Convenant
DV 308 – 1Z*1ED
Belastingdienst / SenterNovem
Convenant tussen de
Belastingdienst en SenterNovem
inzake de uitvoering van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) met betrekking tot de Speur- en Ontwikkelingswerkafdrachtvermindering en inzake de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001) met betrekking tot de aftrek Speur- en Ontwikkelingswerk.
Op grond van hoofdstuk VIII van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) kan een inhoudingsplichtige gebruik maken van de Speur- & Ontwikkelingswerk-afdrachtvermindering (S&O-afdrachtvermindering). Een belastingplichtige kan op grond van artikel 3.77 Wet IB 2001 recht hebben op aftrek Speur- en Ontwikkelingswerk (aftrek S&O). De S&O-afdrachtvermindering en de aftrek S&O worden gezamenlijk ook wel aangeduid als WBSO. De Belastingdienst en SenterNovem zijn belast met de uitvoering van de S&O-afdrachtvermindering en de aftrek S&O. SenterNovem en de Belastingdienst achten het wenselijk om de informatie-uitwisseling te structureren, te benoemen en in een convenant vast te leggen. Voor samenwerking zijn immers goede afspraken van belang. De samenwerking, meer bepaald de gegevensuitwisseling, is nodig voor een goede en efficiënte uitvoering van de regelgeving. Dit draagt ook bij aan het terugdringen van oneigenlijk gebruik en fraude. Met ingang van 1 januari 2006 is de WVA ingrijpend gewijzigd. Dit heeft onder meer gevolgen voor de taakverdeling tussen SenterNovem en de Belastingdienst en voor de verdeling van verantwoordelijkheden en bevoegdheden. Voor de uitvoering van de WVA en de te maken afspraken moet daarom onderscheid gemaakt worden tussen de periode tot 1 januari 2006 en de periode daarna. Om die reden zal dit convenant uit drie delen bestaan. Het eerste deel betreft algemene bepalingen die voor beide perioden relevant zijn. Het tweede deel betreft de periode tot en met 31 december 2005. Het derde deel betreft de periode vanaf 1 januari 2006. Gelet op de samenwerking vinden de Belastingdienst en SenterNovem het gewenst de volgende afspraken te maken en deze vast te leggen in dit convenant.
Deel 1
Algemene bepalingen
Afspraak 1
Voorlichting
a) b)
Algemene voorlichting met betrekking tot de WBSO zal door SenterNovem worden verzorgd. Over fiscale aspecten van deze voorlichting zal afstemming plaatsvinden met de Belastingdienst. Voorlichting over fiscale aspecten van de WBSO zal via de periodieke nieuwsbrieven van de Belastingdienst naar buiten worden gebracht. De Belastingdienst zal de inhoud van deze voorlichting afstemmen met SenterNovem.
Afspraak 2
Geheimhouding
Op de uitgewisselde gegevens en stukken berust de geheimhoudingsplicht als bedoeld in artikel 67 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. Voorts zijn de bepalingen van het Voorschrift informatieverstrekking 1993 van toepassing op deze gegevens en stukken.
Afspraak 3
Afsprakendocument
Separaat van dit convenant zal een afsprakendocument worden gemaakt. In dit afsprakendocument zullen nadere afspraken over een aantal onderwerpen in dit convenant worden vastgelegd. De afspraken in het afsprakendocument kunnen in het tussen partijen te houden afstemmingsoverleg (zie afspraak 4) worden gewijzigd indien nodig en wenselijk voor een goede uitvoering. Ook kunnen in het afstemmingsoverleg nieuwe afspraken worden toegevoegd en bestaande afspraken vervallen worden verklaard.
Afspraak 4
Overleg
Regelmatig vindt tussen partijen afstemmingsoverleg plaats over de uitvoering van het convenant en afstemming van de uitvoering. Over de frequentie van het afstemmingsoverleg zullen nadere afspraken worden gemaakt, die worden vastgelegd in het afsprakendocument.
