Westpark Highlights - 4 e kwartaal 2009

1/ 75

Westpark Highlights - 4e kwartaal 2009

1. Ondernemen weer leuk in 2010! De Miljoenennota 2010 belooft een aantal aantrekkelijke maatregelen voor u als ondernemer. Als de plannen doorgaan wordt ondernemen in 2010 niet alleen eenvoudiger, maar ook leuker! Verruiming mkb-winstvrijstelling De mkb-winstvrijstelling wordt verhoogd van 10,5 naar 12 procent en u hoeft voor de vrijstelling niet meer te voldoen aan het urencriterium van 1.225 uur. Als deeltijdondernemer komt u nu dus ook in aanmerking voor deze vrijstelling. Verruiming verliesverrekening in de vennootschapsbelasting Ondernemers in de vennootschapsbelasting mogen een verlies van 2009 en 2010 verrekenen met de winst behaald in 2006 en 2007. De achterwaartse verliesverrekening (carry-back) wordt tijdelijk verlengd van één naar drie jaar. Maximaal 10 miljoen euro verlies per jaar mag worden teruggewenteld. Kiest u voor deze mogelijkheid dan wordt de voorwaartse verliesverrekening (carryforward) ingekort tot zes jaar in plaats van negen jaar. Verruiming investeringsaftrek In 2010 wordt het plafond van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) verhoogd van 240.000 euro naar 300.000 euro. Ook het maximale percentage van de KIA wordt verhoogd van 25 naar 28 procent. Er bestaat recht op KIA bij investeringen vanaf 2.200 euro. Een maximale aftrek is voortaan mogelijk bij een investeringsbedrag van 54.000 tot 100.000 euro. Ook de budgetten van de energieinvesteringsaftrek (EIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA) zullen worden verhoogd. Verruiming speur-en ontwikkelingswerk Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die speuren ontwikkelingswerk (S&O) verrichten. De huidige loongrens van 150.000 euro wordt in 2010 verhoogd tot 220.000 euro. Het percentage afdrachtsvermindering over de eerste schijf blijft 50 procent.

www.MaastrichtAccountants.com

1/75

2/ 75

Versnelde afschrijving ook in 2010 Ondernemers mogen ook in 2010 versneld afschrijven (maximaal 50 procent per jaar) op hun investeringen in dat jaar. Het gaat om een tijdelijke overheidsmaatregel die ook in 2009 geldt. Door versneld af te schrijven kunt u de belastbare winst in 2010 en 2011 verlagen en hoeft u daardoor minder belasting te betalen. Innovatiebox vervangt octrooibox De huidige octrooibox wordt omgevormd tot innovatiebox. De winst die wordt behaald met onderzoek en ontwikkeling wordt in 2010 nog maar tegen 5 procent vennootschapsbelasting belast en de huidige drempel- en plafondbedragen worden geschrapt. Verliezen op innovatieve activiteiten worden aftrekbaar tegen het normale vennootschapsbelastingtarief van 25,5 procent. Dit is slechts een greep uit de voorgestelde plannen. Wilt u weten wat alle plannen uit de Miljoenennota u kunnen opleveren, neem dan contact op uw persoonlijke SRA-Adviseur.


2/75

3/ 75

2. Auto van de zaak: zuinig en schoon wordt beloond De auto moet zuiniger en minder vervuilend worden. Als de voorstellen uit het Belastingplan 2010 worden goedgekeurd, gelden voor u vanaf januari de volgende wijzigingen: Geen motorrijtuigenbelasting voor zeer zuinige auto's De motorrijtuigenbelasting voor zeer zuinige auto’s wordt vanaf 2010 volledig geschrapt. Zeer zuinige auto's zijn personenauto's met een CO²-uitstoot van maximaal 95 g/km (diesel) of maximaal 110 g/km (benzine). Geen bijtelling voor elektrische auto's Elektrische auto's hebben de komende twee jaar (2010 en 2011) geen bijtelling voor de auto van de zaak. In de drie daaropvolgende jaren geldt een bijtelling van 7 procent. Verlengde BPM-vrijstelling voor elektrische auto’s De BPM-vrijstelling voor elektrische auto’s wordt verlengd tot 2018 (dit was 1 juli 2013). Willekeurige afschrijving en investeringsaftrek voor zeer zuinige auto's Uw bedrijf mag op zeer zuinige auto's willekeurig afschrijven. Daarnaast komen zeer zuinige auto’s en elektrische auto’s in 2010 in aanmerking voor kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Einde bonusmalusregeling en slurptax In 2010 zal de eerste stap gezet worden met de ombouw van de BPM (belasting van personenauto’s en motorrijwielen) naar een heffing op basis van CO²-uitstoot. De huidige BPM wordt nu nog geheven over de catalogusprijs. In verband met de ombouw is besloten om met ingang van 2010 de bonusmalusregeling, die is gebaseerd op het energielabel van een auto, af te schaffen. Omdat de BPM in de toekomst volledig wordt gebaseerd op de CO²-uitstoot vervalt per 2010 ook de CO²toeslag, ook wel slurptax genoemd. Aanschafbonus voor zuinige auto's De korting voor de aanschaf van zuinige personenauto’s wordt verhoogd van 500 naar 700 euro. Zuinige auto's zijn benzineauto's met een CO²-uitstoot tussen 110 en 120 g/km en dieselauto's met een CO²-uitstoot tussen 95 en 104g/km.


3/75

4/ 75

Stimulans voor Euro-6 dieselpersonenauto’s Tot slot wordt de aanschaf van een Euro-6 dieselpersonenauto gestimuleerd door een korting op de BPM van 1.500 euro in 2011, 1.000 euro in 2012 en 500 euro in 2013.


4/75

5/ 75

3. Kostenregeling werknemers op de schop De onbelaste kostenvergoedingen en -verstrekkingen gaan vanaf 2011 ingrijpend op de schop als de plannen van het kabinet worden goedgekeurd. Hiermee verdwijnen voor u een groot deel van de administratieve lasten en het huidige risico op een boete als uw administratie niet op orde is. Uw personeelskosten kunnen echter stijgen, bovendien zult u zich in 2010 grondig moeten voorbereiden. Wat verandert er? Een groot deel van de huidige onbelaste vergoedingen en verstrekkingen, zoals de fiets van de zaak en werkkleding, komt te vervallen. Hiervoor in de plaats komt een forfaitaire ‘werkkostenregeling’: als werkgever mag u maximaal 1,5 procent van de totale loonsom als onbelaste werkkost verstrekken. Vergoedt u een hoger percentage, dan bent u over het meerdere eindheffing verschuldigd van 80 procent tenzij u met de werknemer afspreekt dat deze vergoeding of verstrekking tot zijn arbeidsbeloning behoort. Let op: het maakt niet uit of de vergoeding of verstrekking betrekking heeft op zakelijke kosten. Komt u boven de 1,5 procent, dan zijn de vergoedingen of verstrekkingen voor dat deel belast. Uitzonderingen Kosten die u toch nog onbelast mag vergoeden of verstrekken zijn die voor: reis- en tijdelijke verblijf; cursus- en studie; werknemers die buiten het woonland werken (extraterritoriale kosten); verhuizing indien veroorzaakt door bedrijfsverplaatsing. Voorbereidingen in 2010 Als het wetsvoorstel definitief is doet u er goed aan zich tijdig voor te bereiden: Opnieuw de hoogte van de kostenvergoedingen vaststellen (rekening houdend met de werkgeverslasten die voortkomen uit de nieuwe wetgeving). Aanpassingen van arbeidscontracten, declaratiereglementen en personeelsreglementen. Eventueel overleg met werknemers, vakbond en/of ondernemingsraad. Tot slot: de nieuwe regeling is weliswaar een vereenvoudiging, maar u bent toch nog niet helemaal af van de administratieve lasten. Zo zult u de kostenvergoedingen apart moeten benoemen in de administratie en onderbouwen. Ook zult u moeten (laten) beoordelen wat onder het loon valt en welk bedrag u onbelast kunt vergoeden. Neem tijdig contact op met uw SRA-Adviseur.


5/75

6/ 75

4. Successiewet in een nieuw jasje (deel 2): gevolgen voor bedrijfsoverdracht Naar verwachting zal de vernieuwde successiewet (straks schenken erfbelasting) op 1 januari 2010 in werking treden. De huidige successiewet kent een bedrijfsopvolgingsregeling, om het voortbestaan van een bedrijf niet in gevaar te brengen als afgerekend moet worden met de fiscus. Deze regeling wordt nu op een aantal punten vereenvoudigd en op andere punten aangescherpt. Bovendien wordt een stokje gestoken voor constructies om successierechten te besparen. Vrijstelling omhoog De vrijstelling voor ondernemingsvermogen wordt verhoogd van 75 naar 90 procent. Daarnaast wordt de vrijstelling ook van toepassing op onroerend goed dat door een aanmerkelijkbelanghouder ter beschikking wordt gesteld aan zijn vennootschap. Voor de belasting die verschuldigd is over de resterende 10 procent kan tien jaar uitstel van betaling worden verkregen. Voortzettingsvereiste De verkrijger moet wel, net als in de huidige successiewet, de onderneming nog gedurende tenminste vijf jaar voortzetten of de aandelen in de onderneming gedurende die periode in zijn bezit houden. Overdracht bij leven Ook het overdragen van een bedrijf bij leven (schenking) wordt eenvoudiger. De leeftijdsgrens en de arbeidsongeschiktheidseis wordt losgelaten. De schenker hoeft dus niet langer arbeidsongeschikt of minimaal 55 jaar te zijn. Herroepelijke schenkingen Bij herroepelijke schenkingen wordt vanaf 2010 bij de teruggave van de schenkbelasting rekening gehouden met de voordelen (het vruchtgebruik) die de verkrijger gedurende de bezitsperiode heeft genoten. Direct opeisbare renteloze of laagrentende geldleningen Het voordeel van bijvoorbeeld een renteloze direct opeisbare geldlening is dat deze nu niet gezien wordt als schenking. Doordat de schuldeiser direct zijn vordering kan opeisen, is er geen sprake van verarming. Vanaf 2010 komt de schenkbelasting wel om de hoek kijken. Zes procent van het geleende bedrag wordt dan als schenking gezien. Bij laagrentende geldleningen bedraagt de schenking het verschil tussen het werkelijk gehanteerde rentepercentage en zes procent.


6/75

7/ 75

Koop en uitgestelde levering Een woning kan alvast worden verkocht voor een vaste prijs terwijl de levering en de betaling van de koopsom pas plaatsvindt als de erflater overlijdt. In dat geval behoort alleen de koopsom tot de nalatenschap. Vanaf 2010 wordt echter ook de waardestijging van de woning in de heffing betrokken. Levensverzekeringen In de vernieuwde successiewet worden constructies met verzekeringen op het leven aangepakt. Zo is het niet meer mogelijk om in de toekomst erfbelasting te besparen door een verzekering af te sluiten op het leven van de erflater, waarbij deze tevens de verzekeraar is. Maar er is ook een verruiming. Voor gehuwden in gemeenschap van goederen is vanaf 2010 nog maar de helft van de verzekeringsuitkering belast met erfbelasting. Testamenten Tot slot zijn ook besparingen via bijvoorbeeld het ‘ik-opa-testament’ en het ‘turbotestament’ binnenkort verleden tijd. De waardeaangroei bij dergelijke vruchtgebruiktestamenten, van bloot- naar vol eigendom, valt straks onder de erfbelasting.


7/75

8/ 75

5. Ingrijpende wijzigingen btw bij grensoverschrijdende diensten Levert uw bedrijf grensoverschrijdende diensten aan bedrijven? Weet dan dat u grote veranderingen te wachten staan in de omzetbelasting. Vanaf 2010 gelden er andere regels bij grensoverschrijdende diensten, wijzigt het tijdstip waarop btw verschuldigd is en moet u intracommunautaire diensten periodiek opgeven. Diensten aan bedrijven (B2B): belast bij afnemer Vanaf 1 januari 2010 is er een nieuwe hoofdregel voor diensten van bedrijven aan bedrijven (B2B). Deze zijn voortaan belast in het land waar de afnemer (in plaats van de dienstverrichter) is gevestigd of een vaste inrichting heeft. Er zijn vijf belangrijke uitzonderingen op deze hoofdregel: Kortdurende verhuur (maximaal 30 dagen) van vervoersmiddelen: belast in het land waar het vervoersmiddel ter beschikking wordt gesteld. Diensten met betrekking tot een onroerende zaak: belast op de plaats waar de onroerende zaak is gelegen. Vervoer van personen: belast op de plaats waar het vervoer daadwerkelijk plaatsvindt en naar verhouding van de afgelegde afstanden. Culturele-, artistieke-, sportieve-, wetenschappelijke-, educatieve-, vermakelijkheids- of soortgelijke activiteiten (bijvoorbeeld beurzen en tentoonstellingen) inclusief de organisatie hiervan. Deze worden belast op de plaats waar de activiteiten plaatsvinden. Restaurant- en cateringdiensten: belast op de plaats waar de dienst daadwerkelijk wordt verricht. Tijdstip van verschuldigdheid Nu is btw verschuldigd op het moment dat de factuur wordt uitgereikt. Vanaf 2010 geldt voor B2Bdiensten die onder de hoofdregel vallen, dat btw is verschuldigd op het tijdstip waarop de dienst wordt verricht. Verleggingsregeling Bij B2B-diensten binnen de EU wordt vanaf 2010 de belastingheffing steeds verlegd naar de afnemer (verleggingsregeling). Dit houdt in dat de afnemer de verschuldigde btw aangeeft en betaalt. In diezelfde aangifte kan de afnemer de verlegde btw weer als voorbelasting in aftrek brengen.


8/75

9/ 75

Opgaaf intracommunautaire diensten Valt u onder de nieuwe hoofdregel voor B2B-diensten, dan bent u vanaf 2010 verplicht om periodiek een lijst bij de Belastingdienst in te dienen waarop de grensoverschrijdende dienstverrichtingen voor andere ondernemers in de EU zijn vermeld. In principe moet dit maandelijks, tenzij u aangeeft dit liever per kwartaal te doen. Aan de hand van de lijst kunnen Belastingdiensten in binnen- en buitenland controleren of de btw-verplichtingen goed worden nagekomen. Diensten aan consumenten: belast bij dienstverrichter Tot slot: levert uw bedrijf aan niet-ondernemers dan geldt nog wel de oude regel dat belast wordt op de plaats waar de dienstverrichter is gevestigd of een vaste inrichting heeft van waaruit de dienst wordt verricht.


9/75

10/ 75

6. Deeltijd-WW: de nieuwe spelregels De regeling voor tijdelijke werktijdverkorting is vervangen door deeltijd-WW. U kunt dit - indien uw bedrijf door de crisis in moeilijkheden is geraakt - aanvragen voor werknemers die niet gemist kunnen worden. De regeling is alleen bedoeld voor gezonde bedrijven. De maximale duur is afhankelijk van het percentage van uw werknemers dat in de deeltijd-WW komt (maar niet langer dan 15 maanden) en wordt steeds voor 13 weken toegekend. In die periode ontvangt de werknemer de deeltijd-WW voor de niet-gewerkte uren. Hij blijft voor die uren wel bij u in dienst. De verkorting van de arbeidstijd is minimaal 20 en ten hoogste 50 procent Voorwaarden U moet doorbetaling van het loon garanderen in het geval dat een werknemer geen recht heeft op de WW-uitkering over de verminderde uren. De werknemersvertegenwoordiging (OR) of vakbond met leden in de onderneming stemt in met de deeltijd-WW. U moet afspraken maken met de betreffende werknemers over scholing en detachering. Er moet een schriftelijk verslag worden gevoerd van de concrete invulling. De werknemers worden na de periode van deeltijd-WW weer volledig door u in dienst genomen. Samenloop tussen de bijzondere regeling werktijdverkorting (de voorganger van de huidige regeling) en deeltijd-WW is niet mogelijk. De deeltijd-WW geldt voor een aangesloten periode. Let op Ontslaat u toch een werknemer uit de deeltijd-WW dan moet u conform het Uitvoeringinstituut Werknemersverzekeringen (UWV) de helft van de betaalde werkloosheidsuitkering terugbetalen. Dat is ook het geval als u de werknemer binnen een bepaalde periode na afloop van de deeltijd-WW ontslaat. Aanvragen De aanvraagperiode is van 20 juli 2009 tot 1 januari 2010, bij het UWV. Ga naar www.uwv.nl voor de benodigde formulieren, zoals een aanvraagformulier, afsprakenovereenkomst en een werkgeversverklaring. Voor eventuele vragen kunt u terecht op het speciale telefoonnummer van het UWV : 088 - 898 20 08 of uw SRA-Adviseur.


