Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására

Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására

ADÓZÁS I.

191 -192

Hol tartunk? † † † † † †

Természetbeni juttatások Adók és közterhek Ingóság értékesítése Árfolyamnyereség Kamat Osztalék

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

72-83

Miről lesz szó? † Példák a bér személyi jövedelemadójának kiszámítására † Kötvényárfolyamban foglalt kamat kiszámítása † Tax wedge értelmezése † Effektív adóterhelés kiszámítása

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

191 -192

Példa bér adójának kiszámítása 1. Éves bérjövedelem 1,8 millió forint Ingó eladásából származó jövedelem: 100.000 forint Gyermekek száma 2 Fizetett tandíj: 250.000 forint ( van hallgatói jogviszony egész évben) † Kilométer. 20.000km 5 liter / 250Ft/l † Kapott térítés: 752.000Ft † † † † †

ADÓZÁS I.

191‐192

Megoldás † 1.Költségtérítés: 100km költsége 250Ftx5l=1250Ft Amortizáció 9Ft/kmx100=900Ft ------------------------------------------2.150 Ft/100km 2.150Ftx200=430.000Ft –hivatalosan elsz ktg „ 752.000-430.000=322.000 2. 1.800.000+322.000=2.122.000FT „ „ „ „ „

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

191 -192

Kedvezmények Adóalap kiszámítása 3.Összevonás alá eső jövedelem:2.122.000 4. Gyerekkedvezmény 2x62.500x12=1.500.000 Adóalap: 622.000FT

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

191 -192

Számított adó 2011 † Számított adó: 622.000x0,16=99.520 Fizetendő adó: † 99.520 forint † Tandíj: nem levonható költség † Ingóság eladása ( külön adózó): kisebb mint 600.000 forint, ezért mentes ADÓZÁS I.

191 -192

Példa bér adójának kiszámítására 2. † † † † † † †

Éves bérjövedelem 3.000.000 forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya üdülés: 72 500 forint SZÉP kártya vendéglátás: 216 000 forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba 21 450 forint Internet hozzájárulás díja 60 000 forint

1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó?

ADÓZÁS I.

191 -192

Megoldás 1. munkavállalói terhek 1. Adóalap:

3.000.000

2. Számított adó: 3.000.000x0,16=480.000 forint 3. Fizetendő adó: 480.000 forint 4. Munkavállalói tb: 18,5 % 5. 3.000.000x0,185=555.000 6. Összesen: 1.035.000

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

191 -192

Munkaadói terhek † Bérterhek 3 000 000 x 0,27(szocho)=810 000 forint † Cafeteria összege után † 2.csoport:Béren kívüli juttatások:35,7% (1,19x(16% +14%) † SZÉP kártya üdülés: 72 500 forint † SZÉP kártya vendéglátás: 216 000 forint † Munkáltatói hozzájárulás önkéntes † egészségügyi pénztárba 21 450 forint

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

191 -192

† Teljes költség: (72.500+150.000+21.450)x1,357=243.9 50x1,357= 331.040 † A 2. csoportba a SZÉP kártyán lévő vendéglátási összegből csak 150.000 forint esik. Afölött 3. csoport, nem 14, hanem 27 százalékos eho 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

(216.000-150.000)x1,19x(16%+27%)+(216.000125.000)=33.772+66.000=99.772 Internet díja: szintén 3. csoport( ha van róla megállapodás) 60.000+60.000x1,19(16%+27%)=60.000+30.702 =90.702 Mindösszesen:3.000.000+810.000+ 331.040 +99.772+90.702=4.331.514 forint 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Nettó bér † 3 000 000 forint adója és közterhei:

1.035.000

† Nettó bér: 1.965.000 forint =( havi)163.750 forint

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Példa 3. Éves nyugdíj: 3 000 000 forint Éves kereset< minimálbér 18 szerese= 1 000 000 Szja: 1 000 000x 0,16= 160.000 Fizetendő adó: 203 200 forint

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

191 -192

Bérbeadás † Havi 100.000 forintért kiadjuk a lakásunkat. Mennyi nettó bérleti díj marad? † Összes bevétel: 12x100.000= 1.200.000 forint † Ebből 10%-os számla nélkül elszámolható költséghányad: 120.000 forint 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

† Jövedelem: 1.080.000 forint † eho: 14 %, SZJA 16% 1.080.000x0,14+1.080.000x0,16= † 151.200+172.000=323.200 † Összes levonás:323.200 † Havi nettó összeg:73.066

