1
Dodatek č. 1 k ~Protokolu o provedené kontrole v účetní jednotce: Základní a Mateřská škola Psárv. okres Praha-západ“ ze dne 31.3.2011 (dále jen Protokol z kontrolv~
Dodatek Č. 1 k protokolu z kontroly (dále jen Dodatek) byl vypracován v návaznosti na písemné námitky kontrolované osoby proti Protokolu z kontroly, doručené kontrolnímu orgánu dne 8.4.2011 č.j. OU 889/11. -
Částečně opodstatněnou byla shledána námitka A. k vlastnímu Protokolu. Na základě částečně opodstatněné námitky A. k vlastnímu Protokolu, se do Protokolu z kontroly formou tohoto Dodatku doplňují následující údaje, formulované v souladu s ~ 15 odst. 2 zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, v platném znění: druh kontroly:
následná veřejnosprávní kontrola na místě podle zákona Č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, v platném znění a zákona Č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, v platném znění, v souladu s ustanovením ~ 15 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, v platném znění.
kontrolní orgán:
Obec Psáry, Pražská 137, 252 44 Psáry, iČ 00241580, zřizovatel příspěvkové organizace Základní škola a Mateřská škola Psáry, okres Praha západ, Hlavní 12, 252 44 Psáry, iČ 70840512 —
kontrolní pracovníci na kontrole zúčastnění: P. Císařová, I. Hlaváčková, M. Němejc, N. Alferyová, P. Musil (viz předaná Pověření) kontrolovaná osoba: Základní škola a Mateřská škola Psáry, okres Praha Hlavní 12, 252 44 Psáry, iČ 70840512
—
místo provedení kontroly: Základní škola a Mateřská škola Psáry, okres Praha západ, Hlavní 12, 252 44 Psáry, iČ 70840512
západ,
—
čas provedení kontroly: zahájení kontroly dne 15. března 2011 (viz Pověření)1 předmět kontroly:
podle ~ 11 odstavec 4 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, v platném znění a předaného Programu kontroly.
~ Podle ~ 14 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, v platnémznění, je veřejnosprávní kontrola vykonávaná na místě zahájena předložením písemného pověření kontrolního orgánu kontrolované osobě a podle ~ 15 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, v platném znění, ukončena marným uplynutím lhůty pro podání námitek nebo dnem doručení rozhodnutí kontrolního orgánu.
2
Na základě částečně opodstatněné námitky A. k vlastnímu Protokolu, že: „protokol obsahuje řadu kontrolních zjištění bez označení ustanovení právních předpisů, které měly být porušeny“, se do Protokolu z kontroly formou tohoto Dodatku doplňuje závěr, obsahující popis hlavních zjištěných nedostatků s označením ustanovení právních předpisů, které byly porušeny: Závěr Provedenou následnou veřejnosprávní kontrolou na místě podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, v platném znění a zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, v platném znění, v souladu s ustanovením 5 15 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, v platném znění, bylo zjištěno závažné porušení právních povinností vyplývajících z vykonávané funkce ředitele kontrolované osoby, zejména 511 odst. 1 písm. b, 5 8 odst. 1 a 2 zákdna č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění a 5 25 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, v platném znění. 2 Provedenou kontrolou byla zjištěna neaktuálnost interních směrnic kontrolované osoby s odkazy na již neplatné právní normy, porušování platných interních směrnic a zřizovací listiny (podrobně viz Protokol z kontroly str. 3 a 12 a 15). Interní směrnice zpracované na základě neplatných právních předpisů s odkazy na ně a nedodržování interních směrnic, vytváří v kontrolované organizaci prostředí umožňující porušování platné legislativy (např. zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, v platném znění) a je známkou nedostatečně fungujícího vnitřního kontrolního systému.
o
neúčinnosti systému finanční kontroly v organizaci svědčí i rozsah a závažnost nedostatků zjištěných v průběhu kontroly, přičemž nedostatečné organizační zajištění finanční kontroly je porušením povinností ředitele kontrolované osoby, konkrétně ~ 25 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, v platném znění« V účetnictví kontrolované osoby bylo zjištěno celkem 488 neprůkazných účetních dokladů v celkové výši 3.513.172,- Kč. Jednalo se o přijaté Odpovědnost za vedení svého účetnictví má kontrolovaná osoba, i když jeho vedením pověří jinou právnickou nebo fyzickou osobu (viz ~ 5 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění).
