Pro všechny z Vás, co znáte tyto krásné velikonoční zvyky, i pro ty, co je neznáte, posílám fotografii našich děvčat. Krásné svátky jara

Cena: 30 Kč úterý, 8. 4. 2014

č. 7 / 2014 (15. týden)

NEWSLETTER

Čtrnáctideník internetového portálu www.ucetni-portal.cz

Předplatné newsletteru si můžete objednat na www.ucetni-portal.cz.

Objednejte si:

Hezký den pro Vás všechny, víte, že byla Smrtná neděli, což je druhá neděle před Velikonoční nedělí? A u nás chodila děvčata na „Jedličku“. Je to něco jako pomlázka, ale chodí děvčata s jedličkou zdobenou panenkou a pentlemi, říkají dlouhou básničku a dostanou dobroty.

Pro všechny z Vás, co znáte tyto krásné velikonoční zvyky, i pro ty, co je neznáte, posílám fotografii našich děvčat. Krásné svátky jara. Vaše Pěva Čouková

INFORMACE O PLACENÉ REGISTRACI NALEZNETE NA POSLEDNÍ STRANĚ

Novinka Měsíční vstup tzv. NA ZKOUŠKU

REKODIFIKACE 1. VIDEO Rejstřík občanského zákoníku + právnické osoby Ing. Pěva Čouková

VIP registrace s newsletterem

cena 360 Kč bez DPH cena 4 600 Kč bez DPH

Více informací naleznete na poslední straně nebo na:

www.ucetni-portal.cz/registrace

2.ROČNÍK

ODBORNÁ ÚČETNÍ A DAŇOVÁ

KONFERENCE

2014

Zdarma

VEŘEJNÉ SPRÁVY 15. 5. 2014

www.konference-verejna-sprava.cz

Články uvnitř čísla Daňové přiznání k dani z příjmů za rok 2013 - příklad

Autor: Ing. Ivana Pilařová Ing. Ivana Pilařová připravila pro naše uživatele komplexní příklad k dani z příjmů právnických osob za rok 2013. Příklad je vyřešen až do úrovně obsahu jednotlivých řádků daňového přiznání.

Vyměření a placení daně z nemovitých věcí na zdaňovací období r. 2014 Autor: Ing. Jana Procházková Správce daně vyměří poplatníkovi daň z nemovitých věcí na zdaňovací období r. 2014 platebním výměrem nebo

hromadným předpisným seznamem. Jaké jsou dopady těchto možností stanovení daně pro poplatníka?

ČÚS 703 - Transfery

JSME RÁDI,

ŽE JDETE S NÁMI

Autor: Ing. Pěva Čouková V příloze naleznete prezentaci týkající se Českého účetního standardu č. 703 Transfery. Je zde popsáno časové rozlišení přijatého investičního transferu, odpisování dlouhodobého majetku, více složek majetku, vklad majetku, oprávky k dlouhodobému majetku - dopočet, opravné položky k dlouhodobému majetku a účtování transferu včetně podrozvahy.

www.facebook.com/ucetniportal


Nové diskuze Budeme rádi, když se se svými dotazy, případně zkušenostmi zapojíte do naší diskuse: http://www.ucetni-portal.cz/diskuze/ • Nehoda v roce 2013, oprava v lednu • Prodej nemovitosti - nadace • Založení trávníku” - TZ nebo údržba/ oprava • Neoprávněně uplatněná sleva na poplatníka u starobního důchodce • Výpočet úroků z prodlení - finanční úřad • Platby v hotovosti

Více diskuzí naleznete na:

www.ucetni-portal.cz/diskuze/

Tipy pro Vás Naše

semináře v Bohuňovicích

VÍTE, ŽE MÁTE JAKO PLATÍCÍ UŽIVATELÉ 10 % SLEVU? 17. 4., 24.4., 29.4., 6.5. 2014 PRŮVODCE MZDOVOU PROBLEMATIKOU PRO VEŘEJNOU SPRÁVU

Cena: 4 200 Kč

AKREDITOVANÝ KURZ - č. AK/PV-38/2014 (4 dny)

Ing. Olga Krchovová Ing. Milan Lošťák

9. 5. 2014 (9:00-15:00)

DOPAD NOVÉHO OBČASNKÉHO ZÁKONÍKU DO ZÁVAZKOVÝCH VZTAHŮ A ÚČETNICTVÍ Cena pro úředníky: 1 100,- Kč Cena pro podnikatele : 1 100,- Kč bez DPH Seminář je akreditovaný pro úředníky

Ing. Pěva Čouková JUDr. Eva Dobrovolná

3. 6. 2014 (9:00-15:00)

MAJETEK A KATASTR NEMOVITOSTÍ

Cena pro úředníky: 1 100,- Kč Cena pro podnikatele : 1 100,- Kč bez DPH Seminář je akreditovaný pro úředníky

Ing. Pěva Čouková JUDr. Eva Dobrovolná

strana 2

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘÍJMŮ ZA ROK 2013 PŘÍKLAD Ing. Ivana Pilařová auditor, daňový poradce

Společnost NIKI, s. r. o., vznikla v roce 2007 a je vlastněna dvěma společníky – fyzickými osobami – v poměru 10 % a 90 %. Zabývá se obchodní činností – maloobchodním prodejem sportovního vybavení, pronájmem nebytových prostor a ekonomickým poradenstvím. Od roku 2012 otevřela vývojovou kancelář, kde vyvíjí na zakázku nové materiály pro výrobu lyžařských vosků. Nejvyšší příjmy byly dosaženy z maloobchodního prodeje.

V červnu 2013 byla společnost postižena povodněmi, neboť má provozovnu na území, kde byl nařízením vlády vyhlášen nouzový stav. O výši povodňových škod a jejich náhrad pojednává bod 37 a 38. Místní příslušnost společnosti je od 1. 1. 2013 na Finančním úřadu pro hl. město Prahu, územním pracovištěm je Praha 1. NIKI, s. r. o., od roku 2011 nepřetržitě vlastní 50 % akcií společnosti DIANA, a. s., a 100% obchodní podíl ve společnosti DARA, s. r. o. V roce 2013 společnost NIKI, s. r. o., ukončila dohodou účast v české dceřiné společnosti DARA, s. r. o., a obdržela vypořádací podíl (viz bod 8.). Veškeré zaměstnanecké benefity, které NIKI, s. r. o., svým zaměstnancům poskytuje, jsou sjednány ve speciálních smlouvách o poskytování těchto benefitů. Společnost podléhá povinnému auditu, nezplnomocnila daňového poradce ve věci podání daňového přiznání, daňové přiznání sestavuje a podepisuje ekonomický ředitel ing. Jiří Bílý, jednatel společnosti. Společnost není propojena se zahraničními osobami. Společnost má dozorčí radu se třemi členy a jediného jednatele. Účetnictví společnosti je zcela dokončené, jedinou nezaúčtovanou operací je výše daňové povinnosti z daňového přiznání. Účetní výsledek hospodaření před zdaněním jako rozdíl 6. a 5. účtové třídy nezahrnující daň z příjmů právnických osob činí 10 518 670 Kč. Účetnictví roku 2013 se již nebude měnit, případné chyby, které budou zjištěny při sestavování základu daně, budou daňově zohledněny v roce 2013, z účetního pohledu budou opraveny v účetním období roku 2014,

přičemž společnost dle platných účetních předpisů použije opravu nákladů a výnosů minulých let přes vlastní kapitál – účet 427 – Jiný výsledek hospodaření minulých let. Celkový obrat společnosti činí 315 216 718 Kč, nejvyšší příjmy jsou z obchodní činnosti. Průměrný přepočtený počet zaměstnanců je 145. Celkové účetní odpisy drobného majetku činí 217 316 Kč (na řádku 12 tabulky B). Celkové daňové odpisy činí 900 780 Kč, z toho 140 000 Kč v 5. skupině, 50 000 Kč v 6. skupině, 445 000 Kč v 1. skupině, 155 000 ve 2. skupině; 110 780 Kč činí odpisy nehmotného majetku, který byl zařazen do užívání v roce 2011. Údaje k zákonným opravným položkám k pohledávkám: Stav pohledávek, ke kterým lze tvořit zákonné OP (bez konkursních) podle § 8a ZoR

