Rada se dohodla na směrnici o administrativní spolupráci

Evropská daňová zpráva Confédération Fiscale Européenne (CFE) Říjen - listopad 2010 / číslo 9

NOVINKY – PŘÍMÉ DANĚ

Rada se dohodla na směrnici o administrativní spolupráci Dne 7. prosince 2010 dosáhla Rada Ecofin politické shody ohledně návrhu směrnice o administrativní spolupráci (KOM(2009)29). Příslušný text má být přijat bez dalšího jednání na nadcházejícím zasedání Rady Ecofin. Mezi nejdiskutovanějšími následující aspekty:

problémy

byly

- Ţádosti o informace poskytované jiným členským státům budou muset uvádět totoţnost vyšetřované osoby a daňový účel, pro který jsou příslušné informace poţadovány; tyto poţadavky, které slouţí k tomu, aby se zabránilo tzv. „rybářským expedicím“ (náhodnému shromaţďování daňových dat bez konkrétních indicií podvodu či úniku), jsou méně přísné neţ příslušná kritéria OECD. - Automatická výměna informací bude zahájena v roce 2015 a bude zpočátku zahrnovat 5 kategorií informací. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Návrh směrnice: EN FR DE Tisková zpráva Rady (7.12.2010): EN

Komise ţádá Českou republiku a Švédsko, aby ukončily diskriminační penzijní reţim Dne 28. října 2010 poţádala Evropská komise Českou republiku a Švédsko, aby pozměnily diskriminační ustanovení vzhledem ke zdanění penzí. V České republice se domácím programům penzijního připojištění dostává příznivějšího daňového nakládání, neţ je tomu v případě

obdobných zahraničních programů, coţ omezuje svobodu českých daňových subjektů zvolit si zahraniční programy penzijního připojištění před domácími programy. Podle české vnitrostátní právní úpravy si daňové subjekty mohou odpočítat své příspěvky na penzijní připojištění od svého základu daně z příjmů, pokud jsou tyto příspěvky placeny do nějakého penzijního fondu usazeného v České republice. Kromě toho pak pokud nějaký zaměstnavatel platí jménem svých zaměstnanců do fondu penzijního připojištění usazeného v České republice, není třeba tyto příspěvky zahrnovat do základu daně z příjmů příslušných daňových subjektů. Oproti tomu ovšem obdobné příspěvky placené do zahraničního programu penzijního připojištění nejsou odpočitatelné, pokud jsou placené daňovým subjektem, a jsou povaţovány za zdanitelný příjem, pokud jsou placené zaměstnavatelem. Komise se domnívá, ţe tento reţim je v rozporu s volným pohybem pracovníků (článek 45 Smlouvy o fungování EU), v rozporu se svobodou usazení (článek 49 Smlouvy o fungování EU) a v rozporu se svobodou poskytování sluţeb (článek 56 Smlouvy o fungování EU). Ve Švédsku pak podle Komise nerezidentní penzijní fondy podléhají diskriminačním pravidlům pro daně z dividend. Dividendy vyplácené nerezidentním penzijním fondům podléhají sráţkové dani ve výši 15 % nebo 30 % ve Švédsku, v závislosti na tom, zda má Švédsko uzavřenu smlouvu o zabránění dvojímu zdanění se zemí, kde je příslušný penzijní fond usazen, či nikoliv. Penzijní fondy usazené ve Švédsku jsou však osvobozeny od daně z dividend, jakoţ i od daně z příjmu právnických osob. Podléhají 15% daňové sazbě zaloţené na známém výpočtu jejich zisků. V důsledku tohoto systému bude efektivní daňová sazba z dividend ze švédských zdrojů přijímaných rezidentními penzijními fondy ve většině případů niţší neţ 15% daň z hrubé dividendy nerezidentních penzijních fondů. Komise povaţuje toto opatření za diskriminační vůči nerezidentním penzijním

2 fondům a za opatření, jeţ je v rozporu s volným pohybem kapitálu, jak je stanoveno v článku 63 Smlouvy o fungování Evropské unie (TFEU). Oba poţadavky mají formu „zdůvodněných stanovisek“ (druhá fáze vytýkacího řízení pro porušení předpisů). Nedojde-li k uspokojivým reakcím do dvou měsíců, můţe Komise zaţalovat tyto členské státy u Evropského soudního dvora. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: FR DE CS

