0. fólia. Az oktatási blokk tartalma

2.1. Az adó- és járulékszabályok változásai 2.1. Az adó- és járulékszabályok változásai /0. fólia

Az oktatási oktatási blokk blokk tartalma tartalma Az

2.1. Az adó és járulékszabályok változásai 2.1.1. Személyi jövedelemadó 2.1.2. Társasági adó 2.1.3. Egyszerűsített vállalkozói adó 2.1.4. Általános forgalmi adó 2.1.5. Helyi adók 2.1.6. Illetékek 2.1.7. Gépjárműadó 2.1.8. Egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó 4.1.9. Adózás rendje 2.1.10. Társadalombiztosítással összefüggő változások 2.1.11. Egészségügyi hozzájárulás 1

SZJA 2010. 2.1.1. Személyi jövedelemadó/1. dia

2.1.1.1. Adómenetes juttatásokra, bevételnek számító tételekre vonatkozó szabályok átalakítása Új adómentességek Kedvezményesen adózó természetbeni és egyéb béren kívüli juttatások (25 %) Üdülési csekk, üdülési szolgáltatás Helyi utazási bérlet Meleg étkeztetés Iskolakezdési támogatás Nyugdíj-járással és egészségpénztári munkáltatói 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet a a munkába kapcsolatos utazási Iskolarendszerű képzés költségtérítésről 2010.hozzájárulás május 2-től Mnypt-i • 86 % munkáltatói tagdíj kiegészítés (2 %) Szövetkezet közösségi alapjából természetben adott juttatás •Napi munkába járás belföldi vagy határon átmenő országos közforgalmú vasút 2. kocsiosztályán, Az adott •értékhatárt meghaladó rész adózása • helyközi (távolsági) autóbuszjáraton,

• elővárosi buszon, HÉV-en, Adóköteles természetbeni és egyéb juttatás • menetrend szerint közlekedő hajón, kompon, vagy réven

•Hazautazás • + légi jármű 2

1

SZJA 2010. 2.1.1. Személyi jövedelemadó/1. dia

2.1.1.1. Adómenetes juttatásokra, bevételnek számító tételekre vonatkozó szabályok átalakítása Új adómentességek Kedvezményesen adózó természetbeni és egyéb béren kívüli juttatások (25 %) Üdülési csekk, üdülési szolgáltatás Helyi utazási bérlet Meleg étkeztetés Iskolakezdési támogatás Nyugdíj- és egészségpénztári munkáltatói Iskolarendszerű képzés hozzájárulás Mnypt-i munkáltatói tagdíj kiegészítés (2 %) Szövetkezet közösségi alapjából természetben adott juttatás Az adott értékhatárt meghaladó rész adózása Adóköteles természetbeni és egyéb juttatás

3

Adókulcs 8. § Sávosan progresszív adótábla megszűnik Megszűnő adómértékek: 17, 32, 25, 20, 10, 54, 33 helyette

16 % adóalap háromféle lehet (100 %, 119 %, 127 %) 4

2

Minimálbér 2011. 73.500,- →

78.000,-

Garantált bérminimum 2011. 89.500,- →

94.000,-

5

2011-től??? Változás 69. §, 70. §, 71. §-ok Természetbeni juttatás megszűnik, helyette:  Nem pénzben juttatott vagyoni érték (70. §) – normál adózás  Béren kívüli juttatás (71. §) – kedvezményes adózás Adóalap a jövedelem 1,19-szerese (adóterhelés 19,04 %) 70. §-ban lévők után + 27 % Eho is !!! (adóterhelés 51,17 %) 6

3

70. §  Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem.  Cégtelefon használat költségének 20 %-a.  Több magánszemély, mint biztosított javára kötött biztosítási szerződés alapján fizetett adóköteles biztosítási díj, ha a biztosítási szerződés nem egyénileg, hanem kizárólag a munkakör, a beosztás, a munkaviszonyban eltöltött idő, az életkor vagy más közös ismérv alapján határozza meg a biztosítottak körét.  Szja alany által nyújtott repi + üzleti ajándék feltételekkel.  Csekély értékű ajándék (minimálbér 10 %-a) évente három alkalommal (nyilvántartás kell !!!).  Rendezvények költségei, ha a rendezvény, esemény a juttatás körülményeiből megítélhetően döntő részben vendéglátásra, szabadidőprogramra irányul.  Reklámajándék a minimálbér 1 %-a erejéig, ha nem ismert az akinek adom.  Értékhatár feletti „Béren kívüli juttatás” (71. §) 7

71. § Munkavállalónak, társas vállalkozás személyesen közreműködő tagnak  az üdülési csekk és az üdülési szolgáltatás személyenként a minimálbér összegéig  az önkéntes pénztári támogatások a minimálbér 50, egészségpénztárnál 30 %-ig  az étkeztetés formájában juttatott bevétel (a meleg étkeztetés, valamint a meleg és hideg étel vásárlására jogosító utalvány) havi 18.000 forintig  a helyi utazási bérlet,  az iskolakezdési támogatás gyermekenként a minimálbér 30 %-ig  az iskolarendszerű képzés (max. minimálbér x 2,5) akkor is, ha munkáltatói elrendelés alapján a munkakör betöltéséhez szükséges, vagy egyébként a munkáltató tevékenységével összefüggő szakmai ismeretek megszerzését, bővítését szolgálja.  a szövetkezet közösségi alapjából a szövetkezet magánszemély tagja részére az adóévben nem pénzben juttatott - egyébként adóköteles jövedelem együttes értékéből személyenként a minimálbér havi összegének max. 50 %-a.  az internethasználat juttatása havi 5000 forintig !!!  „Széchenyi Pihenő Kártyára” (megújulási kártya-számlára) történő munkáltatói hozzájárulás. 8

4

Béren kívülinek nem minősülő egyes nem meghatározott juttatások  Magánnyugdíjpénztári munkáltatói tagdíjkiegészítés  Művelődési intézmény szolgáltatása, vagy utalvány  Munkavállalóknak ingyen, kedvezményesen adott termék, szolgáltatás  Sporttevékenységhez adott szolgáltatás, vagy utalvány  Munkáltató által biztosított személyszállító szolgáltatás  Nem foglalkoztatott részére ingyen, vagy kedvezményesen nyújtott termék, szolgáltatás Adózás:  Adóalap kiegészítés: 1,27-es szorzó után 16 %  Tb. járulék a jogviszony szerint

9

Reprezentáció, üzleti ajándék Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) Üzleti ajándék: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány), ide nem értve az értékpapírt

Szja alany vs. Tao alany 10

5

Reprezentáció, üzleti ajándék 2011-ben!!! Üzleti ajándék: a juttató

Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.

tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott a minimálbér 25 %-ának megfelelő egyedi értéket meg nem haladó ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány) Ha felette van, akkor az egész a magánszemély jövedelme!!!

