transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace a podezĜení na stĜet zájmĤ pĜi výbČru dodavatele uvádí, že „kontrolní orgán není schopen definovat, kdo byl zvýhodnČn, jak byl zvýhodnČn a na základČ koho byl zvýhodnČn. V hodnocení se pouze uvádí úþast subjektĤ, cena, a aniž by byly použity pomĤcky pro objektivizaci ceny plnČní, dochází kontrolní orgán deduktivním zpĤsobem k závČru, že došlo ke zvýhodnČní a narušení zásady rovného zacházení. Toto tvrzení nemá oporu v niþem, neodkazuje se na právní pĜedpisy. Pokud je skutkovČ cokoliv tvrzeno ze strany kontrolního orgánu, pak k tomuto tvrzení musí být nabídnuty dĤkazy, aby bylo jednoznaþnČ prokázáno, že došlo k porušení chránČných zájmĤ a na základČ þeho, tak jak se nevyjadĜuje ve svých závČrech kontrolní orgán.“ AuditoĜi v návrhu zprávy popisují konkrétní skuteþnosti, na základČ kterých došli k závČru (právČ na základČ vyhodnocení otázek, na které právní zástupce auditovaného subjektu ve svém vyjádĜení poukazuje), že auditovaný subjekt pĜi výbČru dodavatele externích služeb nerespektoval zásady §6 zákona þ. 137/2006 Sb., o veĜejných zakázkách. Tento závČr vychází z aktuální rozhodovací praxe Nejvyššího správního soudu a soudních institucí EU. NapĜíklad požadavek transparentnosti není splnČn tehdy, pokud jsou v zadavatelovČ postupu shledány takové prvky, jež by zadávací Ĝízení þinily nekontrolovatelným, hĤĜe kontrolovatelným, neþitelným, nepĜehledným nebo jež by vzbuzovaly pochybnosti o pravých dĤvodech jednotlivých krokĤ zadavatele. Respektive podmínkou dodržení zásady transparentnosti je prĤbČh zadávacího Ĝízení takovým zpĤsobem, který se navenek jeví jako férový a Ĝádný. Motivy jednotlivých osob participujících na výbČru zájemcĤ o veĜejnou zakázku (aĢ již budou tyto motivy plnČ zákonné, dané pouhou neschopností navenek pĤsobit férovČ a ĜádnČ, event. nezákonné, nebo snad dokonce kriminální) jsou v tomto ohledu pro posouzení porušení zásady transparentnosti irelevantní. Porušení zásady transparentnosti nastává nezávisle na tom, zda se podaĜí prokázat konkrétní porušení nČkteré konkrétní zákonné povinnosti (viz napĜ. rozsudek Nejvyššího správního soudu 1 Afs 45/2010-159). Problematikou stĜetu zájmĤ se zabývaly soudní instituce EU napĜíklad v kauzách Ismeri Europa v. Úþetní dvĤr T-277/97 þi AFCon Management Consultants v. Komise T 160/03. Auditovaný subjekt ve svém vyjádĜení ke zjištČní þ. 3 uvádí pouze obecné informace a nepĜedkládá žádné argumenty, které by prokazovaly, že zadavatel, resp. auditovaný subjekt, respektoval pĜi výbČru dodavatelĤ externích služeb zásady transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace. ZnČní zjištČní þ. 3 uvedené ve 2. Návrhu zprávy o auditu operace tak zĤstává nezmČnČno. Auditovaný subjekt se prostĜednictvím právního zástupce vyjadĜuje ke zjištČní þ. 1 Nedodržení vedení kompletnČ oddČleného úþetnictví pro projekt. Ke zjištČní þ. 1 je ve 2. Návrhu zprávy o auditu uvedeno toto: „Povinností každého þeského kooperaþního partnera je podle §14 odst. b) Smlouvy o poskytnutí dotace vést veškeré úþetnictví za projekt oddČlenČ od ostatního úþetnictví v souladu s národní legislativou upravující úþetnictví. Auditovaný subjekt pĜedložil k pĤvodnímu zjištČní þ. 1 uvedenému v návrhu zprávy o auditu ze dne 19. 12. 2013 „NeprĤkaznost úþetnictví“ v rámci svého vyjádĜení k návrhu zprávy o auditu další


dokumenty a vysvČtlení. KonkrétnČ se jedná o náklady a výnosy za stĜedisko 2 za období 01-12/2010, náklady a výnosy za stĜedisko 2 za období 01-06/2011, koneþný úþet rozvažný k 31. 12. 2010, poþáteþní úþet rozvažný k 1. 1. 2011, Rozvahu, Výkaz zisku a ztráty a DaĖové pĜiznání k dani z pĜíjmĤ právnických osob za rok 2010. Auditní orgán ovČĜil dodateþnČ doložené dokumenty a pĤvodní zjištČní þ. 1 pĜehodnotil. Popis zjištČní þ. 1: ve výpisu z hlavní knihy na stĜedisku þ. 2 (na nČmž je oddČlenČ úþtováno pro projekt „Jsme sousedé – seriál poĜadĤ z þesko-saského pohraniþí“) nejsou v letech 2010 a 2011 zachyceny poþáteþní stavy jednotlivých úþtĤ aktiv a pasiv. Nelze proto konstatovat, že úþetnictví související s projektem je vedeno kompletnČ oddČlenČ. Pro vyvrácení této odĤvodnČné domnČnky mĤže auditovaný subjekt ve stanovené lhĤtČ (10 dní od doruþení Návrhu zprávy o auditu þ. 2) pĜedložit dokumentaci operací provedených v rámci úþetní závČrky k 31. 12. 2009 a 31. 12. 2010, zejm. úþty 701 (Poþáteþní úþet rozvažný), 702 (Koneþný úþet rozvažný) a 710 (Úþet ziskĤ a ztrát) v analytickém þlenČní pro projekt, tedy pro stĜedisko þ. 2. V pĜípadČ doložení uvedených dokumentĤ bude toto zjištČní z finální zprávy o auditu vypuštČno.“ Auditovaný subjekt ke zjištČní þ. 1 uvedenému ve 2. Návrhu zprávy o auditu doložil tyto podklady: -

