ZAKBOEKJE PERSONAL FINANCIAL PLANNING Laatst bijgewerkt oktober

ZAKBOEKJE PERSONAL FINANCIAL PLANNING Laatst bijgewerkt oktober 20151 Dit document tracht een overzicht te geven van op vlak van persoonlijke financiële planning veelgebruikte tarieven inzake personen-, vennootschapsbelasting, schenkings- en successierechten voor de verschillende gewesten. Terwille van de overzichtelijkheid werden niet alle voordeeltarieven, vrijstellingen, voorwaarden en uitzonderingen terzake opgenomen ! Dit document dient dan ook eerder als praktische geheugensteun en streeft hoegenaamd geen volledigheid na. Verder wordt er op gewezen dat de meeste cijfers aan geregelde aanpassing onderhevig zijn.

TARIEVEN PERSONENBELASTING .................................................................................... 3 TARIEVEN VENNOOTSCHAPSBELASTING ...................................................................... 3 ONROEREND INKOMEN ....................................................................................................... 5 STOPZETTINGSMEERWAARDEN ....................................................................................... 6 NOTIONELE INTRESTAFTREK ............................................................................................ 6 SOCIALE ZEKERHEID............................................................................................................ 6 Sociale zekerheidsbijdragen ................................................................................................... 6 MIN / MAX pensioen ............................................................................................................ 6 Arbeidsongeschiktheid en invaliditeit ................................................................................... 7 Kinderbijslag .......................................................................................................................... 8 Toegelaten arbeid na pensioen ............................................................................................... 8 EXTRA LEGAAL PENSIOEN ................................................................................................. 9 80%-regel ............................................................................................................................... 9 TARIEVEN SUCCESSIE ........................................................................................................ 10 Vlaams Gewest ......................................................................................................................... 10 Schenkingsrechten ................................................................................................................ 10 Onroerende goederen ....................................................................................................... 10 Verlaagd tarief bouwgrond............................................................................................... 11 Roerende goederen ........................................................................................................... 11 Erfbelasting .......................................................................................................................... 12 Vrijstelling gezinswoning ................................................................................................ 12 Brussels Hoofdstedelijk Gewest............................................................................................... 13 Schenkingsrechten ................................................................................................................ 13 Onroerende goederen ....................................................................................................... 13 Tarief woonhuizen art. 131 bis ......................................................................................... 14 Roerende goederen ........................................................................................................... 14 Successierechten................................................................................................................... 14 Waals Gewest ........................................................................................................................... 15 Schenkingsrechten ................................................................................................................ 15 Algemeen ......................................................................................................................... 15 Schenkingsrechten roerende goederen ............................................................................. 16 Tarief hoofdverblijfplaats art. 131 ter .............................................................................. 17 Successierechten................................................................................................................... 17 1

Voor de laatste nieuwe cijfers, kijk ook op www.svbp-financieleplanners.be

SAMENWONENDEN vs. GEHUWDEN ............................................................................... 19 INDEXERING ......................................................................................................................... 20

2

TARIEVEN PERSONENBELASTING Inkomstenschijven 0€ 8.710 € 12.400 € 20.660 €

AJ 2016 tot

tot tot tot boven

Belastingvrije sommen

%

8.710 € 12.400 € 20.660 € 37.870 € 37.870 €

Belasting 25% 30% 40% 45% 50%

AJ 2016

Per belastingsplichtige* voor 1 kind ten laste** voor 2 kinderen ten laste voor 3 kinderen ten laste voor 4 kinderen ten laste voor > 4 kinderen ten laste verhoging per kind > 4 kinderen toeslag indien geen aftrek oppas en kind < 3 jaar

Gecumuleerd

2.177,50 € 1.107.00 € 3.304.00 € 7.744,50 €

2.177,50 € 3.284,50 € 6.588,50 € 14.333,00 €

Forfaitaire beroepskosten 7.380 € 7.090 € 1.510 € 3.880 € 8.700 € 14.060 € 14.060 € 5.370 €

Werknemers 0€ 5.800 €

AJ2017 tot tot boven

5.800 € 19.850 € 19.850 €

30,00% 11,00% 3,00% Max.

