září 2015 Ústavní soud posvětil pokutu za opožděné tvrzení daně Novela zákona o loteriích Právní novinky Deloitte Česká republika AWARD 2015

LIC

DEL

OI

E C

UB

EB

Y

25

TT

• Ústavní soud posvětil pokutu za opožděné tvrzení daně

T I N G 25

RS

CEL

RA

EA

Právní novinky září 2015

Z E C H R

• Novela zákona o loteriích

Právní novinky Deloitte Česká republika

CZECH

AWARD 2015

EP

Právní novinky září 2015 • Ústavní soud posvětil pokutu za opožděné tvrzení daně • Novela zákona o loteriích

Ústavní soud posvětil pokutu za opožděné tvrzení daně Pokuta za opožděné tvrzení daně („pokuta“) je sankcí, která se dle daňového řádu ukládá v případě, že daňový subjekt podá své daňové přiznání po zákonem stanovené lhůtě anebo ho nepodá vůbec. Její výše je přitom odvislá od výše daňové povinnosti, která byla anebo měla být v tomto daňovém přiznání uvedena, a od délky prodlení s jeho podáním. Maximální výše činí 300 000 Kč. Povinnost platit pokutu vzniká přímo ze zákona, správce daně tedy nemá možnost jakkoli modifikovat její výši či rozhodnout, že z jakéhokoli (byť oprávněného a pochopitelného) důvodu nebude uložena. Městský soud v Praze však při své rozhodovací činnosti dospěl k závěru, že taková právní úprava pokuty je v rozporu se základními právy daňových subjektů garantovanými Listinou základních práv a svobod, a z toho důvodu podal k Ústavnímu soudu návrh na zrušení dotčeného ustanovení § 250 daňového řádu. Protiústavnost zmíněného ustanovení přitom odůvodnil následujícím způsobem. Je nepřiměřené, aby správce daně neměl možnost rozhodovat o výši pokuty, popř. o jejím neuložení, a tím reagovat na specifika toho kterého porušení povinnosti podat daňové přiznání. Taktéž je nepřiměřené a v rozporu se zásadou rovnosti, pokud je výše pokuty vázána na výši daňové povinnosti. Dochází tím totiž k absurdní situaci, kdy je za stejně závažné porušení daňových povinností (resp. stejnou délku prodlení) různým daňovým subjektům uložena různě vysoká sankce.

Ústavní soud při svém rozhodování provedl tzv. test proporcionality, při kterém dospěl k závěru, že pokuta je sankcí splňující svůj účel (aby se nežádoucí chování daňových subjektů nevyplácelo), je sankcí potřebnou (pro zajištění plnění daňových povinností, a tedy i příjmu veřejného rozpočtu) a zároveň nezasahuje do majetkových práv daňových subjektů s nadměrnou intenzitou (nemá likvidační charakter). Dle jeho názoru tak pokuta zohledňuje závažnost porušení daňové povinnosti i individuální ekonomické poměry daňového subjektu, a zároveň je zcela přiměřená zamýšlenému cíli. Z tohoto důvodu proto Ústavní soud návrh na zrušení předmětného ustanovení daňového řádu zamítl. Lze tak jen shrnout, že i nadále by daňové subjekty měly myslet na včasné podání svého daňového přiznání. V opačném případě se totiž vystavují riziku, že jim bude vyčíslena pokuta za opožděné tvrzení daně až do výše 300 000 Kč.

Tomáš Babáček +420 246 042 814 [email protected] Jiřina Neumannová +420 246 042 430 [email protected] Táňa Čapková +420 246 042 297 [email protected]

2

Právní novinky září 2015 • Ústavní soud posvětil pokutu za opožděné tvrzení daně • Novela zákona o loteriích

Novela zákona o loteriích Poslanecká sněmovna v prvním čtení projednala novelu zákona č. 202/1990 Sb., o loteriích a jiných podobných hrách, jejímž účelem je zejména odstranění rozporů české regulace loterií a jiných podobných her, tedy hazardních her, s evropským právem. Novela by měla rovněž přispět k účinnému postihu nelegálních provozovatelů hazardních her, zabránění daňových úniků, větší ochraně hráčů a k posílení stability koordinačních mechanismů v oblasti protidrogové politiky. Navrhovaná novela je přípravou na přechod ze stávajícího zákona o loteriích na nově připravovaný zákon o hazardních hrách.