Afspraak 5
Kostenverrekening
Tenzij ten aanzien van specifieke aangelegenheden anders wordt overeengekomen nemen de partijen de kosten van de uitvoering van de samenwerking overeenkomstig dit convenant voor eigen rekening.
Afspraak 6
Evaluatie en rapportage
Jaarlijks wordt de uitvoering van dit convenant geëvalueerd. Het evaluatieverslag wordt opgesteld voor 1 juli van het daaropvolgende jaar.
Afspraak 7
Interpretatie fiscale begrippen
Bij twijfel over de interpretatie van fiscale begrippen zal afstemming plaatsvinden tussen SenterNovem en de Belastingdienst. De fiscale begrippen die het betreft worden opgenomen in het afsprakendocument. SenterNovem volgt de uitleg van fiscale begrippen, zoals die door de Belastingdienst (waar nodig in overleg met het Ministerie van Financiën) is vastgelegd.
Afspraak 8
Vermoeden van onjuiste toepassing
Bij aanwijzingen van onjuiste toepassing van de WBSO door S&O-inhoudingsplichtigen of S&Obelastingplichtigen zullen SenterNovem en de Belastingdienst elkaar over en weer informeren en de aanpak onderling afstemmen.
Afspraak 9
Toekenning status
Wanneer de Belastingdienst van mening is dat de door SenterNovem toegekende status onjuist is, informeert hij SenterNovem hierover. Indien daartoe aanleiding bestaat, past SenterNovem, de S&Overklaring aan of geeft een correctieverklaring of een aanvullende S&O-verklaring af.
Deel 2
Periode tot en met 31 december 2005 Deze afspraken zien op de wetgeving zoals die gold tot en met 31 december 2005.
Afspraak 10
Bevoegdheden
a) SenterNovem beoordeelt het S&O-karakter van de werkzaamheden. SenterNovem controleert of de projectadministratie aan de eisen voldoet en of de in de urenadministratie opgenomen uren terecht worden aangemerkt als uren waarin S&O is verricht. b) De Belastingdienst beoordeelt of de aftrek speur- en ontwikkelingswerk terecht is toegepast en of de S&O-afdrachtvermindering tot een juist bedrag is vastgesteld. De Belastingdienst controleert of de urenadministratie een juiste weergave is van de feitelijke gang van zaken. De Belastingdienst controleert de aanwezigheid van de projectadministratie. c) Wanneer de Belastingdienst twijfelt over het S&O-karakter van de werkzaamheden zal hij SenterNovem hierover schriftelijk informeren. SenterNovem zal binnen zes weken na ontvangst van de informatie een eigen onderzoek afronden en de S&O-verklaring al dan niet
aanpassen of intrekken, dan wel de Belastingdienst gemotiveerd informeren dat geen verdere actie zal worden ondernomen. d) Wanneer SenterNovem twijfelt aan de juistheid van de administratie of aan de berekening van de S&O-afdrachtvermindering zal zij de Belastingdienst hierover schriftelijk informeren. De Belastingdienst zal binnen zes weken na ontvangst van de informatie een naheffingsaanslag opleggen, dan wel besluiten tot instelling van een eigen onderzoek waarvan de resultaten binnen zes weken na afronding daarvan aan SenterNovem worden meegedeeld, dan wel SenterNovem gemotiveerd informeren dat geen verdere actie zal worden ondernomen.
