Závazná účtová osnova pro příspěvkové organizace zřízené Moravskoslezským krajem v oblasti sociálních služeb

Závazná účtová osnova pro příspěvkové organizace zřízené Moravskoslezským krajem v oblasti sociálních služeb platná k 1.1.2008 Závazná účtová osnova pro příspěvkové organizace zřízené Moravskoslezským krajem v oblasti sociálních služeb je zpracována na základě zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhlášky č. 505/2002 Sb.,kterou se provádí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávními celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu, ve znění pozdějších předpisů / Vyhl. Č. 477/2003 Sb. / a Českých účetních standardů pro ÚSC, PO, SF a OSS č. 501 až č. 522..

Novinky v analytických účtech jsou označeny žlutou barvou! Seznam zkratek: SU

syntetický účet

AU

analytický účet

UZ

účelový znak = zdroj financování;

HČ

hlavní činnost

DČ

doplňková činnost

OPPP

ostatní platby za provedenou práci

SR

státní rozpočet

MPSV

Ministerstvo práce a sociálních věcí

MZ

Ministerstvo zdravotnictví

SZNN

Stroje a zařízení nezařazené do nákladů

Třídění účtů účtové třídy 5 a 6

UZ xxxxx

dotace ze státního rozpočtu ( pětimístný UZ )

00001

dotace od zřizovatele ( v závazném ukazateli bude 0 )

00xxx

dotace od zřizovatele /třímístný UZ-přidělený zřizovatelem na konkrétní akci/

00002

dotace od obcí

00003

dotace ze zahraničí

00004

ostatní dotace nespecifikované jiným UZ

00005

vlastní zdroje

ORJ - třídění pěstounské péče 01 – 09

pěstounská péče / možno použít u všech SU dle potřeb organizace /

Účtová osnova:

Náklady

SÚ

AÚ

501

UZ

ORJ

popis spotřeba materiálu

501

00-28


501

29

závěrečný zápis DČ - nepoužívat

501

30

potraviny

501

31

prádlo / provozní /

501

32

prádlo, oděvy, obuv / pro klienty /

501

33

materiál pro ergoterapii

501

34

zdravotnický materiál

501

35

knihy, předpl. tisku a časopisů

501

36

kancelářský materiál

501

4x

drobný dlouhodobý hmotný majetek – do 3.000,- Kč

501

5x

drobný dlouhodobý hmotný majetek – od 3.001,- - 40.000,- Kč

501

60

pevná paliva

501

61-62

pohonné hmoty

501

63

čistící prostředky

501

7x

materiál pro terapeutickou činnost

501

8x

materiál pro aktivizační činnost

501

9x-97

ostatní všeobecný materiál

501

98

manka a ztráty v rámci norem - přirozené úbytky potravin

501

99

závěrečný zápis HČ - nepoužívat

502

spotřeba energie

502

00-28


502

29


502

3x

voda (vodné i stočné)

502

4x

teplo, TUV, pára

502

5x

plyn

502

6x

elektrická energie

502

7x

lehké topné oleje, nafta

502

8x

ostatní energie

502

99


503

spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek

503

00-28


503

29


503

3x

spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek

503

99


504

prodané zboží

504

00-28


504

29


504

3x

prodané zboží – HČ

504

99


SÚ

AÚ

511

UZ

ORJ

popis opravy a udržování

511

00-28


511

29


511

3x

opravy a údržba nemovitého majetku

511

4x

opravy a údržba movitého majetku

511

5x

údržba pozemků

511

6x

projektová dokumentace k opravám

511

7x-98

ostatní opravy a údržba

511

99


512

cestovné

512

00-28


512

29


512

3x-4x

cestovní náhrady

512

5x

cestovné – doprovod klientů

512

99


513

náklady na reprezentaci

513

00-28


513

29


513

3x

náklady na reprezentaci

513

99


518

ostatní služby

518

00-28


518

29


518

30-31

služby pošt / poštovné, spotřeba pošt.známek /

518

32-34

služby telekomunikací a radiokomunikací

518

35-38

služby školení a vzdělávání

518

40

nájemné

518

41-45

operativní a finanční leasing

518

46-49

konzultační, poradenské a právní služby

518

50-51

služby zpracování dat

518

56

neobsazeno

518

52-55

drobný dlouhodobý nehmotný majetek, programové vybavení

518

58

přepravné

518

59

likvidace odpadu (tuhý komunální odpad, biologický odpad)

