SEGÉDLET A FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK ELEMI BESZÁMOLÓJA PÉNZÜGYI (SZABÁLYSZERŰSÉGI) ELLENŐRZÉSÉNEK MÓDSZERTANÁHOZ

SEGÉDLET A FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK ELEMI BESZÁMOLÓJA PÉNZÜGYI (SZABÁLYSZERŰSÉGI) ELLENŐRZÉSÉNEK MÓDSZERTANÁHOZ

2009. december

2. Államháztartás Központi Szintjét Ellenőrző Igazgatóság 2.2. Szabályszerűségi Ellenőrzési Főcsoport 2.2.1. Intézményi Beszámolókat Ellenőrző Osztály 2.2.2. Központi Igazgatási Fejezeti Kezelésű Előirányzatokat Ellenőrző Osztály 2.2.3. Gazdasági, Védelmi és Infrastrukturális célú Fejezeti Kezelésű Előirányzatokat Ellenőrző Osztály 2.2.4. Humánerőforrás Fejlesztést Szolgáló Fejezeti Kezelésű Előirányzatokat Ellenőrző Osztály 2.2.6. Belső Kontrollokat Ellenőrző Osztály 2.2.7. Központi Költségvetés Zárszámadását Ellenőrző Osztály A módszertani munkát felügyelte: Dr. Becker Pál főigazgató A végrehajtásért felelős: Horváth Sándor főigazgató-helyettes A módszertani munkát vezette: Hámoriné Maróti Györgyi főcsoportfőnök-helyettes Összeállították: Holé Sándorné dr. igazgatóhelyettes Morvay András osztályvezető főtanácsos Szabóné Farkas Katalin osztályvezető főtanácsos Szarka Péterné igazgatóhelyettes Tolnai Lászlóné osztályvezető főtanácsos A kiadásért felel:

Dr. Csapodi Pál főtitkár az ÁSZ Módszertani Kiadványok sorozat szerkesztője, a Módszertani Bizottság elnöke Kézirat lezárva: 2009. december 16.

TARTALOMJEGYZÉK

BEVEZETÉS

8

I. A FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK ELLENŐRZÉSE

9

1.

2.

A fejezeti kezelésű előirányzatok feladatrendszere, a kezelő szervezet tevékenységének megismerése 1.1. A külső környezet megismerése 1.2. Speciális fejezeti kezelésű előirányzatok megismerése A számviteli és belső irányítási, szabályozási rendszer megismerése 2.1. A gazdálkodás szabályozottsága 2.2. A fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának eljárási rendje

9 11 13 14 14 15

3.

A fejezeti kezelésű előirányzatok megismerése

17

4.

Az ellenőrzés megtervezése Az eredendő kockázat megállapítása A belső kontroll kockázat megállapítása A fejezeti kezelésű előirányzatok kockázat minősítésének előzetes tesztelése Ellenőrzési feladatterv készítése 4.4.1. A fejezeti kezelésű előirányzatokkal való gazdálkodás szabályozottságának vizsgálata 4.4.2. A fejezeti kezelésű előirányzatok, azok teljesítése 4.4.3. A fejezeti kezelésű előirányzatok előirányzatonkénti bemutatása és az eljárási rend értékelése 4.4.4. Kockázatok becslése 4.4.5. Az ellenőrzési eljárások megtervezése 4.4.6. A költségvetési beszámoló ellenőrzése 4.4.7. A feladatterv elkészítésének dokumentumai 4.4.8. A feladatterv jóváhagyása

17 17 20

4.1. 4.2. 4.3. 4.4.

5.

Helyszíni ellenőrzés 5.1. A könyvviteli mérleg ellenőrzése 5.2. A pénzforgalmi jelentés ellenőrzése 5.3. A kiegészítő melléklet ellenőrzése 5.3.1. Az előirányzat módosítások ellenőrzése 5.3.2. A tárgyévi maradvány ellenőrzése 5.3.2.1. A tárgyévi maradvány levezetésének ellenőrzése 5.3.2.2. A kötelezettségvállalással terhelt maradvány ellenőrzése

22 22 23 23 23 23 24 26 26 26 27 27 28 47 47 48 48 49 3

5.3.3. 5.3.4. 5.3.5. 6.

Jelentésírás 6.1. A számvevői jelentéssel szemben támasztott követelmények: 6.1.1. Formai követelmények: 6.1.2. Tartalmi követelmények:

7. 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 8.

A 0. számlaosztály ellenőrzése Nemzetközi támogatási programok A Kiegészítő melléklet szöveges indoklása

52 52 53 53 53

Vezetői felülvizsgálat és egyeztetés az ellenőrzött intézménnyel

54

Az EU támogatások ellenőrzésének sajátosságai

MELLÉKLETEK

4

49 50 50 50

Az ellenőrzési megállapítások értékelése, véleményalkotás Elfogadó (hitelesítő) vélemény Korlátozott vélemény Elutasító vélemény Vélemény megadásának elutasítása

II. AZ EURÓPAI UNIÓS TÁMOGATÁSSAL MEGVALÓSULÓ FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK ELLENŐRZÉSE 9.

49 49 49

55 55 63

Mellékletek jegyzéke 1/a. sz. melléklet

A jogszabályi keretek megismerése

1/b. sz. melléklet

Speciális fejezeti kezelésű előirányzatok megismerése

2/a. sz. melléklet

Számviteli politika

2/b. sz. melléklet

Eszközök és források értékelési szabályzata

2/c. sz. melléklet

Számlarend

2/d. sz. melléklet

Bizonylati rend

2/e. sz. melléklet

Leltározási és leltárkészítési szabályzat

2/f. sz. melléklet

Pénzkezelési szabályzat

2/g. sz. melléklet

Ügyrend

2/h. sz. melléklet

A fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásáról szóló eljárási rend

3. sz. melléklet

Összesítő kimutatás a 2009. évi fejezeti kezelésű előirányzatokról

4. sz. melléklet

Dokumentum jegyzék a fejezeti kezelésű előirányzatok 2009. évi pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzéséhez

5. sz. melléklet

Munkalap az eredendő kockázat megállapításához (........... év)

6/a. sz. melléklet

Fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezetek belső kontroll rendszerének előzetes kockázat értékelése (18 munkalap)

6/b. sz. melléklet

Kitöltési útmutató a fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezetek belső kontroll rendszerének előzetes kockázat értékelése táblázataihoz

7. sz. melléklet

Munkalap a 2009. évi fejezeti kezelésű előirányzatoknál a belső kontroll működésének előzetes teszteléséhez

8. sz. melléklet

Munkalap a ........................ ÁHT számú fejezeti kezelésű előirányzat pénzforgalmi tételeinek ellenőrzéséhez (2009. év)

9. sz. melléklet

Munkalap a homogén csoport pénzforgalmi tételeinek ellenőrzéséhez (2009. év)

5

6

10. sz. melléklet

Munkalap az előirányzat-módosítások ellenőrzéséhez 2009. év

11. sz. melléklet

Munkalap az előirányzat-maradvány (törvényi soronként) 2009. év

12. sz. melléklet

Munkalap a tárgyévi előirányzat-maradvány mintatételeinek ellenőrzéséhez (2009. év)

13. sz. melléklet

Általános munkalap a fejezeti kezelésű előirányzat ellenőrzéséhez (2009. év)

14. sz. melléklet

Nyilatkozat az elektronikus úton átadott dokumentumokról

15. sz. melléklet

Teljességi nyilatkozat

16/a. sz. melléklet

Emlékeztető

16/b. sz. melléklet

Nyomon követési tábla a XIX. Uniós Fejlesztések 2-es cím (Fejezeti kezelésű előirányzatok) vizsgálatához (2009. év)


Munkalapok az Uniós Fejlesztések fejezetnél megvalósuló fejkez. ei-ok elszámolását végző pü-i szervezetek belső kontroll rendszerének előzetes kockázatértékeléséhez


Kitöltési Útmutató az Uniós Fejlesztések fejezetnél az EU támogatásával megvalósuló fejezeti kezelésű előirányzatok elszámolását végző pénzügyi szervezetek belső kontroll rendszerének előzetes kockázatértékeléséhez

18/a/1. sz. melléklet

7/a. sz. MUNKALAPOK a Közreműködő Szervezetek tevékenységének megismeréséhez és kockázatelemzéséhez (2009. év)


MUNKALAP a Közreműködő Szervezetek tevékenységének megismeréséhez és kockázatelemzéséhez


MUNKALAP a KSZ által 2009-ben teljesített, az Operatív Program 2009. évi kiadási főösszegének 2%-át meghaladó összegű egyedi kifizetésekről


MUNKALAP a KSZ által 2009-ben a kedvezményezetteknél elvégzett helyszíni ellenőrzésekről az OP prioritásai szerint

18/b/1. sz. melléklet

7/b. sz. MUNKALAPOK az Irányító Hatóságok tevékenységének megismeréséhez és kockázatelemzéséhez (2009. év)

levezetéséhez


MUNKALAP az Irányító Hatóságok tevékenységének megismeréséhez


MUNKALAP az IH által 2009-ben teljesített, az Operatív Program 2009. évi kiadási főösszegének 2%-át meghaladó összegű egyedi kifizetésekről a Technikai Segítségnyújtás prioritásnál

19. sz. melléklet

Munkalap az EU fejezeti kezelésű előirányzatok pénzforgalmi tételeinek ellenőrzéséhez (2009. év)

20. sz. melléklet

JEGYZŐKÖNYV

21. sz. melléklet

Dokumentum nyilvántartási naplója (és kitöltési útmutató)

22. sz. melléklet

A helyszíni ellenőrzés során alkalmazott vizsgálati eljárások, módszerek

23. sz. melléklet

Dokumentálás követelményei

24. sz. melléklet

Ellenőrzési lista a fejezeti kezelésű előirányzatok elemi beszámolója pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzéséhez készített feladatterv vezetői felülvizsgálatához

25. sz. melléklet

Ellenőrzési lista a fejezeti kezelésű előirányzatok elemi beszámolója pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzéséhez készített számvevői jelentés vezetői felülvizsgálatához

7

BEVEZETÉS A Segédlet segíti a számvevőt abban, hogy: •

a fejezeti kezelésű előirányzatok feladatrendszere, a kezelő szervezet(ek) tevékenységének megismerése alapján, valamint a kontroll mechanizmusok erős, illetve gyenge pontjainak értékelésével feltárja az eredendő és a belső kontroll kockázatokat, ezek alapján megalapozottan dolgozza ki a pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzés stratégiáját, biztosítva ezzel azt, hogy az ÁSZ által meghatározott 2%-os általános lényegességi küszöb mellett 95%-os bizonyossággal minősíteni tudja a fejezeti kezelésű előirányzatokat és az előirányzatokról összeállított éves költségvetési beszámoló megbízhatóságát;

•

egységes elvek alapján gyűjtse össze és dokumentálja az ellenőrzött költségvetési beszámoló minősítéséhez szükséges összes információt, hogy a megállapításokat alátámasztó bizonyíték elegendő és megfelelő legyen.

A Segédlet munkalapjainak feldolgozása (a hozzá tartozó kitöltési utasítás) segítséget nyújt a fejezeti kezelésű előirányzatok eredendő és a belső kontroll kockázatainak megállapításához, és ennek alapján a feltárási bizonyosság meghatározásához. Az egyes munkalapokon lévő kérdések nem minden fejezeti kezelésű előirányzatnál értelmezhetők, mert a munkalapok a fejezeti kezelésű előirányzatok specialitásait nem tartalmazzák, ezért a számvevőnek kell eldöntenie, hogy a munkalapok kérdésein kívül milyen kiemelt kérdésekre kell figyelmet fordítania, melyet a dokumentációban szerepeltetni kell. Abban az esetben, amikor a Segédlet a számvevő által végzett eljárás dokumentálásához megfelelő munkalapot nem tartalmaz, a 13. sz. mellékletként csatolt Általános munkalap a fejezeti kezelésű előirányzatok ellenőrzéséhez (2009) alkalmazása ajánlott. A munkalapnak egyértelmű hivatkozást kell tartalmaznia az érintett fejezeti kezelésű előirányzatra, valamint az ellenőrzési területre. Az ellenőrzés során feltárt, számszerűsíthető hiba esetén a Munkalap alkalmazása kötelező. A Segédlet II. része tartalmazza az EU támogatások ellenőrzésének sajátosságait. Budapest, 2010. január

Dr. Becker Pál főigazgató 8


I. A FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK ELLENŐRZÉSE 1.

A

FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK FELADATRENDSZERE, A

KEZELŐ SZERVEZET TEVÉKENYSÉGÉNEK MEGISMERÉSE A pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzés első szakaszában meg kell ismerni a fejezeti kezelésű előirányzatok körét, tartalmát, célját, felhasználásukkal kapcsolatos eljárási rendet, a vonatkozó jogszabályokat, az állami irányítás egyéb jogi eszközeit, a külső környezetet, valamint az előirányzatot kezelő pénzügyi, szakmai szervezet feladatait, működését, szabályozottságát. A fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezet tevékenységének megismeréséhez szükséges információk a kezelő szervezet által készített dokumentumokból, jelentésekből, az előző időszak beszámolóiból, belső szabályzatokból (Szervezeti és Működési Szabályzat (SzMSz), számviteli politika, az előirányzatokat kezelő szervezet ügyviteli rendje, munkaköri leírások, előirányzat-felhasználási javaslat/ismertető stb.), valamint szóbeli információkból, az ellenőrzött szervezeti egység vezetőivel, munkatársaival készített interjúkból szerezhetők be. A fejezeti kezelésű előirányzatok esetében a szakmai kezelés, a megvalósítás és a pénzügyi bonyolítás sok esetben elválik egymástól. A belső kontroll kockázatot (6/a. sz. melléklet) a fejezet egészére (1-7. munkalap), az eredendő kockázatot (5. sz. melléklet) fejezeti kezelésű előirányzatonként kell becsülni. Egyes fejezeti kezelésű előirányzatok nyilvántartását, főkönyvi könyvelését, a beszámoló készítést nem a fejezet, hanem külső vállalkozás (Kht., Kft. stb.) végzi. Az elsődleges elszámolást végző szervezet beszámolója összevonásra kerül a fejezeti beszámolóban. Ezekre a szervezetekre a belső kontroll kockázatot (6/a. sz. melléklet) csak a 8. sz. Munkalap kitöltésével kell minősíteni.

9


A szervezet megismerésének egyes lépései:

A megismerés kulcselemei

A megszerzendő információk

Az információkat szolgáltató dokumentumok

1. A külső környezet megismerése A jogszabályi keretek

A fejezet egészének feladatkörét meghatározó törvények, rendeletek, határozatok és egyéb szabályozások.

Hatályos jogszabályok és az állami irányítás egyéb jogi eszközei

Egyéb külső tényezők

Az általános gazdasági helyzet, infláció, költségvetési politika, a fejezeten belül a fejezeti kezelésű előirányzat súlya stb.

Költségvetési törvények, költségvetési stratégiák, előrejelzések stb.

2. A fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezet(ek) megismerése A fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezet tevékenysége

Jellemző adatok a pénzügyi bonyolítás rendjéről, döntési jogkörökről, a felhasználás irányultsága államháztartáson belüli, államháztartáson kívüli, külső források, támogatások igénybevétele stb.

A kezelő szervezet felépítése, a fejezeti kezelésű előirányzatokkal való gazdálkodás irányítása

A feladatok ellátásának SzMSz, ügyrendek vonatösszhangja a szervezeti kozó részei, egyéb belső szabályzatok struktúrával, a pénzügyigazdasági tevékenység megszervezésének módja.

A fejezeti kezelésű előirányzatokkal való gazdálkodó, kezelő szervezet(ek) szabályozottsága

A feladat és felelősségi körök SzMSz, ügyrendek, munmeghatározása, belső szakaköri leírások bályzatok megléte, megfelelés a jogszabályoknak. A döntési jogosultságokat a megfelelő helyre telepítették-e? A döntésre jogosult vezetőknek a megalapozott döntéshozatalhoz rendelkezésre állt-e megfelelő információ? A vizsgált időszakban, illetve az azt megelőző évben változott-e a gazdasági vezetés? Ez érintette-e a fejezeti kezelésű előirányzatokkal való gazdálkodást?

10

A fejezetnél kialakított gazdálkodási szabályzat, éves beszámolók, vonatkozó jogszabályok, a fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának rendje


A megismerés kulcselemei

A megszerzendő információk

A szervezet információs rendszere és a fejezeti kezelésű előirányzatok közötti kapcsolat minősítése.

Az általános és a vezetői információs rendszer jellemzői, az információs rendszer számítógépes támogatottsága.

Az információkat szolgáltató dokumentumok

A költségvetési szerv (fejezet) szervezeti felépítéséről a hatályos SzMSz nyújt képet. A szabályzatnak ki kell térnie az egyes szervezeti egységekre, azok főbb feladataira, hatás-, valamint jogkörére, ezek megfelelő szétválasztására. Az SzMSz megmutatja a belső ellenőrzés helyét a szervezetben. A számvevőnek a szerzett tapasztalatok alapján meg kell ítélnie, hogy a felépítés megfelelő-e a fejezeti kezelésű előirányzatokkal kapcsolatos, szakmai, pénzügyi-gazdasági tevékenység ellátásához. A számvevőnek e kérdés vizsgálata során át kell tekinteni, hogy a kialakított munkamegosztás alkalmas-e a tevékenység elvégzéséhez, minden kötelezően előírt feladat ellátása megoldott-e, az egyes tevékenységek közötti munkamegosztásnál figyelembe vették-e az összeférhetetlen munkakörök szétválasztását – (analitika - főkönyv, bank stb.) –, kialakították-e a folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzést stb. Szükséges áttekinteni, hogy a döntésre jogosult vezetők megfelelő időben, minden, a döntéshez szükséges információt megkaptak-e a megalapozott döntés meghozásához (pl. a jogosult döntéshozó rendelkezésére áll-e az előirányzatra vállalt kötelezettség összege). A kérdés vizsgálata során ki kell térni arra is, hogy a vezetői informatikai rendszer megfelelő-e, alkalmas-e a vezetők eseti információs igényének kielégítésére. Célszerű megvizsgálni a számítástechnikai rendszer zártságát, megbízhatóságát is. Ez utóbbi vizsgálat – probléma észlelése esetén – számítástechnikai szakértő igénybevételével oldható meg. Fel kell mérni, hogy a felsorolt – a helyi sajátosságok alapján kiegészített – munkakörök, beosztások esetében a foglalkoztatott munkatárs rendelkezik-e megfelelő iskolai végzettséggel, szakmai tapasztalattal, helyismerettel.

1.1.

A külső környezet megismerése A számvevőnek a kezelő szervezet tevékenységére, továbbá a gazdálkodására vonatkozó jogszabályokat át kell tekintenie. Kiemelt figyelmet szükséges fordítani a jogszabályok teljes körűségére, főleg olyan ellenőrzési területeken, ahol a szervezet tevékenységének jellegéből következően az általánostól eltérő szabályozás érvényesül. A fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezet tevékenységére vonatkozó, az általánostól eltérő szabályokat fel kell sorolni, amelyek ismerete elengedhe-

11


tetlen a szervezet működésének megismeréséhez, a kontroll mechanizmusainak értékeléséhez és minősítéséhez. A fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szerv tevékenységére, gazdálkodására vonatkozó jogszabályoknak az ellenőrzött időszakban bekövetkezett változása esetén fel kell mérni, és ismertetni kell azt, hogy a változások milyen hatással voltak a működésre, a gazdálkodásra.

A fejezeti kezelésű előirányzatok működésével kapcsolatos jogszabályi hivatkozásokat a dokumentációnak tartalmazni kell (1/a. sz. melléklet A jogszabályi keretek megismerése című munkalap). A számvevő a külső tényezők megismeréséhez szükséges információkat a költségvetésre vonatkozó jogszabályokból, előrejelzésekből, utólagos kimutatásokból, statisztikai jelentésekből stb. szerezheti meg. A fejezeti kezelésű előirányzatok általános helyzetének vizsgálatakor a számvevőnek fel kell mérnie, hogy az előző év (évek) helyzetéhez képest történt-e lényeges változás. Módosult-e a kitűzött célok, faladatok köre. Ha változást tapasztal a számvevő, akkor az azt jellemző adatokat, illetve tényeket írásban rögzíteni kell a 13. sz. számú melléklet alkalmazásával. Előfordul, hogy a fejezeti kezelésű előirányzatok költségvetési címrendben elfoglalt helye megváltozik, pl. más fejezethez kerül, korábban egy címsoron megjelenő fejezeti kezelésű előirányzat többfelé, illetve korábban több címsoron megjelenő fejezeti kezelésű előirányzat egyetlen címen kerül megtervezésre. Ezekben az esetekben vizsgálni kell, hogy ezek a változások megfelelő módon (szerződés szerinti átadás, átvétel, leltár stb.) jelentek-e meg. Ki kell térni arra is, hogy vannak-e determinációk, amelyek a fejezeti kezelésű előirányzatokkal való gazdálkodást befolyásolják (már megkezdett beruházás vagy fejlesztés folytatásának kötelezettsége, esetleg jelentős tartozásállomány, likviditási problémák stb.).

A számvevőnek a külső környezet megismerésének keretében, az eredendő és belső kontroll kockázatok megalapozott értékeléséhez fel kell mérnie, hogy van-e közvetlen kormányzati, egyéb politikai vagy médiaérdeklődés a fejezeti kezelésű előirányzatok valamelyike iránt. Amennyiben igen, akkor meg kell vizsgálni, hogy ez milyen hatást gyakorolhat az előirányzattal való gazdálkodásra. Kormányzati döntések, kötelezettségvállalások, viszontgaranciák közvetlen hatást gyakorolhatnak az egyes előirányzatokra, a gazdálkodás feltételeire. A média kiemelt figyelme bizonyos kérdések iránt szintén befolyást jelenthet az ellenőrzött fejezeti kezelésű előirányzatra. A felügyeleti szervvel való kapcsolat ellenőrzésének elsősorban arra kell kiterjednie, hogy mennyire érvényesülnek a felülvizsgálati, illetve monitoring tevékenységek. A Kincstárral való kapcsolat vizsgálata során fel kell tárni, hogy a kezelő szervezet milyen jogosítványokkal rendelkezik a Kincstárnál (hol és milyen számlát vezet), érvényesül-e a fejezeti kezelésű előirányzatok esetében a Kincstár ellenőrző szerepe. Fel kell tüntetni minden olyan egyéb, a számvevő tudomására jutott információt, adatot, tényt, ami az ellenőrzött évben, vagy azt követően befolyásolhatja az ellenőrzött kezelő szervezet helyzetét, gazdálkodását, beszámolójelentését (pl. peres eljárások, panaszok, bejelentések a szervezet ellen, jelentős tartozás állomány, egyéb speciális hatások stb.). A számvevő, a rendelkezésére álló információk alapján – a következő ellenőrzés számára – rögzíti, hogy a közeljövőben (következő tervciklus) várható12


e jogszabályi és egyéb változás (például: a finanszírozás formája, egyéb jellegű átszervezés, új jogszabályok stb.), amelyek hatást gyakorolhatnak a fejezeti kezelésű előirányzatokkal való gazdálkodásra, a kezelő szervezetre.

1.2. Speciális fejezeti kezelésű előirányzatok megismerése A számvevőnek fel kell mérni azt, hogy a fejezeti kezelésű előirányzatok között van-e speciális fejezeti kezelésű előirányzat. A felmérés eredményét a Speciális fejezeti kezelésű előirányzatok megismerése című táblázat (1/b sz. melléklet) kitöltésével kell dokumentálni (nemleges válasz esetén is).

13


2.

A SZÁMVITELI ÉS BELSŐ IRÁNYÍTÁSI, SZABÁLYOZÁSI RENDSZER MEGISMERÉSE

2.1.

A gazdálkodás szabályozottsága A szabályozottság ellenőrzése során arról kell meggyőződni, hogy a fejezeti kezelésű előirányzatot kezelő szervezet rendelkezik-e a vonatkozó törvényekben és azok végrehajtási utasításaiban előirt szabályzatokkal, azok tartalma megfelel-e az előírásoknak. Az ellenőrzést a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.), valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (továbbiakban: Áhsz.) hatályos előírásait figyelembe véve kell elvégezni. A Szt. és az Áhsz. „keret” szabályok, mivel azoknak a fejezeti kezelésű előirányzatok gazdálkodásában való érvényre jutását a fejezet határozza meg. Ebből következően a munkalap kérdéseire adott válaszok nem lehetnek általánosak, a szabályozottságról kialakítandó véleményt, a helyi sajátosságokat figyelembe véve kell megfogalmazni. A számviteli politikában kell rögzíteni mindazokat a részszabályokat, amelyre vonatkozóan a törvény nem tartalmaz részletes előírásokat. A számviteli politika elkészítése lehetőséget teremt arra, hogy a fejezet a jogszabályi előírások végrehajtása érdekében az adottságoknak, körülményeknek, nagyságrendnek leginkább megfelelő eljárásokat és módszereket alkalmazza. Az eszközök és források értékelési szabályzatban azokat a mérlegtételeket, illetve gazdasági eseményeket kell megjeleníteni, amelyeknél a Szt. és az Áhsz. az értékelés során választási lehetőséget ad. Bizonylati rend vizsgálatánál a jogszabályok előírásain túl célszerű a bizonylatok készítésének, útjának és feldolgozásának belső szabályozásban való megjelenését ellenőrizni (a bizonylat feldolgozásának útját, a kiállítástól a feldolgozáson keresztül az irattározásig). Ezekkel kapcsolatban fontos, hogy a bizonylati rendben intézkedjenek, hogy mely bizonylatot, milyen adatokat, milyen rendeltetésű feldolgozással készítenek el. Meg kell jelölni azokat a munkaköröket, amelyekben az egyes bizonylatokat el kell készíteni. Ki kell jelölni azokat a szervezeti egységeket, munkaköröket, amelyek a bizonylat alaki és tartalmi valamint a számviteli nyilvántartásokban való rögzítésének ellenőrzési feladatait elvégzik. Több példányos bizonylatok esetén ezt külön - külön meg kell határozni. Ahol számítógép segítségével történik a bizonylat előállítása, illetve további feldolgozása, a bizonylati rend szabályozottságának megítélése számítástechnikai ismereteket is igényelhet, amely számítástechnikai szakértő igénybevételével oldható meg.

A számvevőnek a fejezeti kezelésű előirányzatokkal történő gazdálkodásának szabályozottságát – a belső eljárásrendje alapján hatályba léptetett szabályzatok vizsgálata alapján – a 2/a – 2/g. sz. mellékletekben szereplő munkalapok kitöltése alapján kell értékelni. A munkalapok jogszabályi hivatkozásokat tartalmaznak, rövidítésekkel: Szt.: a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény; 14


Áht.: az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény; Ámr.: az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet; Áhsz.: az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet; Kbt.: a közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény. A munkalapok tartalmaznak olyan kérdéseket is, amelyeknél nincs ugyan jogszabályi hivatkozás feltüntetve, de a gazdálkodási rend biztosítása érdekében követelményként előírható ezen kérdéskörök rögzítése a szabályzatokban.

A munkalapok kitöltésénél az I (igen), N (nem), R (részben), illetve a Na (nem alkalmazza) rövidítések egyikét kell alkalmazni: •

I (igen) válasz esetén a Megjegyzés (sajátosság) oszlopba az adott kérdés szabályzaton belüli előfordulási helyét (pont, alpont vagy oldal száma) kell feltüntetni.

•

N (nem) választ akkor kell adni, ha a kérdéskört nem szabályozták, illetve egyetlen más szabályzatban sem tértek ki rá, azonban szabályozni kellett volna.

•

R (részben) válasz esetén a Megjegyzés (Sajátosság) rovatban szövegesen ki kell fejteni, hogy konkrétan mely (rész)területek szabályozása nem történt meg. Jelölni kell továbbá a szabályozott témakör szabályzaton belüli – vagy más gazdálkodási szabályzatban lévő – előfordulási helyét.

•

Na (nem alkalmazza) válasz abban az esetben adható, ha az adott kérdés az ellenőrzött esetében nem értelmezhető (nem fordul elő, ezért szabályozása nem szükséges). Ebben az esetben meg kell jelölni azt a jogszabályi helyet, amely alapján a szervezet mentesül a szabályozási kötelezettség alól.

A munkalapok értékelésekor a számvevő a helyszínen megismert tények, valamint az alkalmazott gyakorlat és a munkalapok feldolgozása során nyert tapasztalatok figyelembevételével állapítja meg az ellenőrzött szabályzat minősítését. Az értékelésnél figyelembe kell venni a vonatkozó jogszabályok változása esetén a végrehajtott aktualizálást. Megfelelőnek kell minősíteni egy adott kérdés szabályozását abban az esetben is, ha azt nem a 2/a – 2/f sz. mellékletekben meghatározott helyen szabályozták, de a jogszabályi előírásoknak megfelel.

2.2.

A fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának eljárási rendje A fejezetet irányító szerv vezetőjének az Áht. 24. § (9)-(10) bekezdéseiben, valamint a 49. § (5) p) pontjában adott felhatalmazás alapján a fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának rendjét szabályoznia kell. Az Ámr. 3. § (5) bekezdése a fejezeti kezelésű előirányzatokat a fejezetet irányító szervek szabályozási hatáskörébe utalja. A fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásáról szóló eljárási rend/szabályzat (továbbiakban: eljárási rend) kötelező formai és tartalmi követelményeit az Áht. írja elő. A fejezetet 15


irányító szervek az eljárási rendjük kialakítása során azonban a kötelező elemeken túlmenően, a feladat- hatásköri sajátosságaikat figyelembe véve eltérő szabályokat alakíthatnak ki. A fejezeteknél a fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásával kapcsolatos eljárási rendnek rendelet vagy – jogszabály kiadását nem igénylő rendelkezések – belső norma formájában kell megjelennie.

Amennyiben a fejezeti kezelésű előirányzat felhasználására vonatkozó előírásokat más jogszabály (utasítás) tartalmazza, a fejezetet irányító szerv vezetője által kiadott eljárási rend rendelkezéseit csak az abban nem szabályozott kérdésekben kell alkalmazni. Az eljárási rend kötelező formai és tartalmi követelményeit a 2/h. sz. melléklet alkalmazásával kell értékelni. Az eljárási rend kiterjedhet továbbá az alábbiakra:

16

•

értelmező rendelkezésekre, amelyek az eljárási rend alkalmazásakor figyelembe veendők;

•

a fejezeti kezelésű előirányzatok felsorolására, bevételei és kiadásai részletezésére és ismertetésére;

•

azon fejezeti kezelésű előirányzatok ismertetésére, amelyek esetén az előirányzat átadásra kerül a fejezeten belüli költségvetési címek részére pénzügyi- és szakmai lebonyolítás céljából;

•

a támogatás felhasználásának módjára (pályázati út, egyedi döntés);

•

a támogatások folyósításának módjára (közvetlen fejezeti kifizetés, előirányzat átadás, pénzeszköz átadás);

•

az adott előirányzatból vissza nem térítendő támogatások szabályaira;

•

előirányzatonként a kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés rendjére;

•

az előirányzat céljával összhangban álló beszerzések eljárási szabályaira (központi beszerzés, közbeszerzés);

•

az előirányzatok felett szakmai felügyeletet gyakorló szervezeti egységek vezetőinek az éves beszámoló, illetve zárszámadás keretében történő szöveges beszámolási és elszámolási kötelezettségére;

•

az előirányzatok felhasználásával összefüggő pénzügyi, ügyviteli, könyvvezetési, stb. feladatok bonyolításával (amennyiben az előirányzat nagyságrendje, összetettsége indokolja) megbízott külső szervezetek ismertetésére;

•

a fejezeti kezelésű előirányzatok szabályszerű felhasználását és az eljárási rendben foglaltak betartásának ellenőrzését végző szervezet megnevezésére.


Az eljárási rend év közben történő aktualizálása Az eljárási rend kiegészítése, módosítása, aktualizálása szükségessé válhat az év közben történő változások miatt, melyek – a teljesség igénye nélkül – az alábbiak lehetnek:

3.

•

a költségvetési törvényben jóváhagyott előirányzatok fejezetek között történő átadása-átvétele esetén, mely év közben feladat- és hatásköri változás miatt (jogszabályi rendelkezés, vagy a fejezetek közötti Megállapodások alapján) következett be;

•

az évközben megnyitott (technikai jellegű) előirányzatok;

•

a fejezet szervezeti keretein belül történő változások, társszervezetek között évközben történő feladat átcsoportosítások.

A FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK MEGISMERÉSE A fejezeti kezelésű előirányzatokról ki kell tölteni az Összesítő kimutatást (3. sz. melléklet), amely tartalmazza azok számszerűsített adatait. A 4. sz. melléklet tartalmazza mindazon szabályzatok, dokumentációk stb. listáját, amelyek egyrészt a fejezeti kezelésű előirányzatok kezelésének, nyilvántartásának megismerésénél, másrészt a beszámoló ellenőrzésénél hasznosíthatók. (Az ÁSZ-nak elektronikus úton megküldött szabályzatok hitelesítéséhez a 14. sz. melléklet szerinti Nyilatkozatot kell alkalmazni.) Az összeállítás az ellenőrzött szervezet sajátosságainak figyelembevételével szűkíthető, illetve bővíthető.

4.

AZ ELLENŐRZÉS MEGTERVEZÉSE Az ellenőrzésnek ebben a szakaszában a számvevőnek a fejezeti kezelésű előirányzatok működéséről megszerzett ismeretek, valamint az ÁSZ „A fejezeti kezelésű előirányzatok elemi beszámolója pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzésének módszertana” előírásainak felhasználásával meg kell állapítania fejezeti kezelésű előirányzatonként, vagy homogén csoportonként az eredendő kockázat mértékét. Homogén csoportképzésnél a 13. sz. melléklet szerinti munkalap alkalmazásával meg kell indokolni a fejezeti kezelésű előirányzatok csoportba sorolásának szempontjait. A belső kontroll kockázat és az eredendő kockázatok ismeretében meg kell határozni a lényegességi küszöböket, meg kell tervezni az ellenőrzési célokat és azok elérését leghatékonyabban biztosító ellenőrzési megközelítési módot, a megvalósítandó ellenőrzési eljárásokat, valamint el kell készíteni az ellenőrzés feladattervét.

4.1.

Az eredendő kockázat megállapítása Az eredendő kockázat megállapítására szolgáló munkalapot (5. sz. melléklet Munkalap az eredendő kockázat megállapításához) a számvevő tölti ki számítógépen az ellenőrzés előkészítő szakaszában szerzett tapasztalatai alapján (válasz oszlopban I/N jelölésével).

17


Az IGEN vagy NEM válaszokat a lenyíló ablakokból lehet kiválasztani, az eredmény azonnal megjelenik a tábla alján. (Az Excel fájlban 64 üres, az eredendő kockázatot kiszámító munkalap van, amit a munkalapok másolásával tetszőleges számúra lehet kibővíteni. A munkalapokat a Ctrl billentyű nyomva tartása mellett, a munkalap nevének az egér bal gombjával történő húzásával lehet másolni.)

A munkalap belső használatra készül, így azt csak a számvevőnek kell aláírnia, azt a kezelő szervezettel egyeztetni nem kell. A munkalapon tájékoztató adatként a fejezeti kezelésű előirányzat célját, rövid leírását és a felhasználás rendjét meghatározó jogszabályi hátteret kell részletezni. A tájékoztató adatot nem kell feltüntetni, amennyiben fejezeti kezelésű előirányzatonként (törvényi soronként) ezeket az adatokat a fejezeti kezelésű előirányzatok eljárási rendje tartalmazza. (Homogén csoportképzésnél arról a fejezeti kezelésű előirányzatról kell az adatokat kitölteni – 13. sz. melléklet alkalmazásával – amelyről a kért információt az eljárási rend nem tartalmazza.) Az azonos szakmai kezelőhöz és azonos eljárási rend alá tartozó fejezeti kezelésű előirányzatok eredendő kockázata – az azokból képzett homogén csoportokra – összevontan is megállapítható (pl. kormányzati beruházás, feladat finanszírozás körébe vont előirányzatok, normatív finanszírozás körébe tartozó előirányzatok, alapítványok, társadalmi szervezetek támogatása stb.). Azoknál a fejezeti kezelésű előirányzatoknál, amelyeknél a kiadás teljesítés kizárólag az előző évi előirányzat-maradvány terhére történt, az eredendő kockázatot nem kell újra megállapítani (megismételni). A munkalap kitöltésénél az alábbi szempontokat kell figyelembe venni: •

A politikai nyomásgyakorlás feltételezésének alapjául szolgálhatnak a szakmai közvéleményben, a médiában szereplő információk, a fejezeti kezelésű előirányzatot kezelő (szakmai) szervezet dolgozóival folytatott interjúk során elhangzott – valószínűleg nem szándékolt – megjegyzések.

•

Az eredendő kockázatot növeli, ha a fejezeti kezelésű előirányzatot kezelő szervezetnél a vezetők személyében változás történt, vagy nem rendelkeznek a szükséges közigazgatási, szakmai gyakorlattal, helyismerettel. Magasabb szintű kockázattal kell számolni a kormányváltás évében, amikor a minisztériumok felső szintű vezetése többnyire jelentős mértékben kicserélődik. Jelentős kockázati elem, ha a vezetők nem rendelkeznek a szükséges felsőfokú végzettséggel, vagy ha nincs közigazgatásban szerzett gyakorlatuk (SzMSz, humánpolitikai nyilvántartás alapján).

18

•

Jelentős változásnak kell tekinteni a beosztotti állomány negyedének cserélődését.

•

A fejezeti kezelésű előirányzatokkal való gazdálkodás szétválasztása (szakmai kezelés és a pénzügyi megvalósítás) alapesetben nem növeli a kockázatot, de az adott eset ettől eltérő megítélést eredményezhet. A


fejezeti kezelésű előirányzatból államháztartáson kívülre történő kifizetések kockázatnövelő szerepe a többszereplős folyamat miatt feltételezhető. •

Az előirányzat rendeltetésszerű felhasználásánál kockázatnövelő hatást jelent a társadalmi szervezet, közalapítvány, közhasznú társaság, köztestület, gazdasági társaság támogatása.

•

Növelheti a kockázatot, ha a fejezeti kezelésű előirányzatból egyedi döntéssel is történik felhasználás, de jogszabályban vagy belső szabályzatban nem rögzítették ennek maximális mértékét (arányát).

•

Növelheti a kockázatot a számítógépes program cseréje, pl. a kötelezettségvállalással terhelt maradványok vagy a visszterhes támogatások átvezetésénél.

•

Különösnek tekintendő tranzakciók év végén, pl. a pályázati-, közbeszerzési eljárás kiírása, előirányzat átadás-átvétel, előlegfolyósítás pályázaton kívül stb. „Igen” válasz esetén rövid leírást kell adni a Feladattervben (a fejezeti kezelésű előirányzatok bemutatásának részeként a 13. sz. melléklet alkalmazásával).

•

Nem kell a fejezeten belül „új” előirányzatnak tekinteni azt a fejezeti kezelésű előirányzatot, amely a kormányváltás miatt került a fejezethez, ha a szakmai kezelés/lebonyolítás az átadó fejezet azonos eljárásrendje alapján történik.

•

Nemzetközi segélyekből, támogatásokból megvalósított feladatok finanszírozása is kockázati tényezőt növelő hatású lehet, annak sokrétűsége és bonyolultsága miatt. Természetesen ez nem törvényszerű, az előirányzatot a számvevő alacsony kockázatúnak is minősítheti, ha a helyszíni tapasztalatai ezt indokolják.

Az eredendő bizonyosság számszerűsítése

Eredendő kockázat mértéke

Eredendő bizonyosság értékhatárai

Ha alacsony Ha közepes Ha magas

0,8-1,0 0,5-0,7 0,0-0,4

Eredendő bizonyosság mértéke

Létezik-e speciális kockázat? Előfordulhat, hogy a szakmai szervezet magas szintű hajlandóságot mutat a fejezeti kezelésű előirányzatoknak a deklarált céltól eltérő és/vagy szabálytalan felhasználására. Amennyiben e kérdésben komoly kételyek merülnek fel, akkor a speciális kockázat létét kell feltételeznünk, így az eredendő bizonyosság mértéke nulla. 19


4.2.

A belső kontroll kockázat megállapítása A fejezet belső kontroll kockázatának felmérésére a 6/a. sz. melléklet alábbi munkalapjai szolgálnak: 1. Tevékenység és szabályozottság 2. A Kincstár munkafolyamatba épített ellenőrző funkciójáról 3. A számviteli rendszer 2009. évre vonatkozó szabályozottságáról 4. A számviteli tevékenység informatikai támogatottsága 5. Az informatikai környezet szabályozottsága és működése 6. A fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának ellenőrzéséről 7. A fejezeti kezelésű előirányzatok folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés kialakításáról A 8. sz. munkalapot (Az elsődleges elszámolást végző szervezet szabályozottsága) kell alkalmazni, a fejezet megbízásából az egyes fejezeti kezelésű előirányzatok elsődleges elszámolását végző szervezet belső kontroll kockázatának felmérésére. Az 1-8. munkalapokhoz részletes kitöltési útmutató (6/b. sz. melléklet) készült. A belső kontroll kockázat munkalapjai, valamint a Segédletnek a gazdálkodás szabályozottságát minősítő munkalapjai kitöltésénél biztosítani kell a megállapítások összhangját (az azonos tartalmú kérdésekre minden esetben azonos választ kell adni).

20


Belső kontroll mechanizmusok kockázatának elemzése

Munkalapok megnevezése

Minősítés

Súlyozott kockázati pont

1. Tevékenység és szabályozottság 2. A Kincstár munkafolyamatba épített ellenőrző funkciójáról 3. A számviteli rendszer 2009. évre vonatkozó szabályozottságáról 4. A számviteli tevékenység informatikai támogatottsága 5. Az informatikai környezet szabályozottsága és működése 6. A fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának ellenőrzéséről 7. A fejezeti kezelésű előirányzatok folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés kialakításáról 1-7 Munkalap összesen 8. Az elsődleges elszámolást végző szervezet szabályozottsága

Munkalap kiértékelése Az 1-7 munkalapokat és a 8. munkalapot a kockázat szempontjából számítógépes rendszer értékeli ki. Ha a külső vagy belső ellenőrzések tártak fel lényeges hibát, az 1-7 munkalap minősítését egy szinttel meg lehet emelni, melyet indokolni kell.

Bizonyossági modellnek való megfeleltetés

Belső kontroll kockázat minősítése

belső kontroll bizonyosság értékhatárai

Alacsony

1,0-1,3

Közepes

0,6-0,9

Magas

0,0-0,5

belső kontroll bizonyosság értéke

21


4.3.

A fejezeti kezelésű előirányzatok kockázat minősítésének előzetes tesztelése A vizsgálat előkészítő szakaszában a tényleges kockázatok megállapításához előzetesen tesztelni kell a fejezeti kezelésű előirányzatok belső kontroll mechanizmusait. Meg kell állapítani, hogy a belső kontroll rendszer kiépült-e, valamint a szabályozásnak megfelelően működik-e. A tesztelés során a kiválasztott tételek segítségével már előzetesen képet kaphatunk a rendszerekről, a folyamatokról, a szervezettségről és a bizonylati fegyelemről. A tesztelést fejezeti kezelésű előirányzatonként kell elvégezni, homogén csoportképzés esetén azonban elegendő a csoportba tartozó valamelyik fejezeti kezelésű előirányzatból mintát venni. A tételszám növelhető, ha a számvevő úgy ítéli meg, hogy még nem áll elégséges bizonyíték a rendelkezésére. A tesztelés során különös figyelmet kell fordítani azokra az előirányzatokra, amelyeknél az előző évek ellenőrzése jelentős vagy több, esetleg rendszerbeli hibát tárt fel. Azon fejezeti kezelésű előirányzatoknál, ahol a kiadás teljesítés kizárólag az előző évi előirányzat-maradvány terhére történt, nem kell végezni előzetes tesztelést. A tesztek alapján arról is meggyőződhet a számvevő, ha nem történt mulasztás a kontrollok működése során („negatív bizonyíték”). A tesztelés eredményét a fejezeti kezelésű előirányzatok, vagy homogén csoportok kockázatainak értékelése során vehetjük figyelembe úgy, hogy a számítógépes programmal megállapított belső kontroll kockázati szintek (alacsony, közepes, magas) nem módosíthatók, de a megállapított belső kontroll bizonyosság mértékét – az eredeti kockázati szint értékhatárai között – növelni, vagy csökkenteni lehet (pl. ha közepes minősítésnél a számítógépes kiértékelés szerint a belső kontroll bizonyosság mértéke 0,7, de a tesztelés eredményének függvényében 0,6-ra vagy 0,9-re lehet módosítani az értéket). A tesztelést a 7. sz. melléklet (Munkalap a 2009. évi fejezeti kezelésű előirányzatoknál a belső kontroll működésének előzetes teszteléséhez) alkalmazásával kell elvégezni. Az egyes oszlopokba – értelemszerűen – rövid, szöveges leírás szükséges. (A Megállapítás oszlopban kell a kontroll minősítését részletesen leírni.)

4.4.

Ellenőrzési feladatterv készítése A vizsgálat előkészítő szakaszának eredményeként el kell készíteni az ellenőrzési feladattervet, azaz az ellenőrzés végrehajtásához szükséges tervezett vizsgálatok jellegét, terjedelmét és ütemezését. A feladattervnek tartalmaznia kell: •

22

az ellenőrzés célját;


•

az ellenőrzés időtartamát (a helyszíni ellenőrzés tartamát, a számvevői jelentés bemutatásának, valamint az egyeztetett számvevői jelentés leadásának időpontjait);

•

a vizsgálatot végzők nevét, beosztását, a feladatok megosztását;

•

a vizsgált időszakot;

•

az ellenőrzés jogi alapját.