Komise ţádá Francii, aby přezkoumala dvě opatření v oblasti daňových stropů Dne 28. října 2010 Evropská komise formálně poţádala Francii, aby pozměnila svou právní úpravu, kterou se řídí její daňový štít (bouclier fiscal) a zastropení solidární daně z majetku (ISF - impôt de solidarité sur la fortune) za účelem jejich sladění s právní úpravou EU, zejména ve vztahu k volnému pohybu osob, pracovních sil a kapitálu. Tento poţadavek má formu zdůvodněného stanoviska. Jestliţe Francie nesplní poţadavky tohoto zdůvodněného stanoviska do dvou měsíců, můţe Komise zaţalovat tuto záleţitost u Evropského soudního dvora. Daňový štít je určitou stropní částkou, která se vztahuje na kombinované daně placené daňovým subjektem ve Francii, a je pevně stanoven ve výši 50 % jeho příjmu, přičemţ zbývající výši je moţno refundovat. Komise nezpochybnila princip tohoto zastropení, ale vznáší námitky vzhledem ke skutečnosti, ţe osoby, které nejsou rezidentními subjekty pro daňové účely ve Francii, nemohou z tohoto reţimu těţit ani tehdy, kdyţ vydělávají většinu svého příjmu ve Francii a jsou primárně příslušné k placení daně v této zemi. Toto omezení je v rozporu se svobodou pohybu osob a pracovních sil, která je zajištěna podle článků 21, 45 a 49 Smlouvy o fungování EU. Totéţ se vztahovalo na zastropení u ISF pro zajištění toho, aby celková výše ISF a daně z příjmu ve vzájemné kombinaci nepřekročila 85 % zdanitelného čistého příjmu daňové domácnosti

za předchozí rok, coţ se vztahuje pouze na osoby s domicilem ve Francii. Kromě toho výpočet zaplacených daní, který počítá částku rovnající se 50 % a veškeré případné refundace, bere v úvahu pouze daně zaplacené ve Francii. Jedná se o překáţku pro volný pohyb kapitálu uvedený v článku 63 Smlouvy o fungování Evropské unie, neboť má vliv na investiční rozhodnutí prováděná francouzskými daňovými subjekty, které by v důsledku toho preferovaly pořizování cenných papírů vynášejících dividendy, jeţ jsou zdaňovány ve Francii a zahrnuty do výpočtu daňového štítu, namísto nakupování ekvivalentních cenných papírů, za které by platily daň v jiném členském státě Evropského hospodářského prostoru a které by nebyly brány v úvahu při výpočtu daňového štítu stejným způsobem. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE

Komise ţádá Belgii, aby skončila s diskriminačním odpočtem zaplacených úroků a sníţením daně u vlámských rezidentů Dne 28. října 2010 Evropská komise formálně poţádala Belgii, aby ukončila diskriminační reţim nerezidentů pracujících ve vlámském regionu a úroků zaplacených finančním institucím jiných členských států. Podle belgické právní úpravy je paušální sníţení daňové povinnosti poskytováno rezidentům vlámského regionu. Toto sníţení není k dispozici rezidentům jiného členského státu, kteří pracují ve vlámském regionu a vydělávají tam své veškeré nebo prakticky veškeré příjmy. Komise tento reţim povaţuje za nerovné nakládání, jeţ porušuje články 45 aţ 49 Smlouvy o fungování Evropské unie (TFEU). Kromě toho belgická právní úprava povoluje odpočet úroků jakoţto profesních nákladů pouze v té míře, v jaké nepřekračuje výši odpovídající trţní sazbě. Takový odpočet je však moţný v případech, kdy jsou úroky placeny belgickým finančním institucím. Je pravděpodobné, ţe

3 tento rozdíl bude omezovat svobodu zahraničních institucí poskytovat sluţby na belgickém trhu, a proto podle Komise je v rozporu s článkem 56 TFEU. Rovněţ je pravděpodobné, ţe rozdíl v nakládání bude omezovat přístup pro zákazníky rezidentní v Belgii ke sluţbám poskytovaným zahraničními finančními institucemi, a tudíţ bude omezovat volný pohyb kapitálu (článek 63 TFEU). Oba poţadavky mají formu zdůvodněných stanovisek, coţ je druhá fáze vytýkacího řízení pro porušení předpisů a poslední krok před vznesením tohoto případu u Evropského soudního dvora. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE NL