518

60-64

náklady na lékařské prohlídky

518

65-69

revize a odborné prohlídky

518

73

deratizace

518

74-98

nákup ostatních služeb

518

99


SÚ

AÚ

521

UZ

ORJ

popis mzdové náklady

521

00-28


521

29


521

30-38

platy zaměstnanců

521

39

použití fondu odměn

521

4x

ostatní platby za provedenou práci

521

5x

odstupné (OON)

521

6x

neobsazeno

521

7x-98

neobsazeno

521

99


524

zákonné sociální pojištění

524

00-28


524

29


524

3x

sociální zabezpečení a příspěvek na politiku zaměstnanosti

524

4x

zdravotní pojištění

524

8x-98

zákonné sociální pojištění k platům z jiných zdrojů

524

99


525

ostatní sociální pojištění

525

00-28


525

29


525

3x

ostatní nepovinné pojistné hrazené zaměstnavatelem

525

8x-98

ostatní nepovinné pojistné hrazené zaměstnavatelem k platům a OPPP z jiných zdrojů

525

99

závěrečný zápis HČ

527

- nepoužívat

zákonné sociální náklady

527

00-28


527

29


527

3x-4x

příděl do FKSP

527

5x

příspěvek na stravování zaměstnanců (do výše 55% ceny 1 jídla)

527

6x-98

ostatní

527

99


528

ostatní sociální náklady

528

00-28


528

29


528

3x

osobní ochranné pracovní pomůcky – zaměstnanci

528

4x

neobsazeno

528

5x

peněžní výpomoci

528

99


SÚ

AÚ

531

UZ

ORJ

popis daň silniční

531

00-28


531

29


531

3x

vyúčtování, platba silniční daně

531

99


532

daň z nemovitosti

532

00-28


532

29


532

3x

vyúčtování, platba daně z nemovitosti

532

99


538

ostatní daně a poplatky

538

00-28


538

29


538

3x

spotřeba kolků

538

4x


538

5x

arbitrážní a soudní poplatky

538

6x

ostatní

538

99


541

smluvní pokuty a úroky z prodlení

541

00-28


541

29


541

3x


541

99


542

ostatní pokuty a penále

542

00-28


542

29


542

3x

ostatní pokuty a penále (i sankční poplatky za porušení rozpočt.kázně)

542

99


543

odpis pohledávky

543

00-28


543

29


543

3x

odpis pohledávky

543

99


544

úroky

544

00-28


544

29


544

3x

úroky k bankám

544

99


SÚ

AÚ

545

UZ

ORJ

popis kursové ztráty

545

00-28


545

29


545

3x

kursové ztráty

545

99


548

manka a škody

548

00-28


548

29


548

30-98

manka a škody HČ

548

99


549

jiné ostatní náklady

549

00-28


549

29


549

3x

služby peněžních ústavů

549

40-45

pojištění majetku

549

46-49

pojištění klientů

549

51-59

náklady soudního řízení

549

60-65

odvody za neplnění povinnosti zaměstnávat zdravotně postižené

549

70

ostatní povinné pojistné hrazené zaměstnavatelem (4,2 promile)