Afspraak 11
Uitwisseling van gegevens
a) SenterNovem zendt de in het afsprakendocument opgenomen gegevens naar de Belastingdienst. b) De Belastingdienst zendt de in het afsprakendocument opgenomen gegevens naar SenterNovem. De gegevens bedoeld onder a) en b) worden over en weer geautomatiseerd verstrekt. In onderling overleg wordt bepaald op welke wijze dat zal plaatsvinden. Dit wordt vastgelegd in het bij het convenant behorende afsprakendocument. c) SenterNovem informeert de Belastingdienst over bezwaar- en beroepschriften die intrekkingen of wijzigingen van de S&O-verklaring betreffen. De Belastingdienst wordt geïnformeerd over de ontvangst van bezwaar- en beroepschriften, over de beslissing op bezwaar en over de uitspraak op het beroep. De informatie wordt verstrekt binnen een week nadat het bezwaar- of beroepschrift is ontvangen, dan wel de beschikking op bezwaar is verzonden, dan wel de uitspraak is ontvangen. De informatie wordt verzonden naar de betreffende inspecteur. d) De Belastingdienst informeert SenterNovem over bezwaarschriften die bij de Belastingdienst worden ingediend. SenterNovem wordt geïnformeerd over de ontvangst van bezwaar- en beroepschriften, over de uitspraken op bezwaar en over de uitspraak in de beroepsprocedure. De informatie wordt binnen twee weken nadat de stukken zijn ontvangen verstrekt. De informatie genoemd in de onderdelen c en d wordt verstrekt conform een sjabloon dat is opgenomen als bijlage bij het afsprakendocument.
Afspraak 12
Controles
a) De Belastingdienst en SenterNovem stemmen voorgenomen controles af, om op die manier zoveel mogelijk te voorkomen dat ondernemers binnen een periode van 12 maanden worden geconfronteerd met een controle door beide instanties. Over de wijze waarop de afstemming wordt ingevuld worden nadere afspraken gemaakt, die worden vastgelegd in het afsprakendocument. b) Partijen delen elkaar mede bij welke S&O-inhoudingsplichtigen en S&O-belastingplichtigen controlebezoeken zijn afgelegd. c) De Belastingdienst zendt een kopie van het onderdeel van het bezoekverslag dat betrekking heeft op de S&O-afdrachtvermindering dan wel op de aftrek S&O aan SenterNovem, voorzien van naam, adres en woonplaats van de inhoudingsplichtige c.q. de belastingplichtige. Tevens wordt vermeld de naam en het telefoonnummer van degene die het onderzoek heeft ingesteld dan wel van degene die is aangewezen om verzoeken om aanvullende informatie te behandelen. d) SenterNovem stuurt van elk afgelegd bezoek een samenvatting als weergegeven in bijlage 1 naar de bevoegde eenheid van de Belastingdienst. Indien het onderzoek van SenterNovem heeft geleid tot een correctie van het S&O-bedrag zal een kopie van de beschikking worden meegezonden.
Afspraak 13
Gezamenlijke controlebezoeken
Gezamenlijke bedrijfsbezoeken kunnen worden ingesteld: a) op uitdrukkelijk verzoek van de S&O-inhoudingsplichtige/S&O-belastingplichtige; b) bij aanwijzingen van onjuiste toepassing van de S&O-afdrachtvermindering of aftrek S&O door de te bezoeken S&O-inhoudingsplichtige/S&O-belastingplichtige. Het initiatief kan hierbij uitgaan van elk der partijen bij dit convenant. Indien een gezamenlijk controlebezoek plaatsvindt, gaat elk der partijen vanuit de eigen verantwoordelijkheden en bevoegdheden te werk.
Afspraak 14
Afstemming aanpak bijzondere aandachtsgebieden
In geval van gerichte controles bij bepaalde groepen gebruikers van de WVA zullen SenterNovem en de Belastingdienst elkaar over en weer informeren. Indien de ene partij het wenselijk acht dat de andere partij extra aandacht schenkt aan bepaalde groepen gebruikers van de WVA zal de aanpak daarvan gezamenlijk worden besproken in het afstemmingsoverleg.
Deel 3
Periode vanaf 1 januari 2006 Deze afspraken zien op de wetgeving zoals die geldt vanaf 1 januari 2006.
Afspraak 15 a)
b)
Bevoegdheden
SenterNovem beoordeelt het S&O-karakter van de werkzaamheden. SenterNovem controleert of de S&O-administratie voldoet aan de eisen en of de in de S&O-administratie opgenomen uren terecht worden aangemerkt als uren waarin S&O is verricht. De Belastingdienst beoordeelt of de S&O-afdrachtvermindering en de aftrek S&O tot het juiste bedrag zijn toegepast.