560 €

Baten

* verhoging indien inkomsten < 26.360 € ** gehandicapte kinderen worden dubbel geteld

4.210 €

AJ2016 0€ 5.730 € 11.380 €

tot tot tot boven

5.730 € 11.380 € 18.940 € 18.940 €

28,70% 10,00% 5,00% 3,00% 3.960 €

Max.

AJ2016 3,00%

Bedrijfsleiders boven

0€ Max.

TARIEVEN VENNOOTSCHAPSBELASTING tarieven vennootschapsbelasting Normaal tarief Verlaagd tarief 0 € tot 25.000 € tot 90.000 € tot

25.000 € 90.000 € 322.500 €

2015 Normaal 33% 24,25% 31,00% 34,50%

ACB 3%

Totaal 33,99%

3% 3% 3%

24,98% 31,93% 35,54%

3

2.380 €

Voorwaarden verlaagd tarief (Art. 215 WIB) geen 'financiële' 1 vennootschap 2 aandelen 50% bezit nat. personen 3 dividend ≤ 13pct gestort kapitaal begin boekjaar 4 bezoldiging bedrijfsleider 36.000 EUR (of tenminste ≥ belastbaar inkomen vennootschap) 5 geen coördinatiecentra 6 geen beleggingsvennootschappen

4

ONROEREND INKOMEN Indexatie-coëfficient: 1,7057 (Aj. 2016) Revalorisatie-coëfficient: 4,23 (Aj. 2016) Onderstaande tabel geeft de belastbaarheid weer wanneer een gebouw door een privé persoon verhuurd wordt of in gebruik gegeven wordt. Wanneer verhuur door een vennootschap of professioneel, dan zijn de inkomsten uiteraard beroepsinkomsten.

Privé gebruik Eigen woning lening < 1/1/2005 geen lening < 1/1/2005 Verhuurd of 2de woonst Professioneel gebruik Zelf gebruikt voor beroep geen verhuring Verhuurd

KI*index - woningaftrek Onbelast

- intresten

KI*index * 1,4

- intresten

Onbelast (Brutohuur + voordelen - KOSTENAFTREK)

- intresten

≥ KI*index * 1,4 KOSTENAFTREK: forfaitair 40% maar maximaal 2/3*KI*revalorisatie Verhuurd aan eigen vennootschap OI => herkwalificatie beroepsinkomsten

≤ 5/3 * KI * revalorisatie > 5/3 * KI * revalorisatie

Gratis gebruik woning: Voordeel alle aard Ter beschikking gesteld door natuurlijk persoon Niet gemeubileerd Gemeubileerd Ter beschikking gesteld door rechtspersoon Niet gemeubileerd KI ≤ 745 € KI > 745 € Gemeubileerd Gratis electr./verwarming (Aj.2016) Electr. Leidinggevende 950 € Niet-leidinggevende 430 €

- intresten

KI * index * 100/60 verhoging met 2/3de KI * index * 100/60 * 1,25 KI * index * 100/60 * 3,8 verhoging met 2/3de Verwarming 1.900 € 860 €

5

STOPZETTINGSMEERWAARDEN Stopzettingsmeerwaarden Immateriële vaste activa ≤ 4 x 4 regel vanaf 60 of bij overlijden vóór 60

16,5% 33%

> 4 x 4 regel MARGINAAL TARIEF Materiële vaste activa 16,5% Financiële vaste activa 16,5%

NOTIONELE INTRESTAFTREK Tarief Aj. 2016 KMO’s (+0.5%)

1,63% 2,13%

SOCIALE ZEKERHEID Sociale zekerheidsbijdragen Bijdragen zelfstandigen hoofdberoep 0,00 € tot 12.870,43 € 2.917,84 € 12.870,43 € tot 55.576,94 € 22,00% 55.576,94 € tot 81.902,81 € 14,16% inclusief werking sociale verzekeringskas (ong. 3,05%)