2 500 244 Kč

Tvorba OP v roce 2013 k těmto pohledávkám

377 000 Kč

Rozpuštění OP v roce 2013 k těmto pohledávkám

113 000 Kč

Stav OP k těmto pohledávkám k rozvahovému dni

293 500 Kč

Tvorba OP podle § 8c ZoR v roce 2013

533 890 Kč

Stav OP podle § 8c ZoR k rozvahovému dni

533 890 Kč

Daňově účinný odpis pohledávek [§ 24 odst. 2 písm. y) ZDP] k rozvahovému dni

193 000 Kč

Úkolem daňového odborníka je sestavit daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok 2013 společnosti NIKI, s. r. o. Další daňové skutečnosti Při sestavování základu daně a výpočtu daňové povinnosti vyšly najevo následující skutečnosti: 1. V nákladech společnosti jsou zaúčtovány následující operace:


strana 3

1.1

Příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění zaměstnanců

148 000 Kč

1.2

Faktura za spotřebu elektřiny za rok 2012 (v roce 2012 nebyla omylem vytvořena dohadná položka, do roku 2013 bylo účtováno do nákladů na účet 502, neboť společnost vyhodnotila chybu jako nevýznamnou)

15 000 Kč

1.3

Pronájem obrazu (uměleckého díla) do zasedací místnosti společnosti za rok 2013

48 000 Kč

1.4

Odvod za porušení povinnosti zaměstnávat zákonem určený podíl osob se zdravotním postižením za rok 2013, částka byla zaúčtována souvztažností 538/383

1.5

Odpis pohledávky z důvodu vstupu dlužníka do likvidace, pohledávka není kryta zákonnými opravnými položkami

35 000 Kč

1.6

Nákup pitné vody v barelech pro zaměstnance

50 900 Kč

2. Společnost v roce 2013 prodala opotřebovanou, nepotřebnou, daňově zcela odepsanou výrobní linku za cenu 250 000 Kč. Účetní zůstatková cena linky ke dni prodeje činila 973 000 Kč. 3. Společnost má rozdílné účetní a daňové odpisy hmotného a nehmotného majetku vymezeného ZDP – účetní odpisy činí 1 501 876 Kč, daňové odpisy 1 118 096 Kč. Údaje zahrnují i odpisy dlouhodobého hmotného majetku, který není hmotným majetkem (tj. odpisy jsou uvedeny na řádku 12 tabulky B daňového přiznání). 4. Společnost prodala nákladní automobil, jehož daňová zůstatková cena po uplatněných polovičních odpisech činila 462 500 Kč, účetní zůstatková cena byla zaúčtována na účet 541 ve výši 433 511 Kč. 5. V roce 2013 byl společnosti věřitelem po dlouhých jednáních prominut závazek ve výši 85 000 Kč, který vznikl v roce 2011 z titulu nájmu části výrobní haly. O prominutí závazku nebylo ve společnosti nijak účtováno, ani nebyl v minulých obdobích o tuto částku zvýšen základ daně. 6. V průběhu roku 2013 došlo k zaúčtování opravy chyby z roku 2011, kde bylo chybně posouzeno technické zhodnocení jako oprava ve výši 1 056 250 Kč. Účetní do roku 2013 zaúčtovala souvztažnost 021/648 a podala za rok 2011 dodatečné daňové přiznání na vyšší daňovou povinnost, kde byla chyba roku 2011 opravena prostřednictvím vyloučení nákladů na opravu ze základu daně. Externí účetní poradce považoval uvedenou částku za významnou a doporučil společnosti, aby v případě významných chyb zvolila účtování do vlastního kapitálu. Přeúčtování však nebylo provedeno. 7. V roce 2011 společnost zaúčtovala do svých nákladů úroky z půjčky od fyzické osoby-občana (nespojené osoby se společností NIKA, s. r. o.) ve výši 30 000 Kč. Peněžní prostředky byly

198 000 Kč

použity na provozní podnikatelské účely. Tyto úroky byly fyzické osobě zaplaceny až v roce 2013. Za rok 2011 byl počítán test nízké kapitalizace, který dopadl pozitivně. 8. Společnost obdržela vypořádací podíl v čisté výši 668 259 Kč z titulu ukončení účasti v české dceřiné společnosti DARA, s. r. o., dohodou. 9. Nabývací cena obchodního podílu dceřiné společnosti DARA, s. r. o., ve které NIKI, s. r. o., ukončila účast dohodou, činila 40 000 Kč a byla v účetnictví proúčtována na účet 568 – Ostatní finanční náklady. 10. Podle rozhodnutí valné hromady dceřiné společnosti DIANA, a. s., konané 5. 6. 2013, na které byla schválena účetní závěrka, byly mateřské společnosti NIKI, s. r. o., schváleny dividendy v hrubé výši 107 000 Kč. Do konce roku 2013 nebyly tyto dividendy příjemci v souladu s rozhodnutím valné hromady vyplaceny, k datu konání valné hromady však bylo účtováno o pohledávce z titulu dividend souvztažností 378/665. 11. Společnost v prosinci 2013 nakoupila jako reklamní předměty 100 ks lahví archivního červeného vína za cenu 250 Kč včetně DPH za jednu láhev a každou láhev opatřila potiskem s logem firmy NIKI, s. r. o., v hodnotě 20 Kč bez DPH. Veškeré reklamní předměty byly rozdány zákazníkům do konce roku 2013. 12. Společnost má z roku 2012 uzavřenou smlouvu o úročené peněžní půjčce od společnosti DAFNE, s. r. o., která je sesterskou společností NIKI, s. r. o. (obě společnosti mají jednoho stejného společníka). Úroky jsou stanoveny ve výši obvyklé úrokové míry k datu uzavření smlouvy. Výše půjčky činila po celý rok 4 mil. Kč. Celkové časově rozlišené úroky z půjčky za rok 2013 činí 420 000 Kč. Vypočtený vážený aritmetický průměr vlastního kapitálu za rok 2013 činil 32 333 986 Kč.

Úroky nebyly věřiteli do konce roku 2013 zaplaceny. 13. V roce 2013 došlo k ukončení nájmu, kde je NIKI, s. r. o., pronajímatelem, přičemž nájemce v pronajatém prostoru provedl a uhradil se souhlasem pronajímatele technické zhodnocení. K odpisování provedeného TZ byl nájemce oprávněn. Hodnota TZ k datu ukončení nájmu je následující: • účetní zůstatková cena z účetnictví nájemce 166 000 Kč, • hodnota stanovená podle zákona o oceňování majetku 176 000 Kč. NIKI, s. r. o., o této skutečnosti nijak neúčtovala. 14. Z titulu vyrovnání odpočtu DPH podle § 77 zákona o DPH je třeba na DPH doplatit částku 66 900 Kč a z titulu úpravy odpočtu podle § 78 zákona o DPH je třeba doplatit částku 100 000 Kč. Obě účetní operace byly do roční účetní závěrky zaúčtovány souvztažností 548/343. Zůstatek na účtu 343 souhlasí s celkovou daňovou povinností na prosincovém daňovém přiznání k DPH. 15. V roce 2011 došlo k účetnímu daňově neúčinnému odpisu pohledávky ve výši 30 000 Kč. Tato odepsaná pohledávka byla v souladu s účetními předpisy účtována na podrozvahovém účtu 755 – Odepsané pohledávky. V roce 2013 dlužník částečně uhradil tuto pohledávku ve výši 10 000 Kč a společnost tento příjem zaúčtovala 221/646. 16. V roce 2013 došlo k následujícím změnám daňových povinností: 16.1 zvýšení daně z příjmů roku 2011 na základě podaného dodatečného daňového přiznání na vyšší daňovou povinnost (mimo jiné také z důvodu uvedeného v bodě 6) ve výši 208 646 Kč; dodatečná daňová povinnost byla zaúčtována souvztažností 595/341, 16.2 zvýšení daňové povinnosti na DPH za říjen 2012 ve výši 8 000 Kč; 16.3 doměrek na silniční dani na základě daňové kontroly za rok 2012 ve výši 1 000 Kč; 16.4 doměrek na dani z nemovitostí na základě daňové kontroly za rok 2011 ve výši 400 Kč; 16.5 úrok z prodlení na dani z příjmů 6 000 Kč; 16.6 úrok z prodlení na DPH 2 600 Kč. Veškeré částky dodatečných daňových přiznání a doměrky na daních byly zaplaceny ještě v roce 2013, částky příslušenství daně byly zaplaceny až v lednu 2014.


