Příručka pro nesrovnalosti

Příručka pro nesrovnalosti

Vydal ŘO OP VK


VERZE: 8 VYDAL: Řídicí orgán OP VK DATUM PLATNOSTI:

26. 7. 2012

DATUM ÚČINNOSTI:

26. 7. 2012

Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 1/147


Vydal ŘO OP VK

Evidence procesu přípravy, schválení a změn Přílohy Verze č.

Platné od

8

26. 7. 12

Zpracoval Jméno Podpis P. Pánková

Kapitola/ strana

Ověřil Jméno Podpis H. Podubecká

Schválil Jméno Podpis M. Zaorálek

Změny v textu oproti verzi předcházející

Kap. 2.10 Doplněna povinnost AO řádného vyčíslení zjištění výše neoprávněných výdajů. Kap. 3.3.3 Upraven výčet příkladů tzv. ostatních nesrovnalostí – odstraněno porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách a doplněny případy, které ÚFO nepotvrdí, přesto ŘO na nesrovnalosti trvá či případy, které vycházejí z auditních nálezů AO, resp. PAS, EK, PCO a nebyly ze strany ÚFO označeny jako porušení rozpočtové kázně. Kap. 4.2 Upraven okamţik uzavření případu nesrovnalosti. Doplněno: „Potvrzené nesrovnalosti, které vyplývají z finálních zpráv AO, resp. PAS, či z finálních auditních zpráv EK nebo kontrolních protokolů PCO, včetně jejich vyčísleného finančního dopadu, jiţ ŘO/ZS nemá oprávnění rozporovat.“ „V případech podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ÚFO věcně rozhodují o tom, zda došlo k porušení rozpočtové kázně či nikoliv. Případné rozhodnutí ÚFO o tom, ţe došlo k porušení rozpočtové kázně je v těchto případech závazné pro konečné potvrzení nesrovnalosti Řídícím orgánem. Pokud ÚFO podezření na porušení rozpočtové kázně nepotvrdí, ŘO tímto není vázán a můţe trvat na svých zjištěních, resp. zjištěních jiných příslušných kontrolních či auditních orgánů, a stanovisku, ţe k nesrovnalosti došlo.“ Kap. Doplněna povinnost ÚSC zahájit prošetření případu nejpozději do 4.2.1.1 jednoho měsíce od předání podnětu. Doplněno: „Jako podklad pro vydání rozhodnutí o odvodu mohou slouţit téţ závěry z provedených kontrol ŘO, ZS, jiných kontrolních orgánů či příslušných orgánů dohledu (např. ÚOHS), přičemţ však o výsledku těchto kontrol musí být příjemce informován vţdy před vydáním tohoto rozhodnutí o odvodu. ÚSC rozhodne o tom, zda v daném případě došlo k porušení rozpočtové kázně a vyměří případný odvod za porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, zpravidla nejpozději do pěti měsíců od zahájení šetření daného případu.“ Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 2/147


Kap. 4.2.1.2

Vydal ŘO OP VK

Doplněna informace, ţe k započtení nevyplacených částek do povinnosti odvodu je nutné sníţit o tuto částku celkovou výši způsobilých výdajů projektu a v případě, ţe ÚSC odvod neuloţí, poskytne poskytovatel peněţních prostředků pozastavené peněţní prostředky příjemci. Dále doplněno: „Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí prostředků na realizaci projektových aktivit právními akty, které byly vydány po 1. 5. 2012, se institut promíjení odvodů nepouţije, s výjimkou případů, kdy k porušení rozpočtové kázně na straně příjemce dojde v důsledku prokázané chyby či nesoučinnosti poskytovatele, z důvodu ţivelní katastrofy či státem změněné situace (přičemţ prominutí nebo částečné prominutí vyměřeného odvodu z výše uvedených důvodů však nemá vliv na výši nesrovnalosti, tedy nesrovnalost je nadále evidována v původní výši).“ „Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí prostředků právními akty vydanými před 1. 5. 2012, platí, ţe institut promíjení můţe být vyuţíván pouze ve skutečně odůvodněných případech, a to dále pouze za podmínky, ţe poskytovatel v právním aktu nestanovil za porušení rozpočtové kázně sníţený odvod. Odůvodněné typové případy, v jejichţ případě lze vyuţít institutu promíjení, jsou stanoveny jednotně v příloze č. 14. Z důvodu větší transparentnosti má ÚSC, povinnost tyto typové případy zapracovat do svých vnitřních postupů včetně uvedení sazeb k jednotlivým promíjecím důvodům a tyto vnitřní postupy zveřejnit.“ Dále doplněna informace, jaké náleţitosti musí mít výzva k vrácení prostředků na účet ÚSC z účtu PCO a MŠMT. Doplněn výčet dokumentace, která je zasílána spolu s předání podnětu na ÚFO. Doplněna povinnost ÚFO zahájit prošetření případu nejpozději do jednoho měsíce od předání podnětu. Doplněn výčet dokumentace, který můţe slouţit jako podklad pro vydání rozhodnutí od odvodu. Doplněno: „ Dojde-li v případě projektu spolufinancovaného z ESF, v rámci kterého dochází ke krácení ţádosti o platbu s důsledkem sníţení celkové částky dotace (§ 44a odst. 5 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech), ŘO k závěru, ţe se jedná o nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně, můţe daný případ předat příslušnému ÚFO k dalšímu řízení k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně aţ v okamţiku schvalování závěrečné monitorovací zprávy a závěrečného vyúčtování projektu. V případě projektů financovaných ex-ante, u kterých platí výjimka ve vztahu k termínům pro vypracování hlášení nesrovnalostí a souvisejícímu informování příslušných orgánů na vnitřní úrovni hlášení nesrovnalostí dle kapitoly 11, pak platí výše uvedené postupy přiměřeně.“


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 3/147


Vydal ŘO OP VK

Doplněno: „Dle § 44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, mají přístup k informacím týkajícím se správy odvodů za porušení rozpočtové kázně téţ další orgány oprávněné ke kontrole těchto prostředků, orgány Evropské unie a další správní orgány podílející se na správě těchto prostředků poskytnutých ze zahraničí.“ Vyjmuta moţnost podání ţádosti o přezkum rozhodnutí na GFŘ v případě, ţe poskytovatel s rozhodnutím ÚFO nesouhlasí. Doplněno: „Zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ve svém § 44a umoţňuje poţádat prostřednictvím finančního úřadu o prominutí nebo částečné prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně a penále. Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí, resp. převedení, prostředků na realizaci projektových aktivit právními akty, které byly vydány po 1. 5. 2012, se institut promíjení odvodů nepouţije, s výjimkou případů, kdy k porušení rozpočtové kázně na straně příjemce dojde v důsledku prokázané chyby či nesoučinnosti poskytovatele, či z důvodu ţivelní katastrofy či státem změněné situace (přičemţ prominutí nebo částečné prominutí vyměřeného odvodu z výše uvedených důvodů však nemá vliv na výši nesrovnalosti, tedy nesrovnalost je nadále evidována v původní výši).“

Kap. 4.2.3.1

Kap.

„Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí, resp. převedení, prostředků právními akty vydanými před 1. 5. 2012, platí, ţe institut promíjení můţe být vyuţíván pouze ve skutečně odůvodněných případech, a to dále pouze za podmínky, ţe poskytovatel v právním aktu nestanovil za porušení rozpočtové kázně sníţený odvod. Odůvodněné typové případy, v jejichţ případě lze vyuţít institutu promíjení, jsou stanoveny jednotně Ministerstvem financí. Z důvodu větší transparentnosti má Generální finanční ředitelství povinnost tyto typové případy zapracovat do svých vnitřních postupů včetně uvedení sazeb k jednotlivým promíjecím důvodům a tyto vnitřní postupy zveřejnit.“ Upraven odstavec vypovídající o porušení rozpočtové kázně u projektů, kde je příjemcem MŠMT v souladu s novelou rozpočtových pravidel a ve smyslu, ţe na identifikování porušení rozpočtové kázně nemá přeúčtování výdaje vliv. Kapitola upravena v souladu s novým nastavením dle MFTK. Aktualizovaná MFTK nadále nepočítá se samostatnou kategorií „nesrovnalost spočívající v porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách“. ÚOHS jiţ není orgánem, na základě jehoţ správního rozhodnutí by docházelo k potvrzení nesrovnalosti. Platí však, ţe v případě podezření na spáchání správního deliktu je daný případ předáván na ÚOHS. Porušení ZVZ tedy bude řešeno jako nesrovnalost spočívající v PRK a předáváno na ÚFO/ÚSC (nikoliv nejprve na ÚOHS a na ÚFO/ÚSC). Doplněno:


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 4/147

Příručka pro nesrovnalosti 4.2.3.2

Kap. 4.2.3.3

Vydal ŘO OP VK

„ Hlášení nesrovnalosti v těchto případech doručí O 41/O 42/O43/O 46/ZS gestorovi pro nesrovnalosti O 41 bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od získání této informace. ŘO – gestor pro nesrovnalosti O 41 na základě hlášení doručeného dle předchozího textu informuje elektronickou cestou PCO, AO a NOK o skutečnostech nasvědčujících spáchání trestného činu při realizaci operace spolufinancované z rozpočtu EU, a to bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od doručení hlášení takové nesrovnalosti. Předmětem této informace je především označení projektu, kterého se podezření týká a popis skutku, kterým mohl být trestný čin spáchán.“ Doplněno: „ V případě, ţe část odpovídající podílu refundovaných prostředků EU nebude převedena ani na univerzální účet PCO a ani na účet cizích prostředků, ale na příjmový účet správce rozpočtové kapitoly, zajistí ŘO ve spolupráci se správcem rozpočtové kapitoly, aby částka odpovídající podílu refundovaných prostředků EU byla připsána na univerzální účet PCO zapojením neprofilujících nespotřebovaných nároků nebo z běţných výdajů dané rozpočtové kapitoly, případně při finančním vypořádání vztahů příslušné rozpočtové kapitoly se státním rozpočtem za daný rok dle vyhlášky č. 52/2008 Sb. Pokud ŘO dojde k závěru, ţe částka dotčená nesrovnalostí nebo její část představuje nevymoţitelnou částku ve smyslu čl. 20 Prováděcího nařízení, informuje ŘO o této skutečnosti v rámci pravidelného hlášení nesrovnalostí podle kap. 11. Výše uvedené se nepouţije v případech, kdy je nesrovnalost řešena či dotčená částka vymáhána jejím nevyplacením (tj. krácením ţádosti o platbu), přičemţ dochází ke sníţení celkové výše způsobilých výdajů projektu, tzn., ţe tuto část dotace tak nelze opětovně pouţít pro financování dané operace.

Jedná se např. o případy, které ÚFO nepotvrdí, přesto ŘO na nesrovnalosti trvá či o případy, které vycházejí z auditních nálezů AO, resp. PAS, či EK.“ Kap. 4.3, Nově doplněna kapitola 4.3, 4.4 a 4.5. 4.4 a 4.5 Kap. 5 Doplněno: „ ŘO můţe s odkazem na zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, neproplatit část výdajů, které povaţuje za nezpůsobilé, a to i v případě, kdy podezření na nesrovnalost není potvrzeno ze strany ÚOHS, ÚFO či soudu. Pokud ÚFO podezření na porušení rozpočtové kázně nepotvrdí, stejně tak pokud ÚOHS nepotvrdí podezření na porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ŘO tímto není vázán a můţe trvat na svých zjištěních, resp. zjištěních jiných příslušných kontrolních či auditních orgánů, a stanovisku, ţe k nesrovnalosti došlo. Pokud platby příjemcům probíhají formou ex-post plateb (následné proplacení výdajů jiţ vynaloţených příjemcem) a z pravidel Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 5/147


Vydal ŘO OP VK

programu či z podmínek rozhodnutí o poskytnutí dotace/smlouvy o poskytnutí dotace vyplývá povinnost příjemce v rámci ţádostí o platbu předkládat výlučně způsobilé výdaje, pak se v případě předloţení nezpůsobilých výdajů v ţádosti o platbu, které jsou odhaleny před provedením platby ze strany ŘO, sniţuje maximální částka dotace na konkrétní projekt, a to o částku předloţených nezpůsobilých výdajů. Obdobně se postupuje v případě provádění finančních oprav za porušení pravidel pro zadávání veřejných zakázek před proplacením.“ Kapitola upravena ve smyslu novely zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Kap. Vloţena výjimka z hlášení nesrovnalostí - odloţení termínu pro 11.2.1 hlášení nesrovnalostí u projektů financovaných v reţimu ex-ante na závěrečné vyúčtování projektu vč. stanovení podmínek pro vyuţití této výjimky. Doplněno: „V případě podezření na spáchání trestného činu, které souvisí s operací spolufinancovanou z rozpočtu EU, doručí O 41/O 42/O 43/O 46/ZS hlášení nesrovnalosti gestorovi pro nesrovnalosti O 41 bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od získání této informace. ŘO – gestor pro nesrovnalosti O 41 na základě hlášení doručeného dle předchozího textu informuje elektronickou cestou PCO, AO a NOK o skutečnostech nasvědčujících spáchání trestného činu při realizaci operace spolufinancované z rozpočtu EU, a to bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od doručení hlášení takové nesrovnalosti“ Příloha č. Upraven vzor dopisu pro předání podnětu na ÚOHS. 10 Příloha č. Upravena pravidla pro promíjení dle poţadavků MF. 14 Příloha č. Doplněna informace, ţe podklad je zpracováván v souvislosti 16 s nesrovnalostmi, které byly v reportovaném období nahlášeny na ŘO OP VK. Kap. 8


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 6/147


Vydal ŘO OP VK

Obsah OBSAH ............................................................................................................................................................. 7 ÚVOD ............................................................................................................................................................... 9 1

VYMEZENÍ ZÁKLADNÍCH POJMŮ ........................................................................................................... 10

2

PŮSOBNOST RELEVANTNÍCH SUBJEKTŮ ................................................................................................ 13 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11

3

ODBOR ŘÍZENÍ OP VK .................................................................................................................................. 13 ODBOR CERA ............................................................................................................................................. 16 ODBOR TECHNICKÉ POMOCI ........................................................................................................................... 17 SAMOSTATNÉ ODDĚLENÍ KONTROLY PROJEKTŮ TECHNICKÉ POMOCI ........................................................................ 18 INTERNÍ AUDIT ............................................................................................................................................ 19 FINANČNÍ ÚTVAR OP VK ............................................................................................................................... 19 DALŠÍ ÚTVARY MŠMT PODÍLEJÍCÍ SE NA IMPLEMENTACI OP VK............................................................................ 20 KONTAKTNÍ BODY AFCOS ............................................................................................................................. 20 ZPROSTŘEDKUJÍCÍ SUBJEKT ............................................................................................................................. 21 AUDITNÍ ORGÁN – CENTRÁLNÍ HARMONIZAČNÍ JEDNOTKA ............................................................................... 22 DALŠÍ SUBJEKTY S MOŽNOSTÍ HLÁŠENÍ, POPŘÍPADĚ ŠETŘENÍ NESROVNALOSTÍ V OP VK ......................................... 22

VYMEZENÍ POJMU NESROVNALOST A PODVOD A KATEGORIE NESROVNALOSTÍ .................................. 24 3.1 ÚPRAVA POJMU NESROVNALOST ..................................................................................................................... 24 3.2 ÚPRAVA POJMU PODVOD .............................................................................................................................. 25 3.3 KATEGORIE NESROVNALOSTÍ .......................................................................................................................... 26 3.3.1 Nesrovnalost jako „porušení rozpočtové kázně“ ........................................................................... 26 3.3.2 Systémové nesrovnalosti ............................................................................................................... 29 3.3.3 Ostatní nesrovnalosti .................................................................................................................... 30

4

POSTUPY ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ ....................................................................................................... 31 4.1 RÁMEC ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ ...................................................................................................................... 31 4.2 OBECNÉ PRINCIPY A POSTUPY ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ VČETNĚ VYMÁHÁNÍ PROSTŘEDKŮ DOTČENÝCH NESROVNALOSTÍ ..... 32 4.2.1 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové kázně .................................................. 36 4.2.2 Řešení systémových nesrovnalostí ................................................................................................ 49 4.2.3 Řešení ostatních nesrovnalostí ...................................................................................................... 50 4.3 ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ U PROJEKTŮ REALIZOVANÝCH V RÁMCI OBLASTÍ PODPORY 1.4 A 1.5...................................... 53 4.4 ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ V RÁMCI NEPŘÍMÝCH NÁKLADŮ (DÁLE JEN „NN“) .............................................................. 55 4.5 ŘEŠENÍ ZJIŠTĚNÍ AO, RESP. PAS, EK A PCO ...................................................................................................... 57

5

POZASTAVENÍ PLATEB A CERTIFIKACE ................................................................................................... 58

6

OPRAVY FINANCOVÁNÍ NA NÁRODNÍ ÚROVNI ..................................................................................... 59

7

OPRAVY FINANCOVÁNÍ ZE STRANY EVROPSKÉ KOMISE ........................................................................ 60 7.1 7.2

METODY OPRAV FINANCOVÁNÍ ....................................................................................................................... 60 DRUHY OPRAV............................................................................................................................................. 60

8

SANKCE ................................................................................................................................................. 61

9

POUŽITÍ PROSTŘEDKŮ PO PROVEDENÍ OPRAVY FINANCOVÁNÍ ............................................................ 62

10

ADMINISTRACE VYMOŽENÝCH PROSTŘEDKŮ........................................................................................ 63

11

HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ..................................................................................................................... 65 11.1 TYPY HLÁŠENÍ DLE OBSAHU ZPRÁVY ............................................................................................................. 65 11.1.1 Úvodní zprávy ........................................................................................................................... 65 11.1.2 Naléhavé případy...................................................................................................................... 66 11.1.3 Zprávy o následných krocích ..................................................................................................... 66 11.2 ÚROVNĚ HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ............................................................................................................. 66


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 7/147


Vydal ŘO OP VK

11.2.1 Informovanost mezi subjekty zapojenými do implementace – vnitřní úroveň hlášení nesrovnalostí ............................................................................................................................................... 66 11.2.2 Informovanost ve vztahu k EK – vnější úroveň hlášení nesrovnalostí ....................................... 70 11.3 VÝJIMKY Z HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ........................................................................................................... 72 12

OCHRANA OSOBNÍCH ÚDAJŮ ................................................................................................................ 74

13

UCHOVÁVÁNÍ DOKUMENTACE K NESROVNALOSTEM ........................................................................... 76

SEZNAM POUŽITÝCH ZKRATEK ....................................................................................................................... 77 SEZNAM PŘÍLOH............................................................................................................................................. 79


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 8/147


Vydal ŘO OP VK

Úvod Příručka pro nesrovnalosti byla zpracována na základě Metodického pokynu – Nesrovnalosti (aktualizace na programovací období 2007-13), vydaného Ministerstvem pro místní rozvoj. Dále vychází z nových nařízení EK na programovací období 2007 – 2013 a dalších právních předpisů EU, platné právní legislativy ČR a Metodiky finančních toků a kontroly programů spolufinancovaných ze strukturálních fondů, Fondu soudrţnosti a Evropského rybářského fondu na programové období 2007 – 2013 (dále jen „MFTK“), vydané Ministerstvem financí. Řídicí orgán Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen „ŘO“) zodpovídá ve své působnosti za rozpracování Metodického pokynu – Nesrovnalosti 2007-13, ostatních souvisejících metodik a příslušných právních předpisů podle specifiky daného operačního programu. Přehled právních předpisů a ostatních dokumentů upravujících oblast nesrovnalostí je součástí výše uvedeného Metodického pokynu Nesrovnalosti (v kapitole II Vymezení pouţitých zdrojů), případně v Metodickém pokynu CHJ č. 12 (v kapitole 2 – Právní předpisy a dokumenty). Tato příručka popisuje postupy v oblasti nesrovnalostí (přijímání podnětů k podezření na nesrovnalost a jejich šetření, hlášení nesrovnalostí a případné postupy při vracení finančních prostředků) v rámci čerpání z ESF, a to na úrovni subjektů zapojených do implementační struktury Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen „OP VK“). Pro zajištění efektivního a jednotného přístupu k hlášení a šetření nesrovnalostí při implementaci OP VK je tato příručka pro ŘO a ostatní subjekty, zapojené do vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí OP VK, a jejich případného šetření, závazná. Zprostředkující subjekty (dále jen „ZS“) rozpracují dílčí postupy a odpovědnosti za jednotlivé kroky v procesu řešení nesrovnalostí (zejm. vyvrácení / potvrzení podezření, hlášení a nápravu nesrovnalostí) v podmínkách jednotlivých ZS. Činnosti této příručky vykonávají převáţně tyto typové pozice: Název typové pozice ministr/ministryně MŠMT vrchní ředitel/ka Sekce řízení Operačních programů EU (VŘ Sekce IV) ředitel/ka Odboru řízení OP VK (ŘO41) gestor pro nesrovnalosti O 41 / O 42 / O 46 / O 43 finanční manaţeři IP/GG Odboru řízení OP VK (O 41) finanční manaţer příp. ředitel/ka Odboru technické pomoci (O 42) finanční manaţer příp. ředitel/ka Odboru CERA (O 46) finanční/projektový manaţer, příp. vedoucí pracovník ZS kontaktní bod AFCOS – Odbor interního auditu (OM1) pracovníci OM1 administrátor monitorovacího systému Dle povahy kontroly příp. dle druhu projektu a závaţnosti nesrovnalosti relevant. pracovníci: 1. Odboru řízení OP VK 2. Odboru technické pomoci 3. Odboru CERA 4. Samostatného oddělení kontroly projektů technické pomoci 5. ZS 6. Odboru hlavního účetního a svodného výkaznictví (O 18) 7. příp. dalších útvarů MŠMT 8. dalších subjektů oprávněných ke kontrole OP VK (např. PCO, MF-CHJ atd.) Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 9/147


Vydal ŘO OP VK

1 Vymezení základních pojmů Operace „Operací“ se rozumí projekt nebo skupina projektů, které byly vybrány ŘO dotyčného operačního programu nebo z jeho pověření v souladu s kritérii stanovenými monitorovacím výborem, které provádí jeden nebo více příjemců a které umoţňují dosaţení cílů prioritní osy, k níţ se vztahují. /Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13; MFTK 2007-2013/ Pozn.: Operací se můţe rozumět jak samotný projekt, tak i celý GG. Je-li nesrovnalost na úrovni GG, tak operací se rozumí celý GG.

Veřejný výdaj „Veřejným výdajem“ se rozumí výdaj, který pochází ze SR, státních finančních aktiv, státních fondů, územních rozpočtů, rozpočtu EU, z rozpočtu mezinárodních organizací zaloţených mezinárodní veřejnou smlouvou, anebo jakýkoli podobný výdaj. Za podobný výdaj se povaţuje výdaj pocházející z rozpočtu veřejnoprávních subjektů nebo sdruţení jednoho nebo více regionálních nebo místních orgánů nebo veřejnoprávních subjektů jednajících v souladu se směrnicí Evropského parlamentu a Rady 2004/18/ES ze dne 31. března 2004 o koordinaci postupů při zadávání veřejných zakázek na stavební práce, dodávky a sluţby. /Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13; MFTK 2007-2013/ Nesrovnalost „Nesrovnalostí se rozumí porušení právních předpisů ES nebo předpisů ČR v důsledku jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu1, které vede nebo by mohlo vést ke ztrátě v souhrnném rozpočtu EU nebo ve veřejném rozpočtu ČR, a to započtením neoprávněného výdaje do souhrnného rozpočtu EU nebo do veřejného rozpočtu ČR.“ /MFTK 2007-2013/ Pojem nesrovnalosti včetně poddruhů nesrovnalostí a vazby na porušení rozpočtové kázně je podrobně rozveden v kapitole 3 – Vymezení pojmu nesrovnalost a podvod a kategorie nesrovnalostí. Podezření na podvod „Podezřením na podvod“ se rozumí nesrovnalost, která zavdává podnět k zahájení správního2 nebo trestního řízení na vnitrostátní úrovni s cílem určit, zda došlo k úmyslnému jednání a zejména zda došlo k podvodu podle čl. 1 písm. a) Úmluvy o ochraně finančních zájmů Evropských společenství, vypracované na základě článku K3 Smlouvy o Evropské unii. /Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13/ Podvod podle čl. 1 písm. a) Úmluvy o ochraně finančních zájmů ES „Podvodem“ se rozumí úmyslné jednání nebo opomenutí vztahující se k některé ze tří níţe uvedených moţností:

1

Hospodářským subjektem se rozumí subjekt zapojený do realizace programů nebo projektů spolufinancovaných z rozpočtu EU. 2 V podmínkách ČR správní orgán rozhoduje o úmyslu (podezření na podvod) pouze u přestupku. Podle zákona o přestupcích se v praxi ČR pochybení příjemců dotací neřeší. Rozhodující je zahájení úkonů trestního řízení podle trestního řádu, neboť postup policejního orgánu podle tohoto ustanovení jiţ dává jakousi garanci důvodnosti podezření ze spáchání trestního činu.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 10/147


Vydal ŘO OP VK

a) pouţití nebo předloţení falešných, nesprávných či neúplných prohlášení nebo dokumentů, mající za následek nesprávné pouţití či zadrţení prostředků ze všeobecného rozpočtu Evropských společenství nebo rozpočtů jimi či v jejich prospěch spravovaných; b) neposkytnutí informací je porušením zvláštní povinnosti se stejným následkem; c) pouţití prostředků definovaných v bodě a) v rozporu s účelem, k němuţ byly určeny. /Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13/ Prvotní odhalení ve správním nebo soudním řízení „Prvotním odhalením ve správním nebo soudním3 řízení“ se rozumí první písemné posouzení příslušného správního orgánu činného v trestním řízení4, ve kterém se na základě konkrétních skutečností dospívá k závěru, ţe došlo k nesrovnalosti, aniţ je tím dotčena moţnost, ţe takový závěr můţe být podle průběhu správního nebo soudního řízení následně revidován nebo staţen. /Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13/ Správní řízení5 „Správní řízení“ je postup správního orgánu, jehoţ účelem je vydání rozhodnutí, jímţ se v určité věci zakládají, mění nebo ruší práva anebo povinnosti jmenovitě určené osoby nebo jímţ se v určité věci prohlašuje, ţe taková osoba práva nebo povinnosti má nebo nemá. /Zákon č. 500/2004 Sb., správní řád, §9/ Úpadek „Úpadkem“ se rozumí úpadkové řízení ve smyslu čl. 2 písm. a) nařízení Rady (ES) č. 1346/2000, o úpadkovém řízení. „Úpadkovým řízením“ se rozumí kolektivní úpadková řízení, která zahrnují částečné nebo úplné zabavení majetku dluţníka a jmenování správce podstaty. /nařízení Rady (ES) č. 1346/2000, o úpadkovém řízení/ Finanční oprava „Finanční opravou“ prováděnou členským státem se rozumí zrušení celého příspěvku na operační program z veřejných zdrojů nebo jeho části. Takto uvolněné zdroje můţe členský stát znovu pouţít s výjimkami uvedenými v čl. 98 nařízení Komise (ES) č. 1083/2006 ze dne 11. července 2006 (dále jen „Obecné nařízení“), odst. 3. – viz návaznosti na MFTK, 3.10.5. V případě finančních oprav prováděných Komisí jde o zrušení celého příspěvku Společenství na operační program nebo části (čl. 99 Obecného nařízení). /Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13/ 3

V podmínkách ČR jde u prvotního odhalení v soudním řízení o orgány činné v trestním řízení (státní zástupce, policejní orgán a soud), případně můţe jít i o občanskoprávní řízení (např. v případě zneuţití prostředků, které byly poskytnuty nadací jako zprostředkujícím subjektem, ty případy by však měly být limitovány s ohledem na právní prostředí ČR). 4 MFTK 2007-13, respektive Metodický pokyn CHJ č. 12 upravující metodiku hlášení nesrovnalostí v této souvislosti uvádí podezření na nesrovnalost, opodstatněnou nesrovnalost, respektive potvrzenou nesrovnalost. Předmětem prvotního odhalení je zpravidla opodstatněné podezření, případně potvrzená nesrovnalost. Ve všech případech jde o „prvotní odhalení ve správním nebo soudním řízení“, podle zákonného procesu, který k prvotnímu odhalení vedl. Jakákoliv informace, tj. podezření, ţe k nesrovnalosti mohlo dojít (první informace vedoucí k podezření na nesrovnalost) není sama o sobě předmětem prvotního odhalení ve smyslu nařízení Komise č. 1828/2006 (Prováděcí nařízení). 5 Pozn.: Postup veřejnosprávní kontroly podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, není správním řízením, jehoţ výsledkem je rozhodnutí. Výsledkem je protokol/auditní zápis. Postupy podle zákona č. 320/2001 Sb. o FK jsou postupy správního řízení podle části čtvrté Správního řádu. Výsledkem zákonného postupu je v tomto případě „podezření na nesrovnalost“, nikoliv „potvrzená nesrovnalost“, která je výsledkem právoplatného rozhodnutí příslušného správního orgánu ve smyslu §9 správního řádu (viz Správní řízení) s výjimkou zjištění plynoucích z šetření Auditního orgánu Ministerstva financí/Pověřeného auditního subjketu.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 11/147


Vydal ŘO OP VK

Národní orgán pro koordinaci (dále jen „NOK“) Koordinační a metodický orgán, který stanovuje jednotný rámec pro řízení a provádění pomoci poskytované ze strukturálních fondů a Fondu soudrţnosti v ČR, a to ve všech cílech uvedené politiky. NOK zodpovídá za celkovou koordinaci NSRR, je oficiálním partnerem vůči EK pro NSRR. Funkcí NOK bylo na základě usnesení vlády č. 198 ze dne 2. února 2006 pověřeno Ministerstvo pro místní rozvoj. Národní strategický referenční rámec (dále jen „NSRR“) je dokument, který je v souladu se Strategickými zásadami Společenství a který určuje propojení mezi prioritami Společenství a národním programem členského státu, na jehoţ základě jsou zpracovány jednotlivé programy spolufinancované z rozpočtu EU (SF/FS/ERR). Je předmětem dialogu mezi členským státem a EK, která jej schvaluje v souladu s čl. 28 odst. 3 Obecného nařízení. Centrální harmonizační jednotka (dále jen „CHJ“) CHJ je útvar Ministerstva financí (dále jen „MF“), který zajišťuje harmonizaci, metodické řízení a výkon finanční kontroly ve veřejné správě. Ministerstvo financí (CHJ) bylo dle usnesení vlády č. 198/2006 pověřeno výkonem funkce auditního orgánu (dále jen „AO“). CHJ plní od 1. 1. 2008 roli centrální kontaktního bodu AFCOS viz usnesení vlády č. 1010/2007. Platební a certifikační orgán (dále jen „PCO“) je ústřední orgán státní správy zodpovědný za celkové finanční řízení prostředků poskytnutých ČR z rozpočtu EU. Touto funkcí byl pověřen na základě usnesení vlády č. 198/2006 odbor Národní fond Ministerstva financí. Anti-Fraud Coordination Structure (dále jen „AFCOS“) Sítí kontaktních bodů AFCOS je koordinovaná struktura kontaktních bodů, vytvořená pro spolupráci s úřadem OLAF v ČR. Kontaktní body AFCOS zpracovávají a provádějí hlášení nesrovnalostí na vnější úrovni hlášení EK (OLAF) prostřednictvím IS EK IMS. Evropský úřad pro potírání podvodných jednání (dále jen „ OLAF“) OLAF byl vytvořen na základě rozhodnutí Komise (ES, ESUO, EURATOM) č. 352/99 (1999/352/ES). Posláním OLAF je ochrana finančních a ekonomických zájmů Evropských Společenství a boje proti organizovanému zločinu, podvodům a všem dalším nezákonným aktivitám ohroţujícím rozpočet EU. OLAF je oprávněn provádět správní vyšetřování podezření na nesrovnalost na úrovni členských států. Monitorovací systém strukturálních fondů (dále jen „MSC2007) MSC2007 je IS slouţící pro monitorování implementace programů financovaných prostřednictvím strukturálních fondů a Fondu soudrţnosti. Modul nesrovnalosti v MSC2007 slouţí potřebám hlášení nesrovnalostí ve vnitřním okruhu hlášení. MSC2007 má propojení na IS uţívané na úrovni ZS, případně MF. Centrální evidence dotací z rozpočtu (dále jen „CEDR“) Informační systém CEDR slouţí jako podpůrný nástroj pro sledování, evidenci, vyhodnocení a kontrolu dotací poskytovaných ze státního rozpočtu.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 12/147


Vydal ŘO OP VK

2 Působnost relevantních subjektů Řídicím orgánem OP VK byla v rámci MŠMT pověřena Sekce řízení Operačních programů EU (IV). V rámci sdíleného řízení EU je odpovědná za řízení, kontrolu a implementaci OP VK. V případě oblasti nesrovnalostí nese celkovou odpovědnost za evidenci, šetření a hlášení podezření na nesrovnalost a potvrzených nesrovnalostí, jejich další monitoring, odstraňování a předcházení nesrovnalostí včetně vymáhání prostředků dotčených potvrzenou nesrovnalostí. Za celkovou koordinaci činností spojených s nesrovnalostmi a jejich hlášením odpovídá O 41. Dle závaţnosti vzniklé nesrovnalosti/podezření na nesrovnalost a druhů projektů (GG, GP, IPO, IPN, TP ŘO, TP ZS příp. systémových nesrovnalostí) jsou dále do procesu zapojeny jednotlivé Odbory Sekce IV (O 46, O 43 a O 42), OM1, ZS a dle potřeby další relevantní subjekty zapojené do implementace OP VK. Podíl na odpovědnosti při řešení/částečném řešení nesrovnalostí dle druhu projektů Druh projektu Odpovědný útvar

GG

GP

IPN

IPO

TP ŘO

TP ZS

x

x

x

x

x

x

x

x

Odbor řízení OP VK (O 41) ZS

x

Odbor CERA (O 46) Odbor TP (O 42)

x

Samostatné oddělení kontroly projektů TP (O 43)

x

Podíl na odpovědnosti za audity dle druhu projektů Druh projektu Odpovědný útvar

GG

GP

IPN

IPO

TP ŘO

TP ZS

x

x

x

x

x

x

Odbor interního auditu

2.1

Odbor řízení OP VK

V oblasti nesrovnalostí vykonává tyto činnosti: nastavení řídicích postupů a kontroly v rámci své působnosti ve smyslu čl. 60 odst. b) Obecného nařízení; zpracování Manuálu OP VK, koordinaci a implementaci programů, příp. zajišťuje další metodickou a odbornou pomoc útvarům zapojeným do evidence, šetření, hlášení, monitoringu a nápravy nesrovnalostí; předcházení vzniku nesrovnalostí dle ustanovení čl. 60, odst. b) Obecného nařízení a čl. 13 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 ze dne 8. prosince 2006 (dále jen „Prováděcí nařízení“) (informovanost příjemců, předběţné a průběţné ověřování v průběhu operací); monitoring situace, stanovení a kontrola plnění odpovídajících opatření k nápravě neţádoucího stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti; konzultuje: Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 13/147


Vydal ŘO OP VK

o v rámci prevence vzniku nesrovnalostí předmětnou problematiku dle potřeby v rámci O 41, a dále s odpovědnými pracovníky O 46, O 42, O43, O 18, kontaktním bodem AFCOS, PCO, ZS, příp. s dalšími relevantními subjekty v rámci implementace OP VK; o v případě podezření na systémovou nesrovnalost s dalšími pracovníky O 41, s OM1, kontaktním bodem AFCOS, příp. dalším relevantním subjektem a přijímá dostatečná opatření k nápravě; o v případě zahájení šetření nesrovnalostí se subjekty odpovídajícími za administraci jednotlivých druhů projektů (O 46, O 42, O 43, ZS), příp. s dalšími relevantními subjekty zapojenými do implementace OP VK; o v případě předání podnětu k šetření podezření na nesrovnalost relevantnímu útvaru (O 46, O 42, O 43, ZS, OM1); úzce spolupracuje: o

v oblasti projektů technické pomoci s pověřeným pracovníkem (finančním/projektovým manaţerem) O 43 (v případě TP ŘO), O 42 (v případě TP ZS) a dle potřeby relevantními pracovníky OM1;

o v oblasti IP s pověřeným pracovníkem (finančním/projektovým manaţerem) O 46 a dle potřeby s relevantními pracovníky OM1, příp. dalšími útvary MŠMT; o v oblasti GG s pověřenými pracovníky ZS a dále dle potřeby s relevantními pracovníky OM1, příp. dalšími útvary MŠMT; v případě podezření na nesrovnalost/prvotního odhalení nesrovnalosti: o zahajuje šetření, nezamítne-li podezření na nesrovnalost pro zřejmou neopodstatněnost, bez zbytečného prodlení dle závaţnosti podezření sám nebo ve spolupráci s relevantními subjekty (dle druhu projektu); o předává případ k dalšímu šetření kompetentnímu subjektu/osobě nejpozději do 5 pracovních dnů od data doručení či zjištění podezření na nesrovnalost (dle povahy projektu O 46, O 42, O 43, ZS); v případě zjištění v rámci kontroly na místě zodpovídá za předání daného zjištění vedoucí kontrolní skupiny. Případ bude předán v listinné nebo elektronické podobě adresované na ředitele odboru nebo vedoucího příslušného oddělení, přičemţ předávací zpráva bude vţdy obsahovat jakoţto přílohu kopii/sken znění doručeného podnětu či kopii/sken písemného záznamu z kontroly, kterou bylo podezření na nesrovnalost zjištěno (není-li tento záznam uloţen v IS Monit7+); o jde-li o podezření na nesrovnalost odhalené na GG ZS, pak příslušný PM/FM nebo vedoucí kontrolní skupiny (v případě odhalení v rámci kontroly na místě) předá podezření na nesrovnalost gestoru pro nesrovnalosti O 41 prostřednictvím vyplněného formuláře viz příloha č. 3 Hlášení nesrovnalosti O 41 schváleném vedoucím příslušného oddělení; o jde-li o prostředky poskytnuté z rozpočtu územních samosprávných celků (dále jen „ÚSC“, předá ŘO41 popř. VŘ Sekce IV (na základě doporučení ŘO41) případ ZS (ZS jako místně a věcně kompetentnímu kraji) k dalšímu řízení podle zákona č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (Příloha č. 9); v případě prvotního odhalení podezření na nesrovnalost/potvrzené nesrovnalosti můţe, v odůvodněných případech navrhnout, ţe projekt bude vyjmut ze spolufinancování Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 14/147


Vydal ŘO OP VK

z prostředků EU a financování projektu bude zajištěno pouze z národních zdrojů (dle MFTK 3.10.5) (v tom případě příkazce operace rozhodne o změně financování). V případě závaţného podezření na nesrovnalost můţe být rozhodnuto stejným postupem o pozastavení nebo ukončení financování projektu jak z prostředků EU, tak z rozpočtu ČR (Kapitoly 333). Pozastavení financování projektu je prováděno v souladu s Příručkou pro kontroly v rámci OP VK. O ukončení financování rozhodne VŘ Sekce IV nebo ministr/ministryně (na základě doporučení VŘ Sekce IV a ŘO41); v případě potvrzené nesrovnalosti ve spolupráci s PCO rozhoduje VŘ Sekce IV, příp. ministr/ministryně na základě doporučení VŘ Sekce IV a ŘO41, ţe projekt nebude certifikován do doby, neţ dojde k vymoţení prostředků od příjemce (způsob vymáhání odpovídá způsobu poskytnutí prostředků – dle MFTK 3.10.4); v případě zjištění systémové nesrovnalosti: o na úrovni ZS, rozhoduje o opatřeních k nápravě, příp. preventivních opatřeních VŘ Sekce IV, příp. ministr/ministryně na základě doporučení VŘ Sekce IV a ŘO41, a po případné konzultaci s OM1; o v případě podezření na systémovou nesrovnalost průřezového charakteru, spočívající zejména v oblasti koordinace implementačního prostředí konzultuje gestor pro nesrovnalosti O 41 tuto nesrovnalost v rámci Pracovní skupiny Kontrola, audit, nesrovnalosti (Řídicího a koordinačního výboru), příp. s kontaktním bodem AFCOS a informuje dopisem vrchního ředitele NOK a PCO; v případě opodstatněného podezření na nesrovnalost zjištěného na GG předává případ dále místně příslušnému finančnímu úřadu (dále jen „ÚFO“), a to jedná-li se zároveň o podezření na porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) (Příloha č. 8). O 41 (gestor pro nesrovnalosti) tyto skutečnosti uvede do MSC2007 a informuje o nich subjekty zapojené do vnitřní úrovně hlášení postupem podle kapitoly Hlášení nesrovnalostí, ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, který poskytl podnět k prošetření podezření na nesrovnalost (Příloha č. 11) a subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo (Příloha č. 5); v případě, ţe orgány ZS tj. kraje (tzn. Rada, Zastupitelstvo) rozhodnou o schválení projektové ţádosti (GP), která byla výběrovou komisí nedoporučena k podpoře nebo orgány kraje rozhodnou o neschválení projektové ţádosti, kterou výběrová komise doporučila ke schválení, je povinností ŘO, aby tuto skutečnost prošetřil jako podezření na nesrovnalost. V případě podezření na nesrovnalost se zastavuje další proces administrace projektů do doby, neţ bude podezření prošetřeno. V případě, ţe bude podezření na nesrovnalost potvrzeno, postupuje se dále dle této příručky; v případě, ţe Porada vedení MŠMT doporučí ministrovi/ministryni školství, mládeţe a tělovýchovy schválit projektovou ţádost, kterou Expertní skupina OP VK nedoporučila ke schválení, je povinností ŘO, aby tuto skutečnost prošetřil jako podezření na nesrovnalost. Tento postup bude uplatněn i v opačném případě (tzn., kdyţ Porada vedení MŠMT doporučí nepodpořit projekt, který Expertní skupina OP VK doporučila ke schválení); zástupce O 41 (gestor pro nesrovnalosti, příp. jiný pověřený pracovník O 41) se účastní jednání Pracovní skupiny Kontrola, audit, nesrovnalosti;


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 15/147


Vydal ŘO OP VK

pověřený finanční manaţer O 41 je tzv. gestorem vratek (zodpovídá za správné převody vratek, navrácení finančních prostředků a jejich zaúčtování a zohlednění v certifikaci výdajů); zajišťuje proces pro evidenci pohledávek v rámci OP VK viz kapitola 10 Administrace vymoţených prostředků; zpracovává, zajišťuje VŘ Sekce IV a dále předává ve vnitřním okruhu hlášení relevantním útvarům tj. pravidelná hlášení nesrovnalostí dle kapitoly Hlášení nesrovnalostí této příručky; zajišťuje, ţe PCO bude informován o původu, výši a charakteru prostředků vracených od příjemce, ŘO nebo ZS6, které odpovídají podílu prostředků z rozpočtu EU, na univerzální účet PCO. ŘO je povinen zajistit, ţe tyto informace budou zaslány Platebnímu a certifikačnímu orgánu společně s částkou zaslanou na univerzální účet PCO; vede centrální evidenci nesrovnalostí příslušného programu a zavádí hlášení o prvotních odhaleních nesrovnalosti včetně následných hlášení a souhrnného čtvrtletního hlášení nesrovnalostí do modulu MSC2007 Nesrovnalosti; informuje PCO (v kopii AO) vţdy do 31. ledna kaţdého roku o částkách vyňatých z výkazu výdajů, o částkách získaných zpět, o částkách, které mají být získány zpět a o částkách, u kterých bylo ŘO v předchozím roce rozhodnuto, ţe jsou nevymoţitelné nebo ŘO neočekává, ţe budou vymoţeny (ve formátu přílohy XI čl. 20 Prováděcího nařízení); předává PCO písemné postupy pro promíjení odvodů za porušení rozpočtové kázně v reţimu zákona č. 250/2000 Sb., případně penále, včetně aktualizace těchto postupů (zpravidla do 15 pracovních dnů po jejich aktualizaci);

ŘO na základě podkladů doručených od ZS / O 42 / O 46 / SO 43 (viz příloha č. 16) a evidence systémových nesrovnalostí a nesrovnalostí nahlášených na GG zpracovává Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK v minimálním rozsahu viz příloha č. 17. Zpráva se vyhotovuje dvakrát ročně vţdy za období 1.1. – 30.6. v termínu do 31. 7. a za období 1. 7. – 31.12. do 31.1. roku následujícího. Schválení analýzy a její distribuce probíhá společně se Souhrnnou zprávou o řízení rizik dle kapitoly 6 Manuálu OP VK. Zpracování Souhrnné zprávy o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK koordinuje pracovník Odboru řízení OP VK – koordinátor nesrovnalostí. Zobecněné výstupy této zprávy budou umisťovány na webové stránky MŠMT; uchovává dokumentaci k nesrovnalostem, viz kapitola 13 Uchovávání dokumentace k nesrovnalostem.

