Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium 2377 Örkény, Fő utca 5-7. SZÁMLAREND

Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium 2377 Örkény, Fő utca 5-7.

SZÁMLAREND

Érvényes: 2013. augusztus 01-től

Jóváhagyta:

Karsai József igazgató

Számlarend

TARTALOMJEGYZÉK I. SZÁMLAREND CÉLJA, TARTALMA.......................................................................................... 1. A számlarend célja.......................................................................................................................... 2. A számlarend tartalma..................................................................................................................... II. ÁLTALÁNOS RÉSZ....................................................................................................................... III. FŐKÖNYVI SZÁMLÁK NYITÁSA, ELŐIRÁNYZATOK KÖNYVELÉSE......................... 1. Főkönyvi számlák év eleji nyitása.................................................................................................. 2. Előirányzatok könyvelése............................................................................................................... IV. BEVÉTELI, KIADÁSI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA............................................................................................................................... 1. Bevételi előirányzatok teljesítésének könyvelése............................................................................ 1.1. BEVÉTELI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVELÉSE AZ 1. SZÁMLAOSZTÁLYBAN.............................................................................................................................. 1.2. BEVÉTELI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVELÉSE A 2. SZÁMLAOSZTÁLYBAN.............................................................................................................................. 1.3. BEVÉTELI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVELÉSE A 4. SZÁMLAOSZTÁLYBAN.............................................................................................................................. 1.4. BEVÉTELI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVELÉSE A 9. SZÁMLAOSZTÁLYBAN.............................................................................................................................. 2. Kiadási előirányzatok teljesítésének könyvelése........................................................................... 2.1. KIADÁSI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVELÉSE AZ 1. SZÁMLAOSZTÁLYBAN.............................................................................................................................. 2.2. KIADÁSI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVELÉSE A 2. SZÁMLAOSZTÁLYBAN.............................................................................................................................. 2.3. KIADÁSI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVELÉSE A 3. SZÁMLAOSZTÁLYBAN.............................................................................................................................. 2.4. KIADÁSI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVELÉSE AZ 5. SZÁMLAOSZTÁLYBAN.............................................................................................................................. 2.5. KÖZVETETT KIADÁSOK (6-OS SZÁMLAOSZTÁLY) SZÁMLÁINAK TARTALMA, SZÁMLAKAPCSOLATAI....................................................................................................... 2.6. TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI (7-ES SZÁMLAOSZTÁLY) ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE SZÁMLÁINAK TARTALMA, SZÁMLAKAPCSOLATAI......................................................... 3. Bevételek, kiadások év végi elszámolásának rendje...................................................................... V. MÉRLEGSZÁMLÁKHOZ KAPCSOLÓDÓ GAZDASÁGI ESEMÉNYEK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA............................................................................................................. 1. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK.................................................................................................... 1.1. IMMATERIÁLIS JAVAK....................................................................................................... 1.2. TÁRGYI ESZKÖZÖK............................................................................................................ 1.3. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK............................................................................ 1.4. ÜZEMELTETÉSRE, KEZELÉSRE ÁTADOTT, KONCESSZIÓBA ADOTT (VAGYONKEZELÉSBE VETT) ESZKÖZÖK.............................................................................................. 2. KÉSZLETEK............................................................................................................................... 2.1. VÁSÁROLT KÉSZLETEK..................................................................................................... 2.2. SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK...................................................................................... 3. KÖVETELÉSEK......................................................................................................................... 3.1. KÖVETELÉSEK FOGALMA, FŐBB JELLEMZŐI.............................................................. 3.2. A FŐKÖNYVI SZÁMLÁK ÉRTÉKE NÖVEKEDÉSÉNEK ÉS CSÖKKENÉSÉNEK JOGCÍMEI................................................................................................................................... 3.3. KIEMELT GAZDASÁGI ESEMÉNYEK................................................................................ 3.4. KÖVETELÉSEK ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSA............................................................ 3.5. ZÁRLATI MUNKÁLATOK.................................................................................................... Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

3

Számlarend

3.6. KÖVETELÉSEK VÁLTOZÁSAINAK BEMUTATÁSA A KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLETBEN .............................................................................................................................................. 4. ÉRTÉKPAPÍROK......................................................................................................................... 4.1. ÉRTÉKPAPÍROK FOGALMA, FŐBB JELLEMZŐI............................................................. 4.2. KIEMELT GAZDASÁGI ESEMÉNYEK................................................................................ 5. PÉNZESZKÖZÖK....................................................................................................................... 5.1. PÉNZESZKÖZÖK FOGALMA, FŐBB JELLEMZŐI............................................................ 5.2. A PÉNZTÁR ÉS BANKSZÁMLA NÖVEKEDÉSÉNEK ÉS CSÖKKENÉSÉNEK JOGCÍMEI....................................................................................................................................... 6. EGYÉB AKTÍV PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK....................................................................... 6.1. KÖLTSÉGVETÉSI EGYÉB AKTÍV PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK CSOPORTOSÍTÁSA .............................................................................................................................................. 6.2. KIEMELT KÖNYVELÉSI TÉTELEK.................................................................................... 6.3. AZ EGYÉB AKTÍV PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSA....... VI. FORRÁSOK................................................................................................................................. 1. SAJÁT TŐKE.............................................................................................................................. 1.1. ALKALMAZANDÓ FŐKÖNYVI SZÁMLÁK......................................................................... 1.2. A SAJÁT TŐKE VÁLTOZÁSÁNAK FŐKÖNYVI ELSZÁMOLÁSA........................................ 2. KÖLTSÉGVETÉSI TARTALÉK.................................................................................................. 2.1. A KÖLTSÉGVETÉSI ÉV VÉGÉN AZ ALAPTEVÉKENYSÉG ELLÁTÁSÁVAL KAPCSOLATBAN KELETKEZŐ TARTALÉK MEGÁLLAPÍTÁSA...................................................... 2.2. TARTALÉKOK FELHASZNÁLÁSNAK KÖNYVELÉSE........................................................ 3. KÖTELEZETTSÉGEK................................................................................................................ 3.1. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK....................................................................... 3.2. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK.......................................................................... 3.3. KIEMELT KÖNYVELÉSI TÉTELEK.................................................................................... 4. EGYÉB PASSZÍV PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK................................................................... VII. 0. SZÁMLAOSZTÁLY, NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK..................................................... 1. Nyilvántartási számlák tartalma, vezetése..................................................................................... 1.1. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLA VEZETÉSE............................. 1.2. KÉSZLETEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLA VEZETÉSE....................................................... 1.3. KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLA VEZETÉSE.......................................................................................................................................... 1.4. KÖTELEZETTSÉGEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLA VEZETÉSE........................................ 1.5. KIADÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLA VEZETÉSE......................................................... 1.6. KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLA VEZETÉSE..................... 1.7. ZÁRLATI MUNKÁLATOK.................................................................................................... VIII. ZÁRLATI FELADATOK.......................................................................................................87 1. A havi zárlat................................................................................................................................87 2. A negyedéves zárlat....................................................................................................................88 3. Az év végi zárlat.........................................................................................................................889 4. Rendező és zárótételek könyvelése.............................................................................................90 IX. ÖSSZESÍTŐ KIMUTATÁSOK, FELADÁSOK KÉSZÍTÉSÉNEK RENDJE....................94 1. Összesítő bizonylat tartalma.......................................................................................................94 2. A feladások készítésének rendje..................................................................................................94 X. SZÁMLATÜKÖR........................................................................................................................95

4

Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

Számlarend

SZÁMLAREND Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium (Továbbiakban: Intézmény) számlarendjét a számvitelről szóló módosított 2000. évi C. törvény, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségéről szóló, módosított 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet alapján a következők szerint határozom meg.

I. SZÁMLAREND CÉLJA, TARTALMA

1. A számlarend célja A számlarend célja, hogy az intézmény eszközeinek és forrásainak, a gazdasági műveletek eredményre gyakorolt hatásának egységes rendszerbe foglalásával segítséget adjon az intézmény számvitelének megszervezéséhez, biztosítsa a törvény, illetve kormányrendelet szerinti beszámoló elkészítéséhez szükséges alapinformációkat. 2. A számlarend tartalma A számlarend tartalma a következő:  minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését,  a számla tartalmát, ha az a megnevezéséből egyértelműen nem következik,  a számla értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit,  az egyes számlákat érintő kiemelt gazdasági eseményeket,  az egyes főkönyvi számlák más számlákkal való kapcsolatát,  a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartások kapcsolatát,  a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet a bizonylati szabályzattal összhangban,  az időszakonként elvégzendő zárlati feladatokat.

II. ÁLTALÁNOS RÉSZ

Az intézmény eszközeiben és forrásaiban végbemenő változások részletes nyomon követéséhez az eszközökről és forrásokról külön könyvviteli számlákat kell vezetni a számlatükörben szereplő bontásnak megfelelően. Év közben a megnyitott eszköz és forrásszámlákon – következőkben felsorolt esetek kivételével – folyamatosan kell könyvelni. Csak negyedév végén, az időközi mérlegjelentés, illetve az év végi mérlegkészítés összeállítását megelőzően kell – az analitikus nyilvántartásokból készített feladás alapján – könyvelni a következő főkönyvi számlákra: Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

5

Számlarend

- a 2. számlaosztályban szereplő készletszámlákra, - a 2. számlaosztályban szereplő követelések számláira, valamint - a 4. számlaosztályban az áruszállításból származó kötelezettségek (szállítók) főkönyvi számlákra. A könyvviteli nyilvántartásokban történő gazdasági események rögzítése során figyelembe kell venni az intézmény - számviteli politikájában, - értékelési szabályzatában, - pénzkezelési szabályzatában, - az önköltség-számítási szabályzatában, - a leltározási szabályzatában, - a selejtezési szabályzatában, - a kötelezettségvállalás, érvényesítés, utalványozás, ellenjegyzés rendjét meghatározó szabályzatban foglalt előírásokat. A könyvviteli nyilvántartásokban gazdasági eseményt csak szabályszerűen kiállított bizonylatok alapján, szakmai teljesítés igazolása, érvényesítés, utalványozás, ellenjegyzés megléte esetén lehet könyvelni. Ezen előírások betartásáért a gazdálkodási előadó II. felelős. Év közben a folyamatos könyvelés során a gazdasági események rögzítésére az eszköz- és forrásszámlákon kívül naprakészen kell vezetni a bevételi és kiadási előirányzatok, valamint a folyó évi bevételi és kiadási előirányzatok teljesítésének elszámolására szolgáló főkönyvi számlákat. Az intézmény a gazdasági események rögzítésére a következő könyvviteli számlákat alkalmazza: - állományi számlák, - előirányzat számlák, - előirányzat teljesítési számlák, - értékhelyesbítési számlák, - technikai számlák, - nyilvántartási számlák Állományi számlák azok az eszköz- és forrásszámlák (mérlegszámlák), melyeknek (negyedév végi) év végi egyenlege mutatja az időközi mérlegjelentésben, valamint az év végi mérlegben szereplő eszközök és források állományi értékét. Ezek a számlák az intézmény számlatükrében az 1- 4. számlaosztályban szerepelnek. Előirányzati számlák azok a számlák, amelyeken az intézmény a teljesíthető, jóváhagyott kiadások, és a teljesítendő – várható – bevételek előirányzatát és az abban bekövetkező változásokat követi. Az eredeti előirányzatokat a jóváhagyott költségvetés alapján, a jóváhagyását követő 15 napon belül le kell könyvelni. Az évközi módosításokat – saját hatáskörű, az intézmény képviselő- testületének rendelete alapján – a módosítás követő negyedév hónapjának 15. napjáig keresztül kell vezetni az előirányzat számlákon. Az előirányzat számláknak év végén egyenlegük nem lehet. Előirányzat teljesítési számlák a jóváhagyott (módosított) kiadási és bevételi előirányzatok teljesítésének elszámolására szolgálnak. Ezek a számlák mutatják, hogy - a jóváhagyott – teljesíthető kiadási – előirányzatból mennyit használt fel az intézmény, vagyis mennyit költöttünk a feladataink ellátására, - a jóváhagyott – teljesítendő – bevételek előirányzatát, milyen mértékben teljesítette, vagyis mennyi bevétel folyt be, mennyit szedett be az intézmény. Értékhelyesbítési számlák az immateriális javak, tárgyi eszközök, befektetett pénzügyi eszközök könyv szerinti értéket meghaladó – piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet – kimutatására szolgálnak, az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségéről szóló, módosí6


Számlarend

tott 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 17., 18., 19. §-ban foglalt előírások, valamint a számviteli politikában foglaltak figyelembe vétele mellett. Technikai számlák a különféle átvezetések könyvelésére szolgálnak. Pl. közgazdasági osztályozás szerinti kiadások, vagy a bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolásakor. Nyilvántartási számlák a kettős könyvviteli rendszer számláit kiegészítik, nem eszközökben és forrásokban bekövetkezett változásokat rögzítenek. Alkalmazásukat információtartalmuk indokolja. Ilyen számlák pl. a kötelezettségvállalások nyilvántartására szolgáló számlák.

III. FŐKÖNYVI SZÁMLÁK NYITÁSA, ELŐIRÁNYZATOK KÖNYVELÉSE 1. Főkönyvi számlák év eleji nyitása Év elején a számlarendben foglalt főkönyvi számlák tagolásának megfelelően, valamint az előző év végi zárómérleg alapján a főkönyvi számlákat meg kell nyitni. A nyitó egyenlegek könyvelése során érvényesíteni kell a folytonosság elvét – a nyitó egyenlegeknek meg kell egyezni az előző év záró egyenlegeivel – másrészt alkalmazni kell a számlarendben foglalt előírásokat. Az eszköz, forrás számlákkal szemben a számlarendben kijelölt számlákat kell alkalmazni. A főkönyvi számlák megnyitásánál az ellenszámla minden esetben a 491. Nyitómérleg számla. A nyitás könyvelési tételei a következők: a) eszközszámlák nyitása T 1., 2., 3. Eszközszámlák és a T egyenleget mutató forrásszámlák K 491. Nyitómérleg számla b) forrásszámlák nyitása T 491. Nyitómérleg számla K Forrásszámlák és K egyenleget mutató eszközszámlák A nyitótételek könyvelése után a 491. Nyitómérleg számlán egyenleg nem lehet, év közben arra könyvelni nem szabad. 2. Előirányzatok könyvelése A költségvetésben jóváhagyott kiadási és bevételi előirányzatokat, valamint az irányítószervi és saját hatáskörben végrehajtott módosításokat a főkönyvi könyvelésben a költségvetés szerkezetének megfelelően rögzíteni kell. Az előirányzatokat funkcionális és közgazdasági osztályozás szerint kell könyvelni. a) Előirányzatok könyvelése közgazdasági osztályozás szerint Eredeti kiadási előirányzatok könyvelése a költségvetés alapján T 498. Eredeti előirányzatok nyitó elszámolása K 1., 2., 3., 4., 5. számlaosztályokban kijelölt előirányzati számlák Eredeti bevételi előirányzatok könyvelése a költségvetés alapján T 1., 2., 4., 91-98. számlaosztályokban és számlacsoportokban kijelölt előirányzati számlák K 498. Eredeti előirányzatok nyitó elszámolása Módosított kiadási előirányzatok könyvelése az engedélyezett módosítások alapján Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

7

Számlarend

NÖVEKEDÉS T 497. Előirányzatok évközi elszámolása K 1., 2., 3., 4., 5. számlaosztályokban kijelölt előirányzati számlák Módosított kiadási előirányzatok könyvelése az engedélyezett módosítások alapján CSÖKKENÉS T 1., 2., 3., 4., 5. számlaosztályokban kijelölt előirányzati számlák K 497. Előirányzatok évközi elszámolása Módosított bevételi előirányzatok könyvelése az engedélyezett módosítások alapján NÖVEKEDÉS T 1., 2., 4., 91-98. számlaosztályokban és számlacsoportokban kijelölt előirányzati számlák K 497. Előirányzatok évközi elszámolása Módosított bevételi előirányzatok könyvelése az engedélyezett módosítások alapján CSÖKKENÉS T 497. Előirányzatok évközi elszámolása K 1., 2., 4., 91-98. számlaosztályokban és számlacsoportokban kijelölt előirányzati számlák b) Előirányzatok könyvelése közgazdasági osztályozás szerint Eredeti kiadási előirányzatok könyvelése a költségvetés alapján Alaptevékenység esetben T 498. Eredeti előirányzatok nyitó elszámolása K 71-76. számlacsoportokban kijelölt előirányzati számlák K 771. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzati számlák Eredeti bevételi előirányzatok könyvelése a költségvetés alapján Alaptevékenység esetben T 991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata K 498. Eredeti előirányzatok nyitó elszámolása Módosított kiadási előirányzatok könyvelése az engedélyezett módosítások alapján NÖVEKEDÉS Alaptevékenység esetben T 497. Előirányzatok évközi elszámolása K 71-76. számlacsoportokban kijelölt előirányzati számlák K 771. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzati számlák Módosított kiadási előirányzatok könyvelése az engedélyezett módosítások alapján CSÖKKENÉS Alaptevékenység esetben T 71-76. számlacsoportokban kijelölt előirányzati számlák K 497. Előirányzatok évközi elszámolása 8


Számlarend

Módosított bevételi előirányzatok könyvelése az engedélyezett módosítások alapján NÖVEKEDÉS Alaptevékenység esetben T 991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata K 497. Előirányzatok évközi elszámolása CSÖKKENÉS Alaptevékenység esetben T 497. Előirányzatok évközi elszámolása K 991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata c) Előirányzat számlák zárása közgazdasági osztályozás szerint T 1., 2., 3., 4., 5. számlaosztályokban kijelölt előirányzati számlák K 496. Előirányzatok zárlati elszámolása és T 496. Előirányzatok zárlati elszámolás K 1., 2., 4., 91-98. számlaosztályokban és számlacsoportokban kijelölt előirányzati számlák d) Előirányzat számlák zárása funkcionális osztályozás szerint T 7. számlaosztályban kijelölt előirányzati számlák K 496. Előirányzatok zárlati elszámolási és T 496. Előirányzat elszámolása számla K 99. Bevételi előirányzatok funkcionális osztályozás szerint IV. BEVÉTELI, KIADÁSI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA 1. Bevételi előirányzatok teljesítésének könyvelése Az intézménynál pénzforgalmi bevételként kell elszámolni a - a költségvetési támogatást, - Az intézmény rendeltetésszerű működésével összefüggésben beszedett saját (működési) bevételt, - a szolgáltatások, értékesítések és egyéb teljesítmények miatt a pénztárba befizetett, illetve a költségvetési elszámolási számlán jóváírt összeget, - a beszedett adókat, illetékeket, - a vevőktől és az APEH-tól befolyt általános forgalmi adót. A bevételek elszámolása során figyelembe kell venni, hogy - a bevételeket és a bevételnek tekinthető bevételi elszámolásokat (pénzforgalom nélküli bevételeket is) el kell számolni közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint,


9

Számlarend

-

csak a költségvetési elszámolási számlára ténylegesen befolyt, vagy a pénztárba befizetett összegeket lehet bevételként elszámolni, a termékértékesítésről, szolgáltatásról kiállított, és a vevő által elismert követelést tartalmazó számlát, a számla kibocsátásakor a főkönyvi könyvelésben nem, csak az analitikus nyilvántartásban szabad könyvelni, nem lehet bevételként elszámolni a nem végleges bevételnek minősülő bevételeket (függő, átfutó, kiegyenlítő, továbbadási célú), elszámolásuk a 48. számlacsoportban történik.