17. Povinné sociální a zdravotní pojištění z mezd za prosinec 2012 se skládalo z částky hrazené z nákladů zaměstnavatele ve výši 175 000 Kč a částky sražené zaměstnancům ve výši 67 500 Kč. Obě složky pojistného byly zaplaceny se zpožděním až 13. 3. 2014. V položkách včas uhrazeného pojištění je obsaženo i sociální a zdravotní pojištění členů dozorčí rady v celkové výši 34 000 Kč. 18. Dosud neuplatněná část daňové ztráty: 18.1 z roku 2007 (vznikla v celkové výši 3 440 000 Kč) činí 440 000 Kč; 18.2 z roku 2010 (vznikla v celkové výši 2 100 000 Kč) činí 715 000 Kč. Společnost by chtěla použít celou část daňové ztráty jako odčitatelnou položku od základu daně. 19. V roce 2013 byla uzavřena darovací smlouva s nadací na podporu handicapovaných sportovců na finanční dar v hodnotě 10 000 Kč. Společnost zaúčtovala účetní operaci souvztažně na 543/379. Dar byl připsán na účet obdarovaného dne 5. 1. 2014. 20. Společnost uplatňuje paušální výdaj na tři silniční motorová vozidla, která byla nepřetržitě celoročně používána a nebyla svěřena do užívání jiné osobě. Skutečně spotřebované pohonné hmoty na tato vozidla jsou vyčísleny ve výši 134 000 Kč. Náklady na parkovné těchto vozidel nebyly vynaloženy. Jedno z vozidel bylo zakoupeno 10. ledna 2013 (paušální výdaj za tento měsíc činí 21/31 z 5 000 Kč = 3 387 Kč). 21. Společnost podala v roce 2013 dodatečné daňové přiznání na vyšší daňovou povinnost na dani z příjmů za rok 2012. Rozdíl ve výši 3 354 Kč byl do účetnictví zaúčtován na účet 595 – Doměrky a vratky daní. 22. Společnost NIKI, s. r. o., na zálohách na DPPO splatných v průběhu roku 2013 zaplatila celkem částku 820 000 Kč. 23. V roce 2013 byly vystaveny faktury (pohledávky) z titulu smluvních sankcí ve výši 400 000 Kč. Z toho byla v roce 2013 inkasována částka 220 000 Kč. 24. Dne 15. 6. 2013 společnost zaplatila exekuční náklady ve výši 7 500 Kč z důvodu vymáhání své pohledávky na dlužníkovi v exekučním řízení. 25. V roce 2013 byly přijaty faktury (závazky) z titulu smluvních sankcí ve výši 680 000 Kč. Z toho byla v roce 2013 zaplacena částka 652 000 Kč. 26. V roce 2013 společnost přispěla svému zaměstnanci – obchodnímu řediteli – na jeho kapitálové životní

pojištění (smlouva splňuje podmínky zákona) částkou 50 000 Kč. Zároveň pojistila svého nově jmenovaného jednatele z titulu odpovědnosti za výkon funkce roční částkou ve výši 60 000 Kč. Za rok 2013 bylo z celkové částky 60 000 Kč podle zásady časové a věcné souvislosti do nákladů zúčtováno jen 22 000 Kč, zbylá částka je účtována v nákladech příštích období. 27. Společnost poskytla v červenci 2013 nadaci Ohrožené děti: 27.1 peněžní prostředky na konto nadace ve výši 55 000 Kč; 27.2 v ěcný dar ve formě balené vody, která byla nakoupena ve velkoobchodě za cenu včetně DPH ve výši 10 000 Kč. 28. V roce 2013 NIKI, s. r. o., eviduje mimo jiné také tyto závazky a jejich pohyby: 28.1 závazek ve výši 80 000 Kč vůči spojené osobě za prodej zboží se splatností ke dni 11. 11. 2007 28.2 závazek ve výši 100 000 Kč (včetně DPH) vůči nespojené osobě za stavební práce se splatností k 1. 10. 2010; 28.3 závazek ve výši 320 000 Kč vůči společníkovi z titulu půjčky; úroky k této půjčce činí k rozvahovému dni 50 000 Kč; oba závazky byly splatné v roce 2010; 28.4 závazek ve výši 50 000 Kč za poskytnuté služby se splatností k 1. 10. 2008, který byl v roce 2011 položkou zvyšující základ daně a byl v roce 2013 uhrazen v plné výši; 28.5 závazek ve výši 500 000 Kč z titulu nakoupeného (k rozvahovému dni již prodaného) zboží splatný 17. 8. 2011; k 1. 1. 2013 byl na tento závazek uzavřen splátkový kalendář na následujících 16 měsíců, který je dlužníkem dodržován. 29. Společnost v listopadu roku 2011 vyplatila odstupné za uvolnění bytu nájemci ve výši 350 000 Kč. Tato částka byla označena za daňově účinný náklad roku 2011. Uvolněný prostor byl v průběhu roku 2012 prázdný, v průběhu roku 2013 započala rekonstrukce za účelem změny účelu užívání na kanceláře. Tato stavební úprava nebyla do konce roku 2013 dokončena a nebyla uvedena do užívání. 30. V roce 2013 byly vytvořeny účetní opravné položky na účtu 559 ve výši 400 000 Kč a zároveň některé účetní opravné položky byly zrušeny na straně D účtu 559 ve výši 120 000 Kč.

strana 4

31. Společnost po celý rok zaměstnávala jednoho zaměstnance se zdravotním postižením na plný pracovní úvazek. 32. Ekonom společnosti NIKI, s. r. o., se podílel na poradenské činnosti pro společnost DIANA, a. s. Celkové přímé náklady související s těmito činnostmi zaúčtované do výsledku společnosti NIKI, s. r. o., činí 88 000 Kč. Služby nebyly dceřiné společnosti vyúčtovány. 33. Odpočet na vědu a výzkum stanovený v souladu s pokynem D-288 za rok 2011 činil 300 000 Kč, v roce 2011 a 2012 však bylo použito jen 180 000 Kč. Společnost chce v roce 2013 uplatnit maximální možný odpočet. Nárok na odpočet na vědu a výzkum vzniklý v roce 2013 činí 130 000 Kč. 34. V průběhu roku 2013 byl z důvodu nedostatku majetku zrušen konkurs na dlužníka, vůči kterému má NIKI, s. r. o., pohledávku z titulu dodání zboží (po splatnosti 18 měsíců) ve výši 193 000 Kč. Pohledávka byla společností přihlášena k insolvenčnímu soudu ve lhůtě stanovené rozhodnutím soudu. Společnost pohledávku odepsala na účet 546 v plné výši. 35. Společnost prodala nájemci hmotný majetek – sněhovou frézu, kterou mu již 4 roky pronajímala. Nájemce na tomto majetku se souhlasem společnosti provedl technická zhodnocení v daňové zůstatkové ceně po rovnoměrných odpisech ve výši 70 000 Kč. Tržba je zaúčtována a činí 20 000 Kč, účetní i daňová zůstatková cena je nulová. 36. NIKI, s. r. o., zaúčtovala do roku 2013 dohadnou položku pasivní na výplatu ročních odměn členům vedení společnosti ve výši 400 000 Kč (521/389). Důvodem zaúčtování je pravděpodobnost, že valná hromada schvalující výsledky hospodaření roku 2013, konaná pravděpodobně v červnu 2014, tyto odměny vedení společnosti schválí. K rozvahovému dni se však nejedná o vznik nezpochybnitelného mzdového nároku. 37. Červnovou povodní byly poničeny skladové zásoby, vysokozdvižný vozík a budova skladu. Skladové zásoby materiálu v pořizovací ceně 260 000 Kč byly a asistencí firmy pro likvidací odpadů vyvezeny na skládku. Společnost má potvrzení o ekologické likvidaci kontaminovaných zásob. Vysokozdvižný vozík je neopravitelný, jeho účetní i daňová zůstatková cena je již nulová. Budova skladu byla opravena


vlastními zaměstnanci. Vynaložené materiálové a mzdové náklady činily 78 000 Kč. Pojišťovna společnosti vyplatila pojistnou náhradu ve výši 69 000 Kč jen za poničenou budovu, neboť tato byla proti povo-dní pojištěna. O hodnotě škody i o hodnotě pojistné náhrady společnost

strana 5

účtovala v souladu s účetními předpisy. 38. Nepojištěné zničené zásoby a zničený vysokozdvižný vozík ocenil znalec na celkovou hodnotu 272 000 Kč.

Řešení příkladu

Příklad je vyřešen až do úrovně obsahu jednotlivých řádků daňového přiznání. Za popisem obsahu jednotlivých řádků následuje vyplněný formulář daňového přiznání pro rok 2013. Jednotlivé řádky daňového přiznání se skládají z následujících položek: Částka (Kč)

Operace č.

Řádek 10 Účetní výsledek hospodaření

10 518 670

Zvýšení daně z příjmů roku 2011 – účet 595

208 646

16.1

Zvýšení daně z příjmů roku 2012 – účet 595

3 354

21

Celkem řádek 10

10 730 670

Řádek 20 Nezaúčtovaný příjem pronajímatele z technického zhodnocení provedeného nájemcem při ukončení nájmu

176 000

13

Spotřeba energie za rok 2012 – účet 502

15 000

1.2.