2.2

Odbor CERA

O 46 je jeden z odborů Sekce řízení Operačních programů EU a v oblasti nesrovnalostí vykonává tyto činnosti: úzce spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti O 41 na monitorování, šetření, řešení a hlášení nesrovnalostí individuálních projektů; v případě zjištění podezření na nesrovnalost v rámci kontroly na místě projektů TP ZS předává kontrolní zjištění příslušnému odboru tj. O 42 postupem, který určuje Příručka pro kontroly v rámci OP VK, přičemţ další šetření podezření na nesrovnalost zabezpečuje 6

Tato povinnost se nevztahuje na prostředky zaslané na univerzální účet PCO územním finančním orgánem.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 16/147


Vydal ŘO OP VK

O 42 (např. předání podezření na porušení rozpočtové kázně ÚFO, zaslání hlášení nesrovnalosti na O 41); přijímá podněty k prošetření podezření na nesrovnalost v rámci IP. Na základě těchto podnětů podniká potřebné kroky při řešení výskytu nesrovnalosti, jejího hlášení a opravy dle následujících kapitol; finanční manaţer O 46 na základě podnětu od gestora pro nesrovnalosti O 41 (popř. ŘO41), a v případné spolupráci s ním zahajuje šetření podezření na nesrovnalost v reţimu zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) a dle postupů Příručky pro kontroly v rámci OP VK, pokud podezření na nesrovnalost nebylo kontrolním zjištěním jiných kontrolních orgánů; v případě podezření na nesrovnalost hlásí tuto skutečnost neprodleně na O 41 (a úzce spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti, příp. dalšími relevantními pracovníky O 41 na tomto hlášení) a dále zahajuje šetření a podává pravidelné zprávy o stavu podezření/potvrzené nesrovnalosti viz kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí; předává případ (v případě IP) ÚFO, a to v případě, ţe se zároveň jedná o podezření na porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech. O této skutečnosti informuje dané subjekty v rámci vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí a zároveň ostatní poskytovatele dotace na daný projekt, subjekt, který neoprávněně pouţil prostředky (Příloha č. 5) a subjekt, který doručil podezření na nesrovnalost (Příloha č. 11); vede evidenci podezření na nesrovnalosti IP a jejich stav řešení; uchovává dokumentaci k nesrovnalostem v oblasti IP; konzultuje případnou problematiku s odpovědnými pracovníky O 41, O 18, příp. dalšími relevantními útvary; spolupracuje s O 41 na postupech vymáhání potvrzených nesrovnalostí v IP; vypracovává podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK formou viz příloha č. 16. Podklad se vyhotovuje dvakrát ročně vţdy za období 1.1. – 30.6. v termínu doručení ŘO do 15. 7. a za období 1. 7. – 31.12. v termínu doručení ŘO do 15.1. roku následujícího. Podklad bude ŘO zaslán elektronicky ve formátu MS Excel; podílí se na převodu vrácených prostředků od příjemců označených jako nesrovnalost.

2.3

Odbor technické pomoci

O 42 je jeden z odborů Sekce řízení Operačních programů EU a v oblasti nesrovnalostí vykonává tyto činnosti: úzce spolupracuje s pověřeným gestorem pro nesrovnalosti O 41 na monitorování, šetření, řešení a hlášení nesrovnalostí projektů TP ZS; přijímá podněty k prošetření nesrovnalostí v rámci projektů TP ZS. V případě zjištění podezření na nesrovnalost v rámci kontroly na místě projektů TP ZS vykonané pracovníky O 46, O46 předá kontrolní zjištění O 42 postupem, který určuje Příručka pro kontroly v rámci OP VK, přičemţ další šetření podezření na nesrovnalost zabezpečuje O 42 (např. předání podezření na porušení rozpočtové kázně ÚFO, zaslání hlášení nesrovnalosti na O 41); Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 17/147


Vydal ŘO OP VK

pověřený finanční manaţer O 42 zahajuje šetření podezření na nesrovnalost v reţimu zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole a dle postupů Příručky pro kontroly v rámci OP VK, pokud podezření na nesrovnalost nebylo kontrolním zjištěním jiných kontrolních orgánů; vede evidenci podezření na nesrovnalost u projektů TP ZS a jejich stav řešení; uchovává dokumentaci k nesrovnalostem v oblasti projektů TP ZS; informuje O 41 o kaţdé informaci vedoucí k podezření na nesrovnalost a příp. o dalším postupu v této věci, a to prostřednictvím pravidelných měsíčních a čtvrtletních zpráv viz kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí a úzce spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti O 41 na tomto hlášení; předává případ (v případě projektů TP ZS) ÚFO, a to v případě, ţe se zároveň jedná o podezření na porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech. O této skutečnosti informuje dané subjekty v rámci vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí a zároveň ostatní poskytovatele dotace na daný projekt, subjekt, který neoprávněně pouţil prostředky (Příloha č. 5) a subjekt, který doručil podezření na nesrovnalost (Příloha č. 11); konzultuje případnou problematiku s odpovědnými pracovníky O 41, O 18, příp. dalšími relevantními útvary; spolupracuje s O 41 na postupech vymáhání potvrzených nesrovnalostí v projektech TP ZS; vypracovává podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK formou viz příloha č. 16. Podklad se vyhotovuje dvakrát ročně vţdy za období 1.1. – 30.6. v termínu doručení ŘO do 15. 7. a za období 1. 7. – 31.12. v termínu doručení ŘO do 15.1. roku následujícího. Podklad bude ŘO zaslán elektronicky ve formátu MS Excel; podílí se na převodu vrácených prostředků od příjemců označených jako nesrovnalost.

2.4

Samostatné oddělení kontroly projektů technické pomoci

O 43 je jeden z odborů Sekce řízení Operačních programů EU a v oblasti nesrovnalostí vykonává tyto činnosti: úzce spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti O 41 na monitorování, šetření, řešení a hlášení nesrovnalostí projektů TP ŘO; přijímá podněty k prošetření nesrovnalostí v rámci projektů TP ŘO; pověřený finanční manaţer O 43 zahajuje šetření podezření na nesrovnalost v reţimu zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole a dle postupů Příručky pro kontroly v rámci OP VK, pokud podezření na nesrovnalost nebylo kontrolním zjištěním jiných kontrolních orgánů; vede evidenci podezření na nesrovnalost u projektů TP ŘO a jejich stav řešení; uchovává dokumentaci k nesrovnalostem v oblasti projektů TP ŘO; informuje O 41 o kaţdé informaci vedoucí k podezření na nesrovnalost a příp. o dalším postupu v této věci, a to prostřednictvím pravidelných měsíčních a čtvrtletních zpráv viz Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 18/147


Vydal ŘO OP VK

kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí a úzce spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti O 41 na tomto hlášení; předává případ (v případě projektů TP ŘO) ÚFO, a to v případě, ţe se zároveň jedná o podezření na porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech. O této skutečnosti informuje dané subjekty v rámci vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí a zároveň ostatní poskytovatele dotace na daný projekt, subjekt, který neoprávněně pouţil prostředky (Příloha č. 5) a subjekt, který doručil podezření na nesrovnalost (Příloha č. 11); konzultuje případnou problematiku s odpovědnými pracovníky O 41, O 18, příp. dalšími relevantními útvary; spolupracuje s O 41 na postupech vymáhání potvrzených nesrovnalostí v projektech TP ŘO; vypracovává podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK formou viz příloha č. 16. Podklad se vyhotovuje dvakrát ročně vţdy za období 1.1. – 30.6. v termínu doručení ŘO do 15. 7. a za období 1. 7. – 31.12. v termínu doručení ŘO do 15.1. roku následujícího. Podklad bude ŘO zaslán elektronicky ve formátu MS Excel; podílí se na převodu vrácených prostředků od příjemců označených jako nesrovnalost.

2.5

Interní audit

Útvar interního auditu je funkčně nezávislý a organizačně oddělený od řídicích a výkonných struktur implementační struktury OP VK. Má za úkol v pravidelných intervalech prověřovat přiměřenost a účinnost vnitřního kontrolního systému a v případě podezření na nesrovnalost/prvotní odhalení nesrovnalosti bez prodlení informovat O 41 (gestora pro nesrovnalosti, příp. vedoucího pracovníka), popř. další relevantní subjekty zapojené do implementace. Pracovník O 41, můţe poţádat o stanovisko či konzultace v jednotlivých případech nesrovnalostí, zvláště pokud se jedná o nesrovnalost systémového nebo jiného závaţného charakteru. V případě ţádosti O 41 úzce spolupracuje na prošetření a vyřešení nesrovnalosti s gestorem pro nesrovnalosti O 41. Součástí interního auditu je také pracovník sítě AFCOS. Výkonem interního auditu, a dále pak pověřeného auditního subjektu (dále jen „PAS“) byl na úrovni ŘO pověřen OM1. Je součástí vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí.

2.6

Finanční útvar OP VK

Rolí finančního útvaru pro OP VK byl na úseku MŠMT pověřen O 18. Postavení finančních útvarů a jejich funkce je blíţe specifikována v MFTK, v části Vymezení pojmů a dále v části 2.3. Role finančního útvaru v oblasti nesrovnalostí (prevence, identifikace, šetření a hlášení nesrovnalostí a vymáhání a vracení neoprávněně pouţitých nebo zadrţených finančních prostředků) je zejména: informovat bez prodlení gestora pro nesrovnalosti O 41, případně vedoucího pracovníka, v případě podezření na nesrovnalost / prvotního odhalení nesrovnalosti; spolupracovat při pozastavení plateb, případně vyjmutí projektu ze spolufinancování z prostředků rozpočtu EU se správcem rozpočtu a O 41 (gestorem pro nesrovnalosti); spolupracovat při vracení potvrzených nesrovnalostí do kapitoly MŠMT, případně na zvláštní účet PCO viz kapitola 10 Administrace vymoţených prostředků; Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 19/147


Vydal ŘO OP VK

odpovídá za řádné zaúčtování pohledávek z potvrzených nesrovnalostí a případně upozorňuje příkazce operace, ţe pohledávka nebyla do data splatnosti uhrazena; finanční útvary jsou součástí vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí.

2.7

Další útvary MŠMT podílející se na implementaci OP VK

Dalšími podpůrnými útvary jsou Odbor personální, Odbor vnějších vztahů a komunikace, Skupina I (Sekce správy úřadu, Odbor informačních a komunikačních technologií, Odbor legislativy, Odbor právní, Odbor kontroly). Činnosti těchto útvarů, příp. dalších nevyjmenovaných úvarů zapojených do implementace OP VK, jsou podrobněji popsány v kapitole 5 Manuálu OP VK. Role těchto útvarů v oblasti nesrovnalostí spočívá zejména v povinnosti informovat bez prodlení O 41 (gestora pro nesrovnalosti či jeho vedoucího pracovníka) v případě podezření na nesrovnalost/prvotní odhalení nesrovnalosti, nebo v případě nutnosti poskytnout spolupráci při šetření případu v podobě konzultace, stanoviska či předloţení potřebných podkladů.

2.8

Kontaktní body AFCOS

Úloha kontaktních bodů sítě AFCOS v souladu s Národní strategií proti podvodným jednáním poškozujícím nebo ohroţujícím finanční zájmy Evropských společenství spočívá v zajištění koordinace, spolupráce a komunikace ve vztahu k Evropskému úřadu pro potírání podvodných jednání OLAF a vnitřním orgánům. Na úrovni MŠMT byl úlohou kontaktního bodu AFCOS pověřen pracovník OM1. Postavení kontaktních bodů AFCOS je řešeno jako nezávislé na řídicích a kontrolních systémech. Role kontaktních bodů AFCOS v oblasti nesrovnalostí (koordinace přístupů a hlášení) je zejména: přijímat hlášení o nesrovnalostech od gestora pro nesrovnalosti O 41; vyţadovat od gestora pro nesrovnalosti O 41 v případě potřeby veškeré související dokumenty k nahlášené nesrovnalosti; moţnost konzultovat příslušnou problematiku s NOK, gestorem pro nesrovnalosti příp. s vedoucím pracovníkem O 41, CHJ-AO, PCO a finančním útvarem, či dalšími relevantními útvary MŠMT či orgány; vypracovávat pravidelné čtvrtletní zprávy o nesrovnalostech spadající pod oznamovací povinnost dle Prováděcího nařízení při implementaci ESF dle poţadavků AFCOS; zasílat pravidelné čtvrtletní zprávy prostřednictvím informačního systému IMS na centrální kontaktní bod AFCOS (dále jen „CKB“) ve lhůtě do 1 měsíce po uplynutí kaţdého čtvrtletí ke konzultaci. Po odsouhlasení CKB AFCOS informovat ŘO o odeslaném hlášení na vnější úrovni na OLAF. MF Odbor kontrola, PCO a AO nahlíţí na čtvrtletní zprávy prostřednictvím IMS; účastní se jednání Pracovní skupiny pro nesrovnalosti AFCOS; koordinuje postupy v oblasti nesrovnalostí (zejména v oblasti prevence na vnější úrovni hlášení nesrovnalostí) v rámci Pracovní skupiny pro nesrovnalosti AFCOS; kontaktní body sítě AFCOS jsou součástí jak vnitřní, tak vnější úrovně hlášení nesrovnalostí. Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 20/147


Vydal ŘO OP VK

Bliţší postupy pracovníků AFCOS specifikuje Metodický pokyn CHJ č. 12 upravující metodiku hlášení nesrovnalostí, zjištěných při implementaci fondů EU dle politiky OLAF, prostřednictvím informačního systému IMS slouţícího k předávání zpráv.

2.9

Zprostředkující subjekt

ŘO delegoval výkon šetření a částečného hlášení případů podezření na nesrovnalost na ZS, z jehoţ rozpočtu byly prostředky dotčené podezřením na nesrovnalost poskytnuty. ZS v oblasti nesrovnalostí vykonává tyto činnosti: předcházení vzniku nesrovnalostí, informování příjemců, ověřování operací; informují ve lhůtě dané touto příručkou pověřeného gestora pro nesrovnalosti O 41 příp. ŘO41 či VŘ Sekce IV v případě podezření na nesrovnalost/prvotního odhalení nesrovnalosti, a to zejm. prostřednictvím měsíčního hlášení nesrovnalostí viz kapitola Hlášení nesrovnalostí; přijímají podněty k šetření a vymáhání potvrzených nesrovnalostí od ŘO (podnět ŘO41 popř. VŘ Sekce IV zpracovaný na základě podkladů gestora pro nesrovnalosti O 41); zahajují šetření podezření na nesrovnalost v reţimu Příručky pro kontroly v rámci OP VK, pokud podezření na nesrovnalost nebylo kontrolním zjištěním jiných kontrolních orgánů, případně bylo zahájeno šetření orgány činnými v trestním řízení; v rámci celého GG vymáhají jednotlivé kraje jako ZS potvrzené nesrovnalosti u konkrétních GP a převádějí odpovídající podíl dle Rozhodnutí o poskytnutí dotace GG na zvláštní účet PCO, národní podíl je pak zaslán na zvláštní účet kapitoly 333 – MŠMT. ZS vykazují tyto navrácené prostředky v monitorovacích zprávách; monitoring situace, stanovení a kontrola plnění odpovídajících opatření k nápravě neţádoucího stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti; v rámci předcházení vzniku nesrovnalostí je ZS povinen zveřejnit na svých webových stránkách seznam zobecněných typů nejčastěji se objevujících případů nesrovnalostí, který bude v případě potřeby aktualizován. Dále je ZS povinen na všech seminářích pro příjemce upozorňovat na moţný vznik nesrovnalosti a její důsledky; poskytují na doţádání údaje o výši a důvodech, pro které byl stanoven odvod neoprávněně pouţitých nebo zadrţených prostředků; v případě podezření na nesrovnalost nevztahující se věcně a místně ke GG daného ZS, bez odkladu předávají věc O 41 k dalšímu šetření (nejpozději do 5 pracovních dnů od doručení / zjištění podezření na nesrovnalost); spolupracují při šetření a hlášení nesrovnalostí s O 41; konzultují postupy v oblasti nesrovnalostí s O 41; vedou knihu pohledávek (dluţníků); vedou evidenci vydaných rozhodnutí o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně dle kapitoly 4.2.1.1 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů; zodpovídají za zapracování pravidel pro promíjení odvodů za porušení rozpočtové kázně (viz kap. 4.2.1.1 a příloha č. 14) do svých interních postupů. Tyto upravené písemné postupy pro promíjení ZS doručí ŘO do 7. pracovních dnů po jejich aktualizaci; Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 21/147


Vydal ŘO OP VK

uchovávají dokumentaci k nesrovnalostem v oblasti GP; vypracovávají podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK formou viz příloha č. 16. Podklad se vyhotovuje dvakrát ročně vţdy za období 1.1. – 30.6. v termínu doručení ŘO do 15. 7. a za období 1. 7. – 31.12. v termínu doručení ŘO do 15.1. roku následujícího. Podklad bude ŘO zaslán elektronicky ve formátu MS Excel; informují ŘO vţdy do 20. ledna kaţdého roku o částkách, které mají být získány zpět formou viz příloha č. 18;

ZS jsou součástí vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí.

2.10 Auditní orgán – Centrální harmonizační jednotka Funkcí centrálního auditního orgánu bylo pověřeno MF. Výkonem funkce AO pro strukturální fondy byl rozhodnutím ministra financí pověřen útvar CHJ, který je funkčně nezávislý na ŘO a na PCO. Funkce AO jsou specifikovány v části 2, 4 a 8 Metodiky finančních toků a kontroly. Role CHJ v oblasti nesrovnalostí (prevence, identifikace, šetření a hlášení nesrovnalostí) spočívá zejména v: metodickém řízení a koordinaci výkonu celého systému finanční kontroly; výkonu činnosti v oblasti AFCOS; výkonu auditu ve veřejné správě; výkonu veřejnosprávní kontroly fondů EU; vydávání prohlášení o ukončení pomoci; povinnosti bez prodlení informovat PCO, gestora pro nesrovnalosti příp. ŘO41 či VŘ Sekce IV MŠMT a MMR v případě nesrovnalosti včetně řádného vyčíslení zjištěné výše neoprávněných výdajů, která se stala předmětem prvotního odhalení ve správním nebo trestním řízení; nahlíţení v IS MSC2007 a IMS na měsíční hlášení a čtvrtletní hlášení nesrovnalostí vypracovaných gestorem pro nesrovnalosti O 41 (verifikovaných VŘ Sekce VI) a kontaktním bodem AFCOS a příjímání hlášení nesrovnalostí vzniklých na úrovni MF; CHJ svolává a vede jednání Pracovní skupiny pro nesrovnalosti AFCOS; CHJ je součástí vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí. Funkci pověřeného subjektu AO (PAS) na úrovni MŠMT vykonává OM1.

2.11 Další subjekty s možností nesrovnalostí v OP VK

hlášení,

popřípadě

šetření

Role dalších subjektů v oblasti nesrovnalostí (prevence, identifikace, šetření a hlášení nesrovnalostí, vymáhání a vracení neoprávněně pouţitých nebo zadrţených finančních prostředků) upravuje Metodický pokyn – Nesrovnalosti (Aktualizace na programové období 2007-13) vydaný NOK v kapitole IV – Působnost relevantních subjektů, případně v kapitole III – Vymezení základních pojmů. Jedná se o subjekty zapojené do vnitřní nebo vnější úrovně hlášení, kterými jsou zejména: Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 22/147


Vydal ŘO OP VK

Platební a certifikační orgán (PCO); Nejvyšší státní zastupitelství (NSZ); Národní orgán pro koordinaci (NOK); Nejvyšší kontrolní úřad (NKÚ); Evropský úřad pro potírání podvodných jednání (OLAF); Finanční úřady (ÚFO); Pracovní skupina pro kontrolu, audit a nesrovnalosti (KAN); Pracovní skupina pro nesrovnalosti AFCOS; Úřad pro ochranu hospodářské soutěţe (ÚOHS).


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 23/147


3 Vymezení pojmu nesrovnalostí 3.1

Vydal ŘO OP VK

nesrovnalost

a

podvod

a

kategorie

Úprava pojmu nesrovnalost

Obecné nařízení definuje nesrovnalost takto: „Nesrovnalostí“ se rozumí porušení právních předpisů Společenství v důsledku jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu, které vede nebo by mohlo vést ke ztrátě v souhrnném rozpočtu Evropské unie, a to započtením neoprávněného výdaje do souhrnného rozpočtu“. V MFTK je pak pojem rozšířen o národní pohled tzn., tato definice specifikuje pojem nesrovnalost v podmínkách ČR, zejména ve vztahu k porušení rozpočtové kázně (podmínek stanovených v rozhodnutí – smlouvě o poskytnutí dotace). Dle MFTK se nesrovnalostí rozumí: „Nesrovnalostí se rozumí porušení právních předpisů ES nebo předpisů ČR v důsledku jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu7, které vede nebo by mohlo vést ke ztrátě v souhrnném rozpočtu EU nebo ve veřejném rozpočtu ČR, a to započtením neoprávněného výdaje do souhrnného rozpočtu EU nebo do veřejného rozpočtu ČR8.“ Důsledkem porušení práva ES nebo českých předpisů přitom musí být negativní vliv nebo pokus o tento efekt (např. na nesrovnalost se přijde ještě před proplacením evropských prostředků, tj. zatím nedošlo k neoprávněnému výdaji z rozpočtu ES, ale bez řádně provedených kontrol by k němu došlo) na souhrnný rozpočet formou: sníţení nebo ztráty příjmů z vlastních zdrojů (z rozpočtu ČR); neoprávněného výdaje z rozpočtu ES. Tuto výše uvedenou charakteristiku nesrovnalostí z evropské legislativy je nutné vztáhnout i na porušení českých a národních předpisů, které má nebo by mohlo mít vliv na státní rozpočet ČR. Pojmové znaky nesrovnalosti Za nesrovnalost se povaţují skutečnosti, které naplňují následující pojmové znaky, které jsou podrobně vysvětleny v příručce OLAF (Pracovní dokument CoCoLaF 11/4/2002 Poţadavek hlásit nesrovnalosti: praktická opatření, str. 2-6): porušení komunitárního práva - za porušení komunitárního práva je nutné povaţovat i porušení jakéhokoliv vnitrostátního právního předpisu; ohroţení nebo porušení finančních zájmů Společenství – v důsledku porušení komunitárního práva došlo k ohroţení nebo porušení finančních zájmů Společenství; 7

Hospodářským subjektem se rozumí subjekt zapojený do realizace programů nebo projektů spolufinancovaných z rozpočtu EU. 8 V případě vyměření odvodu za porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, a dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, platí, ţe v důsledku porušení rozpočtové kázně došlo nebo mohlo dojít ke ztrátě ve veřejném rozpočtu ČR, a to započtením neoprávněného výdaje. Trestný čin spáchaný v souvislosti s realizací programů nebo projektů spolufinancovaných z rozpočtu EU se vţdy povaţuje za nesrovnalost.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 24/147


Vydal ŘO OP VK

jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu – členské státy mají povinnost oznamovat nesrovnalosti, které jsou definovány jako jakékoli porušení právního předpisu Společenství vyplývající z jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu, přičemţ hospodářským subjektem se rozumí jakákoliv fyzická či právnická osoba a ostatní subjekty, které se podílejí na realizaci aktivit hrazených z fondů, s výjimkou členských států při výkonu veřejných pravomocí. Z definice nesrovnalostí stanovené právními předpisy EU vyplývá, ţe k nesrovnalosti dochází na úrovni „hospodářského subjektu“, který můţe být jak příjemcem, tak poskytovatelem a na další úrovni poskytování prostředků. V tomto případě se příjemcem rozumí hospodářský subjekt, orgán nebo podnik, veřejný či soukromý, odpovědný za zahájení nebo za zahájení a provádění operací. V rámci reţimů podpory podle článku 107 Smlouvy o fungování EU jsou příjemci veřejné nebo soukromé podniky, které provádějí jednotlivé projekty a dostávají veřejnou podporu. Z uvedeného vyplývá, ţe nesrovnalosti vţdy vznikají u příjemce, a to včetně členského státu, pokud se podílí na implementaci prostředků. Nesrovnalosti se mohou vyskytovat: na všech úrovních procesu implementace a vyplácení prostředků z ESF, pokud nebudou dodrţovány podmínky stanovené ES nebo ČR k řízení a kontrole těchto prostředků, na úrovni příjemce, pokud nedodrţí podmínky, za kterých mu byly prostředky ESF poskytnuty.

3.2

Úprava pojmu podvod

Podezření na podvod „Podezřením na podvod“ se rozumí nesrovnalost, která zavdává podnět k zahájení trestního řízení na vnitrostátní úrovni s cílem určit, zda došlo k úmyslnému jednání a zejména zda došlo k podvodu podle čl. 1 písm. a) Úmluvy o ochraně finančních zájmů Evropských společenství, vypracované na základě článku K.3 Smlouvy o Evropské unii. Jde zároveň o nesrovnalost podléhající ohlašovací povinnosti dle právních předpisů ČR9, zejména z hlediska povinnosti kontrolních orgánů ohlašovat orgánům činným v trestním řízení podezření z trestné činnosti zjištěné v průběhu kontroly. Podvod podle čl. 1 písm. a) Úmluvy o ochraně finančních zájmů ES „Podvodem“ se rozumí úmyslné jednání nebo opomenutí vztahující se k některé ze tří níţe uvedených moţností: a) pouţití nebo předloţení falešných, nesprávných či neúplných prohlášení nebo dokumentů, mající za následek nesprávné pouţití či zadrţení prostředků ze všeobecného rozpočtu Evropských společenství nebo rozpočtů jimi či v jejich prospěch spravovaných; b) neposkytnutí informací je porušením zvláštní povinnosti se stejným následkem; c) pouţití prostředků definovaných v bodě a) v rozporu s účelem, k němuţ byly určeny. Z uvedené definice vyplývá nutná podmínka pro splnění podvodného jednání: úmyslné jednání či opomenutí s cílem poškodit rozpočet EU či veřejné rozpočty ČR.

9

Viz zákon č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, §24, dále Metodický pokyn č. 12 CHJ, část 7.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 25/147


Vydal ŘO OP VK

Podvod je dále vymezen v Koncepci kontrolního systému v ČR se zaměřením na finanční kontrolu (systém finančního řízení a kontroly a systém interního auditu ve veřejné správě), která byla schválena usnesením vlády č. 1570/2005. Tuto problematiku upravují téţ předpisy trestního práva. V případech podezření ze spáchání trestného činu se za rozhodný okamţik pro prvotní odhalení, které podléhá hlášení nesrovnalosti, povaţuje zahájení úkonů trestního řízení podle trestního řádu, neboť postup policejního orgánu podle tohoto ustanovení jiţ dává jakousi garanci důvodnosti podezření ze spáchání trestného činu.

3.3

Kategorie nesrovnalostí

3.3.1 Nesrovnalost jako „porušení rozpočtové kázně“ Veřejná finanční podpora je poskytována na základě a v souladu s rozpočtovými pravidly, dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, nebo podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů v případě krajů jako ZS pro GG. Porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech: Zákon č. 218/2000 Sb., § 44, odst. 1 definuje porušení rozpočtové kázně následovně: a) neoprávněné pouţití peněţních prostředků státního rozpočtu a jiných peněţních prostředků státu, b) neoprávněné pouţití nebo zadrţení peněţních prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu, státního fondu, Národního fondu nebo státních finančních aktiv jejich příjemcem, c) neprovedení odvodu příspěvkovou organizací podle § 53 odst. 6, d) neuloţení odvodu zřizovatelem podle § 54 odst. 3, e) neprovedení odvodu stanoveného zřizovatelem příspěvkové organizaci podle § 54 odst. 3, f) porušení ustanovení § 45 odst. 2 organizační sloţkou státu, g) neprovedení odvodu podle § 45 odst. 10 a § 52 odst. 4, h) nepřevedení prostředků, které byly soustředěny na účtu cizích prostředků v rámci finančního vypořádání, na účet státního rozpočtu v termínech stanovených pro finanční vypořádání vztahů se státním rozpočtem vyhláškou vydanou podle § 75 tohoto zákona, i) nevrácení prostředků podle § 14 odst. 8 v termínu stanoveném v rozhodnutí o poskytnutí dotace poskytovatelem do státního rozpočtu nebo Národního fondu, j) porušení povinnosti stanovené právním předpisem, rozhodnutím nebo dohodou o poskytnutí dotace nebo návratné finanční výpomoci, které přímo souvisí s účelem, na který byla dotace nebo návratná finanční výpomoc poskytnuta a ke kterému došlo před přijetím peněţních prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu, státního fondu, Národního fondu nebo státních finančních aktiv a které trvá v okamţiku přijetí prostředků na účet příjemce; prvním dnem porušení rozpočtové kázně je den jejich přijetí příjemcem; penále za porušení rozpočtové kázně se počítá ode dne následujícího po dni, do kterého měl příjemce na základě platebního výměru odvod uhradit. Neoprávněným pouţitím peněţních prostředků státního rozpočtu, jiných peněţních prostředků státu, prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu, státních finančních aktiv, státního fondu nebo Národního fondu se rozumí jejich výdej, jehoţ provedením byla porušena povinnost stanovená právním předpisem, rozhodnutím, případně dohodou o poskytnutí těchto Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 26/147


Vydal ŘO OP VK

prostředků, nebo porušení podmínek, za kterých byly příslušné peněţní prostředky poskytnuty; porušení účelu nebo podmínek, za kterých byly prostředky zařazeny do státního rozpočtu nebo přesunuty rozpočtovým opatřením a v rozporu se stanoveným účelem nebo podmínkami vydány; dále se jím rozumí i to, nelze-li prokázat, jak byly tyto peněţní prostředky pouţity. Pro účely postihu za neoprávněné pouţití peněţních prostředků státního rozpočtu a poskytnutých ze státního rozpočtu a nakládání s odvody za toto neoprávněné pouţití se peněţní prostředky státního rozpočtu člení na další kategorie podle způsobu financování. Toto členění je uvedeno v § 44 zákona č. 218/2000 Sb. a je nutno je brát v úvahu zejména při ţádostech o platbu a má vliv i na to, kam jsou převáděny vymoţené odvody. Přímý vliv na řešení nesrovnalostí toto členění nemá. V případě porušení zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech se při vymáhání dluţné částky od subjektu, který porušil rozpočtovou kázeň, postupuje podle § 44 a 44a zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech. V této souvislosti je nutné uvést, ţe poskytovatel pomoci má moţnost ve správním řízení o odnětí dotace postupovat dle § 15 (upravuje podmínky k zahájení řízení o odnětí dotace) zákona č. 218/2000 Sb. Jde o případy, kdy řídicí orgán/poskytovatel zjistí, ţe údaje, na jejichţ základě byla dotace poskytnuta, byly neúplné nebo nepravdivé, nebo ţe rozhodnutí o poskytnutí dotace bylo vydáno v rozporu se zákonem nebo právem ES, případně ţe nemůţe být splněn řádně nebo včas účel, na který byla dotace poskytnuta, pokud jiţ nedošlo k porušení rozpočtové kázně. Porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů: V případě prostředků poskytovaných podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, je porušení rozpočtové kázně definováno následovně: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, § 22: Porušením rozpočtové kázně v územních rozpočtech je kaţdé neoprávněné pouţití nebo zadrţení peněţních prostředků poskytnutých z rozpočtu a) územního samosprávného celku, b) městské části hlavního města Prahy, c) Regionální rady regionu soudrţnosti, nebo d) svazku obcí. Dle § 22 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů je neoprávněným pouţitím peněţních prostředků jejich pouţití, kterým byla porušena povinnost stanovená právním předpisem, přímo pouţitelným předpisem Evropské unie, smlouvou nebo rozhodnutím o poskytnutí těchto prostředků. Za neoprávněné pouţití peněţních prostředků se povaţuje také a) porušení povinnosti stanovené právním předpisem, přímo pouţitelným předpisem Evropské unie, smlouvou nebo rozhodnutím o poskytnutí těchto prostředků, která souvisí s účelem, na který byly peněţní prostředky poskytnuty, b) porušení povinnosti stanovené právním předpisem, přímo pouţitelným předpisem Evropské unie, smlouvou nebo rozhodnutím o poskytnutí těchto prostředků, která souvisí s účelem, na který byly peněţní prostředky poskytnuty, ke kterému došlo před připsáním peněţních prostředků na účet příjemce a které ke dni připsání trvá; den Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 27/147


Vydal ŘO OP VK

připsání peněţních prostředků na účet příjemce se povaţuje za den porušení rozpočtové kázně; penále za porušení rozpočtové kázně se počítá ode dne následujícího po dni, do kterého měl příjemce na základě platebního výměru odvod uhradit, c) neprokáţe-li příjemce peněţních prostředků, jak byly tyto peněţní prostředky pouţity. V případě příspěvkových organizací je porušení rozpočtové kázně definováno v § 28 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů následujícím způsobem: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, § 28: Příspěvková organizace se dopustí porušení rozpočtové kázně tím, ţe a) pouţije finanční prostředky, které obdrţí z rozpočtu svého zřizovatele, v rozporu se stanoveným účelem10, b) převede do svého peněţního fondu více finančních prostředků, neţ stanoví tento zákon nebo neţ rozhodl zřizovatel, c) pouţije prostředky svého peněţního fondu na jiný účel, neţ stanoví tento zákon nebo jiný právní předpis, d) pouţije své provozní prostředky na účel, na který měly být pouţity prostředky jejího peněţního fondu podle tohoto zákona, nebo e) překročí stanovený nebo přípustný objem prostředků na platy, pokud toto překročení do 31. prosince nekryla ze svého fondu odměn. V případě porušení zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů se při vymáhání dluţné částky od subjektu, který porušil rozpočtovou kázeň, postupuje podle ustanovení § 22 či § 28, podle kterého ÚSC uloţí osobě, která se tohoto porušení kázně dopustila, odvod do svého rozpočtu ve výši částky neoprávněně pouţitých prostředků případně spolu s povinností zaplatit penále. - Při vybírání a vymáhání odvodů a penále uloţených dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů postupuje ÚSC podle zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád. - V případě, ţe se porušení rozpočtové kázně dopustí příspěvková organizace, pak zřizovatel uloţí příspěvkové organizaci odvod ve výši neoprávněně pouţitých prostředků do svého rozpočtu způsoby stanovenými v § 28 odst. 7 zákona č. 250/2000 Sb. Při ukládání, vybíraní a vymáhání sankcí nevystupuje zřizovatel jako správce daně a na jeho postup se nevztahuje úprava zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád. Ode dne účinnosti novely č. 465/2011 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (dále jen „novely“) platí, ţe ustanovení 7 a 9 paragrafu 28 se nevztahují na porušení rozpočtové kázně při nakládání s prostředky poskytnutými příspěvkové organizaci z rozpočtu zřizovatele, které zřizovatel obdrţel ze státního rozpočtu, z rozpočtu státního fondu, z rozpočtu Regionální rady regionu soudrţnosti nebo z Národního fondu za účelem, aby je na základě svého rozhodnutí poskytnul právnické nebo fyzického osobě. V takovém případě se postupuje podle § 22. Pokud však přede dnem nabytí účinnosti novely příspěvková organizace porušila rozpočtovou kázeň při nakládání s poskytnutými prostředky a do dne nabytí účinnosti novely nebyl odvod uloţen, uloţí se podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění účinném do dne nabytí účinnosti tohoto zákona. Toto platí nejen pro příspěvkové, ale i pro ostatní organizace. 10

Vynaloţení prostředků na výdaj jmenovitě uvedený v kapitole 5.4 „Nezpůsobilé výdaje“ Příručky pro příjemce nikdy nemůţe být posouzený jako výdaj vynaloţený v souladu s účelem dotace z pohledu § 28 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 28/147


Vydal ŘO OP VK

Rozpočtová kázeň porušena:

Odvod za porušení rozpočtové kázně se uloţí podle: zákona č. 250/000 Sb., ve znění účinném do dne nabytí účinnosti novely novely

před datem účinnosti novely po datu účinnosti novely

Uloţil-li ÚSC jím zřízené příspěvkové organizaci odvod za porušení rozpočtové kázně podle § 28 odst. 8 zákona č. 250/2000 Sb., postupuje při jeho sníţení nebo prominutí na základě ţádosti příspěvkové organizace dle § 28 odst. 9 stejným způsobem bez ohledu na novelu. V bodu 3 přechodných ustanovení novely je uvedena pouze lhůta, v níţ můţe příspěvková organizace poţádat o prominutí nebo sníţení odvodu, který jí byl uloţen jejím zřizovatelem do účinnosti novely, tedy do 30. 12. 2011. O prominutí nebo sníţení odvodu uloţeného do 30. 12. 2011 lze poţádat ve lhůtě 1 roku ode dne účinnosti novely, tedy do 30. 12. 2012. Po uplynutí této lhůty není moţné o prominutí nebo sníţení odvodu ţádat a odvod prominout nebo sníţit. Závěr: Z uvedených ustanovení rozpočtových pravidel vyplývá, ţe porušení rozpočtové kázně je vţdy nesrovnalost ve smyslu práva Evropských Společenství, protoţe by mohlo dojít k neoprávněnému výdaji ze souhrnného rozpočtu Společenství.

3.3.2 Systémové nesrovnalosti Systémové nesrovnalosti tvoří podmnoţinu nesrovnalostí, která pokud není řešena, způsobuje nesrovnalosti ve velkém rozsahu, tzn., ţe systémové nesrovnalosti jsou závaţnější a mohou ovlivnit více projektů, někdy i prioritní osu nebo celý operační program. Systémové nesrovnalosti se vyskytují jako následek selhání systému řízení implementace (např. opomíjení důleţité kontroly, která má za následek schválení neuznatelných výdajů; chyba kontrolního systému, resp. špatné nastavení, které by mohlo způsobit opakování stejných chyb ve více případech). Systémová nesrovnalost je opakovaná chyba vzniklá na základě váţných nedostatků v řídících a kontrolních systémech zabezpečujících správné účetnictví a shodu s pravidly a nařízeními: Pokud jsou aplikovaná pravidla a nařízení respektována, a všechna patřičná opatření k předcházení, zjišťování a opravování podvodů a nesrovnalostí byla přijata, nebudou třeba ţádné finanční opravy (ze strany EK); Pokud jsou aplikovaná pravidla a nařízení respektována, ale řídící a kontrolní systémy je třeba zdokonalit, příslušná doporučení by měla následovat, nicméně není třeba očekávat finanční opravy; Pokud se vyskytnou závaţné nedostatky v řídicích a kontrolních systémech, které mohou vést k systémovým nesrovnalostem, zvláště nedostatky v dodrţování aplikovaných pravidel a nařízení, finanční opravy ze strany členského státu (čl. 98, odst. 2 Obecného nařízení) mají být vţdy učiněny. V této souvislosti je nutno poukázat na moţnosti oprav systémové nesrovnalosti: ŘO/poskytovatel dotace před poskytnutím prostředků opraví špatně nastavený systém a/nebo Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 29/147


Vydal ŘO OP VK

uplatní finanční opravu, tj. částečně nebo úplně zastaví financování a nahradí nezpůsobilou operaci (viz moţnost odnětí dotace dle zák. č. 218/2000 Sb., §15). Finanční opravu můţe realizovat ve spolupráci s ŘO v případě nutnosti rovněţ PCO (viz MFTK, 3.10.3 a 3.10.5). V případě, ţe finanční oprava byla provedena z důvodů systémové nesrovnalosti, nelze zrušený příspěvek znovu pouţít ani na stávající operace v rámci celé prioritní osy nebo její části, u níţ k systémové nesrovnalosti došlo. Podezření na systémové nesrovnalosti prošetřuje gestor pro nesrovnalosti O 41 v úzké spolupráci s dalšími pracovníky O 41, OM1, O 46, příp. dalšími relevantními pracovníky, a to i v případě pokud se jedná o podezření systémové nesrovnalosti na úrovni ZS (v tomto případě O 41 úzce spolupracuje také se ZS). Podpisové právo v případě systémových nesrovnalostí a jejich nápravách má VŘ Sekce IV, příp. ministr/ministryně MŠMT.

