Westpark Highlights - 4 e kwartaal 2008

1/96

Westpark Highlights - 4e kwartaal 2008

Prinsjesdag: Wat zijn de plannen voor 2009? Op Prinsjesdag zijn de belastingplannen voor het komende jaar bekendgemaakt. Hoewel de Tweede en Eerste Kamer hun goedkeuring nog moeten geven, leert de ervaring dat er weinig wijzigingen zullen zijn. De belangrijkste voorstellen treft u onderstaand aan. Voor u als ondernemer Bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting dan profiteert u volgend jaar van een hogere mkb-vrijstelling. De vrijstelling in 2009 bedraagt 10,7 procent (10 procent in 2008). Daarnaast profiteert de startende ondernemer van een hogere startersaftrek. De zelfstandigenaftrek daarentegen wordt volgend jaar niet verhoogd. Betaalt u over uw winst vennootschapsbelasting, dan heeft u een onverwachte meevaller. Het kabinet heeft namelijk besloten om de tweede schijf van 23 procent te laten vervallen. Bedraagt de winst over 2008 minder dan 250.000 euro dan is het belastingtarief 20 procent. Heeft u meer dan 250.000 euro winst dan wordt het meerdere belast tegen 25,5 procent. Dit is overigens een tijdelijke maatregel. In 2009 zijn de tarieven weer ‘normaal’ en is de tweede schijf van 23 procent weer terug. Indien mogelijk kunt u nog geplande kosten voor 2008 het beste uitstellen tot 2009. De voorgestelde btw-verhoging gaat niet door. Het btw-tarief van 19 procent geldt ook in 2009. Het grensbedrag voor de kwartaalaangifte btw wordt verhoogd naar 15.000 euro (2008: 7.000 euro). Meer ondernemers hoeven dus minder vaak aangifte te doen. Vanaf volgend jaar is het mogelijk om wijzigingen van de voorlopige aanslagen of voorlopige teruggaven digitaal aan te vragen. De definitie voor speur- en ontwikkelingswerk wordt met ingang van 1 januari 2009 verruimd. De ontwikkeling van technische nieuwe programmatuur, waarbij gebruik wordt gemaakt van al bestaande componenten, valt voortaan ook onder de regeling. Voor u als werkgever Het kabinet is van plan om het werknemersdeel van de WW-premie op nul te stellen. Daarnaast wordt ook het werkgeversdeel in 2009 verlaagd. De algemeen geldende verplichting tot eerstedagsmelding vervalt per 1 januari 2009.

www.MaastrichtAccountants.com

1/96

2/96

Vanaf 1 januari 2010 hoeft u onjuistheden in de aangifte loonheffingen niet meer via een correctiebericht te melden. U kunt de fout dan herstellen in de eerstvolgende aangifte die betrekking heeft op hetzelfde kalenderjaar. Het wettelijk recht op ouderschapsverlof wordt volgend jaar uitgebreid naar 26 weken.

Voor u als burger De algemene heffingskorting bedraagt volgend jaar 2.007 euro. De ouderschapsverlofkorting wordt hoger. U heeft recht op deze korting als u gebruik maakt van uw wettelijk recht op ouderschapsverlof. Met ingang van 2009 hoeft u daarbij niet meer verplicht deel te nemen aan de levensloopregeling. In de lijfrentesfeer is een aantal wijzigingen/vereenvoudigingen. Vanaf volgend jaar kunt u een kleine lijfrente (waarde maximaal 4.000 euro) afkopen zonder dat u revisierente verschuldigd bent. Heeft u een pensioentekort dan kunt u de door u betaalde lijfrentepremie in aftrek brengen. Kunt u niet de volledige premie aftrekken dan moest u voorheen dat gedeelte van de aanspraak verantwoorden in box 3. Deze splitsing leidt in de praktijk echter tot de nodige problemen. Met ingang van 2009 moet u de uitkeringen uit een kwalificerende oudedags- of nabestaandenlijfrente altijd volledig in box 1 aangeven. Heeft u in het verleden niet de volledige lijfrentepremies kunnen aftrekken, dan zal de uitkering gedeeltelijk worden vrijgesteld in box 1. Tot slot wordt de maximumpremiegrondslag verhoogd naar 153.221 euro.


2/96

3/96

2. Iedereen die kan werken, moet werken De regering wil de komende jaren de arbeidsparticipatie verhogen. Zoals H.M. de Koningin in de troonrede al aangaf: “Wie kan, moet meedoen”. Het is noodzakelijk dat meer mensen aan de slag gaan en blijven. Om dit de bewerkstelligen is een aantal maatregelen gepresenteerd in de Rijksbegroting. Werkende ouders Werken beide ouders dan is vaak de ouder die in deeltijd werkt ook degene die het minst verdient. Om te stimuleren dat de minst verdienende ouder meer uren gaat werken wordt per 1 januari 2009 de inkomensafhankelijke aanvullende combinatiekorting (IACK) geïntroduceerd. Het vaste bedrag van de aanvullende combinatiekorting bedraagt 770 euro en kan oplopen tot maximaal 1.764 euro. Kinderopvang blijft aantrekkelijk Voor ouders die betaalde arbeid verrichten blijft de kinderopvang aantrekkelijk. Wel bent u in 2009 iets meer kwijt aan eigen bijdrage. De lagere inkomens zijn gemiddeld 5 euro per maand duurder uit en de midden- en hogere inkomens gaan tussen de 15 en 65 euro per maand extra bijdragen. Hoeveel u het komende jaar zelf moet bijdragen aan de kosten van de kinderopvang kunt u berekenen met de kostencalculator. Deze kunt u terugvinden op de website van het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (www.minocw.nl/kinderopvang). In 2009 vervangt het kindgebonden budget de huidige kindertoeslag. Gezinnen met kinderen hebben recht op een bijdrage per kind. Is het bruto gezinsinkomen lager dan 29.413 euro dan ontvangt u de maximale bijdrage. Bij een hoger gezinsinkomen wordt het budget geleidelijk afgebouwd naar 0 euro. Langer doorwerken Ouderen worden met de doorwerkbonus vanaf volgend jaar gestimuleerd om langer door te werken. De doorwerkbonus is er voor mensen die ook na hun 61ste blijven werken. De bonus bedraagt een percentage van het inkomen en wordt gegeven in de vorm van een korting op de te betalen inkomstenbelasting. De hoogte is afhankelijk van de leeftijd. Daarnaast moet het inkomen uit arbeid meer bedragen dan 8.860 euro. In onderstaande tabel kunt u zien hoe hoog de bonus is.


3/96

4/96

Leeftijd Bonus percentage Bonus

62

63

64

65

66

67 (e.v.)

5%

7%

10%

2%

2%

1%

€ 2.296

€ 3.214

€ 4.592

€ 918

€ 918

€ 459

maximaal Houdbaarheidsbijdrage Naast de hierboven genoemde doorwerkbonus wordt er vanaf 2011 een zogeheten houdbaarheidsbijdrage naar draagkracht gevraagd. Om de oudedagsvoorziening te kunnen blijven financieren wordt aan ouderen een bijdrage over een deel van hun inkomen gevraagd. Bent u vóór 1 januari 1964 geboren, dan verandert er voor u niets. Stimulerende maatregelen voor werkgevers Werkgevers worden gestimuleerd om ouderen, langdurig werklozen en gedeeltelijk arbeidsongeschikten in dienst te nemen. U krijgt vanaf 2009 drie jaar lang een korting van 6.500 euro op de WW- en arbeidsongeschiktheidspremies, indien u een werknemer in dienst neemt van 50 jaar of ouder met een uitkering. Heeft u een werknemer van 62 jaar of ouder die bij u in dienst blijft dan ontvangt u drie jaar lang een premiekorting van 2.750 euro per jaar. Met ingang van 2013 bedraagt de premiekorting 6.500 euro.


4/96

5/96

3. Waardeoverdracht pensioen zorgt voor problemen bij werkgevers Een werknemer die verandert van werkgever, heeft het recht om zijn opgebouwde pensioenaanspraken mee te nemen naar de pensioenregeling van zijn nieuwe werkgever. Voor u als nieuwe werkgever kan deze waardeoverdracht behoorlijke financiële consequenties hebben. Waarom kiest een werknemer voor waardeoverdracht? Als een werknemer van baan verandert, stopt zijn pensioenopbouw bij zijn oude werkgever. De Autoriteit Financiële Markten (AFM) heeft een onderzoek laten uitvoeren en hieruit blijkt dat werknemers die kiezen voor waardeoverdracht dit vaak doen om de volgende redenen: • Overzicht en eenvoud. Door alle pensioenaanspraken bij een pensioenfonds- of verzekeraar onder te brengen heeft een werknemer een duidelijk beeld van zijn opgebouwde rechten en de hoogte van het pensioen. • Angst voor pensioenbreuk. Deze angst is niet altijd reëel. Waardeoverdracht hoeft niet altijd gunstig te zijn. De meeste pensioenregelingen zijn de laatste jaren sterk vereenvoudigd. Daarbij maakt het groot verschil of de nieuwe regeling uitgaat van bijvoorbeeld eind- of middelloon. De nieuwe werknemer moet binnen zes maanden na deelneming aan uw pensioenregeling aangeven of hij gebruik wil maken van de mogelijkheid tot waardeoverdracht. U als werkgever moet hier aan meewerken en uw pensioenuitvoerder hierover informeren. Met de hele procedure is de werknemer al gauw een jaar kwijt. Wat betekent de waardeoverdracht voor u als werkgever? De waardeoverdracht kan u als werkgever veel geld kosten. Met name als de nieuwe werknemer overstapt van een pensioenfonds en u een pensioenregeling heeft bij een verzekeraar. Met ingang van 1 januari 2008 dient de overdrachtswaarde berekend te worden op basis van de marktrente. Deze bedraagt 4,926 procent in 2008. Een pensioenfonds is verplicht om de pensioenaanspraken uit te rekenen tegen deze marktrente. Veel verzekeraars hanteren echter een rekenrente van 3 procent. Het verschil moet u als nieuwe werkgever aanvullen. Een voorbeeld ter verduidelijking: Stel dat u een werknemer in dienst neemt van dertig jaar. De werknemer heeft aan jaarlijkse ouderdomspensioen 10.000 euro bij een pensioenfonds opgebouwd. De bijbehorende overdrachtswaarde wordt berekend tegen 4,926% en bedraagt ongeveer 60.000 euro. Nadat uw


5/96

6/96

pensioenverzekeraar deze overdrachtswaarde heeft ontvangen zal deze een nieuwe berekening maken en daarbij uitgaan van een rekenrente van 3 procent. Uit deze berekening volgt dat voor dezelfde pensioentoezegging (10.000 euro per jaar) de verzekeraar een bedrag van ongeveer 100.000 euro moet reserveren. Er ontstaat dus een tekort van 40.000 euro. Dit tekort moet door u als nieuwe werkgever aangevuld worden. U wordt dus als werkgever geconfronteerd met een forse bijbetaling. De omgekeerde situatie kan echter ook het geval zijn. Bent u de oude werkgever en neemt uw ex-werknemer zijn pensioenaanspraken mee, dan krijgt u de teveel gereserveerde voorziening terug. Conclusie Voordat u een arbeidscontract aanbiedt is het wellicht verstandig om met de nieuwe werknemer afspraken te maken over een mogelijke waardeoverdracht en de financiële consequenties in kaart te brengen. Laat u bij waardeoverdracht altijd bijstaan door een adviseur. De materie is uitermate ingewikkeld.


6/96

7/96

4. DGA en echtscheiding: eerst uw echtgeno(o)te en dan ook uw BV kwijt? Tegenwoordig strandt één op de drie huwelijken. De financiële gevolgen van een echtscheiding kunnen zo groot zijn dat het bestaan van uw BV in gevaar kan komen. De gevolgen zijn met name afhankelijk van de vraag of u gehuwd bent in gemeenschap van goederen of op huwelijkse voorwaarden. De meeste mensen zijn in gemeenschap van goederen gehuwd. Bij echtscheiding hebben beide partners dan recht op de helft van het gemeenschappelijk vermogen. Veel DGA’s zijn echter gehuwd op huwelijkse voorwaarden. Eén van de redenen hiervoor is dat het vermogen van de partner beter beschermd is mocht de BV failliet gaan. Huwelijkse voorwaarden kunnen echter ook de financiële gevolgen bij echtscheiding beperken. Huwelijkse voorwaarden Er zijn grofweg drie verschijningsvormen van huwelijkse voorwaarden: 1. Koude uitsluiting. Dit betekent dat iedere gemeenschap van goederen is uitgesloten en dat er geen sprake is van verrekenbedingen. Iedere partner heeft zijn eigen vermogen. Bij echtscheiding kan de partner van de DGA alleen aanspraak maken op een bedrag aan alimentatie. 2. Jaarlijks (periodiek) verrekenbeding. Jaarlijks worden de besparingen uit het inkomen verrekend. Soms wordt in de huwelijkse voorwaarden ook meegenomen dat de winst die de BV jaarlijks maakt, meegenomen wordt in de verrekening. Het is belangrijk om ook daadwerkelijk te verrekenen. Bij echtscheiding kan de rechter anders alsnog bepalen dat iedere partner recht heeft op de helft van het vermogen. 3. Finaal verrekenbeding. Bij echtscheiding of bij overlijden worden de vermogens verdeeld alsof er sprake was van gemeenschap van goederen. Echtscheiding en aanmerkelijk belang Bent u in gemeenschap van goederen gehuwd dan vallen de aandelen die u bezit onder het gemeenschappelijk vermogen. Bij echtscheiding heeft uw partner recht op de helft van de aandelen van de BV. Bij de boedelverdeling kan worden afgesproken dat u als DGA de aandelen van de partner krijgt toebedeeld. De verdeling van aandelen is in principe een belaste vervreemding voor de inkomstenbelasting. Om te voorkomen dat er moet worden afgerekend kent de wet een doorschuifregeling. Uiteraard zult u als overnemer van de aandelen uw ex-partner moeten uitkopen. In


7/96

8/96

de huwelijkse voorwaarden kunt u afspraken maken omtrent het aandelenbezit en de verdeling bij scheiding. Echtscheiding en terbeschikkingstellingsregeling Stelt u vermogensbestanddelen (bijvoorbeeld een pand) ter beschikking aan uw BV dan is het onder andere afhankelijk van het huwelijksgoederenregime wie de voordelen aangeeft in box 1 van de inkomstenbelasting. Bent u in gemeenschap van goederen gehuwd dan geven beide partners in principe de helft van de inkomsten op. Bij een echtscheiding is de helft van het pand van de expartner. Wilt u het volledige pand in uw bezit houden dan zult u uw ex moeten uitkopen. Ook hier kan gebruik gemaakt worden van een doorschuifregeling in de inkomstenbelasting. Blijkt uit de huwelijkse voorwaarden dat het pand volledig in uw vermogen valt dan hoeft u uw ex-partner niet uit te kopen. Echtscheiding en pensioen in eigen beheer Vanwege liquiditeitsbesparing wordt het pensioen vaak in eigen beheer opgebouwd. Met name bij echtscheiding kan dit de nodige problemen opleveren. De Hoge Raad heeft in 2007 beslist dat de expartner het recht heeft te eisen dat zijn of haar pensioenaanspraak wordt ondergebracht bij een externe pensioenverzekeraar. U kunt als DGA alleen onder deze verplichting uitkomen als u kunt aantonen dat afstorting van het pensioen de continuïteit van de BV in gevaar brengt. Daarbij is het niet voldoende dat u niet beschikt over voldoende liquiditeiten. U moet tevens aannemelijk maken dat u ook het geld niet kunt lenen. In de huwelijkse voorwaarden kunt u samen afspreken hoe de pensioenaanspraken worden verdeeld ingeval van scheiding.


8/96

9/96

5. Besparing successierecht door levensverzekering tussen familieleden. Als iemand overlijdt dan worden de erfgenamen geconfronteerd met een belastingheffing (successierecht) over hetgeen zij erven. Steeds opnieuw is de praktijk op zoek naar mogelijkheden om binnen de grenzen van de wet successierecht te besparen. De Hoge Raad (het hoogste gerechtshof op het gebied van belastingzaken) heeft onlangs nogmaals beslist dat de uitkering uit een levensverzekering die is afgesloten tussen familieleden, niet belast is met successierecht. Overlijden voor einde looptijd De zaak was als volgt: een man van zesenveertig jaar en getrouwd op huwelijkse voorwaarden, sluit in 1995 een overlijdensrisicoverzekeringen af met zijn vrouw en twee kinderen. De man treedt daarbij zelf op als verzekeraar en als verzekerde (degene van wiens leven of dood de uitkering afhankelijk is). In de overlijdensrisicoverzekering is opgenomen dat, indien de man vóór 21 december 2005 zou komen te overlijden, zijn vrouw een bedrag van 2.000.000 gulden uitgekeerd zou krijgen en zijn kinderen ieder een bedrag van 3.000.000 gulden. Zijn vrouw en kinderen zijn jaarlijks premie verschuldigd. Ieder jaar schenkt de man een bedrag aan zijn vrouw en kinderen ter grootte van de door hen te betalen premies. Op 7 december 2000 komt de man te overlijden. De belastinginspecteur is van mening dat hier artikel 13 van de Successiewet van toepassing is en belast de uitkeringen met successierecht. Successiewet niet van toepassing Volgens artikel 13 van de Successiewet zijn uitkeringen uit levensverzekeringen belast met successierecht, indien de uitkeringen plaatsvinden door het overlijden van de erflater. Voorwaarde is wel dat er ‘iets aan het vermogen van de erflater is onttrokken’. Oftewel, zou de nalatenschap van een overledene groter zijn geweest in het geval dat er geen levensverzekering zou zijn afgesloten? De Hoge Raad besliste echter anders! De uitkeringen uit de overlijdensrisicoverzekeringen zijn niet belast met successierecht en wel om de volgende redenen: • De overeenkomsten tussen de man, zijn vrouw en zijn kinderen waren op zakelijke gronden afgesloten. Ook de premies waren op zakelijke wijze berekend. • De uitkeringen zouden niet belast zijn als de overeenkomsten waren aangegaan met een levensverzekeringsmaatschappij.


9/96

10/96

•

Artikel 13 van de Successiewet is niet van toepassing omdat niets uit het vermogen van de man is onttrokken. De premies werden immers betaald uit het vermogen van de kinderen en dat van zijn vrouw, met wie de man op huwelijkse voorwaarden was gehuwd. Dat de man de premies heeft geschonken maakt daarbij geen verschil. Bovendien is er al schenkingsrecht geheven over de schenkingen.

Tot slot Alhoewel deze constructie kan leiden tot een besparing van successierechten is voorzichtigheid geboden. De besparing doet zich ook alleen maar voor als de verzekerde tijdens de looptijd van de verzekering overlijdt. Bij overlijden na de looptijd, is er geen sprake meer van een overlijdensrisicoverzekering en erven de nabestaanden hun ‘volle erfdeel’. En dat terwijl er ook al schenkingsrecht is geheven over de destijds geschonken premies. Als het aan Staatssecretaris De Jager van Financiën ligt heeft de huidige Successiewet zijn langste tijd gehad. In 2009 komt hij met een wetsvoorstel voor een nieuwe Wet schenk-en erfbelasting. Het doel is om vereenvoudigingen aan te brengen en constructies te bestrijden.


10/96

11/96

6. Controle Belastingdienst?: uw rechten en plichten Soms heeft de Belastingdienst nog vragen naar aanleiding van een door u ingediende aangifte. U krijgt dan het schriftelijke verzoek om aanvullende informatie te verstrekken. Ook kan het gebeuren dat een belastinginspecteur voor controle bij uw bedrijf langskomt. Bent u verplicht om aan ieder verzoek mee te werken en wat zijn uw rechten als belastingplichtige? Informatieplicht De regels voor informatieplicht zijn vastgelegd in de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR). Volgens deze wet bent u verplicht om ‘desgevraagd’ aan de inspecteur de gegevens en inlichtingen te verstrekken die nodig zijn om de correcte belastingschuld vast te stellen. Het gaat dan om informatie uit uw boekhouding, maar ook informatie uit andere bescheiden en gegevensdragers. U hoeft echter niet méér gegevens te verstrekken dan nodig zijn om te kunnen bepalen hoeveel belasting u moet betalen. Hoe u dat moet vaststellen is niet geheel duidelijk. Bij de introductie van de elektronische winstaangifte werd door de Belastingdienst aangegeven dat alle voor een correcte aanslag noodzakelijke informatie in de aangifte was opgenomen. Dit standpunt zou dus leiden tot de conclusie dat er geen aanvullende informatie opgevraagd zou hoeven worden. Dit is echter niet het geval. Vaak geeft de inspecteur zelf aan welke gegevens hij nog nodig heeft. Daarbij mag hij u niet onredelijk belasten door bijvoorbeeld aan u te vragen om honderden bankafschriften op te sturen. Er moet evenwicht zijn tussen het belang van de informatie en de inspanning die het u kost om de gevraagde gegevens te verstrekken. Het aanleveren van de gevraagde informatie, mits redelijk, lijkt ook verstandig omdat een inspecteur meer (machts) middelen heeft om de informatie te verkijgen. Indien u van mening bent dat een inspecteur buitenproportioneel handelt kunt u proberen met hem in overleg te gaan of in het uiterste geval een klacht indienen. Realiseer u daarbij echter altijd dat de inspecteur meer mogelijkheden heeft. Op grond van de AWR bent u ook verplicht om de inspecteur toegang te verlenen tot uw bedrijf. U moet meewerken als de Belastingdienst bij u op bezoek komt om de boekhouding of andere zaken te controleren. Er zijn drie vormen van controles:


11/96

12/96

1. Boekenonderzoek Een boekenonderzoek is een controle van uw administratie en uw aangiften. De Belastingdienst onderzoekt een periode of bepaalde onderdelen van de aangifte en/of de administratie. Een boekenonderzoek wordt altijd vooraf aangekondigd. Mocht het over een bepaald onderdeel gaan dan zal dat ook van te voren kenbaar worden gemaakt. 2. Bedrijfsonderzoek Het doel van een bedrijfsonderzoek is het verzamelen van informatie en het verkrijgen van inzicht in uw administratie. De controle is niet gericht op een specifieke aangifte. 3. Waarneming ter plaatse Bij waarneming ter plaatse komt de Belastinginspecteur langs om inzicht te krijgen in de dagelijkse gang van zaken in uw bedrijf. U krijgt bijna altijd vooraf een aankondiging, maar meestal wordt niet bekend gemaakt wanneer de inspecteur komt. Vervolgbezoeken worden vaak niet vooraf aangekondigd. Meewerken is verplicht U moet alle gegevens en inlichtingen verstrekken die voor de controle van belang kunnen zijn. U moet inzage geven in uw administratie en de Belastinginspecteur heeft het recht om kopieën hiervan te maken. U bent echter niet verplicht om inzage te geven in de fiscale adviezen die u van uw belastingadviseur heeft ontvangen. Zorg er altijd voor dat de inspecteur alleen inzicht krijgt in de gegevens waar hij om heeft gevraagd en waar hij recht op heeft. Screen daarom vooraf alle dossiers, of beter (omdat tijdens het bezoek u er wellicht niet aan denkt): houd de fiscale adviezen gescheiden van uw overige administratieve bescheiden. Als de inspecteur er om vraagt zijn u en uw werknemers verplicht een geldig identiteitsbewijs te tonen. Tot slot heeft de Belastingdienst het recht om informatie te verzamelen die betrekking heeft op derden. Uit uw boekhouding kan de inspecteur dus gegevens halen die relevant zijn voor een onderzoek bij bijvoorbeeld één van uw leveranciers of zelfs afnemers.