Projekt k aspektům účtování vnitropodnikových cen u nehmotného majetku - OECD vychází vstříc připomínkám z obchodních kruhů Organizace OECD obdrţela téměř 50 příspěvků od veřejnosti v reakci na svou výzvu z července 2010 ţádající o předkládání připomínek ohledně stanovení rozsahu a oblasti aplikace nového projektu k aspektům účtování vnitropodnikových cen u nehmotného majetku (viz Evropská daňová zpráva 6/2010), který je plánován pro rok 2011. Tyto připomínky byly projednány na setkání příslušné pracovní skupiny OECD konaném s autory připomínek dne 9. listopadu 2010. Dokumenty z tohoto jednání byly veřejně zpřístupněny. OECD naznačila, ţe na internetu zveřejní pravděpodobně v lednu 2011 informace o rozhodnutích, jeţ budou učiněna ohledně rozsahu a předmětu daného projektu. Zvláštní sekce věnovaná aspektům účtování vnitropodnikových cen u nehmotného majetku zahájí podstatné diskuse na svém následujícím zasedání v březnu 2011 a doufá, ţe bude moci zveřejnit diskusní návrh pro veřejné připomínky ke konci roku 2013. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR Dokumenty z jednání: EN

Komise zveřejňuje studii o zdanění obchodování s emisemi Studie v rozsahu 76 stran zveřejněná 29. listopadu 2010 zkoumá současné národní praktiky vzhledem k emisním povolenkám v EU a zemím s obdobnými stropními a obchodními systémy. Analyzuje potenciální narušení vznikající z vnitrostátních praktik jednotlivých států a uvádí nejlepší řešení. Dále se zabývá takovými otázkami, jako jsou daňový reţim povolenek přidělovaných bezplatně, reţim povolenek v rámci tzv. mechanismu čistého rozvoje nebo společné implementace a také daňovým reţimem sankcí v případě nedodrţování. Studie rovněţ zkoumá proveditelnost různých řešení na bázi příslušné politiky na úrovni EU. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Studie o daňovém reţimu emisních povolenek: EN

Komise ţaluje Dánsko, Nizozemsko a Španělsko u Evropského soudního dvora kvůli pravidlům o výstupních daních Dne 24. listopadu 2010 se Evropská komise rozhodla zaţalovat Dánsko, Nizozemsko a Španělsko u Soudního dvora za jejich výstupní daň u podniků, které přestanou být daňovými rezidenty těchto zemí. Podle vnitrostátní daňové úpravy v Dánsku, Nizozemsku a Španělsku je podnik zdaněn ze svých nerealizovaných kapitálových výnosů, pokud změní svou rezidenci, přemístí svou stálou provozovnu nebo převede svá aktiva do jiného členského státu. Nicméně porovnatelné domácí operace nepodléhají daním z nerealizovaných kapitálových výnosů, které by zde mohly vyvstávat. Komise je toho názoru, ţe tato ustanovení jsou neslučitelná se svobodou usazení (článek 49 Smlouvy o fungování EU). Komise zaslala v březnu 2010 své zdůvodněné stanovisko (viz Evropská daňová zpráva 3/2010), na které tyto členské státy nereagovaly. Komise je přesvědčena, ţe takové zdanění slouţí jako

4 diskriminační sankce pro společnosti, které chtějí opustit tyto země nebo převést svá aktiva do zahraničí. Je pravděpodobné, ţe zmíněná pravidla budou odrazovat společnosti od uplatnění jejich práva svobody usazení, a z tohoto důvodu budou představovat omezení na svobodu usazení (článek 49 Smlouvy o fungování EU).

sluţeb garantovanou článkem 56 Smlouvy o fungování EU.

DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE DA ES NL

Komise ţaluje Belgii u Evropského soudního dvora kvůli diskriminačnímu reţimu příspěvků na penzijní úspory

Komise ţádá Belgii, aby skončila s diskriminačním daňovým reţimem u určitých výnosů z kapitálu Dne 24. listopadu 2010 Evropská komise oficiálně poţádala Belgii, aby přezkoumala svůj daňový systém, který uvaluje dodatečné daně z výnosů z kapitálu (dividendy / úroky) vyplácených zahraničními zprostředkovateli belgickým rezidentům, kteří investují v zahraničí. Výnos z kapitálu vyplácený v Belgii belgickým rezidentům podléhá sráţkové dani. Toto odečtení u zdroje znamená, ţe belgičtí rezidenti nemusejí uvádět tyto dividendy a úroky ve svém ročním přiznání daně z příjmu fyzických osob a tyto výnosy jsou tak osvobozeny od dalšího zdanění. Výnos z kapitálu vyplácený v zahraničí belgickým rezidentům však musí být uváděn v jejich ročním přiznání daně z příjmu fyzických osob. Takový výnos se zdaňuje sazbou totoţnou se sazbou sráţkové daně, která osvobozuje úroky a dividendy vyplácené v Belgii od povinnosti uvádění v daňových přiznáních. Nicméně tyto výnosy podléhají ještě dalšímu zdanění. V důsledku toho jsou belgičtí rezidenti, kteří investují v zahraničí, zdaněni vyšší sazbou neţ ti, kteří investují v Belgii. Komise je přesvědčena, ţe Belgie se dopouští porušení svých povinností podle článku 63 Smlouvy o fungování EU (volný pohyb kapitálu) a článku 40 Smlouvy o Evropském hospodářském prostoru. Belgická právní úprava rovněţ dovoluje belgickým rezidentům, aby se vyhýbali tomuto dodatečnému zdanění vyuţíváním příslušných sluţeb pouze od belgických zprostředkovatelů. Tato moţnost je v rozporu se zásadou svobody poskytování

