T.I.F.A KFT ESETTANULMÁNY

ABC ELEMZÉS A GYAKORLATBAN

ESETTANULMÁNY MEGOLDÁSA CSAPATUNKÁBAN

4. MŰHELYGYAKORLAT T.I.F.A KFT ESETTANULMÁNY A csapatmunka célja:

Az esettanulmány kidolgozása során a tevékenység alapú költségkalkuláció szemléletmódjának és gyakorlati hasznának megértése.

Csapatméret:

4-6 fős csapat, kreatív problémafeltáró és problémamegoldó szerepek felvállalásával

Javasolt szerepek:

Tetszőleges, a feladat megoldásához szükséges szereposztással. Fontos, hogy a csapattagok minél inkább a legtöbbet tudják kihozni magukból a legjobb kivitelezés érdekében.

AZ ESETTANULMÁNY LEÍRÁSA A T.I.F.A kft egy speciális gépjármű-felszereléseket forgalmazó vállalat, amely bizományosoknak, ügynököknek és autószerelőknek egy sor specifikus vegyi terméket (fékfolyadék, fagyálló ablakmosó adalék, stb.); és egy sor alkatrészt (féktárcsa, ablaktörlő lapát, ..., stb.) ad el. Mindezeket a termékeket külföldi gyártóktól szerzi be, és hazai valamint az újonnan csatlakozó országokban (Románia, Bulgária) és a volt Szovjetunió tagállamaiban értékesíti egy mintegy 400 fős eladói gárda révén (a vezetőséget és a vevőszolgálatot is beleértve). Az 1989-ban egy konstruktőr támogatásával alapított vállalat 1997-ig igen erősen fejlődött: növelte földrajzi kiterjedését és igen agresszív kereskedelmi politikát folytatott. Az 1997-től tapasztalható konjunkturális nehézségek 1998-ban nagyon erős hatással voltak mind az eladások volumenére, mind a bruttó árrés mértékére. A vállalat - létrehozása óta először - 1998-ban veszteséges volt (a forgalom 3%-a). E helyzet orvoslására a vállalat vezetői 1998 folyamán elhatározták, hogy 1999-ben javítófestékek skáláját dobják piacra, amely nagyon jól kiegészíti a meglévő áruskálát és ami által kifizetődővé válhatnának az ügynökök ügyfél-látogatásai. Ezen felül, mivel e műszaki cikkeknél kisebb a konkurencia, átlagosan 60%-os bruttó fedezetre számítottak szemben a másik két termékcsaládnál 1998-ban elért átlag 45%-os fedezettel. 1999-ben a vegyi termékek és alkatrészek eladása 10%-kal csökkent 1998-hoz képest, de az átlagos bruttó fedezet 45 %-on stabilizálódott. A festékeladások 20 %-kal meghaladták a tervezettet és a tényleges bruttó fedezet 58% volt. Ugyanakkor a következő jelenségeket tapasztalták: • • •

A vállalat főkönyvelője több ízben jelentette be igényét további 2 munkatárs felvételére, de ezt a kérését elutasították az összforgalom stagnálására való hivatkozással. A logisztikai költségek (áruátvétel, raktározás, szállítás) robbanásszerű növekedése volt tapasztalható, főleg a jelentős mennyiségű túlóra és alkalmi munkaerő igénybevétele következtében. Aggasztó mértékben megnőttek az adminisztrációs költségek (értékesítés adminisztrációja, beszerzés és könyvelés) is, ugyancsak a mind gyakrabban igénybe vett túlórák és a hiányzások növekedése miatt alkalmazott időszakos munkaerő miatt.

Mindezek következtében a vállalat 1999-ben is hasonló arányú veszteséget produkált, mint 1998-ban, annak ellenére, hogy összforgalma mintegy 3%-al nőtt és is (az új termékskála sikerének köszönhetőDR. LAÁB ÁGNES, BME 2007. MÁRCIUS