MIN / MAX pensioen 01/09/2015

laatst aangepast op

Alleenstaande pensioen man Werknemer Zelfstandige Ambtenaar

Minimum (bruto) 13.749,63 € 12.851,28 € 15.442,20 €

Minimum / maand 1.145,80 € 1.070,94 € 1.286,85 €

Maximum (bruto) 26.510,28 € 15.292,71 € 75.406,20€

Maximum / maand 2.209,19 € 1.274,39 € 6.283,85 €

6

Arbeidsongeschiktheid en invaliditeit 1/10/2015

laatst aangepast op

index 119.62 dagen/mnd:

loontrekkenden Primaire ongeschiktheid vanaf 1/4/2015 MAXIMUM

jaar 26

286

79,95

2.078,70

22.865,57

81,55

met gezinslast alleenstaande samenwonende

55,07 44,07 37,79

1.431,82 1.145,82 982,54

15.750,02 12.604,02 10.807,94

56,17 44,95 38,54


86,61 73,29 53,30

2.251,86 1.905,54 1.385,80

312 27.022,32 22.866,48 16.629,60

88,34 74,75 54,37


55,07 44,07 37,79

1.431,82 1.145,82 982,54

17.181,84 13.749,84 11.790,48

56,17 44,95 38,54


55,07 42,01 33,80

1.431,82 1.092,26 878,80

15.750,02 12.014,86 9.666,80

56,17 42,85 34,47

zonder stopzetting


55,07 42,01 33,80

1.431,82 1.092,26 878,80

17.181,84 13.107,12 10.545,60

56,17 42,85 34,47

met stopzetting


55,07 44,07 37,79

1.431,82 1.145,82 982,54

17.181,84 13.749,84 11.790,48

56,17 44,95 38,54

60% MINIMUM regelmatig WN

Invaliditeit vanaf 1/4/2015 MAXIMUM

MINIMUM regelmatig WN

zelfstandigen Primaire ongeschiktheid

Invaliditeit

maand

index 122.01 (volgende indexatie)

Toegelaten inkomen personen ten laste plafond statuut met last plafond statuut alleenstaande(beroepsinkomen) plafond statuut alleenstaande(vervangingsinkomen)

932,98

951,65

1.501,82

1.531,93

1.026,81

1.047,35

7

Kinderbijslag laatst aangepast 1/07/2014 maandbedragen gewone kinderbijslag 1ste kind 2de kind 3de kind ev

90,28 167,05 249,41

wezenbijslag per weeskind

346,82

bijkomende bijslag voor kinderen van invalide werknemers 1ste kind 98,88 2de kind 28,49 3de kind ev 5,00 verhoging voor eenoudergezin

22,97

(+ leeftijdstoeslagen)

Toegelaten arbeid na pensioen laatst aangepast op 05/01/2015 Toegelaten jaarlijks beroepsinkomen voor 2015 * gepensioneerde met een rustpensioen of met een rust-én overlevingspensioen jonger dan de wettelijke pensioenleeftijd werknemer zonder kinderlast (basisbedrag) 7.793,00 (brutoloon) met kinderlast 11.689,00 zelfstandige zonder kinderlast (basisbedrag) 6.234,00 (nettowinst) met kinderlast 9.351,00

gepensioneerde met (uitsluitend) een overlevingspensioen jonger dan 65 jaar

18.144,00 22.509,00 14.515,00 18.144,00

* De beroepsinkomensgrens is afgeschaft voor de personen die 42 loopbaanjaren tellen of die ouder zijn dan 65 jaar.

8

EXTRA LEGAAL PENSIOEN 80%-regel MAXIMUM: KAPITAAL ≤ [[(80% bruto jaarbezold. – Wett. Pensioen) x N/40] – andere] x COËFFICIENT Raming wettelijk pensioen 80% - regel Werknemer Zelfstandige Coëfficient pensioen 80%-regel Eindleeftijd Geen indexering