Prominutý závazek v roce 2013

85 000

5

Vrácení odstupného za uvolnění bytu

350 000

29

Závazek po splatnosti déle než 36 měsíců

100 000

28.2

Do 31. 1. 2013 nezaplacené pojistné, k jehož placení jsou povinni zaměstnanci – část účtu 521

67 500

17

Celkem řádek 30

617 500

Řádek 30

Řádek 40 – rozpis ještě v tabulce A Nájem uměleckého díla – účet 518

48 000

1.3

Účetní odpis pohledávky nekryté zákonnými opravnými položkami – účet 546

35 000

1.5

Účetní zůstatková cena prodané výrobní linky

973 000

2

Nabývací cena dlouhodobého finančního majetku – účet 568, jde o náklad vztahující se k výnosu zdaněnému zvláštní sazbou daně

40 000

9

Úroky z prodlení na dani z příjmů – účet 545

6 000

16.5

Úroky z prodlení na DPH – účet 545

2 600

16.6

Po termínu zaplacené povinné pojistné – účet 524

175 000

17

Dar nezaplacený v roce 2012 – účet 543

10 000

19

Skutečné náklady na pohonné hmoty na vozidla s paušálními výdaji – účet 501

134 000

20

Dary – účet 543

65 000

27.1,27.2

Nezaplacené závazky z titulu smluvních sankcí – účet 544

28 000

25

Pojištění jednatele z titulu odpovědnosti za výkon funkce – účet 528

22 000

26

Tvorba účetních opravných položek k pohledávkám – účet 559

400 000

30

Náklady spojené s držbou podílu na dceřiné společnosti – podíl mzdových nákladů ekonoma – účet 521, 524

88 000

32

Nepřímé náklady spojené s držbou podílu (5 % z vyplacených dividend – tj. ze 107 000 Kč), účty nelze určit, bude samostatným řádkem v tabulce A

5 350

10

400 000

36

Daňově neúčinná dohadná položka na nenárokové odměny Celkem řádek 40

2 431 950

Rozpis do tabulky A podle účt. skupin (v Kč): Sk. 50

134 000

Sk. 51

48 000

Sk. 52

685 000


strana 6

Sk. 54

1 119 600

Sk. 55

400 000

Sk. 56

40 000

Náklady podle § 25 odst. 1 písm. zk) ZDP

5 350

Celkem řádek 70 (součet 20 až 62)

3 225 450

Řádek 110 Osvobozené příjmy z výnosu z dividend

107 000

10

Neinkasované pohledávky z titulu smluvních sankcí vydané v roce 2013

180 000

23

Zaplacené úroky týkající se roku 2011, jde o náklady nezaúčtované do roku 2013, ale daňov účinné zaplacením v tomto období

30 000

7

Celkem řádek 111

210 000

Řádek 111

Řádek 112 Zrušení účetních opravných položek

120 000

30

Paušální výdaj za 3 silniční motorová vozidla (měsíc leden jednoho vozidla je vypočten poměrnou částí)

178 387

20

Celkem řádek 112

298 387

Řádek 120 Přijatý vypořádací podíl zdaněný definitivní srážkovou daní Nabývací cena tohoto obchodního podílu je vyloučena jako daňově neúčinný náklad na řádku 40

668 259

8

0

9

Řádek 140 Výnos z odpisu pohledávky vztahující se k daňově neúčinnému nákladu minulého období Uhrazený polhůtní závazek zdaněný v roce 2011, úhrada proběhla v roce 2013 Výnos z opravy chyby z roku 2011 – vyloučení výnosu roku 2013 do výše daňově neúčinného nákladu roku 2011 Celkem řádek 140

1 116 250

Řádek 150 Rozdíl vyšších daňových a nižších účetních odpisů hmotného a nehmotného majetku vymezeného ZDP

383 780

3

28 989

4

Řádek 160 Rozdíl vyšší daňové a nižší účetní zůstatkové ceny při daňově účinném způsobu vyřazení HM Celkem řádek 170 (součet 100 až 162)

2 812 665

Řádek 200 Základ daně před odčitatelnými položkami

11 143 455

Řádek 220

11 143 455

Řádek 230 Odpočet daňové ztráty roku 2010 – tato skutečnost je také vyjádřena v tabulce E; daňová ztráta roku 2007 je již neuplatnitelná

715 000

18


strana 7

Řádek 242 (tabulka F, část b) Odpočet na vědu a výzkum z roku 2011 a 2013

250 000

33

Řádek 250 Základ daně snížený o odečet ztráty a další úpravy

10 178 455

Řádek 260 Dary vhodné k odpočtu (nadace) Dar, který nebyl poskytnut do konce roku 2013, se nemůže v roce 2013 stát odčitatelnou položkou

65 000

27.1, 27.2

0

19

Řádek 270 Základ daně po odčitatelných položkách Zaokrouhlený na tisícikoruny dolů

(10 113 455) 10 113 000

Řádek 280 Sazba daně v procentech

19

Řádek 290 Daň

1 921 470

Řádek 300 Sleva za zaměstnání osoby se zdravotním postižením na plný pracovní úvazek

18 000

31

Řádek 310 Daň po slevách

1 903 470

Řádek 330

1 903 470

Řádek 340 Celková daňová povinnost

1 903 470

Řádek 360 Poslední známá daňová povinnost, ze které budou stanoveny zálohy pro další zálohové období

1 903 470

Placení daně – oddíl V. řádek 1 Zálohy placené FÚ v průběhu roku 2013 Nedoplatek na dani Hodnota žádaného prominutí úhrady daně Hodnota doplacené daně

820 000

22

–1 083 470 272 000 - 811 470

38

Daňově neutrální operace: 1.1

Zaměstnanecký benefit podle § 24 odst. 2 písm. j) bod 5. ZDP je daňovým nákladem.

1.4

Jde o daňově účinný náklad podle ustanovení § 24 odst. 2 písm. zm) zákona o daních z příjmů.

1.6

Nákup pitné vody pro zaměstnance je účinným nákladem.

11

Tichá vína splňující náležitosti reklamního předmětu jsou daňově účinným nákladem.

12

Na úroky od sesterské společnosti se vztahuje test nízké kapitalizace. Čtyřnásobek průměru vlastního kapitálu (4 x 32 333 986 Kč) je však vyšší než průměrná denní výše půjčky (4 000 000 Kč). Na základě výpočtu testu jsou úroky daňově účinné. Test na zaplacení se na půjčku nevztahuje, neboť věřitelem je právnická osoba.

14

Částka DPH vzniklá na základě provedení úpravy a vyrovnání odpočtu DPH účtovaná do nákladů je daňově účinným nákladem.

16.2,3,4

Dodatečně zaplacená DPH, silniční daň a daň z nemovitostí jsou daňově účinným nákladem, a to i v případě doměrků správce daně.


strana 8

17

Zaplacené povinné pojistné z odměn členů dozorčí rady je daňově účinné, stejně tak jsou daňově účinné tyto odměny členů dozorčí rady.

24

Exekuční náklady placené věřitelem jsou daňově účinné.

26

Příspěvek na životní pojištění zaměstnance je daňově účinný v plné výši.

28.1

Závazek, který byl předmětem dodanění už v roce 2010.

28.3

Závazek, který se podle § 23 odst. 3 písm. a) bod 12. ZDP z titulu výjimky zde uvedené nezdaňuje, přestože je po splatnosti déle než 36 měsíců.

28.5

Závazek, který je před splatností na základě splátkového kalendáře.

34

Odpis pohledávky z titulu konkursu zrušeného pro nedostatek majetku dlužníka je daňově účinným nákladem [zápis do tabulky C/a)].

35

Z titulu technického zhodnocení nevzniká nepeněžní příjem, protože dochází k prodeji majetku nájemci. Tržba je součástí účetního výsledku hospodaření.