10/75

11/ 75

7. Gebruikelijk loon lager bij omzetdaling Als groot aandeelhouder werkzaam voor de BV waarin u aandelen heeft, moet u verplicht een salaris van minimaal 40.000 euro verdienen. Dit kan ook hoger zijn, want uw loon mag niet lager zijn dan dat van de meestverdienende andere werknemer. Hier komt nu tijdelijk een uitzondering op. Bijvoorbeeld als u door de economische omstandigheden te weinig omzet heeft om het gebruikelijk loon te betalen. Op basis van een recente tijdelijke goedkeuring mag het gebruikelijk loon in 2009 en 2010 bij omzetdalingen evenredig lager zijn. Om het verlaagde gebruikelijk loon vast te stellen wordt: de omzet van de eerste helft van dat kalender jaar gedeeld door de omzet in dezelfde periode van het jaar ervoor; de uitkomst hiervan vermenigvuldigd met het gebruikelijk loon van het jaar ervoor. In de eerste helft van 2010 zijn de omzetgegevens 2010 uiteraard nog niet bekend. U mag in deze periode dan ook aansluiten bij het gebruikelijk loon berekend voor 2009. Voorbeeld Stel de winst van de BV waar de aanmerkelijk belanghouder in dienst is bedroeg in de eerste helft van 2008 70.000 euro en is in 2009 gezakt tot 40.000 euro. Het gebruikelijk loon in 2008 was 40.000 euro. Voor 2009 mag het gebruikelijk loon nu worden vastgesteld op 22.857 euro (voor het gehele jaar). Voorwaarden De goedkeuring geldt alleen als u aan de volgende voorwaarden voldoet: De rekening-courantschuld of het dividend neemt niet toe als gevolg van het lagere gebruikelijk loon. Als de groot aandeelhouder/ werknemer feitelijk meer loon heeft genoten dan volgt uit bovenstaande berekeningen, geldt dat hogere loon. Deze goedkeuring geldt niet voor zover de omzetten in de jaren 2008, 2009 of 2010 beïnvloed zijn door bijzondere oorzaken, zoals oprichting, staking, fusie, splitsing en bijzondere resultaten. Individuele afspraken met de Belastingdienst Bij twijfel (bijvoorbeeld over de vraag of er sprake is van bijzondere resultaten) kunt u overleggen met met de bevoegde inspecteur of uw SRA-Adviseur. Let op: is de bijzondere goedkeuring niet van toepassing en wilt u het gebruikelijk loon toch verlagen? Ga dan samen met uw SRA-Adviseur de andere mogelijkheden na.


11/75

12/ 75

8. Kredietaanvraag: nieuwe overheidsmaatregelen De meeste Nederlandse banken hanteren strengere voorwaarden voor kredietverstrekking. Het is daardoor voor bedrijven moeilijk nieuwe financieringen aan te gaan. Ook zijn de voorwaarden strenger, de toeslagen hoger en de controles strenger. Om banken en andere geldschieters te stimuleren toch geld te steken in ondernemingen is een aantal maatregelen getroffen. Check of uw financieringsruimte met deze maatregelen kan worden uitgebreid! Borgstellingsregeling mkb-bedrijven Als ondernemer uit het midden- en kleinbedrijf kunt u een borgstelling krijgen voor een gedeelte van uw krediet (in principe 45 procent van de geldlening). Daardoor kunt u bij de bank meer lenen. Wilt u de verontreinigde bodem van uw bedrijfspand of -terrein saneren, dan kunt u ook borgstelling krijgen voor een krediet. De verruimde voorwaarden voor borgstelling zijn vanaf juni 2009: U behoort tot het mkb (minder dan 250 werknemers in dienst) en voldoet aan bepaalde omzet- en balansgrenzen. U kunt de bank onvoldoende zekerheden bieden, waardoor deze het volledige krediet niet voor eigen rekening en risico kan verschaffen. U heeft onvoldoende eigen middelen maar wel een gunstig toekomstperspectief. Bent u eigenaar met meer dan de helft van het kapitaal van de onderneming in bezit, dan moet u zelf voor 25 procent borg staan. Het maximale borgstellingskrediet (per lening) bedraagt 1,5 miljoen euro. Voor starters (maximaal 5 jaar oud) is dit 200.000 euro Garantie ondernemingsfinanciering Grote en middelgrote bedrijven kunnen gemakkelijker hoge bedragen lenen doordat de overheid garant staat. Financiers die kapitaal verschaffen krijgen een garantie van 50 procent van de overheid. De looptijd van de garantie is maximaal 8 jaar. Voorzieningen voor startende uitkeringsgerechtigden Werklozen ingeschreven bij het werkbedrijf en uitkeringsgerechtigden in de bijstand kunnen met behoud van de uitkering een onderneming opstarten. Hiervoor is toestemming nodig van het UWV of de gemeente. Hieraan zijn voorwaarden verbonden. Voor meer informatie zie www.Quren.nl


12/75

13/ 75

Starterskrediet Ook verstrekt het UWV onder voorwaarden een starterskrediet als het bedrijf nog niet gestart is. Deze lening bedraagt maximaal 32.775 euro (normbedrag 2009). De voorwaarden voor het starterskrediet zijn: U heeft een arbeidsongeschiktheids- of een ziektewetuitkering. Uit het ondernemingsplan blijkt dat de onderneming kans van slagen heeft. De beoogde onderneming past bij de ervaring en de mogelijkheden van de aanvrager. Borgstelling is niet mogelijk. De rente bedraagt 7 procent. Heeft u geen recht op een starterskrediet, kijk dan ook eens bij uw gemeente voor voorzieningen voor startende ondernemers. Tot slot: dit artikel bevat slechts een greep uit de mogelijkheden voor extra financiële ruimte. Neem voor meer informatie contact op met uw SRA-Adviseur.


13/75

14/ 75

Tips 4e kwartaal 2009

1. Belastingvoordeel voor schoon en zuinig huis De overheid stimuleert een schoon en zuinig huis. Zo is per 1 juli het lage btw-tarief van 6% van toepassing voor het verrichten van vloer-muur- en dakisolatie werkzaamheden aan bestaande woningen. Ook is vanaf 15 september het verlaagde btw-tarief voor het schilderen en stukadoren van woningen uitgebreid naar woningen van 2 jaar en ouder. Vanaf 2010 wordt ook het schoonmaakwerk in huis onder het verlaagde btw-tarief gebracht. Maar er zijn ook diverse interessante subsidies, bijvoorbeeld voor zonnepanelen, warmtepompen en zuinige cv-ketels en voor HR++-glas (per 1 oktober). Kijk op www.milieucentraal.nl voor meer informatie. 2. Strengere controle op aangifte loonheffingen De Belastingdienst gaat vanaf 1 oktober 2009 de aangifte loonheffingen strenger controleren. Aangiften waarin bepaalde fouten zitten worden dan direct geweigerd (nu ontvangt de werkgever alleen een brief met het verzoek de fout te herstellen). Ook wordt het aantal controles uitgebreid. Welke fouten per 1 oktober 2009 leiden tot een geweigerde aangifte, is binnenkort na te lezen in de ‘Toelichting Controles bij het indienen van de aangifte loonheffingen 2009’ van de Belastingdienst. 3. Gedifferentieerde WGA-premie 2010 bekend De WGA-premie bestaat uit een vast en gedifferentieerd gedeelte. Het UWV heeft de minimale en maximale gedifferentieerde bedragen en percentages voor 2010 bekend gemaakt. De premies worden in veel gevallen flink verhoogd. De grens tussen een grote en een kleine werkgever ligt in 2010 bij een loonsom van 730.000 euro (nu 705.000 euro). De gedifferentieerde premie voor een kleine werkgever is in 2010 minimaal 0,59 procent en maximaal 1,59 procent (2009: 0,27-1,47 procent). Voor een grote werkgever bedraagt de gedifferentieerde premie in 2010: 0,06 tot maximaal 1,59 procent (in 2009: 0 - 1,47 procent). Overweegt u eigenrisicodragerschap, dan heeft u nog tot 1 november de tijd.


14/75

15/ 75

4. Pensioenovereenkomst Pensioengerechtigden die alsnog willen aankloppen bij de pensioenuitvoerder om een ‘vergeten pensioentje’ te laten uitkeren behouden hun rechten. De Pensioenwet bepaalt dat een pensioenuitvoerder zich niet mag beroepen op verjaring van opeisbare pensioenuitkeringen tegenover de pensioengerechtigde zolang hij leeft. De uitkeringsgerechtigde die het bedrijfstakpensioenfonds waarbij hij was aangesloten zoekt, kan terecht bij de ‘Helpdesk vergeten pensioenen’. Was de pensioenvoorziening ondergebracht bij een verzekeraar? Dan kunt u via het Verbond van verzekeraars nadere informatie krijgen. 5. Op weg naar een uniform loonbegrip Het loonbegrip gaat naar verwachting fors wijzigen in 2010 en 2011. Het loon voor werknemersverzekeringen wordt dan gelijk aan het loon voor de loonbelasting. Nu zijn er nog allerlei verschillen zoals ten aanzien van de auto en levensloop (nu geen loon voor de premies werknemersverzekeringen en wel voor de loonheffing). Deze verschillen komen te vervallen. Bovendien komt de inkomensafhankelijke premie Zorgverzekering straks geheel voor rekening van de werkgever. 6. Nieuwe subsidieregeling Veiligheid kleine bedrijven Speciaal voor kleine bedrijven heeft de overheid het stimuleringsinstrument "Veiligheid Kleine Bedrijven" ontwikkeld. Ondernemers die hun bedrijf beter willen beveiligen kunnen nu een subsidie aanvragen voor advies- en beveiligingsmaatregelen. Bent u geïnteresseerd dan moet u wel onder de categorie kleine bedrijven vallen, namelijk met maximaal 10 fulltime medewerkers. Bestaat uw bedrijf uit meerdere vestigingen (maximaal 5) dan is het maximum 10 medewerkers per vestiging. Op de site www.senternovem.nl/veiligheidkleinebedrijven leest u alles over deze nieuwe subsidieregeling. 7. Website elektronisch factureren gelanceerd Verstuurt u uw facturen al elektronisch? Vanaf februari van dit jaar is er officieel geen verschil meer tussen de papieren en de elektronische factuur. Het blijkt dat er in het bedrijfsleven nog veel onduidelijkheid bestaat over de juridische, fiscale en technische aspecten rondom elektronisch factureren. Daarom heeft staatssecretaris De Jager van Financiën de website www.e-factureren.info geopend. U vindt hier een uitgebreide handleiding over hoe te beginnen met elektronisch factureren en u wordt op de hoogte gehouden van actuele ontwikkelingen en relevante regelgeving.


15/75

16/ 75

8. Hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur woning De woningmarkt zit nog altijd in een dip. Steeds meer huiseigenaren raken hun te koop staande woning niet kwijt, terwijl ze al wel een nieuwe woning hebben gekocht. Om de 'dubbele lasten te drukken gaan huiseigenaren daarom steeds vaker over op tijdelijke verhuur van de oude woning. Het nadeel is dat dan de hypotheekrente voor deze woning niet meer aftrekbaar is. Om huiseigenaren tegemoet te komen heeft staatssecretaris De Jager besloten dat vanaf 2010 hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur weer is toegestaan. De hypotheekrente kan nog worden afgetrokken tot maximaal 2 jaar na het kalenderjaar waarin u zelf de woning heeft verlaten. 9. Bijleenregeling eenvoudiger In het belastingplan 2010 is een aantal vereenvoudigingen voor de bijleenregeling aangekondigd. U krijgt te maken met de bijleenregeling als u een nieuwe woning koopt en uw oude woning hebt verkocht met overwaarde. Volgens de regeling bent u verplicht de overwaarde te gebruiken voor de nieuwe woning. De bijleenregeling wordt, als alles doorgaat, in 2010 op 3 punten vereenvoudigd: • De termijn voor de eigenwoningreserve gaat van vijf naar drie jaar. • De renteaftrek voor meegefinancierde kosten wordt uitgebreid. Ook doorstromers kunnen straks de rente over meegefinancierde kosten aftrekken. • De goedkoperwonenregeling wordt afgeschaft. 10. Vrijstelling werknemersverzekeringen Als een jonge werknemer (niet ouder dan 23) een loon uit tegenwoordige arbeid geniet van minder dan 600 euro per maand hoeft u vanaf 2011 geen loonbelasting meer af te dragen. Vanaf 2010 worden deze werknemers al vrijgesteld van premieheffing voor de werknemersverzekeringen. Het kabinet wil zo de werkgeverslasten voor kleine banen aanzienlijk verminderen. 11. Aansprakelijk bij onjuiste melding Door een tijdige en correcte melding betalingsonmacht kan een bestuurder voorkomen dat hij persoonlijk aansprakelijk gesteld wordt voor onder andere de schulden loonheffingen en omzetbelastingschulden van de rechtspersoon. Recent speelde de discussie of een verzoek van een vennootschap met financiële problemen, om de verschuldigde belasting te verrekenen met de nog te ontvangen belastingteruggaven, als een rechtsgeldig verzoek tot betalingsonmacht gezien kon worden. De rechtbank Den Haag meende van niet. De bestuurder werd aansprakelijk gesteld. Let dus op dat u uw melding correct doet!


16/75

17/ 75

12. Vanaf 2010 eenvoudige teruggaafregeling buitenlandse btw Buitenlandse btw die aan u als ondernemer in rekening is gebracht, moet u nu nog zelf terugvragen in het land waar de btw is betaald. Vanaf 2010 kunt u de buitenlandse btw gewoon terugvragen via een elektronische portaalsite van de Belastingdienst. De Belastingdienst stuurt uw verzoek om teruggaaf dan door naar de desbetreffende lidstaat. Het voordeel is dat u sneller uw btw terugkrijgt en dat lidstaten rente verschuldigd zijn als ze de teruggaaf te laat betalen.


17/75

18/ 75


1. Betere fiscale positie directeur-grootaandeelhouder Ons land kent ruim 200.000 directeur-grootaandeelhouders (dga’s). Eén op de vijf ondernemers is dga. Staatssecretaris De Jager van Financiën wil de positie van deze grote groep ondernemers verbeteren. Bent u ook dga, lees dan welke voorstellen van de staatssecretaris nu op tafel liggen. Deze worden opgenomen in het Belastingplan 2010 en treden waarschijnlijk in werking vanaf 1 januari. Terbeschikkingsstellingsregeling (tbs-regeling) Een dga die vermogensbestanddelen (zoals bijvoorbeeld een pand of geld) aan zijn bv ter beschikking stelt wordt geconfronteerd met de tbs-regeling in de inkomstenbelasting. De voordelen, verminderd met de kosten, worden belast in box 1 tegen maximaal 52%. De staatssecretaris ziet drie mogelijkheden om het leed voor u te verzachten: Voorstel 1: pand wordt ingebracht in de BV Voor de periode van één jaar mag eenmalig een ter beschikking gesteld pand worden ingebracht in de BV, zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van doorschuiving van de boekwaarde) en overdrachtsbelasting. Op dit moment is niet duidelijk of dit ook geldt bij situaties die na 2001 tot stand zijn gekomen

Let op: dit voorstel geldt alleen als het pand wordt ingebracht tegen uitreiking van aandelen, de BV een materiële onderneming is en de dga minimaal 90% van de aandelen van de BV bezit. Voorstel 2: ondernemingsfaciliteiten ook bij tbs Enkele ondernemingsfaciliteiten gaan ook gelden voor de tbs-regeling. Het gaat hierbij om de herinvesterings- en kostenegalisatiereserve. Verder komt er een tegemoetkoming in de vorm van een faciliteit die vergelijkbaar is met de mkb-winstvrijstelling.