12/96

13/96

7. Ontslagrecht: strenge regels blijven voorlopig! De kredietcrisis heeft grote gevolgen voor het bedrijfsleven, dus ook voor u als mkbondernemer. Geld lenen wordt duurder en de eerste saneringen kondigen zich al aan. Personeel ontslaan is altijd een vervelende aangelegenheid, maar stel dat u straks minder opdrachten heeft, de kosten toenemen en u tot het inzicht komt dat u er niet aan ontkomt: Hoe pakt u dat het beste aan?

Er zijn drie mogelijkheden om de arbeidsrelatie met uw personeel te beëindigen: 1. Ontslag zonder toestemming van buitenaf In de volgende gevallen kunt u uw werknemer ontslaan zonder toestemming van Centrum voor Werk en Inkomen (CWI) of de kantonrechter: Als u en uw werknemer het eens zijn over het ontslag, kunt u uit elkaar gaan ‘met wederzijds

goedvinden’ (rekening houdend met de geldende opzegtermijn). Ontslag tijdens de proeftijd is mogelijk, als deze vooraf schriftelijk en geldig is overeengekomen. De duur van de proeftijd is maximaal 2 maanden. Een contract voor bepaalde tijd met een specifieke einddatum loopt van rechtswege af. U moet de werknemer informeren dat het contract niet wordt verlengd, anders loopt de arbeidsovereenkomst door. Bij ontslag op staande voet wordt het arbeidscontract direct beëindigd, zonder toestemming van CWI of kantonrechter. Dit kan alleen als daar dringende redenen voor zijn, bijvoorbeeld diefstal. Ontslag op staande voet wordt vaak door de werknemer aan de kantonrechter voorgelegd. U zult bij de kantonrechter moeten aantonen dat er een dringende reden was voor het ontslag.

2. Ontslag via het Centrum voor werk en Inkomen (CWI) Als u een werknemer om bedrijfseconomische reden wilt ontslaan en u kunt de hierboven genoemde ontslaggronden niet gebruiken, moet u toestemming aan het CWI vragen. In deze aanvraag geeft u aan wat de reden van het ontslag is en u moet bewijzen dat u voldoende inspanningen heeft geleverd om ontslag te voorkomen. De werknemer wordt in de gelegenheid gesteld zich te verweren. Als u een goedkeurende beslissing krijgt van het CWI kunt u de arbeidsovereenkomst opzeggen.


13/96

14/96

3. Ontslag via de kantonrechter In plaats van het CWI in te schakelen kunt u ervoor kiezen de kantonrechter te vragen om ontbinding van het arbeidscontract. Een reden om hiervoor te kiezen is bijvoorbeeld het omzeilen van de ontslagbescherming. Dit geldt bijvoorbeeld bij zwangerschap en bevallingsverlof of als de werknemer lid is van een ondernemingraad of personeelsvereniging. De actualiteit Al jaren gaan er stemmen op om het ontslagrecht zoals hierboven is omschreven te vereenvoudigen. Discussies hierover zijn echter steeds vastlopen. Eind 2007 kreeg de commissie Bakker dan ook de opdracht om te adviseren over het structureel verhogen van de arbeidsparticipatie tot 80% van de beroepsbevolking. Het advies van de commissie Bakker werd afgelopen juni bekendgemaakt. Hierin worden enkele wijzigingen in het ontslagrecht voorgesteld. Bijvoorbeeld dat het CWI/ de rechter niet meer voorafgaand aan het ontslag toetst, maar de werknemer dit achteraf te laten doen. Bovendien is voorgesteld de WW zó aan te passen dat een deel van het ontslagrecht overbodig wordt. Begin september hebben Minister Donner van Sociale Zaken, de FNV en de VNO-NCW vervolgens een principeakkoord gesloten over de ontslaguitkeringen. Resultaat is dat het ontslagrecht voorlopig niet versoepeld wordt. Wél is een maximale ontslagvergoeding afgesproken; wie 75.000 euro of meer verdient, krijgt niet meer dan één jaarsalaris mee bij ontslag. De vakcentrales CNV en MHP hebben het akkoord deze week in grote lijnen onderschreven.


14/96

15/96

8. Verpakkingenbelasting vereenvoudigd Brengt u als producent of importeur 15.000 kilo of meer verpakte producten of (lege) verkooppuntverpakkingen voor de eerste keer op de Nederlandse markt, dan krijgt u sinds dit jaar te maken met de verpakkingenbelasting. De bedoeling is dat deze bijdraagt aan het terugdringen van de hoeveelheid verpakkingen, het hergebruik van verpakkingsmaterialen en het gebruik van materialen die minder schadelijk zijn voor het milieu. Omdat de verpakkingenbelasting al bij veel ondernemers voor problemen heeft gezorgd komt de regering nu met een aantal vereenvoudigingsvoorstellen. 1. Aanpassing definitie verpakkingenbelasting De definitie van verpakkingen wordt aangepast. Verpakkingen die als logistieke hulpmiddelen functioneren of die een andere functie hebben dan verpakking worden niet meer belast. U kunt hierbij onder andere denken aan pallets, grote kratten, vaten en bigbags met een inhoud vanaf 250 liter. 2. Halvering van het aantal tarieven Het onderscheid tussen primaire en secundaire/ tertiaire verpakking komt te vervallen. Hierdoor neemt het aantal tarieven af van zestien naar acht. Daarnaast komt er een algemeen tarief voor bedrijven die in hun administratie geen goede uitsplitsing kunnen maken naar materiaalsoorten. Het algemeen tarief ligt iets boven het gemiddelde tarief. Kunt u aannemelijk maken dat u geen gebruik maakt van hoogbelaste materialen dan kan het algemeen tarief worden verlaagd. 3. Vaststellen van een forfait voor geïmporteerde producten Voor bedrijven die producten invoeren kan het lastig zijn om de hoeveelheid verpakkingen vast te stellen. Deze bedrijven kunnen bij de belastinginspecteur een verzoek indienen tot het vaststellen van een forfait. Dit forfait geldt dan voor maximaal vijf jaar. 4. Geen aparte opgave voor componenten Componenten worden vaak in verpakkingen verwerkt. Voorbeelden zijn de nietjes in een kartonnen doos of de etiketten die op een fles wijn zijn geplakt. Deze hoeven niet apart te worden opgegeven maar kunnen worden meegenomen in het gewicht van de verpakking zelf.


15/96

16/96

5. Wijziging concerndefinitie Onder de concerndefinitie valt alleen nog de fiscale eenheid voor de omzetbelasting. Franchiseorganisaties zijn dus niet verplicht om gezamenlijk aangifte te doen. Voor de praktijk betekent dit dat de meeste franchiseondernemers niet langer onder verpakkingenbelasting vallen omdat zij minder dan 15.000 kilo verpakkingen per jaar op de markt brengen. 6. Wijziging definitie importeur Als importeur wordt aangemerkt de ondernemer voor wie de geïmporteerde producten bestemd zijn en dus niet de transporteur die de verpakte producten vervoert. 7. Verschuiving belastingheffing van loonverpakker naar opdrachtgever Loonverpakkers verlenen verpakkingsdiensten en zijn geen eigenaar van het te verpakken product. De opdrachtgever is dat wel en weet bovendien beter hoeveel en welk soort verpakkingen worden gebruikt. Daarom wordt de belastingheffing verlegd naar de opdrachtgever. 8. Verlaging tarief biokunststof Het tarief voor biokunststof wordt gelijkgesteld aan het tarief voor papier/ karton. 9. Wijziging behandeling verkooppuntverpakking Verkooppuntverpakkingen zijn bijvoorbeeld tasjes, frietbakjes en koffiebekers. De ondernemer die voor het eerst een ‘gevulde’ verkooppuntverpakking in Nederland ter beschikking stelt, wordt belastingplichtig. Producenten van verkooppuntverpakkingen worden dus niet meer met de verpakkingenbelasting geconfronteerd. 10. Teruggaafregeling bij indirecte export Van indirecte export is sprake als u producten exporteert die u hebt gekocht bij een Nederlandse leverancier en deze leverancier heeft hierover al verpakkingenbelasting betaald. Er komt een teruggaafregeling voor exporteurs die meer dan 15.000 kilo verpakkingen exporteren. Tot slot Een aantal van de voorstellen zal waarschijnlijk met terugwerkende kracht per 1 januari 2008 gaan gelden. Op dit moment is nog niet duidelijk om welke vereenvoudigingen het gaat omdat de voorstellen nog moeten worden goedgekeurd door de Tweede en de Eerste Kamer.


16/96

17/96

Tips 4e kwartaal 2008 1. Basisnorm consumptief krediet aangescherpt Steeds meer Nederlanders komen door onverantwoord lenen in financiële problemen. Alvorens een kredietovereenkomst wordt afgesloten dient een kredietverlener te beoordelen of het wel verantwoord is om geld te lenen. In de praktijk is hiervoor een basisnorm vastgesteld. Dit is het minimale bedrag dat een consument (na aftrek van de kosten van de lening) maandelijks moet overhouden om in zijn dagelijkse levensbehoefte te kunnen voorzien. Om het risico van overkreditering te beperken is de basisnorm verhoogd en wordt meer rekening gehouden met de gezinssituatie. Daarnaast is de norm afhankelijk gemaakt van het inkomen. Iemand met een hoger inkomen heeft immers hogere vaste lasten. 2. Voordelig lenen aan startende ondernemers Wie een startende ondernemer financieel steunt middels een ‘tante-Aghaatlening’, kan rekenen op een aantal aantrekkelijke fiscale faciliteiten. De lening valt bijvoorbeeld in box 3 onder beleggingen in durfkapitaal en dat levert een extra vrijstelling op. Daarnaast is er een extra heffingskorting van 1,3 procent van de vrijgestelde bedragen. De lening moet dan wel voldoen aan een aantal wettelijke vereisten. Zo moet de Belastingdienst een ‘verklaring beginnende ondernemer’ afgeven en moet de leenovereenkomst binnen vier weken na de overeenstemming zijn geregistreerd. Wilt u meer weten over de voorwaarden en de fiscale voordelen, neem dan contact op met uw adviseur. 3. Percentage heffingsrente opnieuw verhoogd Het percentage heffings- en invorderingsrente is voor het vierde kwartaal 2008 vastgesteld op 5,45% (5,15% derde kwartaal 2008). U kunt de heffingsrente beperken door tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen en/of te betalen. Als de Belastingdienst een voorlopige aanslag ‘ambtshalve vermindert’ dan wordt er geen heffingsrente vergoed. De Rechtbank Breda heeft onlangs op 3 juli 2008 beslist dat dit niet terecht is. Tegen deze uitspraak is door de Belastingdienst hoger beroep ingesteld. Ontvangt u een ambtshalve vermindering, neem dan contact op met uw belastingadviseur. Deze kan voor u beoordelen of het zinvol is om bezwaar te maken.


17/96

18/96

4. Subsidieregeling duurzame warmte Bent u van plan om in uw woning een zonneboiler, warmtepomp of een microwarmtekrachtketel te plaatsen, dan komt u vanaf september in aanmerking voor de ‘subsidieregeling duurzame warmte’. De subsidie is alleen van toepassing op bestaande woningen en gebouwen. Meer informatie treft u aan op de site van Senternovem (www.senternovem.nl). 5. Bewaartermijn kassabonnen U bent als ondernemer verplicht om uw administratie zeven jaar te bewaren. Met name in de detailhandel levert het nogal wat problemen op om papieren kassabonnen en kassarollen al die tijd te bewaren. Volgens de Staatssecretaris van Financiën is dat ook niet noodzakelijk. De gegevens moeten dan wel digitaal beschikbaar zijn en de digitale versie moet wel voldoen aan de wettelijke bewaartermijn.

6. Attentiepunten Kerstpakket Wilt u uw werknemers een kerstpakket geven? Verwerk dit correct in de loonadministratie. Het kerstpakket vormt loon belast tegen een bijzonder tarief van 20% eindheffing voor zover de waarde in het economische verkeer van geschenken in totaal per kalenderjaar niet meer is dan € 70. Het moet dan wel gaan om een zogenaamd naturageschenk (dus een cadeautje en geen geld). 7. Reïntegratiekosten nu ook te verhalen op veroorzaker Een werknemer kan arbeidsongeschikt raken buiten zijn eigen schuld om. Hij wordt bijvoorbeeld aangereden. Als werkgever bent u verplicht om gedurende twee jaar lang tenminste 70 procent van het loon door te betalen aan de zieke werknemer. De kosten van loondoorbetaling kunt u verhalen op de veroorzaker van de arbeidsongeschiktheid. Door een aanpassing van de Wet Uitbreiding Loonbetalingsverplichting Bij Ziekte (WULBZ) kunt u nu ook de kosten van reïntegratie verhalen. Dat kan met een terugwerkende kracht van vijf jaar. 8. Partnertoeslag AOW vervalt vanaf 2015 Bereikt u de leeftijd van vijfenzestig jaar dan ontvangt u een AOW-pensioen. Is uw partner nog geen vijfenzestig en heeft hij of zij geen of weinig eigen inkomen dan heeft u recht op een partnertoeslag. Vanaf 1 januari 2015 vervalt de partnertoeslag. Bent u op of na 1 januari 1950 geboren en is uw partner bijvoorbeeld twee jaar jonger, dan ontvangt u samen twee jaar lang alleen uw AOW-pensioen. Omdat maar weinig mensen op de hoogte zijn van deze afschaffing start Staatssecretaris Aboutaleb


18/96

19/96

van Sociale Zaken en Werkgelegenheid binnenkort met een informatiecampagne. Op die manier kunnen mensen zich tijdig voorbereiden en eventueel maatregelen, zoals extra sparen, nemen. 9. Autodealers Heeft u een onderneming in de autobranche? En maken uw werknemers afwisselend gebruik van auto's van u als werkgever? De afgelopen jaren bestond er, als u autodealer was, een zogenaamde 'Autodealerregeling' om de catalogusprijs op een praktische manier vast te stellen. Er is al diverse keren aangekondigd dat deze regeling zou verdwijnen. Volgens informatie van de Bovag en de Belastingdienst zal de autodealerregeling echter nog tot 1 januari 2009 doorlopen. Daarna komt een nieuwe regeling gebaseerd op het daadwerkelijk gebruik van de auto’s. Deze regeling geldt niet alleen voor autodealers maar voor iedereen werkzaam in de autobranche. Op de website van de Belastingdienst vindt u meer informatie over toepassing van de nieuwe regeling in de zogenaamde 'Handreiking bijtelling privégebruik auto voor de autobranche'. 10. Waardering tweede woning in box 3 Bent u in het bezit van een tweede woning dan moet u de waarde hiervan opgeven in box 3. Staat de woning u in belangrijke mate zelf ter beschikking, dan mag u uitgaan van de WOZ-waarde. In box 3 geeft u altijd de waarde aan op 1 januari (begindatum) en op 31 december (einddatum). Voor de tweede woning moet de waarde op de begindatum gelijk zijn aan de WOZ-waarde die u heeft gehanteerd op de einddatum van het voorgaande jaar. 11. BTW-vrijstelling medische diensten verder beperkt Heeft u rugklachten en gaat u hiermee naar een chiropractor dan bent u vanaf volgend jaar 19 procent duurder uit. Met ingang van 2009 zijn de diensten door osteopaten, pedagogen en chiropractoren namelijk belast met btw. Dit komt omdat de opleidingseisen van deze beroepen niet vastliggen in de Wet BIG (Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg). Ook de praktijkondersteuner die niet in loondienst werkt en de niet-BIG psycholoog is niet langer vrijgesteld van btw. 12. Vrijstelling sportorganisaties in successiewet Over het geld dat een sportvereniging ontvangt van donateurs is de vereniging vaak schenkings- en successierecht verschuldigd. Vanaf volgend jaar is een verkrijging door een vereniging of stichting die sportbeoefening ten doel heeft, volledig vrijgesteld voor het successie- en schenkingsrecht. De vereniging of stichting moet dan wel aangesloten zijn bij een door de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport aangewezen landelijke sportorganisatie.


19/96

20/96

Prinsjesdag: Wat zijn de plannen voor 2009? Op Prinsjesdag zijn de belastingplannen voor het komende jaar bekendgemaakt. Hoewel de Tweede en Eerste Kamer hun goedkeuring nog moeten geven, leert de ervaring dat er weinig wijzigingen zullen zijn. De belangrijkste voorstellen treft u onderstaand aan. Voor u als ondernemer Bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting dan profiteert u volgend jaar van een hogere mkb-vrijstelling. De vrijstelling in 2009 bedraagt 10,7 procent (10 procent in 2008). Daarnaast profiteert de startende ondernemer van een hogere startersaftrek. De zelfstandigenaftrek daarentegen wordt volgend jaar niet verhoogd. Betaalt u over uw winst vennootschapsbelasting, dan heeft u een onverwachte meevaller. Het kabinet heeft namelijk besloten om de tweede schijf van 23 procent te laten vervallen. Bedraagt de winst over 2008 minder dan 250.000 euro dan is het belastingtarief 20 procent. Heeft u meer dan 250.000 euro winst dan wordt het meerdere belast tegen 25,5 procent. Dit is overigens een tijdelijke maatregel. In 2009 zijn de tarieven weer ‘normaal’ en is de tweede schijf van 23 procent weer terug. Indien mogelijk kunt u nog geplande kosten voor 2008 het beste uitstellen tot 2009. De voorgestelde btw-verhoging gaat niet door. Het btw-tarief van 19 procent geldt ook in 2009. Het grensbedrag voor de kwartaalaangifte btw wordt verhoogd naar 15.000 euro (2008: 7.000 euro). Meer ondernemers hoeven dus minder vaak aangifte te doen. Vanaf volgend jaar is het mogelijk om wijzigingen van de voorlopige aanslagen of voorlopige teruggaven digitaal aan te vragen. De definitie voor speur- en ontwikkelingswerk wordt met ingang van 1 januari 2009 verruimd. De ontwikkeling van technische nieuwe programmatuur, waarbij gebruik wordt gemaakt van al bestaande componenten, valt voortaan ook onder de regeling. Voor u als werkgever Het kabinet is van plan om het werknemersdeel van de WW-premie op nul te stellen. Daarnaast wordt ook het werkgeversdeel in 2009 verlaagd. De algemeen geldende verplichting tot eerstedagsmelding vervalt per 1 januari 2009.


20/96

21/96

Vanaf 1 januari 2010 hoeft u onjuistheden in de aangifte loonheffingen niet meer via een correctiebericht te melden. U kunt de fout dan herstellen in de eerstvolgende aangifte die betrekking heeft op hetzelfde kalenderjaar. Het wettelijk recht op ouderschapsverlof wordt volgend jaar uitgebreid naar 26 weken.

Voor u als burger De algemene heffingskorting bedraagt volgend jaar 2.007 euro. De ouderschapsverlofkorting wordt hoger. U heeft recht op deze korting als u gebruik maakt van uw wettelijk recht op ouderschapsverlof. Met ingang van 2009 hoeft u daarbij niet meer verplicht deel te nemen aan de levensloopregeling. In de lijfrentesfeer is een aantal wijzigingen/vereenvoudigingen. Vanaf volgend jaar kunt u een kleine lijfrente (waarde maximaal 4.000 euro) afkopen zonder dat u revisierente verschuldigd bent. Heeft u een pensioentekort dan kunt u de door u betaalde lijfrentepremie in aftrek brengen. Kunt u niet de volledige premie aftrekken dan moest u voorheen dat gedeelte van de aanspraak verantwoorden in box 3. Deze splitsing leidt in de praktijk echter tot de nodige problemen. Met ingang van 2009 moet u de uitkeringen uit een kwalificerende oudedags- of nabestaandenlijfrente altijd volledig in box 1 aangeven. Heeft u in het verleden niet de volledige lijfrentepremies kunnen aftrekken, dan zal de uitkering gedeeltelijk worden vrijgesteld in box 1. Tot slot wordt de maximumpremiegrondslag verhoogd naar 153.221 euro.


21/96

22/96

2. Iedereen die kan werken, moet werken De regering wil de komende jaren de arbeidsparticipatie verhogen. Zoals H.M. de Koningin in de troonrede al aangaf: “Wie kan, moet meedoen”. Het is noodzakelijk dat meer mensen aan de slag gaan en blijven. Om dit de bewerkstelligen is een aantal maatregelen gepresenteerd in de Rijksbegroting. Werkende ouders Werken beide ouders dan is vaak de ouder die in deeltijd werkt ook degene die het minst verdient. Om te stimuleren dat de minst verdienende ouder meer uren gaat werken wordt per 1 januari 2009 de inkomensafhankelijke aanvullende combinatiekorting (IACK) geïntroduceerd. Het vaste bedrag van de aanvullende combinatiekorting bedraagt 770 euro en kan oplopen tot maximaal 1.764 euro. Kinderopvang blijft aantrekkelijk Voor ouders die betaalde arbeid verrichten blijft de kinderopvang aantrekkelijk. Wel bent u in 2009 iets meer kwijt aan eigen bijdrage. De lagere inkomens zijn gemiddeld 5 euro per maand duurder uit en de midden- en hogere inkomens gaan tussen de 15 en 65 euro per maand extra bijdragen. Hoeveel u het komende jaar zelf moet bijdragen aan de kosten van de kinderopvang kunt u berekenen met de kostencalculator. Deze kunt u terugvinden op de website van het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (www.minocw.nl/kinderopvang). In 2009 vervangt het kindgebonden budget de huidige kindertoeslag. Gezinnen met kinderen hebben recht op een bijdrage per kind. Is het bruto gezinsinkomen lager dan 29.413 euro dan ontvangt u de maximale bijdrage. Bij een hoger gezinsinkomen wordt het budget geleidelijk afgebouwd naar 0 euro. Langer doorwerken Ouderen worden met de doorwerkbonus vanaf volgend jaar gestimuleerd om langer door te werken. De doorwerkbonus is er voor mensen die ook na hun 61ste blijven werken. De bonus bedraagt een percentage van het inkomen en wordt gegeven in de vorm van een korting op de te betalen inkomstenbelasting. De hoogte is afhankelijk van de leeftijd. Daarnaast moet het inkomen uit arbeid meer bedragen dan 8.860 euro. In onderstaande tabel kunt u zien hoe hoog de bonus is.


22/96

23/96

Leeftijd Bonus percentage Bonus

62

63

64

65

66

67 (e.v.)

