Személyi jövedelemadó 2014
Évközi változások 1. Távszerencsejátékból származó nyeremény: - ha a játékos Magyarországon vesz részt a játékban, - a szolgáltatás Magyarországra irányul - a szervező adóhatósági engedéllyel - rendelkezik = nem jövedelem - nem rendelkezik = összevont adóalapba tartozó adóköteles jövedelem - hatály: 2013.08.05.
Évközi változások 2. Béren kívüli juttatások: - munkáltató pénztártag (Öpt-vel kötött szerződés alapján) alkalmazottai számára nyújtott ún. célzott szolgáltatásra befizetett összeg ≤ pénztártag alkalmazottak létszáma × minimálbér értékhatárt meghaladó rész = egyes meghatározott juttatás a célzott szolgáltatást nem kell figyelembe venni az 500 ezer forintos keret számításánál hatály 2013.05.19.
Évközi változások 3. Közhiteles hatósági nyilvántartásnak minősül: - mg-i őstermelők adatait, igazolványokat tartalmazó nyilvántartás (2013.06.15-től, vezeti a mg-i szakigazgatási szerv) - elismert munkavállalói értékpapír-juttatási programok nyilvántartása (2014.01.01-ig, vezeti az állami adóhatóság)
Évközi változások 4. Adómentességek: - egyes társadalmi csoportok kedvezményes jegy, bérlet vásárlása (8.25. / 2013.04.21.) - a kisajátítással összefüggő járulékos költségek megtérítése (6.1.c. / 2013. 07. 01.) - az Öpt. alapján kapott célzott szolgáltatás (6.10. /2013.04.21.) - „út a szakmaválasztáshoz” tanulói ösztöndíj (4.26. /4.26. / 2013.04.21.) - nappali tagozatos tanulók ösztöndíja, jegyzettámogatása, lakhatási támogatása, gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás értékéből havonta, a hó 1. napján érvényes minimálbért meg nem haladó összeg, Klebesberg Képzési Ösztöndíj, Magyar Sportcsillagok ösztöndíj, felsőoktatási kiválósági ösztöndíj ( 4.12. / 2013.07.06.)
Évközi változások 4. Adómentességek: - oktatásban biztosított pénzbeli juttatások: felsőoktatási intézmény, helyi önkormányzat, egyházi személy által tanulónak e jogviszonyára tekintettel adott, roma szakkollégium által, tagsági jogviszonyra tekintettel adott jegyzettámogatás, lakhatási támogatás, ösztöndíjak (4.13. /2013.07.06) - a nemzetiségi nyelvoktatást folytató középfokú iskoláik tanulóinak adományozható ösztöndíjak ( 4.16. / 2013. 07.06.) - honvédek kiegészítő rokkantsági támogatása, kiegészítő hozzátartozói támogatása (1.11. / 2013.07.01.) - Honvéd vezérkar főnöke által adományozott ajándéktárgyak (4.8. / 2013.07.01.) - egyházi személyek adómentességi szabályai újrafogalmazva (4.8. / 2013.08.01.)
Évközi változások
5. Egyéb változások: Szja törvényben hivatkozott elnevezések módosítása
2014 Az egyes adótörvények és azzal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2013. évi CC. törvény
Definíciók (3.§) Bér: nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység díjazása Nyugdíj: „bevett egyház” definíció bevezetése Termőföld: a mező- és erdőgazdasági földek forgalmáról szóló törvényben meghatározott mező-, erdőgazdasági hasznosítású föld Kockázati biztosítás: csak az a személybiztosítás, amelynél biztosítási esemény bekövetkezése nélkül semmilyen módon nincs lehetőség vagyoni érték kivonására - Vagyoni érték kivonás: ha a magánszemély jogosult a biztosítási esemény bekövetkezése nélküli biztosítói teljesítésre (kivéve: ha a biztosítói teljesítésre maga a díjat fizető jogosult) Balesetbiztosítás: rögzítésre kerül, hogy egyfajta betegségbiztosítás vagy egészségbiztosítás Hatályon kívül: 39. egyház, 40. egyházi személy
Összevont adóalap jövedelmei I. Nem önálló tevékenység: - Országgyűlési képviselők - tiszteletdíj - OGY hivatali szervezete által természetben biztosított eszköz, szolgáltatás adómentes (8.10.) - költségtérítések csökkenthetők a kapcsolódó igazolt költségekkel
- nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység, hatály: 2014.01.01. - munkaviszonyból származó bevétel, társadalombiztosítási ellátás(előző évi, december 31-én megszerzett) jövedelem, ha a kifizetés a következő év január 10-ig - hatály: 2014.03.15. – 2014. évi jövedelemre 2015-ben
Összevont adóalap jövedelmei II. Önálló tevékenység: - OGY képviselők: e fejezetből hatályon kívül helyezve - ingatlan bérbeadás utáni 14% EHO ≠ költség
Összevont adóalap jövedelmei III. Egyéb jövedelem: - kizárólag a visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítások adókötelesek, ha történik pénzkivonás + a biztosítói szolgáltatás - magánszemély által fizetett biztosítási díj - adóköteles biztosítási díj = egyéb jövedelem
Összevont adóalap jövedelmei IV. - mg. őstermelő átalányadója - egyéni vállalkozó átalányadója - 78%-os szabály változatlan szabályozás
Összevont adóalap jövedelmei Családi adóalap csökkentő kedvezmény: - megosztás (csak év végén) - közös érvényesítés nyilatkozat (eltartott/ eltartott kedvezményezett) - szülői megosztott felügyeleti jog: közös érvényesítés (elváltak nem, új házastársak igen) - összeg: 62.500 Ft, 206.250 Ft
Összevont adóalap jövedelmei Családi járulékkedvezmény érvényesítése: - Tbj. változás: egyéni járulék - amit adóalap-csökkentőként nem tud figyelembe venni - egyéni járulék kötelezettség összegéig
Összevont adóalap jövedelmei Családi járulékkedvezmény érvényesítése: - havi igénybevétel, éves elszámolás dupla igénybevétel tilalma - jogosulatlan igénybevétel visszafizetése egyéni vállalkozó (mg. őstermelő) érvényesíti – havi adóelőleg megállapítás
Összevont adóalap jövedelmei Adó mértéke: 16% Külföldön megfizetett adó beszámítása Tevékenységi kedvezmény Személyi kedvezmény
Rendelkezés az adóról 1. Önkéntes kölcsönös biztosító- pénztári befizetések: - befizetett összeg 20%-a - legalább 24 hóra lekötött számlakövetelésként kimutatott összeg 10%-a - prevenciós szolgáltatásra külön törvény szerinti adóévben befizetett összeg 10%-a Max. 150.000 Ft/év 2. NYESZ-R számla: - változatlan szabályok
Rendelkezés az adóról 3. Nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak: - új nyugdíjbiztosítási szerződések - belföldi/EGT államban letelepedett biztosítóval megkötött szerződések - magánszemély szerződő = jogosult - a befizetett összeg után - összeg 20%-a, max. 130.000 Ft - kérelemre (bevallás)
Rendelkezés az adóról 3. Nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak: Feltételek: - biztosító igazolása alapján - nyugdíjbiztosítási nyilatkozat alapján - a biztosító pénzforgalmi bankszámlájára – (csak 1) - saját pénzforgalmi számlára/lakcímre - magánszemélynek nincs nyilvántartott adótartozása, fizetendő adóját határidőre megfizette
Rendelkezés az adóról 3. Nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak: Speciális szabályok: 1. külföldi biztosítóval kötött szerződések: - magyar és angol nyelvű kibővített igazolás - kizárólag adóhatósági közreműködés nélkül készített bevallásban
Rendelkezés az adóról 3. Nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak: Visszafizetés: - nyugdíjcél nem teljesül – átutalt összegek 20%- kal növelten - biztosító állapítja meg, vallja be, vonja le, fizeti be, állít ki igazolást - le nem vont összeg (külföldi biztosító) – bevallás benyújtására előírt határidőig magánszemély fizeti meg
Rendelkezés az adóról Kedvezmények korlátozása: - Önkéntes pénztári nyilatkozatok - NYESZ-R nyilatkozat - Nyugdíjbiztosítási nyilatkozat Max. 280.000 Ft/év
Rendelkezés az adóról Kapcsolódó módosítások: 1. Nyugdíjbiztosítási nyilatkozat – adónyilatkozat 2. Belföldi biztosítóval kötött szerződés – munkáltatói adó-megállapítás 3. Nem bevétel az utalt/jóváírt kedvezmény
Külföldi előadóművészek adózása Választás alapján: 1. Általános szabály 2. Egyszerűsített eljárás