18/75

19/ 75

Voorstel 3: uitstel van betaling Eindigt de terbeschikkingstelling dan is inkomstenbelasting verschuldigd. Een terbeschikkingsteller kan maximaal tien jaar uitstel van betaling krijgen. Deze uitstelfaciliteit bestaat al maar moet nu toegankelijker worden. Daarom vervalt de eis dat een belastingschuldige over onvoldoende middelen moet beschikken om de belasting te voldoen. Schenken van aanmerkelijk belangaandelen Heeft u een aanmerkelijk belang (ab) en komt u te overlijden dan is er sprake van een vervreemding van de aandelen. Deze komen in handen van uw erfgenamen en over de vervreemdingswinst is belasting verschuldigd. De inkomstenbelastingheffing over de vervreemdingswinst (ab-claim) kan onder voorwaarden worden doorgeschoven naar de erfgenamen. Dit heet de doorschuiffaciliteit. De staatssecretaris stelt voor de doorschuiffaciliteit ook in te voeren bij het schenken van ab-aandelen. Wel geldt straks als eis dat zowel bij het schenken als bij het vererven van ab-aandelen de doorschuiffaciliteit alleen nog geldt als de BV een materiële onderneming drijft.

Let op: voor bepaalde vennootschappen, zoals een niet-actieve holding-BV of een kasgeld-BV kan in de toekomst geen gebruik meer worden gemaakt van de doorschuiffaciliteit. Deze kwalificeren immers niet als een materiële onderneming. Bij overlijden of schenking moet dan direct worden afgerekend over de ab-winst. Uitstelfaciliteit In de Invorderingswet is op dit moment een uitstelfaciliteit opgenomen voor de verschuldigde inkomstenbelasting bij overdracht via schenking van ab-aandelen aan een verkrijger binnen de familiekring. Deze zal worden beperkt tot situaties van overdracht van ab-aandelen tegen schuldig blijven van de overdrachtsprijs omdat voor het schenken van ab-aandelen straks de doorschuiffaciliteit gaat gelden. De beperking van de familiekring komt te vervallen.

Gebruikelijkloonregeling Tot slot stelt de staatssecretaris voor dat de gebruikelijkloonregeling binnen de loonbelasting niet van toepassing is als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5.000 per jaar.


19/75

20/ 75

2. Successiewet in een nieuw jasje: wat u vooral nog dit jaar moet regelen (deel 1) Staatssecretaris De Jager van Financiën laat er geen gras over groeien. Kondigde hij in 2008 nog aan dat hij plannen had om de sterk verouderde successiewet aan te pakken, inmiddels heeft hij het wetsvoorstel schenken erfbelasting ingediend bij de Tweede Kamer. En zoals het er nu naar uitziet gaat de nieuwe schenken erfbelasting in op 1 januari 2010. In dit eerste deel behandelen we de tarieven, de vrijstellingen en het partnerbegrip. In de volgende nieuwsbrief gaan we uitgebreid in op de bedrijfsoverdracht (dit wordt makkelijker en goedkoper) en het bestrijden van constructies. Tarieven omlaag De tariefstructuur wordt een stuk eenvoudiger. Er zijn straks nog maar twee tariefgroepen. Groep 1: partner en (klein)kinderen en groep 2: overige verkrijgers. Daarnaast worden de tarieven aanzienlijk verlaagd tot maximaal 40% (2009: 68%). In een schema ziet de tariefstructuur er als volgt uit: Voorstel tarieven schenk-en erfbelasting 2010 Deel van de belaste verkrijging

Tariefgroep 1 Partners en kinderen

Tariefgroep 1A Kleinkinderen

Tariefgroep 2 Overige verkrijgers

€ 0 - € 125.000

10%

18%

30%

€ 125.000-hoger

20%

36%

40%

Vrijstellingen omhoog Zowel voor de erfbelasting als voor de schenkbelasting gelden afzonderlijke vrijstellingsbedragen. Ten opzichte van de huidige Successiewet gaan de vrijstellingen voor alle verkrijgers omhoog. Voorstel vrijstellingsbedragen erfbelasting 2010 Partner € 600.000 Kinderen en kleinkinderen € 19.000 Overige verkrijgers

€

2.000


20/75

21/ 75

Voorstel vrijstellingsbedragen schenkbelasting 2010 € 5.000 Kinderen Kinderen 18-35 jaar (eenmalig) € 24.000 Overige verkrijgers € 2.000

Let op: wilt u aan uw kinderen schenken en gaat het niet om hele grote bedragen, dan kunt u dit beter nog in 2009 doen. U bent in 2010 namelijk duurder uit omdat het aantal tariefschijven wordt teruggebracht van zeven naar twee. Stel u schenkt uw zoon of dochter € 10.000. Houden we rekening met de vrijstellingen (2009: € 4.556 en 2010: € 5.000) dan is in 2009 aan belasting verschuldigd van € 272 (tarief 5%). In 2010 bedraagt de belasting € 500 euro (tarief 10%). Een verschil dus van € 228. Partnerbegrip aan banden Voor partners zijn de tarieven laag en geldt een hoge vrijstelling. In de vernieuwde wet worden als partners alleen nog aangemerkt: gehuwden en geregistreerd partners en samenwoners. Voor deze laatste groep gelden bovendien de volgende voorwaarden: 1. beiden zijn meerderjarig en geen bloedverwanten in de rechte lijn; 2. voeren een gezamenlijke huishouding en staan ingeschreven op hetzelfde woonadres; 3. hebben een notarieel samenlevingscontract afgesloten met wederzijdse zorgplicht. Bovendien geldt voor de erfbelasting als aanvullende eis dat de samenwoners minimaal zes maanden voorafgaand aan het overlijden een gemeenschappelijke huishouding hebben gevoerd. Voor de schenkbelasting is deze periode twee jaar voorafgaand aan de schenking.

Let op: woont u samen of heeft u plannen om te gaan samenwonen laat dit dan zo snel mogelijk notarieel vastleggen in een samenlevingscontract met wederzijdse zorgplicht. U loopt anders het risico dat u in de toekomst niet als partners wordt aangemerkt.


21/75

22/ 75

3. Slooppremie ook bij aankoop tweedehandsauto Op 29 mei lanceerde minister Jacqueline Kramer van Ruimte en Milieu de sloopregeling. Nederland zet in op jongere en dus schonere auto’s. De regeling is in Duitsland een groot succes. De verwachting is dat zo'n 80.000 oude vervuilende auto's en bestelauto’s met een slooppremie worden ingeruild voor een nieuwer model. De regeling is tijdelijk en stopt uiterlijk eind 2010 of eerder als het budget op is. Doel van de regeling De bedoeling is dat de oude (bestel)auto wordt ingeruild voor een minder milieubelastende variant. Doordat de regeling aanzet tot aankoop van een vervangende (bestel)auto wordt de economie gestimuleerd en wordt het veiliger op de weg. Anders dan in Duitsland geldt de regeling niet alleen bij aankoop van een nieuwe auto maar ook bij een tweedehands. De auto moet dan wel bij een WASA (Wet Applicatie Sloopregeling Autobedrijven) aangesloten bedrijf worden gekocht. Deze biedt vervolgens de te slopen auto aan bij een erkend shredderbedrijf, dat op haar beurt aangesloten en verenigd is onder de ARN (AutoRecycling Nederland BV). Hoogte van de slooppremie De slooppremie varieert tussen de 750 euro en 1.750 euro. De volgende auto’s komen in aanmerking: Categorie 1: slooppremie 750 euro. Personen-/bestelauto's met een benzinemotor en een bouwjaar tot en met 1989. Categorie 2: slooppremie 1.000 euro. Personen-/bestelauto's met een benzinemotor en een bouwjaar van 1990 tot en met 1995. Categorie 3: slooppremie 1.000 euro. Bestelauto’s met een dieselmotor, een gewicht minder dan 1.800 kilogram en een bouwjaar tot en met 1999. Categorie 4: slooppremie 1.750 euro. Bestelauto's met een dieselmotor, een gewicht meer dan 1.800 kilogram en een bouwjaar tot en met 1999. Categorie 5: slooppremie 1.000 euro. Personenauto’s met een dieselmotor en een bouwjaar tot en met 1999.


22/75

23/ 75

Voorwaarden De oude (bestel)auto moet worden omgeruild voor een benzineauto van minimaal bouwjaar 2001 of een (bestel) auto met een dieselmotor met een (af-fabriek) ingebouwd roetfilter. Aanvullende voorwaarden zijn: de in te ruilen auto staat sinds 1 maart 2008 op naam van de laatste eigenaar en de tenaamstelling is daarna niet meer gewijzigd; de in te ruilen auto heeft net als de aan te kopen auto een Nederlands kenteken en de APK van de ‘oude’ auto is nog minimaal drie maanden geldig op het moment van inruilen; de in te ruilen auto heeft geen WOK-status (Wachten Op Keuren); de in te ruilen auto heeft sinds 1 maart 2008 geen deel uitgemaakt van de bedrijfsvoorraad van een autobedrijf en; is niet eerder ingediend voor de sloopregeling; Tot slot Alle informatie over de sloopregeling kunt u nalezen op de website www.nationalesloopregeling.nl. Wilt u weten of uw auto in aanmerking komt voor de sloopregeling? Doe dan de kentekencheck op de site.


23/75

24/ 75

4. Voorkom inlenersaansprakelijkheid Als u gebruik maakt van bijvoorbeeld uitzendkrachten of personeel van detacheringsbedrijven, kunt u te maken krijgen met de inlenersaansprakelijkheid. U kunt namelijk door de Belastingdienst aansprakelijk gesteld worden voor de loonheffingen en omzetbelasting die de uitlener niet heeft voldaan. Deze aansprakelijkstelling vindt plaats ongeacht de vraag of u de factuur van de uitlener heeft voldaan. Hoe kunt u dit voorkomen en waar moet u op letten? In dit artikel worden vijf aandachtspunten toegelicht. Rechtstreekse stortingen U kunt een deel van de factuur van de uitlener rechtstreeks storten op een rekening van de Belastingdienst (rekeningnummer 444040) onder vermelding van het loonheffingennummer van de uitlener. Het is raadzaam het te storten bedrag af te stemmen op het geschatte bedrag aan loonheffingen en omzetbelasting die de uitlener voor de ingeleende krachten verschuldigd is. Voor het bedrag dat u op deze manier betaald heeft aan de Belastingdienst bent u gevrijwaard van inlenersaansprakelijkheid. Na iedere storting wordt de uitlener door de Belastingdienst daarover geïnformeerd. Het is raadzaam het rechtstreeks storten bij de Belastingdienst schriftelijk overeen te komen met de uitlener. Stortingen G-rekening In plaats van het rechtstreeks storten van een deel van de factuur van de aannemer bij de Belastingdienst, kunt u het bedrag ook, indien de uitlener daarover beschikt, storten op de G-rekening van de uitlener. Ook een dergelijke storting voorkomt aansprakelijkstelling op grond van inlenersaansprakelijkheid door de Belastingdienst tot maximaal het gestorte bedrag. Voor deze vrijwarende werking moet u wel aan een aantal administratieve voorwaarden voldoen en de storting moet de uitlener schriftelijk met de Belastingdienst overeenkomen. Verklaringen betalingsgedrag U kunt de uitlener vragen regelmatig verklaringen van betalingsgedrag te overleggen. Deze kan de uitlener bij de Belastingdienst aanvragen. Hiermee kunt u inzicht krijgen in het betalingsgedrag van de uitlener, maar het is geen vrijwaring voor inlenersaansprakelijkheid. U kunt de gegevens hooguit gebruiken om een eventuele aansprakelijkstelling door de Belastingdienst te bestrijden. Dit wordt per geval beoordeeld.


24/75

25/ 75

Bijhouden goede administratie Als de uitlener geen goede administratie heeft, stelt de Belastingdienst bij een aansprakelijkstelling het bedrag mogelijk te hoog vast. Met een goede administratie van uw kant kunt u dat voorkomen. Denk aan de persoonlijke gegevens van de ingeleende krachten (NAW, BSN etc.), kopieën van de identiteitsbewijzen, overzichten van het aantal uren dat in een bepaalde periode is gewerkt en het uurloon dat in rekening is gebracht voor de ingeleende werknemers. Daarbij is het ook raadzaam de gemaakte afspraken met de uitlener schriftelijk vast te leggen in een contract en deze goed te bewaren. SNA-gecertificeerde ondernemingen Verder geldt dat u minder risico’s loopt als u zaken doet met een door de Stichting Normering Arbeid (SNA) gecertificeerde (uitzend)onderneming. Op www.normeringarbeid.nl kunt u het register raadplegen waarin alle SNA-gecertificeerde ondernemingen zijn opgenomen.

Let op: het feit dat u zaken doet met SNA- gecertificeerde ondernemingen ontslaat u niet van het risico op aansprakelijkstelling.


25/75

26/ 75

5. Betalingsonmacht: erger voorkomen! Als uw onderneming de verschuldigde belastingen niet meer kan voldoen aan de Belastingdienst, kunt u voorzorgsmaatregelen treffen om erger te voorkomen. Het maakt daarbij niet uit of uw financiële problemen door de crisis veroorzaakt worden. Welke maatregelen zijn dat en waar moet u aan denken? Melding betalingsonmacht Bent u bestuurder van een BV, NV, belastingplichtige stichting of vereniging, dan kunt u een melding betalingsonmacht doen. Hiermee beperkt u het risico dat de Belastingdienst u als bestuurder persoonlijk aansprakelijk kan stellen voor de belastingschulden van uw onderneming. Het gaat daarbij om de loonheffing, premies werknemersverzekeringen en omzetbelasting. Doet u géén melding van betalingsonmacht dan geldt het vermoeden dat u onbehoorlijk bestuurd heeft en dat uw onderneming de verschuldigde belastingen daardoor niet betaalt. U moet dan het tegenbewijs leveren. Lukt dat niet dan wordt u aansprakelijk gesteld door de Belastingdienst. Voorwaarden U kunt dit voorkomen door dit tijdig aan de Belastingdienst door te geven. Tijdig wil zeggen dat de melding moet gebeuren binnen twee weken nadat de uiterste betalingsdatum van het te betalen bedrag is verstreken. De melding is vormvrij en kunt u in principe mondeling (zoals telefonisch) doen. Echter, om te bewijzen dat u op tijd en een volledige melding heeft gedaan, is het raadzaam dit schriftelijk te doen. Daarbij kunt u ook gebruik maken van het formulier ‘'Melding van betalingsproblemen bij belastingen en premies'’. Daarop is aangegeven welke gegevens en documenten u bij de melding moet verstrekken. Deze is te downloaden op www.belastingdienst.nl. Doet u de melding per brief, let er dan op dat u in ieder geval de volgende informatie moet verstrekken: De belastingsoort en/of soort premies en; het tijdvak van de aangiften, naheffingsaanslagen die uw onderneming niet meer kan betalen en; de omstandigheden waardoor uw onderneming niet kan betalen: u moet aangeven wat de problemen precies inhouden en hoe deze zijn ontstaan en; wanneer u verwacht de belasting/premies wel weer te kunnen betalen en waarom u dat denkt.


26/75

27/ 75

Verrekenen U hoeft in principe geen melding betalingsonmacht te doen in de situatie dat uw onderneming nog een belastingschuld heeft openstaan (bijvoorbeeld de aangifte loonheffingen), terwijl deze ook nog recht heeft op een (tenminste even grote) belastingteruggave (bijvoorbeeld omzetbelasting). U kunt dan de Belastingdienst schriftelijk verzoeken deze met elkaar te verrekenen. Uw onderneming krijgt dan tot het moment van verrekening uitstel van betaling voor de openstaande belastingschuld.

Let op:

Zodra de Belastingdienst weer een betaling van uw onderneming ontvangt, is de melding van betalingsonmacht niet meer geldig. Komt u later weer in betalingsproblemen, dan moet u dit opnieuw melden. Een melding van betalingsonmacht houdt niet in dat u de verschuldigde belasting en/of premies niet meer hoeft te betalen. Hier moet u apart om uitstel van betaling dan wel kwijtschelding verzoeken bij de Belastingdienst. Verder moet u de reguliere periodieke aangiften tijdig en volledig blijven indienen.


27/75

28/ 75

6. Vakantieopbouw eindigt niet na zes maanden ziekte? Hoe gaat u om met de opbouw van vakantiedagen in het geval van langdurig zieke werknemers? Het Europese Hof van Justitie in Luxemburg heeft recent in twee soortgelijke zaken een uitspraak gedaan die mogelijk grote impact kan hebben voor u en veel andere Nederlandse bedrijven. Rechtspraak Aanleiding was het schrappen van de vakantiedagen aan het eind van het jaar van twee zieke werknemers, die zij als gevolg van hun ziekte niet binnen een jaar konden opnemen. Deze situatie deed zich voor in Engeland en Duitsland. In beide landen geldt de wettelijke regel dat werknemers hun vakantiedagen binnen een jaar moeten opnemen, anders komen deze te vervallen. Het Europese Hof is het hier echter niet mee eens: werknemers moeten de mogelijkheid hebben om de jaarlijkse vakantiedagen desnoods naderhand op te nemen. Eventueel kan de werknemer een financiële vergoeding worden aangeboden voor de vakantiedagen wanneer hij nog steeds ziek/arbeidsongeschikt is aan het einde van zijn dienstbetrekking. Hiermee gaat het Europese Hof in tegen de standpunten van de lidstaten en de Europese Commissie. Nederlandse regels wijken af In Nederland bouwt een langdurig zieke werknemer alleen in de laatste zes maanden van zijn ziekteperiode vakantiedagen op. Werknemers die dus langer dan een half jaar ziek zijn, bouwen geen nieuwe vakantiedagen meer op. De kans is groot dat dit op grond van de uitspraak van het Europese Hof zal moeten komen te vervallen.