5%

7%

10%

2%

2%

1%

€ 2.296

€ 3.214

€ 4.592

€ 918

€ 918

€ 459

maximaal Houdbaarheidsbijdrage Naast de hierboven genoemde doorwerkbonus wordt er vanaf 2011 een zogeheten houdbaarheidsbijdrage naar draagkracht gevraagd. Om de oudedagsvoorziening te kunnen blijven financieren wordt aan ouderen een bijdrage over een deel van hun inkomen gevraagd. Bent u vóór 1 januari 1964 geboren, dan verandert er voor u niets. Stimulerende maatregelen voor werkgevers Werkgevers worden gestimuleerd om ouderen, langdurig werklozen en gedeeltelijk arbeidsongeschikten in dienst te nemen. U krijgt vanaf 2009 drie jaar lang een korting van 6.500 euro op de WW- en arbeidsongeschiktheidspremies, indien u een werknemer in dienst neemt van 50 jaar of ouder met een uitkering. Heeft u een werknemer van 62 jaar of ouder die bij u in dienst blijft dan ontvangt u drie jaar lang een premiekorting van 2.750 euro per jaar. Met ingang van 2013 bedraagt de premiekorting 6.500 euro.


23/96

24/96

3. Waardeoverdracht pensioen zorgt voor problemen bij werkgevers Een werknemer die verandert van werkgever, heeft het recht om zijn opgebouwde pensioenaanspraken mee te nemen naar de pensioenregeling van zijn nieuwe werkgever. Voor u als nieuwe werkgever kan deze waardeoverdracht behoorlijke financiële consequenties hebben. Waarom kiest een werknemer voor waardeoverdracht? Als een werknemer van baan verandert, stopt zijn pensioenopbouw bij zijn oude werkgever. De Autoriteit Financiële Markten (AFM) heeft een onderzoek laten uitvoeren en hieruit blijkt dat werknemers die kiezen voor waardeoverdracht dit vaak doen om de volgende redenen: • Overzicht en eenvoud. Door alle pensioenaanspraken bij een pensioenfonds- of verzekeraar onder te brengen heeft een werknemer een duidelijk beeld van zijn opgebouwde rechten en de hoogte van het pensioen. • Angst voor pensioenbreuk. Deze angst is niet altijd reëel. Waardeoverdracht hoeft niet altijd gunstig te zijn. De meeste pensioenregelingen zijn de laatste jaren sterk vereenvoudigd. Daarbij maakt het groot verschil of de nieuwe regeling uitgaat van bijvoorbeeld eind- of middelloon. De nieuwe werknemer moet binnen zes maanden na deelneming aan uw pensioenregeling aangeven of hij gebruik wil maken van de mogelijkheid tot waardeoverdracht. U als werkgever moet hier aan meewerken en uw pensioenuitvoerder hierover informeren. Met de hele procedure is de werknemer al gauw een jaar kwijt. Wat betekent de waardeoverdracht voor u als werkgever? De waardeoverdracht kan u als werkgever veel geld kosten. Met name als de nieuwe werknemer overstapt van een pensioenfonds en u een pensioenregeling heeft bij een verzekeraar. Met ingang van 1 januari 2008 dient de overdrachtswaarde berekend te worden op basis van de marktrente. Deze bedraagt 4,926 procent in 2008. Een pensioenfonds is verplicht om de pensioenaanspraken uit te rekenen tegen deze marktrente. Veel verzekeraars hanteren echter een rekenrente van 3 procent. Het verschil moet u als nieuwe werkgever aanvullen. Een voorbeeld ter verduidelijking: Stel dat u een werknemer in dienst neemt van dertig jaar. De werknemer heeft aan jaarlijkse ouderdomspensioen 10.000 euro bij een pensioenfonds opgebouwd. De bijbehorende overdrachtswaarde wordt berekend tegen 4,926% en bedraagt ongeveer 60.000 euro. Nadat uw


24/96

25/96

pensioenverzekeraar deze overdrachtswaarde heeft ontvangen zal deze een nieuwe berekening maken en daarbij uitgaan van een rekenrente van 3 procent. Uit deze berekening volgt dat voor dezelfde pensioentoezegging (10.000 euro per jaar) de verzekeraar een bedrag van ongeveer 100.000 euro moet reserveren. Er ontstaat dus een tekort van 40.000 euro. Dit tekort moet door u als nieuwe werkgever aangevuld worden. U wordt dus als werkgever geconfronteerd met een forse bijbetaling. De omgekeerde situatie kan echter ook het geval zijn. Bent u de oude werkgever en neemt uw ex-werknemer zijn pensioenaanspraken mee, dan krijgt u de teveel gereserveerde voorziening terug. Conclusie Voordat u een arbeidscontract aanbiedt is het wellicht verstandig om met de nieuwe werknemer afspraken te maken over een mogelijke waardeoverdracht en de financiële consequenties in kaart te brengen. Laat u bij waardeoverdracht altijd bijstaan door een adviseur. De materie is uitermate ingewikkeld.


25/96

26/96

4. DGA en echtscheiding: eerst uw echtgeno(o)te en dan ook uw BV kwijt? Tegenwoordig strandt één op de drie huwelijken. De financiële gevolgen van een echtscheiding kunnen zo groot zijn dat het bestaan van uw BV in gevaar kan komen. De gevolgen zijn met name afhankelijk van de vraag of u gehuwd bent in gemeenschap van goederen of op huwelijkse voorwaarden. De meeste mensen zijn in gemeenschap van goederen gehuwd. Bij echtscheiding hebben beide partners dan recht op de helft van het gemeenschappelijk vermogen. Veel DGA’s zijn echter gehuwd op huwelijkse voorwaarden. Eén van de redenen hiervoor is dat het vermogen van de partner beter beschermd is mocht de BV failliet gaan. Huwelijkse voorwaarden kunnen echter ook de financiële gevolgen bij echtscheiding beperken. Huwelijkse voorwaarden Er zijn grofweg drie verschijningsvormen van huwelijkse voorwaarden: 4. Koude uitsluiting. Dit betekent dat iedere gemeenschap van goederen is uitgesloten en dat er geen sprake is van verrekenbedingen. Iedere partner heeft zijn eigen vermogen. Bij echtscheiding kan de partner van de DGA alleen aanspraak maken op een bedrag aan alimentatie. 5. Jaarlijks (periodiek) verrekenbeding. Jaarlijks worden de besparingen uit het inkomen verrekend. Soms wordt in de huwelijkse voorwaarden ook meegenomen dat de winst die de BV jaarlijks maakt, meegenomen wordt in de verrekening. Het is belangrijk om ook daadwerkelijk te verrekenen. Bij echtscheiding kan de rechter anders alsnog bepalen dat iedere partner recht heeft op de helft van het vermogen. 6. Finaal verrekenbeding. Bij echtscheiding of bij overlijden worden de vermogens verdeeld alsof er sprake was van gemeenschap van goederen. Echtscheiding en aanmerkelijk belang Bent u in gemeenschap van goederen gehuwd dan vallen de aandelen die u bezit onder het gemeenschappelijk vermogen. Bij echtscheiding heeft uw partner recht op de helft van de aandelen van de BV. Bij de boedelverdeling kan worden afgesproken dat u als DGA de aandelen van de partner krijgt toebedeeld. De verdeling van aandelen is in principe een belaste vervreemding voor de inkomstenbelasting. Om te voorkomen dat er moet worden afgerekend kent de wet een doorschuifregeling. Uiteraard zult u als overnemer van de aandelen uw ex-partner moeten uitkopen. In


26/96

27/96

de huwelijkse voorwaarden kunt u afspraken maken omtrent het aandelenbezit en de verdeling bij scheiding. Echtscheiding en terbeschikkingstellingsregeling Stelt u vermogensbestanddelen (bijvoorbeeld een pand) ter beschikking aan uw BV dan is het onder andere afhankelijk van het huwelijksgoederenregime wie de voordelen aangeeft in box 1 van de inkomstenbelasting. Bent u in gemeenschap van goederen gehuwd dan geven beide partners in principe de helft van de inkomsten op. Bij een echtscheiding is de helft van het pand van de expartner. Wilt u het volledige pand in uw bezit houden dan zult u uw ex moeten uitkopen. Ook hier kan gebruik gemaakt worden van een doorschuifregeling in de inkomstenbelasting. Blijkt uit de huwelijkse voorwaarden dat het pand volledig in uw vermogen valt dan hoeft u uw ex-partner niet uit te kopen. Echtscheiding en pensioen in eigen beheer Vanwege liquiditeitsbesparing wordt het pensioen vaak in eigen beheer opgebouwd. Met name bij echtscheiding kan dit de nodige problemen opleveren. De Hoge Raad heeft in 2007 beslist dat de expartner het recht heeft te eisen dat zijn of haar pensioenaanspraak wordt ondergebracht bij een externe pensioenverzekeraar. U kunt als DGA alleen onder deze verplichting uitkomen als u kunt aantonen dat afstorting van het pensioen de continuïteit van de BV in gevaar brengt. Daarbij is het niet voldoende dat u niet beschikt over voldoende liquiditeiten. U moet tevens aannemelijk maken dat u ook het geld niet kunt lenen. In de huwelijkse voorwaarden kunt u samen afspreken hoe de pensioenaanspraken worden verdeeld ingeval van scheiding.


27/96

28/96

5. Besparing successierecht door levensverzekering tussen familieleden. Als iemand overlijdt dan worden de erfgenamen geconfronteerd met een belastingheffing (successierecht) over hetgeen zij erven. Steeds opnieuw is de praktijk op zoek naar mogelijkheden om binnen de grenzen van de wet successierecht te besparen. De Hoge Raad (het hoogste gerechtshof op het gebied van belastingzaken) heeft onlangs nogmaals beslist dat de uitkering uit een levensverzekering die is afgesloten tussen familieleden, niet belast is met successierecht. Overlijden voor einde looptijd De zaak was als volgt: een man van zesenveertig jaar en getrouwd op huwelijkse voorwaarden, sluit in 1995 een overlijdensrisicoverzekeringen af met zijn vrouw en twee kinderen. De man treedt daarbij zelf op als verzekeraar en als verzekerde (degene van wiens leven of dood de uitkering afhankelijk is). In de overlijdensrisicoverzekering is opgenomen dat, indien de man vóór 21 december 2005 zou komen te overlijden, zijn vrouw een bedrag van 2.000.000 gulden uitgekeerd zou krijgen en zijn kinderen ieder een bedrag van 3.000.000 gulden. Zijn vrouw en kinderen zijn jaarlijks premie verschuldigd. Ieder jaar schenkt de man een bedrag aan zijn vrouw en kinderen ter grootte van de door hen te betalen premies. Op 7 december 2000 komt de man te overlijden. De belastinginspecteur is van mening dat hier artikel 13 van de Successiewet van toepassing is en belast de uitkeringen met successierecht. Successiewet niet van toepassing Volgens artikel 13 van de Successiewet zijn uitkeringen uit levensverzekeringen belast met successierecht, indien de uitkeringen plaatsvinden door het overlijden van de erflater. Voorwaarde is wel dat er ‘iets aan het vermogen van de erflater is onttrokken’. Oftewel, zou de nalatenschap van een overledene groter zijn geweest in het geval dat er geen levensverzekering zou zijn afgesloten? De Hoge Raad besliste echter anders! De uitkeringen uit de overlijdensrisicoverzekeringen zijn niet belast met successierecht en wel om de volgende redenen: • De overeenkomsten tussen de man, zijn vrouw en zijn kinderen waren op zakelijke gronden afgesloten. Ook de premies waren op zakelijke wijze berekend. • De uitkeringen zouden niet belast zijn als de overeenkomsten waren aangegaan met een levensverzekeringsmaatschappij.


28/96

29/96

•

Artikel 13 van de Successiewet is niet van toepassing omdat niets uit het vermogen van de man is onttrokken. De premies werden immers betaald uit het vermogen van de kinderen en dat van zijn vrouw, met wie de man op huwelijkse voorwaarden was gehuwd. Dat de man de premies heeft geschonken maakt daarbij geen verschil. Bovendien is er al schenkingsrecht geheven over de schenkingen.

Tot slot Alhoewel deze constructie kan leiden tot een besparing van successierechten is voorzichtigheid geboden. De besparing doet zich ook alleen maar voor als de verzekerde tijdens de looptijd van de verzekering overlijdt. Bij overlijden na de looptijd, is er geen sprake meer van een overlijdensrisicoverzekering en erven de nabestaanden hun ‘volle erfdeel’. En dat terwijl er ook al schenkingsrecht is geheven over de destijds geschonken premies. Als het aan Staatssecretaris De Jager van Financiën ligt heeft de huidige Successiewet zijn langste tijd gehad. In 2009 komt hij met een wetsvoorstel voor een nieuwe Wet schenk-en erfbelasting. Het doel is om vereenvoudigingen aan te brengen en constructies te bestrijden.


29/96

30/96

6. Controle Belastingdienst?: uw rechten en plichten Soms heeft de Belastingdienst nog vragen naar aanleiding van een door u ingediende aangifte. U krijgt dan het schriftelijke verzoek om aanvullende informatie te verstrekken. Ook kan het gebeuren dat een belastinginspecteur voor controle bij uw bedrijf langskomt. Bent u verplicht om aan ieder verzoek mee te werken en wat zijn uw rechten als belastingplichtige? Informatieplicht De regels voor informatieplicht zijn vastgelegd in de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR). Volgens deze wet bent u verplicht om ‘desgevraagd’ aan de inspecteur de gegevens en inlichtingen te verstrekken die nodig zijn om de correcte belastingschuld vast te stellen. Het gaat dan om informatie uit uw boekhouding, maar ook informatie uit andere bescheiden en gegevensdragers. U hoeft echter niet méér gegevens te verstrekken dan nodig zijn om te kunnen bepalen hoeveel belasting u moet betalen. Hoe u dat moet vaststellen is niet geheel duidelijk. Bij de introductie van de elektronische winstaangifte werd door de Belastingdienst aangegeven dat alle voor een correcte aanslag noodzakelijke informatie in de aangifte was opgenomen. Dit standpunt zou dus leiden tot de conclusie dat er geen aanvullende informatie opgevraagd zou hoeven worden. Dit is echter niet het geval. Vaak geeft de inspecteur zelf aan welke gegevens hij nog nodig heeft. Daarbij mag hij u niet onredelijk belasten door bijvoorbeeld aan u te vragen om honderden bankafschriften op te sturen. Er moet evenwicht zijn tussen het belang van de informatie en de inspanning die het u kost om de gevraagde gegevens te verstrekken. Het aanleveren van de gevraagde informatie, mits redelijk, lijkt ook verstandig omdat een inspecteur meer (machts) middelen heeft om de informatie te verkijgen. Indien u van mening bent dat een inspecteur buitenproportioneel handelt kunt u proberen met hem in overleg te gaan of in het uiterste geval een klacht indienen. Realiseer u daarbij echter altijd dat de inspecteur meer mogelijkheden heeft. Op grond van de AWR bent u ook verplicht om de inspecteur toegang te verlenen tot uw bedrijf. U moet meewerken als de Belastingdienst bij u op bezoek komt om de boekhouding of andere zaken te controleren. Er zijn drie vormen van controles:


30/96

31/96

1. Boekenonderzoek Een boekenonderzoek is een controle van uw administratie en uw aangiften. De Belastingdienst onderzoekt een periode of bepaalde onderdelen van de aangifte en/of de administratie. Een boekenonderzoek wordt altijd vooraf aangekondigd. Mocht het over een bepaald onderdeel gaan dan zal dat ook van te voren kenbaar worden gemaakt. 2. Bedrijfsonderzoek Het doel van een bedrijfsonderzoek is het verzamelen van informatie en het verkrijgen van inzicht in uw administratie. De controle is niet gericht op een specifieke aangifte. 3. Waarneming ter plaatse Bij waarneming ter plaatse komt de Belastinginspecteur langs om inzicht te krijgen in de dagelijkse gang van zaken in uw bedrijf. U krijgt bijna altijd vooraf een aankondiging, maar meestal wordt niet bekend gemaakt wanneer de inspecteur komt. Vervolgbezoeken worden vaak niet vooraf aangekondigd. Meewerken is verplicht U moet alle gegevens en inlichtingen verstrekken die voor de controle van belang kunnen zijn. U moet inzage geven in uw administratie en de Belastinginspecteur heeft het recht om kopieën hiervan te maken. U bent echter niet verplicht om inzage te geven in de fiscale adviezen die u van uw belastingadviseur heeft ontvangen. Zorg er altijd voor dat de inspecteur alleen inzicht krijgt in de gegevens waar hij om heeft gevraagd en waar hij recht op heeft. Screen daarom vooraf alle dossiers, of beter (omdat tijdens het bezoek u er wellicht niet aan denkt): houd de fiscale adviezen gescheiden van uw overige administratieve bescheiden. Als de inspecteur er om vraagt zijn u en uw werknemers verplicht een geldig identiteitsbewijs te tonen. Tot slot heeft de Belastingdienst het recht om informatie te verzamelen die betrekking heeft op derden. Uit uw boekhouding kan de inspecteur dus gegevens halen die relevant zijn voor een onderzoek bij bijvoorbeeld één van uw leveranciers of zelfs afnemers.


31/96

32/96

7. Ontslagrecht: strenge regels blijven voorlopig! De kredietcrisis heeft grote gevolgen voor het bedrijfsleven, dus ook voor u als mkbondernemer. Geld lenen wordt duurder en de eerste saneringen kondigen zich al aan. Personeel ontslaan is altijd een vervelende aangelegenheid, maar stel dat u straks minder opdrachten heeft, de kosten toenemen en u tot het inzicht komt dat u er niet aan ontkomt: Hoe pakt u dat het beste aan?

Er zijn drie mogelijkheden om de arbeidsrelatie met uw personeel te beëindigen: 3. Ontslag zonder toestemming van buitenaf In de volgende gevallen kunt u uw werknemer ontslaan zonder toestemming van Centrum voor Werk en Inkomen (CWI) of de kantonrechter: Als u en uw werknemer het eens zijn over het ontslag, kunt u uit elkaar gaan ‘met wederzijds

goedvinden’ (rekening houdend met de geldende opzegtermijn). Ontslag tijdens de proeftijd is mogelijk, als deze vooraf schriftelijk en geldig is overeengekomen. De duur van de proeftijd is maximaal 2 maanden. Een contract voor bepaalde tijd met een specifieke einddatum loopt van rechtswege af. U moet de werknemer informeren dat het contract niet wordt verlengd, anders loopt de arbeidsovereenkomst door. Bij ontslag op staande voet wordt het arbeidscontract direct beëindigd, zonder toestemming van CWI of kantonrechter. Dit kan alleen als daar dringende redenen voor zijn, bijvoorbeeld diefstal. Ontslag op staande voet wordt vaak door de werknemer aan de kantonrechter voorgelegd. U zult bij de kantonrechter moeten aantonen dat er een dringende reden was voor het ontslag.

4. Ontslag via het Centrum voor werk en Inkomen (CWI) Als u een werknemer om bedrijfseconomische reden wilt ontslaan en u kunt de hierboven genoemde ontslaggronden niet gebruiken, moet u toestemming aan het CWI vragen. In deze aanvraag geeft u aan wat de reden van het ontslag is en u moet bewijzen dat u voldoende inspanningen heeft geleverd om ontslag te voorkomen. De werknemer wordt in de gelegenheid gesteld zich te verweren. Als u een goedkeurende beslissing krijgt van het CWI kunt u de arbeidsovereenkomst opzeggen.


32/96

33/96

3. Ontslag via de kantonrechter In plaats van het CWI in te schakelen kunt u ervoor kiezen de kantonrechter te vragen om ontbinding van het arbeidscontract. Een reden om hiervoor te kiezen is bijvoorbeeld het omzeilen van de ontslagbescherming. Dit geldt bijvoorbeeld bij zwangerschap en bevallingsverlof of als de werknemer lid is van een ondernemingraad of personeelsvereniging. De actualiteit Al jaren gaan er stemmen op om het ontslagrecht zoals hierboven is omschreven te vereenvoudigen. Discussies hierover zijn echter steeds vastlopen. Eind 2007 kreeg de commissie Bakker dan ook de opdracht om te adviseren over het structureel verhogen van de arbeidsparticipatie tot 80% van de beroepsbevolking. Het advies van de commissie Bakker werd afgelopen juni bekendgemaakt. Hierin worden enkele wijzigingen in het ontslagrecht voorgesteld. Bijvoorbeeld dat het CWI/ de rechter niet meer voorafgaand aan het ontslag toetst, maar de werknemer dit achteraf te laten doen. Bovendien is voorgesteld de WW zó aan te passen dat een deel van het ontslagrecht overbodig wordt. Begin september hebben Minister Donner van Sociale Zaken, de FNV en de VNO-NCW vervolgens een principeakkoord gesloten over de ontslaguitkeringen. Resultaat is dat het ontslagrecht voorlopig niet versoepeld wordt. Wél is een maximale ontslagvergoeding afgesproken; wie 75.000 euro of meer verdient, krijgt niet meer dan één jaarsalaris mee bij ontslag. De vakcentrales CNV en MHP hebben het akkoord deze week in grote lijnen onderschreven.


33/96

34/96

8. Verpakkingenbelasting vereenvoudigd Brengt u als producent of importeur 15.000 kilo of meer verpakte producten of (lege) verkooppuntverpakkingen voor de eerste keer op de Nederlandse markt, dan krijgt u sinds dit jaar te maken met de verpakkingenbelasting. De bedoeling is dat deze bijdraagt aan het terugdringen van de hoeveelheid verpakkingen, het hergebruik van verpakkingsmaterialen en het gebruik van materialen die minder schadelijk zijn voor het milieu. Omdat de verpakkingenbelasting al bij veel ondernemers voor problemen heeft gezorgd komt de regering nu met een aantal vereenvoudigingsvoorstellen. 1. Aanpassing definitie verpakkingenbelasting De definitie van verpakkingen wordt aangepast. Verpakkingen die als logistieke hulpmiddelen functioneren of die een andere functie hebben dan verpakking worden niet meer belast. U kunt hierbij onder andere denken aan pallets, grote kratten, vaten en bigbags met een inhoud vanaf 250 liter. 2. Halvering van het aantal tarieven Het onderscheid tussen primaire en secundaire/ tertiaire verpakking komt te vervallen. Hierdoor neemt het aantal tarieven af van zestien naar acht. Daarnaast komt er een algemeen tarief voor bedrijven die in hun administratie geen goede uitsplitsing kunnen maken naar materiaalsoorten. Het algemeen tarief ligt iets boven het gemiddelde tarief. Kunt u aannemelijk maken dat u geen gebruik maakt van hoogbelaste materialen dan kan het algemeen tarief worden verlaagd. 3. Vaststellen van een forfait voor geïmporteerde producten Voor bedrijven die producten invoeren kan het lastig zijn om de hoeveelheid verpakkingen vast te stellen. Deze bedrijven kunnen bij de belastinginspecteur een verzoek indienen tot het vaststellen van een forfait. Dit forfait geldt dan voor maximaal vijf jaar. 4. Geen aparte opgave voor componenten Componenten worden vaak in verpakkingen verwerkt. Voorbeelden zijn de nietjes in een kartonnen doos of de etiketten die op een fles wijn zijn geplakt. Deze hoeven niet apart te worden opgegeven maar kunnen worden meegenomen in het gewicht van de verpakking zelf.


