Vnútroorganizačná smernica pre výkon finančnej kontroly obce Horňany
Prerokované obecným zastupiteľstvom dňa 27.2.2015, uznesenie č. 12/2015
Vnútroorganizačná smernica pre výkon finančnej kontroly (ďalej len „smernica“) stanovuje návod pravidiel a postupov pri výkone finančnej kontroly v podmienkach obce Horňany. Článok 1 Úvodné ustanovenia (1) V zmysle zákona č. 502/2001 o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v zmysle neskorších úprav (ďalej len zákon 502/2001 Z. z.) rieši táto smernica základné pravidlá, ciele a spôsob vykonávania vnútornej finančnej kontroly na Obecnom úrade v Horňanoch podľa tohto zákona, ako aj na základe zákona NR SR č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy dosiahnutie týchto cieľov: a) zabezpečenie dosahovania hospodárnosti b) efektívnosti c) účinnosti pri hospodárení s verejnými aj vlastnými prostriedkami (ďalej len prostriedkami) obce Horňany, ako aj včasných a spoľahlivých informácií o vykonávaných finančných operáciách (2) Smernica riadi a zabezpečuje komplexný systém finančného riadenia, zabezpečujúceho dodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov a dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti pri hospodárení s verejnými prostriedkami.
Článok 2 Organizačné zabezpečenie Obec Horňany nemá zriadený samostatný kontrolný útvar. Finančnú kontrolu vykonávajú starosta obce a zamestnanci obce. Článok 3 Finančná kontrola (1) Finančnou kontrolou sa rozumie súhrn činností, ktorými sa v súlade so zákonom o finančnej kontrole a osobitnými predpismi (nariadenia ES) overuje: a) splnenie podmienok na poskytnutie verejných prostriedkov, b) dodržiavanie osobitných predpisov a medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná, na základe ktorých sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia pri hospodárení s verejnými prostriedkami, c) dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti pri hospodárení s verejnými prostriedkami, d) na účely finančného riadenia dostupnosť, správnosť a úplnosť informácií o vykonávaných finančných operáciách a o hospodárení s verejnými prostriedkami, e) splnenie opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku. (2) Finančné riadenie je súhrn postupov obce pri zodpovednom a prehľadnom plánovaní, rozpočtovaní, účtovaní, výkazníctve a finančnej kontrole verejných prostriedkov, ktorých cieľom je ich hospodárne, efektívne, účinné a účelné využívanie. (3) Verejné prostriedky sú prostriedky podľa osobitného predpisu a iné prostriedky zo zahraničia poskytnuté na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná.
(4) Finančná operácia je príjem alebo použitie verejných prostriedkov v hotovosti alebo bezhotovostne, právny úkon alebo iný úkon majetkovej povahy. (5) Hospodárnosť je minimalizovanie nákladov na vykonanie činnosti alebo obstaranie tovarov, prác a služieb pri zachovaní ich primeranej úrovne a kvality. (6) Efektívnosť je maximalizovanie výsledkov činností vo vzťahu k disponibilným verejným prostriedkom. (7) Účinnosť je vzťah medzi plánovaným výsledkom činnosti a skutočným výsledkom činnosti vzhľadom na použité verejné prostriedky. (8) Účelnosť je vzťah medzi určeným účelom použitia verejných prostriedkov a skutočným účelom ich použitia. (9) Finančná kontrola sa vykonáva ako: a) predbežná finančná kontrola b) priebežná finančná kontrola c) následná finančná kontrola (2) Predbežnou finančnou finančnú operáciu.