11

Adóterhet nem viselő járandóságok                

A nyugdíj, A nyugdíast megillető baleseti járadék, jövedelempótló kártérítési járadék A GYES, anyasági támogatás és gyermeknevelési támogatás, nevelőszülői díj Ápolási díj A szociális gondozói díj évi 180 ezer forintot meg nem haladó része A felsőoktatási nappalis hallgatónak ösztöndíj, tankönyv- és jegyzettámogatás) teljes összege, a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás lemösszege e d A gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás, díjazás értékéből havonta e a hónap első napján érvényes havi minimálbért meg nem haladó része jöv s A hallgatói munkadíj havonta a hónap első napján érvényes eminimálbér kétszerese le öt kapcsolódóan kifizetett A felsőoktatási arany, gyémánt, vas, illetve rubin díszoklevélhez k ó pénzbeli juttatás, amely nem haladja meg az adóév első ad napján érvényes minimálbér havi összegének négyszeresét → íj Az ösztöndíjas foglalkoztatottnak az ösztöndíjas ad foglalkoztatási jogviszonyból származó ösztöndíja minimálbért meg nem haladó mértéke k n A termőföldről szóló törvényben meghatározott mezőgazdasági termelő, annak segítő mu jogszabály i családtagja, alkalmazottja részéreókülön alapján juttatott gazdaságátadási t támogatás egy hónapra eső összegének a havi minimálbért meg nem haladó része ga l l A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó ha üzlet felszolgálójakénteaafogyasztótól közvetlenül kapott borravaló Az "Útravaló" Ösztöndíjprogram, Magyar Corvin lánc, Magyar Állami Eötvös Ösztöndíj, vév a Kormány Deák Ferenc Ösztöndíj, rendeletével alapított felsőoktatási ösztöndíj (ki A munkáltatói lakáscélú támogatás 5 millió forintig terjedő összegben A szépkorúak juttatása (90, 95, 100 év) A katonai és rendőr hallgatók illetménye (ösztöndíja) és egyéb pénzbeli juttatása.

1 20

e lm ő t 1-

űn z s g

ik,

a tv t i i am

n,

ó ad z a

nte e m

!!! z s s le

12

6

Teljes egészében adókötelessé váló juttatások  Belföldi, külföldi napidíj (kivételek)  Üzemanyag megtakarítás (de…….)  Falusi vendégfogadás jövedelme (önálló tevékenység, vagy 25 %-os különadózó)

13

SZJA 2010. 2.1.1. Személyi jövedelemadó/2. dia 2.1.1.2. Személyes közreműködői díj-kiegészítés és kivét-kiegészítés Vállalkozói kivét-kiegészítés Személyes közreműködői díj-kiegészítés A főtevékenység meghatározása a magánszemély főtevékenységének az adott jogállásában az adott jogcímen történő jövedelemszerzést döntően meghatározó, személyes közreműködőként, egyéni vállalkozói személyes munkavégzésként ténylegesen folytatott tevékenységet kell érteni (akár többféle)

A tevékenységre jellemző kereset meghatározása A szokásos piaci érték lehet: Nyilvántartási kötelezettség

2.1.1.3. Adóalap-kiegészítés, összevont adóalap 2.1.1.4. Az adó mértéke, adójóváírás Az adó mértéke

Az adójóváírás 14

7

SZJA 2010.

 

2.1.1. Személyi jövedelemadó/2. dia 2.1.1.2. Személyes közreműködői díj-kiegészítés és kivét-kiegészítés Vállalkozói kivét-kiegészítés

? ! ? !

? ézik n m

e él n n j A főtevékenység meghatározása a magánszemély főtevékenységének az adott , Tb döntően meghatározó,  jogállásában az adott jogcímen történő jövedelemszerzést i n ik személyes közreműködőként, egyéni vállalkozói az személyes űnmunkavégzésként mérteni l z a s ténylegesen folytatott tevékenységet kell (akár többféle) g alk me l ell meghatározása ő A tevékenységre jellemző k kereset t 11em 0 n 2 t A szokásos a- piaci érték lehet: Szj

k u j y g Ha

Személyes közreműködői díj-kiegészítés

Nyilvántartási kötelezettség

2.1.1.3. Adóalap-kiegészítés, összevont adóalap 2.1.1.4. Az adó mértéke, adójóváírás Az adó mértéke

Az adójóváírás 15

Adóalap-kiegészítés 2011  2011-ben személyi jövedelemadó alapja az bruttó jövedelmek munkáltatói, kifizetői 27 százalékos járulék-, illetve eho-mértékkel (adóalap-kiegészítéssel) növelt összege.  A „szuperbruttósítás” fokozatosan 2013-ig megszűnik,  2012-ben a „szuperbruttósítás” mértéke a felére csökken (várhatóan 13,5%)  2013-tól pedig nem lesz. Kifizetőt terhelő jövedelmek adóalapja: 1,19-szeres szorzó!

16

8

Adójóváírás 2011-ben  a bérjövedelem 16%-a, legfeljebb havi 12 100 forint, amennyiben a magánszemély jövedelme nem haladja meg a jogosultsági határt,  amelynek összege évi 2 millió 750 ezer forint, ezt követően az adójóváírás 12%-kal fut ki,  ami azt jelenti, hogy az adójóváírás évi 3 millió 960 ezer forintos jövedelem felett nem érvényesíthető.

17

SZJA 2010. 2.1.1. Személyi jövedelemadó/3. dia 2.1.1.5. Adókedvezmények Megszűnő kedvezmények: az összevont adókedvezmény háztartási, tandíj, közcélú adományok, biztosítás, mnypt tagdíjkieg., Tb. megállapodás alapján, alkalmi foglakoztatás

Megmaradó adókedvezmények: lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye, személy kedvezmény (min.bér 5 %) családi kedvezmény őstermelői kedvezmény

Jövedelem korlát nélkül maradt, az öngondoskodáshoz kapcsolódó kedvezmények önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári és NYESZ-R, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatónak befizetés.

18

9

Adókedvezmények 2011 Áthúzódó kedvezmények: 2015-ig lehet igénybe venni ! 2011-ben 2 darab marad: személyi + őstermelő kedvezmény Rendelkezés az adóról Önkéntes pénztárak esetén 30 % → 20 % Megmaradó – áthúzódó kedvezmények sorrendje: 1. lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye, 2. személyi kedvezmény, 3. őstermelői kedvezmény, 4. egyéb 19

Családi kedvezmény 2011-ben Adókedvezmény helyett, adóalap kedvezmény formájában lehet érvényesíteni A házastársak együtt vagy közülük a kereső: - az egy- és kétgyermekesek esetén havonta és gyermekenként 62 500 forinttal csökkentheti összevont adóalapját, /havonta és gyermekenként 10 000 forinttal csökken a fizetendő adó mértéke/ - a legalább három gyermeket nevelőknél az adóalap havonta és gyermekenként havi 206 250 forinttal csökkenthető /gyermekenként és havonta havi 33 000 adócsökkentést jelent/.

20

10

Családi kedvezmény jogosultja  Az a magánszemély, aki a családok támogatásáról szóló törvény szerint gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult, kivéve azt a magánszemélyt, aki a családi pótlékot  



vagyonkezelői joggal felruházott gyámként, vagyonkezelő eseti gondnokként a gyermekotthonban, a javítóintézetben nevelt vagy a büntetés-végrehajtási intézetben lévő, gyermekvédelmi gondoskodás alatt álló gyermekre (személyre) tekintettel kapja, szociális intézmény vezetőjeként, az intézményben elhelyezett gyermekre (személyre) tekintettel kapja

 A várandós nő és vele közös háztartásban élő házastársa  A családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek (személy)  A rokkantsági járadékban részesülő magánszemély

21

Családi kedvezmény eltartottja  Kedvezményezett eltartott 



 

az, akire tekintettel a családok támogatásáról szóló törvény szerint családi pótlékot folyósítanak, a magzat a várandósság időszakában (fogantatásának 91. napjától megszületéséig), az, aki a családi pótlékra saját jogán jogosult, a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély.