Külföldi előadóművészek adózása Egyszerűsített eljárás: - ha jövedelme belföldön adóztatható - bármely 12 hónapos időszakban nincs Magyarországon 183 napot - Tbj. szerint nem belföldi + bevétel (költségtérítés, szállásdíj is) - 30% átalány = adóalap (16%)
Külföldi előadóművészek adózása - bevétel ≤ 200 ezer Ft adómentes - bevétel > 200 ezer Ft teljes jövedelem adóköteles - egyszerű magyar/angol nyelvű bevallás - bevallás/megfizetés Magyarország elhagyásáig - adóazonosító nélkül
Külföldi előadóművészek adózása -
2724 zenész, énekes 2726 színész, bábművész 2727 táncművész 2728 cirkuszi előadóművész 3711 segédszínész, statiszta
Egyéni vállalkozó - családi kedvezmény – havi előlegfizetés - kisvállalkozói kedvezmény – szoftvertermékekre is - adókedvezmény – 2013. 12.31. után megkötött hitelszerződések - kamat 60%-a - egész évben szüneteltető – adónyilatkozat - munkáltatói adó-megállapítás - egyszerűsített bevallás - adónyilatkozat - bevétel= káreseménnyel összefüggésben kapott kártérítés (mg. őstermelőnél is)
Ingatlan és vagyoni értékű jog átruházása - ingatlan, ingatlanra vonatkozó vagyoni értékű jog indexálási kedvezmény - termőföld definíció: az a termőföldnek minősülő földrészlet, amely külterületen található
Termőföld értékesítése - adómentesség feltételei pontosítva/tartalom változatlan - jövedelemkorlát megszűnt - ellenjegyzett adómentességi nyilatkozat legkésőbb a bevallás benyújtásáig - birtok-összevonási cél, ha - ügylet előtti tulajdon és a megvásárolt termőföld szomszédossá válik - évközben több ügylet – december 31-ig egy tagban a birtok - szomszédos föld = az a földrészlet, amelyet önálló helyrajzi számon szereplő út, árok, csatorna választ el
Kamatjövedelem - Nem pénzben kapott kamat adóalap/nyereményalap 1,19 (16% szja) 1,28 (EHO kötelezettség esetén) - kifizető teljesít - 2013.12.31-t követően megszolgált kamatra
Kamatjövedelem Biztosítások hozama: - kedvezményes adózás: - egyszeri díjas 3/5 év várakozási idő - rendszeres díjas 6/10 év várakozási idő 50/100% kedvezmény - várakozási idő a szerződés létrejöttétől számolva - eseti díjakra nem alkalmazható
Tartós befektetések (TBSZ) TBSZ adómentesen áthelyezhetők = lekötés átutalás - adózás szempontjából közömbös - lekötési igazolás átadótól - részkivét lehetősége
Egyes juttatások
Utalvány ≠ visszaváltható utalvány adókötelezettség a felek közötti jogviszony alapján
Kamatkedvezmény jövedelme - Nincs kamatkedvezmény jövedelme (+közterhek), ha - fizetésképtelen adós hitelfelvétele fizetőképesség helyreállítására és - pénzintézet nem számol fel kamatot - független felek
Adómentes jövedelmek - kikerült a nevelőszülői díj - a lakáscélú hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez nyújtott munkáltató kölcsön - Nemzet Művésze díj - külföldi kifizetőnek nem minősülő személy üzletpolitikai célú juttatása - elengedett követelések - máshol kerül szabályozásra hitelintézeti elengedés - új: biztosítási szolgáltatásból elengedett követelés, ha ≤ 20.000 Ft - élőállat beszállítók támogatása - ingyen/kedvezményesen juttatott sportbérlet, belépőjegy
Adómentes jövedelmek Biztosítások 1. Biztosítási díjak - Más személy befizető (gazdálkodó, egyéni vállalkozó, külföldi, kifizetőnek nem minősülő személy gazdálkodó szervezet) által befizetett díj díj egy hónapra jutó összege
≤ minimálbér 30% - mentes > minimálbér 30% - adóköteles díjfizetéskor
Adómentes jövedelmek 2. Biztosítási szolgáltatások - baleset-, betegbiztosítás alapján kifizetett jövedelempótló szolgáltatás, ha - magánszemély fizette a díjat - más magánszemély fizette - NEM mentes a kifizetés, ha költségként elszámolták a díjat (ev, mg. őstermelő) szolgáltatás = bevétel
Biztosítások 1. Kockázati biztosítás - újrafogalmazott definíció: csak az a személybiztosítás, amelynek biztosítási esemény bekövetkezése nélkül semmilyen módon nincs lehetőség vagyoni érték kivonására
