ANALISIS IPIPLEMENTASI TAX PLANNING PPII BADAN (STUDI KASUS PT.DV/1Ⅳ IITRA RAYA SEJATI)
TIJGAS AKHIR Sebagai salah satu syarat lllltuk lnelaksallakan TugaS Akhir PrograIIL StuCli Akulltansi
Fakultas EkcILOIILi dan IImu SosiaI Un市 etti色懸 Bakrie
￨ 1‐
■
￨
■
●
:
i: ￨￨ ￨■
￨￨‐
TICⅡ A
￨￨￨‐
●
:
´ ‐
￨￨￨‐
￨111
￨￨￨.
BUNGA RASIAGIA
NI】涯1141922007
PROGRAPISTUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMIDAN ILMU SOSIAL UNVEttITASBttE JAKARTA 2016
Universitas Bakrie
D
HALAMAN PER}IYATAAN ORISINALITAS
Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri,
dan semua Sumber baikyang dikutip maupun dirujuk telah saya nyatakan dengan benar.
Nama
: Ticha Bunga Rasiagia
NIM
Tanggal
: 19 Agustus 2016
Universitas Bakrie
ⅡALAⅣ IAN
Tugas Akhir ini diajukan oleh Nama
PENGESAⅡ AN
Program Studi Fakultas
Ticha Bunga Rasiagia 1141922007 Akuntansi Ekonomidan Ilmu Sosial
Judul Skripsi
Analisis Implementasi Tax Planning PPh Badan
NIM
(Studi Kasus PT. Dwimitra Raya Sejati)
Telah berhasil dipertahankan di hadapan Dewan Penguji dan diterima sebagai bagian persyaratan yang diperlukan untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial, Ilniversitas Bakrie
DEWAN PENGUJI Pembilllbing
Rene Johannes, S.E., M.Si., Ak., M.Si., M.M.,
Pengtji l
Tri Pttadi SuSi10,S.E.,M.M.,Ak.,CA.,(
PenguJl lI
Dr.Hermiyetti S.E.,M.Si.,CSRA.,(〔 ｀t
E)itetapkan di
Jakarta
Tanggal
1
9 Agustus 201 6
Universitas Bakrie
UNGKAPAN TERIMA KASIH PLrii syukur penulis haturkan kepada Tuhan. karena atas berkat dan rahmat-Nya,
penulis dapat merryelesaikan Tugas Akhir ini. Penulisan Tugas Akhir ini dilakukan dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Akuntansi Program Studi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan llmr.r Sosial Universitas Bakrie. Saya menyadari bahwa tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. dari masa
perkuliahan sampai pada penyusunan Tugas Akhir ini, sangatlah sulit bagi saya untuk menyelesaikannya. Oleh karena itu. saya mengucapkan terima kasih kepada
t.
:
Rene Johannes, S.E., M.Si., Ak., M.Si., M.M., CA., selaku dosen pembimbing
yang telah menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan saya dalan-r penyLlsLrnan
2.
skripsi ini;
Bapak/lbu, selaku dosen penguji yang telah memberikan saran dan kritik yang membangun bagi saya dalam penyusunan skripsi ini;
3.
Tri Pujadi Sr-rsilo, S.8., M.M., Ak., CA., selaku Kepala Program Studi Akuntdnsi yang telah memberikan saran dan kritik yang membangun bagi saya dari awal perkLrliahan sampai akhir penyusunan skipsi;
4. Kedua orang tua, Susilo Hadi dan Suratun yang telah memberikan bantuan dukungan moral, material dan doa;
5. Setiadi Hermanto, S.E., selaku GM
Finance
&. Accounting yang
telah
memberikan izin untuk mendapatkarr data dalam penyusunan skripsi;
6.
Zafnat Kurnia Widi, S.H., yang telah meluangkan waktu dan tenaga untuk membantu mengumpulkan materi dari berbagai sumber.
7.
Seluruh teman-teman Akuntansi Batch 2, 3,
4 dan berbagai pihak yang
telah
membantu dalam penyelesaian tugas akhir ini yang tidak dapat disebutkan satu per satu, semoga sukses untuk kita semua.
iV
Universitas Bakrie
Akhir kata, penulis berharap Allah Swt. akan membalas kebaikan semua pihak yang telah rnembantu. Semoga Tugas Akhir ini membawa manfaat bagi pengembangan ilmLr.
