SoboglO TiOhrono. S.E (fE. ClA, ClSA (Big fOUI-Wj, Jo~ forigon, S£, MBA. CFP, (MA, (SRS (Akunl01151 Br~ UK Pello),
Or HBudi Unlu~. SH" (N MY. (Prokrl9 HIJi:JJm). lop Uendi, PhD (The UnrYef'Slly 01 rem 0'1 Ar!Hlglon),
YoIIIIra Hord,onrt SE (MA. Al (tndependool ConsuhaIIl)
Dr YokllbGinling,S.H, CN IUn
HO"kr'llAg~ng Republik'~dO/le!oKl
Sunqguh wbuoh peIIgf'lohwn pe!llmg bogl POlO petmmpm DtOUpUIl PO'O pen1belalOl "fOil!! mg,n mernlhlu ~'on IlIfliOIlg pellNlgnyo okunlon,.!aerl'ilk don Dud,t oorongon,lengl.,ap daogun sludl kosu~ don ooollSl'i/l'fll 0011 WSI ellKa don bNlis ltulah apa yang d,bBukon olel1 bok.u irn. Dillompkon dengan mempe/GjOu bulw inr, okJIn hmbul ke<.eOOlon boh..w sudoh ~otnyQ ktlO Hlembangun sebooh meloflMlll pengendalionnva IIUoo fI1llIlgClnhSlpasi dQn ITIfJnekt\n I,~k keculo~lgon, kmcoa sebuD~ !oIvern leroolk -.oil pun okan !Unluh honyo ofeh sege!inlll Ol(log yang bet-lo1usi dolam melowkon hndoHlklJlonqan Herll Muoro Sidik, Ak, OM. tiM OpelOlloocl Audit dl PTTelkDrmel 8. Indonesmn Bronlh 1'!~ldent otlnltllute of(l!Ilified Mat1!lijemenl ~c(O\Intonl~
Buku "Bu!oi~ CUfTtM and Ethics' hodlr dltengon morokrtya keJadlon ~Ol\lpsi 1ll00000! \alah setu benM flourl Mu lfit IllMlodl o;ebogoi \ilIon <;otu refMelKi dl rengah 1MbotlMfll Duku yonq membolms nlellgenai froud )/l(UIO kampreoofllil Bulw yooO lelevull bagl tI1{lh~wlO dan ~oh duma 1001,0, se10in kOIllPlahensii. lugn IllIJdoh difKIooml dl<J!rtol deogun \tudl kosin yalllJ relewn Ronny Siohon, S.E MM., 00, ERMCP. Ak, SeI1I1lf Moooger of fioolKll Controf K60vesnmelll Audet PI
Medt~
UP
I""""
Dapatkan Info Buku Baru, Kirim e -mail:
[email protected]
dit
1a
DAFTAR lSI la
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
g) )
:a
k Ii
KATA SAMBUTAN DARI ACFE INDONESiA...................................
iii
KATA PENGANTAR ....... ......... ........ ... ........ ........ ........ ........ ..........
v
DAFTAR lSi................................................................................. vii
PENDAHULUAN .......... ""............................................................. xiii
BAGIAN I: PENGANTAR PADA FRAUD AUDITING DAN
AKUNTANSI FORENSIK
BAB 1 FRAUD AUDITING DAN FORENSIC ACCOUNTING .............
3
1.1 Latar Belakang Disiplin IImu ........................................
3
1.2 Perbedaan antara Audit, Fraud Audit dan Forensik....
6
BAB 2 PERSPEKTIF BARU DALAM FRAUD .................................. 11
2.1 Fraud dan Fenomena Gunung Es ................................ 11
2.2 Fenomena Fraud dan Hukum Pareto ..........................
12
2.3 Control Self Assessment (CSA) .................................... 13
2.4 Fraud Risk Assessment ....... .......... ........ ......... ....... .......
15
Studi Kasus : PT Jaya Makmur ............................................. 17
oaftar Business Crime and Ethics - Konsep dan Studi Kasus FRAUD di Indonesia dan Global
BAB 3 DEFINISI DAN KARAKTERIS1'IK FRAUD ............................. 21 3.1 Definisi Fraud .............................................................. 21
3.2 Karakteristik Fraud ......................................................
23
BAB 4 FAKTOR-FAKTOR PENYEBAB ORANG MELAKUKAN FRAUD ........................................................................... 27
4.1 Teori Donald R. Cressey...............................................
28
4.2 Teori Dr. Steve Albrecht ..............................................
32
4.3 Teori Richard C. Hollinger dan John P. Clark...............
34
4.4 Teori French dan Raven...............................................
35
4.5 Teori David T. Wolfe dan Dana R. Hermanson............
37
4.6 Pengalaman Penulis ....................................................
38
Studi Kasus : Si Barbie Masih Sendiri ..................................