A bevételeket az 1-es 2-es, 4-es és 9-es számlaosztályban kell elszámolni a számlatükörben szereplő főkönyvi számlákon. 1.1. Bevételi előirányzatok teljesítésének könyvelése az 1. számlaosztályban Itt kell elszámolni a hosszú lejáratra nyújtott működési és fejlesztési célú kölcsönök visszatérüléséből származó bevételeket. Kiemelt gazdasági események könyvelése Tartósan adott kölcsönök visszatérülése Közgazdasági osztályozás szerint T 311. Pénztár vagy T 321. Költségvetési elszámolási számla K 1915. Működési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése (államháztartáson belülről) vagy K 1925. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön vissza-térülése (államháztartáson belülről) vagy K 1935. Működési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése (államháztartáson kívülről) vagy K 1945. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése (államháztartáson kívülről) Funkcionális osztályozás szerint T 199. Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatainak teljesítése Kapcsolódó tétel: állománycsökkenés, tőkeváltozás elszámolása T 412. Tőkeváltozások K 19. számlacsoport megfelelő számlái A továbbiakban a kapcsolódó tételre csak hivatkozás történik a számlarendben a következők szerint: tőkeváltozás elszámolása. 1.2. Bevételi előirányzatok teljesítésének könyvelése a 2. számlaosztályban A 2-es számlaosztályban kell bevételként elszámolni a -

10

a rövid lejáratra adott működési és felhalmozási célú kölcsönök visszatérülését,


Számlarend

-

a forgatási célú értékpapírok és részesedések értékesítéséből, beváltásából származó bevételeket.

Kiemelt gazdasági események könyvelése Rövid lejáratú támogatási kölcsönök (ideiglenesen átadott pénzeszközök) visszatérülése Közgazdasági osztályozás szerint T 311. Pénztár vagy T 321. Költségvetési elszámolási számla K 2715. Működési célra (éven belül) nyújtott támogatási kölcsön viszszatérülése (államháztartáson belülről) Kapcsolódó tétel: tőkeváltozás elszámolása. Funkcionális osztályozás szerint T 279. Rövid lejáratú kölcsönök kiadási és bevételi átvezetési számlája K 992.

Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatainak teljesítése

Kapcsolódó tétel: tőkeváltozás elszámolása. 1.3. Bevételi előirányzatok teljesítésének könyvelése a 4. számlaosztályban Itt kell elszámolni a hosszú- és rövid lejáratú hitelek bevételeit, valamint a kötvénykibocsátásból származó bevételeket. Kiemelt gazdasági események könyvelése Rövid lejáratú támogatási kölcsönök (ideiglenesen átadott pénzeszközök) visszatérülése Közgazdasági osztályozás szerint T 311. Pénztár vagy T 321. Költségvetési elszámolási számla K 4355. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele vagy K 4365. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybe-vétele Funkcionális osztályozás szerint T 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadási és bevételi átvezetési számla vagy T 459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadási és bevételi átvezetési számla K 992.

Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

Kapcsolódó tétel: tőkeváltozás elszámolása Támogatásértékű bevételek, visszatérülések, véglegesen átvett pénzeszközök Közgazdasági osztályozás szerint T 311. Pénztár vagy Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

11

Számlarend

T 321. Költségvetési elszámolási számla K 46., 47. számlacsoport megfelelő teljesítési számlái Funkcionális osztályozás szerint T 479. Támogatásértékű bevétel, átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése A támogatásértékű bevételeket a 46. számlacsoporton belül, véglegesen átvett pénzeszközöket a 47. számlacsoporton belül el kell különíteni a szerint, hogy a támogatás működési vagy felhalmozási célokat szolgál. 1.4. Bevételi előirányzatok teljesítésének könyvelése a 9. számlaosztályban A 9-es számlaosztály megfelelő számláin kell elszámolni  Az intézmény hatósági jogkörhöz köthető bevételeket, 

az intézményi működéshez kapcsolódó bevételeket,



az egyéb sajátos bevételeket,



továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételeit,



a kamatbevételeket,



az általános forgalmi adó bevételeket, ÁFA visszatérüléseket,



az illetékbevételeket,



a környezetvédelmi, természetvédelmi, műemlékvédelmi és építésügyi bírságokból származó bevételeket,



a tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevételeket,



a befektetett pénzügyi eszközök után kapott bevételeket (osztalék- és hozambevételek, valamint a hosszú lejáratú részesedések és értékpapírok értékesítésével kapcsolatos tőkebevételek),



a központi költségvetéstől kapott támogatásokat (normatív támogatások, kiegészítő támogatások, központosított előirányzatok, cél-címzett támogatás, egyéb céljellegű decentralizált támogatás, stb).

Kiemelt gazdasági események könyvelése Közgazdasági osztályozás szerint Az intézményi működési bevételek elszámolása (hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek) T 311. Pénztár vagy T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9112. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevétel előirányzatának teljesítése Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek elszámolása T 311. Pénztár vagy 12


Számlarend

T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9122. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzatának teljesítése Az intézmény egyéb sajátos bevételeinek elszámolása T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9132. Intézmények egyéb sajátos bevételi előirányzatának teljesítése Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételeinek elszámolása T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9142. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése Kamatbevételeinek elszámolása T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9162. Kamatbevételek előirányzatának teljesítése ÁFA bevételek elszámolása T 311. Pénztár vagy T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9192. Általános forgalmi adóbevételek, visszatérülések előirányzatának teljesítése Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítéséből származó bevételek elszámolása T 311. Pénztár vagy T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9312. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése előirányzatának teljesítése Állami támogatásból (központi költségvetéstől kapott támogatásból) származó bevételek elszámolása T 321. Költségvetési elszámolási számla K 942-947. intézményok költségvetési támogatása számlák megfelelő számlái Adó- és illetékbevételek, valamint intézményi sajátos bevételek elszámolása T 311. Pénztár vagy T 321. Költségvetési elszámolási számla K 92.

intézményok sajátos működési bevételei számlacsoport megfelelő előirányzat teljesítési számlái

Előző évi pénzmaradvány igénybevételének elszámolása T 4212. Költségvetési pénzmaradvány K 9812. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

13

Számlarend

K 992. Alaptevékenység bevételi előirányzatok teljesítése 2. Kiadási előirányzatok teljesítésének könyvelése A főkönyvi könyvelésben a költségvetési elszámolási számlán a hitelintézet értesítése alapján megjelenő terheléseket a kormányrendeletben, valamint az intézmény számviteli politikájában foglalt előírások szerint, a megjelenéssel egyidejűleg rögzíteni kell. A kiadások könyvelése során a következő követelményeknek kell megfelelni:  a kiadások teljesítését a főkönyvi könyvelésben mind funkcionális, mind közgazdasági osztályozás szerint el kell könyvelni;  a közgazdasági osztályozás szerinti teljesítési adatoknak meg kell egyezniük a funkcionális osztályozás szerint könyvelt adatokkal, tehát az 1., 2., 3., 4., és 5. számlaosztály számláin könyvelt adatoknak egyenlőnek kell lenni a 7. számlaosztályban könyvelt tételek teljesítési adataival; 

a kiadásokat elsődlegesen az 1-5 számlaosztályban, és másodlagosan a 7-es számlaosztályban kell könyvelni.

2.1. Kiadási előirányzatok teljesítésének könyvelése az 1. számlaosztályban Itt kell elszámolni - az immateriális javak és tárgyi eszközök beszerzését, -

a beruházást,

-

a tárgyi eszközök felújítását,

-

a beruházások és felújítások előzetesen felszámított általános forgalmi adóját,

-

az intézmény sajátos, befektetett eszközökkel kapcsolatos előirányzatainak teljesítését.

Kiemelt gazdasági események könyvelése Immateriális javak, tárgyi eszközök beszerzése, létesítése Közgazdasági osztályozás szerint A beruházási szállító számlájának kiegyenlítése: T 11-14. Vásárlás, létesítés forgalmi számlák K 321. Költségvetési elszámolási számla A beruházási szállító számláját beérkezéskor csak az analitikus nyilvántartásban szabad könyvelni! Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 199. Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája Állományba vétel elszámolása T 11-14. Állományi számlák K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Immateriális javak, tárgyi eszközök beszerzése, létesítése tartalékok terhére Közgazdasági osztályozás szerint Költségvetési tartalék esetében T 4212. Költségvetési pénzmaradvány vagy T 424. Előirányzat-maradvány számla 14


Számlarend

K 9812. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla Tárgyi eszközök felújítása

K 99. Bevételi előirányzatok teljesítése funkcionális osztályozás szerint

Közgazdasági osztályozás szerint A beruházási szállító számlájának – a beruházás értékének – kiegyenlítése T 12-14. Felújítás forgalmi számlák K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 199. Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája Állományba vétel elszámolása T 12-14. Állományi számlák K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Pénzügyi befektetések kiadásai Közgazdasági osztályozás szerint T 17. Forgalmi számlák K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 1997. Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája Állományba vétel elszámolása T 17. Állományi számlák K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Beruházások, felújítások előzetesen felszámított ÁFA-ja Közgazdasági osztályozás szerint -

Felújítások ÁFA-ja T 1812. Felújítások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított ÁFA előirányzatának teljesítése vagy


15

Számlarend

T 1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított ÁFA előirányzatának teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla -

Beruházások ÁFA-ja T 1822. Beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított ÁFA előirányzatának teljesítése vagy T 1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított ÁFA előirányzatának teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla

Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 1998. Beruházások, felújítások általános forgalmi adó átvezetési számlája Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök Közgazdasági osztályozás szerint T 19. Tartósan adott kölcsönök kiadási forgalmi számlái K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája Állományba vétel elszámolása T 19. Tartósan adott kölcsönök állományi számlái K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások 2.2. Kiadási előirányzatok teljesítésének könyvelése a 2. számlaosztályban Kiemelt gazdasági események könyvelése Ideiglenesen átadott pénzeszközök könyvelése Közgazdasági osztályozás szerint T 2714. Működési célú támogatási kölcsön nyújtása (államháztartáson belülre) vagy T 2724. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása (államháztartáson belülre) vagy T 2734. Működési célú támogatási kölcsön nyújtása (államháztartáson kívülre) vagy T 2744. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása (államháztartáson kívülre) K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 279. Rövid lejáratú kölcsönök kiadás- és bevétel átvezetési számla Állományba vétel elszámolása T 27. Rövid lejáratú támogatási kölcsönök állományi számlái 16


Számlarend

K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások 2.3. Kiadási előirányzatok teljesítésének könyvelése a 3. számlaosztályban Kiemelt gazdasági események könyvelése Támogatásértékű kiadások, végleges pénzeszköz-átadások könyvelése Közgazdasági osztályozás szerint T 37. Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások vagy T 38. Államháztartáson kívülre végeleges pénzeszközátadások elszámolása K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 389. Támogatásértékű kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számlája 2.4. Kiadási előirányzatok teljesítésének könyvelése az 5. számlaosztályban Az 5. számlaosztály a folyó kiadások jóváhagyott költségvetési előirányzatát, a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat és a folyó kiadásként elszámolandó befizetéseket tartalmazza. Az előirányzatokat és a kiadásokat az éves elemi költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. a) A Személyi juttatások számlacsoportokban kell kimutatni a rendszeres és nem rendszeres, valamint a külső személyi juttatásokat. Rendszeres személyi juttatásként kell elszámolni a teljes és részmunkaidőben foglalkoztatottak törvényekben meghatározott alapilletményét, illetménykiegészítését, illetménypótlékát, egyéb kötelező és feltételtől függő pótlékát és juttatását, továbbá az egy havi külön juttatást is. Nem rendszeres juttatások között kell elszámolni a teljes munkaidőben, illetve a részmunkaidőben foglalkoztatottak részére jogszabályokban, kollektív szerződésben meghatározott juttatásokat. Ide tartoznak a munkavégzéshez kapcsolódó és a foglalkoztatottak sajátos juttatásai, a szociális jellegű juttatások, valamint a részmunkaidőben foglalkoztatottak és az állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai. Külső személyi juttatásokként kell kimutatni az állományba nem tartozók személyi juttatásait. Azoknál a személyi juttatásoknál, amelyeknél a kifizetés összege általános forgalmi adót is tartalmaz vagy a főkönyvi számla továbbtagolásával, vagy analitikus (részletező) nyilvántartásban gondoskodni kell arról, hogy az adóhatósági elszámoláshoz az általános forgalmi adó összege megállapítható legyen. b) A Munkaadókat terhelő járulékok számlacsoportban kell kimutatni a személyi juttatások után elszámolt társadalombiztosítási járulékot, munkaadói járulékot, egészségügyi hozzájárulást, táppénz-hozzájárulást, államháztartáson kívülre fizetett, munkaadókat terhelő járulékokat és munkaadókat terhelő egyéb járulékokat. c) A Dologi kiadások számlacsoportokban kell elszámolni minden anyag, áru, göngyöleg, növendék-, hízó- és egyéb állat beszerzésére fordított kiadást, függetlenül attól, hogy azt az államháztartás szervezete azonnal felhasználja vagy későbbi felhasználás céljából raktározza. Itt mutathatja ki az államháztartás szervezete az 100 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti tárgyi eszközök és immateriális javak kiadását is. Itt kell továbbá elszámolni a muzeális célú gyűjtemények vásárlására fordított kiadásokat. Itt számolandó el az igénybe vett kommunikációs szolgáltatások, energia-, közmű-, szállítási, postai, bérlet-, karbantartási és egyéb szolgáltatások ellenértékeként fizetett kiadások, valamint a vásárolt közszolgáltatások kiadásai. Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

17

Számlarend

Ugyancsak itt kell kimutatni a különféle dologi kiadásokat is. Idetartoznak a vásárolt termékek és szolgáltatások előzetesen felszámított általános forgalmi adója, a termékértékesítéssel, szolgáltatásnyújtással, valamint a tárgyi eszköz értékesítéssel kapcsolatos általános forgalmi adó, a kiküldetéssel, reprezentációval kapcsolatos kiadások, valamint az egyéb dologi kiadások (pl. valuta-deviza árfolyamveszteség, a közbeszerzésekről szóló törvény által előírt ajánlati biztosíték kiadása). A dologi kiadásokkal kapcsolatban felmerült előzetesen felszámított általános forgalmi adót elkülönített számlán kell kimutatni, függetlenül attól, hogy az a készletek év végi értékelésénél a beszerzési ár részét képezi, vagy nem. Készletbeszerzést, igénybe vett szolgáltatást a számlacsoportban csak számla alapján lehet elszámolni. A számla nélkül elszámolt kiadásokról az intézmény - számlarendjében szabályozott módon - háztartási könyvet vezet, amely a kiadások könyvelési bizonylatát helyettesíti. Az 54-56. számlacsoportokban elszámolt dologi kiadásokról az általános forgalmi adó kulcsok szerinti - 5%-15%-20% - megbontásban analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az 55. számlacsoportban külön számlán kell kimutatni az államháztartáson belülre, illetve államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatással kapcsolatos kiadásokat. Itt kell kimutatni többek között a több intézmény által közösen használt épület fenntartásával kapcsolatban vásárolt szolgáltatások (energia-, közmű, stb. díjak) továbbszámlázott összegét, amennyiben az épületet használó intézmények között létrejött szerződésből a vásárolt szolgáltatás közvetítésének lehetősége, a számlából a közvetítés ténye megállapítható. d) Az Egyéb folyó kiadások számlacsoportban kell elszámolni a költségvetést különböző jogcímeken illető összegeket, az államháztartás szervezete által fizetendő adókat (pl. helyi adót, kifizetői jövedelemadót), tagsági díjakat és egyéb befizetéseket, valamint a kapott kölcsönök, felvett hitelek után fizetett kamatokat. e) Az Ellátottak pénzbeli juttatásai számlacsoportban kell elszámolni a közép- és felsőoktatásban részt vevők, valamint az állami gondozásban levők pénzbeli juttatásait. f) A Különféle elszámolások számlacsoportban külön főkönyvi számlákon kell kimutatni a maradvány, tartalék előirányzatát, az értékcsökkenési leírást, valamint az átvezetéseket.