Tento poţadavek má formu zdůvodněného stanoviska (druhá fáze vytýkacího řízení pro porušení předpisů). Nedojde-li k uspokojivé reakci do dvou měsíců, můţe Komise vznést tuto záleţitost u Evropského soudního dvora.

Dne 24. listopadu 2010 Evropská komise zaţalovala Belgii u Evropského soudního dvora, neboť podle belgického zákona o dani z příjmů splňují platby na jednotlivé penzijní účty, kolektivní penzijní účty a pojištěné úspory podmínky pro daňovou úlevu pouze tehdy, kdyţ jsou placeny v Belgii. Belgické úřady tvrdí, ţe toto omezení je nezbytné na ochranu bezpečnosti částek placených penzijními střadateli. Komise povaţuje toto omezení za disproporční a diskriminační, a tudíţ za opatření, jeţ je v rozporu s pravidly EU o svobodě poskytování sluţeb a volném pohybu kapitálu (články 56 a 63 Smlouvy o fungování EU). Podle Komise by právní úprava EU o vzájemné pomoci a ţivotním pojištění měla být dostatečná pro zajištění toho, aby se Belgičané těšili stejné úrovni zabezpečení bez ohledu na to, zda investují do domácích či zahraničních fondů. Belgická právní úprava působí jako určitý odrazující prostředek pro belgické daňové subjekty, pokud jde o jejich přístup k penzijním fondům v jiných členských státech, a jde proti základním zásadám EU ohledně svobody poskytování sluţeb a volného pohybu kapitálu. Komise zaslala v březnu 2010 Belgii zdůvodněné stanovisko (viz Evropská daňová zpráva 3/2010). DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE NL

5 NOVINKY – NEPŘÍMÉ DANĚ

Komise představuje Zelenou knihu o budoucnosti DPH Dne 1. prosince 2010 představila Komise svou „Zelenou knihu o budoucnosti DPH“, která otvírá veřejné konzultace (jeţ budou trvat do 31. května 2011) a pokrývá velký počet problémů souvisejících s DPH s cílem sníţení sloţitosti pravidel pro DPH a modernizace výběru DPH. Tato problematika je zpracována formou 32 konkrétních otázek s prostorem pro vyjádření jakýchkoliv dalších návrhů na zlepšení aspektů v souvislosti s DPH. Komise odhaduje, ţe téměř 60 % celkového administrativního úsilí podniků je způsobeno pravidly pro DPH. Důvody této skutečnosti spočívaly v odlišném reţimu domácích a přeshraničních transakcí a v široké škále moţností, jeţ mají k dispozici členské státy. Zejména by Komise uvítala niţší počet výjimek z DPH a sníţených sazeb, přičemţ se uvádí, ţe v současné době jsou pouze dvě třetiny celkové spotřeby zdaněny základní sazbou. Únik na výběru DPH, tedy rozdíl mezi DPH, která by měla být zaplacena, a částkou skutečně vybranou, dosáhl 12 %. Tato ztráta je způsobena převáţně podvody. Reforma DPH byla doporučena jiţ v Montiho zprávě z května 2010 (viz souhrnný přehled v Evropské daňové zprávě 5/2010) a byla rovněţ řešena v Aktu Komise o jednotném trhu ze dne 27. října 2010 (viz toto číslo Evropské daňové zprávy). Místo zdanění přeshraničních transakcí Jak Komise vysvětluje, bylo původní myšlenkou Evropské DPH to, aby v dlouhodobém horizontu byl intrakomunitární obchod zdaňován v zemi původu. Tato myšlenka nebyla proveditelná v minulosti, neboť vyţadovala další harmonizaci daňových sazeb, aby se zabránilo narušování hospodářské soutěţe. Komise pozoruje, ţe dochází k určitému stupni sbliţování sazeb DPH a ţe technologický rozvoj umoţnil zúčtovací systém, který by zaručil, aby výnosy byly převáděny do země spotřeby. Na druhé straně však byly zavedeny výjimky, které se odchylují