39
BAB 5 CORPORATE ETHICS-BEST PRACTICE ............................... 43
j
BAB 7 TAKSONOMI FRAUD .......... ·,
7.1 Dikotomi Fraud Secara
I
7.2 Fraud di Asia ............... ..
BAB 8 ASSET MISAPPROPRIATION
8.1 Cash Fraud ...................
8.2 Unrecorded Sales (Pen 8.3 Understated Sales and Piutang yang di Bawah 8.4 Theft of Incoming Che' 8.5 Receivable Skimming .. 8.6 Cash Larceny from thE 8.7 Checks Tampering .... .
5.1 Etika Bisnis Secara Umum ........................................... 43
8.8 Billing Schema .......... .
5.2 Prinsip Etika dan LegaL...............................................
52
8.9 Payroll dan Expenses
5.3 Code of Professional Ethics .........................................
53
8.10 Expenses Reimburser
5.4 Menangani Pegawai dan Serikat Pekerja ....................
57
8.11 Inventory and Other,
5.5 The Whistleblower ...................................................... 58 5.6 Tone of the Top ........................................................... 61
BAB 6 PENGGOLONGAN PELAKU FRAUD .................................. 63
viii
BAG'AN II: ASPEK B'SN'S DAN
studi Kasus : Shell Compal (Mutinasion;
Studi Kasus : PT XYZ........ . BAB 9 FINANCIAL STATEMENT I
6.1 Kejahatan Kerah Putih.................................................
64
6.2 Kejahatan Kerah Biru...................................................
65
9.1 FS Fraud ...................
6.3 Penggolongan Pelaku Fraud Lainnya ..........................
65
9.2 Lima Kasus Besar di
6.4 Organizational Fraud (Crime) ......................................
66
Studi Kasus: Fraud Biaya
Studi Kasus : PT Handala Makmur Setia (HMS) ..................
68
Daftar isi
21
BAGIAN II: ASPEK BISNIS DAN AKUNTANSI DALAM FRAUD
21
23
BAB 7 TAKSONOMI FRAUD....................................................... 73
7.1 Dikotomi Fraud Secara Umum .................................... 73
27
7.2 Fraud di Asia ................................................................ 78
28
BAB 8 ASSET MISAPPROPRIATION ............................................ 81
32
8.1 Cash Fraud ................................................................... 83
34
8.2 Unrecorded Sales {Penjualan yang Tidak Tercatat).... 84
35
37
8.3 Understated Sales and Receivables {Penjualan dan
Piutang yang di Bawah Nilai)....................................... 85
38
8.4 Theft of Incoming Cheque (Pencurian Cek) ................ 86
39
8.5 Receivable Skimming................................................... 88
8.6 Cash Larceny from the Deposit ................................... 90
8.7 Checks Tanlpering ....................................................... 91
8.8 Billing Schema ............................................................. 93
8.9 Payroll dan Expenses Reimbursement Fraud.............. 93
~7
8
8.10 Expenses Reimbursement Fraud................................. 95
8.11 Inventory and Other Asset Fraud................................ 97
1
Studi Kasus : Shell Company Fraud di PT. MNC
(Mutinasional Company) ............................... 98
J
Studi Kasus : PT XYZ............................................................. 102
BAB 9 FINANCIAL STATEMENT FRAUD ...................................... 103
9.1 FS Fraud ....................................................................... 103
9.2 Lima Kasus Besar di FS Fraud ...................................... 105
Studi Kasus: Fraud Biaya Marketing di PT ABC ................... 113
Business Crime and Ethics
Konsep dan Studi Kasus FRAUD di Indonesia dan Global
Dafta
BAB 10 SUAP, KORUPSI DAN IMBALAN GELAP ............................ 115
BAB 15 SAKSI AHLI DALAM PEMERI
10.1 Penyuapan ................................................................... 116
15.1 Saksi dalam Fraud ........
10.2 Hubungan antara FS Fraud dengan Korupsi... ............. 117
15.2 Persangkaan .............. .
Studi Kasus : Korupsi dan Suap di Pl MI ............................. 118
15.3 Keterangan Ahli ......... .
BAGIAN III: ASPEK TEKNOLOGIINFORMASI DALAM FRAUD
15.4 Perbandingan Saksi da No.8 Tahun 1981 .......
studi Kasus : PT Tarigan Ge
BAB 11 IT FRAUD DALAM KONTEKS GLOBAL DAN INDONESiA••.•. 127
11.1 Manfaat Teknologi Informasi ...................................... 127
BAGIAN V: DETECTING [
11.2 Risiko dan Fraud TI ...................................................... 129
BAB 16 TANDA-TANDA (RED FLA( BAB 12 INFORMATION SYSTEM AUDIT DALAM MENCEGAH IT
FRAUD ........................................................................... 133
12.1 Ruang Lingkup Information System Audit................... 134
12.2 Pengendalian Umum ................................................... 136
16.1 Red Flag Hutang dan (Understated) .......... . 16.2 Red Flag untuk Pend
12.3 Pengendalian Aplikasi ................................................. 139
16.3 Red Flag Terkait den Tepat ........................
12.4 Tahapan Audit Sistem Informasi ................................. 140
16.4 Red Flag Terkait den
Studi Kasus : PT Bank Central Asia, Tbk .............................. 142
16.5 Red Flag Terkait Ma (Timing Difference).
BAGIAN IV: ASPEK HUKUM DALAM FRAUD BAB 13 FRAUD DALAM KAJIAN HUKUM ..................................... 149
13.1 Hubungan Konjungtur Ekonomi dan Kriminalitas ....... 154
16.6 Red Flag pada Empl
BAB 17 PERANAN AUDITOR DA! PENCEGAHAN FRAUD...
