Účtování daně z příjmu Název školy
Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště
Název DUMu
VY_32_INOVACE_UCE1401
Autor Datum
Ing. Martina Macháčková 1. 5. 2013
Stupeň a typ vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematická oblast Druh učebního materiálu Cílová skupina Anotace a popis způsobu použití ve výuce
Střední odborné vzdělávání -- dle RVP.cz --- Obchodní akademie / Informační technologie --- Vztahy podniku ke státu a institucím -Výukový materiál Žák, 15 – 19 let Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium, nutno doplnit výkladem, náplň: prezentace obsahuje teorii o účtování na účtu 341 , praktický příklad a samostatný úkol
Vybavení, pomůcky Klíčová slova
daň z příjmů fyzických a právnických osob, zdaňovací období, sazba daně
Číslo projektu Název šablony
CZ.1.07/1.5.00/34.0534 III/2 – Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
ZLÍNSKÝ KRAJ
Úvod • Prezentace je určena studentům obchodní akademie. Uplatněna bude v předmětu účetnictví ve třetím ročníku. • Cílem je přiblížit studentům problematiku daně z příjmů a tím propojit teorii s praxí.
Účtování daně z příjmů – účet 341 • • • •
•
upravuje zákon 586/1992 Sb. patří mezi přímé daně patří mezi nejdůležitější příjmy do státního rozpočtu České republiky daň z příjmů se člení: - daň z příjmů fyzických osob - daň z příjmů právnických osob poplatníkem i plátcem daně je účetní jednotka
Daň z příjmu fyzických osob • • •
•
U fyzických osob je účetním obdobím kalendářní rok Sazba daně je 15% ze základu daně Základ daně se vypočítá jako rozdíl výnosů a nákladů , který se dále upraví o položky zvyšující ( např. náklady na reprezentaci, manka a škody přesahující náhrady…..) a snižující ( výnosy zdaněné srážkou u zdroje……) základ daně. Takto zjištěný základ daně se musí dále upravit o odčitatelné položky (např. o ztrátu předchozích let, o hodnotu daru, který splňuje podmínky zákona, úroky z hypotečního úvěru, životní připojištění…… ). Vypočtený základ se zaokrouhlí na stovky dolů a vynásobí se sazbou daně 15% Vypočtená daň se upraví o tzv. nezdanitelné části ( na poplatníka, na studium, na manželku, dítě…) a takto upravenou daň musí účetní jednotka zaplatit finančnímu úřadu
Daň z příjmů právnických osob • zdaňovacím obdobím je kalendářní nebo hospodářský rok • sazba daně je 19% • základ daně se vypočítá jako rozdíl výnosů a nákladů , který se dále upraví o položky zvyšující ( např. náklady na reprezentaci, manka a škody přesahující náhrady…..) a snižující ( výnosy zdaněné srážkou u zdroje……) základ daně. Takto zjištěný základ daně se musí dále upravit o odčitatelné položky (např. o ztrátu předchozích let, o hodnotu daru, který splňuje podmínky zákona…… ). Vypočtený základ se zaokrouhlí na tisícikoruny dolů a vynásobí se sazbou daně 19% • Vypočtená daň se může ještě upravit pokud účetní jednotka zaměstnává zaměstnance se zdravotním postižením
Základní účtování • V průběhu účetního období platí účetní jednotka zálohy na daň z příjmů, účtuje se 341/221,211 • Po skončení účetního období se vypočítá daň z příjmů z běžné činnosti, která se účtuje 591/341 a z mimořádné činnosti 593/341 • Porovná se daňová povinnost se zaplacenými zálohami a pokud daňová povinnost bude větší než zaplacené zálohy, účetní jednotka musí zjištěnou částku doplatit finančnímu úřadu, zaúčtuje se následujícím způsobem 341/221,211. V opačném případě vznikne účetní jednotce přeplatek na dani a finanční úřad danou částku vrátí účetní jednotce. Vrácený přeplatek se zaúčtuje 221,211/341.
PŘÍKLAD •
Firma JAS,s.r.o. zaplatila během účetního období z běžného účtu zálohu na daň z příjmů z podnikání ve výši Kč 60 000,-. Po skončení účetního období účetní jednotka vypočítala svou daňovou povinnost: a to daň z příjmů z běžné činnosti ve výši Kč 52 000,- a daň z mimořádné činnosti Kč 5 450,-. Finanční úřad firmě JAS s.r.o. vrátil zbývající zálohu na účet. Účtování: 1. Výpis z BÚ – záloha daně z příjmů z podnikání 2. VÚD – daň z příjmů z běžné činnosti - daň z příjmů z mimořádné činnosti 3. Výpis z BÚ – vrácený přeplatek ( 60 000 – 52 000 – 5 450 )
60 000,52 000,5 450,-
341/221 591/341 593/341
2 550,-
221/341
ÚKOL Firma OBO s.r.o. uhradila dne 10. 6. hotově zálohu na daň z příjmů z podnikání ve výši Kč 15 000,- a 15.11. zaplatila z bankovního účtu další zálohu daně z příjmů z podnikání Kč 20 000,-. Po skončení účetního období vypočítala daň z příjmů z běžné činnosti Kč 32 000,- a z mimořádné činnosti ve výši Kč 8 000,Zaúčtujte veškeré účetní případy, vypočítejte zda účetní jednotka bude muset daň doplatit nebo zda ji bude zbývající záloha vrácena a zaúčtujte na základě výpisu z běžného účtu.
Použité Zdroje 1)
Štohl,P. Učebnice účetnictví 2012. 13.upravené vydání. Znojmo: Nakladatelství Ing. Pavel Štohl,s.r.o.,2012, 213 stran. ISBN 978-80-87237-48-9