34/96

35/96

5. Wijziging concerndefinitie Onder de concerndefinitie valt alleen nog de fiscale eenheid voor de omzetbelasting. Franchiseorganisaties zijn dus niet verplicht om gezamenlijk aangifte te doen. Voor de praktijk betekent dit dat de meeste franchiseondernemers niet langer onder verpakkingenbelasting vallen omdat zij minder dan 15.000 kilo verpakkingen per jaar op de markt brengen. 6. Wijziging definitie importeur Als importeur wordt aangemerkt de ondernemer voor wie de geïmporteerde producten bestemd zijn en dus niet de transporteur die de verpakte producten vervoert. 7. Verschuiving belastingheffing van loonverpakker naar opdrachtgever Loonverpakkers verlenen verpakkingsdiensten en zijn geen eigenaar van het te verpakken product. De opdrachtgever is dat wel en weet bovendien beter hoeveel en welk soort verpakkingen worden gebruikt. Daarom wordt de belastingheffing verlegd naar de opdrachtgever. 8. Verlaging tarief biokunststof Het tarief voor biokunststof wordt gelijkgesteld aan het tarief voor papier/ karton. 9. Wijziging behandeling verkooppuntverpakking Verkooppuntverpakkingen zijn bijvoorbeeld tasjes, frietbakjes en koffiebekers. De ondernemer die voor het eerst een ‘gevulde’ verkooppuntverpakking in Nederland ter beschikking stelt, wordt belastingplichtig. Producenten van verkooppuntverpakkingen worden dus niet meer met de verpakkingenbelasting geconfronteerd. 10. Teruggaafregeling bij indirecte export Van indirecte export is sprake als u producten exporteert die u hebt gekocht bij een Nederlandse leverancier en deze leverancier heeft hierover al verpakkingenbelasting betaald. Er komt een teruggaafregeling voor exporteurs die meer dan 15.000 kilo verpakkingen exporteren. Tot slot Een aantal van de voorstellen zal waarschijnlijk met terugwerkende kracht per 1 januari 2008 gaan gelden. Op dit moment is nog niet duidelijk om welke vereenvoudigingen het gaat omdat de voorstellen nog moeten worden goedgekeurd door de Tweede en de Eerste Kamer.


35/96

36/96

Tips 4e kwartaal 2008 1. Basisnorm consumptief krediet aangescherpt Steeds meer Nederlanders komen door onverantwoord lenen in financiële problemen. Alvorens een kredietovereenkomst wordt afgesloten dient een kredietverlener te beoordelen of het wel verantwoord is om geld te lenen. In de praktijk is hiervoor een basisnorm vastgesteld. Dit is het minimale bedrag dat een consument (na aftrek van de kosten van de lening) maandelijks moet overhouden om in zijn dagelijkse levensbehoefte te kunnen voorzien. Om het risico van overkreditering te beperken is de basisnorm verhoogd en wordt meer rekening gehouden met de gezinssituatie. Daarnaast is de norm afhankelijk gemaakt van het inkomen. Iemand met een hoger inkomen heeft immers hogere vaste lasten. 2. Voordelig lenen aan startende ondernemers Wie een startende ondernemer financieel steunt middels een ‘tante-Aghaatlening’, kan rekenen op een aantal aantrekkelijke fiscale faciliteiten. De lening valt bijvoorbeeld in box 3 onder beleggingen in durfkapitaal en dat levert een extra vrijstelling op. Daarnaast is er een extra heffingskorting van 1,3 procent van de vrijgestelde bedragen. De lening moet dan wel voldoen aan een aantal wettelijke vereisten. Zo moet de Belastingdienst een ‘verklaring beginnende ondernemer’ afgeven en moet de leenovereenkomst binnen vier weken na de overeenstemming zijn geregistreerd. Wilt u meer weten over de voorwaarden en de fiscale voordelen, neem dan contact op met uw adviseur. 3. Percentage heffingsrente opnieuw verhoogd Het percentage heffings- en invorderingsrente is voor het vierde kwartaal 2008 vastgesteld op 5,45% (5,15% derde kwartaal 2008). U kunt de heffingsrente beperken door tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen en/of te betalen. Als de Belastingdienst een voorlopige aanslag ‘ambtshalve vermindert’ dan wordt er geen heffingsrente vergoed. De Rechtbank Breda heeft onlangs op 3 juli 2008 beslist dat dit niet terecht is. Tegen deze uitspraak is door de Belastingdienst hoger beroep ingesteld. Ontvangt u een ambtshalve vermindering, neem dan contact op met uw belastingadviseur. Deze kan voor u beoordelen of het zinvol is om bezwaar te maken.


36/96

37/96

4. Subsidieregeling duurzame warmte Bent u van plan om in uw woning een zonneboiler, warmtepomp of een microwarmtekrachtketel te plaatsen, dan komt u vanaf september in aanmerking voor de ‘subsidieregeling duurzame warmte’. De subsidie is alleen van toepassing op bestaande woningen en gebouwen. Meer informatie treft u aan op de site van Senternovem (www.senternovem.nl). 5. Bewaartermijn kassabonnen U bent als ondernemer verplicht om uw administratie zeven jaar te bewaren. Met name in de detailhandel levert het nogal wat problemen op om papieren kassabonnen en kassarollen al die tijd te bewaren. Volgens de Staatssecretaris van Financiën is dat ook niet noodzakelijk. De gegevens moeten dan wel digitaal beschikbaar zijn en de digitale versie moet wel voldoen aan de wettelijke bewaartermijn.

6. Attentiepunten Kerstpakket Wilt u uw werknemers een kerstpakket geven? Verwerk dit correct in de loonadministratie. Het kerstpakket vormt loon belast tegen een bijzonder tarief van 20% eindheffing voor zover de waarde in het economische verkeer van geschenken in totaal per kalenderjaar niet meer is dan € 70. Het moet dan wel gaan om een zogenaamd naturageschenk (dus een cadeautje en geen geld). 7. Reïntegratiekosten nu ook te verhalen op veroorzaker Een werknemer kan arbeidsongeschikt raken buiten zijn eigen schuld om. Hij wordt bijvoorbeeld aangereden. Als werkgever bent u verplicht om gedurende twee jaar lang tenminste 70 procent van het loon door te betalen aan de zieke werknemer. De kosten van loondoorbetaling kunt u verhalen op de veroorzaker van de arbeidsongeschiktheid. Door een aanpassing van de Wet Uitbreiding Loonbetalingsverplichting Bij Ziekte (WULBZ) kunt u nu ook de kosten van reïntegratie verhalen. Dat kan met een terugwerkende kracht van vijf jaar. 8. Partnertoeslag AOW vervalt vanaf 2015 Bereikt u de leeftijd van vijfenzestig jaar dan ontvangt u een AOW-pensioen. Is uw partner nog geen vijfenzestig en heeft hij of zij geen of weinig eigen inkomen dan heeft u recht op een partnertoeslag. Vanaf 1 januari 2015 vervalt de partnertoeslag. Bent u op of na 1 januari 1950 geboren en is uw partner bijvoorbeeld twee jaar jonger, dan ontvangt u samen twee jaar lang alleen uw AOW-pensioen. Omdat maar weinig mensen op de hoogte zijn van deze afschaffing start Staatssecretaris Aboutaleb


37/96

38/96

van Sociale Zaken en Werkgelegenheid binnenkort met een informatiecampagne. Op die manier kunnen mensen zich tijdig voorbereiden en eventueel maatregelen, zoals extra sparen, nemen. 9. Autodealers Heeft u een onderneming in de autobranche? En maken uw werknemers afwisselend gebruik van auto's van u als werkgever? De afgelopen jaren bestond er, als u autodealer was, een zogenaamde 'Autodealerregeling' om de catalogusprijs op een praktische manier vast te stellen. Er is al diverse keren aangekondigd dat deze regeling zou verdwijnen. Volgens informatie van de Bovag en de Belastingdienst zal de autodealerregeling echter nog tot 1 januari 2009 doorlopen. Daarna komt een nieuwe regeling gebaseerd op het daadwerkelijk gebruik van de auto’s. Deze regeling geldt niet alleen voor autodealers maar voor iedereen werkzaam in de autobranche. Op de website van de Belastingdienst vindt u meer informatie over toepassing van de nieuwe regeling in de zogenaamde 'Handreiking bijtelling privégebruik auto voor de autobranche'. 10. Waardering tweede woning in box 3 Bent u in het bezit van een tweede woning dan moet u de waarde hiervan opgeven in box 3. Staat de woning u in belangrijke mate zelf ter beschikking, dan mag u uitgaan van de WOZ-waarde. In box 3 geeft u altijd de waarde aan op 1 januari (begindatum) en op 31 december (einddatum). Voor de tweede woning moet de waarde op de begindatum gelijk zijn aan de WOZ-waarde die u heeft gehanteerd op de einddatum van het voorgaande jaar. 11. BTW-vrijstelling medische diensten verder beperkt Heeft u rugklachten en gaat u hiermee naar een chiropractor dan bent u vanaf volgend jaar 19 procent duurder uit. Met ingang van 2009 zijn de diensten door osteopaten, pedagogen en chiropractoren namelijk belast met btw. Dit komt omdat de opleidingseisen van deze beroepen niet vastliggen in de Wet BIG (Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg). Ook de praktijkondersteuner die niet in loondienst werkt en de niet-BIG psycholoog is niet langer vrijgesteld van btw. 12. Vrijstelling sportorganisaties in successiewet Over het geld dat een sportvereniging ontvangt van donateurs is de vereniging vaak schenkings- en successierecht verschuldigd. Vanaf volgend jaar is een verkrijging door een vereniging of stichting die sportbeoefening ten doel heeft, volledig vrijgesteld voor het successie- en schenkingsrecht. De vereniging of stichting moet dan wel aangesloten zijn bij een door de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport aangewezen landelijke sportorganisatie.


38/96

39/96


1. Herroepelijke schenking: eens gegeven blijft (niet altijd) gegeven Door al tijdens uw leven te schenken, kunt u successierecht besparen. De verkrijger moet weliswaar schenkingsrecht betalen, maar dat hoeft geen probleem te zijn als hij/ zij er fiscaal slim mee omgaat. Bijvoorbeeld door optimaal gebruik te maken van vrijstellingen. Maar wat als u een geldbedrag schenkt en u het geld later toch zelf nodig heeft of als u zelf de touwtjes in handen wilt houden? Een herroepelijke schenking biedt dan uitkomst. Wat houdt een herroepelijke schenking in? Door herroepelijk te schenken heeft u het recht om hetgeen u heeft geschonken weer terug te vragen. Dit is met name handig als u bang bent dat uw zoon het aandelenpakket dat u heeft geschonken niet goed beheert of als u plotseling zelf in financiële problemen verkeert. Maar ook als u bang bent dat het waardevolle servies (destijds nog van oma geweest) dat u aan uw dochter schenkt in verkeerde handen dreigt te vallen. In de praktijk is een herroepelijke schenking bijna altijd een schenking onder ontbindende voorwaarde. Voorbeeld: U schenkt aan uw zoon een auto. De ontbindende voorwaarde is dat uw zoon niet uiterlijk op 1 juli 2010 zijn studie bouwkunde heeft afgerond. Stel dat hij geniet van het studentenleven en dus niet zijn diploma binnen de gestelde tijd haalt. Op dat moment herroept u de schenking en is de auto weer van u. Schenkingsrecht Bij een herroepelijke schenking onder ontbindende voorwaarde is de begiftigde direct schenkingsrecht verschuldigd. In bovenstaand voorbeeld betaalt de zoon dus schenkingsrecht over de waarde in het economisch verkeer van de auto. Op het moment dat de schenking wordt herroepen kan hij het betaalde schenkingsrecht weer terugvragen bij de Belastingdienst.


39/96

40/96

Schriftelijk vastleggen Leg een herroepelijke schenking altijd schriftelijk vast! Niet alleen om vragen van de Belastingdienst te voorkomen, maar ook omdat de begiftigde dan weet in welke gevallen en onder welke condities u het weer terugvraagt. Ook zult u zich moeten afvragen of de herroepelijke schenking nog van toepassing is als u bent overleden. En wat gebeurt er als u goederen schenkt en deze weer terugvraagt. Moet de verkrijger dan daadwerkelijk de goederen teruggeven of alleen de waarde? Tot slot De herroepelijke schenking kan zeker voordelen opleveren. Stel dat hetgeen u geschonken heeft in waarde daalt. U kunt de schenking dan herroepen (schenkingsrecht wordt gerestitueerd) en vervolgens schenkt u opnieuw tegen de lagere waarde. Bedenk daarbij wel dat de Belastingdienst kan stellen dat hier sprake is van een ‘constructie’ om belastingvoordeel te behalen, met als gevolg dat het schenkingsrecht niet wordt teruggegeven. Een herroepelijke schenking heeft ook bijna altijd consequenties in de inkomstenbelasting. Overleg daarom altijd vooraf met een notaris of uw adviseur.


40/96

41/96

2. Eindelijk minder rompslomp bij ziekmelding werknemer Minister Donner van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft een wetsvoorstel ‘verbetering ziekmeldingproces’ ingediend. Naar verwachting treedt deze per 1 juli 2008 in werking. Goed nieuws voor u als werkgever: u krijgt veel langer de tijd voor de ziekmelding van uw werknemer en een hersteldmelding hoeft niet meer! Als uw werknemer ziek is, heeft u als werkgever te maken met allerlei regels en verplichtingen. U moet uw werknemer de eerste twee jaar loon doorbetalen. Samen met uw werknemer moet u zorgen dat hij of zij zo snel mogelijk weer aan het werk komt en zo voorkomen dat uw werknemer afhankelijk wordt van een WIA- of daarmee vergelijkbare uitkering. Bovendien moet u uw werknemer tijdig ziek of beter melden. 42 Weken de tijd De regels luisteren heel nauw. Tot op heden moest u de werknemer uiterlijk in de dertiende week ziekmelden. Was u te laat, dan moest u het loon van de werknemer doorbetalen tot 104 weken na melding in plaats van 104 weken nadat de werknemer ziek was geworden. In het nieuwe stelsel wordt ste dit eenvoudiger. U hoeft een werknemer straks pas in de 42 week ziek te melden in plaats van de dertiende week. Bent u te laat met deze melding dan kunt u een boete verwachten van maximaal € 455 per werknemer. De verlenging van de loondoorbetalingsverplichting komt te vervallen. Let hierbij op: er kan nog wel een verlenging van de loondoorbetalingsverplichting worden opgelegd indien u onvoldoende reïntegratieinspanningen heeft verricht! Hersteldmelding hoeft niet meer Na ziekmelding hoeft u als werkgever ook geen hersteldmelding meer te doen. De werknemer krijgt, nadat hij uiterlijk aan het eind van week 42 ziek is gemeld, automatisch in week 44 een brief waarin is vermeld dat hij een WIA-uitkering kan aanvragen. U als werkgever krijgt een kopie van deze brief. Bovendien wordt u herinnerd aan het feit dat er een eerstejaarsevaluatie moet plaatsvinden. De wet moet nog door de Tweede en de Eerste Kamer worden goedgekeurd, maar zal volgens de laatste berichten toch ingaan per 1 juli (al dan niet met terugwerkende kracht).


41/96

42/96

3. 30%-Regeling: voor wie wel en wat niet? De 30%-regeling is een onbelaste vergoeding voor extra verblijfskosten buiten het land van herkomst. U kunt deze verstrekken aan een buitenlandse werknemer die in Nederland werkt, als hij/ zij over een schaarse specifieke deskundigheid beschikt en de Belastingdienst het heeft goedgekeurd. Daarnaast kan de regeling onder voorwaarden ook worden toegepast voor Nederlandse werknemers die een bepaalde tijd in het buitenland verblijven. Uw adviseur kan u nader informeren over de voorwaarden. Het grote voordeel van de regelingen is dat, indien u aan de voorwaarden voldoet, u zonder nadere onderbouwing 30% van het salaris onbelast kunt vergoeden. Gebruikt u de regelingen al? Dan zijn de volgende nieuwtjes voor u interessant. Nieuw vanaf 1 januari 2008 Stel, u past de 30%-regeling toe volgens de voorwaarden. Aan het eind van het jaar blijkt echter dat de vergoedingen en verstrekkingen in verband met verblijf buiten het land van herkomst méér bedragen dan 30%. U kunt hiervan echter geen (volledige) onderbouwing overleggen. Wat nu? De vergoeding of verstrekking is belast voor zover deze meer bedraagt dan 30%. De belastingheffing kan uiteraard voor rekening van de werknemer komen. Vindt u dat ongewenst dan kunt u met ingang van 1 januari 2008 ook gebruik maken van eindheffing. U als werkgever neemt dan de belasting voor uw rekening. Tegenwoordige of vroegere arbeid? Onlangs heeft de Hoge Raad bepaald dat een vergoeding onder de 30%-regeling alleen berekend mag worden over loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Dat houdt in dat bijvoorbeeld een gouden handdruk of een pensioenuitkering niet onder de 30%-regeling valt! Let op: niet alle gouden handdrukken van uit het buitenland afkomstige personen zijn aan de Nederlandse heffing onderworpen. Soms moeten deze ook in het buitenland belast worden. Raadpleeg uw adviseur voor nadere informatie hierover.


42/96

43/96

Aanwerving buitenland Een andere recente uitspraak betrof een in België wonende psychiater die in dienst was getreden bij een Nederlandse werkgever. Als onderdeel van haar academische opleiding had zij als stagiaire al werkzaamheden verricht bij haar latere Nederlandse werkgever. Toen zij bij deze werkgever in dienst trad verzocht zij om toepassing van de 30%-regeling. Vraag was of deze werkneemster wel uit het buitenland afkomstig was. De rechter meende van wel; de psychiater was op het moment van aangaan van de arbeidsovereenkomst uit een ander land afkomstig.


43/96

44/96

4. Hoe beperkt is de aansprakelijkheid van de dga? Eén van de redenen waarom de BV-vorm aantrekkelijk is, is de beperkte aansprakelijkheid. De BV is, als rechtspersoon, zelf verantwoordelijk voor de schulden die zij maakt. Schuldeisers kunnen hun vordering dus niet zomaar verhalen op uw privévermogen. Toch moet u de beperkte aansprakelijkheid niet overschatten. Er zijn wel degelijk situaties waarbij u als directeur-grootaandeelhouder (dga) persoonlijk aansprakelijk bent. ‘Kennelijk onbehoorlijk bestuur’ Als directeur (bestuurder) van de BV bent u verplicht om de werkzaamheden die deze functie met zich meebrengt, goed te vervullen. Zadelt u de BV bewust op met schade, dan maakt u zich schuldig aan onbehoorlijk bestuur en kunt u daarvoor in privé worden aangesproken. U sluit bijvoorbeeld namens de BV een overeenkomst af terwijl u van tevoren al weet dat de BV de verplichtingen uit deze overeenkomst niet zal kunnen nakomen. Ook wanneer u schade aan zaken van een ander toebrengt kunt u persoonlijk aansprakelijk gesteld worden. Van ‘kennelijk onbehoorlijk bestuur’ is ook sprake bij financieel wanbeleid en het niet naleven van wettelijke verplichtingen. U moet daarbij denken aan gebreken in de boekhouding, het niet voldoen aan de bewaartermijn van zeven jaar, het niet of niet tijdig publiceren van de jaarrekening bij het handelsregister of een misleidende voorstelling van zaken geven. Gaat uw BV failliet als gevolg van ‘kennelijk onbehoorlijk bestuur’ dan kan de curator of de crediteuren eisen dat u het tekort vanuit uw privévermogen aanvult. Kunt u echter aantonen dat u voldoende maatregelen hebt getroffen om een faillissement te voorkomen, dan vervalt de persoonlijke aansprakelijkheid.


44/96

45/96

Aansprakelijk voor belastingschulden U bent als dga (bestuurder), naast uw BV, hoofdelijk aansprakelijk voor de afdracht van onder andere de loon- en omzetbelasting, sociale verzekeringspremies en pensioengelden. U wordt door de Belastingdienst aangesproken als u niet of niet-tijdig meldt dat de BV niet in staat is om de belasting en premies af te dragen. Ook dan is er sprake van ‘kennelijk onbehoorlijk bestuur’. Doet u wel tijdig en correct melding van betalingsonmacht dan zal de Belastingdienst moeten aantonen dat er sprake is van onbehoorlijk bestuur. Let op: betalingsonmacht moet u uiterlijk melden binnen twee weken na de dag waarop de desbetreffende bedragen uiterlijk hadden moeten zijn betaald. Schulden tijdens de voorperiode Tijdens de oprichtingsfase van de BV kunnen al verschillende handelingen zijn verricht en overeenkomsten aangegaan. U bent aansprakelijk voor de schulden die hieruit ontstaan. Op het moment dat de eenmaal opgerichte BV de handelingen uit de voorperiode bekrachtigt eindigt uw aansprakelijkheid. Is de BV niet ingeschreven in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel dan blijft u persoonlijk aansprakelijk. Borg Sluit uw BV een lening af bij de bank dan komt het in de praktijk nogal eens voor dat diezelfde bank eist dat u als dga in privé borg staat. Is de BV niet in staat om de rente en/of aflossingen op deze schuld te betalen dan kan de bank u persoonlijk aansprakelijk stellen tot maximaal de hoogte van de borgstelling.


45/96

46/96

5. Geld verdienen bij de fiscus met middeling Stel, u verdient het ene jaar veel en het andere jaar weinig. U bent bijvoorbeeld ondernemer en de jaarlijkse inkomsten fluctueren. Of u wordt 65 en uw inkomen gaat daardoor aanzienlijk omlaag. Als het inkomen van jaar tot jaar sterk in hoogte verschilt, dan betaalt u waarschijnlijk teveel belasting. De middelingsregeling biedt de mogelijkheid om het inkomen over een periode van drie jaren gelijkmatig te verdelen. De belastingdruk die hierdoor ontstaat is lager dan de belasting en premie volksverzekeringen die u werkelijk heeft betaald. Middeling zou dus weleens belastingteruggaaf kunnen opleveren. Spelregels bij middeling 1. Alleen het belastbaar inkomen uit werk en woning van box 1 telt mee voor de middeling. Deze vindt u terug op de achterzijde van de aanslagen inkomstenbelasting/ premie volksverzekeringen over de jaren waarover u wilt middelen. Is het belastbaar inkomen in één van de jaren negatief, dan moet u uitgaan van een nul-inkomen. Verder mag u geen rekening houden met heffingskortingen. 2. U mag alleen middelen over een periode van drie aaneengesloten jaren. Bijvoorbeeld de jaren 2004-2006 of 2005-2007. Een jaar mag echter maar één keer worden meegenomen in de middeling. Het is dus niet mogelijk om eerst te middelen over de jaren 2002-2004 en vervolgens over 2004-2006. Het jaar 2004 zou dan immers twee keer gebruikt worden. Bekijk daarom goed welk tijdvak voor u het meeste voordeel oplevert. 3. U moet een middelingsverzoek inclusief berekening, indienen bij de Belastingdienst binnen 36 maanden nadat de laatste aanslag over de te middelen jaren ‘onherroepelijk’ is geworden. Dit is het geval als u de definitieve aanslag heeft ontvangen en hiertegen niet binnen zes weken in bezwaar bent gegaan. 4. Er geldt een drempel van 545 euro.


