VÁLLALKOZÁSOK ADÓZÁSA, KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATAIK ELLENŐRZÉSE a tantárgy tematikája és követelménye, 2015-2016. tanév, 2. félév Pénzügy mesterképzési szak, levelező tagozat Tantárgy megnevezése, kód:
Vállalkozások adózása, költségvetési kapcsolataik ellenőrzése
Szak, szakirány, képzési rend (N, L, T):
Pénzügy mesterképzés, Vállalati pénzügy specializáció, L
Előtanulmányi követelmények:
-
A tantárgy kreditértéke, óraszáma (hét vagy félév):
5 kredit, 20 óra/félév
A tantárgy vizsgajellege:
kollokvium
A tantárgyat gondozó tanszék megnevezése
Pénzügy intézeti Tanszék
Tantárgyfelelős neve:
Dr. Fellegi Miklós
Tantárgyfelelős beosztása:
egyetemi docens
A tárgyat oktató(k) neve:
Dr. Fellegi Miklós, Dr. Kovácsné dr. Sipos Ágnes Margit
A tantárgy tantervi helye:
3. félév
A tantárgy oktatásának célja: A tárgy célja - a hallgatók pénzügyi, számviteli, adózási ismereteire építve és bővítve azt - a vállalkozások gyakorlatában felmerülő adózási kérdések rendszerszemléletű vizsgálata és ezzel olyan kompetenciák fejlesztése, mint a jogszabály-értelmezés, adóelméleti összefüggések felismerése, lényeglátás, rendszerben való gondolkodás, tartalmi és időbeli pontosság, valamint igény és képesség a változó ismeretanyag önálló nyomon követésére. A hallgatói aktivitásra építő interaktív konzultációkon az ismeretek, megválaszolandó kérdések, problémahelyzetek mentén kerülnek feldolgozásra, szemléltetésükre pedig közösen megoldandó esettanulmányok szolgálnak. Cél, hogy a hallgatók képesek legyenek több adónemet érintő komplex esetek önálló adótervezésére, ismerjék a rendszerbe épített külső kontrollokat, és törekedjenek belső ellenőrzési pontokat beállítani az adózás folyamataiba, tudják alkalmazni az önellenőrzés eszközrendszerét, és ismerjék az adóellenőrzés folyamatát. A tantárgy feldolgozásának beosztása: Hetek
1. konzultáció
Tartalom Téma 1: Bemutatkozás, előtanulmányok feltérképezése. A tárgy programja, a témakörök tanulmányozásának szempontjai, módszerei. A tárgy követelményrendszere, a teljesítés feltételei, az önálló hallgatói munkák rendje. Adózási alapok rendszerező áttekintése. Adórendszerek jellemzői (nemzetközi kitekintés: adóterhelés, adószerkezet). Gyakorlat: Interaktív tudásfelmérés. Téma 2: Az adóztatás általános és konkrét alapelvei. Az adózó adókötelezettségének tartalmi elemei az Art. szerint. Gyakorlat: Az egyes adófajták gazdasági hatása (mikro szinten: üzemgazdasági hatás, átháríthatóság, adóincidencia / makroszinten: holtteher-veszteség, hatás a gazdasági növekedésre). Esetpéldák adókötelezettségekre.
Téma 3: Adóigazgatás és adóellenőrzés Az adóellenőrzés folyamata (megindítása, menete, befejezése, a felek jogai, kötelezettségei, adóhatósági intézkedések, az adóhatósági becslés alkalmazása). Jogkövetkezmények, elévülés. Gyakorlat: Adóellenőrzés, önellenőrzés a gyakorlatban (példák, esettanulmányok). Téma 1: A vállalkozás indításához kapcsolódó adókötelezettségek (adózás rendje, illeték, áfa, társasági adó, helyi adó.) Adózási formák közötti választás lehetőségei és korlátai (áfa-elszámolási módok; a társasági adó és az egyszerűsített adózási módok feltételei). A kedvezményezett átalakulás jellemzője, adóelőnye. Gyakorlat: Esetpéldák a vállalkozás létrejöttével kapcsolatos teendőkre, az adózási módok összehasonlítása. Ellenőrzési pontok meghatározása. 2. konzultáció Téma 2: Személyi jellegű közterhek kezelése a vállalkozásban Magánszemélyek tevékenységi formái (közreműködés munkaviszonyban, megbízási jogviszonyban, egyéni vagy társas vállalkozóként) – előnyök, hátrányok és veszélyek a vállalkozás oldaláról. Kiküldetés, egyes természetbeni juttatások közterhei. Gyakorlat: Összehasonlító esettanulmány a magánszemélyeknek fizetett különböző típusú jövedelmeket terhelő adók, járulékok és hozzájárulások elszámolására. Ellenőrzési pontok meghatározása.