kontrolou orgán verejnej správy overuje
každú
pripravovanú
(3) Priebežnou finančnou kontrolou sa overujú finančné operácie vybrané starostom obce V podmienkach obce Horňany sa nevykonáva z dôvodu personálneho obmedzenia. (4) Následnou finančnou kontrolou je kontrola vybraných finančných operácií vykonávaná orgánom verejnej správy (starostom obce alebo Hlavným kontrolórom obce) v rozsahu svojej pôsobnosti. Článok 4 Predbežná finančná kontrola (1) Predbežnou finančnou kontrolou sa so zameraním na hospodárnosť, efektívnosť, účinnosť a účelnosť použitia verejných prostriedkov overuje súlad pripravovanej finančnej operácie s: a) rozpočtom obce b) rozpočtom na dva nasledujúce rozpočtové roky, ak ide o realizáciu verejného obstarávania podľa osobitného predpisu, c) osobitnými predpismi, d) medzinárodnými zmluvami, ktorým je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, e) uzatvorenými zmluvami, f) rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov, g) internými aktmi riadenia o hospodárení s verejnými prostriedkami. (2) Predbežnú finančnú kontrolu vykonáva pred každou finančnou operáciou starosta obce a zamestnanci obce zodpovední za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa charakteru finančnej operácie, a to s udelením súhlasu na uskutočnenie finančnej operácie na likvidačnom doklade /pečiatke/, prípadne na doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou svojim podpisom s uvedením dátumu vykonania predbežnej finančnej kontroly. (3) Vykonanie predbežnej kontroly potvrdzujú osoby vykonávajúce predbežnú kontrolu na
doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou. (4) Finančnou operáciou sa rozumie príjem alebo použitie verejných prostriedkov v hotovosti alebo bezhotovostne vykonanie právneho úkonu alebo iného úkonu majetkovej povahy. (5) Finančnú operáciu nemožno vykonať alebo v nej pokračovať bez jej overenia predbežnou finančnou kontrolu. (5) Za dodržanie zákazu uvedeného v predchádzajúcom bode č. 3 zodpovedá zamestnanec, ktorý finančnú operáciu uskutočňuje. (6) Pri vykonávaní predbežnej finančnej kontroly sú osoby uvedené v ods. 2 povinné písomne oznámiť starostovi obce zistené závažné nedostatky, pre ktoré nemožno kontrolovanú finančnú operáciu vykonať alebo v jej príprave pokračovať. (7) Ustanovenie ods. 3 sa nepoužije len v prípadoch odstraňovania dôsledkov prevádzkových havárií a iných havarijných stavov bezprostredne po ich vzniku, ak odstránenie týchto dôsledkov neznesie odklad v záujme predchádzania ďalším škodám na majetku. Článok 5 Priebežná finančná kontrola (1) Priebežná finančná kontrola sa v obci Horňany nevykonáva z dôvodu malej organizácie bez členenia na organizačné útvary a kumulácii funkcií a nepostačujúceho personálneho obsadenia obecného úradu. Článok 6 Následná finančná kontrola (NFK) (1) Následná finančná kontrola overuje: a) objektívny stav kontrolovaných skutočností a ich súlad s osobitnými predpismi, medzinárodnými zmluvami, ktorý je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov alebo s vnútornými aktmi riadenia so zameraním na dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti pri hospodárení s verejnými prostriedkami, b) dodržanie podmienok na poskytnutie verejných prostriedkov a dodržanie podmienok ich použitia, c) vykonanie predbežnej finančnej kontroly (§ 6 ods.1 a § 9), d) splnenie opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených finančnou kontrolou a odstránenie príčin ich vzniku.
(2) Pri vykonávaní následnej finančnej kontroly sa kontrolné orgány a kontrolované subjekty riadia základnými pravidlami následnej finančnej kontroly § 13 až 25 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v planom znení. (3) Následnú finančnú kontrolu sú oprávnení vykonávať zamestnanci kontrolného orgánu a prizvané osoby. V podmienkach obce vykonáva následnú finančnú kontrolu hlavný kontrolór obce v súlade s §§ 18d), 18e) a zákona o obecnom zriadení. (4) Následná finančná kontrola sa vykonáva podľa Základných pravidiel následnej finančnej kontroly uvedených v ustanoveniach §§ 13-25 zákona č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole
v z.n.p. a v súlade s § 18c zákona o obecnom zriadení v platnom znení. O kontrolných zisteniach v prípade zistenia nedostatkov sa vypracujú príslušné správy. V prípade ak kontrola nezistila nedostatky vypracúva sa o kontrole záznam. (5) Následná finančná kontrola je skončená prerokovaním správy alebo oboznámením kontrolovaného subjektu so záznamom. (6) Kontrolný orgán o prerokovaní správy vypracúva príslušnú zápisnicu..
Článok 7 Záverečné ustanovenia (1) Smernicu, zmeny a doplnky tejto smernice schvaľuje starostka obce Horňany. (2) Táto vnútroorganizačná smernica pre výkon finančnej kontroly nadobúda platnosť a účinnosť dňa ............ V Horňanoch ..............................