3
a vydané faktury, které neobsahovaly zákonem taxativně stanovené náležitosti, čímž došlo k závažnému porušení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, 5 llodst. 1 písm. b a 5 8 odst. 1 (viz Protokol z kontroly str. 6, 7, 8, 9, 12 a 13 a tabulky v Příloze č. 1 tohoto Dodatku). Kontrolovaná osoba nevede účetnictví tak, aby to neodporovalo zákonu Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění a ostatním právním předpisům ani neobcházelo jejich účel, což je porušením 5 8 odst. 2 zákona Č. 56311991 Sb., o účetnictví, v platném znění.
Kontrolní pracovníci: Ing. Pavla Císařová, CSc. vedoucí kontrolní skupiny Ing. Ivana Hlaváčková
člen kontrolní skupiny
Ing. Martin Němejc
člen kontrolní skupiny
Nikola Alferyová
člen kontrolní skupiny
Pavel Musil,
člen kontrolní skupiny
ľvck
~
(~2
OSC&Á.A,I~L&
apr?
Dodatek z kontroly: Kontrolujícími vyhotoven dne: 20. 5. 2011 Předán kontrolované osobě jako součást Rozhodnutí o námitkách ze dne 23. 5. 2011
Poučení: Tento Dodatek je nedůnou součástí Protokolu z kontroly, stejně jako Námitky a Rozhodnutí o námitkách, v souladu s ~ 18 zákona č 552/1991 Sb., o státníkontrole, vplatněm zněni
Rozdělovník: Ředitelka ZŠ
výtisk 1
Vedoucí kontrolní skupiny
výtisk 2
Starosta Obce Psáry
výtisk 3
4
Přílohy: Příloha Č. 1 Tabulky s výčtem přijatých a vydaných faktur, které neobsahovaly zákonem taxativně stanovené náležitosti, čímž došlo k závažnému porušení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, ~ 11 odst 1 písm. b a ~ S odst. 1.
PŘÍLOHA Č. 1
Tabulky s výčtem přijatých a vydaných faktur, které neobsahovaly zákonem taxativně stanovené náležitosti, čímž došlo k závažnému porušení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, ~ 11 odst. 1 písm. b a ~ 8 odst. 1. Neprůkazné účetní doklady počet Částka v Kč Vydané faktury 8 24 058,00 PYijdt~‘fa1&ury 480 3 489 113,82 CELKEM
488
%íydawé faktury ‚č~faktury Částká ‘12010 22010 ~e 32010 42010 52010 62010 ~ ;72010 82010 ‘~‘
I~C~LKEM
I Přijaté faktury č. faktury Částka v Kč ~ 21823 2 758,67 ;3 689,7 4 1232 ~5 5081 6 7533 7 18901 9 748 i‘O 689,7 11 689,7 42, 4580 “1‘3 2835 14 5655,57 16 340,8 17 4761 18 14001 ;;~‘, 1,9 2244 ‘ 20 4037 ~‘1 10500 22 199,1 23 1213 24 980
v Kč 3000 2200 4400 3375 2875 2700 3348 2160
24058
25 26 28
‘~
‘~
~
3513 171,82
:‘ ~‚
30 31; ~2‘ 33 34 35; ‘36 3,8 39 40 41 42 43~ 44 45 47 48 49 50 51
13005 689,7 1191 5645 4268 12112 6275 6000 552 19900 8635 704 600 960 360 4546 2250 19367,3 5821 15 437 18146 414 2604 15026
52 ‚~4 55 56 57 58 5,9 60 61 62 63 64 6 ~ 66 67 68 69 70 71 72 73 ~ 74 75 76
5792 1580 2 3132 4770 6805,2 1241 5842 4246 2238 19268 8393 621 3300 2712 20273 10587 5839 2783 4700 709 1410 2388 3252
77, 78 .82. 8‘3 84 85 ~S6 ä7 88; 8~‘ 90 91 «ó‘~ 93, .$ 95 ‘ OŠ .97 ‘
‘
‘
9S~ 9‘9 ‘I‘OO 101 ‘103, 104
2632 1900 483 552 8941 414 13696 6621 712 1200 997 923 1704 499 510 5498 1617 44100 22800 7800 8400 600 5525 690
105 106
—
~jt7
~1o8 10~ 110 111 112 113 1~4 fis 116 117 1~18 ‘119 120 1~1 ‘~122 ť 123 ‘%~4 12~ 126 ‚127 ~928‘ 129 t3‘ó ‘~ i~32 133 134 135 136 1‘3Š ‘~139
~
~
~
‘
‚~.
‘
“
~
«e
lAb 142‘
~14ä ‘
‘~
144 145 146 ~i‘&7
~ ‚.