A feladattervben meg kell jelennie az ellenőrzés végrehajtása tervezett ütemének, határidejének, valamint a következő feladatok részletezésének:

4.4.1. A fejezeti kezelésű előirányzatokkal való gazdálkodás szabályozottságának vizsgálata A vizsgálatnak fel kell tárnia, hogy a fejezeti kezelésű előirányzatokkal történő gazdálkodás milyen jogi környezetben történik, rendelkeznek-e a kötelező belső szabályzatokkal, azok a jogszabályoknak megfelelnek-e, a belső szabályzatok közötti összhang biztosított-e, a feladatvégzés során a szabályzatokban foglaltaknak megfelelően, szabályszerűen járnak-e el, az előzetes tesztelés alapján.

4.4.2. A fejezeti kezelésű előirányzatok, azok teljesítése A 3. sz. mellékletet (Összesítő kimutatást) kell alkalmazni, mely előirányzatonként tartalmazza az eredeti, a módosított előirányzat összegét, a teljesítést (kiadás, bevétel, támogatásbontásban), valamint az előirányzat maradvány öszszegét (módosított kiadási megtakarítás).

4.4.3. A fejezeti kezelésű előirányzatok előirányzatonkénti bemutatása és az eljárási rend értékelése Fejezeti kezelésű előirányzatonként ismertetni kell röviden – a vizsgálat előkészítő szakaszában szerzett információk és ismeretek alapján – a •

pályáztatás,

•

közbeszerzés,

•

szerződéskötés (előleg folyósítása),

•

elszámoltatás (vissza vagy vissza nem térítendő),

•

előirányzat módosítások

rendszerét, annak értékelését. Az azonos eljárási rend alá tartozó fejezeti kezelésű előirányzatokat együttesen is be lehet mutatni és értékelni.

4.4.4. Kockázatok becslése A feladatterv készítésekor fel kell mérni az ellenőrzött fejezeti kezelésű előirányzatok gazdálkodásának kockázatait.

23


A) Eredendő kockázat becslése Az eredendő kockázat becsléséhez írásban indokolni szükséges a számvevő által kitöltött értékelő munkalapokat – 5. sz. melléklet –, illetve az eredendő kockázat becslését megalapozó bizonyítékokat. B) Belső kontroll kockázat becslése A belső kontroll kockázat értékelése az ÁSZ által rendszeresített munkalapok – 6/a. sz. melléklet – alapján történik. Írásban értékelni kell a kitöltött (kiértékelt) munkalapokat. C) Specifikus lényegességi küszöb meghatározása Azokra az előirányzatokra, illetve előirányzat csoportokra, amelyek az előkészítő szakaszban szerzett ellenőrzési bizonyítékok alapján az átlagosnál kockázatosabbnak minősülnek, illetve fokozott érdeklődés nyilvánul meg irántuk, specifikus lényegességi küszöböt kell alkalmazni. A javasolt specifikus küszöbérték a fejezeti kezelésű előirányzat/homogén csoport kiadási főösszege 0,5%-ától 1,6%-áig terjedhet.

4.4.5. Az ellenőrzési eljárások megtervezése Az ellenőrzési kockázat a rendszerben lévő eredendő kockázatot, a belső kontroll kockázatot és a feltárási kockázatot foglalja magában. Minél magasabb a rendszerben rejlő eredendő kockázat és a belső kontroll kockázat szintje, a számvevőnek annál több bizonyítékot kell szereznie a vizsgálati eljárás során. A kockázat becslést követően meg kell határozni fejezeti kezelésű előirányzatonként, illetve homogén csoportonként az alkalmazandó ellenőrzési eljárásokat, azok összetételét és terjedelmét (rendszerbázisú megközelítés, alapvető vizsgálati eljárások). A fejezeti kezelésű előirányzatok elemi beszámolója pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzésének módszertana szerint az ellenőrzési megközelítés kétféle lehet: rendszerbázisú és alapvető vizsgálati eljárásokon alapuló, amelyen belül alkalmazhatók elemző eljárások és tételes tesztelés.

Az alapvető vizsgálati eljárásokkal (22. sz. melléklet) a lényeges hibás állítások esetleges létezésére szerezhető ellenőrzési bizonyosság. Az alapvető vizsgálati eljárások az elemző eljárásokat és az adatok tesztelését foglalják magukba. Az elemző eljárások a költségvetési beszámolóban szereplő adatok becslésekkel, közelítő számításokkal, trend- és arányszámításokkal vagy összehasonlító elemzésekkel való alátámasztását jelentik. Az elemző eljárások már képesek jelezni a lényeges hibás állításokat, de önmagukban nem képesek a konkrét lényeges hibás állítás feltárására. Tételes ellenőrzést elemzési eljárásnál is végezni kell. Az adatok tesztelése a statisztikai mintavétellel (pl. MUS, véletlen szám generálása stb.) leválogatott tételek/bizonylatok ellenőrzését jelenti.

24


A vizsgálati módszerek kiválasztásánál a számvevőnek lehetősége van mások munkájának felhasználására (pl. könyvvizsgálói jelentés, belső ellenőrzés jelentései stb.), de a felhasználás előtt meg kell győződni a mások által készített jelentések, megállapítások megbízhatóságáról és megfelelőségéről. Az ellenőrzés módszerének meghatározásánál figyelembe kell venni azt, hogy a pénzforgalmi tételeken kívül (Kincstári adatbázis) ellenőrizni kell olyan tételeket is, amelyek csak az analitikus vagy egyéb nyilvántartás alapján lehetségesek (pl. előirányzat módosítás, előirányzat maradvány stb.). A Kincstári adatbázisból történő mintavételezés esetén fejezeti kezelésű előirányzatonként vagy homogén csoportot képezve lehet a mintavételt végrehajtani úgy, hogy a minta homogén csoport esetén valamennyi fejezeti kezelésű előirányzatból tartalmazzon tranzakciót. Javasolt ellenőrzési eljárások:

Fejezeti kezelésű előirányzatok (csoportok) A fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználása előirányzat átadással valósul meg (pénzügyi teljesítést az átvevő beszámolója tartalmazza) A fejezeti kezelésű előirányzatokból kiadás nem történt, az eredeti előirányzat teljes mértékben tárgyévi maradvány (pl. feladatelmaradás miatt stb.)

Ellenőrzési eljárások

Elemzési eljárás Véletlen mintavétel az előirányzatmaradvány kimutatásból és elemzési eljárás

Kormányzati beruházás

MUS mintavétel, szükség szerint elemzési eljárás

Feladatfinanszírozás körébe vont fejezeti kezelésű előirányzatok

MUS mintavétel, szükség szerint elemzési eljárás

Normatív finanszírozás körébe tartozó fejezeti kezelésű előirányzatok

Elemzési eljárás, véletlen mintavétellel

Alapítványok, társadalmi szervezetek támogatása


Egyéb fejezeti kezelésű előirányzatok

MUS mintavétel, szükség esetén véletlen mintavétel és elemzési eljárás

Eredeti előirányzattal nem rendelkező fejezeti kezelésű előirányzatok

MUS mintavétel, szükség esetén véletlen mintavétel

Fejezeti tartalék (fejezeti általános tartalék és fejezeti egyensúlyi tartalék)


Fejezeti kezelésű előirányzatok bevételei

MUS mintavétel, szükség esetén véletlen mintavétel és elemzési eljárás

25


A Kincstári adatbázisból történő MUS mintavételezés szempontjai (az adatbázisból történő kiszűréssel együtt) évente kerülnek meghatározásra az adatbázis tényleges szerkezetének, valamint a KTK-k változásának ismeretében. A MUS mintavételezésnél alkalmazandó eljárás menete az alábbi:

1. Kiadási főösszeg (fejezeti kezelésű előirányzat vagy homogén csoport); 2. Lényegességi küszöb a kiadási főösszeg fejezeti kezelésű előirányzat, vagy homogén csoport 2%-a;

3. Pontosság = (Lényegességi küszöb-várt hiba) x 0,8 (vagy 0,9); Várt hiba = az ellenőrzés(ek) tételes tesztjénél talált hibák átlaga vagy 1015%;

4. Feltárási bizonyosság = 3 – eredendő bizonyosság értéke – belső kontroll bizonyosság értéke;

5. Lépésköz (átlagos minta intervallum) = pontosság/feltárási bizonyosság.

4.4.6. A költségvetési beszámoló ellenőrzése Meg kell határozni, hogy a fejezeti kezelésű előirányzatok éves beszámolóját – melynek része a könyvviteli mérleg, a pénzforgalmi jelentés, a kiegészítő melléklet, a szöveges beszámoló, – milyen módszerek és szempontok alapján értékeli a számvevő. Itt kell kitérni az előirányzat módosítások és az előirányzatmaradványok ellenőrzési megközelítésének módszerére is.

4.4.7. A feladatterv elkészítésének dokumentumai •

szabályzatok, SzMSz, ügyrend, stb.;

•

kockázatok értékelésének dokumentumai (eredendő kockázat munkalapjai, belső kontroll munkalapok és ezek kiértékelése, gazdálkodás szabályozottságát minősítő munkalapok);

•

költségvetési beszámoló, főkönyvi kivonat (98-as űrlapok fejezeti kezelésű előirányzatonként és a kincstári egyeztető űrlapok);

•

fejezettől kapott egyéb kimutatások, dokumentációk.

4.4.8. A feladatterv jóváhagyása Az elkészült feladattervet – amely több ellenőr által végzett ellenőrzésnél tartalmazza a feladatmegosztást is – a számvevőnek a vizsgálatvezetővel jóvá kell hagyatnia, a Feladatterv jóváhagyásához a dokumentációt csatolni kell. A feladatterv leadása után, illetve elfogadásával egy időben el kell készíteni az ellenőrzési lista a fejezeti kezelésű előirányzatok elemi beszámolója pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzéséhez készített feladatterv vezetői felülvizsgálatához című dokumentumot (24. sz. melléklet), amelyet a számvevő és a vizsgálatvezető ír alá.

26


A jóváhagyott feladattervtől a vizsgálatvezető engedélyével lehet eltérni (új szempontok, illetve vizsgálati bizonyítékok felmerülése, a kockázatbecslés módosítása esetén, melyet dokumentálni kell).

5.

HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS A számvevő a helyszíni ellenőrzést a vizsgálatvezető által jóváhagyott ellenőrzési feladatterv alapján végzi. Az alkalmazott ellenőrzési eljárásoknak és módszereknek igazolhatóan biztosítani kell az ellenőrzési cél legalább 95%-os bizonyossági szintű teljesítését. A beszámoló ellenőrzésének célja annak megállapítása, hogy a költségvetési beszámoló megfelel-e a törvényi előírásoknak – Szt., Áht., Áhsz., Ámr – a vonatkozó egyéb rendelkezéseknek és a vagyoni és pénzügyi helyzetről megbízható, valós képet ad-e. Az ellenőrzés során feltárt hiányosságokat minden esetben dokumentummal alá kell támasztani (23. sz. melléklet). Az IDEA programmal történő mintavétel fájl történetét a dokumentációhoz csatolni kell (vagy gondoskodni kell az elektronikus úton történő megőrzéséről).

5.1.

A könyvviteli mérleg ellenőrzése Ellenőrizni kell, hogy a fejezeti kezelésű előirányzatok mérlege megbízható, valós adatokat tartalmaz-e, összeállítása során a számviteli alapelvek – kiemelten a valódiság, a folytonosság és az egyedi értékelés elve – érvényesültek-e. A mérlegben kimutatott eszközök és források állományának jelentős hányada alapvetően nem a tárgyévi pénzmozgáshoz kapcsolódik, ezért a mintavételezési eljárással leválogatott tételek a mérlegben található adatok megbízhatóságára csak korlátozott mértékben adhatnak választ. Az egyes mérlegtételek ellenőrzését a tárgyévi hatályos jogszabályok alapján kell elvégezni. A mérleg egyes sorainak ellenőrzésénél kiemelt figyelmet kell fordítani: •

a mérlegtételek tárgyévi nyitó adatainak az előző évi záró adatokkal való egyezőségére;

•

az eszközök és források összesen adatának egyezőségére;

•

a mérlegsorok adatainak a főkönyvi számlákkal, az analitikus nyilvántartásokkal, valamint a leltárral való szabályszerű alátámasztottságára;

•

annak ellenőrzésére, hogy a mérlegsorok tartalma, a tételek besorolása, értékelése megfelel-e a jogszabályi előírásoknak;

•

annak ellenőrzésére, hogy a mérlegben kimutattak-e olyan tárgyi eszközt (vagyont), amellyel az előirányzat nem átmenetileg rendelkezik (Ámr. 20. § (3));

27


5.2.

•

teljes körűen kimutatásra kerültek-e az egyéb követelések (Áhsz. 22. § (1) bekezdés);

•

a behajthatatlan követeléseket kivezették-e, azokat a jogszabályi előírásoknak megfelelően dokumentálták-e, az el nem ismert követeléseket a 0. számlaosztályba átvezették-e, értékvesztést (visszaírást) a számviteli politika, illetve az értékelési szabályzatban foglaltak szerint számoltak-e el;

•

a költségvetési tartalék mérlegsorokon a költségvetési tartalék kimutatása a jogszabályi előírásoknak megfelelt-e (pl. a kiadási megtakarítást, illetve a bevételi lemaradást a pénzforgalmi kimutatással összhangban állapították-e meg, az előző évek fel nem használt előirányzat maradvány értékét helyesen mutatták-e be);

•

a kötelezettségeknél a beérkező szállítói számlákat és kiegyenlített szállítói tartozásokat a tőkeváltozással szemben szabályszerűen átvezették-e, nem tartalmaz-e olyan kötelezettségeket, amelyeket a mérlegben kimutatni nem lehet (mivel a tényleges „fizikai” teljesítés még nem történt meg);

•

tartalmaznak-e az egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások mérlegsorok egy évnél régebben könyvelt tételeket, a függő tételek tisztázása érdekében a szükséges intézkedéseket megtették-e;

•

a folyó évi könyvelésben helyesbítettek-e az előző év(ek)et érintő hibákat, azokat megfelelően dokumentálták-e.

A pénzforgalmi jelentés ellenőrzése A mintavételezéssel kiválasztott (MUS, véletlen szám generálása stb.) tételeket a 8-9. sz. mellékletek (két oldalas) alkalmazásával kell dokumentálni. A munkalap első oldala tartalmazza fejezeti kezelésű előirányzatonként vagy homogén csoportonként a mintavételezéssel kiválasztott tételek adatait (értéknap, számla neve, T/J, KTK, összeg, melyek a MUS mintavételezés után a kincstári adatbázisból átemelhetők). Homogén csoport esetén a munkalap tartalmazza az ÁHT azonosítókat is. Az IDEA programmal leválogatott tételeket a szükséges oszlopok kijelölésével majd másolással és beillesztéssel lehet a 8. sz. illetve 9. sz. melléklet szerinti EXCEL táblába átemelni. Az ÖSSZEG mező másolásánál célszerű kikapcsolni az ezres elválasztójelet azért, hogy az adatot számként is lehessen kezelni.

A munkalap első oldala tartalmazza a szerződés egyes jellemzőit (száma, tárgya, teljes összege, elszámoltatási kötelezettség előírása), valamint azt, hogy egyedi döntés vagy pályázati eljárás előzte-e meg a szerződéskötést. A munkalapok második oldala tartalmazza az ellenőrzés további szempontjait. Jelölni kell, hogy a kötelezettségvállalás, érvényesítés, utalványozás gyakorlata összhangban állt-e az Ámr. 134-138. §-aiban meghatározottakkal (az aláírások a jogosultak által, a megfelelő időben történtek-e, különös tekintettel a feladatkörök szétválasztására, az 50,0 E Ft alatti kötelezettségvállalás belső szabályozására). 28


A számviteli alapelvek érvényesülésének ellenőrzéséhez összefoglaló szöveges kiegészítést tartalmaz a Segédlet, mely tartalmazza a számviteli alapelvek meghatározását a költségvetési szervek esetében érvényesülő specialitásokat és azt, hogy az adott főkönyvi számlánál melyik alapelv(ek) érvényesülését kell kiemelten ellenőrizni. A munkalapon a tételhez tartozó kiemelten ellenőrzött és érvényesült számviteli alapelvek Segédlet szerinti sorszámát fel kell tüntetni. (A nem érvényesült számviteli alapelv(ek) számát hibaként a megjegyzés oszlopban fel kell tüntetni és a részletes indoklást a 13. sz. mellékleten el kell készíteni. Közbeszerzési eljárás esetén jelölni kell, hogy azt a Kbt. melyik §-a alapján folytatták le, és az a Kvtv.-ben meghatározott értékhatárnak megfelel-e. A munkalapon jelölni kell, hogy a támogatott a szerződésben foglalt határidőre eleget tett-e elszámolási kötelezettségének, a szakmai kezelő szervezet, vagy a belső szabályzatban erre feljogosított szervezet felülvizsgálta és elfogadta-e az elszámolást. Az ellenőrzés során a célszerinti felhasználás oszlopban (I/N) jelölni kell, hogy az adott tranzakció megfelelt-e a fejezeti kezelésű előirányzat rendeltetésének. Abban az esetben, ha a munkalapon a számvevő „Nem” (N) választ jelölt meg, a 13. sz. mellékleten röviden szöveges indoklást kell adni, és a beszámolóra gyakorolt hatását – amennyiben lehet – számszerűsíteni kell. A Megjegyzés oszlopban lehet jelölni azt, hogy a tétel speciális fejezeti kezelésű előirányzatok köréhez tartozik-e. A kitöltött munkalapok a számvevői jelentés dokumentációjának részét képezik. Az ellenőrzés során a hibás tételeket dokumentálni kell.

29


Fejezeti kezelésű előirányzatok auditálása során a számviteli alapelvek érvényesülésének vizsgálata

A számviteli alapelvek érvényesülésének vizsgálatánál az Szt. 14. §-ából kell kiindulni, ezen kívül alkalmazni kell az Áhsz. 9. §-ában rögzített számviteli alapelvekre vonatkozó előírásokat is. A beszámoló elkészítésénél a költségvetési szerveknek is az Szt.-ben foglaltak szerint kell eljárni, azonban a számviteli alapelvek egy része a költségvetési szervek sajátosságai miatt speciálisan kerülnek alkalmazásra. A költségvetési szerveknél az Szt.-ben leírtakkal azonos tartalommal érvényesülnek a következő alapelvek: •

valódiság;

•

világosság;

•

folytonosság;

•

egyedi értékelés (az elv sajátosan alkalmazandó az Áhsz. 31/A. § szerinti egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetében);

•

és a tartalom elsődlegessége a formával szemben.

A költségvetési szerveknél alkalmazott sajátos könyvvezetés és a beszámoló tartalma miatt néhány alapelv korlátozottan érvényesül: •

teljesség elve;

•

következetesség elve;

•

bruttó elszámolás elve;

•

vállalkozás folytatásának elve;

•

óvatosság elve;

•

összemérés elve;

•

lényegesség elve;

•

költség-haszon összevetésének elve.

A költségvetési szerveknél nem érvényesülő alapelv: •

időbeli elhatárolás.

A számviteli alapelvek érvényesülésének vizsgálatánál a számviteli törvényben leírtakkal, azonos tartalommal érvényesülő alapelvek esetében a következő összefüggéseket kell áttekinteni:

30


A valódiság elve (1) A valódiság alapelve valamennyi alapelv mögöttes elveként tekinthető. A könyvvitelben rögzített és a beszámolóban szereplő tételeknek a valóságban is megtalálhatóknak, bizonyíthatóknak, kívülállók által is megállapíthatóknak kell lenniük. Értékelésük meg kell, hogy feleljen az Szt.-ben előírt értékelési elveknek és az azokhoz kapcsolódó értékelési eljárásoknak. A gazdasági eseményeket csak megfelelő bizonylat alapján szabad könyvelni, a beszámolóban csak bizonylattal alátámasztott adatok szerepelhetnek. Érvényesülését a Szt. előírásainak megfelelő bizonylati fegyelem és leltárkészítés, valamint értékelési elvek, eljárások kidolgozása és alkalmazása segíti elő. Ezt az elvet a költségvetési szerveknél általánosságban lehet alkalmazni, eltérő értelmezés nélkül. A valódiság elvének konkrét alátámasztását biztosítja: Az egyedi értékelés elve (2) Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a beszámoló elkészítése során egyedileg kell rögzíteni és értékelni. A beszámoló elkészítése során – a tartalom elsődlegessége a formával szemben elve, a lényegesség elve, a költség-haszon összevetésének elve és az Szt. 46. § (3) bekezdésében foglaltak alapján – az eszközöket és a kötelezettségeket leltározással, egyeztetéssel ellenőrizni és – a törvényben szabályozott esetek kivételével – egyedileg értékelni kell. A világosság elve (3) A könyvvezetést és a beszámolót áttekinthető, érthető, az Szt.-nek megfelelően rendezett formában kell elkészíteni, úgy hogy azt szakember áttekinthesse és ellenőrizni tudja. A beszámolót és annak mellékleteit érthető, világos, rendezett módon kell elkészíteni, az analitikus nyilvántartásoknak áttekinthetően kell kapcsolódniuk a főkönyvi könyveléshez. Az alapelv alkalmazása a költségvetési szervek esetében nem jelent speciális követelményeket. A folytonosság elve (4) Az üzleti év nyitóadatainak meg kell egyezniük az előző üzleti év megfelelő záró adataival. Az egymást követő években az eszközök és források értékelése, az eredmény számba vétele, annak módja csak az Szt.-ben meghatározott szabályok szerint változhat. A megváltozott értékelési és eredmény-megállapítási módszert a költségvetési szerv számviteli politikájában szerepeltetni kell, a változást és annak hatását a kiegészítő mellékletben be kell mutatni, különös tekintettel a szervezeti változásokra. Az alapelv alkalmazása a költségvetési szervek esetében nem tartalmaz specialitást: a nyitómérleg és az előző évi zárómérleg adatának egyezősége kell, hogy érvényesüljön, valamint az értékelésre vonatkozó előírásokat be kell tartani.

31


A tartalom elsődlegessége a formával szemben elve (5) A beszámolóban és az azt alátámasztó könyvvezetés során a gazdasági eseményeket, ügyleteket a tényleges gazdasági tartalmuknak megfelelően – az Szt. alapelveihez, vonatkozó előírásaihoz igazodóan – kell bemutatni, illetve annak megfelelően kell elszámolni. Elsődleges szempont az adatok tartalmi követelményeinek a betartása, függetlenül azok formai megjelenésétől, ugyanakkor a kötelező információkat nyújtani kell. A speciálisan érvényesülő alapelvek esetében: A teljesség elve (6) A gazdálkodónak könyvelnie kell mindazon gazdasági eseményeket, amelyeknek az eszközökre és a forrásokra, illetve a tárgyévi eredményre gyakorolt hatását a beszámolóban ki kell mutatni. Ideértve azokat a gazdasági eseményeket is, amelyek az adott üzleti évre vonatkoznak, amelyek egyrészt a mérleg fordulónapját követően, de még a mérleg elkészítését megelőzően váltak ismertté, másrészt azokat is, amelyek a mérleg fordulónapjával lezárt üzleti év gazdasági eseményeiből erednek, a mérleg fordulónapja előtt még nem következtek be, de a mérleg elkészítését megelőzően ismertté váltak. A teljesség elvének érvényesítésénél figyelembe kell venni, hogy a költségvetési szervek éves költségvetés alapján gazdálkodnak, és pénzforgalmi szemléletben szedik be a bevételeiket és teljesítik kiadásaikat. Az intézmények kötelesek elszámolni minden év január 1. és december 31. között jelentkező bevételt és teljesített kiadást, de nem könyvelhetik a december 31-ét követően érkező bevételt, vagy folyósított kiadást, még ha az a tárgyévre vonatkozik is. A költségvetési előirányzatok megtervezésénél a január 1. és december 31. közötti bevételekkel és kiadásokkal számolhatnak, amelyekkel csak tényleges bevételek és kiadások állhatnak szembe. A beszámolóban szerepeltetni kell minden január 1. és december 31. között keletkezett bevételt és kiadást. A költségvetés naptári évre készül. Az ellenőrzés során a mintában szereplő bizonylatok és a nyilvántartások vizsgálata alapján megfelelő bizonyosságot kell szerezni arról, hogy a bizonylatok illetve a könyvelési tételek nyilvántartási, naplózási rendszere a teljesség elvének érvényesülését biztosítja. A következetesség elve (7) A beszámoló tartalma és formája, valamint az azt alátámasztó könyvvezetés tekintetében az állandóságot és az összehasonlíthatóságot biztosítani kell. A következetesség elvének megvalósítása érdekében a költségvetési szerveknél az éves (féléves) költségvetési beszámoló szerkezetének, tartalmának és formájának a költségvetésekkel is összevethetőnek kell lennie, hogy az egyes évek beszámoló-adatai, a terv és tényszámok összehasonlíthatók legyenek. A bruttó elszámolás elve (8) A bevételek és a költségek (ráfordítások), illetve a követelések és a kötelezettségek egymással szemben – az Szt.-ben szabályozott esetek kivételével – nem számolhatók el. 32


A költségvetési szerveknek a bruttó elszámolás elvét mind az alaptevékenység, mind a vállalkozási tevékenység könyvviteli elszámolásánál alkalmazni kell. A tartozásokat és követeléseket, illetve a bevételeket és kiadásokat térítményezés címén nem lehet egymással szemben elszámolni. A költségvetési szervek esetében a függő, átfutó, kiegyenlítő tételek esetében a halmozódások elkerülése érdekében kötelező a nettó jellegű rendezés. A vállalkozás folytatásának elve (9) Az alapelv vizsgálata elsődleges fontosságú, mivel alapvető feltételezésnek kell tekinteni, hogy a költségvetési szerv a tevékenységét hosszabb távon folytatni tudja. A beszámoló elkészítésekor és a könyvvezetés során abból kell kiindulni, hogy a gazdálkodó a belátható jövőben is fenn tudja tartani működését, folytatni tudja tevékenységét, nem várható a működés beszüntetése vagy bármilyen okból történő jelentős csökkenése. A vállalkozás folytatásának elve az államháztartás szervezetei gazdálkodásában oly módon érvényesül, hogy az intézmény folytatja a tevékenységét, vagyonát, anyagi eszközeit ennek érdekében veszi számba, mérlegeli a vele szemben támasztott követelményeket és megvalósítási lehetőségeket és eltervezi, biztosítja az elvárt feladatok teljesítéséhez szükséges feltételeket. Az alapelv úgy érvényesül, hogy a költségvetési beszámoló elkészítésénél figyelembe kell venni a költségvetési évben bekövetkezett szervezeti és feladatváltozásokat (az átszervezéseket, a felügyeleti szerv megváltozását, a szerkezeti változásokat) is. A költségvetési beszámolóban a feladatok végrehajtásának úgy kell megjelennie, hogy az biztos alapot adjon a jövőbeni pénzügyi tervezéshez. Az alapelv külön jelentősége a költségvetési szervek esetében, hogy az általuk ellátandó közfeladat ellátásáért, azaz a tevékenységük folytatásáért az adott intézmény vezetői fokozott felelősséggel tartoznak. Az óvatosság elve (10) Nem lehet eredményt kimutatni akkor, ha az árbevétel, a bevétel pénzügyi realizálása bizonytalan. A tárgyévi eredmény meghatározása során az értékvesztés elszámolásával, a céltartalék képzésével kell figyelembe venni az előrelátható kockázatot és feltételezhető veszteséget akkor is, ha az, az üzleti év mérlegének fordulónapja és a mérlegkészítés időpontja között vált ismertté. Az értékcsökkenéseket, az értékvesztéseket és a céltartalékokat el kell számolni, függetlenül attól, hogy az üzleti év eredménye nyereség vagy veszteség. Az óvatosság elve a vállalkozási tevékenység eredményének meghatározásánál oly módon érvényesül, hogy a tevékenységhez kapcsolódó értékcsökkenést abban az esetben is el kell számolni, ha emiatt a központi költségvetést illető befizetés számítási alapja negatív előjelű összeget mutat. A költségvetési szervek esetében ez az alapelv sajátosan érvényesül: a pénzforgalmi teljesítésből adódóan ugyanis nem fordulhat elő az, hogy elszámolt eredmény pénzügyileg ne realizálódjék, mert csak a ténylegesen befolyt bevételt lehet bevételként elszámolni. Értékvesztés elszámolást a költségvetési szervek is alkalmaznak, így indokolt esetben a visszaírás is alkalmazható. 33


Az összemérés elve (11) A költségvetési szervek esetében pénzforgalmi teljesítés érvényesül, ezért ebben a szférában az alapelv sajátosan érvényesül. Az összemérés elvének a költségvetési szervek esetében történő alkalmazásához mind az alaptevékenységnél, mind a vállalkozási tevékenységnél a maradvány (előirányzat-maradvány, pénzmaradvány, eredmény) megállapításakor a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket és a tárgyévben ténylegesen teljesített kiadásokat kell figyelembe venni. Ennek megfelelően az időszak ráfordításaként a tényleges kiadásokat, bevételként a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket és a pénzforgalom nélküli bevételeket kell a könyvvitelben elszámolni. Az elvet az alap- és vállalkozási tevékenység esetében külön-külön kell alkalmazni, ezért a bevételek és kiadások tevékenységenkénti elkülönítése szükséges. Amennyiben a költségvetési szerv vállalkozási tevékenységet folytat, az összemérés elvét a kiadások ellenőrzésénél kiemelten kell vizsgálni. A lényegesség elve (12) Lényegesnek minősül a beszámoló szempontjából minden olyan információ, amelynek elhagyása vagy téves bemutatása - az ésszerűség határain belül - befolyásolja a beszámoló adatait felhasználók döntéseit. A költségvetési beszámoló kiegészítő mellékletének szöveges indokolásánál ezeket be kell mutatni. A lényegesség elvének érvényesítésének vizsgálatánál figyelembe kell venni, hogy a költségvetési szervnek a számviteli politika keretében szabályozni kell azt, hogy a számviteli elszámolás és az értékelés szempontjából az államháztartás szervezete mit tekint lényegesnek, nem lényegesnek, továbbá jelentős összegnek, nem jelentős összegnek. Így többek között rögzítendő, mi tekintendő figyelembe veendő szempontnak

34

•

a megbízható és valós összkép kialakítását befolyásoló lényeges információk tekintetében;

•

a kis értékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok és szellemi termékek minősítésénél;

•

az értékcsökkenés összegének alap- és vállalkozási tevékenység közötti megosztásánál;

•

az alap- és vállalkozási tevékenységet terhelő előzetesen felszámított általános forgalmi adó megosztásánál;

•

az általános kiadások megosztási módszerének kiválasztásánál;

•

a raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálásánál és a káló elszámolásánál;

•

a terven felüli értékcsökkenés elszámolása tekintetében;


•

a befektetett eszközök piaci értéken történő értékelése esetén az eszközök piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet jelentős összegének meghatározásánál.

A költség-haszon összevetésének elve (13) A beszámolóban (a mérlegben, az eredmény-kimutatásban, a kiegészítő mellékletben) nyilvánosságra hozott információk hasznosíthatósága (hasznossága) álljon arányban az információk előállításának költségeivel. A költség-haszon összevetésének elve a költségvetési szervek esetében nem alkalmazható azon információk előállításának tekintetében, amelyeknek szolgáltatását törvények, illetve egyéb más jogszabályok szabályozzák. Az időbeli elhatárolás elve (14) Az olyan gazdasági események kihatásait, amelyek két vagy több üzleti évet is érintenek, az adott időszak bevételei és költségei között olyan arányban kell elszámolni, ahogyan az, az alapul szolgáló időszak és az elszámolási időszak között megoszlik – a módosított teljesítés szemléletű elszámolás miatt az államháztartás szervezeteinél nem alkalmazható. A 2009. évre meghatározott általánosan használt kincstári tranzakciós kódok alapján a kincstári adatbázis állomány felhasználásával az egyes tranzakciók vizsgálata során a következő számviteli alapelvek érvényesülését kell/lehet vizsgálni:

Kincstári Tranzakciós Kód

Megnevezés

100

Előző évi műk. célú előirányzat maradvány átadása

105

Előző évi műk. célú előirányzat maradvány átadás visszatérülése

111

Rendszeres személyi juttatások

116

Rendszeres személyi juttatások visszatérülése

112

Nem rendszeres személyi juttatások

117

Nem rendszeres személyi juttat. visszatérülése

113

Külső személyi juttatások

118

Külső személyi juttatások visszatérülése

Érintett főkönyvi számlák

Kiemelten vizsgálandó számviteli alapelvek

37221

9,6,1,5

511, 51621

9,6,1,5

512-517 (Kivétel: 51621)

9,6,1,5

52

9,6,1,5

35


Kincstári


Tranzakciós Kód

Megnevezés

121

Társadalombiztosítási járulék, egészségügyi- és táppénz hozzájárulás

531, 533-537

126

TB járulék, egészségügyi- és táppénz hozzájárulás visszatérülése

538

122

Munkaadói járulék

127

Munkaadói járulék visszatérülése

131

Dologi kiadások

136

Dologi kiadások visszatérülése

132

Egyéb folyó kiadások (kamatkiadások nélkül)

137

Egyéb folyó kiadások (kamatkiadások nélkül) visszatérülése

140

Ellátottak pénzbeli juttatásai

147

Ellátottak pénzbeli juttatásai visszatérülése

152

Működési célú pénzeszközátadás az államháztartáson kívülre

Kiemelten vizsgálandó számviteli alapelvek 2,9,6,1,5

532

1,2,6,9,5

54-56,

1,2,6,10,12

571-572, 574 6,1,5

157

Működési célú pénzeszközátadás az államháztartáson kívülre visszatérülése

153

Társadalom- és szociálpolitikai juttatások és egyéb társadalombiztosítási ellátások

158

Társadalom- és szociálpolitikai juttatások és egyéb társadalombiztosítási ellátások visszatérülése

160

Kamatkiadások

167

Kamatkiadások visszatérülése

170

Támogatás értékű működési kiadás TB. Alapoknak és kezelőinek

175

Támogatás értékű működési kiadás TB. Alapoknak és kezelőinek visszatérülése

36

575

5882

1,5,6,

3812, 3813, 3862

1,5,6,8,

5842

1,5,6,8,

5732

1,5,6

37323, 37333

1,5,6,8,



Megnevezés

171

Támogatás értékű működési kiadás Elkülönített Állami Alapoknak

176

Támogatás értékű működési kiadás Elkülönített Állami Alapoknak visszatérülése

172

Támogatás értékű működési kiadás központi költségvetési szervnek, fejezeti kezelésű előirányzatnak, Uniós lebonyolítási számlára

177

Támogatás értékű működési kiadás központi költségvetési szervnek, fejezeti kezelésű előirányzatnak, Uniós lebonyolítási számlára visszatérülése

173

Támogatás értékű működési kiadás helyi önkormányzatnak, többcélú kistérségi társulásnak, helyi és országos kistérségi önkormányzatnak



37324, 37334

1,5,6,8,

37321, 37322, 37331, 37332

1,5,6,8,

37325, 37326, 37327,

178

Támogatás értékű működési kiadás helyi önkormányzatnak, többségi célú kistérségi társulásnak, helyi és országos kisebbségi önkormányzatnak visszatérülése

1,5,6,8, 37335, 37336, 37337

174

Garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések államháztartáson belülre

179

Garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések államháztartáson belülre visszatérülése

200

Előző évi felhalmozási célú előirányzat maradvány átadása

205

Előző évi felhalmozási célú előirányzat maradvány átadás visszatérülése

3762

1,5,6,8

37222

1,5,6, 9

37



Megnevezés

210

Intézményi beruházási kiadások

217

Intézményi beruházási kiadások visszatérülése



113, 123, 1313, 1323, 143, 182211, 182221,1832

5,10,12,1,2, 4,9,11

182311, 182321

220

Felújítás

227

Felújítás visszatérülése

232

Felhalmozási célú pénzeszközátadás az államháztartáson kívülre

124, 1314, 1324, 144, 1812, 1813

4,6,1,5

6,8,1,5 3822, 3823

237

Felhalmozási célú pénzeszközátadás az államháztartáson kívülre visszatérülése

233

Intézményi egyéb felhalmozási kiadás

238

Intézményi egyéb felhalmozási kiadás visszatérülése

1593, 182216, 182226, 182316,

4,6,1,5

182326, 1713

240

Központi beruházás

247

Központi beruházás visszatérülése

152, 1541, 1542, 156, 158, 182212, 182222 182312, 182322

38

9,6,10,12,1, 2,5



Megnevezés

250

Lakástámogatás

257

Lakástámogatás visszatérülése

260

Lakásépítés

267

Lakásépítés visszatérülése


3832


6,8,1,5

1543, 182213, 182223,

4,6,1,5

182313, 182323 270

Egyéb beruházások és fejlesztési támogatások

277

Egyéb beruházások és fejlesztési támogatások visszatérülése

280

Támogatás értékű felhalmozási kiadás TB. Alapoknak és kezelőinek

285

Támogatás értékű felhalmozási kiadás TB. Alapoknak és kezelőinek visszatérülése

281

Támogatás értékű felhalmozási kiadás Elkülönített Állami Alapoknak

286

Támogatás értékű felhalmozási kiadás Elkülönített Állami Alapoknak visszatérülése

282

Támogatás értékű felhalmozási kiadás központi költségvetési szervnek, fejezeti kezelésű előirányzat, Uniós lebonyolítási számlára

382-ből 4,6,1,5

287

Támogatás értékű felhalmozási kiadás központi költségvetési szervnek, fejezeti kezelésű előirányzatnak, Uniós lebonyolítási számlára visszatérülése

283

Támogatás értékű felhalmozási kiadás helyi önkormányzatnak, többcélú kistérségi társulásnak, helyi és országos kisebbségi önkormányzatnak

288

Támogatás értékű felhalmozási kiadás helyi önkormányzatnak, többcélú kistérségi társulásnak, helyi és országos kisebbségi önkormányzatnak visszatérülése

37423, 37433

6,1,5

37424, 37434

6,1,5

37421, 37422, 37431, 37432

6,1,5

37425, 37426, 37427, 37435, 37436,

6,1,5

37437

39



Megnevezés

290

Kölcsönök nyújtása és törlesztése

297

Kölcsönök nyújtása és törlesztése visszatérülése

291

Hiteltörlesztés

298

Hiteltörlesztés visszatérülése


1914, 1934, 2714, 2734, 4354, 4564,

1924, 1944, 2724, 2744, 4364, 4574


6,1,5

451-454-ből 431-432-ből

6,1,5

433 410

Tárgyévi függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások

417

Tárgyévi függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások visszatérülése

411

Bérfizetéshez kapcsolódó átfutó kiadás

418

Bérfizetéshez kapcsolódó átfutó kiadás visszatérülése

420

Előző évi függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek rendezése

427

Előző évi függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek rendezésének helyesbítése

391, 392, 394, (Kivétel: 3921 bérkifizetéshez kapcsolódó átfutó kiadás és 394ből a keretátvezetés devizaszámlára)

6,1,5

3921

6,1,5,

Előző évi függő bevétel rendezése (T) 481,482,483 /kivétel:4828 hatósági jellegű jogkörhöz kapcsolódó átfutó bevétel/

40

6,1,4,5



Megnevezés

422

Előző évi hatósági jellegű jogkörhöz kapcsolódó átfutó bevételek rendezése

429

Előző évi hatósági jellegű jogkörhöz kapcsolódó átfutó bevételek rendezésének helyesbítése


Előző évi hatósági jogkörhöz kapcsolódó átfutó bevétel rendezése


6,1,4,5

(T) 4828 430

Államháztartáson belülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú működési kiadás

435

Államháztartáson belülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú működési kiadás visszatérülése

431

Államháztartáson belülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadás

436

Államháztartáson belülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadás visszatérülése

432

Államháztartáson kívülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú működési kiadás

437

Államháztartáson kívülről kapott továbbadadási (lebonyolítási) célú működési kiadás visszatérülése

433

Államháztartáson kívülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadás

438

Államháztartáson kívülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadás visszatérülés

310

Működési bevétel

317

Működési bevétel visszautalása

320

Kamatbevétel

327

Kamatbevétel visszautalása

3971

6,1,4,5

3972

6,1,4,5

3973

6,1,4,5

3974

6,1,4,5

911, 912, 913, 914, 919

9,6,1,5

916, 917

6,1,5

41



Megnevezés

330

Támogatás értékű működési bevételek TB. Alapoktól és kezelőitől

335

Támogatás értékű működési bevételek TB. Alapoktól és kezelőitől visszautalása

331

Támogatás értékű működési bevételek Elkülönített Állami Alapoktól

336

Támogatás értékű működési bevételek Elkülönített Állami Alapoktól visszautalása

332

Támogatás értékű működési bevétel központi költségvetési szervtől, fejezeti kezelésű előirányzatból, Uniós lebonyolítási számláról

337

Támogatás értékű működési bevétel központi költségvetési szervtől, fejezeti kezelésű előirányzatból, Uniós lebonyolítási számláról visszautalása

333

Támogatás értékű működési bevétel helyi önkormányzattól, többcélú kistérségi társulástól, helyi és országos kisebbségi önkormányzattól



46423, 46433

9,6,1,5

46424, 46434

9,6,1,5

46421, 46422, 46431, 46432

9,6,1,5

46425, 46426,46427 9,6,1,5

338

Támogatás értékű működési bevétel helyi önkormányzattól, többcélú kistérségi társulástól, helyi és országos kisebbségi önkormányzattól visszautalása

334

Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson belülről

339

Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson belülről visszautalása

340

Előző évi működési célú előirányzat-maradvány átvétel

345

Előző évi működési célú előirányzat-maradvány átvétel viszszautalása, továbbutalása

350

Működési célú pénzeszközátvétel külföldről

355

Működési célú pénzeszközátvétel külföldről visszautalása

351

Költségvetési kiegészítések, visszatérülések

356

Költségvetési kiegészítések, visszatérülések visszautalása

46435, 46436,46437

4662

9,6,1,5

46321

9,6,1,5

47124, ,47125, 9,6,1,5 47135

4612, 4622

42

9,6,1,5


Kincstári Tranzakciós Kód 352

357

Megnevezés


Működési célú pénzeszközátvétel az EU szervezeteitől, közvet- 47126-ból a megfelelő öszlen intézményi megállapodás alapján szeg intézményekMűködési célú pénzeszközátvétel az EU szervezeteitől, közvetre vonatkolen intézményi megállapodás alapján helyesbítése zóan

353

Működési célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

358

4712 (Kivétel: 47124,47125, 47126 EuróMűködési célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről pai Uniótól és visszautalása külföldről átvett pénzeszköz),


9,6,1,5

9,6,1,5

4713 (kivétel 47135) 4762

354

359

Működési célú pénzeszközátvétel az Európai Uniótól (csak a fejezeti kezelésű előirányzatok esetében alkalmazható)

47126-ból a megfelelő öszMűködési célú pénzeszközátvétel az Európai Uniótól vissza- szeg fejezeti utalása (csak a fejezeti kezelésű előirányzatok esetében al- kezelésű előirányzatokra kalmazható) vonatkozóan

360

Támogatás értékű felhalmozási bevételek TB. Alapoktól és kezelőitől

365

Támogatás értékű felhalmozási bevételek TB. Alapoktól és kezelőitől visszautalása

361

Támogatás értékű felhalmozási bevételek Elkülönített Állami Alapoktól

366

Támogatás értékű felhalmozási bevételek Elkülönített Állami Alapoktól visszautalása

9,6,1,5

46523, 46533

9,6,1,5

46524, 46534

9,6,1,5

43



Megnevezés

Támogatás értékű felhalmozási bevétel központi költségvetési szervtől, fejezeti kezelésű előirányzatból, Uniós lebonyolítási számláról



9,6,1,5

367

Támogatás értékű felhalmozási bevétel központi költségvetési szervtől, fejezeti kezelésű előirányzatból, Uniós lebonyolítási számláról visszautalása

46521, 46522, 46531, 46532

363

Támogatás értékű felhalmozási bevétel helyi önkormányzattól, többcélú kistérségi társulástól, helyi és országos kisebb46525, 46526, ségi önkormányzattól 46527, 46535, Támogatás értékű felhalmozási bevétel helyi önkormányzat- 46536,46537 tól, többcélú kistérségi társulástól, helyi és országos kisebbségi önkormányzattól visszautalása

9,6,1,5

368

370

Előző évi felhalmozási célú előirányzat- maradvány átvétel

375

Előző évi felhalmozási célú előirányzat- maradvány átvétel visszautalása, továbbutalása

380

Felhalmozási célú pénzeszközátvétel külföldről

385

Felhalmozási célú pénzeszközátvétel külföldről visszautalása

381

Felhalmozási és tőke jellegű bevétel

46322

9,6,1,5

47224,47225,4 7235

9,6,1,5

9,6,1,5

386

Felhalmozási és tőke jellegű bevétel visszautalása

931, 933, 934, 935

382

Felhalmozási célú pénzeszközátvétel az EU szervezeteitől, 47226-ból a megfelelő öszközvetlen intézményi megállapodás alapján szeg intézméFelhalmozási célú pénzeszközátvétel az EU szervezeteitől, nyekre voközvetlen intézményi megállapodás alapján helyesbítése natkozóan

9,6,1,5

Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kí- 4722 (Kivétel: vülről 47224, 47225,47226 Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kí- Európai Unióvülről visszautalása tól és külföldről pénzeszköz átvétel), 4723 (kivétel 47235)

9,6,1,5,

387

383

388

44



389

390

Megnevezés


Felhalmozási célú pénzeszközátvétel az Európai Uniótól 47226-ból a (csak a fejezeti kezelésű előirányzatok esetében alkalmazhamegfelelő ösztó) szeg fejezeti kezelésű előiFelhalmozási célú pénzeszközátvétel az Európai Uniótól viszrányzatokra szautalása (csak a fejezeti kezelésű előirányzatok esetében vonatkozóan alkalmazható)


9,6,1,5

Maradványbevétel 981, 982

9,6,1,5

6,1,5

A KTK-t csak a Magyar Államkincstár használhatja 540

Kölcsönök igénybevétele és visszatérülése

1935, 2735

547

Kölcsönök igénybevétele és visszatérülése visszautalása

1945, 2745 1915, 2715 1925, 2725 4355, 4565 4365, 4575

541

Hitelfelvétel

451-454-ből 431-432-ből

548

Hitelfelvétel visszatérülése

433

000

Nem azonosítható bevétel

a bevétel típusának

007

Nem azonosítható bevétel visszautalása

6,1,5

6,1,5

megfelelő főkönyvi számla, egyidejűleg KTK rendezés

45



Megnevezés

440

Rövid lejáratú értékpapír vásárlás

441

Rövid lejáratú értékpapír vásárlás visszatérülés

445

Rövid lejáratú értékpapír beváltás

446

Rövid lejáratú értékpapír beváltás visszautalás

480

Keretátvezetés devizaszámlára

485

Keret visszavezetés devizaszámláról

510

Tárgyévi függő, átfutó, kiegyenlítő bevétel

517

Tárgyévi függő, átfutó, kiegyenlítő bevétel visszautalása

511

Hatósági jellegű jogkörhöz kapcsolódó átfutó bevételek

518

Hatósági jellegű jogkörhöz kapcsolódó átfutó bevételek viszszautalása, továbbutalása

521

Előző évi függő-, átfutó-, kiegyenlítő kiadások rendezése

526

Előző évi függő-, átfutó-, kiegyenlítő kiadások rendezésének helyesbítése

530

Továbbadási (lebonyolítás) célú működési bevétel államháztartáson belülről

535

Továbbadási (lebonyolítás) célú működési bevétel államháztartáson belülről visszautalása

46



29*4 Tárgyévi forgalom

6,1,2

29*5 Tárgyévi és előző évi értékpapír beváltás forgalma

6,1,2

394-ből a megfelelő öszszeg

6,1,5

481, 482, 483 (Kivétel: a 4828. Hatósági jogkörhöz kapcsolódó átfutó bevétel)

6,1,5

4828

6,1,5

Előző évi függő kiadás rendezése (K) 391,392,394

6,1,5

4871

6,1,5



Megnevezés


531

Továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási bevétel államháztartáson belülről

536

Továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási bevétel államháztartáson belülről visszautalása

532

Továbbadási (lebonyolítási) célú működési bevétel államháztartáson kívülről

537

Továbbadási (lebonyolítási) célú működési bevétel államháztartáson kívülről visszautalása

533

Továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási bevétel államháztartáson kívülről

538

Továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási bevétel államháztartáson kívülről visszautalása

001

Költségvetési támogatásnövelés

002

Költségvetési támogatáscsökkentés

003

Előirányzat - felhasználási keret átvétel

941 K

004

Előirányzat - felhasználási keret átadás

941 T

005

Számlatulajdonos Kincstárban vezetett számlái közötti keretátvétel


4872

6,1,5

4873

6,1,5

4874

6,1,5

941

6,1,5

6,1,5

394, 483 6,1,5

006

5.3.