37

Hodnota zničených zásob i hodnota oprav poničeného skladu jsou daňově účinné náklady, stejně tak jsou součástí základu daně i výnosy z pojistné náhrady

Přílohy k daňovému přiznání Příloha 1 – Specifikace odpočtu na vědu a výzkum (ř. 242). Projekt

Vynaložené náklady v členění podle D-288

Příloha 2 – Potvrzení příjemců darů o datu, výši a účelu poskytnutého daru. Příloha 3 – Detailní rozpis řádků 10, 20, 30, 110, 111,112, 140, 160. Příloha 4 až 8 – Výkaz zisků a ztráty, Rozvaha, Příloha, Přehled o změnách

vlastního kapitálu, Cash Flow. Číslo vyjadřující množství příloh znamená počet stran jednotlivých příloh, pro účely příkladu však použijeme zjednodušení na počet příloh (tedy 9). Příloha č. 9 – Žádost o prominutí úhrady daně v souvislosti s povodní ve výši 272 000 Kč. Přílohou této žádosti je posudek znalce o výši povodňových škod. Placené zálohy na daň z příjmů počínaje 1. 7. 2014 Placení záloh je ovlivněno ustanovením § 38a odst. 1 ZDP, tj. v našem případě je

základem pro výpočet záloh (poslední známou daňovou povinností na řádku 360) částka 1 903 470 Kč. Čtvrtletní výše zálohy v zálohovém období začínajícím 1. 7. 2014 (jde o společnost, která má termín pro podání daňového přiznání k 30. 6. 2014) bude po zaokrouhlení na stokoruny nahoru 475 900 Kč (1 903 470 / 4) a bude splatná k těmto datům: 15. 9. 2014, 15. 12. 2014, 15. 3. 2015 a 15. 6. 2015. Záloha placená k 15. 3. a 15. 6. 2014 bude vycházet ještě z daňové povinnosti roku 2012

VYMĚŘENÍ A PLACENÍ DANĚ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ NA ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ R. 2014 Ing. Jana Procházková

Správce daně vyměří poplatníkovi daň z nemovitých věcí na zdaňovací období r. 2014 platebním výměrem nebo hromadným předpisným seznamem. Jaké jsou dopady těchto možností stanovení daně pro poplatníka? 1. situace: Poplatník podal přiznání v některém z předchozích zdaňovacích obdobích a ve srovnání s tímto předchozím zdaňovacím obdobím nedošlo ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně. Správce daně v tomto případě poplatníkovi vyměří daň konkludentně dle § 140/1 daňového řádu (dále jen DŘ), tzn. jelikož se vyměřovaná daň neodchyluje od daně tvrzené poplatníkem, vyměří daň z nemovitých věcí platebním výměrem, který pouze založí do spisu. Správce daně dle DŘ

zaměstnanec Generálního finančního ředitelství, lektor nemusí poplatníkovi takovýto výsledek o vyměření daně informován (pokud dle vyměření platebním výměrem ozna- § 140/3 DŘ nepožádá správce daně o stejmovat, tzn. platební výměr se poplat- nopis platebního výměru). níkovi nedoručuje. Pokud si tedy daňový 3. situace: Poplatník podal přiznání subjekt od správce daně nevyžádá dle v některém z předchozích zdaňovacích § 140/3 DŘ stejnopis platebního výměru, obdobích a ve srovnání s tímto není o tomto vyměření daně zpraven. předchozím zdaňovacím obdobím došlo 2. situace: Poplatník podal přiznání ke změně pouze z důvodů uvedených na zdaňovací období r. 2014 ve lhůtě v § 13a/2 z. č. 338/1992 Sb., o dani pro podání přiznání k dani z nemo- z nemovitých věcí, ve znění pozdějších vitých věcí a vyměřovaná daň se od předpisů (dále jen ZDNV), tzn. došlo ke daně tvrzené poplatníkem neodchy- změně sazeb daně, ke změně průměrné luje. Vyměření daně v uvedené situaci ceny půdy přiřazené ke stávajícím jedprobíhá obdobně jako v 1. situaci, tzn. notlivým k. ú. podle § 5/1 ZDNV, ke jelikož se vyměřovaná daň neodchyluje stanovení nebo ke změně koeficientu od daně tvrzené, správce daně vyměří podle § 6/4, § 11/3 a 4 nebo podle § 12 daň z nemovitých věcí konkludentně, ZDNV, k zániku osvobození, jestliže tak a to k poslednímu dni lhůty pro podání obec stanoví obecně závaznou vyhláškou daňového přiznání bez doručování podle § 4/1 v) ZDNV nebo uplynutím platebního výměru poplatníkovi. Po- zákonem stanovené lhůty a předmět daně platník tedy ani v tomto případě není není ani částečně osvobozen od daně z ji-


ného důvodu, nebo došlo ke změně místní příslušnosti. Správce daně v těchto případech vyměří daň poplatníkovi platebním výměrem nebo hromadným předpisným seznamem (dále jen HPS). Volba způsobu vyměření je částečně na uvážení správce daně. Při vyměření daně z nemovitých věcí platebním výměrem (§ 139 DŘ), který je doručen poplatníkovi, má poplatník povědomost o výši daně, kterou má v zákonném termínu zaplatit. Placení daně z nemovitých věcí upravuje § 15 ZDNV takto: Daň z nemovitosti je splatná: a) u poplatníků daně provozujících zemědělskou výrobu a chov ryb ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. srpna a do 30. listopadu běžného zdaňovacího období, b) u ostatních poplatníků daně ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května a do 30. listopadu běžného zdaňovacího období Nepřesáhne-li roční daň z nemovitých věci částku 5000 Kč, je splatná najednou, a to nejpozději do 31. května běžného zdaňovacího období. Ke stejnému datu lze daň z nemovitých věcí zaplatit najednou i při vyšší částce. Činí-li u jednoho poplatníka celková daň z nemovitých věcí nacházejících se v obvodu územní působnosti jednoho správce daně méně než 30 Kč a není-li dále stanoveno jinak, daň se neplatí, avšak povinnost podat přiznání trvá. Jsou-li důvody pro podání daňového přiznání podle ustanovení §13a/11 ZDNV nebo je-li prodloužena lhůta pro podání daňového přiznání, je daň z nemovitých věcí nebo její splátka, jejichž splatnost nastala před uplynutím lhůty pro podání daňového přiznání, splatná v poslední den lhůty pro podání daňového přiznání.

Pro vyměření daně HPS na r. 2014 předběžně stanovilo GFŘ toto: •N a HPS na r. 2014 nebudou umísťovány právnické osoby. •H PS budou v elektronické podobě zpřístupněny poplatníkům na všech FÚ a jejich územních pracovištích (dále jen ÚzP) s tím, že na FÚ, popř. ÚzP, nebude možné nahlížet do HPS vydaných ostatními FÚ, tzn. nahlížení do HPS je možné pouze v rámci územní působnosti FÚ, tj. na FÚ a jeho ÚzP za celý kraj nebo hl. město Prahu. Poplatník může nahlížet jen do údajů týkajících se jemu stanovené daně (viz § 50 DŘ). •O bce budou o zpřístupnění HPS informovány zasláním vyhlášek FÚ. •G FŘ předběžně stanovilo termín na zpřístupnění HPS v jednotné lhůtě za celou ČR, a to v období od 28.4.2014 do 28.5.2014. •V yhlášky o zpřístupnění HPS budou koncem dubna vyvěšeny i na elektronické úřední desky FÚ a ÚzP. Tyto vyhlášky obsahují informaci o zpřístupnění HPS, konkrétně o místu a době, ve které lze do HPS nahlédnout. Lze však předjímat, že všechny FÚ v rámci ČR využijí možnost vyměření daně HPS určité množině poplatníků, neboť jednou z hlavních zásad daňového řízení je hospodárnost a tento způsob vyměření daně bezesporu hospodárný je. Ze zkušeností předchozích let je zřejmé, že je minimum poplatníků, kteří využijí možnost nahlédnout do HPS, a proto lze i v tomto případě konstatovat, že většina poplatníků umístěných na HPS nebude mít povědomost o výši vyměřené daně HPS na r. 2014. S ohledem na změny ZDNV od 1.1.2014 lze předpokládat nárůst počtu poplatníků oproti předchozím zdaňovacím obdobím, kterým bude daň vyměřována HPS.