Kiemelt gazdasági események könyvelése Készletekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolása -

Készletbeszerzések kiadásai T 54. Készletbeszerzések kiadási előirányzatának teljesítése főkönyvi számlák és T 5612. Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Készletbeszerzésekkel kapcsolatos utólagos engedmény, illetve készlet-visszaküldés pénzügyi teljesítésével együtt járó elszámolás T 321. Költségvetési elszámolási számla K 54. Készletbeszerzések kiadási előirányzatának teljesítése főkönyvi számlák és K 5612. Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése

18


Számlarend

-

Szolgáltatások kiadásai Közgazdasági osztályozás szerint T 5512. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzatok teljesítése vagy T 5522. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítése vagy T 5532. Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése K 311. Pénztár, vagy K 321. Költségvetési elszámolási számla ÁFA T 56121. Vásárolt termékek és szolgáltatások ÁFA-ja K 311. Pénztár, vagy K 321. Költségvetési elszámolási számla

-

Különféle dologi kiadások Közgazdasági osztályozás szerint T 5612. Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése vagy T 5622. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadási előirányzat teljesítése K 311. Pénztár, vagy K 321. Költségvetési elszámolási számla

-

Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítási pénzellátások T 5812. Családi támogatások előirányzatának teljesítése vagy T 5822. Központi költségvetésből folyósított egyéb ellátások előirányzatának teljesítése vagy T 5832. intézményok által folyósított ellátások előirányzatának teljesítése vagy T 5842. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások előirányzatának teljesítése vagy T 5882. Ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése K 311. Pénztár, vagy K 321. Költségvetési elszámolási számla


19

Számlarend

Illetmény- elszámolás könyvelése A) Ha a költségvetési támogatás összege magasabb, mint a bruttó bér- és járulékfizetési kötelezettség Közgazdasági osztályozás szerint T 51-52. Személyi juttatások kiadási előirányzatának teljesítési számlái és T 53. Munkaadókat terhelő járulék kiadási előirányzatának teljesítési számlái K 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 599. Átvezetési számla -

-

Nettósítási különbözet könyvelése intézményfinanszírozásként Közgazdasági osztályozás szerint T 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása K 9412. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Az intézménynek még járó intézmény-finanszírozás beérkezése a bankszámlára Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9412. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

B) Ha a költségvetési támogatás összege alacsonyabb mint a bruttó bér- és járulékfizetési kötele-zettség Az előző alapesettel az elszámolási változat az utolsó tételig megegyezik, az utolsó tétel helyett a nettósítási különbözet támogatással nem fedezett részének átutalása a következő Az átutalás könyvelése T 3912. Költségvetési átfutó kiadások forgalma K 321. Költségvetési elszámolási számla Az átutalt összeg megtérülésként történő elszámolása T 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása K 3912. Költségvetési átfutó kiadások forgalma 2.5. Közvetett kiadások (6-os számlaosztály) számláinak tartalma, számlakapcsolatai A 6. számlaosztályba azokat a kiadásokat kell könyvelni, amelyekről felmerülésükkor csak azok helye állapítható meg. Ezek a kiadáshelyek olyan, területileg vagy forgalmi szempontokból körülhatárolt, fe20


Számlarend

lelős vezető irányítása alatt működő szervezeti egységek, melyek több szakfeladattal állnak kapcsolatban. Tagozódása 62. Egyéb kisegítő részlegek kiadásai Itt kell kimutatni azoknak az üzemeknek, műhelyeknek a kiadásait, amelyek közvetlenül szolgálják a költségvetési szerv tevékenységét. Az egyes kisegítő tevékenységek nem csak a szakfeladatok elvégzését segítik elő, hanem más, a 6. számlaosztályban megjelenő szervezeti egység munkájához is hozzájárulnak. Így a kiadások felosztásának munkafolyamatát feltétlenül ezeknél az egységeknél kell kezdeni. A 62. Kisegítő részlegek egymás közötti tevékenységét az általános számviteli fogalomrendszer társüzemi szolgáltatásoknak is nevezi. 66. Nemzetközi támogatási programok kiadásai A nemzetközi támogatási programok számlacsoportban kell kimutatni támogatási programonként (pl. Előcsatlakozási Alapokhoz kapcsolódó PHARE, Átmeneti Támogatás, SAPARD programok, az NFT-1hez, illetve az NFT-2-höz kapcsolódó Strukturális Alapok, Kohéziós Alap programjai, az Európai Uniós agrár- és vidékfejlesztési támogatások, egyéb Európai Uniós programok esetében) a teljesített nemzeti és EU-s kiadásokat. A PHARE programokat az egyszerű azonosítás érdekében célszerű kódszámaikkal együtt szerepeltetni. A kiadásokat Strukturális Alapok támogatásainál legalább intézkedésenként, Kohéziós Alap támogatásainál projektenként kötelező részletezni. A kiadásokat úgy kell részletezni, hogy abból kitűnjön a fejlesztési, illetve a működési célú felhasználás is. A számlák további részletezésével vagy az analitikus nyilvántartás keretében biztosítani kell, hogy a támogatások és a saját forrás terhére történt felhasználások is megállapíthatók legyenek. Azon nemzetközi támogatási programok esetében, melyek EU-s támogatásai a mindenkori költségvetési törvény nevesített előirányzatok jogcímeinél nem jelennek meg, nem ebben a számlacsoportban, hanem a 0. számlaosztály erre a célra rendszeresített közvetett kiadási számláin kell elszámolni. Kiemelt könyvelési tételek A különböző kiadási tételek könyvelése a 6. Közvetett (általános) kiadások számlaosztályban, elsődlegesen 6-7. számlaosztályba történő könyvelésnél: T 61-68. Közvetett (általános) kiadások K 311. Pénztár, vagy K 321. Költségvetési elszámolási számla A különböző kiadási tételek könyvelése a 6. Közvetett (általános) kiadások számlaosztályban, másodlagosan 6-7. számlaosztályba történő könyvelésnél: T 61-68. Közvetett (általános) kiadások K 599. Kiadások átvezetési számlája 2.6. Tevékenységek kiadási (7-es számlaosztály) előirányzat teljesítése számláinak tartalma, számlakapcsolatai A 7-es számlaosztály számlái az intézmény teljes körű tevékenységével kapcsolatos összes kiadást tartalmazza. 2.6.1. Alaptevékenység kiadási előirányzatának teljesítése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

21

Számlarend

Az alaptevékenységhez tartozó kiadásokat a 71-77. számlacsoporthoz tartozó főkönyvi számlákon kell elszámolni az intézmény szakfeladatai alapján. Ezekben a számlacsoportokban kell kimutatni a szakfeladatokon (alaptevékenységhez kapcsolódó) folyó kiadások mellett az 1., 2., 3., és a 4. számlaosztályban elszámolt kiadásokat is. Kiemelt gazdasági események könyvelése -

elsődleges 6-7. számlaosztályba történő könyvelés esetén Közvetlen kiadások T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 311. Pénztár, vagy K 321. Költségvetési elszámolási számla Közvetett költségek átvezetése T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 6. Általános kiadások számlaosztály számlái

-

másodlagos 6-7. számlaosztályba történő könyvelés esetén T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 1-5. Számlaosztály megfelelő átvezetési számlája

2.6.2. Általános kiadások felosztásának rendje A 6. számlaosztályba könyvelt általános kiadásokat – mivel azok a szakfeladatok érdekében merülnek fel – különböző mutatószámok, vetítési alapok segítségével fel kell osztani a tevékenységek között, azaz szakfeladatokra. 3. Bevételek, kiadások év végi elszámolásának rendje Zárlati elszámolások közgazdasági osztályozás szerint Kiadások

T 1. Számlaosztály átvezetési számlái (1991., 1992., 1993., 1994., 1995., 1997., 1998., 1999.) K 1. Számlaosztály forgalmi számlái és T 279. Rövid lejáratú kölcsönök kiadás és bevétel átvezetési számlája K 271-274. Rövid lejáratú kölcsönök kiadási előirányzatok teljesítési számlái és T 389. Támogatásértékű kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számlái és

K 37-38. Számlacsoport teljesítési számlái T 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája K 435-436. Tartozás éven túli támogatási kölcsönök igénybevételéből kiadási előirányzatok teljesítési számlái

22


Számlarend

és T 459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás- és bevétel átvezetési számlája K 456-457. Tartozás éven belüli támogatási kölcsönök igénybevételéből kiadási előirányzatok teljesítési számlái és

T 599. Kiadások átvezetési számlája K 51-58. Kiadási előirányzatok K 594. Teljesítési számlái

Bevételek T 191-194. Tartósan adott kölcsönök bevételi előirányzatok teljesítési számlái K 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája

és

T 271-274. Rövid lejáratú kölcsönök bevételi előirányzatok teljesítési számlái K 279. Rövid lejáratú kölcsönök kiadás- és bevétel átvezetési számlája és T 46. Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések és fejezeti elszámolások K 479. Támogatásértékű bevétel, átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átvezetési számlája

és

T 435-436. Tartozás éven túli támogatási kölcsönök igénybevételéből kiadási előirányzatok teljesítési számlái K 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája és T 456-457. Tartozás éven belüli támogatási kölcsönök igénybevételéből kiadási előirányzatok teljesítési számlái K 459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás- és bevétel átvezetési számlája

és

T 91-98. Bevételi teljesítési számlák K 999. Bevételek átvezetési számlája Zárlati elszámolások funkcionális osztályozás szerint Kiadások Alaptevékenységnél T 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása K 71-76. Alaptevékenységek kiadások előirányzatának teljesítési számlái K 772. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzatának teljesítése

Bevételek Alaptevékenységnél Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

23

Számlarend

T 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése K 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása V. MÉRLEGSZÁMLÁKHOZ KAPCSOLÓDÓ GAZDASÁGI ESEMÉNYEK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA

1. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Befektetett eszközként azokat az eszközöket mutatjuk ki, amelyek az intézmény tevékenységét, működését tartósan – egy évet meghaladóan – szolgálják, amely jelenthet egy éven túli hasznosítást, illetve lekötést. A befektetett eszközök közé az immateriális javakat, a tárgyi eszközöket, a befektetett pénzügyi eszközöket és az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott (vagyonkezelésbe vett) eszközöket kell besorolni. A befektetett eszközök főkönyvi nyilvántartása az 1. számlaosztályban történik. A számlaosztály számlacsoportjain belül külön számlán kell kimutatni -

a január 1-jei nyitóállományt és azokat a gazdasági műveleteket, amelyek az állomány értékét módosítják (állományi számlák),

-

az üzembe helyezett (aktivált) eszközök, illetve a folyamatban lévő beruházások (felújítások) állományának értékét, továbbá a beruházásokra (felújításokra) adott előlegek állományának összegét,

-

a tervszerinti (lineáris) és terven felüli értékcsökkenés, illetve értékvesztés elszámolását,

-

a nyitó állomány növelésére fordítható vásárlási és létesítési, felújítási kiadások tárgyévi előirányzatát (előirányzati számlák),

-

a nyitó állomány növekedését eredményező tárgyévi előirányzatok teljesítését (forgalmi számlák), amely vásárlások és létesítések, felújítási kiadások pénzforgalmából keletkezik,

-

a vásárlási, létesítési, felújítási kiadás számla általános forgalmi adót nem tartalmaz, azt a számlaosztályban elkülönített számlacsoportban kell elszámolni,

-

előirányzat teljesítésként kell elszámolni a bérelt tárgyi eszközökön végzett beruházások, felújítások kiadásait,

-

a vagyoni értékű jogok, szellemi termékek és tárgyi eszközök – a beruházások és a beruházásra, felújításra adott előlegek kivételével –, a tulajdoni részesedést jelentő befektetések (részesedések) értékhelyesbítését.

Az értékhelyesbítés, értékcsökkenés elszámolására csak a számviteli politikában meghatározott esetekben és mértékben kerülhet sor.

24


Számlarend

1.1. IMMATERIÁLIS JAVAK 1.1.1. Immateriális javak fogalma, főbb jellemzői Az immateriális javak között kell kimutatni a nem anyagi eszközöket, így az alapítás-átszervezés aktivált értékét, a kísérleti fejlesztés aktivált értékét, a vagyoni értékű jogokat – az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok kivételével –, a szellemi termékeket, az immateriális javakra adott előlegeket, továbbá az immateriális javak értékhelyesbítését. Alapítás-átszervezés aktivált értéke Az alapítás-átszervezés aktivált értékeként a minőségbiztosítási rendszer bevezetésével kapcsolatos tevékenység kiadásai vehetők figyelembe. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke A számviteli politikában meghatározottak szerint számolható el. Vagyoni értékű jogok Vagyoni értékű jogként azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: 

a bérleti jog,



a használati jog,



a vagyonkezelői jog,



a szellemi termékek felhasználási joga,



a márkanév,



a licencek, továbbá



a koncessziós jog, a játékjog, valamint az ingatlanhoz nem kapcsolódó egyéb jogok.

Szellemi termékek Ide tartoznak az immateriális javak általános fogalmának megfelelő, az intézmény által hasznosított szellemi alkotások. Ezek pl.: találmányok, szerzői jogi védelemben részesülő szoftvertermékek, iparjogvédelemben részesülő javak közül a szabadalom, az egyéb szellemi alkotások, a jogvédelemben nem részesülő, de titkossága révén monopolizált javak közül a know-how és gyártási eljárás, védjegy. Immateriális javakra adott előlegek -

a szállítóknak az immateriális javak vásárlására,

-

előre kifizetett,

-

a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó összege.

Immateriális javak értékhelyesbítése A 1193., 1194., főkönyvi számlákon kell az immateriális javak értékhelyesbítését kimutatni, ha a könyv szerinti értéket meghaladó a piaci értéke. Az állománycsökkenést a vagyoni értékű jog megszűnése, értékvesztése, illetve a szellemi termék selejtezése, értékesítése, átadása jelenti, melyet megfelelő okmányok alapján lehet a nyilvántartásban rögzíteni.


25

Számlarend

1.1.2. A főkönyvi számlák értéke növekedésének és csökkenésének jogcímei 11. Immateriális javak számlacsoporton belüli számlák, alszámlák, részletező számlák értéke Növekedés jogcímei (+) Beszerzés Követelés ellenében átvétel Apport (behozatal) Saját előállítás Tulajdoni hányad fejében átvétel Térítés nélkül átvétel Egyéb növekedés

Csökkenések jogcímei (-) Vagyoni értékű jog megszűnése Szellemi termékek selejtezése Térítés nélküli átadás Selejtezés Hiány Egyéb csökkenés

1.1.4. Kiemelt gazdasági események NÖVEKEDÉSEK Pénzforgalommal kapcsolatos állománynövekedés Közgazdasági osztályozás szerint T 113. Immateriális javak vásárlása K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 1991. Immateriális javak kiadási átvezetési számlája Állományba vétel elszámolása T 111. Immateriális javak állományának értéke vagy T 117. Immateriális javak folyamatban lévő beruházásai vagy T 118. Immateriális javak beruházására adott előlegek K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Év végi rendező tétel T 119. Immateriális javak átvezetési számlája K 113. Immateriális javak vásárlása Pénzforgalommal nem járó állományváltozás Többlet A többletet feltaláláskori forgalmi értéken kell állományba venni. Közgazdasági osztályozás szerint T 111. Immateriális javak állományának értéke K 41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások -

Létesítés saját kivitelezésben Az állománynövekedésnek ez a formája csak a szellemi termékeknél fordulhat elő.

26


Számlarend

A ráfordítások (előállítással kapcsolatos kiadások) elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 51-57. Kiadások előirányzatának teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 6-7. Közvetett és közvetlen kiadások K 599. Átvezetési számla A teljesítményérték elszámolása T 111. Immateriális javak állományának értéke K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Ha a forrás a pénzmaradvány, akkor a kapcsolódó tételek: Közgazdasági osztályozás szerint T 4212. Költségvetési pénzmaradvány vagy T 424. Előirányzat-maradvány számla K 9812.

Előző év előirányzat pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése

Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. -

Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

Térítésmentes átvétel az átadó által közölt nyilvántartási értéken, de legfeljebb forgalmi értéken T 111. Immateriális javak állományba vétele K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

-

Értékhelyesbítés T 119. Immateriális javak értékhelyesbítése K 417. Értékelési tartalék

CSÖKKENÉSEK

Értékesítés, térítésmentes átadás (ezek a műveletek általában a szellemi termékekkel kapcsolatban fordulnak elő) Bruttó érték kivezetése (értékesítésnél) T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 111. Immateriális javak állományának értéke Értékcsökkenés kivezetése (értékesítésnél) T 112. Immateriális javak értékcsökkenése K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Kapcsolódó tételek Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

27

Számlarend

Értékesítésnél az eladási ár és az ÁFA ellenértékének beérkezése a költségvetési elszámolási számlára Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 931211. Immateriális javak értékesítési bevételéből a nyilvántartási érték és K 931211. Immateriális javak értékesítése során elért többletbevétel és

T 321. Költségvetési elszámolási számla K 91924. Értékesített tárgyi eszközök és immateriális javak ÁFA-ja előirányzatának teljesítése

Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetése számlája K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Értékhelyesbítés kivezetése

-

T 417. Értékelési tartalék K 119. Immateriális javak értékhelyesbítése

1.1.5. Immateriális javak analitikus nyilvántartása a) Az analitikus nyilvántartás bizonylatai Az immateriális javak analitikus nyilvántartására a bizonylati szabályzatban, és az ahhoz kapcsolódó bizonylati albumban szereplő bizonylatokat kell használni, melyek a következők: Bizonylat megnevezése Állományba vételi bizonylat immateriális javakról Immateriális javak egyedi nyilvántartó lapja Kis értékű (100.000 Ft alatti) vagyoni értékű jogok és szellemi termékek nyilvántartó lapja Tárgyi eszközök naplója Tárgyi eszközök analitikus forgalmi naplója

Bizonylat száma, jele Album száma B.Sz.ny. 11-69. r.sz. 001. B.Sz.ny. 11-76. r.sz. 002. Saját készítésű 009. Saját készítésű Saját készítésű

011. 012.

Az analitikus nyilvántartás keretében elkülönítetten kell nyilvántartani: a térítés nélkül átvett, az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt, valamint a fejlesztési célra – visszafizetési kötelezettség nélkül – kapott támogatásból beszerzett immateriális javakat. b) A főkönyvi- és analitikus nyilvántartás egyeztetése A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetését negyedévente, de legkésőbb az időközi mérlegjelentést megelőzően, illetve a mérleggel lezárt évet követő év február 15 -ig kell elvégezni. Az analitikus nyilvántartás vezetéséért, valamint az adatok egyeztetéséért a gazdálkodási előadó II. felelős. Az egyeztetés tényét minden esetben utólag is ellenőrizhető módon dokumentálni kell. 28


Számlarend

1.1.6. Az immateriális javakkal kapcsolatos zárlati munkák elvégzése Negyedéves zárlat: A mérlegjelentéshez a bruttó érték alapján az értékcsökkenés időarányos elszámolása az előírt éves szintű értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazásával, a számviteli politikában meghatározottak szerint. Éves zárlat: - a negyedéves zárlatok feladata, - leltárral és az analitikus nyilvántartással való egyeztetés, - értékelés elvégzése az értékelési szabályzat szerint, - a forgalmi számlák egyenlegének átvezetése az átvezetési számlákra az átvezetési számlák terhére. 1.1.7. Az immateriális javakra vonatkozóan a könyvviteli mérleg, pénzforgalmi jelentés, kiegészítő melléklet kapcsolata Könyvviteli mérleggel való kapcsolat A mérleg eszköz oldalán kell kimutatni az állományi számlák egyenlegét mérlegtételenként, amelynek forrása általában a mérleg forrás oldalán a saját tőke, vagy a tőkeváltozás. Ha részben vagy egészben hitelből történik a vásárlás, a forrást részben vagy egészben a kötelezettségek képezik. Állománynövekedésnél a mérleg eszköz és forrás oldala is ugyanazzal az összeggel növekszik. Állománynövekedést jelent a költségvetés terhére történt vásárlás, a hitelből történő beszerzés, a térítésmentes átvétel, ajándékba, hagyatékként kapott eszköz, a fellelt eszköz, stb. Állománycsökkenésnél – beleértve az értékcsökkenés elszámolását is – a mérleg eszköz és forrás oldala ugyanazon összeggel csökken. Kiegészítő melléklettel való kapcsolat -

Költségvetési előirányzatok és pénzforgalom egyeztetése

-

Immateriális javak állományának alakulásával kapcsolatban be kell mutatni:  a bruttó érték változásait,  a halmozott értékcsökkenés változásait,  a tárgyévi értékcsökkenést,  a nettó értéket,  a teljesen „0”-ra leírt eszközök bruttó értékét.

-

Immateriális javak értékhelyesítésének alakulásával kapcsolatban:  a halmozott értékhelyesbítés változásait,  a tárgyévi értékhelyesbítést.