1



en) javult a bruttó fedezet aránya. 1999 november elején összeült egy igazgatósági bizottság, hogy megvizsgálja a rossz eredmények okát. A kontroller megbízást kapott, hogy december 15-ig készítsen helyzetjelentést. Ezen túlmenően a kereskedelmi igazgató az ülés alatt panaszkodott a központi szolgáltatások színvonalának romlása miatt, különös tekintettel a szállítási határidők kitolódására és a mind gyakoribb szállítási és számlázási problémákra, hibákra, amelyeket az ügyfelek folyamatosan szóvá is tesznek. Szerinte mindez nagymértékben kihat a forgalomra. A kontroller az ülés másnapján három megbeszélést szervezett: egyet a logisztikai igazgatóval és annak munkatársaival, egyet a számviteli osztállyal, és egyet az értékesítési adminisztráció felelős vezetőjével. Összehasonlítva az 1998-as adatokat és az 1999-s terveket a kontroller valóban azt tapasztalta, hogy a vállalat 15 millió forinttal növelte bruttó fedezetét, ám ezt szinte teljes egészében felemésztette egyrészt az általános költségek, és kisebb mértékben a szállítási költségek növekedése (mely utóbbi jelenségre nincs magyarázata). T.I.F.A. KFT EREDMÉNY-KIMUTATÁS 1998 (millió forint) Árbevétel: 460 Eladott áruk beszerzési költsége: (253) Bruttó árrés: 207 Reklám, promóció: (23) Szállítási költségek: (8) Ügynökök, értékesítők: (120) (Bérek, járulékok, utazási ktg) Általános költségek: (60) (Igazgatóság, ált. marketing, adminisztráció, beszerzés, logisztika…). Pénzügyi költségek: (8) Adózás előtti eredmény: (12)

100% 55% 45% 5% 2% 26% 13% 2% (3%)

T.I.F.A. KFT EREDMÉNY-KIMUTATÁS (1999 novemberében készített előrejelzés - millió forint-ban) Vegyi termékek és Festékek Összesen alkatrészek Forgalom: 414 60 474 Eladott áruk költsége: (227) (25) (252) Bruttó fedezet: 187 35 222 %: 45% 58% 47% Reklám: (21) (3) (24) Szállítás: (9) (1,5) (10,5) Hozzájárulási árrés: 157 30,5 187,5 %: 38% 50% 40% Ügynökök, eladók: (123) Általános költségek*: (68) Pénzügyi költségek: (8) Nettó eredmény: (11,5) *Ebből: • Eladási adminisztráció 21 millió forint • Könyvelés 16 millió forint • Logisztika 19 millió forint

DR. LAÁB ÁGNES, BME 2007. MÁRCIUS

2



Megjegyzés: A 68 millió forint általános költség az árbevétel 14%-kát teszi ki. A Pareto szabály szerint ebből az A és B elemek költségkihatása „A” 51, „B”13,6, összesen 64,6 millió forint, amit ha sikerülne a termékekre felosztani, a tisztább lenne a kép a két üzletág jövedelemezőségi pozicióiról.

AZ EGYES TEVÉKENYSÉGEK ELEMZÉSE LOGISZTIKAI FŐOSZTÁLY Elosztó Róbert, igazgató : Az én főosztályom a következő feladatokért felelős:

az áruátvétel, megbízott: Átvevő János. a megrendelések előkészítése, összeállítása, megbízott: Előkészítő Péter. a szállítólevelek kiállítása, a szállítókkal való kapcsolatok, bérleti szerződések és a raktárra vétel irányítása, megbízott: Kiállító Zsanett.

Igaz, hogy nőttek a működési költségeink, és romlott a szolgáltatásunk színvonala is, de ez elsősorban az új festék skála miatt következett be. Ennek a tevékenységnek ugyanis alábecsültük az összetettségét, és az igazgatóság részéről - a rendszeres igénylés ellenére - nem kaptuk meg a szükséges forrásokat. Javaslom , hogy ezzel kapcsolatban hallgassák meg munkatársaimat.

Átvevő János (áruátvétel) A festékek nyilvántartása, kezelése sokkal komplikáltabb, mint a többi terméké, mivel ha a szállítások kamiononként történnek (mint a többi termék esetében), egy kamionra átlagosan 10 különböző szín jut, míg a többi terméknél csak 2-3 típus a jellemző. Ennek következtében nő az ellenőrzésre fordított idő (hogy a szállítás és a megrendelés megegyezik-e), és maga a rakodási idő is, mivel a többi terméknél alkalmazott összesítő paletták helyett négy szinten elválasztott palettákra rakodunk. Véleményem szerint a festékek átvétele mintegy 25%-al több rakodási időt igényel, mint a kémiai termékeké, illetve az alkatrészeké.