 Akit a családok támogatásáról szóló törvény szerint a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vesznek. 22

11

Családi kedvezmény igénybevétele  Nyilatkozat kell !!!  A családi kedvezmény ugyanazon kedvezményezett eltartott után egyszeresen, azonban a jogosulttal közös háztartásban élő házastárssal, élettárssal érvényesíthető.  Amennyiben a gyermeket nevelő egyedülálló családi pótlékát az élettársak egyike sem veszi igénybe - az összeg vagy a kedvezményezett eltartottak megosztásával közösen is érvényesíthető (ideértve azt az esetet is, ha a családi kedvezményt a jogosult egyáltalán nem tudja érvényesíteni).

23

2.1.1.6. Adóelőleg fizetési kötelezettségek szabályai Adóelőleg nyilatkozat Adóelőleg-nyilatkozattal összefüggő jogkövetkezmények Adóelőleg alapja, fizetendő adóelőleg

24

12

SZJA 2010.

2.1.1. Személyi jövedelemadó/4. dia

2.1.1.7. Egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályok Egyéni vállalkozó meghatározása Az egyéni vállalkozói tevékenység egyéni cég alapítása miatt történő megszűnése Az egyéni vállalkozói tevékenység folytatásának feltételei Az egyéni vállalkozói tevékenység szünetelése Adóalap, adókulcs (19 % és 10 %) I-II. félév arányosítás!!! Nyomtatványok: www.nyilvantarto.hu

2.1.1.8. Átalányadózás 2.1.1.9. Mezőgazdasági őstermelők 25

SZJA 2010.

2.1.1. Személyi jövedelemadó/5. dia

2.1.1.10. Külön adózó jövedelmek Kamatjövedelemnek minősülő biztosítási szolgáltatás Adómentes biztosítási szolgáltatás Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem Tartós befektetésből származó jövedelem

2.1.1. Személyi jövedelemadó/6. dia 2.1.1.11. Egyéb módosítások Kamat, jogdíj, szolgáltatási díj fizetése (2011-től megszűnik) Nem munkáltató által adott természetbeni juttatás Kamatkedvezmény címén keletkező jövedelem (2011-től 1,19-szeres az alap) Szövetkezeti tagi kölcsön kamata Átváltási szabályok

26

13

Tőkejövedelmek 2011-ben  Osztalék 16 % (nincs átmeneti rendelkezés!!!)   Árfolyamnyereség értékpapír illetékmentes szerzése esetén  

Örökölt: hagyatéki leltár szerinti érték Ajándék: ha tudom, hogy az átadó mennyiért vette, ha nem, akkor 0,-

 Kamat: mikor realizálódik!?!? 

Határozott időtartamú kamatperiódus esetén: • 2006. 09. 01-je előtt indult teljes kamatperiódusra 2010.12.31-e után az adó mértéke 0 % • 2006. 08. 31-e után indult/induló teljes kamatperiódusra a 2010. 12. 31-e után jóváírt kamat mértéke 16 %

 Tartós befektetés esetén 3 év után továbbra is 10 %  Kamatkedvezmény (72. §): adó alapja a kamatkedvezményből származó jövedelem 1,19  Nyeremény: nem pénzbeli nyeremény adóalapja 1,19 27

Ingatlan bérbeadásából származó jövedelem változás 2010.08.16-tól  Adminisztrációs teher csökkenés:  

Nem kell bejelenteni (ha nem áfa-s) Nem kell adószám (ha nem áfa-s)

 Önálló tevékenység esetén  

 

10 %-os ktg. hányad, vagy tételes ktg. elszámolás (3. sz. melléklet, + az écs 11. sz. melléklet) écs esetén nyilvántartás az 5. sz. mell. II. 3. pont 3 évnél régebbit is lehet  (a 2011-es módosítás alapján)

2011-től „csak” önálló tevékenység lesz Így 1,27-es adóalap kiegészítéssel számolni kell Ha van Eho akkor az adóalap kiegészítés alapja a jövedelem 78 %-a 28

14

Tárgyi eszköz nyilvántartás az 5. sz. mell. II. 3. pont A nyilvántartás a következő adatokat tartalmazza:  a tárgyi eszköz megnevezése,  a használatbavétel időpontja,  az elidegenítés vagy a megsemmisülés időpontja,  az értékcsökkenési leírás kulcsa,  az értékcsökkenés kiszámításának alapja,  az értékcsökkenés kiszámításának módosult alapja,  az előző évek értékcsökkenésének halmozott összege,  az adóévben költségként érvényesíthető értékcsökkenés összege,  az értékcsökkenés összegének figyelembevételével számított nettó érték 29

Adóelőleget ki vonja le???  Ha az összevont adóalapba tartozó jövedelem kifizetőtől származik a kifizető állapítja meg az adóelőleget.  Ha a magánszemély ad számlát, akkor a kifizetőnek nem kell adóelőleget vonni  → magánszemély  Járulék esetén ha a jövedelem kifizetőtől származik, akkor az adóelőleget a kifizetőnek kell mindenképp levonnia.

30

15

Egyéb 2010-es módosítások 2010. Május 1-jétől 76. § (4) Nem számít jövedelemnek a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény 16. §-a alapján engedélyhez nem kötött sorsolásos játékból, a sorsjátékból, a pénznyerő automatából, a játékkaszinóból, a bukmékeri rendszerű fogadásból, a lóversenyfogadásból, bingójátékból, továbbá a kártyateremben szervezett kártyajátékból származó nyeremény.

31

Egyéb 2010-es módosítások 2010. augusztus 16-i módosítás A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a pedagógus szakvizsgára történő felkészülésben vagy továbbképzésben való részvételi díjának és költségének (utazás, szállás, étkezés, könyv, könyvtári beiratkozás és használat díja) munkáltató által történő megtérítését, kifizetését, amennyiben annak forrása a központi költségvetés által biztosított hozzájárulás, valamint a pedagógusnak szakkönyv vásárlására jogszabály alapján adott összeg. (4.000,- Ft)

32

16

Egyéb 2010-es módosítások támogassuk a sportot  2010. augusztus 18-tól: 1. sz. melléklet 8.28. pont: Adómentes természetbeni juttatás az ingyenesen vagy kedvezményesen a) a sportesemény-szervező tevékenységet folytató szervezet által e tevékenységi körében juttatott (ide nem értve, ha azt más személy megrendelésére teljesíti), b) a kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott, sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet. 33