V
Universitas Bakrie
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI Sebagai sivitas akademik Universitas Bakrie, saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama
Ticha Bunga Rasiagia
NIM
1
Program Studi
Akuntansi
Fakultas
Ekonomi dan Ilmu Sosial
Jerris Tugas
Akhir
141922007
Skripsi
demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada Universitas Bakrie Hak Bebas Royalti Noneksklusif (Non-exclusive Royolty-Free Right) atas karya ilmiah saya yang berjudul:
ANALISIS IMPLEMENTASI TAX PLANNING PPh BADAN (STUDI KASUS PT. DWIMITRA RAYA SEJATI)
beserta perangkat yang ada
(ika
diperlukan). Dengan
Hak Bebas Royalti
Noneksklusif ini Universitas Bakrie berhak menyimpan, mengalihmedia/formatkan, mengelola dalam bentuk pangkalan data (database), merawat, dan mempublikasikan tugas akhir saya selamatetap mencantumkan nama saya sebagai penulisipencipta dan sebagai pemilik Hak Cipta untuk kepentingan akademis.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.
Dibuat
di
Pada tanggal
: Jakarta
:
19 Agustus 2016
Menyatakan
( Ticha
Vl
ヽ
Universitas Bakrie
ANALISISIMPLEMENTASI TAX PLANNING PPh BADAN(STUDI KASUS PT.DWIⅣ IITRA RAYA SEJATI) Ticha Bunga Rasiagia
ABSTRAK
ini
adalah untuk menganalisis strategi perusahaan dalam melakukan penghematan pembayaran pajak, serta mengimplementasikan tax planning PPh badan khususnya pada biaya PPh pasal 2l dalam upaya tax saving. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah pendekatan kualitatif dengan melakukan studi empiris pada perusahaan jasa yang menerapkan strategi efisiensi PPh Badan dengan memilih perlakuan pajak yang tepat sehingga dapat menghasilkan efisiensi pajak yang besar. Hasil dari penelitian ini adalah dengan menyatukan 2 komponen Tax Planning perawatan dan PPh Pasal 2l makajumlah PPh Badan yang semula besarnya biaya adalah Rp67.696.884,00 dapat diperkecil menjadi sebesar Rp66.559.878,00 sehingga setelah penerapan tax planning PPh Badan tersebut PT. Dwimitra Raya Sejati dapat men ghemat pengeluaran paj ak sebesar Rp 1 . 1 3 7. 006,00.
Tujuan dari penelitian
Kata Kunci
:
Tax
planning,
P ajak
Penghasilan, Efi sien.
Vll
Universitas Bakrie
ANALYSISIMPLEMENTAT10N OF TAX PLANNING AGENCY INCOME TAX(CASE STUDY PT.DWIⅣ IITRA RAYA SEJATI) Ticha Bunga Rasiagia
ABSTRACT The purpose of this study r.vas to analyze the company's strategy to make savings in tax payments, as well as implementing the corporate income tax planning. especially at the cost of income tax Article 21 in an effort to tax saving. The method used in this study is a qualitative approach by conducting an empirical study on a service company strategy Corporate Tax efficiency by selecting the appropriate tax treatment so that it can generate huge tax efficiency. Results of this study was to unite the two components of the cost of care and
Tax Planning Tax Article 21, the amount of corporate income tax which rn'as originally magnitude is Rp67.696.884,00 can be scaled to the size Rp66.559.878,00 so that after the implementation of the corporate income tax planning PT. Dwimitra Kingdom Truth can save taxes by Rp1.137.006.00. KeJ.words: Tax planning. Income Tax, Efficient.
Vlll
Universitas Bakrie
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul .^...... Halaman Pernyataan Orisini litas
Ungkapan Terima Kasih
Halaman Pernyataan Persetujuan Publikasi
︲ Ⅳ ． １ Ⅵ 一 ・ １
Halaman Pengesahaan ...............
Abstrak Daftar Isi ............. Daftar Gambar Daftar Tabel
BABI
PENDAHULLIAN １
L
l. Latar Belakang Masalah ４
1.2. Fokus Penelitian ４
I
.3. Perumusan Masalah ............... ４
1.4. Tujuan Penelitian ５
1
BAB II
.5. Manfaat Penelitian
TINJAUAN PUSTAKA DAN KERANGKA PEMIKIRAN ６
Definisi Konsep dan Pendekatan Teori
０
2.1 .2. Pengertian Manajemen Pajak
９
2.1.1 . Kerangka Dasar Perpajakan
６
2.1 .
2.1 .3. Pengertian Perencanaan Pajak 2.1 .4. Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) dan Paj
ak (Tax Eva s i on)...............
2. 1 .5. Jenis-Jenis Perencanaan Pajak
2. 1.6.
