Základní škola profesora Josefa Brože, Vlachovo Březí, okres Prachatice

Základní škola profesora Josefa Brože, Vlachovo Březí, okres Prachatice

sm_10

Základní škola profesora Josefa Brože, Vlachovo Březí, okres Prachatice Komenského 356, PSČ: 384 22 IČO: 47258721 tel.: 388 320 215 mail.: [email protected]

ZÁVAZNÝ POKYN PRO INVENTARIZACI MAJETKU Základní škola profesora Josefa Brože, Vlachovo Březí, okres Prachatice roce 2014 Tato směrnice vymezuje základní zásady pro provádění inventarizace v naší škole. Konkrétní pravidla, jmenování jednotlivých komisí, stanovení termínů a zpřesnění zde

uvedených postupů bude provedeno v „Příloze k závaznému pokynu pro inventarizaci“, který zpracuje předseda HIK, jmenovaný ředitelem školy. Inventarizace se provádí v souladu s § 30 zákona 563/1991 Sb. účetnictví v platném znění, kterým se stanoví účtová osnova, postupy účtování, uspořádání položek účetní závěrky a obsahové vymezení pro příspěvkové organizace. Inventarizace se provádí podle vyhlášky č. 270/2010 Sb. o inventarizaci majetku a závazků. Smyslem inventarizace je: - prokázat fyzický stav majetku a závazků - prokázat reálnost ocenění majetku Článek 1 Odpovědnost za provedení inventarizace 1. 1. Vedoucím organizace je jmenován vedoucí hlavní inventarizační komise, který je povinen zabezpečit inventarizaci hospodářských prostředků a zodpovídá za její správné a včasné provádění. 1. 2. stanovuje:

Pro zajištění správného provádění inventarizace je vydána tato směrnice, která • • • • •

druhy majetku a závazků způsoby provádění inventarizace u jednotlivých druhů četnost a složení inventarizačních komisí povinnosti a pravomoci inventarizačních komisí časový harmonogram

sm_10 Závazný pokyn pro inventarizaci majetku ZŠ PJB Vlachovo Březí

strana 1 z počtu 7


• •

sm_10

vedení dokumentace způsob projednání výsledků Článek 2 Příprava inventarizace

2. 1.

2. 2.

Na přípravě inventarizace jsou povinni zúčastnit se všichni pracovníci jmenovaní: •

v hlavní inventarizační komisi (HIK)

•

v dílčích inventarizačních komisích (DIK)

•

ostatní pracovníci, v jejichž přímé odpovědnosti se inventovaný majetek nachází

Pracovníci, kteří se budou podílet na přímém provedení inventarizace, musí být

proškoleni vedoucím HIK o způsobu a cílech prováděných inventarizací a o kompetencích a odpovědnostech pracovníků dílčích inventarizačních komisí. 2. 3. Při provádění inventarizací je třeba ohlásit každou odchylku od žádoucího stavu a to neprodleně v průběhu probíhající inventarizace předsedovi HIK.

Článek 3 Metody provádění Inventarizace je prováděna obecně v těchto krocích: zjišťuje se skutečný stav kontrolované položky, a to buď fyzickou, nebo dokladovou

−

inventurou - sestavují se inventurní soupisy, které obsahují: skutečné stavy, podpisové záznamy odpovědných osob, zahájení a ukončení inventury porovnává se zjištěný stav se stavem v účetnictví, resp. v anal. evidenci a účetnictví a

−

vyčíslují se inventarizační rozdíly zjišťují se příčiny, vypořádávají a zúčtovávají se rozdíly do období, které bylo

−

předmětem inventarizace 3. 1.

Fyzická inventura (počítáním, vážením, měřením)

a) hmotný majetek: sm_10 Závazný pokyn pro inventarizaci majetku ZŠ PJB Vlachovo Březí

strana 2 z počtu 7


•

DLHM ZŠ (dlouhodobý hmotný majetek základní školy)

•

DLHM ŠJ (dlouhodobý hmotný majetek školní jídelny)

•

umělecká díla

•

sbírky všech kabinetů

sm_10

•

DDHM ZŠ (drobný dlouhodobý hmotný majetek základní školy)

•

DDHM ŠJ (drobný dlouhodobý hmotný majetek školní jídelny)

•

DHM I (drobný hmotný majetek ZŠ)

•

DHM I (drobný hmotný majetek ŠJ)

b) zásoby:

3. 2.

•

DHM II (drobný hmotný majetek ZŠ)

•

DHM II (drobný hmotný majetek ŠJ)

•

potraviny ŠJ

•

čistící prostředky ZŠ

•

čistící prostředky ŠJ

Dokladová inventura (prostřednictvím účetních dokladů, různých písemností, spisů, smluv, dohod popř. korespondence se odsouhlasují konečné zůstatky (KZ) příslušných účtů se seznamy sestavenými z těchto dokladů): •

D N M ZŠ (drobný nehmotný majetek ZŠ)

•

D N M ŠJ (drobný nehmotný majetek ZŠ)

•

závazky – jedná se hlavně o účty:

321 - dodavatelé 324 – přijaté zálohy-krátkodobé 378 – krátkodobé závazky


strana 3 z počtu 7


sm_10

• pohledávky - jedná se zejména o účty: 311 – odběratelé 314 – poskytnuté provozní zálohy 377 – jiné pohledávky

• přechodné účty aktiv a pasiv Pokud nastane tento případ, sestavují se soupisy jednotlivých položek tvořících KZ těchto účtů. U účtů 381+383+384+385 je kontrolována správnost časového rozlišení. U účtů 388 je prověřována správnost ocenění daného aktiva. Obdobně se postupuje u účtu 389. • peníze na cestě • bankovní účty Odsouhlasují se KZ všech bankovních účtů s bankovními výpisy. Případné rozdíly jsou dohledávány. 3. 3.