Egyéb 2010-es módosítások 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet A benzinüzemű gépkocsi alapnorma-átalány mértéke a beépített motor hengerűrtartalma szerint: 1000 cm3-ig 7,6 liter/100 kilométer (korábban 8 l) 1001-1500 cm3-ig 8,6 liter/100 kilométer (korábban 9 l) 1501-2000 cm3-ig 9,5 liter/100 kilométer (korábban 10 l) 2001-3000 cm3-ig 11,4 liter/100 kilométer (korábban 12 l) 3001 cm3 felett 13,3 liter/100 kilométer (korábban 14 l) A gázolajüzemű gépkocsi alapnorma-átalány mértéke a beépített motor hengerűrtartalma szerint: 1500 cm3-ig 5,7 liter/100 kilométer (korábban 6 l) 1501-2000 cm3-ig 6,7 liter/100 kilométer (korábban 7 l) 2001-3000 cm3-ig 7,6 liter/100 kilométer (korábban 8 l) 3001 cm3 felett 9,5 liter/100 kilométer (korábban 10 l) 34

17

Ingatlan értékesítés 2011-ben  Bekerülési érték: több részletben szerzés, ráépítés, újjáépítés, alapterület növelés esetén legalább a beépített anyag értéke  Öröklés, ajándék  Illetékmentes ajándék esetén

35

36

18

Adónyilatkozat 1. Az adóévben kizárólag ugyanazon munkáltatótól származik az összes jövedelme és a levont adó/adóelőleg, valamint a ténylegesen fizetendő adó különbözete az adóévben nem haladja meg az 1.000,- Ft-ot és:  tételes költségelszámolással költséget nem számolt, számol el,  a bevételből levonást, a jövedelemből megosztás nélküli családi kedvezményt, az adóból adójóváírást, adókedvezményt annyiban érvényesít, amennyiben az adóelőleg nyilatkozata szerint a munkáltató azt figyelembe vette,  az adójáról rendelkező önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad. 37

Adónyilatkozat 2. A magánszemély bevallási kötelezettségét adónyilatkozattal teljesítheti, ha az adóévben kizárólag kifizetőtől származó olyan bevételt szerzett, amely kifizetésenként a 100 ezer forintot nem haladta meg, feltéve, hogy  tételes költségelszámolással költséget, költséghányadot (kivéve a 10 százalék költséghányadot), nem számolt, számol el,  a bevételből levonást, a jövedelemből családi kedvezményt, az adóból adójóváírást, adókedvezményt nem vett/vesz igénybe,  az adójáról rendelkező önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad, és  az adót, adóelőleget a kifizető hiánytalanul levonta. 38

19

Adónyilatkozat 3. A bevallási kötelezettség adónyilatkozattal teljesíthető akkor is, ha a magánszemély az adóévben adóelőleget megállapító munkáltató(k)tól szerzett jövedelmet úgy, hogy a levont adó/adóelőleg és a ténylegesen fizetendő adó különbözete az adóévben összesen az 1.000,- forintot nem haladja meg, és emellett más kifizető(k)től is szerzett kifizetésenként 100 ezer forintot meg nem haladó bevételt, feltéve, hogy 1. tételes költségelszámolással költséget, költséghányadot (kivéve a 10 százalék költséghányadot), nem számolt/számol el, és 2. a bevételből levonást, a jövedelemből megosztás nélküli családi kedvezményt, az adóból adójóváírást, adókedvezményt csak egy – adóelőleget megállapító – munkáltatónál érvényesített, és csak annyiban érvényesít, amennyiben az adóelőleg-nyilatkozata szerint ez a munkáltató azt figyelembe vette, és 3. az adójáról rendelkező önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad, és 4. az adót, adóelőleget a kifizető hiánytalanul levonta, és 5. az összes jövedelme az adóévben az adójóváírás jogosultsági határát nem haladta meg, vagy adójóváírást nem érvényesített, nem érvényesít. 39

Külföldön megfizetett adó  32. §  Megszűnik az átlagos adókulcs  a számított adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó 90 %-a, de legfeljebb e jövedelem adóalapjára az adó mértékével megállapított adó. Nem vehető figyelembe külföldön megfizetett adóként az az összeg, amely törvény, nemzetközi szerződés rendelkezése vagy külföldi jog alapján a jövedelem után fizetett adó összegéből a magánszemély részére visszajár.

40

20

Ingóság  Nem kell bevallani a 200.000,- Ft alatti jövedelmet  Így csak az adó 32.000,- Ft feletti részét kell megfizetni

41

Egyéb módosítások  Elhunyt munkavállaló bére  

Örökösök jövedelme Úgy kell számfejteni, mintha a magánszemélyt még az életében megillette volna

 Végkielégítés  

Évek közötti megosztás megszűnik Adózása a főszabály szerint: ha január 15-ig kifizetésre kerül, akkor az előző év utolsó napján szerzett jövedelemben kell tekinteni

 Kivét kiegészítés – Tevékenységre jellemző kereset  

2011-től megszűnik 2010-ben nem kell alkalmazni! 42

21

TÁRSASÁGI ADÓ 2010. 2.1.2. Társasági adó/1. dia 2.1.2.1. Új adóalanyok Az egyéni cég adókötelezettsége Ingatlannal rendelkező társaság tagjának adókötelezettsége (külön) Külföldi szervezet adókötelezettsége A forrásadó mértéke 30 százalék (2011-től megszűnik)

alany az külföldi társaság l új adó 2.1.2.2. Az ellenőrzött 2011-tő si i kutatá ópatársaság Az ellenőrzött eur külföldi fogalma infrastruktúráért felelős konzorcium (ERIC)

43

TÁRSASÁGI ADÓ 2010. 2.1.2. Társasági adó/1. dia 2.1.2.1. Új adóalanyok Az egyéni cég adókötelezettsége Ingatlannal rendelkező társaság tagjának adókötelezettsége (külön) Külföldi szervezet adókötelezettsége A forrásadó mértéke 30 százalék (2011-től megszűnik)

2.1.2.2. Az ellenőrzött külföldi társaság Az ellenőrzött külföldi társaság fogalma

44

22

2.1.2.1. Új adóalanyok Ingatlannal rendelkező társaság tagjának adókötelezettsége • Külföldi tag • Részesedés elidegenítésekor (eladás, átadás, térítés nélküli átadás, tőkekivonás) Milyen az ingatlannal rendelkező társaság? • Mérlegfordulónapon a beszámolóban kimutatott eszközök értékének több mint 75 %-a ingatlan (belföldi) • Erről tájékoztatja július 31-ig a külföldit és a csoporthoz tartozó valamennyi kapcsolt vállalkozást • Ingatlanarányt aug. 31-ig bejelenti APEH felé nyomtatványon • APEH listát tesz közzé szept. 30-ig • A tagot adóelőleg fizetés és adóelőleg bevallási kötelezettség nem terheli • Az adót az évet követő év nov. 20-ig állapítja meg, vallja be és fizeti be nyomtatványon (először 2011. nov. 20-áig)

45

TÁRSASÁGI ADÓ 2010. 2.1.2. Társasági adó/2. dia 2.1.2.3. Adóalapot módosító tételek Bejelentett részesedés

Fejlesztési tartalék

Adomány

Követelések értékvesztése, behajthatatlanná válása Műemlék helyreállításának kedvezménye A vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségként elismert és el nem ismert költség Elismert költségek: Képzés költsége Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, végleges eszköz átadás (feltétellel !!!)