3.3.3 Ostatní nesrovnalosti Jedná se o nesrovnalosti, které nelze podřadit předcházejícím dvěma typům, tj. nejedná se o nesrovnalost jako „porušení rozpočtové kázně dle § 44, zákona č. 218/2000 Sb.“ nebo nesrovnalost jako „porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb.“, ani o nesrovnalost systémového charakteru, která je moţná v obou rozpočtových systémech, případně i v návaznosti na další zákony mimo rozpočtovou sféru. Mezi ostatní nesrovnalosti patří např. případy, které ÚFO nepotvrdí, přesto ŘO na nesrovnalosti trvá či případy, které vycházejí z auditních nálezů AO, resp. PAS, EK, PCO a nebyly ze strany ÚFO označeny jako porušení rozpočtové kázně.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 30/147


Vydal ŘO OP VK

4 Postupy řešení nesrovnalostí 4.1

Rámec řešení nesrovnalostí

Dle Obecného nařízení, čl. 70, členské státy odpovídají za řízení a kontrolu operačních programů, řídicí a kontrolní systémy a „předcházejí nesrovnalostem, odhalují je a napravují a získávají zpět neoprávněně vyplacené částky, případně spolu s úroky z prodlení. Oznamují tyto nesrovnalosti a částky Komisi a informují ji o postupu správních a soudních řízení“. Řešení nesrovnalostí má zabránit krácení fondů EU a vracení prostředků, tj. nastavit systém řízení a kontroly tak, aby nesrovnalosti nevznikaly, a pokud vzniknou, byly řešeny v souladu s nařízeními ES a legislativou ČR. V případě stanovení konkrétních postupů řešení případů podezření na nesrovnalost je nutné brát v úvahu tyto aspekty: na úrovni jakého subjektu nesrovnalost vznikla (ŘO, ZS, příjemce); o jakou kategorii nesrovnalosti se jedná; povahu, závaţnost nesrovnalosti a finanční ztrátu, která fondům vznikla; v jaké fázi se nesrovnalost nachází (před vyplacením, po vyplacení, před certifikací, po certifikaci); e) obecně platí, ţe následné šetření jiţ vzniklé nesrovnalosti vţdy provádí kontrolní orgán nezávislý na kontrolovaném subjektu. a) b) c) d)

V systému řízení a kontroly nese celkovou odpovědnost za prevenci a řízení nesrovnalostí ŘO. ŘO provádí první úroveň řídící kontroly v rámci veřejné správy. Na úrovni ŘO by měla být zachycena a odstraněna většina nesrovnalostí, respektive chyb, které by mohly vést k nesrovnalostem. Druhou úroveň řídící kontroly z pohledu členského státu vykonává PCO, který zachycuje nesrovnalosti v rámci procesu certifikace nebo na podnět EK. Dle MFTK se jedná o takové nesrovnalosti, které nebyly zachyceny/opraveny na úrovni řídící kontroly prováděné ŘO. Na případy odstranění nesrovnalostí na těchto dvou úrovních pamatuje Prováděcí nařízení, čl. 28, při stanovení výjimek z hlášení na vnější úrovni hlášení. Částky operací zasaţených nesrovnalostmi, které byly opraveny na úrovni členského státu, lze znovu pouţít pro OP/prioritní osu, podle závaţnosti nesrovnalosti (viz čl. 98 Obecného nařízení, odst. 2). V případě systémových nesrovnalostí nelze pouţít tyto částky na stávající operace v rámci celé prioritní osy nebo její části, u níţ k systémové nesrovnalosti došlo (viz kapitola 6). Nesrovnalosti zjištěné následně, tj. po vyúčtování operací a jejich certifikaci, lze z hlediska členského státu opravit pouze sníţením následujícího výkazu výdajů o vymoţenou částku nahlášených nesrovnalostí. Tato oprava je provedena dle kapitoly 10 Administrace vymoţených prostředků. Pokud nesrovnalost nebyla odstraněna, tj. dotčené výdaje jiţ byly certifikovány, je členský stát povinen prostředky vrátit v plném rozsahu. Pokud by nebyla uplatněna ani jedna z uvedených moţností oprav nesrovnalostí, Evropská komise můţe provést finanční opravu zrušením celého příspěvku Společenství na OP VK nebo jeho části (Obecné nařízení, čl. 99).


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 31/147


4.2

Vydal ŘO OP VK

Obecné principy a postupy řešení nesrovnalostí včetně vymáhání prostředků dotčených nesrovnalostí

Řízení a kontrolu OP VK provádí ŘO (v případě GG je část odpovědnosti přenesena na jednotlivé ZS) v rámci řídící kontroly, kdy zajistí se zřetelem na prevenci nesrovnalostí zejména: informovanost příjemců o podmínkách vztahujících se ke konkrétní operaci (dle Rozhodnutí o poskytnutí dotace IP/GG/TP/ Opatření VŘ Sekce IV/Smlouvy o realizaci GP), kontrole a povinnosti vrácení prostředků a případných sankcí; ověřování operací / projektů, týkající se správních, finančních, technických a případně hmotných aspektů operací. Dle Prováděcího nařízení, čl. 13 „Ověřování zaručí, že vykázané výdaje jsou skutečné, že produkty nebo služby byly poskytnuty v souladu s rozhodnutím o schválení operace/projektu, že žádosti příjemce o úhradu jsou správné a že operace a výdaje jsou v souladu s vnitrostátními pravidly a pravidly Společenství. Zahrnují postupy pro zamezení dvojímu financování výdajů z jiných režimů podpor Společenství nebo vnitrostátních režimů podpor a za jiná programová období“. Součástí ověřování jsou tyto postupy: správní ověření kaţdé ţádosti o úhradu, kterou podal příjemce, příp. ZS; ověřování jednotlivých operací na místě. Ověřování můţe být prováděno na základě vzorku operací a částečně delegováno na ZS. Ověřování na místě probíhá při průběţném sledování uskutečněných operací aţ do jejich konečného vypořádání a vyúčtování. Jde zejména o postupy související s ověřováním dodání sluţeb nebo produktů. Tato ověřování provádí v relevantních případech projektoví a finanční manaţeři ZS, O 46 (IP, TP ZS), O 43 (projekty TP ŘO) a O 41 (GG a dále namátková kontrola ostatních projektů) v případné spolupráci s relevantními pracovníky O 41. Tyto postupy slouţí k prevenci nesrovnalostí. Obecný postup řešení nesrovnalostí Prevence nesrovnalostí – informovanost a kontrolní činnosti

Identifikace nesrovnalosti

Informování odpovědných subjektů a šetření nesrovnalosti

[Zdroj: Metodický pokyn – Nesrovnalosti, říjen 2011]

Evidence a hlášení nesrovnalosti

Nápravná opatření a monitoring situace

Vymáhání a vracení prostředků

1. Prevence nesrovnalostí – informovanost příjemců podpory Na úrovni ŘO jsou podle Obecného nařízení dvě úrovně finanční kontroly – primární a sekundární. Primární systém kontroly provádí ŘO, přičemţ část svých kontrolních pravomocí delegoval na ZS. Sekundární systém je zajištěn nezávislým pověřeným subjektem auditního orgánu, tj. PAS pro OP VK. Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 32/147


Vydal ŘO OP VK

V rámci primárního systému kontroly je ŘO/ZS povinen se zřetelem na prevenci nesrovnalostí zajistit zejména informovanost ţadatelů a příjemců o podmínkách vztahujících se ke konkrétní operaci. ŘO/ZS vykonávají ověřování v průběhu operace, které slouţí k odstranění příčin nesrovnalostí před jejich vznikem. Jde o formu řídící kontroly, která má jak dokladový charakter, tak charakter kontroly na místě (např. v rámci kontroly na místě je zjištěn nedostatek spočívající v neoznačení dokumentace projektu příslušnými logy. Příjemce v rámci přijetí nápravných opatření dokumentaci polepí příslušným logolinkem. Tímto je předejito nesrovnalosti.). Při stanovení podmínek v právním aktu o poskytnutí dotace (viz kapitola 8) je nutno stanovit takové podmínky, které by nekomplikovaly pozdější finanční kontrolu, zda došlo k nesrovnalosti, zejména ve vazbě na podmínky Manuálu OP VK, podmínky pro ţadatele atp. 2. Identifikace a šetření podezření na nesrovnalost Subjekty zapojené do implementace programu jsou povinny veškerá podezření na nesrovnalost bezodkladně oznámit ŘO. V prvním kroku ŘO/ZS posuzuje opodstatněnost podezření na nesrovnalost. Nezamítne-li ŘO/ZS podezření na nesrovnalost pro zřejmou neopodstatněnost, bez zbytečného prodlení sám zahájí nebo dá příslušnému kontrolnímu orgánu podnět k zahájení řízení podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole. Opodstatněnost podezření na nesrovnalost ŘO/ZS neposuzuje, tj. povaţuje ho za opodstatněné v případě, ţe: bylo oznámeno na základě ukončených kontrol od ostatních kontrolních orgánů (tj. FÚ, NKÚ, Policie ČR, EK, OLAF, EÚD, MF, ÚOHS, ZS, ŘO), útvarů interního auditu (v rámci ŘO ale také ZS), resp. pověřeného auditního subjektu; byly zahájeny úkony trestního řízení podle trestního řádu v případě nesrovnalosti spočívající v podezření na spáchání trestného činu. V těchto případech ŘO/ZS není povinen zahájit řízení ve věci nebo dát podnět k řízení ve smyslu zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole. ŘO se však můţe rozhodnout v případě nutnosti či zajištění doplnění informace pro rozhodnutí o opodstatněnosti podezření na nesrovnalost kontrolu opakovat. Pokud nesrovnalost objeví orgán kontroly/auditu, po zváţení závaţnosti případu neprodleně informuje ŘO a své podezření s ním projedná ještě před ukončením kontroly/auditu. O zjištěních z ukončených kontrol/auditů je ŘO téţ informován. Potvrzené nesrovnalosti, které vyplývají z finálních zpráv AO, resp. PAS, či z finálních auditních zpráv EK nebo kontrolních protokolů PCO, včetně jejich vyčísleného finančního dopadu, jiţ ŘO/ZS nemá oprávnění rozporovat. Dále jsou uvedeny postupy řešení nesrovnalostí dle relevantních právních předpisů ČR: O 41 (GG a v namátkově/částečně GP, IP a TP), O 46 (IP), O 43 (projekty TP ŘO) a O 42 (projekty TP ZS) MŠMT / ZS (GP) vykonávají veřejnosprávní kontrolu v reţimu Příručky pro kontroly OP VK a v souladu s § 8a) zákona č. 320/2001 Sb. u subjektů na všech úrovních realizace finančních prostředků z rozpočtu EU, státního rozpočtu, příp. rozpočtů ÚSC, a to v souladu s přímo pouţitelnými předpisy ES a ČR; kontrolní orgány předávají dále své zjištění o nedostatcích příslušným orgánům, které ve své působnosti činí opatření k nápravě zjištěného stavu (§ 22 zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole). Podle typu porušení zákona příslušné orgány jsou např. ÚOHS, ÚFO, ZS, ŘO; Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 33/147


Vydal ŘO OP VK

v případě prvotního odhalení ve správním řízení je příjemce vyzván oprávněnými subjekty (krajem jako ZS pro GG v případě jednotlivých GP nebo ÚFO v případě nesrovnalostí v rámci celého GG a ostatních typů projektů), aby „dobrovolně“ vrátil částku neoprávněně uţitou buď na účet poskytovatele (v případě prostředků poskytnutých z rozpočtu ÚSC), nebo na účet ÚFO (v případě prostředků ze státního rozpočtu). Tím není provedena oprava nesrovnalosti, kterou není nutno hlásit (viz dále výjimky z hlášení); v případě, ţe se jedná o podezření na trestný čin, postupuje se v souladu s § 22 odst. 6 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole (informační povinnost kontrolních orgánů ve vztahu k MF v případě závaţných zjištění) a podle ustanovení § 24 zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole (kontrolní orgány oznamují orgánům činným v trestním řízení podezření z trestné činnosti zjištěné v průběhu kontroly) a v souladu s trestním řádem. Pokud se jedná o nesrovnalost, která věcně spadá do delegovaných kompetencí ZS, ŘO předá případ na příslušný ZS (Příloha č. 6 a 9). Obdobně ŘO postupuje v případě IP/projektů TP ZS/ projektů TP ŘO a předání šetření na O 46/O 42/O 43 (Příloha č. 10). Předání podezření na nesrovnalost příslušnému subjektu musí být provedeno (např. prostřednictvím emailové komunikace) nejpozději do 5 pracovních dnů od doručení / zjištění podezření na nesrovnalost. Nesrovnalosti hlášené přímo na ZS/O 42/O 43/O 46, prošetří tyto subjekty ze své pravomoci samy a O 41 (gestora pro nesrovnalosti) informují o jednotlivých postupech prostřednictvím hlášení nesrovnalostí dle kapitoly 11, příp. konzultací. V případě, kdy se k ZS/O 42/O 43/O 46 dostane poţadavek na prošetření nesrovnalosti či potvrzenou nesrovnalost, která nespadá do jeho delegovaných kompetencí, ať uţ věcně nebo místně, předají záleţitost bez odkladu (nejpozději do 5 pracovních dní od doručení či zjištění podezření na nesrovnalost) gestorovi pro nesrovnalosti O 41 (příp. vedoucímu pracovníkovi – ŘO41, VŘ Sekce IV) k dalšímu postupu (na základě správního uváţení následně tento odbor předá záleţitost kompetentnímu orgánu nebo zahájí šetření sám). Dojde-li ŘO (O 41/O 42/O 43/O 46) / ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či jiných příslušných orgánů) k závěru, ţe se nejedná o nesrovnalost a současně se nejedná o zjištění vyplývající z finální auditní zprávy AO, resp. PAS, či EK nebo kontrolního protokolu PCO, případ uzavře a informuje subjekt, který podal podnět k prošetření (Příloha č. 11) a dále informuje O 41 prostřednictvím individuálního hlášení nesrovnalosti o uzavření případu. Pokud následně PCO v rámci procesu certifikace výdajů přesto posoudí daný případ jako podezření na nesrovnalost, bude ŘO postupovat dle kapitoly 4.2 této příručky. V případě nesrovnalosti, která vyplývá z finální auditní zprávy AO, resp. PAS, či z finální auditní zprávy EK nebo kontrolního protokolu PCO, po proběhnuvším kontradiktorním, resp. námitkovém řízení, se jedná o potvrzenou nesrovnalost (čímţ není dotčena povinnost taková zjištění předat kompetentním orgánům k dalšímu řízení např. ÚFO). V ostatních případech trvá podezření na nesrovnalost do okamţiku, kdy o případu pravomocně rozhodne příslušný orgán tj.: 1. příslušný ÚFO v případech podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech11,

11

V případech podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ÚFO věcně rozhodují o tom, zda došlo k porušení rozpočtové kázně či nikoliv. Případné rozhodnutí ÚFO o tom, ţe došlo k porušení rozpočtové kázně je v těchto případech závazné pro konečné potvrzení nesrovnalosti Řídícím orgánem. Pokud ÚFO podezření na porušení rozpočtové kázně nepotvrdí, ŘO tímto není vázán a můţe trvat na svých zjištěních, resp. zjištěních jiných příslušných kontrolních či auditních orgánů, a stanovisku, ţe k nesrovnalosti došlo.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 34/147


Vydal ŘO OP VK

2. příslušný ÚSC v případech podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, 3. příslušný soud v případech podezření na spáchání trestného činu, 4. popř. jiný příslušný orgán ve stanovených případech, které nepředstavují podezření na porušení rozpočtové kázně ani podezření na spáchání trestného činu12. Od okamţiku nabytí právní moci tohoto rozhodnutí, resp. od okamţiku rozhodnutí, pokud se jedná o rozhodování mimo správní či soudní řízení, se pak jedná o potvrzenou nesrovnalost. Závěr kontroly s dopisem ředitele/ky odboru popř. VŘ Sekce IV, který buď potvrdí, nebo vyvrátí podezření na nesrovnalost, zašle gestor pro nesrovnalosti O 41 příp. jiný kompetentní útvar realizující kontrolu (O 46 v případě IP, O 43 v případě projektů TP ŘO a O 42 v případě projektů TP) také v písemné formě orgánu, který podezření na nesrovnalost nahlásil (Příloha č. 11). V případě potvrzení podezření na nesrovnalost je toto rozhodnutí doručeno i subjektu, u něhoţ k nesrovnalosti došlo. O 41 je oprávněn provést další šetření ve věci nesrovnalostí nahlášených ZS/O 42/O 43/O 46 a výsledky tohoto šetření poskytne danému orgánu, pod který řešení podezření na nesrovnalost spadá, pro jejich zohlednění při následném řešení nesrovnalosti. 3. Evidence a hlášení nesrovnalostí popř. vymáhání dotčených prostředků Viz kapitoly 11, 4.2 této příručky. Pokud ŘO/ZS dojde k závěru, ţe částka dotčená nesrovnalostí nebo její část představuje nevymoţitelnou částku ve smyslu čl. 70 odst. 2 Obecného nařízení, informuje ŘO/ZS o této skutečnosti v rámci pravidelného hlášení nesrovnalostí podle kap. 11. 4. Nápravná opatření a monitoring situace ŘO zodpovídá za přijetí odpovídajících opatření k nápravě stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti, pokud se nesrovnalost vyskytla na úrovni ŘO, ZS nebo příjemce. ZS zodpovídá za přijetí odpovídajících opatření k nápravě stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti, pokud se nesrovnalost vyskytla na úrovni příjemců v rámci GP. 5. Uzavření případu Uzavřením je míněn časový okamţik, kdy ŘO/ZS přestává daný případ dále sledovat. Tento časový okamţik se liší podle toho, zda se jedná o podezření na nesrovnalost potvrzené či nepotvrzené. V případě nepotvrzeného podezření na nesrovnalost je tímto okamţikem pravomocné rozhodnutí ŘO či jiného orgánu odpovědného za šetření nesrovnalosti o tom, ţe se nejedná o potvrzené podezření na nesrovnalost (za předpokladu, ţe ŘO se s výrokem daného orgánu ztotoţňuje). V případě, ţe se ŘO s výrokem daného orgánu neztotoţňuje a trvá na vzniku nesrovnalosti, pak okamţikem uzavření případu je shodný s případem potvrzené nesrovnalosti. V případě potvrzené nesrovnalosti se za uzavření případu povaţuje okamţik, kdy jsou prostředky dotčené nesrovnalostí vráceny zpět na univerzální účet PCO nebo účet ŘO/ZS v případě vymáhání nevyplacením části dotace, nebo ŘO/ZS dojde k závěru, ţe prostředky 12

Např. zamítnutí zřejmě neopodstatněného podezření na nesrovnalost Řídicím orgánem.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 35/147


Vydal ŘO OP VK

dotčené nesrovnalostí, nebo jejich část, nejsou vymahatelné a informuje o tom ve zprávě PCO a AO (ZS informuje ŘO, který informaci po jejím posouzení dále postoupí PCO a AO). Obecný postup řešení nesrovnalosti

4.2.1 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové kázně 4.2.1.1 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové

kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů Dojde-li ŘO (O 41/O 42/O 43/O 46) / ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či jiných příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, a zároveň se jedná o prostředky, které byly poskytnuty z rozpočtu ÚSC, a) v rámci kontroly ŘO a jiných kontrolních orgánů13: ŘO případ předá ZS, z jehoţ rozpočtu byly prostředky dotčené podezřením na nesrovnalost poskytnuty, k dalšímu řízení k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Případ přezkoumává krajský úřad 13

Způsob řešení nálezů z kontrolní činnosti EK, AO resp. PAS a PCO viz kap. 4.5.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 36/147


Vydal ŘO OP VK

dotčeného ZS (postupuje v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů), přičemţ prošetření případu zahájí nejpozději do jednoho měsíce od předání podnětu ze strany ŘO; ŘO tyto skutečnosti uvede do MSC2007 a informuje o nich subjekty zapojené do vnitřní úrovně hlášení postupem podle kap. 11, ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu a subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo; b) v rámci kontroly ZS, z jehoţ rozpočtu byly prostředky dotčené podezřením na nesrovnalost poskytnuty: případ přezkoumává krajský úřad dotčeného ZS (postupuje v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů), přičemţ prošetření případu zahájí nejpozději do jednoho měsíce od předání podnětu, rozhoduje o odvodu a příp. penále a v případě jejich stanovení dle zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád vymáhá jejich výši (vyjma případu krácení ţádosti o platbu, kdy je povinnost odvodu splněna neposkytnutím částky dotace ze strany poskytovatele14). Jako podklad pro vydání rozhodnutí o odvodu mohou slouţit téţ závěry z provedených kontrol ŘO, ZS, jiných kontrolních orgánů či příslušných orgánů dohledu (např. ÚOHS), přičemţ však o výsledku těchto kontrol musí být příjemce informován vţdy před vydáním tohoto rozhodnutí o odvodu. ÚSC rozhodne o tom, zda v daném případě došlo k porušení rozpočtové kázně a vyměří případný odvod za porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, zpravidla nejpozději do pěti měsíců od zahájení šetření daného případu. Vymáhaná částka odvodu a případného penále na účet kraje je příjemcem hrazena z vlastních prostředků tzn., ţe příjemce pro tuto úhradu nemůţe v ţádném případě pouţít prostředky poskytnuté pro realizaci projektu. Způsob stanovení výše případného penále je uveden v § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, přičemţ v případě, kdy je povinnost odvodu splněna neposkytnutím částky dotace ze strany poskytovatele (krácením ţádosti o platbu), penále od účinnosti novely nenabíhá. Do okamţiku účinnosti zmíněné novely rozpočtových pravidel se pro účely stanovení penále okamţikem, kdy byly prostředky odvedeny, rozumí okamţik nevyplacení částky dotace ze strany poskytovatele (okamţik krácení ţádosti o platbu). Po poţadovaném navrácení finančních prostředků na účet ZS následně dále ZS převádí odpovídající podíl odvodu a případných úroků z prodlení ve smyslu čl. 70 odst. 1 písm. b) Obecného nařízení na zvláštní účet PCO, národní podíl je pak zasílán na účet kapitoly 333 – MŠMT. Vymoţené prostředky zašle ZS na účet PCO a účet MŠMT způsobem dle kapitoly 10 Administrace vymoţených prostředků, a to ve lhůtě nejpozději do 60 pracovních dnů od uplynutí lhůty pro úhradu odvodu za porušení rozpočtové kázně, ať uţ se jedná o celou částku vyměřeného odvodu nebo jeho část (např. v případě umoţnění splátek pro úhradu odvodu). Tato lhůta je zastavena k okamţiku doručení podání ţádosti o prominutí odvodu do doby, kdy bude o ţádosti o prominutí rozhodnuto příslušným orgánem kraje. Ode dne pravomocného rozhodnutí o prominutí plyne lhůta v délce 60 14

Dle § 22 odstavce 5 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů můţe poskytovatel příjemci pozastavit poskytnutí výdaje z důvodu podezření na porušení rozpočtové kázně, a to aţ do výše předpokládaného odvodu. ÚSC v tomto případě vydá v rámci následného řízení o porušení rozpočtové kázně rozhodnutí o porušení rozpočtové kázně, přičemţ v rozhodnutí uvede, ţe u uloţeného odvodu bude odvedena pouze částka ve výši rozdílu mezi uloţeným odvodem a peněţními prostředky neposkytnutými z důvodu podezření na porušení rozpočtové kázně tzn. ÚSC jiţ částku neposkytnutou z důvodu podezření na porušení rozpočtové kázně na příjemci nevymáhá. K tomuto započtení je nutné sníţit o tuto částku celkovou výši způsobilých výdajů projektu. V případě, ţe ÚSC odvod neuloţí (zcela či částečně promine), poskytne poskytovatel peněţních prostředků pozastavené peněţní prostředky příjemci.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 37/147


Vydal ŘO OP VK

pracovních dnů opět od začátku. ZS vykazují tyto navrácené prostředky v monitorovacích zprávách. Tyto navrácené finanční prostředky nebo nároky na vrácené finanční prostředky nemají vliv na dofinancování zálohové platby, nýbrţ jsou realizované v samostatném reţimu. Výjimku můţe tvořit poníţení závěrečné (konečné platby), příp. poslední řádné zálohové platby v případě nenavrácení vykázaných potvrzených nesrovnalostí do kapitoly 333 – MŠMT. V případě krácení ţádosti o platbu o nezpůsobilé výdaje, tzn. neposkytnutí ze strany poskytovatele části dotace, nejsou částky, o něţ poskytovatel krátí příjemci ţádost o platbu, zasílány na zvláštní účet PCO a účet MŠMT. ŘO můţe na základě § 14 odst. 8 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech poţadovat na ZS převod vymoţeného penále týkajícího se odvodu z evropské části spolufinancování, a to u potvrzené nesrovnalosti (pokud je tak uvedeno v uzavřeném právním aktu). Takové příjmy budou potom evidovány zejm. na poloţce 4122 – Neinvestiční přijaté transfery od krajů (bankovní účet s předčíslím 2110 – Běţné přijaté dotace). V souladu se zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů můţe orgán, který o poskytnutí peněţních prostředků rozhodl, povolit prominutí nebo částečné prominutí povinnosti odvodu a penále, a to na základě písemné ţádosti toho, kdo porušil rozpočtovou kázeň. Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí prostředků na realizaci projektových aktivit právními akty, které byly vydány po 1. 5. 2012, se institut promíjení odvodů nepouţije, s výjimkou případů, kdy k porušení rozpočtové kázně na straně příjemce dojde v důsledku prokázané chyby či nesoučinnosti poskytovatele, z důvodu ţivelní katastrofy či státem změněné situace.15 Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí prostředků právními akty vydanými před 1. 5. 2012, platí, ţe institut promíjení můţe být vyuţíván pouze ve skutečně odůvodněných případech, a to dále pouze za podmínky, ţe poskytovatel v právním aktu nestanovil za porušení rozpočtové kázně sníţený odvod. Odůvodněné typové případy, v jejichţ případě lze vyuţít institutu promíjení, jsou stanoveny jednotně v příloze č. 14. Z důvodu transparentnosti má ÚSC povinnost tyto typové případy zapracovat do svých vnitřních postupů včetně uvedení sazeb k jednotlivým promíjecím důvodům a tyto vnitřní postupy zveřejnit. ZS vede evidenci vydaných rozhodnutí o prominutí, která musí minimálně obsahovat: -

číslo případu nesrovnalosti,

-

částku vyměřeného a vymáhaného odvodu za porušení rozpočtové kázně,

-

prominutou částku,

-

zdůvodnění prominutí (odkaz na příslušný bod Sazebníku),

-

datum, kdy rozhodnutí o prominutí nabylo právní moci.

V případě, kdy ŘO zjistí, ţe o prominutí odvodu bylo rozhodnuto v rozporu s pravidly OP VK, předá případ jakoţto podezření na porušení rozpočtové kázně ÚFO a dané pochybení nahlásí jako podezření na nesrovnalost postupem uvedeným v kapitole č. 11. Vyčíslení nesrovnalosti bude odpovídat částce prominutí přesahující dovolenou mez pro prominutí 15

Prominutí nebo částečné prominutí vyměřeného odvodu z výše uvedených důvodů však nemá vliv na výši nesrovnalosti, tedy nesrovnalost je nadále evidována v původní výši.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 38/147


Vydal ŘO OP VK

pravidly OP VK. Prostředky prominuté nad povolenou mez nebudou financovatelné z prostředků OP VK. Případ, kdy ZS promine v rozporu s pravidly OP VK celý odvod a následně rozdílnou částku, která je prominuta nad rámec pravidel OP VK, ZS uhradí sám ze svého rozpočtu, nebude posuzován jako nesrovnalost za podmínky: -

bude-li v rozhodnutí o prominutí jasně upraveno, která prominutá část bude financována z OP VK (a ta bude odpovídat pravidlům OP VK) a která z krajského rozpočtu. Z prostředků OP VK bude moci být financován pouze podíl odpovídající nastaveným pravidlům OP VK tj. ten co lze dle pravidel OP VK prominout.

Následný postup poskytovatele je zobrazen v níţe uvedeném přehledu. Popis zjištění

Ţádost o platbu krácena o výdaj dotčený nesrovnalostí.

Zjištěn výdaj, který byl jiţ ze strany poskytovatele proplacen.

Rozhodnutí ÚSC

Následný postup poskytovatele

Je PRK, vymáháno 0,- Kč vzhledem ke krácení ţádosti o platbu.

Částka dotčená daným NV je povaţována za vyčerpanou.

Není PRK, přičemţ ŘO má právo vstupovat do rozhodnutí o PRK a v případě rozdílných stanovisek je pro rozhodnutí ÚSC vţdy rozhodující názor ŘO.

Výdaj bude proplacen v rámci následné ţádosti o platbu.16

X

Je PRK, částka vymáhána.

Vymoţená částka bude zaslána na zvláštní účet PCO a účet MŠMT ve lhůtě nejpozději do 60 pracovních dnů od uplynutí lhůty pro úhradu odvodu za porušení rozpočtové kázně, ať uţ se jedná o celou částku vyměřeného odvodu nebo jeho část (např. v případě umoţnění splátek pro úhradu odvodu). Tato lhůta je zastavena k okamţiku doručení podání ţádosti o prominutí odvodu do doby, kdy bude o ţádosti o prominutí rozhodnuto příslušným orgánem kraje. Ode dne pravomocného

ÚSC prominutou částku příjemci vrátí na účet, ze kterého byl odvod příjemcem uhrazen. Tímto je prominutá část daného výdaje povaţována za způsobilou. Jsou-li vymoţené prostředky jiţ zaslány na účet PCO ve stanovém termínu a dodatečně dojde k prominutí, tak je nutné PCO a ŘO poţádat o zaslání těchto prostředků zpět.

Rozhodnutí o prominutí V případě vyhovění ţádosti o prominutí v souladu s pravidly OP VK je prominutá část daného výdaje poskytovatelem proplacena v rámci následné ţádosti o platbu.

16

V případě, ţe příjemce uţ podal závěrečnou ţádost o platbu, která jiţ byla schválena nebo proplacena, a zároveň je nutné mu proplatit výdaje, ţádost o platbu zaloţí příslušný finanční manaţer ZS v Monit7+ dle postupu uvedeném v Příručce finančních toků a certifikace OP VK, kapitole „Postup pro navýšení ŢoP“.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 39/147


Vydal ŘO OP VK rozhodnutí o prominutí plyne lhůta v délce 60 pracovních dnů opět od začátku.

Není PRK, přičemţ ŘO má právo vstupovat do rozhodnutí o PRK a v případě rozdílných stanovisek je pro rozhodnutí ÚSC vţdy rozhodující názor ŘO.

Výdaj bude nadále povaţován za způsobilý.

X

ÚSC před rozhodnutím o tom, zda došlo, či nedošlo k porušení rozpočtové kázně, případ konzultuje s ŘO. Nevyjádří-li se ŘO do 20ti pracovních dnů od doručení ţádosti, má se za to, ţe proti názoru ÚSC nemá výhrady. Stejným způsobem ÚSC konzultuje s ŘO i další rozhodování ÚSC v případě, ţe rozhodnutí ÚSC můţe mít vliv na vymoţitelnost prostředků poskytnutých z rozpočtu EU (zejm. v případech rozhodování o prominutí nebo částečném prominutí povinnosti odvodu a penále podle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů). V případě rozdílných stanovisek ÚSC a ŘO je pro rozhodnutí ÚSC vţdy rozhodující názor ŘO. V případě, ţe ÚSC zcela nebo z části promine vyměřený odvod a s ním spojené penále a zároveň budou vymoţené prostředky převedeny na univerzální účet PCO a účet MŠMT, pak ÚSC vyzve PCO a ŘO (gestora pro nesrovnalosti O 41) k vrácení prostředků na účet ÚSC odkud budou vráceny příjemci. Výzva k vrácení prostředků obsahuje zejména tyto náleţitosti: - název a číslo projektu; - číslo nesrovnalosti; - přesné vymezení částky, která byla prominuta, spolu s procentním vyjádřením jednotlivých zdrojů spolufinancování; - řádné odůvodnění prominutí; - číslo účtu, na který budou prostředky vráceny. Obdobný postup se pouţije v případě, ţe MF vyhoví příjemci v řízení o odvolání proti rozhodnutí o odvodu v souladu s § 22 odst. 10 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. PCO bude o výsledku odvolacího řízení informován příslušným odborem MF, který o daném odvolání rozhodne. ZS skutečnosti týkající se šetření nesrovnalosti uvede do hlášení nesrovnalosti a informuje o nich subjekty zapojené do vnitřní úrovně hlášení postupem podle kap. 11, ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo a subjekt, který podal podnět k prošetření.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 40/147


Vydal ŘO OP VK

Obecný postup řešení nesrovnalosti spočívající v porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů

Postup řešení nejčastějších třech případů porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů zobrazují následující diagramy.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 41/147


Vydal ŘO OP VK

Identifikace podezření na nesrovnalost při kontrole na místě – zjištěn nezpůsobilý výdaj (NV), který uţ byl v rámci ŢoP schválen a proplacen na bankovní účet projektu (BÚP)17 VSK (zjištěn NV)

Protokol o výsledku kontroly (vrať NV na BÚP, bude řešeno jako PRK)

K navrácení poskytnutých prostředků zpět na projektový účet dochází pouze v případě, ţe je k této povinnosti příjemce zavázán. S tím souvisí kroky popsané v tomto diagramu.

Ukončení VSK (§ 15 zákona č. 320/2001 Sb.)

Rozhodnutí o odvodu (platební výměr na odvod, příp. platební výměr na penále)

Vymoţení penále

odvodu

a

Hlášení nesrovnalosti

příp.

Ţádost o prominutí

Rozhodnutí o prominutí

Navrácení prominutých částek (vráceny na účet, z kterého byl odvod a příp. penále hrazeno)

Zaslání informace ŘO o úmyslu převedení neprominuté části odvodu na účet PCO a MŠMT

Uzavření případu

Po obdrţení zpětné vazby od ŘO převedení neprominuté části odvodu na účet PCO a MŠMT

Aktualizace nahlášené nesrovnalosti probíhá čtvrtletně společně se Souhrnným čtvrtletním hlášením nesrovnalosti!!! 17

Viz Příručka finančních toků a certifikace OP VK, kap. „Postup při zjištění nezpůsobilého výdaje v ŢoP (exante financování)“


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 42/147


Vydal ŘO OP VK

Identifikace podezření na nesrovnalost spočívající v nezpůsobilosti výdaje: při administrativní kontrole ţádosti o platbu; mimo administrativní kontrolu a kontrolu na místě18 Admin. kontrola ŢoP (zjištěn NV, neuznána platba z důvodu neplnění termínu / lhůty; ŢoP ve stavu „zaregistrována“ nebo „schválena“)

Admin. kontrola ŢoP (zjištěn NV, ale ŢoP, ve které byl NV předloţen je ve stavu „proplacena“)

Zjištěn NV mimo kontrolu administrativní i kontrolu na místě

Krácení aktuální, administrované ţop

Krácení ŢoP o daný výdaj

právě

Zaslání informace příjemci (o výši neposkytnuté částky s uvedením důvodů jejího neposkytnutí + instruovat příjemce k navrácení částky na BÚP)

Rozhodnutí o odvodu (odvod ve výši kráceného výdaje – krácením splněna povinnost odvodu tzn. jiţ se odvod nevymáhá)

Ţádost o odvodu

prominutí

Hlášení nesrovnalosti V případě zjištění NV mimo kontrolu na místě i kontrolu administrativní se termín pro hlášení podezření na nesrovnalost odvíjí od ukončení admin. kontroly té ŢoP, ve které je dotčený výdaj krácen viz postup výše.

vyměřeného


Prominutou část odvodu (dotčeného výdaje) poskytovatel proplatí v rámci následné ŢoP

Neprominutou část odvodu jiţ nemůţe příjemce pouţít v rámci realizace projektu – tato částka je povaţována za vyčerpanou

Uzavření případu

Aktualizace nahlášené nesrovnalosti probíhá čtvrtletně společně se Souhrnným čtvrtletním hlášením nesrovnalosti!!! 18

Viz Příručka finančních toků a certifikace OP VK, kap. „Postup při zjištění nezpůsobilého výdaje v ŢoP (exante financování)“ V případě zjištění NV mimo kontrolu na místě i kontrolu administrativní a NV se zjistí aţ poté, co je jiţ uzavřena závěrečná ŢoP, je podnět řešen obdobně jako v předchozím diagramu.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 43/147


Vydal ŘO OP VK

Identifikace podezření na nesrovnalost spočívající v provedení mylné platby19 Vznik mylné platby (příjemce mylně odeslal částku z BÚP a po zjištění navrátil dotčenou částku zpět na BÚP)

Zaslání informace příjemci (o vzniku podezření na nesrov. (PRK) a dalším postupu)

Rozhodnutí o odvodu (platební výměr na odvod, příp. platební výměr na penále)

Vymoţení penále

odvodu

a

Hlášení nesrovnalosti

příp.

Ţádost o prominutí


Navrácení prominutých částek (vráceny na účet, z kterého byl odvod a příp. penále hrazeno)

Zaslání informace ŘO o úmyslu převedení neprominuté části odvodu na účet PCO a MŠMT

Prominutá částka odvodu můţe být pouţita v rámci projektu v souladu s pravidly OP

Po obdrţení zpětné vazby od ŘO převedení neprominuté části odvodu na účet PCO a MŠMT

Uzavření případu 19

Mylnou platbou se rozumí chybný převod poskytnutých finančních prostředků z projektového bankovního účtu na jiný bankovní účet a jejich navrácení příjemcem na bankovní účet projektu ihned po zjištění tohoto pochybení. Prostředky, dotčené chybným převodem, nejsou uplatněny v ţádosti o platbu.

26. 7.čtvrtletně 2012 Číslo se verze: 8 Strana 44/147hlášením Řízená kopie elektronická Aktualizace nahlášené nesrovnalosti probíhá společně Souhrnným čtvrtletním nesrovnalosti!!!