Zákaz podpory provozování nelegálních hazardních her Novela obsahuje vedle zákazu provozování nepovolených hazardních her rovněž zákaz jakékoliv podpory jejich provozování, kterou se rozumí zejména podpora prodeje, zprostředkování účasti na nepovolených hazardních hrách nebo zprostředkování vkladu či výplaty z těchto her. Novela obsahuje pouze demonstrativní výčet forem podpory provozování nepovolných her, v budoucnosti tedy mohou být postihovány i další v zákoně neuvedené činnosti směrující k podpoře provozování nepovolených her.

Součástí boje proti nelegálním provozovatelům hazardních her je rovněž úprava podmínek provozování hazardních her prostřednictvím internetu. Stávající zákon o loteriích prozatím obsahuje pouze dvě ustanovení upravující online hazardní hry. Naproti tomu novela významně rozšiřuje úpravu online her, když definuje pojem „internetové hry“ jako jednu z forem zpřístupnění hazardních her a umožňuje tak používat internet pro všechny druhy hazardních her.

Identifikace sázejícího Novela též směřuje k zajištění maximální možné identifikace každého sázejícího. Provozovatelé tak budou povinni zaregistrovat každého sázejícího a prokazatelně přitom ověřit jeho totožnost a věk. V rámci registrace bude sázející povinen uvést číslo bankovního účtu či platební karty sloužící jako prostředek pro vkládání peněžních prostředků na hráčský účet. Tento bankovní účet a platební karta budou nově zákonem o loteriích definovány jako tzv. registrovaný bankovní účet a registrovaná platební karta. Provozovatel bude moct provést platbu pouze z nebo ve prospěch registrovaného bankovního účtu či registrované platební karty. Vedle toho mohou být na uživatelský účet sázejícího vkládány a z uživatelského účtu vypláceny i peněžní prostředky v hotovosti, přičemž výše vkladů je omezena zákonem upravujícím omezení plateb v hotovosti, a to do výše 270 000 Kč. Maximální objem peněžních prostředků, které mohou být z uživatelského účtu vyplaceny, stanovuje novela ve výši 5 000 Kč.

V souvislosti s provozováním internetových her novela nově upravuje poplatníka a předmět odvodu z hazardních her, přičemž vychází z principy teritoriality. V případě provozování internetových her jsou předmětem odvodu internetové hazardní hry zaměřené na sázejícího s bydlištěm na území České republiky. Novela nově obsahuje výslovný zákaz provozovatele internetové hry nabízet nebo poskytovat jakékoli zařízení, které umožňuje účast na internetové hře. Účelem tohoto opatření je zamezit vytváření nezákonných heren.

3

Právní novinky září 2015 • Ústavní soud posvětil pokutu za opožděné tvrzení daně • Novela zákona o loteriích

Sebeomezující opatření Za významnou změnu lze považovat povinnost sázejícího nastavit pro účely registrace tzv. sebeomezující opatření, která je provozovatel povinen respektovat. Každý jednotlivý sázející si tak bude moct nastavit individuální finanční (například výši sázek na jeden den a měsíc) a časové podmínky své účasti na internetové hazardní hře (například počet přihlášení do uživatelského účtu za jeden měsíc a dobu denního přihlášení na uživatelském účtu do jeho automatického odhlášení). Provozovatelé internetové hry budou povinni sázejícímu takové nastavení umožnit. Nastavení limitů v rámci registrace bude možné dodatečně měnit, přičemž navýšení finančního limitu ze strany sázejícího je účinné až 24 hodin po provedení takové změny. Naopak zpřísnění limitů bude mít okamžitou účinnost. Za účelem řádného a efektivního ověření všech údajů sázejícího ze strany provozovatele, bez toho, aby byla nepřiměřeně narušena účast sázejících na internetových hrách, umožňuje novela zřízení tzv. dočasného uživatelského účtu, jehož prostřednictvím se sázející bude moct v omezené míře účastnit na internetových hazardních hrách, aniž by byl proces jeho registrace řádně dokončen. Dočasný uživatelský účet však může být aktivní pouze po dobu třiceti dnů, přičemž celková výše vkladu sázejícího je omezena na 3 000 Kč. V rámci dočasného uživatelského účtu nesmějí provozovatelé vyplatit jakékoli vložené vklady či výhry. Umístění serverů a zálohování dat Navrhovaná novela ukládá povinnost umístit servery, na nichž probíhají herní procesy, na území členského státu Evropské unie či Evropského hospodářského prostoru, a to s ohledem na volný pohyb zboží a služeb. Naopak, servery s finančními daty a osobním údaji sázejících musí být umístěny na území České republiky.