El nem ismert költségek: Tao. alanyként a repi+üzelti ajándék Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, végleges eszköz átadás külföldi részére   az egyszerűsített foglalkoztatás esetén a foglalkoztatott részére az egy napi munkáért kifizetett munkabérből a minimálbér napi összegének kétszeresét meghaladó mértékű kifizetés (új) (08.01-től) 46

23

TÁRSASÁGI ADÓ 2010. 2.1.2. Társasági adó/2. dia 2.1.2.3. Adóalapot módosító tételek Bejelentett részesedés

Fejlesztési tartalék

Adomány

Követelések értékvesztése, behajthatatlanná válása Műemlék helyreállításának kedvezménye 2011-ben a

A vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségként elismert és el nem bejelentett részesedés apportálásakor ismert költség a részesedés kivezetése

Elismert költségek: miatt keletkezett Képzésután költsége nyereség is lehet érvényesíteni kötelezettség nélkül Visszafizetési adott támogatás, juttatás, végleges eszköz átadás (feltétellel !!!)

El nem ismert költségek: Tao. alanyként a repi+üzelti ajándék Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, végleges eszköz átadás külföldi részére   az egyszerűsített foglalkoztatás esetén a foglalkoztatott részére az egy napi munkáért kifizetett munkabérből a minimálbér napi összegének kétszeresét meghaladó mértékű kifizetés (új) (08.01-től) 47

2010. január 1-jétől megszűnő adóalap módosító tételek •Környezetvédelmi céltartalék •Tőkepiaci ügylet nyereségének fele •Üvegházhatású gázok kibocsátási egységének forgalmazásán elért nyerség fele •Kapcsolt vállalkozások közötti kamat fizetett kamatot meghaladó részének fele •Képzőművészeti alkotás beszerzése –átmenettel •Kapott támogatás –átmenettel •Kkv-k szabadalom és oltalom megszerzési költsége •Kkv-ben szerzett részesedés elidegenítéskori árfolyamnyeresége-átmenettel •Helyi iparűzési adó

Megszűnő adóalap kedvezmények átmenti szabályai Kortárs és képzőművészeti alkotás Kapott támogatás, juttatás, elengedett követelés, átvállalt tartozás (időbeli elhat. megsz. 3 év) Kkv-ban lévő részesedés eladásakor elért árfolyamnyereség csökkentő tétel, ha az átruházás napja legkésőbb 2014. dec 31.

Veszteségelhatárolás engedélyezése (ha rendeltetés szerű joggyakorlás…. ???) Kapcsolt vállalkozás szokásos piaci ár miatti adóalap módosítása •alapításkor is (átalakulással történő alapítást kivéve) alkalmazni kell a többségi befolyást szerzővel kapcsolatban (tőkeemelés, -kivonás, -leszállítás) •a külföldi vállalkozó és telephelye az adózó és külföldi telephelye közötti ügyletre is alkalmazni kell 48

24

TÁRSASÁGI ADÓ 2010. 2.1.2. Társasági adó/3. dia

2.1.2.5. Adómérték Sávossá vált 2010. augusztus 16-i hatállyal!!! (10 % és 19 %) Kiterjesztésre került a 10 %-os adókulcs alkalmazási köre, 2010. július 1-jétől 50 milliós pozitív adóalap 500 millió Ft-ra emelkedik !!! → feltétel nélkül !!! Ezért nem állami támogatás    Nem kell féléves zárlat → az adóév naptári napjai alapján arányosan kell megosztani a pozitív adóalapot!!! 2010-ben a II. félévre, csak 250 Millió Ft-os adóalapig lehet alkalmazni

49

Naptári év szerint működő társaság Ha az éves adóalap teljes naptári évben működő társaság esetén 10 000 e Ft, akkor  a 2010. január 1. - 2010. június 30. közötti időszak szerinti adóalap (10 000/365 x 181) 4.959 e Ft és  a 2010. július 1. - 2010. december 31. közötti időszak szerinti adóalap (10 000/365 x 184) 5.041 e Ft. Ha az éves adóalap az év közben (06.01-én) alakult naptári évet alkalmazó társaság esetén 10 000 e Ft, akkor  a 2010. június 1. - 2010. június 30. közötti időszak szerinti adóalap (10 000/214 x 30) 1.402 e Ft, és  a 2010. július 1. - 2010. december 31. közötti időszak szerinti adóalap (10 000/214 x 184) 8.598 e Ft. 50

25

Nem alkalmazható a 10 %-os adómérték  Ellenőrzött külföldi társaság  Fejlesztési tartalék képzésénél 19 %-ot kell alapként tekinteni  Ingatlannal rendelkező társaság tulajdonosának adója 19 %  Eltérő naptári évet alkalmazó (kivéve ha aug. 16-a után kezdődik az üzleti év)

51

2.1.2.6. Adókedvezmények Előadó-művészeti szervezet támogatása Fejlesztési adókedvezmény

Sporttal összefüggő kedvezmények • látványcsapatsport  : a labdarúgás, a kézilabda, a kosárlabda, a vízilabda, a jégkorong • visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás elismert ktg. • Adható • országos sportági szakszövetség az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, tárgyi eszköz beruházásra, felújításra • sportszervezet a személyi jellegű ráfordításaira, tárgyi eszköz beruházásra, felújításra • közhasznú alapítvány az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, személyi jellegű ráfordításaira, tárgyi eszköz beruházásra használja fel A támogatási igazolások összértéke nem haladhatja meg • a támogatott szervezet utánpótlás-fejlesztésre fordított igazolt kiadásainak 100 százalékát, • a tárgyévi személyi jellegű ráfordítása 50 százalékát, • a tárgyévi beruházási, felújítási értéke 80 százalékát Igazolás kiállítása!!! → adókedvezmény az adóév és az azt követő 3 év adójából, az adó 70 %a erejéig Talán jövőre → Európai Bizottság jóváhagyó határozata meghozatalának napját követő 15. napon lép hatályba!!!



(ua. mint a filmgyártás adókedvezménye volt)

52

26

Feltöltés  Megelőző évi árbevétel 100 millió forint felett volt  December 20-ig  1046-os bevallás  Iparűzési adó feltöltését is be kell vallani!

53

Egyszerűsített vállalk. adó 2010. 2.1.3. Egyszerűsített vállalk. adó/1. dia 2.1.3.1. Adóalanyiságot érintő változások Egyéni vállalkozó fogalma Tevékenységet szüneteltető egyéni vállalkozó Adóalanyiság megszűnése

2.1.3. Egyszerűsített vállalk. adó/2. dia 2.1.3.2. Az egyéni cég eva-alanyisága Cégalapítás Egyéni cég vagyoni betétjének átruházása Evás cég „öröklése” Egyéni cég adóalanyisága

2.1.3.3. Adómérték 2.1.3.4. Eva-alany áfa fizetésével kapcsolatos változások 54

27

ÁFA 2010. 2.1.4. Általános forgalmi adó/1. dia

2.1.4. Általános forgalmi adó 2.1.4.1. A szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére vonatkozó szabályozás változásai Adóalany és azzal egy tekintet alá eső személy Teljesítési hely adóalanyok közötti szolgáltatás esetében Teljesítési hely nem adóalany részére történő szolgáltatásnyújtás esetén Adóalany és nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások közös szabályai Közlekedési eszközök bérbeadása Egyéb közös szabályok, kettős adóztatás vagy az adózás elkerülése tekintetében meghozható intézkedések Adófizetési kötelezettség keletkezése