Számlatulajdonos Kincstárban vezetett számlái közötti keretátadás

A kiegészítő melléklet ellenőrzése

5.3.1. Az előirányzat módosítások ellenőrzése Az Előirányzat-módosítások ellenőrzéséhez 2009. év elnevezésű munkalapot (10. sz. melléklet) előirányzatonként kell kitölteni abban az esetben, ha a szervezet nem készített analitikus nyilvántartást. Amennyiben a szervezet rendelkezik analitikus nyilvántartással és az alkalmas arra, hogy abból a módosítások jogcímenként ellenőrizhetők legyenek, akkor a munkalapot nem kell kitölteni.

47


Az előirányzat módosítások szabályszerűségét, analitikus nyilvántartásának alátámasztottságát (bizonylatokkal, engedélyekkel), a Kincstár által elfogadott és visszaigazolt előirányzat módosítás adatlapjainak, illetve a beszámoló adatainak ellenőrzésével lehet elvégezni a helyszíni vizsgálat során. A kiadási és bevételi előirányzatok hatáskörönkénti módosítása ÁHT számonként ellenőrizhető. A módosításokról vezetett analitikus nyilvántartásokból statisztikai mintavétellel (véletlen szám generálással) kiválasztott tételek ellenőrzése során az alábbiakat kell ellenőrizni: •

a fejezeti kezelésű előirányzatok alcímei közötti átcsoportosítások a jogszabályi előírásokkal összhangban voltak-e (írtak-e elő elszámolási kötelezettséget, illetve annak eleget tettek-e);

•

a fejezeti kezelésű előirányzatok más fejezethez tartozó címhez történő, az előirányzat céljának, rendeltetésének megfelelő átcsoportosítását, és azt, hogy az átcsoportosítást az érintett fejezetek felügyeletét ellátó szervek vezetőinek megállapodása alapján hajtották-e végre, az elszámolás megtörtént-e;

•

az előirányzat módosítások Kincstárnak való bejelentése szabályosan – a 36/1999. (XII. 27.) PM rendelet 16. § (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően – történt-e;

•

a fejezeti tartalék előirányzatok felhasználása szabályszerűen történt-e. A fejezeti általános tartalék felhasználása keretében ellenőrizni kell annak megalapozottságát és az elszámolás szabályszerűségét. A fejezeti egyensúlyi tartalék felhasználásának ellenőrzését a vonatkozó kormányhatározatok alapján kell végrehajtani.

A számvevői jelentés dokumentációjaként csatolni kell az Előirányzatmódosítások ellenőrzése munkalapot vagy a szervezet analitikus nyilvántartásának másolatát. Amennyiben az analitikus nyilvántartás a dokumentáció, úgy szövegesen kell értékelni az előirányzat módosítások tapasztalatait (13. sz. melléklet alkalmazásával).

5.3.2. A tárgyévi maradvány ellenőrzése A tárgyévi előirányzat-maradvány ellenőrzése kiterjed a fejezeti kezelésű előirányzatok összesített levezetésének és előirányzatonkénti maradványának vizsgálatára. 5.3.2.1. A tárgyévi maradvány levezetésének ellenőrzése A tárgyévi előirányzat-maradványok vizsgálata során ellenőrizni kell, hogy a költségvetési beszámolóban foglaltak, a zárszámadási körirat mellékletében szereplő, a PM-be beküldendő előirányzat-maradvány elszámolásáról szóló tábla (összesített levezetés) adatai az analitikus nyilvántartásokkal egyeznek-e. A Munkalap az előirányzat-maradvány levezetéséhez 2009. év elnevezésű munkalapot (11. sz. melléklet) abban az esetben nem kell kitölteni, ha a szervezet, hasonló adattartalommal az analitikus nyilvántartása alapján azt a 48


számvevő részére biztosítani tudja. A kitöltött munkalapot vagy az analitikus nyilvántartás alapján készített kimutatást a számvevői jelentés dokumentációjához csatolni kell. 5.3.2.2. A kötelezettségvállalással terhelt maradvány ellenőrzése Fejezeti kezelésű előirányzatonként véletlen (statisztikai) mintavétel alapján kell véleményt mondani arról, hogy a tárgyévi kötelezettségvállalással terhelt maradvány valós-e, illetve betartották-e az Ámr. rendelkezéseit. A tárgyévi előirányzat-maradvány ellenőrzése során vizsgálni kell, hogy a kötelezettségvállalás az Ámr. előírásainak és a belső szabályzatoknak megfelelően történt-e, a kötelezettségvállalást alátámasztó dokumentumok a jogszabályi előírásoknak megfelelnek-e.

A mintavétellel kiválasztott tételeket a Munkalap a tárgyévi előirányzatmaradvány ellenőrzéséhez 2009. év című munkalapon (12. sz. melléklet) kell bemutatni.

5.3.3. A 0. számlaosztály ellenőrzése Ellenőrizni kell az Áhsz. 9. számú melléklet 15. pontja szerint az Ámr. 134. § (5) bekezdésében és az adott évi költségvetési törvényben foglaltaknak megfelelően, hogy a szakmai fejezeti kezelésű előirányzatok, központi beruházások, központosított előirányzatok éven túli kötelezettségvállalása könyvelését analitikus nyilvántartással alátámasztották-e, a könyvelt adatok megegyeznek-e az éves beszámoló megfelelő űrlapjával.

5.3.4. Nemzetközi támogatási programok A támogatásokkal kapcsolatosan ellenőrizni kell, hogy az analitikus nyilvántartások tartalma, felépítése alkalmas-e az éves beszámoló megfelelő űrlapjának adatszolgáltatására.

5.3.5. A Kiegészítő melléklet szöveges indoklása Ellenőrizni kell, hogy a fejezeti kezelésű előirányzatok éves beszámolója kiegészítő mellékletének szöveges indoklását az Áhsz. 40-44. §-ai alapján elkészítették-e.

6.

JELENTÉSÍRÁS A vizsgálati szakasz a számvevői jelentés elkészítésével, egyeztetésével zárul. A számvevőnek az ellenőrzési feladatának elvégzéséről, illetve annak eredményéről számvevői jelentést kell készítenie, melyben az ellenőrzési megállapításokat és következtetéseket bizonyítékkal kell alátámasztani és dokumentálni. Az elvégzett tevékenység eredményét (munkalapokat, teszteket, egyéb anyagokat) át kell tekinteni. Értékelni kell, hogy a megállapítások alátámasztásához elegendő és megfelelő bizonyítékok állnak-e rendelkezésre, azok dokumentációja

49


teljes körű-e. A számvevői jelentésben csak elegendő és megfelelő bizonyítékkal alátámasztott megállapítás szerepelhet.

A számvevői jelentésben leírt megállapításokért, következtetésekért, a számvevő a felelős. A számvevői jelentés munkaanyag, nem publikus!

6.1.

A számvevői jelentéssel szemben támasztott követelmények: A számvevői jelentés formai és tartalmi követelményeit a jelentés írás során be kell tartani.

6.1.1.

Formai követelmények: A számvevői jelentést az ÁSZ által erre a célra készített sablonban kell írni, figyelemmel az Állami Számvevőszék arculati elemeinek használati rendjéről szóló 2/2007. számú Főtitkári utasításban foglaltakra. A számvevői jelentés mellékleteként el kell készíteni a számvevői jelentésben használt rövidítések jegyzékét (a teljes elnevezés pontos meghatározásával).

6.1.2.

50

Tartalmi követelmények: •

a jelentés legyen összhangban az ellenőrzési programmal/feladattervvel (program fegyelem);

•

a tényeket és az ebből következő megállapításokat teljes körűen, szakszerűen, tömören kell megfogalmazni;

•

a jelentésben a hiányosságok, hibák, szabálytalanságok rögzítése mellett fel kell tárni azok okait, valamint következményeit és kihatásait, továbbá számszerűsíteni kell azok beszámolóra gyakorolt hatását;

•

a jelentésnek tartalmaznia kell konkrét hivatkozást azokra a jogszabályokra, előírásokra, amelyeknek a megsértése a megállapított szabálytalanságot okozta;

•

a megállapítások értékelését, minősítését nem helyettesítheti azok javaslatszerű megfogalmazása;

•

a feltárt hibákkal, hiányosságokkal kapcsolatosan megvalósítható javaslatokat kell megfogalmazni a megfelelő hatáskörrel rendelkező személy/szervezet részére;

•

a javaslatokat alátámasztó megállapításokat a számvevői jelentés Összefoglalás részének is tartalmaznia kell;

•

a jelentésnek az ellenőrzött beszámoló megbízhatóságáról szóló minősítő véleménnyel kell zárulnia;


•

rögzíteni kell a pénzügyi (szabályszerűségi) gyakorlatban korábban megállapított hibák, hiányosságok kijavítása kapcsán tapasztalt kedvező folyamatokat és az e téren elért eredményeket is.

51


7.

AZ

ELLENŐRZÉSI MEGÁLLAPÍTÁSOK ÉRTÉKELÉSE, VÉLEMÉNYALKO-

TÁS Az ellenőrzés tapasztalatairól összegzést kell készíteni, amelynek célja, hogy a számvevő elvégezhesse a munkaanyagaiból a végső értékelést, azokat összefoglalja, a bizonyítékait feldolgozza úgy, hogy azok a megállapításait alátámaszszák. A számvevői jelentésben választ kell adni mindazokra az ellenőrzési szempontokra, amelyeket az ÁKSZEI 2009. évi zárszámadási ellenőrzési programja a fejezeti kezelésű előirányzatok ellenőrzésére vonatkozóan előírt. Az ellenőrzés tapasztalatai alapján meg kell ítélni a fejezeti kezelésű előirányzatokkal történő gazdálkodás szabályszerűségét, véleményt kell adni az éves pénzügyi kimutatásokról, illetve a költségvetési beszámolóról abból a szempontból, hogy az összességében megbízható és szabályszerűen készült. A véleményben külön is nyilatkozni kell a fejezeti kezelésű előirányzatok gazdálkodásának és elszámolásainak törvényességéről és szabályszerűségéről. Fejezeti kezelésű előirányzatonként rövid szöveges értékelést kell készíteni, amelynek tartalmaznia kell a legfőbb megállapításokat és azt is, hogy milyen minősítést kap a fejezeti kezelésű előirányzat, a feltárt hibák milyen hatással vannak a fejezeti kezelésű előirányzatok költségvetési beszámolójára. Hibának kell minősíteni pl. a rendszer működéséhez kapcsolódó (szabályszerűségi) hibákat, a nem szabályos közbeszerzési, pályáztatási eljárást, a kötelezettségvállalással terhelt előirányzat-maradványt, ha annak dokumentáltsága a jogszabályi előírásoknak nem felel meg és a céltól eltérő felhasználást. A fejezeti kezelésű előirányzatok éves költségvetési beszámolójáról kialakított vélemények – figyelemfelhívó, korlátozó, elutasító vélemény esetén annak indokolásával együtt – az alábbiak lehetnek:

7.1.

Elfogadó (hitelesítő) vélemény „A ..........................................................1 fejezeti kezelésű előirányzatokról öszszeállított ……. évi költségvetési beszámolóját a financial audit módszerével felülvizsgáltuk, és ennek keretében elegendő és megfelelő bizonyosságot szereztünk arról, hogy a beszámolót a számviteli törvényben foglaltak és annak végrehajtására kiadott 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet előírásai szerint készítették el. A ...................................................... fejezeti kezelésű előirányzatok .......... évi gazdálkodása és a fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználása összhangban volt a költségvetési gazdálkodásra vonatkozó szabályokkal. A beszámoló a vagyoni, pénzügyi helyzetről megbízható és valós képet ad.”

1

A kipontozott részre a fejezet nevét kell beírni 52


Figyelemfelhívó megjegyzés Elfogadó (hitelesítő) vélemény esetén figyelemfelhívó megjegyzést lehet tenni, abban az esetben, ha a figyelemfelhívó megjegyzés nem a beszámoló megbízhatóságát befolyásoló hiányosság pótlására vonatkozik és nincs ellentétben az elfogadó (hitelesítő) véleményben foglaltakkal. Ebben az esetben az Elfogadó (hitelesítő) vélemény után a következő felvezető mondatot kell írni, majd a figyelemfelhívás tárgyát röviden ismertetni kell: „Az ellenőrzés során feltárt – a beszámoló megbízhatóságát nem befolyásoló – hiányosság(ok) miatt azonban indokolt felhívni a figyelmet az alábbiakra:……”

7.2.

Korlátozott vélemény „A .......................................................... fejezeti kezelésű előirányzatokról összeállított ……. évi költségvetési beszámolóját a financial audit módszerével felülvizsgáltuk, és ennek keretében elegendő és megfelelő bizonyosságot szereztünk arról, hogy a beszámoló a számviteli törvényben foglaltak és annak végrehajtására kiadott 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet előírásainak ugyan eleget tesz, de a feltárt hibák, hiányosságok befolyásolják a fejezeti kezelésű előirányzatokkal való gazdálkodásról kialakított képet. A beszámoló összességében megbízható, valós képet ad a vagyoni, pénzügyi helyzetről, kivéve a következő előirányzatokat/mérlegsort:…….”

7.3.

Elutasító vélemény „A .......................................................... fejezeti kezelésű előirányzatokról összeállított ……. évi költségvetési beszámolóját a financial audit módszerével felülvizsgáltuk, és ennek keretében elegendő és megfelelő bizonyosságot szereztünk arról, hogy a beszámoló a számviteli törvényben foglaltak és annak végrehajtására kiadott 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet előírásainak nem felel meg. A beszámoló a vagyoni, pénzügyi helyzetről nem ad megbízható és valós képet, mivel a jelentős hibák összege meghaladja a fejezeti kezelésű előirányzatok kiadási főösszegének 2%-át, a deklarált lényegességi küszöböt, továbbá 2:……”

7.4.

Vélemény megadásának elutasítása „A .......................................................... fejezeti kezelésű előirányzatokról összeállított ……….. évi költségvetési beszámolóját a financial audit módszerével felülvizsgálni nem lehetett, mivel ………………………….. 3 Ebből következően elegendő és megfelelő bizonyosságot nem lehetett szerezni arról, hogy a ………. évi költségvetési beszámolót a számviteli törvényben foglaltak és annak végrehajtására kiadott 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet előírásai szerint készítet-

2

A további hibák felsorolása

3

Részletes indoklás 53


ték el. A rendelkezésre bocsátott dokumentumok és kapott információk alapján nem lehetett megítélni azt, hogy a beszámoló a vagyoni, pénzügyi helyzetről megbízható és valós képet ad.”

8.

VEZETŐI

FELÜLVIZSGÁLAT ÉS EGYEZTETÉS AZ ELLENŐRZÖTT IN-

TÉZMÉNNYEL A számvevőnek a jelentés tervezetet dokumentációval együtt felülvizsgálatra át kell adnia a vizsgálatvezetőnek. A vezetői felülvizsgálatot az Ellenőrzési lista a fejezeti kezelésű előirányzat elemi beszámolója pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzéséhez készített számvevői jelentés vezetői felülvizsgálatához (25. sz. melléklet) című munkalapon kell dokumentálni, amelyet a számvevő is aláír. A vizsgálatvezető a dokumentáció alapján felülvizsgálja a jelentés tervezetet, tartalmi, illetve formai kifogásait a számvevő felé jelzi, amelyre a számvevőnek írásos választ kell adnia. A vizsgálatvezető szükség esetén – tartalmi vagy szerkezeti hiányosságok miatt – a jelentés tervezetet kiegészítésre visszaadhatja. A módszertan szerinti tartalmi és formai követelményeket kielégítő jelentés tervezetet a vizsgálatvezető jóváhagyja, melyet aláírásával igazol. A jóváhagyást követően a jelentés nyilvántartási számot kap (a “tervezet” szó a jelentésen ekkor már nem szerepel). A számvevői jelentést a számvevőnek át kell adnia az ellenőrzött illetékes vezetőjének, aki megismerési záradék formájában igazolja az átvételt. Az átvett számvevői jelentés egy példányát (a teljességi nyilatkozattal együtt) a vizsgálatvezető részére át kell adni. Az ellenőrzött a megismerési záradékban megfogalmazott határidőn belül (8 munkanap) észrevételt tehet a számvevői jelentésben foglalt megállapításokra. (A számvevőnek a nemleges észrevételt is írásban kell kérnie.) A számvevőnek érdemben kell foglalkoznia az ellenőrzött észrevételeivel, megjegyzéseivel, ellenvéleményével és – a vizsgálatvezető útján és egyetértésével – azokra megalapozott, írásbeli választ kell adnia, melyről az ellenőrzöttet a vizsgálatvezető levélben tájékoztatja. Az egyeztetett számvevői jelentést – amely az ellenőrzöttnek a számvevő által elfogadott észrevételei alapján végzett módosításokat is tartalmazza – át kell adni a vizsgálatvezetőnek. Személyes felelősség megállapítása esetén a Minőségbiztosítási Önálló Osztály előzetes észrevételeinek figyelembe vételével kell a számvevői jelentést felelősségi záradékkal ellátni, illetve az érintettel a felelősség megállapítását közölni. A felelőssé tett személy a felelősségével kapcsolatos megállapítások megismerését záradékkal ellátott jelentés aláírásával köteles elismerni. (Az ÁSZ. tv. 23. §-a szerint: A felelősként megjelölt személy az írásbeli magyarázatot 8 munkanapon belül köteles megadni; annak elfogadásáról vagy elutasításáról az ellenőrzést végzőnek 15 munkanapon belül írásban kell nyilatkoznia.)

54

II. AZ EURÓPAI UNIÓS TÁMOGATÁSSAL MEGVALÓSULÓ FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK ELLENŐRZÉSE

II. AZ EURÓPAI UNIÓS TÁMOGATÁSSAL MEGVALÓSULÓ FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK ELLENŐRZÉSE 9.

AZ EU TÁMOGATÁSOK ELLENŐRZÉSÉNEK SAJÁTOSSÁGAI Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatainak ellenőrzése a 2009. évi hazai költségvetésben a XIX. Uniós Fejlesztések, valamint a XII. Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium (FVM) fejezetekben megjelenő előirányzatok vizsgálatára terjed ki. Ezek az előirányzatok a következő programokat finanszírozzák: I. Nemzeti Fejlesztési Terv, Közösségi Kezdeményezések (EQUAL, INTERREG), Kohéziós Alap, Új Magyarország Fejlesztési Terv, Területi Együttműködés programjai (ETE, INTERACT 2007-2013), Új Magyarország Vidékfejlesztési Program, Halászati Operatív Program, az Átmeneti Támogatás programjai, illetve egyéb programok (Svájci Alap, EGT, Norvég Alap, stb.). Az Európai Uniótól érkező strukturális és kohéziós támogatások felhasználására vonatkozó tanácsi és bizottsági rendeletek alkotják a tagországi végrehajtásra vonatkozó keretszabályozást. A Tanács 2006. július 11-ei 1083/2006/EK rendelete az Európai Regionális Fejlesztési Alapra, az Európai Szociális Alapra és a Kohéziós Alapra vonatkozó általános rendelkezések megállapításáról és az 1260/1999/EK rendelet hatályon kívül helyezéséről, valamint a végrehajtására kiadott, a Bizottság 2006. december 8-ai 1828/2006/EK rendelete az Európai Regionális Fejlesztési Alapra, az Európai Szociális Alapra és a Kohéziós Alapra vonatkozó általános rendelkezések megállapításáról szóló 1083/2006/EK tanácsi rendelet, valamint az Európai Regionális Fejlesztési Alapról szóló 1080/2006/EK európai parlamenti és a tanácsi rendelet végrehajtására vonatkozó szabályok meghatározásáról képezik azt a jogi alapot, amelyre az egyes programok végrehajtását koordináló irányító hatóságok, illetve a programok finanszírozásának lebonyolítását végző közreműködő szervezetek eljárásrendjei épülnek. Egyes programoknál az irányító hatóságokon és a közreműködő szervezeteken kívül ún. lebonyolító testületek, az agrártámogatások esetében az átruházott feladatokat és együttműködési feladatokat ellátó szervezetek is részt vesznek a támogatások kedvezményezett részére történő kifizetési folyamatban. Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatainak vizsgálatához indokolt az adott uniós költségvetési periódushoz (2000-2006, illetve 2007-2013) kapcsolódó támogatási programoknak, a programok céljainak, a programokat finanszírozó uniós források szerkezetének tanulmányozása. A külső tényezők megismerése során szükséges a programok és a vizsgált költségvetésben szereplő EU fejezeti kezelésű előirányzatok kapcsolatának tanulmányozása, valamint az előző uniós költségvetési periódusból még jogszerűen felhasználható támogatások költségvetésben történő elszámolásának ismerete, az egyes támogatás-fajták uniós lebonyolítási szabályainak megismerése.

55


Az Uniótól érkező közvetlen agrártámogatások nemzeti kiegészítése a koppenhágai szerződés értelmében az éves nemzeti költségvetésből kerül folyósításra, amely a Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium költségvetésében a fejezeti kezelésű előirányzatok között szerepel. Ennek ellenőrzéséhez ismerni kell az agrártámogatásokra vonatkozó uniós, illetve hazai szabályozás alapjait, illetve az adott költségvetési évben érvényes nemzeti kiegészítés mértékét. Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatainak vizsgálatához szükséges az uniós, és a kapcsolódó hazai jogszabályok alapján működtetett kifizetési és ellenőrzési rendszer, illetve funkciók ismerete. Ehhez indokolt az uniós jogszabályokban előírt, az európai uniós támogatási programok lebonyolításához, a támogatások kifizetéséhez létrehozott magyarországi intézményrendszer felépítésének, az intézményrendszer szereplőinek (irányító hatóságok, közreműködő szervezetek, kifizető/igazoló hatóság, ellenőrzési hatóság, agrártámogatások esetében illetékes hatóság, irányító hatóság, kifizető ügynökség, stb.), az egyes funkciókat ellátó szervezetek pénzügyi, illetve ellenőrzési feladatainak, kapcsolódásainak ismerete. Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatainak ellenőrzéséhez ismerni kell a támogatási programok lebonyolításáért felelős irányító hatóságok, a lebonyolítást végző közreműködő szervezetek, a támogatások kifizetésében, illetve ezek ellenőrzésében résztvevő szervezetek (Nemzeti Fejlesztési Ügynökség, Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium, PM Nemzeti Programengedélyező Iroda, Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatal, Kormányzati Ellenőrzési Hivatal) szervezeti és működési szabályzatait, belső eljárásrendjeit, illetve az egyes hatóságok feladatait meghatározó jogi szabályozást. Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatainak nyilvántartását, pénzügyi kezelését – jogszabály, vagy megállapodás alapján – közreműködő szervezetek végzik. Az előirányzatok államháztartási szemléletű könyvelése, a költségvetési beszámolási feladatok ellátása a Nemzeti Fejlesztési Ügynökség, az agrártámogatások tekintetében az FVM hatáskörébe tartozik. Az ellenőrzés indító megbeszéléssel kezdődik, melyet a 2009. év során az NFÜnél, a Nemzeti Programengedélyező Irodánál, a Magyar Államkincstárnál, a Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztériumnál és a Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatalnál tartunk. A megbeszélésről a 16/a. sz. melléklet szerinti emlékeztetőt kell készíteni és ezen a megbeszélésen kerül átadásra a 16/b. sz. mellékletben foglalt – az illető szervezetre vonatkozó – Nyomon követési tábla is. Az előirányzatot kezelő pénzügyi szakmai szervezet működésének jogszabályi kereteit (1/a. „Jogszabályi keretek megismerése” melléklet), feladatait, működését, szabályozottságát (2/a-2/h-ig a szabályzatok megismerésére/minősítésére vonatkozó táblázatok) a pénzügyi szabályszerűségi ellenőrzés első szakaszában meg kell ismerni. Ez a megismerés a Segédlet 1. és 2. pontjában foglaltak szerint, a zárójelben feltüntetett űrlapok – az NFÜ és az FVM fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezetére vonatkozóan – számvevő általi kitöltésével és az érintett szervezet vezetőjével való elismertetéssel valósul meg. Az űrlapok az NFÜ és az FVM fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezeteivel is kitöltet56


hetők. Az űrlapokban foglalt válaszok valóságtartalmát a számvevőnek minden esetben ellenőrizni kell, amit az aláírásával is igazol. Az EU források felhasználása és elszámolása a speciális eljárás alá vont fejezeti kezelésű előirányzatok körébe tartozik, ezért szükséges az 1/b. („Speciális fejezeti kezelésű előirányzatok megismerése”) melléklet kitöltése is, bár ennek 1. (217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet VII. fejezet), 2. (217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 7. sz. melléklete) és 4. (2008. évi CII. törvény 14. sz. melléklete) pontjára adandó válasz jogszabályban szabályozott. Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatainak megismerése a 3. sz. „Összesítő kimutatás a 2009. évi fejezeti kezelésű előirányzatokról” c. melléklet kitöltésével valósul meg, amelyhez az adatokat az NFÜ Fejezeti Főosztálya rendelkezésre bocsát, oly módon, hogy a 3. sz. mellékletben előírt adatokon kívül a szakmai és pénzügyi kezelő szervezetek megjelölését is magába foglalja (IH, KSZ). A 16/b. sz. melléklet tartalmazza a Nyomon követési táblát „az Uniós Fejlesztések/XII. FVM fejezet………….. (megfelelő uniós program/előirányzat beírandó, pl.: Halászati Operatív Program) fejezeti kezelésű előirányzatok vizsgálatához” című táblázatot, amely a Magyar Köztársaság 2009. évi költségvetése végrehajtásának pénzügyi szabályszerűségi ellenőrzéséhez bekért dokumentumok átadásának folyamatos nyomon követését szolgálja. A Nyomon követési táblát a helyszíni ellenőrzés során folyamatosan aktualizálni kell, továbbá minden megadott határidő után ki kell értékelni és a megfelelő verziót lementeni a dokumentum nyilvántartó rendszerbe. Ezt a feladatot a vizsgálatvezető által kijelölt ellenőr végzi. Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatainak ellenőrzésének megtervezése a 4. pont szerint történik, oly módon, hogy az eredendő kockázat megállapítását az 5. sz. mellékletet és a belső kontroll kockázat megállapítását a 6/a. sz. melléklet munkalapjainak segítségével kell elvégezni, úgy, hogy az NFÜ és az FVM fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezetére vonatkozóan kell azokat a számvevőnek kitöltenie és az érintett szervezet vezetőjével elismertetnie. A munkalapok az NFÜ és az FVM fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezeteivel is kitöltethetők. Az űrlapokban foglalt válaszok valóságtartalmát a számvevőnek minden esetben ellenőrizni kell, amit az aláírásával is igazol. Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatok kockázat minősítését előzetesen a 4.3. pont szerint tesztelni kell, azzal a kitétellel, hogy a tesztelést a 7. sz. melléklet munkalapja helyett – a Pénzforgalmi tételek ellenőrzéséhez használt – 19. sz. melléklet szerint kell elvégezni, és az NFÜ által (KSZ-ek, IH-k – Technikai Segítségnyújtás tekintetében) a 18/a/3. és 18/b/3. sz. mellékletek szerint szolgáltatott adatok képezik a teszteléshez az alapsokaságot. 1. Az előzetes tesztelésre kiválasztott mintába kell, hogy kerüljön valamennyi a fejezeti kezelésű előirányzatok kiadási főösszege 2%-át meghaladó, a 18/a/3. és TS tekintetében a 18/b/3. sz. melléklet szerinti kifizetési tétel.

57


2. Azoknál az Operatív Programoknál/EU-s támogatási formáknál4, ahol a fejezeti kezelésű előirányzatok kiadási főösszeg 2%-át meghaladó kifizetés nem volt, ott maga az Operatív Programok/EU-s támogatási forma kiadási főösszege 2%-át meghaladó legalább egy kifizetést kell véletlen mintavétellel az előzetes teszteléshez kiválasztani. Ha az 1-es esetben a kiválasztott minta hibás, akkor a vizsgálatvezetővel való konzultáció eredményeként a hibát minősíteni szükséges. Amennyiben a hiba rendszerjellegű vagy nem cél szerinti felhasználás történt, vagy a tranzakció eredményeképpen hibás kifizetést teljesítettek, akkor el kell utasítani a beszámolót, egyébként (pl. formai vagy technikai hiba) az egyéb vizsgálandó tételek esetében feltárt hiányosságok döntenek a beszámoló minősítéséről. Ha a 2-es esetben a kiválasztott minta hibás, akkor a kérdéses Operatív Programok/EU-s támogatási forma beszámolóját/elszámolását kell elutasítani. Az Európai Uniótól érkező támogatások felhasználása szabályosságának és a támogatást közvetítő rendszerek működése megismerésének értékelése, valamint az ÁSZ prevenciós célkitűzése érvényre jutása érdekében függetlenül attól, hogy az 1-es és 2-es esetben állapítunk-e meg hibát, le kell folytatni a további ellenőrzési eljárásokat is. A pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzés során a fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásáról készült beszámoló minősítését végezzük el. Ennek megfelelően a mintanagyság megállapításához a fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásáról készült beszámoló kiadási főösszegét – függetlenül attól, hogy a beszámoló hány uniós támogatási programot, illetve ÁHT-sort foglal magában – alátámasztó kifizetések képezik az alapsokaságot. (Beszámoló 21-es űrlap, Beszámoló 23-as űrlap). Miután a mintavétel a Magyar Államkincstár által rendelkezésre bocsátott előirányzat-felhasználási keretszámlák és lebonyolítási számlák forgalmából képezett adatbázisból történik, ami nem minden esetben egyezik meg a beszámoló adataival, szükséges elvégezni az eltérések feltárását és az eltérések okainak részletes magyarázatát. Ugyancsak fel kell tárni a mintavétel időpontjában rendelkezésre álló beszámoló adatok és a végleges beszámoló adatai közötti különbségeket és vizsgálni kell annak okait. A feltárt eltéréseket és azok okait a vizsgálatvezetővel történt konzultáció után a Számvevői Jelentésekben ki kell fejteni. A Kincstár által rendelkezésre bocsátott adatbázis és a beszámolók adatai egyezőségének vizsgálatát konzisztencia vizsgálattal kell kezdeni a következők szerint:

4

Ide tartoznak a I. Nemzeti Fejlesztési Terv, az Új Magyarország Fejlesztési Terv operatív programjain kívül a Közösségi Kezdeményezések (EQUAL, INTERREG), a Kohéziós Alap, a Területi Együttműködés programjai (ETE, INTERACT 2007-2013), az Új Magyarország Vidékfejlesztési Program, a Halászati Operatív Program, az Átmeneti Támogatás programjai, illetve egyéb programok (Svájci Alap, EGT, Norvég Alap, stb.)

58


• a Kincstár által átadott adatbázis valamennyi EFK-ra (és ahol van lebonyolítási számlára) vonatkozóan tartalmazza az összes pénzforgalmi tételt; • valamennyi EFK-ra vonatkozóan rendelkezésünkre áll a vonatkozó EFK (lebonyolítási számla) 2009. évi nyitóegyenlege illetve záró egyenlege. (A fejezet számláinak egyenlegeit a Kincstár A015/1054 jelű listája tartalmazza ún. főintézmény-alintézmény rendezettségben, mint „kiírási terméket” az NFÜminden évben átadja); • az adatbázisból leválogatjuk azokat a pénzforgalmi tételeket, amelyekkel a Kincstár megterhelte vagy jóváírta az adott EFK-t (lebonyolítási számlát), majd megállapítjuk az összes pénzforgalmi bevételt és az összes pénzforgalmi kiadást; • mérlegmódszer segítségével az EFK (lebonyolítási számla) nyitóegyenlege, a pénzforgalmi kiadások és a pénzforgalmi bevételek figyelembe vételével megállapítjuk az EFK (lebonyolítási számla) záró egyenlegét; • ha a megállapított záró egyenleg megegyezik a Kincstár számlakivonatának záró egyenlegével, létezik a konzisztencia, el kell végezni az egyeztetést. Ellenkező esetben nem végezhető el az egyeztetés. A konzisztencia fennállása esetében elvégezhetőek az alábbi egyeztetések: • az adott EFK-ra leválogatott és összesített pénzforgalmi kiadásoknak egyezni kell a 21. számú űrlapon megjelenő pénzforgalmi kiadásokkal, ideértve a finanszírozási kiadásokat is, amelyek a beszámolóban szereplő Függő kiadások állományát mutatják; • az adott EFK-ra leválogatott és összesített pénzforgalmi bevételeknek egyezni kell a 22. számú űrlapon megjelenő pénzforgalmi bevételekkel, ideértve a finanszírozási bevételeket is, amelyek a beszámolóban szereplő Függő bevételek állományát mutatják; • a vizsgálatvezetővel történő konzultáció eredményeképpen további egyeztetések is végre hajthatóak KTK és főkönyvi szintű összefüggésekben. A lényegességi küszöb értéke tehát a beszámolóban megjelenő kiadási főösszeg 2%-a lesz. A lényegességi küszöb értéke, a várt hiba (általában 0,15 értéket kap), és a szorzószám (a kockázat mértékétől függően 0,8 vagy 0,9 értéket vesz fel) komponensek szorzata határozza meg a pontosságot. A 2009. év vonatkozásában az európai uniós támogatások ellenőrzése során, függetlenül a munkalapok kitöltéséből eredő eredendő és belső kontroll bizonyosság értékétől a feltárási bizonyosság legmagasabb – 3-as – szintjével kell számolni, mivel a 2009. év az EU-s támogatások kifizetése szempontjából rendkívül nagy kockázatot hordoz: • lezárult az Európai Unió 2000-2006. évi költségvetési periódusa, ezáltal az NFT I. utolsó kifizetései 2009. június 30-áig meg kellett, hogy történjenek;

59


• rendkívül nagy a társadalmi és média érdeklődés az európai uniós források felhasználása tekintetében, mivel a gazdasági világválság miatt ez a hazai gazdasági fejlesztések jelentős kiegészítő forrása; • a Magyar Köztársaság 2008. évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzése során az ÁSZ két elutasító, egy korlátozó és 18 figyelemfelhívó és egy elfogadó záradékot adott ki; • 2009. január 1-jétől változások történtek a belső kontrollok, a FEUVE és a belső ellenőrzés szabályozásában 2009. január 1-jétől bekövetkezett változások. Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatainak ellenőrzése során a javasolt ellenőrzési eljárás: MUS mintavétel, szükség esetén véletlenszerű mintavétellel kiegészítve. Amennyiben a MUS-os minta nem tartalmaz minden ÁHT tekintetében legalább egy kifizetést, akkor oly módon kell a minta-elemszámot növelni, hogy minden ÁHT-ból és – ahol szükséges – minden lebonyolítási számla forgalmából legalább egy tétel a mintába kerüljön. Az Európai Uniótól érkező támogatások felhasználásának pénzforgalmi tételei ellenőrzéséhez a 8. és 9. sz. melléklet munkalapjai helyett a 19. sz. mellékletet kell használni. A végső felhasználónál – a kedvezményezettnél – mintavételen alapuló helyszíni ellenőrzést kell végezni a KSZ-ek kontroll-folyamatai megfelelősége ellenőrzésének részeként, ami nagymértékben segíti a költségvetési beszámoló megbízhatóságának és valószerűségének megítélését a lehető legnagyobb bizonyosságra való törekvés érdekében. Az ellenőrzött kedvezményezett kiválasztása a Közreműködő Szervezetek belső kontroll kockázata alapján képzett kockázati mátrix kiértékelése alapján történik. A KSZ-ek belső kontroll kockázatának kiértékeléséhez a 17/a. sz. melléklet kockázati mátrixát kell használni (a l7/b. sz. melléklet kitöltési útmutatója alapján) oly módon, hogy minden számvevőnek az általa ellenőrzött Operatív Programok/EU-s támogatási forma KSZ-e tekintetében ki kell tölteni és az érintett szervezet vezetőjével el kell ismertetni a 18/a/1-4. sz. munkalapokat. A munkalapok a KSZ-ekkel is kitöltethetők, de az abban foglaltak valóságtartalmát a számvevőnek minden esetben ellenőrizni kell, amit az aláírásával is igazol. A számvevő és a KSZ aláírással ellátott munkalapok alapján minden Operatív Programok/EU-s támogatási forma KSZ-e tekintetében ki kell tölteni a kockázati mátrixot. Majd a vizsgálatvezető által kijelölt ellenőr kiértékeli a számvevők által kitöltött összes KSZ-re vonatkozó kockázati mátrixot és megállapítja a KSZ-ek kockázati sorszámát, majd azokat növekvő sorrendbe állítja. A legalacsonyabb pontszámmal rendelkező annyi KSZ-t kell legalább a helyszíni ellenőrzés lefolytatásához kiválasztani, ahány ellenőr vesz részt az ellenőrzésben (2009. évben 7 db). Ezen KSZ-ek által kezelt olyan projektek kifizetései közül kell a kedvezményezettnél történő helyszíni ellenőrzésre véletlenszerűen kiválasztani a mintát (kedvezményezettet), ahol az érintett KSZ a tárgyévben helyszíni ellenőrzést végzett (18/a/4. sz. melléklet). Ez biztosítja, hogy a valószerűség ellenőrzése mellett a KSZ-ek feladatellátásának ellenőrzését is el tudjuk végezni.

60


Az IH-k tevékenységének ellenőrzését a 18/b/1-3. sz. munkalapok segítségével kell elvégezni. A munkalapokat a számvevőnek kell kitöltenie és az érintett szervezet vezetőjével elismertetni. A munkalapok az IH-kal is kitöltethetők, de az abban foglaltak valóságtartalmát a számvevőnek minden esetben ellenőrizni kell, amit az aláírásával is igazol. Minden ellenőrzésben részt vevő számvevőnek legalább egy helyszíni ellenőrzést kell lefolytatni a végső kedvezményezettnél. A helyszíni ellenőrzéseket párban kell elvégezni Jegyzőkönyv felvétele mellett (20. sz. melléklet). A Jegyzőkönyv 2 példányban készül, egy példánya a kedvezményezetté, egy példány pedig a számvevő dokumentációs naplójába kerül. A költségvetési beszámoló, a könyvviteli mérleg és a pénzforgalmi beszámoló, kiegészítő melléklet ellenőrzése a Segédlet 4.4.6., 5.1., 5.2. és 5.3. pontja szerint történik, azzal a kitétellel, hogy a 10-11. sz. mellékletek szakmai tartalmával megegyező kimutatást ad át az NFÜ az ÁSZ részére. A kimutatások tartalma ellenőrzésének tapasztalatait az ellenőr magán a dokumentumon, illetve a mögé csatolt munkalap(ok)on foglalja össze. A számvevő Operatív Programonként/EU-s támogatási formánként történő ellenőrzést a 4.4.7. pont szerint készített 4.4.8. pont szerint jóváhagyott Feladatterv alapján végzi. Az ellenőrzési megállapítások értékelését és a véleményalkotást a Segédlet 6. pontja szerint kell elvégezni figyelembe véve az Európai Számvevőszék „DAS hibák meghatározása és kezelése” módszertanában foglaltakat. A Segédlet 7. pontja szerinti Véleményadás azzal a különbséggel történik, hogy Operatív Programonként/EU-s támogatási formánként is véleményt kell adni az NFÜ, illetve az FVM fejezeti kezelésű előirányzatairól készített beszámolóról a 6. pont szerint kialakított vélemény kiadásával egyidejűleg. Az NFÜ esetében a fejezeti kezelésű előirányzatokról készült beszámolóról alkotott Véleményünket a Számvevői Jelentésekkel – melyek Operatív Programonként/EU-s támogatási formánként tartalmazzák a Véleményeket – egyidejűleg elkészítjük és az NFÜ részére megküldjük. A teljes ellenőrzési folyamatról, beleértve a feladatterv készítését is Dokumentum Nyilvántartási Naplót kell vezetnie minden ellenőrnek. A Dokumentum Nyilvántartási Naplóba fel kell vezetni minden olyan dokumentumot és bizonyítékot, ami az ellenőrzési megállapításaik megalapozását szolgálják függetlenül azok megjelenési formájától – pl.: fax, e-mail, fénykép, ipari minta, CD lemez, floppy stb. – és függetlenül attól, hogy azokat a vizsgált szervezettől szerezték be, a helyszínen lelték fel, az ellenőr által készített dokumentum – pl.: számítás, elemzés stb. – vagy közösen készítették az ellenőrzöttel. A Dokumentum Nyilvántartási Napló(k) tartalmát a vizsgálatvezető a felülvizsgálat során ellenőrzi és az ellenőrzés lefolytatása közben bármikor bekérheti. A Dokumentum Nyilvántartási Napló szerkezetét és kitöltési útmutatóját a 21. sz. melléklet tartalmazza (4. sz. melléklet helyett kell alkalmazni).

61


Az Európai Uniótól érkező támogatások fejezeti kezelésű előirányzatai ellenőrzésének megállapításairól a 6. pontban foglaltak szerint Számvevői Jelentést kell készíteni és a Magyar Köztársaság 2009. évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséhez készített Program II. Ellenőrzés szervezése részében foglalt határidőre a vizsgált szervezet által kitöltött Teljességi Nyilatkozattal (15. sz. melléklet) együtt a vizsgálatvezetőnek felülvizsgálatra átadni. A vezetői felülvizsgálata és a Számvevői Jelentés egyeztetése az ellenőrzött intézménnyel a 8. pont szerint történik. A Számvevői Jelentés Összefoglaló részét a Magyar Köztársaság 2009. évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséhez készített Program 3. sz. melléklete 2. pontjában foglaltak szerint kell elkészíteni azzal, hogy a megfelelő pontoknál a Számvevői Jelentések tartalmazta EU specialitásokat össze kell foglalni.

62

MELLÉKLETEK

63

Van-e speciális jogszabály a fejezeti kezeléső elıirányzat a felhasználására?

Történt-e jogszabályi változás a vizsgált idıszakban? Ha igen, a változás hatásának ismertetése.

2.

3.

Kelt…………… 2010. ………………………..

* Több feladat valósítható meg a törvényi sor terhére

Van-e hatályos törvényi szabályozás a fejezeti kezeléső elıirányzatra (jogcímeire)?*

Megnevezés

1.

Sorszám

A fejezet megnevezése: A fejezeti kezeléső elıirányzat megnevezése: ÁHT száma:

I

1/1 oldal

N

(2009. év)

.................................................. a számvevı aláírása

Megjegyzés (a hivatkozott jogszabály(ok) feltüntetése)

A jogszabályi keretek megismerése

1/a sz. melléklet

„PPP” program keretében megvalósuló fejezeti kezeléső elıirányzat(ok)

„Felülrıl nyitott” fejezeti kezeléső elıirányzat(ok)

A személyi jövedelemadó 1%-ának felhasználásával fedezett fejezeti kezeléső elıirányzat(ok)

3.