3. konzultáció
Téma 1: Társasági adó Az általános témák mellett kiemelten: ellenérték nélküli ügyletek, adóhitel, adókedvezmények, határon átlépő ügyletek, forrásadóztatás az OECD Modellegyezmény alapján, ellenőrzött külföldi társaság. Gyakorlat: Társasági adó esettanulmány megoldása. Ellenőrzési pontok keresése. Téma 2: Általános forgalmi adó Az általános témák mellett kiemelten: lízing, határon átlépő ügyletek, belföldi fordított adózás, ingatlanhoz kapcsolódó áfa szabályok, egyes különös áfa adózási módok. Gyakorlat: Áfa esettanulmány megoldása, ellenőrzési pontok meghatározása.
4. konzultáció
Téma 1: Önálló entitás vagy vállalatcsoport? Nagy cég vagy kkv-k? A kapcsolt vállalkozások létéhez, ügyleteihez kapcsolódó adószabályok, (Art., Tao. tv., Áfa tv., Htv. stb.). Transzferárazás, csoportos áfa alanyiság, cash pooling, rejtett osztalék. Kkv adóelőnyök. Gyakorlat: A kérdéseket szemléltető esetpéldák. Kapcsolódó ellenőrzési pontok. Téma 2: A vállalkozás megszűnéséhez (átalakulás, végelszámolás) kapcsolódó adózói feladatok. Adóaktualitások. Gyakorlat: Komplex esetek a vállalkozások adózásának gyakorlatából (vendégelőadó).
Az ismeretek ellenőrzése A félév során teljesítendő önálló hallgatói munka a választható témák valamelyikéből készített és határidőre leadott házi dolgozatból áll. Az ezekre vonatkozó információkat a tematika melléklete tartalmazza (lásd alább). A teljesítmény értékelése Az aláírás (a vizsgára bocsátás) feltétele: a jelenléti követelményeknek való megfelelés és az önálló hallgatói munka legalább 60%-os teljesítése. A jelenléti követelményekre a TVSZ 41. § rendelkezései vonatkoznak, amelynek értelmében a kötelező foglalkozások 20%-áról való hiányzás megengedett. A kollokvium a félévi teljesítmény értékelésére szolgál, maximális pontszáma 100, ami két összetevőből áll: 1) maximum 10 pont, ami az önálló hallgatói munkával szerezhető meg és 2
2.) maximum 90 pont, ami a vizsgaidőszakban megírt írásbeli dolgozat eredményeként adódik. Az értékelés ötfokozatú skálán történik: 0-59 pont – elégtelen (1), 60-69 pont – elégséges (2), 70-79 pont – közepes (3), 80-89 pont – jó (4), 90-100 pont – jeles (5). Azzal a kikötéssel, hogy az elégséges osztályzathoz minden esetben feltétel, hogy a hallgató csak az írásbeli dolgozattal érje el a 60%-ot, azaz 54 pontot!
A tananyag feldolgozásához szükséges irodalom Kötelező irodalom: 1. Előadások és szemináriumok anyagai (a kiselőadásokat is beleértve) 2. A Coospace-re feltöltött oktatási segédanyagok 3. Kijelölt „Információs füzetek” a NAV honlapjáról http://www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz, (ld. lent mellékletben) 4. A tárgyalt főbb adókra vonatkozó jogszabályok (ajánlott forrás: Nemzeti Jogszabálytár www.njt.hu) - 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről - 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról - 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról - 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról - 1990. évi C. törvény a helyi adókról szóló - 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről Ajánlott irodalom: Kijelölt „Információs füzetek” a NAV honlapjáról (lásd a lenti mellékletben) A kiselőadásokban feldolgozott adókat szabályozó joganyag Erdős, Tibor (2014) Az adózás, a hatékonyság és a gazdasági növekedés kapcsolatának néhány elméleti problémája. KÖZGAZDASÁGI SZEMLE, 61. pp. 1-76. http://real.mtak.hu/17301/ Blumné Bán Erika, Vörös László: Az ellenőrzés rendszere és általános módszertana. Saldo, Bp. 2010 Fellegi Miklós (szerk.): Adózási feladatok. Saldo, Bp. 2016 Herich György: Adótan. Penta Unió, Pécs 2016 Modellegyezmény a jövedelem és a vagyon adóztatásáról. OECD Adóügyi Bizottság, 2015 Taxation trends in the European Union (Eurostat Press release 92/2014) http://ec.europa.eu/taxation
3
A VÁLLALKOZÁSOK ADÓZÁSA, KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATAIK ELLENŐRZÉSE NAV Információs füzetek 2016 forrás: http://www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz
Kötelező irodalom részeként: o o o
o o o o o o o o o o o o o o o o