13.2 Masalah White-Collar Crime ....................................... 154
BAB 18 METODE PEMERIKSAAr
13.3 Pembobolan Bank ....................................................... 155
18.1 Analisis Dokumen.
BAB 14 TINDAK PIDANA KORUPSI 01 INDONESIA ........................ 159
14.1 Ketentuan dalam KUHP ............................................... 161
14.2 Unsur-unsur Tindak Pidana Korupsi ............................ 163
18.2 Wawancara dan In 18.3 Penggunaan Tekni 18.4 Fraud Risk Assessl 18.5 Saksi Fakta dan Sc
'bal
115
116
117
118
-
JD -
127
Daftar isi
BAB 15 5AKSI AHLI DALAM PEMERIKSAAN FRAUD ...................... 167
15.1 Saksi dalam Fraud ........................................................ 167
15.2 Persangkaan ................................................................ 169
15.3 Keterangan Ahli .....................: ..................................... 170
15.4 Perbandingan Saksi dan Ahli Menurut KUHP UU
No.8 Tahun 1981 ........................................................ 172
Studi Kasus : PT Tarigan Gersang Company, Tbk ................ 180
127
l29
BAGIAN V: DETECriNG DAN PREVENTING FRAUD BAB 16 TANDA-TANDA (RED FLAG) FRAUD ................................. 185
.33
34
16.1 Red Flag Hutang dan Biaya Terselubung
(Understated) .............................................................. 188
36
16.2 Red Flag untuk Pendapatan Fiktif ............................... 189
39
16.3 Red Flag Terkait dengan Penilaian Aset yang Tidak
Tepat ........................................................................... 189
40
~2
-
~9
16.4 Red Flag Terkait dengan Aspek Disclosure .................. 190
16.5 Red Flag Terkait Masalah Cut-off Periode Waktu
(Timing Difference) ...................................................... 191
16.6 Red Flag pada Employee Fraud ................................... 192
4
BAB 17 PERANAN AUDITOR DALAM DETEKSI DAN
PENCEGAHAN FRAUD..................................................... 195
4
BAB 18 METODE PEMERIKSAAN DALAM FRAUD ......................... 201
5
18.1 Analisis Dokumen ........................................................ 202
18.2 Wawancara dan Interogasi ......................................... 203
18.3 Penggunaan Teknik Lainnya ........................................ 206
18.4 Fraud Risk Assessment ................................................ 209
18.5 Saksi Fakta dan Saksi Ahli ............................................ 213
Business Crime and Ethics - Konsep dan Studi Kasus FRAUD di Indonesia dan Global
18.6 Perangkat Presentasi. .................................................. 216
Studi Kasus : PT Medan Perkasa Abadi ............................... 218
BAB 19 KONSULTASI, SUPPORT LlTiGASI DAN JASA REMEDIASI .. 223
19.1 Tipe Konsultasi dan Litigasi ......................................... 224
19.2 Teknik Investigasi Fraud atau Forensik ....................... 225
19.3 Remediasi .................................................................... 231
19.4 Remediasi (Pemulihan) Uang dan Aktiva Lainnya ....... 232
19.5 Identifikasi untuk Pemulihan Uang dan Aktiva .......... 232
19.6 Metode yang Sah untuk Pemulihan Aktiva ................. 234
Pendahult
BAB 20 RESTRUKTURISASI SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL .... 237
••••••••••••••••
20.1 Kebijakan dan Sistem Pengendalian InternaL............ 237
20.2 Penilaian Risiko dan Pengendalian Lingkungan .......... 241
20.3 Pentingnya Corporate Governance ............................. 242
DAFTAR PUSTAKA ...................................................................... 245
INDEKS ..................................................................................... 249
TENTANG PENULlS ..................................................................... 253
Survei yang dilakukan oleh
Assoc,
'1 (ACFE) menunjukkan bahwa dan
selalu kehilangan 5% dari pendap Penelitian ini dilakukan oleh leml _ ACFE -- dengan melibatkan sel
Examiner) yang tersebar di selun lanjut data itu juga menunjukki
bulan untuk mendeteks; adanya . terlihat bahwa dari sisi kuantita nyalahgunaan aset sepert; pengg keuangan, jenis fraud in; merupa terbalik dengan fraud laporan dapatan fiktif. Fraud jenis ini j
yang terkecil namun dari sis; ker dapat dilihat pada tabel berikut
xii