Fyzická a dokladová: •

pokladna ZŠ

•

pokladna ŠJ

V průběhu roku je prováděna inventarizace pokladen na základě vnitřního předpisu ředitele 3x a to na konci čtvrtletí. Zápisy jsou přiloženy do pokladních knih. Poslední inventarizace je prováděna v okamžiku, ke kterému se sestavuje účetní závěrka. Po uzavření pokladní knihy k okamžiku sestavování účetní závěrky je vyhotoven inventurní soupis hotovosti podle jednotlivých druhů platidel a je provedeno porovnání fyzického a účetního stavu pokladny – účet 261. Schodek se vždy předepisuje k úhradě.


strana 4 z počtu 7


sm_10

Článek 4 Dokumentace Dokladem o provedené inventarizaci je souhrn inventurních soupisů a závěrečná inventurní zpráva. 4. 1. Dílčí evidenční subsystémy: •

evidence dlouhodobého majetku

•

evidence zásob

•

evidence pohledávek

•

evidence závazků

4. 2. Dílčí finální produkty inventarizace • Inventurní soupisy • Inventarizační zápis 4. 3. Závěrečné inventurní soupisy budou již bez předmětů schválených k vyřazení t.j. předměty poškozené , nefunkční, ale i rozbité, a to s příslušným odůvodněním. 4. 4.

Inventurní soupisy jsou podepsány DIK a vedoucím HIK.

4. 5. Inventarizační zápis je podepsán vedoucím HIK, ředitelem školy a účetní jakožto osobami odpovědnými za provedení inventarizace. Článek 5 Vypořádání inventarizačních rozdílů

5. 1.

Inventarizačním rozdílem se rozumí – v souladu s ČSÚ č. 506 - :

a) inventarizační manko – zde se posuzuje případná hmotná zodpovědnost b) pokladní schodek - účtuje se vždy jako pohledávka vůči hmotně zodpovědné osobě c) inventarizační přebytek - posuzuje se případný bezdůvodný majetkový prospěch dle Obč. Zákoníku d) ztráty v rámci norem přirozených úbytků Skutečné stavy hospodářských prostředků se po zachycení v inventurních soupisech porovnají se zápisy o stavech těchto prostředků v účetnictví nebo operativní evidenci.


strana 5 z počtu 7


sm_10

Jestliže se při tomto porovnání zjistí rozdíly, budou vyčísleny v jednotkách množství i peněžních. 5. 2. Inventarizační rozdíly se písemně zachytí v inventurních soupisech, inventarizačních zápisech a ve zvláštních přehledech - závěrečném vyhodnocení. 5. 3.

Inventarizační rozdíly zjištěné u hospodářských prostředků vedených v účetnictví,

pokud je nelze ihned po zjištění vyúčtovat s konečnou platností, se zachytí na příslušném analytickém účtu nevypořádaných inventarizačních rozdílů, na němž se ponechají až do rozhodnutí o jeho vypořádání. 5. 4.

Kompenzace zjištěných inventarizačních rozdílů mezi jednotlivými druhy

hospodářských prostředků není povolena. Článek 6 Prošetření rozdílů 6. 1.

U všech mank, schodků a přebytků se pracovníci odpovědní za hospodářské

prostředky vyjádří k jejich vzniku. V návrzích na konečné vypořádání inventarizačních rozdílů bude u zjištěných mank uvedeno, zda jsou zaviněná nebo nezaviněná a dále se bude postupovat podle ustanovení zákoníku práce. 6. 2.

Při prověřování vzniku inventarizačních rozdílů se provede: •

charakteristika inventurních rozdílů

•

zjištění příčiny inventarizačních rozdílů

•

zápis s vyjádřením hmotně odpovědných osob

•

návrh na vypořádání inventarizačních rozdílů

Článek 7 Zhodnocení a přijetí nápravných opatření

7. 1. Mezi základní požadavky na vyhodnocení ukončené inventarizace jsou zařazeny především požadavky na:

• zajištění maximální ochrany majetku


strana 6 z počtu 7


sm_10

• ověření vlastnických práv • zamezení dalších ztrát na majetku • opatření k lepšímu využití majetku

7. 2. O návrzích a opatřeních vzešlých z provedených inventur musí rozhodnout ředitel školy v takové lhůtě, aby bylo zabezpečeno jejich vyúčtování k 31. 12. běžného roku.

7. 3. Pro opravy v inventurních soupisech a inventarizačních zápisech platí přiměřeně předpisy o opravách zápisů v účetních písemnostech. Týká-li se oprava skutečných stavů hospodářských prostředků, musí být poznámka o provedení opravy podepsána těmi členy inventarizační komise a pracovníky odpovědnými za hospodářské prostředky, kteří podepsali opravovanou písemnost. Dodatečné opravy v inventurních soupisech, týkající se skutečných stavů hospodářských prostředků, musí být písemně zdůvodněny.

Tato směrnice nabývá účinnosti dnem schválení.

Schválil: 10.11.2014

Mgr. Michal Novotný ředitel školy


strana 7 z počtu 7

Základní škola profesora Josefa Brože, Vlachovo Březí, okres Prachatice

Recommend Documents