-

Immateriális javakra adott előlegekre elszámolt értékvesztés alakulása  az előleg bekerülési értékét,  a halmozott értékvesztés változásait,  a tárgyévben elszámolt összegeket (értékvesztés, visszaírás).


29

Számlarend

1.2. TÁRGYI ESZKÖZÖK 1.2.1. Tárgyi eszközök fogalma, főbb jellemzői A tárgyi eszközként azokat a használatba vett, üzembe helyezett anyagi eszközöket (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, építmény, gép, berendezés és felszerelés, jármű, ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok), tenyészállatokat kell kimutatni, amelyek tartósan – közvetlenül vagy közvetett módon – szolgálják az intézmény tevékenységét, továbbá ezen eszközök beszerzésére (beruházásokra) adott előlegeket és a beruházásokat. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyon értékű jogok A 12-es számlacsoportban kell elszámolni az ingatlanokat és az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokat. Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok: -

a földhasználat,

-

a haszonélvezet és használat,

- a bérleti jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatának előfeltételeit jelentő – jogszabályban nevesített – hozzájárulások (víz és csatornahasználati hozzájárulás, villamos fejlesztési hozzájárulás, gázelosztó vezetékre vonatkozó hálózatfejlesztési hozzájárulás) megfizetése alapján szerzett használati jog, -

az ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok.

Gépek, berendezések, felszerelések és járművek A Gépek, berendezések és felszerelések között – 131-es főkönyvi számla megfelelő számláin – kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, az intézmény tevékenységét szolgáló egészségügyi, oktatási, híradástechnikai, környezetvédelmi, kutatási célú számítás-, és ügyvitel-technikai, stb. eszközöket, valamint az itt felsorolt eszközökön, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat. Járművek Járművek között – a 132-es főkönyvi számla megfelelő számláin – kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett forgalmi rendszámmal ellátott közúti járműveket, vízi és légi személy és áruszállító eszközöket, valamint az itt felsorolt eszközökön, bérbe vett járművökön végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat. Tenyészállatok Tenyészállatok között – a 14-es számlacsoport számláin – kell kimutatni azokat az állatokat – függetlenül, hogy azok meddig szolgálják az intézmény tevékenységét, amelyek -

a tenyésztés, a tartás során leválasztható terméket (szaporulatot, más leválasztható állati terméket) termelnek, és

-

a tartási költségek az alaptevékenység terhére biztosíthatók, illetve az előbbi termékek értékesítése, vagy az egyéb (igateljesítmény, őrzési feladat, lovagoltatás) hasznosítás biztosítja a tartási költségek megtérülését.

Beruházások Ebben a tárgyi eszköz csoportban – a 117., 15-ös főkönyvi számlacsoport megfelelő számláin – azoknak az értékét kell kimutatni, melyek üzembe helyezése a mérlegkészítés időpontjáig nem történt meg. Szintén itt kell kimutatni az intézménynak a kis értékű tárgyi eszközök – 100 ezer forint alatti beszerzési érték – raktári új állományát (13179 főkönyvi számlán elszámolandó). A 13179. főkönyvi számlán 30


Számlarend

kell elszámolni akkor is, ha azok egy éven túl szolgálják az intézmény tevékenységét, mivel azokat használatbavételkor egy összegben le kell írni. Beruházásokra adott előlegek A 118., 128., 1318., 1328., 148., 1598., főkönyvi számlákon kell a beruházási szállítónak adott előlegnek azt a részét kimutatni, melyek év végén részszámlában, vagy végelszámolásban nem rendeződtek. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése A 129., 1319., 1329., 149., főkönyvi számlákon kell tárgyi eszközök értékhelyesbítését kimutatni, ha a könyv szerinti értéket meghaladó a piaci értéke. 1.2.2. A főkönyvi számlák értéke növekedésének és csökkenésének jogcímei 12-16. Tárgyi eszközök számlacsoporton belüli számlák, alszámlák, részletező számlák értéke Növekedés jogcímei (+) Beszerzés Követelés ellenében átvétel Apport (behozatal) Saját előállítás Tulajdoni hányad fejében átvétel Térítés nélkül átvétel Egyéb növekedés

Csökkenések jogcímei (-) Értékesítés Kötelezettség fejében átadás Apport (bevitel) Térítés nélküli átadás Selejtezés Hiány Egyéb csökkenés

1.2.3. Kiemelt könyvelési tételek Tárgyi eszköz beruházás Közgazdasági osztályozás szerint (Függetlenül attól, hogy az adott eszköz üzembe helyezése megtörtént-e.) T 12-14. Tárgyi eszköz vásárlás, létesítés számlák és T 182. Beruházások előzetesen felszámított ÁFA-ja K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 199. Számlák megfelelő átvezetési számlái Állománynövekedés elszámolása T 12-14. Tárgyi eszköz állományának értéke K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások (el kell különíteni az üzembe helyezett és a még folyamatban lévő beruházások, illetve előlegek állományát) Idegen kivitelezésben végzett felújítás Közgazdasági osztályozás szerint T 12-14. Tárgyi eszköz felújítása forgalmi számla és T 181. Felújítások előzetesen felszámított ÁFA-ja K 321. Költségvetési elszámolási számla Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

31

Számlarend

Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 199. Számlák megfelelő átvezetési számlái Állománynövekedés elszámolása T 12-14. Tárgyi eszköz állományának értéke K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Év végi zárási tételek T 199. Számlák megfelelő átvezetési számlái K 12-14. Tárgyi eszközök felújítása forgalmi számla Részletre történő vásárlás -

Első részlet és az eladó által felszámított, a teljes vételárra jutó ÁFA elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 11-14. Immateriális javak, tárgyi eszköz vásárlási, létesítési számlák és T 182. Beruházások előzetesen felszámított ÁFA-ja K 321. Költségvetési elszámolási számla

-

Kamatkiadások Közgazdasági osztályozás szerint T 5732. Kamatkiadások előirányzatának teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 199. Számlák megfelelő átvezetési számlái és K 599. Kiadások átvezetési számlája

-

Állományba vétel Pénzforgalommal rendezett rész T 11-14. Immateriális javak, tárgyi eszköz vásárlási, létesítési számlák K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Pénzforgalommal nem rendezett rész T 11-14. Immateriális javak, tárgyi eszköz vásárlási, létesítési számlák

Pénzügyi lízing

K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

A pénzügyi lízing olyan megállapodás a lízingbe vevő és a lízingbe adó között, amely szerint a lízingbe vett eszköz meghatározott időn belül a lízingdíjak kifizetése után rendszerint a lízingbe vevő tulajdonába kerül. 32


Számlarend

-

Első részlet kifizetése és a lízingbe adó által felszámított ÁFA elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 11-14. Immateriális javak, tárgyi eszköz vásárlási, létesítési számlák és T 182. Beruházások előzetesen felszámított ÁFA-ja K 321. Költségvetési elszámolási számla

-

Kamatkiadások Közgazdasági osztályozás szerint T 5732. Kamatkiadások előirányzatának teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 199. Számlák megfelelő átvezetési számlái és K 599. Kiadások átvezetési számlája

-

Állományba vétel Pénzforgalommal rendezett rész T 11-14. Immateriális javak, tárgyi eszköz vásárlási, létesítési számlák K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Pénzforgalommal nem rendezett rész T 11-14. Immateriális javak, tárgyi eszköz vásárlási, létesítési számlák K 4382. Lízingbe vett eszközök elszámolása

További lízingdíjak fizetésénél az állományba vételt már nem szabad könyvelni! Pénzforgalom nélküli állományváltozások NÖVEKEDÉS - Térítésmentes átvétel, az átadó által közölt nyilvántartási értéken, de legfeljebb a forgalmi értéken T 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások A térítésmentes átvételhez kapcsolódó üzembe helyezési kiadásokat a forrástól és a kivitelezéstől függően kell elszámolni. -

Leltári többlet Ennél az állományváltozásnál a költségvetési szerveknek az Szt. általános előírásai szerint kell eljárniuk. T 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái K 41231. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

-

Térítésmentes (társadalmi) munkával létrehozott tárgyi eszköz értékének könyvelése T 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

33

Számlarend

K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások -

Saját kivitelezésű beruházás és felújítás Ráfordítások elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 51-57. Kiadások előirányzatának teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 6-7. Közvetett és közvetlen kiadások K 599. Átvezetési számla A teljesítményérték elszámolása, tényleges közvetlen önköltségi szinten T 12-14. Tárgyi eszköz állományának értéke K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

Forrás – rendezés Közgazdasági osztályozás szerint Pótelőirányzat terhére T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9412. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése Tartalékok terhére T 4212. Költségvetési pénzmaradvány vagy T 424. Előirányzat-maradvány számla K 9812. Előző év előirányzat pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése -

Szervezeti intézkedéssel összefüggő eszközátvétel

Bruttó érték átvétele T 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Értékcsökkenés átvétele K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások -

34

K 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái Követelés fejében átvett tárgyi eszközök állományba vétele a kiváltott követeléssel azonos értékben T 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

Számlarend

CSÖKKENÉS - Térítésmentes átadás Terven felüli értékcsökkenés elszámolása T 5932. Terven felüli értékcsökkenés K 12-14. Terven felüli értékcsökkenés számlák és T 41235. Egyéb terven felüli értékcsökkenés tőkeváltozása K 5932. Terven felüli értékcsökkenés Bruttó érték kivezetése T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái Értékcsökkenés kivezetése T 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások - Selejtezés Terven felüli értékcsökkenés elszámolása T 5932. Terven felüli értékcsökkenés K 12-14. Terven felüli értékcsökkenés számlák és T 41235. Egyéb terven felüli értékcsökkenés tőkeváltozása K 5932. Terven felüli értékcsökkenés Bruttó érték kivezetése T 41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái Értékcsökkenés kivezetése T 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái K 41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások - Kártérítési kötelezettség előírása Csak a 286. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések főkönyvi számla mellett vezetett analitikus nyilvántartásban szabad állományba venni. - Leltári hiány Könyvelése megegyezik a selejtezésnél ismertetett tételekkel. - Értékesítés Bruttó érték kivezetése T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái Értékcsökkenés kivezetése T 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

35

Számlarend

K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások - Kerekítés A tárgyi eszközök nyilvántartásánál az Intézmény él a 1.000 Ft-ra történő kerekítés lehetőségével. A kerekítési eltérés könyvelése eszközérték-növekedésnél T 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái K 41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások A kerekítési eltérés könyvelése eszközérték-csökkenésnél T 41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőke-változások K 12-14. Tárgyi eszközök állományi számlái Kisértékű tárgyi eszköz beszerzése – a beszerzési érték kiegyenlítése Közgazdasági osztályozás szerint T 5472. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 6-7. Közvetett és közvetlen kiadási előirányzatok teljesítése K 599. Kiadások átvezetési számla Kisértékű tárgyi eszköz előállítása – saját kivitelezésben Közgazdasági osztályozás szerint T 51-57. Kiadási előirányzatok teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 6-7. Közvetett és közvetlen kiadási előirányzatok teljesítése K 599. Kiadások átvezetési számla Állományváltozás könyvelése Állománynövekedés esetén T 13179. Kisértékű – éven belül amortizálandó – új tárgyi eszközök raktári állománya K 412. Tőkeváltozások megfelelő számlái Állománycsökkenés esetén T 412. Tőkeváltozások megfelelő számlái K 13179. Kisértékű – éven belül amortizálandó – új tárgyi eszközök raktári állománya Értékcsökkenés elszámolása -

Alaptevékenységhez kapcsolódó értékcsökkenés könyvelése T 59311. Alaptevékenységhez kapcsolódó terv szerinti értékcsökkenés elszámolása vagy T 59321. Alaptevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés elszámolása K 12-14. Tárgyi eszközök értékcsökkenése

36


Számlarend

és T 41233. Terv szerinti értékcsökkenés miatti tőkeváltozások K 59311. Alaptevékenységhez kapcsolódó terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 1.2.4. Tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása a) Az analitikus nyilvántartás bizonylatai A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartására a bizonylati szabályzatban, és az ahhoz kapcsolódó bizonylati albumban szereplő bizonylatokat kell használni, melyek a következők: Bizonylat megnevezése Állományba vételi bizonylat épületek és egyéb építményekről Tárgyi eszközök állománycsökkenési bizonylata Értékesítés és hiány elszámolására Épületek és egyéb építmények egyedi nyilvántartó lapja Földterület nyilvántartó lap Beruházások és tárgyi eszközök egyedi nyilvántartó lapja Kis értékű (100.000 Ft alatti) tárgyi eszközök nyilvántartó lapja Üzembe helyezési okmány Tárgyi eszközök naplója Tárgyi eszközök analitikus forgalmi naplója

Bizonylat száma, jele B.Sz.ny. 11-15/új. r.sz. B.Sz.ny. 11-56/új.r.sz. B.Sz.ny. 11-63/új.r.sz. B.Sz.ny. 11-75.r.sz. B.Sz.ny. 11-64.r.sz. Saját készítésű T.1996/c.r.sz. Saját készítésű Saját készítésű

Az analitikus nyilvántartás keretében elkülönítetten kell nyilvántartani: a térítés nélkül átvett, az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt, valamint a fejlesztési célra – visszafizetési kötelezettség nélkül – kapott támogatásból beszerzett immateriális javakat. b) A főkönyvi- és analitikus nyilvántartás egyeztetése A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetését negyedévente, de legkésőbb az időközi mérlegjelentést megelőzően, illetve a mérleggel lezárt évet követő év február 15 -ig kell elvégezni. Az analitikus nyilvántartás vezetéséért, valamint az adatok egyeztetéséért a gazdálkodási előadó II. felelős. 1.2.5. A tárgyi eszközökkel kapcsolatos zárlati munkák elvégzése Negyedéves zárlat: A mérlegjelentéshez a bruttó érték alapján az értékcsökkenés időarányos elszámolása az előírt éves szintű értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazásával, a számviteli politikában meghatározottak szerint. Éves zárlat: -

a negyedéves zárlatok feladata,

-

leltárral és az analitikus nyilvántartással való egyeztetés,

-

értékelés elvégzése az értékelési szabályzat szerint,


37

Számlarend

-

a forgalmi számlák egyenlegének átvezetése az átvezetési számlákra az átvezetési számlák terhére. 1.2.6. A tárgyi eszközökre vonatkozóan a könyvviteli mérleg, kiegészítő melléklet kapcsolata Könyvviteli mérleggel való kapcsolat -

a mérleg eszköz oldalán szerepelnek az állományszámlák, melyek forrása a mérleg forrás oldalán a saját tőke vagy a tőkeváltozások,

-

ha részben vagy egészben hitelből történik a beszerzés (előállítás) a forrást a kötelezettségek képezik,

-

állománynövekedéskor, a beszerzés, a térítésmentes átvétel, az ajándékként és hagyatékként kapott tárgyi eszköz növekedés a mérleg eszköz oldalán a megfelelő főkönyvi számlákat, a forrás oldalán a tőkeváltozásokat érinti,

-

állománycsökkenéskor, az eszköz és a forrás oldal ugyanazon összeggel történő csökkenése, az eszköz oldalon a megfelelő tárgyi eszköz számlát, a forrás oldalon a tőkeváltozást érinti.

Kiegészítő melléklettel való kapcsolat -

-

-

-

Költségvetési előirányzatok és pénzforgalom egyeztetése Tárgyi eszközök állományának alakulásával kapcsolatban be kell mutatni:  a bruttó érték változásait,  a halmozott értékcsökkenés változásait,  a tárgyévi értékcsökkenést,  a nettó értéket,  a teljesen „0”-ra leírt eszközök bruttó értékét. Tárgyi eszközök értékhelyesítésének alakulásával kapcsolatban:  a halmozott értékhelyesbítés változásait,  a tárgyévi értékhelyesbítést. Tárgyi eszközök értékvesztésének alakulása  A beruházásra adott előlegek bekerülési értékét,  az elszámolt értékvesztés változásait,  a tárgyévben elszámolt összegeket (értékvesztés, visszaírás). Tárgyi eszközök tárgyévi nyitóállományának összetétele

1.3. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 1.3.1. Befektetett pénzügyi eszközök fogalma, főbb jellemzői Befektetett pénzügyi eszközként – a 17-es számlacsoportban – kell kimutatni a tartós (éven túli) részesedéseket, értékpapírokat, valamint – az éven túli – adott kölcsönöket, hosszú lejáratú bankbetéteket. Egyéb tartós részesedés (171-es főkönyvi számla)

38

-

Egyéb tartós részesedés mérlegtétel minden olyan tulajdoni részesedést jelentő befektetést (részvényeket, üzletrészeket, vagyoni betéteket) tartalmaz, ahol a vállalkozásban lévő tulajdoni részesedés tartós jövedelmet, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget biztosít az államháztartás szervezetének.

-

Egyéb tartós részesedésként kell kimutatni az állam vállalkozói vagyonának törvény által tartós vagy ideiglenes jellegűnek minősített tulajdonrészeit, az államháztartás szervezeti részesedését az általuk alapított, illetve részben vagy egészben gazdasági társaságokban meglévő tulajdonukat. Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

Számlarend

-

A gazdasági társaságokról szóló 1997. évi CXLIV. törvény szerint 

a jelentős részesedés a 25 %+1 szavazattól

50 %-os szavazati jogig



a többségi befolyás az 50 %+1 szavazattól

75 %-os szavazati jogig



a közvetlen irányítás terjedhet.

75 %+1 szavazattól 100 % szavazati jog eléréséig

Tartós hitel viszonyt megtestesítő értékpapír (172-174-es főkönyvi számlák) Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírként azokat a befektetési céllal beszerzett értékpapírokat kell a mérlegben kimutatni, amelyek lejárata, beváltása a tárgyévet követő költségvetési évben még nem esedékes és az intézmény azokat a tárgyévet követő évben nem szándékozik értékesíteni. A tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok körébe tartoznak többek között a kárpótlási jegyek, az államkötvények és az egyéb vásárolt kötvények. Tartósan adott kölcsönök (19-es számlacsoport számlái) Tartósan adott kölcsönként kell kimutatni az államháztartáson kívülre, illetve belülre ideiglenesen éven túli lejárattal átadott pénzeszközöket. Ilyenek lehetnek: lakásépítési kölcsön, letét, egyéb (eseti) adott kölcsön, visszatérítendő támogatás, -

a tartósan adott kölcsönök számlacsoportban azokat a kölcsönadott pénzeszközöket, támogatási kölcsönöket kell kimutatni, amelyek futamideje meghaladja az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szerv részére folyósította az intézmény,

-

az adott kölcsönöket el kell különíteni aszerint, hogy  azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli kedvezményezett kapja, továbbá,  azt működési vagy felhalmozási célra juttatták, -

elkülönítetten kell kimutatni 

kölcsönök állományát,



kölcsönök nyújtását,



kölcsönök visszatérítését előirányzat és teljesítésrészletezésben.