60 61 62 63 64 65

Raming 50% 25%

MIN

MAX 12.299,77 11.574,60

23.447,59 16.569,81

Indexering 2%

Geen indexering

Indexering 2%

Geen overdracht

Geen overdracht

Overdracht 80%

Overdracht 80%

12,9130 12,6137 12,3100 12,0023 11,6908 11,3761

15,6389 15,1980 14,7559 14,3133 13,8705 13,4282

14,8470 14,5651 14,2754 13,9810 13,6791 13,3711

18,3749 17,9277 17,4763 17,0209 16,5621 16,1004

9

TARIEVEN SUCCESSIE

Vlaams Gewest Schenkingsrechten Onroerende goederen Wordt over het bruto-aandeel van elk der begiftigden geheven.  Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden Gedeelte van de schenking Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 150.000 EUR 200.000 EUR 250.000 EUR Boven de 500.000 EUR 

3% 4% 5% 7% 10% 14% 18% 24% 30%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten 375 EUR 875 EUR 2.125 EUR 5.675 EUR 10.625 EUR 17.625 EUR 26.625 EUR 86.625 EUR

Tot 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR 175.000 EUR

Tarief 20% 25% 35% 50% 65%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten 2.500 EUR 5.625 EUR 23.125 EUR 73.125 EUR

Tarief tussen ooms of tantes en neven en nichten

Gedeelte van de schenking Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR 

Tarief

Tarief tussen broers en zusters

Gedeelte van de schenking Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR 

Tot 12.500 EUR 25.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 150.000 EUR 200.000 EUR 250.000 EUR 500.000 EUR


Tarief 25% 30% 40% 55% 70%


Tarief tussen alle andere personen

Gedeelte van de schenking Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR


Tarief 30% 35% 50% 65% 80%


10

Verlaagd tarief bouwgrond Sinds 1 januari 2003 geldt er in het Vlaams Gewest een bijzonder verlaagd schenkingstarief voor bouwgronden. Het bijzonder verlaagd schenkingstarief voor bouwgronden gold oorspronkelijk voor drie jaar maar is intussen een aantal keer verlengd tot en met 31 december 2014. Volgens de memorie van toelichting bij het ‘Ontwerp van Programmadecreet 2012’ is dit ook de laatste keer dat de termijn wordt verlengd. Samen met de verlenging van de termijn tot 31 december 2014 wordt de maatregel op twee punten verstrengd. Volgende voorwaarden zijn verbonden aan het verlaagd tarief voor bouwgrond:  Grond gelegen in het Vlaams Gewest die volgens de stedenbouwkundige voorschriften bestemd is voor woningbouw …”  Bouwverplichting: De begiftigden, of een van hen, moeten er zich voortaan in de schenkingsakte toe verbinden om binnen de 5 jaar na de datum van deze akte hun hoofdverblijfplaats te vestigen op het adres van de geschonken bouwgrond. In geval van onjuiste verklaring betreffende de bestemming van de grond zijn de schenker en begiftigde ondeelbaar gehouden tot betaling van de aanvullende rechten en van een boete gelijk aan die rechten. De mate waarin de schenkingsrechten dalen, hangt af van de graad van verwantschap tussen de schenker en de begiftigde. Voor schenkingen in rechte lijn (grootouders, ouders, kinderen, kleinkinderen) en tussen echtgenoten gelden de volgende verlaagde tarieven: Tot de schijf van € 150.000 ligt het bijzonder verlaagd tarief 2% onder het gewone schenkingstarief voor onroerende goederen. Vanaf € 150.000 worden dezelfde percentages geheven. Gedeelte van de schenking Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 150.000 EUR 200.000 EUR 250.000 EUR Boven de 500.000 EUR

Tarief


1% 2% 3% 5% 8% 14% 18% 24% 30%

Voor schenkingen aan andere personen, gelden de volgende verlaagde percentages:

Gedeelte van de schenking van (in €)

tot (in €)

tussen broers en zussen

tussen ooms/tantes en neven/nichten

tussen derden

%

%

%

0,01

150.000

10

10

10

150.000

175.000

50

55

65

65

70

80

boven de 175.000 ...

Ook hier laat de verlaging zich enkel voelen tot de drempel van € 150.000. Daarboven zijn de percentages van het bijzonder verlaagd tarief gelijk aan die van het gewone tarief.