strana 9

4. situace: Ostatní případy důvodné pro vyměření daně z nemovitých věcí. V ostatních případech správce daně vyměří daň z nemovitých věcí poplatníkovi platebním výměrem (viz § 139 DŘ), který v souladu s ustanoveními o doručování zakotvenými v DŘ doručí poplatníkovi. Co lze z výše uvedených situací dovodit? Skutečnost, že řada poplatníků nemá povědomost o aktuální výši vyměřené daně. Tu získá až ze složenky. Zaslání složenky poplatníkovi ovšem není zákonnou povinností správce daně, ale součástí klientského přístupu Finanční správy ČR. Centrální tisk složenek a jejich doručení však nezajišťuje Finanční správa ČR, ale smluvní dodavatel který garantuje, že složenky obdrží majitelé nemovitých věcí tak, aby mohli uhradit daň v zákonném termínu. Složenky budou opět (ve shodě s r. 2013) zasílány jako obyčejná zásilka v řazení podle čísel daňových subjektů (RČ/IČ), aby se omezila koncentrace plateb v hotovosti na pokladnách ÚzP FÚ. Poplatníkům budou složenky doručovány od konce dubna a v průběhu měsíce května. V uzavřené obálce je poštovní doručovatelé doručí do poštovních schránek adresátů. Složenky na r. 2014 budou oproti r. 2013 obsahovat informaci o stavu osobního daňového účtu, tzn. o výši přeplatku, popř. nedoplatku, na dani z nemovitých věcí. Rozhodnutí, zda budou právnické osoby zařazeny do centrálního tisku složenek byla ponechána na uvážení jednotlivých FÚ, tzn. GFŘ toto nenastavilo jednotně pro celou ČR. Na složence na úhradu daně z nemovitých věcí bude mimo jiné uvedeno: • Adresa majitele účtu, tzn. příslušný FÚ, v jehož obvodu územní působnosti poplatník vlastní nemovité věci podléhající dani z nemovitých věcí. • Číslo bankovního účtu pro placení daně místně příslušnému FÚ včetně kódu banky (v tabulce za lomítkem):

Finanční úřad pro hlavní město Prahu

7755-77628031/0710

Finanční úřad pro Středočeský kraj

7755-77628111/0710

Finanční úřad pro Jihočeský kraj

7755-77627231/0710

Finanční úřad pro Plzeňský kraj

7755-77627311/0710

Finanční úřad pro Karlovarský kraj

7755-77629341/0710

Finanční úřad pro Ústecký kraj

7755-77621411/0710

Finanční úřad pro Liberecký kraj

7755-77628461/0710

Finanční úřad pro Královéhradecký kraj

7755-77626511/0710

Finanční úřad pro Pardubický kraj

7755-77622561/0710

Finanční úřad pro Kraj Vysočina

7755-67626681/0710

Finanční úřad pro Jihomoravský kraj

7755-77628621/0710

Finanční úřad pro Olomoucký kraj

7755-47623811/0710

Finanční úřad pro Moravskoslezský kraj

7755-77621761/0710

Finanční úřad pro Zlínský kraj

7755-47620661/0710


• Variabilní symbol RČ/IČ k rozlišení plátce daně, který je používán standardně, což není v rozporu s právními předpisy.

• Konstantní symbol na složenkách není závaznou informací, která by případně zpochybnila směrování platby. V případě platby prostřednictvím pošty (přední strana složenky) bude

na složence uveden KS 1149 pro platbu prostřednictvím pošty. Pokud bude poplatník platit daň příkazem v bance, je vhodné použít KS 1148, který Finanční správa ČR používá pro styk s bankou. •Č ástka daně na r. 2014 se spolu se stavem osobního daňového účtu opět nebude předepisovat na složenku, ale bude součástí horní alonže, tj. informačního útržku, proto je nutné ji na složenku doplnit. Veškeré dotazy související s vyměření daně z nemovitých věcí a s údaji na složence je vhodné směřovat na příslušného správce daně. Lze předpokládat, že obecné informace k placení daně z nemovitých věcí bude možné také nalézt na webových stránkách Finanční správy ČR (www.financnisprava.cz ).

strana 10

Závěrem jenom upozornění, že podle § 13a/10 ZDNV je poplatník povinen oznámit správci daně změny ostatních údajů uvedených v daňovém přiznání, a to do 30 dnů ode dne, kdy nastaly, a to i přesto, že nesplnění této oznamovací povinnosti není spojeno se sankcemi. Těmito údaji je např. změna příjmení poplatnice, změna trvalého bydliště, sídla právnické osoby, doručovací adresy, telefonního čísla apod. Častým důvodem nedoručení složenky poplatníkovi je právě nesplnění této oznamovací povinnosti vůči FÚ poplatníkem. V konečném důsledku pak poplatník nemá povědomost o aktuální výši daně z nemovitých věcí, neboť mu nebyla složenka doručena. Správce daně je zpětně informován pouze o nedoručitelnosti zásilky obsahující složenku.

ČESKÉ ÚČETNÍ STANDARDY - 703 TRANSFERY Ing. Pěva Čouková

auditor, daňový poradce

703 – Transfery investiční Časové rozlišení přijatého investičního transferu Všechny vybrané účetní jednot-ky (VÚJ), které jsou příjemci investičního transferu, kromě organizačních složek státu (ĆÚS 708 - bod 8.3) Dochází k časovému rozlišení přijatého transferu na pořízení dlouhodobého majetku a přiřazení adekvátního výnosu k příslušnému nákladu plynoucího zejm. z užívání dlouhodobého majetku tj. • k odpisu ČÚS 708 odpisování dlouhodobého majetku • K opravné položce - ČÚS 706 opravné položky Cíl: • Zajištění správného ocenění dlouhodobého majetku v aktivech rozvahy • Zajištění vypovídací schopnosti výkazu zisku a ztrát – výkonnost vybrané účetní jednotky Účtování: 403 / 67x Jiné pojetí než u podnikatelů – vyhl. 500/2002 Sb.

703 – Transfery- transferový podíl ČÚS 708 – odpisování dlouhodobého majetku bod 3.1 Pro účely tohoto standardu se rozumí e) transferovým podílem podíl přijatého investičního transferu k pořizovací ceně tohoto majetku; v případě technického zhodnoceni dlouhodobého majetku, ktery je odpisován, se k okamžiku zařazeni tohoto technickeho zhodnoceni do uživani nově stanovi transferovy podil jako podil dosud časově nerozlišené výše přijatého investičního transferu na pořízení příslušného dlouhodobého majetku i na jeho technické zhodnoceni, k pořizovací ceně zvýšené o technické zhodnoceni a snižene o vyši opravek a opravnych položek k tomuto majetku k okamžiku zařazeni tohoto technického zhodnoceni do užívaní.

703 – Transfery- odpisy majetku ČÚS 708 – odpisování dlouhodobého majetku Bod 8.3. zní:

V připadě dlouhodobého majetku, ktery je odpisován a byl pořízen zcela nebo částečně z investičního transferu, učetni jednotka s vyjímkou organizačni složky státu účtuje současně s odpisem tohoto majetku podle bodu 8.1. o časovém rozlišeni přijatého investičniho transferu na stranu MA DATI učtu 403 – Transfery na pořizeni dlouhodobeho majetku se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického učtu účtové skupiny 67 – Výnosy z transferů, a to v častce tohoto odpisu nasobene transferovym podílem.

703 – Transfery- více složek majetku, vklad majetku Obecná pravidla k postupům účtování na účtu 409 – Vlastní zdroje 3.2.1. Učetní jednotka přiřazuje přijatý investični transfer podle Českého účetního standardu č. 703 – Transfery vždy k příslušnému pořizovanemu majetku. V připadě, kdy je z investičního transferu pořizovanou vice položek majetku a z podminek poskytnuti tohoto


investičního transferu nevyplývá jednoznačně způsob jeho přiřazeni k příslušnému pořizovanému majetku, může učetni jednotka provest toto přiřazeni a) na zakladě poměru pořizovaci ceny jednotlivého pořizovaného majetku k celkovému součtu pořizovacích cen všech položek pořizovaného majetku nebo b) jiným průkazným způsobem.

703 – Transfery

3.2.2. V případě vkladu majetku, který byl pořízen zcela nebo částečně z investičního transferu, za ktery učetni jednotka nabyva podil na vlastnim kapitalu jine společnosti, přiřazuje učetni jednotka tento investiční transfer k příslušné položce finančního majetku. 3.2.3. Pokud učetni jednotka učtuje o sniženi oceněni dlouhodobého majetku pořízeného zcela nebo částečně z investičního transferu včetně finančního majetku pořízeného podle bodu 3.2.2. prostřednictvím nákladových učtu, účtuje o časovém rozlišeni tohoto investičního transferu ve věcné a časove souvislosti s timto nakladem prostřednictvím příslušného výnosového učtu; pokud učetni jednotka nasledně učtuje o zvyšeni oceněni tohoto majetku prostřednictvím těchto nákladových účtů, účtuje o opětovném zvýšeni příslušného investičního transferu prostřednictvím příslušného výnosového učtu.

strana 11

3.2.4. Postupy účtovaní prostřednictvím učtu 403 – Transfery na pořizeni dlouhodobeho majetku se nevztahuji na organizační složky státu. 3.2.5. Ustanoveni bodů 3.2. a 4.2. se nevztahuji na učtovani o drobnem dlouhodobem majetku.

jetku se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67 – Výnosy z transferů, a to ve výši tvorby či zvýšení opravné položky násobené transferovým podílem podle Českého účetního standardu č. 708 – Odpisování dlouhodobého majetku a b) snížení nebo zrušení opravné položky k tomuto majetku na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67 – Výnosy z transferů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku, a to ve výši snížení či zrušení opravné položky násobené transferovým podílem podle Českého účetního standardu č. 708

703 – Transfery - oprávky k dlouhodobému majetku - dopočet

Bod 8.4. zní: 8.4. V případě oprávek dlouhodobého majetku podle bodu 8.2. (dopočtené oprávky) účetní jednotka účtuje v částce těchto oprávek násobené transferovým podílem na stranu MÁ DÁTI účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 401 – Jmění účetní jednotky.