Afspraak 16
Uitwisseling van gegevens
a) Periodiek verstrekt de Belastingdienst een aantal gegevens ter controle van de aanvraaggegevens aan SenterNovem. In het afsprakendocument wordt opgenomen om welke gegevens het gaat. b) SenterNovem zendt de in het afsprakendocument opgenomen gegevens naar de Belastingdienst. c) De Belastingdienst zendt de in het afsprakendocument opgenomen gegevens naar SenterNovem. De gegevens bedoeld onder a), b) en c) worden over en weer indien mogelijk geautomatiseerd verstrekt. In onderling overleg wordt bepaald op welke wijze dat zal plaatsvinden. Dit wordt vastgelegd in het afsprakendocument.
Gelet op de volgende feiten en overwegingen, • de minister van Economische Zaken is primair beleidsverantwoordelijk voor de WBSO; • de minister van Economische Zaken is vanaf 2006, behoudens de hieronder genoemde uitzondering, geheel verantwoordelijk voor de uitvoering van de WBSO; • de staatssecretaris van Financiën is vanaf 2006 verantwoordelijk voor het controleren of de S&Oafdrachtvermindering en de aftrek speur- en ontwikkelingswerk tot het juiste bedrag zijn toegepast; • de met de WBSO samenhangende geldstroom maakt deel uit van artikel 1 van begrotingshoofdstuk IX-B. De minister van Financiën is de voor dit begrotingshoofdstuk verantwoordelijke minister; • de minister van Financiën moet in het kader van zijn begrotingsverantwoordelijkheid voldoende zekerheid verkrijgen dat de uitvoering van de WBSO voldoet aan de daaraan te stellen eisen; • de minister van Financiën verkrijgt zekerheid over de uitvoering van de WBSO langs de lijn van single information en single audit. wordt het navolgende overeengekomen:
Afspraak 17
Verantwoording
a) In de jaarrekening van SenterNovem wordt ieder jaar verantwoordingsinformatie opgenomen over de rechtmatige uitvoering van de WBSO. Het met de regeling over het begrotingsjaar gemoeide bedrag, aantallen gebruikers en de uitkomsten van het gevoerde beleid ter voorkoming en bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik met betrekking tot de WBSO maken hier in ieder geval deel van uit. b) De accountantsverklaring bij de jaarrekening dekt tevens de in lid 1 bedoelde verantwoordingsinformatie. c) Uiterlijk 8 maart van ieder jaar verstrekt SenterNovem een concept van de jaarrekening van SenterNovem met daarin de in lid 1 bedoelde verantwoordingsinformatie aan het team Bedrijfsvoering van het directoraat-generaal Belastingdienst en de auditdienst van het ministerie van Financiën. Dit onder vermelding dat voornoemde informatie de instemming heeft van de auditdienst van Economische Zaken. d) Onmiddellijk na gereedkomen daarvan zendt SenterNovem twee exemplaren van de jaarrekening met accountantsverklaring naar het ministerie van Financiën, één voor de directeur-generaal Belastingdienst en één voor de registeraccountant, die verantwoordelijk is voor de accountantscontrole van het ministerie van Financiën.
Slotbepaling Afspraak 18
Inwerkingtreding, duur, en geschillen
De afspraken van dit convenant treden in werking met ingang van de dag van ondertekening door beide partijen en vervangt dan het convenant dat op 2 oktober 2002 is ondertekend en dat met de ondertekening van dit convenant komt te vervallen. Dit convenant heeft een looptijd van één jaar en zal steeds stilzwijgend worden verlengd voor een periode van één jaar, tenzij tijdig opzegging heeft plaatsgevonden. De Belastingdienst en SenterNovem kunnen dit convenant met inachtneming van een termijn van zes maanden en onder opgaaf van redenen opzeggen. Wijziging van dit convenant kan slechts plaatsvinden met instemming van beide partijen. Bij individuele geschillen trachten de directeuren van partijen in goed overleg tot een oplossing te komen.
Aldus in tweevoud opgemaakt te Den Haag,
Belastingdienst
J. van der Vlist
SenterNovem
Drs. J.B.V.N. Pleumeekers Algemeen directeur