28/75

29/ 75

Mogelijke Impact Dit zou betekenen dat zieke werknemers in principe wel recht hebben op opbouw van vakantiedagen tijdens de hele ziekteperiode, tot hooguit vier maal de overeengekomen arbeidsduur per week. Bij een werknemer die vijf dagen per week werkt geldt een wettelijk minimum van 20 vakantiedagen op jaarbasis. Eventuele vakantiedagen die de werknemer normaliter boven dit minimum zou kunnen opbouwen binnen uw onderneming, kunt u wel laten vervallen na zes maanden ziekte. De vakantiedagen die voor de ziekte zijn opgebouwd moeten uiteraard ook gehandhaafd blijven. Het Ministerie van Sociale Zaken onderzoekt nog wat de uitspraak van het Europese Hof voor Nederland betekent. Vakantiedagen niet afkopen Tot slot geldt op grond van een eerdere uitspraak van het Europese Hof dat de wettelijke minimum vakantiedagen die aan het einde van het jaar overblijven niet afgekocht mogen worden. Werknemers moeten altijd in de gelegenheid zijn deze later alsnog op te nemen.


29/75

30/ 75

7. Belastingdienst biedt helpende hand De economische crisis is de directe aanleiding voor de Belastingdienst om haar invorderingsbeleid voorlopig aan te passen. Ondernemers die tijdelijk te maken hebben met een liquiditeitsprobleem waardoor zij hun belasting niet kunnen betalen, kunnen in overleg met de Belastingdienst voor bepaalde tijd uitstel krijgen. Aan gezonde bedrijven wordt zo ruimte gegeven om hun interne beleid aan te passen en maatregelen te treffen om de betalingsachterstand weer in te lopen. Wie mag gebruik maken van uitstel? Alleen bedrijfseconomisch gezonde ondernemingen kunnen tijdelijk uitstel krijgen. Het moet duidelijk zijn dat de onderneming de belastingschuld op een later tijdstip wel zal kunnen voldoen en de ondernemer moet concreet kunnen aangeven voor welke periode het uitstel noodzakelijk is. Voor welke belastingschulden kan tijdelijk uitstel worden verleend? Uitstel kan worden verleend voor de verschuldigde zakelijke belastingen, waaronder ook de (sociale) verzekeringspremies en de inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet, de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting. Wat moet u aantonen? Wilt u in aanmerking komen voor deze uitstelregeling dan moet u de ontvanger van de Belastingdienst duidelijk maken, dat: Het gaat om werkelijk bestaande betalingsproblemen die; het directe gevolg zijn van de economische crisis; van tijdelijke aard zijn en; vóór een bepaald tijdstip zullen worden opgelost.

Let op: tijdelijk uitstel is alleen mogelijk als de betalingsmoeilijkheden niet zijn op te lossen met een zakelijke kredietverlening. Bovendien moet het gaan om betalingsproblemen die ontstaan zijn door de economische crisis. Een onderneming die al vóór 2009 en om andere redenen kampt met betalingsproblemen kan geen gebruik maken van het versoepelde invorderingsbeleid.


30/75

31/ 75

Hoe kunt u dit aantonen? Bovenstaande vier punten moet u formeel aantonen met een opgestelde verklaring door een derde deskundige. Deze bevat tevens een liquiditeitsplanning waaruit blijkt wanneer de betalingsachterstand is ingelopen. Vraag hierom bij uw SRA-Accountant. Tot slot Normaal gesproken verleent de Belastingdienst alleen uitstel van betaling als een ondernemer voldoende zekerheid kan stellen. Bij een zekerheidsstelling kunt u denken aan een bankgarantie, een hypotheekrecht of een verpanding. De hierboven beschreven tijdelijke versoepeling van het invorderingsbeleid is vooral voor ondernemers die de vereiste zekerheid niet of niet volledig kunnen stellen.


31/75

32/ 75

8. Verlies uit aanmerkelijk belang: Wat nu? Bent u directeur-grootaandeelhouder (dga) dan bezit u meer dan 5% van de aandelen in uw BV. Voor de belastingheffing wordt u nu gezien als aanmerkelijkbelanghouder. Dit betekent dat de voordelen die u geniet uit dit aanmerkelijk belang belast worden in box 2 van de inkomstenbelasting. U betaalt hierover 25% belasting. De voordelen kunnen ook negatief zijn. Er is dan sprake van een te verrekenen verlies uit aanmerkelijk belang. Voordelen uit aanmerkelijk belang Er zijn twee soorten voordelen. Allereerst is er het reguliere voordeel. Uw BV keert bijvoorbeeld dividend aan u uit. Op het moment dat de BV dividend uitkeert moet deze allereerst 15 procent dividendbelasting inhouden en afdragen. Dividendbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Het door u ontvangen dividend wordt vervolgens bij u belast in box 2 tegen 25 procent.

Let op: u mag de dividendbelasting in uw aangifte verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting. Het tweede vooordeel is vervreemdingsvoordeel. Hiervan is sprake als u (een deel van) uw aandelen verkoopt of op een andere manier vervreemdt. Het voordeel is gelijk aan de overdrachtsprijs, verminderd met de verkrijgingsprijs. Verlies uit aanmerkelijk belang Zijn de voordelen negatief dan leidt u verlies uit aanmerkelijk belang. Dit verlies mag u verrekenen in box 2 met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het voorafgaande jaar en van de komende negen jaren. Verlies uit aanmerkelijk belang is vandaag de dag actueler dan ooit. Door de economische crisis gaan steeds meer BV’s failliet. Deze ondernemers blijven zitten met een resterend (onverrekend) verlies omdat er geen aanmerkelijk belang meer is. Geldt dat voor u ook, dan kunt u de Belastingdienst verzoeken dit verlies om te zetten in een belastingkorting.


32/75

33/ 75

Belastingkorting van 25 procent De belastingkorting bedraagt 25 procent van het onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang. De korting kan worden verrekend met de belasting en premie volksverzekeringen in box 1. Dit kan echter pas in het tweede jaar nadat het aanmerkelijk belang is geëindigd. Stel de BV gaat failliet in 2009 en u heeft de aandelen destijds gekocht voor € 50.000. De belastingkorting bedraagt nu € 12.500. Deze korting kunt u in de aangifte inkomstenbelasting over het 2011 verrekenen met de belasting/premie volksverzekeringen die u in box 1 dan verschuldigd bent.

Let op: de belastingkorting wordt niet automatisch gegeven. U moet een verzoek indienen bij de Belastingdienst. Uw accountantskantoor kan u hiermee helpen.


33/75

34/ 75

Tips 3e kwartaal 2009

1. Kabinet zet in op 'groene' auto's Op dit moment zijn er drie bijtellingspercentages voor het privégebruik van een auto van de zaak, te weten: 14 procent voor een 'zeer zuinige' auto, 20% voor een 'zuinige' auto en 25% voor alle overige auto's. Vanaf 2010 komt hier waarschijnlijk een vierde percentage bij. Voor elektrische auto's gaat dan een verlaagde bijtelling gelden van 10%. De BPM-vrijstelling voor deze auto's wordt verlengd tot 2018. Daarnaast heeft het kabinet plannen om de motorrijtuigenbelasting voor 'zeer zuinige' auto's af te schaffen.

2. Toch geen “dubbele aftrek” partneralimentatie? In de vorige nieuwsbrief (tip 10) maakten wij melding van de mogelijkheid dubbele aftrek toe te passen op de partneralimentatie. Deze alimentatie is voor de betaler al aftrekbaar in box 1. Door een recente uitspraak van de Hoge Raad lijkt het ook mogelijk om een schuld in box 3 op te nemen voor de toekomstige alimentatieverplichting. Staatssecretaris De Jager van Financiën is nu van plan om hier een stokje voor te steken. Hij zal nog dit jaar een voorstel tot wetswijziging indienen waardoor alle verplichtingen die in 2009 als persoonsgebonden aftrekpost in aanmerking kunnen worden genomen, niet ook nog als schuld in box 3 in aanmerking komen. De wijziging zal waarschijnlijk voor 31 december 2009 in werking treden.

3. Strengere aanpak zwartspaarders Belastingplichtigen die hun spaargeld in het buitenland buiten het zicht willen houden van de Belastingdienst worden volgend jaar nog zwaarder aangepakt. Staatssecretaris De Jager zet zijn strijd tegen zwartspaarders voort. Hij stelt voor de boete voor het opzettelijk niet of onjuist aangeven van buitenlands vermogen te verhogen van 100 naar 300% van de verschuldigde belasting. Zijn voorstel wordt meegenomen in het Belastingplan 2010.


34/75

35/ 75

4. Uitbreiding regeling innovatievouchers Met een innovatievoucher kunnen bedrijven in het midden-en kleinbedrijf een kennisvraag stellen aan bijvoorbeeld universiteiten, hogescholen en andere kennisinstellingen. Er zijn twee soorten innovatievouchers beschikbaar: van € 2.500 en € 7.500. Bij de grote vouchers geldt een verplichte eigen bijdrage van € 2.500. De regeling is dit jaar opnieuw uitgebreid. Vanaf 31 maart zijn innovatievouchers ook digitaal aan te vragen. Daarnaast is op 11 mei een ‘pilot private innovatievouchers' gestart. Ondernemers kunnen deze innovatievouchers besteden bij private kennisleveranciers, zoals het ingenieursbureau om de hoek. Alle informatie over de innovatievoucher is na te lezen op de site www.senternovem.nl/innovatievouchers.

5. Willekeurige afschrijving ook bij korte verhuur van bedrijfsmiddelen Met ingang van 2009 is de mogelijkheid van willekeurige (vervroegde) afschrijving op bedrijfsmiddelen uitgebreid. Ondernemers kunnen hun investeringen die in het kalenderjaar 2009 plaatsvinden in twee jaar afschrijven (50% per jaar). Dit geldt echter niet voor bedrijfsmiddelen die bestemd zijn voor ter beschikkingstelling aan derden. De staatssecretaris van Financiën is hierop teruggekomen. Er mag in 2009 ook willekeurig worden afgeschreven op bedrijfsmiddelen die vaak tijdelijk (kortstondig) worden verhuurd, zoals speciaal gereedschap, hoogwerkers, bestelauto’s en aanhangwagens.

6. Verruiming Energie-investeringsaftrek (EIA) De EIA is bedoeld voor ondernemers die willen investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen of in duurzame energie. Investeert u voor meer dan € 2.200 in bedrijfsmiddelen die voorkomen op de zogeheten ‘energielijst’, dan is 44% van het investeringsbedrag aftrekbaar van de fiscale winst. Met ingang van 1april 2009 is de EIA verruimd. De regeling zal tot 2011 ook gaan gelden voor energieinvesteringen in bestaande woonhuizen die worden verhuurd. De uitbreiding van de EIA is alleen bedoeld voor bedrijfsmatige verhuurders, zoals woningcorporaties en commerciële verhuurders. Voorwaarde is wel dat het energielabel van een woning na de renovatie minimaal twee stappen is verbeterd of op label B zit.


35/75

36/ 75

7. Adreswijziging voor Verklaring geen privégebruik auto Per 1 juni jl. is het adres gewijzigd waar werknemers een aanvraag- of wijzigingsformulier voor een Verklaring geen privégebruik auto naartoe kunnen sturen. Het nieuwe adres is: Belastingdienst/Centrale invoer, Postbus 538, 6401 DA Heerlen. Wijs uw werknemers met een ‘verklaring geen privégebruik auto’ op deze adreswijzing zodat zij tijdig relevante wijzigingen (of een intrekking) aan de Belastingdienst kunnen doorgeven.

8. Commercieel e-mailverkeer aan banden Per 1 oktober 2009 geldt een zakelijk spamverbod. Dit betekent dat u alleen nog commerciële e-mails mag sturen als u: 1. Vooraf uitdrukkelijke toestemming heeft van de ontvanger; 2.'gelijksoortige' producten en diensten aanbiedt aan uw bestaande klanten en; 3. in elke mail de mogelijkheid biedt om verdere toezending te stoppen. Toestemming is niet alleen verplicht bij potentiële klanten maar geldt ook voor uw bestaande adressenbestand. Dit is alleen anders als er al een klantrelatie bestaat. Het spamverbod geldt voor alle elektronische communicatiediensten, dus niet alleen e-mail, maar ook sms, mms en fax. Alle bedrijven die staan ingeschreven in het handelsregister ontvangen binnenkort een bericht van de Kamer van Koophandel. Hierin kunnen zij aangeven of hun bedrijfsgegevens gebruikt mogen worden voor commerciële mailings.

9. Wijzigingen WIA 2009 Met ingang van mei 2009 zijn er enkele praktische zaken veranderd. Zo kunnen uitkeringsgerechtigden voortaan de aanvraag van hun WIA-uitkering en de melding van wijzigingen in hun situatie digitaal doen via www.uwv.nl. Veder hoeft u het Loonuitvraagformulier niet meer in te vullen. Eventueel ontbrekende gegevens zal het UWV bij u opvragen. Een overzicht met alle wijzigingen vindt u op www.uwv.nl.


36/75

37/ 75

10. Fooien in de horeca: ook bij muntjes Uit recente jurisprudentie blijkt dat de zogenaamde fooienregeling voor de belasting en premieheffing ook van toepassing is in horecagelegenheden waarin de cliënten met speciaal daartoe verstrekte muntjes afrekenen. Ook dan geldt dat voor de belasting en premieheffing gedaan wordt alsof het personeel het eventuele verschil tussen het CAO-loon en het lagere feitelijk uitbetaalde loon als loon ontvangen hebben en moet dit verschil belast worden. In dergelijke gevallen kan namelijk volgens de rechter niet uitgesloten worden dat het horecapersoneel fooien heeft ontvangen.

11. Ingrijpende wijzigingen in de omzetbelasting Het ministerie van Financiën heeft onlangs een wetsvoorstel ingediend met daarin de nieuwe regels die bepalen waar en wanneer een grensoverschrijdende dienst wordt verricht en belast. Op dit moment geldt als hoofdregel dat een dienst belast is in het land waar de dienstverrichter is gevestigd. Vanaf 2010 gelden er twee hoofdregels. Is de afnemer een btw-ondernemer dan is de dienst belast in het land van de afnemer. Is de afnemer geen btw-ondernemer dan is de dienst belast in het land waar de dienstverrichter is gevestigd. In de volgende nieuwsbrief gaan wij uitgebreid in op de wijzigingen uit het wetsvoorstel.

12. Vereenvoudiging BV-recht Het wetsvoorstel vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht is inmiddels ingediend voor behandeling bij de Tweede Kamer. Formaliteiten zoals het verplichte minimumkapitaal van € 18.000 en de inbrengcontrole bij inbreng in natura komen in de toekomst te vervallen. Daarnaast wordt meer flexibiliteit geboden aan de BV's, kunnen aandeelhouders een eigen bestuur benoemen en krijgen zij meer vrijheid bij het bepalen van stemverhoudingen. De beoogde inwerkingtreding is januari 2010.


