UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING
Werkkostenregeling
Melvin Rademaker
“Een nieuwe kijk op vergoedingen en verstrekkingen”
2
“De Werkkostenregeling in vogelvlucht” • • • • • •
Loonbegrip, intermediaire kosten, loon in natura Loon in natura: nihil- en lagere waardering Gerichte vrijstellingen, kostenvergoedingen De Werkkostenregeling (WKR) in de praktijk De WKR als commerciële kans Vragen
3
Loonbegrip (1) Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. Vrije ruimte: een bedrag ter grootte van 1,2% van de fiscale loonsom is te besteden overige vergoedingen. Boven dit bedrag is 80% eindheffing verschuldigd.
4
De WKR in de praktijk Loon Werknemer • • • •
LOON
Werkelijke kosten OV Reiskosten à €0,19 per km Congres, seminar, outplacement Studiekosten, vakliteratuur, inschrijving beroepsregister • Tijdelijke verblijfskosten • Extra territoriale kosten (30%regeling) • Verhuiskosten
Loon belast bij Werkgever
Gerichte vrijstellingen Waarderingen (Loon in natura)
Loonsom WKR
1,2% Vrije ruimte
Eindheffingsloon WKR à 80%
5
Loonbegrip (2) •
Vrije vergoedingen/verstrekkingen komen te vervallen
•
Kleine geschenken behoren niet tot het loon – Persoonlijk geschenk van de werkgever, dat ook door derden gegeven zou kunnen worden (fruitmand/rouwkrans) – Geen geld of cadeaubon – Factuurwaarde inclusief BTW maximaal € 25
6
Intermediaire kosten Kosten van de inhoudingsplichtige, gemaakt ten behoeve van derden, die de werknemer voorschiet en die hij (meestal op declaratiebasis) terugkrijgt, vallen niet onder het loonbegrip. Voorwaarden: •
Uitgaven in opdracht/voor rekening werkgever
•
Initiatief ligt bij werkgever
•
Zaken gaan tot vermogen werkgever behoren
•
Kosten aan zaken die behoren tot vermogen werkgever
•
Kosten hangen specifiek samen met bedrijfsvoering
•
Alle kosten m.b.t. auto van de zaak behalve bekeuringen!
7
Loon in natura •
Hoofdregel: Waardering van de waarde in het economisch verkeer
•
Personeelskorting blijft bestaan voor producten uit het eigen bedrijf: maximaal 20% korting waarde economisch verkeer en maximaal € 500 korting per jaar
8
Nihil- en lagere waardering (1) Nihil waardering
•
Werkplekvoorzieningen (inclusief Arbo voorzieningen)
•
Kleine consumpties op de werkplek
•
Vakliteratuur (zowel op kantoor als thuis)
•
Werkkleding, mits voldaan wordt aan voorwaarden cm2 eis
•
Ter beschikking gestelde goederen of diensten:
•
–
Mobiele telefoon (zakelijk gebruik > 10%)
–
Apparatuur, gereedschap & computer (zakelijk gebruik > 90%)
–
Noodzakelijkheidscriterium!
Rentevoordeel hypothecaire lening of renteloze personeelslening voor aankoop fiets, elektrisch fiets of scooter
9
Nihil- en lagere waardering (2) Nihil waardering • Werkplek: “Iedere plaats die in verband met het verrichten van arbeid wordt gebruikt en waarvoor de inhoudingsplichtige de arbeidsomstandighedenwet van toepassing is” • Thuiswerkplek: Kwalificeert niet als werkplek, alleen voor ARBO-gerelateerde voorzieningen Lagere waardering • Maaltijden in bedrijfsrestaurants € 3,15 per maaltijd • Huisvesting of inwoning op de werkplek € 5,35 per dag
10
Gerichte vrijstellingen • • • • • • •
Reiskosten (tot maximaal € 0,19 per kilometer) en vervoer in het kader van de dienstbetrekking Tijdelijke verblijfskosten Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden en dienstreizen Onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden Studie- of opleidingskosten Extraterritoriale kosten (30%-regeling) Verhuiskosten in het kader van de dienstbetrekking
11
Noodzakelijkheidscriterium Uitgangspunt:
Werkgever kan onbelast gereedschappen en apparatuur vergoeden of verstrekken omdat deze nodig en noodzakelijk zijn voor het uitoefenen van de functie waarde blijft buiten loonbegrip Omstandigheden welke noodzakelijkheid onderstrepen: •
De voorziening wordt daadwerkelijk bij het werk gebruikt
•
U bepaalt welk gereedschap of apparaat wordt aangeschaft of aan welke voorwaarden moet worden voldaan
•
U neemt de kosten van de voorziening voor uw rekening. Dus geen cafetariamodel!