P, ~
‘149 150 151 153 154 T~~s 156 157
159 t60 161 162
18715 9782 412 207 4751 1087,16 4444 1008 12129 10632 1231 690 3469 14029 12000 600 3248 690 552 600 44750 12726 690 9841 651 11397 715 1504 960 2513 1000 19815 1024 4950 600 600 6074,76 828 11712 2403,6 1575 16569 18964 4600 866 3990 5732 93 3454 6069 13812 39173 6309,6 450 4212
164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 183 184 185 186 187 188 189 190 192 193 194 195 196 197 196 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 224
1773 552 3222 759 2774 3980 1280 441 309 138 25994 7736 690 2403,6 552 3742 13626 690 6000 398 5091,71 16780 10000 3096 6472 7321 6158 6633 17473 552 138 38925 15070 44895 53828 4754 9174 552 690 8640 4341 1200 6000 76 16408 2712 3857 13739 600 600 2495 765 690 8264 5940
‘
.
225 226 228 229‘ 230 2Š1
690 3899 923 979 857 7982
23.2 233‘ ‘235 23,6 237 238 ‘23‘9‘ 24C‘ 241 242
59106 1200 6000 12250 169 430 483 12473 552 7038 15990 9250 2896,5 6616,74 1659 7676
243 244 245
~4é‘ ‚
248 249
‘
250 251: 252 253 254 2‘Ss:
‚
.
25~ 257 2~8: 259‘ 260 261‘,‘. 262‘ 263 265 266 267
‚
26Š
‘
‘‘269 270
‘.‘ ‚ “
‘
‘
4984 6799 345 4092 2477 188 923 1668 196 2072 552 100000 28000 5497 92400 4200 78020 31217 8097,3 6592
271 272. 273 274
12064
‘~75 276 277 278 279 28Ó‘ 282 283 2ä4
4559 954 13050 1672 530 1575 315 223 7715
6036
85 1661
285. 286 287 288 289 290 291 292 293 294 299 300 301 303 305 306 308 309 310 311 312 314 315 316 317 318 319 321 322 323 324 327 328 330 331 332 335 336 337 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350
1782 2875 1532,4 315 8066 2454 263 54660 6380 290 12000 23850 6254,5 1985 3588 4364 8845 480 778 1260 2886 38468,4 3734,63 2500 440 15524 4299 504,3 12018 4050 18411 25940 4309 440 1047 654 4308 1061 630 13544 1621,9 4103 169 10704 20542 15702 762 739 22484 621 7536
352
1585
353 354 355
224 3404 631
356 ~57 š~š8 359 360 ~t62
13744 142785 318099 9471 1741 12000 921
~ 364 36~5 366 367 369 ~70
960 4338,4 1254,9 4083,4 4445,8 1590 2560
372 ~ ~?~7~3
8613 10689 429
; ~ ‘~ :
—
~
~
~75 377 378
Si~ ~
t5äi
Ř~
~ ~ 383 38_4
‚
~~ššb 386 388 ~ 38Ó ~ P390 ~S~4 a&9
~3tž fl3~3 394
3Ď5 ~396 ‘tJ~š :~99 ~ 460 r 402 403 4Q4
~
tr
4b),
~ 407 ľ~08
s
~
~4b9 410 ‚~4i3
:
ff5 ~ 417 4W 419
24980 1104 11128 1040 2220,2 2566,8 1248 11213 69 828 2495 428,2 944 16786 8410 7724 1482 5954 5523 9205 1816 35000 4600 1575 7050 1101 7308 4711 5051 828 229 2667 16866 10295 13597 2343 6908,76 828
42Ó 421 422 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 436 437 438 439~ 440 441 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 456 457 458 459 460 461 462 463 464 465 466 467 468 469 470 471 472 473 474 475 476 477 478
2906 5790 12942 997 942 6047 690 2734 959 13664 1740 621 600 1800 3744 1106 1029 12646 1200 600 6000 870 14868 927 827 670 5567 17006 8768 621 628 85 828 3016 2566 13387 2805 8980 6975 20910 6959,17 1060 286 3889 759 6845 6186 470 12001 1905 6000 8185 1073 4381 774
479 480. 481 48 4ä3 484 485 486 488 489 490 491 492 493 ~494 495 496 497 498 499 501 502 ~ 503 504 505 506 507 508 5~9
t. 511 ~ 513 514 ~515 t~6 517 519 520 21. 522 52~ 524 525~
s~: 527 528 ~ 529 ~530 531 532 533: ~5~4 535: 637
5675 2220 1040 3828 2330 17123 1050 20851 600 600 600 600 600 600 2880 4198 1040 9970 979 600 5091 11337 3888 483 6015,6 10155 2868 218 921 6581,8 7937 8908 690 690 3061 6000 5115 865 8882 1742 594 455 10967 2328 1389 464,1 9963 85 4188 759 690 1564 1032 1046 1575
L
420 :;‚
I CELKÉM
3489113,821