37/75

38/ 75

Westpark Highlights - 2e kwartaal 2009 1. Crisismaatregelen: stimulering en hervorming Eind maart heeft het kabinet een pakket maatregelen bekend gemaakt om de recessie te bestrijden. Dit pakket wordt de komende tijd behandeld in de Tweede Kamer. De maatregelen die gericht zijn op het verbeteren van uw liquiditeitspositie en de arbeidsmarkt hebben we voor u uitgelicht. Verruiming van de Carry Back (verliesverrekening) Heeft u een jaar afgesloten met verlies dan kunt u dit verlies verrekenen met de winst die u in het verleden heeft behaald. Ondernemers die inkomstenbelasting betalen over hun winst kunnen drie jaar terug en ondernemers die vennootschapsbelasting betalen over de winst kunnen één jaar terug. Om in aanmerking te komen voor de verruiming hoeft u bij de Belastingdienst geen aangifte 2008 te overleggen. Het is voldoende om een redelijke schatting van het verlies over 2008 te doen, bijvoorbeeld via een voorlopige jaarrekening. Verder is een voorlopige aanslag over het jaar waarmee het verlies wordt verrekend al voldoende. Btw-afdracht per kwartaal Ondernemers die nu nog hun btw per maand afdragen krijgen met ingang van 1 juli 2009 tijdelijk de mogelijkheid om deze per kwartaal te gaan afdragen. Eind april ontvangen ondernemers die hiervoor in aanmerking komen een brief van de Belastingdienst waarin zij kunnen aangeven of zij hier wel of geen gebruik van willen maken. Verruiming WBSO (speur-en ontwikkelingswerk) In 2009 en 2010 wordt de loongrens verhoogd van € 110.000 naar € 150.000 en het plafond gaat omhoog van 8 miljoen euro naar 14 miljoen euro. Het percentage afdrachtvermindering over de eerste schijf gaat van 42% naar 50% en het percentage over de tweede schijf van 14% naar 18%. In 2011 worden de loongrens, het plafond en de percentages weer op het niveau van 2008 gesteld. Het budget van de regelingen van milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil) wordt voor de jaren 2009 en 2010 gezamenlijk met 30 miljoen euro verhoogd.


38/75

39/ 75

Maatregelen voor de arbeidsmarkt De regeling voor werktijdverkorting is inmiddels vervallen, maar is per 1 april 2009 vervangen door deeltijd-WW. Bedrijven die voldoende gezond zijn, maar door de kredietcrisis kampen met een tijdelijke terugloop van de omzet, krijgen zo de mogelijkheid om hun werknemers te behouden. Door deeltijd-WW kunt u het aantal gewerkte uren van uw werknemer met ten hoogste 50% verminderen. Voor de niet-gewerkte uren ontvangt hij/zij een WW-uitkering. Voor meer informatie, zie: www.minszw.nl. Ook komt er een omscholingssubsidie: neemt u een werknemer in dienst uit een andere sector, dan kunt u subsidie krijgen voor de 50% van de scholingskosten tot maximaal € 2.500. De om- of bijscholing moet leiden tot een certificaat of diploma. Voor meer informatie zie: www.minszw.nl. Tot slot Er zijn nog diverse andere maatregelen die voor u interessant kunnen zijn, zoals de vereenvoudiging van de weten regelgeving voor het aannemen en in dienst hebben van personeel en van de loonaangifte. Neem voor meer informatie contact op met uw adviseur.


39/75

40/ 75

2. Bespaar veel geld met elektronisch factureren Als het aan Staatssecretaris De Jager van Financiën ligt, gaan steeds meer bedrijven over op het elektronisch versturen van hun facturen. Deze vorm van verzending levert het bedrijfsleven ongeveer 600 miljoen aan besparing op. De bewindsman heeft daarom goedgekeurd dat elektronische facturen voortaan vormvrij zijn. Vormvrij wil zeggen dat u uw facturen bijvoorbeeld mag versturen als PDF-document. De ontvanger moet uiteraard geen bezwaar hebben tegen een elektronische factuur en mag deze niet kunnen wijzigen. U kunt daarom het document beveiligen met een wachtwoord, zodat u er zeker van bent dat de ontvanger de factuur niet kan veranderen.

Let op! Alleen de wijze van verzending is versoepeld. Er is niets gewijzigd in de factuurvereisten. U moet als ondernemer op de elektronische factuur nog steeds dezelfde gegevens vermelden die ook op een papieren versie behoren te staan. Er is ook niets veranderd in de wettelijke bewaarplicht. Elektronische facturen met bijbehorende elektronische handtekening moet u zeven jaar lang bewaren. Vormvrij in de praktijk Op internet treft u verschillende tools aan waarmee u uit een tekstverwerkings- of boekhoudpakket direct een beveiligde PDF kunt maken. Als u via google zoekt op “free pdf writer” vindt u allerlei gratis tools. Let er wel op dat u een versie kiest die de beveiliging van PDF’s ondersteunt. Het beveiligde document kunt u vervolgens elektronisch in uw administratie bewaren en verzenden naar uw afnemers. Vormvrij van de andere kant Ontvangt u van uw leveranciers een factuur in PDF-document, dan hoeft u deze niet langer op papier te bewaren. U kunt deze elektronische facturen digitaal opslaan. De opgeslagen factuurgegevens moet u wel binnen een redelijke termijn aan de Belastinginspecteur kunnen overleggen.


40/75

41/ 75

Rechtstreeks inlezen Er zijn diverse oplossingen op de markt waarmee u de factuurgegevens rechtstreeks elektronisch uit het factuurbericht in uw administratie kunt inlezen. Door hiervan gebruik te maken hoeft u de informatie van de factuur niet meer over te typen. Vormvrij naar het buitenland Factureert u veel aan het buitenland, dan kunt u nog niet profiteren van bovenstaande versoepelingen. Ondernemers moeten binnen de Europese Unie nog steeds voldoen een groot aantal wettelijke voorwaarden, zoals een digitale handtekening, om de echtheid van een factuur te kunnen controleren. Ook is het tot 1 januari 2010 niet mogelijk om in een andere lidstaat de omzetbelasting die op een elektronische factuur staat terug te vragen.


41/75

42/ 75

3. Het toeziend oog van de fiscus Bent u aanmerkelijkbelanghouder en heeft u plannen om te gaan emigreren, dan is het goed om te weten dat de Belastingdienst u nog tien jaar in de gaten mag houden. Dit doet zij door het opleggen van een conserverende aanslag. Lange tijd bestond er onzekerheid of Nederland wel een dergelijke aanslag mocht opleggen. Aan die onzekerheid is nu een eind gekomen. De Belastingdienst heeft onlangs drie rechtszaken gewonnen over de conserverende aanslag bij emigratie van aanmerkelijkbelanghouders. Nederland handelt niet in strijd met de belastingverdragen die zij heeft gesloten met andere landen. Maar wat is nu precies die conserverende aanslag? Fictieve vervreemding Bij emigratie wordt uitgegaan van een fictieve vervreemding van het aanmerkelijk belang. Er wordt gedaan alsof u de aandelen heeft verkocht op het moment dat u Nederland gaat verlaten. U hoeft echter niet direct af te rekenen over het behaalde ‘fictieve’ vervreemdingsvoordeel. De waardestijging van uw aanmerkelijkbelangaandelen wordt namelijk behandeld als te conserveren inkomen. Dit inkomen geeft u apart aan op het M-biljet. Dit biljet is een aangiftebiljet speciaal voor belastingplichtigen die naar het buitenland verhuizen. Conserverende aanslag De Belastingdienst heeft nu als het ware een claim. Deze claim wordt aan u opgelegd via een conserverende aanslag. U kunt tien jaar lang uitstel van betaling krijgen. Verhuist u naar een land binnen de Europese Unie dat wordt dit uitstel zonder voorwaarden en automatisch verleend. Gedurende die periode hoeft u geen invorderingsrente te betalen. Kwijtschelding na tien jaar Als de tien jaar voorbij zijn hoeft u de conserverende aanslag helemaal niet meer te betalen. U komt dan namelijk in aanmerking voor kwijtschelding. U moet hier wel zelf schriftelijk om verzoeken. Ook moet u dan kunnen aantonen dat de aandelen nog steeds in uw bezit zijn en dat de onderneming waarin u de aandelen houdt niet is gestaakt.


42/75

43/ 75

Meldingsplicht Vervreemdt u de aandelen, of staakt de onderneming tijdens die tien jaar, dan moet u dit melden aan de Belastingdienst. Het gevolg is dat u de conserverende aanslag alsnog moet betalen inclusief invorderingsrente. De Belastingdienst houdt wel rekening met eventuele waardedalingen van uw aandelen na emigratie.


43/75

44/ 75

4. Aandacht voor personeel bij fusies en overnames Gaat het goed met uw bedrijf en wilt u uitbreiden, dan kan een overname van een bestaand bedrijf in de huidige tijd aantrekkelijk zijn. Maar let op: de rechten en plichten van de oude werkgever ten aanzien van het personeel gaan rechtstreeks op u over. Bent u onvoldoende voorbereid, dan kan dat grote consequenties voor u hebben. Waar moet u op letten? Ongewijzigde voortzetting bestaande arbeidsvoorwaarden Belangrijkste uitgangspunt is dat er voor het personeel eigenlijk niets mag veranderen. U neemt niet alleen het bedrijf over, maar ook de werknemers die daar in dienst zijn. Bij de overname kunt u geen wijziging van de arbeidsovereenkomst van de overgenomen werknemer bedingen. Harmonisatie of integratie van arbeidsvoorwaarden? Indien bij de bedrijven die betrokken zijn bij de fusie of -overname verschillende arbeidsvoorwaarden voor het personeel gelden, moet beoordeeld worden of het nodig is om de arbeidsvoorwaarden te harmoniseren dan wel te integreren en zo ja, hoe dit aangepakt moet worden. Denk bijvoorbeeld aan de situatie dat er verschillende pensioenregelingen gelden. Om verassingen achteraf te voorkomen, is het verstandig dit aspect al bij de onderhandelingen mee te nemen. Rol van de OR Bij aanwezigheid van een ondernemingsraad spreekt het voor zich dat deze nauw betrokken moet worden bij het fusie- of overnameproces. Dit geldt met name indien sprake is van een voorgenomen harmonisatie/ integratie van de arbeidsvoorwaarden. Zo kan de ondernemingsraad een instemmingsrecht hebben op het gebied van pensioenen, waarmee u rekening moet houden. Ontslag U mag met het oog op een fusie of -overname geen ontslag bedingen. Wel blijft de mogelijkheid bestaan om werknemers te ontslaan op grond van economische, technische of organisatorische redenen die gevolgen hebben voor de werkgelegenheid. Hiervoor gelden de gewone regels voor ontslag bij het CWI dan wel via de kantonrechter. In beide gevallen dient het ontslag uitvoerig te worden gemotiveerd, bijvoorbeeld met verliescijfers en prognoses.


44/75

45/ 75

Administratieve verplichtingen loonheffingen Voor de aangifte loonheffingen moeten zowel de oude werkgever als u de fusie of overname aan de Belastingdienst melden met behulp van het formulier “Melding loonheffingen overdracht van activiteiten”. U hoeft dan niet opnieuw de identiteit van de werknemers vast te stellen, of de gegevens voor de loonheffingen bij de werknemers op te vragen. Arbeidsongeschiktheidsrisico Tot slot kunnen er gevolgen zijn voor de hoogte van de gedifferentieerde WGA-premiepercentage. Aan de hand van de gegevens op het formulier ‘Melding loonheffingen overdracht van activiteiten’ vindt er een toerekening plaats van de WGA-lasten van de oude werkgever aan u als nieuwe werkgever. Is de oude werkgever eigenrisicodrager voor de WGA, dan moet u kiezen of u dit ook wilt worden. Zo, ja, dan moet u dit opnieuw aanvragen bij de Belastingdienst. Laat u hierover goed adviseren!


45/75

46/ 75

5. Update loonheffingen: vaste kostenvergoedingen en andere extraatjes Het is altijd leuk om uw personeel een extraatje of onbelaste vergoeding te geven, maar let op: de regels luisteren nauw en de fiscus controleert streng. Vandaar een overzicht van een paar veel voorkomende kostenvergoedingen. Verder is er in een recent besluit opnieuw een aantal ‘puntjes op de i’ gezet. De vaste kostenvergoeding Erg belangrijk is dat een kostenvergoeding altijd vooraf onderbouwd is. Dat wil zeggen dat u een overzicht maakt van de kosten waarvoor de werknemer een vergoeding ontvangt. Een top drie van veel voorkomende kostenvergoedingen: 1. Representatiekosten: denk aan een bloemetje of koffie ‘buiten de deur’ voor een zakelijke relatie. Let op: de kosten voor gewone kleding (bijvoorbeeld een net pak) vallen hier niet onder. 2. Reiskosten: voor zakelijke kilometers en woon-werkverkeer mag u een kilometervergoeding van € 0,19 per kilometer geven voor alle daadwerkelijk gereisde kilometers. Dit mag niet als u het vervoer van de werknemer regelt, bijvoorbeeld doordat de werknemer een lease-auto heeft. 3. Telefoon- en internet: als uw werknemer de telefoon, internet en andere communicatiemiddelen (bijvoorbeeld een smartphone en een BlackBerry) voor meer dan 10% zakelijk gebruikt, kunt u de kosten hiervan onbelast vergoeden. Zorg wel dat u de omvang van de kosten kunt aantonen (stop bijvoorbeeld een kopie van de factuur in uw administratie) In het recente besluit kwamen onder meer de volgende onderwerpen aan de orde: Vertrouw op het handboek Gebruikt u de informatie uit het Handboek Loonheffingen van de Belastingdienst binnen uw bedrijf, dan is er goed nieuws. De staatssecretaris heeft voor het eerst uitdrukkelijk bepaald dat een werkgever hiervan uit mag gaan, tenzij de informatie zo duidelijk onjuist is dat de werkgever dit in redelijkheid had moeten beseffen.


46/75

47/ 75

Jubileum Als een werknemer een diensttijd van 25 of 40 jaar bereikt heeft mag u hem per gelegenheid één bruto maandsalaris netto verstrekken. Dit kon wel eens een probleem opleveren als de werknemer ook van de jubileumvrijstelling gebruik had gemaakt die tot 1 mei 1994 gold. Dat is niet zo: u kunt uw werknemer zonder problemen blij maken. U hoeft namelijk alleen de uitkering ná 1 mei 1994 mee te tellen bij de vraag of u de werknemer nog een onbelaste jubileumuitkering mag geven. Koffiegeld Kunnen uw werknemers tijdens werktijd onbeperkt koffie en thee pakken zonder daarvoor te betalen? Dan mag u hiervoor niet nogmaals een onbelaste vergoeding geven. Rangorderegeling Soms is er verwarring over welke regeling voorrang heeft op een andere regeling. De algemene stelregel is dat een specifieke regeling voorgaat op een algemene regeling tenzij uit wet of jurisprudentie iets anders blijkt. Als extra verduidelijking is nu toegevoegd dat een normbedrag nooit verlaagd mag worden door toepassing van een andere regeling. Bijvoorbeeld: als u aan een werknemer kantinemaaltijden verstrekt zonder dat hij of zij daarvoor hoeft te betalen geldt er bij broodmaaltijden een normbedrag van € 2,10 per maaltijd. Dit bedrag kan niet verder omlaag worden gebracht door een andere regeling toe te passen.


47/75

48/ 75

6. Help, mijn pensioen! Bent u ook bezorgd over het effect van de kredietcrisis op uw AOW en pensioen? Door berichten over tegenvallende beleggingsresultaten en de gevolgen van de vergrijzing? Bedenk dan dat er nog geen reden is tot paniek: alleen waardeoverdracht kan nu al tot problemen leiden. Uitkering en controle Ondanks de mogelijkheid dat u tot uw 67e moet doorwerken, is de AOW-uitkering nog niet in gevaar. Naast AOW hebben veel werknemers nog een aanvullend pensioen bij een pensioenfonds of verzekeringsmaatschappij. De premies worden door de pensioenfondsen en verzekeringsmaatschappijen belegd. Dekkingsgraad De ‘dekkingsgraad’ (vermogen ten opzichte van de verplichtingen) van pensioenfondsen moet op basis van de Pensioenwet minstens 105% zijn. Bij 100% heeft het fonds net genoeg geld om aan de verplichtingen nu en in de toekomst te voldoen. Alles boven de 100% is reserve. Bij veel pensioenfondsen is de dekkingsgraad door de crisis onder de 105%-grens gekomen. Voor 1 april moesten zij aan De Nederlandse Bank laten weten hoe ze de dekkingsgraad weer op minimaal 105% brengen. De wettelijke hersteltermijn van drie jaar wordt tijdelijk verlengd naar maximaal vijf jaar. Hierdoor is verlaging van uitkeringen vermoedelijk beperkt tot een relatief klein deel van de gepensioneerden. Of er werkelijk gekort moet worden, hangt af van de herstelplannen die de fondsen maken. In elk geval zullen de meeste pensioenfondsen geen indexaties (toeslagen) meer toekennen. Verzekeringsmaatschappijen Voor verzekeringsmaatschappijen geldt de problematiek met de dekkingsgraad niet. Wél moeten zij op basis van de Wet financieel toezicht en de Pensioenwet voldoen aan eisen ten aanzien van het vermogen om de verplichtingen, bijvoorbeeld in het kader van pensioenen, uit te kunnen blijven betalen. Voor de controle hierop is eveneens DNB (en AFM) verantwoordelijk.