Adófizetésre kötelezett személye

Adófizetési kötelezettség keletkezése

Adófizetésre kötelezett személye

Adminisztratív kötelezettségek

Egyéb speciális rendelkezések 55

ÁFA 2010. 2.1.4. Általános forgalmi adó/1. dia

2.1.4. Általános forgalmi adó 2.1.4.1. A szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére vonatkozó szabályozás változásai Adóalany és azzal egy tekintet alá eső személy Teljesítési hely adóalanyok közötti szolgáltatás esetében

Kivételek: Teljesítési hely nem adóalany részére történő szolgáltatásnyújtás esetén 1. Közlekedési eszköz bérbeadása Adóalany és nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások közös szabályai 2. Személyszállítás 3. Ingatlan Egyéb közös szabályok, kettős adóztatás vagy az adózás elkerülése tekintetében 4. Éttermi, vendéglátóipari, szállodai szolgáltatás meghozható intézkedések Kultúra,keletkezése művészet, oktatás, sport (2011-től?) Adófizetési 5. kötelezettség Adófizetésre kötelezett személye Közlekedési eszközök bérbeadása

Adófizetési kötelezettség keletkezése

Adófizetésre kötelezett személye

Adminisztratív kötelezettségek

Egyéb speciális rendelkezések 56

28

ÁFA 2010.

2.1.4. Általános forgalmi adó/2. fólia

2.1.4.2. Külföldi adóalanyok részére nyújtott áfa visszatérítés Az állami adóhatóság feladata visszatérítési tagállam hatóságaként

2.1.4.3. Egyéb módosítások Engedményezés Adóalap csökkentés Export értékesítéshez kapcsolódó szolgáltatások Lakóingatlan értékesítésre vonatkozó opció Levonási jog érvényesítése fordított adózás esetén Számlakibocsátás, utazásszervezés, adóraktározás 2011-től utazásszervezés esetén nyilatkozat az utastól is!!!

2010. 06. 17-től közcélú adomány nem termékértékesítés és nem szolgáltatás nyújtás ha közhasznú szervezetnek, kiemelten közhasznú szervezetnek, egyháznak adjuk közhasznú, kiemelten közhasznú, egyházi tevékenységéhez 57

Áfa 2011  Együttműködő közösség – Pjt.  Áfa levonás benzin esetében: igazoltan a környezetet jobban kímélő motorok technológiai fejlesztéséhez használja fel  FAD:  

Fizetésképtelenségi eljárás alatt álló esetén is Üvegházhatású gázkereskedelem esetén is

 5 %-os Áfa 

Könyv, vagy kotta bármely más fizikai adathordozón reprodukált formája

 Áfa alóli mentesítés – külföldi adomány esetén ha nem finanszírozhatom az áfa-t 58

29

HELYI ADÓK 2010. 2.1.5. Helyi adók/1. dia

2.1.5. Helyi adók 2.1.5.1. Adóbevallás, adófizetési rendszer egyszerűsítése 2.1.5.2. Telephely szabályok K+F kedvezmény Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló új törvényhez kapcsolódó változtatások Egyéni cég Ipa alany és kommunális adó alanya!

2.1.9.8 részt is törölni!!! 2010.06.29-től

59

Helyi adók 2011  Ideiglenes jellegű az iparűzési tevékenység: 

építőipari tevékenységet folytat, illetőleg természeti erőforrást tár fel vagy kutat, feltéve, hogy a folyamatosan vagy megszakításokkal végzett tevékenység időtartama adóéven belül a 60 napot meghaladja (30 nap helyett), de nem éri el a 181 napot.

 Építőipari tevékenységet folytató vállalkozó: az a vállalkozó, akinek (amelynek) az adóévben a számviteli törvény szerinti értékesítés nettó árbevétele és az adóév utolsó napján készletre vett befejezetlen termelés, félkésztermék, késztermék értékének együttes összege legalább 75 %-ban építőipari tevékenységből származik. 60

30

Hipa adóalap megosztása  Személyi jellegű ráfordítás arányos megosztás esetén a min. 10 % kell a székhelyre!  Nem alkalmazható az eszközérték-arányos értékmegosztás, ha a székhely szerinti településen nincs eszköz!  Építőipari tevékenységet végző vállalkozás 



Adóalap 50 %-át szétosztani az építőipari tevékenység miatti telephelyek között Másik 50 % a székhely és a nem építőipari tevékenység miatti telephely(ek) között

61

Helyi adók 2011.  Építményadó évi mértékének felső határa: 



m2-ben számított hasznos alapterület szerinti adóalapmegállapításnál max. 1100 Ft/m2 (900 Ft/m2 helyett) építmény korrigált forgalmi értéke szerinti adóalapmegállapításnál a korrigált forgalmi érték 3,6%-a (3 % helyett)

 Megszűnik 2011-től:   

Vállalkozások kommunális adója Üdülőépület utáni IFA A piaci-vásározó kiskereskedelmi tevékenység utáni adókötelezettség 62

31

ILLETÉKEK 2010. 2.1.6. Illetékek/1. fólia

2.1.6. Illetékek 2.1.6.1. Visszterhes vagyonátruházási illeték mértékének változása 2.1.6.2. Az illeték tárgykörének bővítése 2.1.6.3. A mentességek, kedvezmények rendszere 2.1.6.4. Átmeneti intézkedések a gazdasági válság hatásainak enyhítése érdekében

63

Illeték tv. változás 2010. 06. 01-től Mentes a visszterhes ajándékozási illeték alól  a sporttelep tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának megszerzése, ha a vagyonszerző vállalja, hogy az ingatlant a szerzéstől számított 15 évig nem idegeníti el és sport célra használja vagy hasznosítja. A feltételek vállalásáról a vagyonszerzőnek legkésőbb a fizetési meghagyás jogerőre emelkedéséig kell nyilatkoznia az állami adóhatóságnál. Az illetékmentesség a sportteleppel egybeépült vagy azzal együtt nyilvántartott, sporttelepnek nem minősülő ingatlanrész forgalmi értékére eső illetékalaprész tekintetében nem alkalmazható  az építésügyi szabályok és a településrendezési terv alapján sporttelep létrehozására alkalmas beépítetlen földrészlet sporttevékenységet, annak szervezését, valamint a sporttevékenység feltételeinek megteremtését végző sportszervezet, sportszövetség általi megszerzése, ha a vagyonszerző az ingatlanon a szerződés illetékkiszabásra történő bemutatásától számított 4 éven belül sporttelepet hoz létre. Amennyiben a vagyonszerző a fizetési meghagyás jogerőre emelkedéséig nyilatkozik arról, hogy a megszerzett földrészleten a sporttelep létrehozásán kívül más épületet, építményt is létrehozni, építeni kíván, az adóhatóság a kiszabott illetékből kizárólag a sportteleppel beépíteni kívánt földrészlet után arányosan járó illetéket függeszti fel Talán jövőre → Európai Bizottság jóváhagyó határozata meghozatalának napját követő 15. napon lép hatályba!!!  64

32

Egyéb Itv. Változások  2010. 08. 14-től Illetékmentes és igazgatási szolgáltatási díjmentes a Kormány által rendeletben kihirdetett veszélyhelyzet folytán bekövetkezett építménykárok helyreállításával összefüggő bontási, elvi építési, építési, módosított építési és használatbavételi engedélyezési eljárás, valamint az eljárásban közreműködő szakhatóságok eljárása.  2010. 08. 16-tól mentes az öröklési illeték alól az örökhagyó egyenes ági rokona (ideértve az örökbefogadáson alapuló rokoni kapcsolatot is) által megszerzett örökrész  2010. 08. 16-tól Mentes az ajándékozási illeték alól az ajándékozó egyenes ági rokona (ideértve az örökbefogadáson alapuló rokoni kapcsolatot is) által megszerzett ajándék A 2010. július 1. napján jogerősen még le nem zárult öröklési és ajándékozási illetékügyben is alkalmazni kell !!!