Vydal ŘO OP VK

4.2.1.2 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové

kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech Dojde-li ŘO (O 41/O 42/O 43/O 46) na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či jiných příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ŘO (pověřený pracovník pro nesrovnalosti O 46/O 43/O 42/O 41 v oblasti IP/TP ŘO/TP ZS/GG) případ předá, spolu s relevantní dokumentací zjištění vyplývajících z provedených kontrol i auditů v rámci daného projektu, příslušnému ÚFO k dalšímu řízení k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně20. Relevantní dokumentací se rozumí zejm. identifikace příjemce (jméno/název, adresa, IČO); identifikace projektu, v rámci jehoţ realizace mohlo dojít k porušení rozpočtové kázně (název a číslo projektu); rozhodnutí o poskytnutí dotace, resp. právní akt, kterým byly prostředky poskytnuty včetně všech příloh, které jsou součástí aktu anebo na ně toto rozhodnutí, resp. právní akt, odkazuje; zpráva o kontrole nebo popis podezření na porušení rozpočtové kázně; listinné, či jiné důkazy zajištěné v rámci kontroly nasvědčující porušení rozpočtové kázně; informace o stavu financování projektu z veřejných prostředků. Kontrolní zjištění spočívající v podezření na nesrovnalost z veřejnosprávních kontrol na místě vykonaných pracovníky MŠMT jsou vedoucím kontrolní skupiny předávána dle Příručky pro kontroly v rámci OP VK vţdy kompetentnímu odboru (tj. IP – O 46, TP ŘO – O 43, TP ZS – O 42, GG – O41), který zajistí další proces šetření podezření na nesrovnalost např. předání případu ÚFO. Finanční manaţer daného odboru informuje O 41 (gestora pro nesrovnalosti) o skutečnostech v rámci vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí a dále informuje ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo a subjekt, který podal podnět k prošetření. ŘO – O 41 tyto skutečnosti uvede do MSC2007 a informuje o nich subjekty zapojené do vnitřní úrovně hlášení postupem podle kap. 11. ÚFO v případě nesrovnalostí jako porušení rozpočtové kázně provádí tyto činnosti: zahajují prošetření případu ve věci poskytovatele dotace, a to nejpozději do jednoho měsíce od předání podnětu (mohou konat i z vlastního podnětu); na základě výsledků daňové kontroly vydávají platební výměr na odvod neoprávněně pouţitých finančních prostředků ve výši porušení rozpočtové kázně nebo ve výši stanovené Rozhodnutím o poskytnutí dotace (přičemţ dle § 14, odst. 3, písm. k) zákona č. 218/2000 Sb. má poskytovatel moţnost do Rozhodnutí o poskytnutí dotace stanovit povinnosti, které příjemce v souvislosti s poskytnutím dotace plní a jejichţ nedodrţení není neoprávněným pouţitím). Jako podklad pro vydání rozhodnutí o odvodu můţe slouţit nejen výsledek provedené daňové kontroly, ale téţ závěry z provedených kontrol ŘO, ZS, jiných kontrolních orgánů či příslušných orgánů dohledu (např. ÚOHS), současně však o výsledku těchto kontrol musí být příjemce informován vţdy před vydáním tohoto rozhodnutí 20

Dojde-li v případě projektu spolufinancovaného z ESF, v rámci kterého dochází ke krácení ţádosti o platbu s důsledkem sníţení celkové částky dotace (§ 44a odst. 5 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech), ŘO k závěru, ţe se jedná o nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně, můţe daný případ předat příslušnému ÚFO k dalšímu řízení k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně aţ v okamţiku schvalování závěrečné monitorovací zprávy a závěrečného vyúčtování projektu. V případě projektů financovaných ex-ante, u kterých platí výjimka ve vztahu k termínům pro vypracování hlášení nesrovnalostí a souvisejícímu informování příslušných orgánů na vnitřní úrovni hlášení nesrovnalostí dle kapitoly 11, pak platí výše uvedené postupy přiměřeně.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 45/147


Vydal ŘO OP VK

o odvodu. ÚFO rozhodne o tom, zda v daném případě došlo k porušení rozpočtové kázně a vyměří případný odvod za porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, zpravidla nejpozději do pěti měsíců od zahájení šetření daného případu; příjemce můţe po předchozí dohodě s ÚFO „dobrovolně“ vrátit prostředky na účet ÚFO z titulu porušení rozpočtové kázně. O této platbě příjemce informuje ÚFO ve smyslu § 164 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád; vymáhají v případě zneuţití finančních prostředků, respektive nesprávného nakládání s finančními prostředky, v souladu s ustanovením § 44a zákona č. 218/2000 Sb. a v souladu se zákonem č. 280/2009 Sb. (potvrzené nesrovnalosti). Do plnění povinnosti provést odvod za porušení rozpočtové kázně, kterým je neoprávněné pouţití dotace, se započítávají i částky, které poskytovatel dosud nevyplatil, protoţe se domnívá, ţe byla porušena rozpočtová kázeň (§ 44a odst. 5 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech)21; poskytují na vyţádání dle § 44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb. informace získané při správě odvodů jde-li o informace týkající se správy odvodu za porušení rozpočtové kázně; převádějí ve smyslu § 44a odst. 6 zákona č. 218/2000 Sb., odpovídající podíl neoprávněně pouţitých prostředků EU na univerzální účet PCO; částky odpovídající podílu národního financování (finančních prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu) převádějí do státního rozpočtu – kapitoly MŠMT; v případě vymoţené částky ÚFO informuje subjekt, který předal podnět, o výsledku správního řízení a částce, kterou převádí na zvláštní účet PCO a do kapitoly MŠMT. V rámci předání podezření na porušení rozpočtové kázně má ŘO, pokud je zároveň poskytovatelem dotace podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, právo poţádat příslušný ÚFO, aby jej následně informoval o průběhu řízení ÚFO. O průběhu řízení ÚFO má poskytovatel dotace podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, rovněţ moţnost být informován prostřednictvím elektronické dotazovací sluţby do IS CEDR. Instalaci IS CEDR a zřízení přístupových certifikátů zajišťuje na základě individuální ţádosti příslušného orgánu bezplatně Generální finanční ředitelství (dále jen „GFŘ). Dle § 44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, mají přístup k informacím týkajícím se správy odvodů za porušení rozpočtové kázně téţ další orgány oprávněné ke kontrole těchto prostředků, orgány Evropské unie a další správní orgány podílející se na správě těchto prostředků poskytnutých ze zahraničí. V případě, ţe ÚFO podezření na porušení rozpočtové kázně nepotvrdí a finanční manaţer O 42/ O 43/ O 46 trvá na daném zjištění, pak prostřednictvím emailu předá gestoru pro nesrovnalosti O 41 ţádost o posouzení rozhodnutí ÚFO, která bude minimálně obsahovat číslo případu nesrovnalosti a zdůvodnění nesouhlasu s rozhodnutím ÚFO. Gestor pro nesrovnalosti O 41 posoudí opodstatněnost důvodů pro nesouhlas s rozhodnutím a stanovisko 21

K tomuto započtení je nutné sníţit o tuto částku celkovou výši uznatelných výdajů projektu. Z hlediska celého objemu prostředků dotace se na neproplacený výdaj pohlíţí, jakoby došlo k jeho uhrazení a následnému odvodu za porušení rozpočtové kázně, tuto část dotace tak nelze opětovně pouţít pro financování dané operace. Poskytovatel dotace informuje příjemce dotace o výši nevyplacené částky dotace a o důvodech jejího nevyplacení zvláštním písemným aktem.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 46/147


Vydal ŘO OP VK

zašle prostřednictvím emailu osobě, která ţádost zaslala. Shledá-li gestor pro nesrovnalosti O 41 důvody pro nesouhlas z rozhodnutím ÚFO za opodstatněné, pak vydá stanovisko, ţe zjištění stále trvá a tedy nesrovnalost bude potvrzena jakoţto „ostatní“ nesrovnalost. V takovém případě bude částka dotčená nesrovnalostí vymáhána dle kap. 4.2.3.3. Postup poskytovatele po obdrţení rozhodnutí daného subjektu (ÚFO, MF) je zobrazen v níţe uvedeném přehledu. Popis zjištění

Rozhodnutí ÚFO

Následný postup poskytovatele

Je PRK, vymáháno 0,- Kč vzhledem ke krácení ţádosti o platbu.

Částka dotčená daným NV je povaţována za vyčerpanou.

Není PRK.

ŘO trvá na nezpůsobilosti výdaje. Částka, o kterou byla ţádost o platbu krácena, je povaţována za vyčerpanou.

Ţádost o platbu krácena o výdaj dotčený nesrovnalostí.

Rozhodnutí o prominutí V případě vyhovění ţádosti o prominutí je prominutá část výdaje poskytovatelem proplacena v rámci následné ţádosti o platbu - na prominutou část daného výdaje se pohlíţí jako na způsobilý výdaj.

X

ŘO respektuje Rozhodnutí ÚFO. Výdaj bude proplacen v rámci následné ţádosti o platbu.22

Je PRK, částka vymáhána.

Zjištěn NV, který byl jiţ ze strany poskytovatele proplacen. Není PRK.

ÚFO prominutou částku příjemci vrátí na účet, ze kterého byl odvod příjemcem uhrazen. Tímto je daný výdaj povaţován za způsobilý.

X

ŘO trvá na nezpůsobilosti výdaje. Částka je vymáhána ŘO dle kap. 4.2.3.3.

X

ŘO respektuje Rozhodnutí ÚFO. Výdaj je povaţován za způsobilý.

Finanční manaţer O 42/ O 43/ O 46 prostřednictvím aktualizace Hlášení nesrovnalosti (viz kapitola 11 Hlášení nesrovnalosti) předá informaci o výsledku šetření ÚFO gestoru pro nesrovnalosti O 41.

22

V případě, ţe příjemce uţ podal závěrečnou ţádost o platbu, která jiţ byla schválena nebo proplacena, azároveň je nutné mu proplatit výdaje, ţádost o platbu zaloţí příslušný FM O42/ FM O46/ FM O 43 v Monit7+ dle postupu uvedeném v Příručce finančních toků a certifikace OP VK.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 47/147


Vydal ŘO OP VK

O 41 (gestor pro nesrovnalosti) na základě vráceného národního podílu do kapitoly MŠMT zaznamená stav nesrovnalosti do MSC2007 a případ uzavře. Zároveň se na základě zprávy od ÚFO o vydání platebního výměru na odvod za porušení rozpočtové kázně a penále za porušení rozpočtové kázně a na základě informace v systému CEDR, ţe poţadovaná částka byla oprávněným subjektem (příjemcem, ZS) převedena na účet PCO a MŠMT předá případ rozpočtáři O 41, který ve spolupráci s finančním manaţerem O 41 vystaví příslušné doklady a dále spolupracuje s finančním útvarem (viz kapitola 8 Manuálu OP VK). V případě, ţe se jedná o finanční prostředky alokované na ZS v rámci GG, vykazují se tyto navrácené prostředky v monitorovacích zprávách. Tyto vratky nemají vliv na dofinancování zálohové platby, nýbrţ jsou realizované v samostatném reţimu. Výjimku můţe tvořit poníţení závěrečné (konečné platby), příp. poslední řádné zálohové platby v případě nenavrácení vykázaných potvrzených nesrovnalostí do kapitoly 333 – MŠMT. V případě předepsaného penále se postupuje stejně jako s prostředky navrácenými do kapitoly 333 – MŠMT, tedy 15 % národního podílu. Rozpočtář O 41 zajistí ve spolupráci s finančním útvarem správné zaúčtování. Při následující certifikaci výdajů odečte vrácenou částku od ţádosti (pokud jiţ byla před tím certifikována). Zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ve svém § 44a umoţňuje poţádat prostřednictvím finančního úřadu o prominutí nebo částečné prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně a penále. Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí, resp. převedení, prostředků na realizaci projektových aktivit právními akty, které byly vydány po 1. 5. 2012, se institut promíjení odvodů nepouţije, s výjimkou případů, kdy k porušení rozpočtové kázně na straně příjemce dojde v důsledku prokázané chyby či nesoučinnosti poskytovatele, či z důvodu ţivelní katastrofy či státem změněné situace. 23 Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí, resp. převedení, prostředků právními akty vydanými před 1. 5. 2012, platí, ţe institut promíjení můţe být vyuţíván pouze ve skutečně odůvodněných případech, a to dále pouze za podmínky, ţe poskytovatel v právním aktu nestanovil za porušení rozpočtové kázně sníţený odvod. Odůvodněné typové případy, v jejichţ případě lze vyuţít institutu promíjení, jsou stanoveny jednotně Ministerstvem financí. Z důvodu větší transparentnosti má Generální finanční ředitelství povinnost tyto typové případy zapracovat do svých vnitřních postupů včetně uvedení sazeb k jednotlivým promíjecím důvodům a tyto vnitřní postupy zveřejnit.

V případě, kdy je příjemce MŠMT: V případě zjištění nezpůsobilého výdaje v ţádosti o platbu, která je ve stavu „zaregistrována“, kdy je příjemcem MŠMT, se postupuje dle Příručky finančních toků a certifikace OP VK. O podezření na nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně se jedná v případech, kdy dojde k neoprávněnému pouţití peněţních prostředků definovaného v § 3 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech tj. mimo jiné pouţití dotace v rozporu s povinnostmi stanovenými právními předpisy nebo porušení podmínek, za kterých byly příslušné prostředky poskytnuty, porušení účelu nebo podmínek, za kterých byly prostředky zařazeny do státního rozpočtu nebo přesunuty rozpočtovým opatřením.

23

Prominutí nebo částečné prominutí vyměřeného odvodu z výše uvedených důvodů však nemá vliv na výši nesrovnalosti, tedy nesrovnalost je nadále evidována v původní výši.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 48/147


Vydal ŘO OP VK

Příklad: V rámci ţádosti o platbu č. 1 byly příjemci proplaceny výdaje na cestovné. Při kontrole ţádosti o platbu č. 2 bylo zjištěno pochybení ve výpočtu daného cestovného (proplaceného v rámci ţádosti platbu č. 1) – pro výpočet pouţita chybná výše spotřeby vozidla (nebyla pouţita spotřeba pro kombinovaný provoz dle norem ES, ačkoliv v technickém průkazu je uvedena). Pochybení spočívá v porušení zákoníku práce, § 158, odst. 4. -

Řešení: Případ je nutno nahlásit jako podezření na nesrovnalost. Vzhledem ke skutečnosti, ţe pochybení spočívá v porušení právních předpisů, jedná se o podezření na porušení rozpočtové kázně a případ tedy musí být předán ÚFO. ÚFO do povinnosti započte částku nevyplacenou poskytovatelem tj. krácenou v rámci ţádosti o platbu. Krácená částka tudíţ jiţ nebude vymáhána. Na krácenou částku je nahlíţeno jako na částku „jiţ vyčerpanou“ – tuto částku jiţ nelze čerpat v rámci realizace projektu.

Obecný postup řešení nesrovnalosti spočívající v porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech

4.2.2 Řešení systémových nesrovnalostí Dojde-li O 41/O 42/O 43/O 46/ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či jiných příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost na úrovni PCO, O 42/O 43/O 46/ZS případ předá O41, který zajistí předání případu k prošetření AO. V tomto případě AO odpovídá za potvrzení nesrovnalosti a za řádné vyčíslení částky, na níţ se vztahuje tato nesrovnalost. Výsledek konzultuje AO s PCO a s příslušným ŘO. PCO zodpovídá za přijetí odpovídajících opatření k nápravě stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti, pokud se nesrovnalost vyskytla na úrovni PCO.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 49/147


Vydal ŘO OP VK

Řešení nesrovnalostí na úrovni PCO je upraveno v Metodickém pokynu – nesrovnalosti (Aktualizace na programové období 2007-13) v kapitole VI/C vydaném NOK. V případě zjištění systémové nesrovnalosti na úrovni ŘO, PCO nebo AO, je dotčený subjekt povinen přijmout dostatečná opatření k nápravě. V případě zjištění systémové nesrovnalosti na úrovni ZS rozhodne o opatřeních k nápravě a o preventivních opatřeních ŘO. O přijetí příslušných opatřeních k nápravě a preventivních opatření u systémových nesrovnalostí se ŘO, PCO a AO vzájemně informují.

4.2.3 Řešení ostatních nesrovnalostí 4.2.3.1 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení zákona č.

137/2006 Sb., o veřejných zakázkách Zjistí-li O 41/O 42/O 43/O 46/ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či jiných příslušných orgánů) skutečnosti nasvědčující spáchání správního deliktu zadavatele či dodavatele ve smyslu zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, předá případ k dalšímu šetření Úřadu pro ochranu hospodářské soutěţe (dále jen „ÚOHS“), a to formou podnětu k zahájení řízení podle § 42 zákona č. 500/2004 Sb., správní řád. ZS/O 41/O 42/O 43/O 46 tuto skutečnost uvede do hlášení nesrovnalosti a informuje o ní ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo a subjekt, který případně podal podnět k prošetření. Povinností předat podnět však nejsou dotčeny povinnosti zahájit řízení a rozhodnout o tom, zda došlo k porušení rozpočtové kázně, ve lhůtách dle kap. 4.2.1.1 a 4.2.1.2, tudíţ podnět je současně předáván na ÚFO/ÚSC k řešení podezření na porušení rozpočtové kázně. V případech, kdy zadavatel není povinen postupovat podle zákona č. 137/2006 Sb. je povinen zakázku zadat v souladu se Závaznými postupy pro zadávání zakázek z prostředků finanční podpory OP VK. Jestliţe dojde ze strany zadavatele k porušení či nedodrţení těchto závazných postupů a projekt (v rámci něhoţ je zakázka realizována) je financován v reţimu ex-ante, pak se jedná o porušení rozpočtové kázně a případ řeší ÚFO/ÚSC nikoliv ÚOHS (postup šetření viz kapitola 4.2.1).


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 50/147


Vydal ŘO OP VK

4.2.3.2 Řešení

nesrovnalostí spočívajících spáchání trestného činu

v podezření

na

Dojde-li O 41/O 42/O 43/O 46/ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či jiných příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost spočívající v podezření na spáchání trestného činu, který souvisí s operací spolufinancovanou z rozpočtu EU, předá O 41/O 42/O43/O 46/ZS případ ve smyslu trestního řádu, státnímu zástupci či policejnímu orgánu. O 41/O 42/O43/O 46/ZS tuto skutečnost uvede do hlášení nesrovnalosti a informuje o ní ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo a subjekt, který podal podnět k prošetření. Hlášení nesrovnalosti v těchto případech doručí O 41/O 42/O43/O 46/ZS gestorovi pro nesrovnalosti O 41 bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od získání této informace. ŘO – gestor pro nesrovnalosti O 41 na základě hlášení doručeného dle předchozího textu informuje elektronickou cestou PCO, AO a NOK o skutečnostech nasvědčujících spáchání trestného činu při realizaci operace spolufinancované z rozpočtu EU, a to bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od doručení hlášení takové nesrovnalosti. Předmětem této informace je především označení projektu, kterého se podezření týká a popis skutku, kterým mohl být trestný čin spáchán. Obecný postup řešení nesrovnalosti spočívající v podezření na spáchání trestného činu


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 51/147


Vydal ŘO OP VK

4.2.3.3 Řešení ostatních nesrovnalostí (vyjma uvedených v kap.

4.2.3.1 a 4.2.3.2) Dojde-li O 41/O 42/O 43/O 46/ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či jiných příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost, ale nejedná se o podezření na porušení rozpočtové kázně, ani o podezření na spáchání trestného činu, ani o podezření na porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, odpovídá O 41/O 42/O 43/O 46/ZS za řádné vyčíslení částky, na niţ se vztahuje tato nesrovnalost. O 41/O 42/O 43/O 46/ZS tuto skutečnost uvede do hlášení nesrovnalosti a informuje o ní ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo a subjekt, který podal podnět k prošetření. ZS nadále pokračuje v řešení nesrovnalosti, popř. O 41 případ předá příslušnému ZS k dalšímu řešení. O 42/O 43/O 46 případ po jeho vyčíslení předá O 41 k vymáhání částky dotčené nesrovnalostí. O 41 vyzve příjemce k navrácení prostředků dotčených nesrovnalostí. ŘO zajistí, aby příjemce odpovídající podíl refundovaných prostředků od PCO z rozpočtu EU z neoprávněně pouţitých prostředků převedl přímo na univerzální účet PCO a podílu prostředků ze SR na účet kapitoly 333 – MŠMT. ŘO současně stanoví lhůtu k těmto platbám. V případě zjištění takového podezření na nesrovnalost u grantového projektu zprostředkující subjekt vyčíslí částku, jeţ byla dotčena nesrovnalostí a vyzve příjemce k jejímu navrácení na účet ZS. Částku dotčenou nesrovnalostí převádí ZS nejpozději do 60ti pracovních dnů od uplynutí lhůty dané příjemci pro její úhradu na účet ZS. Převáděn je vţdy odpovídající podíl dle § 14, odst. 8 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) na zvláštní účet PCO, národní podíl je pak zasílán na účet kapitoly 333 – MŠMT. Před převedením vymoţených prostředků na univerzální účet PCO a na účet kapitoly 333 – MŠMT je ZS povinen písemně informovat ŘO o původu, výši a charakteru vymoţených prostředků. Před převedením vymoţených prostředků na univerzální účet PCO je ŘO povinen písemně informovat PCO o původu, výši a charakteru vymoţených prostředků. V případě, ţe příjemce nevrátí neoprávněně pouţité prostředky ve stanovené lhůtě, provede ŘO/ZS další kroky k vymoţení prostředků (např. podáním k soudu). Postup řešení bude ZS/ŘO konzultovat s ŘO/PCO a bude jej pravidelně informovat o pokroku řešení. V případě, ţe část odpovídající podílu refundovaných prostředků EU nebude převedena ani na univerzální účet PCO a ani na účet cizích prostředků, ale na příjmový účet správce rozpočtové kapitoly, zajistí ŘO ve spolupráci se správcem rozpočtové kapitoly, aby částka odpovídající podílu refundovaných prostředků EU byla připsána na univerzální účet PCO zapojením neprofilujících nespotřebovaných nároků nebo z běţných výdajů dané rozpočtové kapitoly, případně při finančním vypořádání vztahů příslušné rozpočtové kapitoly se státním rozpočtem za daný rok dle vyhlášky č. 52/2008 Sb. Pokud ŘO dojde k závěru, ţe částka dotčená nesrovnalostí nebo její část představuje nevymoţitelnou částku24 ve smyslu čl. 20 Prováděcího nařízení, informuje ŘO o této skutečnosti v rámci pravidelného hlášení nesrovnalostí podle kap. 11. Výše uvedené se nepouţije v případech, kdy je nesrovnalost řešena či dotčená částka vymáhána jejím nevyplacením (tj. krácením ţádosti o platbu), přičemţ dochází ke sníţení celkové výše způsobilých výdajů projektu, tzn., ţe tuto část dotace tak nelze opětovně pouţít pro financování dané operace. 24

Za nevymoţitelnou částku se povaţuje např. závazek příjemce – právnické osoby, která zanikla bez právního nástupce.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 52/147


Vydal ŘO OP VK

Jedná se např. o případy, které ÚFO nepotvrdí, přesto ŘO na nesrovnalosti trvá či o případy, které vycházejí z auditních nálezů AO, resp. PAS, či EK.

4.3

Řešení nesrovnalostí u projektů realizovaných v rámci oblastí podpory 1.4 a 1.5

Tato kapitola zobrazuje situace, které mohou při kontrolách projektů realizovaných v oblastech podpory 1.4 a 1.5 nastat a způsob jejich vyhodnocení ve vztahu k identifikování nesrovnalosti. 1. Příjemce prokazuje v monitorovací zprávě (dále jen „MZ“) výstup, který není poskytovatelem povaţován za způsobilý. Poskytovatel tento výstup neuzná, do souhrnné ţádosti o platbu (dále jen „SŢ“) a do certifikace je zařazena částka pouze za prokázané výstupy. A. Při závěrečném vyúčtování zálohy budou započítány pouze způsobilé výstupy. Nepouţité výdaje budou vypořádány v rámci finančního vypořádání dle vyhlášky č. 52/2008 Sb. B. Příjemce můţe do doby ukončení realizace projektu nahradit neuznaný výstup předloţením jiného nového výstupu, který můţe být poskytovatelem uznán jako způsobilý. C. Není povaţováno za nesrovnalost a porušení rozpočtové kázně. 2. Příjemce prokazuje v MZ výstup, který je poskytovatelem povaţován za způsobilý a je zařazen do SŢ a do certifikace. Následně (např. při kontrole na místě či při kontrole další MZ) jsou zjištěny skutečnosti, na jejichţ základě bude výstup přehodnocen jako nezpůsobilý. A. kontrola odhalila nezpůsobilý výstup ještě před ukončením projektu a současně je moţné daný výstup odečíst od další SŢ Např.: v 1. MZ bylo předloţeno 5 výstupů a všechny byly zahrnuty do SŢ. Následně bylo zjištěno, ţe 2 výstupy jsou nezpůsobilé. V 2. MZ je předloţeno 5 výstupů, od kterých jsou dva chybné odečteny a tudíţ do SŢ jsou nyní zahrnuty pouze 3 výstupy a kumulativně je certifikováno pouze 8 způsobilých výstupů. Částka zaslaná do certifikace za nezpůsobilý výstup je následně nahrazena krácením způsobilého výstupu v další SŢ. Následné krácení je ale moţné pouze v rámci stejného typu šablon např. šablony na individualizaci výuky matematiky proti stejným šablonám. Jelikoţ ţádosti o platbu jsou tvořeny aţ na úrovni řídícího orgánu, dochází k tomu, ţe částka poţadovaná a schválená je vţdy totoţná. Aby bylo přesto čitelné, ţe došlo ke krácení, je nutné vést dostatečnou auditní stopu. Jedná se o nesrovnalost z následujících důvodů: - Do certifikace byl zařazen nezpůsobilý výdaj a tato skutečnost by mohla vést ke ztrátě v rozpočtu Evropské unie. - Ustanovení čl. 98 Obecného nařízení, dle kterého příspěvek zrušený dle tohoto článku nelze znovu pouţít na operace, u nichţ se oprava provedla. Z tohoto ustanovení v našem případě plyne, ţe není moţné akceptovat Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 53/147


Vydal ŘO OP VK

situaci, kdy by si příjemce v rámci ţádostí o platbu vykázal více jednotek, neţ je suma jednotek odpovídající svým finančním vyjádřením celkové částce dotace (např. příjemce, který dle právního aktu obdrţel finanční prostředky na realizaci 10-ti jednotek, přičemţ realizoval 1 jednotku nezpůsobilou, předkládá v ţádostech o platbu na poskytovatele maximálně 10 jednotek, z toho pouze 9 způsobilých; není moţné akceptovat situaci, kdy by si příjemce předloţil jednotek 11 (ačkoliv by mu bylo jako způsobilých uznáno, a do certifikace se dostalo, pouze 10)). Vzhledem ke skutečnosti, ţe nezpůsobilý výstup je označen z výše uvedených důvodů jako nesrovnalost, není jiţ moţné tento výstup v rámci příštích MZ nahradit výstupem jiným novým, jako je tomu u bodu č. 1. Jelikoţ nezpůsobilý výstup dotčený nesrovnalostí byl poskytovatelem odhalen ještě před ukončením realizace projektu, nejedná se o porušení rozpočtové kázně, a z toho důvodu vymáhání prostředků dotčených nesrovnalostí nepřísluší finančnímu úřadu, ale poskytovateli. Částka odpovídající kráceným výstupům je, jakoţto nevyuţitá, spolu s ostatními nevyuţitými prostředky projektu, předmětem finančního vypořádání. Tato částka není zasílána na účet PCO. B. kontrola odhalila nezpůsobilý výstup ještě před ukončením projektu, ale v další (tj. poslední) MZ jiţ není předloţeno dostatečné mnoţství výstupů, od kterých je moţné nezpůsobilé výstupy odečíst Např.: v 1. MZ bylo předloţeno 5 výstupů a všechny byly zahrnuty do SŢ. Následně bylo zjištěno, ţe 4 výstupy jsou nezpůsobilé. V 2. MZ je předloţen 1 výstup, od kterého není reálné všechny 4 výstupy odečíst. Jedná se o nesrovnalost. Jelikoţ nezpůsobilý výstup dotčený nesrovnalostí byl poskytovatelem odhalen ještě před ukončením realizace projektu, nejedná se o porušení rozpočtové kázně, a z toho důvodu vymáhání prostředků dotčených nesrovnalostí nepřísluší finančnímu úřadu, ale poskytovateli způsobem viz níţe. a) V následné MZ bude odečten jen takový počet výstupů, který bude moţný (např. dle výše uvedeného příkladu lze odečíst jen jeden výstup). Toto následné krácení je moţné pouze v rámci stejného typu šablon např. šablony na individualizaci výuky matematiky proti stejným šablonám. V případě tohoto částečného krácení je dále postupováno dle části 2.A. - Nebude-li moţné výstup vůbec krátit, bude opět povaţován za nesrovnalost (nikoli za porušení rozpočtové kázně) a další postup bude shodný s postupem v bodě Bb). b) Zbývající výstupy, které nebylo moţné odečíst v rámci následné MZ (viz bod Ba), tzn. výstupy chybně certifikované (resp. předloţené v rámci SŢ) budou zaslány zpět na účet PCO formou vratky s certifikací. Dle kap. 3.10.4., bodu 3 MFTK jsou v těchto případech dané vratky zasílány na účet PCO přímo z účtu příjemce. Je tedy nutné, aby O 46 v rámci závěrečného zúčtování instruoval daného příjemce, jakou část prostředků je nutné poslat Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 54/147


Vydal ŘO OP VK

na univerzální učet PCO a jakou na účet řídicího orgánu. K těmto případům by mělo docházet pouze v extrémně výjimečných případech. Pokud však tuto vratku bude nutné realizovat, je nutné nejprve informovat o tomto kroku PCO a vše podrobně popsat, aby byla zajištěna dostatečná auditní stopa. Komunikace s PCO bude probíhat z pozice O 41 následujícím způsobem. O takovém případu nesrovnalosti gestor pro nesrovnalosti O 46 emailem upozorní O 41, ke kterému připojí informaci k vyčíslené částce dotčené nesrovnalostí a sken hlášení nesrovnalosti, v němţ budou uvedeny všechny podrobnosti týkající se daného případu (pokud jiţ hlášení nebylo O 41 doručeno v rámci pravidelného hlášení nesrovnalostí). O 41 zkontroluje, zda avizované prostředky k vymáhání odpovídají částce uvedené v poslední verzi hlášení dané nesrovnalosti. Odpovídá-li tato částka, pak O 41 informaci o zaslání vymoţených prostředků postoupí emailem PCO a po obdrţení reakci od PCO dá O 46 prostřednictvím emailu pokyn k dokončení finančního vypořádání projektu tj. instruování příjemce k zaslání avizovaných prostředků (současně příjemci musí být oznámena nesrovnalost, důvod jejího vzniku a vyčíslení částky dotčené nesrovnalostí, nebylo-li jiţ takto učiněno dříve). V této informaci O 41 uvede čísla účtů PCO a MŠMT, na které mají být finanční prostředky zaslány. Po obdrţení finančních prostředků na zvláštní účet PCO Platební a certifikační orgán informuje ŘO - gestorova pro nesrovnalosti O 41 o přijetí dané částky. Gestor pro nesrovnalosti O 41 tuto informaci postoupí emailem zástupci O 46. V tomto okamţiku O 46 aktualizuje hlášení dotčené nesrovnalosti a můţe případ uzavřít.

3. Po ukončení projektu poskytovatel zjistí, ţe některý z výstupů byl uznán jako způsobilý nesprávně. A. Tyto výstupy byly započítány v závěrečném vyúčtování, nebyly předmětem vratky. B. Je povaţováno za nesrovnalost a porušení rozpočtové kázně, případ bude předán finančnímu úřadu jakoţto podezření na porušení rozpočtové kázně, který příjemci vyměří odvod a zodpovídá za jeho následné vymoţení. Upozornění:  V případě vyuţití moţnosti krácení v následující ţádosti o platbu je následné krácení moţné pouze v rámci stejného typu šablon např. šablony na individualizaci výuky matematiky proti stejným šablonám  Výše uvedené nesrovnalosti budou hlášeny na úrovni příjemce.

4.4

Řešení nesrovnalostí v rámci nepřímých nákladů (dále jen „NN“)

V rámci identifikace nezpůsobilosti výdajů uskutečněných z NN mohou nastat následující varianty:


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 55/147


Vydal ŘO OP VK

1. Příjemce poskytovateli v ţádosti o platbu předloţil ke schválení nezpůsobilý přímý náklad. Pokud je poskytovatelem podpory odhalen nezpůsobilý výdaj v přímých nákladech (ať při veřejnosprávní kontrole na místě nebo při kontrole administrativní25), vyčíslí se nesrovnalost a porušení rozpočtové kázně ve výši nezpůsobilého přímého výdaje a k tomu vypočtenému alikvotnímu podílu NN (pokud jsou v rámci projektu uplatňovány). Při tomto postupu se nezkoumá výpis ze zvláštního bankovního účtu projektu, zda jiţ příjemce na NN prostředky pouţil. Výše NN se automaticky dopočítává. Okamţik, od kterého je případné penále za porušení rozpočtové kázně počítáno: u přímého nezpůsobilého nákladu je to okamţik jeho vzniku (tedy úhrady z poskytnutých prostředků), u nepřímého nákladu je to okamţik jeho předloţení v rámci ţádosti o platbu. 2. Příjemce realizující projekt v reţimu financování ex-ante uhradí z poskytnutých prostředků neuznatelný výdaj, který nezahrne do ţádosti o platbu. Pokud příjemce uhradil z poskytnutých prostředků neuznatelný výdaj, který ale nezahrnul do ţádosti o platbu, tak se dopustil porušení rozpočtové kázně a nesrovnalosti ve výši daného neoprávněného výdaje, ale nikoliv v %výši odpovídající NN, protoţe NN v ţádné ţádosti o platbu neprokazoval. Alikvotní část NN se připočítává k nezpůsobilému přímému výdaji pouze v případech, kdy je nezpůsobilý přímý výdaj (a tedy i daná část NN) prokazován v rámci ţádosti o platbu (ať uţ byly výdaje v rámci ţádosti o platbu poskytovatelem kráceny anebo jejich nezpůsobilost byla zjištěna aţ po proplacení ţádosti o platbu). 3. Příjemce přečerpá limit pro NN (provede převod prostředků z projektového účtu). a. Příjemce přečerpá absolutní částku NN stanovenou v právním aktu Pokud příjemce přečerpá absolutní částku stanovenou v právním aktu, pak nesrovnalost a porušení rozpočtové kázně je ve výši přesahu nad částkou stanovenou právním aktem. Pro identifikaci okamţiku vzniku nesrovnalosti a porušení rozpočtové kázně se čerpá z výpisu z bankovního účtu projektu a porušení rozpočtové kázně či nesrovnalost nastane ke dni, kdy byl z projektového účtu uskutečněn výdaj přesahující částku stanovenou v právním aktu. b. Příjemce nepřečerpá absolutní částku z právního aktu, ale v době realizace projektu přečerpá příslušné % NN Pokud příjemce nepřečerpá absolutní částku z právního aktu (důvodem je nedočerpání či nezpůsobilost ostatních schválených poloţek rozpočtu a tudíţ příjemci nevznikl nárok na NN), tj. nedočerpal rozpočet, ale přečerpal příslušné % NN vzhledem ke schváleným způsobilým výdajům, dopustí se příjemce porušení rozpočtové kázně a nesrovnalosti ve výši přesahu stanoveného procenta NN, a to ke dni ukončení realizace projektu, jelikoţ k tomuto 25

V případě zjištění přímého nezpůsobilého výdaje v ţádosti o platbu, je ţádost o platbu krácena nejen o daný výdaj, ale i o alikvotní část NN. Na projektový účet příjemce vrací pouze částku odpovídající nezpůsobilému přímému nákladu.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 56/147


Vydal ŘO OP VK

dni měly být známy všechny výdaje (vč. mezd za poslední měsíc, výdajů za auditora a faktur, protoţe jiţ jsou uzavřeny smlouvy či objednávky). c. Příjemce nepřečerpá absolutní částku z právního aktu, ale přečerpá příslušné % NN po ukončení projektu Pokud příjemce provedl úhradu z projektového účtu po datu ukončení realizace projektu a zároveň ji označil jako čerpání NN, posuzuje se tento výdaj jako jakákoliv jiná mylná platba či nezpůsobilý (nedoloţený) výdaj. Datem vzniku porušení rozpočtové kázně a nesrovnalosti je v tomto případě datum úhrady z projektového účtu.

4.5

Řešení zjištění AO, resp. PAS, EK a PCO

V případě nesrovnalosti, která vyplývá z finální auditní zprávy AO, resp. PAS, či z finální auditní zprávy EK nebo kontrolního protokolu PCO, po proběhnuvším kontradiktorním, resp. námitkovém řízení, se jedná o potvrzenou nesrovnalost. Tyto potvrzené nesrovnalosti včetně jejich vyčísleného finančního dopadu jiţ ŘO/ZS nemá oprávnění rozporovat. Tím však není dotčena povinnost taková zjištění předat kompetentním orgánům k dalšímu řízení a vymáhání dotčených prostředků např. ÚFO, ÚSC. Nastane-li situace, kdy orgán, kterému bylo zjištění předáno, rozhodne o nepotvrzení nesrovnalosti, zařadí útvar zodpovědný za šetření dané nesrovnalosti tento případ do kategorie „ostatní nesrovnalost“ a vymáhána bude dle kapitoly 4.2.3.3.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 57/147


Vydal ŘO OP VK

5 Pozastavení plateb a certifikace Při podezření na závaţnou nesrovnalost (resp. opodstatněné nesrovnalosti) můţe PCO pozastavit na nezbytně nutnou dobu platby a certifikaci na daný projekt, prioritní osu nebo celý program, povaţuje-li to za nezbytné k ochraně finančních zájmů EU, a zároveň vyzve ŘO k předloţení svých vyjádření a k nápravě zjištěných nesrovnalostí. O pozastavení plateb a certifikace PCO informuje příslušný ŘO, AO a NOK. Stejně postupuje ŘO k ZS v souvislosti s daným projektem, a to po konzultaci s PCO, ZS, příp. s finančním útvarem MŠMT. ŘO můţe s odkazem na zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole26, neproplatit část výdajů, které povaţuje za nezpůsobilé, a to i v případě, kdy podezření na nesrovnalost není potvrzeno ze strany ÚOHS, ÚFO či soudu. Pokud ÚFO podezření na porušení rozpočtové kázně nepotvrdí, stejně tak pokud ÚOHS nepotvrdí podezření na porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ŘO tímto není vázán a můţe trvat na svých zjištěních, resp. zjištěních jiných příslušných kontrolních či auditních orgánů, a stanovisku, ţe k nesrovnalosti došlo. Pokud platby příjemcům probíhají formou ex-post plateb (následné proplacení výdajů jiţ vynaloţených příjemcem) a z pravidel programu či z podmínek rozhodnutí o poskytnutí dotace/smlouvy o poskytnutí dotace vyplývá povinnost příjemce v rámci ţádostí o platbu předkládat výlučně způsobilé výdaje, pak se v případě předloţení nezpůsobilých výdajů v ţádosti o platbu, které jsou odhaleny před provedením platby ze strany ŘO, sniţuje maximální částka dotace na konkrétní projekt, a to o částku předloţených nezpůsobilých výdajů. Obdobně se postupuje v případě provádění finančních oprav za porušení pravidel pro zadávání veřejných zakázek před proplacením.

26

Dle § 11 odst. 3 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, při průběţné veřejnosprávní kontrole hospodaření kontrolovaných osob s veřejnými prostředky kontrolní orgány prověřují mj. zejména, zda tyto osoby dodrţují stanovené podmínky a postupy při uskutečňování, vypořádávání a vyúčtování schválených operací. V rámci schvalovacích postupů před vznikem závazku dle § 13 odst. 2 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon o finanční kontrole, příkazce operace v rámci ŘO/ZS prověří mj. správnost operace, a to zejména ve vztahu k dodrţení právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v mezích těchto právních předpisů, kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy, a postupu a podmínek stanovených pro zadávání veřejných zakázek.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 58/147


Vydal ŘO OP VK

6 Opravy financování na národní úrovni Opravy financování upravuje Obecné nařízení (hlava VII, kapitola II – finanční opravy). Opravy financování jsou vyústěním prošetření nesrovnalostí, dojde-li k prokázání porušení podmínek financování. Opravy členského státu spočívají ve zrušení celého příspěvku na operační program nebo jeho části. Takto uvolněné finanční prostředky lze znovu pouţít do 31. 12. 2015 na daný operační program s výjimkou operace, u které se oprava provedla. V případě systémové nesrovnalosti nelze tyto uvolněné finanční prostředky pouţít ani na stávající operace v rámci celé prioritní osy nebo její části, u níţ k systémové nesrovnalosti došlo. V případě systémové nesrovnalosti rozšíří členský stát, potaţmo ŘO – O 41 (gestor pro nesrovnalosti) šetření na všechny operace, které by mohly být dotčené. Opravy financování u programů a projektů ESF provádí ŘO (O 41 ve spolupráci s finančním útvarem), pokud se nejedná o porušení rozpočtové kázně. Pokud je neprovede nebo EK není s výsledky těchto oprav spokojena, provede opravy financování opět EK. Systémové nesrovnalosti budou, v případě jejich výskytu, řešeny zejména nápravnými opatřeními, a to jednak pro budoucí implementaci (úpravou postupů, příp. zpřísněním podmínek v Manuálu OP VK a dalších dokumentech související s výskytem nesrovnalostí) a jednak, pokud je to moţné, zpětně (doplněním kontrol apod.). Níţe uvedené postupy se proto týkají pouze oprav financování prováděných na národní úrovni, tj. ŘO. Dojde-li O 41 v průběhu šetření nesrovnalosti k závěru, ţe došlo k neoprávněnému výdaji prostředků, provede opravy financování ve spolupráci s finančním útvarem, případně po konzultaci s OM1 či kontaktním bodem AFCOS. Oprava financování navrţená VŘ IV (po kontrole správnosti provedené PCO) podléhá schválení Monitorovacím výborem programu.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 59/147


Vydal ŘO OP VK

7 Opravy financování ze strany Evropské komise Opravy financování upravuje Obecné nařízení (kapitola II) a Prováděcí nařízení (článek 38). Opravy financování jsou vyústěním prošetření nesrovnalostí, dojde-li k prokázání porušení podmínek financování. Níţe uvedené metody se týkají oprav financování, které pouţívá EK při stanovování finančních korekcí členským státům.

7.1

Metody oprav financování

Pokud není moţné či efektivní vyčíslit přesnou výši neoprávněně pouţitých prostředků nebo je vyčíslení moţné, ale bylo by zcela nepřiměřené vracet celou částku dotčenou danou nesrovnalostí, pouţije se k výpočtu opravy financování metoda extrapolace nebo metoda plošné sazby. EK vypracovala postupy pro pouţívání metody extrapolace a plošné sazby při výpočtu oprav financování jejími orgány (Guidelines on the principles, criteria and indicative scales to be applied by EC departments in determining financial corrections under Article 39 (3) of reg. 1260/1999), které ŘO a PCO pouţívá jako vodítko při kontrole správnosti výpočtu oprav financování. Oprava financování vypočítaná formou extrapolace Extrapolace se pouţije, pokud v rámci prioritní osy, oblasti podpory, projektu vzniklo mnoţství jednotlivých vyčíslitelných nesrovnalostí stejného typu a není efektivní vyčíslovat přesnou výši jednotlivých nesrovnalostí samostatně. Oprava financování vypočítaná formou paušální sazby Plošná sazba se pouţije u nesrovnalostí, jejichţ finanční dopad není přesně vyčíslitelný (existuje příliš mnoho proměnných nebo je její účinek rozptýlený) a bylo by neúměrné poţadovat vrácení celé částky pomoci. Přehled příkladů zjišťovacích metod včetně jejich kódového označení je zpracován v příloze Metodického pokynu – nesrovnalosti (aktualizace na programovací období 2007 – 2013).

7.2

Druhy oprav

Na všech druzích oprav se podílí finanční manaţer O 41 ve spolupráci s finančním útvarem a v případné spolupráci s PCO. Vyjmutí projektu ze spolufinancování EU; Pozastavení certifikace výdajů, případně proplacení zálohové platby; Nezahrnutí výdaje do souhrnné ţádosti; Uloţení sankce a poţadování navrácení částky.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 60/147


Vydal ŘO OP VK

8 Sankce Nařízení Rady č. 2988/95, o ochraně finančních zájmů ES stanovuje promlčecí dobu pro zahájení stíhání (zpravidla 4 roky od uvedení v hlášení). Porušení pravidel vede k: odnětí neoprávněné získané výhody; úroku, sankci, převedení penále navráceného příjemcem GP na účet kraje; navrácení finančních prostředků. Sazby finančních oprav prováděných Komisí za nedodrţení adicionality jsou stanoveny v Prováděcím nařízení v čl. 38. Ve smyslu § 14 odst. 6 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a § 22 odst. 5 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů poskytovatel v právním aktu uzavíraném s příjemcem stanoví podmínky, jejichţ nesplnění bude postiţeno niţším odvodem za porušení rozpočtové kázně, ve vhodných případech poskytovatel stanoví niţší odvod za porušení povinnosti dané právním předpisem. Poskytovatel dále zváţí, zda-li v právním aktu uvede další povinnosti, jeţ má příjemce plnit, ale jejichţ nedodrţení není neoprávněným pouţitím podle § 3 písm. e) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a § 22 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, tyto povinnosti tudíţ nelze při jejich nesplnění sankcionovat (musí se tedy jednat pouze o okrajové povinnosti s nulovým dopadem na úspěšnost a správnost implementace daného projektu a nulovým finančním dopadem).