Előkészítő Péter A festékek elképesztő mennyiségű előkészítési időt igényelnek: A vegyi termékek és az alkatrészek esetében a minimális rendelési mennyiség egy adott terméktípusból gyakorlatilag megfelel egy komplett palettának. Eladóink ezen az alapon teszik meg az ajánlataikat. A festékeknél viszont - a termék szó szoros értelemben vett sokszínűsége miatt -, szinte mindig össze kell állítani egy 5 és 20 különböző referenciát tartalmazó palettát, ami önmagában is plusz 10 percet jelent palettánként, ráadásul ezeket még rendszeresen ellenőrizni is kell, mielőtt fóliát vonnánk rá és leszállítanánk, mivel az első 3 hónap alatt igen sok volt hibás szállítás. Ennek következtében - és azért, hogy sikerességünk alapját, a garantáltan rövid szállítási határidőket tartani tudjuk -, gyakran kellett túlórázni, illetve ideiglenes munkaerőt igénybe venni, ami persze még tovább növelte a hibaarányt, hiszen ezek az emberek nem ismerik a termékünket. Ráadásul a plusz munka következtében több emelő-kocsit és paletta-mozgatót, valamint egy fóliázó gépet kellett bérelnünk, ami gyorsan megemelte a bérleti költségeinket.

Kiállító Zsanett Az egész igen egyszerű: míg korábban a két termékskálánkkal mintegy 100 terméktípusunk volt, most DR. LAÁB ÁGNES, BME 2007. MÁRCIUS

3



a festékkel ez a szám hirtelen megnőtt 50-el. Ez három területen okoz problémát:

A raktár irányítása jóval bonyolultabb, mivel a forgási sebességet színenként követjük. A szállítólevelek tekintetében közel duplájára nőtt a sorok száma. és ami a legtöbb gondot okozza: az első 3 hónapban nagyon sok szabálytalanságot (reklamációt) kellett orvosolnunk (ellenőrzés, hiányzó termékek sürgős utánszállítása, számlarendezés). Most már jobb a helyzet, de még mindig kétszer annyi effajta ügyletet kell kezelnünk, mint tavaly.

A plusz munkát megpróbáltam egyenletesen elosztani a munkatársaim között, de világos, hogy a helyzet hosszú távon tarthatatlan.

Elosztó Róbert Mint láthatják, nekünk a festék nem túl jó üzlet.

SZÁMVITELI FŐOSZTÁLY Számoló Mihály, főosztályvezető: Ne is beszéljenek nekem erről az évről! Minden ez az átkozott festék miatt van. A vezérigazgatóság jön nekünk a bruttó árréssel, na meg a célkitűzésekkel, pedig ez az egész festék-ügy csak a pénzt viszi. Meg fogják látni, hogy csak nálam milyen gondot jelent. Ezen felül, tudom, hogy a hibás, szabálytalan szállítások miatt jó néhány vegyi termék és alkatrész-ügyfelünket elveszítettük. Az is biztos, hogy az ügynökök gyakran jönnek hozzám a költségeik elszámolása során adódó problémák miatt, és elmondják, hogy a festékek eladása hihetetlen időveszteséget jelent, mivel nagyon nehéz megegyezni a vevőkkel a festékskálák tekintetében. Ez pedig csökkenti az átlagos látogatásaik számát. Egyébként nemrégiben találkoztam a legfőbb konkurensünk, az F.I.A.T.T. főkönyvelőjével. Elmondhatom Önöknek, hogy ők nem foglalkoznak festékkel, és a forgalmuk 1999-ben mégis 2%-kal növekedett egyedül az alkatrészek terén, ahol mi 10%-ot veszítettünk. De kérdezzék csak a munkatársaimat...

Fillér Jolán, ügyfél- és bankszámla felelős. A vállalathoz múlt áprilisban történt belépésem óta egy dolog feltűnt: Mint tudják, a festék megrendeléseket általában elkülönítik a többitől, vagy mert az ügyfelek különbözőek (karosszériások), vagy mert a karosszériaműhely vezetője saját maga adja le megrendeléseit. Kiderült, hogy míg egy vegyi termékek, alkatrészek számla átlagosan 9 000 forint, addig a festékek esetében alig éri el az 5 000 forint-t. A festékek idén az árbevételnek csak 13%-át, ám a számláknak 20%át adták. Vagy másképpen fogalmazva: a festékek forgalmazása idén plusz 12 000 számlát eredményezett, míg a többi területen bekövetkezett tevékenység visszaesés, gyakorlatilag nem járt csökkenéssel. Ráadásul, festék esetében a számla legalább 20, de gyakran akár 30 soros is lehet, míg a többi termékeknél csak 15. Ez növeli az informatikai feldolgozásra, és nem utolsó sorban az ellenőrzésre fordított időt. Ehhez jön még a számlarendezés problémája. Az előző évhez képest igen megnőtt az ügyfélszámunk (specializált karosszéria-lakatos műhelyek). Következésképpen nőtt a csekkek, bankügyletek száma is… Rengeteg a festékek összekeveréséből adódó hibás számlázás. A festékek ára, összetételük szerint nagyon különböző, tehát minden hiba esetén sztornózni, stb. kell. Ráadásul vég nélkül vitatkozunk a raktárral és az értékesítési adminisztrációval. DR. LAÁB ÁGNES, BME 2007. MÁRCIUS