Biztosítások Nem minősül kockázati biztosításnak - díjkedvezmény, engedmény ≠ kockázaW de csak szja alkalmazásában! kifizető által fizetett díj – egyes meghatározott juttatás - egészségbiztosítási, egyéb konstrukciók sem ( biztosítási szolgáltatás ≤ befizetett díj + képződő hozam)
Biztosítások 2. Teljes életre szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező biztosítások - a pénzkivonással nem járó módozatok ≠ adóköteles - egyéb jövedelem: - a rendszeres = díj adómentes, - nem rendszeres díj = adóköteles: + szolgáltatás – biztosítási díj = egyéb jövedelem
Biztosítások Szerződésmódosítások: a.) eredeti szerződő módosít - határozott tartam mentes (díj) - vegyes biztosítássá alakul adóköteles b.) biztosított kifizető helyébe lép ( szerződőváltás) - nincs adókötelezettség - pénzkivonást hajt végre egyéb jövedelem c.) biztosított csere nincs adóztatási pont
Munkavállalói értékpapír-juttatási program -
megszűnik a NAV előzetes nyilvántartásba vétel programszervező – tartalom változatlan juttatható értékpapír – tartalom változatlan programindítási feltételek: - 10%-os részvételi arány eltörlése - részvétel nem egyéni teljesítményfüggő, nem korlátozható munkaköri feladattal összefüggő teljesítményismérv alapján - teljeskörűen írásban meghirdetett - kizárt személyek (gt, kibocsátó gazdasági vezetője, FB tag, és közeli hozzátartozó) - többi feltétel változatlan
Egyszerűsített vállalkozói adó 2014 (2002. évi XLIII. tv.)
Adóalanyiság • belépés szabályai: változatlanok • megszűnés szabályai: • a.) kényszertörlési eljárás –kezdő időpontot megelőző nappal • b.) KIVA alanyiság – választás bejelentését követő hó 1. napjától
Új Polgári törvénykönyv hatálybalépése - valamennyi gt = jogi személy – jogi személyiség nélküli gt-re vonatkozó szabályok hatályon kívül - jogi személyiség, egyéni cég adóalany szövetkezeti részesedéssel is - sérelemdíj (jogerős bírósági/hatósági határozat) = adóalap csökkentő tétel
Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás 2014 (2005. évi CXX. törvény)
Adóalanyi kör Bővülés: a.) szabadidősport, fogyatékosok, diáksport, egyetemi/főiskolai – sportszövetségekkel jogviszonyban álló magánszemély, ha sportszakembernek minősül és jogviszonya keretében közvetlenül/közvetve sporttevékenységgel kapcsolatos tevékenységet lát el
Adóalanyi kör Bővülés: b.) sportszövetség/sportszervezet főállású munkavállalója, ha rendelkezik előírt képesítéssel, szakképzettséggel
Cégautóadó 2014 (1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról)
Évközi változások Új definíció Tartós bérletbe adott személygépkocsi: Az, amelyet egy éven túli időszakra vagy határozatlan időre adtak bérbe, feltéve, hogy a bérbevevő üzemben tartási jogát a közúti járműnyilvántartásba bejegyezték
Évközi változások Új adóalany = tartós bérbe vevő KIVÉVE, ha magánszemély tartós bérbe vevő a személygépkocsi után kizárólag értékcsökkenést számol el
Évközi változások Adókötelezettség tartós bérbe vevőnél keletkezik: - jogi személy/egyéb szervezet – tartós bérbevételt követő hónap első napja - magánszemély – annak a hónapnak az első napján, amelyet megelőző hónapban a bérbevevő költséget számol el megszűnik: - jogi személy/ egyéb szervezet – annak a hónapnak az utolsó napján, amikor visszaadja a bérbevevő a bérbeadónak a személygépkocsit - magánszemély – annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben utoljára számoltak el költséget
Évközi változások Hatályba lépés: 2013.07.01. 2013. 06. 30.: - követően hatályba lépő szerződések - bérbevevő = adóalany - előtt hatályba lépett szerződések: - bérbeadó = adóalany
Évközi változások Adómentesség: - az egyházi jogi személy elsődlegesen vallási vagy azzal közvetlenül összefüggő más tevékenysége ellátásához üzemeltetett személygépkocsija - hatálya: 2013.08.01.
Köszönöm a figyelmet!