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 61/147


Vydal ŘO OP VK

9 Pouţití prostředků po provedení opravy financování U ESF je moţné po provedení finančních oprav Řídicím orgánem realokovat neoprávněně pouţité částky v rámci programu a nemusí tudíţ dojít k jejich vrácení do souhrnného rozpočtu EU. Pokud byla nesrovnalost u ESF zjištěna ŘO nebo PCO, nebo některým národním kontrolním orgánem (tj. kteroukoliv národní institucí) a ŘO podnikl patřičné kroky směřující k tomu, aby se obdobné nesrovnalosti v budoucnu nevyskytly (zejména jednalo-li se o nesrovnalost systémové povahy – úprava postupů v Manuálu OP VK, úprava dohod se ZS, vypracování dodatků k rozhodnutí, změna implementační struktury…), je moţné vrácené prostředky realokovat v rámci příslušného Opatření, u kterého k nesrovnalosti došlo (bez svolení Monitorovacího výboru nelze pouţít tyto prostředky pro financování jiných Opatření; bez svolení EK nelze pouţít tyto prostředky pro financování jiných Priorit či programů). Příspěvek SF se však nesmí znovu pouţít pro projekty, které byly předmětem této opravy. V případě, ţe byla provedena oprava financování z důvodu systémové chyby, nesmí se příspěvek fondů znovu pouţít pro akce, v nichţ došlo k této systémové chybě. O realokaci prostředků rozhoduje příslušný Monitorovací výbor. Pokud v průběhu realizace projektu ESF dojde EK k závěru, ţe implementace projektu neodůvodňuje celý projekt nebo jeho část nebo se v procesu implementace vyskytla nesrovnalost a ČR nepodnikla patřičné nápravné kroky, můţe EK pozastavit další financování projektu a zahájit šetření nesrovnalosti. Nepodniknou-li příslušné orgány ČR náleţitá opatření a EK provede opravu financování, vracejí se prostředky zpět EK v souladu s nařízením Rady (ES) 1605/2002 (Finanční nařízení). V tomto případě tudíţ ČR ztrácí část prostředků alokovaných Evropskou komisí. Jakékoli vrácení platby učiněné EK musí proběhnout před datem splatnosti označeným na příkazu k navrácení prostředků vystaveném v souladu s finančním nařízením pouţitelným k souhrnnému rozpočtu ES.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 62/147


Vydal ŘO OP VK

10 Administrace vymoţených prostředků Zaúčtování pohledávek Gestor pro nesrovnalosti O 41 po ukončení kaţdého čtvrtletí vybere z přijatých hlášení nesrovnalostí ty nesrovnalosti, u kterých v rámci reportovaného čtvrtletí došlo k potvrzení nesrovnalosti a stanovená částka bude vymáhána a zasílána na účet PCO a MŠMT. Z těchto hlášení nesrovnalostí pořídí kopie, které předá rozpočtáři O 41 (nebylo-li jiţ tak učiněno v rámci předání avíza o zaslání vymoţených prostředků). Rozpočtář O 41 na základě předaných podkladů provede zaúčtování vzniklé pohledávky. Porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb. O úmyslu zaslat vymoţené prostředky na zvláštní účet PCO a účet MŠMT musí ZS nejprve písemně informovat ŘO - gestora pro nesrovnalosti O41 (viz Příloha č. 15). ŘO zkontroluje, zda avizované vymoţené prostředky odpovídají částce uvedené v poslední verzi hlášení dané nesrovnalosti. Odpovídá-li tato částka, pak ŘO informaci o zaslání vymoţených prostředků postoupí emailem PCO a dá ZS prostřednictví emailu pokyn k zaslání avizovaných prostředků. Aţ na základě tohoto pokynu řídicího orgánu - gestora pro nesrovnalosti O41 zprostředkující subjekt zasílá vymoţené prostředky na vymezené bankovní účty PCO a MŠMT. Po obdrţení finančních prostředků na zvláštní účet PCO Platební a certifikační orgán informuje ŘO - gestorova pro nesrovnalosti O41 o přijetí dané částky. Gestor pro nesrovnalosti O 41, po obdrţení informace od ZS o úmyslu zaslat vymoţené prostředky na účet MŠMT (podíl SR) a účet PCO (podíl EU), předá tuto informaci rozpočtáři O 41, který zajistí zanesení vzniklé pohledávky do účetního systému EIS Jasu CS. Obsahem předání bude kopie avíza (viz příloha č. 15) včetně kopie případného hlášení nesrovnalosti, nebylo-li jiţ rozpočtáři předáno v rámci předchozího kroku pro zaúčtování pohledávky (viz předchozí odstavec) a v případech, kdy je hlášení kombinováno případy vymáhání prostředků na účet ÚSC a případy, kdy je povinnost odvodu splněna nevyplacením části dotace, vytvoří a předá rozpočtář O41 záznam s vysvětlením částky přijímané na účet MŠMT. Po doručení informace od O 18 o přijetí dotčené částky rozpočtář O 41 formou emailu informuje gestora pro nesrovnalosti O 41 o přijetí dotčené částky na účet MŠMT. V návaznosti na výše uvedené gestor pro nesrovnalosti zanese aktuální informace do IS MSC2007 modulu Nesrovnalosti viz kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí. Informaci o přijetí dotčené částky na zvláštní účty postoupí ŘO - gestor pro nesrovnalosti O41 emailem zástupci příslušného ZS. V tomto okamţiku ZS aktualizuje hlášení dotčené nesrovnalosti viz kapitola 11 a můţe případ uzavřít (nemá-li informaci o tom, ţe by v daném případě byla podána ţádost o prominutí odvodu). Porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb. Vyměření a vymáhání prostředků je zajištěno ze strany ÚFO. PCO informuje ŘO – gestora pro nesrovnalosti O41 o přijetí vymoţených prostředků na účet PCO. Gestor pro nesrovnalosti O 41 tuto informaci postoupí O46/O42/O43 a aktualizuje hlášení dotčené nesrovnalosti viz kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí. V tomto okamţiku O42/O46/O43 aktualizuje hlášení dotčené nesrovnalosti viz kapitola 11 Hlášení nesrovnalosti a případ můţe uzavřít (nemá-li informaci o tom, ţe by v daném případě byla podána ţádost o prominutí odvodu). Nesrovnalosti zjištěné následně, tj. po vyúčtování operací a jejich certifikaci, lze z hlediska členského státu opravit pouze sníţením následujícího výkazu výdajů o vymoţenou částku nahlášených nesrovnalostí tj. částku připsanou na zvláštní bankovní účet PCO. Tuto opravu Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 63/147


Vydal ŘO OP VK

provádí finanční manaţer O 41 ve spolupráci s rozpočtářem téhoţ odboru (tzv. pravidlo 4 očí), a to na základě podnětu vzešlého z hlášení nesrovnalostí. V případě nesrovnalosti na úrovni GG připravuje podklady pověřený finanční manaţer, který se problematikou blíţe zabýval. V případě IP můţe být poţádán o spolupráci finanční manaţer O 46, který se problematikou zabýval a pro případ, kdy se tato nesrovnalost vztahuje k projektům TP, můţe být o podklady či součinnost (dle relevantnosti) poţádán O 43 (projekty TP ŘO) či O 42 (projekty TP ZS). Tato oprava je na základě dostupných podkladů provedena při vyhotovení výkazu výdajů pro certifikaci finančním manaţerem O 41 a po kontrole rozpočtáře téhoţ odboru, a následně je spolupracováno s finančním útvarem. Rozhodující pro poníţení výkazu výdajů o výše uvedené vymoţené prostředky je výše vymoţených prostředků připsaných na účet PCO.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 64/147


Vydal ŘO OP VK

11 Hlášení nesrovnalostí Předmětem hlášení jak na vnitřní, tak na vnější úrovni je „Prvotní odhalení ve správním nebo soudním řízení“. Prvotním odhalením se rozumí první písemné posouzení příslušného správního nebo soudního orgánu, ve kterém se na základě konkrétních skutečností dospívá k závěru, ţe došlo k nesrovnalosti, aniţ je tím dotčena moţnost, ţe takový závěr můţe být podle průběhu správního nebo soudního řízení následně revidován nebo staţen. Prvotním odhalením můţe tedy být jak opodstatněné podezření na nesrovnalost (které nemusí být vţdy prvotní informací vedoucí k podezření), tak potvrzená nesrovnalost (v závislosti na zákonném postupu, který k prvotnímu odhalení vedl). Z hlediska státního rozpočtu se ne vţdy v případě prvotního odhalení/podezření na nesrovnalost jedná o potvrzenou nesrovnalost. Příkladem prvotního odhalení ve správním nebo soudním řízením je např. podezření na podvodné jednání na základě administrativní kontroly ţádostí o platbu/monitorovací zprávy, neuznání způsobilých výdajů při proplácení záloh na základě monitorovacích zpráv/ţádostí o platbu, nesrovnalosti zjištěné na základě kontrol na místě, apod. Systém ohlašování prvotního odhalení/zjištění ve správním nebo trestním řízení (podezření na nesrovnalost/potvrzené nesrovnalosti) lze rozdělit na úroveň vnitřní a vnější, přičemţ vnitřní úroveň se týká subjektů na vnitřní (národní) úrovni (tzn. hlášení mezi subjekty zapojenými do implementace OP VK aţ po úroveň pracovníků sítě AFCOS) – a vnější úroveň se zabývá hlášením členského státu, reprezentovaného pracovníky sítě AFCOS ve vztahu k EK, k úřadu OLAF. Ve vnější úrovni se hlásí všechny nesrovnalosti, na které se nevztahuje výjimka z hlášení. Posouzení, které případy spadají do vnějšího okruhu hlášení nesrovnalostí je v pravomoci pracovníka bodu AFCOS po konzultaci s gestorem pro nesrovnalosti O 41 a s ŘOM1. Hlášení se dále dělí dle obsahu zprávy, která je u prvotního odhalení ve správním nebo soudním řízení na úvodní zprávy, nebo v případě podávání zpráv o následných krocích k jiţ nahlášeným nesrovnalostem na zprávy následné. Obsahově se tyto zprávy liší ve smyslu čl. 28, resp. 30 Prováděcího nařízení. Kromě těchto základních typů hlášení upravuje Prováděcí nařízení dle čl. 29 naléhavé případy, které jsou hlášeny mimo pravidelná hlášení.

11.1 Typy hlášení dle obsahu zprávy 11.1.1 Úvodní zprávy Jedná se o měsíční (v případě vnitřního okruhu hlášení) hlášení nesrovnalostí, jeţ jsou předmětem prvotního odhalení ve správním nebo soudním řízení (první písemné posouzení příslušného správního nebo soudního orgánu, ve kterém se na základě konkrétních skutečností dospívá k závěru, ţe došlo k nesrovnalosti). V rámci vnějšího okruhu hlášení tímto okamţikem vzniká povinnost hlásit Komisi zjištěné opodstatněné/potvrzené (v případě zjištění AO/PAS/EK/PCO) podezření na nesrovnalost v rámci pravidelného čtvrtletního hlášení. V praxi se jedná v případě správního zjištění zejm. o konstatování nesrovnalosti v kontrolním protokolu či zprávě z auditu po ukončené kontrole/auditu, tzn. po vypořádání námitek či po marném uplynutí lhůty k jejich vznesení. V případech podezření na spáchání trestného činu se za rozhodný okamţik povaţuje zahájení úkonů trestního řízení dle trestního řádu. Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 65/147


Vydal ŘO OP VK

O podezření na nesrovnalost se jedná aţ do pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu (např. ÚFO, krajského úřadu jako ZS pro GG, soudu, případně jiného orgánu), který nesrovnalost označí za potvrzenou či nepotvrzenou.

11.1.2 Naléhavé případy Také v tomto případě se hlásí nesrovnalosti, jeţ jsou předmětem prvotního správního nebo soudního zjištění. Nejedná se však o pravidelně se opakující zprávy, nýbrţ o závaţné případy, které je třeba hlásit okamţitě po jejich zjištění, a to z důvodu ţe: nesrovnalost se můţe rychle projevit na území jiného členského státu; existuje podezření, ţe by se mohlo jednat o systémovou nesrovnalost; bylo pouţito nových nezákonných praktik (V praxi bude identifikace těchto podmínek sloţitá, v pochybnostech je vhodné konzultovat s některým z koordinačních orgánů např. CHJ).

11.1.3 Zprávy o následných krocích Těmito hlášeními jsou Komise, ŘO, kontaktní bod AFCOS a další relevantní subjekty informováni o vývoji případů nesrovnalostí, které byly jiţ dříve nahlášeny. Tyto nové zprávy zajišťují členské státy, potaţmo pracovníci sítě AFCOS na vnější úrovni hlášení a ŘO/ZS na vnitřní úrovni hlášení, v pravidelných čtvrtletních zprávách (s připojením aktualizovaného individuálního hlášení nesrovnalostí). V případě ŘO a kontaktního bodu AFCOS tzn., ţe kdyţ dojde k dalšímu vývoji v procesu nesrovnalosti (potvrzení/zamítnutí podezření, předání případu relevantnímu subjektu, vymoţení nesrovnalosti, její nápravě apod.), zanese kompetentní útvar informaci do monitorovacího systému (ŘO do MSC2007, kontaktní bod AFCOS do IMS) v rámci následných čtvrtletních zpráv. Oprávněným útvarem se pro tyto účely rozumí O 41, OM1 příp. útvar podnikající další kroky v řešení nesrovnalosti. Pokud k ţádnému vývoji v případu nedojde, nahlásí se i tato skutečnost jak v rámci vnitřního, tak v rámci vnějšího okruhu hlášení.

11.2 Úrovně hlášení nesrovnalostí 11.2.1 Informovanost mezi subjekty zapojenými do implementace – vnitřní úroveň hlášení nesrovnalostí Systém ohlašování prvotního odhalení ve správním nebo trestním řízení (podezření na nesrovnalost/potvrzené nesrovnalosti) lze rozdělit na vnitřní a vnější úroveň. Vnitřní úroveň se týká subjektů na národní úrovni, tj. zejména hlášení mezi subjekty zapojenými do implementace OP aţ po úroveň pracovníků sítě AFCOS. V zájmu moţnosti prevence nesrovnalostí, monitoringu a oprav nesrovnalostí (případné vyjmutí projektu z financování před certifikací) probíhá vzájemné informování mezi zúčastněnými orgány veřejné správy: ŘO, tj. mezi zainteresovanými útvary ŘO, (O 41 (gestorem pro nesrovnalosti s oprávněním zanášet hlášení do systému MSC2007)) a dalšími útvary MŠMT (O 46, O 43, O 42, kontaktním bodem AFCOS, PAS, finančním útvarem, případně dalšími zainteresovanými útvary s povinností hlásit podezření/potvrzenou nesrovnalost) a dále mezi ŘO a MF (AO-CHJ), PCO, příp. dalším subjektům, které určuje MFTK. Vnitřní úroveň hlášení se pouţívá rovněţ pro hlášení nesrovnalostí zjištěných ZS, Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 66/147


Vydal ŘO OP VK

tedy i nesrovnalostí vzniklých na úrovni GP (tzn. hlášení probíhá mezi ZS a O 41, gestorem pro nesrovnalosti). Pro účely hlášení na vnitřní úrovni hlášení nesrovnalostí se pouţívá IS MSC2007. Skutečnosti, které jsou předmětem hlášení nesrovnalostí na vnitřní úrovni, uvádí ŘO do tohoto systému, a to průběţně, nejpozději však k okamţiku vzniku povinnosti hlášení těchto skutečností na vnitřní úrovni. ZS/O 41/O 42/O 43/O 46 nesrovnalost hlásí v listinné podobě za uţití vzorových formulářů přiloţených k této příručce. Hlášení na vnitřní úrovni probíhá bez ohledu na výši částky, na niţ se vztahuje podezření na nesrovnalost (resp. potvrzená nesrovnalost) a bez ohledu na další výjimky stanovené v Implementačním nařízení pro ESF. Postupy uplatňované na vnitřní úrovni hlášení jsou blíţe rozvedeny v Přehledu postupů při šetření a hlášení nesrovnalosti (viz Příloha č. 12). Odpovědnost + procesní zajištění koordinace hlášení Obecně za ohlášení podezření na nesrovnalost odpovídá subjekt, který nesrovnalost odhalil (Ohlašovací povinnost se týká všech osob zapojených do implementační struktury, včetně orgánů provádějících kontrolu.). Za řádné ohlášení nesrovnalosti na vnitřní úrovni nese odpovědnost Sekce řízení Operačních programů EU. Procesně zajišťuje koordinaci hlášení a další postup v rámci OP VK O 41 (gestor pro nesrovnalosti). Na hlášení se dále podílí O 46, O 43, O 42 a jednotlivé ZS. Pokud se jedná o nesrovnalosti v činnostech delegovaných ŘO na ZS (u GG kraje jako ZS), nesou částečnou odpovědnost za hlášení a prošetření nesrovnalostí ve své pravomoci jednotlivé ZS, přičemţ jsou povinny průběţně podrobně informovat o svých krocích O 41 (gestora pro nesrovnalosti), příp. VŘ Sekce IV. Typy hlášení dle okamţiku vzniku povinnosti nahlásit nesrovnalost (v rámci vnitřního okruhu hlášení): Kaţdá informace vedoucí k podezření na nesrovnalost musí být nahlášena O 41 a dále předána odpovědnému pracovníkovi (gestorovi pro nesrovnalosti, popř. vedoucímu pracovníkovi), a to dle druhu nesrovnalosti. 1. Měsíční (individuální) hlášení nesrovnalosti ZS, O 46, O 43 a O 42 doručují písemně měsíční hlášení nesrovnalosti verifikované příslušným vedoucím pracovníkem pověřenému gestorovi pro nesrovnalosti O 41, a to do 7. kalendářního dne následujícího měsíce po měsíci, ve kterém došlo k prvotnímu odhalení, s vyuţitím vzorového formuláře pro hlášení nesrovnalosti (viz Příloha č. 1). Do tohoto hlášení vyplní daný subjekt maximální mnoţství dostupných informací. O 41 (gestor pro nesrovnalosti) zajišťuje kompletaci hlášení nesrovnalostí, jejich dopracování a případné ověření, zadání do IS MSC2007 včetně zadání nesrovnalostí zjištěných na úrovni ŘO a verifikaci VŘ Sekce IV. ŘO41 poté bez zbytečného prodlení, nejpozději však do 15. dne následujícího měsíce od ukončení kontroly emailem informuje MF - PCO, AO, odbor Kontrola a kontaktní bod sítě AFCOS o zadání nového případu podezření na nesrovnalost do MSC2007. ŘO41 specifikuje v emailu jednotlivé případy hlášení nesrovnalostí číslem projektu, ke kterému se dané podezření na nesrovnalost vztahuje, a potvrdí správnost údajů v hlášení nesrovnalostí zadaných do MSC2007. Měsíční (individuální) hlášení nesrovnalosti není třeba podávat v případě nezjištění ţádného podezření na nesrovnalost v daném měsíci. Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 67/147


Vydal ŘO OP VK

Jde-li o podezření na nesrovnalost odhalené na GG ZS, pak příslušný PM/FM nebo vedoucí kontrolní skupiny (v případě odhalení v rámci kontroly na místě) předá podezření na nesrovnalost gestoru pro nesrovnalosti O 41 prostřednictvím vyplněného formuláře viz příloha č. 3 Hlášení nesrovnalosti O 41 schváleném vedoucím příslušného oddělení, a to v termínu do 7. kalendářního dne následujícího měsíce po měsíci, ve kterém došlo k prvotnímu odhalení. Další šetření a aktualizace hlášení nesrovnalosti je jiţ v kompetenci gestora pro nesrovnalosti O 41. Povinnost vypracovat v uvedených termínech hlášení nesrovnalostí a o této skutečnosti informovat příslušné orgány dle předchozího textu neplatí pro projekty (viz také kapitola 4.2.1.2) financované v reţimu ex-ante, pokud jsou splněny následující podmínky kumulativně: - zjištění vzešlo z veřejnosprávní kontroly ŘO/ZS administrativní povahy, tedy nikoliv z kontroly na místě dle č. 13 odst. 2 třetího pododstavce písm. b) Prováděcího nařízení či z kontrol či auditů provedených jinými kontrolními či auditními subjekty; -

nejedná se o nesrovnalost podléhající povinnosti hlášení v rámci vnější úrovně hlášení nesrovnalostí, nesrovnalost spočívající v podezření na porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ani o nesrovnalost spočívající v podezření na spáchání trestného činu;

-

souběţně dochází ke krácení ţádosti o platbu, přičemţ v důsledku sníţení celkové částky dotace je následně vyuţit ze strany správce daně postup dle § 44a odst. 5 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech či § 22 odst. 5 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů;

-

s ohledem na odstranění nezpůsobilého výdaje z ţádosti o platbu se výdaj dotčený nesrovnalostí nedostane do certifikace.

U takovýchto případů nesrovnalostí má ŘO potaţmo O 41/O 42/O 43/O 46/ZS moţnost odloţit moment hlášení podezření na nesrovnalost, odhaleného administrativní kontrolou prováděnou dle čl. 13 odst. 2 třetího pododstavce písm. a) Prováděcího nařízení, do doby schvalování závěrečné monitorovací zprávy a závěrečného vyúčtování projektu. Veškeré informace o průběţném krácení ţádostí o platby musí být podrobně uváděny v informačním systému Monit7+, zejména částka, která byla předmětem krácení, a zdůvodnění tohoto krácení musí být dostupné v jakékoli fázi projektu PCO. V případě, ţe byl dán podnět příslušnému ÚFO či jsou v reţimu zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, učiněny kroky k zahájení řízení o porušení rozpočtové kázně, pak pro doručení hlášení nesrovnalosti platí výše stanovené lhůty a tato výjimka nelze aplikovat. 2. Souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí ZS, O 46, O 43 a O 42 doručují písemně souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí verifikované příslušným vedoucím pracovníkem pověřenému gestorovi pro nesrovnalosti O 41 (s připojením aktualizovaného individuálního hlášení nesrovnalosti případu, v němţ v daném čtvrtletí došlo k novým skutečnostem v rámci jeho šetření), a to do 7. kalendářního dne po ukončení kalendářního čtvrtletí, s vyuţitím vzorového formuláře pro hlášení nesrovnalosti (viz Příloha č. 4). O 41 (gestor pro nesrovnalosti) zajistí kompletaci a dopracování (případné ověření) těchto hlášení nesrovnalostí (do MSC2007 doplní nové poznatky u aktualizovaných nesrovnalostí, zadá nově vzniklé nesrovnalosti vč. nesrovnalostí zjištěných na úrovni ŘO), vygenerování čtvrtletního hlášení nesrovnalostí a verifikaci VŘ Sekce IV. O 41 (gestor pro nesrovnalosti) vygeneruje čtvrtletní hlášení nesrovnalostí po uzamčení individuálních hlášení nesrovnalostí za dané období, tedy nejdříve druhý den Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 68/147


Vydal ŘO OP VK

následujícího kalendářního čtvrtletí a nejpozději do 15. dne po ukončení kalendářního čtvrtletí. ŘO41 poté bez zbytečného prodlení, nejpozději však do 15 kalendářních dnů od vygenerování čtvrtletního hlášení nesrovnalostí informuje emailem MF - PCO, AO, odbor Kontrola a kontaktní bod sítě AFCOS o vypracování čtvrtletního hlášení nesrovnalostí v MSC2007. ŘO41 specifikuje v emailu případy hlášení nesrovnalostí, u kterých došlo v rámci reportovaného čtvrtletí k aktualizaci, číslem projektu a potvrdí správnost údajů ve čtvrtletním hlášení nesrovnalostí zadaných do MSC2007. V případě, ţe není moţné vypracovat hlášení nesrovnalostí v MSC2007, zašle ŘO hlášení nesrovnalostí subjektům zapojeným do vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí v listinné podobě. Tento výjimečný postup podléhá schválení ze strany subjektů zapojených do vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí. Uvedený způsob podávání souhrnného čtvrtletního hlášení nesrovnalostí je nutno dodrţovat i v případě, ţe nesrovnalosti nebyly zjištěny, ani nedošlo k vývoji v šetření případů jiţ nahlášených nesrovnalostí. V tomto případě budou ve zprávách nulové hodnoty. 3. Okamţité hlášení nesrovnalosti Prostřednictvím tohoto typu hlášení jsou hlášeny naléhavé případy, viz kap. 11.1.2 s vyuţitím vzorového formuláře při hlášení nesrovnalosti (Příloha č. 1). V případě podezření na spáchání trestného činu, které souvisí s operací spolufinancovanou z rozpočtu EU, doručí O 41/O 42/O 43/O 46/ZS hlášení nesrovnalosti gestorovi pro nesrovnalosti O 41 bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od získání této informace. ŘO – gestor pro nesrovnalosti O 41 na základě hlášení doručeného dle předchozího textu informuje elektronickou cestou PCO, AO a NOK o skutečnostech nasvědčujících spáchání trestného činu při realizaci operace spolufinancované z rozpočtu EU, a to bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od doručení hlášení takové nesrovnalosti. V procesu řešení nesrovnalostí se pouţívají zprávy, které O 41 (gestor pro nesrovnalosti), příp. finanční manaţer IP O 46 či finanční manaţer O 42/O 43 zasílá zúčastněným subjektům z pověření ředitele/ky odboru, příp. VŘ Sekce IV. Mezi takové zprávy patří např.: Předání podkladů k vybrání a vymáhání odvodu za porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech (Příloha č. 8). VŘ Sekce IV/ředitel/ka daného odboru (O 41/42/43/46), na základě dopisu vyhotoveným gestorem pro nesrovnalosti O 41 příp. pověřeným pracovníkem daného odboru (dle druhu projektu a charakteru nesrovnalosti O 41, O 42, O 43 či O 46), předává věc k prošetření ÚFO spolu s potřebnými podklady; Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci finančnímu úřadu (Příloha č. 5), které zasílá příjemci dle typu projektu pověřený pracovník O 41/O 42/O 43/O 46. Touto zprávou VŘ Sekce IV/ředitel/ka daného odboru informuje příjemce podpory o předání věci ÚFO; Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci zprostředkujícímu subjektu (spolu s podklady), které vyhotovuje gestor pro nesrovnalosti O 41 s verifikací VŘ Sekce IV/ředitele/ky daného odboru (Příloha č. 6); Předání podkladů zprostředkujícímu subjektu k uloţení odvodu za porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (Příloha č. 9). Tuto zprávu vyhotoví gestor pro nesrovnalosti O 41 (verifikuje ŘO41 popř. VŘ Sekce IV) na základě rozhodnutí o předání šetření podezření na nesrovnalost místně a věcně příslušnému ZS; Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 69/147


Vydal ŘO OP VK

Zamítnutí informace vedoucí k nesrovnalosti z důvodů neopodstatněnosti (Příloha č. 7), které zasílá subjektu, který podal podnět k prošetření, gestor pro nesrovnalosti O 41/O 42/O 43/O 46/ZS; Předávací protokol s ţádostí o další postup v případu (Příloha č. 10), který vyhotovuje gestor pro nesrovnalosti O 41 v případě předání případu k dalšímu šetření jinému relevantnímu útvaru MŠMT (O 46, O43, O 42, OM1 popř. dalším relevantním útvarům)/ZS, popř. je-li podezření na nesrovnalost oznámeno ŘO na základě ukončených kontrol od ostatních kontrolních orgánů (tj. FÚ, NKÚ, Policie ČR, EK, OLAF, EÚD, MF, ÚOHS, ZS), útvarů interního auditu (v rámci ŘO ale také ZS), resp. pověřeného auditního subjektu, je moţné případ předat relevantnímu útvaru MŠMT (O 46, O 43, O42) /ZS prostřednictvím emailové komunikace. Vyrozumění subjektu, který poskytl podnět k prošetření podezření na nesrovnalost o stavu šetření (Příloha č. 11) – tuto zprávu vypracovává gestor pro nesrovnalosti, příp. pracovník pověřený záleţitostí (verifikováno VŘ Sekce IV/ředitelem/kou daného odboru) na základě výsledku ukončeného šetření podezření na nesrovnalost a zasílá jí subjektu, který podal podnět k prošetření. V případě IP a TP, kdy provádí šetření ve většině případů O 46, O 43 a O 42, vyhotovuje toto vyrozumění finanční/projektový manaţer v daném odboru, který byl záleţitostí pověřen. Obdobně postupuje ZS v případě šetření podezření na nesrovnalost v rámci GP. Ostatní subjekty (kontrolní orgány, pověřené útvary nebo jiná instituce či fyzická osoba, která nesrovnalost odhalila) podávají hlášení na O 41, příp. VŘ Sekce IV jinou formou, např. dopisem, přičemţ uvedou maximální mnoţství podrobností. Stejným způsobem bude postupovat také O 41/O 46/O 43/O 42/ZS pokud je nutné informovat nebo si vyţádat součinnost dalšího orgánu (např. ÚOHS, Policejní prezídium, NKÚ atd.), a to dopisem vedoucího pracovníka (VŘ Sekce IV/ ministra/ministryní, příp. vedoucího pracovníka ZS).

11.2.2 Informovanost ve vztahu k EK – vnější úroveň hlášení nesrovnalostí Vnější úroveň hlášení nesrovnalostí navazuje na vnitřní úroveň hlášení a popisuje informační povinnost ve vztahu k EK. Vnější úroveň hlášení není identická s vnitřní úrovní. Na vnitřní úrovni se hlásí veškeré nesrovnalosti, tj. i podlimitní a podléhající výjimkám z hlášení. Podávání zpráv EK o zjištěných nových nesrovnalostech a o pokroku v řešení jiţ dříve zjištěných nesrovnalostí, případně podávání zpráv o naléhavých případech upravuje pro SF a Fond soudrţnosti Prováděcí nařízení v čl. 28, 29 a 30. Pro účely tohoto podávání zpráv se pracuje s definicí nesrovnalostí podle evropské legislativy (Obecné nařízení). Mezi subjekty zapojené do vnější úrovně hlášení nesrovnalostí v rámci ČR patří jednotlivé body sítě AFCOS. Partnerem sítě kontaktních bodů AFCOS je na straně EU OLAF. Vţdy do dvou měsíců po ukončení kaţdého kalendářního čtvrtletí jsou podrobné zprávy o nových nesrovnalostech, které se staly předmětem prvotního odhalení ve správním nebo trestním řízení (čili byly předány ÚFO/ÚSC nebo orgánům činným v trestním řízení) a o průběhu vyšetřování (ať uţ soudního či správního) jiţ dříve zjištěných (a oznámených OLAF) nesrovnalostí, případně informace, ţe ţádné nesrovnalosti nebyly zjištěny, předkládány OLAF. Za vypracování pravidelných zpráv je odpovědný kontaktní bod sítě AFCOS (OM1 MŠMT) na základě zpráv, které obdrţel od O 41 (gestora pro nesrovnalosti) za dané kalendářní čtvrtletí. O tom, které části budou hlášeny v souladu s nařízeními ES, rozhodne pracovník sítě AFCOS (v případě výjimek z hlášení po konzultaci s O 41, gestorem pro nesrovnalosti a příp. vedoucím pracovníkem). Tyto čtvrtletní zprávy jsou zasílány Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 70/147


Vydal ŘO OP VK

kontaktním bodem AFCOS na MŠMT prostřednictvím informačního systému IMS (Irregularities Management Systém). Kopie těchto hlášení zašle v českém jazyce pracovník sítě AFCOS bezodkladně ŘO (gestorovi pro nesrovnalosti O 41 příp. vedoucímu pracovníkovi – VŘ Sekce IV). MF - PCO, AO a Odbor Kontrola na čtvrtletní zprávy nahlíţí prostřednictvím IMS. V pravidelných čtvrtletních zprávách OLAF se uvádějí pouze nesrovnalosti či důvodná podezření na nesrovnalost, jejichţ dopad (zjištěný nebo předpokládaný) na rozpočet EU je vyšší neţ 10 000 EUR dle Prováděcího nařízení (nevyţaduje-li EK výslovně jinak), a která nepodléhají výjimce z hlášení, pokud EK výslovně nestanoví jinak. Částka samotné nesrovnalosti tak můţe být i vyšší, záleţí zejména na poměru spolufinancování. Pro účely přepočtu z korunové částky výše škody na EUR se pouţije oficiální směnný kurs EK publikovaný v Úředním věstníku EU (dle informace z OLAF jsou částky zveřejňovány ke kaţdému měsíci, viz http://europa.eu.int/eur-lex/lex/JOIndex.do?ihmlang=en), pokud uţ výdaje nebyly zapsány do účetnictví PCO (viz čl. 36 odst. 2 Prováděcího nařízení a článek 81 Obecného nařízení. Případy podezření na podvodné jednání se hlásí vţdy, ale hlášení by mělo být ve vazbě na Trestní zákon omezeno výší způsobené škody. Uvedený způsob předávání zpráv je nutno dodrţovat i v případě, ţe nesrovnalosti nebyly zjištěny. V tomto případě budou ve zprávách nulové hodnoty. Pro podávání hlášení OLAF je jako komunikační prostředek vyuţíván informační systém IMS. Kontaktní bod sítě AFCOS vyplní hlášení vţdy ve věcně příslušném modulu. Za formulář vnější fáze hlášení nesrovnalostí lze povaţovat vyplnění souboru dialogových oken v modulu SF. Postup při vyplňování modulu (hlášení) je stanoven v Příručce uţivatele modulu PRE-IMS 1828. Členský stát, resp. kontaktní bod sítě AFCOS odesílá první hlášení (úvodní zprávu) úřadu OLAF podle čl. 28 Prováděcího nařízení. Je-li třeba to samé hlášení doplnit, posílá ČR, resp. kontaktní bod sítě AFCOS na MŠMT zprávu znovu podle čl. 30 (následnou zprávu) Prováděcího nařízení. Příslušný útvar PCO bude k 31. 12. kaţdého roku zpracovávat na základě údajů uvedených v MSC2007 výkaz o částkách, u nichţ se očekává vrácení, ale k tomuto vrácení nedošlo do konce kalendářního roku (tj. výpis z knihy pohledávek k 31. 12.). Tento výkaz předá AO, který jej přiloţí ke čtvrté čtvrtletní zprávě MF o nesrovnalostech. Základní postupy hlášení nesrovnalostí na vnější úrovni jsou: 1. Kontaktní bod AFCOS obdrţí od ŘO emailem informaci o zadání nového případu podezření na nesrovnalost do MSC2007, a to nejpozději do 15. kalendářního dne následujícího měsíce od ukončení kontroly a potvrzení ŘO. 2. Kontaktní bod AFCOS eviduje individuální hlášení o nesrovnalostech, resp. o podezřeních na nesrovnalosti obdrţené od ŘO. Hlášení je evidováno v písemné podobě. 3. Kontaktní bod AFCOS má moţnost konzultovat obsah měsíčního (individuálního) Hlášení nesrovnalosti s NSZ. 4. Kontaktní bod AFCOS obdrţí od ŘO Souhrnné čtvrtletní hlášení o nesrovnalostech, resp. o podezřeních na nesrovnalosti a o vývoji šetření nesrovnalostí do 15. dne měsíce po ukončení kalendářního čtvrtletí, tj. do 15.4, 15.7., 15.10. a 15.1. 5. Kontaktní bod AFCOS eviduje Souhrnné čtvrtletní hlášení o nesrovnalostech, resp. o podezřeních na nesrovnalosti a o vývoji šetření nesrovnalostí od ŘO.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 71/147


Vydal ŘO OP VK

6. Kontaktní bod AFCOS daného resortu obdrţí od PCO písemně roční přehled částek, u kterých se očekává vrácení (výpis z knihy pohledávek k 31. 12.) z jiţ uskutečněných plateb příspěvku ES. 7. Kontaktní bod AFCOS vypracuje v informačním systému IMS pravidelnou čtvrtletní zprávu o prvotních odhaleních, ke kterým bylo zahájeno správní nebo soudní řízení a na které se nevztahují výjimky z oznamovací povinnosti dle Prováděcího nařízení. Ke zprávě za čtvrté čtvrtletí roku připojí kontaktní bod AFCOS přehled částek, u kterých se očekává vrácení (výpis z knihy pohledávek k 31. 12.), zpracovaný PCO. Poté ji prostřednictvím IMS předá úřadu OLAF, a to do dvou měsíců po ukončení kalendářního čtvrtletí. Kontaktní bod AFCOS dále bezodkladně zašle kopii těchto hlášení v listinné podobě ŘO. MF PCO, AO a Odbor Kontrola na čtvrtletní zprávy nahlíţí prostřednictvím IMS. 8. V případě, ţe by se ve sledovaném čtvrtletí ţádná nesrovnalost nevyskytla, kontaktní bod AFCOS odešle úřadu OLAF hlášení o této skutečnosti. 9. Pokud se jedná o takový typ nesrovnalosti, u nějţ by mohla být obava z rychlého šíření mimo území ČR nebo ukazuje na pouţití nových neţádoucích praktik, je ČR povinna nahlásit nesrovnalost neprodleně (tedy i mimo termín pro pravidelné čtvrtletní zprávy), a to nejen OLAF, ale i členskému/členským státu/státům, jehoţ/jejichţ zájmům by se nesrovnalost mohla dotknout. Toto hlášení provádí pracovník AFCOS. 10. Pokud se očekává, ţe částku (odpovídající vyčíslené nesrovnalosti) nelze navrátit v plné výši nebo to u ní nelze předpokládat, uvede kontaktní bod AFCOS v souladu s čl. 30 Prováděcího nařízení tyto skutečnosti v následné zprávě, tj. ve formuláři Hlášení nesrovnalosti doplní příslušné údaje.