65

Ajándékozási, Örökhagyási illeték csoportjai I.

Az örökhagyó/ajándékozó házastársa, mostoha- és nevelt gyermeke, mostoha- és nevelőszülője (innen kivették a szülőt, a háztartásban eltartott szülő nélküli unokát, vér szerinti gyermeket) II. Az örökhagyó/ajándékozó testvére (innen kivették az unokát, nagyszülőt) III. Minden más örökös/ajándékozó Ezek szintén 2010. 08. 16-tól módosultak és 2010. július 1. napján jogerősen még le nem zárult öröklési és ajándékozási illetékügyben is alkalmazni kell !!! 2011-től a 35 év alatti első lakást szerző 12 havi részletfizetés kap feltétel nélkül „csak” az igénybevételről kell nyilatkozni! 66

33

2.1.7. Gépjárműadó/1. fólia

2.1.7. Gépjárműdó 2.1.7.1. Adótételek 2.1.7.2. Válság hatásának kezelése

67

2.1.8. Egyes nagyértékű vagyont …/1. dia

2.1.8. Az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó te ztet s 2.1.8.1. A vízi járművek adója e át v y l á 2.1.8.2. Légi járművek adója at nh á 2.1.8.3. A nagy teljesítményű személygépkocsik adója s 16 u t z s u aug . 0 201

68

34

2.1.8. Az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó  A „vagyonadó” második részletét nem kell megfizetni.  A 2010. évre bevallott, folyószámlán előírt, 2010. szeptember 30-án esedékes adó második részletét az APEH hivatalból ellentételezi (törli)!  Az esetlegesen fennálló túlfizetés(eke)t az APEH hivatalból nem utalja ki, nem vezeti át → 1017  A 2010. évre bevallott adó első részletét nem lehet visszaigényelni, ha azt még nem fizették meg, azt meg kell fizetni!!!  A 1042-est csak akkor kell benyújtani, ha a korábbi adókötelezettséget nem, vagy helytelenül állapították meg. 69

Illeték 2011-től  2011-től a 35 év alatti első lakást szerző 12 havi részletfizetés feltétel nélkül „csak” az igénybevételről kell nyilatkozni!

70

35

ADÓZÁS RENDJE 2010 2.1.9. Adózás rendje/1. dia

2.1.9. Adózás rendje 2.1.9.1. A bevallási szabályok változása A havi adó- és járulékbevallást érintő változások

2.1.9.2. A bejelentési szabályok változása Az ingatlannal rendelkező társaságra vonatkozó szabályok

2.1.9.3. Adatszolgáltatás Az állami adóhatóság adatszolgáltatása

71

ADÓZÁS RENDJE 2010 2.1.9. Adózás rendje/2. dia 2.1.9.4. A hatósági eljárással kapcsolatos módosítások A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás Az adó feltételes megállapítására irányuló eljárás Kézbesítési vélelem elektronikus kézbesítés esetén Az adómérséklés lehetőségének kiterjesztése a járuléktartozásra

2.1.9.5. A végrehajtási eljárásra vonatkozó szabályokat érintő módosítások Az adók módjára behajtandó köztartozással kapcsolatos illetékesség A megelőzés a végrehajtási eljárásban A gépjármű lefoglalása Önkormányzatok elővásárlási joga végrehajtás esetén 72

36

ADÓZÁS RENDJE 2010 2.1.9. Adózás rendje/3. dia 2.1.9.6. Jogkövetkezményeket érintő módosítások Minősített adózók kedvezménye !!!  érdemes Kötelező mulasztási bírság be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása esetén

2.1.9.7. Egyéb módosítások A közbeszerzéses felelősségi szabály (a válság meddig tart    ) Elkésett fellebbezés Az adótartozás átvállalása egyoldalú nyilatkozattal Közzététel be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása esetén

73

ADÓZÁS RENDJE 2010 2.1.9. Adózás rendje/4. dia 2.1.9.8. A helyi iparűzési adóval kapcsolatos adóztatási hatáskör átkerülése az állami adóhatósághoz A befizetések elszámolása Fizetési könnyítés, adómérséklés Átmeneti időszak

2.1.9.9. Az európai közösségi jogharmonizációs kötelezettséggel összefüggő módosítások Az összesítő nyilatkozattal kapcsolatos változások A hozzáadottértékadó-visszatérítési eljárás

74

37

ADÓZÁS RENDJE 2010 2.1.9. Adózás rendje/5. dia 2.1.9.10. Az egyéni vállalkozókról és az egyéni cégről szóló törvényhez kapcsolódó módosítások www.nyilvantarto.hu Adóigazgatás Szünetelés

2.1.9.11. Az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adóval kapcsolatos eljárási szabályok

75

ADÓZÁS RENDJE 2011  Önellenőrzés  Ellenőrzési határidő – egyszerűsített felszámolás 30→45 nap  Külföldi adóhatóság megkeresése  Elővezetés  Becslés  Ismételt ellenőrzés  Mulasztási bírság  NAV 76

38

EKHO 2010.08.18-tól Új FEOR számok (sport):  2618 Szakképzett edző, sportszervező, -irányító, feltéve, hogy rendelkezik a sport területén képesítéshez kötött tevékenységek gyakorlásához szükséges képesítések jegyzékéről szóló jogszabályban meghatározott képesítéssel, szakképzettséggel  3716 Hivatásos sportoló, sportmunkatárs, valamint FEOR számtól függetlenül a sportról szóló törvényben meghatározott sportszakember, feltéve, hogy a magánszemély sportszervezettel vagy országos sportági szakszövetséggel, országos sportági sportszövetséggel fennálló jogviszonya keretében sporttevékenységgel kapcsolatban közvetlenül vagy közvetetten feladatot lát el, a szövetség szabályzatában meghatározott sportszakembernek minősül, és rendelkezik a sport területén képesítéshez kötött tevékenységek gyakorlásához szükséges képesítések jegyzékéről szóló jogszabályban meghatározott képesítéssel, szakképzettséggel. Sportszakember különösen a sportedző (a sportág megjelölésével), sportoktató (a sportág megjelölésével), mérkőzésvezető, versenybíró, sportorvos, gyúró

77

EKHO A 25 milliós összeghatár helyett évi 100 millió forint – a 2010. évben 50 millió forint –, ha a magánszemély az adóévben az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség első osztályú versenyrendszerében induló sportszervezet hivatásos sportolója azzal, hogy, ha a magánszemély általános forgalmi adó fizetésére kötelezett, az összeghatáron az általános forgalmi adóval csökkentett bevétel értendő.