12
Kostenvergoedingen • Vaste kostenvergoedingen zijn onder voorwaarden vrijgesteld:
– Verplicht onderzoek vooraf 3-6 maanden – Bestaan uit gerichte vrijstellingen of intermediaire kosten • Overige vaste kostenvergoedingen: loon of eindheffingsloon! • Alle afspraken met de Belastingdienst komen te vervallen
13
14
De WKR als commerciële kans! Kans • De WKR vraagt om expertise over de regeling • De WKR kan in situaties fiscaal voordeliger zijn dan de huidige afspraken • Kijk goed naar de arbeidsvoorwaarden!
15
Rekenvoorbeeld Loonsom
€ 2.500.000
Kilometers
200.000
Tarief onbelast
€
0,19
Tarief belast
€
0,11
Van belast houdt wn netto over
€
0,06
Lunches
2.000
Tarief lunch
€
3,15
Personeelsfeest
€
30.000
Opslagpercentage sociale lasten
16
15%
Huidige situatie (geen WKR) Uitgaven
Extra wg last
Totale kosten
Onbelaste kilometervergoeding
€
38.000 €
38.000 €
- €
38.000
Belaste kilometervergoeding
€
22.000 €
22.000 €
3.300 €
25.300
Lunches
€
6.300 €
6.300 €
- €
6.300
Personeelsfeest
€
30.000 €
30.000 €
- €
30.000
€
96.300 €
3.300
Vrijgestelde kosten Gebruteerde reiskosten Kosten in de vrije ruimte Vrije ruimte is Resterend budget 80% eindheffing €
99.600
17
WKR zonder aanwijsposten Uitgaven
Extra wg last
Totale kosten
Onbelaste kilometervergoeding
€
38.000 €
38.000 €
- €
38.000
Belaste kilometervergoeding
€
22.000 €
22.000 €
3.300 €
25.300
Lunches
€
6.300 €
6.300 €
- €
6.300
Personeelsfeest
€
30.000 €
30.000 €
- €
30.000
€
96.300 €
Vrijgestelde kosten
€
38.000
Gebruteerde reiskosten
€
22.000
Kosten in de vrije ruimte
€
36.300
Vrije ruimte is
€
30.000
Resterend budget
€
-6.300
80% eindheffing
3.300
€
5.040
€
104.640
18
WKR eerste optimalisatie Netto reiskostenvergoeding gelijk Uitgaven
Extra wg last
Totale kosten
Onbelaste kilometervergoeding
€
50.000 €
50.000 €
- €
50.000
Belaste kilometervergoeding
€
- €
- €
- €
-
Lunches
€
6.300 €
6.300 €
- €
6.300
Personeelsfeest
€
30.000 €
30.000 €
- €
30.000
€
14.640
€
100.940
€
86.300
Vrijgestelde kosten
€
38.000
Gebruteerde reiskosten
€
-
Kosten in de vrije ruimte
€
48.300
Vrije ruimte is
€
30.000
Resterend budget
€
-18.300
80% eindheffing
19
WKR tweede optimalisatie Feest op eigen locatie Uitgaven
Extra wg last
20
Totale kosten
Onbelaste kilometervergoeding
€
50.000 €
50.000 €
- €
50.000
Belaste kilometervergoeding
€
- €
- €
- €
-
Lunches
€
6.300 €
6.300 €
- €
6.300
Personeelsfeest
€
30.000 € € € € € € €
30.000 € 86.300 68.000 18.300 30.000 +11.700
- €
30.000
€ €
0 86.300
Vrijgestelde kosten Gebruteerde reiskosten Kosten in de vrije ruimte Vrije ruimte is Resterend budget 80% eindheffing
Tot slot
21
UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING
Werkkostenregeling
Melvin Rademaker www.fsv.nl