11.3 Výjimky z hlášení nesrovnalostí Výjimky z hlášení jsou uvedeny v Prováděcím nařízení v článku 28: a) případy, kdy k nesrovnalosti došlo pouze kvůli částečnému nebo celkovému selhání při provádění operace, která je součástí spolufinancovaného operačního programu, z důvodu úpadku příjemce („úpadkem“ se rozumí konkurzní řízení ve smyslu čl. 2 písm. a) nařízení Rady (ES) č. 1346/2000, o úpadkovém řízení). Nesrovnalosti, ke kterým došlo před úpadkem, však musí být sděleny; b) případy, na něţ příjemce dobrovolně upozornil ŘO nebo PCO dříve, neţ jej některý z těchto orgánů sám zaznamenal, ať jiţ před nebo po vyplacení příspěvku z veřejných zdrojů; c) případy zjištěné nebo opravené ŘO nebo PCO před vyplacením příspěvku z veřejných zdrojů příjemci a před zahrnutím daných výdajů do výkazu výdajů předloţeného Komisi. Další výjimku stanovuje Pracovní dokument CoCoLaF z roku 2002: v případech zásahu vyšší moci (Force Majeure), coţ blíţe vymezuje judikatura Evropského soudního dvora. Na nesrovnalosti, ke kterým došlo před úpadkem, a na jakékoli podezření na podvod se výjimky z hlášení nevztahují a tudíţ musejí být nahlášené. Nesrovnalosti menšího rozsahu, které není třeba oznamovat, specifikuje čl. 36 Prováděcího nařízení (přičemţ členský stát vede evidenci všech nesrovnalostí včetně nesrovnalostí menšího rozsahu). Jedná se o případy, kdy se nesrovnalosti týkají částek menších neţ 10 000 EUR ze souhrnného rozpočtu Evropských společenství, předávají členské státy Komisi


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 72/147


Vydal ŘO OP VK

informace stanovené v článcích 28 a 30 pouze tehdy, pokud je Komise výslovně poţaduje“. Toto hlášení pak podává kontaktní bod AFCOS v rámci vnějšího hlášení nesrovnalostí. Za konečné posouzení, zda se na obdrţené hlášení ve vnitřní úrovni hlášení vztahuje některá z výjimek hlášení Komisi, je odpovědný pracovník sítě AFCOS – kontaktní bod AFCOS na MŠMT pro OP VK po konzultaci s gestorem pro nesrovnalosti O 41 (příp. VŘ Sekce IV), a to dle Metodického pokynu CHJ č. 12, část 6.1.3 – Pracovníci sítě AFCOS.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 73/147


Vydal ŘO OP VK

12 Ochrana osobních údajů Legislativní rámec: § 9 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“) § 52 aţ 55 daňového řádu § 246 daňového řádu § 44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o rozpočtových pravidlech“)

Dle Prováděcího nařízení musí členské státy přijmout nezbytná opatření, aby předešly jakémukoliv neoprávněnému zveřejnění informací, a to na základě informací shromáţděných Komisí či členských států v průběhu auditů, šetření nesrovnalostí a přístupu k nim. Informace jsou dostupné pouze osobám s oprávněním, tedy ministrovi/ministryni, VŘ Sekce IV, vedoucím pracovníkům O 41, O 46 (v případě IP), O 42 a O 43 (v případě projektů technické pomoci), ZS a gestorovi pro nesrovnalosti O 41/pověřeným pracovníkům ZS/O 42/O 43/O 46, kontaktnímu bodu AFCOS. Jednou ze základních zásad daňového řízení je zásada povinnosti úředních osob, prostřednictvím nichţ vykonává správce daně svou pravomoc, a osob zúčastněných na správě daní zachovávat mlčenlivost o tom, co se při správě daní dozvěděly o poměrech jiných osob. Této povinnosti mohou být dané osoby zproštěny jen za podmínek stanovených zákonem. Zásada povinnosti zachovávat mlčenlivost je podrobněji upravena v ust. § 52 aţ 55 daňového řádu, jenţ jednak podrobněji definuje mlčenlivost, práva a povinnosti mlčenlivostí zavázaných osob a dále taxativně vymezuje případy, kdy je moţné informace třetím osobám poskytnout. Průlomy do mlčenlivosti mohou stanovit i jiné zákony. Pokud by informace z daňového řízení poskytla úřední osoba nebo osoba zúčastněná na správě daní nad rámec zákona, došlo by k porušení povinnosti zachovávat mlčenlivost. Osoba (můţe jít pouze o fyzickou osobu), která tuto povinnost poruší, se podle ust. § 246 odst. 1 daňového řádu dopouští přestupku. Za takový přestupek lze dle ust. § 246 odst. 2 daňového řádu udělit pokutu. Na základě tohoto porušení by se dotčená osoba mohla domáhat náhrady případné škody. Průlom do povinností mlčenlivosti: Dle ust. § 44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb. platí, ţe správu odvodů za porušení rozpočtové kázně a penále vykonávají územní finanční orgány podle daňového řádu. Tyto orgány jsou povinny poskytovat na doţádání orgánům, které rozhodly o poskytnutí rozpočtových prostředků nebo prostředků fondů, údaje o výši a důvodech, pro které byl stanoven odvod neoprávněně pouţitých nebo zadrţených rozpočtových prostředků nebo prostředků fondů. Stejný rozsah informací získaných v daňovém řízení jsou oprávněny od ÚFO získat i příslušné orgány ES zabývající se poskytováním a kontrolou dodrţování podmínek pouţití finančních prostředků. Ten, komu byly poskytnuty informace z daňového řízení podle ust. § 44a odst. 9 zákona o rozpočtových pravidlech, je vázán mlčenlivostí podle ust. § 55 odst. 2 daňového řádu. O porušení mlčenlivosti však nejde, jsou-li informace dále poskytovány orgánům EU, pokud povinnost předávat (hlásit) tyto informace vyplývá z přímo aplikovatelných právních předpisů EU (viz Metodický pokyn – Nesrovnalosti, část IX). Povinnost hlásit tyto informace vyplývá z článku 70 Obecného nařízení a článku 28 Prováděcího nařízení.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 74/147


Vydal ŘO OP VK

Dle § 22 odst. 14 zákona č. 250/2000 Sb. ukládá územnímu samosprávnímu celku poskytnout na vyţádání informace získané při správě odvodů za porušení rozpočtové kázně orgánu oprávněnému ke kontrole těchto poskytnutých prostředků.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 75/147


Vydal ŘO OP VK

13 Uchovávání dokumentace k nesrovnalostem O 41 (gestor pro nesrovnalosti ve spolupráci s archivářem a správcem řízené dokumentace odboru) uchovává dokumentaci k hlášeným nesrovnalostem do doby předání do spisovny dle Spisového a skartačního plánu MŠMT. Obdobným způsobem postupuje odpovědný pracovník na úrovni ZS. Dokumentace vztahující se k ne/potvrzeným nesrovnalostem v případě IP, které z větší míry administruje O 46, je uchovávána do doby předání do spisovny dle Spisového a skartačního plánu MŠMT Odborem 46. O 46 (odpovědný finanční manaţer IP za nesrovnalosti) si dále vede podrobný přehled přijatých podnětů k prošetření podezření na nesrovnalosti a jejich stavu. Tento pracovník zároveň uchovává dokumentaci k prošetřeným nesrovnalostem Odborem 46 a jejich stavu. V případě nesrovnalostí řešených u projektů technické pomoci, postupují pracovníci O 42/ O 43 analogicky jako pracovníci O 46 ve vztahu k O 41. Dokumentace se uchovává dle druhu hlášení: podléhající výjimce z hlášení (o uplatnění výjimky rozhodne kontaktní bod AFCOS po konzultaci s O 41, gestorem pro nesrovnalosti); podlimitní hlášení; mimořádné hlášení dle čl. 29 Prováděcího nařízení (nové nezákonné praktiky, dopad vně území ŘO); ostatní hlášení; tato hlášení jsou dále členěna na GG, IP a TP, případně v podrobnějším členění.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 76/147


Vydal ŘO OP VK

Seznam pouţitých zkratek AFCOS

Anti-Fraud Coordination Structure

AO

Auditní orgán

CEDR

Centrální evidence dotací z rozpočtu

CHJ

Centrální harmonizační jednotka

CKB

Centrální kontaktní bod

CoCoLaF

Comité consultatif pour la Coordination de la Lutte contre la Fraude

ČR

Česká republika

EK

Evropská komise

ES

Evropské společenství

ESF

Evropský sociální fond

ESUO

Evropské společenství uhlí a oceli

EU

Evropská unie

EURATOM

Evropské společenství pro atomovou energii

FÚ

Finanční úřad

GFŘ

Generální finanční ředitelství

GG

Globální grant

GP

Grantový projekt

IPN

Individuální projekt národní

IPO

Individuální projekt ostatní

IS

Informační systém

KAN

Pracovní skupina pro kontrolu, audit a nesrovnalosti

M1

Odbor interního auditu

MF

Ministerstvo financí

MFTK

Metodika finančních toků a kontroly programů spolufinancovaných ze strukturálních fondů, Fondu soudrţnosti a Evropského rybářského fondu na programové období 2007 - 2013

MMR

Ministerstvo pro místní rozvoj

MSC2007

Monitorovací systém strukturálních fondů

MŠMT

Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy

MZ

Monitorovací zpráva

NKÚ

Nejvyšší kontrolní úřad


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 77/147


Vydal ŘO OP VK

NN

Nepřímé náklady

NOK

Národní orgán pro koordinaci

NSRR

Národní strategický referenční rámec

NSZ

Nejvyšší státní zastupitelství

Obecné nařízení

Nařízení Komise (ES) č. 1083/2006 ze dne 11. července 2006

OLAF

Evropský úřad pro potírání podvodných jednání

OP VK

Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost

O 18

Odbor hlavního účetního a svodného výkaznictví

O 24

Odbor dalšího vzdělávání

O 41

Odbor

řízení

Operačního

programu

Vzdělávání

pro

konkurenceschopnost O 42

Odbor Technické pomoci

O 43

Samostatné oddělení kontroly projektů technické pomoci

O 46

Odbor CERA – Implementace projektů strukturálních fondů

O 74

Odbor koordinace

PAS

Pověřený auditní subjekt

PCO

Platební a certifikační orgán

PRK

Porušení rozpočtové kázně

Prováděcí nařízení

Nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 ze dne 8. prosince 2006

ŘO

Řídicí orgán

ŘO41

Ředitel/ka Odboru řízení Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost

ŘOM1

Ředitel/ka Odboru interního auditu

SR

Státní rozpočet

SŢ

Souhrnná ţádost o platbu

TP

Technická pomoc

TZ

Trestní zákon

ÚFO

Územní finanční orgán

ÚOHS

Úřad pro ochranu hospodářské soutěţe

ÚSC

Územní samosprávný celek

VŘ Sekce IV

Vrchní ředitel Sekce řízení operačních programů Evropské unie

ZS

Zprostředkující subjekt


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 78/147


Vydal ŘO OP VK

Seznam příloh PŘÍLOHA Č. 1: HLÁŠENÍ NESROVNALOSTI ZS/O 42/O 43/O 46 ......................................................................................... 80 PŘÍLOHA Č. 2: POSTUP PRO VYPLŇOVÁNÍ FORMULÁŘE PRO HLÁŠENÍ NESROVNALOSTI ZS/ O 42 /O 43 / O 46 ............................. 74 PŘÍLOHA Č. 3: HLÁŠENÍ NESROVNALOSTI O 41............................................................................................................... 105 PŘÍLOHA Č. 4: SOUHRNNÉ ČTVRTLETNÍ HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ZS/O 42/O 43/O 46 OP VK ............................................. 108 PŘÍLOHA Č. 5: OZNÁMENÍ PŘÍJEMCI PODPORY O NESROVNALOSTI A PŘEDÁNÍ VĚCI FÚ............................................................ 110 PŘÍLOHA Č. 6: OZNÁMENÍ PŘÍJEMCI PODPORY O NESROVNALOSTI A PŘEDÁNÍ VĚCI ZS ............................................................ 111 PŘÍLOHA Č. 7: ZAMÍTNUTÍ PODEZŘENÍ NA NESROVNALOST Z DŮVODU NEOPODSTATNĚNOSTI.................................................. 112 PŘÍLOHA Č. 8: PŘEDÁNÍ PODKLADŮ K VYBRÁNÍ A VYMÁHÁNÍ ODVODU ZA PORUŠENÍ ROZPOČTOVÉ KÁZNĚ DLE ZÁK. Č. 218/2000 SB., O ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLECH ............................................................................................................................ 113 PŘÍLOHA Č. 9: PŘEDÁNÍ PODKLADŮ ZS K ULOŽENÍ ODVODU ZA PORUŠENÍ ROZPOČTOVÉ KÁZNĚ DLE ZÁK. Č. 250/2000 SB., O ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLECH ÚZEMNÍCH ROZPOČTŮ .............................................................................................. 115 PŘÍLOHA Č. 10: PŘEDÁVACÍ PROTOKOL S ŽÁDOSTÍ O DALŠÍ POSTUP V PŘÍPADU ..................................................................... 116 PŘÍLOHA Č. 11: VYROZUMĚNÍ SUBJEKTU, KTERÝ POSKYTL PODNĚT K PROŠETŘENÍ PODEZŘENÍ NA NESROVNALOST O STAVU ŠETŘENÍ 119 PŘÍLOHA Č. 12: PŘEHLED POSTUPŮ PŘI ŠETŘENÍ A HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ........................................................................ 121 PŘÍLOHA Č. 13: PŘÍKLADY PODEZŘENÍ NA NESROVNALOST ................................................................................................ 131 PŘÍLOHA Č. 14: SAZEBNÍK PRO STANOVOVÁNÍ VÝŠE PROMINUTÍ POVINNOSTI ODVODU ZA PORUŠENÍ ROZPOČTOVÉ KÁZNĚ A VÝKLAD JEHO JEDNOTLIVÝCH POLOŽEK............................................................................................................................ 134 PŘÍLOHA Č. 15: AVÍZO O ZASLÁNÍ VYMOŽENÝCH PROSTŘEDKŮ .......................................................................................... 141 PŘÍLOHA Č. 16: PODKLAD PRO SOUHRNNOU ZPRÁVU O PŘÍČINÁCH VZNIKU A POČTU NESROVNALOSTÍ V OP VK ..........................142 PŘÍLOHA Č. 17: SOUHRNNÁ ZPRÁVA O PŘÍČINÁCH VZNIKU A POČTU NESROVNALOSTÍ V OP VK ................................................ 144 PŘÍLOHA Č. 18: PŘEHLED ČÁSTEK, KTERÉ JE TŘEBA VYBRAT K 31. 12. 20XX ........................................................................ 147


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 79/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 1: Hlášení nesrovnalosti ZS/O 42/O 43/O 46

Hlášení nesrovnalosti ZS / O 42 / O 43 / O 46 Identifikace zprávy Číslo případu: Datum zaslání: Kontaktní osoba ZS: Čtvrtletí a rok, za které je hlášení zpracováno: Interní identifikace: Verze hlášení:

Text Formát DD.MM.YYYY

Jméno a příjmení:

text

Telefon: E-mail:

text text

1./2./3./4. čtvrtletí 20XX Zde dána možnost subjektu, který hlášení zpracoval pro vedení vlastní identifikace případu. Číslujte od 1 – první nahlášení nesrovnalosti je verze č. 1, každá další aktualizace dané nesrovnalosti je označena čísly 2, 3, 4, ….

Identifikace projektu 1. Popis operace Registrační číslo projektu: Název projektu:

1.1 1.2

text text

Detaily nesrovnalosti 2. Porušené předpisy 2.1 2.1.1 2.2 2.3

Výběr z číselníku Porušený předpis ES: text Článek předpisu ES: Text (např. zákon 250/2000 Sb., § 22) Porušený národní předpis/ustanovení: Porušená ustanovení smlouvy o Text (např. Smlouva o realizaci projektu ….., článek X, bod 2; Příručka pro příjemce, verze 3, kapitola 5.8, strana 70) poskytnutí dotace/Rozhodnutí:

3. První informace vedoucí k podezření na nesrovnalost 3.1 3.2

Datum první informace k podezření na nesrovnalost: Zdroj první informace k podezření na nesrovnalost:


vedoucí vedoucí

Formát DD.MM.YYYY (např. datum ukončení kontroly na místě) text (např. Kontrola na místě – protokol č.j. …., Monitorovací zpráva č. …)

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 80/147


Vydal ŘO OP VK Výběr z číselníku (nebude-li vyhovovat žádný kód z číselníku, pak slovně popiš)

4. Metody odhalení nesrovnalostí 5. Popis nesrovnalosti

Výběr z číselníku – lze vybrat více kódů (nebude-li vyhovovat žádný kód z číselníku, pak slovně popiš)

5.1

Druh nesrovnalosti:

5.2

Praktiky pouţité nesrovnalosti (popis):

při

spáchání

text

6. Další zapojené členské státy EU nebo třetí země (vyplňuje se v případě, pokud má nesrovnalost dopad do jiných států např. se do výběrového řízení přihlásí firma z jiného státu a pokouší se o podvod)

6.1

Členské státy EU:

text

6.2

Třetí země:

text

7. Období a datum vzniku nesrovnalosti (vyplnit buď 7.1 nebo 7.2) 7.1

Období, kdy k nesrovnalosti docházelo:

Od: Formát DD.MM.YYYY

7.2

Datum, vznikla:

Formát DD.MM.YYYY

ke

kterému

nesrovnalost

Do: Formát DD.MM.YYYY

8. Úřady nebo orgány 8.1

Úřady nebo orgány, které o podezření na Zprostředkující subjekt (jeho název) / řídicí orgán (jeho název) / subjekt, nesrovnalost vypracovaly první písemný na základě jehož kontroly na místě / auditu bylo zjištěno podezření na nesrovnalost záznam:

8.2

Úřady nebo orgány zodpovědné za následné administrativní nebo soudní Výběr z číselníku postupy:

9. Datum ukončení kontroly / auditu, na jehoţ základě bylo zjištěno podezření na nesrovnalost:

Formát DD.MM.YYYY (např. datum ukončení kontroly na místě – po marném uplynutí lhůty pro námitky, datum doručení rozhodnutí o námitkách; datum ukončení administrativní kontroly monitorovací zprávy)

10. Jméno a adresa fyzických a právnických osob, které způsobily/zapříčinily nesrovnalost 10.1 Fyzická osoba

10.2 Právnická osoba

Příjmení: Jméno: RČ/IČ:

text

Název (jméno): IČ:

text

text text

text

Finanční hlediska 11. Celková částka a rozdělení mezi zdroje financování 11.1

Celkové výdaje finanční pomoci na projekt v Kč:

11.1.1

Výše podílu z prostředků EU v Kč:

číslo – 2 desetinná místa (v Kč)

11.1.2

Výše podílu ze SR v Kč:



číslo – 2 desetinná místa (v Kč) (celkové schválené způsobilé výdaje projektu dotčeného danou nesrovnalostí)

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 81/147


Vydal ŘO OP VK

12. Stanovení finančního dopadu nesrovnalosti 12.1 12.2 12.2.1 12.2.2 12.3 12.3.1 12.3.2

Povaha výdaje:

Text (např. veřejná zakázka)

řádek 12. 2. 1 + 12. 2. 2; číslo – 2 desetinná místa (v Kč) (např. Celková částka dotčená nebo Součtový celková částka veřejné zakázky ve výši způsobilých výdajů; částka ohroţená nesrovnalostí v Kč/EUR: neoprávněného výdaje zjištěného při kontrole na místě) Výše podílu z prostředků EU číslo – 2 desetinná místa (v Kč) v Kč/EUR:

Výše podílu ze SR v Kč/EUR:


Z toho částka jiţ vyplacená v Kč/EUR - celkem: Výše podílu z prostředků EU v Kč/EUR: Výše podílu ze SR v Kč/EUR:

Součtový řádek 12. 3. 1 + 12. 3. 2; číslo – 2 desetinná místa (v Kč) číslo – 2 desetinná místa (v Kč) číslo – 2 desetinná místa (v Kč) ANO

NE

ANO

NE

ANO, nebyla

NE, byla

12.4

Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu a poskytovatel tuto V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu, ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil. v rámci níţ byl výdaj krácen – číslo ţop, pod kterým je vedena v IS Monit7+ a výši krácené částky.

12.5

Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu a poskytovatel výdaj V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu, v rámci níţ byl výdaj proplacen – číslo ţop, pod kterým je schválil a proplatil. vedena v IS Monit7+ a výši schválené a proplacené částky.

12.6

předložena předložena Dotčená částka nebyla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu (např. mylná platba). V případě odpovědi „ANO“ uveďte výši částky, která nebyla příjemcem předloţena v rámci ţádosti o platbu.

Administrativní postupy 13. Procedury vymáhání (týká se pouze odvodů a úroků z prodlení) 13.1 13.2

Datum zahájení řízení/vymáhání (datum, kterým rozhodnutí o odvodu nabylo právní Formát DD.MM.YYYY moci): Text Průběh vymáhání: ANO

13.327

13.428

27 28

NE

Byla dotčenou osobou podána ţádost o prominutí? V případě odpovědi „NE“, pak následující pole č. 13.4 a 13.5 jsou irelevantní a nevyplňují se. Bylo o prominutí rozhodnuto v souladu se

ANO

NE

O 42, O 43 a O 46 pole nevyplňuje. O 42, O 43 a O 46 pole nevyplňuje.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 82/147


Vydal ŘO OP VK

Sazebníkem?

V případě odpovědi „ANO“ uveďte odkaz na příslušný bod Sazebníku/pokynu COCOF 07/0037/03, dle kterého bylo rozhodnuto. V případě odpovědi „NE“ uveďte zde důvod.

13.5 13.6 13.7 13.8 13.9 13.10 13.11 13.12 13.13 13.14 13.15

Datum, kdy rozhodnutí o prominutí nabylo právní moci: Přijatá vnitřní opatření: Částka uloţena k vymáhání – podíl ES v (Kč) Prominutá částka odvodu - podíl ES v (Kč) Vymoţená částka – podíl ES (v Kč) Součet vymoţených částek – podílů ES (v Kč/€) Částka dotčená nesrovnalostí nebo její část, která byla označena za nevymoţitelnou (v Kč/€) Datum splatnosti vymoţené částky – podílu ES: Datum vymoţení vymoţené částky – podílu ES: Datum připsání vymoţené částky na účet PCO: Částka úroku z prodlení podle čl. 70 (v Kč/€)

Formát DD.MM.YYYY Text (např. pozastavení plateb) číslo – 2 desetinná místa (v Kč) (tj. částka uvedená na platebním výměru) číslo – 2 desetinná místa (v Kč) číslo – 2 desetinná místa (v Kč) číslo – 2 desetinná místa (v Kč) (k využití, pokud je využit splátkový kalendář nebo odvod nebyl vrácen v plné výši; nejedná se o případy, kdy je odvod nevymahatelný) číslo – 2 desetinná místa (v Kč)

Formát DD.MM.YYYY Formát DD.MM.YYYY Formát DD.MM.YYYY číslo – 2 desetinná místa (v Kč)

14. Uloţené sankce (týká se jiných sankcí např. penále, pokuty ÚOHSu, pokuty vycházející ze soudního řízení) 14.1

Datum zahájení řízení o sankcích:

Formát DD.MM.YYYY

14.2

Druh uplatňované sankce:

Výběr z číselníku (např. 610 - penále, 550)

14.3

Popis sankcí:

text (např. odnětí svobody – nevyčísluje se, pouze se popíše v tomto poli)

Uloţená sankce – podíl ES podle poměrů spolufinancování operace v Kč Uloţená sankce – podíl členského státu podle poměrů spolufinancování operace v Kč

číslo – 2 desetinná místa (v Kč) V případě sankcí, které jsou příjmem SR/rozpočtu kraje, bude uvedeno 0 Kč!!!

14.4 14.5

číslo – 2 desetinná místa (v Kč) V případě sankcí, které jsou příjmem SR/rozpočtu kraje, bude uvedena celá částka sankce.

15. Poznámky, připomínky:

Text (k využití pro informace, které jsou důležité a není pro ně prostor v předešlých polích)

16. Uzavření případu ze strany ZS: 17. Datum uzavření případu ze strany ZS

ANO/NE

(datum zamítnutí podezření, datum vyřešení nesrovnalosti

Formát DD.MM.YYYY

ze strany ZS):

Datum

Jméno a příjmení, funkce

Podpis

Vypracoval(a): Schválil(a):


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 83/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 2: Postup pro vyplňování formuláře pro hlášení nesrovnalosti ZS/ O 42 /O 43 / O 46

Postup obsahuje rozebraná jednotlivá pole Hlášení nesrovnalosti ZS/O 42/O 43/O 46 (dále jen „Hlášení“) s moţnostmi jejich vyplnění. Černý text označuje názvy polí z Hlášení. Tučný modrý text určuje, co se do daného políčka má vyplnit (např. konkrétní datum, text, výběr z číselníku, zaškrtnout pole). Modrý text (netučný) představuje doplňující informace, připomínky a komentáře k problematickým bodům. Šedé tabulky obsahují číselníky pro relevantní pole a jsou upraveny pro účely tohoto Postupu.

Obsah IDENTIFIKACE ZPRÁVY .................................................................................................................................... 85 IDENTIFIKACE PROJEKTU ................................................................................................................................ 85 DETAILY NESROVNALOSTI .............................................................................................................................. 85 FINANČNÍ HLEDISKA ....................................................................................................................................... 89 ADMINISTRATIVNÍ POSTUPY .......................................................................................................................... 91 AKTUALIZACE HLÁŠENÍ ................................................................................................................................... 94 PŘÍLOHA Č. 1 PŘÍKLAD VYPLNĚNÍ HLÁŠENÍ (1. VERZE + NÁSLEDNÁ VERZE PRO UZAVŘENÍ PŘÍPADU) ............ 95


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 84/147


Vydal ŘO OP VK

1 Identifikace zprávy Číslo případu: Text o o o

číslo projektu/GG + /dvojčíslí roku/ + /trojmístné pořadové číslo případu nesrovnalosti na daném projektu/GG např. CZ.1.07/1.1.01/01.0021/11/001 se zahájením nového roku vždy začínáme číslovat případy znovu od jedničky, tzn. poslední trojčíslí začíná od čísla 1 v případě zjištění NES v prosinci 2011 a jeho zaslání v lednu 2012 se do č. případu uvede „12/001“ X v případě zjištění NES v prosinci 2011 a jeho zaslání do 20. 12. 2011 se do č. případu uvede „11/pořadové číslo NES na daném projektu/GG“

Datum zaslání: Formát DD.MM.YYYY o uvést datum, kdy bude dané hlášení odesláno na ŘO OP VK Kontaktní osoba ZS:

Jméno a příjmení: Text Telefon: Text

E-mail: Text o

uvést kontakt na osobu, na kterou se bude v případě potřeby ŘO OP obracet k zodpovězení dotazů k nesrovnalosti, která je předmětem daného hlášení

Čtvrtletí a rok zpracovaného hlášení: 1./2./3./4. čtvrtletí 20XX o

jedná se o čtvrtletí a rok, za které je dané hlášení zasíláno na ŘO

Interní identifikace: Zde dána moţnost subjektu, který hlášení zpracoval pro vedení vlastní identifikace případu. Verze hlášení: Číslujte od 1 – první nahlášení nesrovnalosti je verze č. 1, každá další aktualizace dané nesrovnalosti je označena čísly 2, 3, 4, …. Aktualizací hlášení nesrovnalosti je vyřizováno nejen informování ŘO OP VK o nových skutečnostech, které se udály v rámci šetření případu, ale i připomínky ŘO OP VK k vyplnění či žádosti o opravu formuláře hlášení nesrovnalosti, pokud vystavení aktualizace vyžaduje ŘO OP VK.

2 Identifikace projektu 1. Popis operace 1.1 Registrační číslo projektu: Text (registrační číslo projektu/GG) 1.2 Název projektu: Text (název projektu/GG, k němuţ se projekt/GG identifikovaný v poli 1.1 vztahuje)

3 Detaily nesrovnalosti 2. Porušené předpisy 2.1 Porušený předpis ES: Výběr z číselníku (nebyl-li porušen předpis ES, toto pole a pole číslo 2.1.1 se nevyplňují) Číselník pro pole 2.1

2.1 DEC DIR REG

Porušený předpis ES Rozhodnutí Směrnice Nařízení


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 85/147


Vydal ŘO OP VK

2.1.1 Článek předpisu ES: Text o zde se doplní článek a číslo porušeného předpisu ES/EU 2.2 Porušený národní předpis/ustanovení: Text o zde se doplní článek a číslo porušeného předpisu na národní úrovni o např. zákon č. 250/2000 Sb., § 22 nebo § 28 (hospodaření příspěvkových organizací); zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách; zákon o účetnictví 2.3 Porušená ustanovení smlouvy o poskytnutí dotace/Rozhodnutí: Text o zde se doplní případné porušení Rozhodnutí/Smlouvy o poskytnutí dotace, Podmínek k Rozhodnutí/Smlouvě, Operačního manuálu, Příručky pro příjemce apod. o např. Smlouva o realizaci projektu…., článek X, bod 2; Příručka pro příjemce, verze 3, kapitola 5.8, strana 70 3. První informace vedoucí k podezření na nesrovnalost 3.1 Datum první informace vedoucí k podezření na nesrovnalost: Formát DD.MM.YYYY o uvede se datum, které vedlo ke vzniku podezření na nesrovnalost (nestačí uvést pouze např. listopad 2010) o např. datum ukončení kontroly na místě, datum z auditní zprávy po projednání, monitorovací zprávy o zajištění udrţitelnosti projektu, datum udání; datum ukončení administrativní kontroly MZ a ŢoP atd. 3.2 Zdroj první informace vedoucí k podezření na nesrovnalost: Text o jedná se o obecný popis typu zdroje prvních informací vedoucích k podezření na nesrovnalost – informace publikované v tisku, uvedené v protokolu z kontroly, auditní zprávě, udání, dokumentaci k výběrovému řízení, monitorovací zprávě, ve zprávě EK atd. o např. Kontrola na místě – protokol č.j. …, Monitorovací zpráva č. 3/2010 4. Metody odhalení nesrovnalosti: Výběr z číselníku o způsob/metoda, jakou byla nesrovnalost odhalena o je moţné zvolit a vyplnit současně více kódů o nebude-li vyhovovat ţádný kód z číselníku, pak je zde nutné slovně popsat metodu odhalení nesrovnalosti Číselník pro pole 4

4. 101 206 301 302

Metoda odhalení nesrovnalosti Vnitrostátní správní nebo finanční kontrola (např. kontrola na místě, kontrola ÚFO, audit…) Administrativní kontrola Dobrovolné přiznání Udání


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 86/147

Příručka pro nesrovnalosti 303 308 310 316

Vydal ŘO OP VK

Stíţnost Náhodné zjištění Odmítnutí přijetí kontroly Informace uveřejněné v médiích

5. Popis nesrovnalosti 5.1 Druh nesrovnalosti: Výběr z číselníku o je moţné zvolit a vyplnit současně více kódů (nejpouţívanější kódy jsou ztučněny) o pro tzv. „mylné platby“ se pouţije kód 821 („Neoprávněný výdaj“) o nebude-li vyhovovat ţádný kód z číselníku, pak je zde nutné doplnit bliţší specifikaci Číselník pro pole 5.1

5.1

Druh nesrovnalosti 101 102 103 104 201 206 208 210 213 214 325 327 401 402 601 608 610 611 612 614 810 812 821 822 823 840 850 851

Chybějící účetnictví Nesprávné účetnictví Nepravdivé nebo padělané účetnictví Nepředloţené účetnictví Chybějící nebo neúplné dokumenty/doklady Nedostatečné osvědčení/potvrzení Nepravdivá nebo padělaná ţádost o podporu Chybějící nebo neúplné podpůrné dokumenty/doklady Zfalšované podpůrné dokumenty/doklady Chybná nebo zfalšovaná osvědčení/potvrzení Nezpůsobilý výdaj Druhy nezpůsobilé pro podporu/pomoc Nesprávná identita Neexistující hospodářský subjekt Nedodrţení termínů/lhůt Odmítnutí kontroly nebo dohledu Chybějící nebo nevyhovující smlouva Více ţádostí pro tentýţ předmět Nerespektování ostatních podmínek v nařízení/smlouvě Porušení pravidel týkajících se zadávání veřejných zakázek Nerealizovaná akce Akce nevykonávaná v souladu s pravidly/předpisy Neoprávněný výdaj Výdaje nevztahující se k období, v němţ se akce konala Nezákonný výdaj Nepřiznaný příjem Korupce Zneuţití (čl. 4, Odst. 3 Nař.č.2988/95)


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 87/147


Vydal ŘO OP VK

5.2 Praktiky pouţité při spáchání nesrovnalosti (popis): Text o jedná se o konkrétní popis – v čem spočívá pochybení u hlášené nesrovnalosti, jakým způsobem byl porušen předpis/podmínky, postupy pouţité při spáchání nesrovnalosti atd. o informace vyplývající z protokolu, auditní zprávy či jiného zdroje; obecný popis typu „nezpůsobilé výdaje“ nebo „porušení zákona o veřejných zakázkách“ je nedostatečný 6. Další zapojené členské státy EU nebo třetí země o vyplňuje se v případě, pokud má nesrovnalost dopad do jiných států, např. do výběrového řízení se přihlásí firma z jiného státu a pokouší se o podvod 6.1 Členské státy EU: Text 6.2 Třetí země: Text (země mimo EU, které jsou zapojeny do nesrovnalosti) 7. Období a datum vzniku nesrovnalosti (vyplnit buď 7.1, nebo 7.2) 7.1 Období, kdy k nesrovnalosti docházelo: Od: Formát DD.MM.YYYY Do: Formát DD.MM.YYYY o pokud neznáte přesné datum, uveďte např. první den v daném měsíci/roce, kdy se o nesrovnalosti začalo uvaţovat; obdobně aplikujte i u období do (např. poslední den v daném měsíci/roce) 7.2 Datum, ke kterému nesrovnalost vznikla: Formát DD.MM.YYYY o okamţik, kdy k nesrovnalosti došlo o pokud je známo přesné datum, upřednostní se uvedení tohoto data 8. Úřady nebo orgány 8.1 Úřady nebo orgány, které o podezření na nesrovnalost vypracovaly první písemný záznam: o uveďte zprostředkující subjekt (jeho název) / řídicí orgán (jeho název) / subjekt (jeho název), na základě jehoţ kontroly na místě / auditu bylo zjištěno podezření na nesrovnalost o „první písemný záznam“ znamená: o v případě administrativní kontroly např. záznam v Checklistu o v případě vnitrostátní správní nebo finanční kontroly např. protokol o výsledku kontroly (z provedené kontroly), zpráva o auditu (z provedeného auditu) 8.2 Úřady nebo orgány zodpovědné za následné administrativní nebo soudní postupy: Výběr z číselníku Číselník pro pole 8.2

8.2 ÚFO ÚSC SZ PČR

Úřady nebo orgány zodpovědné za následné administrativní nebo soudní postupy příslušný územní finanční orgán příslušný územní samosprávný celek příslušné státní zastupitelství Policie České republiky


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 88/147

Příručka pro nesrovnalosti ÚOHS WU ŘO PCO OST

Vydal ŘO OP VK

Úřad pro ochranu hospodářské soutěţe útvar pro winding-up příslušný řídicí orgán platební a certifikační orgán ostatní úřady či orgány

9. Datum ukončení kontroly / auditu, na jehoţ základě bylo zjištěno podezření na nesrovnalost: Formát DD.MM.YYYY o např. datum ukončení kontroly na místě – po marném uplynutí lhůty pro námitky/ datum doručení rozhodnutí o námitkách); datum, kdy procesně skončí audit; datum ukončení administrativní kontroly monitorovací zprávy a ţádosti o platbu 10. Jméno a adresa fyzických a právnických osob, které způsobily/zapříčinily nesrovnalost o uvedení FO či PO, která nesrovnalost způsobila, slouţí zejména při identifikaci částek vrácených na účet PCO bez řádného označení; identifikace FO/PO umoţňuje dohledat příslušné projekty v dostupných databázích 10.1 Fyzická osoba Příjmení: Text* (povinné pole) Jméno:Text* (povinné pole) RČ/IČ: Text* (povinné pole)

10.2 Právnická osoba Název (jméno): Text* (povinné pole) IČ: Text* (povinné pole)

4 Finanční hlediska 11. Celková částka a rozdělení mezi zdroje financování 11.1 Celkové výdaje finanční pomoci na projekt v Kč: číslo – 2 desetinná místa (v Kč) o uveďte celkové schválené způsobilé výdaje projektu dotčeného danou nesrovnalostí, součtový řádek: 11.1 = 11.1.1 + 11.1.2 11.1.1 Výše podílu z prostředků EU v Kč: číslo – 2 desetinná místa (v Kč) 11.1.2 Výše podílu ze SR v Kč: číslo – 2 desetinná místa (v Kč) 12. Stanovení finančního dopadu nesrovnalosti 12.1 Povaha výdaje: Text o stručný popis druhu/typu výdaje, kterého se nesrovnalost týká (např. pořízení HW a SW, mylná platba…) 12.2 Celková částka dotčená nebo ohroţená nesrovnalostí v Kč/EUR: číslo – 2 desetinná místa (v Kč) Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 89/147


Vydal ŘO OP VK

o součtový řádek 12.2.1 + 12.2.2 o v tomto poli uveďte částku ve výši nezpůsobilých výdajů z dotčené ţádosti o platbu; u veřejných zakázek se vyplní celá částka zakázky ve výši dotace/způsobilých výdajů 12.2.1 Výše podílu z prostředků EU v Kč/EUR: číslo – 2 desetinná místa (v Kč) 12.2.2 Výše podílu ze SR v Kč/EUR: číslo – 2 desetinná místa (v Kč) 12.3 Z toho částka jiţ vyplacená v Kč/EUR – celkem: číslo – 2 desetinná místa (v Kč) o uvádí se částka neoprávněně vyplacená z projektových prostředků (nezávisle na tom, zda jiţ byla poskytovatelem schválena v rámci ţádosti o platbu či nikoliv) o součtový řádek 12.3.1 + 12.3.2 o u veřejné zakázky se vyplní částka jiţ vydaná z poskytnutých prostředků na předmět plnění 12.3.1 Výše podílu z prostředků EU v Kč/EUR: číslo – 2 desetinná místa 12.3.2 Výše podílu ze SR v Kč/EUR: číslo – 2 desetinná místa 12.4 Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu a poskytovatel tuto ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil. o zaškrtávací pole (ano – v případě krácení ţádosti o platbu poskytovatelem o dotčenou částku; ne – v případě, ţe ţádost o platbu nebyla o dotčený výdaj poskytovatelem krácena) o v případě odpovědi ANO je nutné doplnit číslo ţádosti o platbu, která byla o dotčený výdaj poskytovatelem krácena (číslování ŢoP dle Monit7+), a výši krácené částky 12.5 Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu a poskytovatel výdaj schválil a proplatil. o zaškrtávací pole (ano – v případě schválení a proplacení dotčené částky v rámci ţádosti o platbu; ne – v případě, ţe dotčená částka nebyla proplacena v rámci ţádné ţádosti o platbu) o v případě odpovědi ANO je nutné doplnit číslo ţádosti o platbu, v rámci níţ byl výdaj proplacen (číslování ŢoP dle Monit7+) a výši schválené a proplacené částky 12.6 Dotčená částka nebyla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu (např. mylná platba). o zaškrtávací pole (ano – v případě, ţe dotčená částka nebyla zahrnuta do ţádosti o platbu; ne – v případě, ţe dotčená částka byla zahrnuta do ţádosti o platbu) o v případě odpovědi ANO je nutné doplnit výši částky, která nebyla příjemcem předloţena v rámci ţádosti o platbu


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 90/147


Vydal ŘO OP VK

Částky uváděné v části 12 hlášení je nutné ve vystavovaných aktualizací hlášení upravit na částky uváděné v rozhodnutí o potvrzení nesrovnalosti příslušného orgánu např. v případě nesrovnalosti spočívající v porušení rozpočtové kázně je odvod za PRK zaokrouhlován na celé číslo nahoru dle § 146 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád.

5 Administrativní postupy 13. Procedury vymáhání (týká se pouze odvodů a úroků z prodlení) 13.1 Datum zahájení řízení / vymáhání (datum, kterým rozhodnutí nabylo právní moci): Formát DD.MM.YYYY o datum zahájení řízení u ÚFO; v případě, ţe není známo, lze uvést i datum odeslání podnětu na ÚFO o datum pravomocného rozhodnutí o odvodu 13.2 Průběh vymáhání: Text o ucelený popis průběhu vymáhání (z popisu musí být zřejmé, v jaké fázi se jednotlivé nesrovnalosti nacházejí) – např. ÚFO vyměřil odvod ve výši, povinnost odvodu byla splněna krácením ţádosti o platbu, byl vydán platební výměr ve výši, příjemce odvod uhradil na účet GG dne, neprominutá část odvodu byla doručena na účet PCO a MŠMT dne o v případě nesrovnalosti spočívající v porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, pokud příjemce podá ţádost o prominutí odvodu, pak je nutné uvést odkaz na číslo usnesení, pokud byla ţádost o prominutí projednána orgánem kraje. 13.3 Byla dotčenou osobou podána ţádost o prominutí? o zaškrtávací pole (ano – v případě, ţe byla podána ţádost o prominutí; ne – v případě, ţe ţádost o prominutí podána nebyla) o v případě odpovědi NE nejsou následující pole, tj. pole 13.4 a 13.5 relevantní a nevyplňují se o O 42, O 43 a O 46 pole nevyplňuje 13.4 Bylo o prominutí rozhodnuto v souladu se Sazebníkem? o zaškrtávací pole (ano – v případě, ţe bylo o prominutí rozhodnuto v souladu se Sazebníkem; ne – v případě, ţe o prominutí nebylo rozhodnuto v souladu se Sazebníkem) o v případě odpovědi ANO je nutné doplnit příslušný bod Sazebníku/pokynu COCOF 07/0037/03, dle kterého bylo o prominutí rozhodnuto o v případě odpovědi NE je nutné uvést podrobné zdůvodnění, proč o prominutí nebylo rozhodnuto v souladu se Sazebníkem o O 42, O43 a O 46 pole nevyplňuje 13.5 Datum, kdy rozhodnutí DD.MM.YYYY Řízená kopie elektronická

o prominutí nabylo

26. 7. 2012

právní

Číslo verze: 8

moci:

Formát

Strana 91/147


Vydal ŘO OP VK

o datum pravomocného rozhodnutí o prominutí odvodu / části odvodu 13.6 Přijatá vnitřní opatření: Text o např. pozastavení plateb do doby vyřešení nesrovnalosti o pole se nemusí vyplňovat, pokud nebyla přijata ţádná vnitřní opatření 13.7 Částka uloţena k vymáhání – podíl ES (v Kč): číslo – 2 desetinná místa (v Kč) o vyplní se evropský podíl částky, která bude vymáhána, typicky se jedná o částku uvedenou na platebním výměru, tato informace slouţí zejména k ověření, ţe došlo k zaplacení odvodu v plné výši – důleţité zejména při splátkovém nebo částečném splacení odvodu 13.8 Prominutá částka odvodu – podíl ES (v Kč): číslo – 2 desetinná místa (v Kč) o v případech, kdy došlo k prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně, vyplní se prominutá částka – relevantní jsou pouze evropské podíly; např.: původní platební výměr (EU podíl) byl vystaven ve výši 1000 Kč. Následně příjemce poţádal o prominutí odvodu, příslušný orgán ţádosti vyhověl a prominul 750 Kč. Následně příjemce splatil zbylou část odvodu ve výši 250 Kč. Pole budou vyplněna následně: 13.7 – 1000, 13.8 – 750, 13.9 - 250 13.9 Vymoţená částka – podíl ES (v Kč): číslo – 2 desetinná místa (v Kč) o jedná se o evropský podíl skutečně vymoţených prostředků, které jsou přijaty na účet PCO jako vratky o jedná se o odvod bez započítání penále (sankce jsou vyplňovány v části 16) o pole se nevyplňuje, pokud dochází ke splácení po částech 13.10 Součet vymoţených částek – podílů ES (v Kč/€): číslo – 2 desetinná místa (v Kč) o toto pole se vyplňuje pouze v případech, kdy povinný subjekt splácí vymáhané prostředky po částech; můţe se jednat o splátkování dle zákona o správě daní a poplatků nebo o částečné zaplacení odvodu (nejedná se o případy, kdy je odvod nevymahatelný); do tohoto pole se kumulativně vyplňuje evropský podíl vymoţených částek k datu hlášení 13.11 Částka dotčená nesrovnalostí nebo její část, která byla označena ŘO za nevymoţitelnou (v Kč/€): číslo – 2 desetinná místa (v Kč) o ŘO/ZS uvede částku prostředků (EU podíl), kterou povaţuje za nevymoţitelnou podle čl. 20 odst. 2 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 13.12 Datum splatnosti vymoţené částky – podílu ES: Formát DD.MM.YYYY o datum splatnosti vymáhané částky stanovené příslušným právním aktem, obvykle se jedná o datum splatnosti platebního výměru na odvod, relevantní je pouze evropský podíl odvodu o nevyplňuje se v případě splnění povinnosti odvodu nevyplacením části dotace ze strany poskytovatele (krácením ţádosti o platbu) 13.13 Datum vymoţení vymoţené částky – podílu ES: Formát DD.MM.YYYY o datum, kdy skutečně došlo k vymoţení všech předepsaných prostředků od povinného subjektu; relevantní je pouze evropský podíl odvodu; u Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 92/147


Vydal ŘO OP VK

poskytovatelů dle zákona č. 218/2000 Sb., se jedná zejména o datum vymoţení prostředků na účet příslušného FÚ; u poskytovatelů podle zákona č. 250/2000 Sb. je rozhodné datum vymoţení prostředků na účet poskytovatele o nevyplňuje se v případě splnění povinnosti odvodu nevyplacením části dotace ze strany poskytovatele (krácením ţádosti o platbu) 13.14 Datum připsání vymoţené částky na účet PCO: Formát DD.MM.YYYY o datum, kdy byla vymoţená částka připsána na účet PCO 13.15 Částka úroku z prodlení podle čl. 70 (v Kč/€): číslo – 2 desetinná místa (v Kč) o u poskytovatelů dle zákona č. 218/2000 Sb. dochází k výpočtu částky úroku z prodlení na úrovni PCO; ŘO obdrţí od PCO informaci o výši úroků, kterou následně uvede do tohoto pole. V reţimu podle zákona č. 250/2000 Sb. dochází k výpočtu na úrovni poskytovatele – ten vypočtenou částku uvede do hlášení Vyplňování části 13 Hlášení:

-

Pokud příjemce zaplatí celou částku odvodu – vyplní se pouze pole 13.9. Pole 13.10 zůstane prázdné. Příjemce zaplatí pouze část stanoveného odvodu nebo je mu povolen splátkový kalendář – 13.9 se nevyplní a do pole 13.10 se bude v čase doplňovat kumulativní částka skutečně vymoţená ke dni hlášení. Po zaplacení všech splátek resp. celé částky se vyplní pole 13.9 a 13.10 ve stejné výši, aby bylo zřejmé, ţe se jiţ vše vymohlo.