Eva Šrámková starostka obce
Príloha č. 1 Podpisové vzory Funkcia Staroskta obce Ekonómka obce Mzdová a personálna referentka, pokladníčka, správa bytov Správca daní Samostatný odborný referent
Zamestnanec
Splnomocnenie/ druh kontroly predbežná finančná kontrola predbežná finančná kontrola predbežná finančná kontrola predbežná finančná kontrola predbežná finančná kontrola
Podpisový vzor
Príloha č. 2 Overované finančné operácie podľa zamestnancov
Funkcia
Zamestnanec
Splnomocnenie/ druh kontroly
Finančné operácie
Starostka obce
predbežná finančná kontrola
Ekonómka obce
predbežná finančná kontrola
Mzdová a personálna referentka, pokladníčka, správa bytov
predbežná finančná kontrola
Správca daní
predbežná finančná kontrola
Samostatný odborný referent
predbežná finančná kontrola
Objednávky, uzatvorenie a zmena zmluvného vzťahu, cestovný príkaz, úhrady zmluvných záväzkových plnení na základe dodávateľských faktúr a zmlúv, príjmové a výdavkové pokladničné doklady, úhrady preddavkov na základe zmluvných plnení (daňových a odvodových povinností), dokumentácia z verejného obstarávania, dodržiavanie rozpočtu a čerpanie výdavkov podľa rozpočtovej klasifikácie Príjmy na bankových výpisoch hradené občanmi a inými subjektmi, príjmy zo zmluvných plnení na základe odberateľských faktúr a zmlúv, príjmy na bankových účtoch z prijatých úrokov, pokút a penálov, refundácie, úhrady bankových poplatkov, úhrada zrážkovej dane, prijaté úroky na bankových účtoch, faktúry odoslané, rozpočtové opatrenie, príjmy zo zúčtovania daní a poistných plnení na bankových výpisoch, doklad o zaradení majetku do užívania, doklad o vyradení majetku – vyraďovací protokol, doklad o premiestnení majetku obce Dekrét o platovom zaradení pracovníkov a každý iný doklad zakladajúci nárok na plat /dohody/, pracovné zmluvy, dohody o pracovnej činnosti a dohody o vykonaní práce, rozhodnutie o vymáhaní pohľadávky, prihlášky a odhlášky do sociálnej a zdravotných poisťovní, rekapitulácia miezd a odvodov zákonného sociálneho poistenia a zdravotného poistenia, nájomné zmluvy, vyúčtovanie a overenie správnosti cestového príkazu, príjmové a výdavkové pokladničné doklady Rozhodnutia, na základe ktorých vzniká finančná operácia /miestne dane, miestne poplatky, správne poplatky/ Rozhodnutia, na základe ktorých vzniká finančná operácia /správne poplatky, miestne poplatky/, nájomné zmluvy
Príloha č. 3 Vzor odtlačku pečiatky
Predbežná finančná kontrola vykonaná v zmysle § 9 zákona NR SR č. 502/2001 Z.z. príjem / použitie / právny úkon / iný úkon majetkovej povahy * Pripravovaná finančná operácia je – nie je * v súlade: a) so schváleným rozpočtom b) s rozpočtom na dva nasledujúce rozpočtové roky c) s osobitnými predpismi d) s uzatvorenými zmluvami e) s rozhodnutiami f) s internými aktmi riadenia o hospodárení s verejnými prostriedkami Dátum ...........................
Podpis ........................................
spĺňa – nespĺňa * podmienky hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti Dátum ........................... * nehodiace sa prečiarknuť
Podpis ........................................
Príloha č. 4 Správa z predbežnej finančnej kontroly Zamestnanec obce Horňany ............................................................................ (meno a priezvisko) vykonal(a) dňa ............................... v čase od .................. do .................... predbežnú finančnú kontrolu finančnej operácie: ............................................................................................................................................................ (uviesť predmet predbežnej kontroly) Vykonanou kontrolou bolo zistené, že pripravovaná finančná operácia nie je v súlade s osobitnými predpismi, uzatvorenými zmluvami, medzinárodnými zmluvami podľa odseku 1 alebo s rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov ................................................. ............................................................................................................................................................ Zistené nedostatky: ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ Upozornenie: v realizácii pripravovanej finančnej operácie sa môže pokračovať až po odstránení zistených nedostatkov. V Horňany, dňa ........................................ Podpis zamestnanca, ktorý vykonal predbežnú finančnú kontrolu ............................................................................... (meno, priezvisko, funkcia)
......................................................... (podpis)
............................................................................... (meno, priezvisko, starostu obce)
......................................................... (podpis)
–––––––––––––––––––––––––––––––––* nehodiace sa prečiarknuť