Provozovatel bude rovněž povinen provádět zálohování dat způsobem, který umožňuje kompletní obnovu databáze v případě nefunkčnosti celého systému, přičemž interval mezi zálohami nesmí být delší než 48 hodin. Za účelem zajištění efektivního výkonu státního dozoru nad provozováním hazardních internetových her je provozovatel povinen zřídit příslušným orgánům státního dozoru dálkový a nepřetržitý přístup ke všem herním a finančním datům. Herními daty se rozumí především údaje o vyhodnocování jednotlivých okolností, jež určují výhru, a to například sázkové příležitosti v rámci kurzového sázení či výsledky konkrétních slosování v rámci číselných loterií. Finančními daty se pak rozumí zejména údaje o vsazených částkách či vyplacených výhrách, a to jak ve svém souhrnu za určité časové období, tak v podobě jednotlivých transakcí týkajících se konkrétního sázejícího. Informační povinnost Novela rovněž vymezuje informační povinnosti, s nimiž bude provozování internetových her spojeno. Provozovatel tak bude povinen na dané internetové stránce čitelným a viditelných způsobem po celou dobu účasti sázejícího na internetové hře uvádět například ukazatele délky účasti na internetové hře, včetně varování, že účast na hře může být škodlivá, herní plán, zůstatek na uživatelském účtu a další identifikační a kontaktní údaje uvedené v příslušném ustanovení zákona o loteriích upravujícím informační povinnosti provozovatele. Podle novely může být internetová hra provozována pouze prostřednictvím internetové stránky dostupné v českém jazyce.

4

Právní novinky září 2015 • Ústavní soud posvětil pokutu za opožděné tvrzení daně • Novela zákona o loteriích

Odpovědnost poskytovatelů internetového připojení a poskytovatelů platebních služeb Z důvodu umožnění provozování internetových hazardních her provozovatelům z členských států Evropské unie či Evropského hospodářského prostoru, zavádí novela zákona o loteriích i povinnost blokování internetových stránek a plateb učiněných v souvislosti s účastí sázejících na nepovolených internetových hrách. Toto opatření souvisí se seznamem nepovolených internetových her vedeným Ministerstvem financí, který by měl být dostupný na internetu. Poskytovatelé internetového připojení na území České republiky budou povinni zamezit přístupu k internetovým stránkám zařazeným na tento seznam, a to do 15 dní ode dne zveřejnění internetové stránky v tomto seznamu. Toto opatření se týká i poskytovatelů platebních služeb, kteří nebudou moct provádět platební transakce ve prospěch ani k tíži účtů uvedených v seznamu. Tento zákaz budou povinni dodržovat od 15. dne po zveřejnění příslušného účtu v seznamu. V případě porušení této povinnosti hrozí poskytovatelům internetového připojení i poskytovatelům platebních služeb pokuta až ve výši 5 000 000 Kč.

Zvýšení pokut Na základě novely dochází k rozšíření úpravy sankcí a ke zvýšení horních hranic pokut za provozování nepovolených hazardních her z dosavadních 10 000 000 Kč na 20 000 000 Kč. Účinnost Novela by měla nabýt účinnosti dne 1. ledna 2016. Máte-li zájem o další informace ohledně služeb poskytovaných firmou Deloitte v České republice, obraťte se prosím na odborníky právního oddělení. Miroslava Kuklincová +420 246 042 859 [email protected] Ivana Jankeová +420 246 042 349 [email protected]

5

Právní novinky září 2015 • Ústavní soud posvětil pokutu za opožděné tvrzení daně • Novela zákona o loteriích

Kontakty Ambruz & Dark Deloitte Legal s.r.o., advokátní kancelář Nile House Karolinská 654/2 186 00 Praha 8 - Karlín Česká republika Tel.: +420 246 042 100 Fax: +420 246 042 030 www.deloittelegal.cz

Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou („DTTL“), jejích členských firem a jejich spřízněných subjektů. Společnost DTTL a každá z jejích členských firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Společnost DTTL (rovněž označovaná jako „Deloitte Global“) služby klientům neposkytuje. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního a právního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích a teritoriích má společnost Deloitte světové možnosti a poskytuje svým klientům vysoce kvalitní služby v oblastech, ve kterých klienti řeší své nejkomplexnější podnikatelské výzvy. Přibližně 200 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala standardem nejvyšší kvality. © 2015 Deloitte Česká republika