Motivasi Dilakukannya Perencanaan Pajak
１１１ う Ｄ う Ｄ
Penyelundupan
lX
Universitas Bakrie
Halaman 2.1.6.1.Kebttakan Pcrpaakan(Iα X Pο ′ たノ)… ……………
13
2.1.6.2.Undang¨ Undang Perpaakan(rαχzα w)¨ ¨ ……
15
″ ′な′ α′ ′ θ4)
t5
2.1.7.Dimensi dan lndikator Pcrencanaan Pttak.… …………
17
2.1.8.TahOp― Tahap Dalam Membuat Perencaan Paak.… …
18
.
2.1.6.3.Administrasi Pelpaakan(r67_l‐
_4/JJ7′
.
.
2.1.9.Hubungan Penerapanノ ヘspek Forlllal Perencanaan
Paak Yang Memperngaruhi Kepatuhan Formd Waib Paiak Badan.… ……………………………………………………
22
2.l.10.Pcrcncanaan Paak untuk Mcngc■ sicnsikan Bcban
Paak.… …………………………………………………………… 2.1.11.Pentingnya Kepatuhan Perpaakan.…
……………………
2.1.12.Penggelapan Paak Dipandang Dari Etika.…
....…
……
2.1.13.Pemilihan Bcntuk¨ Bentuk Kesaahteraan Karyawan.. 2.2.Kerangka Penlikiran.… …………¨……………………………… ・ ・…………………………… ・
23
26 27 28 37
BAB IH METODE PENELITIAN ０ ４ ０ ０ ４ ４
3.1. Metode Penelitian 3.2. Objel< Penelitian
3.2.Teknik Analisis Data
BAB IV
１ ４
3.3. Surnber Data dan Teknik Pengumpulan Data
TEMUAN PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 .1 . Penjelasan Pos-Pos LabalRugi PT. DRS 4.1 .2.
Koreksi Fiskal
4.2. AnalisaData dan Pernbahasan
4.2.1. Biaya Perawatan
4.2.2.Biaya PPh Pasal
2l
Metode I'lett Basis
4.2.3.Tunjangan PPh Dengan Metode Gross Up ....... .......
つ４ つん ヽ ︶ Ｒ ︶ Ｒ ﹀ ９ ´ ０ ﹀ ４ ４ ４ ４ ４ ４ ５
4.1. Gambaran Umum Objek Penelitian
X
Universitas Bakrie
Halaman
4.2.4. Sebagian Ditunjang Oleh Perusahaan dan Sebagian
51
Ditanggung Oleh Karyawan 4.2.5. Perbandingan Jumlah PPh Badan Terutang Antara Sebelum Tax Planning Metode Nett Bssis Dengan
Metode Gross Up danMetode Sebagian Ditunjang Oleh Perusahaan Sebagian Ditanggung Oleh Karyawan 4.2.6- Hasil Analisa dan Dampak Pelaksanaan Tax Planning Terhadap Laporan Laba Rugi Perusahaan
BAB
V
57
SIMPULAN DAN SARAN ９ ５
5。
2.Saran
DAFTAR PUSTAKA
０ ６
5.1. Simpulan
61
Xl
Universitas Bakrie
DAFTAR GAⅣ IBAR Halaman
Gambar 2.1
Skema Kerangka Penllkiran.… …….… .… …
39
DAFTAR TABEL Halaman Tabe1 2.1
Formula Umum Perhitungan Pajak Penghasilan
Tabe1 4.2
Laporan Laba Rugi Fiskal Sebelum Tax Planning .................
44
Tabe1 4.3
Daftar Ringkasan Catatan Peredaran Usaha Tahun 2015 .......
47
Tabe1 4.4
Perhitr-rngan Biaya Perarvatan Sebelum dan Sesudah Tax
6
８ ４ ９ ４
Planning Perhitungan PPh Terutang PT. DRS Metode Nett Basis ........
Tabe1 4.6
Perhitungan Tunjangan PPh sebesar PPh 21 Terlltang
Tabc1 4.7
Tabel Perhitungan Penghasilan Netto Setelah Perusahaan
０ ５
Tabe1 4.5
Memberikan Tunjangan Sebagian/Setengah Dari Jumlah PPh
Tabe1 4.8
2l Karyawan
つん くυ
Terutang Pasal
Perbandingan Metode Ditunjang Sebagian Antara Sebelum dan Sesudah Tax Planning Perhitungan Jumlah Tax Saving Yang Didapat
Tabe1 4.10
Laporan Laba Rugi Fiskal Sesudah Tax Planning ..................
Tabe1 4.11
Perbandingan Antara Sebelum dan Sesudah Tax Planning ....
／ うＤ ヽ υ ″ ５ ５ ５
Tabe1 4.9
53
XH