703 – T ransfery

Účet 572 § 35 Náklady na transfery Položka ... b) „ A.III.2. Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery“ obsahuje u krajů, obcí, dobrovolných svazků obcí, jimi zřízených příspěvkových organizací a u regionálních rad regionů soudržnosti zejména náklady z titulu dotací, příspěvků, subvencí, dávek, nenávratných finančních výpomocí, podpor či peněžních darů, a to bez ohledu na účel jejich poskytnutí.,

703 – Transfery - opravné položky k dlouhodobému majetku

3.9. V případě dlouhodobého majetku, jehož pořízení je zcela nebo částečně financováno z investičního transferu podle ČÚS - 703 Transfery, účetní jednotka, s výjimkou OSS, účtuje současně s okamžikem účtování o a) tvorbě nebo zvýšení opravné položky k tomuto majetku na stranu MD účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého ma-

PŘÍJEMCE TRANSFERU

Kč

§

703 – T ransfery – příjemce a účtování odpisů - historie, opravná položka POL

Účet MD

DAL

PS

Majetek - budova

4000

021

401(901)

1.

31. 12. 2011 doúčtování 50 % transferu !

2000

401 (901)

403

2.

31. 12. 2011 dooprávkování

420

406

081

3.

Doúčtování transferu

210

403

401

4.

Odpis dlouhodobého majetku roční

160

551

081

5.

Odúčtování adekvátní části transferu

80

403

672

6.

Opravná položka k dlouhodobému majetku

300

556

163

7.

Odúčtování adekvátní části transferu

150

403

672

703 – Transfery - podrozvaha – ze zahraničí

4.4. Příjemce transferu, jehož poskytovatelem je subjekt se sídlem v zahraničí, účtuje o podmíněné pohledávce

X

na podrozvahových účtech v okamžiku, kdy podal žádost o tento transfer nebo došlo k jiné skutečnosti, která je natolik určitá, že zakládá možnost poskytnutí nebo zprostředkování určitého transferu příjemci, a to prostřednictvím

X

účtu 939 – Krátkodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí nebo 941 – Dlouhodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí a účtu 999 – Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům.


strana 12

PŘÍJEMCE TRANSFERU 1. 2.

Kč

Možnost získání transferu – krátkodobá podmíněná pohledávka Možnost získání transferu - dlouhodobá podmíněná pohledávka

§

Účet

POL

MD

DAL

4000

939

999

4000

941

999

703 – Transfery - podrozvaha v bodu 4.4., účtuje o této skutečnosti prostřednictvím účtu 942 – Krát– z tuzemska

4.5. Zjistí-li příjemce, že došlo ke skutečnosti, která je natolik určitá a významná, že zakládá možnost poskytnutí transferu neuvedeného

kodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům nebo 943 – Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům a účtu 999 – Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům.

PŘÍJEMCE TRANSFERU 1. 2.

Kč

Možnost získání transferu – krátkodobá podmíněná pohledávka Možnost získání transferu - dlouhodobá podmíněná pohledávka

§

Účet

POL

MD

DAL

4000

942

999

4000

943

999

703 – Investiční transfery (možnost zpochybnění výše) - příjemce, účtování o záloze a vypořádání PŘÍJEMCE TRANSFERU 1. 2. 3. 4.

Přijatý transfer – záloha SFDI - státní rozpočet (státní fond dopravní infrastruktury) *) DLOUHODOBÝ 472 ZAŘAZENÍ MAJETKU předpis závazku – přijatá faktura za cyklostezku, zařazení majetku (80 % transfer) VYPOŘÁDÁNÍ SE STÁTNÍM ÚZ SE ZÁLOHOU– pohledávka vůči poskytovatelům BEZ VYPOŘÁDÁNÍ K 31. 12. A BEZ ZAŘAZENÍ MAJETKU (max. ve výši přislíbeného transferu), Existence Rozhodnutí!

Kč

§

ÚZ

POL

4000

0000

xxxxx xxxxx

12000

X

Účet MD

DAL

42xx

231

374 *)

X

042 021

321 042

9600

346 374

403 346

9600

388!

403

321

231

61xx 6121

5.

Zaplacení

12000

2219

6.

VYPOŘÁDÁNÍ SE STÁTNÍM ÚZ SE ZÁLOHOU– pohledávka vůči poskytovatelům ČÚS 703 bod 5.3.5. písm. c) K DATU ZAŘAZENÍ – v následujících obdobích

9600 9600

xxxxx

346 (403)

388! (403)

7.

Při vypořádání transferu se započte – období (1)(3)

9600

xxxxx xxxxx

374

346

8. 9.

Odpis roční cyklostezky Alikvotní část dotace – transferu

900 720

551 403

081 672

703 – Neinvestiční transfer (možnost zpochybnění výše) – příjemce, účtování o záloze a vypořádání PŘÍJEMCE TRANSFERU 1.

Přijatý transfer na vzdělávání– záloha 30%

3.

Předpis závazku – přijatá faktura za vzdělávání v daném účetním období

*) DLOUHODOBÝ 472

Kč

§

ÚZ

POL

1200

0000

xxxxx xxxxx

2000

X

Účet MD

DAL

41xx

231

374 *)

X

518

321


4a.

4b. 6. 7. 8. 9.

strana 13

VYPOŘÁDÁNÍ V TÉMŽE ROCE – pohledávka vůči poskytovatelům – v účetním období, kdy byl poskytnut ČÚS 703 bod 5.3.2. a), 5.3.7. věcná a časová souvislost VYPOŘÁDÁNÍ V NÁSLEDUJÍCÍM ROCE– pohledávka vůči poskytovatelům je později než, kdy byl poskytnut ČÚS 703 bod 5.3.4. a) – Mám rozhodnutí o poskytnutí, nemám-li NIC! Zaplacení vzdělávání např. na činnost místní správy Předpis závazku – přijatá faktura za vzdělávání v NÁSLEDUJÍCÍM účetním období VYPOŘÁDÁNÍ V NÁSLEDUJÍCÍM ROCE– NEVYVRATITELNÝ NÁROK pohledávka vůči poskytovatelům je později než, kdy byl poskytnut ČÚS 703 bod 5.3.5.a). VYPOŘÁDÁNÍ V NÁSLEDUJÍCÍM ROCE– NEVYVRATITELNÝ NÁROK pohledávka vůči poskytovatelům je později než, kdy byl poskytnut ČÚS 703 bod 5.3.5.a).

600 600

xxxxx xxxxx

600

346 374

672 346

388!

672

12000

6171

5168

321

231

2000

X

X

518

321

600 600

xxxxx

346

388! 672

1200

xxxxx xxxxx

374

346

703 – Neinvestiční transfer - bez možnost zpochybnění výše)tj. bez vypořádání a bez zálohy PŘÍJEMCE TRANSFERU na dvě účetní období

Kč

§

POL

1.

Předpis pohledávky – okamžik uskutečnění ÚP – datum přijetí dotačního dopisu - ČÚS 703 – 5.3.7.

500

X

X

2.

Přijetí transferu bez povinnosti vypořádat

500

0000

411x

3.

Předpis závazku – přijatá faktura na provoz

1000

X

X

2. ROČNÍK

VEŘEJNÉ SPRÁVY

MD

DAL

346

672 384

231

346

518

321

15. 5. 2014

Řešení najdete na str. 16

4

8

6

2

7

2

3 5

1

VIDEOZÁZNAM

Z KONFERENCE

8

2 3

xxxx bez

Účet

BRNO

KONFERENCE

Sudoku

ÚZ

3 1

6

4

6 1

7 7

1

3

5

4

6

ODBORNÁ

4

2014

2.ROČNÍK

ÚČETNÍ A DAŇOVÁ

6 2

KONFERENCE

PRO PODNIKATELE

www.ucetni-portal.cz/ videa/eshop


strana 14

OBJEDNEJTE SI

PRÁVĚ VYŠLO! PRÁVĚ VYŠLO!