48/75

49/ 75

Beschikbare premieregeling? Verwerft u pensioen via een ‘beschikbare premieregeling’ en zit u tegen uw pensioenleeftijd aan, dan kan het pensioen wel lager worden. Het pensioen wordt namelijk aangekocht van het kapitaal dat op het moment van pensionering beschikbaar is. En dit kan nu, vooral door de lage rentestand en de tegenvallende beleggingsresultaten, lager zijn dan vooraf ingeschat. Minister Donner van Sociale Zaken en Werkgelegenheid komt hierin tegemoet: diegenen die vóór 1 januari 2014 met pensioen gaan, krijgen de mogelijkheid om een deel van hun pensioen uit te stellen met maximaal 5 jaar. Herstelt de economie zich, dan kunt u alsnog een beter pensioen aankopen. Waardeoverdracht Wisselt een werknemer van baan, dan kan hij de waarde van zijn pensioen laten overdragen naar het pensioenfonds van de nieuwe werkgever. Pensioenfondsen moeten hieraan meewerken, behalve als de dekkingsgraad van het voorgaande of opvolgende pensioenfonds onder 105% is gezakt. Door de kredietcrisis is een aantal pensioenfondsen onder deze grens terecht gekomen.


49/75

50/ 75

7. Transacties met uw BV: houd het zakelijk Een vermogensoverheveling van een BV naar de dga wordt gezien als dividend. Dit is bij u in privé belast. Naast gewoon dividend kan er sprake zijn van ‘vermomd’ dividend. Hiervan is sprake als uw BV u bewust heeft willen bevoordelen en u dat voordeel accepteert. Onzakelijk handelen Stel uw BV verkoopt aan u een auto tegen een te lage prijs. Het verschil tussen de prijs die u moet betalen en de zakelijke prijs wordt nu fiscaal tot de winst gerekend. De winst van de BV wordt met dit verschil verhoogd en u krijgt een correctie op uw inkomen wegens ‘vermomd’ dividend.

Let op! Bij iedere transactie tussen u en uw BV moet u zich eigenlijk afvragen of uw BV in dezelfde situatie met een onafhankelijke derde tot dezelfde afspraken zou komen. Zo ja, dan is er geen sprake van ‘vermomd’ dividend. Zo nee, dan is hier wel sprake van. Diverse overeenkomsten Iedere rechtshandeling moet zakelijk zijn. Afspraken tussen u en uw BV zijn daarom vastgelegd in diverse overeenkomsten. Bijvoorbeeld de arbeidsovereenkomst, overeenkomst van geldlening, een pensioen en/of lijfrenteovereenkomst of een verhuurovereenkomst bij verhuur van een privé-pand aan de BV. Maar ook dan bestaat de kans dat de fiscus vindt dat er onzakelijk is gehandeld. De huurvergoeding die u heeft bedongen bij uw BV is bijvoorbeeld in de ogen van de fiscus te laag, uw salaris is te hoog of uw vermogen om in te toekomst een geleend bedrag bij uw BV af te lossen te laag.


50/75

51/ 75

Glijclausule Om ongewenste gevolgen van een vermomde winstuitdeling te beperken, kunt u in een overeenkomst een ‘glijclausule’ opnemen. Indien de waardering die is opgenomen in een overeenkomst niet voldoet aan de fiscale eisen, bepaalt deze clausule dat deze alsnog wordt aangepast aan de waarde die wordt vastgesteld door de belastinginspecteur of de belastingrechter. Het onderdeel van de overeenkomst waarop de glijclausule van toepassing is wordt dan met terugwerkende kracht aangepast. De rest van de overeenkomst wijzigt niet. Geen vrijbrief Het opnemen van een glijclausule is echter geen vrijbrief. De clausule werkt alleen als de waardering zakelijk is bepaald. Is er bewust onzakelijk gehandeld, dan werkt de clausule niet en is er alsnog sprake van een ‘vermomde’ winstuitdeling.


51/75

52/ 75

8. Grensverleggend ondernemen: bent u er klaar voor? Heeft u plannen om uw producten of diensten in het buitenland te verkopen? Dan bent u niet de enige. De subsidieregeling prepare2start, die vanaf 2009 bestaat, ondersteunt ondernemers bij de eerste stappen richting internationaal ondernemen. Het aanboren van een nieuwe markt biedt kansen, maar zonder goede voorbereiding óók bedreigingen. Prepare2start is de opvolger van de PSB-regeling (Programma Starters op Buitenlandse markten) en wordt uitgevoerd door de EVD (agentschap van het Ministerie van Economische Zaken), in samenwerking met de Kamer van Koophandel, diverse brancheorganisaties en Syntens. Voor wie is de regeling bedoeld? Uw bedrijf komt in aanmerking voor deelname aan prepare2start indien: uw onderneming in Nederland is gevestigd en u voor eigen rekening en risico de buitenlandse markt wilt gaan bewerken; u niet meer dan 100 full-time werknemers in dienst heeft; u zich richt op een voor u (praktisch) nieuwe buitenlandse markt (u heeft hier in de afgelopen 12 maanden minder dan 3% omzet behaald bij maximaal drie afnemers); u in de afgelopen 12 maanden niet meer dan 25% van uw omzet uit export heeft gerealiseerd (deze voorwaarde geldt niet als uw totale omzet minder bedraagt dan € 100.000, wat wordt bepaald aan de hand van uw btw-aangiften; u zelf beschikt over de nodige middelen, zoals organisatie, administratie, personeel en financiering om de nieuwe markt op een planmatige manier aan te pakken. Advies en begeleiding De regeling biedt advies en begeleiding bij het opstellen van een internationaliseringplan. U kunt voor dit plan terecht bij de internationale adviseur van uw Kamer van Koophandel of bij een van de andere deelnemende organisaties. Het plan wordt vervolgens beoordeeld door de EVD. De kosten van het advies en de begeleiding van het prepare2start-traject, worden betaald door de EVD. Na goedkeuring krijgt u 18 maanden de tijd om uw plannen ook daadwerkelijk te gaan uitvoeren.


52/75

53/ 75

Subsidie Daarnaast ontvangt u een subsidie voor de verschillende activiteiten uit uw internationaliseringplan. De subsidie bedraagt 50% van de gemaakte kosten tot een maximum van € 11.500. U bepaalt zelf voor welke activiteiten u de subsidie gebruikt. In totaal komen negen exportactiviteiten voor subsidie in aanmerking. Marktverkenning of taalcursus U kunt bijvoorbeeld een marktverkenning laten uitvoeren of juridisch advies inwinnen over internationaal zakendoen. Maar ook het aanvragen van octrooien in het buitenland, het volgen van taalcursussen e.d. of de kosten voor verkoopondersteunende activiteiten, zoals reclame of een speciale website, komen voor subsidie in aanmerking. Tot slot Uitgebreide informatie over deelname, ondersteuning en subsidie vindt u op de volgende sites: www.evd.nl (zoeken op prepare2start) www.kvk.nl/prepare2start www.syntens.nl (zoeken op prepare2start)


53/75

54/ 75

Tips 2e kwartaal 2009 1. Laag btw-tarief definitief voor arbeidsintensieve diensten De tijdelijke tariefsverlaging van 6% btw op arbeidsintensieve diensten, van bijvoorbeeld fietsenmakers, schoenmakers en kappers, is blijvend. Er is een Europees akkoord bereikt over de producten en diensten die onder het lage btw-tarief mogen vallen. Ook wordt het voor lidstaten mogelijk om het verlaagd tarief toe te passen op digitale gegevensdragers en onderhoudskosten aan alle huizen (dus niet alleen woningen van 15 jaar of ouder). Wanneer Nederland dit gaat invoeren is nu nog niet bekend. 2.Ouderschapsverlof uitgebreid Per 1 januari 2009 is het recht op ouderschapsverlof verlengd van (eenmalig) 13 weken naar 26 weken. Deze verlenging geldt alleen als voor het kind vóór 1 januari 2009 nog niet eerder ouderschapsverlof is opgenomen. Ook nieuw is dat de werknemer die gebruik maakt van ouderschapsverlof in aanmerking kan komen voor ouderschapsverlofkorting (€ 3,99 per verlofuur in 2009). Voorwaarde is wel dat hij geen gebruikt maakt van de levensloopregeling. 3. Beleid Belastingdienst bij uitbetaling op verkeerd rekeningnummer Heeft u recht op belastingteruggave, dan stort de Belastingdienst het bedrag op uw bankrekening. De Belastingdienst gebruikt hiervoor het rekeningnummer dat u heeft opgegeven. Er wordt echter geen naam/nummercontrole uitgevoerd bij het opgegeven rekeningnummer. Wilt u het nummer wijzigen, dan moet u dit doorgeven aan de Belastingdienst. Het risico dat wordt uitbetaald op een verkeerd nummer ligt dus bij u. Een onjuiste verwerking in het systeem, van het door u opgegeven rekeningnummer, komt echter voor rekening van de Belastingdienst. In dat geval zal de Belastingdienst nogmaals tot uitbetaling over moeten overgaan. 4. Overheid staat garant bij ondernemingsfinanciering Door de kredietcrisis is het voor veel bedrijven lastig om een lening af te sluiten. Met de nieuwe ’Garantie Ondernemingsfinanciering’ stimuleert de regering banken om krediet te verstrekken aan ondernemingen. De overheid staat voor 50% garant voor leningen vanaf 1,5 miljoen euro tot maximaal 50 miljoen euro. De regeling is op 8 maart 2009 in werking getreden en kent een voorlopige looptijd van 1 jaar. Meer informatie vindt u terug op: www.senternovem.nl/garantieondernemingsfinanciering.


54/75

55/ 75

5. Dekking Depositogarantiestelsel blijft € 100.000 In oktober vorig jaar is besloten het depositogarantiestelsel tot oktober 2009 tijdelijk te verhogen naar € 100.000. Minister Bos van Financiën maakte op 10 maart 2009 bekend dat ook na oktober 2009 de dekking van het depositogarantiestelsel € 100.000 per depositohouder per bank blijft. Heeft u een ’en/of-rekening‘, dan geldt de garantie per persoon. 6. Gratis KvK-uittreksel Bedrijven die in het Handelsregister zijn ingeschreven, krijgen vanaf 1 januari 2010 jaarlijks gratis één elektronisch gewaarmerkt uittreksel. U heeft deze bijvoorbeeld nodig voor een financieringsaanvraag bij de bank. Starters profiteren nu al van deze gratis verstrekking. Zij krijgen voortaan kosteloos één papieren uittreksel mee bij de inschrijving in het Handelsregister. 7. Wisselende rekening-courantstanden U kunt als dga geld aan of van uw BV lenen. Heeft u een rekening-courantvordering, dan ontvangt u van uw BV rente die bij u belast is in box 1. De BV kan de betaalde rente aftrekken als bedrijfskosten. In de praktijk komt het voor dat een rekening-courant afwisselend debet of credit staat. Daarom is goedgekeurd dat er geen rente in aanmerking hoeft te worden genomen als het saldo van een rekening-courantverhouding gedurende het kalenderjaar niet hoger is dan € 17.500 positief en niet lager dan € 17.500 negatief,. 8. Samenloop btw en overdrachtsbelasting Wordt een nieuwbouwwoning verkocht, dan kan er sprake zijn van een samenloop van btw en overdrachtbelasting. De levering van een onroerende zaak vóór, op, of binnen twee jaar na de eerste ingebruikname is belast met btw. Maar bij de verkrijging van een onroerende zaak is ook overdrachtsbelasting verschuldigd. In bepaalde gevallen is vrijstelling hiervan mogelijk (samenloopregeling). Omdat woningen tegenwoordig lang te koop staan, komt het voor dat de verkoper met zijn prijs daalt. De samenloopregeling werkt echter niet als de verkoopprijs lager is dan de waarde van het pand in het economische verkeer.


55/75

56/ 75

9. Einde flitsscheiding Het is niet meer mogelijk om op een ’snelle‘ manier van elkaar te scheiden. De ‘flitsscheiding’ is met ingang van 1 maart 2009 afgeschaft. Bij deze vorm van scheiding werd het huwelijk eerst omgezet in een geregistreerd partnerschap. Het geregistreerd partnerschap kon vervolgens via de Burgerlijke Stand worden beëindigd. Bent u gehuwd en wilt u gaan scheiden, dan kan dit niet meer buiten de rechter om. Heeft u minderjarige kinderen, dan zult u ook een ouderschapsplan moeten voorleggen. 10. Dubbele aftrek partneralimentatie De Hoge Raad heeft onlangs geoordeeld dat de verplichting tot het doen van periodieke giften aangemerkt kan worden als een schuld in box 3. Hiermee zijn periodieke giften dubbel aftrekbaar. De jaarlijkse gift is aftrekbaar in box 1 als persoonsgebonden aftrekpost en de verplichting kan worden opgenomen als schuld in box 3. Ook de partneralimentatie is een persoonsgebonden aftrekpost. Door de uitspraak van de Hoge Raad lijkt de weg vrijgemaakt om ook hiervoor dubbele aftrek toe te passen. Betaalt u alimentatie aan uw ex-echtgeno(o)t(e), overleg dan met uw adviseur. 11. Vergoeding voor langdurig zieke oudere werknemer De regering wil werkgevers stimuleren om oudere werknemers (55 jaar of ouder op 1 juli 2009), die minstens 52 weken werkloos zijn geweest, in dienst te nemen. In dit kader is er een wetsvoorstel ingediend bij de Tweede Kamer op basis waarvan de loondoorbetalingverplichting van de werkgever bij ziekte voor deze doelgroep beperkt wordt. Indien de oudere langdurig werkloze werknemer binnen vijf jaar na indiensttreding ziek wordt en de ziekte langer dan 13 weken duurt, stopt vanaf dat moment de loondoorbetalingsverplichting van de werkgever. De werknemer krijgt dan een ziekengelduitkering van het UWV. De regeling gaat volgens plan in op 1 juli 2009 en loopt tot 1 juli 2019. 12. Aandacht voor privé gebruik auto De afgelopen jaren heeft de Belastingdienst het privé gebruik van de auto van de zaak streng gecontroleerd. Ook dit jaar heeft de Belastingdienst aangekondigd dat de het privé gebruik van auto’s door werknemers onder de aandacht blijft. Ga daarom na of alle auto’s binnen uw bedrijf op de juiste wijze worden verwerkt voor de loonheffing, of dat de bijtelling terecht achterwege is gebleven. Raadpleeg uw adviseur.


56/75

57/ 75


1. Fiscale extraatjes voor 2009 De Eerste Kamer heeft de laatste maanden een aantal wijzigingen doorgevoerd op het belastingplan. Voor u als ondernemer pakken deze gunstig uit! De belangrijkste veranderingen hebben we voor u op een rij gezet. Ondernemer in de inkomstenbelasting Voldoet u aan het urencriterium (1.225 uur) dan heeft u recht op de MKB-vrijstelling. De voorgestelde MKB-vrijstelling van 10,7% is uiteindelijk voor 2009 vastgesteld op 10,5%. Daarnaast is alsnog besloten om de zelfstandigenaftrek te indexeren en bedraagt de startersaftrek 2.070 euro (2009). Willekeurige afschrijving bedrijfsmiddelen Zowel IB- als VPB-ondernemers kunnen hun investeringen die in het kalenderjaar 2009 plaatsvinden in 2 jaar afschrijven (50% per jaar). De willekeurige afschrijving is een tijdelijke maatregel, in verband met de economische crisis. De afschrijving is mogelijk zodra u in 2009 een investeringsverplichting bent aangegaan of voortbrengingskosten heeft gemaakt. Het bedrag van de willekeurige afschrijving mag niet hoger zijn dan hetgeen aan investeringsverplichting is betaald of aan voortbrengingskosten is gemaakt. Uitgezonderde bedrijfsmiddelen zijn : Gebouwen, grond-, weg- en waterbouwkundige werken, dieren, immateriële activa (zoals software), bromfietsen, motorrijwielen en personenauto’s. Op taxi’s en zeer zuinige personenauto’s mag echter wel willekeurig worden afgeschreven. Bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk bestemd zijn voor terbeschikkingstelling aan derden. Milieubedrijfsmiddelen Bij de bepaling van de winst uit onderneming is de normale jaarlijkse afschrijving op gebouwen beperkt. De boekwaarde van een gebouw mag niet dalen beneden de bodemwaarde. Met ingang van 2009 is deze beperking niet van toepassing op gebouwen die kwalificeren als milieubedrijfsmiddel (bijvoorbeeld groenlabelkassen en duurzame stallen).