4.

5.

1/1 oldal

Azonos célt szolgáló (az összehangolás szabályai alá tartozó) fejezeti kezeléső elıirányzat(ok)

2.

Kelt…………… 2010. ………………………..

A feladatfinanszírozás körébe tartozó fejezeti kezeléső elıirányzat(ok)

Megnevezés

1/b sz. melléklet

.................................................. a számvevı aláírása

A fejezeti kezeléső elıirányzat megnevezése, ÁHT száma

Speciális fejezeti kezeléső elıirányzatok megismerése (2009. év)

1.

Sorszám

A fejezet megnevezése:

Elıírták-e a beszámoló készítés eljárásrendjét, felelıseit, határidejét, feltételeit? A számviteli politika tartalmazza-e a fejezeti kezeléső elıirányzatokhoz tartozó számviteli sajátosságokat, a választási lehetıségekhez kapcsolódó megoldásokat, feladatokat és sajátosságait? Szabályozták-e, hogy a számviteli elszámolás és az értékelés szempontjából mit tekintenek: lényegesnek, nem lényegesnek, jelentıs összegnek, nem jelentıs összegnek. Szabályozták-e az írásbeli kötelezettségvállalás nélkül teljesíthetı, a gazdasági eseményenkénti 50 eFt-ot el nem érı kifizetéseket, valamint a csıd-, felszámolási és végelszámolási eljáráshoz kapcsolódó bírósági regisztrációs díjak nyilvántartásának rendjét és formáját. Tartalmazza-e a szabályzat a gazdasági mőveletek kijelölését, a zárlati teendıket, az idıszakonként készítendı fıkönyvi kivonattal, a féléves és éves beszámolóval kapcsolatos könyvviteli feladatokat, azok tartalmi és szervezési munkálatait?

2.

6.

4. 1. 4. 2. 4. 3. 4. 4. 5.

4.

3.

Rendelkeznek-e az Szt. és az Áhsz. módosításai alapján aktualizált, az adott gazdasági évre vonatkozó – a jogosult vezetı által jóváhagyott – fejezeti kezeléső elıirányzatokra kiterjedı számviteli politikával?


1.

Sorszám


1/2. oldal

I/N/R/Na

Számviteli politika (2009. év) Megjegyzés (Sajátosság)

Szt. 12. § (1)-(2), 164. § (1)-(2), Áhsz. 10. § (1), (3), 11. § (1)-(3), 50. §

Ámr. 134. § (3)

Szt. 14. § (4), Áhsz. 8. § (5)

Szt. 14. § (4), Áhsz. 8. § (6), (7)

Szt. 15. § , Áhsz. 7. § (5), 10. § (1), (3), 11. § (1)-(3), (11), 12. §, 13. § (1)-(2)

Szt. 14. § (3) - (5), (11), (12), Áhsz. 8. § (3)-(5), (7), (8), (12)

Jogszabályi hivatkozás

2/a sz. melléklet

Kijavították-e az elızı évi ellenırzések során jelzett hiányosságokat?

12.

I/N/R/Na

b) csak kiegészítéssel felel meg

Kelt…………… 2010. ………………………..

2/2. oldal

………………………………………… az ellenırzött képviselıjének aláírása

A megfelelı szöveget kell aláhúzni. A b) és c) válasz esetén javaslatot illetve indoklást kell a kérdıívhez csatolni.

a) megfelel

A számviteli politika a sajátosságokat figyelembe véve az Szt., valamint az Áhsz. elıírásainak

Meghatározták-e, hogy az idegen pénznemben kifejezett eszközöket és kötelezettséget milyen árfolyamon számítják át Ft-ra?

A számvitel politikában meghatározták-e a mérlegkészítés idıpontját? Szabályozták-e a beruházások üzembe-helyezésének (aktiválásának) rendjét? Rögzítették-e – az év végi értékelési feladatok elvégzéséhez – az el nem ismert követelések rendezésének: módját, feladatait, felelıseit, bizonylatolásának rendjét, könyvelésének rendjét? Elıírták-e a behajthatatlan követelésekkel kapcsolatos eljárásrendet?


11.

9. 1. 9. 2. 9. 3. 9. 4. 9. 5. 10.

9.

8.

7.

Sorszám


Megjegyzés (Sajátosság)

………........................... a számvevı aláírása

c) nem felel meg.

Szt. 60. § a (6)-(8) bekezdések kivételével, Áhsz. 33. §

Áhsz. 34 §. (10)

Áhsz. 9. sz. melléklet 2/c

Áhsz. 8. § (7)

Áhsz. 8. § (8)


2/a sz. melléklet

2/b sz. melléklet

Szt. 29. § (8), Áhsz. 22. § (1) df)

Áhsz. 22. § (1) a)

Áhsz. 22. § (7)-(10)

Áhsz. 36. §

A követelések minısítési szempontjait.

Tartalmazza-e a szabályzat, hogy a hosszú lejáratra adott kölcsönökbıl a következı évben esedékes törlesztı részlet összegét a forgóeszközök között, a követeléseknél kell kimutatni?

Tartalmazza-e a szabályzat, hogy a teljesített és az igénybe vevı által a szerzıdésekbıl jogszerően eredı elfogadott, elismert termékek értékesítésébıl és szolgáltatások nyújtásából származó – általános forgalmi adót is tartalmazó – pénzértékben kifejezett fizetési igényeket követelésként kell kimutatni?

Megfogalmazták-e, hogy a mérlegben egyéb aktív pénzügyi elszámolásként kell kimutatni azokat a függı kiadásokat, amelyek az adott idıszakban nem számolhatók el véglegesen a költségvetési elıirányzat terhére kiadásként, továbbá itt kell szerepeltetni a költségvetési gazdálkodáshoz közvetlenül nem kapcsolódó átfutó kiadást, valamint a kiegyenlítı kiadást is?

Rögzítették-e a szabályzatban, hogy a saját tıkét, a tartalékokat, a kötelezettségeket könyv szerinti értéken kell kimutatni?

2. 3.

3.

4.

5.

6.

Szt. 60. § (2)-(5), Áhsz. 33. §, 8. § (17), 22. § (1)

Szt. 14. § (5) b), Áhsz. 8. § (4) b)


2. 2.


A követelések kedvezményezett általi elismerése igazolásának, a követelés értéke meghatározásának módját, az adatok nyilvántartásának rendjét,

1/2 oldal

I/N/R/Na

A jogszabályon alapuló jogerıs követelések értékelésének elveit,

Rendelkeznek-e a sajátosságoknak megfelelı, a jogosult vezetı által jóváhagyott, hatályos értékelési szabályzattal? Rögzítették-e a követelések (különös tekintettel az egyéb követelések) év végi értékelési elveit, ezen belül:


Eszközök és források értékelési szabályzata (2009. év)

2. 1.

2.

1.

Sorszám



I/N/R/Na



Kelt…………… 2010. ………………………..

2/2 oldal



a) megfelel

Az eszközök és források értékelési szabályzata a sajátosságokat is figyelembe véve az Szt., valamint az Áhsz. elıírásainak

12.

11.

10.

A szabályzatban a rövid lejáratú kötelezettségek körét a hatályos jogszabályi változásoknak megfelelıen rögzítették-e? A szabályzatban elıírták-e, hogy a külföldi pénzértékre szóló aktívákat, és kötelezettségeket a mérleg fordulónapi, a számviteli politikában meghatározott árfolyamon kell kimutatni, ha annak összevont hatása jelentıs? Megfogalmazták-e, hogy a mérlegben egyéb passzív pénzügyi elszámolásként kell kimutatni azokat a függı bevételeket, amelyek az adott idıszakban nem számolhatók el véglegesen költségvetési bevételként, továbbá itt kell szerepeltetni a költségvetési gazdálkodáshoz közvetlenül nem kapcsolódó átfutó bevételeket, valamint a kiegyenlítı bevételeket is?

Kialakították-e a kötelezettségek értékelési elveit?

8.

9.

Meghatározták-e a tıkeváltozás mérlegtétel könyv szerinti értékét befolyásoló tranzakciók növekedési és csökkenési jogcímeit?


7.

Sorszám



c) nem felel meg.

Áhsz. 26. § (8)-(12)

Szt. 60. § (2), (4)-(5)

Áhsz. 26. § (5)

Áhsz. 26. § (1)-(6), 36. § (1)-(2)

Áhsz. 24. § (6)-(8)


2/b sz. melléklet

8.

7.

6.

A fıkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatának szabályozása keretében rögzítették-e az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítı bizonylatok elkészítésnek határidejét?

1/3 oldal

4.

Amennyiben a számla megnevezésébıl nem egyértelmően következik, ismertetik-e a számla tartalmát? Szabályozták-e a fıkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát (az egyeztetés határidejét, az esetleges eltéréseknél a dokumentálás módját stb.)? Szabályozták-e az analitikus nyilvántartások – ideértve az egyéb kiegészítı és részletezı számviteli nyilvántartásokat is – formáját, tartalmát és azok vezetésének módját?

A számlakeret tartalmazza-e az alkalmazásra kijelölt számlák számát és megnevezését?

3.

5.

Áhsz. 47. § (2)

A számlarend megfelel-e annak az elıírásnak, hogy az államháztartás szervezete számviteli nyilvántartását köteles oly módon részletezni, hogy abban a kezelésére bízott fejezeti kezeléső elıirányzatokkal kapcsolatos adatok legalább fejezeti kezeléső elıirányzatonként külön-külön rendelkezésre álljanak.

Áhsz. 49. § (4), 51. § (1) b)

Áhsz. 49. § (1)-(2), (4)

Szt. 161. § (2) c), (3), Áhsz. 49. § (1)-(2), (4)

Szt. 160. § (1), Áhsz. 48. § (2), 9. sz. melléklet Áhsz. 48. § (2), 9. sz. melléklet

Áhsz. 47- 48. §, 9. sz. melléklet

Rendelkeznek a beszámolási idıszakra hatályos számlakerettükörrel?

Jogszabály

2.


Szt. 161. § (1), (5), Áhsz. 49. §, 9. sz. melléklet

I/N/R/Na

Rendelkeznek a beszámolási idıszakra hatályos, a jogszabályi elıírásoknak megfelelı, a jogosult vezetı által jóváhagyott számlarenddel?

Számlarend

Számlarend (2009. év)

2/c sz. melléklet

1.

Sorszám


a számlát érintı gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, a számlát alátámasztó bizonylati rendet? Tartalmazza-e a számlarend összeállításáért, annak folyamatos karbantartásáért, a napra kész könyvvezetés helyességéért felelıs megnevezését?

9. 2. 9. 3. 9. 4.

15.

14.

13.

12.

11.

A számlarend és analitikus nyilvántartási (könyvvezetési) rend részletezettsége biztosítja-e – az Európai Uniós támogatások pénzügyi lebonyolításában részt vevı és az EU felé történı elkülönített eredményszemlélető beszámolást és könyvvezetést végzı államháztartás szervezete részére – az EU felé készített, elkülönített, eredményszemlélető, illetve a rendelet szerinti módosított teljesítés-szemlélető fıkönyvi és analitikus nyilvántartások kötelezı egyeztetését? Az egyéb aktív és passzív elszámolások fıkönyvi számláit külön fıkönyvi számlákra bontották-e? Az aktív és passzív elszámolások fıkönyvi számlákhoz kapcsolódóan meghatározták-e az analitikus nyilvántartások vezetésének módját, jogcímét? A számlakeret az elıirányzati, forgalmi és az állományi számlákat elkülönítetten tartalmazza-e?

A számlarend és nyilvántartási (könyvvezetési) rend részletezettsége (a számlák megfelelı alábontásával) biztosítja-e – a közpénzek felhasználásának és a köztulajdon használatának nyilvánossága és ellenırizhetısége érdekében – a vonatkozó külön jogszabályban meghatározott adatokat?

a számla értéke növekedésének és csökkenésének jogcímeit,

9. 1.

10.

A számlarend tartalmazza-e

Számlarend

9.

Sorszám


2/3 oldal

I/N/R/Na


Áhsz. 9. sz. melléklet

Áhsz. 22. § (7)-(11), 26. § (8)(12), 49. § (1)-(2)

Áhsz. 9. sz. melléklet

Áhsz. 47. § (5)

Szt. 161/A. § (2)

Áhsz. 49. § (5)

Szt. 161. § (2), Áhsz. 49. §, 51. §, 9. sz. melléklet

Jogszabály

2/c sz. melléklet

b) ki kell egészíteni

Kelt…………… 2010. ………………………..

3/3 oldal



a) megfelel


c) nem felel meg.


18.

A számlarend a sajátosságokat is figyelembe véve az Szt., valamint az Áhsz. elıírásainak

Áhsz. 51. § (1) b)

17.

Jogszabály

Kialakították-e a számlarendben valamennyi gazdasági mővelet, esemény rögzítésének rendjét úgy, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban elıírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek?


Szt. 165. § (4)

I/N/R/Na

16.

Számlarend

2/c sz. melléklet

Elıírták-e, hogy a fıkönyvi könyvelés, az analitikus nyilvántartások és a bizonylatok adatai közötti egyeztetési és ellenırzési feladatokat - függetlenül az adathordozók fajtájától, a feldolgozás technikájától - logikailag zárt rendszerrel kell biztosítani?

Sorszám


6.

5.

4. 1. 4. 2. 4. 3. 4. 4. 4. 5. 4. 6.

4.

Elıírták-e a bizonylatok alaki, tartalmi kellékeit, hitelessége, megbízhatósága igazolásának módját? Meghatározták-e az alábbi feladatokat ellátó személy(ek) (szervezet(ek)) körét: kötelezettségvállaló, ellenjegyzı, teljesítést igazoló, utalványozó, ellenjegyzı, érvényesítı. Amennyiben a számviteli bizonylat technikai, optikai eljárás eredménye, biztosított-e az adatok vizuális megjelenítése, egyértelmő azonosítása? Szabályozták-e a szigorú számadási kötelezettség alá tartozó bizonylatok, nyomtatványok körét, kezelésének eljárási rendjét?

1/3 oldal

Szt. 168. § (1)-(3)

Szt. 167. § (6)

Ámr. 134 - 138. §

Szt. 167. § (1), (3), (5)

2.

3.

Szt. 166. § (1)-(4), (6), 167. § (1)–(2), (5), Áhsz. 51. § (1) b)

Jogszabály

Meghatározták-e, hogy a fejezeti kezeléső elıirányzatok kezelése szempontjából a kezelı szervezetnél mi minısül bizonylatnak (elektronikus dokumentum is az)?

Megjegyzés (Sajátosság) Áhsz. 51. § (2)

I/N/R/Na

1.

Bizonylati rend

Bizonylati rend (2009. év)

2/d sz. melléklet

A szervezeti sajátosságokat is figyelembe véve kialakították-e a bizonylatolásra vonatkozó részletes szabályokat?

Sorszám


2/d sz. melléklet

Szt. 169. § (2)-(4)

11.

Szt. 167. § (1) h)

Szt. 166. § (4)

Áhsz. 51. § (2)

Jogszabály

Elıírták-e, hogy a könyvviteli elszámolást közvetlenül és közvetetten alátámasztó számviteli bizonylatot (ideértve a fıkönyvi számlákat, az analitikus, illetve részletezı és kiegészítı nyilvántartásokat, valamint a szigorú számadású nyomtatványok rontott példányát is), legalább 8 évig kell olvasható formában, a könyvelési feljegyzések 8 évig kell olvasható formában, a könyvelési fel jegyzések hivatkozása alapján visszakereshetı módon megırizni? (A folyószámláknál az elévülési idı a folyószámla megszőnésének idıpontjával kezdıdik.)


Szt. 169. § (1)

2/3 oldal

I/N/R/Na

A szabályzat tartalmazza-e, hogy a beszámolót, valamint az azt alátámasztó leltárt, értékelést, fıkönyvi kivonatot, olvasható formában legalább 10 évig kell megırizni?

Elıírták-e, hogy a nem magyar nyelvő bizonylatokon feltüntetett adatokat – amelyek a megbízható adatrögzítéshez, ellenırzéséhez nélkülözhetetlenek – magyar nyelven is fel kell tüntetni? Elıírták-e, hogy a bizonylaton szerepelnie kell a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történı hivatkozásnak?

Szabályozták-e, hogy a könyvvezetésre, a bizonylatolásra vonatkozó részletes belsı szabályokat úgy kell kialakítani, hogy az a könyvviteli mérleg, a pénzforgalmi jelentés, a pénzmaradvány-kimutatás, az elıirányzat-maradvány kimutatás, az eredmény-kimutatás alátámasztásán túlmenıen a kiegészítı melléklet pénzügyi adatainak közvetlen alátámasztására is alkalmas legyen?

Bizonylati rend

10.

9.

8.

7.

Sorszám


a pénzforgalmat érintı gazdasági mőveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejőleg, a bankszámla, elıirányzat-felhasználási keretszámla forgalomnál a hitelintézeti értesítés, illetve a Kincstár értesítésének megérkezésekor a könyvekben rögzíteni kell,

az egyéb gazdasági mőveletek, események bizonylatainak adatait a gazdasági mőveletek, események megtörténte után, legkésıbb a tárgynegyedév utolsó hónapjának végéig kell a könyvekben rögzíteni?


12. 1.

12. 2.

13.

I/N/R/Na



Kelt…………… 2010. ………………………..

3/3 oldal



a) megfelel

A bizonylati rend a sajátosságokat is figyelembe véve az Szt., valamint az Áhsz. elıírásainak

A bizonylatok feldolgozási rendjének kialakításakor figyelembe vették-e, hogy

Bizonylati rend

12.

Sorszám



c) nem felel meg.

Szt. 165. § (3), Áhsz. 51. § (1)

Jogszabály

2/d sz. melléklet

Leltározási és leltárkészítési szabályzat (2009. év)

A szabályzatban elıírták-e, hogy XII. 31-i fordulónappal végre kell hajtani:

az eszközök leltározását mennyiségi felvétellel és/vagy egyeztetéssel,

a követelések, kötelezettségek, az aktív pénzügyi elszámolások és a források leltározását egyeztetéssel.

2.

2. 1.

2. 2.

3. 8.

3. 7.

3. 3. 1. 3. 2. 3. 3. 3. 4. 3. 5. 3. 6.

1/2 oldal

az esetleg szükségessé váló felelısségre vonással kapcsolatos feladatokat?

A szabályzat tartalmazza-e: leltározási ütemterv készítésének eljárásrendjét, felelısét? a leltározás elıkészítésének módját, a leltárvezetı kijelölését, a leltár fordulónapját, a leltárak és a könyvviteli nyilvántartások egyeztetésnek módját, a leltárak kiértékelésének szabályait, a leltározás és az értékelés ellenırzésének módját, a leltárkülönbözetek megállapításának és rendezésének, könyvviteli elszámolásának módját,

Leltározási és leltárkészítési szabályzat Rendelkeznek-e a jogszabályoknak megfelelı, a sajátosságokat is figyelembe vevı, aktuális, jogosult vezetı által jóváhagyott leltározási és leltárkészítési szabályzattal?

Sorszám

1.

2/e sz. melléklet

I/N/R/Na


Áhsz. 37. § (5)

Áhsz. 37. § (3)

Szt. 14. § (5) a), Áhsz. 8. § (4) a)

Jogszabály

(A leltározási és leltárkészítési szabályzat a fejezeti kezeléső elıirányzatok esetében rendkívül korlátozottan érvényesül, mivel ebben a körben operatív gazdálkodási feladatokat korlátozottan látnak el.)


az eltérések rendezésének könyvviteli nyilvántartásokban való rögzítése módját, határidejét?

4. 9.

I/N/R/Na

Kelt…………… 2010. ………………………..



2/2 oldal



a) megfelel

A leltározási és leltárkészítési szabályzat a sajátosságokat is figyelembe véve az Szt., valamint az Áhsz. elıírásainak


az eltérések miatt szükségessé vált felelısség érvényesítésének határidejét,

4. 8.

5.

azt, hogy milyen eszközökre terjedjen ki a leltározás, a leltározási bizottság elnökének, tagjainak megnevezését, a leltározók nevét, a leltár ellenırök nevét, a leltározás ütemezését, a leltár kiértékelésének határidejét, a záró jegyzıkönyvek elkészítésének határidejét,

A leltározási ütemterv tartalmazza-e:

Leltározási és leltárkészítési szabályzat

4. 1. 4. 2. 4. 3. 4. 4. 4. 5. 4. 6. 4. 7.

4.

Sorszám



c) nem felel meg.

Jogszabály

2/e sz. melléklet

2001. évi XXXV. tv., 36/1999. (XII. 27.) PM rend. 5. § 36/1999. (XII. 27.) PM rendelet 11. §

Elektronikus aláírás alkalmazása esetén szabályozták-e az eljárás rendjét?

Szabályozott-e a pénzforgalmi mőveletekhez és a gazdasági eseményekhez kapcsolódóan a KTK és az ÁHT azonosítók használatának rendje?


5.

6.


Kelt…………… 2010. ………………………..

1/1 oldal



a) megfelel

A pénzkezelési szabályzat a sajátosságokat is figyelembe véve az Szt., valamint az Áhsz. elıírásainak


c) nem felel meg.

36/1999. (XII. 27.) PM rendelet 11. §

Ámr. 99. §, 100. §, 102. §, 108. §

Szt. 14. § (5) d), (8), Áhsz. 8. § (4) d)

4.

Jogszabály

a rendelkezésre jogosultak beosztásának megnevezését? Felsorolták-e a Kincstári körön kívüli számlák: körét, rendeltetését, a rendelkezésre jogosultak megnevezését.


2. 3. 3. 3. 1. 3. 2. 3. 3.

2. 1. 2. 2.

2.

1.

I/N/R/Na

Pénzkezelési szabályzat Rendelkeznek- e aktuális, a jogszabályoknak megfelelı, a sajátosságokat is figyelembe vevı, a jogosult vezetı által aláírt pénzkezelési szabályzattal? A szabályzat tartalmazza-e a megnyitható kincstári számlák (beleértve a lebonyolítási számlákat is): körét, rendeltetését,

Pénzkezelési szabályzat (2009. év)

2/f sz. melléklet

Sorszám


Rögzítették-e a gazdasági szervezet felépítését és feladatait az SzMSz-ben?

Az ügyrend tartalmazza-e az SzMSz szerinti összes feladatot? Tartalmazza-e az Ügyrend a gazdasági szervezet alábbi feladatait és szabályozták-e a feladatok végrehajtásának felelısét, határidejét, eljárásrendjét: tervezés, elıirányzat-felhasználás, gazdasági szervezet hatáskörébe tartozó elıirányzat módosítás, beruházás, vagyon használat, hasznosítás, könyvvezetés és beszámolási kötelezettség, adatszolgáltatás.


2.

3.

4. 1. 4. 2. 4. 3. 4. 4. 4. 5. 4. 6. 4. 7.

5.

Kelt…………… 2010. ………………………..



I/N/R/Na

1/1 oldal



a) megfelel

Az Ügyrend az Ámr. elıírásainak

4.

A fejezeti kezeléső elıirányzatokkal kapcsolatos feladatokat végrehajtó gazdasági szervezet rendelkezik-e ügyrenddel ?

Ügyrend

Ügyrend (2009. év)

1.

Sorszám



c) nem felel meg.

Ámr. 17. § (1), (5)

Ámr. 17. § (4)

Ámr. 17. § (5)

Jogszabály

2/g sz. melléklet

7. 1.

7.

6. 9.

6. 8.

6. 7.

6. 1. 6. 2. 6. 3. 6. 4. 6. 5. 6. 6.

6.

5.

4.

3.

2.

1.

Sorszám


1/2

a felhasználás, a kezelési költség, a rendelkezési jogosultságok, a felhasználás ellenırzése, az elıirányzat maradványok jóváhagyása és következı évi felhasználása, az elılegek folyósításának és elszámolásának rendje, a visszterhesen nyújtható támogatások (kölcsönök) folyósításának és visszatérítésének rendje, az elıirányzat terhére vállalható éven túli kötelezettségvállalás (több évet érintı felhasználás esetén), a behajthatatlan követelésekrıl történı – Áht. 108. § (2) bekezdése szerinti – lemondás rendje. Tartalmazza-e az eljárási rend a felhasználásra és a rendelkezési jogosultságok teljes körő szabályozására tekintettel: a feladatfinanszírozásba vont elıirányzatok jóváhagyási, engedélyezési, felhasználási szabályait,

Tartalmazza- e az eljárási rend a fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó elıírásokat:

Az eljárási rendet a fejezetet irányító szerv vezetıje adta-e ki az Áht 49. § (5) bekezdés p) pontjában foglaltaknak megfelelıen? Tartalmazza-e az eljárási rend a fejezeti kezeléső elıirányzatok teljes körét?

A fejezeti kezeléső elıirányzatok felhasználásáról szóló eljárási rendben foglaltakkal az elıírt határidıre (február 15.) egyetértett-e az államháztartásért felelıs miniszter? Rendelkezésre áll-e a 2. pont szerint, az egyetértést igazoló dokumentum?

Rendelkezik-e a fejezet a fejezeti kezeléső elıirányzatok felhasználásáról szóló eljárási renddel?

A fejezeti kezeléső elıirányzatok felhasználásáról szóló eljárási rend

I/N/R/Na

A fejezeti kezeléső elıirányzatok felhasználásáról szóló eljárási rend (2009. év) Megjegyzés (sajátosság)

2/h sz. melléklet

- az elıirányzat pénzügyi és szakmai lebonyolításának szétválasztását, - a felhasználás során szükségessé váló (fejezeti hatáskörő) elıirányzat-módosítások engedélyezését, - a támogatások folyósításának, finanszírozásának, elszámoltatásának szabályait, - az elıirányzat céljával összhangban álló beszerzések eljárási szabályait, - az alapítványok, civil szervezetek támogatásának feltételeit, a nem állami intézmények, közhasznú szervezetek támogatási rendjét, a fejezeti általános tartalék felhasználásának szabályait, a pályázati eljárás során alkalmazandó szabályokat? Megtörtént-e év közben az eljárási rend szükségszerő aktualizálása?

elıirányzatonként: - az eljárási és hatásköri elıírásokat, - az elıirányzat célját, forrását, - az elıirányzatok felügyeletét, kezelését végzı személyek, szervezetek megnevezését,

A fejezeti kezeléső elıirányzatok felhasználásáról szóló eljárási rend

I/N/R/Na



Kelt…………… 2010. ………………………..

2/2


a) megfelel

A fejezeti kezeléső elıirányzatok felhasználásának rendje az Áht. 24. § (9)-(13) bekezdés, valamint a 49. § (5) bekezdés p) pont elıírásainak

f) g) h) 7. 3. 7. 4. 7. 5. 8.

e)

7. 2. a) b) c) d)

Sorszám



c) nem felel meg.

Megjegyzés (sajátosság)

2/h sz. melléklet

ÁHT

szakmai

pénzügyi

Az elıirányzatot kezelı szervezet

ÖSSZESEN:

Elıirányzat megnevezése

Kelt ……………… 2010. ………………………..

Sor- Törvényi sor szám


eredeti

1/1 oldal

módosított teljesítés

KIADÁS eredeti

teljesítés

eredeti

módosított

teljesítés

TÁMOGATÁS

.................................................... a számvevı aláírása

ebbıl az elızı évi maradvány

BEVÉTEL módosított

ÖSSZESÍTİ KIMUTATÁS a 2009. évi fejezeti kezeléső elıirányzatokról

Elıirányzatmaradvány összege (tárgyévi)

E Ft-ban

3. sz. melléklet


4. sz. melléklet

Dokumentum jegyzék a fejezeti kezeléső elıirányzatok 2009. évi pénzügyi (szabályszerőségi) ellenırzéséhez

A dokumentum megnevezése

Hatályba lépés kelte

A vizsgálat megkezdéséhez szükséges dokumentumok, szabályzatok Szervezeti és Mőködési Szabályzat (2009. december 31-én hatályos és az évközi módosítások) A FEUVE szabályzatai(Szabálytalanságok kezelése, Ellenırzési nyomvonal, Kockázat kezelés) Gazdálkodási szabályzat Közbeszerzési szabályzat Számviteli politika Számlarend Eszközök és források értékelési szabályzata Leltározási és leltárkészítési szabályzat Pénzkezelési szabályzat Fejezeti kezeléső elıirányzatok felhasználásának eljárási rendje (Áht. 24. § (9) és Áht.49. § (5) p) pont) és az államháztartásért felelıs miniszter egyetértésének dokumentuma A fejezeti kezeléső elıirányzatokkal kapcsolatos 2009. évi belsı szabályzatok, utasítások Bizonylati szabályzat Kezelı szervezetek ügyrendjei (SzMSz függvényében) Közremőködı/kezelı szervezetekkel kötött megállapodások* Munkaköri leírások elıkészítése (gazdasági és szakmai területek)* Az elıirányzatok és a módosítások analitikus nyilvántartása és a dokumentációinak elıkészítése* Kimutatás a fejezetek közötti elıirányzat átadás-átvételrıl és azok dokumentációinak elıkészítése* Kimutatás a 2009. évi elıirányzatokról (fejezeti kezeléső elıirányzatonként: az elıirányzat megnevezése, az ÁHT azonosító, a kincstári számla száma) Elıirányzat-felhasználási javaslat/ismertetı (Ámr. 5/a. sz. melléklet) Informatikai Biztonsági Szabályzat Belsı ellenırzéssel kapcsolatos dokumentációk: Belsı ellenırzési kézikönyv 2009. évi ellenırzési terv 2009. évre vonatkozó összefoglaló ellenırzési jelentés A fejezeti kezeléső elıirányzatokat érintı 2009. évben végzett belsı ellenırzések dokumentációjának elıkészítése (program, jelentés, realizálás, utóellenırzések stb.)* A Kormányzati Ellenırzési Hivatal által a fejezeti kezeléső elıirányzatokat érintıen 2009. évben végzett vizsgálatok jelentései és a realizálás dokumentumainak elıkészítése* Az elemi beszámoló vizsgálatához szükséges dokumentumok Fejezeti kezeléső elıirányzatok 2009. évi elemi költségvetési beszámolója szabályszerő aláírással Beszámolót alátámasztó fıkönyvi kivonat A fejezeti kezeléső elıirányzatok egyedi "beszámolói" (98-as őrlap), illetve a kiegészítı melléklet A könyvvizsgálói jelentések és a könyvvizsgálók részére kiadott teljességi nyilatkozatok (azoknál a fejezeti kezeléső elıirányzatoknál, ahol a könyvvizsgálatot jogszabály írja elı) A fejezeti kezeléső elıirányzatok 2009. évi költségvetési beszámolója könyvviteli mérlegének minden sorát alátámasztó, szabályszerően aláírt leltárak (leltárösszesítık) A 2009. december 31-ei banki kivonat(ok) másolatai Analitikus nyilvántartások teljes körő elıkészítése (Az egyes fejezeti kezeléső elıirányzatokat kezelı szervezetek által vezetett, és a 2009. december 31-i fordulónapra szabályszerően lezárt nyilvántartások.)* A vevı követelések vizsgálatához: - az adósoknak megküldött egyenlegközlı levelek és a visszaküldött elismerések (el nem ismerések), az esetleges eltérések tisztázásának dokumentumai - az elızı évi követelésekkel kapcsolatos változások (a követelésekre tárgyévben befolyt összegek, leírások, értékvesztések, peresítések) kimutatása

1/2

Átadás dátuma az ÁSZ részére

Átadás módja (elektronikus**, papír alapú)


4. sz. melléklet

A dokumentum megnevezése

Hatályba lépés kelte

Átadás dátuma az ÁSZ részére

Átadás módja (elektronikus**, papír alapú)

- tárgyévben elszámolt értékvesztések, behajthatatlan követelések leírását igazoló dokumentumok - a jogi fıosztály részletes, írásos beszámolója fejezeti kezeléső elıirányzatokat érintı elızı években és a tárgy évben megkezdett peres ügyek állásáról (lezárt és folyamatban lévı ügyek) - kimutatás a felszámolás, végelszámolás alatt lévı adósokról, a csıdegyezségekrıl (a hitelezıi bejelentések a végelszámolónak, felszámolónak, felszámolói nyilatkozatok a követelés megtérülésére) Az elıirányzat-felhasználási keretnyitás dokumentumai, elırehozás indokoltságának és engedélyezésének bizonylatainak elıkészítése* A 2008. évi elıirányzat-maradvány PM jóváhagyása, miniszteri felosztása, 2009. évi elıirányzat-maradvány levezetése Kimutatás a fejezeti tartalék felhasználásáról Kimutatás azokról a fejezeti kezeléső elıirányzatokról, melyeknél az utalványozási jog államháztartáson kivüli szervezetnek átadásra került, csatolva a PM kérelmet és felmentést az Ámr. 74. § (2) bekezdésének megfelelıen

Megjegyzés: A *-gal jelölt sorokban az "elıkészítés" kifejezés alatt az eredeti dokumentációnak átadás-átvételi jegyzék alapján, meghatározott idıpontra - az ellenırzés helyszínén - történı összeállítását kell érteni. Az ellenırzés eredménye alapján a dokumentumokból szükség szerint másolat készíthetı. **Amennyiben a Belsı szabályzatok átadása elektronikus úton történik, úgy a mellékletként csatolt Nyilatkozat kitöltése és a dokumentációhoz történı csatolása kötelezı (14. sz. melléklet).

..................................................... a számvevı aláírása

2/2

5. sz. melléklet Belsı használatra

Törvényi sor(ok): Előirányzat(ok) megnevezése: ÁHT(k).:

Munkalap az eredendő kockázat megállapításához (………. év)

Kérdés

Válasz

1. Vannak- e fenntartások a fejezeti kezelésű előirányzatot kezelő (szakmai) egység vezetésének tisztességével kapcsolatban? Feltételezhető e politikai nyomás gyakorlása? Feltételezhető-e a vezetők magánjellegű érdekeltségének érvényesülése? 2. Vannak- e fenntartások a fejezeti kezelésű előirányzatot kezelő (szakmai) szervezeti egység vezetőinek kompetenciájával kapcsolatban? Rendelkeznek-e a szakmai vezetők megfelelő képzettséggel? Megvan-e a vezetők szükséges szakmai tapasztalata? 3. Voltak-e a fejezeti kezelésű előirányzat kezelését (szakmai) érintő jelentősebb változások? 4. Tapasztalható-e a kezelő (szakmai) szervezeti egységnél jelentősebb fluktuáció a beosztottak körében? 5. A fejezeti kezelésű előirányzatot kezelő (szakmai) szervezet összetettsége jelent-e kockázati tényezőt? földrajzi széttagoltság irányítási struktúra túlzott bonyolultsága belső kapcsolatok átláthatatlansága 6. A fejezeti kezelésű előirányzat felhasználása A szakmai kezelés és a pénzügyi bonyolítás szétválasztásra került fejezeten belül A szakmai kezelés és a pénzügyi bonyolítás szétválasztásra került fejezeten kívül Történt-e utalás a fejezeti kezelésű előirányzatból államháztartáson kívülre is? Előírták-e a a kedvezményezettek (pl. társadalmi szervezet, közalapítvány, közhasznú társaság, köztestület, gazdasági társaság) számára a kapott támogatással való elszámolást? Történt-e kifizetés pályáztatás útján is? Szabályozták-e a pályáztatási eljárás nélkül felhasználható összeg mértékét? Veszélyeztették-e a célok megvalósítását az év közbeni zárolások/elvonások? 7. Egyéb, kockázatot befolyásoló tényezők Történt-e lényeges jogszabályi változás? Történt-e számítógépes program csere? Átlátható és ellenőrizhető-e a felhasználás, elszámolás folyamata és a dokumentálás?

05 sz melléklet

1/2. oldal

Elért kockázati pont

Elérhető kockázati pont I N

1

0

1

0

0 0

1 1

1

0

1

0

1 1 1

0 0 0

0

1

1

0

1

0

0

1

0

1

0

1

1

0

1 1

0 0

0

1

2010.02.02; 11:13

5. sz. melléklet Belsı használatra - Voltak-e

különösnek minősíthető tranzakciók év végén? 8. A fejezeten belül „új” előirányzat-e? 9. Nemzetközi segélyekből, támogatásokból finanszírozott fejezeti kezelésű előirányzat-e? 10. Előfordúlt-e, hogy a Kincstár a fejezeti kezelésű előirányzatra vonatkozóan a kifizetési megbízás teljesítését megtagadta (pályázati eljárás elmaradása, illetve a kötelezettségvállalásra vonatkozó bejelentés elmulasztása miatt)? Tájékoztató adat (előirányzat célja, rövid leírása, jogszabályi háttér, szakmai kezelő stb.):

Az eredendő kockázat megállapítása

1 1

0 0

1

0

1

0

Kockázat mértéke alacsony közepes magas

Ha az 1 pontos válaszok száma 0-7 db Ha az 1 pontos válaszok száma 8-17 db Ha az 1 pontos válaszok száma 18-23 db Az 1 pontos válaszok száma ... db

Az eredendő bizonyosság számszerűsítése előirányzatonként

EredenEredendő bizodő bizonyosság nyosság Értékha-tárai mértéke 0,8-1,0 0,5-0,7 0,0-0,4

Eredendő kockázat mértéke Ha alacsony Ha közepes Ha magas

Kelt. ……….. 2010. ……………………………….

………………………………………… a számvevı aláírása

05 sz melléklet

2/2. oldal

2010.02.02; 11:13

2010.02.02 11:19

6/a sz. melléklet munkalapok a fejezeti kezeléső elıirányzatokat kezelı szervezetek belsı kontrollrendszerének elızetes kockázat értékeléséhez

A fejezeti kezeléső elıirányzatok tényleges száma:

A fejezeti kezeléső elıirányzatok kiadási összegének kategóriája (tényleges vagy várható):

A fejezet sorszáma: A fejezeti kezeléső elıirányzatok tényleges vagy várható kiadási összege (M Ft):

A fejezet neve:

tényleges

A

=<

12

Össz:

=<

< <

A

A

<

<

<

<

<

<

19

24

6

11

9

10

4

5

=<

=<

=<

=<

=<

=<

=<

=<

K

K

K

K

K

K

K

K

<

<

<

<

<

<

<

<

26

49

12

22

18

19

8

10

A munkalapok minısítésének ponthatárai az elért kockázati pont függvényében

=<

=<

=<

=<

=<

=<

=<

=<

M

M

M

M

M

M

M

M

=<

=<

=<

=<

=<

=<

=<

=<

46

122

29

55

44

48

19

26

46

4

8

4

8

10

4

8

M

2

4

2

4

5

2

4

K

11,5

1

2

1

2

2,5

1

2

A

A munkalapok súlyozott kozkázati pontja

1/15. oldal

A kockázat kiszámításához tegyen "X" jelet a következı négyzetbe:

06a sz melléklet

Súlyo- A munkazott koc- lapok kázati minıpont sítése

ver: 20090120

A: alacsony kockázati minısítéső; K: közepes kockázati minısítéső; !: hiányzó ill. ellentmondó válasz miatt azok kitöltéséig ill. feloldásáig nem M: magas kockázati minısítéső; adható kockázati pontszám és minısítés; I : igen válasz esetén elérhetı részpontszám; N: nem válasz esetén elérhetı részpontszám;

7.

=<

=<

0 0 0

5. 6.

A

=<

0

4.

A

=<

A

A

A

0

=<

0

2. 3.

=<

0

1.

A munka- Elért lapok kockászázati ma pont

Fejezeti kezeléső elıirányzatokat kezelı szervezetek belsı kontroll rendszerének elızetes kockázatértékelése

Az Állami Számvevıszék módszertana alapján

1. sz. Munkalap

A fejezeti kezeléső elıirányzatok pénzügyi és szakmai kezelésének a helye (a fejlécben megjelölt tényleges vagy várható) a kiadási összeg arányában:

1.

2.

0

0

bıvült,

csökkent

Rendelkezik-e az Ámr. 17. § (5) bek. alapján a pénzügyi szervezet ügyrenddel vagy az ügyrend tartalmi követelményeit kielégítı más szabályzattal?

b.

c.

7.

jogkörét. A pénzügyi szervezet munkaköri leírásai tartalmazzák-e a vezetık és a dolgozók: feladatkörét,

hatáskörét,

c.

9.

b.

0

0

Kidolgozták-e a fejezeti kezeléső elıirányzatok felhasználásával kapcsolatos eljárási rendet/szabályzatot (1992. évi XXXVIII. tv. 24. §. és a 49.§. o) pont)

10.

11.

2010.02.02 11:19

0

jogkörét.

A szakmai képesítési elıírások teljes körően érvényesülnek-e a pénzügyi szervezetnél (beleértve a Szt.151. § (3)-(5) bek. elıírásait és az Ámr. 135. §-át)

0

0

0

0

0

1

c.

a.

hatáskörét,

b.

a.

A pénzügyi szervezet ügyrendje tartalmazza-e a vezetık és a dolgozók: feladatkörét,

0

A fejezeti kezeléső elıirányzatok száma: nem változott,

6. a.

8.

1

5.

0

1

csökkent.

A pénzügyi szervezetnél a vezetı(k) személyében személyi változás történt–e?

1

c.

a.

c.

bıvült,

0

b.

2/15. oldal

0

4

1

2

2

2

2

2

2

1

0

0

1

0

0

0

1

0

0

1

0

2 4

0

4

4

N

2

0

0

I

2

0,5

1

1

1

1

1

1

%

%

%

%

R

Elérhetı részpontszám

1

Üzenetek

újonnan alapított. Fejezeti kezeléső elıirányzatot kezelı pénzügyi szervezet feladata: változatlan,

Megjegyzés

4.

Részben

1

Nem

átszervezésre került,

Igen

m

m

1

4

m

1

4

m

m

1

m

m 1

1

m

1

m

0

2

4

m

m

a

a

-

-

a

-

-

a

a

-

a

a -

-

a

-

a

-

-

-

a

a

=

0

x

= =

3 0 x 1 0

= =

=

6

x

=

=

=

=

= =

=

=

=

=

=

=

=

3

6

x

x

0

2

x

x 1 0

0

3

x

0

3

x

1,9

3,9

8

x

x

8

2 1 0 1 1 0

6

2 1 0

2

1

2 1 0

3 1 0 1 1 0

3 1 0

0

2

4

8

4

1

2

2

1

1

1

1

1

4

4

06a sz melléklet

ElérAz adható kockázati Elért hetı Elért pontok az elért kockákoc- kárész-pontrészpontszám ponthatárai zati zati szám alapján pont pont


b.

a.

3.

d.

c.

b.

mindkettı fejezeten belül történik: a pénzügyi kezelés fejezeten belül, ugyanakkor a szakmai fejezeten kívül történik, a pénzügyi kezelés fejezeten kívül, ugyanakkor a szakmai fejezeten belül történik, mindkettı fejezeten kívül történik. Fejezeti kezeléső elıirányzatot kezelı pénzügyi szervezet mőködése: változatlan,

Rendelkezik-e a fejezet hatályos és jóváhagyott SzMSzszel?

a.

Megnevezés

Tevékenység és szabályozottság 2009. év

0

0


2010.02.02 11:19

14.

b.

a.

13.

a kitöltésért felelıs vezetı neve

.....................................................

Dátum: ......................................

hatáskörét? Elıfordult-e utasításra történı ellenjegyzés a pénzügyi szervezetnél?

a kitöltést ellenırzı számvevı neve

………………………………………………………………

3/15. oldal

12.

1

0

0

0

Az elıirányzatot szakmailag kezelı szervezet(ek) rendelkeznek-e ügyrenddel, vagy a feladatokat meghatározó egyéb szabályzattal?

Az ügyrend/szabályzat tartalmazza-e a vezetık és a dolgozók: feladatkörét,

0

b.

a.

0

I

0

Üzenetek

évközben aktualizálták-e a szabályzatot?

Megjegyzés

d.

Részben

figyelembe vették-e az államháztartásért felelıs miniszter esetleges észrevételeit?

Nem

c.

Igen

0

Megnevezés

0

2

2

2

1

1

1

1

N

1

1

R


a

-

a

a

-

-

-

Összesen:

m

0

2

m

m

0

2

4

x

1

4

x

x 2 0

1

3

8

=

= =

=

=

=

1

1 1

4

2 2 0

0

2

4

26

1

1

2

4

06a sz melléklet



Ha igen, : a fejezet irányító szervének vezetıje adta-e ki az eljárási rendet? a szabályzatot az elıírt határidıben (tárgyév február 15éig) adták-e ki?

0


Volt-e a havi kincstári költségvetési jelentés alapján intézkedési kötelezettsége (átfutó, függı, kiegyenlítı kiadások, átfutó, függı, kiegyenlítı bevételek)?

Ha igen: az okok feltárása megtörtént-e?

az eltérések rendezésre kerültek-e? A Kincstári Tranzakciós Kódok miatt eltérések jelentkeztek-e? ha igen, az eltérések rendezése:

a.

b.

Részben

1

4/15. oldal

1

eltérés a kincstári számla egyenlegében,

b.

f.

2010.02.02 11:19

c.

b.

a.

4.2.

c.

b.

a.

Visszaigazolta-e a Kincstár a finanszírozási okmányokat (feladatazonosító, illetve részfeladat azonosító)?

Van-e a fejezetnek feladatfinanszírozásba vont központi beruházása? Ha igen: Elkészítették-e a központi beruházások esetén az Alapokmányt? A feladatfinanszírozás körébe vont központi beruházásoknál a finanszírozás alapját képezı okmányokat a Kincstárnak benyújtották-e?

Visszaigazolta-e a Kincstár a finanszírozási okmányokat (feladatazonosító, illetve részfeladat azonosító)?

eltérés az elıirányzatok teljesítésében,

az eltérés(ek) indoklása megtörtént-e? Van-e a fejezetnek feladatfinanszírozásba vont fejezeti kezeléső elıirányzata? Ha igen: Elkészítették-e a feladatfinanszírozás körébe tartozó elıirányzatok esetén az Alapokmányokat? A feladatfinanszírozás körébe vont fejezeti kezeléső elıirányzatoknál a finanszírozás alapját képezı okmányokat a Kincstárnak benyújtották-e?

e.