Hosszú lejáratú bankbetétek (178-as főkönyvi számla) Itt kell kimutatni az egy évet meghaladó lekötéssel valamely pénzintézetnél elhelyezett bankbetétet, a költségvetési elszámolási számlán lévő bankbetétből. 1.3.2. A főkönyvi számlák értéke növekedésének és csökkenésének jogcímei 17-19. Befektetett pénzügyi eszközök számlacsoportokon belüli számlák, alszámlák, részletező számlák értéke Növekedés jogcímei (+) Vásárlás, beszerzés Térítésmentes átvétel Hagyaték, ajándék Egyéb növekedés

Csökkenések jogcímei (-) Értékesítés Értékvesztés Értékvesztés visszaírása Egyéb csökkenés

1.3.3. Kiemelt könyvelési tételek 171. Részvények, részesedések Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

39

Számlarend

A részesedés gazdasági társaságban az alaptőke meghatározott hányadát kitevő pénzügyi befektetést jelent, ahol a vállalkozásban lévő tulajdoni részesedés tartós jövedelmet vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget biztosít a költségvetési szervnek. -

Gazdasági társaság alapításakor a nem pénzbeli betétként (apportként) átadott eszközök elszámolása Immateriális javak és tárgyi eszközök bevitele gazdasági társaságba Bruttó érték kivezetése T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 11-14. Immateriális javak, tárgyi eszközök állománya és K 161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya megfelelő számlái Értékcsökkenés kivezetése T 11-14. Immateriális javak és T 161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya megfelelő számlái K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Társasági szerződés szerinti értéken a részesedés állományba vétele T 1711. Részvények, részesedések állománya K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Készletek bevitele gazdasági társaságba Állományból történő kivezetés: csak a készletek analitikus nyilvántartásában! Részesedések között történő nyilvántartásba vétel T 1711. Részvények, részesedések állománya K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

-

Pénzbeli apport pénzügyi teljesítés

Közgazdasági osztályozás szerint T 1713. Részvények, részesedések kiadási előirányzatának teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 1997. Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája Állományba vétel T 1711. Részvények, részesedések állománya K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

40


Számlarend

-

Térítés nélkül átvett tulajdoni részesedés elszámolása piaci, forgalmi értéken T 1711. Részvények, részesedések állománya K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások

-

Befektetések értékvesztése T 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozások K 1751. Tulajdonosi részesedést jelentő befektetések értékvesztése és visszaírása

-

Elszámolt értékvesztés visszaírása T 1751. Tulajdonosi részesedést jelentő befektetések értékvesztése és visszaírása K 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozások

-

Befektetések értékesítése, illetve megszűnése Kivezetés állományból nyilvántartási értéken T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 1711. Részvények, részesedések állománya

-

Az értékesített befektetés ellenértékének (nem osztalék, illetve hozam) elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 93322. Részvények részesedések értékesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

-

Befektetésből származó osztalék- és hozambevétel beérkezése a bankszámlára Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 93321. Osztalékok és hozamok Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

172-174. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok -

Értékpapírok vásárlása Pénzügyi teljesítés Közgazdasági osztályozás szerint T 172-174. Kiadási előirányzatok teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

41

Számlarend

Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 1997. Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája Állományba vétel T 172-174. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok állománya K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások -

Értékpapírok beváltása, értékesítése A bevétel beérkezésének elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9332. Pénzügyi befektetések bevételi előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Eladott, beváltott értékpapírok nyilvántartási értékének kivezetése T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 172-174. Értékpapírok állománya

-

Értékpapírok után kapott osztalék- és hozambevétel Bevétel elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 93321. Osztalékok és hozamok Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

-

Értékpapírok értékvesztése T 41236. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 1752. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása

-

Értékpapírok értékvesztésének visszaírása T 1752. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékvesztése és annak visszaírása K 41236. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

178. Hosszú lejáratú bankbetétek állománya Betét elhelyezése 42


Számlarend

T 3942. Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma K 321. Költségvetési elszámolási számla és T 178. Hosszú lejáratú bankbetétek állománya K 394. Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma Betét megszűntetése T 3942. Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma K 178. Hosszú lejáratú bankbetétek állománya és T 321. Költségvetési elszámolási számla K 394. Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma A betételhelyezésből származó kamatbevételt a hosszú lejáratú értékpapíroknál ismertetett módon kell elszámolni. Lakásépítés, -vásárlás munkáltatói támogatásával kapcsolatos gazdasági események A támogatás forrásai:  költségvetési előirányzat,  tartalékok,  korábbi években folyósított kölcsönök törlesztő részletei. -

Vissza nem térítendő lakásépítési munkáltatói támogatás kiutalása a kezelő pénzintézethez Közgazdasági osztályozás szerint T 382242. Lakáshoz jutás támogatása végleges jelleggel K 321. Költségvetési elszámolási számla és T 355. Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 389. Támogatásértékű kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számla

-

Visszatérítendő lakásépítési munkáltatói támogatás kiutalása a kezelő pénzintézethez Közgazdasági osztályozás szerint T 194451. Dolgozók lakásépítésére, vásárlására folyósított kölcsönök K 321. Költségvetési elszámolási számla és T 355. Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája

Abban az esetben, ha az intézmény a tartalékai terhére különít el pénzeszközt a lakásépítés támogatására, akkor az átutalásokkal egyidejűleg a tartalékok felhasználását is könyvelni kell. (kapcsolódó tételek: T 424. – K 9812. T 4222. – K 9822.) Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

43

Számlarend

-

Kölcsön folyósítása az igénybevevő dolgozó lakóhelye szerinti pénzintézethez (hitelintézeti fiókok közötti pénzeszköz átvezetés) T 399. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások K 355. Lakásépítés és –vásárlás munkáltatói támogatása

-

Kölcsönszerződés megkötése után a dolgozó részére a kölcsön kifizetése T 194141. Dolgozók lakásépítésére, vásárlásra nyújtott kölcsönök állománya K 399. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások

-

Kölcsön folyósítása a dolgozónak abban az esetben, ha a hitelintézeti fiókok közötti pénzmozgásról a költségvetési szervet nem értesítik T 19411. Dolgozóknak adott kölcsönök állománya K 355. Lakásépítés és –vásárlás munkáltatói támogatása

-

Kezelési költség áthárítása a dolgozóra T 194141. Dolgozók lakásépítésére, vásárlásra nyújtott kölcsönök állománya K 355. Lakásépítés és –vásárlás munkáltatói támogatása

-

Kezelési költség átvállalása a dolgozótól Abban az esetben, ha még nem terhelték a dolgozóra T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 355. Lakásépítés és –vásárlás munkáltatói támogatása Abban az esetben, ha már ráterhelték a dolgozóra, de később mentesítették a kötelezettség alól T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 194141. Dolgozók lakásépítésére, vásárlásra nyújtott kölcsönök állománya

-

A dolgozóra ráterhelt késedelmi kamat T 194141. Dolgozók lakásépítésére, vásárlásra nyújtott kölcsönök állománya K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

-

A kölcsön törlesztése T 355. Lakásépítés és –vásárlás munkáltatói támogatása

-

K 194141. Dolgozók lakásépítésére, vásárlásra nyújtott kölcsönök állománya Az elkülönített lakásépítési bankszámláról a pénzeszköz átvezetése Közgazdasági osztályozás szerint Kamatbevétel visszavezetése T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 355. Lakásépítés és –vásárlás munkáltatói támogatása és

T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9162. Kamatbevételek előirányzatának teljesítése

Kamat nélküli pénzeszköz átvezetése 44


Számlarend

T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 355. Lakásépítés és –vásárlás munkáltatói támogatása és

T 321. Költségvetési elszámolási számla K 194541. Dolgozók lakásépítésére, -vásárlására folyósított kölcsönök megtérülése

Funkcionális osztályozás szerint T 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése A kamatbevételt minden esetben először vissza kell vezetni a költségvetési gazdálkodási körbe, és csak ezután lehet dönteni az elkülönítésről, illetve újabb kölcsönfolyósításról. Ha az intézmény a kölcsönök törlesztéséből újabb kölcsönök folyósításáról dönt, akkor a költségvetési bevételek és kiadások között ezt a döntést a könyvekben rögzíteni kell. -

Kölcsöntörlesztés elszámolása a könyvekben T 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása K 194541. Dolgozók lakásépítésére, vásárlására folyósított kölcsönök megtérülése

-

Kölcsönnyújtás elszámolása a könyvekben T 194451. Dolgozók lakásépítésére, vásárlására folyósított kölcsönök K 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája T 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

1.3.4. Befektetett pénzügyi eszközök analitikus nyilvántartása a) Az analitikus nyilvántartás bizonylatai A befektetett pénzügyi eszközök analitikus nyilvántartására a bizonylati szabályzatban, és az ahhoz kapcsolódó bizonylati albumban szereplő bizonylatokat kell használni, melyek a következők: Bizonylat megnevezése Befektetések

Bizonylat száma, jele Saját készítésű

Az analitikus nyilvántartás keretében elkülönítetten kell nyilvántartani: - a térítés nélkül átvett, - az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt befektetett pénzügyi eszközöket. b) A főkönyvi- és analitikus nyilvántartás egyeztetése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

45

Számlarend

A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetését negyedévente, de legkésőbb az időközi mérlegjelentést megelőzően, illetve a mérleggel lezárt évet követő év február 15 -ig kell elvégezni. Az analitikus nyilvántartás vezetéséért, valamint az adatok egyeztetéséért a gazdálkodási előadó II. felelős. Az egyeztetés tényét minden esetben utólag is ellenőrizhető módon dokumentálni kell. 1.3.5. A befektetett pénzügyi eszközök kiegészítő melléklettel való kapcsolata Kiegészítő melléklettel való kapcsolat -

a befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok értékvesztésének bemutatása

-

egyéb tartós részesedés és tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírbontásban, kiegészítő melléklet részét képező szöveges értékelésben be kell mutatni minden olyan gazdasági társaság nevét, székhelyét darabszám és érték feltüntetése mellett, amelyben az intézmény 

100 %-os



75 %-on felüli



50 %-on felüli



25 %-on felüli részesedéssel rendelkezik.

1.3.6. A befektetett pénzügyi eszközökkel kapcsolatos zárlati munkák elvégzése Év végén -

év végén leltározás egyeztetés útján,

-

értékvesztés és értékvesztés visszaírás elszámolása,

-

külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszközöknél az árfolyam nyereség és veszteség elszámolása,

-

hosszúlejáratra adott kölcsönök minősítése, a leltározás során a kölcsönnel rendelkezőkkel való egyeztetés (egyenlegközlés).

1.4. ÜZEMELTETÉSRE, KEZELÉSRE ÁTADOTT, KONCESSZIÓBA ADOTT (VAGYONKEZELÉSBE VETT) ESZKÖZÖK Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett eszközként kell kimutatniuk az intézmény tulajdonában lévő, de nem befektetett pénzügyi eszközök között kimutatható tárgyi eszközöket, amelyek üzemeltetését, működtetését, kezelését más gazdálkodó szerve végzi. Az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett eszközök számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni az átadott eszközök, illetve átvett eszközök bruttó értékét és értékcsökkenését. 1.4.1. Alkalmazott főkönyvi számlák Az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állományának kimutatására szolgáló főkönyvi számlák: 161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya 162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése 1.4.2. Kiemelt könyvelési tételek Üzemeltetésre kezelésre átadott eszközök Állományváltozások – a tulajdonosnál 46


Számlarend

-

Az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékének átvezetése Bruttó érték átvezetése T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 12-14. Tárgyi eszközök állományának értéke és

T 161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Értékcsökkenés átvezetése T 12-14. Tárgyi eszközök értékcsökkenése K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások és

T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése

-

Az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékének nyilvántartásba vétele abban az esetben, ha a tulajdonosa tulajdonába került eszközöket közvetlenül a 16. főkönyvi számlacsoportban kívánja kimutatni. Bruttó érték nyilvántartásba vétele az átadó által közölt értékben T 161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Értékcsökkenés nyilvántartásba vétele az átadó által közölt értékben T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése

-

Az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök selejtezése, megsemmisülése Bruttó érték kivezetése T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya Értékcsökkenés kivezetése T 162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

-

Az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állományának visszavezetése a tárgyi eszközök közé Bruttó érték átvezetése T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások és

K 161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya T 12-14. Tárgyi eszközök állományának értéke K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

Értékcsökkenés átvezetése T 162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése

és

K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

47

Számlarend

K 12-14. Tárgyi eszközök értékcsökkenése Az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenésének elszámolása Az üzemeletetésre, kezelésre átadott eszközöket a kormányrendelet vonatkozó előírása szerint a mérlegben nettó értéken kell kimutatni. Ennek érdekében ezeknek az eszközöknek is meg kell határozni az értékcsökkenését. A kormányrendelet 30. §-ának előírása szerint ezeknek az eszközöknek az értékcsökkenését az adott eszközféleségnek megfelelő – kormányrendelet szerinti – leírási norma segítségével kell meghatározni. Az értékcsökkenés számítását a befektetett eszközökre vonatkozó szabályok szerint kell végrehajtani. T 5931. Terv szerinti értékcsökkenési leírás K 162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése és T 41233. Terv szerinti értékcsökkenés miatti tőkeváltozások K 5931. Terv szerinti értékcsökkenési leírás A lakásépítés elszámolása az intézményok főkönyvi könyvelésében -

Hitelfelvétel a lakásépítéshez Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 43151. Fejlesztési célú hitelek felvétele pénzügyi vállalkozásoktól Funkcionális osztályozás szerint T 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája K 995. Vállalkozások különféle bevételei

-

Állományba vétel T 412. Tőkeváltozások K 4311. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya

-

A hitel átutalása lebonyolítási számlára Közgazdasági osztályozás szerint T 38224. Felhalmozási célú pénzeszközátadás a háztartásoknak K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 389. Pénzeszközátadás, egyéb támogatás átvezetési számla

-

A későbbi tulajdonosok által fizetett előlegek, vételárak és törlesztő részletek beérkezése (beleértve az ÁFA összegét is) T 35123. intézményok által értékesítendő lakások építési, lebonyolítási számlája K 488112. Különféle intézményi feladatok lebonyolításának elszámolása

48


Számlarend

-

A lakásépítéssel kapcsolatos kifizetések (ideértve az előzetesen felszámított ÁFA-t is) továbbá a hitel törlesztése és a vételárhoz kapcsolódó fizetendő ÁFA összegének átutalása az elszámolási számlára T 488112. Különféle intézményi feladatok lebonyolításának elszámolása K 35123. intézményok által értékesítendő lakások építési, lebonyolítási számlája

-

A lebonyolítási számláról – a hitel törlesztésére és a fizetendő ÁFA-ra – a költségvetési számlára beérkezett összegek elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 913. Intézmények egyéb sajátos bevételei és K 9192. ÁFA – bevételek, visszatérülések előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számlája K 99. szálacsoport megfelelő számlája

A felvett hitel kamatának visszafizetése Közgazdasági osztályozás szerint T 43141. Fejlesztési célú hitel törlesztése, visszafizetése pénzügyi vállalkozásnak és T 5732. Kamatkiadások előirányzat teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás – és bevétel – átvezetési számlája és K 599. Kiadások átvezetési számla -

A hitelállomány csökkenése T 4311. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya K 412. Tőkeváltozások

intézményi lakás értékesítése kárpótlási jegy ellenében Az intézményi tulajdonban lévő lakásokat a lakók oly módon is megvásárolhatják, hogy a lakás vételárát a tulajdonukban lévő kárpótlási jeggyel egyenlítik ki. -

Az eladott ingatlan értékének kivezetése T 412. Tőkeváltozások K 1213. Épületek aktivált állományának értéke és

T 1223. Épületek értékcsökkenése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

49

Számlarend

K 412. Tőkeváltozások vagy T 412. Tőkeváltozások K 161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya és

T 162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése K 412. Tőkeváltozások

-

A vételárnak megfelelő bevétel elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása K 93221. intézményi lakások értékesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számlája K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

-

A vételárnak megfelelő összegű kárpótlási jegy „vásárlás” elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 1723. Kárpótlási jegyek kiadási előirányzata K 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 412. Tőkeváltozások

1.4.3. Az üzemeltetésre átadott eszközökre vonatkozóan a könyvviteli mérleg, kiegészítő melléklet kapcsolata Könyvviteli mérleggel való kapcsolat -

a beruházás, felújítás üzemeltető által történő feladása alapján a mérleg eszköz és forrás oldala nő,

-

a selejtezés, megsemmisülés következtében a mérleg eszköz és forrás oldala csökken,

-

az értékcsökkenés elszámolásakor a mérleg eszköz és forrás értéke csökken.

Kiegészítő melléklettel való kapcsolat A kiegészítő mellékletben kell bemutatni

50

-

a bruttó érték változását,

-

az értékcsökkenés változását,

-

a nettó értékét,

-

a teljesen (0-ig) leírt eszközök bruttó értékét. Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

Számlarend

2. KÉSZLETEK A készletek az intézmény szervezetei tevékenységét közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök -

amelyeket a működés, üzemeltetés, szakmai feladat ellátása, az értékesítendő termékek előállítása vagy a szolgáltatások nyújtása során fognak felhasználni (anyagok),

-

amelyek az értékesítést megelőzően a termelés, feldolgozás valamely fázisában vannak (befejezetlen termelés, félkész termék) vagy már feldolgozott elkészült állapotban értékesítésre várnak (késztermék),

-

amit értékesítési céllal szereztek be, és azok a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak (áruk, göngyölegek, közvetített szolgáltatások), bár értékük változhat.

A készletek között kell kimutatni továbbá -

használatba vételükig azokat az anyagi eszközöket – függetlenül azok beszerzési árától, illetve előállítási költségétől –, amelyek a gazdálkodó szerv tevékenységét legfeljebb egy évig szolgálják (Pl. szerszám, műszer, berendezés, felszerelés, munkaruha, egyenruha, védőruha),

-

a növendék-, hízó- és egyéb állatokat, amelyek a tartás során növekednek, gyarapszik tömegük, súlyuk – függetlenül attól, hogy az adott tevékenységet mennyi ideig szolgálják,

-

azokat az eszközöket, amelyeket követelések fejében (immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek) értékesítési céllal vettek át.