549

71-79

technické zhodnocení majetku - do 40 tis.Kč, resp. 60 tis. Kč ročně

549

8x

náklady na pohřby klientů

549

90-98

jiné ostatní náklady

549

99

závěrečný zápis HČ

- nepoužívat

551

odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku

551

00-28


551

29


551

3x-4x

odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku

551

5x

snížení odpisů z důvodu nekrytí investičního fondu

551

99


552

zůstat. prodaného dlouhodobého nehmot. a hmot. majetku

552

00-28


552

29


552

3x

zůstatková cena prodaného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku

552

99


553

prodané cenné papíry a podíly

553

00-28


553

29


553

3x

prodané cenné papíry a podíly

553

99


SÚ

AÚ

554

UZ

ORJ

popis prodaný materiál

554

00-28


554

29


554

3x

prodaný materiál

554

99


556

tvorba zákonných rezerv

556

00-28


556

29


559

tvorba zákonných opravných položek

559

00-28


559

29


591

daň z příjmů

591

00-28


591

29


591

3x

daň z příjmů

591

99


595

dodatečné odvody daně z příjmu

595

00-28


595

29


595

3x

dodatečné odvody daně z příjmu

595

99


Výnosy

SÚ

AÚ

601

UZ

ORJ

popis tržby za vlastní výroby

601

00-28


601

29


601

3x-9x

tržby z prodeje vlastních výrobků

601

99


602

tržby z prodeje služeb

602

00-28


602

29


602

31

tržby za pobyt - stravné

602

32

tržby za pobyt - bydlení

602

41

tržby z příspěvku na péči

602

45-49

tržby za služby (fakultativní)

602

5x

tržby za stravu / zaměstnanci /

602

6x

tržby z úhrad zdravotních pojišťoven

602

7x-98

ostatní tržby z prodeje služeb

602

99


604

tržby za prodané zboží

604

00-28


604

29


604

3x-98

tržby za prodané zboží - HČ

604

99


611

změna stavu zásob nedokončené výroby

611

00-28


611

29


611

3x-98

změna stavu zásob nedokončené výroby

611

99


612

změna stavu zásob polotovarů

612

00-28


612

29


612

3x

změna stavu zásob polotovarů

612

99


613

změna stavu zásob výrobků

613

00-28


613

29


613

3x

změna stavu zásob výrobků

613

99


SÚ

AÚ

614

UZ

ORJ

popis změna stavu zvířat

614

00-28


614

29


614

3x

změna stavu zvířat

614

99


621

aktivace materiálu a zboží

621

00-28


621

29


621

3x-98

aktivace materiálu a zboží

621

99


622

aktivace vnitroorganizačních služeb

622

00-28


622

29


622

3x-98

aktivace vnitroorganizačních služeb

622

99


623 623

aktivace dlouhodobého nehmotného majetku 00-28


623

29


623

3x-98

aktivace dlouhodobého nehmotného majetku

623

99


624

aktivace dlouhodobého hmotného majetku

624

00-28


624

29


624

3x-98

aktivace dlouhodobého hmotného majetku

624

99


641


641

00-28


641

29


641

3x


641

4x

smluvní pokuty a úroky z prodlení z pronájmu

641

99


642


642

00-28


642

29


642

3x


642

99


SÚ

AÚ

643

UZ

ORJ

popis platby za odepsané pohledávky

643

00-28


643

29


643

3x

platby za odepsané pohledávky

643

99


644

úroky

644

00-28


644

29


644

3x

úroky z bankovních účtů, vč. termínovaných vkladů

644

99


645

kursové zisky

645

00-28


645

29


645

3x

kursové zisky

645

99


648

zúčtování fondů

648

00-28


648

29


648

3x

zúčtování rezervního fondu

648

4x

zúčtování fondu odměn

648

5x

zúčtování fondu reprodukce majetku

648

6x

ostatní

648

99


649

jiné ostatní výnosy

649

00-28


649

29


649

30-34

výnosy z pronájmu pozemků

649

35-39

výnosy z pronájmu pozemků – služby spojené s pronájmem

649

4x

výnosy z pronájmu ostatních nemovitostí a jejich částí

649

5x

výnosy z pronájmu ostatních nemovitostí a jejich částí – služby spojené s pronájmem