4.1.

eltérés a kincstári számla forgalmában,

eltérés a kiemelt elıirányzatokban,

c.

d.

a.

3.

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

0

0

0

folyamatosan,

1

0

0

4

I

évente történik. A Kincstári költségvetési beszámoló és az elemi beszámoló egyeztetését elvégezték-e a tárgyévi zárszámadás adatai alapján? Ennek eredménye: egyezett (a rendszerbeli hibák nélkül) Ha nem egyezett:

Üzenetek

a.

Megjegyzés

1

2

2

0

1

2

2

0

2

0

0

0

0

2

4

2

2

0

1

1

0

N

0,5

0,5

R


0

-

-

2 2

a

m

0

-

2

a 2

-

m

0

-

6

a

-

-

a

-

a

4

m

0

2

m

5

m

1

3

5

x

1

3

5

x

3

5

12

x

1

5

x

4

6

x

=

=

=

=

=

=

=

=

=

=

=

=

=

0

1

2

5

0

1

2

5

2 0

4

12

2 0

5

4 1

4

2

2

4

2

4

06a sz melléklet



b.

2.

Nem

2. sz. Munkalap

Igen

a Kincstár munkafolyamatba épített ellenırzı funkciójáról

Megnevezés

1.

0


2010.02.02 11:19

5/15. oldal

A feladatfinanszírozási körbe vont fejezeti kezeléső elıirányzatok éves zárszámadáshoz a Kincstár biztosította-e az elıirányzat-módosítással átcsoportosított elıirányzatok pénzügyi teljesítésének adatait? (Ámr. 77. §)

7.

.....................................................



………………………………………………………………

0

év végén történik?

b.

Dátum: ......................................

0

negyedévenként,

0

0

I

Az EU támogatások egyeztetése a Kincstár adataival:

Üzenetek

a.

Megjegyzés

6.

Részben

5.

Nem

Értesítette-e a Kincstár az irányító szervet a feladatfinanszírozás körébe vont fejezeti kezeléső elırányzatoknál év végén az elıirányzat-maradványok fejezeti kezeléső elıirányzatra történı visszavezetésérıl, elıirányzat-módosításáról?

Igen

Megnevezés

1

2

2

0

N

0,5

R


a -

a

Összesen:

m 1 0

m

= =

= =

2 0

x 1 0,5

=

x 4

1 1 0

4 2 0

4

19

1

4

0

06a sz melléklet



0


a kötelezettségvállalás nyilvántartási rendjét,

a fejezeti kezeléső elıirányzatok terhére történt éven túli kötelezettségvállalás nyilvántartási rendjét, a fejezeti kezeléső elıirányzatok bevételeinek nyilvántartási és elszámolási rendjét, a fejezeti kezeléső elıirányzatok terhére megvalósult kiadások elszámolásának rendjét, a kezelési költségek mértékét (összhangban a vonatkozó jogszabályokkal), nyilvántartási és elszámolási rendjét,

a.

b.

a fejezeti kezeléső elıirányzatokat érintı behajthatatlan követelésekrıl való lemondás és elszámolás rendjét. Rendelkeznek-e jóváhagyott, a fejezeti kezeléső elıirányzat(ok) szakmai sajátosságait is tartalmazó aktualizált számviteli politikával? Szabályozták-e az elıirányzat-módosítások dokumentációs és nyilvántartási rendjét? A fejezeti kezeléső elıirányzatok sajátosságait tartalmazza-e:

i.

Részben

Megjegyzés

2010.02.02 11:19

.....................................................


a kitöltést ellenırzı számvevı neve 6/15. oldal

az átutalási megbízás kedvezményezettje és a kapcsolódó bankszámla száma összetartozó legyen.

b.

………………………………………………………………

0

egy tétel ne kerüljön többször átutalásra,

a.

9.

8.

7.

Dátum: ......................................

0

Rendelkeznek-e pénzkezelési szabályzattal? Szabályozták-e a leltározási és leltárkészítési tevékenységet a fejezeti kezeléső elıirányzatok kezelésével kapcsolatban? A fejezeti kezeléső elıirányzatokat érintı bizonylati rend és okmányfegyelem szabályozása megtörtént-e, beleértve a tartalmi és alaki követelmények meghatározását? Gondoskodtak-e, hogy az átutalási megbízások kezelésével összefüggésben:

0

0

0

0

0

6.

g.

f.

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

I

a számlaösszefüggéseket, elkülönítetten az elıirányzati, a forgalmi és az állományi számlákat, a fejezeti kezeléső elıirányzatokkal összefüggı zárlati feladatokat, beleértve a fıkönyvi kivonatokkal kapcsolatos teendıket?

Üzenetek

1

1

4

2

4

1

1

1

1

1

1

1

4

4

2

4

1

1

1

2

2

2

2

2

2

N

R


a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

Összesen:

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

4 2

4 2

1 1 1 1 1 4 2

4

1 1 1 1 1 4 2

4

1

48

1

1

1 1

1

1 1

4 4

1 1

4 4

1 1

2 2

1

2 2

1

2

2

2

2

2

2

2

2

06a sz melléklet



e.

d.

c.

a gazdasági események könyvelési folyamat leírását,

az alkalmazásra kerülı számlák számát, a számla tartalmát (ha az a számla elnevezésébıl egyértelmően nem következik), a fıkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát, összefüggéseit,

a.

b.

5.

a számlarend,

a számlakeret-tükör. Tartalmazza-e a számlarend a fejezeti kezeléső elıirányzatokkal összefüggésben:

a.

b.

4.

3.

2.

h.

a fejezeti kezeléső elıirányzatok terhére folyósított elılegek folyósításának és elszámolásának rendjét, a fejezeti kezeléső elıirányzatokat érintı követelések értékelését,

g.

f.

e.

d.

a fejezeti kezeléső elıirányzatok terhére folyósított visszterhes támogatások (kölcsönök) folyósításának, visszatérítésének és elszámolásának rendjét,

Szabályozták-e a többször módosított Áht. 24. § (9), 49. § (5) p) pontjaival összefüggésben:

c.

Nem

3. sz. Munkalap

Igen

a számviteli rendszer 2009. évre vonatkozó szabályozottságáról (az 1992. évi XXXVIII. törvény (Áht.) és 249/2000. (XII. 24.) Korm. r. alapján (Áhsz.))

Megnevezés

1.

0


2010.02.02 11:19

12.

11.

10.

9.

e.

d.

c.

b.

a.

8.

7.

6.

5.

4.

3.

e.

d.

c.


.....................................................

Dátum: ......................................

A beszámolásnál az elıirányzatok egyeztetésének vane számítógépes támogatása?

A számlarend változásainak kezelése megoldott-e? A mérleg és a fıkönyvi könyvelés egyezıségét az informatikai rendszer garantálja-e? A számítógépes rendszer biztosítja-e a mérleg és a beszámoló egyéb kimutatásainak (pl. elıirányzatmaradvány) egyezıségét?

a rögzített, de hibás bizonylatok kezelése? a tárgyévi könyvelési tételek visszamenıleges elérhetısége a rögzítés ideje, a rögzítést végzı személye és az elvégzett mővelet jellege szerint (naplózás)? a számviteli bizonylatok és nyilvántartások visszamenıleges elérhetısége az Szt. 169.§ szerinti megırzési idın belül?

A számítógépes rendszer számviteli elıírásoknak való megfelelésének folyamatos kontrollja megoldott-e? A számviteli eljáráson belül megoldott-e : hogy csak engedélyezett tranzakciók könyvelése történjék meg? a bizonylatok adatainak automatikus logikai ellenırzése?

az egyéb analitikus nyilvántartások vezetése? Automatikus-e az adatkapcsolat az analitikus nyilvántartások és a fıkönyvi számlák között A beszámolási kötelezettségek számítógépes támogatottsága megoldott -e? A zárási-nyitási tevékenység számítógépes támogatása és annak ellenırzése megoldott-e? Megoldott-e a számviteli elıírások változásának átvezetése az informatikai rendszerben?

f.

Támogatja-e a számviteli tevékenységet a számítástechnika? Elektronikus formában történik-e:

a fejezeti kezeléső elıirányzatokkal kapcsolatos tárgyévet terhelı kötelezettségvállalás nyilvántartása? a fejezeti kezeléső elıirányzatokkal kapcsolatos elıleg folyósításának analitikus nyilvántartása? a fejezeti kezeléső elıirányzatokkal kapcsolatos visszterhes támogatások nyilvántartása (folyósítása, visszatérítése)? a fejezeti kezeléső elıirányzatokat érintı kezelési költségek nyilvántartása? a fejezeti kezeléső elıirányzatokkal kapcsolatos éven túli kötelezettségvállalás nyilvántartása?

b.

Nem

4. sz. Munkalap

Igen

Részben

Megjegyzés


………………………………………………………………

a számviteli tevékenység informatikai támogatottsága

Megnevezés

a.

2.

1.

0


7/15. oldal

Üzenetek

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2

4

4

2

4

4

1

1

2

2

2

2

4

4

1

1

0

1

0

1

1

1

0

N

0

0

0

0

0

I

1

2

2

0,5

0

R


a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

Összesen:

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

1 4

4 2

4

4 2

2

4

44

2

4

4

1

1

4

2

2

2

1

2

2

2

2

1

1

2

1

1

4

1

1

4

1

1

4

1

1

4

1

0

1

0

06a sz melléklet



2010.02.02 11:19

21.

20.

19.

18.

17.

16.

15.

14.

13.

12.

11.

10.

9.

8.

7.

6.

5.

4.

3.

2.

1.

0

Nem

5. sz. Munkalap

Igen

Részben

Szabályozottak és dokumentáltak-e a számítógépes rendszer mentési eljárásai, beleértve annak módját, idejét, eljárási rendjét és felelısségi viszonyait?

Van(nak)-e kinevezett dolgozó(k), aki(k) a naplóállományok rendszeres vizsgálatáért felelıs(ek)? Saját maguk végzik-e valamennyi pénzügyi-számviteli adat, információ elektronikus kezelését, feldolgozását illetve tárolását? Szabályozottak és dokumentáltak-e az informatikai rendszer hardver és szoftver elemeire vonatkozó változáskezelési eljárások? Szabályozottak-e a szoftver-változtatások ellenırzésére, tesztelésére vonatkozó eljárások? Rendelkeznek-e mőködésfolytonossági tervvel, azaz üzletmenet-folytonossági tervvel (Business Continuity Plan) és/vagy katasztrófa-elhárítási tervvel (Disaster Recovery Plan)? Tartalmaz(nak)-e a mőködésfolytonossági terv(ek) egyértelmő és részletes forgatókönyveket a kritikus fontosságú folyamatok és informatikai rendszerelemek visszaállítására nézve? Tesztelték-e a mőködésfolytonossági terve(ke)t az elmúlt két évben?

Rendelkeznek-e teljeskörő, naprakész és dokumentált nyilvántartással arról, hogy mely dolgozó milyen hozzáférési jogosultságokkal rendelkezik a szervezet hálózati rendszeréhez, operációs rendszereihez, pénzügyi-számviteli szoftvereihez? Minden felhasználó egyedi felhasználónévvel és jelszóval rendelkezik-e a központi hálózati és operációs rendszerekhez, pénzügyi-számviteli szoftverekhez és adatbázisokhoz? Kikényszerítik-e a központi hálózati és operációs rendszerek a jelszavakra elıírt szabályok teljes körő betartását? Kikényszerítik-e a pénzügyi-számviteli szoftverek a jelszavakra elıírt szabályok teljes körő betartását? Naplóznak-e minden hozzáférést a központi hálózati és operációs rendszerekhez, illetve a pénzügyi-számviteli szoftverekhez? Naplóznak-e minden adathozzáférési, adatmódosítási vagy törlési tevékenységet illetve tranzakciót a pénzügyiszámviteli szoftverekben?

Rendelkeznek-e dokumentált eljárásrenddel a hozzáférési jogosultságok megállapítására, kiosztására, módosítására és visszavonására vonatkozóan?

Tiltott-e külsı vagy belsı fejlesztık bármilyen típusú hozzáférése az éles (munkahasználatban levı) pénzügyi-számviteli szoftverekhez és adatokhoz? Rendelkeznek-e az informatikai eszközökön (beleértve a szervereket és munkaállomásokat is) kezelt dokumentumtípusok és adatbázisok teljeskörő, naprakész nyilvántartásával? Elvégezték és dokumentálták-e az informatikai eszközökön kezelt dokumentumtípusok és adatbázisok védelmi igényének meghatározását, biztonsági osztályokba sorolását?

Rendelkeznek-e informatikai biztonsági szabályzattal? Gondoskodtak-e arról, hogy az informatikai biztonsági szabályzatot minden dolgozó megismerje (pl. tanfolyamok, közzététel a belsı hálózaton, köröztetés, megismerési nyilatkozat)? Megoldott-e az informatikai fejlesztési és üzemeltetési feladatok formális (SzMSz és munkaköri leírás szintő) szétválasztása?

az informatikai környezet szabályozottsága és mőködése

Megnevezés


Megjegyzés

8/15. oldal

Üzenetek

0

4

1

1

0

0

1

2

2

4

1

4

2

1

1

2

4

4

2

2

4

4

2

4

N

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

I

R


m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

1 1 2 4 1 4 2 2 1

1 1

1 1 2 4 1 4 2 2 1

1 1

4

2 2

4

4 4

4

2 2

4

2 2

4

4

4

2

2

4

4

4

06a sz melléklet



2010.02.02 11:19

23.

22.

0


.....................................................

Dátum: ......................................

Történt(ek)-e az elmúlt egy évben teszt(ek) annak ellenırzésére, hogy az elmentett állományokból a pénzügyi számviteli adatok és az azokat kezelı szoftverek, operációs rendszerek teljes-körően helyreállíthatóak-e? Biztosított-e a mentéseket tartalmazó adathordozók környezeti ártalmaktól (pl. víz, tőz) és az illetéktelen hozzáféréstıl való védelme?

Megnevezés


Nem

Részben

Megjegyzés


………………………………………………………………

Igen

9/15. oldal

Üzenetek

0

0

I

1

2

N

R


a

a

Összesen:

m

m

x

x

1

1 55

2

2

06a sz melléklet



Végeztek-e utóellenırzést?

A felhasználókat is érintette-e az ellenırzés?

Külsı szerv által végzett ellenırzés

9.

10.

C.

2010.02.02 11:19

b.

a.

1.

7

6.

5

4.

3.

2.


.....................................................

Dátum: ......................................

Külsı szerv végzett-e a fejezeti kezeléső elıirányzatokat érintıen ellenırzést? Ha igen tett-e olyan megállapítást, amelyre intézkedési terv készült? Ellenırzései során a fejezeti belsı ellenırzés vizsgáltae a külsı szerv megállapításai alapján tett intézkedéseket, illetve az ezzel kapcsolatos intézkedési terv végrehajtását?

Készült-e intézkedési terv a megállapítások alapján?

8.

Történt-e évközi döntés alapján terven felüli fejezeti kezeléső elıirányzatokat érintı belsı ellenıri vizsgálat?

Ellenırzések tervezése A fejezeti belsı ellenırzés éves munkatervében tervezte-e a fejezeti kezeléső elıirányzatok ellenırzését? Ha igen, elvégezte-e azt, terv szerint?

Belsı ellenırzés Ha történt fejezeti belsı ellenırzés Alkalmaztak-e kockázatelemzést a fejezeti kezeléső elıirányzat/ok/ vagy a vizsgálandó téma kiválasztásához? Vizsgálták-e a fejezeti kezeléső elıirányzatok célnak megfelelı felhasználását? Ellenırizték-e a fejezeti kezeléső elıirányzatok kezelésének rendszerét? Megállapításait megfelelıen dokumentálta-e? Egyeztette-e minden érintett egységgel a jelentés megállapításait? Tett-e javaslatokat megállapításai alapján a szükséges intézkedésekre? Megtárgyalta-e a megállapításokat valamely belsı (vezetıi) értekezlet?

1.

Nem

6. sz. Munkalap

Igen

Részben

Megjegyzés


………………………………………………………………

A fejezeti kezeléső elıirányzatok felhasználásának ellenırzésérıl

Megnevezés

B.

3.

2.

1.

A.

0


10/15. oldal

Üzenetek

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

I

0

0

0

1

2

2

2

2

2

2

2

4

2

0

4

4

N

0

0,5

1

1

1

1

1

1

1

2

1

2

R


a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

Összesen:

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

2 2 2 1

2 2 2 1

29

0

2 2

0

2 2

0

2 2

0

2 2

0

4 4

0

2 2

0

4

4 0

4

4

06a sz melléklet



Nem

7. sz. Munkalap

Igen

Részben

Megjegyzés

11/15. oldal

0

a fizetés módját,

2.3.

2.4.

0

a jóváirandó bankszámla nevét,

2.7.

2.8.

2.3.

0 0

az érvényesítés megtörténtét,

0

0 0 0

a fedezet meglétét,

az elıírt alaki követelményeket?

2.1.

2.2.

2.3.

2010.02.02 11:19

2.

Az érvényesítés eljárásrendje kitér-e arra, hogy a szakmai teljesítésigazolás alapján az érvényesítınek ellenıriznie kell: az összegszerőséget,

0

ÉRVÉNYESÍTÉS Szabályozták-e az érvényesítés eljárásrendjét?

2.2. II/3. 1.

2.1.

2.

1.

II/2.

0

0

a kötelezettségvállalás nem sérti a gazdálkodásra vonatkozó szabályokat? UTALVÁNYOZÁS ELLENJEGYZÉSE Szabályozták-e az utalványozás ellenjegyzésének eljárásrendjét? Az utalványozás ellenjegyzésének eljárásrendje kitér-e arra, hogy ellenırizni kell: a szakmai teljesítés igazolásának meglétét,

0

a kiadási elıirányzat rendelkezésre áll-e,

a fedezet meglétét?

2.2.

0

2.

1.

2.1.

KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS ELLENJEGYZÉSE

Szabályozták-e a kötelezettségvállalás ellenjegyzésének eljárásrendjét? Szabályozva van-e, hogy az ellenjegyzésre jogosult az ellenjegyzést megelızıen meggyızıdik arról, hogy:

II/1.

0

0

a jóváirandó bankszámla számát,

2.6.

2.9.

0

a terhelendı bankszámla számát,

a terhelendı bankszámla nevét,

2.5.

a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétel számát?

0 0

a fizetés összegét,

0

0

0

2.1.

2.

2.2.

0

0

0

I

UTALVÁNYOZÁS Szabályozták-e az utalványozás eljárásrendjét?

Üzenetek

SZAKMAI IGAZOLÁS Szabályozták-e a szakmai igazolás eljárásrendjét?

Vezetnek-e a kötelezettségvállalásokról nyilvántartást?

KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS Szabályozták-e a kötelezettségvállalás eljárásrendjét?

a fejezeti kezeléső elıirányzatok folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés kialakításáról

Megnevezés

1

1

2

4

1

2

4

2

1

2

4

1

1

1

1

1

1

1

1

1

4

4

2

4

N

R


m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

2 1 1

4

2 1

4

2

2 1

4

2 1 1

4

2 1

4

2

2 1

4

1

1 1 1 1 1 1 1 1

1 1 1 1 1 1 1 1

4

4

2

4

1

4

4

2

4

06a sz melléklet



Az eljárásrend alapján az utalványrendelet vagy a rövidített utalvány (érvényesített okmányra vezetett rendezés) minta formájában tartalmazza-e? a rendelkezı és a rendelkezést végrehajtó megnevezését, a fizetés idıpontját,

I/2. 1. I/3. 1.

2.

1.

I/1.

0


ÖSSZEFÉRHETETLENSÉG A kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, szakmai igazolás, érvényesítés, utalványozás ellenjegyzését szabályozó eljárásrendek rögzítik-e, hogy:

II/4.

12/15. oldal

0

I

2010.02.02 11:19

5.2.

5.1.

5.

4.

3.

2.

1.

V.

3.

2.

1.

IV.

4.

3.

2.

1.

III.

1.2.3.

1.1.

a tevékenységek/feladatok folyamatos sorszámozása,

Tartalmazza-e az ellenırzési nyomvonal az alábbi elemeket: a tevékenységek/feladatok megnevezése,

Az ellenırzési nyomvonal kialakításánál azonosítottáke a folyamatgazdákat.

ELLENİRZÉSI NYOMVONAL Rendelkeznek-e a fejezeti kezeléső elıirányzatra vonatkozó ellenırzési nyomvonallal? Az ellenırzési nyomvonal kialakításánál azonosították-e a folyamatokat? Meghatározták-e a tevékenységcsoportokat az ellenırzési nyomvonal kialakításánál?

Feladatkör szempontjából elkülönülnek-e az elızetes és utólagos pénzügyi ellenırzés (a pénzügyi döntések szabályszerőségi és szabályozottság szempontból történı jóváhagyása, illetve ellenjegyzése) a gazdasági események elszámolásától?

Szabályzat elıírja-e a fıkönyvi számlák (közgazdasági szempontok szerinti) és a KTK-k megfeleltetésének kötelmét? FELADATKÖRÖK ELKÜLÖNÍTÉSE Feladatkör szempontjából elkülönülnek-e a pénzügyi döntések az elızetes és utólagos pénzügyi ellenırzéstıl (a pénzügyi döntések szabályszerőségi és szabályozottság szempontból történı jóváhagyása, illetve ellenjegyzése)? Feladatkör szempontjából elkülönülnek-e a pénzügyi döntések a gazdasági események elszámolásától?

KÖNYVELÉS, ADATRÖGZÍTÉS Szabályozták-e a közgazdasági és funkcionális szempontból kontírozott tételek ellenırzésének folyamatát? Szabályozták-e a számítástechnikai rendszerben rögzített tételek ellenırzésének folyamatát? Szabályozták-e a könyvelés/adatrögzítés során kötelezı megjegyzésként a könyvelés/adatrögzítés alapját képezı dokumentumhivatkozást?

a szakmai igazolásra jogosult személlyel.

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Üzenetek

0

Megjegyzés

az utalványozásra jogosult személlyel,

Részben

1.2.2.

Nem

1.2. 1.2.1.

Igen

1

1

2

2

2

4

4

4

4

2

1

2

2

1

4

4

4

N

R


m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m m

m

m

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

aa

a

a

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x 1

x

x

x

=

1 1

2 2

1

1

1

1

2

2 2

2

4 4

4

4 4

4

4 4

2

2 2

2

2

1

4 4

4

2

4 4 1 1

4

06a sz melléklet



Ugyanazon gazdasági eseményre vonatkozóan a kötelezettségvállaló és az ellenjegyzı, illetve az utalványozó és az ellenjegyzı nem lehetnek azonos személyek Az érvényesítı nem lehet azonos: a kötelezettségvállalásra jogosult személlyel,

1.

Megnevezés

0


13/15. oldal

I

0

0 0 0 0

a kockázat azonosítása,

a kockázatok folyamatgazdái,

a Kockázatkezelı Bizottság,

2.1.

2.2.

2.3.

2.4.

0 0

az intézkedések (eljárások) nyomon követése,

a szabálytalanság/ intézkedés nyilvántartása?

3.4.

3.5. 3.6.

2010.02.02 11:19

3.6.3.

3.6.2.

3.6.1


.....................................................

Kineveztek szabálytalansági felelıst a szabálytalanságok észlelésével és kezelésével összefüggı feladatok koordinálására. Elıírták az egyes szervezeti egységek vezetıi számára, hogy külön utasításban szabályozzák a Szabálytalanságok kezelése eljárásrendtıl eltérı esetek kezelését. Dátum: ......................................

Létrehoztak szakértıi csoportot az elıforduló szabálytalanságok észlelése és kezelése érdekében.


0

az intézkedések (eljárások) meghatározása,

3.3.

0

0

0

0

A szabálytalanságok kezelése eljárásrend mellett:

0

a szabálytalanságok észlelése,

3.2.

2.

0

0

0

3. 3.1.

Rendelkeznek-e a fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó szabálytalanságok kezelése eljárásrenddel?

a kockázati környezet („profil”) rendszeres felülvizsgálata? SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSE (Ámr. 145./C. § és a PM "Útmutató a szabálytalanságok kezeléséhez")

0

0

Része-e Szabálytalanságok kezelése eljárásrend az SzMSz-nek? Az eljárásrend tartalmazza-e az alábbi elemeket: a szabálytalanság fogalma,

1.

VII.

2.10.

2.9.

2.8.

0

a kockázat reakció,

2.7.

a kockázatokra adható válaszok (válaszintézkedések) megvalósíthatóságának mérlegelése, kockázat nyilvántartás, a válaszintézkedés beépítése a folyamatba,

0

0

az elfogadható kockázati szint meghatározása,

2.6.

2.5.

2.

a kockázatok értékelése és kategóriákba sorolása,

0

0

0

A kockázatkezelési eljárásrend tartalmazza-e az alábbi elemeket: a kockázat fogalma,

1.

VI.

5.9.

5.8.

5.7.

0

0

az egyes tevékenység/feladat elvégzését igazoló dokumentum megnevezése, az egyes feladat/tevékenység elvégzését igazoló dokumentum azonosítója az egyes tevékenység/feladat elvégzését igazoló dokumentum fellelhetési helyét a rendszerben? KOCKÁZATKEZELÉS (Ámr. 145./C. § és a PM "Útmutató a kockázatkezelés kialakításához") Rendelkeznek-e a fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó kockázatkezelési eljárásrenddel?

5.6.

5.5.

az adott tevékenység/feladat és a végrehajtásáért felelıs szervezeti egység (személy) egyértelmő megfeleltetése (kapcsolata), az ellenırzési pontot (pontokat),

………………………………………………………………

Üzenetek

0

Megjegyzés

5.4.

Részben

0

Nem

a tevékenységek/feladatok végrehajtását determináló belsı szabályzatra (szabályzatokra) történı hivatkozás,

Igen

a tevékenységek/feladatok végrehajtásáért felelıs szervezeti egység (személy) megnevezése,

Megnevezés

0

0

0

1

1

1

1

1

2

4

1

1

1

1

1

1

0

1

1

1

4

1

1

1

1

1

1

1

N

R


a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

Összesen:

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

1 1

0

0

122

0

0

1 1 1 1 1

2

4

0

0

1 1 1 1 1

2

4

1

1 1

1 1

1 1

1

1 1 1 0

1

1 1

1

1 1 1 0

4

1

4

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

06a sz melléklet



5.3.

0


6. a.

2010.02.02 11:19

12.

11

10

9.

8.

7.

e

d.

c.

Az elsıdleges elszámolást végzı szervezet azonos szoftvert alkalmaz-e a számviteli tevékenységéhez?

Meghatározta-e az elsıdleges elszámolást végzı szervezet a fejezeti kezeléső elıirányzatok terhére adandó támogatás odaítélésének kritériumrendszerét? Szabályozta-e az elsıdleges elszámolást végzı szervezet a fejezet beszámolójához kapcsolódó adatszolgáltatási rendszerét? Amennyiben a 9. számú kérdésre adott válasz igen, egyeztette-e azt a fejezettel? Támogatja-e a számviteli tevékenységet részben vagy teljeskörően a számítástechnika?

Tartalmazza-e az elsıdleges elszámolást végzı szervezetnél a számviteli politika a fejezeti kezeléső elıirányzat(ok) kezelési feladatait, azok sajátosságait? Az eszközök és források értékelése a fejezetnél alkalmazott szabályozással egyezı-e? Az analitikus nyilvántartások biztosítják-e az Áht. 49. § p) pontjában elıírt nyilvántartási és elszámolási kötelezettséget? Szabályozta-e az elsıdleges elszámolást végzı szervezet a fejezeti kezeléső elıirányzatok terhére eszközölt kötelezettségvállalás módját?

Az elsıdleges elszámolást végzı szervezet a fejezeti kezeléső elıirányzatok könyvelésénél (elszámolásánál) a fejezet számviteli politikáját alkalmazza-e? Ha nem: Egyeztette-e számviteli politikáját az elsıdleges elszámolást végzı szervezet a fejezettel?

b.

Elıfordult-e utasításra történı ellenjegyzés?

5.

jogkörét?

Szabályozták-e a kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés és érvényesítés rendjét?

4.

c.

feladatkörét,

hatáskörét,

a.

b.

jogkörét? A pénzügyi szervezet munkaköri leírásai tartalmazzák-e a vezetık és a dolgozók:

hatáskörét,

c.

feladatkörét,

Rendelkezik-e az Ámr. 17. § (5) bek. alapján a pénzügyi szervezet ügyrenddel, vagy az ügyrend tartalmi igényait kielégítı más szabályzattal? A pénzügyi szervezet ügyrendje tartalmazza-e a vezetık és a dolgozók:

b.

3.

Nem

8. sz. Munkalap

Igen

Részben

Megjegyzés

az elsıdleges elszámolást végzı szervezet szabályozottsága figyelembe véve az 1992.évi XXXVIII. törvény 49. § (5) p) bekezdésében foglaltakat is (az elsıdleges elszámolást végzı szervezet alatt azt a szervezetet értjük, amely a fejezet megbízásából kezeli, könyveli az adott fejezeti kezeléső elıirányzatot)

Megnevezés

a.

2.

1.

0


14/15. oldal

Üzenetek

1

0

2

0 0

2

4

4

0

0

0

4

1

0

0

1

4

4

0

0

0

0

0

0

1

4

0 0

1

0

1

1

0

0

1

1

2

N

0

0

0

I

0

0

0

0

0

0

0

R


m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

1 1

2 2 0

2 0

4

4

2

4

4

4

1 1 4

1

4

4

1

4

4

0

4 4

0

1 1 1

1 1 1

2

1 1 1

1 1 1

2

06a sz melléklet



2010.02.02 11:19

21.

20.

19.

18.

17.

16.

15.


.....................................................

Dátum: ......................................

Szabályozottak és dokumentáltak-e a számítógépes rendszer mentési eljárásai, beleértve annak módját, idejét, eljárási rendjét és felelısségi viszonyait? Az elsıdleges elszámolást végzı szervezetnél végzette ellenırzést a fejezet belsı ellenırzése?

Rendelkeznek-e dokumentált eljárásrenddel a hozzáférési jogosultságok megállapítására, kiosztására, módosítására, és visszavonására vonatkozóan?

Igen

Nem

Részben

Megjegyzés

……………………………………………………………… a kitöltést ellenırzı számvevı neve

A számlarend változásainak kezelése megoldott-e? A mérleg és a fôkönyvi könyvelés egyezôségét az informatikai rendszer garantálja-e? A számítógépes rendszer biztosítja-e a mérleg és a beszámoló egyéb kimutatásainak (pl. elıirányzatmaradvány) egyezôségét? Az elôirányzatok és a pénzforgalom egyeztetésének vane számítógépes támogatása? Az elsıdleges elszámolást végzı szervezet rendelkezike informatikai biztonsági szabályzattal?

14.

d.

c.

a rögzített, de hibás bizonylatok kezelése? a tárgyévi könyvelési tételek visszamenıleges elérhetısége a rögzítés ideje, a rögzítést végzı személye és az elvégzett mővelet jellege szerint (naplózás)? a számviteli bizonylatok és nyilvántartások visszamenıleges elérhetısége a Szt. 169. § szerinti megırzési idın belül?

A számítógépes rendszer számviteli elıírásoknak való megfelelésének folyamatos kontrollja megoldott-e? A számviteli eljáráson belül megoldott-e: hogy csak engedélyezett tranzakciók könyvelése történjék meg?

Biztosított-e az analitikus nyilvántartások nyilvántartásának teljeskörősége (kötelezettségvállalás, elıleg folyósítás, visszterhes támogatás és éven túli kötelezettségvállalás nyilvántartása)? A zárási-nyitási tevékenység számítógépes támogatása és annak ellenırzése megoldott-e? A számviteli elıírások változását kezeli-e az informatikai rendszer?

Ha nem:

Megnevezés

b.

a.

d. 13.

c.

b.

a.

0


15/15. oldal

8.

Elért A munkakockálap százati ma pont

0

=<

A

<

0

0

2

4

4

4

0

2

2

0

0

2

0

0

2

0

2

2

0

0

2 2

0 0

2

2

0

2

0

4

N

0

0

I

16

=<

K

<

32

A munkalapok minısítésének ponthatárai az elért kockázati pont függvényében

Üzenetek

=<

R


a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

a

M

=<

Összesen:

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

m

79

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

2 2

A munkalapok minısítése

2

4

79

2

4

4

4 4

2

2 2

4

2 2

2

2 2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

4

2

4

06a sz melléklet



6/b sz. melléklet

Kitöltési útmutató a Fejezeti kezelésű előirányzatokat kezelő szervezetek belső kontroll rendszerének előzetes kockázatértékelése táblázataihoz

A fejléc harmadik sorában kérjük a fejezeti kezelésű előirányzatok tényleges vagy várható kiadási összegének megjelölését. Az alatta lévő sorban az összeg beírása mellett kérjük feltüntetni, hogy az a tényleges vagy a várható kiadási összeg.

1. sz. munkalap

1.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzatot hatályba léptető dokumentum számát, kiadásának időpontját.

2.

A fejezet által kezelt fejezeti kezelésű előirányzatok együttes összege arányában a % meghatározásával kell jelölni a megfelelő sorokban (a., b., c., d.) a pénzügyi és a szakmai kezelés helyét (pl. a részben oszlopokban: 40 %-ban a pénzügyi és a szakmai kezelés fejezeten belül történik, 30 %-ban a b. pont szerint, 20 %-ban a c. pontnak megfelelően, míg 10 %-ban teljességgel a fejezeten kívül).

3.

Pénzügyi szervezet: a fejezeti kezelésű előirányzatokról szóló beszámoló elkészítéséért felelős szervezet. Átszervezés esetén a Megjegyzés rovatban fel kell tüntetni az azt igazoló dokumentum, szabályzat címét és számát.

4.

A pénzügyi szervezet feladatainak változása esetén a Megjegyzés rovatba be kell írni a feladat-változást meghatározó dokumentum, szabályzat címét és számát.

5.

Személyi változás esetén a Megjegyzés rovatban a változással érintett pozíciókat kell megjelölni.

6.

Csak IGEN-NEM választ kell megjelölni.

7.

IGEN válasz esetén a Megjegyzés rovatban a megfelelő sorokban fel kell tüntetni a dokumentum számát.

8.

A fejezeti kezelésű előirányzat pénzügyi kezelő szervének ügyrendje alapján kell a feladat-, hatás- és jogkörök szabályozására vonatkozóan az IGEN-NEMRészben választ megjelölni.

9.

A fejezeti kezelésű előirányzat pénzügyi kezelő szervének dolgozóira vonatkozóan kell a munkaköri leírások alapján a feladat-, hatás- és jogkörök szabályozását igazolni az IGEN-NEM-Részben választ megjelölésével.

10.

IGEN-NEM-Részben válasz adható. Arra az előírásra vonatkozóan, hogy a gazdasági vezető rendelkezik-e legalább mérlegképes könyvelői képesítéssel,

-1-

6/b sz. melléklet vagy ezzel egyenértékű képesítéssel, amelynek megfelelően szerepel a 2000. évi C. tv. 151. § (3)-(5) bekezdése szerinti nyilvántartás valamelyikében (Ámr. 18. § (4) bekezdés), akkor is IGEN a válasz, ha a gazdasági vezető hatáskörét más, olyan munkatársának adta át, aki esetében az előírás teljesül.

11.

Amennyiben több fejezeti kezelésű előirányzatot kezel a Fejezet és ezzel összefüggésben egynél több eljárásrend kiadása indokolt, a kérdésre Részben válasz is adható, amennyiben a kiadott eljárásrend(ek) NEM fedik le a fejezeti kezelésű előirányzatok teljes körét. IGEN és Részben válasz esetén az eljárásrendek azonosító számát a Megjegyzés rovatban fel kell tüntetni.

a.

NEM válasz esetén a Megjegyzés rovatba be kell írni, ki adta ki a szabályzatot.

b.

A pénzügyminiszter egyetértése esetén a dokumentum számát a Megjegyzés rovatban fel kell tüntetni.

c.

IGEN válasz esetén a Megjegyzés rovatban fel kell tüntetni a dokumentum azonosítóját. Ha nem volt észrevétele a PM-nek, illetve ha nem kellett év közben aktualizálni az eljárási rendet, TECHNIKAI IGEN választ kérünk megjelölni.

d.

IGEN válasz esetén a Megjegyzés rovatban fel kell tüntetni a dokumentum azonosítóját. Ha nem volt észrevétele a PM-nek, illetve ha nem kellett év közben aktualizálni az eljárási rendet, TECHNIKAI IGEN választ kérünk megjelölni.

12.

IGEN válaszok esetén a Megjegyzés rovatban fel kell tüntetni a dokumentum címét és számát. Amennyiben a válasz kizárólag a fejezeten belüli szakmai szervezetre vonatkozik, azt a Megjegyzés rovatban fel kell tüntetni.

13.

A fejezeti kezelésű előirányzat szakmai kezelő szervének ügyrendje, szabályzata alapján kell a feladat- és hatáskörök szabályozására vonatkozóan az IGENNEM-Részben választ megjelölni.

14.

IGEN-NEM válasz adható. IGEN válasz esetén a Megjegyzés rovatban fel kell tüntetni a dokumentum azonosítóját.

2. sz. munkalap

1.

IGEN-NEM válasz adható. IGEN válasz esetében a Megjegyzés rovatban meg kell jelölni, mely fejezeti kezelésű előirányzat(ok) esetén volt intézkedési kötelezettség.

2.

IGEN-NEM válasz adható.

3.

IGEN-NEM válasz adható. Ha az eltérés csak az előző évi előirányzatmaradvány következtében mutatkozik, abban az esetben is egyezőnek kell tekinteni a kincstári és az elemi beszámolót. NEM válasz esetében a Megjegy-

-2-

6/b sz. melléklet zés rovatban meg kell jelölni, mely fejezeti kezelésű előirányzat(ok) esetén volt eltérés az adatok között. 4.1. és IGEN-NEM válasz adható. IGEN válasz esetén a Megjegyzés rovatban fel kell 4.2. sorolni a feladatfinanszírozásba vont fejezeti kezelésű előirányzatokat. 5.

IGEN-NEM válasz adható. IGEN válasz esetén a Megjegyzés rovatban fel kell tüntetni a Kincstár értesítő dokumentumának a számát.

6.

IGEN-NEM válasz adható. Amennyiben a fejezet EU támogatással nem rendelkezik a ponthoz tartozó valamennyi kérdésre (TECHNIKAI) IGEN választ kell megjelölni.

7.

IGEN-NEM válasz adható. IGEN válasz esetén a Megjegyzés rovatban meg kell jelölni a dokumentum számát.

3. sz. munkalap

1. a.


b.


c.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzatot hatályba léptető dokumentum számát, kiadásának időpontját

d.


e.

Amennyiben a Munkalap ezen kérdéseire „NEM” a válasz, mert a fejezetnél NEM alkalmazzák, úgy a kitöltéskor a „technikai” „IGEN” választ kell jelölni. (Így a kockázat értékelés nem hoz hibapontot.) A Munkalap Megjegyzés rovatában fel kell tüntetni azt, hogy a fejezet ezeket nem alkalmazza.

f.

Amennyiben a Munkalap ezen kérdéseire „NEM” a válasz, mert a fejezetnél NEM alkalmazzák, úgy a kitöltéskor a „technikai” „IGEN” választ kell jelölni. (Így a kockázat értékelés NEM hoz hibapontot.) A Munkalap Megjegyzés rovatában fel kell tüntetni azt, hogy a fejezet ezeket NEM alkalmazza.

g.

Amennyiben a Munkalap ezen kérdéseire „NEM” a válasz, mert a fejezetnél NEM alkalmazzák, úgy a kitöltéskor a „technikai” „IGEN” választ kell jelölni. (Így a kockázat értékelés nem hoz hibapontot.) A Munkalap Megjegyzés rovatában fel kell tüntetni azt, hogy a fejezet ezeket nem alkalmazza.

h.


-3-

6/b sz. melléklet i.


2.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a számviteli politikát hatályba léptető dokumentum számát, kiadásának időpontját. Amennyiben valamely területre vonatkozó szabályozás hiányzik, nem teljes körű, vagy a számviteli politika nem aktualizált, akkor a „Részben” rovatba kell a jelet tenni és a „Megjegyzés rovatban meg kell nevezni a nem, vagy hiányosan szabályozott területet, illetve megjegyezni, hogy a számviteli politika nem aktualizált. NEM válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni, hogy nem rendelkeznek számviteli politikával.

3.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzatot hatályba léptető dokumentum számát, kiadásának időpontját..

4. a.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a számlarendet hatályba léptető dokumentum számát, és kiadásának időpontját.

b.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni számlakerettükröt hatályba léptető dokumentum számát, kiadásának időpontját. Amenynyiben a számlakeret-tükör magasabb rendű dokumentum része, (Pl. része a számviteli politikának) abban az esetben is az IGEN választ kérjük megjelölni és a „Megjegyzés” rovatban a magasabb rendű dokumentum megnevezését kérjük feltüntetni.

5. a.

Amennyiben nem rendelkeznek számlarenddel, (4.a. kérdésre a válasz NEM volt) a NEM választ kérjük megjelölni.

b.


c.


d.


e.


f.


g.


-4-

6/b sz. melléklet 6.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a szabályzatot hatályba léptető dokumentum számát, kiadásának időpontját. Amennyiben a Szabályzat magasabb rendű dokumentum része, (Pl. része a számviteli politikának) abban az esetben is az IGEN választ kérjük megjelölni, és a „Megjegyzés” rovatban a magasabb rendű dokumentum megnevezését kérjük feltüntetni.

7.


8.


9. a.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban ismertetni az alkalmazott eljárást, az azt támogató szoftver megnevezésével, vagy a vonatkozó szabályozási hely megjelölésével.

b.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban ismertetni az alkalmazott eljárást, az azt támogató szoftver megnevezésével, vagy a vonatkozó szabályozási hely megjelölésével.

4. sz. munkalap

1.

2.

a.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a nyilvántartási, adatrögzítési, könyvelési és beszámolási tevékenységeket, alkalmazások (programok) segítségével végzik. A Részben választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a nyilvántartási, adatrögzítési, könyvelési és beszámolási tevékenységek egy részét pénzügyi alkalmazások (programok) segítségével végzik. nem tekinthető pénzügyi alkalmazásnak, ha pl. az analitikát Excel táblázatban vezetik. NEM válasz esetén a munkalap további kérdéseire nem kérünk választ. A 2. a-f pontokban arra kérünk választ, hogy a különböző nyilvántartásokat támogatja-e valamilyen pénzügyi alkalmazás (program). nem tekinthető pénzügyi alkalmazásnak, ha pl. az analitikát Excel táblázatban vezetik. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban a nyilvántartás rendszerét leíró dokumentumra hivatkozni.

-5-

6/b sz. melléklet b.

c.

d.

e. f.

3.

4.

5.

6. 7.

Amennyiben a Munkalap ezen kérdéseire „NEM” a válasz, mert a fejezetnél nem alkalmazzák, úgy a kitöltéskor a „technikai” „IGEN” választ kell jelölni. (Így a kockázat értékelés nem hoz hibapontot.) A Munkalap Megjegyzés rovatában fel kell tüntetni, hogy a fejezet ezeket nem alkalmazza. Amennyiben a Munkalap ezen kérdéseire „NEM” a válasz, mert a fejezetnél nem alkalmazzák, úgy a kitöltéskor a „technikai” „IGEN” választ kell jelölni. (Így a kockázat értékelés NEM hoz hibapontot.) A Munkalap Megjegyzés rovatában fel kell tüntetni, hogy a fejezet ezeket NEM alkalmazza. Amennyiben a Munkalap ezen kérdéseire „NEM” a válasz, mert a fejezetnél nem alkalmazzák, úgy a kitöltéskor a „technikai” „IGEN” választ kell jelölni. (Így a kockázat értékelés nem hoz hibapontot.) A Munkalap Megjegyzés rovatában fel kell tüntetni, hogy a fejezet ezeket nem alkalmazza. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban a nyilvántartás rendszerét leíró dokumentumra hivatkozni. Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a 2. a)-e) pontban felsorolt körön kívüli, valamennyi analitikus nyilvántartás adatait elektronikus formában tárolják. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban az analitikus nyilvántartások rendszerét leíró dokumentumra hivatkozni. Amennyiben az ebben a pontban meghatározott analitikus nyilvántartások egy részét papíralapon vezetik, akkor a „Részben” rovatba kell a jelet tenni és a „Megjegyzés” rovatban kell feltüntetni, mely analitikus nyilvántartásokat tárolnak elektronikusan és melyeket papíralapon. nem tekinthető elektronikus nyilvántartásnak, ha pl. az analitikát Excel táblázatban vezetik. Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a számítógépen vezetett analitikus nyilvántartások alapján a főkönyvi feladást a rendszer végzi. (Ez tehát azt jelenti, hogy a könyvelés újabb manuális rögzítést már nem igényel.) IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban az analitikus nyilvántartás és a főkönyv közötti adatátvitelt leíró dokumentumra hivatkozni. Ha az analitikus nyilvántartások számítógépes támogatottsága nem teljes körű a „Részben” választ kérjük megjelölni, és a „Megjegyzés” rovatban fel kell sorolni mely analitikus nyilvántartásokat támogatja és melyeket nem a számítógépes rendszer. Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a pénzügyi beszámoló készítése során manuális rögzítésre nincs szükség. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban dokumentumra hivatkozni. Amennyiben a beszámolási kötelezettség számítógépes támogatottsága nem teljes körű, a „Részben” választ kérjük megjelölni, és a „Megjegyzés” rovatban fel kell sorolni milyen manuális rögzítésekre van szükség. Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha az évzárás/nyitással összefüggő feladatokat teljes körűen a számítógépes rendszer végzi. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban dokumentumra hivatkozni. Amennyiben a zárás/nyitási tevékenység számítógépes támogatottsága nem teljes körű, a „Részben” választ kérjük megjelölni, és a „Megjegyzés” rovatban fel kell sorolni milyen manuális rögzítésekre van szükség. IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a szoftver-karbantartási szerződésre hivatkozni. IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a folyamatos kontroll feladatot előíró munkakörre és a feladatkört előíró dokumentumra hivatkozni.