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

† Vegyük észre, hogy ebben az esetben a kevesebb több lett volna, hiszen ha lemond a bérbeadó az egy millió forint fölötti jövedelemről, (csak 1.111.000 forintot kap bevételként), akkor mentesült volna a 151.200 forintos eho fizetési kötelezettség alól. 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Kötvénykamat † A kötvényt meghatározott árfolyamon vesszük, majd adjuk el – diszkont kincstárjegy † A kapott különbözet azonban nem árfolyamnyereség, hanem kamat

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

79 ‐86

Kötvényárban megfizetett kamat Magánszemély 2010.október 1-én 97 ezer forintért 100 000 forint névértékű, 6 százalékos, évente április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol 2011. junius 1-én 95 000 forintért eladja. (Járulékos költség nincs)

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

80‐81

1. Kötvény szerzési értéke 000Ft

97

2. 2011. 04.01. fizetett kamat 6.000 Ft 3. Kötvényárban megfizetett kam. 3.000 Ft (az első kamatfizetésből vonható le a 2011.április és 2010 október 1 közé eső kamat) 4. Kamatadó alapja 6.000-3-000 79 ‐86 =3.000Ft 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

5. Kamat: 3.000x0.16 6. 2011. júniusi eladás 95.000Ft 7. Szerzési érték kamat nélkül 94.000Ft 8. értékesítés kamatjövedelme 1.000 Ft 9. Kamatjövedelem adója 1.000x0.16= 160Ft

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

480Ft

79 ‐86

† † † † † † † † † † † † † † † † † † † †

Ennyi marad nettóban tagállamokban Szlovénia 46 443 Belgium 51350 Dánia 53 902 Finnország 53 942 Svédország 54 101 Olaszország 56 509 Görögország 56 550 Magyarország Hollandia 58 977 Ausztria 60 562 Csehország 61 601 Lengyelország 61 710 Portugália 63 442 Litvánia 64 366 Spanyolország 66 135 Anglia Németország 67 050 Írország 67 433 Málta

2012/2013. II. félév

a 100 ezer eurós éves fizetésből az egyes

57 195

66 473 68 684

ADÓZÁS I.

TAX wedge számítás † A munkabérek terhelését már nem az effektív adókulccsal, hanem az úgynevezett tax wedgegel szokás megadni, amely a teljes bérköltségre vetíti az adó, a munkaadói és munkavállalói járulék együttes mértékét. † Az elvonás mértéke más, ha a társadalombiztosítási járulék mindegyik, vagy valamelyik eleme levonható az adóból.

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Effektív terhelés számítás † A progresszív jövedelemadó mellett létezik egy társadalombiztosítási adó, amely lineáris, négy elemből áll, munkaadói nyugdíjbiztosítási járulék, munkaadói egészségügyi járulék, munkavállalói nyugdíjjárulék, munkavállalói egészségbiztosítási hozzájárulás – a harmadik összeghatárhoz kötött. † Tax wedge:28,5+18,5+16/128,5=49%

† Terhelés és nettó viszonya: 62/65,5=94% ADÓZÁS I.

Adók és közterhek † † † †

Bruttó bér Munkaadói járulék (27 százalék) Munkavállalói járulék ( 18,5 százalék) Személyi jövedelemadó ( 16 százalék)

ADÓZÁS I.

77‐84

Ingóság értékesítése † Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén † Általános szabály: 16 százalék adó, de † Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 32 ezer forint, † Ha pedig 200 ezer forintnál több a bevétel, akkor az ezt meghaladó rész 16 százaléka az adó ADÓZÁS I.

77‐84

Béren kívüli,kedvezményesen adózó természetbeni juttatások (19,04%)

† SZÉP kártya450.000 forintig † Havi utazási bérlet † Önkéntes kölcsönös eg.pénz (minimálbér 30%-ig) † Önkéntes kölcsönös nyugdíjp (minimálbér 50%-ig) † Iskola kezdési támogatás (minimálbér 30%-ig) ADÓZÁS I.

72-85

További kedvezmények † Iskolarendszerű képzés támogatása havi minimálbér két és félszereséig 19,04 %-os adót fizető juttatás, afölött olyan jogcímen adózik, amilyen jogcímen a munkaadó adta, vagy 3. csoportba kerül, ha van megállapodás

ADÓZÁS I.

72-85

Árfolyamnyereség † 16 százalékos adó minden értékpapírra, † De 14 százalékos eho a nem befektetési szolgáltatónál vásárolt értékpapírokra

ADÓZÁS I.

79‐80

Kamat 2006 IX. 1 -től † † † †

† †

Adómentes volt 2006. augusztus 31-ig,a következő módon: A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem, Az adó mértéke 0 százalék Innét csak egyetlen módosító indítvány elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem kategóriában. Változás: 2006. szeptember 1-től 20- %-os adó 2011. január 1-től 16 %-os adó

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-85

Osztalék adózása † A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 16%.( 2008.december 31-ig 25, illetve 35 százalék.) †

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82