Az adóhatósághoz történő bejelentkezés alapvető szabályai Tevékenységet kezdő adóalany általános forgalmi adó kötelezettsége Az általános szabályok szerint adózó áfa-alanyoknak a Közösségen belüli termékbeszerzéseik, szolgáltatás-igénybevételük, termékértékesítéseik, szolgáltatásnyújtásaik után teljesítendő áfa-kötelezettségének legfontosabb szabályai Ingatlan bérbeadásának alapvető szabályai (áfa kötelezettsége) A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai Tájékoztató a közösségi adószámról A társasági adó legfontosabb szabályai Önellenőrzés Tájékoztató az adóügyek elektronikus úton történő intézéséhez A végelszámolással kapcsolatos legfontosabb tudnivalók A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolásának alapvető szabályai a személyi jövedelemadó és a társasági adó rendszerében Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség A társas vállalkozások, társas vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége A cégautó adó és az azzal összefüggő egyes személyi jövedelemadó kérdések A szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség A visszterhes vagyonátruházási illeték Gépjármű, pótkocsi visszterhes megszerzésére vonatkozó illetékszabályok Az egyszerűsített vállalkozói adó 2015. évi legfontosabb szabályai A kisvállalati adó (a Kiva) szabályai
Ajánlott irodalom részeként: Az itt felsorolt adónemek fontosabb (tanórán feldolgozott) részei a kötelező tananyag részét képezik! o o o o o o o o o o o o o o o o
A társasági adó kedvezményezett célokra történő felajánlásának szabályai Tájékoztató az adóhatósági igazolások kiadásáról A fizetési kedvezmények alapvető szabályai Tájékoztató a köztartozásmentes adózói adatbázisról A kényszertörlési eljárással kapcsolatos tudnivalók Az egyszerűsített foglalkoztatás szabályai A pénzügyi tranzakciós illeték legfontosabb szabályai Az eljárási illetékek A távközlési adó Energiaadó A biztosítási adó szabályai A környezetvédelmi termékdíj A baleseti adó szabályai Népegészségügyi termékadó A reklámadó legfontosabb szabályai A regisztrációs adóigazgatási eljárás általános szabályai 4
A VÁLLALKOZÁSOK ADÓZÁSA, KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATAIK ELLENŐRZÉSE
Házi dolgozat kiírás E-mail:
[email protected] Követelmények: Témaválasztás
A kiválasztott téma sorszámát legkésőbb a második konzultációig küldje el a fenti email címre, amelynek elfogadásáról visszajelzést kap. Egy témát legfeljebb öt hallgató dolgozhat fel, a témák érkezési sorrendben foglalhatók.
A dolgozat terjedelme, formája
Minimum 5, maximum 7 oldal önálló munka, amit a szakdolgozati követelményeknek megfelelően (hivatkozással, irodalomjegyzékkel, plágiummentesen, 12-es betűmérettel, 1,5-es sorközzel Word formátumban) kell elkészíteni. A plágiumot tartalmazó dolgozat elutasításra kerül, és nem pótolható!
Tartalma
Elvárt, hogy a szabályok ismertetésén túl a hallgató esetpéldán keresztül (ami lehet Excel is) szemléltesse a konkrét adó, ill. a vizsgált terület működését, valamint (ha témája lehetővé teszi) mutasson rá a külső és a lehetséges belső ellenőrzési pontokra.
Beadás határideje
A dolgozatot legkésőbb az utolsó konzultációig elektronikus formában kell elküldeni a fenti címre. A hallgató a beadásáról minden esetben visszaigazolást kell, hogy kapjon.
Teljesítmény értékelése és beszámítása
Értékelés szempontjai: szakmai korrektség - aktualitás, átfogó jelleg - lényegkiemelés, logikai felépítés, forráskezelés, forma. A megszerzett pont beszámít az érdemjegybe, feltéve, hogy a vizsgaidőszakban megírt dolgozattal a hallgató a 60%-ot elérte.
Választható témák: 1. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás és az egyszerűsített foglalkoztatás 2. Sport- és kultúratámogatási kedvezmények a társasági adóban, az adófelajánlás. 3. A fejlesztési adókedvezmény szabályrendszere 4. A szokásos piaci ár megállapításának módszerei, egy választott módszer részletes bemutatása 5. A reklámadó főbb szabályai 6. A szakképzési hozzájárulás, kiemelten a kötelezettség teljesítésének lehetséges formái 7. A jövedéki adó főbb szabályai 8. Az innovációs járulék és a pénzügyi tranzakciós illeték 9. A hitelintézeti járadék és a hitelintézetek különadója 10. A környezetvédelmi termékdíj fő szabályai 11. A környezetterhelési díjak és az energiaellátók jövedelemadója 12. A számlázás szabályai, az elektronikus számla és a pénztárgépek 13. Az EKÁER célja, működésének elvei, fő szabályai 14. Belföldi fordított adózás esetei és kezelése az áfában 15. A gépjárműadó és a cégautó adó 16. A játékadó és a távszerencsejáték adója 17. Az e-kereskedelem, a távolsági értékesítés adózása 18. A népegészségügyi termékadó és az élelmiszerlánc-felügyeleti díj 19. A baleseti adó és a biztosítási adó 20. Az Intrastat-, az Extrastat-rendszer, valamint az áfa összesítő jelentés célja, lényege 21. Egy vállalkozás lehetséges helyi adói (esettanulmány egy település adórendelete alapján) 22. Előzetes egyeztetés és jóváhagyás alapján, szabadon választott téma
5