46/96

47/96

Een voorbeeld Stel, u bent 40 jaar en uit de definitieve aanslagen over de jaren 2005 tot en met 2007 blijken de volgende gegevens:

Belastbaar inkomen uit werk en woning Inkomstenbelasting box 1 + premie volksverz.

2005 € 14.251 € 4.901

2006 € 60.616 € 24.882

2007 € 1.609 € 541

Totaal € 76.476 € 30.324

Na middeling ziet het bovenstaande er als volgt uit:

Belastbaar bedrag (76.476/3) Herrekende inkomstenbelasting + premie

2005 € 25.492 € 9.418

2006 € 25.492 € 9.322

2007 € 25.492 € 9.211

Totaal € 76.476 € 27.952

Berekening teruggaaf Totaal inkomstenbelasting/premie volgens aanslagen € 30.324 Totaal inkomstenbelasting/premie na middeling € 27.952 Verschil € 2.372 Af: drempel € 545 Belastingteruggaaf € 1.827 Tot slot U mag het jaar waarin u 65 wordt ook gewoon middelen. In de berekening mag u dan echter geen rekening houden met het lagere belastingtarief.


47/96

48/96

6. Ogen laseren? Wacht niet tot 2009 Heeft u plannen om uw ogen te laseren, uw gebit grondig te laten renoveren of een nieuwe bril aan te schaffen, doe dat dan vooral nog in 2008. Met ingang van volgend jaar vervalt deze kostenaftrek. Dit geldt overigens voor de gehele buitengewone uitgavenregeling in de inkomstenbelasting In plaats daarvan komt het kabinet met een nieuwe regeling voor chronisch zieken en gehandicapten. Buitengewone uitgaven en de drempel Tot de buitengewone uitgaven behoren onder andere uitgaven wegens: ziekte, invaliditeit, bevalling, overlijden, arbeidsongeschiktheid, ouderdom, chronische ziekte en adoptie. In uw aangifte inkomstenbelasting mag u alleen die kosten in aanmerking nemen voor zover u deze niet vergoed heeft gekregen van uw ziektekostenverzekeraar. Daarnaast is het totaal van de buitengewone uitgaven pas aftrekbaar als u boven een drempel uitkomt. Let op: dit jaar is het al niet meer mogelijk om de standaardpremie en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW) in aftrek te brengen. Om belastingplichtigen toch enigszins tegemoet te komen heeft het kabinet de drempel daarom drastisch verlaagd. Was deze in 2007 nog 11,5 procent van het verzamelinkomen, dit jaar bedraagt de drempel 1,65 procent. Bij een verzamelinkomen (voor persoonsgebonden aftrek) lager dan 6.999 euro bedraagt de drempel 115 euro. Is het totaal van uw ziektekosten meer dan de drempel dan kunt u het meerdere dus in aftrek brengen. Chronisch zieken en gehandicapten Met ingang van 1 januari 2009 komt er een nieuwe regeling voor chronisch zieken en gehandicapten. Het kabinet hoopt zo de extra kosten die deze doelgroep heeft, te compenseren. De regeling ziet er vermoedelijk als volgt uit: Chronisch zieken en gehandicapten krijgen vanaf 2009 een vaste toelage. Deze varieert van 100 tot 450 euro en is afhankelijk van het zorggebruik. De eigen bijdrage AWBZ wordt verlaagd. Er blijft een beperkte regeling voor specifieke uitgaven bestaan. Deze zal gelden voor bijvoorbeeld voorgeschreven medicijnen, bepaalde hulpmiddelen en vervoer van zieken of gehandicapten.


48/96

49/96

Ouderen en arbeidsongeschikten Onder de huidige regeling kunnen arbeidsongeschikten en ouderen een bepaald forfait opvoeren als buitengewone uitgave. Bent u meer dan 45 procent arbeidsongeschikt dan mag u een vast bedrag van 821 euro in aanmerking nemen. Bent u ouder dan 65 jaar dan is dit bedrag eveneens 821 euro. Omdat de huidige regeling vervalt, komt er vanaf 2009 een algemene inkomenscompensatie. Deze bedraagt voor ouderen gemiddeld 150 euro en voor arbeidsongeschikten 225 euro. Tot slot Ook voor u, als werkgever, is dit het laatste jaar dat u bepaalde ziektekosten belastingvrij aan uw werknemers mag vergoeden. Let er wel op dat u dit op vrijwillige basis doet en dat de kosten niet al gedekt worden door een aanvullende ziektekostenverzekering. Vraag uw adviseur naar de mogelijkheden.


49/96

50/96

7. Verleggingsregeling: laat een ander uw btw betalen Wanneer u als ondernemer goederen levert of diensten verricht, dan moet u in principe btw factureren, aangeven en betalen. In een aantal gevallen moet echter de afnemer van uw goederen of diensten de btw aangeven en betalen. Er is dan sprake van de verleggingsregeling. Wat houdt de regeling in en wanneer krijgt u hiermee te maken? Aan- en onderaannemer, uitlener of inlener van personeel De verleggingsregeling geldt in de bouw, scheepsbouw, metaalconstructie, de confectie-industrie en de schoonmaakbranche. U krijgt met de regeling te maken als u in een van deze branches werkzaam bent als aannemer/ onderaannemer of als uitlener/ inlener van personeel. Het moet steeds gaan om werkzaamheden van ‘stoffelijke aard’. Dit zijn werkzaamheden die betrekking hebben op onroerende zaken, schepen, of op de vervaardiging van kleding. U bent onderaannemer als u door een aannemer wordt ingeschakeld om tegen betaling een gedeelte van de werkzaamheden uit te voeren. Bijvoorbeeld een installateur die in opdracht van een aannemer de verwarmingsinstallaties aanlegt in een nieuwbouwproject. Een uitlener van personeel stelt zijn werknemers ter beschikking aan een andere ondernemer (inlener). U hebt bijvoorbeeld een metselbedrijf en leent metselaars uit aan een aannemer. Hoe werkt de verleggingsregeling? Bent u onderaannemer of uitlener dan brengt u geen btw in rekening. In plaats daarvan vermeldt u op de factuur ‘btw verlegd’. Naast u eigen btw-identificatienummer moet u ook het btwidentificatienummer van de aannemer of inlener vermelden. Omdat u over de verlegde omzet zelf geen btw verschuldigd bent geeft u deze omzet in de aangifte omzetbelasting aan (zie vraag 1-e, leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast). Bent u aannemer of inlener dan bent u de btw verschuldigd. Op de facturen die u ontvangt van onderaannemers of uitleners staat uiteraard geen btw-bedrag. U moet dus zelf uitrekenen hoeveel btw u bent verschuldigd. Deze btw geeft u in de aangifte omzetbelasting aan onder vraag 2a (leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd). Het btw-bedrag dat u hier invult kunt u in dezelfde aangifte weer als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b.


50/96

51/96

Leveringen en diensten door buitenlandse ondernemers Als een buitenlandse ondernemer goederen aan u levert of een dienst voor u verricht, dan is onder voorwaarden de verleggingsregeling van toepassing. De buitenlandse ondernemer mag dan geen btw op de factuur vermelden. U moet als ondernemer de verschuldigde btw aangeven op uw aangifte omzetbelasting en kunt de btw in diezelfde aangifte weer als voorbelasting aftrekken. Let op: de verleggingsregeling is niet van toepassing op intracommunautaire leveringen. In dat geval is een levering belast met het btw-nultarief. Levering van afval en oude materialen Met ingang van 1 januari 2007 is de verleggingsregeling onder andere ook van toepassing op de leveringen van resten, afval en halffabrikaten van metalen en van materialen voor hergebruik zoals glas en papier.


51/96

52/96

8. Let op: per 1 juli nieuwe handelsregisterwet Start u een bedrijf dan moet u zich binnen één week voor of na vestiging inschrijven in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel (KvK). Tot zover niets nieuws. De inschrijvingplicht gold al voor de BV, NV, vennootschap onder firma, de meeste eenmanszaken en de commanditaire vennootschap. Nieuw per 1 juli is dat de verplichting is uitgebreid. Voordelen nieuwe handelsregisterwet? Het nieuwe handelsregister gaat functioneren als een basisregistratie van alle ondernemingen en rechtspersonen. Dit betekent dat u alleen nog aan de KvK de gegevens over uw bedrijf hoeft te verstrekken. Alle overheidsorganisaties moeten deze gegevens in de toekomst opvragen bij de KvK. Komt u in contact met een overheidsorganisatie dan hoeft u dus niet opnieuw informatie over uw bedrijf te verstrekken. Dit betekent voor u minder administratieve lasten. Inschrijvingen, het doorgeven van wijzigingen en het deponeren van stukken kunt u voortaan doen bij iedere KvK. U hoeft dit dus niet meer te doen bij de KvK waar uw bedrijf staat ingeschreven. Startende ondernemers kunnen voortaan bij de KvK, zowel hun inschrijving in het Handelsregister regelen als ook de aanmelding bij de Belastingdienst. U kunt als starter dus alle formaliteiten in één keer afhandelen. Wie zijn de nieuwe inschrijvers in het Handelsregister? De voornaamste nieuwe inschrijvers zijn: Eenmanszaken en maatschappen in de vrije beroepen (bijvoorbeeld artsen, accountants en notarissen); eenmanszaken en maatschappen in de land-en tuinbouw en visserij; verenigingen van eigenaren; vestigingen van verenigingen en stichtingen; kerkgenootschappen; publiekrechtelijke rechtspersonen zoals ministeries, gemeenten en andere overheidsorganisaties; straatventers.


52/96

53/96

Ondernemers en rechtspersonen die nog niet zijn ingeschreven, ontvangen tussen juli 2008 en december 2009 een brief en een formulier van de KvK. Behoort u tot één van bovenstaande groepen dan wordt het u dus makkelijk gemaakt. Op het formulier vult u de gegevens in en stuurt deze vervolgens met een geldig legitimatiebewijs terug naar de KvK. Wilt u niet wachten met inschrijven in het Handelsregister dan kunt u vanaf 1 juli 2008 terecht bij iedere willekeurige KvK. Vermelding handelsregisternummer ook op zakelijke e-mail Bedrijven die staan ingeschreven moeten het handelsregisternummer vermelden op alle uitgaande brieven, offertes, orders, facturen en overige schriftelijke aankondigingen. Deze verplichting is ook van toepassing op de zakelijke e-mail en de website. .


53/96

54/96

Tips 3e kwartaal 2008

Actualiteiten verpakkingenbelasting Een onderneming die verpakte producten in Nederland op de markt brengt of bij import verpakkingen verwijdert en afvoert, is mogelijk belastingplichtig voor de verpakkingenbelasting. Voldoet u aan de voorwaarden dan moet u over het jaar 2008 een schattingsopgaaf indienen. Officieel voor 1 juli, maar met uitloop naar 1 oktober. Bent u belastingplichtig voor de verpakkingenbelasting dan moet u ook een verpakkingenadministratie opzetten. De Belastingdienst heeft speciaal hiervoor een handleiding opgesteld. U kunt deze handleiding downloaden van de site www.belastingdienst.nl/ zakelijk/ verpakkingenbelasting. Losse correctieberichten Loonheffingen over 2007 geven problemen Heeft u over het jaar 2007 correctieberichten bij de Belastingdienst ingediend en daardoor moeten nabetalen over 2007? De Belastingdienst kan deze correctieberichten niet verwerken. Dit betekent dat uw nabetalingen ten onrechte door de Belastingdienst aan u worden teruggestort. Dit is een landelijk probleem. Momenteel is niet duidelijk wanneer dit probleem opgelost zal worden. Heeft u inmiddels uw betaling terug ontvangen? Houd er dan rekening mee dat u dit bedrag later, als de correctieberichten zijn verwerkt, alsnog aan de Belastingdienst moet betalen. Wordt er rente berekend, maak hier dan bezwaar tegen! Nieuw boetebeleid vanaf 2009 Betaalt u de omzet- en/of loonbelasting te laat dan krijgt u automatisch een boete. Dit leidt tot veel irritaties bij ondernemers in het midden-en kleinbedrijf. Staatssecretaris De Jager van Financiën is daarom van plan het boetebeleid te versoepelen. In de toekomst blijft een boete achterwege als de omzet- en/of loonbelasting alsnog binnen maximaal zeven dagen wordt betaald en een ondernemer de voorgaande keer wel op tijd heeft betaald. Bij een tweede verzuim bedraagt de boete twee procent met een minimum van 50 euro. Bent u stelselmatig te laat dan kunt u een boete verwachten van maximaal 4.537 euro. Het nieuwe boetebeleid gaat waarschijnlijk gelden vanaf 2009.


54/96

55/96

Energielabel bij verkoop en verhuur van woning Vanaf 1 januari 2008 moet u bij de verkoop of verhuur van uw woning een energielabel overhandigen aan de koper/ huurder. Dit is te vergelijken met het energielabel voor auto’s en witgoed en geeft de energiezuinigheid aan van uw woning. Alleen een erkend en gecertificeerd adviseur kan een energielabel voor u opstellen. Op de site van het Ministerie van VROM (www.vrom.nl) treft u een lijst aan van gecertificeerde adviseurs bij u in de buurt. De kosten van een label bedragen, afhankelijk van de adviseur, ongeveer 200 euro. Schenking ouders aan kinderen U mag dit jaar 4.479 euro belastingvrij schenken aan uw kinderen. Niet alleen uw eigen kinderen komen in aanmerking, maar ook een stief- of pleegkind. Zijn uw kinderen tussen de 18 en 35 jaar dan kunt u eenmalig een vrijgesteld bedrag schenken van 22.379 euro. Vóór 1 maart 2009 moet u dan wel aangifte doen van deze verhoogde schenking. Op het aangiftebiljet kunt u aangeven dat u zich beroept op de schenkingsvrijstelling. Digitale Verklaring Arbeidsrelaties (VAR) digitaal Heeft u een VAR nodig dan moet u deze schriftelijk aanvragen bij de Belastingdienst. Momenteel wordt onderzocht of het mogelijk is om de VAR in de toekomst digitaal aan te vragen. Het streven is om dit al vóór volgend jaar te realiseren. De aanvragen kunnen dan al vanaf september 2008 digitaal plaatsvinden. Verder komt er vóór 2010 een stilzwijgende verlenging voor belastingplichtigen die al drie jaar achtereenvolgend dezelfde VAR hebben gekregen. Zij zijn wel verplicht om wijzigingen door te geven. Opnieuw wijzigingen in bijtellingspercentage auto van de zaak De Staatssecretaris van Financiën is van plan om een derde categorie voor de bijtelling in te voeren. Naast het percentage van 14 procent voor zéér zuinige auto’s en 25 procent voor overige auto’s komt er een derde percentage bij. Bestuurders van relatief zuinige auto’s komen waarschijnlijk al vanaf volgend jaar in aanmerking voor een bijtelling van 20 procent. Tot deze categorie behoren auto’s als de BMW116i, Volkswagen Golf 1.4, Mini Cooper, Seat Ibiza (diesel) en de Volkswagen Polo (diesel).


55/96

56/96

Btw op golflidmaatschap niet aftrekbaar Hof Den Bosch besliste onlangs dat de btw op een bedrijfslidmaatschap van een golfvereniging niet aftrekbaar is. Ondanks dat een dergelijk lidmaatschap vaak uit zakelijk oogpunt (contacten met klanten) wordt afgesloten is de aftrek beperkt door het Besluit Uitsluiting Aftrek omzetbelasting 1968 (BUA). Uit het BUA volgt dat btw-aftrek is uitgesloten als er sprake is van het geven van een relatiegeschenk, bij verstrekkingen aan personeel en het voeren van een zekere staat. Volgens het Hof is hiervan sprake. Overigens is de aftrek van btw volgens het BUA niet uitgesloten wanneer binnen één jaar in totaal minder dan 227 euro (exclusief BTW) per belanghebbende (personeelslid of zakenrelatie) is uitgegeven. Vaak is een lidmaatschap echter dermate hoog, dat u al snel boven deze grens uitkomt. Let op: maakt u ook reclame voor uw bedrijf bij de golfclub, zorg dan dat u hiervoor een aparte factuur krijgt. De btw op reclamediensten is namelijk wel aftrekbaar. Betaal nooit in één bedrag twee belastingaanslagen Betaal uw belastingaanslagen altijd apart aan de Belastingdienst onder vermelding van het juiste betalingskenmerk. Uit het volgende voorbeeld blijkt dat u zelf verantwoordelijk bent voor misverstanden: een BV maakte in één bedrag loon- en omzetbelasting over aan de Belastingdienst, zonder het betalingskenmerk te vermelden. De Belastingdienst merkte de betaling aan als betaling voor loonbelasting, stortte het meerdere terug en legde vervolgens een naheffingsaanslag omzetbelasting met boete op. De rechtbank oordeelde vervolgens dat de naheffingsaanslag en verzuimboete terecht zijn. Immers, bij een gecombineerde betaling zonder duidelijke uitleg, ontstaat al snel een misverstand. Sneller antwoord op uw vragen met nieuwe helpdesk De Belastingdienst heeft in samenwerking met onder andere de SRA een speciale dienst voor intermediairs in het leven geroepen. Met behulp van een speciale code kan uw adviseur telefonisch vlot terecht bij een team speciaal opgeleide medewerkers die snel en doeltreffend een antwoord kunnen geven op algemene vragen en zogenaamde proces- en statusvragen over alle belastingmiddelen en toeslagen. Heeft u een dringende vraag voor de Belastingdienst, dan kunt u op deze manier via uw SRA-Adviseur snel antwoord krijgen!


56/96

57/96

Let op: meer controles Arbeidsinspectie naar illegale arbeid De Arbeidsinspectie heeft extra personeel aangetrokken, om de groei van illegale arbeid aan te kunnen. U kunt dus meer controles verwachten! Als bij een controle blijkt dat een werkgever arbeid laat verrichten door personen zonder de benodigde tewerkstellingsvergunning, wordt een boete opgelegd. Een vergunning moet u bijvoorbeeld hebben voor werknemers uit Bulgarije en Roemenië en landen buiten de EU. De boete bedraagt 8.000 euro per illegaal tewerkgestelde vreemdeling (4.000 euro als de werkgever een z.g. ‘natuurlijk persoon’ is). Komt de Arbeidsinspectie terug en werken ze nog steeds? Dan wordt de boete nogmaals opgelegd! Blijft dga toch in de loonheffingen? De staatsecretaris heeft in afwijking van eerdere wetswijzigingen, recent voorgesteld om de dga toch in de loonbelasting te laten blijven. Hij heeft wél een pakket van maatregelen aangekondigd dat de dga lastenverlichting oplevert die, mocht de Tweede Kamer akkoord gaan, per 2010 ingaat. De maatregelen bestaan onder meer uit een vereenvoudigde loonaangifte voor dga’s en een eenvoudiger systeem waarbij niet steeds een ander betalingskenmerk moet worden ingevuld. Uitstel nieuwe Wet Personenvennootschappen Het Wetsvoorstel Personenvennootschappen, dat in 2008 in zou gaan, is uitgesteld. De nieuwe ingangsdatum is vermoedelijk 1 januari 2009. Hiermee zal het onderscheid tussen bedrijf (vof en cv) en beroep (maatschap) komen te vervallen: zowel de (openbare) maatschap als de vennootschap onder firma heten vanaf dat moment openbare maatschap. Voor u kan dit belangrijke civielrechtelijke en fiscale gevolgen hebben, bijvoorbeeld op het gebied van aansprakelijkheid. Heeft u een maatschap, vof of cv? Neem dan bijtijds contact met ons op voor advies.


57/96

58/96


DGA en terbeschikkingstellingsregeling: zorg voor goede administratie Stel; u verhuurt een privépand aan uw eigen BV. U krijgt dan te maken met de terbeschikkingstellingsregeling (TBS-regeling). Op grond van deze regeling zijn de huurinkomsten bij u belast (tot maximaal 52%) in box 1 als resultaat uit overige werkzaamheden. Daar staat tegenover dat u de kosten die u maakt, zoals afschrijving, rente en onderhoud, van de opbrengst kunt aftrekken. De huur is bij uw BV aftrekbaar. Verkoopt u het pand in de toekomst, dan betaalt u in box 1 belasting over het verschil tussen de waarde in het economisch verkeer en de boekwaarde van het pand. Eigen BV, kind of partner De TBS-regeling geldt wanneer u vermogensbestanddelen ter beschikking stelt aan uw eigen BV, die van uw minderjarige kind, of de BV waarin uw partner een aanmerkelijk belang heeft. Bent u in gemeenschap van goederen gehuwd dan is het resultaat uit TBS bij beiden voor de helft belast. Wanneer TBS-regeling Naast de verhuur van een privépand geldt de regeling ook als u: Een rekening-courantvordering op uw eigen BV hebt. De rente die u van uw BV ontvangt is bij u belast in box 1 en de BV kan de betaalde rente aftrekken. Is een rekening-courantvordering gedurende het gehele kalenderjaar minder dan € 17.500 dan hoeft u geen rente in box 1 op te geven. Als voorwaarde geldt dat de BV dan ook geen rentekosten in aftrek brengt. Let op: hebt u een rekening-courantschuld bij uw BV dan valt deze schuld voor u in box 3. Dit betekent dat u de betaalde rente niet kunt aftrekken. Een overeenkomst van levensverzekering hebt afgesloten met uw BV. Vruchtgebruik hebt op zaken die u aan de BV ter beschikking stelt. Een koopoptie hebt op zaken die (door derden) aan de BV ter beschikking worden gesteld. Borg staat voor schulden van de BV. Heeft uw BV geld nodig dan verlangt een bank vaak dat u borg staat voor de schuld van uw BV. U bent nu verplicht om aan uw BV een zakelijke borgstellingsvergoeding in rekening te brengen. Deze vergoeding is bij u belast in box 1 en bij de BV aftrekbaar. Stel dat de bank u op enig moment aanspreekt omdat de BV niet langer aan


58/96

59/96

zijn verplichtingen kan voldoen, dan krijgt u een regresvordering op uw eigen BV. Een eventueel verlies op deze vordering is meestal in box 1 aftrekbaar. Zakelijke vergoeding Hebt u één van bovenstaande vermogensbestanddelen ter beschikking gesteld, maar u ontving hiervoor geen of een te lage vergoeding, dan bent u verplicht de inkomsten op te geven tegen de bedragen die u onder normale zakelijke omstandigheden zou hebben ontvangen. Balans- en resultatenrekening verplicht U moet een administratie bijhouden van alle opbrengsten en kosten die betrekking hebben op de ter beschikking gestelde vermogensbestanddelen. U bent dus ook jaarlijks verplicht om een eenvoudige balans- en een resultatenrekening op te stellen.