8.

-6-

6/b sz. melléklet a.

b.

c. d.

e.

9.

10.

11.

12.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a tranzakció engedélyezése a rögzítőtől eltérő más személy által gépi kóddal történik, vagy a rögzített tranzakció feladását a rendszerbe nem a rögzítést végző hajtja végre. IGEN válasz esetén, kérjük a Megjegyzés rovatban az eljárást leíró dokumentumra hivatkozni. Az IGEN választ csak abban az esetben kérjük megjelölni, ha a rendszer automatikusan legalább három tényezőre vonatkozóan logikai ellenőrzést hajt végre. A Megjegyzés rovatban kérünk legalább három, logikailag ellenőrzött tényezőt felsorolni (pl. dátum helyessége, áfa szabályos számítása, pénzügyi korlát nagyságrendje). IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban dokumentumra hivatkozni. IGEN válasz esetén kérjük a Megjegyzés rovatban a könyvelési tételek idősoros, számlasoros, ügyintéző szerinti, a számítógépes program által vezetett naplózási rendszerét leíró dokumentumra hivatkozni. Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a mentési rendszer teljes mértékben lehetővé teszi a visszamenőleges elérhetőséget a Számviteli törvény 169. §-a által meghatározott időtartamon belül. A „Megjegyzés” rovatban kérjük a mentési és a mentett adatok tárolási rendjét leíró dokumentumra hivatkozni. IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a folyamatos kontroll feladatot előíró munkakörre és a feladatkört leíró dokumentumra valamint a szoftver karbantartási szerződésre hivatkozni. Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a mérleg a főkönyvi rendszerből paraméterezéssel közvetlenül automatikusan elkészíthető, és a főkönyvi könyveléssel való egyezőségét a számítógépes rendszer teljes mértékben biztosítja. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban a paraméterezési lehetőséget leíró dokumentumra hivatkozni. Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a beszámoló egyéb kimutatásai a főkönyvi rendszerből paraméterezéssel közvetlenül elkészíthetőek, és a főkönyvi könyveléssel való egyezőségüket a számítógépes rendszer teljes mértékben biztosítja. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban a paraméterezési lehetőséget leíró dokumentumra hivatkozni. Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha az előirányzatok és a pénzforgalom egyeztetését a számítógépes rendszer teljes mértékben támogatja. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban az egyeztetési lehetőséget leíró dokumentumra hivatkozni. NEM válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban felsorolni, milyen manuális műveletekre van szükség.

-7-

6/b sz. melléklet 5. sz. munkalap

1.

IGEN válasz esetén kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

2.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a megismertetés módját feltüntetni, és amennyiben lehetséges, az ezt alátámasztó dokumentumok elérési helyét megjelölni.

3.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban az SzMSz vonatkozó paragrafusait feltüntetni.

4.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely tiltja külső vagy belső fejlesztők bármilyen típusú hozzáférését az éles szoftverekhez, vagy adatokhoz. NEM válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a vonatkozó belső utasítás vagy egyéb dokumentum (pl. szerződés) pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely engedélyezi külső vagy belső fejlesztők hozzáférését az éles szoftverekhez, vagy adatokhoz. Amennyiben külső vagy belső fejlesztők (pl. karbantartás, hibajavítás céljából) az éles pénzügyi-számviteli szoftverekhez hozzáférést kapnak, akkor ezt a „Megjegyzés” rovatban a szoftverek megnevezésével együtt kérjük feltüntetni.

5.

A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely az informatikai eszközökön kezelt dokumentumtípusok és adatbázisok nyilvántartásának vezetését előírja. Kérjük továbbá megjelölni a rendelkezésre álló nyilvántartás elérési helyét.

6.

A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely az informatikai eszközökön kezelt dokumentumtípusok és adatbázisok védelmi igényének meghatározását, biztonsági osztályba sorolását előírja. Kérjük továbbá megjelölni a rendelkezésre álló nyilvántartás elérési helyét.

7.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a hozzáférési jogosultságok megállapításával, kiosztásával, módosításával és visszavonásával kapcsolatos előírásokat tartalmazza.

-8-


A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a jogosultság-nyilvántartás vezetését előírja. Kérjük továbbá feltüntetni a rendelkezésre álló jogosultság-nyilvántartás pontos elérési helyét. IGEN választ csak abban az esetben kérjük megjelölni, ha

9.

•

a nyilvántartás létezik

•

a nyilvántartás az operációs vagy hálózati rendszer, illetve a pénzügyiszámviteli szoftverek saját felhasználói adminisztrációjától független,

•

ÉS a nyilvántartásban a számítógépes rendszer minden felhasználója az aktuális jogosultságaival szerepel.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely az egyedi felhasználói nevekkel kapcsolatos előírást tartalmazza. IGEN választ csak abban az esetben kérjük megjelölni, ha a kritikus fontosságú központi rendszerek, pénzügyi számviteli szoftverek és adatbázisok tekintetében minden bejelentkezési névhez egyértelműen egy felhasználó kapcsolható. (Kivételt képeznek természetesen a default nevek, mint a ”root”, ”admin” stb.) Egyértelmű kapcsolat nem hozható létre például csoportos bejelentkezési nevek esetén, mint: ”penztar”, ”garazs” stb.

10.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a jelszavakra vonatkozó előírásokat tartalmazza. IGEN választ csak abban az esetben kérjük megjelölni, ha

11.

•

léteznek előírások a jelszavak használatára vonatkozóan, mint: jelszavak minimális hossza, csereperiódusa, betű-szám kombináció alkalmazása stb.,

•

ÉS a központi hálózati és operációs rendszer ki is kényszeríti ezek alkalmazását, azaz pl. nem engedi meg a minimális hossznál rövidebb jelszavak rögzítését.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a jelszavakra vonatkozó előírásokat tartalmazza. IGEN választ csak abban az esetben kérjük megjelölni, ha •

léteznek előírások a jelszavak használatára vonatkozóan, mint: jelszavak minimális hossza, csereperiódusa, betű-szám kombináció alkalmazása stb.,

•

ÉS a pénzügyi-számviteli szoftverek ki is kényszerítik ezek alkalmazását, azaz pl. nem engedi meg a minimális hossznál rövidebb jelszavak rögzítését.

-9-


A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a naplózási feladatokat és követelményeket előírja. IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha az alábbi események legalább egy hónapra visszamenőleg nyomon követhetőek az adott rendszerekben:

13.

•

A központi (hálózati) rendszerbe történő sikeres ki- és bejelentkezések

•

A központi (hálózati) rendszerbe történő sikertelen bejelentkezési kísérletek

•

Pénzügyi-számviteli szoftverekbe történő sikeres ki- és bejelentkezések

•

Pénzügyi-számviteli szoftverekbe történő sikertelen bejelentkezési kísérletek

A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a pénzügyi-számviteli szoftverek naplózási feladatait és követelményeit előírja. IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a vizsgált pénzügyi év kezdetétől folyamatosan és visszamenőleg nyomon követhető, hogy az alábbi eseményeket melyik felhasználó mikor hajtotta végre: •

Pénzügyi-számviteli adatok lekérdezése

•

Pénzügyi-számviteli adatok módosítása

•

Pénzügyi-számviteli adatok törlése

•

Tranzakció indítása

14.

A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a naplók felülvizsgálatának feladatait és követelményeit előírja. Kérjük továbbá azon munkatársak beosztását és szervezeti egységét feltüntetni, akik ezeket a feladatokat végzik.

15.

NEM válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a vonatkozó belső utasítás vagy egyéb dokumentum (pl. szerződés) pontos nevét feltüntetni, amely lehetővé teszi külső szerv részére egyes elektronikus pénzügyi-számviteli adatok kezelését, feldolgozását vagy tárolását.

16.

A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a változáskezelési feladatokat és a kapcsolódó hatásköröket meghatározza.

17.

A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a szoftver-változtatások ellenőrzését, tesztelését előírja.

18.

A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni.

19.

A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a részletes forgatókönyveket meghatározza.

- 10 -


IGEN válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük a tesztelési jegyzőkönyv(ek) elérési helyét megjelölni.

21.

A „Megjegyzés” rovatban kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, amely a mentési eljárások módját, idejét, eljárási rendjét és felelősségi viszonyait meghatározza.

22.

Teljes körű visszaállítási tesztnek csak az tekinthető, ha az eljárás során a pénzügyi-számviteli szoftvert támogató adatbázis-kezelő rendszer és operációs rendszer is együttesen helyreállításra került. IGEN válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük a tesztelési jegyzőkönyv(ek) elérési helyét megjelölni.

23.

IGEN választ abban az esetben kérjük feltüntetni, ha az illetéktelen hozzáférés elleni védelem minimum páncélszekrénnyel biztosított, valamint: •

A mentések adathordozói az elmentett informatikai rendszertől földrajzilag elkülönült helyen tároltak (pl. külön épületben)

•

VAGY a mentések tárolására szolgáló szekrény az adott elektronikus adathordozókra legalább fél órás tűzvédelmet biztosít, és ezt a Magyar Biztosítók Szövetségének minősítése igazolja. Ez esetben kérjük a szekrény gyártóját és típusát is a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

- 11 -

6/b sz. melléklet 6. sz. munkalap

A/1.

„IGEN” válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük feltüntetni, hány - fejezeti kezelésű előirányzatokat érintő - ellenőrzést terveztek.

A/2.

„NEM” válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük feltüntetni, hány tervezett, - fejezeti kezelésű előirányzatokat érintő - ellenőrzést végeztek, illetve nem végeztek el.

A/3.

„IGEN” válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük feltüntetni, hány fejezeti kezelésű előirányzatokat érintő ellenőrzést végeztek terven felül.

B/2.

„IGEN” válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük feltüntetni, hány fejezeti kezelésű előirányzatot érintően végeztek ilyen ellenőrzést.

B/4

„Részben” válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük feltüntetni, hogy hány vizsgálatnál „IGEN” illetve hány vizsgálatnál „NEM” a válasz.

B/5


B/6


B/7


B/8


B/9

„IGEN” válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük feltüntetni, hány esetben végeztek utóellenőrzést.

B/10

„IGEN” válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük feltüntetni az érintett felhasználókat.

C/1

A „Megjegyzés” rovatban kérjük feltüntetni, hány esetben végeztek ilyen ellenőrzést.

7. sz. munkalap

I/1.

KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS

1.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzat azonosítóját, kiadásának időpontját.

2.

IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés,

- 12 -

6/b sz. melléklet melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni. I/2. 1.

I/3.

SZAKMAI IGAZOLÁS IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzat azonosítóját, kiadásának időpontját. UTALVÁNYOZÁS

1.


2.1.2.9.

IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

II/1.

KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS ELLENJEGYZÉSE

1.


2.1.2.3.


II/2.

UTALVÁNYOZÁS ELLENJEGYZÉSE

1.


2.1.2.2.


II/3.

ÉRVÉNYESÍTÉS

1.


2.1.2.3.


II/4.

ÖSSZEFÉRHETETLENSÉG

1.1.1.2.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzat azonosítóját, kiadásának időpontját. Kérjük továbbá megjelölni a szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét. (paragra(1.2.1.- fus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) 1.2.3.) III.

KÖNYVELÉS, ADATRÖGZÍTÉS

- 13 -


IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzat azonosítóját, kiadásának időpontját. Kérjük továbbá a „Megjegyzés” rovatban megjelölni a szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.). A kérdés arra irányul, szabályzatban előírták-e, a kontírozás ellenőrzésének kötelmét és módját.

2.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzat azonosítóját, kiadásának időpontját. Kérjük továbbá a „Megjegyzés” rovatban megjelölni a szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét. (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.). A kérdés arra irányul, szabályzatban előírták-e a könyvelés (rögzítés) ellenőrzésének kötelmét és módját, mielőtt az végleg a rendszerbe kerül. Kérjük továbbá a „Megjegyzés” rovatban megjelölni a könyvelést támogató számítástechnikai alkalmazás „Felhasználói Kézikönyvének” azon hivatkozását, amely ezt az ellenőrzési műveletet előírja, illetve lehetővé teszi. Konkrétan azt kell érteni alatta, hogy a kontírozott tételek könyvelési rendszerbe történő rögzítése után történik még egy ellenőrzés (manuális vagy gépi jóváhagyással) mielőtt a tétel végleg a könyvelési rendszerbe kerül.

3.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzat azonosítóját, kiadásának időpontját. Kérjük továbbá a „Megjegyzés” rovatban megjelölni a szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét. (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) A kérdés arra irányul, hogy visszahivatkoznak-e a könyvelés során a megjegyzés rovatban arra a dokumentumra, (dokumentumazonosítóra) amely alapján a tétel, könyvelésre került.

4.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzat azonosítóját, kiadásának időpontját. Kérjük továbbá a „Megjegyzés” rovatban megjelölni a szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét. (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) A kérdés arra irányul, egyeztetésre kerül-e a kontírozás során a főkönyvi számla száma az átutalási megbízáson lévő KTK-val. IGEN válasz adható akkor is, ha az érvényesítő által megjelölt főkönyvi számla száma és az átutalási megbízáson szereplő KTK összevetésre kerül. (Ez lehet gépi támogatottságú.) IGEN válasz adható abban az esetben is ha a könyvelés (adatrögzítés) során kerül összevetésre a főkönyvi számla száma a KTK-val. (Ebben az estben gépi támogatottságról lehet csak szó)

IV.

FELADATKÖRÖK ELKÜLÖNÍTÉSE

1.-3.

IGEN válasz esetén kérjük az SzMSz azon paragrafusát, mellékletét (szervezeti ábra) megjelölni, amelyből bizonyítja, hogy a pénzügyi döntések az előzetes és utólagos pénzügyi ellenőrzéstől szervezetileg elkülönülnek. Szervezeti elkülönülés hiányában a munkaköri leírásokkal dokumentálható a feladatok elkülönítése. Ebben az esetben ezekre a munkaköri leírásokra szükséges hivatkozni.

V.

ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL

1.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó

- 14 -

6/b sz. melléklet szabályzat azonosítóját, kiadásának időpontját. 2.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az ellenőrzési nyomvonal kialakítása során a folyamatok azonosítása megtörtént, és ez tükröződik az ellenőrzési nyomvonalban. Az ellenőrzési nyomvonal kialakításának fontos lépése a folyamatok és a folyamatgazdák azonosítása. A működési folyamatait a főfolyamatok mentén szükséges csoportosítani, majd ezeket a főfolyamatokat jellegük, oszthatóságuk alapján részfolyamatokká kell bontani. A folyamatgazdák azok a személyek, amelyek adott szervezeten belül elsődlegesen felelnek az adott folyamat végrehajtásáért.

3.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az ellenőrzési nyomvonal kialakítása során a tevékenységcsoportokat meghatározták, és ez tükröződik az ellenőrzési nyomvonalban. (A tevékenységcsoport az a kategória, amely több elemi tevékenységet képes összefoglalóan leírni a nyomvonal kialakításánál)

4.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az ellenőrzési nyomvonal kialakítása során a folyamatgazdák azonosítása megtörtént, és ez tükröződik az ellenőrzési nyomvonalban. Az ellenőrzési nyomvonal kialakításának fontos lépése a folyamatok és a folyamatgazdák azonosítása. A működési folyamatait a főfolyamatok mentén szükséges csoportosítani, majd ezeket a főfolyamatokat jellegük, oszthatóságuk alapján részfolyamatokká kell bontani. A folyamatgazdák azok a személyek, amelyek adott szervezeten belül elsődlegesen felelnek az adott folyamat végrehajtásáért.

5.1.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az Ellenőrzési nyomvonal a tevékenységeket/feladatokat teljes körűen tartalmazza. A 7.1. pont IGEN válaszának előfeltétele a 4. pontban adott IGEN válasz, azaz a folyamatok azonosításának végrehajtása.

5.2.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az Ellenőrzési nyomvonal a tevékenységeket/feladatokat folyamatos sorszámozással látta el.

5.3.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az Ellenőrzési nyomvonal a tevékenységek/feladatok végrehajtásáért felelőst megnevezte. A 7.3. pont IGEN válaszának előfeltétele a 4. pontban adott IGEN válasz, azaz a folyamatgazdák azonosításának végrehajtása.

5.4.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az Ellenőrzési nyomvonal a tevékenység/feladat végrehajtásával összefüggő belső szabályzatokat is tartalmazza.

5.5.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az Ellenőrzési nyomvonal az adott tevékenységhez/feladathoz a felelőst egyértelműen hozzárendelte.

5.6.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a különböző ellenőrzési pontok megtalálhatóak az Ellenőrzési nyomvonalon belül. Az ellenőrzési pontok jelen esetben a különböző ellenőrzési típusok összességét jelentik, amelyek az ellenőrzési nyomvonalon belül lehetnek vezetői ellenőrzési, szervezeti ellenőrzési, hozzáférési ellenőrzési, megszakítási ellenőrzési, jóváhagyási ellenőrzési pontok. (Az ellenőrzési pontok meghatározása és működtetése, a FEUVE erősségeire illetve gyengeségeire mutat rá)

- 15 -

6/b sz. melléklet 5.7.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az adott feladat elvégzését valamely dokumentum igazolja.

5.8.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a 7.7. pontban hivatkozott dokumentum a megnevezésen kívül dokumentumazonosítót (általában arab szám és latin betű kombinációja) is kapott.

5.9.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a 7.6. ill. 7.7. pontban hivatkozott dokumentum fellelhetési helyére az Ellenőrzési nyomvonalon belül hivatkozás történt. A fellelhetési hely nem feltétlenül a papíralapú dokumentum tárolási helyét jelenti. Amennyiben a tárolás elektronikus, úgy az Ellenőrzési nyomvonalnak az elektronikus rendszert adott elérési útvonallal kell megjelölni.

VI.

KOCKÁZATKEZELÉS

1.


2.1.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az eljárásrend definiálja a kockázat fogalmát. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

2.2.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a kockázatok beazonosítása a fő célkitűzéseinek tükrében megtörtént. A kockázatok beazonosítása történhet kockázatvizsgálat vagy kockázati önértékelés formájában. A kockázatvizsgálatot külső vagy belső munkacsoport végzi, tevékenységük terméke a kockázati térkép. A kockázati önértékelésben gyakorlatilag valamennyi munkatárs részt vesz. A kockázatok felmérése kérdőívek vagy munkamegbeszélések útján történik. Az IGEN válasz feltétele a kockázati térkép vagy a kockázatokat felmérő kérdőívek illetve a munkamegbeszélésekről készített feljegyzések, emlékeztetők. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

2.3.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha kijelölték az adott kockázatok folyamatgazdáit. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy adott szervezeten belül az egyes szintek vezetői felelnek a kockázatok felismeréséért, kezeléséért. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét megjelölni (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) IGEN választ kérünk akkor is megjelölni, ha a folyamatgazdák kijelölését, és az ezzel összefüggő feladat és hatáskörét más szabályzat tartalmazza. Ez esetben kérjük a vonatkozó szabályzatot (szabályzatokat) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni

2.4.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a különböző kockázatok besorolása kockázati kategóriákba megtörtént. A kockázati kategóriák lehetnek például alacsony, közepes és magas kategóriák. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

- 16 -

6/b sz. melléklet 2.5.

IGEN választ akkor kérünk, ha kialakították a kockázati kitettségnek azt a szintjét, ami felett a felmerülő kockázatokra válaszintézkedést tesznek. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

2.6.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, kidolgozták kockázatkezelési stratégiájukat, azaz a válaszintézkedéseket (reakcióiikat) a kockázatokra. Ezek a válaszintézkedések lehetnek: Kockázat átadása (pl biztosítással) Kockázat elviselése Kockázat kezelése (az intézkedés hatására a kockázat elfogadható szintre csökken) Kockázatos tevékenység megszüntetése (Ez a fajta válaszintézkedés meglehetősen ritka a közszférában) IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

2.7.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a válaszintézkedések mérlegelésének mechanizmusát az eljárásrend tartalmazza. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

2.8.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha létrehoztak egy intézményi kockázat nyilvántartást. A nyilvántartás a kockázatokra kiterjedően annak fontosságát, a kockázat kezelésére javasolt intézkedést, a felelős munkatárs nevét, továbbá azt tartalmazza, léteznek-e olyan eljárások, amelyek biztosítják a célkitűzések teljesülését. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

2.9.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, a válasz intézkedés(ek) beépítésének mechanizmusát az eljárásrend tartalmazza IGEN válasz esetén, kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

2.10.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a kockázati környezet rendszeresen felülvizsgálatra kerül, annak érdekében, hogy meggyőződhessenek arról, hogy a kockázati környezet (profil) változott-e, azaz szükséges-e újabb beavatkozás. Az IGEN válasz további feltétele, hogy a kockázati környezet rendszeres felülvizsgálatához kockázati jelentési rendszer is kapcsolódjon. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a dokumentum elérhetőségét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

VII.

SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSE

- 17 -



2.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a Szabálytalanságok kezelése eljárásrend, az Ámr. 10. §-ának (4) bekezdésében foglalt SzMSz-ének mellékletét képezi.

3.1.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az eljárásrend defíniálja a szabálytalanságok fogalmát. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül a fogalom meghatározás helyét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

3.2.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az eljárásrend meghatározza a szabálytalanságok észlelésének útvonalát, függően attól ki észlelte a szabálytalanságot. (A szabálytalanságot észlelheti valamelyik munkatárs, vezető, belső ellenőrzés, külső ellenőrzés.) IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül ezen elem helyét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

3.3.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az eljárásrend meghatározza a szabálytalanságok észlelését követő intézkedések megindításának, végrehajtásának, és a kapcsolódó döntés meghozatalának mechanizmusát. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül ezen elem helyét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

4.4.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az eljárásrend meghatározza a szabálytalanságok nyomon követése során elvégzendő feladatokat és az ezek végrehajtásáért felelősöket. (Az intézkedések nyomon követése során, nyomon kell követni az elrendelt vizsgatálatok, meghozott döntések, megindított eljárások helyzetét, a vizsgálat során készített javaslatok végrehajtását. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül ezen elem helyét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

3.5.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az eljárásrend meghatározza a szabálytalansággal kapcsolatos eljárás nyilvántartásával kapcsolatban elvégzendő feladatokat és az ezek végrehajtásáért felelősöket A nyilvántartás során gondoskodni kell a szabálytalansággal kapcsolatban keletkezett iratanyagok nyilvántartásának naprakész vezetéséről, a kapcsolódó írásos dokumentumok elkülönített nyilvántartásáról, a megtett intézkedésekről, az azokhoz kapcsolódó határidőkről. IGEN válasz esetén kérjük az 1. pontban megjelölt szabályzaton (dokumentumon) belül ezen elem helyét (paragrafus, pont, alpont, bekezdés, melléklet stb.) a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

3.6.1.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az intézmény vezetője úgy döntött, hogy a Szabálytalanságok kezelése eljárásrend kiadmányozása mellett szakértői csoport értékeli a működés során előforduló szabálytalanságokat, továbbá javaslatokat tesz a szükséges intézkedésekre. IGEN válasz esetén kérjük a szak-

- 18 -

6/b sz. melléklet értői csoport létrehozását elrendelő dokumentumot a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni. 3.6.2.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az intézmény vezetője úgy döntött, hogy a Szabálytalanságok kezelése eljárásrend kiadmányozása mellett szabálytalansági felelőst jelöl ki a szabálytalanságok észlelésével és a kapcsolódó intézkedések koordinálásával összefüggő feladatokra. IGEN válasz esetén kérjük a szabálytalansági felelős kinevezését elrendelő dokumentumot a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni. (IGEN válasz akkor is adható, ha a munkaköri leírás tartalmazza ezt a feladatot.)

3.6.3.

IGEN választ akkor kérünk megjelölni, ha az intézmény vezetője úgy döntött, hogy a Szabálytalanságok kezelése eljárásrend kiadmányozása mellett, kötelezte az egyes szervezeti egységek vezetőit, hogy azok a saját szervezeti egységeik tevékenységének szabályozása során térjenek ki a Szabálytalanságok kezelése eljárásrendtől való eltérés eseteire, annak kezelésére. IGEN válasz esetén kérjük a feladatot elrendelő dokumentumot a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

8. sz. munkalap

1.


2a.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni az Ügyrenden belül a vonatkozó paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést, amelyek a vezetők és dolgozók feladatkörét tartalmazzák. RÉSZBEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a szabályozási hely a feladatköröket a vezetőkre és a dolgozókra vonatkozóan nem tartalmazza teljes körűen.

2b.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni az Ügyrenden belül a vonatkozó paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést, amelyek a vezetők és dolgozók hatáskörét tartalmazzák. RÉSZBEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a szabályozási hely a hatásköröket a vezetőkre és a dolgozókra vonatkozóan nem tartalmazza teljes körűen.

2c.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni az Ügyrenden belül a vonatkozó paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést, amelyek a vezetők és dolgozók jogkörét tartalmazzák. RÉSZBEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a szabályozási hely a jogköröket a vezetőkre és a dolgozókra vonatkozóan nem tartalmazza teljes körűen.

3a.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük, ha az engedélyezés, a kifizetés (ideértve az utalványozást is) és a könyvelés területén tevékenykedő vezetők és dolgozók munkaköri leírásai a feladatköröket tartalmazzák. RÉSZBEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a munkaköri leírások ennek a kritériumnak nem felelnek meg teljes körűen. Amennyiben a vizsgált szerv un. „típus” munkaköri leírásokat (azonos feladatkört ellátó munkatársra – pl. könyvelőre – sablon munkaköri leírás alkalmazása) használ, elegendő az egyes munkakörökre

- 19 -

6/b sz. melléklet (ideértve a vezetőket is) alkalmazott „típus” munkaköri leírások vizsgálata. 3b.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük, ha az engedélyezés, a kifizetés (ideértve az utalványozást is) és a könyvelés területén tevékenykedő vezetők és dolgozók munkaköri leírásai a hatásköröket tartalmazzák. RÉSZBEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a munkaköri leírások ennek a kritériumnak nem felelnek meg teljes körűen. Amennyiben a vizsgált szerv un. „típus” munkaköri leírásokat (azonos feladatkört ellátó munkatársra – pl. könyvelőre – sablon munkaköri leírás alkalmazása) használ, elegendő az egyes munkakörökre (ideértve a vezetőket is) alkalmazott „típus” munkaköri leírások vizsgálata.

3c.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük, ha az engedélyezés, a kifizetés (ideértve az utalványozást is) és a könyvelés területén tevékenykedő vezetők és dolgozók munkaköri leírásai a jogköröket tartalmazzák. RÉSZBEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a munkaköri leírások ennek a kritériumnak nem felelnek meg teljes körűen. Amennyiben a vizsgált szerv un. „típus” munkaköri leírásokat (azonos feladatkört ellátó munkatársra – pl. könyvelőre – sablon munkaköri leírás alkalmazása) használ, elegendő az egyes munkakörökre (ideértve a vezetőket is) alkalmazott „típus” munkaköri leírások vizsgálata.

4.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a vonatkozó szabályzatot hatályba léptető dokumentum számát, kiadásának időpontját. RÉSZBEN választ akkor kérünk megjelölni, ha a szabályzat a kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés műveletek valamelyikét nem, vagy nem teljes körűen szabályozta.

5.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni az utasításra történő ellenjegyzés elérhetőségét. (dokumentumhivatkozását)

6

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni azt a dokumentumhivatkozást (elérhetőségi helyet), amely bizonyítja, hogy a vizsgált szerv a fejezeti kezelésű előirányzatok könyvelésénél a fejezet számviteli politikáját alkalmazza.

a.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni az egyeztetés megtörténtének dokumentumát.

b.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a számviteli politikán belül a vonatkozó szabályozási helyet. (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést)

c.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni mind a Fejezet, mind a vizsgált szerv esetében az Eszközök és források értékelésére vonatkozó szabályzatot hatályba léptető dokumentum számát, kiadásának időpontját. Amennyiben a vonatkozó szabályzat része a Számviteli politikának, kérjük megjelölni azt a szabályozási helyet (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést), amely az eszközök, és források értékelését részletezi.

d.

NEM válasz esetén kérjük a fejezetnél alkalmazott szabályozástól eltérő értékelések megjelölését.

e.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni azt a vonatko-

- 20 -

6/b sz. melléklet zó szabályzatot, amely az Áht. 49. § o) pontjában előírt nyilvántartási és elszámolási kötelezettséget szabályozza. Fel kell tüntetni a szabályzatot hatályba léptető dokumentum számát, kiadásának időpontját, továbbá azt a szabályozási helyet (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést), ahol a hivatkozott tevékenységek (nyilvántartási és elszámolási kötelezettség) szabályozása fellelhető. 7.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni a szabályzat azonosító adatát (Pl. kiadásának időpontját), továbbá azt a szabályozási helyet (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést), ahol a hivatkozott tevékenységek szabályozása fellelhető.

8.


9.


10.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni az egyeztetés megtörténtének dokumentumát.

11.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a nyilvántartási, adatrögzítési, könyvelési és beszámolási tevékenységeket, vagy azok egy részét pénzügyi alkalmazások (programok) segítségével végzik. nem tekinthető pénzügyi alkalmazásnak, ha pl. az analitikát Excel táblázatban vezetik.

12.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni annak a szoftvernek a nevét és a verzió számát, amelyet a Fejezet ill. a vizsgált szerv alkalmaz. Amennyiben a 12. kérdésre NEM volt a válasz a 13. kérdésre is NEM választ kell adni. Amennyiben a vizsgált szerv Excel táblákat alkalmaz (ebben az esetben összefüggésben a 12. pontban leírtakkal NEM választ kérünk megjelölni) a „Megjegyzés” rovatba kérjük ezt feltüntetni. Amennyiben a vizsgált szerv eltérő szoftvert használ, mint a Fejezet, kérjük a szoftver nevét és verzió számát a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

a.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni” az analitikus nyilvántartásokat, (ezen belül a kötelezettségvállalás, előlegfolyósítás, visszterhes támogatás és éven túli kötelezettségvállalás nyilvántartásokat) támogató számítástechnikai alkalmazás „Felhasználói Kézikönyvének” (az a dokumentum, amelyből a munkatársak és a vezetők dolgoznak) azon hivatkozását, (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést) amely ezeket a műveleteket kezelik. Amennyiben a kötelezettségvállalás, előlegfolyósítás, visszterhes támogatás és éven túli kötelezettségvállalás nyilvántartásokkal összefüggő feladatokat vagy azok valamelyikét Excel tábla támogatja a „Megjegyzés” rovatban kérjük feltüntetni az Excel tábla vezetésére és egyeztetésére vonatkozó szabályzat számát. Kérjük továbbá feltüntetni a szabályzaton belül a szabályozási hely elérhetőségét. (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést).

b.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha az évzárás/nyitással

- 21 -

6/b sz. melléklet összefüggő feladatokat teljes körűen a számítógépes rendszer végzi. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban dokumentumra hivatkozni. Amennyiben a 12. kérdésre NEM volt a válasz a 13b. kérdésre is NEM választ kell adni c.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban kérjük a szoftverkarbantartási szerződésre hivatkozni. Amennyiben a 12. kérdésre NEM volt a válasz a 13c. kérdésre is NEM választ kell adni

d.

IGEN válasz esetén a „Megjegyzés” rovatban kérjük a folyamatos kontroll feladatot előíró munkakörre, és a feladatkört meghatározó dokumentumra hivatkozni. Amennyiben a 12. kérdésre NEM volt a válasz a 13c. kérdésre is NEM választ kell adni

13a.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a tranzakció engedélyezése a rögzítőtől eltérő más személy által gépi kóddal történik, vagy a rögzített tranzakció feladását a rendszerbe nem a rögzítést végző hajtja végre. IGEN válasz esetén, kérjük a Megjegyzés rovatban az eljárást leíró dokumentumra hivatkozni. A dokumentumon belül kérjük a szabályozási hely elérhetőségét (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést) is megjelölni.

13b.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a rögzített, de hibás bizonylatok kezelését leíró dokumentumra hivatkozni. A dokumentumon belül kérjük a szabályozási hely elérhetőségét (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést) is megjelölni.

13c.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés rovatban” a naplózási rendszert leíró dokumentumra hivatkozni. A dokumentumon belül kérjük a szabályozási hely elérhetőségét (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést) is megjelölni

13d.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a mentési rendszer teljes mértékben lehetővé teszi a visszamenőleges elérhetőséget a Számviteli törvény által meghatározott időtartamon belül. A „Megjegyzés” rovatban kérjük a mentési és a mentett adatok tárolási rendjét leíró dokumentumra hivatkozni. A dokumentumon belül kérjük a konkrét szabályozási helyet (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést) is megjelölni.

14.

IGEN válasz esetén kérjük a változtatásért felelős személyt megnevezni és a „Megjegyzés” rovatban kérjük a feladatkörét tartalmazó dokumentumra hivatkozni.

15.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a mérleg a főkönyvi rendszerből paraméterezéssel közvetlenül automatikusan elkészíthető és a főkönyvi könyveléssel való egyezőségét a számítógépes rendszer teljes mértékben biztosítja. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban a paraméterezési lehetőséget leíró dokumentumra hivatkozni. A dokumentumon belül kérjük a konkrét szabályozási helyet (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést) is megjelölni.

16.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha a mérleg és a beszámoló egyéb kimutatásainak egyezőségét a számítógépes rendszer teljes mértékben biztosítja. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban doku-

- 22 -

6/b sz. melléklet mentumra hivatkozni. A dokumentumon belül kérjük a konkrét szabályozási helyet (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést) is megjelölni. 17.

Az IGEN választ abban az esetben kérjük megjelölni, ha az előirányzatok és a pénzforgalom egyeztetését a számítógépes rendszer teljes mértékben támogatja. IGEN válasz esetén, kérjük a „Megjegyzés” rovatban az egyeztetési lehetőséget leíró dokumentumra hivatkozni. A dokumentumon belül kérjük a konkrét szabályozási helyet (paragrafust, pontot, alpontot, bekezdést) is megjelölni. NEM válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban felsorolni, milyen manuális műveletekre van szükség.

18.

IGEN válasz esetén kérjük a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét a „Megjegyzés” rovatban feltüntetni.

19.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, (paragrafus, pont, alpont, bekezdés) amely a hozzáférési jogosultságok megállapításával, kiosztásával, módosításával és viszszavonásával kapcsolatos előírásokat tartalmazza.

20.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a vonatkozó szabályzat, belső utasítás vagy egyéb dokumentum pontos nevét feltüntetni, hivatkozással arra a szabályozási helyre, (paragrafus, pont, alpont, bekezdés) amely a mentési eljárások módját, idejét, eljárási rendjét és felelősségi viszonyait meghatározza.

21.

IGEN válasz esetén kérjük a „Megjegyzés” rovatban a Fejezet belső ellenőrzése által elvégzett vizsgálatok azonosító számát feltüntetni.

- 23 -

kötváll. vagy banki azonosító

a szerzıdés iktatószáma/nyilvántartási száma dátuma

Cél szerinti felhasználás I/N

2/2 oldal

összege (Ft)

a pénzügyi teljesítés

A tétel jellemzıi Megállapítások

.................................. a számvevı aláírása

MUNKALAP a 2009. évi fejezeti kezeléső elıirányzatoknál a belsı kontroll müködésének elızetes teszteléséhez

Kelt …………………….. 2010. ………………………………

Sorszám

A fejezet megnevezése: 7. sz. melléklet

kötekötelezettlezett- ség vállalás teljesí-tés érvényeségellenigazo-lás sítés vállalás jegyzése

Kelt …………………2010. ………………………

Sorszám utalványozás

utalvány ellenjegyzése

2/2 oldal

Elszámoltatás KözbeCél szerzés szerinti Számviteli 2003. évi alapelvek megtör- elfogad- felhaszCXXIX. tént-e I/N ták-e I/N nálás I/N tv. (Kbt.)

(2009. év)

Megjegyzés

8. sz. melléklet

…………………………………….. a számvevı aláírása

MUNKALAP a ............. ÁHT számú fejezeti kezeléső elıirányzat pénzforgalmi tételeinek ellenırzéséhez

217/1998. Korm. rend. 134-138. §


kötekötelezettteljesílezett- ség vállalás érvényetés igazosítés ségellenlás vállalás jegyzése

Kelt ……………… 2010. ………………………..

Sorszám utalványozás

utalvány ellenjegyzése

2/2 oldal

9. sz. melléklet

Megjegyzés


Elszámoltatás KözbeCél szerzés Számviteli szerinti 2003. évi alapelvek megtör- elfogad- felhaszCXXIX. tént-e I/N ták-e I/N nálás I/N tv. (Kbt.)

MUNKALAP a homogén csoport pénzforgalmi tételeinek ellenırzéséhez (2009. év)

217/1998. Korm. rend. 134-138. §


Mód.kelte

Jogcíme

Kelt ……………… 2010. ………………………..

Sorszám

A fejezet megnevezése: A törvényi sor száma: A törvényi sor megnevezése:

Eredeti elıirányzat

1/1 oldal

csökkenés

növekedés

Módositás

Munkalap az elıirányzat-módosítások ellenırzéséhez (2009. év)

Módosított elıirányzat

Megjegyzés


Hatáskör

E Ft

10. sz. melléklet

megnevezése

ÁHT azonosító

Kiadási megtakarítás

Bevételi többlet

1/1 oldal

A (tárgy) évi elıirányzat maradvány Az elızı évek maradványa

E Ft

E Ft

11. sz. melléklet


kötelezettségvállalással terhelt nem terhelt

Az elıirányzat-maradványból

önrevizió

Munkalap az elıirányzat-maradvány levezetéséhez (törvényi soronként) 2009. év

Kelt ……………… 2010. ………………………..

Összesen:

száma

A törvényi sor


megnevezése

ÁHT azonosító

Kelt ……………… 2010. ………………………..

száma

A törvényi sor


kelte

tétel azonosító (számla/szerzıdés/kötelezettség-vállalás)

1/1 oldal

tárgya

Kötelezettségvállalás kedvezményezett neve összege

Munkalap a tárgyévi elıirányzat-maradvány mintatételeinek ellenırzéséhez (2009. év)


Megjegyzés

E Ft

12. sz. melléklet

A fejezet megnevezése: A fejezeti kezeléső elıirányzat/mérlegsor megnevezése: ÁHT azonosító:

13. sz. melléklet

Általános munkalap a fejezeti kezeléső elıirányzat ellenırzéséhez (2009. év)

Megállapítások:

A beszámolóra gyakorolt hibahatás számszerősítése

Mérlegsor száma

megnevezése

Törvényi sor ÁHT

Megnevezés

Mérlegben kimutatott összeg

Valós összeg

Eltérés (hiba) összege

eFt

eFt

eFt

Kimutatott összeg

Valós összeg

Eltérés (hiba) összege

eFt

eFt

eFt

Kelt ……………… 2010. ………………………..


1/1 oldal

Szabályzat száma/azonosító

……………………………… az átadó aláírása, beosztása

Kelt ……………… 2010. ………………………..

Sorszám

1/1 oldal

megnevezése

Átadás idıpontja

.................................................... az átvevı (számvevı) aláírása

Hatályba lépés ideje

Alulírott igazolom, hogy a ……………………………………………………………fejezet fejezeti kezeléső elıirányzatok 2009. évi költségvetési beszámolója ellenırzéséhez az Állami Számvevıszék számára az elektronikus formában megküldött szabályzatok (és azok évközi módosításai) a 2009. évben hatályos (az arra feljogosított vezetı aláírásával jóváhagyott) eredeti szöveggel megegyezıek.

NYILATKOZAT az elektronikus úton átadott dokumentumokról

14. sz. melléklet

15. sz. melléklet

TELJESSÉGI NYILATKOZAT

Kijelentjük, hogy a legjobb tudomásunk szerint a ……………………….fejezet fejezeti kezelésű előirányzatainak 2009. december 31-i elemi költségvetési beszámolója, pénzügyi kimutatásai (a könyvviteli mérleg, a pénzforgalmi jelentés és a kiegészítő melléklet): 1. teljes körűen és megbízhatóan tartalmaz minden olyan gazdasági eseményt, amely a vagyon változását, a bevételeket és a kiadásokat érintette; 2. az államháztartási törvény, a számvitelre vonatkozó és más jogszabályi előírások szerint került összeállításra, valós adatokat és információkat tartalmaz; 3. a pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzéshez, a vagyoni és pénzügyi helyzet megítéléséhez szükséges valamennyi információt, minden pénzügyi nyilvántartást és ehhez kapcsolódó adatot rendelkezésükre bocsátottuk, nem titkoltunk el és nem manipuláltunk adatokat; 4. nincs olyan követelésünk, illetve kötelezettségünk, amely a beszámolóban nem szerepel; 5. a mérleg fordulónapja utáni időszakban nem merült fel olyan gazdasági esemény, amely hatással lenne a beszámoló tartalmára, a pénzügyi kimutatások tekintetében kiigazítást igényelne.

Kelt.................... 2010. ................................

...…………………………………

………………………………..

a beszámoló kitöltéséért felelős

a költségvetési szerv gazdasági vezetője

1/1. oldal


EMLÉKEZTETŐ Felvéve: a Nemzeti Fejlesztési Ügynökség/Nemzeti Programengedélyező Iroda/Magyar Államkincstár/Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatal stb. hivatalos helyiségében Jelen vannak: Állami Számvevőszék részéről • • A vizsgált szervezet részéről • •

Tárgy: XIX. EU Integrációs Fejezet/XII. Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium fejezeti kezelésű előirányzatai Az Állami Számvevőszék részéről eljáró számvevők átadják a vizsgált szervezet képviselőinek a „Nyomon követési” táblát. A tábla sorszámmal és dátummal ellátott, tartalmazza az Állami Számvevőszék által kért dokumentumokat, a határidőket és a státuszt, valamint a következő állapot felvétel idejét. A kért dokumentumok köre a vizsgálat során bővül.

Kelt ………………… 2010. …………………….

………………….…….

………..………………..

az ellenőrzött szervezet képviselőjének aláírása

a számvevő aláírása

1/1

03. 22. 03. 22.

Zárás előtti főkönyvi kivonat

Zárás utáni főkönyvi kivonat

2009 12. 31-ei, bankszámlakivonatok (valamennyi EFK, FEFK és lebonyolítási számla)

01. 11.

Mérleg adatait alátámasztó leltárak (leltárössze- 03. 22. sítők) és az analitikus nyilvántartások

03. 22.

ÁSZ: Az elmúlt esztendőre (2008) vonatkozóan IGEN.

NFÜ:

NFÜ:

2009. évi beszámoló

Megjegyzés ÁSZ/NFÜ részéről

ÁSZ: Az elmúlt esztendőre (2008) vonatkozóan IGEN.

A számítástechnikai rendszerből kinyerhető az összevont beszámolót alátámasztó aggregát főkönyvi kivonat.

1/6

Állapot

NFÜ:

Határidő*

A számítástechnikai rendszerből kinyerhetőek EFK szerinti tagolásban az egyes részbeszámolóhoz tartozó főkönyvi kivonatok.

A számítástechnikai rendszerből kinyerhetőek EFK szerinti tagolásban az egyes részbeszámolók (pl. GOP, KIOP, VOP)

Az ÁSZ vizsgálathoz kért dokumentumok

Nyomon követési tábla a XIX. Uniós Fejlesztések 2-es cím (Fejezeti kezelésű előirányzatok) vizsgálatához (2009. év)

A fejezet megnevezése: EU-s intézmény megnevezése: (NFÜ, MÁK, PM NAO Iroda, FVM, MVH)


01. 19. 01. 19. 01. 19. 01. 19. 01. 19. 01. 19.


Számlarend

Bizonylati rend

Leltárkészítési és leltározási szabályzat

Pénzkezelési szabályzat

Ügyrend

Fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának 01. 19. eljárási rendje, A fejezeti kezelésű előirányzatokkal kapcsolatos egyéb belső szabályzatok utasítások

01. 19.


Munkalapok a gazdálkodás szabályozottságához

2/6

ÁSZ: A 2009. évre vonatkozó munkalapokat elektronikus formában, kitöltési útmutatóval, jóváhagyását követően megküldi.

ÁSZ: A munkalapok Megjegyzés (Sajátosság) oszlopába a szabályzaton belüli elérhetőséget (pl. paragrafus, bekezdés, pont) kérjük feltüntetni. Amennyiben a kérdés nem vonatkozik Önökre, IGEN oszlopba kérünk jelet tenni („technikai” IGEN) és a Megjegyzés (Sajátosság) oszlopba „NEM VONATKOZIK” közleményt írni.


01. 19. 01. 19. 01. 19. 01. 19. 01. 19. 01. 19. 01. 26. 01..26. 01. 19.

01.12.

01.12.

1 számú munkalap

2 számú munkalap

3 számú munkalap

4 számú munkalap

5 számú munkalap

6 számú munkalap

IH-kra vonatkozó munkalap

KSZ-ekre vonatkozó munkalap

Előirányzat-módosítások analitikus nyílván tartása elektronikus formában, ÁHT-nként

Kimutatás a fejezeti tartalék felhasználásáról

2008. évi fejezeti kezelésű előirányzatmaradvány PM jóváhagyása és a kapcsolódó dokumentumok megküldése elektronikus formában.