14. Uloţené sankce V případě, ţe sankce nebyla uloţena, bude tato informace uvedena v poli 14.3 a v poli 14.2 bude uveden kód 500 („Neuvalené sankce“), ostatní pole v části 14 zůstanou nevyplněna. 14.1 Datum zahájení řízení o sankcích: Formát DD.MM.YYYY o např. datum vydání platebního výměru na penále za porušení rozpočtové kázně 14.2 Druh uplatňované sankce: Výběr z číselníku (např. 610 – penále) Číselník pro pole 14.2

14.2 500 550 600 610 620 630 640 650 660 700 710 720

Druh uplatňované sankce Neuvalené sankce Uvalené sankce Vnitrostátní správní pokuta Vnitrostátní poměrná pokuta Nepoměrná pokuta Vnitrostátní paušální pokuta Ztráta vnitrostátních subvencí Vyloučení z budoucích vnitrostátních subvencí Omezení přístupu k veřejným zakázkám Správní sankce Společenství Pokuta Společenství Paušální pokuta Společenství


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 93/147

Příručka pro nesrovnalosti 730 740 800 820 821 822 900

Vydal ŘO OP VK

Ztráta subvencí Společenství Vyloučení z budoucích subvencí Společenství Trestní sankce Trest odnětí svobody Trest odnětí svobody do 1 roku Trest odnětí svobody nad 1 rok Další předepsané sankce

14.3 Popis sankcí: Text o stručný, jasný a srozumitelný popis sankce – např. penále; pokuta; odnětí svobody, včetně uvedení úřadu/orgánu, který sankci uvalil o uvést informaci o případném prominutí sankce 14.4 Uloţená sankce – podíl ES podle poměrů spolufinancování operace v Kč: číslo – 2 desetinná místa (v Kč); v případě sankcí, které jsou příjmem SR/rozpočtu kraje, bude uvedeno 0 Kč!!! 14.5 Uloţená sankce – podíl členského státu podle poměrů spolufinancování operace v Kč: číslo – 2 desetinná místa (v Kč); v případě sankcí, které jsou příjmem SR/rozpočtu kraje, bude uvedena celá částka sankce o vyplňuje se, pokud lze finančně vyčíslit, a to ve výši 100% sankce, resp. penále (jedná se vţdy o příjem do SR, rozpočtu kraje, RR) 15. Poznámky, připomínky: Text o zde lze uvést veškeré dodatečné připomínky, poznámky, doporučení či návrhy týkající se jakéhokoliv pole, pokud nebyl prostor v jiných polích hlášení 16. Uzavření případu ze strany ŘO/ZS: ANO/NE o případ je moţné uzavřít např. po rozhodnutí o 100% prominutí odvodu, uloţení částky na účet PCO atd. 17. Datum uzavření případu ze strany ZS: Formát DD.MM.YYYY o datum zamítnutí podezření, datum vyřešení nesrovnalosti ze strany ZS o případ bude ze strany ZS uzavřen v okamţiku, kdy příslušný pracovník ZS obdrţí informaci, ţe vymoţené prostředky byly doručeny na účet PCO a MŠMT v případě vymáhání dotčené částky o v případě sloučení více podezření na porušení rozpočtové kázně není moţné část případu v hlášení uzavřít a část ne, proto do vyřešení posledního podezření na porušení rozpočtové kázně bude případ veden jako neuzavřený (datum uzavření případu = datum uzavření posledního případu podezření na porušení rozpočtové kázně v daném hlášení)

6 Aktualizace hlášení Změny při aktualizaci hlášení nastanou v těchto bodech: o Datum zaslání Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 94/147


Vydal ŘO OP VK

o Čtvrtletí a rok, za které je hlášení zpracováno – pokud se nejedná o stejné čtvrtletí a rok, kdy byla vystavena předchozí verze hlášení o Verze hlášení o Finanční hlediska Neopodstatněná Nepotvrzená Potvrzená Nesrovnalost nesrovnalost nesrovnalost nesrovnalost nelze vymoci 12.2 Celková částka dotčená N částky částky musí být 0 musí být 0 zůstanou zůstanou 12.3 Částka jiţ vyplacená Pole 12.4, 12.5 a zůstane zůstane zůstane zůstane 12.6 vyplněno vyplněno vyplněno vyplněno 16. Uzavření ANO ANO ANO ANO případu 17. Datum uzavření případu datum datum datum datum ze strany ZS o Části 13 a 14 – vyplnit všechna relevantní data o Pole 16, 17 – vyplnit, ţe případ byl uzavřen a k jakému datu o V případě, ţe při aktualizaci je hlášení měněno i v jiných částech, neţ zde uvedených, např. z důvodu chyby při kopírování, je nutné tuto opravu v hlášení zmínit a zdůvodnit (např. v poli 15 Poznámky, připomínky)

Příloha č. 1 Příklad vyplnění hlášení (1. verze + následná verze pro uzavření případu) Příklad pro vyplnění formuláře Hlášení nesrovnalosti: V rámci kontroly 1. MZ finanční manaţer zjistil, ţe příjemce z poskytnutých prostředků: - dne 4. 2. 2011 uhradil fakturu za samolepky ve výši 15000 Kč, které nesplňovaly povinné prvky publicity (neobsahovaly logo ESF s textem „evropský sociální fond v ČR“); -

dne 15. 2. 2011 proplatil fakturu ve výši 1046 Kč nefinančnímu partnerovi projektu;

-

dne 16. 2. 2011 v rámci cestovního příkazu vyplatil o 9 Kč více na stravném, neţ měl vyplatit dle vnitropodnikové směrnice.

Výše uvedené částky byly příjemcem zahrnuty do soupisky účetních dokladů a do ţádosti o platbu. FM o dotčené částky krátil ţádost o platbu. Dále příjemce do textové části Monitorovací zprávy uvedl, ţe omylem z projektového účtu dne 3. 1. 2011 zaplatil fakturu ve výši 2500 Kč, která se však týká provozu společnosti příjemce nikoliv realizace projektu. Příjemce částku ihned po zjištění dne 7. 1. 2011 vrátil zpět na účet projektu. Administrativní kontrola Monitorovací zprávy s ţádostí o platbu byla ukončena a ţádost o platbu pokrácena dne 29. 4. 2011. Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 95/147


Vydal ŘO OP VK

Hlášení nesrovnalosti – 1. verze pro výše uvedený případ Identifikace zprávy Číslo případu: Datum zaslání: Kontaktní osoba ZS:

CZ.1.07/1.1.01/01.0021/11/001 7. 5. 2011


Pavla Pánková

Telefon: E-mail:

+420 724 213 792 [email protected]

Čtvrtletí a rok, za které je 2. čtvrtletí 2011 hlášení zpracováno: VYS/8 Interní identifikace: 1. Verze hlášení:

Identifikace projektu 1. Popis operace 1.1

Registrační číslo projektu:

1.2

Název projektu:

CZ.1.07/1.1.01/01.0021 Využívání ICT a rozvoj komunikačních a prezentačních dovedností žáků ve všeobecně vzdělávacích a odborných předmětech na Základní škole Želiv, okres Pelhřimov

Detaily nesrovnalosti 2. Porušené předpisy 2.1 2.1.1 2.2

Porušený předpis ES: Článek předpisu ES: Porušený národní předpis/ustanovení:

2.3

Porušená ustanovení smlouvy poskytnutí dotace/Rozhodnutí:

o

Zákon 250/2000 Sb., § 22 Smlouva o realizaci projektu, článek V, bod 2; Příručka pro příjemce, verze 4, kapitola 5.1, strana 31 kapitola 11.4, strana 132 kapitola 4.2, strana 26

-

kapitola 5.3.2.2, strana 39 a 41



vedoucí vedoucí

4. Metody odhalení nesrovnalostí

29. 4. 2011 Monitorovací zpráva č. 1, žádost o platbu č. 1/0021 206, 301

5. Popis nesrovnalosti 5.1

Druh nesrovnalosti:


325, 821

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 96/147


5.2


Vydal ŘO OP VK

při

spáchání

Příjemce se dopustil následujících pochybení: dne 4. 2. 2011 uhradil fakturu za samolepky ve výši 15000 Kč, které nesplňovaly povinné prvky publicity (neobsahovaly logo ESF s textem „evropský sociální fond v ČR“); dne 15. 2. 2011 proplatil fakturu ve výši 1046 Kč nefinančnímu partnerovi projektu; dne 16. 2. 2011 v rámci cestovního příkazu vyplatil o 9 Kč více na stravném, než měl vyplatit dle vnitropodnikové směrnice. Výše uvedené částky byly příjemcem zahrnuty do soupisky účetních dokladů a do žádosti o platbu. FM o dotčené částky krátil žádost o platbu. Dále příjemce do textové části Monitorovací zprávy uvedl, že omylem z projektového účtu dne 3. 1. 2011 zaplatil fakturu ve výši 2500 Kč, která se však týká provozu společnosti příjemce nikoli realizace projektu. Příjemce částku ihned po zjištění dne 7. 1. 2011 vrátil zpět na účet projektu.


6.1


6.2

Třetí země:



7.2

Datum, vznikla:

ke

kterému

Od: 3. 1. 2011

Do: 16. 2. 2011

nesrovnalost


Úřady nebo orgány, které o podezření na nesrovnalost vypracovaly první písemný Zprostředkující subjekt kraj Vysočina záznam:

8.2

Úřady nebo orgány zodpovědné za následné administrativní nebo soudní ÚSC postupy:


29. 4. 2011





Základní škola Želiv 22222222




26. 7. 2012

3.000.000,- Kč

Číslo verze: 8

Strana 97/147


Vydal ŘO OP VK

11.1.1


11.1.2


2.550.000,- Kč 450.000,- Kč


Stravné, mylná platba, výdaj partnera bez finančního příspěvku, publicita (samolepky)

Povaha výdaje: Celková částka dotčená nebo ohroţená nesrovnalostí v Kč/EUR: Výše podílu z prostředků EU v Kč/EUR:

18.555,- Kč 15.771,75 Kč


2.783,25 Kč


18.555,- Kč 15.771,75 Kč 2.783,25 Kč ANO

12.4

NE

Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu, ţádosti o platbu a poskytovatel tuto v rámci níţ byl výdaj krácen – číslo ţop, pod kterým je vedena ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil. v IS Monit7+ a výši krácené částky. Žádost o platbu č. 01/0021 byla pokrácena o částku 16.055 Kč.

12.5

12.6

ANO

NE

ANO, nebyla předložena

NE, byla předložena

Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu a poskytovatel výdaj V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu, v rámci níţ byl výdaj proplacen – číslo ţop, pod kterým je schválil a proplatil. vedena v IS Monit7+ a výši schválené a proplacené částky.

Dotčená částka nebyla příjemcem V případě odpovědi „ANO“ uveďte výši částky, která nebyla poskytovateli předloţena v rámci příjemcem předloţena v rámci ţádosti o platbu. ţádosti o platbu (např. mylná platba).

Výdaj ve výši 2.500 Kč představující mylnou platbu nebyl ze strany příjemce zahrnut do žádosti o platbu a částka bude vymáhána mimo žádosti o platbu.

Administrativní postupy 13. Procedury vymáhání (týká se pouze odvodů a úroků z prodlení) 13.1

Datum zahájení řízení/vymáhání (datum, kterým rozhodnutí o odvodu nabylo právní moci):

13.2

Průběh vymáhání:

13.329

Byla dotčenou osobou podána ţádost o

29

Případ byl dne 2. 5. 2011 předán ekonomickému oddělení ÚSC k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně. ANO

NE

O 42 a O 46 pole nevyplňuje.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 98/147


Vydal ŘO OP VK

prominutí?

V případě odpovědi „NE“, pak následující pole č. 13.4 a 13.5 jsou irelevantní a nevyplňují se. ANO

13.430

NE

Bylo o prominutí rozhodnuto v souladu se V případě odpovědi „ANO“ uveďte odkaz na příslušný bod Sazebníkem? Sazebníku/pokynu COCOF 07/0037/03, dle kterého bylo rozhodnuto. V případě odpovědi „NE“, uveďte zde důvod.

13.5 13.6 13.7 13.8 13.9 13.10 13.11 13.12 13.13 13.14 13.15

Datum, kdy rozhodnutí o prominutí nabylo právní moci: Přijatá vnitřní opatření: Částka uloţena k vymáhání – podíl ES v (Kč) Prominutá částka odvodu - podíl ES v (Kč) Vymoţená částka – podíl ES (v Kč) Součet vymoţených částek – podílů ES (v Kč/€) Částka dotčená nesrovnalostí nebo její část, která byla označena za nevymoţitelnou (v Kč/€) Datum splatnosti vymoţené částky – podílu ES: Datum vymoţení vymoţené částky – podílu ES: Datum připsání vymoţené částky na účet PCO: Částka úroku z prodlení podle čl. 70 (v Kč/€)



14.2


14.3

Popis sankcí:

14.4 14.5

Uloţená sankce – podíl ES podle poměrů spolufinancování operace v Kč Uloţená sankce – podíl členského státu podle poměrů spolufinancování operace v Kč

15. Poznámky, připomínky: 16. Uzavření případu ze strany ZS: 17. Datum uzavření případu ze strany ZS

NE

(datum zamítnutí podezření, datum vyřešení nesrovnalosti ze strany ZS):

Datum


Podpis


30

O 42 a O 46 nevyplňuje.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 99/147


Vydal ŘO OP VK

Hlášení nesrovnalosti – 2. verze pro výše uvedený případ (v rámci šetření bylo potvrzeno PRK, příjemce podal ţádost o prominutí, prominuta byla pouze mylná platba) – změny oproti první verzi hlášení vyznačeny ţlutě Identifikace zprávy Číslo případu: Datum zaslání: Kontaktní osoba ZS:

CZ.1.07/1.1.01/01.0021/11/001 7. 7. 2011


Pavla Pánková

Telefon: E-mail:

+420 724 213 792 [email protected]

Čtvrtletí a rok, za které je 2. čtvrtletí 2011 hlášení zpracováno: VYS/8 Interní identifikace: 2 Verze hlášení:

Identifikace projektu 1. Popis operace 1.1

Registrační číslo projektu:

1.2

Název projektu:

CZ.1.07/1.1.01/01.0021 Využívání ICT a rozvoj komunikačních a prezentačních dovedností žáků ve všeobecně vzdělávacích a odborných předmětech na Základní škole Želiv, okres Pelhřimov

Detaily nesrovnalosti 2. Porušené předpisy 2.1 2.1.1 2.2

Porušený předpis ES: Článek předpisu ES: Porušený národní předpis/ustanovení:

2.3

Porušená ustanovení smlouvy poskytnutí dotace/Rozhodnutí:

o

Zákon 250/2000 Sb., § 22 Smlouva o realizaci projektu, článek V, bod 2; Příručka pro příjemce, verze 4, kapitola 5.1, strana 31 kapitola 11.4, strana 132 kapitola 4.2, strana 26 kapitola 5.3.2.2, strana 39 a 41



vedoucí vedoucí


29. 4. 2011 Monitorovací zpráva č. 1, žádost o platbu č. 01/0021 206, 301

5. Popis nesrovnalosti 5.1

Druh nesrovnalosti:


325, 821

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 100/147


5.2


Vydal ŘO OP VK

při

spáchání

Příjemce se dopustil následujících pochybení: dne 4. 2. 2011 uhradil fakturu za samolepky ve výši 15000 Kč, které nesplňovaly povinné prvky publicity (neobsahovaly logo ESF s textem „evropský sociální fond v ČR“); dne 15. 2. 2011 proplatil fakturu ve výši 1046 Kč nefinančnímu partnerovi projektu; dne 16. 2. 2011 v rámci cestovního příkazu vyplatil o 9 Kč více na stravném, než měl vyplatit dle vnitropodnikové směrnice. Výše uvedené částky byly příjemcem zahrnuty do soupisky účetních dokladů a do žádosti o platbu. FM o dotčené částky krátil žádost o platbu. Dále příjemce do textové části Monitorovací zprávy uvedl, že omylem z projektového účtu dne 3. 1. 2011 zaplatil fakturu ve výši 2500 Kč, která se však týká provozu společnosti příjemce nikoli realizace projektu. Příjemce částku ihned po zjištění dne 7. 1. 2011 vrátil zpět na účet projektu.


6.1


6.2

Třetí země:



7.2

Datum, vznikla:

ke

kterému

Od: 3. 1. 2011

Do: 16. 2. 2011

nesrovnalost


Úřady nebo orgány, které o podezření na nesrovnalost vypracovaly první písemný Zprostředkující subjekt kraj Vysočina záznam:

8.2

Úřady nebo orgány zodpovědné za následné administrativní nebo soudní ÚSC postupy:


29. 4. 2011





Základní škola Želiv 22222222




26. 7. 2012

3.000.000,- Kč

Číslo verze: 8

Strana 101/147


Vydal ŘO OP VK

11.1.1


11.1.2


2.550.000,- Kč 450.000,- Kč


Stravné, mylná platba, výdaj partnera bez finančního příspěvku, publicita (samolepky)

Povaha výdaje: Celková částka dotčená nebo ohroţená nesrovnalostí v Kč/EUR: Výše podílu z prostředků EU v Kč/EUR:

16.055,- Kč 13.646,75 Kč


2.408,25 Kč


16.055,- Kč 13.646,75 Kč 2.408,25 Kč ANO

12.4

NE

Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu, ţádosti o platbu a poskytovatel tuto v rámci níţ byl výdaj krácen – číslo ţop, pod kterým je vedena ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil. v IS Monit7+ a výši krácené částky. Žádost o platbu č. 01/0021 byla pokrácena o částku 16.055 Kč.

12.5

12.6

ANO

NE



Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu a poskytovatel výdaj V případě odpovědi „ANO“ a uveďte číslo ţádosti o platbu, v rámci níţ byl výdaj proplacen – číslo ţop, pod kterým je schválil a proplatil. vedena v IS Monit7+ a výši schválené a proplacené částky.

Dotčená částka nebyla příjemcem V případě odpovědi „ANO“ uveďte výši částky, která nebyla poskytovateli předloţena v rámci příjemcem předloţena v rámci ţádosti o platbu. ţádosti o platbu (např. mylná platba).

Výdaj ve výši 2.500 Kč představující mylnou platbu nebyl ze strany příjemce zahrnut do žádosti o platbu a částka bude vymáhána mimo žádosti o platbu.

Administrativní postupy 13. Procedury vymáhání (týká se pouze odvodů a úroků z prodlení) 13.1

13.2

Datum zahájení řízení/vymáhání (datum, kterým rozhodnutí o odvodu nabylo právní 13. 6. 2011 moci):

Průběh vymáhání:


Případ byl dne 2. 5. 2011 předán ekonomickému oddělení ÚSC k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně. Dne 13. 6. 2011 nabylo rozhodnutí o PRK právní moci, vydán platební výměr na odvod za PRK ve výši 18.555 Kč, přičemž do povinnosti odvodu byla započtena krácená částka ve výši 16.055 Kč, tudíž k vymáhání uloženo 2.500 Kč. Dne 14. 6. 2011 podal příjemce žádost o prominutí odvodu za PRK. Dne 30. 6. 2011 nabylo právní moci rozhodnutí o prominutí odvodu ve výši 2.500 Kč týkajícího se mylné platby.

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 102/147


Vydal ŘO OP VK

ANO 31

13.3

ANO

13.432

NE

Byla dotčenou osobou podána ţádost o prominutí? V případě odpovědi „NE“, pak následující pole č. 13.4 a 13.5 jsou irelevantní a nevyplňují se. NE

V případě odpovědi „ANO“ uveďte odkaz na příslušný bod Bylo o prominutí rozhodnuto v souladu se Sazebníku/pokynu COCOF 07/0037/03, dle kterého bylo Sazebníkem? rozhodnuto. Bylo rozhodnuto dle bodu 1 Sazebníku.

V případě odpovědi „NE“, uveďte zde důvod. 13.5

Datum, kdy rozhodnutí o prominutí nabylo 30. 6. 2011 právní moci:

13.6

Přijatá vnitřní opatření:

13.7 13.8 13.9 13.10 13.11 13.12 13.13 13.14 13.15

Případy zařazeny do dokumentu „Nejčastěji se objevující pochybení příjemců“ zveřejněného na www stránkách poskytovatele.

Částka uloţena k vymáhání – podíl ES v (Kč) Prominutá částka odvodu - podíl ES v (Kč) Vymoţená částka – podíl ES (v Kč) Součet vymoţených částek – podílů ES (v Kč/€) Částka dotčená nesrovnalostí nebo její část, která byla označena za nevymoţitelnou (v Kč/€) Datum splatnosti vymoţené částky – podílu ES: Datum vymoţení vymoţené částky – podílu ES: Datum připsání vymoţené částky na účet PCO: Částka úroku z prodlení podle čl. 70 (v Kč/€)

2.125,- Kč 2.125,- Kč 0,- Kč 0,- Kč

0,- Kč



30. 6. 2011

14.2


610

14.3

Popis sankcí:

Správce daně vyměřil penále za PRK dle zákona č. 250/2000 Sb. ve výši 1.245 Kč. Platební výměr na penále byl příjemci doručen dne 30. 6. 2011.

14.4 14.5

Uloţená sankce – podíl ES podle poměrů 0,- Kč spolufinancování operace v Kč Uloţená sankce – podíl členského státu podle poměrů spolufinancování operace 1.245,- Kč v Kč

15. Poznámky, připomínky:

31 32

O 42 a O 46 pole nevyplňuje. O 42 a O 46 nevyplňuje.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 103/147


Vydal ŘO OP VK

16. Uzavření případu ze strany ZS: 17. Datum uzavření případu ze strany ZS

ANO

(datum zamítnutí podezření, datum vyřešení nesrovnalosti

30. 6. 2011

ze strany ZS):

Datum


Podpis



26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 104/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 3: Hlášení nesrovnalosti O 41

Hlášení nesrovnalosti O 41 Identifikace zprávy Kontaktní osoba (např. vedoucí kontrolní skupiny, Jméno a příjmení: finanční/projektový manaţer apod.):

Klepněte sem a zadejte text.

Identifikace projektu 1. Popis operace Klepněte sem a zadejte text. Klepněte sem a zadejte text.

Číslo projektu/GG: Název projektu/GG:

1.1 1.2

Detaily nesrovnalosti 2. Porušené předpisy 2.1 2.1.1 2.2 2.3

Porušený předpis ES: Článek předpisu ES: Porušený národní předpis/ustanovení: Porušená ustanovení právního aktu:

Zvolte poloţku. Klepněte sem a zadejte text. Klepněte sem a zadejte text - . Klepněte sem a zadejte text.


Datum první informace k podezření na nesrovnalost Zdroj první informace k podezření na nesrovnalost:

vedoucí

Klepněte sem a zadejte datum.

vedoucí



Zvolte poloţku.

5. Popis nesrovnalosti


6. Další zapojené členské státy EU nebo třetí země33 6.1


6.2

Třetí země:

Klepněte sem a zadejte text. Klepněte sem a zadejte text.

33

vyplnit v případě, pokud má nesrovnalost dopad do jiných států např. se do výběrového řízení přihlásí firma z jiného státu a pokouší se o podvod


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 105/147


Vydal ŘO OP VK

7. Období a datum vzniku nesrovnalosti34 7.1


Od: Zadejte

7.2

Datum, vznikla:


ke

kterému

nesrovnalost

8. Datum ukončení kontroly35:

datum.

Do: Zadejte

datum.


9. Jméno a adresa fyzických a právnických osob, které způsobily/zapříčinily nesrovnalost 9.1 Fyzická osoba 9.2 Právnická osoba

Příjmení: Jméno: RČ/IČ: Název (jméno): IČ:

Klepněte sem a zadejte text. Klepněte sem a zadejte text. Klepněte sem a zadejte text. Klepněte sem a zadejte text. Klepněte sem a zadejte text.



Klepněte sem a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč).

10.1.1



10.1.2





Povaha výdaje36: Celková částka dotčená nebo ohroţená nesrovnalostí v Kč/EUR37: Výše podílu z prostředků EU v Kč/EUR:

Klepněte sem a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč). Klepněte sem a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč).

Výše podílu ze SR v Kč/EUR: Z toho částka jiţ vyplacená v Kč/EUR - celkem38: Výše podílu z prostředků EU v Kč/EUR: Výše podílu ze SR v Kč/EUR:

Klepněte a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč).

Klepněte a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč). Klepněte sem a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč). Klepněte sem a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč).

34

vyplnit buď 7.1 nebo 7.2 – pokud je známo konkrétní jedno datum vzniku nesrovnalosti, pak jej uveď do pole 7.2. Pokud není možné určit jedno konkrétní datum vzniku, pak vyplň pole 7.1 35 např. datum ukončení kontroly na místě – po marném uplynutí lhůty pro námitky, datum doručení rozhodnutí o námitkách 36 např. nezpůsobilý výdaj – překročení limitu pro cestovní náhrady+ veřejná zakázka 37 např. celková částka veřejné zakázky ve výši způsobilých výdajů; částka neoprávněného výdaje zjištěného při kontrole na místě 38 např. částka neoprávněného výdaje zjištěného při kontrole na místě; v případě chybně provedené veřejné zakázky zde bude uvedena výše plnění, na kterou již byly použity dotační prostředky


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 106/147


Vydal ŘO OP VK

ANO

11.4

NE

Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu a poskytovatel tuto V případě odpovědi „ANO“ klepněte sem a uveďte číslo ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil. ţádosti o platbu, v rámci níţ byl výdaj krácen – číslo ţop,

pod kterým je vedena v IS Monit7+. ANO

11.5

NE

Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu a poskytovatel výdaj V případě odpovědi „ANO“ klepněte sem a uveďte číslo ţádosti o platbu, v rámci níţ byl výdaj proplacen – číslo schválil a proplatil.

ţop, pod kterým je vedena v IS Monit7+.

11.6

Dotčená částka nebyla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu (např. mylná platba).

12. Poznámky:


Datum Zadejte datum. Zadejte datum.






Podpis

Klepněte sem a zadejte text. Klepněte sem a zadejte text.

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 107/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 4: Souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí ZS/O 42/O 43/O 46 OP VK

SOUHRNNÉ ČTVRTLETNÍ HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ZS/O 42/O 43/O 46 OP VK39 Období _________________________________ Subjekt _________________________________ Poř. číslo

Číslo případu:

Datum zaslání:

Název individuálního/ grantového projektu/GG:

Číslo a název oblasti podpory:

Číslo a název osy:

Název operačního programu:

Popis nesrovnalosti

Průběh šetření řízení a datum kontrolního zjištění

Celková částka ohroţená / dotčená nesrovnalo stí

Datum vyřešení nesrovnalosti

Označte kříţkem V uvedeném období nebyly odhaleny ţádné nesrovnalosti

39

Souhrnné hlášení se vyplňuje kumulativně. Jednotlivé případy nesrovnalostí jsou ze souhrnného hlášení vyjmuty aţ v případě jejich vyřešení a od hlášení za čtvrtletní následujícího po čtvrtletní, ve kterém byla nesrovnalost vyřešena (např. nesrovnalost vyřešena v 1. Q 2010 – do souhrnného hlášení za 1. Q 2010 je nesrovnalost uvedena s datem jejího vyřešení. Od 2. Q 2010 jiţ není tato nesrovnalost uváděna do Souhrnného hlášení).

Řízená kopie elekronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 108/147


Vydal ŘO OP VK

Vypracoval

Schválil

Jméno a příjmení Funkce Datum Podpis

Řízená kopie elekronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 109/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 5: Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci FÚ

Název (Jméno a příjmení) Statutární orgán Ulice a čp. (místo podnikání) PSČ Město V Praze dne ………………. Č.j.: ………………… Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci finančnímu úřadu40 Na základě rozhodnutí o poskytnutí dotace na individuální projekt/globální grant č.j. .............. ze dne .............. Vám byla poskytnuta dotace ve výši ..................,- Kč. Na základě (oznámení ze dne ........... vyhotoveného (kým) .................../vlastního zjištění) Ministerstvo školství mládeţe a tělovýchovy jako poskytovatel podpory v rámci Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost prošetřilo (nahlášené) skutečnosti a dospělo k závěru, ţe se jedná o nesrovnalost – porušení rozpočtové kázně dle § 44 odst. 1 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla). Tato nesrovnalost spočívá v .............................. O dotčenou částku Vám byla krácena ţádost o platbu č. …. a tedy celkové způsobilé výdaje projektu. Důvodem zmíněného krácení je ….. Z výše uvedeného důvodu Vám bude v konečném důsledku vyplacena dotace ve výši celkového schváleného rozpočtu uvedeného v Rozhodnutí o poskytnutí dotace …. poníţeného o předmětnou částku, která je tímto povaţována za vyčerpanou41. Tuto věc předávám k dalšímu řízení místně příslušnému finančnímu úřadu k vymáhání odvodu za porušení rozpočtové kázně dle § 44 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla). S pozdravem

........................................... Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy Sekce řízení OP EU O41/O42/O43/O46 (Jméno a příjmení vedoucího pracovníka)

40

Obsah dopisu je závazný s tím, ţe pro dopis můţe být vyuţita aktuálně platná předloha dopisu. Informace o krácení částky se uvádí pouze v relevantních případech. Informaci je nutno uvést, aby ÚFO měl dostatečné informace pro případnou aplikaci ustanovení § 44a odst. 5 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb. 41


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 110/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 6: Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci ZS

Název (Jméno a příjmení) Statutární orgán Ulice a čp. (místo podnikání) PSČ Město V Praze dne ………………. Č.j.: ………………… Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci zprostředkujícímu subjektu (Kraji….)42 Na základě rozhodnutí na globální grant a následně Smlouvy o realizaci grantového projektu v rámci OP VK č.j. .............. ze dne .............. Vám byla poskytnuta dotace ve výši ..................,- Kč. Na základě (oznámení ze dne ........... vyhotoveného (kým) .................../vlastního zjištění) Ministerstvo školství mládeţe a tělovýchovy/ZS jako poskytovatel podpory v rámci Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost prošetřilo (nahlášené) skutečnosti a dospělo k závěru, ţe se jedná o nesrovnalost – porušení rozpočtové kázně dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění pozdějších předpisů. Tato nesrovnalost spočívá v .............................. Tuto věc předávám k dalšímu řízení místně a věcně příslušnému zprostředkujícímu subjektu (pověřenému útvaru….na Kraji…) k vymáhání odvodu za porušení rozpočtové kázně dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění pozdějších předpisů. S pozdravem ........................................... Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy Sekce řízení OP EU Odbor řízení OP VK (Jméno a příjmení vedoucího pracovníka)

42

Obsah dopisu je závazný s tím, ţe pro dopis můţe být vyuţita aktuálně platná předloha dopisu.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 111/147


Příloha č. 7: Zamítnutí neopodstatněnosti

Vydal ŘO OP VK

podezření

na

nesrovnalost

z důvodu

Subjekt, který oznámil podezření vedoucí pracovník pověřeného útvaru Ulice, č p. PSČ Město V Praze dne ………………. Č.j.: ………………… Zamítnutí podezření na nesrovnalost z důvodu neopodstatněnosti43 Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na globální grant/individuální projekt a následně Smlouvy o realizaci grantového projektu v rámci OP VK č.j. ............... ze dne .................. byla (identifikační údaje příjemce)............................poskytnuta dotace ve výši ..................,Kč. Na základě oznámení ze dne .............č.j. …….. vyhotoveného (kým) ..................../vlastního zjištění Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy jako poskytovatel podpory v rámci Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost posoudilo dané podezření jako neopodstatněné podezření na nesrovnalost, a dospělo k závěru, ţe případ tímto uzavře. S pozdravem ...........................................………… Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy Sekce řízení OP EU O41/O42/O43/O46 (Jméno a příjmení vedoucího pracovníka)

43



26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 112/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 8: Předání podkladů k vybrání a vymáhání odvodu za porušení rozpočtové kázně dle zák. č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech

Finanční úřad ….. Ředitel/ka finančního úřadu Ulice, č p. PSČ Město V Praze dne ………………. Č.j.: ………………… Předání podkladů k vybrání a vymáhání odvodu za porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech44 Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na individuální projekt/globální grant č.j. ............... ze dne .................. byla (identifikační údaje příjemce)............................poskytnuta dotace ve výši ..................,- Kč. Na základě (oznámení ze dne .............č.j. …….. vyhotoveného (kým) ..................../vlastního zjištění) Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy jako poskytovatel podpory v rámci Operačního programu vzdělávání pro konkurenceschopnost prošetřilo nahlášené skutečnosti a dospělo k závěru, ţe se jedná o porušení rozpočtové kázně dle § 44 odst. 1 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla). Toto porušení spočívá v ............................... O dotčenou částku byla příjemci krácena ţádost o platbu č. …. a tedy celkové způsobilé výdaje projektu. Důvodem zmíněného krácení je ….. Z výše uvedeného důvodu bude příjemci v konečném důsledku vyplacena dotace ve výši celkového schváleného rozpočtu uvedeného v Rozhodnutí o poskytnutí dotace …. poníţeného o předmětnou částku, která je tímto povaţována za vyčerpanou45. Předáváme Vám tímto věc k dalšímu postupu dle § 44a zákona č. 218/2000 Sb., ., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) spolu s příslušnými podklady. O výsledku kontroly, respektive šetření nás informujte.

44

Obsah dopisu je závazný s tím, ţe pro dopis můţe být vyuţita aktuálně platná předloha dopisu. Informace o krácení částky se uvádí pouze v relevantních případech. Informaci je nutno uvést, aby ÚFO měl dostatečné informace pro případnou aplikaci ustanovení § 44a odst. 5 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb. 45


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 113/147


PŘÍLOHY


Vydal ŘO OP VK

........................................... Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy Sekce řízení OP EU O41/O42/O43/O46 (Jméno a příjmení vedoucího pracovníka)

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 114/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 9: Předání podkladů ZS k uloţení odvodu za porušení rozpočtové kázně dle zák. č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů

Zprostředkující subjekt (Kraj …..) vedoucí pracovník pověřeného útvaru Ulice, č p. PSČ Město V Praze dne ………………. Č.j.: ………………… Předání podkladů zprostředkujícímu subjektu (Kraji…) k uloţení odvodu za porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů46 Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na globální grant a následně Smlouvy o realizaci grantového projektu v rámci OP VK č.j. ............... ze dne .................. byla (identifikační údaje příjemce)............................poskytnuta dotace ve výši ..................,- Kč. Na základě (oznámení ze dne .............č.j. …….. vyhotoveného (kým) ..................../vlastního zjištění) Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy jako poskytovatel podpory v rámci Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost prošetřilo nahlášené skutečnosti a dospělo k závěru, ţe se jedná o porušení rozpočtové kázně dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Toto porušení spočívá v ............................... Předáváme Vám tímto věc k dalšímu postupu dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů spolu s příslušnými podklady. O výsledku kontroly, respektive šetření nás informujte. PŘÍLOHY ........................................... Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy Sekce řízení OP EU Odbor řízení OP VK (Jméno a příjmení vedoucího pracovníka) 46



26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 115/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 10: Předávací protokol s ţádostí o další postup v případu

Odbor CERA, Odbor technické pomoci, , atd. Ulice, č p. PSČ Město ředitel ZDE V Praze dne ………………. Č.j.: ………………… Předávací protokol s ţádostí o další postup v případu47 Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na individuální projekt v rámci OP VK č.j. ............... ze dne .................. byla (identifikační údaje příjemce)............................poskytnuta dotace ve výši ..................,- Kč. Na základě (oznámení ze dne .............č.j. …….. vyhotoveného (kým) ..................../vlastního zjištění) (název útvaru) posoudil informaci jako opodstatněné podezření na nesrovnalost, a dospěl k závěru, ţe by se mohlo jednat o (porušení rozpočtové kázně dle § 44 odst. 1 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) / § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů / podvodné jednání /. Toto porušení spočívá v ............................... Ţádáme Vás tímto o zahájení šetření a vykonání administrativních úkonů s tímto podezřením souvisejících. O průběhu kontroly, respektive šetření nás informujte. PŘÍLOHY

47

........................................... Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy Sekce řízení OP EU O 41/O 42/O 43/O 46/ZS (Jméno a příjmení vedoucího pracovníka)



26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 116/147


Vydal ŘO OP VK

Úřad pro ochranu hospodářské soutěţe Sekce veřejných zakázek tř. Kpt. Jaroše 7 604 55 Brno

V Praze dne ………………. Č.j.: ………………… Podnět k zahájení z moci úřední48 Dovolujeme si Vás tímto poţádat o posouzení zadávacího řízení na veřejnou zakázku s názvem „………………….“. Řídicí orgán Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen „OP VK“) obdrţel v rámci ţádosti o platbu v projektu „……………………………….“ s registračním číslem……………………..,k proplacení výše uvedenou veřejnou zakázku, kterou zadal příjemce dotace (identifikační údaje příjemce)............................ ………………….(dále jen „zadavatel“). Zadavatel tuto nadlimitní/podlimitní veřejnou zakázku zadal v otevřeném/uţším/podlimitním…………… řízení a oznámení o zahájení zadávacího řízení uveřejnil……………………. Předmětné zadávací řízení bylo (popis skutkového stavu)……………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ……….., pod evidenčním číslem v ISVZ US/Věstníku veřejných zakázek…………… Výše popsaným postupem, dle názoru Řídícího orgánu OP VK, se zadavatel dopustil pochybení a porušil ustanovení § ………….. zákona o veřejných zakázkách č. 137/2006 Sb., v platném znění. Svůj názor Řídicí orgán OP VK opírá o skutečnost, ţe ............................................................. Z tohoto důvodu podáváme podnět k zahájení řízení z moci úřední podle § 42 zákona č. 500/2004 Sb., správní řád, ve znění pozdějších předpisů a § 113 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, a ţádáme Vás, abyste nám v zákonné lhůtě sdělili, jak bylo s tímto podnětem naloţeno. 48

Jedná se o informativní vzor, konkrétní ustanovení zákona o veřejných zakázkách, které bylo porušeno, je třeba konzultovat s O41.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 117/147


Vydal ŘO OP VK

Vzhledem k tomu, ţe řízení před Úřadem pro ochranu hospodářské soutěţe a jeho výsledek má zásadní vliv na způsobilost výdajů v rámci projektů „……………………..“ na „………..“ s registračním číslem……………, ţádám Vás tímto i o poskytnutí informací týkajících se výsledku případného řízení se zadavatelem předmětné veřejné zakázky.

Přílohy:

Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy ČR Sekce řízení OP EU O 41/O 42/O 43/O 46 (Jméno a příjmení vedoucího pracovníka)


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 118/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 11: Vyrozumění subjektu, který poskytl podnět k prošetření podezření na nesrovnalost o stavu šetření

Subjekt, který oznámil podezření vedoucí pracovník pověřeného útvaru Ulice, č p. PSČ Město V Praze dne ………………. Č.j.: ………………… Vyrozumění subjektu, který poskytl podnět k prošetření podezření na nesrovnalost o stavu šetření49 Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na globální grant/individuální projekt a následně Smlouvy o realizaci grantového projektu v rámci OP VK č.j. ............... ze dne .................. byla (identifikační údaje příjemce)............................poskytnuta dotace ve výši ..................,Kč. Na základě oznámení ze dne .............č.j. …….. vyhotoveného (kým) ..................../vlastního zjištění) Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy jako poskytovatel podpory v rámci Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost posoudilo informaci jako opodstatněné podezření na nesrovnalost, a dospělo k závěru, ţe by se mohlo jednat o porušení rozpočtové kázně dle § 44 odst. 1 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) (§ 22 zákona č.. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů příp. ostatní platné legislativy ČR). Toto porušení spočívá v ............................... Věc byla předána k dalšímu postupu dle § 44a zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) (§ 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů) spolu s příslušnými podklady;

49



26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 119/147


Vydal ŘO OP VK

dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění pozdějších změn věcně a místně kompetentnímu zprostředkujícímu subjektu – Kraji… (poskytovateli dotace); ve věci jsou vedeny další kroky MŠMT. ........................................... Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy Sekce řízení OP EU O 41/O 42/O 43/O 46/ZS (Jméno a příjmení vedoucího pracovníka)


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 120/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 12: Přehled postupů při šetření a hlášení nesrovnalostí Fáze Nesrovnalosti 1. Doručené podezření na nesrovnalost

2. Posouzení opodstatněnosti podezření na nesrovnalost

Lhůta

Činnost

Krok

Typová pozice

1.1 příjem první informace vedoucí k nesrovnalosti

1.1.1 zanesení došlé informace způsobem odpovídající danému subjektu – přidělení čísla jednacího a označení datem doručení

podatelna příp. sekretariát

Bez prodlení

1.1.2 předání odpovědnému pracovníkovi

vedoucí pracovník daného útvaru

Bez prodlení

2.1.1 zanesení do evidence příjmů prvních informací vedoucích k nesrovnalosti spolu se závěrem posouzení

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41

2.1 provedení 50 kontroly

(pracovní dny)

Nástroj

Vazba na IS

EPD či jiné (dle subjektu)

NE

NE

Do 3 prac. dnů od doručení

Např. Evidence v programech Microsoft Office zabezpečená heslem

NE

Do 5 prac. dnů od doručení

Přílohy č. 9, 10 této příručky, dále pak Příručka pro kontroly v rámci OP VK, Směrnice ZS

NE

2.1.2 předání informace vedoucí k podezření na nesrovnalost a zahájení šetření opodstatněnosti V případě, že první informace o podezření na nesrovnalost byla doručena ZS/O 42/O 43/O 46 a současně se jedná o podezření na nesrovnalost, které věcně nespadá do delegovaných kompetencí → případ předá ŘO O 41.