59/96

60/96

Versoepeling successiewet voorkomt dreigend faillissement De heer Jorritsma heeft al jaren een bloeiende onderneming. Dan slaat het noodlot toe. Hij raakt betrokken bij een auto-ongeluk en overlijdt. De erfgenamen zijn nu belasting verschuldigd over het vermogen dat de heer Jorritsma nalaat. Afgezien van een mogelijke vrijstelling, bedraagt het tarief aan successierechten tussen de 5 en 68 procent. Tot het vermogen van de heer Jorritsma behoort ook een onderneming. Doordat de erfgenamen ook hierover belasting moeten betalen, zou dit kunnen betekenen dat de continuïteit van de onderneming in gevaar komt. Om dit te voorkomen is in de successiewet de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) opgenomen. Wat houdt de regeling in? Erft u als erfgenaam een onderneming (of een zelfstandig gedeelte van een onderneming) dan kunt u een vrijstelling voor de heffing van successierecht krijgen over: 75% van de waarde van het ondernemingsvermogen en;. het verschil tussen de liquidatiewaarde van de onderneming en de voortzettingswaarde. De BOR is ook van toepassing als u een onderneming verkrijgt door middel van een schenking, of als u aandelen verkrijgt die bij de overledene of bij de schenker een aanmerkelijk belang vormden. Voorwaarde: vijf jaar voortzetten U hebt alleen recht op de vrijstelling als u de onderneming nog gedurende tenminste vijf jaar voortzet of de aandelen in de onderneming gedurende die periode in uw bezit houdt. Voor de schenker gelden nog de volgende aanvullende voorwaarden: Voorafgaand aan de schenking moet hij/zij de onderneming zelf tenminste vijf jaar hebben gedreven. Bij de schenking van aandelen moeten deze minimaal vijf jaar tot zijn aanmerkelijk belang hebben behoord. Hij/ zij moet op het moment van schenking minimaal 55 jaar zijn of voor meer dan 45% arbeidsongeschikt.


60/96

61/96

Kwijtschelding na vijf jaar Aangezien de vrijstelling pas na vijf jaar voortzetting definitief is, wordt er een zogenaamde conserverende aanslag opgelegd. Na deze periode wordt deze aanslag verminderd tot nihil en is de vrijstelling definitief. Voor het deel van het ondernemingsvermogen (of de waarde van de aandelen) dat niet wordt vrijgesteld, kunt u op verzoek uitstel van betaling van successie- of schenkingsrecht krijgen. U betaalt dan pas na tien jaar de verschuldigde belasting inclusief de invorderingsrente over die periode. Tarieven verder omlaag De Staatssecretaris van Financiën is van plan om de successiewet te vereenvoudigen en te moderniseren. In 2009 komt hij met een wetsvoorstel. Waarschijnlijk gaan in de toekomst de tarieven omlaag en wordt de bedrijfsopvolgingsregeling overzichtelijker en eenvoudiger. Mogelijk verdwijnt dan ook de conserverende aanslag.


61/96

62/96

Hoe belangrijk is de waarde van uw woning? Bent u eigenaar van een eigen woning dan moet u jaarlijks de WOZ-waarde hiervan aangeven in uw belastingaangifte. Dit is nodig om het eigenwoningforfait te bepalen; een bedrag dat wordt opgeteld bij uw box 1-inkomsten uit werk en woning. Is uw woning meer dan € 75.000 waard dan bedraagt het forfait 0,55% (2008) van die waarde. Op de WOZ-beschikking van uw gemeente staat deze waarde vermeld. Een lage WOZ-waarde is echter niet altijd in uw voordeel! WOZ-beschikking Binnen acht weken na aanvang van het jaar ontvangt u van de gemeente de nieuwe WOZbeschikking. Vaak is deze verwerkt in het aanslagbiljet gemeentelijke belastingen. De waardepeildatum, zoals die staat vermeld op de beschikking, is belangrijk. In de aangifte inkomstenbelasting 2007 moet u uitgaan van de WOZ-waarde met een waardepeildatum van 1 januari 2005. Vanaf 2008 wordt de waarde jaarlijks opnieuw vastgesteld. Een lage WOZ-waarde heeft positieve gevolgen voor het eigenwoningforfait en de hoogte van de gemeentelijke belastingen. Bezwaar maken moeite waard? Maakt u bezwaar, dan wordt de WOZ-waarde alleen aangepast als de door de gemeente opnieuw vastgestelde waarde een bepaalde marge overschrijdt. Bij woningen met een waarde tussen de € 200.000 en € 500.000 bedraagt het percentage 4%. Bovendien moet de waardewijziging meer bedragen dan € 10.000. Voorbeeld: Uw woning heeft een WOZ-waarde van € 210.000. De waarde na uw bezwaar wordt vastgesteld op € 201.000. De afwijking is dus € 9.000, ofwel 4,3 procent. De WOZ-beschikking wordt echter niet aangepast omdat de afwijking minder bedraagt dan € 10.000.


62/96

63/96

Voordeel hogere waarde Een hogere WOZ-waarde kan mogelijk zorgen voor lagere hypotheeklasten. Hebt u in het verleden een tophypotheek afgesloten dan betaalt u waarschijnlijk naast de vaste hypotheekrente een rente- of topopslag. Deze opslag is een vergoeding voor het risico dat een hypotheekverstrekker loopt bij hoge financieringen. Uit onderzoek van Vereniging Eigen Huis blijkt dat een groot aantal hypotheekverstrekkers bereid is deze opslag te schrappen als de waarde van de woning voldoende is gestegen. U hebt dus wellicht recht op een lagere hypotheekrente. Informeer hiernaar bij uw bank of verzekeringsmaatschappij. Hebt u destijds een hypotheek met Nationale Hypotheek Garantie afgesloten dan betaalt u geen opslag. Bij een spaarhypotheek is een lagere rente niet altijd in uw voordeel. Tegenover een lagere rente betaalt u dan vaak een hogere spaarpremie. Tot slot Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft aangekondigd dat burgers vanaf volgend jaar de WOZwaarde van hun eigen woning niet meer hoeven in te vullen op hun belastingaangifte. De Belastingdienst zal dan de waarde zelf noteren in de aangifte.


63/96

64/96

Vaste kostenvergoedingen: voorkom ellende met Belastingdienst Geeft u uw werknemers een vaste kostenvergoeding? Let op: de Belastingdienst kijkt hier kritisch naar. Is uw onderbouwing niet in orde, dan kunt u een naheffingsaanslag en zelfs een boete krijgen. De Belastingdienst kan hierbij zelfs vijf jaar teruggaan! Een regelmatige steekproef onder uw werknemers kan correcties en boetes voorkomen. Vaste kostenvergoeding niet standaard belastingvrij Als werkgever kunt u kosten die uw werknemers maken in de uitoefening van hun beroep vergoeden. Dit is niet altijd belastingvrij, aangezien sommige kostensoorten niet belastingvrij vergoed kunnen worden en andere slechts beperkt. De vergoeding is alleen belastingvrij als deze niet hoger is dan de gemaakte kosten. Wat valt onder vergoeding? Een vaste belastingvrije kostenvergoeding geeft u aan uw werknemer ter dekking van (kleinere) regelmatig voorkomende zakelijke kosten. U kunt daarbij denken aan representatiekosten, telefoon, internet, kleine consumpties, maar ook gereedschappen of werkkleding. Voordeel van een vaste kostenvergoeding is dat niet elk bonnetje wordt bijgehouden, terwijl de werknemer wel zijn kosten onbelast vergoed krijgt. De kostenvergoeding moet u onderbouwen. Dit wil zeggen dat er een lijst moet zijn van de kosten die worden vergoed en de hoogte van de vergoeding. U kunt de onderbouwing het beste direct maken bij het toekennen van de vergoeding. Het is fiscaal niet toegestaan om achteraf aan een verstrekte vaste kostenvergoeding een specificatie te geven. Boterhammen of lunch buiten de deur De kostenvergoeding is momenteel een ‘hot item’ bij belastingcontroles. Het is erg belangrijk dat u een vaste kostenvergoeding kunt onderbouwen met kostensoorten en bedragen. Belangrijke attentiepunten zijn bovendien: 1. De kosten moeten ten laste van de werknemer komen (kosten die hij al kon declareren kunnen niet in de kostenvergoeding worden opgenomen). 2. Bij het toekennen van een vaste kostenvergoeding moet u in principe rekening houden met werknemers die voor wat betreft kosten vergelijkbaar zijn. De vertegenwoordiger die altijd gesmeerde boterhammen eet is dus niet te vergelijken is met de vertegenwoordiger die drie keer per week uit gaat lunchen. De functie is daarbij niet relevant.


64/96

65/96

Check oude controlerapporten Belastingdienst en UWV Kijk uw oude controlerapporten na. Zijn de afspraken met de Belastingdienst of het UWV nageleefd? Zijn daar ooit afspraken gemaakt de kosten te onderbouwen? Kom die na, anders gaat het bij het eerstvolgende onderzoek mis. Het kan ook goed mogelijk zijn dat ooit afspraken met de Belastingdienst of het UWV gemaakt zijn die inmiddels verouderd zijn door gewijzigde wetgeving. Ga dat ook na! Niet verschuilen achter CAO Als uw betaalde vergoeding is gerelateerd aan een CAO-vergoeding heeft dat niet automatisch tot gevolg dat de vergoeding belastingvrij is. Zo kreeg een aannemersbedrijf ‘de deksel op de neus’, omdat hij aan zijn werknemers volgens de geldende CAO een vaste kostenvergoeding gaf. Na een steekproef onder een aantal werknemers stelde de inspecteur vast dat de vergoeding bovenmatig was. Elke vijf jaar kostenonderzoek Zorg dat de onbelaste kostenvergoeding naar aard en veronderstelde omvang onderbouwd zijn. Het beste is om ongeveer elke vijf jaar een kostenonderzoek te doen en uw werknemers de kosten te laten bijhouden. U kunt er voor kiezen om een dergelijk onderzoek in overleg met de Belastingdienst te doen. Op die manier weet u zeker dat de verstrekte kostenvergoeding geaccepteerd zal worden.


65/96

66/96

Hebt u ook recht op proceskostenvergoeding? “De rechtbank vindt aanleiding verweerder te veroordelen in de kosten die eiser in verband met de behandeling van het beroep redelijkerwijs heeft moeten maken”. Een ingewikkelde zin, om duidelijk te maken dat u verplicht kunt worden om de proceskosten te vergoeden aan de eiser. Of andersom natuurlijk, bijvoorbeeld als u in beroep gaat bij de rechtbank en in het gelijk gesteld wordt. Dit is vaak interessanter dan u denkt! Bent u het niet eens met de uitspraak van de belastinginspecteur op uw bezwaarschrift, dan kunt u in beroep gaan bij de rechtbank. Dit doet u door tijdig (binnen zes weken) een beroepschrift in te dienen. U moet hierbij duidelijk verzoeken om een proceskostenvergoeding. Wordt u vervolgens door de rechter geheel of gedeeltelijk in het gelijk gesteld dan kan de rechter de Belastingdienst veroordelen tot het betalen van een kostenvergoeding. Welke kosten worden vergoed? Vergoed worden de kosten voor: Professionele rechtsbijstand, bijvoorbeeld als u zich hebt laten bijstaan door uw belastingadviseur. Een getuige, deskundige of tolk die u hebt meegebracht of opgeroepen. Hieronder valt ook een deskundige die een verslag heeft uitgebracht. Reis- en verblijf. Verlet: gemiste inkomsten wanneer u de zitting persoonlijk bijwoont. Uittreksels uit de openbare registers, telegrammen, internationale faxberichten en telefoongesprekken. Het gemachtigd optreden van een arts indien dit wettelijk is voorgeschreven. De vergoeding is forfaitair bepaald. Dat wil zeggen dat er vaste bedragen voor staan en dat het dus niet uitmaakt of uw werkelijke kosten hoger of lager zijn.


66/96

67/96

Hoe wordt de vergoeding vastgesteld? Kosten voor rechtsbijstand worden vastgesteld volgens een puntenstelsel. Per punt krijgt u een vast bedrag van € 322. Zo krijgt u bijvoorbeeld voor het indienen van een beroepschrift één punt en voor het bijwonen van de zitting ook één punt. Het totaal aantal punten wordt vervolgens vermenigvuldigd met een factor. Deze factor bepaalt het gewicht van de zaak. Bij een zeer licht belang is de factor 0,25 en bij een zeer zwaar belang is de factor 2. Voor reiskosten wordt het tarief van het openbaar vervoer (tweede klasse) gehanteerd. Voor verletkosten bedraagt het tarief tussen de € 4,54 euro en € 53,09 per uur. De kosten voor uittreksels, telegrammen e.d. worden voor het werkelijke bedrag vergoed. Treedt een arts als een gemachtigde op dan worden deze kosten vastgesteld volgens het puntenstelsel. In dat geval wordt wel slechts de helft van het aantal punten meegenomen. Stelt de rechter u slechts gedeeltelijk in het gelijk dan wordt de totale vergoeding lager. Tot slot Wordt u in het gelijk gesteld dan heeft u ook recht op een vergoeding van het griffierecht. Deze bedraagt voor natuurlijke personen € 39 en voor rechtspersonen € 285.


67/96

68/96

‘Thin cap’- regeling beperkt renteaftrek op vreemd vermogen Maakt uw BV onderdeel uit van een concern en is de BV voor een groot gedeelte gefinancierd met vreemd vermogen (schulden), dan krijgt u mogelijk te maken met de Thin-capitalisation maatregel. Deze maatregel is opgenomen in de Wet op de vennootschapsbelasting en beperkt de aftrek van rente als er sprake is van een ‘teveel’ aan vreemd vermogen. Behoort uw BV niet tot een groep, dan is de renteaftrekbeperking niet van toepassing. Hetzelfde geldt als uw BV behoort tot een fiscale eenheid. Wat houdt de maatregel in en wanneer krijgt u er wél mee te maken? Thin capitalisation in het kort Allereerst moet worden vastgesteld of uw BV deel uitmaakt van een groep. Volgens de wet is een groep ‘een economische eenheid waarin rechtspersonen en vennootschappen organisatorisch met elkaar zijn verbonden’. Een voorbeeld ter verduidelijking: De heer De Kort heeft 100 % van de aandelen in BV A. Deze BV heeft op haar beurt alle aandelen in BV B en 65 % van de aandelen in BV C. BV A heeft de centrale leiding in BV B en BV C. Alle drie de BV’s zijn nu met elkaar in één groep verbonden. Behoort uw BV tot een groep dan wordt er vervolgens bepaald of er een teveel is aan vreemd vermogen. Dit gebeurt met behulp van een toets. Vaste toets Er is sprake van een teveel aan vreemd vermogen als het vreemd vermogen meer bedraagt dan driemaal het eigen vermogen. Er geldt een franchise van € 500.000. Bij de vaste toets wordt uitgegaan van de cijfers van de fiscale balans. Voorbeeld: BV A heeft 90% van de aandelen in BV B. Op 1 januari 2007 verstrekt BV A aan BV B een lening van € 1.600.000 tegen een rente van 5 %.. BV B betaalt dus € 80.000 aan rente. Het gemiddeld fiscaal eigen vermogen bedraagt € 200.000 . De verhouding is 8:1 (1.600.000/200.000). Het teveel aan vreemd vermogen bij BV B bedraagt 1.600.000 – (3x200.000) – 500.000 (franchise) = € 500.000. De niet aftrekbare rente over 2007 bedraagt 500.000/1.600.000 x 80.000 (rente) = € 25.000.


68/96

69/96

De vaste toets is de standaardtoets. Uw BV kan echter ook kiezen voor de concerntoets indien dit gunstiger uitpakt. Concerntoets Bij de concerntoets wordt gekeken of de BV, in verhouding tot de groep waarvan de BV deel uitmaakt, gefinancierd is met teveel aan vreemd vermogen. Er wordt dus een vergelijking gemaakt tussen: de ratio vreemd vermogen: eigen vermogen van uw BV de ratio vreemd vermogen: eigen vermogen van de groep als geheel. Heeft uw BV een ratio van 6:1 maar de groep als geheel een ratio van 10:1, dan wordt de renteaftrek niet beperkt. Bij de concerntoets wordt uitgegaan van de cijfers van de commerciële balans. Tot slot U kunt ongemerkt aanlopen tegen een teveel aan vreemd vermogen. Heeft uw BV in een boekjaar bijvoorbeeld verlies geleden dan vermindert dit het eigen vermogen. Hierdoor verandert de verhouding eigen vermogen/vreemd vermogen. Er zijn allerlei mogelijkheden om te voorkomen dat uw BV geconfronteerd wordt met de Thin-capitalisation maatregel. Uw adviseur kan u daarbij van dienst zijn.


69/96

70/96

Sponsoring voetbalclub aftrekbaar De jaarlijkse winst van een bedrijf wordt bepaald door het verschil tussen de opbrengsten en de kosten. De kosten die u zakelijk maakt kunnen echter een privé-element bevatten. Dit zijn de gemengde kosten. Alleen het zakelijk deel van deze kosten is aftrekbaar. In de wet wordt een aantal gemengde kosten genoemd waarvoor een aftrekbeperking geldt. Wat houdt deze beperking in en om welke kosten gaat het? Beperkt aftrekbare algemene kosten De volgende kosten zijn slechts aftrekbaar voor zover ze samen meer bedragen dan € 4.200: 1. De kosten van voedsel, drank en genotmiddelen (bijvoorbeeld sigaretten). Zakenlunches- en diners zijn dus beperkt aftrekbaar. Bent u op zakenreis en overnacht u in een hotel, dan moet u de hotelrekening splitsen. De overnachting is volledig aftrekbaar, maar de maaltijd en de drank vallen onder de aftrekbeperking. 2. De kosten van representatie, recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak. Relatiegeschenken vallen onder het begrip representatie. Reclamekosten en sponsorkosten echter niet. Sponsort u bijvoorbeeld uw favoriete voetbalclub dan is dit aftrekbaar. Mag u echter als tegenprestatie gebruik maken van twee business seats om de wedstrijden samen met een klant bij te wonen, dan wordt dit gezien als representatie. Voor de waarde van de business seats geldt een aftrekbeperking. 3. De kosten van congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke. Vakcursussen en bedrijfsopleidingen zijn wel volledig aftrekbaar. De hierboven genoemde kosten zijn inclusief de reis- en verblijfkosten. Hebt u personeel in dienst dan geldt de aftrekbeperking niet als de kosten bij uw werknemers als loon (in natura) worden belast. Bij een samenwerkingsverband zoals een vof geldt het niet-aftrekbare bedrag van € 4.200 voor iedere vennoot. Besloten vennootschap Ook een vennootschap, zoals een BV, krijgt te maken met de beperkte aftrekbaarheid van gemengde kosten. De drempel bedraagt 0,4 procent van het totale belastbare loon van alle werknemers (dus inclusief dga), met een minimum van € 4.200.


70/96

71/96

Keuzemogelijkheid In plaats van de drempel van € 4.200 toe te passen kunt u ook kiezen om 73,5 procent van deze kosten af te trekken. Dit betekent dat 26,5 procent niet aftrekbaar is. Bedragen de gemengde kosten in het aangiftejaar minder dan € 15.850 dan kunt u beter kiezen voor het aftrekbare percentage.


71/96

72/96

Verklaring Arbeidsrelatie succes? In 2005 is de Wet uitbreiding rechtsgevolgen verklaring arbeidsrelatie (VAR) ingegaan. De wettelijke regeling die meer duidelijkheid moest scheppen over de arbeidsrelatie tussen zelfstandigen en hun opdrachtgevers, is volgens minister Donner een groot succes. Voor opdrachtgevers is een VAR van groot belang omdat anders onduidelijk is of sociale zekerheidspremies en loonbelasting betaald moet worden. Vaak gaat het echter mis omdat niet duidelijk is welke VAR-verklaringen er zijn. Met het risico op naheffingsaanslagen tot vijf jaar terug en een boete! Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) Een VAR verschaft vooraf zekerheid over de kwalificatie van de arbeidsrelatie voor zowel de opdrachtgever als de opdrachtnemer. Op verzoek kan de Belastingdienst een van de vier onderstaande verklaringen afgeven aan de opdrachtnemer: Winst uit onderneming (VAR WUO) (VAR) Inkomsten uit dienstbetrekking Resultaat uit overige werkzaamheden (VAR ROW) Werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap (VAR DGA) VAR Inkomsten uit dienstbetrekking Als de Belastingdienst een ‘VAR Inkomsten uit dienstbetrekking’ heeft afgegeven, bent u als opdrachtgever wél verplicht loonbelasting, premies volksverzekeringen en werknemersverzekeringen in te houden en af te dragen. VAR WUO en VAR DGA Indien de Belastingdienst een VAR winst uit onderneming (WUO) of VAR directeur-grootaandeelhouder (DGA) heeft afgegeven, hoeft u over de inkomsten van de opdrachtnemer géén loonbelasting, premie volksverzekeringen en premies werknemersverzekeringen af te dragen De opdrachtnemer is dan géén werknemer. Echter: een VAR DGA of WUO geldt alleen indien:


72/96

73/96

De feitelijke werkzaamheden overeenkomen met de werkzaamheden vermeld op de VAR De werkzaamheden binnen de geldigheidsduur van de VAR worden verricht U als opdrachtgever de kopieën van de VAR en een kopie van het identiteitsbewijs van de opdrachtnemer bewaart. Bewaar altijd kopieën van de VAR en de aanverwante stukken in uw (loon)administratie!

En de VAR ROW? Als de opdrachtnemer een VAR ROW van de Belastingdienst heeft ontvangen, kunt u daar géén rechten aan ontlenen. U moet zelf beoordelen of er sprake is een dienstbetrekking, en er daarom loonbelasting en premie volksverzekeringen moeten worden ingehouden. Houdt bij een VAR ROW altijd gewoon loonbelasting en premies in. Het risico dat de Belastingdienst en het UWV achteraf alsnog de arbeidsrelatie beoordelen als een dienstbetrekking is tenslotte aanwezig. Loop ik risico? Als u niet (juist) getoetst heeft of er sprake is van een dienstbetrekking, zal de Belastingdienst tot vijf jaar terug naheffingsaanslagen en boetes kunnen opleggen. Het deel belastingen en premies volksverzekeringen kunt u wel verhalen op de opdrachtnemer (als daar wat te halen is). Zelfs als het is afgesproken, is het verboden om achteraf premies werknemersverzekeringen te verhalen op de opdrachtnemer. U moet zelf beoordelen of sprake is van een dienstbetrekking. Als u zaken doet met een eenmanszaak of BV en er geen (juiste) VAR is, is het verstandig loonbelasting en premies in te houden en af te dragen. Of het nu een schilder betreft, een interim-manager of IT-er. Eis een VAR van uw opdrachtnemer Uit de evaluatie van de Staatssecretaris blijkt dat steeds meer mensen zelfstandig werken. Het belang van een juiste VAR neemt dus toe. Opdrachtgevers vinden een VAR belangrijk omdat die duidelijk maakt of zij premies en loonbelasting moeten afdragen en of de opdrachtnemer verzekerd is voor de werknemersverzekeringen. Het is dus belangrijk om als opdrachtgever van uw opdrachtnemer een VAR te eisen!