od původní myšlenky zdanění v zemi usazení dodavatele, zejména pokud jde o sluţby poskytované elektronicky ze zemí, které nejsou členskými zeměmi EU, spotřebitelům, o plyn a elektřinu a o další sluţby. Alternativně by mohl být zaveden obecný mechanismus typu reverse charge. Daňové výjimky a sníţené sazby Projednává se sníţení výjimek v oblasti DPH za účelem rozšíření základu daně namísto zvyšování daňových sazeb, a to zejména v případech, kdy historické výjimky jiţ nejsou díky technologickému pokroku dále relevantní. Komise je toho názoru, ţe osvobození veřejných orgánů od DPH bude pravděpodobně bránit v zadávání zakázek soukromým dodavatelům, přičemţ se diskutuje moţnost zahrnutí všech ekonomických aktivit veřejných orgánů do oblasti DPH jakoţto určité obecné pravidlo. Další zmiňované body se týkají postavení holdingových společností, finančních, poštovních a pojišťovacích sluţeb a osobní dopravy. Sníţené sazby daně byly často vyuţívány k prosazování jiných cílů politiky, ale způsobovaly náklady pro podniky, které působí v přeshraničním reţimu. Oblasti, ve kterých jsou aplikovány sníţené sazby DPH, by mohly být harmonizovány nebo odstraněny. Digitální produkty by neměly být znevýhodňovány v porovnání s fyzickými produkty. Odpočet DPH na vstupu Komise klade otázku, zda odpočet DPH na vstupu by měl být umoţněn aţ po zaplacení daně a nikoliv jiţ po dodávce. To by neposkytovalo ţádnou výhodu likvidity pro pozdě platícího zákazníka a rovněţ by to vedlo ke sníţení ztrát u DPH v případě insolvence zákazníka. Další diskutované aspekty zahrnují jeden komplexní systém pro refundaci DPH, jeţ vyvstává v jiném členském státě a pozdější nebo dílčí pouţití zboţí pro soukromé účely.

6 Omezení byrokracie

jejich území (viz téţ případ č. C-97/09 Schmelz v tomto čísle Evropské daňové zprávy).

Komise se odkazuje na opatření navrhovaná samotnou Komisí a Skupinou nezávislých subjektů na vysoké úrovni pro administrativní zátěţ (známou téţ jako Stoiberova skupina).

Pro propojené společnosti Komise řeší výjimku z DPH u přeshraničních dodávek.

Tyto faktory zahrnují mimo jiné:

Zlepšení výběru DPH prostřednictvím automatizovaného přenosu dat a jiných prostředků

vytvoření jednoho kontaktního místa pro všechny otázky související s DPH v zemi usazení subjektu, které by zejména usnadňovaly dodávky od podniků ke spotřebitelům; plně automatizované podávání přiznání k DPH a výpisů; prodlouţení lhůt pro přiznání k DPH z měsíční frekvence na čtvrtletní, případně ze čtvrtletní frekvence na roční frekvenci v závislosti na velikosti podniku; odstranění ročních shrnujících přiznání, opravy by se pak musely provádět v periodických přiznáních; odstranění moţnosti poţadovat výpis intrakomunitárních nákupů (neboť by výpisy intrakomunitárních prodejů a systém pro výměnu informací o DPH byly dostačující) a další neuvalování povinnosti předkládat nulové výpisy pro osoby, které neprovádějí ţádné intrakomunitární dodávky. Všechny návrhy skupiny na vysoké úrovni je moţno nalézt zde (15 stran). Komise je toho názoru, ţe standardní přiznání k DPH, které by bylo k dispozici ve všech jazycích EU a bylo by volitelné pro podniky, ale které by členské státy musely akceptovat, by mohlo usnadnit výkaznictví v oblasti DPH. V současné době se členské státy mohou rozhodnout pro zavedení dodatečných výkazových povinností. Takové volitelné povinnosti by mohly být standardizovány, coţ by mohlo pomoci rozvoji nástrojů IT, které by bylo moţno pouţívat ve všech členských státech. Pro malé podniky Komise spatřuje nevýhodu v pravidlu, podle kterého mohou členské státy osvobodit od DPH pouze osoby usazené na