A készletek elszámolása, nyilvántartása -

a készletbeszerzéseket kiadásként kell elszámolni,

-

a mérlegben és a főkönyvi könyvelésben csak az új készleteket és a követelés fejében értékesítési céllal átvett eszközöket (használtat is) lehet kimutatni a raktárral rendelkező szervezeteknél - nem mutatható ki a nem saját tulajdonú készlet! (bérmunkára, bizományba átvett) -,

-

a készletszámlákon a készletváltozásokat a negyedéves zárlat keretében kell könyvelni az analitikai nyilvántartásokból készített feladás alapján a tőkeváltozás számlával szemben, év végén a készletek értékének megállapítása a leltározás és az előírt értékelési módszerek figyelembevételével történik,

-

a felmerülés időpontjában kell a készletek állományában bekövetkezett változást rögzíteni, ha az államháztartás szervezetét megszűntetik, átszervezik, illetve követelés kiváltása eszközzel történik,

-

a készletek selejtezését, a raktári hiányt, többletet, a káreseményt csak az analitikus nyilvántartásokban kell rögzíteni, így a negyedéves, illetve éves zárlat készletváltozása ezeket az adatokat már tartalmazza,

-

közvetített szolgáltatásként (alvállalkozói teljesítményként) negyedévenként, év végén a gazdálkodó szerv részére leszámlázott, de általa tovább nem számlázott e körbe tartozó teljesítmények értékét kell kimutatni,

-

a használt és munkahelyen használatban lévő anyagokról csak mennyiségi nyilvántartás vezetendő. Ugyancsak mennyiségi nyilvántartást köteles vezetni a raktárral nem rendelkező államháztartás szervezete a több tevékenységi folyamat alatt elhasználódó készleteiről. Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

51

Számlarend

2.1. VÁSÁROLT KÉSZLETEK 2.1.1. Vásárolt készletek fogalma, főbb jellemzői A vásárolt készletnek minősülnek azok az eszközök, - melyeket a rendszeres üzleti tevékenység keretében változatlan formában való értékesítés céljából kerültek beszerezésre (áruk, betétdíjas göngyölegek, közvetített szolgáltatások), - melyek az értékesítendő termékek előállítása, vagy szolgáltatás nyújtása során kerülnek beszerzésre (anyagok), - használatba vételükig azokat az eszközöket, melyek az intézmény tevékenységét egy évnél rövidebb ideig szolgálják (szerszám, műszer, munkaruha, egyenruha, védőruha, stb.). 2.1.2. Kiemelt gazdasági események Készletérték január 1-jei elővezetése T 2. számlaosztály számlái K 491. Nyitómérleg Vásárolt készletekről megérkezik a szállító számlája – a készlet csak az analitikus nyilvántartásban vehető állományba. Vásárolt készletek ellenértékének átutalása szállítónak Közgazdasági osztályozás szerint T 54. Készletbeszerzések és T 5612. ÁFA kiadási előirányzat teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 599. Kiadások átvezetése számla Készletfelhasználás – csak analitikus nyilvántartásban könyvelhető Szállítónak visszaküldött készlet értéke – csak az analitikus nyilvántartásban rögzíthető Szállító által visszautalt – ÁFA nélküli – készletérték Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 54. Készletbeszerzések és K 5612. ÁFA kiadási előirányzat teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 599. Kiadások átvezetése számla K 7. Kiadási előirányzatok teljesítése 52


Számlarend

Ha hiányt állapítanak meg, vagy selejteznek, azt a főkönyvi könyvelésben külön nem kell könyvelni, az év végi készletérték helyesbítéssel rendeződik a készlet értéke. Amennyiben a hiány miatt kártérítést állapítanak meg, a befizetett kártérítési összeg elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 311. Pénztár K 91325. Alkalmazott, hallgató, tanuló, stb. kártérítése és egyéb térítések Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Negyedév végén a készletszámlák állományának rendezése abban az esetben, ha az analitikus nyilvántartás alapján kimutatott készletérték magasabb, mint a főkönyvi könyvelésben kimutatott készletérték T 2. számlaosztály számlái K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások alacsonyabb, mint a főkönyvi könyvelésben kimutatott készletérték T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 2. számlaosztály számlái Év végén a megfelelő készletszámlákon tehát a ténylegesen meglévő, leltározott és megfelelően értékelt raktári új készletértéket mutatjuk ki, és ez szerepel a könyvviteli mérlegben is. Az állományváltozással kapcsolatban felmerülő kapcsolódó könyvelési tételek Kártérítési kötelezettség (leltári hiánynál, selejtezésnél, értékvesztésnél) - Előírása – csak analitikus nyilvántartásban - Levonása az illetményből Közgazdasági osztályozás szerint T 51-52. Személyi juttatások K 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása és

T 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása K 91325. Alkalmazott, hallgató, tanuló, stb. kártérítése és egyéb térítések

Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzatok teljesítése K 599. Átvezetési számla -

Dolgozók befizetése Közgazdasági osztályozás szerint T 311. Pénztár vagy T 321. Költségvetési elszámolási számla K 91325. Alkalmazott, hallgató, tanuló, stb. kártérítése és egyéb térítések Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

53

Számlarend

Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Értékesítés bevétele (saját előállítású termékeknél, felesleges készleteknél) Az – ÁFA nélküli – ellenérték beérkezése Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 91221. Áru- és készletértékesítés bevételi előirányzatának teljesítése és K 9192. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések előirányzat teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

2.1.3. A vásárolt készletek analitikus nyilvántartása a) Az analitikus nyilvántartás bizonylatai

A készletek analitikus nyilvántartására a bizonylati szabályzatban, és az ahhoz kapcsolódó bizonylati albumban szereplő bizonylatokat kell használni, melyek a következők: Bizonylat megnevezése Készletnyilvántartó lap I. Készletek naplója I. Értékhatáros eszközök munkahelyi (munkavállalói) nyilvántartása Munkaruha nyilvántartó lap Egyéni munkaruházati jegyzék Szerszámkönyv

Bizonylat száma, jele B.Sz.ny. 12-185.r.sz. B.Sz.ny. 12-190.r.sz. B.Sz.ny. 12-172/a.r.sz.

Bizonylat megnevezése Készletek leltárfelvételi íve Selejtezett készletek jegyzéke A készletek selejtezéséből visszanyert hulladék anyagok jegyzéke Leértékelt készletek jegyzéke Készletek selejtezési leértékelési jegyzőkönyve

Bizonylat száma, jele B.Sz.ny. 14-21/a.r.sz. B.Sz.ny. 11-94.r.sz. B.Sz.ny. 11-95.r.sz.

B.Sz.ny. 12-179.r.sz. B.Sz.ny. 12-180.r.sz. B.Sz.ny. 219.r.sz.

B.Sz.ny. 11.96.r.sz. B.Sz.ny. 11.93.r.sz.

Az analitikus nyilvántartás keretében elkülönítetten kell nyilvántartani: - a térítés nélkül átvett, 54


Számlarend

- az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt készleteket. b) A főkönyvi- és analitikus nyilvántartás egyeztetése A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetését negyedévente, de legkésőbb az időközi mérlegjelentést megelőzően, illetve a mérleggel lezárt évet követő év február 15 -ig kell elvégezni. Az analitikus nyilvántartás vezetéséért, valamint az adatok egyeztetéséért a gazdálkodási előadó II. felelős. Az egyeztetés tényét minden esetben utólag is ellenőrizhető módon dokumentálni kell. 2.1.4. Zárlati feladatok Negyedéves zárlat: -

a mérlegjelentés összeállításához, a készletek állományváltozásának könyveléséhez – analitikus nyilvántartások zárása – feladás készítése.

Év végi zárlat: -

a mérlegben kimutatott eszközök értékét leltárral kell alátámasztani, amely tételesen tartalmazza az államháztartás szervezetének eszközeit mennyiségben és értékben,

-

az Áhsz. előírásai értelmében a raktáron lévő új készleteket minden évben leltározni kell mennyiségi felvétellel,

-

a mérleget alátámasztó leltár elkészíthető a fordulónapon (december 31-én) tartott leltározás adatai alapján, és a folyamatosan vezetett (leltározással év közben ellenőrzött) mennyiségi és értékbeni nyilvántartásokból (készletféleségenként részletezett összesítő kimutatás),

-

értékelés elvégzése a belső szabályzatban meghatározott értékelési mód szerint.

2.1.5. Vásárolt készletek változásainak bemutatása a kiegészítő mellékletben A készletekkel kapcsolatosan a kiegészítő mellékletnek az alábbiakat kell tartalmaznia: - az értékeléssel összefüggő lejárásokat, és a megváltozott lejárások hatásait

-



az eredményre,



a vagyonra,



pénzügyi helyzetre,

 a változtatás indoklását, az átsorolásokat, azok hatásait és indoklását, a készletekkel kapcsolatos rendkívüli eseményeket, és azok hatását, zálogjoggal, vagy más hasonló jogokkal terhelt kötelezettségek készletekkel való összefüggéseit (a korlátozott forgalmazhatóság miatt), a jelentős összegű készletekre adott előlegeket, a veszélyes hulladékok 

nyitó és záró készletét értékben és mennyiségben,



mennyiségének és értékének tárgyévi változását a vonatkozó jogszabály szerinti veszélyességi osztályok alapján, - a készletek értékvesztésének és visszaírásának részletezését. 2.2. SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

55

Számlarend

2.2.1. Saját termelésű készletek fogalma, főbb jellemzői A saját termelésű készletnek minősülnek azok az eszközök, melyek az értékesítést megelőzően a feldolgozás valamely szakaszában, vagy elkészült állapotban vannak (befejezetlen termelés, félkész termék, késztermék), a növendék-, hízó- és egyéb állatokat, melyek súlya a termelés (tartás) költségei következtében gyarapszik, függetlenül attól, hogy a vállalkozás tevékenységét meddig szolgálják. 2.2.2. A főkönyvi számlák értéke növekedésének és csökkenésének jogcímei 23-25. Saját előállítású készletek számlacsoportjain belüli számlák, alszámlák, részletező számlák értéke Növekedés jogcímei (+) Raktárra vétel Többlet Átvétel vagyoni hozzájárulásként Egyéb növekedés

Csökkenések jogcímei (-) Értékesítés Kötelezettség fejében átadás Apport (bevitel) Térítés nélküli átadás Selejtezés Hiány Egyéb csökkenés

2.2.3. Kiemelt gazdasági események Saját termelésű készletnek minősül még a beszámolási időszak végén meglévő befejezetlen termelés állománya is. Ráfordítások kimutatása Közgazdasági osztályozás szerint T 51-57. Kiadások teljesítése K 311. Pénztár vagy K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 6-7. Közvetett és közvetlen kiadások teljesítése K 599. Kiadások átvezetési számla A készletek raktárra vételét az adott készletcsoporthoz kapcsolódó, mennyiségben és értékben vezetett analitikus nyilvántartásban kell állományba venni. Követelés fejében átvett készletek elszámolása A követelés fejében átvett azon eszközöket, amelyeket a költségvetési szerv nem kíván rendeltetésszerűen használni, hanem értékesíteni kívánja, a 23. főkönyvi számlacsoport kijelölt számláin kell a kiváltott követeléssel azonos értéken kimutatni. T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 28. Követelések és T 233. Követelés fejében átvett eszközök, készletek K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások 56


Számlarend

2.2.4. A saját termelésű készletek analitikus nyilvántartása A vásárolt készleteknél ismertetettel azonos módon történik. 2.2.5. A saját termelésű készletek változásainak bemutatása a kiegészítő mellékletben A vásárolt készleteknél ismertetettel azonos módon történik. 3. KÖVETELÉSEK 3.1. Követelések fogalma, főbb jellemzői Követelésként kell kimutatni: a) azokat a szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett (és kiszámlázott) - általános forgalmi adót is tartalmazó - fizetési igényeket, amelyek az államháztartás szervezete által már teljesített és az igénybe vevő által elfogadott, elismert termékértékesítéséhez, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódnak (vevők); b) az adósokkal szembeni követeléseket, melyek az államháztartási szervezetek alaptevékenysége keretében a külön jogszabályokban meghatározott és az államháztartás szervezete által előírt, még be nem folyt összegek (ideértve a térítési díjak, az illetékek, a járulékok meg nem fizetéséből származó hátralékot is); c) a rövid lejáratú kölcsönöket, visszterhesen átadott pénzeszközöket; d) az előzőekben nem nevesített egyéb követeléseket, így a da) a váltóköveteléseket, db) a munkavállalókkal szemben előírt különféle követeléseket, dc) a költségvetéssel szembeni követeléseket, dd) a követelés fejében átvett más követeléseket (ideértve a társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a járulékkövetelés fejében átvett követeléseket is), de) a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a tulajdoni részesedést jelentő befektetések érté-kesítéséből származó követeléseket, df) a tartósan adott kölcsönből a mérleg-fordulónapot követő egy éven belül esedékes részleteket, dg) az egyéb hosszú lejáratú követelésekből a mérleg-fordulónapot követő egy éven belül esedékes részleteket, dh) a nemzetközi támogatási programok miatti követeléseket, di) a támogatási programelőlegeket, dj) a szabálytalan kifizetés miatti követeléseket (ideértve a jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követeléseket is), dk) a garancia- és kezességvállalásból származó követeléseket, dl) a különféle egyéb követeléseket. Adósok között szerepelnek azok a tartozások, amelyek az intézmény rendeltetésszerű működésével, az alapító okiratban meghatározott szakmai feladatok ellátásával kapcsolatos fizetési kötelezettséggel függnek össze, melyet jogszabályi előírás, intézményi rendelet alapján kell előírni: - a különböző intézményekben az ellátottak után fizetett térítési díjak, intézmény ellátási díjak, - hatósági, engedélyezési, felügyeleti díjak, ellenőrzési feladatok díjai, a helyiséggazdálkodáshoz kapcsolódó bevételek, - illeték jellegű bevételek, - , illetékek, beleértve az adópótlékok, bírságok összegét is. Vevőkkel szembeni követelésként kell elszámolni, ha készterméket, árut, tárgyi eszközt, egyéb készletet értékesít, vagy szolgáltatást teljesít külső megrendelésre az intézmény. Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

57

Számlarend

3.2. A főkönyvi számlák értéke növekedésének és csökkenésének jogcímei 11. Követelések számlacsoportjain belüli számlák, alszámlák, részletező számlák értéke Növekedés jogcímei (+) Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás Váltó átvétel Előleg átutalás Követelés vásárlása Költségvetési kiutalási igény bevallása Kölcsön folyósítás Elszámolási előlegfolyósítás Egyéb növekedés

Csökkenések jogcímei (-) Váltó beváltása, leszámítolása Előleg beszámítása Követelés értékesítése Kiutalási igény teljesítése Adott kölcsön visszafizetése Elszámolási előleg elszámolása Egyéb csökkenés

3.3. Kiemelt gazdasági események Követelések állományának növekedése, negyedév végén a különbözet könyvelése T 28. Követelések K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Követelések állományának csökkenése, negyedév végén a különbözet könyvelése T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 28. Követelések 3.4. Követelések analitikus nyilvántartása a) Az analitikus nyilvántartás bizonylatai A vevőkkel szembeni követelések analitikus nyilvántartására a bizonylati szabályzatban, és az ahhoz kapcsolódó bizonylati albumban meghatározott következő bizonylatok is használandóak: Bizonylat megnevezése A kimenő számlák nyilvántartása Beérkezett számlák nyilvántartása

Bizonylat száma, jele B.Sz.ny. 15-17. r.sz. B.Sz.ny. 15-30. r.sz.

A adott előlegekhez kapcsolódó nyilvántartás tartalmazza: - a szállító azonosító adatait, - a szerződés azonosító adatait, - az előleg összegét és annak általános forgalmi adó tartalmát, - a pénzügyi teljesítés időpontját, - a devizában adott előlegeknél devizanem megnevezését, a követelés összegét, az átváltás árfolyamát, és a végrehajtott leértékeléseket. A költségvetési kiutalási igényekhez kapcsolódóan jogcímenként külön kell vezetni analitikus nyilvántartást. A munkavállalóknak adott előlegeket munkavállalónként, előleg nemenként kell nyilvántartani, elszámolva a követeléseket és a levonásra került összegeket. Az előírt és az elő nem írt tartozások nyilvántartásában munkavállalónként és jogcímenként kell rögzíteni a tartozásokat és azok törlesztésére levont összegeket. 58


Számlarend

b) A főkönyvi- és analitikus nyilvántartás egyeztetése A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetését negyedévente, de legkésőbb az időközi mérlegjelentést megelőzően, illetve a mérleggel lezárt évet követő év február 15 -ig kell elvégezni. Az analitikus nyilvántartás vezetéséért, valamint az adatok egyeztetéséért a gazdálkodási előadó II. felelős. Az egyeztetés tényét minden esetben utólag is ellenőrizhető módon dokumentálni kell. 3.5. Zárlati munkálatok Negyedéves zárlat A mérlegjelentés összeállításához, a készletek állományváltozásának könyveléséhez az analitikus nyilvántartások zárása – feladás készítése. Év végi zárlat -

év végén a mérleg összeállítását megelőzően a követeléseket, kölcsönöket egyeztetéssel leltározni kell (számlákkal való egyeztetés, egyenlegközlők kiküldése), mely alapján megállapítható az állományváltozás,

-

a mérleg alátámasztására az analitikus nyilvántartásokból el kell készíteni az összesítő kimutatást (leltárt),

-

az értékelés elvégzése, a behajthatatlan követelések törlésére intézkedések megtétele.

