VÁLLALKOZÁSOK ADÓZÁSA, KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATAIK ELLENŐRZÉSE tantárgy tematikája és követelménye, 2017-2018. tanév, 1. félév Pénzügy/Számvitel mesterképzési szak, levelező tagozat Tantárgy megnevezése, kód:
Vállalkozások adózása, költségvetési kapcsolataik ellenőrzése; VAKK1K0MPZP
Szak, szakirány, képzési rend (N,L, T):
Pénzügy/Számvitel mesterképzés, Vállalati pénzügy/Vezetői számvitel/Ellenőrzés és könyvvizsgálat specializáció, L
Előtanulmányi követelmények: A tantárgy kreditértéke, óraszáma (hét vagy félév): A tantárgy vizsgajellege: A tantárgyat gondozó tanszék megnevezése: Tantárgyfelelős neve:
-
Tantárgyfelelős beosztása: A tárgyat oktató(k) neve, beosztása: A tantárgy tantervi helye:
főiskolai tanár
5 kredit, 20óra/félév Kollokvium Pénzügy Intézeti Tanszék Dr. Galántainé dr. Máté Zsuzsanna Dr. Fellegi Miklós egyetemi docens 3/1. félév
A tantárgy oktatásának célja: A tárgy célja - a hallgatók meglévő pénzügyi, számviteli, adózási ismereteit felhasználva, bővítve - a vállalkozások gyakorlatában felmerülő adózási kérdések rendszerszemléletű vizsgálata és ezzel olyan kompetenciák fejlesztése, mint jogszabályértelmezés, összefüggések felismerése, lényeglátás, rendszerben való gondolkodás, tartalmi és időbeli pontosság, valamint igény és képesség a változó ismeretanyag önálló nyomon követésére. A hallgatói aktivitásra építő interaktív tanórákon az ismeretek megválaszolandó kérdések, problémahelyzetek mentén kerülnek feldolgozásra és szemléltetésre. A kontakt órákon kívül pedig a lényeg-kiemelési képességet fejlesztő, hallgatónként önállóan készített adózási esettanulmányok szolgálják a megszerzett ismerethalmaz szélesítését. Cél, hogy a hallgatók képesek legyenek több adónemet érintő komplex esetek önálló adótervezésére, ismerjék a rendszerbe épített külső kontrollokat, és törekedjenek belső ellenőrzési pontokat beállítani az adózás folyamataiba. Az adónemek megismerése és azok integratív szemlélete mellett, képet kapjanak az önellenőrzés eszközrendszeréről és az adóellenőrzés folyamatáról.
A félévben tárgyalt témakörök 1. Konzultáció Bemutatkozás, előtanulmányok feltérképezése. A tárgy programja, a témakörök tanulmányozásának szempontjai, módszerei. A tárgy követelményrendszere, a teljesítés feltételei, az önálló hallgatói munkák rendje. Interaktív tudásfelmérés. Adózási alapok rendszerező áttekintése. Adórendszerek jellemzői (nemzetközi kitekintés: adóterhelés, adószerkezet). Az adóztatás általános és konkrét alapelvei. Az adózó adókötelezettségének tartalmi elemei az Art. szerint. Az egyes adófajták gazdasági hatása (mikro szinten: üzemgazdasági hatás, átháríthatóság, adóincidencia;makroszinten: holtteher-veszteség, hatás a gazdasági növekedésre). Esetpéldák adókötelezettségekre.
2. Konzultáció A vállalkozás indításához kapcsolódó adókötelezettségek (adózás rendje, illeték, áfa, társasági adó, helyi adó). Adózási formák közötti választás lehetőségei és korlátai (áfaelszámolási módok; a társasági adó és az egyszerűsített adózási módok feltételei). A kedvezményezett átalakulás jellemzője, adóelőnye. Esetpéldák a vállalkozás létrejöttével kapcsolatos teendőkre, az adózási módok összehasonlítása. Személyi jellegű közterhek kezelése a vállalkozásban. Magánszemélyek tevékenységi formái (közreműködés munkaviszonyban, megbízási jogviszonyban, egyéni vagy társas vállalkozóként) – előnyök, hátrányok és veszélyek a vállalkozás oldaláról. Kiküldetés, egyes természetbeni juttatások közterhei. Összehasonlító esettanulmány a magánszemélyeknek fizetett különböző típusú jövedelmeket terhelő adók, járulékok és hozzájárulások elszámolására. 3. Konzultáció Társasági adó. Az általános témák mellett kiemelten: ellenérték nélküli ügyletek, adóhitel, adókedvezmények, határon átlépő ügyletek, forrásadóztatás az OECD Modellegyezmény alapján, ellenőrzött külföldi társaság. Társasági adó esettanulmány megoldása. Adóigazgatás és adóellenőrzés. Az adóellenőrzés folyamata (megindítása, menete, befejezése, a felek jogai, kötelezettségei, adóhatósági intézkedések, az adóhatósági becslés alkalmazása). Jogkövetkezmények, elévülés. 4. Konzultáció Általános forgalmi adó. Az általános témák mellett kiemelten: lízing, határon átlépő ügyletek, belföldi fordított adózás, ingatlanhoz kapcsolódó áfa szabályok, egyes különös áfa adózási módok. Áfa esettanulmány megoldása. Önálló entitás vagy vállalatcsoport? Nagy cég vagy kkv-k? A kapcsolt vállalkozások létéhez, ügyleteihez kapcsolódó adószabályok, (Art., Tao. tv., Áfa tv., Htv. stb.). Transzferárazás, csoportos áfa alanyiság, cash pooling, rejtett osztalék. Kkv adóelőnyök. A vállalkozás megszűnéséhez (átalakulás, végelszámolás) kapcsolódó adózói feladatok. Adóaktualitások.