Komise zvaţuje 4 různé modely, které by učinily výběr DPH efektivnějším a napomohly by v boji proti podvodům v oblasti DPH: zdanitelný subjekt by instruoval svou banku, aby rozdělila nějakou konkrétní částku, kterou platí, na část, jeţ by byla převedena daňové správě. Taková moţnost by mohla být volitelná, přičemţ by chránila zákazníka, který se pro ni rozhodne, před rizikem, ţe si nebude moci odečíst svou DPH na vstupu v případě, ţe jeho dodavatel bude provádět podvody v oblasti DPH. Podle precedenčního práva Evropského soudního dvora (případy č. C-439 a 440/04 Kittel) zákazník, který měl vědět o podvodu v oblasti DPH, si nesmí odečíst DPH na vstupu. povinná elektronická fakturace pro všechny dodávky mezi podniky (tj. dodávky typu B2B) s automatickým přenosem dat na finanční úřady; zdanitelný subjekt nahraje předdefinované informace v dohodnutém formátu pro zabezpečené úloţiště dat, ke kterému je moţno pro finanční úřady získat přístup okamţitě nebo ve velmi krátké době; zdanitelný subjekt má svůj systém zajištění souladu s předpisy v oblasti DPH certifikovaný finančními úřady. Vztah mezi daňovými subjekty a finančními úřady Přestoţe Komise potvrzuje, ţe organizace správy daní je výlučnou kompetencí členských států, navrhuje vypracování volitelných pokynů ohledně vytvoření „daňového partnerství“ mezi finančními úřady a daňovými subjekty a určitý systém apriorních pravidel pro posílení právní jistoty.

7 Legislativní nástroje Pro minimalizaci nepravidelností, jeţ se vztahují k provedení pravidel EU o DPH, Komise zdůrazňuje výhody nařízení před směrnicemi. Komise by mohla mít pravomoc provádět implementační rozhodnutí se schválením většiny členských států, neboť současný systém, který vyţaduje jednomyslnost v Radě, je neefektivní a ponechává podnikům velmi malou právní jistotu. Jako určitou alternativu nabízí Komise zveřejnění (nezávazných) interpretačních pokynů. Komise se rovněţ ptá, zda by měla být schopna rozhodovat o jednotlivých odchylkách pro prevenci daňového úniku, coţ by fungovalo rychleji neţ odchylky formálně udělované Radou. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE Zelená kniha o DPH: BG CS DE EL EN ES FI FR IT HU MT NL PL PT RO SK SL Související pracovní dokumenty Komise: EN

Rada debatuje o výjimce z DPH u finančních sluţeb Rada Ecofin projednala výjimku z DPH pro pojišťovací a jiné finanční sluţby na svém zasedání konaném dne 17. listopadu. Mezi návrhy Komise bylo téţ objasnění v definicích osvobozených sluţeb a moţnost vstupu pro DPH u hospodářských provozovatelů (nikoliv členských států). Rada poţádala Komisi, aby prozkoumala, jakým způsobem by se mohlo zařídit, aby finanční sluţby podléhaly DPH. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva Rady: EN (viz strana 7 f)

německé státní příslušnice a rezidentky, jeţ pronajímá byt v Rakousku. Z příjmu, který dostává, by splňovala podmínku pro výjimku z DPH pro malé podniky, pokud by byla rakouskou rezidentkou. Směrnice 2006/112/ES o DPH však nedovoluje členským státům udělovat tuto výjimku pro osoby, které nejsou usazeny na jejich území. Rakouský soud se dotázal, zda je tato skutečnost diskriminační a v rozporu se základními svobodami poskytovanými Smlouvou o fungování EU (TFEU). ECJ zjistil, ţe svoboda poskytování sluţeb (článek 56 TFEU) je lex specialis vzhledem k obecné klauzuli o nediskriminaci (článek 18 TFEU). Omezení svobody sluţeb obsaţené ve směrnici o DPH bylo zdůvodněno snahou o výjimku zjednodušení pravidel pro malé podniky - a není moţné k němu dospět jinak. Jiţ generální advokátka Juliane Kokott uváděla, ţe současná pravidla pro DPH je moţno interpretovat způsobem, který je v souladu se Smlouvou, viz téţ Evropská daňová zpráva 6/2010. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Text rozhodnutí: EN FR DE

Komise ţaluje Irsko u Evropského soudního dvora kvůli sníţené sazbě z DPH u koní a chrtů Dne 24. listopadu 2010 se Evropská komise rozhodla zaţalovat Irsko u Soudního dvora EU ohledně jeho aplikace sníţené sazby DPH ve výši 4,8 % pro dodávky koní a chrtů, coţ je sazba, která není v souladu s přílohou III směrnice 2006/112/ES o DPH. Viz téţ Evropská daňová zpráva 6/2010. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE

Rozhodnutí Evropského soudního dvora: ţádná výjimka z DPH pro malé podniky usazené v jiném členském státě

Komise ţaluje Francii u Soudního dvora za neprovedení úpravy jejího systému pro zdanění elektřiny

Dne 26. října 2010 vydal Evropský soudní dvůr (ECJ) své rozhodnutí v případu předběţného opatření C-97/09 Schmelz, který se týkal

Dne 24. listopadu 2010 se Evropská komise rozhodla zaţalovat Francii u Soudního dvora EU za nepostupování v souladu se směrnicí o

8 zdanění elektřiny a energetických produktů (směrnice 2003/96/ES). Komise uvádí, ţe Francie nezareagovala adekvátním způsobem na zdůvodněné stanovisko vydané Komisí v březnu 2010 (viz téţ Evropská daňová zpráva 3/2010). Francouzský systém zdanění elektřiny umoţňuje, aby se daně měnily lokálním způsobem, coţ znamená, ţe spotřebitelé sídlící v jedné obci neplatí stejné daně jako spotřebitelé sídlící v jiné obci. Členské státy byly povinny změnit své předpisy v této oblasti do 1. ledna 2009. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE

Komise poţaduje, aby Španělsko pozměnilo své sníţené sazby DPH u zdravotních poloţek Dne 24. listopadu 2010 Evropská komise formálně poţádala Španělsko, aby pozměnilo svou právní úpravu, která umoţňuje svou sníţenou sazbu DPH pro obecná zdravotnická zařízení a látky pouţívané při výrobě léků. Směrnice o DPH dovoluje členským státům aplikovat sníţenou sazbu DPH pro zdravotnická zařízení, pomůcky a jiné přístroje, ale omezuje tuto moţnost na zařízení „normálně určená ke zmírnění nebo léčbě postiţení“ a která jsou „pro výlučné osobní pouţití postiţené osoby“. Kromě toho směrnice o DPH umoţňuje aplikaci sníţené sazby na farmaceutické výrobky, které jsou „normálně pouţívány“ pro zdravotní péči, prevenci nemocí a jako léčba pro lékařské a veterinární účely. Nepokrývá však zdravotní látky pouţívané při výrobě léků, na které Španělsko rovněţ umoţňuje sníţenou sazbu DPH. Komise zdůrazňuje, ţe právní úprava EU v oblasti sníţených sazeb DPH musí být interpretována a aplikována striktním způsobem, aby se zabránilo narušení konkurenční schopnosti v rámci členských států a napříč EU. Ţádost Komise má formu „zdůvodněného stanoviska“ (druhá fáze vytýkacího řízení EU pro porušení předpisů). Nedojde-li k uspokojivé reakci do dvou měsíců, můţe Komise zaţalovat Španělsko u Evropského soudního dvora. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE ES

Rada Ecofin povoluje čtyřem členským státům aplikaci mechanismu reverse charge na DPH z mobilních telefonů Dne 22. listopadu 2010 povolila Rada ministrů hospodářství a financí členských států EU (Ecofin) Rakousku, Itálii a Německu, aby přesunuly odpovědnost za DPH na zákazníka, pokud jde o domácí dodávky mobilních telefonů, integrovaných obvodů a komponentů. Tato moţnost platí do konce roku 2013. Stávající moţnost poskytnutá jiţ dříve Velké Británii byla prodlouţena o stejné období. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN

ADMINISTRATIVNÍ SPOLUPRÁCE A BOJ PROTI DAŇOVÝM PODVODŮM

Studie OECD o dobrovolném sdělování offshore struktur Vzhledem k tomu, ţe v uplynulém roce došlo k prudkému nárůstu počtu dohod o výměně daňových informací, řada vlád poskytla svým neplnícím daňovým subjektům příleţitost k návratu do legálního reţimu prostřednictvím dobrovolného nahlášení. OECD zdůrazňuje, ţe se nedávné iniciativy ve Spojených státech zúčastnilo více neţ 14 700 daňových subjektů a v Německu více neţ 20 000 daňových subjektů, které provedly dobrovolné sdělení vedoucí k nahlášení dodatečných výnosů v rozsahu 4 miliardy EUR (ačkoliv v případě Německa mělo mnoho daňových subjektů obavy z trestního stíhání v důsledku sporné transakce, v jejímţ rámci německá daňová správa získala důvěrná data o daňových subjektech). Dne 27. října 2010 OECD zveřejnila studii v rozsahu 62 stran uvádějící, jak se 39 zemí (všechny členské státy OECD plus Argentina, Čína, Indie, Rusko a Jihoafrická republika) vypořádává s daňovými úniky přes offshore struktury, přičemţ se provádí porovnání případu, kdy daňový subjekt učinil dobrovolné sdělení, s případem, kdy tak neučinil. Projednávanými aspekty jsou uvalované pokuty, účtované úrokové sazby, riziko trestního stíhání a