3.6. Követelések változásainak bemutatása a kiegészítő mellékletben A követelésekkel kapcsolatban a kiegészítő melléklet az alábbiakat kell, hogy tartalmazza: - az el nem ismert (peresített) követeléseket, - a kisösszegű követelések értékét, amelyek után az értékvesztés az összevont érték %-ában képezhető, - lejárt, de értékvesztéssel nem terhelt követelések összegét, - a jelentős összegük miatt a valós összképhez szükséges adatokat, - a követelések eredeti értékét, az elszámolt értékvesztéseket és a tárgyévi visszaírást, - az egyéb követelések megoszlását fajták szerint. 4. ÉRTÉKPAPÍROK 4.1. Értékpapírok fogalma, főbb jellemzői Az értékpapírok között kerülnek kimutatásra mindazon értékpapírok, melyeket forgatási céllal szereztek be. Ezen értékpapírok lehetnek hitelviszonyt megtestesítő, tulajdoni részesedés jelentő befektetések (részesedések), és visszavásárolt saját részvények, üzletrészek. 4.2. Kiemelt gazdasági események Értékpapírok vásárlása Közgazdasági osztályozás szerint T 29. számlacsoport értékpapírok vásárlási számlája K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzat teljesítése K 299. Értékpapírok kiadás és bevétel átvezetési számlája Állomány-növekedés elszámolása Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

59

Számlarend

T 29. számlacsoport értékpapír állományi számlája K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Év végi zárás T 299. Értékpapírok kiadás és bevétel átvezetési számlája K 29. számlacsoport értékpapírok vásárlási számlája Értékpapírok beváltása, értékesítése Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 29. számlacsoport értékpapírok beváltási, értékesítési számlája Funkcionális osztályozás szerint T 299. Értékpapírok kiadás és bevétel átvezetési számlája K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Állománycsökkenés elszámolása T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 29. számlacsoport értékpapírok beváltási, értékesítési számlája Év végi zárás T 29. számlacsoport értékpapírok beváltási, értékesítési számlája K 299. Értékpapírok kiadás és bevétel átvezetési számlája Az értékpapírokhoz kapcsolódó kamatokat a 9. számlaosztályban a kamatbevételek között, az árfolyamnyereséget az egyéb bevételek között, az árfolyamveszteséget az egyéb kiadások között kell elszámolni. A forgóeszközök között kimutatott értékpapírok értékvesztésének elszámolása Értékvesztés elszámolása T 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozások K 2981. Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok elszámolt értékvesztése és visszaírása vagy K 2983. Egyéb részesedések elszámolt értékvesztése Értékvesztés visszaírásának elszámolása T 2981. Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok elszámolt értékvesztése és visszaírása vagy T 2982. Egyéb részesedések értékvesztése és visszaírása T 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozások

60


Számlarend

5. PÉNZESZKÖZÖK 5.1. Pénzeszközök fogalma, főbb jellemzői Pénzeszközök tagolása: 1. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek 2. Költségvetési bankszámlák 3. Elszámolási számlák 4. Idegen pénzeszközök számlái Tartalma: a pénztárban és a betétkönyvben lévő készpénzállomány, a hitelintézeteknél vezetett bankszámlákon lévő követelések értéke a Magyar Államkincstár egységes pénzforgalmi számlájához (KESZ) kapcsolódó számlatulajdonosok követeléseinek értéke függetlenül, hogy az saját, vagy idegen, illetve forintban vagy devizában kezelt pénzeszköz, valamint az elektronikus pénzeszköz. Elektronikus pénzeszköz: az elektronikus fizetési eszközök kibocsátására és használatára vonatkozó egyes szabályokról szóló kormányrendeletben meghatározott fogalom. Az intézmény bevételeit és kiadásait a felmerülésükkel egyidejűleg a főkönyvi könyvelésben rögzíteni kell, még akkor is, ha azok eredetében, rendeltetésében bizonytalanság mutatkozik (költségvetési egyéb, aktív és passzív pénzügyi elszámolások).

5.2. A pénztár és bankszámla növekedésének és csökkenésének jogcímei 33. Pénztárak és betétkönyvek számlacsoporton belüli számlák, alszámlák, részletező számlák értéke Növekedés jogcímei (+) Csökkenések jogcímei (-) Nyitó állomány Készpénzes működési kiadások teljesítése Készpénzfelvétel (kiegyenlítő bevétel)

Készpénzes felhalmozási és tőkejellegű kiadások teljesítése

Készpénzbevétel beérkezése

Egyéb aktív pénzügyi elszámolások (függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások)

Elszámolásra felvett összegek visszavételezése Egyéb passzív pénzügyi elszámolások (függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek)

Elszámolásra felvett összegek kifizetése Készpénzbefizetés a bankszámlára (kiegyenlítő kiadás) Záró állomány

34. Költségvetési bankszámlák számlacsoporton belüli számlák, alszámlák, részletező számlák értéke Növekedés jogcímei (+) Csökkenések jogcímei (-) Nyitó állomány

Működési kiadások teljesítése

Bevétel beérkezése

Befektetett eszközökkel kapcsolatos, költségvetési kiadások (beruházások, felújítások, hosszú lejáratú értékpapír vásárlása, hosszú lejáratú kölcsönök nyújtása)


61

Számlarend

Rövid lejáratú értékpapírok beváltásából származó Rövid lejáratú kölcsönök nyújtása bevételek Hitel, kötvény, kölcsön bevételek Egyéb passzív pénzügyi elszámolások (függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek)

Rövid lejáratú értékpapír vásárlás Pénzeszközátadások Hitelek, kötvények törlesztése Egyéb aktív pénzügyi elszámolások (függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások) Záró állomány

Illeték-beszedési számla – ezen a bankszámlán kell lebonyolítani a helyi intézmény határkörében megállapított és beszedett illetékbevételek pénzforgalmát. Illeték-bevételek beérkezése a beszedési számlára T 353. Államigazgatási eljárási illeték-beszedési számla K 4827. Költségvetési átfutó illetékbevételek Az illeték átutalása az intézmény költségvetési elszámolási számlájára T 4827. Költségvetési átfutó illetékbevételek K 353. Államigazgatási eljárási illeték-beszedési számla és T 321. Költségvetési elszámolási számla K 9212. Illetékek előirányzatának teljesítése Az adók és illetékek beszedésével kapcsolatos pótlékokat és bírságokat a 3233. Pótlékbeszedési számlán, illetve a 3234. Bírságbeszedési számlán kell elszámolni. Idegen bevételek elszámolási számla – azoknak az adóknak, illetve adójellegű bevételeknek az elszámolására szolgál, amelyekre külön kijelölt beszedési számla nincs. Az idegen bevétel beérkezése a beszedési számlára T 354. Idegen bevételek elszámolási számla K 48814. Idegen bevételek beszedésének átfutó elszámolása Kiutalás a számláról T 48814. Idegen bevételek beszedésének átfutó elszámolása K 354. Idegen bevételek elszámolási számla Letéti számla A letétek állományában bekövetkező növekedések elszámolása T 3571. Letéti számla K 488172. Letéti számla bevételei A letétek állományában bekövetkező csökkenések, illetve a letét megszüntetése T 488173. Letéti számla kiadásai K 3571. Letéti számla 6. EGYÉB AKTÍV PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK 6.1. Költségvetési egyéb aktív pénzügyi elszámolások csoportosítása 62


Számlarend

Függő kiadások (költségvetési függő elszámolások) Ebbe a csoportba olyan tételeket lehet besorolni, amelyekről a felmerülésükkor még nem lehet megállapítani, hogy azokat milyen ellenszámlával szemben kell nyilvántartásba venni. Ilyen esetek lehetnek: - a tévesen teljesített átutalás, - a saját – intézményi – szállítói nyilvántartással való egyeztetés időbeli eltérése, - a december hónapban járó, de a következő évi költségvetést terhelő illetmények és egyéb járandóságok – december hónapban – előre történő kifizetése. Átfutó kiadások (költségvetési aktív átfutó elszámolások) Ebbe a csoportba olyan tételeket lehet besorolni, amelyek a költségvetési szervnél átmeneti jellegűek és időlegesen megjelenő – lebonyolítási jellegű – kiadások. Ide tartozik az olyan feladat pénzügyi lebonyolítása is, amely a költségvetési szerv tevékenységével csak közvetett kapcsolatban van. Ilyenek lehetnek: - a központosított illetmény-elszámolással kapcsolatos könyvelési tételek, - a nagyobb intézményeknél alkalmazható illetmény-elszámolási módszer, - polgári szolgáltatásokkal kapcsolatos elszámolások, stb. Kiegyenlítő kiadások (költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások) Ebbe a csoportba olyan tételeket lehet besorolni, amelyek előleg kifizetésével, valamint a különböző, költségvetési körbe tartozó bankszámlák, keretszámlák egymás közötti, illetve a pénztárak közötti kiadási pénzforgalom lebonyolításával kapcsolatosak. Ilyen műveletek pl.: - készpénzbefizetés bankszámlára, - a bankszámla és az alszámlák közötti átvezetés, - keretszámlák közötti átvezetés, - a számlavezető hitelintézetnél hosszú lejáratú betét elhelyezése, - a szállítói előlegek, - a munkavállalókkal kapcsolatos egyes elszámolások, - kölcsönszerződés alapján biztosított fizetési előleg, tüzelőelőleg, - elszámolásra kiadott összegek (kiküldetési, vásárlási, üzemanyag, stb. előlegek). A költségvetésen kívüli egyéb aktív pénzügyi elszámolások körébe azok a függő, átfutó, kiegyenlítő, továbbadási célú kiadások tartoznak, amelyek a költségvetési szervnél pénzfelhasználásként az ún. idegen pénzeszközöknél jelentkeznek (pl. lakásépítési betétszámla, letétek). Ezeket a kiadásokat a költségvetési szerveknek nem szabad a beszámoló pénzforgalmi jelentésében kimutatniuk, de a költségvetési szervek vagyoni helyzetét módosítják. Ezeknek a kiadásoknak a további megbontása függő, átfutó és kiegyenlítő részre nem kötelező. Ilyen kiadások lehetnek:  lakásépítés munkáltatói támogatásával kapcsolatos tételek,  idegen letétekkel kapcsolatos tételek.

6.2. Kiemelt könyvelési tételek Függő kiadások főkönyvi elszámolása -

A függő kiadás keletkezése T 3912. Költségvetési függő kiadás forgalma K 311. Pénztár vagy Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

63

Számlarend

K 321. Költségvetési elszámolási számla -

A függő kiadás rendezése Abban az esetben, ha a kiadás nem a költségvetési szervet terheli, akkor a korábbi terhelés összegét a költségvetési szerv részére visszafizetik (megtérülés). T 311. Pénztár vagy T 321. Költségvetési elszámolási számla K 3912. Költségvetési függő kiadás forgalma Abban az esetben, ha a kiadás költségvetési szervet terheli, de a felmerüléskor azt nem lehetett azonosítani. Közgazdasági osztályozás szerint T 51-58. Kiadások teljesítése K 3912. Költségvetési függő kiadás forgalma Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzat teljesítése K 599. Kiadások átvezetési számla

-

Következő évet terhelő illetmények december havi kifizetése T 3912. Költségvetési függő kiadás forgalma K 321. Költségvetési elszámolási számla December havi illetménykiadás rendezése a következő évben Közgazdasági osztályozás szerint T 51-52. Személyi juttatások K 3912. Költségvetési függő kiadás forgalma Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzat teljesítése K 599. Kiadások átvezetési számla

-

Év végén a forgalmi számla egyenlegének átvezetése az állományi számlára T 3912. Költségvetési függő kiadás forgalma K 3911. Költségvetési függő kiadás állománya vagy

T 3911. Költségvetési függő kiadás állománya K 3912. Költségvetési függő kiadás forgalma

Átfutó kiadások főkönyvi elszámolása -

Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások keletkezése T 3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma K 311. Pénztár

64


Számlarend

vagy K 321. Költségvetési elszámolási számla -

Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások megtérülése Közgazdasági osztályozás szerint T 51-52. Személyi juttatások K 3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma

-

Elszámolásra kiadott összegek elszámolása Előleg felvétele T 39242. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadások forgalma K 311. Pénztár Előleg visszavételezése (bruttó összeg) T 311. Pénztár K 39242. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadások forgalma Tényleges kiadások elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 51-58. Személyi juttatások K 311. Pénztár Funkcionális osztályozás szerint T 7. Kiadási előirányzat teljesítése K 599. Kiadások átvezetési számla

-

Év végén a forgalmi számla egyenlegének átvezetése az állományi számlára T 392. Költségvetési átfutó kiadások forgalma K 392. Költségvetési átfutó kiadás állománya vagy T 392. Költségvetési átfutó kiadás állománya K 392. Költségvetési átfutó kiadás forgalma

Kiegyenlítő kiadások főkönyvi elszámolása -

Bankszámla és pénztár közötti elszámolások (készpénz befizetés bankszámlára) T 39412. Pénztár és bankszámlák közötti átvezetések kiadásának forgalma K 311. Pénztár és T 321. Költségvetési elszámolási számla K 39412. Pénztár és bankszámlák közötti átvezetések kiadásának forgalma

-

Tartós betéttel kapcsolatos elszámolások Betételhelyezés T 39432. Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

65

Számlarend

K 321. Költségvetési elszámolási számla és T 178. Hosszú lejáratú bankbetétek állománya K 394. Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma Betét megszűntetése T 39432. Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma K 178. Hosszú lejáratú bankbetétek állománya és T 321. Költségvetési elszámolási számla K 39432. Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma -

Év végén a forgalmi számlák egyenlegének átvezetése az állományi számlára T 39432. Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások forgalma K 39431. Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások állománya vagy T 39431. Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások állománya K 39432. Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások forgalma

6.3. Az egyéb aktív pénzügyi elszámolások analitikus nyilvántartása -

A munkavállalók kiegyenlítő kiadásaival kapcsolatos analitikus nyilvántartásokat: 

Elszámolásra kiadott előleg nyilvántartására szigorú számadású nyilvántartást kell alkalmazni, melyből megállapíthatóak a felvételek és elszámolások;



A munkavállalóknak adott előlegeket a személyi juttatásokról vezetett nyilvántartások, a levonásokra érvényes szabályok szerint kell kimutatni;

- Az egyéb függő, átfutó és kiegyenlítő tételek analitikus nyilvántartását. A nyilvántartásoknak tartalmaznia kell a következőket:

66



keletkezésének idejét,



keletkezésének okát,



összegét,



a partnerszervezet megnevezését vagy személyét,



a rendezés módját, idejét,



a rendezés érdekében tett intézkedéseket.


Számlarend

VI. FORRÁSOK A számlaosztály az intézmény összes eszköze saját és idegen forrásainak kimutatására szolgál. A számlaosztály az eszközök forrásait saját tőke, tartalékok, hosszú- és rövid lejáratú kötelezettségek csoportosításban tartalmazza. A források között minden kötelezettséget ki kell mutatni. Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegű számlák is. A mérlegben kimutatott források az intézmény eszközeinek eredetét, származását jelenítik meg, saját és idegen (kölcsönvett) csoportosításban. A saját tőke és a tartalék a saját forrást, míg a kötelezettségek az idegen forrást jelenítik meg. 1. SAJÁT TŐKE A saját tőke azt mutatja, hogy az alapító milyen összeget bocsátott véglegesen a intézmény rendelkezésére, mely tevékenysége folytatásához szabadon, időbeni megkötöttség nélkül áll rendelkezésre. A saját tőke három részből áll: induló tőke, tőkeváltozás és értékelési tartalék. Az induló tőke az 1993. január 1-jén meglévő saját tartós forrás. Ez csak akkor változik, ha a költségvetési szerv megszűnik, átszervezik, vagy összeolvad más költségvetési szervvel. Tőkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló 1993. január 1-je után képződött tartós forrásokat, valamint a forráscsökkenéseket. A számla egyenlege mutatja, hogy az induló tőkéhez képest nőtt vagy csökkent a költségvetési szerv vagyona. Értékelési tartalék összege megegyezik az 1-es számlaosztályban az adott befektetett eszközök értékhelyesbítési számláinak összegével. 1.1. Alkalmazandó főkönyvi számlák 411. Induló tőke 412. Tőkeváltozás 417. Értékelési tartalék 1.2. A saját tőke változásának főkönyvi elszámolása A saját tőke változását a főkönyvi könyvelésben a 411. Indulótőke, a 412. Tőkeváltozások, valamint a 417. Értékelési tartalék főkönyvi számlákon kell kimutatni. Mind a három számla forrásszámla, így a növekedéseket a főkönyvi számlák Követel oldalán, a csökkenéseket a Tartozik oldalán kell kimutatni. Induló tőke növekedése esetén Alapításkor, illetve a intézmény gazdálkodásának átszervezése következtében, amennyiben a költségvetési szervbe egy másik költségvetési szerv beolvad, illetve összevonják vele. Ekkor a beolvadó, illetve összevonásra került költségvetési szerv induló tőkéje növeli a „fogadó” költségvetési szerv induló vagyonának értékét, mivel az államháztartási szinten az induló tőke nagysága az átszervezés következtében nem fog csökkenni. T 1-3. Eszközszámlák (Befektetett eszközök, forgóeszközök) K 411. Induló tőke


67

Számlarend

Induló tőke növekedése esetén Az intézmény gazdálkodásának átszervezése következtében, amennyiben a költségvetési szervet megszüntetik – véglegesen, mert a feladatellátására már nincs szükség, vagy feladatát más költségvetési szervvel, illetve más gazdálkodási formában működő szervezettel láttatja el az alapító –, vagy kiválik a költségvetési szerv egy része, illetve megosztja feladatát az alapító egy másik költségvetési szervvel, illetve gazdálkodóval. Ekkor az alapító által alapításkor rendelkezésre bocsátott induló tőkét csökkenteni kell. T 411. Induló tőke K 1-3. Eszközszámlák (Befektetett eszközök, forgóeszközök) A tőkeváltozások esetei NÖVEKEDÉS -

Befektetett eszközök növekedése miatt (költségvetési előirányzat pénzeszköze terhére, központi beruházásból és idegen pénzeszközök terhére történt beszerzések eszköznövekedése miatt) T 11-14., 17., 19. Eszközszámlák (immateriális javak, tárgyi eszközök, befektetett pénzügyi eszközök állományi számlái) K 412. Tőkeváltozások

-

Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok állományának növekedése (vásárlás, térítésmentes átvétel) T 29. Értékpapírok állományi számlái K 412. Tőkeváltozások

-

Befektetett eszközök állománynövekedése költségvetési pénzforgalom nélkül (pl. saját kivitelezésű beruházás, térítésmentes átvétel) T 11-14., 17., 19. Eszközszámlák (immateriális javak, tárgyi eszközök, befektetett pénzügyi eszközök állományi számlái) K 412. Tőkeváltozások

-

Készletek, követelések és kötelezettségek állományváltozása (pl. készletek, követelések állományának növekedése, kötelezettségek állományának csökkenése, ideértve a kötelezettségek törlését is) T 21-23., 25. Készletek, T 27-28. Rövid lejáratú támogatási kölcsönök, követelések, T 43-45. Hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek állományi számlái K 412. Tőkeváltozások

-

Elszámolt értékvesztés visszaírása T 1-2.

számlaosztály számláinak értékvesztés és annak visszaírása

számlák

K 412. Tőkeváltozások -

Gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak szerződés szerinti értékéből származó növekedés T 1711. Részvények, részesedések állománya K 412. Tőkeváltozások

CSÖKKENÉS -

Befektetett eszközök csökkenése miatt T 412. Tőkeváltozások

68


Számlarend

K 11-14., 17., 19. Eszközszámlák (immateriális javak, tárgyi eszközök, befektetett pénzügyi eszközök állományi számlái) és T 11-14. Immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenés számlái K 412. Tőkeváltozások -

Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok állományának csökkenése miatt T 412. Tőkeváltozások K 29. Értékpapírok állományi számlái

-

Készletek, követelések, kötelezettségek állományváltozása miatt T 412. Tőkeváltozások K 21-23., 25. Készletek, K 27-28. Rövid lejáratú támogatási kölcsönök, követelések, K 43-45. Hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek állományi számlái

-

Gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak szerződés szerinti értékéből származó rendkívüli csökkenés T 412. Tőkeváltozások K 1711. Részvények, részesedések állománya

Értékelési tartalék T 1. számlaosztály értékhelyesbítési számlái K 417. Értékelési tartalék 2. KÖLTSÉGVETÉSI TARTALÉK