Poþáteþní zĤstatky k 1.1.2011 pro StĜedisko 2 Jsme sousedé Obraty na úþtech a jejich zĤstatek ke 31.12.2010 pro StĜedisko=2 Jsme sousedé Koneþné zĤstatky úþtĤ za období 1 – 12/2010 pro StĜedisko 2 Jsme sousedé

AuditoĜi porovnali údaje uvedené v doložených dokumentech s údaji v Hlavní knize za období 1 – 12/2010 pro StĜedisko 2 Jsme sousedé a zjistili nesoulad v úþetních výkazech, a to: Hlavní kniha za období 1 – 12/2010 pro StĜedisko 2 Jsme sousedé Úþet 211/2: poþáteþní zĤstatek je 0,00 Kþ, obrat na stranČ MD je 30 000,00 Kþ, obrat na stranČ D je 10 018,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ MD 19 982,00 Kþ Úþet 221/000: poþáteþní zĤstatek 0,00 Kþ, obrat na stranČ MD je 0,00 Kþ, obrat na stranČ D je 2 000,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ MD je -2 000,00 Kþ Úþet 221/2: poþáteþní zĤstatek 0,00 Kþ, obrat na stranČ MD je 950 041,61 Kþ, obrat na stranČ D je 822 637,71 Kþ, koneþný zĤstatek je na stranČ MD je 127 403,90 Kþ Úþet 249: poþáteþní zĤstatek 0,00 Kþ, obrat na stranČ MD je 0,00 Kþ, obrat na stranČ D je 960 000,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ D je 960 000,00 Kþ Úþet 331: poþáteþní zĤstatek 0,00 Kþ, obrat na stranČ MD je 67 816,00 Kþ, obrat na stranČ D je 218 571,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ D je 150 755,00 Kþ Úþet 336/30: poþáteþní zĤstatek 0,00 Kþ, obrat na stranČ MD je 11 763,00 Kþ, obrat na stranČ D je 46 698,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ D je 34 935,00 Kþ Úþet 336/40: poþáteþní zĤstatek 0,00 Kþ,

Dokumenty pĜedložené ke 2. Návrhu zprávy Úþet 211/2: obrat na stranČ MD je 30 000,00 Kþ, obrat na stranČ D je 29 446,00 Kþ, zĤstatek na stranČ MD je 554,00 Kþ Úþet 221/000: obrat na stranČ MD 375 210,00 Kþ, obrat na stranČ D 55 675,00 Kþ, zĤstatek na stranČ MD je 319 535,00 Kþ Úþet 221/2: obrat na stranČ MD 1 150 041,61 Kþ, obrat na stranČ D 1 078 751,71 Kþ, zĤstatek na stranČ MD je 71 289,90 Kþ Úþet 249/100: obrat na stranČ MD 100 000,00 Kþ, obrat na stranČ D 1 460 000 Kþ, zĤstatek na stranČ D je 1 360 000,00 Kþ Úþet 331.100: obrat na stranČ MD 193 427,00 Kþ, obrat na stranČ D 226 579,00 Kþ, zĤstatek na stranČ D je 33 152,00 Kþ Úþet 336.101: obrat na stranČ MD je 37 665,00 Kþ, obrat na stranČ D je 49 611,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ D je 11 946,00 Kþ Úþet 336.102: obrat na stranČ MD je


obrat na stranČ MD je 5 041 Kþ, obrat na stranČ D je 19 246,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ D je 14 205,00 Kþ Úþet 336 (syntetický): poþáteþní zĤstatek 0,00 Kþ, obrat na stranČ MD 16 804,00 Kþ, obrat na stranČ D je 65 944,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ D je 49 140,00 Kþ Úþet 342 (syntetický): poþáteþní zĤstatek 0,00 Kþ, obrat na stranČ MD 24 590,00 Kþ, obrat na stranČ D je 22 680,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ D je -1 910,00 Kþ

16 143,00 Kþ, obrat na stranČ D je 21 263,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ D je 5 120,00 Kþ

Úþet 342.100: obrat na stranČ MD je 37 101,00 Kþ, obrat na stranČ D je 37 695,00 Kþ, koneþný zĤstatek na stranČ D je 594,00 Kþ

Vzhledem ke zjištČnému nesouladu v úþetních výkazech, lze konstatovat, že auditovaný subjekt nevede úþetnictví plnČ v souladu se zákonem þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví. ZjištČní ohlednČ úþetnictví tedy zĤstává ve zprávČ o auditu ponecháno, resp. bylo pĜeformulováno na základČ dalších dokumentĤ pĜedložených auditovaným subjektem. V Praze dne 22.8.2014


004

Recommend Documents