Roerende goederen 

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden Eén tarief: 3%



Tarief tussen alle andere personen Eén tarief: 7%

11

Erfbelasting 

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden Belastingschijven Van 0,01 EUR 50.000 EUR Boven de 250.000 EUR

Tot 50.000 EUR 250.000 EUR

Tarief 3% 9% 27%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten 1.500 EUR 19.500 EUR

Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk, en ook afzonderlijk op het roerend en op het onroerend gedeelte. 

Tarief tussen broers en zusters Belastingschijven Van 0,01 EUR 75.000 EUR Boven de 125.000 EUR

Tot 75.000 EUR 125.000 EUR

Tarief 30% 55% 65%


Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk, maar zonder onderscheid roerende of onroerende goederen. 

Tarief tussen alle andere personen Belastingschijven Van 0,01 EUR 75.000 EUR Boven de 125.000 EUR

Tot 75.000 EUR 125.000 EUR

Tarief 45% 55% 65%


Tariefschijven worden toegepast voor alle erfgenamen van deze categorie samen, én zonder onderscheid roerende of onroerende goederen. Vervolgens worden de te betalen rechten proportioneel verdeeld over deze erfgenamen.

Vrijstelling gezinswoning In afwijking van bovenstaande tarieven wordt het tarief van het recht van successie en van het recht van overgang bij overlijden tussen echtgenoten en tussen samenwonenden wat de onroerende goederen betreft, enkel toegepast op het netto-aandeel van de rechtverkrijgende echtgenoot of samenwonende in de andere goederen dan de woning die de erflater en zijn echtgenoot of samenwonende tot gezinswoning diende op het ogenblik van het overlijden. Die afwijking geldt evenwel niet als de samenwonende die een aandeel verkrijgt in die gezinswoning hetzij een bloedverwant in de rechte lijn van de erflater is, hetzij een rechtverkrijgende is die voor de toepassing van het tarief met een rechtverkrijgende in de rechte lijn wordt gelijkgesteld. Onder gezinswoning wordt voor de toepassing van deze bepaling verstaan de gezamenlijke hoofdverblijfplaats van de erflater en zijn overlevende echtgenoot of samenwonende. Een uittreksel uit het bevolkingsregister houdt een weerlegbaar vermoeden in van de samenwoning. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder samenwonenden verstaan : 1° 2°

de persoon, die op de dag van het openvallen van de nalatenschap met de erflater wettelijk samenwoont; de persoon of personen die op de dag van het openvallen van de nalatenschap, ten minste één jaar ononderbroken met de erflater samenwonen en er een gemeenschappelijke huishouding mee voeren. De afwijking is echter alleen van toepassing voor de persoon of personen die op de dag van het openvallen van de nalatenschap, ten minste drie jaar ononderbroken met de erflater samenwonen en er een gemeenschappelijke huishouding mee voeren.

12

Brussels Hoofdstedelijk Gewest Schenkingsrechten Onroerende goederen 

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden

Gedeelte van de schenking Van Tot 0,01 EUR 50.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 100.000 EUR 175.000 EUR 175.000 EUR 250.000 EUR 250.000 EUR 500.000 EUR Boven de 500.000 EUR 

1.500 EUR 5.500 EUR 12.250 EUR 25.750 EUR 85.750 EUR

Tarief 20% 25% 30% 40% 55% 60% 65%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten 2.500 EUR 5.625 EUR 13.125 EUR 33.125 EUR 74.375 EUR 119.375 EUR

Tarief tussen ooms of tantes en neven of nichten Gedeelte van de schenking Van Tot 0,01 EUR 50.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 100.000 EUR 175.000 EUR Boven de 175.000 EUR



3% 8% 9% 18% 24% 30%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten

Tarief tussen broers en zussen Gedeelte van de schenking Van Tot 0,01 EUR 12.500 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 25.000 EUR 50.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 100.000 EUR 175.000 EUR 175.000 EUR 250.000 EUR Boven de 250.000 EUR



Tarief

Tarief 35% 50% 60% 70%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten 17.500 EUR 42.500 EUR 87.500 EUR