Belső kontrollmechanizmusok munkalapjai

3/6

ÁSZ: kapcsolódó dokumentumok EG 03, jogszabályi hivatkozás.

ÁSZ: Az elektronikus formában tárolt előirányzatmódosításokból az ÁSZ véletlen számgenerálás útján ellenőrzésre kiválasztott tételek listáját a kézhezvételhez számított 3 munkanapon belül az NFÜ részére megküldi.

ÁSZ: A 2009. évre vonatkozó munkalapokat elektronikus formában, kitöltési útmutatóval jóváhagyását követően megküldi.

A munkalapok MEGJEGYZÉS oszlopait a „Kitöltési útmutató” alapján kérjük kitölteni.


01. 12. 01. 12. 01. 12. 01. 12. 01. 12.

kötelezettség vállalás ellenjegyzése

szakmai igazolás

érvényesítés

utalványozás

utalványozás ellenjegyzése

09. 11. 30. 09. 11. 30. 09. 11. 30.

SzMSz

Közbeszerzési szabályzat

Költségvetési alapokmányok (Fejezeti kezelésű előirányzatonként)

Szabályzatok átadása elektronikus formában

01. 12.

kötelezettségvállalás

Pénzügyi jogkörök gyakorlóinak aláírás mintái

4/6

ÁSZ: Ahol jogszabály szabályozza az eljárásrendet, elegendő a jogszabály számát megjelölni.

ÁSZ: Az aláírás mintákról fénymásolatot kérünk. (Hasonlóan az elmúlt esztendőhöz az elektronikus forma is megfelelő.) Táblázat formájában kérjük a pénzügyi jogkörök gyakorlóira vonatkozóan, mely időszakban gyakorolhatták a jogköröket. A kimutatásnak tartalmaznia kell, melyik jogcímcsoportra (jogcímre) vonatkoztatva gyakorolják a nevesítettek a pénzügyi jogkörök gyakorlását. (Elektronikus formában is megfelel).


01. 30.

Összesítő kimutatás a 2009. évi FK előirányzatokról

Összesítő kimutatás a 2009. évi FK előirányzatokról a decemberi állapot szerint.

Ld. Megjegyzés

Ld. Megjegyzés

Egyéb a Segédletben szereplő munkalapok

Szakmai igazolást alátámasztó dokumentumok (megrendelés, számla, teljesítés igazolása, Közbeszerzés kötelme esetén közbeszerzési eljárást megindító ajánlat felhívás, ajánlatok elbírálásának befejezésekor készült összegzés, ellenőri jelentés)

Kötelezettségvállalást alátámasztó dokumentumok (döntés, szerződés)

Pénzügyi jogkörök gyakorlásának megtörténtét igazoló dokumentum.

könyvelési bizonylat (kontírozás közgazdaságilag és funkcionálisan),

átutalási megbízás,

Magyar Államkincstár számlakivonat,

A felszerelés tartalma az alábbi:

Véletlen számgenerálással kiválasztott és dokumentumokkal felszerelt tételek (ÁHT-nként 1-2 tétel)

5/6

ÁSZ: Hasonló tartalommal az előző évhez (Ún. nagy tábla).

ÁSZ: Hasonló tartalommal az előző évhez (Ún. nagy tábla).

ÁSZ: A munkalapok jegyzékét (szükség esetén kitöltési útmutatóval a jóváhagyást követően az NFÜ részére átadja.

ÁSZ: A tételekhez kapcsolódó dokumentumok átvilágításának célja a kontrollok tesztelése. (Meggyőződni arról, a könyvelési rendszerbe ellenőrzött adatok kerülnek).

ÁSZ: A tesztelésre kiválasztott tételeket és az átadás időpontját 02. 01-ig meghatározza.


ÁSZ: az ÁHT azonosítóhoz rendelten kérjük külön oszlopban „IGEN” szóval jelölni, amennyiben társadalmi szervezet, közalapítvány, közhasznú társaság, köztestület, vagy gazdasági társaság támogatása valósul meg az elıirányzatból.

ÁSZ: az ÁHT azonosítóhoz rendelten kérjük külön oszlopban „IGEN” szóval jelölni, amennyiben utóbbi esetben meghatározták a maximális támogatás mértékét.

ÁSZ: az ÁHT azonosítóhoz rendelten kérjük külön oszlopban „NEM” szóval jelölni, amennyiben pályáztatás nélkül történik a pénzeszköz felhasználás.

ÁSZ: az ÁHT azonosítóhoz rendelten kérjük külön oszlopban „IGEN” szóval jelölni, amennyiben pályáztatás útján történik a pénzeszköz felhasználás.

ÁSZ: az ÁHT azonosítóhoz rendelten kérjük külön oszlopban „IGEN” szóval jelölni, amennyiben a fejezeti kezeléső elıirányzatból államháztartáson kívülre is történik átutalás.

ÁSZ: az ÁHT azonosítóhoz kérjük külön oszlopban a kincstári számla számát hozzárendelni.

ÁSZ: ÁSZ: az ÁHT azonosítóhoz kérjük külön oszlopban a lebonyolítási számla számát hozzárendelni.

A következő állapot felmérés időpontja: 2010. február eleje.

6/6

* A határidő folyamatos dokumentumszolgáltatás mellett a végső határidő jelenti.

Összesítı kimutatás a 2009. évi FK elıirányzat- 01. 30. okról, (Ún. nagy tábla) kiegészítés


17/b. sz. melléklet Kitöltési útmutató az Uniós Fejlesztések fejezetnél az EU támogatásával megvalósuló fejezeti kezelésű előirányzatok elszámolását végző pénzügyi szervezetek belső kontroll rendszerének előzetes kockázat értékeléséhez

1. A kockázatbecslés célja, módszere A kockázatbecslési módszer célja, kiválasztani azokat a fokozott kockázathordozó KSZeket, amelyek által kezelt fejezeti kezelésű előirányzatokat/operatív programokat a Zárszámadás ellenőrzése keretében kiemelten ellenőrzünk. A kockázatbecslési módszer alapvetően objektív – 25 eldöntendő kérdésekre adott válasz alapján értékel a Kockázatértékelő Rendszer – elemekre épül. 2. A kockázatbecslés megállapítása KSz-ekre vonatkozóan. A kockázatbecslés elvégzését táblázat támogatja, amelynek működési mechanizmusa viszonylag egyszerű. A táblázat vízszintes elrendezésben, folytatólagos arab sorszámmal ellátva tartalmazza azokat az eldöntendő (csak IGEN vagy NEM a lehetséges válasz) kérdéseket, amelyek megválaszolása szükséges a kockázat mértékének a megállapításához. Ezek az eldöntendő kérdések magukat a kockázatokat térképezik fel. Valamennyi eldöntendő kérdés alá négy cella – az IGEN vagy NEM válasz megjelölését lehetővé tevő cellák, az elérhető kockázati pontot megjelenítő cella és a szerzett kockázati pontot meghatározó cella – kapcsolódik. Valamennyi eldöntendő kérdéshez – annak jellegétől függően – kockázati pontot rendeltünk. Az elérhető maximális kockázati pont mértéke 100. Az egyes kérdéshez rendelt kockázati pont megmutatja a hozzá tartozó kockázat bekövetkezési valószínűségét (mekkora súlyt képvisel az elérhető maximális kockázatban). Az eldöntendő kérdések megválaszolása során az IGEN vagy a NEM oszlopba „X” jelet kell tenni. IGEN válasz esetén a Kockázatértékelő Rendszer az adott eldöntendő kérdéshez tartozó kockázati pontot a kérdéshez rendeli. Az eldöntendő kérdésekhez tartozó kockázati pontok száma összesen 100. Amennyiben valamennyi eldöntendő kérdés megválaszolásra került, a Kockázatértékelő Rendszer megmutatja az összes kockázati pontot (kockázati szintet). Ha az eldöntendő kérdések között szerepelnek olyanok is, amelyek az adott KSZ-re nem értelmezhetőek, akkor ezen eldöntendő kérdések vonatkozásában technikai NEM választ kell megadni. A Kockázatértékelő Rendszer automatikusan végzi majd az értékelést. 3. A kockázatbecslés megállapítása valamennyi KSZ-re egy táblázatba öszszefoglalva Az IGEN és NEM válaszok, az elérhető és a szerzett kockázati pontok, valamennyi KSZre vonatkozóan egymás alatt kerülnek megjelenítésre, így egy fájlban látszik valamennyi KSZ.

4. A mátrix kitöltése a 25 sor vonatkozásában 1 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Döntés" vagy

"Döntéselőkészítés" munkalap kockázati pontja legalább az egyik Munkalap esetében átlépte a közepes kockázat minősítés ponthatárát. 2 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Döntés" vagy "Döntéselőkészítés" munkalap kockázati pontja legalább az egy Munkalap esetében átlépte a magas kockázat minősítés ponthatárát. 3 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Szerződéskötés" munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minősítés ponthatárát.

1/3

4 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Szerződéskö-

tés" munkalap kockázati pontja átlépte a magas kockázat minősítés ponthatárát. 5 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet Szakmai iga-

zolás" munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minősítés ponthatárát. 6 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Szakmai iga-

zolás" munkalap kockázati pontja átlépte a magas kockázat minősítés ponthatárát. 7 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Átutalás"

munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minősítés ponthatárát. 8 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Átutalás"

munkalap kockázati pontja átlépte a magas kockázat minősítés ponthatárát. 9 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Könyvelés és

10

11

12

13

14

15

16

adatszolgáltatás" munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minősítés ponthatárát. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Könyvelés és adatszolgáltatás" munkalap kockázati pontja átlépte a magas kockázat minősítés ponthatárát. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Informatika és ellenőrzés" munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minősítés ponthatárát. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a 7. számú melléklet "Informatika és ellenőrzés" munkalap kockázati pontja átlépte a magas kockázat minősítés ponthatárát. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a vizsgált KSZ által kezelt OP-k valamelyike a 2008. évi zárszámadás vizsgálata során minősített (korlátozott, vagy elutasító) záradékot kapott. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. melléklet) dokumentum I. 5. kérdésére adott válasz szerint a vizsgált KSZ 2009-ben legalább három OP-t kezelt vagy részben kezelt. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. melléklet) dokumentum II. 1-2. kérdésére adott válasz szerint a vizsgált KSZ-nél feladatkör és/vagy szervezeti változás történt 2009-ben az előző évhez képest. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. melléklet) dokumentum II. 3. kérdésére adott válasz szerint a vizsgált KSZ-nél a vezető és/vagy helyettese(i)nek személye 2009. évben megváltozott az előző évhez képest.

17 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. mellék-

let) dokumentum II. 4. 7. és 8. kérdésre adott válaszok alapján kalkulált KSZ dolgozói között a fluktuáció 2009-ben meghaladta a 20%-ot. 18 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista dokumentum III. 2. kérdésére adott válaszok szerint 2009-ben volt olyan prioritási tevékenység, amelyre a KSZ nem rendelkezett hatályos IH által jóváhagyott szabályzattal. 19 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. melléklet) dokumentum III. 6. kérdésre adott válasz szerint a KSZ szabálytalanságfelelőse 2009. évben nem végzett ellenőrzés(eke)t a KSZ által kezelt uniós támogatások tekintetében, azaz az elvégzett ellenőrzések száma 0 volt.

2/3

20 IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. mellék-

21

22

23

24

25

let) dokumentum IV. 13. pontja szerint a KSZ belső ellenőrzése 2009. évben nem végzett ellenőrzés(eke)t a KSZ által kezelt uniós támogatások/KSZ feladatok ellátása tekintetében. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. melléklet) dokumentum IV. 17. kérdésre adott válasz szerint az IH vagy valamely külső szerv 2008-ban és/vagy 2009-ben olyan szabálytalanságot állapított meg a KSZ-nél, melynek pénzügyi következménye lett/mely következtében pénzügyi korrekcióra került sor. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. melléklet) dokumentum V. 1. kérdése szerint a KSZ-nek 2009-ben kezelt(ek) olyan Operatív programot(okat), amely(ek)nek a 2009. évi kiadási főösszege 2%-át meghaladó összegű egyedi kifizetése(i) is volt(ak). IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. melléklet) dokumentum V. 5. pontja szerint a KSZ a 281/2006 (XII. 26.) Korm. rendelet 20. § (7) bekezdése alapján késedelmi kamatot fizetett. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. melléklet) dokumentum V. 7. pontja szerint a közreműködő szervezeti tevékenység kiadásainak, illetve bevételeinek operatív programonként elkülönítő nyilvántartás vezetése a 281/2006 (XII. 26.) Korm. rendelet 5. § (3) előírásainak megfelelően nem biztosított. IGEN választ abban az esetben kell megjelölni, ha a KSZ kérdéslista (7/a/2. sz. melléklet) dokumentum VII. 1-4. kérdései alapján változott az együttműködés formája és ezzel összhangban az IH-val kötött SLA/támogatási/együttműködési szerződés(eke)t módosították.

3/3

Közremőködı szervezetek

Megnevezés

100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100

Max. pontszám

100 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Elért összes pontszám

IGEN X

NEM

1/9

NEM

Elérhetı kockázati pont 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2

Szerzett kockázati pont 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

2.A "Döntés" és "Döntéselıkészítés" munkalap kockázati pontja legalább az egyik Munkalap esetében átlépte a magas kockázat minısítés ponthatárát

Elérhetı Szerzett kockázati pont kockázati pont IGEN 5 5 X 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0

1. A "Döntés" és "Döntéselıkészítés" munkalap kockázati pontja legalább az egyik Munkalap esetében átlépte a közepes kockázat minısítés ponthatárát

Munkalapok az Uniós Fejlesztések fejezetnél megvalósuló fejkez. ei-ok elszámolását végzı pü-i szervezetek belsı kontroll rendszerének elızetes kockázatértékeléséhez



Megnevezés

IGEN X

NEM

2/9

NEM

NEM

Elérhetı Szerzett kockázati kockázati pont pont 12 12 12 0 12 0 12 0 12 0 12 0 12 0 12 0 12 0 12 0 12 0 12 0

5. A "Szakmai igazolás" munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minısítés ponthatárát

Elérhetı Szerzett kockázati kockázati pont pont IGEN 5 5 X 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0

4 .A "Szerzıdéskötés" munkalap kockázati pontja átlépte a magas kockázat minısítés ponthatárát


3. A "Szerzıdéskötés" munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minısítés ponthatárát




Megnevezés

IGEN X

NEM

3/9

NEM

NEM


8. Az "Átutalás" munkalap kockázati pontja átlépte a magas kockázat minısítés ponthatárát


7.Az "Átutalás" munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minısítés ponthatárát


6. A "Szakmai igazolás" munkalap kockázati pontja átlépte a magas kockázat minısítés ponthatárát




Megnevezés

IGEN X

NEM

4/9

NEM

NEM


11. Az "Informatika és ellenırzés" munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minısítés ponthatárát


10. Az "A könyvelés és adatszolgáltatás" munkalap kockázati pontja átlépte a magas kockázat minısítés ponthatárát


9. Az "A könyvelés és adatszolgáltatás" munkalap kockázati pontja átlépte a közepes kockázat minısítés ponthatárát




Megnevezés

IGEN X

NEM

5/9

Elérhetı kockázati Szerzett pont kockázati pont IGEN 3 3 X 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 NEM


NEM


14. A KSZ által 2009-ben kezelt/részben kezelt OP-k száma meghaladja a 2-t (Hiv. I. 5.)

Munkalapok ei-ok elszámolását végzı pü-i szervezetek belsı kontroll rendszerének elızetes kockázatértékeléséhez

13. A KSZ által kezelt OP a 2008. évi 12. Az "Informatika és ellenırzés" munkalap zárszámadás vizsgálata során kockázati pontja átlépte a magas kockázat minısített (korlátozott, vagy elutasító) minısítés ponthatárát záradékot kapott

az Uniós Fejlesztések fejezetnél megvalósuló

10 fejkez.



Megnevezés

IGEN X

NEM

6/9

NEM

NEM


17. A KSZ dolgozói között a fluktuáció 2009-ben meghaladta a 20%-ot. (Hiv. II. 4. 7-8.)


16. A KSZ vezetıjének és/vagy helyettese(i)nek személye változott az elızı évhez képest. (Hiv. II. 3.)


15. A KSZ-nél feladatkör/szervezeti változás történt 2009-ben az elızı évhez képest (Hiv. II. 1-2.)




Megnevezés

IGEN X

NEM

7/9

Elérhetı Szerzett kockázati kockázati pont pont IGEN 3 3 X 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 NEM


NEM


19. A KSZ szabálytalanságfelelıse 2009. 20. A KSZ belsı ellenırzése 2009. évben 18. 2009-ben volt olyan prioritási tevékenység, amelyre a KSZ nem évben nem végzett ellenırzés(eke)t a KSZ nem végzett ellenırzés(eke)t a KSZ által rendelkezett hatályos IH által jóváhagyott által kezelt uniós támogatások kezelt uniós támogatások/KSZ feladatok szabályzattal. tekintetében. ellátása tekintetében (Hiv. III. 2.) (Hiv. III. 6.) (Hiv. IV. 13.)




Megnevezés

IGEN X

NEM

8/9

NEM

NEM


23.A KSZ a 281/2006 (XII. 26.) Korm. rendelet 20. § (7) bekezdése alapján késedelmi kamatot fizetett (Hiv.V. 5.)

Elérhetı Szerzett kockázati kockázati pont pont IGEN 2 2 x 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0

22. A KSZ-nek 2009-ben volt(ak) az Operatív program 2009. évi kiadási fıösszegének 2%-át meghaladó összegő egyedi kifizetése(i). (Hiv. V. 1.)

Elérhetı Szerzett kockázati kockázati pont pont IGEN 3 3 x 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0 3 0

21. Az IH vagy valamely külsı szerv 2008ban és/vagy 2009-ben olyan szabálytalanságot állapított meg a KSZnél, melynek pénzügyi következménye lett/mely következtében pénzügyi korrekcióra került sor (Hiv. IV. 17.)




Megnevezés

NEM

Kelt ……………. 2010. ………………..

IGEN x


9/9


24. A közremőködı szervezeti tevékenység kiadásainak bevételeinek operatív programonként elkülönített nyilvántartás vezetése nem biztosított (Hiv. V. 7.)

IGEN x

NEM


………………………. a számvevı aláírása


25. 2009. év során változott az IH-val való együttmőködés formája, és ezzel összhangban az IH-val kötött SLA/támogatási/együttmőködési szerzıdés(eke)t módostották (Hiv. VII. 1-2.)




7/a. sz. MUNKALAPOK a Közremőködı Szervezetek tevékenységének megismeréséhez és kockázatelemzéséhez (2009. év) 1.

Az Operatív Program megnevezése:

2.

A KSZ megnevezése:

3.

A KSZ címe:

4.

A KSZ (vállalkozási) típusa (Rt., Zrt., Kft. stb.):

5.

A KSZ megalakulásának idıpontja:

6.

A KSZ Kezelıszervi tevékenységének kezdı idıpontja:

7.

A KSZ vezetıje:

8.

A KSZ vezetıjének elérhetısége (tel., e-mail):

9.

A KSZ részérıl a kapcsolattartásra kijelölt személy:

10.

A kapcsolattartó személy elérhetısége (tel., e-mail):

11.

A kérdıív kitöltéséért felelıs személy:

12.

A kitöltésért felelıs személy elérhetısége (tel., e-mail):

13.

A kitöltés dátuma:

14.

A kitöltésért felelıs személy aláírása:

15.

Pecsétlenyomat:

16.

Az IH részérıl áttekintette:

17.

A beszámoló készítéséért felelıs aláírása:

1/2


Kitöltési útmutató Kérjük megadni a vonatkozó operatív program/program/ EU támogatás megnevezését. Amennyiben a KSZ több programot kezel, kérjük, hogy programonként külön Munkalapot töltsön ki. A kitöltött kérdéslistákat kérjük a válaszokat alátámasztó dokumentumokkal együtt megküldeni az ÁSZ részére.

2/2

Kérjük megadni, hogy a vizsgált OP vonatkozásában a KSZ 2008-ban hány prioritást kezelt.

A KSZ által 2008-ban kezelt prioritások száma (db)

8

1/13

Kérjük megadni, hogy a vizsgált OP vonatkozásában a KSZ 2009-ben hány prioritást kezelt.

A KSZ által 2009-ben kezelt prioritások száma (db)

7

Kérjük megadni a KSZ által 2008-ban ÖSSZESEN kezelt (operatív) programok számát és felsorolását.

A KSZ által 2008-ban kezelt/részben kezelt OP-k száma (db)

6

EMIR kifizetési lista éves fıösszege

A KSZ által 2008-ban kifizetett támogatás összege (e Ft)

A kérdéslista kitöltésekor ismert (várható) adatot kérjük megadni. A végleges adatokat a számvevı fogja kitölteni az NFÜ Fejezeti Fıosztályával egyeztetve.

Kérjük megadni a KSZ által 2009-ben ÖSSZESEN kezelt (operatív) programok számát és felsorolását.

EMIR kifizetési lista éves fıösszege az elılegekre

A KSZ által 2009-ben elıleg címén kifizetett összeg (e Ft)**

A számvevı tölti ki a Fejezeti Fıosztály által megadott, várható adatok alapján.

A KSZ által 2009-ben kezelt/részben kezelt OP-k száma (db)

számvevı tölti ki

Részarány a fejezeti kiadási fıösszegen belül %

A kérdéslista kitöltésekor ismert (várható) adatot kérjük megadni. A végleges adatokat a számvevı fogja kitölteni az NFÜ Fejezeti Fıosztályával egyeztetve.

Kitöltési útmutató

5

4

3

2

1

Csatolandó dokumentumok*

EMIR kifizetési lista éves fıösszege

Megjegyzés

A KSZ által 2009-ben kifizetett támogatás összege (e Ft)**

KSZ válasza

MUNKALAP a Közremőködı Szervezetek tevékenységének megismeréséhez és kockázatelemzéséhez

I. A kifizetett támogatások alakulása

Ellenırzési szempontok

KSZ megnevezése: OP megnevezése:


8

7

6

5

4

3

2

1

10

9

állománylista állománylista

A KSZ 2009. december 31-i létszáma (fı)

A KSZ 2008. december 31-i létszáma (fı)

lista

A KSZ-tıl 2009-ben távozottak száma (fı)

2/13

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján.

lista

A KSZ-hez 2009-ben belépettek száma (fı)


Az elızı két kérdésre adott válasz érték különbsége.

Létszámváltozás (fı)

Várható adat alapján.

Amennyiben a válasz igen, kérjük megadni, hogy hány vezetıi posztot érintett, és rövid leírást kérünk.

kinevezési okiratok, munkaköri leírások

Történt-e változás a vezetık személyében 2009. év során?

Amennyiben a válasz igen, rövid leírást kérünk.

Kérjük megadni a megküldés dátumát.

Amennyiben a válasz igen, a dátumot kérjük megadni.


SZMSZ-ek, szervezeti Amennyiben a válasz igen, rövid leírást kérünk. Változás esetén ábrák csatolja az új SZMSZ-t, szervezeti ábrát!

kísérılevél

Csatolandó dokumentumok* nyilatkozat

Történt-e szervezeti változás 2009-ben az elızı évhez képest?

Megjegyzés

a változás dokumentálása

KSZ válasza

Történt-e feladatkör változás 2009-ben az elızı évhez képest?

II. Szervezet, létszám

Határidıre megküldték-e azt az IH vezetıjének?

Elkészült-e a 281/2006 (XII. 26.) Korm. rendelet 8. § (1) bekezdése szerint készítendı nyilatkozat?




8

7

6

5

4 munkaköri leírás

Mőködik-e szabálytalanságfelelıs a KSZ-nél?

A KSZ 2009. évben a kockázatkezelési szabályzatban foglaltak szerint járt-e el?

Készítettek-e kockázatkezelési szabályzatot?

3/13

kockázatkezelési szabályzat

ellenırzések listája

IH általi jóváhagyás dokumentuma

Hány szabálytalanság kivizsgálásában vett részt a szabálytalanságfelelıs 2009-ben?


Amennyiben a válasz igen, kérjük röviden kifejteni, ill. az adatokat %os formában kérjük. Amennyiben nem, kérjük indokolni.

Kérjük megadni a szabályzat hatályba lépésének dátumát.

Kérjük megadni a szabálytalansági vizsgálatok felsorolását.

Kérjük megadni a mőködés kezdetének dátumát.

Darabszámot és hivatkozást kérünk megadni.

Darabszámot és hivatkozást kérünk megadni.

Amennyiben a válasz nem, rövid indoklást kérünk.

szabályzatok listája és Felsorolást kérjük megadni, illetve amennyiben a válasz nem, rövid szabályzatok indoklást kérünk.


Ebbıl mennyi az IH által is jóváhagyottak száma?

Megjegyzés

módosítások listája és szabályzatok

2

KSZ válasza

Hány szabályzat változott 2009. év során?

Volt 2009-ben olyan prioritás/tevékenység, amelyre a KSZ nem rendelkezett hatályos/az IH által jóváhagyott szabályzattal?

1

3

Volt-e 2009-ben minden, a KSZ által kezelt prioritásra kiterjedı, az EU támogatások felhasználására vonatkozó hatályos szabályzat?

III. Szabályozás, szabályzatok




Hány kompetens (9-14-es pontokban szereplı) 16 személynek nincs aláírásmintája?

Teljes körően rendelkezésre áll-e ezeknek a személyeknek az aláírásmintája érvényességi idı 15 szerint is meghatározva?

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan a kincstári 14 aláírók körét? Hány ilyen személy volt?

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan a szakmai 13 igazolók körét? Hány ilyen személy volt?

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan az 12 ellenjegyzık körét? Hány ilyen személy volt?

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan az 11 érvényesítık körét? Hány ilyen személy volt?

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan az 10 utalványozók körét? Hány ilyen személy volt?

9

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan a kötelezettségvállalók körét? Hány ilyen személy volt?


KSZ válasza

Megjegyzés

4/13

aláírásminták

Csatolandó dokumentumok* kijelölések dokumentumai, munkaköri leírások

Kérjük a darabszámot megadni.





5/13

kísérılevél

Megküldték-e határidıre 2010. évi belsı 11 ellenırzési tervüket a KEHI-nek?

éves ellenırzési terv kísérılevél

Volt-e 2009. évi belsı ellenırzési munkaterv?

munkaköri leírások

Megküldték-e határidıre 2010. évi belsı 10 ellenırzési tervüket a Pénzügyminisztériumnak?

9

Hány saját dolgozó belsı ellenır van 2009. december 31-én?

8







Ha igen, kérjük megadni annak kiadási dátumát.


megbízási szerzıdések A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján.

lista

A KSZ BEO-tól 2009-ben távozottak száma (fı)

Hány külsıs alkalmazott van a belsı ellenırök között 2009. december 31-én?

lista

A KSZ BEO-hoz 2009-ben belépettek száma (fı)

állománylista

állománylista

Hány fı a belsı ellenırök száma 2008. december 31-én?

Hány fı a belsı ellenırök száma 2009. december 31-én?

kapcsolódó dokumentumok


Függetlenített-e?

7

6

5

4

3

2

1

Megjegyzés

belsı ellenırzési kézikönyv, stratégiai terv

KSZ válasza

Mőködik-e belsı ellenırzés a KSZ-nél?

IV. Ellenırzés




Ebbıl hány ellenırzést végeztek el 2009-ben?

Megállapított-e az IH vagy valamely külsı ellenırzı szerv 2008-ban és 2009-ben olyan szabálytalanságot, melynek pénzügyi 17 következménye lett/mely következtében pénzügyi korrekcióra került sor?

16

Az ellenırzésekhez készült intézkedési tervek 2009. évi darabszáma és listája, hivatkozás az ellenırzésekre

Hány nem tervezett ellenırzést végeztek 200915 ben?

Hány tervezett ellenırzést nem végeztek el 200914 ben?

13

A 2009. évi belsı ellenırzési munkaterv hány 12 tervezett ellenırzést tartalmazott?


KSZ válasza

Megjegyzés

6/13

jelentések listája

intézkedési tervek listája

elvégzett ellenırzések listája, éves ellenırzésekrıl készített jelentés/beszámoló

Csatolandó dokumentumok* belsı ellenırzési munkaterv

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján kérjük felsorolni a vizsgálat tárgyát, jellegét, kezdı és befejezési idıpontját. Kérjük csatolni az elkészült vizsgálati jelentés(ek) másolatát és az az(ok)hoz készített intézkedési terveket.

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján kérjük felsorolni a vizsgálat tárgyát, jellegét, kezdı és befejezési idıpontját, és az az(ok)hoz készített intézkedési terveket. Akkor is kérjük az ellenırzéseket felsorolni, ha az(ok) korábbi idıszakban végzett ellenırzések eredményeként, de 2009-ben érkeztek a KSZ-hez.

Darabszámot és rövid indoklást kérünk.


Darabszámot és listát kérünk.





Összeget kérjük megadni, és felsorolást.

kapcsolódó dokumentumok kapcsolódó dokumentumok

Mely lebonyolítási számlá(ko)n nem "0" Ft volt az egyenleg?

Mennyi késedelmi kamatot fizetett a KSZ 2009ben? (e Ft)

Mi volt a késedelmi kamat forrása?

4

5

6

7/13

Rövid indoklást kérünk.

egyenlegközlı

Ebbıl hánynak volt "0" egyenlege 2009. december 31-én?

3

1

lebonyolítási számlák listája

Kérjük megadni a 7/a/3. sz. melléklet kitöltésével azokat az egyedi kifizetési tételeket, amelyek összege meghaladja ezen kérdıív I. 1. pontjára adott válaszban megjelölt éves kiadási fıösszeg 2 %-át.


Hány lebonyolítási számlával rendelkezett 2009ben?


2

Megjegyzés

kifizetések listája, a csatolt "munkalap a KSZ által 2009-ben teljesített, az Operatív Program 2009. évi kiadási fıösszegének 2%-át meghaladó összegő egyedi kifizetésekrıl" c. táblázat kitöltésével (7/a/3. sz. melléklet)

KSZ válasza

A KSZ-nek 2009-ben hány db, az Operatív Program 2009. évi kiadási fıösszegének (I. 1. pontban megjelölt összeg) 2%-át meghaladó összegő egyedi kifizetése volt?

V. Nyilvántartás, pénzügyek, adminisztráció




3

2

1

9

8

7

A feladatfinanszírozás körébe tartozó elıirányzatok esetében 2009-ben elıfordult-e olyan kifizetés, amelyre a Feladatismertetıt és a Feladatfinanszírozási Alapokmányt még nem készítették el/azokat a Kincstár nem igazolta vissza?

Mennyi Feladatismertetı és a Feladatfinanszírozási Alapokmány volt érvényben 2009-ben?

Mennyi a feladatfinanszírozás körébe tartozó elıirányzatok száma a KSZ kezelésében lévı elıirányzatok közül?

VI. Feladatfinanszírozás

Ez mekkora összeget jelentett? (e Ft)**

A 2009-es mérlegzáráshoz kapcsolódóan hány darab támogatottakkal szembeni követelés egyeztetése történt meg? (db)**

Biztosított-e a közremőködı szervezeti tevékenység kiadásainak, illetve bevételeinek operatív programonként elkülönítı nyilvántartás vezetése (281/2006 (XII. 26.) Korm. rendelet 5. § (3))?


KSZ válasza

Megjegyzés

8/13

kifizetések listája, kapcsolódó dokumentumok

egyeztetések dokumentumai

Csatolandó dokumentumok* kapcsolódó dokumentumok

Darabszámot kérünk és rövid indoklást.

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján darabszámot kérünk megadni.

Darabszámot kérünk megadni.

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján a kérdéslista kitöltésekor ismert (várható) adatot kérjük megadni. A végleges adatokat a számvevı fogja kitölteni az NFÜ Fejezeti Fıosztályával egyeztetve.




5

4

3

2

1

4

Mikor hagyták jóvá a KSZ éves munkaterveit az IH-k?

Mennyi változott ebbıl 2009. során? (db)

Mennyi volt 2009. során az IH-val/IH-kkal kötött SLA/ támogatási/együttmőködési szerzıdés(ek) száma?

Amennyiben az elızı válasz igen: A változásokkal összhangban az IH-val kötött SLA/ támogatási/együttmőködési szerzıdés(eke)t módosították-e?

2009. során változott-e az IH-val való együttmőködés formája?

VII. SLA-szerzıdések

Hány pénzügyileg teljesített feladat megvalósulásáról készítettek a Kincstárnak záró beszámolót?


KSZ válasza

Megjegyzés

9/13

szerzıdések, módosítások, jóváhagyást tanúsító dokumentumok

Csatolandó dokumentumok* záró beszámolók

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján a dátumokat kérjük megadni szerzıdések szerint.

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján darabszámot és listát kérünk.

Amennyiben nem, rövid indoklást kérünk.

Amennyiben a válasz igen, az elızı évhez képest kérjük a változásokat kifejteni.





6

5

4

3

2

1

10/13

2009. évi helyszíni ellenırzési terv

kísérılevél

Megküldték-e 2009. évi helyszíni ellenırzési tervüket az IH-nak?

A 2009. évi helyszíni ellenırzési terv hány tervezett ellenırzést tartalmazott (prioritásonként)? (db)

2009. évi helyszíni ellenırzési terv

A kockázati besorolás alapján a KSZ elkészítettee a 2009-re vonatkozó éves helyszíni ellenırzési tervet?

Darabszámot kérünk megadni (prioritásonként).




projektek kockázati besorolása

A jóváhagyott módszertan szerint elvégezte-e a KSZ a projektek kockázati besorolását?



2009. évi felülvizsgálat Amennyiben nem, rövid indoklást kérünk. dokumentumai


Elvégezte-e a KSZ 2009-ben a kockázatelemzési/mintavételi módszertan éves felülvizsgálatát?

Megjegyzés

a projektek helyszíni ellenırzésére vonatkozó kockázatelemzési módszertan

KSZ válasza

Készített-e a KSZ a projektek helyszíni ellenırzésére vonatkozó kockázatelemzési/mintavételi módszertant?

VIII. Helyszíni ellenırzés




12

A KSZ-nél 2009 során milyen szervezeti egység végezte a kedvezményezettek helyszíni ellenırzését ?

Darabszámot és indoklást kérünk.

Darabszámot és indoklást kérünk.

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján kérjük megadni a KSZ által 2009-ben elvégzett helyszíni ellenırzések darabszámát, valamint azok fıbb adatait, illetve szabálytalanság feltárása esetén a vonatkozó adatokat a hivatkozott Munkalap kitöltésével .


11/13

helyszíni ellenırzések Kérjük megadni, hogy pl. a KSZ rendelkezik-e önálló helyszíni eljárásrendje, ellenırzési egységgel, vagy a projekt-, pénzügyi menedzser, külsıs szakértı (mőszaki, stb.) végzi az ellenırzéseket. Kérjük az munkaköri leírások ellenırzéseket végzık munkaköri leírásait csatolni.

lista

Csatolandó dokumentumok* elvégzett helyszíni ellenırzések listája a csatolt "Munkalap a KSZ által 2009-ben a kedvezményezetteknél elvégzett helyszíni ellenırzésekrıl az OP prioritásai szerint" c. táblázat kitöltésével (7/a/4. sz. melléklet)

Hány nem tervezett (rendkívüli) helyszíni 11 ellenırzést végeztek 2009-ben? (db)

Megjegyzés

lista

Ezek közül a helyszíni ellenırzés hány esetben tárt fel szabálytalanságot 2009-ben? (db)

A helyszíni ellenırzésekhez készült intézkedési tervek 2009. évi darabszáma és listája, hivatkozás az ellenırzésekre

KSZ válasza

Hány tervezett helyszíni ellenırzést nem végeztek 10 el 2009-ben? (db)

9

8

7

Ebbıl hány helyszíni ellenırzést végeztek el a kedvezményezetteknél 2009-ben (prioritásonként)? (db)




4

3

2

1

lista

Hányszor akadályozta munkájukat az EMIR (IMIR 2007-2013) valamely hiányossága/üzemzavara 2009-ben?

12/13

hivatkozott közbeszerzések listája

A KSZ hány esetben ellenırizte a közbeszerzések szabályszerő végrehajtását?

lista

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján. Darabszámot, felsorolást és rövid indoklást kérünk.



A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján. Darabszámot kérünk megadni.

vonatkozó eljárásrend, Amennyiben a KSZ ezt megfelelınek ítéli, akkor kérjük megadni a kapcsolódó nyomon követés módját. dokumentáció

Csatolandó Kitöltési útmutató dokumentumok* helyszíni ellenırzések Kérjük megadni, hogy a helyszíni ellenırzés milyen ellenırzéseket eljárásrendje foglal magában, pl. dokumentum-alapú ellenırzés és/vagy helyszíni szemle, mőszaki ellenırzés, a dokumentum alapú ellenırzés kiterjede a közbeszerzési dokumentumok ismételt ellenırzésére, stb. Az egyes elıforduló kategóriákat %-os formában kérjük.

A KSZ képviselıje hány esetben vett részt a közbeszerzés elbírálásában?

Megjegyzés

közbeszerzések listája OP-nként és projektenként

KSZ válasza

Az OP végrehajtással kapcsolatban 2009-ben hány támogatott folytatott le közbeszerzést?

IX. Egyéb kérdések

Hogyan történt 2009-ben a helyszíni ellenırzés keretében feltárt szabálytalanságok nyomon 14 követése?

13

A helyszíni ellenırzés milyen vizsgálatokra terjedt ki?




9

Kelt …………….. 2010. ……………………..

** Amennyiben az adat a kérdıív kitöltésekor rendelkezésre áll.

13/13



Amennyiben a válasz igen, a rendelkezésre álló nyilvántartások alapján darabszámot, szerzıdés listát és rövid indoklást kérünk.



A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján. Darabszámot és listát kérünk.

………………………………………. a számvevı aláírása

* A csatolandó és a lista jellegő dokumentációt a számvevı ellenırrel történt konzultáció alapján kérjük megküldeni.

jóváhagyást tanúsító dokumentumok

Az alvállalkozó/külsı fél bevonását az NFÜ hány esetben hagyta jóvá? (db)

8

7 lista, szerzıdések

lista

Csatolandó dokumentumok* lista

Az EU támogatásokkal kapcsolatos feladatainak ellátásához a KSZ alvállalkozót/külsı felet bevonte? Hány esetben? (db)

Megjegyzés

lista

Hány panasz érkezett-e a KSZ valamely döntése vagy eljárása ellen 2009-ben? (db)

KSZ válasza

Hányról döntött az NFÜ? (db)

6

5

Hány olyan panasz merült fel 2009-ben, melynek elkövetıje/okozója a KSZ/ a KSZ valamely munkatársa volt?




EFK/LB Terhelés/Jó számla neve váírás (T/J) Értéknap

Támogatási szerz. Projekt neve száma

Ellenszámla száma

A kifizetéshez kapcs., a kedvezm./szállító által PEJ szám benyújtott számla sorszáma

Megjegyzés

1/1

Kérjük megadni azoknak az egyedi kifizetési tételeknek az adatait, amelyek összege meghaladja a KSZ kérdéslista I. 1. pontjára adott válaszban megjelölt éves kiadási fıösszeg 2 %-át.

Kitöltési útmutató:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 … …

EFK/LB ÖSSZEG AHT számla SSZ. (Ft) száma

MUNKALAP a KSZ által 2009-ben teljesített, az Operatív Program 2009. évi kiadási fıösszegének 2%-át meghaladó összegő egyedi kifizetésekrıl

KSZ megnevezése: OP megnevezése: OP kiadási fıösszege (a KSZ kérdéslista I. 1. kérdésére adott válaszban megjelölt összeg) (Ft):


1/1

Kérjük megadni a KSZ kérdéslista VIII. 12. sz. kérdésére adott válasz szerinti helyszíni ellenırzések adatait. A "Projekt státusza…" c. oszlopban kérjük megadni, hogy a helyszíni ellenırzésre a projekt megvalósításának mely fázisában/milyen okból került sor (x. kifizetés elıtt, zárás elıtt, rendkívüli, stb.). Kérjük megadni a kedvezményezett nevét, címét, telefonszámát, illetve a helyszínnél a projekt megvalósítás földrajzi helyét (cím), illetve azt, hogy a helyszíni ellenırzési jegyzıkönyv megállapításai kapcsán a jegyzıkönyvhöz intézkedési terv készült és/vagy a helyszíni ellenırzés szabálytalanságot állapított meg.


1 2 3 4 5 6

A helyszíni ellenırzési A helyszíni Kapcs. Projekt jegyzıkönyv Kedvezményeze Kedvezményezett ellenırzés támogatási megvalósítás megállapításai tt neve elérhetısége szabálytalanságot szerz. száma helyszíne alapján tárt fel (igen/nem) intézkedési terv készült (igen/nem)

MUNKALAP a KSZ által 2009-ben a kedvezményezetteknél elvégzett helyszíni ellenırzésekrıl az OP prioritásai szerint

Prioritás Projekt / státusza a Kapcs. helyszíni Helyszíni KSZ alintézke SSZ. helyszíni ell. helyszíni ell. jegyzıkönyv ellenırzést dés dátuma ellenırzés száma végzı(k) neve száma, elvégzésekor neve

KSZ megnevezése: OP megnevezése:


18/b/1. sz. melléklet 7/b. sz. MUNKALAPOK az Irányító Hatóságok tevékenységének megismeréséhez és kockázatelemzéséhez (2009. év)

1.

Az Operatív Program megnevezése:

2.

Az IH megnevezése:

3.

Az IH címe:

4.

Az IH vezetıje:

5.

Az IH vezetıjének elérhetısége (tel., e-mail):

6.

Az IH részérıl a kapcsolattartásra kijelölt személy:

7.

A kapcsolattartó személy elérhetısége (tel., e-mail):

8.

A kérdıív kitöltéséért felelıs személy:

9.

A kitöltésért felelıs személy elérhetısége (tel., e-mail):

10.

A kitöltés dátuma:

11.

A kitöltésért felelıs személy aláírása:

12.

Pecsétlenyomat:

13.

A beszámoló készítéséért felelıs aláírása:

1/2



Kérjük megadni a vonatkozó operatív program/program/ EU támogatás megnevezését. Amennyiben az IH több programot kezel, kérjük, hogy programonként külön Munkalapot töltsön ki. Amennyiben az IH valamely program tekintetében közremőködı szervezeti feladatot lát el, kérjük a Közremőködı Szervezetekre vonatkozó Munkalap kitöltését. A kitöltött kérdéslistákat kérjük a válaszokat alátámasztó dokumentumokkal együtt megküldeni az ÁSZ részére.

2/2

1/16

lista

éves

éves

Kérjük megadni az IH által 2008-ban ÖSSZESEN kezelt (operatív) programok számát és felsorolását.

EMIR kifizetési fıösszege

Az OP-ra 2008-ban kifizetett támogatás összegébıl az OP TS 5 elıirányzatra 2008-ban kifizetett támogatás összege (e Ft)

lista

éves A kérdéslista kitöltésekor ismert (várható) adatot kérjük megadni. A végleges adatokat a számvevı fogja kitölteni az NFÜ Fejezeti Fıosztályával egyeztetve.

IH által 2008-ban kezelt programok 7 száma összesen, felsorolása


kifizetett

Az OP-ra 2008-ban 4 támogatás összege (e Ft)

lista

Kérjük megadni az IH által 2009-ben ÖSSZESEN kezelt (operatív) programok számát és felsorolását.


Az OP-ra 2009-ben kifizetett támogatás összegébıl az OP TS 3 elıirányzatra 2009-ben kifizetett támogatás összege (e Ft)**

A számvevı tölti ki a Fejezeti Fıosztály által megadott, várható adatok alapján.

éves A kérdéslista kitöltésekor ismert (várható) adatot kérjük megadni. A végleges adatokat a számvevı fogja kitölteni az NFÜ Fejezeti Fıosztályával egyeztetve.



IH által 2009-ben kezelt programok 6 száma összesen, felsorolása

számvevı tölti ki

kiadási

Részarány a fejezeti 2 fıösszegen belül %

lista



Megjegyzés


Az OP-ra 2009-ben kifizetett 1 támogatás összege (e Ft)**

Ellenırzési szempontok IH válasza I. Feladatok, kezelt (operatív) programok

IH megnevezése: OP megnevezése:

módosításhoz dokumentumok

Történt-e módosítás az Operatív 13 Programok 2009-re vonatkozó Akcióterveiben?

2/16


Történt-e módosítás a 12 Rendszerleírás(ok)ban 2009-ben az elızı évhez képest?

kapcs. Kérjük megadni, hogy 2009-ben történt-e módosítás az Operatív Programok 2009-re vonatkozó akcióterveiben. Amennyiben a válasz igen, milyen területeket érintett, rövid leírást kérünk.

kapcs. Kérjük megadni, hogy 2009-ben történt-e módosítás a Rendszerleírás(ok)ban az elızı évhez képest. Amennyiben a válasz igen, milyen területeket érintett, rövid leírást kérünk.

kapcs. Kérjük megadni, hogy 2009-ben történt-e módosítás az Operatív Program(ok)ban az elızı évhez képest. Amennyiben a válasz igen, milyen területeket érintett, rövid leírást kérünk.


10

Történt-e módosítás az Operatív Program(ok)ban 2009-ben az elızı 11 évhez képest?

Kitöltési útmutató Kérjük megadni, hogy a vizsgált OP vonatkozásában az IH 2009-ben hány prioritást kezelt.

lista, KSZ-szel kötött, kapcs. Kérjük megadni, hogy a vizsgált OP végrehajtásában hány, az IH-hoz tartozó KSZ vesz részt. SLA/ támogatási/együttmőködési szerzıdések és hatályuk megjelölésével


Az OP vonatkozásában az IH-hoz tartozó KSZ-ek száma, felsorolása

Megjegyzés

Kérjük megadni, hogy a vizsgált OP vonatkozásában az IH 2008-ban hány prioritást kezelt.