57/75

58/ 75

Tarieven vennootschapsbelasting Met terugwerkende kracht zijn de tarieven voor het jaar 2008 verlaagd. Bedraagt uw winst niet meer dan 275.000 euro dan bedraagt het percentage 20%. Deze lijn zet zich voort in de jaren 2009 en 2010. Bij een winst tot 200.000 euro blijft het percentage 20%. Bedraagt de winst meer, dan is het meerdere belast tegen 25,5%. Vaste kostenvergoeding woon-werkverkeer Voor de berekening van de vaste kostenvergoeding mag u als werkgever in 2009 uitgaan van 214 werkdagen bij een fulltime dienstverband, indien de werknemer op tenminste 128 dagen (2008: 150 dagen) naar een vaste arbeidsplaats reist, of één of meerdere bepaalde arbeidsplaats(en) in tenminste 36 weken zal bezoeken. Verhuiskostenvergoeding Per 1 januari 2009 is de koppeling aan het loon (12%) niet meer van toepassing. Het maximale bedrag voor een onbelaste verhuiskostenvergoeding voor zakelijke verhuizingen is 7.750 euro (2008: 5.445 euro), ongeacht de omvang van het loon. Daarnaast mag een onbelaste vergoeding worden gegeven voor de kosten van het overbrengen van de inboedel.

Let op! Bent u IB-ondernemer, dan kunt u bij een zakelijke verhuizing ook gebruik maken van de verhuiskostenvergoeding.


58/75

59/ 75

2. Ziektekosten: nieuwe regeling vanaf 2009 De belastingaftrek van ziektekosten is in 2009 veranderd. De nieuwe regeling ‘aftrek specifieke zorgkosten’ vervangt vanaf 2009 de oude regeling ‘aftrek ziektekosten of andere buitengewone uitgaven’. Hierdoor zijn bepaalde kosten niet meer aftrekbaar. Wel aftrekbaar zijn de zogenoemde specifieke zorgkosten. Hoe ziet de nieuwe regeling eruit? Regeling uitgaven voor specifieke zorgkosten De volgende kosten komen voor aftrek in aanmerking, mits deze voortkomen uit ziekte of invaliditeit en niet al vergoed worden door uw ziektekostenverzekeraar: Genees- en heelkundige hulp, met uitzondering van ooglaserbehandelingen. Vervoer, zoals bijvoorbeeld reiskosten naar het ziekenhuis of naar een huisarts. Medicijnen verstrekt op voorschrift van een arts. Overige hulpmiddelen, met uitzondering van visuele hulpmiddelen ter ondersteuning van het gezichtsvermogen (zoals een bril). Extra gezinshulp. Dieetkosten (voor zover opgenomen in de dieetkostentabel). Extra kleding en beddengoed. Reiskosten ziekenbezoek (€ 0,19 per kilometer). Het totaal van de specifieke zorgkosten is pas aftrekbaar als u boven een drempel uitkomt. Niet-aftrekbare kosten De volgende kosten zijn niet langer aftrekbaar: Verzekeringspremies inclusief de kosten van een aanvullende verzekering. Huisapotheekforfait. Uitgaven wegens ouderdom, arbeidsongeschiktheid of chronische ziekte. Visuele hulpmiddelen ter ondersteuning van het gezichtsvermogen (zoals bril, contactlenzen,ooglaserbehandelingen ter vervanging van bril of contactlenzen). Eigen bijdrage AWBZ/Wmo. Uitgaven wegens adoptie, overlijden of voor kraamhulp.


59/75

60/ 75

Chronisch zieken en gehandicapten krijgen voortaan jaarlijks automatisch een tegemoetkoming. Verder is er een inkomenscompensatie voor arbeidsongeschikten en ouderen. Voor adoptiekosten wordt een afzonderlijke niet-fiscale regeling ingevoerd. Mogelijke gevolgen voor toeslagen 2009 Ontvangt u één of meerdere toeslagen dan kan het zijn dat de Belastingdienst het toetsingsinkomen te laag heeft vastgesteld. Dit is het geval als u in het afgelopen jaar in uw aangifte inkomstenbelasting ziektekosten heeft afgetrokken. U krijgt dan waarschijnlijk op dit moment een te hoge toeslag. Op de site www.toeslagen.nl kunt u het toetsingsinkomen berekenen en eventuele wijzigingen tijdig doorgeven. Op die manier voorkomt u dat u later terug moet betalen. Mogelijke gevolgen voor uw voorlopige teruggaaf 2009 Heeft u een voorlopige teruggaaf 2009 ontvangen, dan is ook deze mogelijk te hoog vastgesteld. De Belastingdienst gaat namelijk uit van gegevens van eerdere jaren. In dat geval is het verstandig om contact op te nemen met uw adviseur. Deze kan de voorlopige teruggaaf of voorlopige aanslag 2009 nog eens onder de loep nemen. Onbelaste vergoeding bijzondere ziektekosten Vanaf 2009 is het voor uw werkgever niet meer mogelijk om bijzondere ziektekosten onbelast aan u te vergoeden. Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft onlangs goedgekeurd dat een werkgever toch een vergoeding mag geven voor ziektekosten die een werknemer in 2008 maakte, mits hij de vergoeding al in 2008 heeft toegezegd. Deze tijdelijke goedkeuring loopt af op 1 april 2009.


60/75

61/ 75

3. Uw auto in 2009 Vanaf 1 januari 2009 zijn er drie tarieven voor de bijtelling van de auto van de zaak. De BPM is bij aankoop van een nieuwe auto met ingang van dit jaar verlaagd. Ter compensatie is de motorrijtuigenbelasting (MRB) verhoogd. Tot slot wordt in 2010 de oldtimer-regeling aangescherpt. Hoog tijd voor een update. Bijtelling in 2009 Naast de 25% bijtelling over het privégebruik van de auto van de zaak en de 14% bijtelling voor zéér zuinige auto’s is er dit jaar een derde categorie bijgekomen. Bestuurders van zuinige auto’s komen namelijk in aanmerking voor een bijtelling van 20%. Het gaat om auto’s met een CO2-uitstoot van meer dan: 95 en maximaal 116 gram per kilometer bij een auto die op diesel rijdt; 110 en maximaal 140 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt. Bent u van plan om dit jaar een nieuwe auto van de zaak aan te schaffen, denkt u dan eens aan een Volkswagen Golf 1.4 TSI (benzine), een Opel Zafira 1.6 CNG (gas), een Ford Focus SW 1.6 TDCi (diesel), een Audi A3 1.4 TFSi (benzine) of een BMW 118i5D (benzine). Dit zijn allemaal auto’s waarvoor een bijtelling geldt van 20%. Let op! Anders dan in 2008 geldt ook voor de verlaagde bijtellingspercentages dat dit een minimum is. Als de Belastingdienst kan aantonen dat het werkelijke privégebruik meer bedraagt dan het forfait, dan kunt u te maken krijgen met een hogere bijtelling. Verhoging MRB en verlaging BPM Met ingang van 1 januari is de motorrijtuigenbelasting (MRB) wederom verhoogd. Ditmaal met circa 6%. Ook is er rekening gehouden met een inflatiecorrectie van 1,7%. Rijdt u in een gemiddelde benzinepersonenauto dan bent u ten opzichte van 2008 ongeveer 16 euro meer kwijt aan MRB. Voor een gemiddelde dieselpersonenauto is dit 60 euro.


61/75

62/ 75

Bij de aanschaf van een nieuwe auto bent u BPM verschuldigd over de netto catalogusprijs. Deze is vanaf 1 januari verlaagd van 42,3% naar 40,0%. Tevens is de standaardkorting voor benzineauto’s verlaagd van 1.442 euro naar 1.288 euro. De standaardtoeslag voor dieselauto’s is verhoogd van 307 euro naar 366 euro. Zeer zuinige auto’s Bent u de bestuurder van een zéér zuinige zakelijke auto (14%-bijtelling) dan bent u maar de helft aan MRB kwijt. Per 1 april van dit jaar wordt het halve tarief MRB zelfs gereduceerd tot een kwarttarief. Overweegt u een nieuwe zéér zuinige auto aan te schaffen dan is het goed om te weten dat er per 1 januari een vrijstelling van BPM geldt. Old-timerregeling Normaal gesproken wordt de bijtelling berekend over de cataloguswaarde van de auto, inclusief BTW en BPM. Dit is anders voor auto’s ouder dan 15 jaar. Dan geldt de waarde in het economisch verkeer als grondslag. Deze zogeheten oldtimer-regeling wordt met ingang van 1 januari 2010 verhoogd van 15 naar 25 jaar.


62/75

63/ 75

4. Hoe lucratief is uw belang? De extreem hoge beloningen en ontslagvergoedingen in het bedrijfsleven zijn al enige tijd een doorn in het oog van de regering. Met de nieuwe Wet excessieve beloningsbestanddelen die op 1 januari is ingegaan hoopt het kabinet dat er een einde komt aan de zogeheten ‘graaicultuur’. Wet excessieve beloningsbestanddelen In de nieuwe wet wordt een aantal beloningsvormen extra belast. Er zijn drie maatregelen: Extra werkgeversheffing bij bovenmatige ontslagvergoedingen. Vanaf een jaarloon van 500.000 euro is een werkgeversheffing van 30% (pseudo-eindheffing) ingevoerd over de ontslagvergoeding voor zover deze ontslagvergoedingen hoger zijn dan één jaarloon. De werknemer is daarnaast ook nog loonheffing verschuldigd over zijn ontslagvergoeding. Een werkgeversheffing bij backservice over pensioenen bij hoge inkomens. Belastingheffing in box 1 over een lucratief belang. Lucratiefbelangregeling Van de lucratiefbelangregeling is onder andere sprake als een werknemer aandelen verkrijgt in - of een winstdelende vordering heeft op - het bedrijf waar hij werkzaam is. In beide gevallen moeten de aandelen of vorderingen ook bedoeld zijn als beloning voor de werkzaamheden. De winst die hiermee wordt behaald wordt voortaan belast in box 1 als resultaat uit overige werkzaamheden. Alhoewel de maatregel vooral bedoeld is voor werknemers kunnen ook MKB-ondernemers getroffen worden door het lucratief belang. Dit is het geval als een vennootschap verschillende soorten aandelen heeft. Wanneer is er sprake van een lucratief belang? Er kan alleen sprake zijn van een lucratief belang als de aandelen die de werknemer krijgt: zijn achtergesteld bij de andere aandelen en het soort aandelen die de werknemer verkrijgt in totaal minder dan 10% van het totaal geplaatste aandelenkapitaal van de vennootschap bedraagt,of; preferente aandelen zijn met een preferent dividend van tenminste 15% per jaar.


63/75

64/ 75

Cumulatief preferente aandelen Gewone aandelen vallen in principe niet onder de lucratiefbelangregeling. Dit kan anders zijn als een vennootschap veel cumulatief preferente aandelen heeft geplaatst met het oog op een bedrijfsopvolging. Cumulatief preferente aandelen geven recht op preferent dividend. Als de gewone aandelen hierdoor minder dan 10% bedragen van het totaal geplaatste aandelenkapitaal, dan kunnen ook deze ineens tot een lucratief belang behoren. Reguliere bedrijfsopvolging Staatssecretaris De Jager heeft aangegeven dat reguliere bedrijfsopvolgingen, waarbij de overdrachtsprijs zakelijk is bepaald en er verder sprake is van normale zakelijke condities, niet onder het lucratief belang vallen. Hij heeft echter tot nu toe niet aangegeven wat hij nu precies onder ‘normaal en zakelijk’ verstaat.


64/75

65/ 75

5. Mag het ietsje minder, mijnheer de inspecteur? Natuurlijk doet u altijd trouw uw aangiften en zorgt u dat de verschillende belastingbedragen keurig op tijd zijn bijgestort op de rekening van de Belastingdienst. Toch kan het een keer gebeuren dat u te laat bent. Dit soort gedrag werd vrijwel altijd direct afgestraft door de Belastingdienst met een boete. Gelukkig is er nu een aantal versoepelingen, waardoor u meer kans hebt om onder de boete uit te komen. Nieuw boetebeleid Om met name de irritaties bij ondernemers in het mkb weg te nemen heeft Staatssecretaris De Jager van Financiën het boetebeleid onder de loep genomen met als gevolg dat het fiscale boetebeleid vanaf 1 januari is versoepeld, vereenvoudigd en gemoderniseerd. De Belastingdienst heeft aangekondigd dit boetebeleid terughoudend toe te passen. Coulanceperiode van zeven dagen Eén van de versoepelingen is een coulanceperiode van zeven werkdagen. Heeft u uw aangifte loonof omzetbelasting te laat ingediend, maar nog wel binnen zeven dagen na afloop van de aangiftetermijn, dan wordt geen verzuimboete opgelegd. Hetzelfde geldt als u een keer te laat betaalt. Ook dan moet u binnen de zeven werkdagen blijven. Let op: u ontvangt wel een verzuimmededeling van de Belastingdienst. De coulanceperiode is niet onbeperkt. Er wordt alleen geen boete opgelegd als u de voorgaande keer wel netjes op tijd uw aangifte heeft gedaan en de belasting tijdig heeft afgedragen. Weer te laat Bent u de volgende keer opnieuw te laat met uw aangifte omzetbelasting of loonheffingen dan bedraagt de verzuimboete 56,50 euro. Te laat met betalen wordt beboet met 2% van de verschuldigde belasting met een minimum van 50 euro. Bent u keer op keer te laat met betalen dan riskeert u het wettelijk maximum van 4.537 euro. Vergrijpboete niet mogelijk Een andere versoepeling is ook dat het niet (op tijd) doen van de aangifte loon-of omzetbelasting alleen beboet mag worden als een verzuim. Het opleggen van een vergrijpboete is in die gevallen niet mogelijk. Voor de loonbelasting geldt dit ook voor het onjuist of onvolledig doen van de aangifte.


65/75

66/ 75

Verzuimboete inkomsten- en vennootschapsbelasting Bent u te laat met uw aangifte inkomstenbelasting en heeft u ook geen gehoor gegeven aan de aanmaning van de inspecteur dan wordt een verzuimboete opgelegd van 226,80 euro. Voor de vennootschapsbelasting bedraagt de boete 567 euro. Vrijwillige verbetering Is er sprake van een vrijwillige verbetering (bijvoorbeeld een suppletieaangifte omzetbelasting) dan wordt geen vergrijpboete opgelegd en ook geen verzuimboete als het totale belastingbedrag dat alsnog wordt betaald minder is dan 20.000 euro. Is dit meer dan bedraagt de verzuimboete 5% tot het wettelijk maximum van 4.537 euro. Tot slot Heeft de Belastingdienst aan u een boete opgelegd, neem dan altijd contact op met uw adviseur. Deze kan bepalen of de boete terecht is en zo ja, of het bedrag niet te hoog is in verhouding tot het verzuim. Bedenk dat, wanneer u het niet eens bent met de boete, u altijd binnen zes weken in bezwaar kunt gaan.


66/75

67/ 75

6. BUA en privégebruik auto In de laatste btw-aangifte van het jaar moet u een correctie maken voor het privégebruik van de auto van de zaak. Deze bedraagt normaal gesproken 12% (omzetbelasting) over 25% van de cataloguswaarde van de auto. Onlangs heeft de Hoge Raad aan het Europese Hof van Justitie gevraagd of Nederland de correctie op deze manier wel mag toepassen. Wet omzetbelasting De vragen die de Hoge Raad heeft gesteld hebben betrekking op het privégebruik van de auto door het personeel (waaronder ook de DGA). De aftrekuitsluiting hiervan is geregeld in het Besluit Uitsluiting Aftrek omzetbelasting (BUA genoemd). Uit het BUA volgt dat het ‘gelegenheid geven tot privévervoer’ aan het personeel van aftrek is uitgesloten. Gemeenschapsrecht Volgens het Europese Hof van Justitie mogen lidstaten de btw op bepaalde goederen en diensten wel van aftrek uitsluiten, maar dan moet het wel duidelijk zijn om welke goederen of diensten het precies gaat. Het moet zogezegd, voldoende bepaald zijn. De Hoge Raad twijfelt of dit hier het geval is. Onder het ‘gelegenheid geven tot privévervoer’ valt immers niet alleen het ter beschikking stellen van een auto voor privédoeleinden van het personeel. Het kan ook betrekking hebben op het verzorgen van vervoer van personeelsleden. Andere personeelsverstrekkingen Het BUA sluit ook de btw-aftrek uit van andere personeelsverstrekkingen, zoals kerstpakketten, mobiele telefoons, gewone kleding en computers. Het is maar de vraag of dit wel voldoende bepalend is. Al deze zaken vallen onder het BUA onder de noemer ‘uitkeren van loon in natura’. Wachten op het Hof van Justitie Het is nu wachten op antwoord van het Europese Hof van Justitie. Beslist het Hof uiteindelijk dat de Nederlandse regeling niet in overeenstemming is met het Europese recht dan mag Nederland de btwcorrectie voor het privégebruik van de auto van de zaak niet volgens het BUA bepalen. Mogelijk hoeft er dan helemaal geen correctie voor het privégebruik plaats te vinden.