Tarief tussen alle andere personen Gedeelte van de schenking Van Tot 0,01 EUR 50.000 EUR 50.000 EUR 75.000 EUR 75.000 EUR 175.000 EUR Boven de 175.000 EUR

Tarief 40% 55% 65% 80%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten 20.000 EUR 33.750 EUR 98.750 EUR

13

Tarief woonhuizen art. 131 bis Gedeelte van de schenking Van Tot 0,01 EUR 50.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 100.000 EUR 175.000 EUR 175.000 EUR 250.000 EUR 250.000 EUR 500.000 EUR Boven de 500.000 EUR

Tarief 2% 5,3% 6% 12% 24% 30%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten 1.000 EUR 3.650 EUR 8.150 EUR 17.150 EUR 77.150 EUR

Roerende goederen 

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden Eén tarief: 3%



Tarief tussen alle andere personen Eén tarief: 7%

Dit tarief is evenwel niet van toepassing op de schenkingen onder de levenden van roerende goederen gedaan onder een opschortende voorwaarde die vervuld wordt ingevolge het overlijden van de schenker, en die krachtens artikel 4, 3°, van het Wetboek van successierechten als legaten worden beschouwd voor de heffing van het recht van successie.

Successierechten 

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden Belastingschijven Van 0,01 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 175.000 EUR 250.000 EUR Boven de 500.000 EUR

Tot 50.000 EUR 100.000 EUR 175.000 EUR 250.000 EUR 500.000 EUR

Tarief 3% 8% 9% 18% 24% 30%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten 1.500 EUR 5.500 EUR 12.250 EUR 25.750 EUR 85.750 EUR

Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. 

Tarief tussen broers en zussen Belastingschijven Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 175.000 EUR Boven de 250.000 EUR

Tot 12.500 EUR 25.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 175.000 EUR 250.000 EUR

Tarief 20% 25% 30% 40% 55% 60% 65%

Totaal belasting over voorgaande gedeelten 2.500 EUR 5.625 EUR 13.125 EUR 33.125 EUR 74.375 EUR 119.375 EUR

14

Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. 

Tarief tussen ooms of tantes en neven of nichten Belastingschijven Van 0,01 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR Boven de 175.000 EUR

Tot 50.000 EUR 100.000 EUR 175.000 EUR

Tarief


35% 50% 60% 70%

17.500 EUR 42.500 EUR 87.500 EUR

Tariefschijven worden toegepast voor alle erfgenamen van deze categorie samen, en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Vervolgens worden de te betalen rechten proportioneel verdeeld over deze erfgenamen. 

Tarief tussen alle andere personen Belastingschijven Van 0,01 EUR 50.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR

Tot 50.000 EUR 75.000 EUR 175.000 EUR

Tarief


40% 55% 65% 80%

20.000 EUR 33.750 EUR 98.750 EUR

Tariefschijven worden toegepast voor alle erfgenamen van deze categorie samen, en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Vervolgens worden de te betalen rechten proportioneel verdeeld over deze erfgenamen.

Waals Gewest Schenkingsrechten Algemeen Tariefschijven van de schenkingsrechten worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. 

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen wettelijk samenwonenden Belastingschijven Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 150.000 EUR 200.000 EUR 250.000 EUR Boven de 500.000 EUR


Tarief 3% 4% 5% 7% 10% 14% 18% 24% 30%


15

(Onder wettelijk samenwonende wordt de persoon verstaan die op het ogenblik van de schenking samen met de schenker gedomicilieerd was en met laatstgenoemde een verklaring van wettelijk samenwonen had overeenkomstig de bepalingen van Boek III, titel Vbis, van het Burgerlijk Wetboek, twee personen uitgezonderd die broers en/of zussen, oom en neef of nicht, en tante en neef of nicht zijn, voorzover de verklaring van wettelijk samenwonen meer dan één jaar vóór de schenking ontvangen is.)