73/96

74/96


Buitenlandse werknemer via gecertificeerd uitzendbureau Met ingang van mei 2007 bestaat voor uitzendorganisaties de mogelijkheid zich te laten certificeren. Gecertificeerde uitzendorganisaties worden periodiek gecontroleerd. Voor de inlener biedt dit uiteraard een extra zekerheid, want er wordt gecontroleerd of alle belastingen en sociale zekerheidspremies tijdig betaald worden en de regels tegen illegale arbeid worden nageleefd. De kans dat de inlener wordt geconfronteerd met inlenersaansprakelijkheid is daardoor gering. Gecertificeerde uitzendbureaus hebben daarnaast als voordeel dat de buitenlandse werknemers sneller een sofinummer ontvangen. Zij hebben namelijk een eigen aanvraagprocedure. Depotstelsel vervangt G-rekening De staatssecretaris van Financiën heeft een wetvoorstel ingediend om het bestaande Grekeningstelsel te vervangen voor een depotstelsel. In de toekomst kunnen onderaannemers en uitleners van personeel een depot aanhouden bij de Belastingdienst. Net als bij de huidige G-rekening kan een aannemer of inlener van personeel een gedeelte van de factuur storten in het depot, ter voorkoming van het risico dat niet voldoende loon- en omzetbelasting en sociale premies zijn afgedragen. Over het saldo op een depot ontvangt een onderaannemer of uitlener jaarlijks een rentevergoeding. Deze rentevergoeding zal vermoedelijk hoger zijn dan de vergoeding die geldt op een G-rekening.

Uitkering zwangere ondernemers Vrouwelijke ondernemers krijgen in geval van zwangerschap recht op een zwangerschaps- en bevallingsuitkering van zestien weken. Ook een zwangere meewerkende echtgenote komt in aanmerking voor de uitkering. De hoogte is maximaal het wettelijk minimumloon. De regeling treedt vermoedelijk op 1 juli 2008 in werking.


74/96

75/96

Directe controle aangifte Loonheffingen Per 1 januari 2008 controleert de Belastingdienst direct bij het indienen van de aangifte of deze aan de gestelde eisen voldoet. Voorheen vond de controle door de Belastingdienst pas in een later stadium plaats en kreeg u slechts een ontvangstbevestiging. Er bleken uiteindelijk veel fouten in de werknemersgegevens te zitten. Nu worden eventuele fouten direct bij het indienen van de aangifte geconstateerd zodat u ze meteen kunt aanpassen. De juiste gegevens kunnen direct in de polisadministratie worden opgenomen. Bij het indienen van de aangifte wordt automatisch nagegaan of alle verplichte velden zijn ingevuld en of de gegevens voldoen aan de eisen. Bij geconstateerde fouten krijgt u een overzicht. Alsnog korting voor ex-eigenrisicodragers WGA Als u uw eigenrisicodrager WGA in 2007 heeft beëindigd, krijgt u dit jaar tóch de 0,09% korting over uw premieloonsom van 2007 terugbetaald! In eerste instantie zou u deze korting alleen krijgen als u ook in 2007 nog eigenrisicodrager was. Als eigenrisicodrager voor de WGA mocht u een deel van de in 2006 te veel betaalde basispremie WAO/WIA in 2007 verrekenen. Hiervoor mocht u in 2007 een korting van 0,09% op die basispremie toepassen. De voorwaarde hierbij was dat u ook in 2007 nog eigenrisicodrager voor de WGA was. In 2007 hebben blijkbaar veel eigenrisicodragers deze status beëindigd. Daardoor zouden zij geen recht hebben op deze korting. U wordt door de Belastingdienst geïnformeerd over de wijze waarop deze korting zal worden geëffectueerd. Bijleenregeling wordt eenvoudiger Verkoopt u uw woning en is de opbrengst meer dan de hypotheekschuld (overwaarde) dan krijgt u te maken met de bijleenregeling. De overwaarde beperkt de mogelijkheid om de totale hypotheekrente van de nieuwe woning in de aangifte af te trekken. De bijleenregeling is bijzonder complex en het blijkt dat veel belastingplichtigen moeite hebben de regeling juist aan te geven in hun belastingaangifte. Staatssecretaris De Jager heeft inmiddels stappen ondernomen om de bijleenregeling te vereenvoudigen. Het drempelbedrag van € 5.000 op de eigenwoningreserve is voor de aangifte 2007 afgeschaft. Voor de aangifte 2008 volgen verdere aanpassingen.


75/96

76/96

Belastingdienst verstuurt vragenbrieven aan DGA’s In de vorige nieuwsbrief heeft u kunnen lezen dat een dga in veel gevallen niet langer wordt gezien als ondernemer voor de btw. De Belastingdienst heeft inmiddels vragenbrieven verstuurd om de btwplicht te bepalen van dga’s. In de brief verzoekt de Belastingdienst om de vragenlijst voor 1 mei 2008 ingevuld te retourneren. Hebt u voor 1 april geen brief ontvangen dan moet u dit kenbaar maken bij de Belastingdienst. De vragenlijst is ook te downloaden via www.belastingdienst.nl. onder downloaden&bestellen /zakelijk/omzetbelasting. Energie- en milieulijst 2008 beschikbaar De overheid wil bedrijven stimuleren om te investeren in energiebesparende- en milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Jaarlijks, rond maart, publiceert de overheid de energie- en milieulijst. U kunt profiteren van een extra investeringsaftrek als het bedrijfsmiddel dat u aanschaft voorkomt op één van deze lijsten. Voor milieu-investeringen geldt daarnaast de mogelijkheid om versneld af te schrijven op de investering (VAMIL-regeling). Alle informatie met betrekking tot de lijsten en de voorwaarden waaraan u moet voldoen kunt u terugvinden op www.belastingdienst.nl/zakelijk/investeringen. Registratie van onderhandse akten Veel belastingplichtigen zijn niet op de hoogte van het feit dat zij een onderhandse akte kunnen laten registreren bij de Belastingdienst. Een onderhandse akte is bijvoorbeeld een overeenkomst, brief, factuur, tekening of een foto. Door een akte te laten registeren kunt u later bewijzen dat de akte op de dag van registratie bestond. Met ingang van 1 januari is dit kosteloos. Uitbreiding regeling innovatievouchers Met een innovatievoucher kunnen bedrijven in het mkb een kennisvraag stellen aan universiteiten, hogescholen en andere kennisinstellingen. De regeling is dit jaar uitgebreid. Mkb-bedrijven uit de landbouw- en visserijsector kunnen voortaan ook profiteren van de regeling. Bovendien kan een voucher nu ook eenmalig gebruikt worden voor de kosten van het aanvragen en verkrijgen van een octrooi. Een kleine innovatievoucher is € 2.500 waard. Bij een grote voucher wordt maximaal € 5.000 aan subsidie uitbetaald. U kunt een voucher aanvragen via www.senternovem.nl.


76/96

77/96

Naheffingsaanslagen voor onterechte verklaarders geen privégebruik auto De Belastingdienst streek afgelopen jaar € 5,7 miljoen op van automobilisten die ten onrechte privéritjes maken met de auto van de zaak. De verklaring géén privé gebruik is dan ook heel belangrijk. Immers, als de werknemer een ‘Verklaring geen privégebruik’ van de Belastingdienst aan u heeft verstrekt krijgt de werknemer zelf de naheffingsaanslag. Is dat niet geval dan krijgt u de naheffingsaanslag met boete. Let op: ook al beschikt de werknemer over een verklaring geen privé gebruik dan moet hij nog bewijzen dat de auto voor minder dan 500 kilometer per jaar werd gebruikt voor privédoeleinden (bijvoorbeeld aan de hand van een sluitende kilometeradministratie). Vliegreizen vanaf 1 juli duurder Diverse luchtvaart- en reisorganisaties hadden een kort geding aangespannen tegen de invoering van de vliegtaks per 1 juli aanstaande. De vliegtaks zou leiden tot 10 procent minder reizigers en een enorme toename van de administratieve lasten. Helaas hebben zij het kort geding verloren. Vanaf 1 juli worden tickets voor vliegreizen tot 2500 kilometer en binnen Europa € 11,25 duurder. Voor langere afstanden geldt een toeslag van € 45.


77/96

78/96


1. DGA toch geen btw-ondernemer Begin januari heeft de Staatssecretaris van Financiën een besluit genomen over het btwondernemerschap van een DGA. Hij is van mening dat een DGA die een vergoeding (uit een arbeids- of managementovereenkomst) ontvangt voor werkzaamheden die hij namens en voor rekening van zijn BV verricht, niet langer btw-ondernemer is. Dit is ook het geval als u een aparte vergoeding ontvangt voor het gebruik door uw BV van een werkkamer in uw woning. Het besluit heeft terugwerkende kracht vanaf 18 oktober 2007.

Deadline 1 april Heeft u in het verleden bijvoorbeeld uw auto of woon-werkpand als ondernemingsvermogen aangemerkt dan moet u de btw die u destijds heeft afgetrokken, in één keer voor een groot gedeelte terugbetalen. Voor het berekenen van het verschuldigde bedrag wordt aangesloten bij de herzieningstermijn. Deze is voor roerende zaken vijf jaar en voor onroerende zaken tien jaar. Om dit te voorkomen kunt u er voor kiezen om de investeringsgoederen over te dragen aan uw BV. Voorbeeld: op 1 januari 2005 heeft u een woon-werkpand gekocht voor € 500.000 (inclusief € Dit is zonder btw-heffing mogelijk tot 1 april van dit jaar. De BV geeft dan jaarlijks de btw over het 79.832 btw). Nog datzelfde jaar heeft u het pand in gebruik genomen en de btw volledig in aftrek privé-gebruik aan. 18 Metoktober name bij waardestijgingen vanbtw-ondernemer panden kan dit inendeistoekomst gebracht. Vanaf 2007 bent u niet langer er sprakenadelig van een uitwerken. Tevens moet u er rekening mee houden dat de BV over de verkrijging van eeninpand onttrekking. Omdat er drie jaar zijn verstreken (2005-2007) bent u 7/10 van de destijds aftrek gebrachte btw, verschuldigd. De verschuldigde btw is dan 7/10 van € 79.832= € 55.882 waarschijnlijk 6%alsnog overdrachtsbelasting is verschuldigd. Voorkom boete Kiest u hier niet voor dan heeft u de verschuldigde btw aan moeten geven in uw laatste aangifte over 2007 (vóór 31 januari 2008). In de praktijk bestaat er veel discussie over dit besluit. U doet er daarom wellicht verstandig aan om tijdig (binnen zes weken) bezwaar te maken tegen uw eigen aangifte en om uitstel van betaling te verzoeken. U voorkomt daarmee boetes en behoudt hiermee uw rechten. De Belastingdienst stuurt in het eerste kwartaal van 2008 vragenbrieven aan alle DGA’s die in het systeem staan geregistreerd als btw-ondernemer. Ontvangt u niets, dan moet u de Belastingdienst zelf op de hoogte stellen dat u geen btw-ondernemer meer bent.


78/96

79/96

Tot slot Er is geen algemeen antwoord op de vraag wat u in uw specifieke situatie het beste kunt doen om de nadelige gevolgen van dit besluit te beperken. Laat u daarom goed informeren door uw adviseur.


79/96

80/96

2. Autorijden wordt vanaf 2008 ‘dure grap’ Het huidige kabinet zet zich in voor een beter en schoner milieu. Daarbij worden automobilisten niet ontzien. Autorijden wordt de komende jaren alsmaar duurder. Tenzij u in het bezit bent van een ‘zuinige’ auto, want dan wordt u beloond. Welke maatregelen heeft dit kabinet getroffen? Verhoging MRB en verlaging BPM Met ingang van 1 februari is de motorrijtuigenbelasting (MRB) met circa 7,2 procent verhoogd. Rijdt u in een gemiddelde benzinepersonenauto dan bent u ten opzichte van 2007 ongeveer € 18 (op jaarbasis) meer kwijt. Voor een gemiddelde dieselpersonenauto is dit € 58. Deze verhoging geldt voor alle voertuigen, met uitzondering van bestelauto’s die onder de gehandicaptenregeling vallen. Vanaf 1 april wordt de MRB voor zeer zuinige auto’s gehalveerd. Bij de aanschaf van een nieuwe auto bent u BPM verschuldigd over de netto catalogusprijs. Deze is vanaf 1 februari verlaagd van 45,2 procent naar 42,3 procent. Tevens is de standaardkorting voor benzineauto’s verlaagd van € 1.540 naar € 1.442. De standaardtoeslag voor dieselauto’s bedraagt € 307 (2007: € 328). Energiezuinig beloond met korting BPM De BPM is van grote invloed op de bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak. Deze wordt immers berekend over de catalogusprijs van de auto inclusief BPM en BTW. De verschuldigde BPM wordt verlaagd of verhoogd door het bonus-malussysteem. Dit is gekoppeld aan het energielabel van een personenauto. Koopt u een auto met energielabel A dan levert dat u een bonus (belastingverlaging) op van € 1.400. Koopt u daarentegen een auto met energielabel G dan betaalt u een malus (belastingverhoging) van € 1.600. Voor hybride auto’s geldt een afzonderlijke korting. Per 1 februari is ook de ‘slurptax’ ingevoerd. Deze wordt geheven in de vorm van een toeslag op de BPM. Voor iedere gram CO² die een auto per kilometer méér uitstoot dan 192 (diesel) of 232 (overige brandstoffen) wordt de BPM verhoogd met € 110. De slurptax is niet van toepassing op bestelauto’s. Speciaal voor dieselauto’s geldt er vanaf 1 april nog een fijnstofheffing. Afhankelijk van de uitstoot van fijnstof ontvangt u een korting of krijgt u een toeslag op de BPM.


80/96

81/96

Bijtelling auto van de zaak Rijdt u op jaarbasis met de auto van de zaak meer dan 500 kilometer privé dan wordt u geconfronteerd met een bijtelling. Deze bijtelling bedraagt dit jaar 25 procent. Alleen voor zuinige auto’s is de bijtelling verlaagd naar 14 procent. Een zuinige auto is een auto met een CO²-uitstoot die niet hoger is dan 95 gram (diesels) of 110 gram (niet-diesels) per kilometer. Er zijn op dit moment nog maar weinig auto’s die hier aan voldoen. Tot slot Per 1 juli gaat ook de accijns op brandstof omhoog. Diesel wordt dan 3 eurocent per liter duurder en LPG gaat omhoog met 1,5 eurocent per liter. De verhoging van de MRB en de verlaging van de BPM hebben alles te maken met de kilometerheffing die waarschijnlijk vanaf 2011 wordt ingevoerd.


81/96

82/96

3. 45 miljoen extra voor borgstellingsregeling mkb Als het aan Minister Van der Hoeven van Economische Zaken ligt, gaan steeds meer mkbbedrijven zakendoen met het buitenland. Omdat de financiering vaak een van de knelpunten is bij het zakendoen ‘over de grens’, wordt 45 miljoen extra toegevoegd aan het BBMKB. Maar wat houdt deze Borgstellingsregeling nu eigenlijk in en wanneer kunt u er gebruik van maken? Overheid stelt zich garant Soms heeft u extra geld nodig om uw bedrijfsplannen te financieren. In dat geval zult u waarschijnlijk aankloppen bij de bank voor een krediet. Nu kan het zijn dat een bank u geen lening verstrekt omdat u onvoldoende eigen middelen heeft of onvoldoende zekerheden kunt bieden. In dat geval kan een bank gebruik maken van het BBMKB: het Besluit Borgstelling MKB Kredieten. Het ministerie van Economische Zaken staat dan borg voor het deel van het krediet waar u om verlegen zit. De bank loopt zo minder risico en de kredietwaardigheid van u als ondernemer wordt dan onmiddellijk verhoogd. De hoogte van deze borgstelling is afhankelijk van uw kredietbehoefte, het kredietbedrag dat de bank voor eigen risico verstrekt en het tekort aan zekerheden. Voor wie is het BBMKB bestemd? Het Borgstellingskrediet is bestemd voor ondernemingen met maximaal honderd werknemers. De volgende ondernemers kunnen hiervoor in aanmerking komen: • Startende ondernemers die minder dan vijf jaar een eigen bedrijf hebben. • Ondernemers die activiteiten verrichten op het gebied van speur – en ontwikkelingswerk en hiervoor een S&O-verklaring hebben ontvangen. • Bedrijven die in eigen beheer verontreinigde bodems van bedrijfsterreinen saneren. • Bedrijven die zaken willen doen met het buitenland en hiervoor een financiering nodig hebben. Het maximale Borgstellingskrediet per onderneming is 1 miljoen euro. De looptijd is in de meeste gevallen maximaal zes jaar. Hebt u financiering nodig voor bijvoorbeeld een bedrijfspand, dan is de looptijd hooguit twaalf jaar. Tot slot Verstrekt de bank u niet zondermeer een lening, vraag dan naar de mogelijkheden van het BBMKB. Er zijn allerlei aanvullende voorwaarden. De aanvraag verloopt altijd via de bank. Die beoordeelt of uw bedrijfsplannen haalbaar zijn en of u in de toekomst voldoende omzet maakt om de financiering af te kunnen lossen en de rente te betalen.


82/96

83/96

4. Nieuw: banksparen voor hypotheek of pensioen! Met een lijfrente-of koopsompolis heeft u de mogelijkheid om te sparen voor uw oude dag. Hebt u een pensioentekort dan is de betaalde premie onder bepaalde voorwaarden fiscaal aftrekbaar. Tot voor kort was een dergelijke polis alleen af te sluiten bij een verzekeraar. Hieraan is een eind gekomen. Om het alleenrecht van verzekeraars te doorbreken en de concurrentie te bevorderen is de wet op de inkomstenbelasting aangepast en kunt u voortaan ook bij een bank fiscaal vriendelijk sparen. U kunt hiermee sparen voor uw oude dag of voor de aflossing van de hypotheek.

Belangrijkste kenmerken van banksparen: • U spaart via een geblokkeerde spaar- of beleggingsrekening. • De kosten zullen vaak lager zijn dan wanneer u een polis afsluit bij een verzekeraar. • Overlijdt u tijdens de opbouwfase dan komt het saldo (via periodieke uitkeringen) van de rekening volledig toe aan uw erfgenamen. • Wilt u het risico van overlijden of arbeidsongeschiktheid beperken dan dient u alsnog een risicoverzekering af te sluiten. Banksparen voor uw oude dag Het geld dat u stort op de geblokkeerde bank- of beleggingsrekening is net als bij lijfrentepremies tot een bepaald maximum fiscaal aftrekbaar in box 1. De in de toekomst te ontvangen uitkeringen zijn in diezelfde box belast. Deze moeten plaatsvinden in regelmatige termijnen en gelijke bedragen. Een levenslange uitkering duurt minimaal 20 jaar vermeerderd met de jaren die u jonger bent dan 65 jaar. U kunt op ieder moment, zonder fiscale gevolgen, veranderen van lijfrenteverzekering naar banksparen of andersom. Deze switch moet dan wel mogelijk zijn op basis van de voorwaarden van het contract. Banksparen voor uw eigen woning Het is mogelijk om via de geblokkeerde spaar- of beleggingsrekening te sparen voor de aflossing van uw hypotheek. U moet dan wel minimaal vijftien jaar premie betalen en het opgebouwde bedrag mag alleen gebruikt worden om uw hypotheekschuld af te lossen.


83/96

84/96

Banksparen versus gewoon sparen Uit het bovenstaande blijkt dat u bij banksparen te maken krijgt met allerlei fiscale spelregels. Uw geld staat voor langere tijd vast. Voldoet u niet langer aan de voorwaarden dan krijgt u te maken met een fiscale claim. Vindt u dit allemaal niet wenselijk en houdt u liever de controle over uw geld dan kunt u natuurlijk ook kiezen voor andere spaar- of beleggingsvormen. Wellicht krijgt u wel te maken met een heffing in box-3, maar u bent wel flexibeler. Tot slot De toekomst zal moeten uitwijzen of banksparen echt goedkoper is. Diverse banken hebben op dit moment producten die voldoen aan de fiscale voorwaarden, maar promoten het nog niet. Bevordert banksparen inderdaad de concurrentie tussen banken en verzekeraars, dan zullen de kosten dalen en dat is zeker in het voordeel van de consument.


84/96

85/96

5. Nog één jaar strenge doorbetaaldloonregeling Bent u DGA, wordt uw loon betaald door uw houdstermaatschappij maar uw premies werknemersverzekeringen door de werkmaatschappij? De Belastingdienst controleert steeds strenger of aan de eisen van het gebruikelijke loon of de doorbetaaldregeling is voldaan, met regelmatig forse naheffingsaanslagen en boetes als gevolg. Gebruikelijk loon Werknemers die arbeid verrichten voor een vennootschap waarin zij 5% of meer (indirect) aandelenbelang hebben, moeten wettelijk voor deze werkzaamheden een gebruikelijk loon ontvangen van in principe minimaal € 40.000 (2008). Dit is inclusief het privégebruik van de auto van de zaak. Het pensioen en de levensloop behoren niet tot het gebruikelijk loon. Vindt u dit bedrag in uw situatie te hoog, dan kunt u aan de hand van concrete omstandigheden proberen een afwijkend bedrag af te spreken met de Belastingdienst. Bijvoorbeeld als u niet of nauwelijks werkzaamheden verricht voor de vennootschap of wanneer sprake is van structureel verlies. Indien u een lager loon wenst af te spreken voor een verliessituatie geldt als aanvullende eis dat de BV u geen gelden uitleent of dividend aan u uitkeert. Let op: steeds vaker vindt de Belastingdienst dat € 40.000 niet voldoende is. Dat speelt met name als de persoonlijke BV een beduidend hogere winst behaalt en deze winst eigenlijk alleen verdiend is met de arbeid van de aandeelhouder. Ook in dergelijke gevallen verdient het aanbeveling het gebruikelijk loon af te stemmen met de Belastingdienst. Doorbetaaldloonregeling Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) die voor meerdere concernmaatschappijen werkzaamheden verricht, moet op grond van de wet uit elk van deze concernmaatschappijen loon genieten. De hoogte is afhankelijk van de werkzaamheden van de DGA per vennootschap. Zoniet, dan bestaat het risico op naheffingsaanslagen tot 5 jaar terug, boete en rente bij de vennootschappen die niet als werkgever optreden.