4



Kölcsönkérő Paulina, szállítói számlák felelőse.. Igaz, hogy nehezen kezelhetőek a festékek. A saját problémáim végül is csak erősítik a kollégám által elmondottakat. 50 referenciánk van, melyek raktárállományát szigorúan követjük, mivel még nem ismerjük eléggé a termékek forgási sebességét. Ez azt jelenti, hogy gyakoriak a rendelések, tehát sok számlát kell kezelni, és mivel egy megrendelés átlagosan 10-20 különböző festéktípusra vonatkozik, és minden egyes ár ülönböző, gyakoriak a hibák, akár a mennyiségek, akár a minőség tekintetében. Minden egyes alkalommal követelési számlát kell kérni, majd behajtani. A megrendelés és számlázás összekötésének automatizálása érdekében be kellene ruházni az informatikai rendszerbe, de ez megkérdőjelezné az egész eddigi számviteli programunkat. Tudok róla, hogy a beszerzésen is fejleszteni kéne az informatikai hátteret (automatikus ajánlattétel), mivel jelenleg teljesen túlterheltek a folyamatosan sürgetett rendelések miatt. Különben a szállítók már jelezték, hogy felülvizsgálják ajánlati áraikat, mivel azáltal, hogy szinte minden megrendelésünk sürgős, folyamatosan kénytelenek változtatni a termelési programjukat, illetve azon felül dolgozni, és ez növeli a költségeiket.

Számoló Mihály Jól értsenek bennünket: nem azt mondjuk, hogy a festék rossz üzlet, hanem e termékskála kezelésének a bonyolultságát előzetesen nem jól mérték fel. Ha folytatjuk, személyi és felszerelési beruházások szükségesek, amelyeket be kell építeni e termékskála gazdaságossági elemzésébe.

VEVŐSZOLGÁLAT ÉS ADMINISZTRÁCIÓ Danielle Profit, felelős vezető : Tudtam, hogy a festékről fog nekem beszélni…Igaz, hogy ez nagy probléma. Már az értékesítési hálózat szintjén, még akkor is, ha mindenki védi a festékeket a vonzó árrések miatt, el kell mondanom, hogy az ügyfélszolgálatosok szinte minden ideje a festéket vásárlókra megy el, mivel e festékek használata igen kényes kérdés. Az ügyfeleknek folyamatos tanácsadásra van szükségük. Ráadásul az eladás maga is sokkal időigényesebb, és a sok hibás szállítás nem tett éppen jót a márka image-ének sem. Az osztályomon sok gondunk van: amint azt már biztosan mondták önnek, idén plusz 12 000 megrendelést kell kezelnünk, ami napi plusz 60-at, hétfő-kedden pedig plusz 120 megrendelést jelent. Az előző évhez képest ez mintegy 20%-os emelkedést jelent, de mivel az árbevételünk nem nőtt, a központtól nem kaptunk pótlólagos forrásokat a feladat ellátásához. Megpróbáltam ugyan a dolgot elmagyarázni, de mivel a számviteli programunk nem számolja a számlasorokat, soha nem fogadták el a statisztikai számításaimat. Ráadásul elvesztettük néhány jó ügyfelünket, és nyertünk egy sor olyat, akik mind karosszérialakatosak, és általában mi vagyunk az elsők, akikhez a hibás szállítások miatti panaszok, illetve az ügyfélszolgálati panaszok beérkeznek. A következmények: az embereim túlterheltek, gyakoriak a hiányzások, sokszor kénytelen vagyok túlórákat fizetni, illetve ideiglenes munkaerőt felvenni, hogy tartani tudjuk a határidőket, és helyrehozni a hibákat. Szerintem sürgősen automatizálni kellene a rendelésfelvételt (pl. a számítógépre kötött telex révén), de ehhez persze meg kellene venni a szükséges informatikai eszközöket, és persze megtanítani az ügynökeinket és a vevőinket, hogy ily módon adják le a rendeléseiket. Ez pedig nagyon sokba kerülne. DR. LAÁB ÁGNES, BME 2007. MÁRCIUS