NEPROMEŠKEJTE!

Cca 650 stran

JIŽ DRUHÉ VYDÁNÍ

MZDOVÉ INFORMACE JIŽ DNES

Semináře Oswald v Bohuňovicích Pokud máte jakýkoliv dotaz, zavolejte nám na tel.:

V CENĚ SEMINÁŘE JE JIŽ ZAHRNUT: • oběd - domácí kuchyně

730 585 423, 585 389 003

• pracovní materiál zpracovaný přednášejícím • občerstvení v průběhu semináře • zodpovězení dotazů v rámci diskusního fóra přednášejícím

nebo napište na e-mail: [email protected]

PRŮVODCE MZDOVOU PROBLEMATIKOU PRO VEŘEJNOU SPRÁVU

KURZ JE AKREDITOVANÝ - č. AK/PV-38/2014

Ing. Olga Krchovová Ing. Milan Lošťák (Daň z příjmů ze závislé činnosti) Cena : 4 200,- Kč 17. 4. 2014 - Pracovně právní vztahy ve veřejné správě, plat zaměstnanci, úředníci, členové zastupitelstva 24. 4. 2014 - Odměňování a dovolená 29. 4. 2014 - Daň z příjmů ze závislé činnosti, důchodové pojištění, učni, studenti, inspektorát práce 6. 5. 2014 - Překážky v práci, srážky ze mzdy - exekuce, cestovní náhrady

DOPAD NOVÉHO OBČANSKÉHO ZÁKONÍKU DO ZÁVAZKOVÝCH VZTAHŮ A ÚČETNICTVÍ 9. 5. 2014 | Čas konání: 9:00 - 15:00 | Ing. Pěva Čouková, JUDr. Eva Dobrovolná Cena pro úředníky: 1 100,- Kč, Cena pro podnikatelé: 1 100,- Kč bez DPH Seminář je akreditovaný pro úředníky

MAJETEK A KATASTR NEMOVITOSTÍ 3. 6. 2014 | Čas konání: 9:00 - 15:00 | Ing. Pěva Čouková, JUDr. Eva Dobrovolná Cena pro úředníky: 1 100,- Kč, Cena pro podnikatelé: 1 100,- Kč bez DPH Seminář je akreditovaný pro úředníky

KURZ

ÚČETNÍ A DAŇOVÁ

TERMINOLOGIE

V ANGLIČTINĚ NA FLORIDĚ

Florida | Fort Lauderdale | 1. - 8. 5. 2014


strana 15

DAŇOVÝ SPECIALISTA ÚČETNÍHO PORTÁLU

Každý účastník získá OSVĚDČENÍ O ABSOLVOVÁNÍ KURZ JE AKREDITOVANÝ Cena : 15 000,- Kč bez DPH V ceně je zahrnuta účast na všech seminářích v rozsahu 13-ti dnů (10-ti bloků) Jednotlivé bloky si lze objednat i samostatně (bez osvědčení).

I. BLOK - DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY – 2 DNY 16. 9. - 17. 9. 2014 | Čas konání: 9:00 - 17:00 | Ing. Mgr. Olga Hochmannová | 3 000,- Kč bez DPH

II. BLOK - DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB – 2 DNY 18. 9. - 19.9. 2014 | Čas konání: 9:00 - 17:00 | Ing. Zuzana Rylová Ph.D. | 3 000,- Kč bez DPH

III. BLOK - SILNIČNÍ DAŇ 22. 9. 2014 | Čas konání: 9:00 - 12:30 | Bc. Martin Mikuš | 850,- Kč bez DPH

IV. BLOK - SPOTŘEBNÍ A ENERGETICKÁ (EKOLOGICKÁ) DAŇ 22. 9. 2014 | Čas konání: 13:00 - 17:0 0 | Ing. Ivo Šulc | 850,- Kč bez DPH

V. BLOK - DAŇ Z NEMOVITOSTI 24. 9. 2014 | Čas konání: 9:00 - 12:30 | Ing. Jana Procházková | 850,- Kč bez DPH

VI. BLOK - DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ 24. 9. 2014 | Čas konání: 13.00 - 17:00 | Ing. Věra Engelmannová | 850,- Kč bez DPH

VII. BLOK - ÚČETNICTVÍ V NÁVAZNOSTI NA DANĚ A ZÁKON O OBCHODNÍCH KORPORACÍCH – 2 DNY 25. 9. - 26. 9. 2014 | Čas konání: 09:00 - 17:00 | Ing. Pěva Čouková | 3 000,- Kč bez DPH

VIII. BLOK - DAŇOVÝ ŘÁD 29. 9. 2014 | Čas konání: 9.00 - 17:00 | Ing. Bohumil Holuša | 1 500,- Kč bez DPH

IX. BLOK – DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB – 2 DNY 30. 9. - 1. 10. 2014 | Čas konání: 09:00 - 17:00 | Ing. Otakar Machala | 3 000,- Kč bez DPH

X. BLOK - ÚČETNICTVÍ - OPERACE S OBCHODNÍM ZÁVODEM, PŘEMĚNY– 2 DNY 2. 10. - 3. 10. 03. 2014 | Čas konání: 9:00 - 17:00 | Ing. Pěva Čouková | 3 000,- Kč bez DPH


strana 16

7

8

5

3

9

2

2

5

6

4

1

7

6 1 4 3 8 9

5 6 8 1 3 4

9 4 3 7 2 8

1 2 7 6 9 5

5 2 9 1 4 7 6

7

4

4

3

8

7

5

6

9

8

1

5

3

2

K registraci odborná publikace ZDARMA!

3

Registrace určená speciálně pro mzdové účetní. • sleva 10% na semináře, odborné konference a mnoho dalšího...

1

1 rok - cena 2400 Kč bez DPH

Vstup do všech oblastí portálu: • podnikatelé • obce • příspěvkové organizace • neziskové organizace • mzdy • sleva 10% na semináře, odborné konference a mnoho dalšího...

9

Mzdový portál

1 rok - cena 3600 Kč bez DPH

2

www.ucetni-portal.cz/registrace/

Účetní portál

8

PLACENÁ REGISTRACE:

6

www.ucetni-portal.cz/napiste-nam

6

Máte nějaký dotaz či připomínku? Napište nám:

9

K registraci odborná publikace zdarma

Napište nám

8

Sleva 10% na semináře, odborné konference a mnoho dalších

4

Vstup do všech oblastí portálu: podnikatelé mzdy obce příspěvkové organizace neziskové organizace

podnikatelé mzdy obce příspěvkové organizace neziskové organizace

5

Vybírejte podle Vaší volby buďto ke stažení elektronicky IHNED, nebo poštou k Vám domů.

Nabízíme Vám k otestování plnou verzi našeho portálu na 1 měsíc, kde máte vstup do všech oblastí

2

(3x měsíčně)

7

Nabízíme zdarma newsletter

cena 360 Kč bez DPH

3

cena 4 600 Kč bez DPH

NOVINKA!

1

Řešení najdete na str. 14

NA ZKOUŠKU

2

NOVINKA!

1

NEWSLETTEREM

MĚSÍČNÍ VSTUP TZV.

3

VIP REGISTRACE S

8

• řadu zajímavých materiálů a článků ze sekce ZDARMA • přístup k on-line zákoníkům z oblasti účetnictví mezd a daní • přístup do diskuze pro řešení vašich problémů • 10% slevu na semináře pořádané firmou Oswald a. s. • přístup ke koordinačním výborům, interpretacím, IFRS • přístup k aktuálním seminářům našich lektorů • mnoho dalšího...

6

zaregistrujete získáváte:

7

Pokud se zdarma

5

REGISTRACE:

www.ucetni-portal.cz/ registrace-zdarma/

4

ZDARM

Řešení sudoku: 9

RACE REGIST A

BEZPLATNÁ

Motto: „Úsměv stojí méně než elektřina a dává více světla.“ Archibald Joseph Cronin

NEWSLETTER Čtrnáctideník internetového portálu www.ucetni-portal.cz

Číslo 7/2014 Vychází každé dva týdny. Vydáno: 8. 4. 2014 v Bohuňovicích Ev. číslo periodického tisku: MK ČR E 20909 Vydavatel: Oswald a.s., V Drahách 39, Bohuňovice, PSČ 783 14 IČ 258 69 868, tel.: 585 389 003 ISSN 1805-6407

Pro všechny z Vás, co znáte tyto krásné velikonoční zvyky, i pro ty, co je neznáte, posílám fotografii našich děvčat. Krásné svátky jara

Recommend Documents