85/96

86/96

Als oplossing kunt u kiezen voor de doorbetaaldloonregeling: in één vennootschap (bijv. de holding) wordt het salaris verloond voor alle werkzaamheden van de afzonderlijke concernvennootschappen. Hiervoor dient u in het bezit te zijn van een door de Belastingdienst afgegeven beschikking. Zo’n beschikking wordt echter dit jaar alleen afgegeven als de DGA in alle vennootschappen wel verzekerd is voor de werknemersverzekeringen of bij alle vennootschappen niet verzekerd is. Er geldt hiervoor alleen een uitzondering voor bestaande gevallen. Met ingang van 2009 zal op basis van de huidige wet ook in andere gevallen een beschikking doorbetaald loonregeling worden toegekend. Vraagt u zich af of u verzekerd bent voor de werknemersverzekeringen? Dit is een hele complexe vraag. Bent u direct of indirect 100% aandeelhouder dan bent u in ieder geval niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. In andere gevallen zal uw situatie nader beoordeeld moeten worden in overleg met uw adviseur. Hoe risico’s te voorkomen? U doet er goed aan om vooraf met de Belastingdienst afspraken te maken over het gebruikelijk loon en te verzoeken om een beschikking doorbetaaldloonregeling. De Belastingdienst is veelal coulanter bij de afstemming vooraf, dan bij de controle achteraf. Premie Zorgverzekeringswet DGA per 1 januari 2008 Voor de DGA die verplicht verzekerd is voor de werknemersverzekeringen zal het systeem van premie zorgverzekeringswet gelijk blijven aan 2007. Het tarief inkomensafhankelijke bijdrage gaat naar 7,2% en de premie moet vergoed worden door de werkgever. Van de niet-verzekerde DGA zal de lage inkomensafhankelijke bijdrage worden geheven (5,1%). Hiervoor bestaat geen vergoedingsplicht door de vennootschap. Actie Om onnodig risico te voorkomen, raadpleeg uw adviseur voor de benodigde beschikking(en).


86/96

87/96

6. Octrooibox nu ook interessant voor mkb-BV De overheid wil innovatie stimuleren. In de vennootschapsbelasting bestaat hiervoor sinds 2007 de octrooibox. Bedrijven die immateriële activa ontwikkelen en daarvoor een octrooi of kwekersrecht hebben gekregen - bijvoorbeeld onderzoek of intellectuele eigendomsrechten - kunnen de opbrengsten in deze box onderbrengen. De regeling is verruimd zodat nu ook BV’s in het mkb van de regeling kunnen profiteren. Lees verder of u ook in aanmerking komt voor het verlaagde belastingtarief van 10 procent. Het voordeel van de octrooibox is dat de verkregen opbrengsten onder het lage belastingtarief van 10 procent vallen. Voortaan is het voor mkb-bedrijven makkelijker hier gebruik van te maken, want het is niet meer noodzakelijk dat een octrooi is verleend. U kunt de opbrengsten van immateriële activa die zijn voortgekomen uit een speur- en ontwikkelingsproject onderbrengen in de octrooibox. Senternovem moet hiervoor wel een S&O-verklaring hebben afgegeven. Hoe werkt de octrooibox? In het jaar van ontwikkelen brengt u de voortbrengingskosten van het immaterieel actief ten laste van de jaarwinst. Op het moment dat een octrooi is verleend of als u een S&O-verklaring hebt ontvangen, kunt u ervoor kiezen om de opbrengsten onder te brengen in de octrooibox. U betaalt hierover dan slechts 10 procent vennootschapsbelasting in plaats van het reguliere tarief. Uw keuze moet u kenbaar maken in de aangifte vennootschapsbelasting.

•

• • •

• • •

Wat zijn de voorwaarden? U kunt pas gebruik maken van de octrooibox op het moment dat de opbrengsten méér bedragen dan de voortbrengings- en jaarkosten. Hierbij moet u denken aan de kosten van manuren, administratieaanvraag en onderzoekskosten. De te verwachten voordelen moeten voor tenminste 30 procent bijdragen aan de winst die u behaalt met het immaterieel actief. De octrooibox kent een drempel die gelijk is aan het bedrag van de voortbrengingskosten. De box is van toepassing op alle immateriële activa waarvoor u kiest voor toepassing van de octrooibox. U moet dus alle voortbrengingskosten bij elkaar optellen om na te gaan of de voordelen meer bedragen dan de voortbrengingskosten. U mag het verlaagde 10 procenttarief maximaal toepassen op viermaal het bedrag van de voortbrengingskosten. Voor immateriële activa waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven geldt als aanvullende voorwaarde dat het voordeel maximaal € 400.000 per jaar bedraagt. Merken, logo’s en dergelijke vallen niet onder de octrooibox.


87/96

88/96

Voorbeeld: in 2008 krijgt u een octrooi voor een door u in hetzelfde jaar ontwikkeld immaterieel Tot slot actief. De voortbrengingskosten bedragen € 25.000. Deze brengt u rechtstreeks in mindering op Alhoewel de regeling niet eenvoudig is, kunt u zeker een voordeel behalen als u kiest voor toepassing uw winst. De voortbrengingskosten zijn nu uw boxdrempel. Stel dat u in 2009 met het immaterieel van de octrooibox. Ontwikkelt op € dit30.000. moment neem- dan in ieder geval contact actief een opbrengst behaaltuvan U een magimmaterieel dan € 5.000actief, (€ 30.000 € 25.000 boxdrempel) opinmet uw adviseur. de octrooibox laten vallen. Dit bedrag is belast tegen 10%. De totale boxruimte bedraagt maximaal 4x de voortbrengingskosten van € 25.000 = € 100.000. In 2010 behaalt u een opbrengst van € 60.000. Dit bedrag kunt u volledig in de octrooibox laten vallen. Aan ruimte resteert nu € 35.000 (€ 100.000 - € 5.000 (2009) - € 60.000 (2010)). In 2011 bedraagt de opbrengst wederom € 60.000. U kunt de octrooibox nog voor € 35.000 benutten. Het restant van € 25.000 (€ 60.000-€ 35.000) is belast tegen het normale vennootschapsbelastingtarief.


88/96

89/96

7. Gaat u emigreren? Bereid u fiscaal goed voor! Vertrekt u naar een ander land, samen met uw partner of gezin, dan is het meestal wel duidelijk dat u emigreert. Emigratie in fiscale zin betekent dat u voor langer dan één jaar in het buitenland gaat wonen en de sociale, economische en financiële banden met Nederland verbreekt. De fiscale regels zijn ingewikkeld; een overzicht.

Gevolgen emigratie Om van emigratie te kunnen spreken, spelen veel indicatoren een rol. Belangrijke aanwijzingen zijn: De eigen woning wordt verkocht. Bankrekeningen, clublidmaatschappen en dergelijke worden opgezegd. Gas, water en licht worden opgezegd. Het hele gezin gaat mee. Tot het moment van vertrek bent u binnenlands belastingplichtige. De belastingplicht eindigt op het moment van emigratie. Heeft u na emigratie nog bepaalde Nederlandse inkomsten of vermogensbestanddelen, zoals bijvoorbeeld een woning, dan blijft u hierover in Nederland belasting betalen. U wordt dan gezien als buitenlands belastingplichtige en u heeft geen recht meer op bijvoorbeeld de heffingskortingen, de aftrek van hypotheekrente voor uw woning in het buitenland, persoonsgebonden aftrek (zoals ziektekosten) en het heffingsvrij vermogen van box 3. Keuze binnenlands belastingplichtige In het jaar van emigratie, maar ook in de jaren daarna mag u kiezen voor behandeling als binnenlands belastingplichtige. U heeft dan wel recht op de hiervoor genoemde voordelen. Bovendien kunt u samen met uw partner bepaalde inkomsten en aftrekposten nog steeds verdelen en kunt u gebruik blijven maken van uitbetaling van de heffingskorting aan de minstverdienende partner. Let op: u heeft deze keuze niet als u emigreert naar een land buiten de Europese Unie of een land waarmee Nederland geen belastingverdrag heeft.


89/96

90/96

Terugploegregeling Besluit u niet te kiezen voor binnenlands belastingplicht dan krijgt u te maken met de terugploegregeling. Deze regeling heeft betrekking op negatieve bedragen die in de laatste acht jaar in mindering zijn gebracht op het inkomen. Heeft u bijvoorbeeld negatieve inkomsten uit eigen woning in uw woonland in mindering gebracht op uw inkomen in de jaren dat u gebruik heeft gemaakt van uw keuzerecht, dan worden deze alsnog bij uw inkomen opgeteld. Dit gebeurt dan in het jaar voorafgaand aan het jaar waarin u niet meer kiest voor binnenlands belastingplicht. Uw eigen woning en emigratie Het kan zijn dat u uw eigen woning nog niet direct heeft verkocht. In dat geval mag u nog maximaal twee jaar na het jaar van vertrek, de rente en bepaalde kosten van de eigen woning aftrekken. Het eigenwoningforfait bent u in deze periode niet verschuldigd. De woning moet dan wel leegstaan en u bent actief bezig om de woning te verkopen. Verhuurt u de woning tijdens uw verblijf in het buitenland, dan zijn de rente en eventuele kosten niet meer aftrekbaar. In dat geval behoort de woning tot uw box3 vermogen. Aangifte en aanslag bij emigratie Nadat u zich heeft uitgeschreven bij de gemeente, ontvangt u vaak automatisch een formulier van de Belastingdienst. Na afloop van het jaar van emigratie ontvangt u een M-biljet. Dit is een speciaal aangiftebiljet om de inkomsten aan te geven in het jaar van emigratie. Op basis van deze aangifte ontvangt u een aanslag. Conserverende aanslag Ook is het mogelijk dat u een zogenoemde conserverende aanslag krijgt opgelegd. Dit is het geval als u bijvoorbeeld in het verleden lijfrentepremies heeft afgetrokken, in Nederland pensioenrechten hebt opgebouwd, een aanmerkelijk belang of een kapitaalverzekering eigen woning hebt. U kunt voor deze aanslag tien jaar uitstel van betaling krijgen. Daarna vervalt de aanslag. Als u binnen die termijn iets verandert in de situatie, u heeft bijvoorbeeld uw pensioen- of lijfrenteaanspraak afgekocht, dan moet u de conserverende aanslag wel betalen. Het bedrag wordt dan verhoogd met invorderingsrente. Tot slot Bent u van plan om te emigreren, neem dan tijdig contact op met uw adviseur. De fiscale regels zijn ingewikkeld en moeten van geval tot geval bekeken worden. Voor ondernemers betekent een vertrek naar het buitenland in de meeste gevallen een staking van de onderneming.


90/96

91/96

8. Toeslagen 2008: mis ze niet! Nederland is weer een toeslag rijker. Met ingang van dit jaar is de kindertoeslag in de plaats gekomen van de kinderkorting. Dit brengt het aantal toeslagen op vier. Welke toeslagen zijn er en wanneer heeft u er recht op?

Algemene kenmerken toeslag Een toeslag is een bijdrage van de overheid om tegemoet de komen aan de kosten van zorg, huur of kinderen. Of u in aanmerking komt voor een toeslag, is afhankelijk van het toetsingsinkomen. Dit is het gezamenlijk bedrag van het inkomen uit werk en woning (box 1), het inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) en het inkomen uit sparen en beleggen (box 3). Doet u geen aangifte dan mag u uitgaan van het loon, het pensioen en/of mogelijke uitkeringen. Niet alleen uw eigen toetsingsinkomen is van belang, maar ook dat van uw toeslagpartner. Dit kan uw man of vrouw zijn, maar ook een meerderjarige huisgenoot (bijvoorbeeld uw vriend of vriendin, broer of zus). Denkt u in aanmerking te komen voor een toeslag dan hoeft u deze maar één keer aan te vragen. Daarna ontvangt u van de Belastingdienst automatisch een berekening voor het nieuwe jaar. Om een toeslag aan te vragen moet u een schatting maken van het toetsingsinkomen. Binnen acht weken na de aanvraag ontvangt u van de Belastingdienst een voorlopige berekening en wordt de toeslag in maandelijkse termijnen uitbetaald. Zodra uw werkelijke inkomen bekend is ontvangt u een definitieve berekening. Huurtoeslag U komt in aanmerking voor de huurtoeslag als u meerderjarig bent en in een huurwoning woont. Niet alleen uw eigen toetsingsinkomen telt mee, maar ook dat van uw toeslagpartner en eventuele medebewoners. Bent u jonger dan 65 jaar en woont u samen met meer personen dan moet het gezamenlijke inkomen lager zijn dan € 27.950. Daarnaast is de hoogte afhankelijk van de huur. De huurprijs van uw woning mag niet lager zijn dan € 197,74 en niet hoger dan € 621,78. Deze bedragen worden ieder half jaar aangepast. Let op: bevat het verzamelinkomen een voordeel uit sparen en beleggen (box 3) dan heeft u geen recht op huurtoeslag. Uitzonderingen zijn mogelijk.


91/96

92/96

Zorgtoeslag Bent u ouder dan 18 jaar, verzekerd voor uw ziektekosten en uw toetsingsinkomen is lager dan € 29.069 dan heeft u recht op zorgtoeslag. Heeft u een toeslagpartner dan moet u beiden verzekerd zijn en het toetsingsinkomen mag niet hoger zijn dan € 47.520. Let op: de ontvangen toeslag moet u in de aangifte inkomstenbelasting 2007 in mindering brengen op de nominale premie zorgverzekering. U geeft deze op onder de rubriek aftrekbare buitengewone uitgaven. Voor 2008 geldt dit niet meer. Kinderopvangtoeslag Ouders, die voor de opvang van hun kind(eren), gebruik maken van geregistreerde kinderopvang komen in aanmerking voor de kinderopvangtoeslag. U heeft alleen recht op de toeslag als u werkt, bijvoorbeeld in loondienst of u heeft winst uit onderneming. U ontvangt een bepaald percentage van de kosten van kinderopvang. Dit percentage is afhankelijk van uw verzamelinkomen en dat van uw toeslagpartner. Bij een gezamenlijk toetsingsinkomen van € 134.311 of hoger is het percentage 0%. Let op: bent u werkloos geworden dan heeft u mogelijk nog zes maanden recht op kinderopvangtoeslag. Kindertoeslag Heeft u één of meer kinderen onder de 18 jaar waarvoor u kinderbijslag ontvangt of die u in belangrijke mate onderhoudt, dan komt u mogelijk in aanmerking voor de kindertoeslag. Het gezamenlijk toetsingsinkomen van u en uw toeslagpartner mag niet hoger zijn dan € 46.700. Bent u alleenstaand dan mag het inkomen niet uitkomen boven de € 29.413. Let op: bij co-ouderschap is het mogelijk dat u beiden recht heeft op kindertoeslag en/of kinderopvangtoeslag. Tot slot Geef wijzigingen in uw persoonlijke situatie altijd zo snel mogelijk door. Op die manier voorkomt u dat u later de teveel ontvangen toeslag weer moet terugbetalen. Ontvangt u op dit moment geen toeslag, maar denkt u hier wel recht op te hebben, dan kunt u een toeslag over het jaar 2007 nog aanvragen tot 1 april 2008. Deze termijn wordt verlengd als u uitstel krijgt voor het doen van de aangifte 2007. Meer informatie over de toeslagen kunt u terugvinden op www.toeslagen.nl. Op deze site kunt u tevens proefberekeningen uitvoeren, toeslagen aanvragen of wijzigen.


92/96

93/96


1. Pensioenwet: wat u in 2008 niet moet vergeten Per 2008 geldt een aantal aanpassingen in de pensioenwet die voor u als werkgever van belang zijn: 1. De verzekeringsmaatschappij is verplicht een werknemer binnen drie maanden na het sluiten van de pensioenovereenkomst te informeren. Doet hij dat niet dan kan de werknemer ook u aanspreken. 2. In een aantal gevallen heeft een werknemer nog een zogenaamde C-polis. Dit was een polis op naam van de werknemer waarvoor u hem onbelast een vergoeding kon geven. Bij vertegenwoordigers kwam een dergelijke polis geregeld voor. De C-polis bestaat per 2008 niet meer. U kunt de vergoeding hiervoor dan ook niet langer onbelast betalen. 2. Samen met fiscale partner verdeling aanpassen Samen met uw fiscale partner kunt u in de aangifte inkomstenbelasting de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en het box-3 vermogen naar vrije keuze verdelen. Op die manier kunt u belasting besparen. Nu kan het zijn dat u er later achterkomt dat de gekozen verdeling fiscaal gezien toch niet het meest gunstige was. Het is ook mogelijk dat de belastinginspecteur de aangifte van een van beiden corrigeert waardoor de verdeling niet langer optimaal is. Totdat de aanslagen van beide partners onherroepelijk vaststaan kunt u nog terugkomen op deze verdeling. U moet hiertoe samen met uw fiscaal partner een verzoek indienen bij de Belastingdienst.

3. Nieuwe wetgeving eerstedagsmelding (EDM) Per 1 januari 2008 is een nieuwe wetgeving van kracht voor de EDM. Het gevolg is dat als bij controle blijkt dat een werknemer aan het werk is, die niet in de salarisadministratie is opgenomen en voor wie géén EDM is gedaan, u een fikse naheffingsaanslag krijgt. De Belastingdienst gaat er vanuit dat de werknemer al tenminste 6 maanden in dienst is. De naheffingsaanslag gaat uit van de hoogte van het loon op het moment van constatering tegen het anoniementarief (52%), over een periode van zes maanden. De werkgever kan bewijzen dat sprake is van een korter dienstverband of lager loon.


93/96

94/96

4. Extra aandacht voor Box 3 Bij de controle van de aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2007 zal de Belastingdienst extra aandacht besteden aan Box 3. In deze box geeft u onder andere aan uw spaartegoeden, beleggingen, een tweede woning en overige onroerende zaken. Heeft u bijvoorbeeld een vakantiewoning in Nederland en deze staat voor meer dan 30% van de tijd tot uw beschikking dan waardeert u de woning op de WOZ-waarde (peildatum 1 januari 2005). Voor een woning die u bijvoorbeeld heeft verhuurd en daardoor niet tot uw eigen beschikking stond geeft u de waarde in het economisch verkeer aan. Dit geldt ook voor overige onroerende zaken.

5. Beslistermijnen op bezwaar en verzoek verkort Voortaan moet de Belastingdienst binnen zes weken nadat u een bezwaarschrift hebt ingediend een beslissing nemen. Deze termijn kan worden verlengd tot 10 weken. Heeft u dan nog geen uitspraak ontvangen dan kunt u hierover in beroep gaan bij de rechtbank. Dient u een verzoekschrift in dan moet de Belastingdienst binnen acht weken reageren. Heeft u na deze termijn geen beslissing op uw verzoek ontvangen dan kunt u bezwaar indienen.

6. BTW-vrijstelling medische diensten beperkt Heeft u een medische keuring nodig voor uw hypotheek dan bent u ten opzichte van vorig jaar in ieder geval 19% duurder uit. De reden hiervoor is dat de btw-vrijstelling op medische diensten met ingang van 2008 is beperkt. Alleen de diensten gericht op de bescherming, instandhouding of het herstel van de gezondheid van een patiënt zijn vrijgesteld van btw. Daarnaast moet de dienst verricht zijn door personen die vallen onder de Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg (wet BIG). Ook keuringen voor een rijbewijs, reïntegratieonderzoeken en bijvoorbeeld fun-echo’s tijdens de zwangerschap zijn voortaan belast met 19% btw. Heeft u een tandprothese nodig dan is dit alleen vrijgesteld van btw als de levering wordt verricht door een tandarts of tandtechnicus.


94/96

95/96

7. Uniforme premie WAO Met ingang van 1 januari 2008 is de gedifferentieerde premie voor de WAO afgeschaft. Werkgevers die verzekerd zijn bij het UWV betalen een uniforme premie voor lopende WAOuitkeringen. Naast de basispremie Arbeidsongeschiktheidsfonds betalen publiek verzekerde werkgevers dan een uniforme Aok-premie van 0,15%. De uniforme premie is verschuldigd over het premieplichtig loon in het jaar 2008. Er is ook geen onderscheid meer tussen grote en kleine werkgevers. Als u in 2008 eigenrisicodrager bent voor de WAO, dan hoeft u de premie WAO niet te betalen. 8. Rente en indexeringen per 1 januari 2008 Het percentage voor de heffings-en invorderingsrente wordt ieder kalenderkwartaal vastgesteld. Voor het eerste kwartaal 2008 bedraagt het percentage 5,3 procent. De wettelijke rente voor niet-handelstransacties bedraagt 6 procent. De indexering van de alimentatieverplichting bedraagt 2,2 procent. Het wettelijk minimumloon vanaf 23 jaar is verhoogd naar € 1.335. Deze wordt ieder half jaar aangepast. Het totaal aantal werkdagen voor 2008 is vastgesteld op 262 (2007: 261 dagen).

9. Herinvesteringsreserve verruimd Bent u van plan uw huidige onderneming te staken (stoppen) dan hoeft u niet altijd meer direct belasting te betalen over de stakingswinst. U mag de winst ook belastingvrij reserveren (herinvesteringsreserve). Voorwaarde is wel dat u binnen één jaar een nieuwe onderneming start. De herinvesteringsreserve verlaagt dan de fiscale boekwaarde van de bedrijfsmiddelen van deze nieuwe onderneming. Op deze manier stelt u de belastingheffing nog even uit. 10. Heeft u de VAR al voor 2008 aangevraagd? De Verklaring Arbeidsrelatie kan het gehele jaar worden aangevraagd door de opdrachtnemer. De VAR heeft een geldigheid van maximaal 1 jaar! Vanaf 1 september kan de VAR worden aangevraagd voor het komende jaar. Als u vóór 1 november bent begonnen met een opdracht die doorloopt tot in het volgende kalenderjaar (maximaal 1 jaar) hoeft u geen nieuwe aan te vragen. Het formulier Aanvraag Verklaring Arbeidsrelatie kunt u op de website van de Belastingdienst downloaden. De Belastingdienst zal deze aanvraag binnen 8 weken beoordelen.


95/96

96/96

11. Te hoge of ten onrechte teruggave Zvw? In december 2007 zijn door de Belastingdienst teruggaafbeschikkingen voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet aan de inhoudingsplichtigen verzonden. Gebleken is dat circa 900 werkgevers ten onrechte een teruggaafbeschikking hebben ontvangen. Als in de brief van de Belastingdienst twee keer dezelfde werkgever (of andere dubbele gegevens) wordt genoemd, dan is de teruggaaf waarschijnlijk onjuist vastgesteld. Contoleer de teruggaaf goed en als u denkt dat deze onjuist is, verwerk deze dan niet in de loonadministratie. In het eerste kwartaal van 2008 zal de Belastingdienst zowel de werkgever als de werknemer schriftelijk inlichten over het juiste bedrag. 12. Pas op: bestuurdersaansprakelijkheid uitgebreid Met ingang van 2008 is de bestuurdersaansprakelijkheid voor de loonheffingen en omzetbelasting uitgebreid. Voortaan kan iedere bestuurder van een vennootschap die behoort tot een fiscale eenheid voor de omzetbelasting, aansprakelijk gesteld worden voor de belastingschuld van elk van deze vennootschappen. Is uw vennootschap of één van de andere vennootschappen uit de fiscale eenheid niet in staat om een belastingschuld te voldoen, meld dan zo snel mogelijk deze betalingsonmacht. Het is dan aan de inspecteur om onbehoorlijk bestuur te bewijzen.


96/96

Westpark Highlights - 4 e kwartaal 2008

Recommend Documents