9 odsouzení k trestu odnětí svobody a rovněţ skutečnost, jak jsou zákony a programy o dobrovolném sdělování koncipovány, a to rovněţ z úhlu pohledu soukromých poradců klienta. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Studie OECD: EN

DALŠÍ POLITIKA EU

Akt o jednotném trhu Dne 27. října 2010 představil Komisař EU Michel Barnier akt o jednotném trhu, coţ je balík 50 oznámených opatření na zlepšení fungování jednotného trhu EU, přičemţ většina těchto opatření jiţ byla zmíněna v dřívějších dokumentech. Tato opatření zahrnují další provedení směrnice o sluţbách (bod 4), větší klimatické zaměření u zdanění energií (bod 8), návrh na reformu finančního výkaznictví (bod 14), návrh na společný základ daně pro daň z příjmu právnických osob (bod 19), jeţ má Komise v úmyslu představit v prvním čtvrtletí roku 2011, oznámení o Zelené knize o DPH (bod 20), elektronické podpisy a potvrzování (bod 22), vyhodnocení současného systému o uznávání profesních kvalifikací (bod 33) a rozšíření nástrojů „vzájemného vyhodnocování“, „jednoho kontaktního místa“ a systému IMI zavedeného směrnicí o sluţbách a směrnicí o uznávání profesních kvalifikací na jiné oblasti vnitřního trhu (body 44, 45 a 49). DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Akt o jednotném trhu: EN FR DE ES NL IT PT FI EL CS LV MT PL SK SL BG RO Tisková zpráva: EN FR DE ES NL IT PT FI EL CS LV MT PL SK SL BG RO

PROFESNÍ ZÁLEŢITOSTI

Komise zaţalovala Španělsko u Evropského soudního dvora kvůli povinnosti jmenovat španělské fiskální zástupce Dne 24. listopadu 2010 se Evropská komise rozhodla zaţalovat Španělsko u Soudního dvora EU kvůli jeho daňovým předpisům o jmenování fiskálních zástupců. Komise povaţuje tato pravidla, která vyţadují, aby určité nerezidentní daňové subjekty jmenovaly ve Španělsku fiskálního zástupce, za pravidla, jeţ vedou k diskriminačnímu nakládání a jsou v rozporu se svobodou poskytování sluţeb, jak je zakotveno v článku 56 Smlouvy o fungování EU. Komise zaslala Španělsku v této věci zdůvodněné stanovisko v lednu 2010 (viz Evropská daňová zpráva 1/2010), na které Španělsko nereagovalo. Podle španělské právní úpravy je řada kategorií daňových subjektů povinna jmenovat ve Španělsku rezidentního daňového zástupce. Jedná se o zahraniční penzijní fondy situované v jiném členském státě, ale poskytující penzijní programy ve Španělsku, pojišťovny z jiných členských států působící ve Španělsku, nerezidentní společnosti působící ve Španělsku prostřednictvím stálé provozovny a nerezidentní subjekty podléhající dědické a darovací dani ve Španělsku. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE ES

10 Údaje o vydavateli

Confédération Fiscale Européene 188A, Av. de Tervuren B-1150 Brussels Redaktor: Rudolf Reibel LL.M., představitel CFE pro fiskální a profesní záleţitosti Máte-li jakékoliv návrhy či dotazy, neváhejte a obraťte se na redakci: [email protected] Grafická úprava: Laëtitia Bois, administrativní asistentka Omezení odpovědnosti: Confédération Fiscale Européenne (CFE) distribuuje tuto zprávu pro zlepšení veřejného přístupu k informacím o evropském vývoji obecně. CFE odmítá jakoukoliv odpovědnost či ručení s ohledem na tento materiál. Uvedené odkazy vás připojí k internetovým stránkám, které nejsou ţádným způsobem kontrolovány ze strany CFE, a CFE proto neodpovídá za jejich obsah, ani za ţádné další odkazy, které mohou podporovat. Všechna práva vyhrazena.