IH válasza

IH által 2008-ban kezelt prioritások 9 száma az OP vonatkozásában

Ellenırzési szempontok IH által 2009-ben kezelt prioritások 8 száma az OP vonatkozásában



nyilatkozat

kísérılevél

Határidıre megküldték-e az(oka)t a pénzügyminiszternek (2009-re 17 vonatkozóan)?

3/16

Csatolandó dokumentumok* nyilatkozat

Elkészültek-e 2009-re vonatkozóan a 281/2006 (XII. 26.) Korm. 16 rendelet 8. § (1) bekezdése szerint készítendı nyilatkozat(ok)?

Megjegyzés

kísérılevél

IH válasza

Határidıre megküldték-e az(oka)t a pénzügyminiszternek (2008-ra 15 vonatkozóan)?

Ellenırzési szempontok Elkészültek-e 2008-ra vonatkozóan a 281/2006 (XII. 26.) Korm. 14 rendelet 8. § (1) bekezdése szerint készítendı nyilatkozat(ok) ?




december

december

Az IH 2008. 6 létszáma, fı

2009-ben rendelkezett-e az 10 IH/Fıosztály hatályos Ügyrenddel?

4/16

Amennyiben a válasz igen, kérjük a hatálybalépés dátumát megadni. Amennyiben a válasz nem, rövid indoklást kérünk.


lista hatálybalépés dátuma, ügyrend


8

lista


Az IH-hoz 2009-ben belépettek száma fı Az IH-tól 2009-ben távozottak 9 száma fı

állománylista

állománylista

Az elızı két kérdésre adott válasz érték különbsége.

31-i

31-i

7 Létszámváltozás, fı

5

Az IH 2009. létszáma, fı

kinevezési okiratok, munkaköri Amennyiben a válasz igen, rövid leírást kérünk. leírások

Történt-e változás az IH vezetı 4 helyettes személyében 2009. során?

Amennyiben a válasz igen, rövid leírást kérünk. Változás esetén csatolja az új SZMSZ-t, szervezeti ábrát!

Amennyiben a válasz igen, rövid leírást kérünk.


kinevezési okiratok, munkaköri Amennyiben a válasz igen, rövid leírást kérünk. leírások



Történt-e változás az IH vezetı 3 személyében 2009. során?

Megjegyzés

SZMSZ-ek, szervezeti ábrák

IH válasza

Történt-e szervezeti változás 20092 ben az elızı évhez képest?

II. Szervezet, létszám Történt-e feladatkör változás 20091 ben az elızı évhez képest?




5/16

Kérjük megadni a mőködés kezdetének dátumát.

munkaköri leírás

Mőködik-e 5 az IH-nál?

szabálytalanságfelelıs

kapcsolódó dokumentumok, Amennyiben a válasz igen, milyen területeket érintett, rövid leírást kérünk. hatálybalépés dátuma

Történt-e módosítás az IH által 4 kezelt programokra vonatkozó audit trail-ekben 2009-ben?


Felsorolást kérjük megadni, illetve amennyiben a válasz nem, rövid indoklást kérünk.


kapcsolódó dokumentumok, Amennyiben a válasz igen, milyen területeket érintett, rövid leírást kérünk. hatálybalépés dátuma

szabályzatok


Történt-e módosítás az IH által kezelt programokra vonatkozó 3 szabályzatokban/mőködési kézikönyvekben 2009-ben?

Megjegyzés


IH válasza

Volt-e 2009-ben olyan prioritás/tevékenység, amire nem 2 terjedt ki a hatályos szabályzat valamelyike?

III. Szabályozás, szabályzatok Volt-e 2009-ben minden, az IH által kezelt prioritásra/tevékenységre kiterjedı, 1 az EU támogatások felhasználására vonatkozó hatályos szabályzat/mőködési kézikönyv?





6/16


kockázatfelmérés

kockázatkezelési szabályzat

Csatolandó dokumentumok* Kitöltési útmutató szabálytalansági vizsgálatok Kérjük megadni a szabálytalansági vizsgálatok felsorolását. listája

Készítettek-e kockázatfelmérést az IH-ra vonatkozóan operatív 9 programonként?

Megjegyzés

Amennyiben a válasz igen, kérjük röviden kifejteni, ill. az adatokat %-os formában kérjük. Amennyiben nem, kérjük indokolni.

kockázatkezelési

IH válasza

Az IH 2009. évben a kockázatkezelési szabályzatban 8 foglaltak szerint járt-e el?

Készítettek-e 7 szabályzatot?

Ellenırzési szempontok Hány szabálytalansági vizsgálatban vett részt a szabálytalanságfelelıs 6 2009-ben?



Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan a kincstári aláírók 15 körét? Hány ilyen személy volt?

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan a szakmai igazolók 14 körét? Hány ilyen személy volt?

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan az ellenjegyzık körét? 13 Hány ilyen személy volt?

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan az érvényesítık körét? 12 Hány ilyen személy volt?

Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan az utalványozók 11 körét? Hány ilyen személy volt?

Ellenırzési szempontok Meghatározták-e 2009-re vonatkozóan a 10 kötelezettségvállalók körét? Hány ilyen személy volt?

IH válasza

Megjegyzés

7/16

Csatolandó dokumentumok* Kitöltési útmutató kijelölések dokumentumai, Kérjük a darabszámot megadni. munkaköri leírások




8/16

hivatkozott szabályozás

Forint összeget kérünk megadni rövid indoklással.

Csatolandó dokumentumok* aláírásminták

Hány forintban állapította meg az IH 2009-re azt az összeghatárt, amely alatt a kedvezményezett-tıl a kifizetési kérelemhez a ténylegesen költségeket igazoló 18 felmerült számlákat nem, csak számlaösszesítıt kérik be?

Megjegyzés


IH válasza

Hány kompetens (10-15-pontokban szereplı) személynek nincs 17 aláírásmintája?

Ellenırzési szempontok Teljes körően rendelkezésre áll-e ezeknek a személyeknek az 16 aláírásmintája idı szerint is meghatározva?




9/16

intézkedési tervek

elkészült vizsgálati jelentés(ek) Darabszámot és rövid leírást kérünk. másolata és az az(ok)hoz készített intézkedési tervek

elkészült vizsgálati jelentés(ek) Darabszámot és rövid leírást kérünk. másolata és az az(ok)hoz készített intézkedési tervek


Az ellenırzésekhez készült intézkedési tervek 2009. évi 4 darabszáma

Megjegyzés

vizsgálati jelentések, és Kérjük felsorolni a vizsgálat tárgyát, jellegét, kezdı és befejezési idıpontját. kapcsolódó intézkedési tervek Kérjük csatolni az elkészült vizsgálati jelentés(ek) másolatát és az az(ok)hoz készített intézkedési terveket. Akkor is kérjük a 2009-ben kézhez vett jelentés(eke)t megküldeni, ha az(ok) korábbi idıszakban végzett ellenırzések eredményeként, de 2009-ben érkeztek az IH-hoz.

Az IH által a KSZ-eknél 2008-ban végzett ellenırzések száma, jellege.

IH válasza

Milyen ellenırzések történtek az IH feladatellátásával kapcsolatban (Európai Unió, KEHI, PM NAO 3 Iroda, Magyar Államkincstár, NFÜ belsı ellenırzése, egyéb)?

2

1

IV. Ellenırzés Az IH által a KSZ-eknél 2009-ben végzett ellenırzések száma, jellege.





10/16

szabálytalanságok listája

kizárt pályázók/kedvezményezettek listája

Kérjük felsorolni a vizsgálat tárgyát, jellegét, kezdı és befejezési idıpontját. Kérjük csatolni az elkészült vizsgálati jelentés(ek) másolatát és az az(ok)hoz készített intézkedési terveket.

Kérjük megadni az elállások darabszámát és okait.

Kérjük megadni a kizárások darabszámát és okait.

szabálytalansági eljárások listája A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján kérjük megadni az eljárások - a kérdéslista kitöltésekor aktuális - státuszát, eredményét, amennyiben már ismert.


Megállapított-e az IH vagy valamely külsı szerv 2009-ben olyan szabálytalanságot, melynek 5 pénzügyi következménye lett/mely következtében pénzügyi korrekcióra került sor?

Megjegyzés

elállások listája

A kizárás tényét hol tették közzé?

IH válasza

2009-ben hány esetben került sor a támogatási szerzıdéstıl történı szabálytalanság 4 elállásra megállapítása miatt?

3

Ebbıl hány szabálytalansági eljárás eredményeképpen zártak ki pályázót/kedvezményezettet a 2 támogatásból?

V. Szabálytalanságok 2009-ben hány szabálytalansági 1 eljárást folytattak le az OP tekintetében?




IH válasza

Az IH vezet-e elıleg-nyilvántartást 2009-re vonatkozóan, 2 kedvezményezettenként?

VI. Nyilvántartás, pénzügyek, adminisztráció Az IH-nak 2009-ben hány db, az Operatív Program 2009. évi kiadási fıösszegének (I. 1. pontban megjelölt összeg) 2%-át meghaladó összegő egyedi kifizetése volt a 1 Technikai Segítségnyújtás prioritásnál?

Ellenırzési szempontok Megállapított-e az IH vagy valamely külsı szerv 2008-ban olyan szabálytalanságot, melynek pénzügyi következménye lett/mely 6 következtében pénzügyi korrekcióra került sor?

Megjegyzés

11/16

elıleg-nyilvántartás


kifizetések listája, a csatolt Kérjük megadni a 7/b/3. sz. melléklet kitöltésével azokat az egyedi kifizetési "Munkalap az IH által 2009-ben tételeket, amelyek összege meghaladja ezen kérdıív I. 1. pontjára adott teljesített, az Operatív Program válaszban megjelölt éves kiadási fıösszeg 2 %-át. 2009. évi kiadási fıösszegének 2%-át meghaladó összegő egyedi kifizetésekrıl a Technikai Segítségnyújtás prioritásnál" c. táblázat kitöltésével (7/b/3. sz. melléklet)

Csatolandó dokumentumok* Kitöltési útmutató szabálytalanságok listája Kérjük felsorolni a vizsgálat tárgyát, jellegét, kezdı és befejezési idıpontját. Kérjük csatolni az elkészült vizsgálati jelentés(ek) másolatát és az az(ok)hoz készített intézkedési terveket.



lebonyolítási számlák listája egyenlegközlı

Hány lebonyolítási számlával 6 rendelkezett az IH 2009-ben?

Hány lebonyolítási számlának volt "0" Ft egyenlege 2009. december 7 31-én?

10

Ez mekkora összeget jelentett? (e Ft)**

12/16

A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján a kérdéslista kitöltésekor ismert (várható) adatot kérjük megadni. A végleges adatokat a számvevı fogja kitölteni az NFÜ Fejezeti Fıosztályával egyeztetve.

A 2009-es mérlegzáráshoz kapcsolódóan hány darab támogatottakkal szembeni 9 követelés egyeztetése történt meg?**

egyeztetések dokumentumai

Rövid indoklást kérünk.

Mely lebonyolítási számlá(ko)n 8 nem "0" Ft volt az egyenleg?


2009-re Amennyiben a válasz nem, rövid indoklást kérünk.

adósnyilvántartás vonatkozóan


Csatolandó dokumentumok* Kitöltési útmutató kötelezettségvállalásAmennyiben a válasz nem, rövid indoklást kérünk. nyilvántartás 2009-re vonatkozóan

Az IH vezet-e adósnyilvántartást 5 2009-re vonatkozóan?

Megjegyzés

kötelezettségvállalásnyilvántartás kedvezményezettenként

IH válasza

Az IH vezet-e kötelezettségválallásnyilvántartást 4 kedvezményezettenként?

Ellenırzési szempontok Az IH vezet-e kötelezettségvállalásnyilvántartást 2009-re 3 vonatkozóan?




13/16

jóváhagyást dokumentumok

tanúsító Dátumokat kérjük megadni.


Mennyi változott ebbıl 2009. során? Mikor hagyta jóvá a KSZ-ek éves 5 munkaterveit az IH?

4


szerzıdések, módosítások, Amennyiben a válasz igen, az elızı évhez képest kérjük a változásokat kapcs. dokumentumok kifejteni.


Mennyi volt 2009. során a KSZszel/KSZ-ekkel kötött SLA/ támogatási/együttmőködési 3 szerzıdés(ek) száma?

Megjegyzés


IH válasza

Amennyiben az elızı válasz igen: A változásokkal összhangban a KSZ-szel kötött SLA/ támogatási/együttmőködési 2 szerzıdés(eke)t módosították-e?

VII. SLA-szerzıdések 2009. során változott-e a KSZ-szel 1 való együttmőködés formája?




Hány jelentést készített az IH az (Operatív) Programok 2 elırehaladásáról, teljesülésérıl 2009-ben?

VIII. Egyéb kérdések Hány jelentést készített az IH az (Operatív) Programok 1 elırehaladásáról, teljesülésérıl 2008-ban?

14/16

jelentések, dokumentumok

jelentések, dokumentumok

Amennyiben nem, kérjük megadni az eltérés okát.

kapcs. Darabszámot kérünk megadni.

kapcs. Darabszámot kérünk megadni.


Amennyiben a válasz igen, rövid leírást, amennyiben a válasz nem, rövid indoklást kérünk.

Csatolandó dokumentumok* Kitöltési útmutató kapcsolódó dokumentumok Amennyiben a válasz igen, rövid leírást, amennyiben a válasz nem, rövid indoklást kérünk.

Az igényelt finanszírozási összeget 8 fizette-e ki az IH a KSZ részére?

Megjegyzés


IH válasza

Elvégezte-e az IH a KSZ-ek 2009. 7 évi tevékenységének értékelését?

Ellenırzési szempontok Elvégezte-e az IH a KSZ-ek 2008. 6 évi tevékenységének értékelését?



hivatkozott listája

lista

15/16

közbeszerzések A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján. Darabszámot kérünk megadni a kérdésben megjelölt megosztás szerint.


közbeszerzések A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján. Darabszámot kérünk megadni a kérdésben megjelölt megosztás szerint.

hivatkozott listája

Kérjük a feladatok, szerzıdések felsorolását. Darabszámot és rövid indoklást kérünk.

Csatolandó dokumentumok* Kitöltési útmutató lista, szerzıdések A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján kérjük a feladatok, szerzıdések felsorolását. Darabszámot és rövid indoklást kérünk.

A 2009-ben lebonyolított 5 közbeszerzések száma KSZ-enként és támogatottanként? Az IH képviselıje hány esetben 6 vett részt ezen közbeszerzések elbírálásában? A 2009-ben lebonyolított közbeszerzések száma a Technikai 7 Segítségnyújtás elıirányzatnál támogatottanként?

Megjegyzés

lista, szerzıdések

IH válasza

Hány esetben kötött az IH 2008ban külsı felekkel szerzıdéseket 4 EU támogatásokkal kapcsolatos feladatainak ellátásához?

Ellenırzési szempontok Hány esetben kötött az IH 2009ben külsı felekkel szerzıdéseket 3 EU támogatásokkal kapcsolatos feladatainak ellátásához?



IH válasza

Megjegyzés

lista

Kelt …………… 2010. ……………..

** Amennyiben az adat a kérdıív kitöltésekor rendelkezésre áll.

16/16

a számvevı aláírása

…………………………….


Csatolandó dokumentumok* Kitöltési útmutató ellenırzés elvégzését A rendelkezésre álló nyilvántartások alapján. Darabszámot és rövid indoklást alátámasztó dokumentumok kérünk.

* A csatolandó és a lista jellegő dokumentációt a számvevı ellenırrel történt konzultáció alapján kérjük megküldeni.

Hányszor akadályozta munkájukat az EMIR (IMIR 2007-2013) 9 valamely hiányossága/üzemzavara 2009-ben?

Ellenırzési szempontok Az IH 2009-ben hány esetben a közbeszerzések 8 ellenırizte szabályszerő végrehajtását?



ÖSSZEG (Ft)

AHT

EFK/LB számla száma

EFK/LB Terhelés/Jóvá Értéknap számla neve írás (T/J) Projekt neve

Támogatási szerz. száma

Ellenszámla száma PEJ szám

A kifizetéshez kapcs., a szállító által benyújtott számla sorszáma

1/1

Kérjük megadni azoknak az egyedi kifizetési tételeknek az adatait, amelyek összege meghaladja az IH kérdéslista I. 1. pontjára adott válaszban megjelölt éves kiadási fıösszeg 2 %-át.


…

10

9

8

7

6

5

4

3

2

1

SSZ.

Megjegyzés

MUNKALAP az IH által 2009-ben teljesített, az Operatív Program 2009. évi kiadási fıösszegének 2%-át meghaladó összegő egyedi kifizetésekrıl a Technikai Segítségnyújtás prioritásnál

IH megnevezése: OP megnevezése: OP TS kiadási fıösszege (az IH kérdéslista I. 1. kérdésére adott válaszban megjelölt összeg) (Ft):


Elszámolt összeget alátámasztó szállítói számla száma:

A terhelés értéknapja: PEJ száma:

Összeg (Ft):

Jogcímcsoport/jogcím:

ÁHT azonosító:

Tranzakció sorszám:

Tétel azonosító száma:

(csoport száma/arab sorszám)

1/5

Munkalap az EU fejezeti kezeléső elıirányzatok pénzforgalmi tételeinek ellenırzéséhez (2009. év)

19. sz. melléklet

Megtörtént a projekt Irányító hatósági (átengedett jogkörben KSZ-vezetıi) elfogadása írásban

2/5

11. A számla beazonosítható a támogatási szerzıdés és a kivitelezıi /szállítói szerzıdés alapján a projekt megvalósításának határidejével 12. A támogatási szerzıdés alapján elıleg fizethetı

2. Volt támogatási döntés/kötelezettégvállalás 3. Szerepel a dokumentumon a pénzügyi vezetı ellenjegyzése 4. Megkötötték a támogatási szerzıdést 5. A támogatást megalapozó döntés dokumentumán a kedvezményezett a szerzıdés szerinti paraméterekkel szerepel 6. A támogatási szerzıdésben szereplı összeg megegyezik a támogatási döntésben szereplı összeggel 7. A támogatási szerzıdést az arra jogosultak írták alá 8. Szerepel a támogatási szerzıdésen dátum 9. A számlát kiállító kivitelezı/szállító beazonosítható a támogatási szerzıdés alapján megkötött kivitelezıi/szállítói szerzıdéssel 10. A számla beazonosítható a támogatási szerzıdés és a kivitelezıi/szállítói szerzıdés tartalmával

Részletes ellenırzési kritériumok 1. Kötelezettségvállalás


IGEN/NEM

19. sz. melléklet

Teljesítés igazolás

3/5

9. A kifizetéssel nem lépik túl a teljes támogatási összeget

1. Az elvégzett feladatok teljesítésének igazolása megtörtént 2. A teljesítés igazolás alátámasztott (szerzıdés, megállapodás, számla, beszámoló, tanulmány fellelhetı, továbbképzés megtartását igazoló dokumentum, közbeszerzési eljárás dokumentumai rendelkezésre állnak) 3. A kifizetést igazoló számlák/bizonylatok másolatai rendelkezésre állnak 4. A számlák/kifizetést igazoló bizonylatok tartalma megfelel az elıírásoknak 5. A számlák beazonosíthatók a kifizetési kérelem és az elırehaladási jelentés tartalmával 6. Megállapítható, hogy a KSZ ellenırizte a kifizetési kérelem/elılegkérelem a megküldött dokumentumok, és a számlák tartalmi és formai megfelelését 7. A forráslehívás mellékletében feltüntetett számlák összege és száma megegyezik a rendelkezésre álló számlamásolatok adataival 8. A kifizetésre az IH-tól igényelt összeg összhangban áll a támogatási szerzıdésben foglaltakkal (elılegek elszámolása, önerı figyelembe vétele, támogatás-tartalom megfelelısége)


19. sz. melléklet

Szakmai igazolás, utalványozás

Közbeszerzés

Ez esetben a szükséges intézkedés/eke/t megtették? A közbeszerzés dokumentumai a KSZ-nél rendelkezésre állnak? A szakmai igazolás a jogosult által megtörtént A jogosult által az érvényesítés megtörtént Az érvényesítés a könyvviteli elszámolásra utaló fıkönyvi számlaszámot tartalmazza (kontírozás megtörtént)

4/5

4. A jogosult által az utalványozás megtörtént. A jogosult által az utalványozás ellenjegyzése megtörtént 5. A szakmai teljesítést igazoló és az érvényesítı személye eltér 6. A kötelezettségvállaló és az érvényesítı személye eltér 7. Az utalványozó és az érvényesítı személye eltér 8. A kötelezettségvállaló és az ellenjegyzı, ill. az utalványozó és ellenjegyzı személyei eltérıek 9. A bankkivonaton a jóváírás a támogatott (konzorcium tagja) részére történt 10. A bankkivonaton az átutalás dátuma megegyezik az IDEA-ból származó dátummal 11. A bankkivonaton az átutalás összege megegyezik az IDEA-ból származó összeggel 12. A bankkivonaton az átutalás összege megegyezik a szakmai igazolásban/utalványban jóváhagyott összeggel

6. 7. 1. 2. 3.

1. Közbeszerzés szükséges? Amennyiben igen: 1. A közbeszerzési kötelezettséget rögzítették a támogatási szerzıdésben 2. A közbeszerzés/ek/ megtörténtek 3. Amennyiben jogszabály azt elıírta, a közbeszerzések lebonyolításában az IH és/vagy a KSZ és/vagy EKKE részt vettek 4. A közbeszerzés/ek/ lebonyolítását, szabályszerőségét az IH/KSZ ellenırizte 5. Felfedett-e bármilyen belsı vagy külsı ellenırzés szabálytalanságot a közbeszerzés/ek/ lebonyolításában?


19. sz. melléklet

Kelt …………..2010. ……………

Megjegyzés

Nem érvényesült törvényi/számviteli alapelvek:

5/5

a számvevı aláírása

………………….……..

1. Történt elızetes helyszíni, kifizetés elıtti ellenırzés? Helyszíni ellenırzés (amennyiben a PEJ-ben 2. A zárás elıtti helyszíni ellenırzés megtörtént? rendelkezésre álló 3. Az ellenırzésekrıl jegyzıkönyv rendelkezésre áll? dokumentumok alapján az 4. Az ellenırzés megállapította, hogy a támogatás felhasználása illetve a projekt a támogatási szerzıdésben érintett számla kifizetésére foglaltaknak megfelelıen történt? vonatkozóan a KSZ végzett 5. Az ellenırzés során esetleg megállapított hiányosságokat pótolták illetve kijavították? helyszíni ellenırzést) A támogatás cél szerinti felhasználását az ellenırzött dokumentumok alátámasztják.


19. sz. melléklet

20. sz. melléklet

JEGYZŐKÖNYV

Készült: (a vizsgált kedvezményezett megnevezése, címe) Időpont: Vizsgált terület: OP/EU-s támogatási forma A projekt azonosítása: (meg kell adni azt is, hogy a vizsgált év hányadik kifizetése) A helyszíni ellenőrzésen jelen voltak: (fel kell sorolni az IH/KSZ képviselőit is, ha azok a helyszíni ellenőrzéskor ott vannak; minden résztvevő esetén meg kell jelölni, hogy melyik szervezetet képviseli) Megállapítások1: 1. 2. 3. A vizsgált fél által tett észrevételek2:

……………………………….

………………………………………….

az ellenőrzött szervezet képviselőjének aláírása

1

a számvevő aláírása

*A tapasztalt tények leírását tartalmazza, következtetéseket és javaslatokat nem

2

** Amennyiben a vizsgált szervezet képviselıje (regionális iroda vezetı/vezetı szakreferens, az illetékes osztály/fıosztály vezetıje/helyettese vagy általa kijelölt munkatárs, intézményvezetı/helyettes vagy az általa kijelölt munkatárs, IH és/vagy KSZ bármilyen rangú képviselıje, ellenırzött pályázó stb.) észrevételt kíván tenni a leírtakkal kapcsolatban. 1/1

21. sz. melléklet

XY Dokumentum Nyilvántartási Naplója a ………………………………………………………………………………………………… ……………………………………….1 ellenőrzéséhez

Ellenőrzési feladat2:

Sorszám3

Dokumentum megnevezése4

Milyen adathordozón van5

Elérési útvonal6

Megjegyzés

Kelt ………… 2010. ………………. ………………………… a számvevő aláírása

1/2

Kitöltési útmutató: 1. Az ellenőrzésnek az ÁSZ tárgyévi ellenőrzési programjában (ÁKSZEI tárgyévi Ellenőrzési Tervében) szereplő címe. 2. Hivatkozás az elnök által jóváhagyott ellenőrzési program megfelelő pontjára, megjelölve az ellenőrzött területet (irányadó a Program II. „Az ellenőrzés szervezése” részben meghatározottak. Az EU támogatások ellenőrzése esetében az ellenőrzött Operatív Programot/Alapot is meg kell jelölni.) 3. A minden vizsgálat esetében 1-el induló sorszámmal kezdődően, a dokumentum megszerzésének sorrendjében minden dokumentumot sorszámmal kell ellátni. Az itt kapott sorszám adja a dokumentumnak magának a sor számát, amit papíralapú dokumentum esetében a dokumentum jobb felső sarkában kell feltűntetni. Elektronikus dokumentum esetében a file-név utolsó karaktereit adja. A dokumentáció mindenképpen kell, hogy tartalmazza: • a kitöltött kérdőív garnitúrát, munkalapokat; • a belső szabályzatokat; • a főkönyvi kivonatot; • a beszámolót; • a kincstári egyeztetés dokumentumait; • feladattervet; • a mintavételezés dokumentálását; • a hibaértékelést (beleértve a hibák kivetítését is); • a megállapítások alátámasztásául szolgáló dokumentumokat (hibák típusonként, feltárt szabálytalanságok); • az elemzések levezetését; • a számvevői értékelések, következtetések indoklását; 4. Általában a dokumentum címe, de ki kell derülni, hogy mely szervezet dokumentumáról van szó. 5. Fel kell tűntetni az adathordozó formáját pl.: papír, Flopy, CD, DVD, fénykép stb. 6. Amennyiben elektronikus adathordozóról van szó az elérési útvonalat fel kell tűntetni. Internet címre történő hivatkozás nem fogadható el, mert annak későbbi elérhetősége és tartalma kockázatos, le kell tölteni.

2/2

22. sz. melléklet

A helyszíni ellenőrzés során alkalmazott vizsgálati eljárások, módszerek Az alapvető vizsgálati eljárások a lényeges hibás állítások esetleges létezésére adhatnak ellenőrzési bizonyosságot. Az alapvető vizsgálati eljárások az elemző eljárásokat, az adatok teszteléseit, illetve azok tételes vizsgálatát foglalják magukban. Az elemző eljárások a költségvetési beszámolóban szereplő adatoknak becslésekkel, közelítő számításokkal, trend- és arányszámításokkal vagy összehasonlító elemzésekkel való alátámasztást jelentik. Az elemző eljárások képesek jelezni a lényeges hibás állításokat, de önmagukban nem képesek a konkrét lényeges hibás állítás feltárására. Az adatok tesztelése a mintavétellel leválogatott tételek/bizonylatok ellenőrzését jelenti. A tervezett mintavételezési eljárás gyakorlatban is alkalmas a szükséges ellenőrzési bizonyítékok megszerzésére. A mintavétel az ÁSZ módszertana szerinti MUS (Monetary Unit Sampling) mintavételi eljárás alkalmazásával történik. (Az így kiválasztott mintán belül alacsonyabb szintű mintavételre – pl. a GIRO-tételek további mintavételére – véletlen szám generálással kerülhet sor.) A tranzakciók tételes vizsgálata útján kell a szükséges ellenőrzési bizonyosságot megszerezni ott, ahol a mintavételre a tételek kis száma miatt nem kerül sor. A szemrevételezés a bizonylatokra, dokumentumokra vagy vagyontárgyakra vonatkozóan különböző megbízhatósági fokú ellenőrzési bizonyítékot szolgáltat annak jellegétől és forrásától, valamint az alkalmazott belső kontrollok hatékonyságától függően. A megfigyelés magában foglalja egy mások által végrehajtott folyamat vagy eljárás megszemlélését, pl. a számvevő figyelemmel kíséri az ellenőrzött szervezet alkalmazottai által végzett leltárfelvételt vagy felülvizsgálja azokat a belső kontrollokat, amelyek nem hagynak maguk után vizsgálható nyomokat. Az információk összegyűjtése történhet az ellenőrzött szervezeten belül és azon kívül, illetve vonatkozhat írásos dokumentumok és szóbeli információk (pl. interjú, kikérdezés) összegyűjtésére. Ide tartoznak a vezetés nyilatkozatai olyan ügyekről, amelyek lényegesek az elemi beszámolóra nézve, és amelyekkel kapcsolatban a számvevő elegendő és megfelelő ellenőrzési bizonyítékot indokoltan nem várhat (pl. teljességi nyilatkozat, jogi nyilatkozat a folyamatban levő peres és nem peres ügyekről). Az írásos információk között a visszaigazolás vonatkozhat a számviteli nyilvántartásokban foglalt információk megerősítésére, de tartalmazhat olyan kimutatást, amely a számviteli nyilvántartásokból csak számítás útján állítható elő, 1/2

de az ellenőrzött szervezet részéről hivatalos megerősítés szükséges az elegendő és megfelelő ellenőrzési bizonyíték megszerzéséhez (pl. tanúsítvány). A számszaki felülvizsgálat (átszámítás) az alapbizonylatok és a könyvelési nyilvántartások számszaki felülvizsgálatából vagy pedig önálló számítások elvégzéséből áll. A közös jegyzőkönyv felvétele, mint ellenőrzési eljárás alkalmazása akkor indokolt, ha a vizsgálat során bármely olyan körülmény, tény, adat válik ismertté vagy esemény következik be, amely az elemi beszámolóban hibásan nem került bemutatásra vagy amelynek lényeges kihatása van az elemi beszámolóban bemutatásra került információk megalapozottságára és amelyek a számviteli nyilvántartásokból nem állapíthatóak meg. A közös jegyzőkönyv felvételére a vizsgálatvezető tudtával kerülhet sor. Amennyiben a vizsgálatvezető a közös jegyzőkönyv felvételekor személyesen nem tud jelen lenni, annak megismerését utólagosan aláírásával igazolnia kell. Közös jegyzőkönyvet felvenni a vizsgálatvezető távollétében nem lehet, ha az ellenőrzést az ÁSZ megbízása alapján külső könyvvizsgáló végzi.

2/2

23. sz. melléklet

DOKUMENTÁLÁS KÖVETELMÉNYEI 1.

A SZÁMVEVŐI MUNKA DOKUMENTÁLÁSÁNAK KÖVETELMÉNYE A vizsgálat dokumentálásának célja, hogy az a számvevői jelentés megállapításainak igazolására szolgáljon, a költségvetési beszámoló számvevői minősítésének megalapozottságát alátámassza. A vizsgálati dokumentáció elkészítésénél a következő szempontokat kell figyelembe venni: • a munka során folyamatosan kell készíteni, • a hatékonyságot mindig szem előtt kell tartani (csak a legszükségesebb dokumentumok készítendők el), a felesleges dokumentumok lefűzését mellőzni kell, • biztosítsa az elvégzett munka felülvizsgálhatóságát, • biztosítsa azt a követelményt, hogy a dokumentációban található feladatterv, illetve a konkrét vizsgálati eljárások megismételt végrehajtása során egy másik hozzáértő szakember is ugyanazokra a megállapításokra, illetve minősítésre jusson, mint a vizsgálatot végző számvevő (reprodukálhatóság követelménye), • biztosítani kell, hogy a dokumentálás világos, egyértelmű, tömör és szakszerű fogalmazással készüljön,

2.

A DOKUMENTÁCIÓ TARTALMA ÉS MÓDSZERE Dokumentációnak minősülnek azok a munkaanyagok (munkadokumentumok), amelyeket a számvevő saját maga készít, illetve a számvevőnek mások készítenek, vagy amit a számvevő összegyűjt és megőriz a vizsgálattal kapcsolatban. A dokumentáció részét képezik az ellenőrzött évre vonatkozó Segédletek kitöltött munkalapjai. A munkadokumentumok elektronikus (pl. a mintavétel adatbázisa) és/vagy papíralapú dokumentum formájában készülhetnek. A költségvetési beszámoló vizsgálatának dokumentálási rendjét a számítógépes Vizsgálati Dokumentációs Rendszer (VIDOR) alkalmazásának rendjéről szóló szabályzat kiadásáról rendelkező 7/2009. sz. Elnöki utasítás szabályozza. A munkadokumentumoknak az adott vizsgálaton belüli rendszerét, a papíralapú (eredeti aláírást, hitelesítést tartalmazó) dokumentumok kapcsolódását a VIDOR-hoz a szabályzatban meghatározott nyilvántartási rendszer keretein belül, a jogosultsági követelmények betartásával a vizsgálatvezető határozza meg.

2.1.

Vizsgálati munkadokumentumok Itt kell dokumentálni a vizsgálat során elvégzett részletes ellenőrzési munkát. A munkapapíroknak a költségvetési beszámoló felépítését kell követni. A mun1/3

kadokumentumok közül azokat a munkalapokat, amelyeket az ellenőrzött szervezet képviselőjének is alá kell írnia, nemcsak elektronikusan, hanem eredeti formában is nyilvántartani kell. A lefűzött papíralapú dokumentumokon azok VIDOR-nyilvántartási jelölését fel kell tüntetni. A beszámoló vizsgálatának előkészítése során keletkezett dokumentumok A fejezeti kezelésű előirányzatok szabályozottsága; A belső kontroll rendszer felmérése és tesztelése; Feladatterv. A helyszíni vizsgálattal kapcsolatos dokumentumok Mintavétel dokumentálása; A mérleg ellenőrzése; A pénzforgalmi jelentés ellenőrzése; Az előirányzat maradvány ellenőrzése; A kiegészítő melléklet ellenőrzése. Számvevői jelentés tervezete, vizsgálatvezetői felülvizsgálata és egyeztetése az ellenőrzött szervezettel Számvevői jelentés tervezete; Vizsgálatvezetői felülvizsgálati munkalapok és csekklisták; Észrevételek a számvevői jelentés tervezetre, az arra adott válasz levél másolata, valamint az észrevételek alapján esetlegesen módosított, ún. egyeztetett számvevői jelentés. A dokumentációnak tartalmaznia kell minden, a számvevő által ellenőrzött tétel, tranzakció, bizonylat hivatkozását, utólag is azonosítható módon. Dokumentálni kell a számvevő által elvégzett elemző eljárások eredményét. Az elemző eljárások eredményeként megszövegezett megállapítások a végleges számvevői jelentés részét képezhetik. A vizsgálati munkadokumentumok között kell megőrizni a mintavétel során kiválasztott mintatételeket és az azok ellenőrzése során elkészített dokumentumokat. Célszerű lefűzni a minta kinyomtatott listáját, ha az nem terjedelmes és a tesztek eredménye a papíralapú dokumentálással hatékonyan bemutatható. Nagyszámú elemet tartalmazó minta listájának lefűzése nem célszerű, ez esetben indokolt az elektronikus adathordozóra való hivatkozás.

A tesztek eredményének dokumentálásánál abból kell kiindulni, hogy a vizsgálati cél szerint a szabályostól eltérő, vagy a számvevő szerint nem elfogadható tényt kell rögzíteni. Az eltéréseknek a költségvetési beszámolóra való összegszerű kihatását fel kell tüntetni. Dokumentálni kell a számvevő által készített 2/3

becslések, a minta vizsgálata alapján az egész sokaságra vonatkoztatott következtetések eredményét annak számszerű alátámasztásával együtt. A dokumentáció részét képezi a vizsgált intézmény/előirányzat vezetője/gazdasági vezetője által az Állami Számvevőszéknek adott teljességi nyilatkozat másolata, amely igazolja, hogy a vezetés a számvevőnek a vizsgálathoz minden tájékoztatást megadott és a vezetés a beszámolóban kimutatott adatok helyességéért és szabályszerűségéért felelősséget vállal.

3.

A DOKUMENTÁLÁS SZABÁLYAI A dokumentálás fő követelményei: • egyértelműség, • világosság, • tömörség, • szakszerűség. A papíralapú dokumentumokon – amennyiben azok nem számítógéppel készülnek – (így pl. mind a vizsgált intézménytől/előirányzattól kapott bizonylatokon, mind a számvevő által készített táblázatokon) célszerű a számvevői jelöléseket, rövid megállapításokat, következtetéseket jelölni, annak érdekében, hogy a végleges jelentésben foglalt megállapításokkal való összhangot biztosítani lehessen. A vizsgálat során tett és azonnal dokumentált észrevételek nem feltétlenül minősülnek véglegeseknek (előfordulhat, hogy később más tények válnak ismertté, amelyek a korábbi észrevételeket más összefüggésben világítják meg és indokolttá teszik azok megváltoztatását). A dokumentumokon szereplő számok egymásra való hivatkozását (és ezáltal az alapbizonylatok, a részletező kimutatások, a főkönyvi kivonat, illetve a költségvetési beszámoló közötti összefüggések nyomon követhetőségét) a dokumentum-sorszám feltüntetése biztosítja. A hivatkozási szimbólumok jelentését a lap alján meg kell magyarázni. A dokumentálás során, mind az elvégzett munka dokumentuma elkészítésekor, mind az elemző eljárások leírásakor a tények, megállapítások tömör, szakszerű és szabatos megfogalmazásával az egyértelműségre kell törekedni. Kerülni kell a dagályos megfogalmazásokat és a felesleges ismétléseket. Ugyancsak kerülni kell az olyan megfogalmazásokat, amelyek a vizsgált intézmény/előirányzat gazdálkodásával, az ott foglalkoztatottak vagy a vezetők szakmai felkészültségével kapcsolatban kellő megalapozottság hiányában félreértésekre adhatnak okot. A dokumentációban leírtaknak a végleges vizsgálati jelentés tartalmával egyezőeknek kell lenni, a végleges jelentés megállapításaival ellentétes, azt nem alátámasztó vagy végül nem helytállónak minősülő megfogalmazások a dokumentációból törlendők.

3/3

Ellenırzési lista a fejezeti kezeléső elıirányzatok elemi beszámolója pénzügyi (szabályszerőségi) ellenırzéséhez készített feladatterv vezetıi felülvizsgálatához

3.2. közbeszerzés rendszerének ismertetését, mőködésének értékelését? 3.3. szerzıdéskötés (elıleg folyósítását) rendszerének ismertetését, mőködésének értékelését? 3.4.elszámoltatás (visszatérítendı vagy vissza nem térítendıt) rendszerének ismertetését, mőködésének értékelését? 3.5. elıirányzat módosítások rendszerének ismertetését, mőködésének értékelését? 3.6. a speciális eljárás alá vont fejezeti kezeléső elıirányzatok és felhasználásuk bemutatását? 4. a fejezeti kezeléső elıirányzatokkal való gazdálkodás szabályozottságának vizsgálatát?

2. a vizsgált fejezet bemutatását? 3. a fejezeti kezeléső elıirányzatok bemutatását és az eljárási rend értékelését? Külön ki kell térni a következıkre: 3.1. pályáztatás rendszerének ismertetését, mőködésének értékelését?

A FELADATTERV TARTALMAZZA-E: 1. a kötelezı általános adatokat ?

igen/nem/ részben

I. változat/ jóváhagyott

1/3

A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 2/a-g. sz. melléklet

A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 1. és 2/h. sz. melléklet

A vizsgálat célja, az ellenırzés idıtartama, a vizsgálatot végzık neve, beosztása, a vizsgált idıszak, az ellenırzés jogi alapja

Hivatkozás

Az ellenırzött fejezet neve:______________________________________________________________________ A feladattervet készítı(k) neve, beosztása: _____________________________________________________

......... év

Megjegyzés

24. sz. melléklet

I. változat/ jóváhagyott Hivatkozás

7.

6.

6.6. a külsı és belsı ellenırzés munkája felhasználhatóágának értékelését? a mintavételi eljárás megtervezését? 7.1. fejezeti kezeléső elıirányzatonként az alkalmazandó ellenırzési eljárásokat? 7.2. homogén csoportképzés módszerét? 7.3. a mintavétel során alkalmazott átlagos mintaintervallum számítását? 7.4. az EU támogatások ellenırzésének sajátosságait?

6.3.1. Igen válasz esetén a kockázat módosításának szöveges indoklását? 6.5. a kontrollok munkalaponkénti szöveges értékelését?

6.3. a számvevı figyelembe vette-e a kontroll folyamatok tesztelésének eredményét?

6.2. belsı kontroll kockázat becslését?

a kockázatok becslését? 6.1. eredendı kockázat becslését?

2/3

A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 5. és 6/a. sz. melléklet

A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 5. sz. melléklet A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 6/a. sz. melléklet A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 7. sz. melléklet, és az EU támogatások ellenırzése tekintetében a 19. sz melléklet

igen/nem/ részben A FELADATTERV TARTALMAZZA-E: A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó 5. a beszámolási idıszak gazdálkodási és a kezelı szervezetekre Segédlet 3. sz. melléklet vonatkozó adatait fejezeti kezeléső elıirányzatonként?

......... év

Megjegyzés

24. sz. melléklet


Kelt …………………2010. ………………………

Észrevételeim:

Kelt …………………2010. ………………………

12. a csatolt dokumentáció megfelel-e a Segédletekben foglaltaknak, illetve a VIDOR követelményeinek?

igen/nem/ részben A FELADATTERV TARTALMAZZA-E: 8. a költségvetési beszámoló ellenırzését? 8.1. a költségvetési beszámoló értékelésének módszerét és szempontjait? 8.2. az elıirányzat módosítások ellenırzési módszerét? 8.3. A az elıirányzat-maradványok ellenırzési módszerét? 9. a kiegészítı melléklet őrlapjai és a szöveges beszámoló ellenırzésének módszerét: 10. az ütemtervet? 11. több számvevı által történı ellenırzés esetén a feladatmegosztást?

......... év

3/3

az EU támogatások ellenırzése tekintetében a 21. sz melléklet

Hivatkozás

………………………………………. az ellenırzést végzı aláírása

………………………………………. a vizsgálatvezetı aláírása

Megjegyzés

24. sz. melléklet

Ellenırzési lista a fejezeti kezeléső elıirányzatok elemi beszámolója pénzügyi (szabályszerőségi) ellenırzéséhez készített számvevıi jelentés vezetıi felülvizsgálatához

a ellenırzött fejezet bemutatását?

6. a mérleg megbízhatóságának értékelését?

4. a fejezeti kezeléső elıirányzatokkal szabályozottságát ? 5. a fejezeti kezeléső elıirányzatokkal szabályszerőségének értékelését ?

gazdálkodás gazdálkodás

való

való

3. a fejezeti kezeléső elıirányzatok alakulását és változását?

2.

A SZÁMVEVİI JELENTÉS TARTALMAZZA-E: 1. a kötelezı általános adatokat ?

igen/nem/ részben


1/2

Kiemelt figyelmet fordítva a vagyon, a követelések, kötelezettségek, valamint az aktív és passzív elszámolások szabályszerőségére

A vizsgálat célja, az ellenırzés idıtartama, a vizsgálatot végzık neve, beosztása, a vizsgált idıszak, az ellenırzés jogi alapja A fejezeti kezeléső elıirányzatokat kezelı szervezetek tevékenysége A feladatrendszernek, az elıirányzatok körének - az elızı évhez viszonyított - változása A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 2/a-h. sz. melléklet A kincstári beszámolóval való egyezıség, a beszámoló egyes őrlapjainak egymással (kiemelten a 98. sz. őrlappal), valamint a fıkönyvi kivonattal és az analitikus nyilvántartásokkal való egyezısége, a számviteli alapelvek érvényesülése, a mérleg leltárral való alátámasztottsága

Hivatkozás

Az ellenırzött fejezet neve: ______________________________________________________________________________ A számvevıi jelentést készítı(k) neve, beosztása: _______________________________________________________

…...... év

Megjegyzés

25. sz. melléklet

Kelt. ……………….. 2010. …………………………………..

Észrevételeim:

Kelt. ……………….. 2010. …………………………………..

10. az elızı évi ellenırzés által tett javaslatok végrehajtásának utóvizsgálatát ? 11. a beszámoló megbízhatóságáról kialakított véleményt és annak indoklását? 12. a az ellenırzés megállapításai alapján tett javaslatokat? 13. A számvevıi jelentés dokumentálása megfelel-e a követelményeknek?

9. az ellenırzés által feltárt hibákat, szabálytalanságokat, azok megfelelı alátámasztását?

8. a kiegészítı melléklet értékelését?

A SZÁMVEVİI JELENTÉS TARTALMAZZA-E: 7. a pénzforgalmi jelentés megbízhatóságának értékelését?

…...... év

igen/nem/ részben


2/2

A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 23. sz. melléklet, és az EU támogatások ellenırzése tekintetében a 21. sz melléklet

A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 10., 11. és 12. sz. melléklet A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 8., 9. és 13. sz. melléklet, valamint az EU támogatások ellenırzése tekintetében a 19. sz melléklet

A fejezeti kezeléső elıirányzatokra vonatkozó Segédlet 8., 9., 10. és 13. sz. melléklet, az EU támogatások ellenırzése tekintetében a 19. sz melléklet, külön kiemelve a speciális eljárás alá vont fejezeti kezelséő elıirányzatokat, továbbá az elszámoltatás, valamint a cél szerinti felhasználás ellenırzését.

Hivatkozás

………………………………………. az ellenırzést végzı aláírása

………………………………………. a vizsgálatvezetı aláírása

Megjegyzés

25. sz. melléklet

SEGÉDLET A FEJEZETI KEZELÉSŰ ELŐIRÁNYZATOK ELEMI BESZÁMOLÓJA PÉNZÜGYI (SZABÁLYSZERŰSÉGI) ELLENŐRZÉSÉNEK MÓDSZERTANÁHOZ

Recommend Documents