Az ismeretek ellenőrzése Az ismeretek ellenőrzése egyrészt a választható témák valamelyikéből a szorgalmi időszakban elkészített és határidőre leadott házi dolgozattal (az ezekre vonatkozó információkat a tantárgyi útmutató melléklete tartalmazza), másrészt a vizsgaidőszakban sikeresen teljesített írásbeli kollokviummal történik.
Teljesítmény értékelése A félévi teljesítményértékelésmaximális pontszáma 100, amelynek összetevői a következők: a szorgalmi időszakban szerezhető maximum 10 pont, önálló hallgatói munkával, a vizsgaidőszakban szerezhető maximum 90 pont, a félév során feldolgozott anyagból összeállított elméleti kérdéseket és gyakorlati számításokat tartalmazó írásbeli dolgozattal. Az értékelés ötfokozatú skálán történik: 0-59 pont – elégtelen (1), 60-69 pont – elégséges (2), 70-79 pont – közepes (3), 80-89 pont – jó (4), 90-100 pont – jeles (5). Azzal a kikötéssel, hogy az elégséges osztályzathoz minden esetben feltétel, hogy a hallgató csak írásbeli dolgozattal érje el a 60%-ot az 54 pontot!
2
A tananyag feldolgozásához szükséges irodalom Kötelező irodalom: 1. Burján-Fellegi-Galántainé-Kovácsné: Adóismeretek. Saldo, 2017. 2. Barna-Fellegi-Galántainé-Kovácsné: Adózási feladatgyűjtemény online példatárral. Saldo, 2017. 3. Előadások és szemináriumok anyagai (a kiselőadásokat is beleértve) 4. A Coospace-re feltöltött oktatási segédanyagok 5. Kijelölt „Információs füzetek” a NAV honlapjáról http://www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz, (ld. mellékletben) 6. A tárgyalt főbb adókra vonatkozó jogszabályok (körét lásd a tananyagban, ajánlott forrás: Nemzeti Jogszabálytár www.njt.hu) Ajánlott irodalom: 1. Kijelölt „Információs füzetek” a NAV honlapjáról (lásd a lenti mellékletben) 2. A kiselőadásokban feldolgozott adókat szabályozó joganyag 3. Erdős, Tibor (2014) Az adózás, a hatékonyság és a gazdasági növekedés kapcsolatának néhány elméleti problémája. KÖZGAZDASÁGI SZEMLE, 61. pp. 1-76. http://real.mtak.hu/17301/ 4. Blumné Bán Erika, Vörös László: Az ellenőrzés rendszere és általános módszertana. Saldo, Bp. 2010 5. Herich György: Adótan. Penta Unió, Pécs 2017. 6. Modellegyezmény a jövedelem és a vagyon adóztatásáról. OECD Adóügyi Bizottság, 2015 7. Taxationtrends in the European Union (2015) http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/inde x_en.htm
3
MELLÉKLET NAV Információs füzetek,forrás: http://www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz Kötelező irodalom részeként o o o
o o o o o o o o o o o o o o o o
Az adóhatósághoz történő bejelentkezés alapvető szabályai Tevékenységet kezdő adóalany általános forgalmi adó kötelezettsége Az általános szabályok szerint adózó áfa-alanyoknak a Közösségen belüli termékbeszerzéseik, szolgáltatás-igénybevételük, termékértékesítéseik, szolgáltatásnyújtásaik után teljesítendő áfa-kötelezettségének legfontosabb szabályai Ingatlan bérbeadásának alapvető szabályai (áfa kötelezettsége) A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai Tájékoztató a közösségi adószámról A társasági adó legfontosabb szabályai Önellenőrzés Tájékoztató az adóügyek elektronikus úton történő intézéséhez A végelszámolással kapcsolatos legfontosabb tudnivalók A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolásának alapvető szabályai a személyi jövedelemadó és a társasági adó rendszerében Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség A társas vállalkozások, társas vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége A cégautó adó és az azzal összefüggő egyes személyi jövedelemadó kérdések A szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség A visszterhes vagyonátruházási illeték Gépjármű, pótkocsi visszterhes megszerzésére vonatkozó illetékszabályok Az egyszerűsített vállalkozói adó(kata) legfontosabb szabályai A kisvállalati adó (kiva) szabályai