Vedoucí pracovník ZS/O 42/O 46/O 43/O 41 nebo jím pověřená osoba (gestor pro nesrovnalosti)

V případě, že první informace vedoucí k nesrovnalosti byla doručena ŘO O 41

50

Posouzení opodstatněnosti informace probíhá formou kontroly, ať jiţ administrativní nebo kontroly na místě, a to dle závaţnosti zjištění (např. neuznání výdajů na občerstvení vynaloţených nad stanovený limit – pro posouzení opodstatněnosti postačí administrativní kontrola; podezření na nesrovnalost v oblasti výběrového procesu projektů k financování z OP VK – pro posouzení opodstatněnosti musí být zahájena kontrola na místě). V případě oznámení podezření na nesrovnalost či potvrzené nesrovnalosti na základě ukončených kontrol od ostatních kontrolních orgánů, ZS, OM1/PAS a jiných auditech subjektů O 41/O 42/O 43/O 46/ZS neposuzuje se opodstatněnost podezření – vţdy se jedná o opodstatněné podezření na nesrovnalost či o potvrzenou nesrovnalost.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 121/147


Vydal ŘO OP VK → O 41 rozhodne, zda sám zahájí nebo dá příslušnému kontrolnímu orgánu podnět k zahájení řízení. V případě, že první informace vedoucí k nesrovnalosti byla doručena ŘO O 42/O 43/O 46 a současně se jedná o podezření na nesrovnalost spadající do věcné příslušnosti daného útvaru, posuzuje opodstatněnost informace daný útvar (v případě IP posuzuje opodstatněnost O 46, v případě TP ŘO posuzuje opodstatněnost O 43, v případě TP ZS posuzuje opodstatněnost O 42).

2.1.3 provedení kontroly

2.2 požádání o konzultaci/účasti na šetření O 41/OM1

2.3 zamítnutí žádosti pro její zřejmou neopodstatněnost

2.2.1 předání žádosti o zahájení spolupráce na daném případu

Příslušní pracovníci dle nastavených pravidel (Příručky pro kontroly v rámci OP VK, Směrnice ZS)

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV/vedoucí pracovník ZS)

2.3.1. zanesení do evidence a uzavření případu


2.3.2 vyrozumění subjektu, který dal podnět k šetření

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti)


26. 7. 2012

Režim kontroly

Číslo verze: 8

Do 5 pracovních

Strana 122/147

Příručka pro kontroly v rámci OP VK, Směrnice ZS

Výsledek kontroly zanesen do IS MONIT7+

Příloha č. 10 této příručky

NE

Např. Evidence v programech Microsoft Office zabezpečená heslem

NE


NE


Vydal ŘO OP VK ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV /vedoucí pracovník ZS)

2.4 opodstatněná nesrovnalost

2.4.1 vyhotovení písemného posouzení podezření a vyrozumění dotyčného subjektu o dalším postupu

2.4.2 vyrozumění subjektu, který podal podezření na nesrovnalost

2.4.3 ohlášení nesrovnalosti

2.4.4 souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV /vedoucí pracovník ZS) Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV /vedoucí pracovník ZS)

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 41/O 43/O 42/O 46 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV /vedoucí pracovník ZS)

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV

51

dnů po ukončení kontroly

Režim kontroly na místě a administrativní kontroly

Příručka pro kontroly v rámci OP VK

NE

Do 5 pracovních dnů po ukončení kontroly


NE

ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 do 7. kalendářního dne a gestor pro nesrovnalosti O 41 do 15. kalendářního dne následujícího měsíce od ukončení 51 kontroly ZS/O 42/O 43/O 46 do 7. kalendářního dne a O 41 do 15. kalendářního dne po

S tím, ţe je moţné vyuţít výjimky uvedené v kapitole 11.2.1.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 123/147

Měsíční hlášení nesrovnalostí

Souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí

Gestor pro nesrovnalosti O 41 zanese do MSC2007 – modul nesrovnalosti

Gestor pro nesrovnalosti O 41 zanese do MSC2007 – modul nesrovnalosti


Vydal ŘO OP VK /vedoucí pracovník ZS)

3. v případě opodstatněné nesrovnalosti další postup pro označení nesrovnalosti za potvrzenou / nepotvrzenou

3.1 podezření na nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně

2.4.5 hlášení nesrovnalostí ŘO

Kontaktní bod AFCOS

3.1.1 v případě IP, GG, TP ZS, TP ŘO (porušení rozpočtové kázně dle z. 218/2000 Sb.) je případ předán k dalšímu postupu místně příslušnému finančním úřadu

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) O 41/O 42/O 43/O 46

3.1.2 v případě GP (porušení rozpočtové kázně dle z. 250/2000 Sb.) je případ předán příslušnému útvaru ÚSC

(verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV) V případě zjištění dané nesrovnalosti řídicím orgánem či jiným subjektem – příslušný pracovník předá případ ZS (verifikace VŘ Sekce IV/vedoucí pracovník útvaru) V případě zjištění nesrovnalosti příslušným ZS – předání případu příslušnému útvaru ZS

3.1.3 vyrozumění případných ostatních poskytovatelů dotace v rámci daného projektu; subjektu, na jehož úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo a subjektu, který podal podnět k prošetření

3.2 podezření na spáchání trestného činu

3.2.1 předání případu ve smyslu trestního řádu, státnímu zástupci či policejnímu orgánu



Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

ukončení kalendářního čtvrtletí Do 2 měsíců po konci čtvrtletí

Vnější hlášení nesrovnalostí

Zanesení do IMS

Do 7. kalendářního dne následujícího měsíce od ukončení kontroly


Zanesení do MSC2007 – modul nesrovnalosti



O 41 zanese do MSC2007 – modul nesrovnalosti

NE


Příloha č. 5, 6, 11 této příručky

NE

Do 7. kalendářního dne následujícího měsíce od


NE

Strana 124/147


Vydal ŘO OP VK


3.3 podezření na porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách

3.3.1 předání případu k dalšímu šetření Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže


3.4 podezření na nesrovnalost, ale nejedná se o případy uvedené v bodech 4.1-4.3

3.4.1 vyčíslení částky, jež byla dotčena nesrovnalostí, vyzvání příjemce k navrácení prostředků odpovídajících podílu prostředků z rozpočtu EU z neoprávněně použitých prostředků, přímo na univerzální účet PCO a stanoví lhůtu 52 k tomuto vrácení. 3.4.2 vyrozumění případných ostatních poskytovatelů dotace v rámci daného projektu; subjektu, na jehož úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo a subjektu, který podal podnět k prošetření

/vedoucí pracovník ZS)

ukončení kontroly




NE



NE



NE

(verifikace VŘ Sekce IV/vedoucí pracovník daného útvaru) Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV /vedoucí pracovník ZS) Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV /vedoucí pracovník ZS) Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV /vedoucí pracovník ZS) Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 (verifikace VŘ Sekce IV/vedoucí pracovník

Do 7. kalendářního dne následujícího měsíce od ukončení kontroly Do 7. kalendářního dne následujícího měsíce od ukončení

52

NE


NE

Rozdělení kompetencí mezi jednotlivé útvary ŘO je uveden v kapitole 4.2.3.3. V případě, ţe příjemce nevrátí neoprávněně pouţité prostředky ve stanovené lhůtě, provede ŘO/ZS další kroky k vymoţení prostředků (např. podáním k soudu). Postup řešení bude ZS/ŘO konzultovat s ŘO/PCO a bude jej pravidelně informovat o pokroku řešení.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 125/147


Vydal ŘO OP VK daného útvaru)

3.5 podezření na nesrovnalost na úrovni PCO

4. doručení výsledku šetření od kompetentního orgánu (ÚFO, ÚOHS, ÚSC apod.)

4.1 nepotvrzení podezření na nesrovnalost

3.5.1 předání případu k prošetření AO. V tomto případě AO odpovídá za potvrzení nesrovnalosti a za řádné vyčíslení částky, na níž se vztahuje tato nesrovnalost. Výsledek konzultuje AO s PCO a ŘO. PCO zodpovídá za přijetí odpovídajících opatření k nápravě stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti, pokud se nesrovnalost vyskytla na úrovni PCO.

4.1.1 zanesení do evidence a uzavření případu včetně aktualizace hlášení nesrovnalosti

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) O 41 (verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV)


Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 4.1.2 vyrozumění subjektu, který podal podnět k prošetření

4.2 potvrzení podezření na nesrovnalost

4.2.1 zanesení do evidence a aktualizace hlášení nesrovnalosti


26. 7. 2012

(verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV /vedoucí pracovník ZS)


Číslo verze: 8

kontroly



NE

ZS/O 42/O 43/O 46 zašle aktualizaci hlášení do 7. kalendářního dne a O 41 do 15. kalendářního dne po ukončení kalendářního čtvrtletí

Souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí včetně aktuální verze měsíčního hlášení nesrovnalosti

O 41 zanesení do MSC2007 – modul nesrovnalosti

Do 5 pracovních dnů po obdržení výsledku šetření


NE

ZS/O 42/O 43/O 46 zašle aktualizaci hlášení do 7. kalendářního dne a O 41 do 15. kalendářního dne po

Souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí včetně aktuální verze měsíčního hlášení nesrovnalosti


Strana 126/147


Vydal ŘO OP VK ukončení kalendářního čtvrtletí Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46/O 41 4.2.2 vyrozumění subjektu, který podal podnět k prošetření

5. Proces vymáhání navrácení finančních prostředků od dotčeného subjektu

(verifikace ředitel/ka odboru/VŘ Sekce IV /vedoucí pracovník ZS)

4.3 aktualizace hlášení nesrovnalostí ŘO

Vnější úroveň hlášení nesrovnalostí.


5.1 navrácená finanční částka na 53 účet MŠMT/PCO od ZS

5.1.1 Informace o vymožené částce a žádost o další postup v převodu prostředků ZS

Pracovník ZS

5.1.2 vydání pokynu ZS k zaslání vymožených prostředků a informování rozpočtáře O 41

Gestor pro nesrovnalosti O 41

Do 5 pracovních dnů po ukončení kontroly


NE

Do dvou měsíců po konci čtvrtletí

Vnější hlášení nesrovnalostí

Zanesení do IMS

Do 5 pracovních dnů od doručení informace o vymožené částce

NE

Manuál OP VK

5.1.3 zanesení vzniklé pohledávky do účetního systému EIS Jasu CS

Rozpočtář O 41

5.1.4 převedení národních prostředků do kapitoly MŠMT a zdrojů EU na zvláštní účet PCO

Pracovník ZS

(kapitola 8 – finanční toky) do 60 prac. dnů od uplynutí lhůty pro úhradu

53

V případě vymáhání odvodu a penále zprostředkujícím subjektem, po poţadovaném navrácení finančních prostředků na účet ZS následně dále ZS převádí odpovídající podíl na zvláštní účet PCO, národní podíl je pak zaslán na účet kapitoly 333 – MŠMT.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 127/147


Vydal ŘO OP VK odvodu za PRK

5.2 navrácená finanční částka na účet MŠMT/PCO od ostatních relevantních orgánů (např. ÚFO)

5.1.5 předání informace rozpočtáři O 41 o přijetí dotčené částky na účet MŠMT

Pracovník O 18

5.1.6 předání informace gestoru pro nesrovnalosti O 41 o přijetí dotčené částky na účet MŠMT

Rozpočtář O 41

5.1.7 předání podkladů pro příjmovou finanční operaci rozpočtáři O 41


5.1.8 přijetí informace od PCO o přijetí vymožených prostředků na účet PCO


5.1.9 předání informace ZS o přijetí vymožených prostředků na účet MŠMT a PCO


5.1.10 zanesení informace do monitorovacího systému


5.2.1 přijetí informace od PCO o přijetí vymožených prostředků na účet PCO


5.2.2 předání informace relevantnímu útvaru (O42/O43/O46) o přijetí vymožených prostředků na účet PCO


5.2.3 zanesení informace do

Gestor pro nesrovnalosti O


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Do 2 pracovních dnů od oznámení o přijetí vymožených prostředků


Do 2

O 41 zanesení

Strana 128/147


5.3 předání problematiky k soudnímu vymáhání

Vydal ŘO OP VK monitorovacího systému

41

5.3.1 zahájení soudního řízení

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) O 41/O 42/O 43/O 46 (verifikace VŘ Sekce IV)

5.3.2 ukončení soudního řízení postup dle bodu 5

6. uzavření spisu

7. průběžné hlášení

6.1 uzavření spisu útvarem, který nesrovnalost vyřešil

7.1 měsíční zprávy

Finanční manažer O 41 ve spolupráci s finančním útvarem

pracovních dnů od oznámení o přijetí vymožených prostředků

do MSC2007 – modul nesrovnalosti

Do 14 kalendářních dnů od data stanoveného k nápravě v Protokolu o kontrole


Do 10 prac. dnů od podnětu orgánu, který realizoval správní postup vymožení fin. prostředků


6.1.1 zanesení do evidence

Finanční manažer, tzv. gestor pro nesrovnalosti O 41/O 42/O 43/O 46


6.1.2 uložení do spisovny

Finanční manažer, tzv. gestor pro nesrovnalosti O 41/O 42/O 43/O 46

NE

7.1.1 zpracování Měsíčního hlášení nesrovnalosti ZS/O 42/O 43/O 46

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/O 46


7.1.2 zpracování Měsíčního hlášení

Gestor pro nesrovnalosti –

Do 15. kalendářního


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 129/147


NE

Generováno

Zanesení do MSC2007 –


7.2 čtvrtletní zprávy

Vydal ŘO OP VK nesrovnalostí ŘO OP VK

finanční manažer O 41

7.2.1 čtvrtletní souhrnné hlášení ZS/O 42/O 43/O 46

Finanční manažer (gestor pro nesrovnalosti) ZS/O 42/O 43/46

Do 7. kalendářního dne po ukončení čtvrtletí


NE

7.2.2 čtvrtletní souhrnné hlášení ŘO OP VK

Gestor pro nesrovnalosti – finanční manažer O 41

Do 15. kalendářního dne po ukončení čtvrtletí

Generováno z MSC2007


7.2.3 čtvrtletní vnější hlášení AFCOS


Do 2 měsíců od ukončení čtvrtletí

Dle pravidel AFCOS

Zanesení do IMS


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

dne následujícího měsíce od ukončení kontroly

Strana 130/147

z MSC2007

modul nesrovnalosti


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 13: Příklady podezření na nesrovnalost Příklady podezření na nesrovnalost případ, kdy orgány ZS tj. kraje (tzn. Rada, Zastupitelstvo) rozhodnou o schválení projektové ţádosti (GP), která byla výběrovou komisí nedoporučena k podpoře nebo orgány kraje rozhodnou o neschválení projektové ţádosti, kterou výběrová komise doporučila ke schválení; případ, kdy Porada vedení MŠMT doporučí ministrovi školství schválit projektovou ţádost, kterou Expertní skupina OP VK nedoporučila ke schválení nebo kdy Porada vedení MŠMT doporučí nepodpořit projekt, který Expertní skupina OP VK doporučila ke schválení; porušení principů transparentnosti, nediskriminace a rovného zacházení při výběrovém procesu (např. záměrné nedoporučení projektových ţádostí s cílem podpory projektových ţádostí, s nimiţ je člen jakýmkoli způsobem spojen); nezohlednění příjmů z projektu v rámci realizace projektu; neoprávněný výdaj vynaloţený z poskytnutých prostředků (nezpůsobilý výdaj) tzn. pouţití zaslaných finančních prostředků pro jiný účel, neţ stanovuje Rozhodnutí/Smlouva; porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách; aktivity neproběhly v souladu s pravidly; apod. Specifikace různých situací, které mohou nastat v průběhu realizace projektů v případě, ţe příjemce provede vratku, či nezpůsobilý výdaj Případ 1 Příjemce uplatní výdaj na sociální pojištění (nebo na DPH) v ţádosti o platbu a výdaj je uznán jako způsobilý. Následně uplatní slevu na pojistném nebo mu vznikne nárok na odpočet DPH. a) Příjemce dobrovolně vrátí prostředky poskytovateli. Tyto vrácené prostředky poskytovatel: je-li ţádost o platbu jiţ certifikována (prostředky jsou předloţeny v rámci souhrnné ţádosti o platbu na PCO), převádí na univerzální účet PCO. není – li ţádost o platbu certifikována (prostředky nejsou předloţeny v rámci souhrnné ţádosti o platbu na PCO), sníţí prostředky k certifikaci. Tato částka zůstává poskytovateli - můţe znovu zapojit do programu. V případě, ţe poskytovatelem je ZS: je-li ţádost o platbu jiţ certifikována (prostředky jsou předloţeny v rámci souhrnné ţádosti o platbu na PCO), převádí na univerzální účet PCO (EU podíl) a MŠMT (podíl SR).


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 131/147


Vydal ŘO OP VK

není – li ţádost o platbu předloţena v rámci souhrnné ţádosti o platbu na ŘO OP VK, sníţí prostředky předkládané v rámci následné souhrnné ţádosti o platbu. Tato částka zůstává poskytovateli - můţe znovu zapojit do globálního grantu. b) Příjemce o uplatněnou slevu (vratku) poníţí poţadavek v další ţádosti o platbu – tj. výši prostředků ve výši slevy na pojistném v rámci projektu nepoţaduje k proplacení. c) Příjemce nevrátí poskytovateli prostředky ve výši uplatněné slevy. Pokud poskytovatel zjistí po proplacení ţádosti o platbu, řeší se jako porušení rozpočtové kázně, tj. je vyměřen odvod, který ÚSC/ÚFO vymáhá po příjemci (nedochází ke krácení ţádosti o platbu a rozpočtu). Vymoţené prostředky ve výši podílu EU převádí ÚSC/ÚFO na univerzální účet PCO a státní podíl na účet MŠMT. Pokud poskytovatel zjistí včas (identifikuje jako nezpůsobilý výdaj před proplacením v ţádosti o platbu), je krácena ţádost o platbu, jedná se o porušení rozpočtové kázně, kdy je správcem daně vyměřen odvod, který však, vzhledem k předchozímu pokrácení ţádosti o platbu, není vybírán ani vymáhán. d) V případě změny ve statutu plátce DPH, kdy vznikne nárok na odpočet aţ po finančním ukončení projektu, tj. je odkontrolována a proplacena závěrečná ţádost o platbu, ve které mělo DPH stále ještě charakter způsobilého výdaje. Pokud příjemce dobrovolně vrátí prostředky poskytovateli, pak tyto vrácené prostředky poskytovatel: je-li ţádost o platbu jiţ certifikována (prostředky jsou předloţeny v rámci souhrnné ţádosti o platbu na PCO), převádí na univerzální účet PCO. není – li ţádost o platbu certifikována (prostředky nejsou předloţeny v rámci souhrnné ţádosti o platbu na PCO), sníţí prostředky k certifikaci. Tato částka zůstává poskytovateli - můţe znovu zapojit do programu. Pokud příjemce nevrátí poskytovateli prostředky, pak je případ řešen se jako porušení rozpočtové kázně, tj. je vyměřen odvod, který ÚSC/ÚFO vymáhá po příjemci. Vymoţené prostředky ve výši podílu EU převádí ÚSC/ÚFO na univerzální účet PCO a státní podíl na účet MŠMT.

Případ 2 Příjemce vloţí na projektový účet vlastní prostředky a z projektového účtu provede neoprávněnou platbu (mylnou platbu nebo nezpůsobilý výdaj), pak v případě, ţe nesprávně provedený výdaj byl roven či niţší, neţ výše těchto vlastních prostředků příjemce, je rozhodným okamţikem pro hodnocení, zda se jedná o podezření na nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně okamţik zahrnutí těchto výdajů do ţádosti o platbu (tzn. výdaj zahrnut do ţádosti o platbu = nesrovnalost, výdaj nezahrnut do ţádosti o platbu = není nesrovnalost).


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 132/147


Vydal ŘO OP VK

Případ 3 Celková výše předfinancování se příjemcům poskytuje do 90 % schváleného rozpočtu. Tj. např. rozpočet je 100 tis. Kč, příjemci je postupně předfinancována celková částka 90 tis. Kč, zbylých 10 tis. Kč, výdajů zaplatí příjemce ze svého provozního účtu, celkem ve všech ţádostech o platbu vykáţe 100 tis. Kč výdajů, ale v poslední ţádosti o platbu, ve které vyúčtovává prostředky, na něţ neobdrţel předfinancování, má nezpůsobilý výdaj (zaplacený z provozního účtu, analyticky zaúčtovaný). Nejedná se o podezření na nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně, jelikoţ výdaj nebyl učiněn z veřejných prostředků, ale z vlastních prostředků příjemce. Postup poskytovatele administrace ţádosti o platbu viz Příručka finančních toků a certifikace OP VK, kap. 2.10.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 133/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 14: Sazebník pro stanovování výše prominutí povinnosti odvodu za porušení rozpočtové kázně a výklad jeho jednotlivých poloţek54

Oblast

Číslo řádku

1

2

Financování

3

4

5

6

7

výše moţného prominutí odvodu (pevná sazba)

Porušení

provedení neoprávněného výdaje z projektového účtu (vrácení finančních prostředků na stanovený účet do 5 pracovních dnů od převodu, vč. 5. dne) provedení neoprávněného výdaje z projektového účtu (vrácení finančních prostředků na stanovený účet nad 5 pracovních dnů od převodu do zjištění podezření na nesrovnalost ZS = den ukončení veřejnosprávní kontroly) provedení neoprávněného výdaje z projektového účtu (pokud byly prostředky vráceny na stanovený účet v poskytovatelem stanoveném termínu po zjištění podezření na nesrovnalost) provedení neoprávněného výdaje z projektového účtu (nenavrácení na stanovený účet ve stanoveném termínu) výdaje, které nebyly poskytovatelem uznány vyjma případů, kdy výdaj není uznán z důvodu porušení lhůty / termínu při jeho realizaci výdaje, které nebyly poskytovatelem uznány z důvodu porušení termínu/lhůty při jeho realizaci; jedná se však vţdy o výdaj způsobilý z hlediska časové způsobilosti a pozdní realizace tohoto výdaje nemá vliv na naplnění účelu dotace převedení finančních prostředků způsobilých výdajů z projektového účtu na účet příjemce/finančního partnera před skutečnou úhradou (do 10 pracovních dnů od převodu, včetně 10. dne)

Výchozí částka pro výpočet odvodu za PRK, resp. prominutí

Komentář

částka týkající se neoprávněného 100% výdaje

Dle těchto bodů se postupuje částka týkající pouze v případě mylných se plateb (definice uvedena neoprávněného v kapitole 4.2.1.1). 90% výdaje částka týkající se neoprávněného 80% výdaje částka týkající se neoprávněného 0% výdaje částka týkající se nezpůsobilého 0% výdaje Nebyl-li termín/lhůta dodrţena o max. 5 pracovních dní včetně, pak je výše prominutí 100 %. částka týkající Pokud nebyla lhůta/termín se dodrţena o více jak 5 neoprávněného pracovních dní, pak výše 95-100% výdaje prominutí činí 95 %.

částka dotčená 100% převodem

54

Sazby či procentní rozmezí pro moţnost prominutí odvodu za PRK představují maximální částku, kterou lze z prostředků OP VK financovat. ZS si mohou v rámci interních postupů sazby upravit, ale pouze za předpokladu přísnějšího postihu porušitele rozpočtové kázně.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 134/147


Vydal ŘO OP VK

9

převedení finančních prostředků způsobilých výdajů z projektového účtu na účet příjemce/finančního partnera před skutečnou úhradou (nad 10 pracovních dnů od převodu) pouţití investičních prostředků na úhradu neinvestičních výdajů za předpokladu, ţe dané neinvestiční výdaje jsou součástí schváleného rozpočtu a naopak

10

z dotace proplacený výdaj, ale nebylo uskutečněno plnění

11

nevedení oddělené evidence ve vztahu k projektu

12

nedodrţení poţadavku na zákaz dvojího financování

13

nenahlášení příjmů projektu (mimo kladné úroky z projektového bankovního účtu)

8

14

15

16 17

18

překročení nastavených limitů jednotlivých kapitol rozpočtu při závěrečném vyúčtování projektu nebo při provedení nepodstatné změny projektu

částka dotčená 95% převodem

dotace vztahující se k 100% výdaji dotace vztahující se k 0% výdaji

0% dotace dotace vztahující se k 0% výdaji výše neodečteného nebo nenahlášeného 0% příjmu 100 % lze prominout pouze v případě, ţe limity byly překročeny při závěrečném vyúčtování projektu vyjma projektů aplikujících NN, kde nesmí být překročen limit 60 % výdajů kapitoly „Nákup sluţeb“ na celk. způsobilých výdajích v závěrečném vyúčtování projektu (tyto případy nelze prominout). Byl-li překročen limit v průběhu realizace projektu při provedení částka nepodstatné změny rozpočtu, 100 nebo překračující pak je moţné prominout 95 95 % stanovený limit %.

při závěrečném vyúčtování zjištěno překročení stanoveného limitu při čerpání nepřímých nákladů nezřízení zvláštního bankovního účtu finančního partnera - pokud byla zjednána náprava nevrácení přeplatku z finančního vypořádání

nezajištění povinné udrţitelnosti projektu


částka překračující 0% stanovený limit

100% dotace částka 0% přeplatku

0-100% dotace

26. 7. 2012

Bod bude pouţit v případě porušení povinnosti udrţitelnosti stanovené poskytovatelem. Prominutí je však nepřípustné, pokud se jedná o nedodrţení povinnosti zachování stálosti operací

Číslo verze: 8

Strana 135/147

Publicita


19a

Uchovávání Nakládání s majetkem v době realizace a udrţitelnosti projektu dokumentace

19b

Veřejné zakázky, které nepodlé-

20

21

22

23a

23b

24

25

26a

Vydal ŘO OP VK

porušení povinnosti zajistit informační a propagační opatření, nemá-li nedodrţení povinnosti vliv na naplnění účelu dotace

dle čl. 57 nařízení rady (ES) č. 1083/2006. Procento prominutí bude odpovídat procentu ze stanovené doby, po kterou byla udrţitelnost naplněna. Příklad: Udrţitelnost stanovena v délce 4 roky. Udrţitelnost byla příjemcem zajištěna pouze po dobu 1 roku. Prominutí tedy činí 25 %. Pro stanovení konkrétní výše prominutí je nutno posuzovat závaţnost daného pochybení např. nezajištění povinného prvku publicity je dotace závaţnější neţ situace, kdy vztahující se k je prvek publicity zajištěn, 95-99% výdaji ale je uveden chybně.

porušení povinnosti zajistit informační a propagační opatření, má-li nedodrţení povinnosti vliv na naplnění účelu dotace pronajmutí či převod majetku pořízeného z dotace předčasné vyřazení dlouhodobého majetku pořízeného z projektu z evidence včetně příp. doby udrţitelnosti projektu nezařazení majetku podpořeného z dotace do účetní nebo majetkové evidence ztráta majetku podpořeného z dotace v rozporu se smlouvou o poskytnutí dotace - pokud nebyl obnoven ztráta majetku podpořeného z dotace v rozporu se smlouvou o poskytnutí dotace - pokud byl obnoven pouţití majetku pořízeného z dotace na jiné účely, které nesouvisí přímo s realizovaným projektem Nedostatečné uchovávání dokumentace absence poţadovaných účetních dokladů vztahujících se k projektu neprovedení výběrového řízení na dodavatele, nebo uzavření smlouvy s dodavatelem, který se neúčastnil výběrového řízení


26. 7. 2012

dotace vztahující se k 0% výdaji dotace váţící se 0% k majetku

dotace vztahující se k 0% majetku dotace vztahující se k 0% majetku dotace váţící se 0% k majetku dotace váţící se 100% k majetku dotace váţící se 0% k majetku dotace, která se váţe k chybějícím účetním 0% dokladům celková hodnota 0% zakázky

Číslo verze: 8

Strana 136/147

Příručka pro nesrovnalosti hají reţimu zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných

26b

zakázkách

26c

26d

26e

26f

26g

26h

26i

26j

26k

26l

Vydal ŘO OP VK

stanovení předmětu veřejné zakázky diskriminačním způsobem rozdělení předmětu veřejné zakázky a následně postup podle pravidel pro zakázky niţší kategorie porušení povinnosti uveřejnit oznámení o zahájený výběrového řízení či výzvy k podání nabídek poţadovaným způsobem, příp. nedodrţení lhůty pro podání nabídek nedodrţení poţadavků na obsah oznámení o výběrovém řízení či výzvy k podání nabídek porušení povinnosti v oblasti nastavení/pouţití kvalifikačních předpokladů a hodnotících kritérii

porušení zásady rovného zacházení přímé zadání dodatečné zakázky na stavební práce či sluţby při nesplnění podmínky objektivně nepředvídaných okolností (nepřesahuje-li součet hodnot dodatečných zakázek výši limitu pro veřejné zakázky malého rozsahu) porušení povinnosti zrušit výběrové řízení a/nebo došlo k uzavření smlouvy s uchazečem, který měl při dodrţení pravidel pro zadávání vyloučen z výběrového řízení porušení stanovených povinnosti při uzavírání smlouvy s dodavatelem, či nedodrţená poţadavků na obsah smlouvy nesoulad mezi podmínkami v uzavřené smlouvě, příp. dodatku a podmínkami poţadovanými v zadávacích podmínkách/podmínkách výběrového řízení, resp. uvedených v nabídce vítězného uchazeče hodnocení nabídek bylo provedeno v rozporu s popisem hodnotících kritérií uvedených ve výzvě k podání nabídek, nebo oznámení o zahájení výběrového řízení


celková hodnota 70-75% zakázky celková hodnota 60-75% zakázky

celková hodnota 60-75% zakázky celková hodnota 75 – 95% zakázky

0% v případě, ţe zvolený postup vedl k zadání zakázky bez výběrového řízení 0% v případě, kdy zadavatel neuveřejnil oznámení o zahájení výběrového řízení a ani neodeslal výzvu a došlo k zadání zakázky bez výběrového řízení

celková hodnota 70 - 75% zakázky celková hodnota 75 - 90% zakázky

celková hodnota 60 – 75% zakázky

pouze v případě, ţe celkový rozsah dodatečných zakázek nepřekročí 20% ceny původní zakázky

celková hodnota 50 – 75% zakázky celková hodnota 75 – 90% zakázky


(tato částka můţe být v méně závaţných případech zvýšena na 80 – 95 %)


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 137/147


26m

26n

27a

27b

27c

27d

Veřejné zakázky, které podléhají reţimu zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných

27e

zakázkách

(dále jen „ZVZ“)

27f

27g

27h

27i

Vydal ŘO OP VK

nedodrţení jiných výslovně neuvedených povinností vyplývajících z právního aktu o poskytnutí dotace nebo z příručky pro příjemce finanční podpory z OP VK nedodrţení pravidel pro uchovávání dokumentů nezbytných ke kontrole průběhu administrace veřejné zakázky neprovedení výběrového řízení na dodavatele, nebo uzavření smlouvy s dodavatelem, který se neúčastnil výběrového řízení rozdělení předmětu veřejné zakázky a následně postup podle pravidel pro zakázky niţší kategorie porušení povinnosti uveřejnit oznámení o zahájení zadávacího řízení (oznámení nebylo vůbec zveřejněno) porušení jiných povinností týkajících se uveřejňování, případně nedodrţení lhůty pro podání nabídek porušení povinnosti specifikovat v zadávací dokumentaci a v oznámení o zahájení zadávacího řízení kvalifikační předpoklady a hodnotící kritéria v rozsahu poţadovaném ZVZ

nastavení kvalifikačních předpokladů a hodnotících kritérií v rozporu se ZVZ porušení povinnosti stanovit předmět veřejné zakázky nediskriminační způsobem, nebo nedostatečné definování předmětu veřejné zakázky v oznámení/výzvě o zahájené zadávacího řízení nebo v zadávací dokumentaci hodnocení nabídek bylo provedeno v rozporu s uveřejněnými kvalifikačními předpoklady, hodnotícími kritérii nebo se zadávací dokumentací zadavatel se dopustil nezákonného vyjednávání o nabídkách nebo uzavřel dodatek ke smlouvě, který je v rozporu se zadávacími podmínkami nebo vítěznou nabídkou



(tato částka můţe být zvýšena aţ na 100% v případě, ţe dané porušení pravidel má pouze formální charakter bez případného finančního dopadu)

celková hodnota 75-95% zakázky celková hodnota 0% zakázky celková hodnota 60 – 75% zakázky

0% v případě, ţe zvolený postup vedl k zadání zakázky bez výběrového řízení

0% celková hodnota 60 – 75% zakázky

70 – 75% celková 0% hodnota zakázky

(tato částka můţe být zvýšena aţ na 90% - 95% v méně závaţných případech) Odvod za porušení nesmí být prominut v případě úmyslného jednání. Naopak tato částka můţe být zvýšena aţ na 75 – 95% v případě, ţe pouţití nezákonného hodnotícího kritéria nevedlo k odrazení některého dodavatele.


(tato částka můţe být zvýšena aţ na 90% - 95% v méně závaţných případech)

celková hodnota 70 -75 % zakázky


celková hodnota 70 -75% zakázky



26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 138/147


27j

27k

27l

27m

27n

27o

27p

27q

27r

27s

27t

Podstatná změna

28a

Vydal ŘO OP VK

porušení zásady rovného zacházení porušení povinnosti stanovit hodnotící komici pro posouzení a hodnocení nabídek porušení pravidel stanovených ZVZ pro sloţení nebo jednání hodnotící komise pro posouzení a hodnocení nabídek porušení povinnosti zrušit zadávací řízení v případě, kdy byly naplněny podmínky § 84 odst. 1 ZVZ došlo k uzavření smlouvy s uchazečem, který měl být podle ZVZ vyloučen ze zadávacího řízení došlo k nezákonnému vyloučení zájemce/uchazeče ze zadávacího řízení vyhlášení jednacího řízení bez uveřejnění v rozporu s podmínkami v ZVZ porušení povinnosti nepřekročit celkový rozsah dodatečných stavebních prací nebo sluţeb nad 20% ceny původní veřejné zakázky v případě veřejných zakázek zadaných v jednacím řízení bez uveřejnění na dodatečné stavební práce a sluţby došlo k jinému závaţnému porušení pravidel pro zadávání veřejných zakázek, které mělo nebo mohlo mít vlit na výběr nejvhodnější nabídky

porušení méně závaţných výše výslovně neuvedených povinností vyplývajících ze ZVZ nedodrţení pravidel pro uchovávání dokumentů nezbytných ke kontrole průběhu administrace veřejné zakázky provedení podstatné změny projektu bez schválení poskytovatelem – v případě, ţe do okamţiku podání ţádosti o prominutí byla podána ţádost o schválení podstatné změny, i kdyţ aţ po samotném provedení podstatné změny a podstatná změna byla schválena


celková hodnota 70 -75 % zakázky celková hodnota 70 -75 % zakázky celková hodnota 90 – 98% zakázky celková hodnota 70 -75% zakázky celková hodnota 50 – 75% zakázky (tato částka můţe být celková zvýšena aţ na 90% - 95% hodnota v méně závaţných 70 -75% zakázky případech) celková hodnota 0% zakázky celková hodnota dodateční zakázky převyšující 20% ceny původní veřejné 0% zakázky celková hodnota 70 -75% zakázky (tato částka můţe být zvýšena aţ na 100% v případě, ţe dané porušení pravidel má pouze formální charakter bez případného finančního dopadu)

90 -98%

75 – 95%

26. 7. 2012

100% dotace

Číslo verze: 8

Strana 139/147


28b Skutečno sti nezávislé na vůli příjemce

29

Vydal ŘO OP VK

provedení podstatné změny projektu bez schválení poskytovatelem – v případě, ţe by byla podána ţádost o schválení podstatné změny a podstatná změna by nebyla schválena porušení povinnosti z důvodu ţivelních katastrof (povodeň, vichřice atd.), prokázané chyby poskytovatele, vlivem státem změněné situace

0% dotace

100% dotace

Vysvětlení pojmů: Dotace = částka dosud poskytnutých finančních prostředků Vrácení finančních prostředků = jejich odepsání z účtu příjemce


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 140/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 15: Avízo o zaslání vymoţených prostředků

V ……. dne ………………. Č.j.: ………………… Kontaktní osoba (email + tel.)….. Avízo o zaslání vymoţených prostředků Oznamujeme Vám, ţe ZS …… kraj zašle níţe uvedené vymoţené prostředky z účtu číslo …………… na zvláštní účet PCO (číslo účtu 6001125021/0710) a účet MŠMT (číslo účtu 2110-821001/0710). Reg. číslo GP

Variabilní symbol55

Vymoţená částka celkem

Podíl EU (účet PCO)

Podíl SR (účet MŠMT)

Proplaceno v rámci ţádosti o platbu?56

Na ŘO OP VK byla podána hlášení týkající se výše uvedených vymoţených prostředků: - CZ.1.07/………. (uveďte číslo případu, pod kterým bylo na ŘO OP VK zasláno57). Jedná se o vymoţené prostředky na základě řešení porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, vzniklého v rámci globálních grantů …………… kraje. V identifikaci platby (text pro příjemce a variabilní symbol) bude uvedeno registrační číslo projektu. Ţádáme Vás tímto o pokyn k převedení vymoţených prostředků na vymezené bankovní účty. …................................................................... (razítko a podpis oprávněné osoby)

55

Do VS napište reg. č. projektu, a to bez počátečního „CZ.1.07“. V případě odpovědi ano, uveďte číslo ţádosti o platbu, ve které byl dotčený výdaj proplacen (číslování dle IS Monit7+). 57 Pokud nebylo na ŘO OP VK hlášení s uvedením aktuálních informací o výši vymáhané částky (včetně případného prominutí) zasláno, je nutné zaslat v příloze emailu/dopisu scan/kopii takového hlášení. 56


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 141/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 16: Podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK

Podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK58 Subjekt: Období, za které je podklad zpracováván: Číselník možných příčin vzniku nesrovnalostí 1 nejednotnost výkladu pravidel OP VK v rámci IS OP VK 2 neznalost pravidel řídící dokumentace, především Příručky pro příjemce 3 složitost řídící dokumentace 4 časté změny řídící dokumentace 5 nedostatečný kontrolní systém na straně příjemce 6 nedostatečný popis zásad a postupů a pravidel uznatelnosti výdajů v řídící dokumentaci 7 ztráta dokladu či dokumentace 8 subjektivní neúmyslná chyba 9 úmyslná chyba 10 fluktuace zaměstnanců 11 chybná konzultace ze strany ZS/ŘO 12 nedostatečná znalost práce s výpočetní technikou, informačními systémy (např. účetními systémy) 13 nedostatečná kontrolní činnost ZS/ ŘO 14 priorita osobního či politického rozhodnutí před pravidly OP VK

58

Podklad je zpracováván v souvislosti s nesrovnalostmi, které byly v reportovaném období nahlášeny na ŘO OP VK.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 142/147


Vydal ŘO OP VK

15 jiné - prosíme stručně specifikovat

poř. číslo

číslo nesrovnalosti

CELKEM

celková částka dotčená nebo ohroţená nesrovnalostí v Kč

x

popis nesrovnalosti

x

x

Schválil: Datum schválení:

Vypracoval/a: Datum vypracování:

59

celkový rozpočet příčina vzniku projektu v Kč nesrovnalosti59

Vyplňuje se číslo dle Číselníku moţných příčin vzniku nesrovnalostí.


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 143/147

poznámka

x


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 17: Souhrnná zpráva o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK

Souhrnná zpráva o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK Období, za které je zpráva zpracována: Část 1 Analýza příčin vzniku nesrovnalostí neznalost pravidel nejednotnost řídicí Subjekt IS výkladu pravidel dokumentace, OP VK v rámci IS především OP VK OP VK Příručky pro příjemce

složitost řídicí dokumentace

nedostatečný kontrolní systém na straně příjemce

nedostatečný popis zásad a postupů a pravidel způsobilosti výdajů v řídicí dokumentaci

ztráta dokladu či dokumentace

subjektivní neúmyslná chyba

úmyslná chyba

JČK JMK KHK KVK LBK MSK OLK PUK PZK Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 144/147

nedostatečná znalost práce s výpočetní technikou, informačními systémy

jiné

Celkový součet


Vydal ŘO OP VK

SČK ÚSK VYS ZLK O42 SO43 O46 Celkový počet % z celk. počtu

Část 2 Vývoj počtu nesrovnalostí Subjekt PO 1

Počet NES do 31.12.2011 PO 2 PO 3 PO 4

PO 5

PO 1

Finanční objem NES PO 2 PO 3 PO 4

PO 5

PO 1

Počet NES za reportované období PO 2 PO 3 PO 4 PO 5

JČK JMK KHK KVK LBK MSK OLK PUK PZK SČK ÚSK VYS ZLK Řízená kopie elektronická

26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 145/147

PO 1

Finanční objem NES PO 2 PO 3 PO 4

PO 5


Vydal ŘO OP VK

O42 SO43 O46 Celkový počet/fin. objem % z celk. počtu/fin. objemu

Finanční rozpětí výše NES ---------------------Počet NES k 31. 12. 2011

0 – 500 Kč

500 – 1000 Kč

1000 – 100.000 Kč

100.000 – 1.000.000 Kč

Nad 1.000.000 Kč

k 30. 6. 2012 ….. % z celk. počtu Σ fin. částek % z celk. objemu

Závěr: [Zde bude uvedeno vyhodnocení výše uvedených číselných faktů např. jaké příčiny vzniku nesrovnalostí byly nejčastější a jak je na ně ze strany ŘO reagováno resp. jaká opatření jsou v této souvislosti ze strany ŘO realizována apod.]

Schválil: Datum schválení:

Vypracoval/a: Datum vypracování:


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 146/147


Vydal ŘO OP VK

Příloha č. 18: Přehled částek, které je třeba vybrat k 31. 12. 20XX*

Přehled částek, které je třeba vybrat k 31. 12. 20XX* Zprostředkující subjekt:

………………………………………………………

číslo případu nesrovnalosti sl. 1

výše odvodu za PRK, který ještě nebyl připsán na účet PCO (v Kč - podíl EU i SR) podíl EU sl. 2

podíl SR sl. 3

CELKEM sl. 4

platební výměr na odvod vystaven dne

označeno jako nevymožitelné (ano/ne)

sl. 5

sl.6

CZ.1.07/….

* Uvádějte pouze případy, kdy je vystaven platební výměr na odvod za PRK, ale částka dosud nebyla připsána na účet PCO (tj. částky které dosud nebyly vymoženy a dále částky, které jsou vymoženy na účtu kraje, ale ještě nebyly doručeny na účet PCO k 31. 12. 20XX. Výše uvedeného přehledu se netýkají případy, kdy je povinnost odvodu plněna nevyplacením části dotace poskytovatelem tj. krácením žádosti o platbu. Vypracoval(a): funkce: dne:

Schválil(a): funkce: dne:


26. 7. 2012

Číslo verze: 8

Strana 147/147

Příručka pro nesrovnalosti

Recommend Documents