78

39

Egyszerűsített foglalkoztatás 08.01-től Kikre?  mezőgazdasági, továbbá turisztikai idénymunkára vagy  alkalmi munkára mely a munkáltató és a munkavállaló között a) összesen legfeljebb öt egymást követő naptári napig, és b) egy naptári hónapon belül összesen legfeljebb tizenöt naptári napig, és c) egy naptári éven belül összesen legfeljebb kilencven naptári napig létesített, határozott időre szóló munkaviszony

Közteher mértéke?  mezőgazdasági idénymunka esetén 500 forint,  turisztikai idénymunka esetén 500 forint,  alkalmi munka esetén 1 000 forint. A közteher-fizetési kötelezettségét a tárgyhónapot követő hónap 12-éig kell teljesíteni (nem bélyegen) APEH szla.szám 79

Egyszerűsített foglalkoztatás 08.01-től A bejelentés módja  elektronikus úton, központi elektronikus szolgáltató rendszeren keresztül (ügyfélkapu) 10T1042E  telefonos ügyfélszolgálaton keresztül telefonon 185 telefonszámon, vagy  rövid szöveges üzenet (SMS) útján teljesítheti (talán 12.01-től) Mit kell bejelenteni a munkavégzés kezdése előtt?  a munkáltató adószámát,  a munkavállaló adóazonosító jelét és TAJ számát,  az egyszerűsített foglalkoztatás jellegét (mezőgazdasági, turisztikai idénymunka vagy alkalmai munka),  az SMS útján történő bejelentés kivételével a munkaviszony napjainak számát (SMS-nél naponta),  amennyiben a munkavállaló Egyezmény alapján másik tagállamban, illetőleg egyezményben részes másik államban biztosított és ezt a munkáltató előtt igazolta, ezt a körülményt. Bevallás a 1008E nyomtatványon 80

40

Háztartási munka 08. 15-től   Háztartási munka: a kizárólag a természetes személy és háztartásában vele együtt élő személyek, továbbá közeli hozzátartozói mindennapi életéhez szükséges feltételek biztosítását szolgáló következő tevékenységek: lakás takarítása, főzés, mosás, vasalás, gyermekek felügyelete, házi tanítása, otthoni gondozás és ápolás, házvezetés, kertgondozás. Új fogalmak:  Háztartási alkalmazott: a háztartási munkát végző természetes személy, aki ezt a tevékenységét nem egyéni vállalkozóként vagy társas vállalkozóként végzi.  Foglalkoztató: az a természetes személy, aki a háztartási alkalmazott munkáltatója, illetve megbízója, megrendelője.  Adórendszeren kívüli kereset: az olyan járandóság, amelyet a fent meghatározott foglalkoztató háztartási munka ellenértékeként a háztartási alkalmazott részére juttat.

81

Háztartási munka 08. 15-től  Bejelentés: havonta a munkavégzés megkezdése előtt  a foglalkoztató adóazonosító jelét,  a háztartási alkalmazott adóazonosító jelét és Tb szám,  a tényleges foglalkoztatás kezdő napját. A bejelentés módja  elektronikus úton, központi elektronikus szolgáltató rendszeren keresztül (ügyfélkapu) 10T1042H  telefonos ügyfélszolgálaton keresztül telefonon 185 telefonszámon, vagy  rövid szöveges üzenet (SMS) útján teljesítheti (talán 12.01-től) Regisztrációs díj, foglalkoztatónak havonta 1.000,- Ft a bejelentés napját magában foglaló hónapot követő hó 12. napjáig 82

41

Háztartási munka 08. 15-től  Bevallás: a foglalkoztatottat nem terheli !!!  Igazolás: A háztartási alkalmazott az őt megillető adórendszeren kívüli bevétel összegéről a bevétel megszerzése időpontjában igazolást kérhet a foglalkoztatótól.

83

2.1.10. Társadalombiztosítással … /1. dia

2.1.10. Társadalombiztosítással összefüggő változások 2.1.10.1. Megszűnő és új járulékok, járulékmérték-változások a. Foglalkoztatói társadalombiztosítási járulékfizetés b. Foglalkoztatotti járulékfizetés 2.1.10.2 Új járulékfizetési alsó határ – tevékenységre jellemző kereset 2.1.10.3. Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló új törvénnyel összefüggő módosítások 2.1.10.4. Járulékalapot képező jövedelem 2.1.10.5. Járulékfizetési felső határ új összege 2.1.10.6. Egészségügyi szolgáltatási járulék 4950,- 2011-től 5100,2.1.10.7. Külföldi jog szerint létrejött munkaviszony 2.1.10.8. Másodfoglalkozású vállalkozókra vonatkozó szabály kiterjesztése 2.1.10.9. Start-kedvezmény (2011-től kezdik kivezetni) 2.1.10.10. Rehabilitációs hozzájárulás

84

42

2.1.11. Egészségügyi hozzájárulás/1. dia

2.1.11. Egészségügyi hozzájárulás 2.1.11.1. Egészségügyi hozzájárulás új mértéke 2.1.11.2. Reprezentáció és üzleti ajándék ehoja 2.1.11.3. Ehoalap szélesítése a. Kivét kiegészítés, díjkiegészítés, pozitív adózott eredmény utáni eho b. Többes vállalkozói tevékenység utáni eho fizetés c. Mentességi szabály társas vállalkozásnál d. Adózott eredmény utáni eho 2.1.11.4. Feltöltési (14 százalékos ehofizetési) kötelezettség 2.1.11.5. Más tagállami biztosítottak ehofizetése 2.1.11.6. Adószámos magánszemély ehoja 2.1.11.7. Tételes eho 2.1.11.8. Egyes természetbeni és egyéb béren kívüli juttatások 85

Tevékenységre jellemző kereset 2010-re:  A járulékfizetésre kötelezett terhére utólagos adómegállapítás keretében nem állapítható meg mulasztási bírság és adóbírság a tevékenységre jellemző kereset jogellenes megállapításával összefüggésben. (Tbj. 62. §)

86

43

Egyéb változások 2011-re  Járulékalapot képező jövedelem 

a hallgatói munkadíj

 Járulékalap  



Munkaviszony – munkabér Egyéni és társas vállalkozók – minimálbér, garantált bérminimum EVA-s adóalany – minimálbér, garantált bérminimum

87

Egyéb változások 2011-re  Egészségügyi szolgáltatási járulék: 

4.950,- → 5.100 Ft/hó

 A Magánszemélyt terhelő járulékok (nyugdíjjárulék + egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék)   

2010. 01-09 hó: (8+1,5) + (7,5) = 17% 2010. 10-12 hó: (0+9,5) + (7,5) = 17% 2011. 01-11 hó: (0+10) + (7,5) = 17,5%

 Részmunkaidős foglalkoztatás kedvezménye: 

Gyermekgondozási szabadságról visszatérő munkavállaló és az őt helyettesítő munkavállaló együttes részmunkaidős (20-20 órás) foglalkoztatása esetén 20 % Tb. járulék

88

44

EHO  Kifizetőt terhelő 27 %-os EHO: 

Nem kell megfizetni az Szja tv. 71. § szerinti Béren kívüli juttatások után

 Magánszemélyt terhelő 14 %-os EHO: 

Ingatlan bérbeadásából származó 1M Ft-ot meghaladó jövedelem esetén a teljes összeg után (nincs mentesítés)

START Fokozatosan kivezetésre kerül

89

45