Tarief tussen broers en zussen Belastingschijven Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR





20% 25% 35% 50% 65%

2.500 EUR 5.625 EUR 23.125 EUR 73.125 EUR

Tarief tussen ooms of tantes en neven of nichten Belastingschijven Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR



Tarief


Tarief


25% 30% 40% 55% 70%

3.125 EUR 6.875 EUR 26.875 EUR 81.875 EUR

Tarief tussen alle andere personen Belastingschijven Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR


Tarief


30% 35% 60% 80% 80%

3.750 EUR 8.125 EUR 38.125 EUR 118.125 EUR

Schenkingsrechten roerende goederen In afwijking van bovenstaande tarieven, gelden afwijkingen voor schenkingen van bepaalde roerende goederen: 

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen wettelijk samenwonenden o Eén tarief: 3,3%



Tarief tussen broers en zusters, tussen ooms of tantes en neven of nichten o Eén tarief: 5,5%



Tarief tussen alle andere personen o Eén tarief: 7,7%

Opgelet! Anders dan bij Vlaamse en Brusselse schenkingen van roerende goederen, zijn er aan schenkingen van roerende goederen aan de verlaagde tarieven in Wallonië enkele voorwaarden verbonden. Schenkingen van zuivere holding- en patrimoniumvennootschappen zijn bijvoorbeeld uitgesloten. Indien wordt geschonken met voorbehoud van vruchtgebruik, kan men enkel het verlaagde tarief genieten als de schenking betrekking heeft op effecten die onder het decreet vallen, en dus bv. niet op geld of op kunstvoorwerpen.

16

Tarief hoofdverblijfplaats art. 131 ter Gedeelte van de schenking Van Tot 0,01 EUR 25.000 EUR 25.000 EUR 50.000 EUR 50.000 EUR 175.000 EUR 175.000 EUR 250.000 EUR 250.000 EUR 500.000 EUR Boven de 500.000 EUR

Tarief


1% 2% 5% 12% 24% 30%

250 EUR 750 EUR 7.000 EUR 16.000 EUR 76.000 EUR

Successierechten Tariefschijven van de successierechten worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. 

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen wettelijk samenwonenden Belastingschijven Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 50.000 EUR 100.000 EUR 150.000 EUR 200.000 EUR 250.000 EUR Boven de 500.000 EUR


Tarief 3% 4% 5% 7% 10% 14% 18% 24% 30%


(Onder wettelijk samenwonende wordt de persoon verstaan die op het ogenblik van het openvallen van de nalatenschap met de erflater samenwoonde en die met hem een verklaring van wettelijke samenleving afgelegd had overeenkomstig de bepalingen van boek III, titel Vbis van het Burgerlijk Wetboek, voor zover de verklaring van wettelijke samenleving ontvangen werd meer dan zes maanden vóór het openvallen van de nalatenschap.



Tarief tussen broers en zussen Belastingschijven Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR




Tarief 20% 25% 35% 50% 65%


Tarief tussen ooms of tantes en neven of nichten Belastingschijven Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR


Tarief 25% 30% 40% 55% 70%


17



Tarief tussen alle andere personen Belastingschijven Van 0,01 EUR 12.500 EUR 25.000 EUR 75.000 EUR Boven de 175.000 EUR


Tarief 30% 35% 60% 80% 90%2


Er geldt een vrijstelling voor een bij de wet tot de erfenis geroepen erfgenaam in de rechte lijn, of tussen echtgenoten, of tussen wettelijk samenwonenden voor de eerste schijf van 12.500 EUR. Voor de tweede schijf van 12.500,01 EUR tot 25.000 EUR geldt een bijkomende vrijstelling, maar enkel op voorwaarde dat het nettoaandeel van de rechthebbende niet méér dan 125.000,00 EUR bedraagt.

Het Arbitragehof heeft in een arrest van 22.06.2005 (nr. 107/2005) artikel 1 van het decreet (van het Waalse Gewest van 22.10.2003) vernietigd in zoverre dat het, het heffingspercentage hoger dan 80% vaststelt voor de schijf boven 175.000 EUR, dit is niet bestaanbaar met de artikelen 10, 11 en 172 van de Grondwet.

18

SAMENWONENDEN vs. GEHUWDEN

BURGERRECHTELIJK

erfrecht: reserve

gehuwden de LLE erft minstens het VG op de gezinswoning en de huisraad (reserve)

erfrecht: wettelijk deel

de LLE erft het VG op de totale nalatenschap

tarief in rechte lijn?

