Időbeli elhatárolások az Eper-ben
2014-től a 4/2013-asKorm. rendelet értelmében az államháztartási számvitel pénzügyi számvitel része eredmény szemléletű. Az év végi beszámolóban a 13-as űrlapon állapítjuk meg a tárgyév eredményét. Láthatjuk, hogy az eredmény az 5, 8,9 –es főkönyvi számlák egyenlegétől függ .Ezért is nevezzük ezeket gyűjtőnéven eredményszámláknak. Ebből következik, hogy a tárgyévi eredményszámlákon csak a tárgyévi működéshez kapcsolható bevételek és kiadások jelenhetnek meg. De mit tegyünk, ha a következő évi költségeket még az idén ki kell fizetnem, vagy a következő évi bevételt még az idén folyósítják nekem ? Esetleg a 2014 évre vonatkozó számláimat csak 2015-ben kapom kézhez ? Ebben nyújt segítséget a következő leírás.
Teendők a 2014 évi modulban I.
Szállítói számlák felülvizsgálata a 2014 évi modulban
A könyvelés/kontír modulban a szállítói számlák listáját töltjük be, és kiválasztjuk a 2015-ös teljesítési idejű számlákat. I/1
Számlák kiválasztása a teljesítési időpont alapján.
I/2 Szolgáltatás vásárlást tartalmazó számlák listájából kiválogatjuk azokat, amelyek 2015 évre is tartalmaznak előfizetési díjat( pl jogtár előfizetés 2014. jún-2015jún-ig ). Ez úgy lehetséges, hogy a táblázatos formátumra állított nézetben, az 52-es pénzügyi főkönyvi számú számlákat leszűrjük. És a tényleges számla tartalom alapján kiválasztjuk az elhatárolni kívánt számlát.
Mindkét esetben kivesszük a pipát a csak tárgyévi szűrőből. I/3
A 2014-es modulban időbeli elhatárolásra kiválasztott szállítói számlák könyvelése.
A kiválasztott számlák pénzügyi főkönyvi számait kigyűjtjük, összeg szerint: *
A kigyűjtések alapján, vagy akár számlánkénti bontásban a következő képen könyveljük AKTÍV IDŐBELI elhatárolásként. A fő és másodlagos ellentételes könyvelést válasszuk ki.
II
Vevői számlák, egyéb követelések felülvizsgálata a 2014 évi modulban
II/1 A vevői számlák és egyéb követelések esetében is az I/1 és az I/2 pont szerinti módszert alkalmazzuk a kiválasztásra. II/2 A vevői számlák, és egyéb követelések közül az időbeli elhatárolásra kiválasztott számlákat a következő képen könyveljük a PASSzÍV időbeli elhatárolásba.
III Halasztott ráfordítások aktív időbeli elhatárolása és halasztott eredmény szemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása. III/1 A leggyakrabban előforduló halasztott ráfordítások esetei: -
Beruházások megvalósításához felhasznált devizahitel, devizakötvény év végi értékeléséből adódó árfolyamveszteség, amely árfolyamnyereséggel nincs ellentételezve. Véglegesen, térítés nélkül átadott eszköz nyilvántartási értékét
III/2 A leggyakrabban előforduló halasztott eredményszemléletű bevételek: -
Fejlesztési célra - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett támogatás véglegesen átvett pénzeszköz összegét elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettség összegét, amennyiben az a kötelezettség terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik térítés nélkül (visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszközök, továbbá az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci - illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti - értékét.
III/3 A halasztott bevételeket a következő képen könyveljük PASSZÍV időbeli elhatárolásként:
IV. Szállító számlák felülvizsgálata a 2015 évi modulban Amennyiben a 2015 évi kontír modulban
-
2014 évi teljesítésű szállítói számlák vannak,
valamint olyan szolgáltatással kapcsolatos költségek, amelyek visszamenőleg a 2014 évhez is kapcsolhatóak azok értékét is el kell határolnunk , ezzel kapcsolatban mindkét évi modulban könyvelni kell a következő képen:
2014 évi modul:
2015 évi modulban:
V. Vevői számlák felülvizsgálata a 2015-ös modulban A fent leírt módon időbeli elhatárolásra kiválasztott vevői számlákat a következő képen könyveljük: 2014 évi modulban :
2015 évi modulban
Teendők a 2015 évi modulban az év eleji rendező tételként Az I.II.-III.-as pontban lekönyvelt elhatárolásokat a 2015 évi modulban fel kell oldani. A feloldás ugyan azon főkönyvi számlák ellentétes könyvelésével történik.(Tartozik helyett követel, Követel helyett tartozik rovatba kerül az összeg.) Megjegyzések a fent leírtakhoz: -
-
A fent leírt időbeli elhatárolási könyvelési tételek a számlakontírtól különállóak, a vegyes könyvelésben kell lekönyvelni. Tehát a kiválasztott számlákat a könyvelés folyamán változatlanul kell kezelni. Amennyiben a kiválasztott számla kontírozásában a pénzügyi főkönyvi szám egy átveyetési számla( hitelek esetében ) ezeket nem kell elhatárolni.
A fentiekben leírtak összefoglalása táblázatos formában A számla követelésként, Számla kötelezettségként teljesítési, az Eper szoftver Bev/Kiad vonatkozási melyik évi éve moduljában lett kontírozva
Mely évi modulban történt meg a pénzügyi teljesítés
Könyvelési tétel 2014 évi modulban
Könyvelési tétel 2015 évi modulban
Bevétel
2015
2014
2014
K441 - T 9
K9- T 441
Bevétel
2014
2015
2015
T371-K9
T9-K371
Bevétel
Költség , ráfordítás Költség , ráfordítás
2014
2015
2014
2014
2014
2015
2015
2014
2015
-
-
T372K5,6/7
T ,5,6/7K372
K442-T5,6/7
T442K5,6/7
A 2014 évi mérlegben hol szerepel
megjegyzés
II/2-es pont passzív id. csökkenti az elhatárolás eredményt 2014-ben aktív id.elhat, amely növeli az eredményt V-ös pont
követelések-
aktív időbeli elhat, amely növeli az ereményt passzív id. elhat, ami csökkenti az eredményt
nem kell elhatárolni, a követelés könyvelése a zárás nyitás könvelési tételeivel átkerül a 2015 évi modulba I/3-as pont
Iv-es pont
Költség , ráfordítás
-
2014
2014
2015
-
nem kell elhatárolni, a köteleyettség könyvelése a zárás kötelezettségeknyitás könvelési tételeivel átkerül a 2015 évi modulba