5



LEHETSÉGES KÖLTSÉGGERJESZTŐK KERESÉSE A fázis végén döntés született arról, hogy e három funkció - logisztika, számviteli osztály és értékesítési adminisztráció - költségeit felosztják a két nagy tevékenység, a vegyi termékek / alkatrészek és a festékek között. Ennek érdekében funkciónként megállapították a fő tevékenységeket és a lehetséges költség-gerjesztő tényezőket (cost driver).

LOGISZTIKAI FŐOSZTÁLY A szállítmányok átvétele: • • • •

Fogadott kamion Cikkszám Megérkezett rendelés Megérkezett tételek (számlasor)

Raktár irányítása : •

Cikkszám

Egy megrendelés összeállítása : • Megrendelés Megrendelt tételek (számlasor) • Szállítás : •

Megrendelés

Hibás szállítás rendezése : • • • •

Megrendelés Megrendelt tételek száma Ügyfélreklamáció …

Megjegyzés: Minden tevékenységnél számos költség gerjesztő elem létezik, illetve lehetséges: a végleges választás csak az érintett munkatársakkal való alapos helyszíni tanulmányozás után történhet meg, és persze annak függvényében, hogy mik a fejlesztési prioritások az adott kérdésben. A korrelációs statisztikai tanulmányok ezen a szinten nélkülözhetetlenek.

SZÁMVITELI FŐOSZTÁLY Számlázás : • • • • •

Megrendelés Ügyfél számla Megrendelt tételek (ügyfél) Ügyfél számlasor Ügyfél

Számlarendezés (ügyfél részről):


6


• • •


Ügyfél számla Megrendelés Ügyfél

Fizetési felszólítás: • • •

Ügyfél számla Megrendelés Ügyfél

Ügyfélreklamációk rendezése : • • • •

Megrendelés Megrendelt tételek (ügyfél) Ügyfélszámla Ügyfél számlasor

Fizetés (szállítóknak): • • •

Szállítói számla Szállító Cikkszám

Szállítói hiba rendezése : • • • • • •

Cikkszám Szállító Szállítói számla Megérkezett rendelés Megérkezett tételek (számlasor) Szállítói hiba, szabálytalanság

VEVŐSZOLGÁLAT ÉS ADMINISZTÁCIÓ Rendelésfelvétel: • •

Megrendelés Megrendelt tételek (ügyfél)

Szállítási határidő megadása: • • • •

Ügyfél Megrendelés Megrendelt tételek Cikkszám

Új vevőszámla nyitása: •

Új ügyfél

Egy reklamáció fogadása:


7


• • • •


Ügyfélreklamáció Ügyfél Megrendelés Megrendelt tételek

Ügyfélszolgálati igény kezelése: •

Vevőszolgálati intervenció

Megjegyzés : Minden tevékenységnél számos költség gerjesztő elem létezik, illetve lehetséges: a végleges választás csak az érintett munkatársakkal való alapos helyszíni tanulmányozás után történhet meg, és persze annak függvényében, hogy mik a fejlesztési prioritások az adott kérdésben. A korrelációs statisztikai tanulmányok ezen a szinten nélkülözhetetlenek.


8



1. FELADAT Határozzátok meg az egyes folyamatokat azon tevékenységek alapján, amelyeknek ugyanazok a költség-gerjesztői.

Köny-velés

LogiszTika

X

X

Vevőszolgálati intézkedés

X

Átvett tételek (számlasor) Szállítói hiba

X

Átvett rendelés

X

Szállítói számla

X X

Ügyfél-számla sor Ügyfélreklamáció Szállító

X X

Ügyfél-számla

Rendelés felvétele Határidő adás Új vevőszámla nyit. Reklamáció fogadása Ügyfélsz. igény kezelése Számlázás Számlarendezés (vevő) Fizetési felszólítás Ügyfélreklamáció rendezése Fizetés (szállítóknak) Szállítói hiba rendezése Szállítmány átvétele Raktár irányítása Megrendelés összeállítása Szállítás Hibás szállítás rendezése

Új ügyfél

Eladási adminisztráció

Megrendelt tételek Ügyfél

Tevékenységek

Megrendelés

Funkciók

Fogadott kamion Cikkszám

(az egyes költség-gerjesztők)