Ajánlott irodalom részeként A felsorolt adónemek fontosabb (tanórán feldolgozott) részei a kötelező tananyag részét képezik! o o o o o o o o o o o o o o o o
A társasági adó kedvezményezett célokra történő felajánlásának szabályai Tájékoztató az adóhatósági igazolások kiadásáról A fizetési kedvezmények alapvető szabályai Tájékoztató a köztartozásmentes adózói adatbázisról A kényszertörlési eljárással kapcsolatos tudnivalók Az egyszerűsített foglalkoztatás szabályai A pénzügyi tranzakciós illeték legfontosabb szabályai Az eljárási illetékek A távközlési adó Energiaadó A biztosítási adó szabályai A környezetvédelmi termékdíj A baleseti adó szabályai Népegészségügyi termékadó A reklámadó legfontosabb szabályai A regisztrációs adóigazgatási eljárás általános szabályai
4
Házi dolgozat kiírás E-mail:
[email protected] Követelmények: A kiválasztott téma sorszámát legkésőbb a 2. konzultációig küldje el a fenti email címre, amelynek elfogadásáról visszajelzést kap. A témák Témaválasztás feldolgozásának száma korlátozott, a csoportlétszámtól függően egy téma többszöri kidolgozása csak az összes téma választása után lehetséges. A témák érkezési sorrendben foglalhatók. Minimum 5, maximum 9 oldal önálló munka, amit a szakdolgozati követelményeknek megfelelően (hivatkozással, irodalomjegyzékkel, Terjedelem, forma plágiummentesen, 12-es betűmérettel, 1,5-es sorközzel Word formátumban) kell elkészíteni. A plágiumot tartalmazó dolgozat elutasításra kerül, és nem pótolható! A házi dolgozatban feltétlenül térjen ki a következőkre: - ismertesse a választott adó fő jellemzőit: pl. jogalkotó célja, adó típusa, működése, (makro/mikro-) gazdasági hatásai; Tartalom - mutassa be az adó legfontosabb szabályait, összefüggésrendszerét; - esetpéldán keresztül (ami lehet Excelben is) szemléltesse a konkrét adó működését; - mutasson rá létező, ill. lehetséges külső és belsőellenőrzési pontokra. A dolgozatot kiegészíti egy 10-15 perces időtartamra tervezett Prezentáció PowerPoint is, amely röviden kitér a súlyponti elemek feldolgozása mellett az esetpélda bemutatására is. Az ismertetett követelmény szerint kidolgozott esettanulmányt, legkésőbb Beadási határidő az utolsó konzultáció időpontjáig kell elektronikus formában elküldeni a fenti címre. Értékelés szempontjai: szakmai korrektség - aktualitás, átfogó jelleg Teljesítményértékelés lényegkiemelés, logikai felépítés, forráskezelés, forma. A megszerzett és beszámítás pont beszámít az érdemjegybe, feltéve, hogy a vizsgaidőszakban megírt dolgozattal a hallgató a 60%-ot elérte.
5
Választható témák 1. 2. 3. 4.
Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás és az egyszerűsített foglalkoztatás Sport- és kultúratámogatási kedvezmények a társasági adóban, az adófelajánlás. A fejlesztési adókedvezmény szabályrendszere A szokásos piaci ár megállapításának módszerei, egy választott módszer részletes bemutatása 5. A reklámadó főbb szabályai 6. A szakképzési hozzájárulás, kiemelten a kötelezettség teljesítésének lehetséges formái 7. A jövedéki adó főbb szabályai 8. Az innovációs járulék és a pénzügyi tranzakciós illeték 9. A hitelintézeti járadék és a hitelintézetek különadója 10. A környezetvédelmi termékdíj fő szabályai 11. A környezetterhelési díjak és az energiaellátók jövedelemadója 12. A számlázás szabályai, az elektronikus számla és a pénztárgépek 13. Az EKÁER célja, működésének elvei, fő szabályai 14. Belföldi fordított adózás esetei és kezelése az áfában 15. A gépjárműadó és a cégautó adó 16. A játékadó és a távszerencsejáték adója 17. Az e-kereskedelem, a távolsági értékesítés adózása 18. A népegészségügyi termékadó és az élelmiszerlánc-felügyeleti díj 19. A baleseti adó és a biztosítási adó 20. Egy vállalkozás lehetséges helyi adói (esettanulmány egy település adórendelete alapján) 21. Adóellenőrzés a gyakorlatban 22. Előzetes egyeztetés és jóváhagyás alapján, szabadon választott téma
Budapest, 2017. szeptember 4.
Dr. Fellegi Miklós egyetemi docens
6