649

60

výnosy z pronájmu movitých věcí

649

61

výnosy z pronájmu movitých věcí – služby spojené s pronájmem

649

63

soc.dávky-přídavky na děti

649

64-69

náhrady škod od pojišťoven

649

7x

ostatní náhrady za ztráty, škody, manka, včetně vlastních

649

80-85

pozůstalost

649

86-89

vrácené pohřebné

649

9x-98

jiné ostatní výnosy

649

99

závěrečný zápis - nepoužívat

SÚ

AÚ

651

UZ

ORJ

popis Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku

651

00-28


651

29


651

3x

tržby z prodeje pozemků

651

4x

tržby z prodeje nemovitostí

651

5x

tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného majetku

651

6x

tržby z prodeje dlouhodobého hmotného majetku

651

7x

tržby z prodeje drobného dlouhodobého nehmotného majetku

651

8x

tržby z prodeje drobného dlouhodobého hmotného majetku

651

99


652

výnosy z dlouhodobého finančního majetku

652

00-28


652

29

závěrečný účet DČ - nepoužívat

652

3x

výnosy z dlouhodobého finančního majetku

652

99


653

tržby z prodeje cenných papírů a podílů

653

00-28


653

29


653

3x

tržby z prodeje cenných papírů a podílů

653

99


654 654

tržby z prodeje materiálu 00-28


654

29


654

3x

tržby z prodeje materiálu

654

99


655

výnosy z krátkodobého finančního majetku

655

00-28


655

29


655

29

výnosy z krátkodobého finančního majetku (vazba na účty skupiny 25)

655

99


656

zúčtování zákonných rezerv

656

00-28


656

29

závěrečný zápis DČ

659

- nepoužívat

zúčtování zákonných opravných položek

659

00-28


659

29


SÚ

AÚ

691

UZ

ORJ

popis příspěvky a dotace na provoz

691

26

ze státního rozpočtu na DČ

691

27

ostatní na doplňkovou činnost

691

28

příspěvky ze státních fondů na doplňkovou činnost

691

29

závěrečné zápisy DČ - nepoužívat

691

30-77

příspěvky a dotace na provoz od územně samosprávných celků

691

3x

příspěvky a dotace na provoz od zřizovatele

691

4x

příspěvky a dotace na provoz od obcí a jiných ÚSC

691

78

ostatní dotace jinde neuvedené

z toho

691

79

dotace na provoz ze zahraničí

691

80-86

dotace na provoz ze státního rozpočtu – MPSV, MZ

691

87-88

dotace ze státních fondů / na hlavní činnost /

691

89

se nepoužívá

691

90

přijaté prostř. na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory

691

91-93

dotace na provoz ze státního rozpočtu – ISPROFIN

691

94-98

dotace na provoz ze státního rozpočtu – z jiných kapitol

691

99


V případě potřeby jednotlivých PO je možno u všech nákladových a výnosových účtů rozšířit AU xx-98 Fondy 901 901

fond dlouhodobého majetku xx

902 902

fond dlouhodobého majetku fond oběžných aktiv

xx

911

fond oběžných aktiv fond odměn

911

10

počáteční stav

911

12

příděl z hospodářského výsledku

911

2x

použití fondu – překroční limitu prostředků na platy

911

3x

použití fondu - odměny

912

fond kulturních a sociálních potřeb

912

11

počáteční stav

912

12

jednotný příděl /dle vyhl.MF 114/2002 Sb./

912

13

příjmy ostatní

912

2x

použití fondu – příspěvky na provoz zařízení, sloužící kulturnímu a sociálnímu rozvoji zaměstnanců

912

3x

použití fondu – pořízení hmotného majetku

912

4x

použití fondu – stravování

912

50

použití fondu - výměnné akce

912

51-59

použití fondu – rekreace

SÚ

AÚ

912

6x

použití fondu – kultura, tělovýchova, sport

912

70

použití fondu – penzijní připojištění

912

71

použití fondu – příspěvek odborové organizaci

912

72-79

použití fondu – sociální výpomoci

912

8x

použití fondu – dary

912

9x

ostatní použití fondu

914

UZ

ORJ

popis

fond rezervní

914

10 (11)

počáteční stav

914

12

příděl z hospodářského výsledku

914

13

peněžní dary / příjem /

914

14-19

nevyčerpaná část výdajů podle mezinárodních smluv (Norsko, Švýcarsko)