X X X X X X X

X


X

X

X X

X X

X X

X X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X X X

X

X X

X

X

X

X

X X

X

X

9



A cégvezetés az alábbiak szerint választotta ki a meghatározott folyamatokat, illetve az összecsoportosított tevékenységek listáját és költség-gerjesztőiket:

beszerzés (a cikkszám)

szállítás és számlarendezés (a megrendelés)

megrendelések felvétele és összeállítása (a megrendelt tétel)

új ügyfél regisztrálása (az új ügyfél)

vevőszolgálati intervenció előkészítése (a vevőszolgálati intézkedés)

2. FELADAT Osszátok fel a három kérdéses funkció költségeit a két nagy termékcsalád között, és készítsétek el az alábbi kiegészítő információk alapján a termékcsaládok eredmény kimutatását. Kiegészítő információk A három funkció felosztásra kerülő költsége (56 000 ezer forint) az általános költségek (68 000 ezer forint) részét képezik (analitikus könyvelés). Funkciók

Eladások adminisztrációja

Tevékenységek Rendelés felvétele Száll.i határidő megadása Új ügyfél regisztrálása Reklamáció fogadása Ügyfélszolgálati igény kezelése

Könyvelés

Számlázás Számlarendezés Fizetési felszólítás Ügyfél-reklamáció rendezése Fizetés (szállító) Szállítói hiba rendezése

Logisztika

Szállítmány átvétele Raktár irányítása Megrendelés összeállítása Szállítás Ügyfél-reklamáció rendezése

Tevékenységek költsége 6,3 3,15 6,3 3,15 2,1 21,0 5,6 3,2 0,8 1,6 3,2 1,6 16,0 10,45 3,8 0,95 2,85 0,95 19,0 56,0

Összköltség

Költség-gerjesztő Cikkszám Megrendelés Megrendelt tételek Új ügyfél Vevőszolgálat intézkedése

Vegyi termékek és alkatrészek 100 46 000 690 000 10 50


Festékek 50 12 000 300 000 2 000 1 850

Összesen 150 58 000 990 000 2 010 1 900

10



Segédtábla a felosztáshoz Funkció

Tevékenység

Eladási adminisztráció

Rendelés felvétele Határidő adás Új vevőszámla nyitás Reklamáció fogadása Ügyfélsz. igény kezelése

Könyvelés

Számlázás Számlarendezés (vevő) Fizetési felszólítás Ügyfélreklamáci ó rendezése Fizetés (szállítók) Szállító hiba rendezése

Logisztika

Szállítmány átvétele Raktár irányítása Megrendelés öszszeállítása Szállítás Hibás szállítás rendezése Összköltség Gerjesztők száma Gerjesztő költsége

Tevékenységk tg-e

Cikkszám

Megrende-lés

Rendelt tételek

Új ügyfél

Ügyfélszolg.

56

19,05 150

6,85 58 000

21,7 99 000

6,3 2 010

2,1 1 900

127,000

118,103

21,919

3134,33

1105,26


11



Vegyi termékek Árbevétel Eladott termékek beszerzési költsége Bruttó árrés (globális) % Reklám, promóció % Nettó hozzájárulás % Raktározás Szállítás és számlarendezés Megrendelés felvétele és a szállítmány összeállítása Új ügyfél regisztrálása Ügyfélszolgálati intervenció előkészítése Hozzájárulás a funkciók elszámolása után % Ügynökök, eladók Általános, fel nem osztott költségek Pénzügyi költségek Nettó eredmény

Festékek

Összesen

131,50 28% (123) (12) (8) (11,5)

Kontrollszám: Ha a felosztást jól végeztétek el, akkor az 56 millió forint általános költségből vegyi termékekre 33,34 millió forint, míg a a festékekre 22,66 millió forint jut.

3. FELADAT A kapott információk alapján készítsetek döntés-előkészítő javaslatot a vállalatvezetés részére a veszteség felszámolására. A kidolgozott feladattervet a [email protected] címre kell eljuttatni a team-vezetőnek. (A feladatmegoldás átnézés és értékelés után eredeti formájában a http://laabagnes.hu honlapon olvasható lesz, s így módotok lesz a többiek feladatmegoldását is megismerni.) Eredményes csapatmunkát kívánok! Budapest, 2007. április 16.


12

T.I.F.A KFT ESETTANULMÁNY

Recommend Documents