JA

wettelijk samenwonenden

feitelijk samenwonenden

geen reserve

geen reserve

de LLE erft het VG op de gezinswoning en de huisraad

zonder testament erft de LLE niets

Vlaanderen: JA Wallonie: JA indien de verklaring minstens 6 maanden geleden werd afgelegd Brussel: JA

Vlaanderen: JA indien minstens 1 jaar samenwoning

FISCAAL tarief vrijstelling gezinswoning (enkel Vlaanderen) vrijstelling successierechten groepsverzekering WN (art. 8 W.Succ)

wettelijk samenwonenden

vrijstelling 0 % OK JA

vrijstelling 0 % OK NEE

vrijstelling 0% OK (minstens 3 jaren samenwoning) NEE

Vlaanderen Wallonië Brussel je hebt een verklaring van wettelijke samenwoning neergelegd bij de ambtenaar van de burgerlijke stand je bent ingeschreven op hetzelfde adres en voert een gemeenschappelijke huishouding

bestaat niet

bestaat niet

feitelijk samenwonenden

19

INDEXERING Rubriek Huwelijksquotiënt … 30% met als maximum Toekenning medewerkende echtgenoot Max netto eigen beroepsinkomen van de mewerkende echtgenoot

Maximum premies Individuele levensverzekring en kapitaalaflossing Bouwsparen en Lange Termijnsparen absoluut maximum Pensioensparen Woonbonus "enige/eigen" woning – FEDERAAL (= va AJ 2015,

Basis (= AJ 1990) € 6.700

AJ 2015

AJ 2016

€ 10.200

€ 10.230

€ 8.700

€ 13.240

€ 13.290

€ 1.500

€ 2.260

€ 2.260

€ 625

€ 940

€ 940

€ 1.500 € 500 € 50

€2.260 € 750 € 80

€2.260 € 750 € 80

€ 1.500 € 500 € 50

€2.280 € 760 € 80

€2.280 € 760 € 80

indien woning ten laatste in 2015 niet langer “eigen” woning)

Basiswoonbonus Extra woonbonus (eerste 10 jaar) Verhoging 3 of meer kinderen ten laste Woonbonus "enige/eigen" woning – VLAANDEREN (leningen t.e.m. 2014)

Basiswoonbonus Extra woonbonus (eerste 10 jaar) Verhoging 3 of meer kinderen ten laste Woonbonus "enige/eigen" woning – VLAANDEREN (leningen vanaf 2015)

Basiswoonbonus Extra woonbonus (eerste 10 jaar) Verhoging 3 of meer kinderen ten laste Woonbonus "enige/eigen" woning – BRUSSEL en WALLONIË Basiswoonbonus Extra woonbonus (eerste 10 jaar) Verhoging 3 of meer kinderen ten laste Kapitaalsaflossing hypothecair woonkrediet niet-enige woning (lange termijn sparen) - maximum schijf van de lening -

Indien recht op Federale vermindering (= ‘niet-eigen’ woning)

- Indien recht op Gewestelijke vermindering (= ‘eigen’ woning) Vlaanderen Brussel en Wallonië Maximale werkgeversstorting individuele pensioentoezegging werknemer Individuele voortzetting Aanvullende pensioenopbouw Belastingvermindering PWA en/of Dienstencheques Vrijgestelde inkomsten Intrest spaarrekening

€1.520 € 760 € 80 € 1.500 € 500 € 50

€2.280 € 760 € 80

€2.290 € 760 € 80

€ 50.000

€ 75.270

€ 75.270

€ 50.000 € 50.000

€ 76.110 € 76.110

€ 76.110 € 76.360

€ 1.525

€ 2.320

€ 2.330

€ 1.500 € 1.810

€ 2.280 € 1.400

€ 2.290 € 1.400

€ 1.250

€ 1.880

€ 1.880

20

ZAKBOEKJE PERSONAL FINANCIAL PLANNING Laatst bijgewerkt oktober

Recommend Documents