67/75

68/ 75

Maak tijdig bezwaar Heeft u de correctie voor het privégebruik van de auto’s van uw personeel of andere personeelsverstrekkingen opgegeven in de laatste btw-aangifte van het jaar, maak dan tijdig bezwaar tegen uw eigen aangifte (binnen zes weken). U kunt aan de Belastingdienst verzoeken om dit bezwaar aan te houden totdat het Hof van Justitie een beslissing heeft genomen. Op deze manier behoudt u uw rechten.


68/75

69/ 75

7. Kredietcrisis: houd uw hoofd koel Nederland zit midden in een kredietcrisis. Analytici buigen zich dagelijks over de vraag hoe het toch allemaal zo ver heeft kunnen komen, wie hiervoor verantwoordelijk is en wat voor onheil ons nog te wachten staat. Wat kunt u als ondernemer doen om het hoofd koel te houden? Houd uw bedrijf gezond Zorg voor voldoende liquide middelen. Juist in zware tijden is het verstandig om een zo groot mogelijke buffer op te bouwen. Uw bedrijf kan dan tegen een stootje. Bewaak uw debiteuren Scherp uw debiteurenbeheer aan. Klanten nemen het over het algemeen niet zo nauw met de betalingstermijnen. Wacht niet af, maar trek aan de bel als de termijn is overschreden. Beoordeel de kredietwaardigheid van uw bestaande en uw nieuwe klanten. Pas begrotingen aan Stel uw begrotingen, daar waar nodig, bij en bekijk ook uw investeringsplannen opnieuw. Neem samen met uw adviseur de cijfers van de afgelopen jaren nog eens door. Cijfers uit het verleden kunnen u heel veel vertellen over de toekomst. Overheidsmaatregelen De overheid kent verschillende regelingen voor bedrijven die geld nodig hebben. Zo is er het borgstellingskrediet voor ondernemers, Europees krediet voor het mkb en de regeling groeifaciliteit. Door de kredietcrisis is een aantal maatregelen uitgebreid en sneller toegankelijk. Op de site www.antwoordvoorbedrijven.nl treft u een handig overzicht van relevante regelingen. Werktijdverkorting Bedrijven die acuut omzetverlies lijden, kunnen werktijdverkorting aanvragen voor hun werknemers. Het speciale aanvraagformulier is beschikbaar op de website van het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid (www.minszw.nl). De regeling voor werktijdverkorting is verlengd tot uiterlijk 1 maart. Minister Donner van Sociale Zaken heeft aangekondigd dat er daarna een nieuwe, afgezwakte variant zal komen.


69/75

70/ 75

De bank als kredietverstrekker Het wordt voor bedrijven steeds moeilijker om een lening af te sluiten bij een bank. Het blijkt dat de voorwaarden om een bedrijfskrediet te krijgen zijn aangescherpt. De berichten zijn echter tegenstrijdig. De banken geven juist aan dat zij, ondanks de sterk verslechterde omstandigheden, hun rol als kredietverstrekkers zo optimaal mogelijk willen blijven spelen. De Nederlandse Vereniging van Banken heeft samen met werkgeversorganisaties VNO-NCW en MKB Nederland afspraken gemaakt over de kredietverlening aan het bedrijfsleven. Heeft u krediet nodig, raadpleeg dan uw adviseur. Hij kan u helpen in uw contacten met de bank en het aanleveren van de benodigde gegevens voor de kredietverstrekking. Microkrediet Voor bedrijven die een krediet nodig hebben tot 35.000 euro is er sinds 1 januari een mogelijkheid via stichting Microkrediet Nederland. Deze stichting is een initiatief van de vier grootste banken van Nederland in samenwerking met het Fonds Werken aan Wonen, het Ministerie van Economische Zaken en het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. Meer informatie vindt u op de site www.qredits.nl. Familie als bank Tot slot: overweeg ook eens om geld te lenen bij familie. Bedrijven en particulieren die een beginnende ondernemer financieel ondersteunen kunnen rekenen op een aantal aantrekkelijke fiscale faciliteiten.


70/75

71/ 75

8. Kostenegalisatiereserve als hulpmiddel Met ingang van 1 januari 2007 is de normale jaarlijkse afschrijving op gebouwen beperkt. De boekwaarde van een gebouw mag niet dalen beneden de zogenoemde bodemwaarde. Voor gebouwen in eigen gebruik is de bodemwaarde gelijk aan 50% van de WOZ-waarde. Veelal wordt deze na ongeveer 10 jaar bereikt. Dat betekent dat er daarna niet meer kan worden afgeschreven. Er is echter een mogelijkheid om de afschrijvingsbeperking te verzachten. Hieronder leest u hoe! De onderdelen van een gebouw Vanaf 2007 worden de onderdelen van een gebouw, zoals bijvoorbeeld een lift, de winkelpui, groenvoorziening en de elektrische installatie gezien als één bedrijfsmiddel. Deze verschillende onderdelen hebben vaak een kortere levensduur als het gebouw zelf. In de praktijk wordt daarom vaak voor de onderdelen een hoger afschrijvingspercentage gehanteerd dan voor het gebouw zelf. Er is dan sprake van een gemengd afschrijvingspercentage. Eén afschrijvingspercentage Het afschrijvingspercentage voor het gebouw (casco) bedraagt meestal zo’n 2%. Door dit percentage ook te gebruiken voor de verschillende onderdelen van het gebouw, krijgt u de mogelijkheid om een voorziening te vormen. Uit de rechtspraak blijkt namelijk dat als bij de jaarlijkse afschrijving géén rekening is gehouden met versnelde slijtage van verschillende onderdelen, de vervanging van die onderdelen moet worden aangemerkt als onderhoud. Kostenegalisatiereserve Een kostenegalisatiereserve (KER) mag worden gevormd voor bijvoorbeeld groot onderhoud. Het gebouw moet per slot van rekening eens in de zoveel jaar worden geschilderd of het dak moet in de toekomst worden vervangen. Omdat uit bovenstaande rechtspraak blijkt dat er sprake is van onderhoud mag u ook een KER vormen ter vervanging van de verschillende onderdelen van het gebouw. De dotaties aan de KER mogen jaarlijks ten laste van de winst worden gebracht.


71/75

72/ 75

Let op! Er is een aantal voorwaarden verbonden aan het vormen van een KER. Overleg daarom vooraf met uw adviseur. Een voorbeeld ter verduidelijking Stel: de aanschafwaarde van een gebouw is 1.500.000 euro. Hiervan is 1.000.000 euro toe te schrijven aan het ‘casco’ en 500.000 euro heeft betrekking op de verschillende onderdelen van het gebouw. Het jaarlijks afschrijvingsbedrag is 2% van de kostprijs van het casco en 10% van de kostprijs van de onderdelen. Op 31 december 2006 is de fiscale boekwaarde 900.000 euro. De WOZwaarde is voor 2007 en 2008 vastgesteld op 1.600.000 euro. Vanaf 2007 wordt afgeschreven volgens een gemengd percentage van 4,6% ofwel 70.000 euro. De bodemwaarde is 800.000 euro (50% van de WOZ-waarde). De afschrijvingsruimte eind 2007 is dan nog maar 30.000 euro omdat dan de bodemwaarde is bereikt. Vanaf 2008 hanteert u één afschrijvingspercentage van 2%. De afschrijving in 2008 is dan 30.000 euro en hiermee bereikt u de bodemwaarde. Daarnaast vormt u een KER voor de verschillende componenten. Stel, dat u hieraan in 2008 een bedrag van 60.000 euro kunt doteren. In totaal kan hiermee dus 90.000 euro ten laste van de winst gebracht worden. Dit is 60.000 euro meer dan wanneer u de oude afschrijvingsmethode zou hanteren. Tot slot Normaal gesproken mag u niet zomaar een ander afschrijvingspercentage hanteren. Bij de overgang van een ‘gemengd’ afschrijvingspercentage naar één afschrijvingspercentage, zoals in dit artikel beschreven, is echter geen sprake van een stelselwijziging omdat de afschrijving gebaseerd blijft op de kostprijs.


72/75

73/ 75

Tips 1e kwartaal 2009 1. Schenking: belastingvrije bedragen 2009 Schenken is leuk en al helemaal als dit belastingvrij kan. Dit jaar mag u 4.556 euro belastingvrij aan uw kinderen schenken. Opa of oma mag aan zijn of haar kleinkind een bedrag van 2.734 euro schenken. Zijn uw kinderen tussen de 18 en 35 jaar dan kunt u eenmalig een vrijgesteld bedrag schenken van 22.760 euro. Vóór 1 maart 2010 moet u dan wel aangifte doen van deze verhoogde schenking. Het aangiftebiljet waarmee u zich kunt beroepen op de schenkinsvrijstelling kunt u downloaden via de site www.belastingdienst.nl (downloaden&bestellen). 2. Giftenaftrek speerpunt Belastingaangifte 2008 Bij de controle van de aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2008 zal de Belastingdienst extra aandacht besteden aan de giftenaftrek. Gewone giften zijn alleen nog aftrekbaar als deze gedaan zijn aan een erkende Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI). Op de site van de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl) kunt u controleren of een instelling is aangewezen als ANBI. 3. Goedkoper wonen heeft voordelen De bijleenregeling kan de hypotheekrenteaftrek in box 1 aanzienlijk beperken. Deze komt om de hoek kijken als u uw oude woning verkoopt en een nieuwe woning koopt. Gaat u goedkoper wonen dan mag het bedrag van de nieuwe eigenwoningschuld even groot zijn als de vorige eigenwoningschuld. Stel de hypotheek op uw oude woning is 350.000 euro en u verkoopt deze voor 450.000 euro. U koopt een nieuwe woning voor 300.000 euro en financiert deze volledig met een hypotheek. Omdat de oude woning duurder was dan de nieuwe woning mag u de hypotheekrente volledig blijven aftrekken. In dit geval dus de rente over 300.000 euro. Voorwaarde is wel dat de oude woning in ieder geval meer dan 6 maanden uw hoofdverblijf is geweest. 4. Vooringevulde belastingaangifte Vanaf 1 maart 2009 biedt de Belastingdienst een nieuwe service: een aantal gegevens wordt alvast voor u ingevuld, namelijk die de Belastingdienst al krijgt van werkgevers, uitkeringsinstanties en de gemeente. Het gaat bijvoorbeeld om uw loon, uitkering of pensioen, de WOZ-waarde van uw huis, de voorlopige teruggaaf en de heffingskortingen. Het is wel belangrijk dat u de gegevens goed controleert en eventueel verbetert of aanvult.


73/75

74/ 75

5. Marktrente renteloze leningen Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft de marktrente bekend gemaakt voor het berekenen van de contante waarde van renteloze verplichtingen. Dit zijn verplichtingen waarbij tariefafspraken geen rol spelen, bijvoorbeeld omdat in het verleden geen koopsom of premies zijn ontvangen. Langlopende renteloze verplichtingen moeten gewaardeerd worden met inachtneming van de op de balansdatum geldende marktrente. De marktrente voor 2008 bedraagt in januari 4,0%, februari en maart 4,1% en vanaf april 3,9%. 6. Kantonrechtersformule herzien Als een werkgever of werknemer de kantonrechter verzoekt de arbeidsovereenkomst te ontbinden dan kan de kantonrechter onder voorwaarden een vergoeding toekennen. De kantonrechtersformule is een aanwijzing voor de wijze waarop deze vergoeding wordt berekend. Per 30 oktober 2008 is deze formule gewijzigd. Hierdoor pakt de vergoeding aan werknemers in veel gevallen lager uit. Zo is de vergoeding voor dienstjaren tot 35 jaar per dienstjaar gehalveerd ten opzichte van vroeger. 7. Reizigersvrijstelling verhoogd Per 1 december 2008 kunnen reizigers voor een hoger bedrag belastingvrij goederen meenemen vanuit landen buiten de Europese Unie. Het grensbedrag is voor reizigers die met het vliegtuig of de boot Nederland binnenkomen verhoogd van € 175 naar € 430. Er gelden afwijkende regels voor tabaksproducten en alcoholhoudende dranken. 8. Revisierente niet altijd terecht opgelegd Heeft u in 2008 een lijfrentecontract afgekocht dan moet u niet alleen de in het verleden afgetrokken premies als negatieve uitgave voor inkomensvoorzieningen weer bij uw inkomen bijtellen, maar bent u ook nog revisierente verschuldigd. Deze bedraagt 20% van de waarde van de aanspraak. De Belastingdienst mag echter geen revisierente berekenen voor afkoopsommen van lijfrentecontracten die zijn afgesloten vóór 1 januari 1992. Ook is verlaging van revisierente mogelijk als de afgekochte lijfrenteregeling minder dan 10 jaar heeft gelopen. Ga dus niet zondermeer akkoord als de aanslag wordt opgelegd. Met ingang van 1 januari 2009 wordt geen revisierente meer berekend bij afkoop van een lijfrente met een waarde van maximaal € 4.000.


74/75

75/ 75

9. Vrijstelling overlijdensrisicoverzekering Een overlijdensrisicoverzekering is een kapitaalverzekering die recht geeft op een uitkering bij overlijden van uzelf of bijvoorbeeld uw partner. Voor een dergelijke verzekering geldt in box 3 een vrijstelling. In 2009 bedraagt deze 6.703 euro. De vrijstelling is ook van toepassing op uitvaartverzekeringen. Bedraagt de waarde van een dergelijke verzekering echter meer dan vervalt de hele vrijstelling. 10. Vereenvoudigde Rittenregistratie Bestelauto De Belastingdienst heeft met een aantal (belangen)organisaties een akkoord gesloten over vereenvoudigde registratie van bestelauto's. Een werknemer die gebruik maakt van een bestelauto van de zaak mag aantonen dat hij geen privé gebruik maakt van de bestelauto met behulp van een een vereenvoudigde rittenregistratie. Voorwaarde is wel dat uit de administratie van de werkgever duidelijk blijkt welke adressen bezocht zijn en dat het de werknemer verboden is om tijdens werktijd privé te rijden. Raadpleeg uw adviseur! 11. Stamrechtvrijstelling ook bij gedeeltelijk kwalificerende ontslagvergoeding Als een werknemer bij ontslag een gouden handdruk meekrijgt, kan hij deze gebruiken om een stamrecht aan te kopen (een recht op toekomstige periodieke uitkeringen). Dit stamrecht is onder voorwaarden niet belast, maar de periodieke uitkeringen wel. Een belangrijke voorwaarde is dat de uitkering ziet op vervanging van gederfd of te derven loon (nabetalingen van bijvoorbeeld vakantiegeld horen hier niet bij). Onduidelijk was hoe er moest worden omgegaan met betalingen waarbij er zowel gederfd loon als nabetalingen werd betaald. De Hoge Raad besliste recent dat in deze situatie een stamrecht mocht worden gekocht voor zover de uitkering was gegeven ter vervanging van gederfd of te derven loon. 12. Uitbreiding speur-en ontwikkelingswerk Met ingang van 1 januari 2009 is de definitie van speur- en ontwikkelingswerk (S&O-werk) verruimd. Dat betekent dat u in meer gevallen in aanmerking kunt komen voor een afdrachtvermindering (een korting op de af te dragen loonheffingen). Nieuw is dat het ontwikkelen van bestaande programmatuur voor gebruik hoofdzakelijk binnen de eigen onderneming ook onder het begrip speur- en ontwikkelingswerk valt. Meer informatie over de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk vallen, vindt u op www.senternovem.nl of raadpleeg uw adviseur.


75/75

Westpark Highlights - 4 e kwartaal 2009

Recommend Documents