914

2x

převod do investičního fondu

914

3x

použití fondu – k dalšímu rozvoji

914

4x

použití fondu – k časovému překlenutí rozdílů mezi výnosy a náklady

914

5x

k úhradě sankcí uložených za porušení rozpočtové kázně

914

6x

použití fondu z darů

914

7x-9x

ostatní použití fondu

916

fond reprodukce majetku

916

10

počáteční stav

916

11

dary a příspěvky od jiných subjektů

916

12

převod z fondu rezervního

916

13

tvorba fondu z odpisů dlouhodobého nehmotného majetku

916

14

tvorba fondu z odpisů dlouhodobého hmotného majetku

916

15

investiční příspěvky ze státních fondů

916

18

výnosy z prodeje dlouhodobého majetku

916

20-27

investiční dotace z rozpočtu zřizovatele

916

28-29

investiční dotace z rozpočtu obcí, jiných ÚSC

916

30-34

odvod nedočerpané investiční dotace

916

35-39

odvod do rozpočtu zřizovatele

916

40

použití fondu k úhradě investičních úvěrů a půjček

916

41-49

použití fondu k financování rekonstrukce a modernizace

916

5x

použití fondu na financování údržby a oprav nem.majetku

916

6x

použití fondu k financování ostatních investic (vč. SZNN)

916

78

dotace na dlouhodobý majetek ze zahraničí

916

80

finanční dorovnání invest.fondu (dle vyhl. 549/2004)

918

jiné finanční fondy

918

10

počáteční stav

918

2x

kulturní fond obyvatel

918

3x-99

cizí prostředky

SÚ

AÚ

UZ

ORJ

popis

Zúčtovací vztahy 311

0x-8x

314

odběratelé poskytnuté provozní zálohy

314

0x

poskytnuté provozní zálohy na energie

314

1x-8x

ostatní poskytnuté provozní zálohy

316

0x-8x

ostatní pohledávky

321

dodavatelé

321

0x

dodavatelé

321

1x

dodavatelé dlouhodobého majetku

321

2x-8x

ostatní dodavatelé

324

0x-8x

přijaté zálohy

325

ostatní závazky

325

0x-8x

ostatní závazky / z obchodních vztahů /

331 331

zaměstnanci 0x-8x

zaměstnanci – závazky z pracovněprávních vztahů

333 333

ostatní závazky vůči zaměstnancům 0x-8x

ostatní závazky vůči zaměstnancům

335

pohledávky za zaměstnanci

335

0x-2x

půjčky z FKSP – bytové účely

335

3x-5x

půjčky z FKSP - ostatní

335

6x-98

ostatní pohledávky za zaměstnanci

336

zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění

336

1x, 3x

zúčtování s institucemi veřejného zdravotního pojištění

336

2x, 4x

zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a příspěvku na politiku zaměstnanosti

341

1x, 3x, 4x

daň z příjmu

342

1x,2x,3x,4x

ostatní přímé daně

343

1x,2x,3x,4x

daň z přidané hodnoty

345


345

1x

daň z nemovitostí

345

2x


345

3x

daň silniční

SÚ

AÚ

346

UZ

ORJ

popis nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem

346

0x

ze státních fondů na DČ

346

1x

ostatní dotace na DČ

346

2x

ze státních fondů na provoz

346

3x

nároky na dotace ze SR / kap. MPSV, MZ/

346

40-45

nároky na dotace ze státního rozpočtu jiných kapitol – provoz

346

51-55

individuální dotace na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu

346

56-59

systémové dotace na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu

346

56

- systémové dotace ze státního rozpočtu

346

57

- systémové dotace ze státního rozpočtu – na informatiku

346

58

- systémové dotace ze státního rozpočtu – na vzdělávání pracovníků

z toho

346 59 vývoj

- systémové dotace ze státního rozpočtu – na výzkum a

346

6x

ostatní dotace na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu

346

70-77

dotace na dlouhodobý majetek ze státních fondů

346

78

dotace na dlouhodobý majetek ze zahraničí

346

79

dotace ze zahraničí – provoz

347

vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem

347

0x

vypořádání dotací ze státních fondů na DČ

347

1x

vypořádání ostatních dotací na DČ

347

2x

vypořádání dotací ze státních fondů na provoz

347

3x

vypořádání dotací ze SR /kap. MPSV,MZ/

347

40-45

vypořádání dotací ze státního rozpočtu jiných kapitol – provoz

347

51-55

vypořádání individuálních dotací na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu

347

56-59

vypořádání systémových dotací na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu

z toho 347

56

- systémové dotace ze státního rozpočtu

347

57

- systémové dotace ze státního rozpočtu – na informatiku

347

58

- systémové dotace ze státního rozpočtu – na vzdělávání pracovníků

347

59

- systémové dotace ze státního rozpočtu – na výzkum a vývoj

347

6x

ostatní dotace na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu

347

70-77

vypořádání dotací na dlouhodobý majetek ze státních fondů

347

78

vypořádání dotací na dlouhodobý majetek ze zahraničí

347

79

SÚ

AÚ

348

vypořádání dotací ze zahraničí – provoz

UZ

ORJ

popis nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem orgánů územních samosprávných celků

348

0x

nároky na dotace od zřizovatele / UZ 00001 / - provoz

348

1x

nároky na dotace od zřizovatele / UZ 00xxx / - provoz

348

20-29

nároky na dotace od zřizovatele na dlouhodobý majetek

348

30-34

nároky na dotace od obcí a jiných ÚSC - provoz

348

35-39

nároky na ostatní dotace

348

4x

nároky na dotace od obcí a jiných ÚSC na dl.majetek

349

vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem územních samosprávných celků

349

0x

vypořádání dotací od zřizovatele / UZ 00001 / - provoz

349

1x

vypořádání dotací od zřizovatele / UZ 00xxx / - provoz

349

20-29

vypořádání dotací od zřizovatele na dlouhodobý majetek

349

35-34

vypořádání dotací od obcí a jiných ÚSC - provoz

349

35-39

vypořádání ostatních dotací

349

4x

vypořádání dotace od obcí a jiných ÚSC na dl.majetek

349

5x

odvod do rozpočtu zřizovatele /z odpisů/

378

0x-8x

jiné pohledávky

379

0x-8x

jiné závazky

381

0x-8x

náklady příštích období

383

0x-8x

výdaje příštích období

384

0x-8x

výnosy příštích období

385

0x-8x

příjmy příštích období

386

0x-8x

kursové rozdíly aktivní

387

0x-8x

kursové rozdíly pasivní

388

0x-8x

dohadné účty aktivní

389

0x-8x

dohadné účty pasivní

391

0x-8x

opravná položka k pohledávkám (pouze u doplňkové činnosti)

395

0x-8x

vnitřní zúčtování

Podrozvahové účty 971 xx až 998 xx

podrozvahové účty

999 xx

vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům

Bankovní účty, peníze 243

Běžný účet FKSP PO je povinna vést prostředky FKSP na samostatném účtu u banky o stavu a pohybu finančních prostředků FKSP účtovat na účtu 243.

241

Běžný účet

PO je povinna vést samostatnou analytiku ke krytí každého fondu a samostatnou analytiku k účtu cizích prostředků vedených na účtu 918 v případě, že pro tyto účely nemá zřízen samostatný účet u banky.

245

Ostatní běžné účty Pokud má PO zřízen samostatný účet u banky pro finanční fondy a cizí prostředky, účtuje o nich na účtu 245.

261

Pokladna PO je povinna analyticky odlišit korunovou a valutovou pokladnu (pro každou valutu samostatnou analytiku), samostatnou analytiku pro pokladnu FKSP a samostatnou analytiku pro peníze z depozitního účtu.

Závazná účtová osnova pro příspěvkové organizace zřízené Moravskoslezským krajem v oblasti sociálních služeb

Recommend Documents