2.1. A költségvetési év végén az alaptevékenység ellátásával kapcsolatban keletkező tartalék megállapítása A funkcionális osztályozás szerinti kiadási előirányzat teljesítési számlák zárása T 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása K 71-76. Alaptevékenységek kiadási előirányzata és teljesítése számlacsoport előirányzat teljesítés elszámolására szolgáló számlák (szakfeladatonként megnyitott számlák) K 772. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzat teljesítése A funkcionális osztályozás szerinti bevételi előirányzat teljesítése számlák zárása T 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése T 9972. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzat teljesítése K 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása A 494. számla egyenlegének átvezetése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

69

Számlarend

Amennyiben a bevételek összege meghaladja a kiadások összegét (tartalék keletkezett) T 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása K 4211. Költségvetési tartalék elszámolása vagy Amennyiben a kiadások összege meghaladja a bevételek összegét (negatív tartalék keletkezett) T 4211. Költségvetési tartalék elszámolása K 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása A bevételekkel kapcsolatos könyvelési tételek A funkcionális osztályozás szerinti bevételi előirányzat számlák zárása T 426. Alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása K 991. Alaptevékenységek bevételei előirányzata (szakfeladatonként megnyitott számla) A funkcionális osztályozás szerinti bevételi előirányzat teljesítési számlák zárása T 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése (szakfeladatonként megnyitott számla) K 426. Alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása A két tétel könyvelését követően a 426. számla egyenlege mutatja, hogy a költségvetési szerv milyen mértékben teljesítette a bevételi előirányzatait. A költségvetési évet követő évben könyvelendő tételek Jóváhagyott pénzmaradvány nyilvántartásba vétele T 4211. Költségvetési tartalék elszámolása K 4212. Költségvetési pénzmaradvány A jóváhagyott pénzmaradvány összegével egyezően előirányzat módosítás könyvelése, amely mind a kiadási, mind a bevételi előirányzatok főösszegét növeli. Bevételi előirányzat növekedésének elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 9811. Előző évi pénzmaradvány igénybevételének előirányzata K 497. Előirányzatok évközi elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata K 497. Előirányzatok évközi elszámolási számla Kiadási előirányzat növekedésének elszámolása Közgazdasági osztályozás szerint T 497. Előirányzatok évközi elszámolási számla K 1-5. Számlaosztály kiadási előirányzat számlái Funkcionális osztályozás szerint T 497. Előirányzatok évközi elszámolási számla 70


Számlarend

K 71-72. Alaptevékenységek kiadási előirányzata A finanszírozási különbözetek (alul-, illetve túlfinanszírozás), befizetési kötelezettségek összegének átvezetése T 4211. Költségvetési tartalék elszámolása vagy

K 4214. Előző év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása T 4214. Előző év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása K 4211. Költségvetési tartalék elszámolása

Elvonások pénzügyi rendezése (túlfinanszírozás, önrevízió, felügyeleti szervi elvonás) Közgazdasági osztályozás szerint T 5712. Különféle költségvetési befizetések előirányzat teljesítése K 321. Költségvetési elszámolási számla és T 4214. Előző év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása K 9812. Előző évi pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 71-76. Alaptevékenységek kiadási előirányzat teljesítése K 599. Átvezetési számla és T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Alulfinanszírozás összegének beérkezése felügyeleti szervtől Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 4612. Előző évi központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 479. Támogatásértékű bevétel, átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átvezetési számlája K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzat teljesítése Év végén, ahhoz, hogy az intézmény folyó bevételeit (támogatások és saját bevételek) és folyó évben képződő pénzmaradványát a valós összegben állapítsa meg, szükséges az előző évből származó, pótlólag kiutalt támogatás összegével módosítani a 494. számlára átvezetett folyó évi bevételeket. A könyvelést vagy az előző tétel szerinti tényleges pénzforgalommal egyidejűleg, vagy az év végi zárlat keretében kell elvégezni. T 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása K 4214. Előző év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása „T” egyenleg (túlkiadás) rendezése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

71

Számlarend

A 4211. Költségvetési tartalék elszámolása év eleji „T” egyenlege azt jelenti, hogy az intézmény alaptevékenységi körbe tartozó tárgyévi bevételei nem fedezték a tárgyévi kiadásokat, negatív pénzmaradvány keletkezett. Ez a negatív előjelű maradvány a következők szerint rendeződhet: 2.2. Tartalékok felhasználásnak könyvelése A kiadások teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T 1-5. számlaosztály kiadások előirányzat teljesítése számlák K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 71-76., 78-79. Tevékenységek kiadási előirányzat teljesítése számlák a kiadás teljesítésének megfelelő szakfeladatra (alap- illetve vállalkozási tevékenység) K 1-5. számlaosztály átvezetési számlái A pénzforgalom nélküli bevétel elszámolása a költségvetési tartalék egyidejű csökkentésével Közgazdasági osztályozás szerint T 4212. Költségvetési pénzmaradvány vagy T 424. Előirányzat-maradvány számla K 9812. Előző évi pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése 3. KÖTELEZETTSÉGEK Kötelezettségek azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a kölcsönt nyújtó által már teljesített, az államháztartás szervezete által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, valamint a kincstári, az intézményi vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódnak. Kötelezettségként kell a könyvviteli mérlegben kimutatni a jogszabályi előíráson, a bírósági, illetve az államigazgatási jogerős határozaton alapuló fizetési kötelezettségeket, továbbá az egyéb paszszív pénzügyi elszámolásokat is. A kötelezettségek rövid és hosszú lejáratúak lehetnek. A kötelezettségek könyvviteli nyilvántartására szolgáló főkönyvi számlákat a 43-45. számlacsoportok számlái tartalmazzák. 3.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettség az egy évnél hosszabb lejáratra kapott fejlesztési célú hitel, kölcsön, ideiglenesen átvett pénzeszköz, a fejlesztési célú kötvénykibocsátás, valamint az egyéb hosszú lejáratú kötelezettség. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségként kell kimutatni a lízingbevevőnél a pénzügyi lízingbe vett, beruházásként elszámolt eszköz lízingbeadó (helyette az eladó) által számlázott ellenértékének megfelelő 72


Számlarend

kötelezettséget, valamint a kincstári vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettséget. Pénzügyi lízing: olyan szerződés alapján valósul meg, amely szerződés értelmében a lízingbeadó a lízingbevevő igényei szerint beszerzett és a lízingbeadó tulajdonát képező eszközt lízingdíj ellenében, a szerződésben rögzített időtartamra a lízingbevevő használatába, birtokába adja azzal, hogy a lízingbevevőt terheli a használatból következően minden költség és kockázat, a lízingbevevő jogosult a hasznok szedésére, a szerződés időtartamának végén a lízingelt eszköz tulajdonjogát a lízingbevevő vagy az általa megjelölt megszerzi (vagy megszerezheti), a maradványérték megfizetésével vagy anélkül, illetve a lízingbevevőt elővételi jog illeti meg, a lízingbevevő azonban ezen jogairól a szerződés megszűnése előtt le is mondhat. A hosszú lejáratú kötelezettségek könyvviteli nyilvántartására szolgáló számlákat a 43. számlacsoport számlái tartalmazzák. A hosszú lejáratú kötelezettségek közül a fejlesztési célú hitelek (pénzügyi vállalkozásoktól, egyéb belföldi forrásból), a külföldi hitelek, a fejlesztési, illetve működési célú (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevételével és törlesztésével, valamint a fejlesztési célú kötvénykibocsátással és beváltással kapcsolatos pénzforgalmat a számlacsoportban megnyitott és vezetett főkönyvi számlák alszámláin elkülönítetten kell kimutatni. Az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségekről év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni és a könyvviteli mérlegben kimutatott értékét az analitikus nyilvántartás adatai alapján elkészített leltárral kell alátámasztani. 3.2. Rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettség az áruszállításból és szolgáltatás teljesítéséből származó – általános forgalmi adót is tartalmazó – kötelezettség, az egy évet meg nem haladó lejáratra kapott működési és fejlesztési célú hitel, az éven belüli visszafizetési kötelezettség mellett kapott működési és felhalmozási célú támogatási kölcsön és ideiglenesen átvett pénzeszköz, a működési célú kötvénykibocsátásból származó kötelezettség, valamint az egyéb rövid lejáratú kötelezettség. Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni a mérleg fordulónapjáig esedékes, de pénzügyileg nem teljesített társadalombiztosítás, adó és egyéb jogszabályban meghatározott kötelezettségeket (késedelmi) kamattal, bírsággal együtt, valamint a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy éven belül visszafizetendő törlesztéseket. A rövid lejáratú kötelezettségek könyvviteli nyilvántartására szolgáló főkönyvi számlákat a 44-45. számlacsoportok számlái tartalmazzák. A rövid lejáratú kötelezettségek közül a rövid lejáratú hitelek, támogatási kölcsönök, valamint a működési célú kötvénykibocsátás bevételi és kiadási pénzforgalmat a számlacsoportban megnyitott és vezetett főkönyvi számlák alszámláin elkülönítetten kell kimutatni. A szállítókkal kapcsolatos kötelezettségekről, valamint az egyéb rövid lejáratú kötelezettségekről analitikus nyilvántartást kell vezetni. A szállítók állományában év közben bekövetkezett változásokat a főkönyvi könyvelésben negyedévenként rögzíteni kell az analitikus nyilvántartásból készített feladás alapján. A nem számlázott szállítások számla technikai számla, ezen a számlán kell kimutatnia az intézménynak negyedévente a mérlegjelentés, illetve az éves költségvetési beszámoló összeállításához - a rendelkezésre álló információk alapján készített belső bizonylat segítségével - a beérkezett, de a negyedév végéig (év végéig) nem számlázott szállítások (tárgyi eszközök, készletek stb.) beszerzési áron számított értékét, továbbá a nem számlázott, de igénybe vett szolgáltatások számított értékét. A negyedéves mérlegjelentés, illetve az éves költségvetési beszámoló elkészítését (a nyitást) követően a nem számlázott szállítások számla egyenlegét meg kell szüntetni. A nem számlázott szállításokkal kapcsolatos állományváltozásokat a tőkeváltozással szemben kell nyilvántartásba venni, illetve kivezetni. Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

73

Számlarend

A könyvviteli mérlegben kimutatott szállítói tartozások, és egyéb rövid lejáratú kötelezettségek értékét az analitikus nyilvántartás adatai alapján elkészített leltárral kell alátámasztani. 3.3. Kiemelt könyvelési tételek 3.3.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek -

Hosszú lejáratra kapott (működési és felhalmozási célú, éven túli) támogatási kölcsönök A kölcsön rendelkezésre bocsátása A kölcsön jóváírása Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 4355., 4365. Működési és felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele Funkcionális osztályozás szerint T 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Kölcsön állományba vétele és a saját tőke változásának elszámolása T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 4351., 4361. Működési és felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsönök állománya Év végi zárlati tétel, a kölcsön forgalmi számlájának zárása T 4355., 4365. Működési és felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele K 439.

Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája

A kölcsön visszafizetése – törlesztése Pénzügyi rendezés Közgazdasági osztályozás szerint T 4354., 4364. Működési és felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése K 321. Költségvetése elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 71-76. Alaptevékenységek kiadási előirányzat teljesítése K 439.


A kölcsönállomány csökkenésének és a saját tőke változásának elszámolása T 4351., 4361. Működési és felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsönök állománya K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások

74


Számlarend

-

Tartozások (fejlesztési célú) kötvénykibocsátásból Kötvénykibocsátásból származó bevétel beérkezése Közgazdasági osztályozás szerint T 321. Költségvetési elszámolási számla K 4345. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás bevétele Funkcionális osztályozás szerint T 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése A kibocsátott kötvény állományba vétele és a saját tőke változásának elszámolása T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 4341. Tartozás állománya fejlesztési célú kötvénykibocsátásból Év végi zárlati tétel, a kötvénykibocsátás forgalmi számlájának zárása T 4345. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás bevétele K 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája A kötvény visszavásárlása, beváltása Közgazdasági osztályozás szerint T 4344. Fejlesztési célra kibocsátott kötvény beváltása K 321. Költségvetési elszámolási számla Funkcionális osztályozás szerint T 71-76. Alaptevékenységek kiadási előirányzat teljesítése K 439.


A kibocsátott kötvény állománycsökkenésének és a saját tőke változásának elszámolása T 4341. Tartozás állománya fejlesztési célú kötvénykibocsátásból K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Év végi zárlati tétel, a kibocsátott kötvény forgalmi számlájának zárása T 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája K 4344. Fejlesztési célra kibocsátott kötvény beváltása 3.3.2. Rövid lejáratú kötelezettségek A kötelezettségek ezen csoportjába tartoznak: - A rövid lejáratú kölcsönök, - A rövid lejáratú hitelek, - A kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból, Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

75

Számlarend

- Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek. A rövid lejáratú kötelezettségek közül a rövid lejáratú kölcsönök, hitelek könyvelése azonosan történik – az előzőekben ismertetett – hosszú lejáratú kölcsönökkel, hitelekkel. A szállítói állomány csökkenése esetén (negyedév eleji és negyedév végi állomány közötti különbség) T 441. Belföldi szállítók T 442. Európai Uniós tagországok szerinti (EU-s) külföldi szállító T 443. Nem Európai Uniós ország szerinti (EU-s) külföldi szállító K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások A szállítói állomány növekedése esetén (negyedév eleji és negyedév végi állomány közötti különbség) T 4123. Tárgyévi pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 441. Belföldi szállítók K 442. Európai Uniós tagországok szerinti (EU-s) külföldi szállító K 443. Nem Európai Uniós ország szerinti (EU-s) külföldi szállító 4. EGYÉB PASSZÍV PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK Az éves költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegében kimutatott passzív pénzügyi elszámolások értékét az állományi számlák - leltárral alátámasztott - év végi záró egyenlegével azonos összegben kell kimutatni. Költségvetési függő bevételek főkönyvi elszámolása -

A függő bevétel keletkezése T 321. Költségvetési elszámolási számla K 48112. Költségvetési intézményi függő bevételek forgalma

-

A függő bevételek rendezése Abban az esetben, ha a bevétel nem a költségvetési szervet illeti, és ezért azt visszautalta T 48112. Költségvetési intézményi függő bevételek forgalma K 321. Költségvetési elszámolási számla Abban az esetben, ha a beérkezéskor nem azonosítható bevételről megállapítják, hogy az az intézményt illeti Közgazdasági osztályozás szerint T 48112. Költségvetési intézményi függő bevételek forgalma K 4., 9. Számlaosztály bevételi előirányzatok teljesítése számlák Funkcionális osztályozás szerint T 999. Bevételek átvezetési számla K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

-

Év végén a forgalmi számla egyenlegének átvezetése az állományi számlára T 48112. Költségvetési intézményi függő bevételek forgalma K 48111. Költségvetési intézményi függő bevételek állománya vagy

T 48111. Költségvetési intézményi függő bevételek állománya K 48112. Költségvetési intézményi függő bevételek forgalma

76


Számlarend

Költségvetési átfutó bevételek főkönyvi elszámolása -

Átfutó bevétel keletkezése T 321. Költségvetési elszámolási számla vagy T 311. Pénztár K 48212-48292. Költségvetési átfutó bevételek forgalma

-

Átfutó bevétel rendezése T 48212. Költségvetési átfutó bevételek forgalma K 321. Költségvetési elszámolási számla vagy K 311. Pénztár

-

Év végén a forgalmi számla egyenlegének átvezetése az állományi számlára T 48212. Költségvetési átfutó bevételek forgalma K 48211. Költségvetési átfutó bevételek állománya vagy T 48211. Költségvetési átfutó bevételek állománya K 48212. Költségvetési átfutó bevételek forgalma

Kiegyenlítő bevételek főkönyvi elszámolása -

Készpénzfelvétel A pénztárba történő bevételezés könyvelése T 331. Pénztár K 48312. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések forgalma A pénzfelvételről szóló terhelési értesítő könyvelése T 48312. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések forgalma K 321. Költségvetési elszámolási számla

-

Év végén a forgalmi számlák egyenlegének átvezetése az állományi számlára T 48312. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések forgalma K 48311. Költségvetési kiegyenlítő bevételek állománya vagy T 48311. Költségvetési kiegyenlítő bevételek állománya K 48312. Költségvetési kiegyenlítő bevételek forgalma VII. 0. SZÁMLAOSZTÁLY, NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK

1. Nyilvántartási számlák tartalma, vezetése A 0. számlaosztály tartalmazza a befektetett eszközök és forgóeszközök nyilvántartási számláit és ellenszámláit. Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

77

Számlarend

A befektetett eszközök, készletek, követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlái azon idegen eszközök nyilvántartására szolgálnak, melyeket az intézmény kezelésére bíztak (bérbe vett, bizományba átvett eszközök stb.), illetve a nyilvántartásba vételük időpontjában, illetve a mérlegfordulónapján még függő, jövőbeni követelést képeztek (le nem zárt függő peres ügyekkel kapcsolatos követelések, hagyatéki eljárás alatt lévő követelések stb.), ezért az 1-3. számlaosztály megfelelő számláin, illetve a beszámolás során a könyvviteli mérlegben a saját eszközök között értékkel nem szerepeltethetők. A kötelezettségek nyilvántartási számláin csak azok az egyéb mérlegen kívüli, illetve biztos jövőbeni kötelezettséget képező idegen források mutathatók ki, melyeket a mérlegben a 4. számlaosztály kötelezettségek között értékkel nem szerepeltetheti az államháztartás szervezete. Ilyen kötelezettségei közé tartoznak a garanciavállalással, kezességvállalással, opciós ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettségek. Itt kell kimutatni az intézmény által vállalt kötelezettségvállalásokat. A kötelezettségvállalás nyilvántartására szolgáló számlá(ka)t az Ámr. 134. §-ának (4)-(6) bekezdésében foglaltak figyelembevételével kell vezetni, legalább az adott évi költségvetési törvény kiemelt költségvetési előirányzatoknak megfelelő szerkezeti tagolásban, a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. A kötelezettségvállalásokról év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A gazdasági műveletek, illetve események hatását a kötelezettségvállalások folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján kell a könyvekben a 0. számlaosztály megfelelő számláin rögzíteni, a kötelezettségvállalások megfelelő számláin és a kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámláján, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. Amennyiben az intézmény éven túli kötelezettségvállalásokat is tehet, akkor a kötelezettségvállalásokat naptári év szerinti tagolásban kell nyilvántartásba vennie. A közpénzek felhasználásának és a köztulajdon használatának nyilvánossága és ellenőrizhetősége érdekben a továbbrészletezési kötelezettséget a számlacsoport számláinak megfelelő alábontásával kell biztosítani.

1.1. Befektetett eszközök nyilvántartási számla vezetése A 011-015. számlákat a 091 Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni, és folyamatosan vezetni. Itt kell kimutatni a bérbevett, kölcsönkapott, bizományba vett befektetett eszközöket. A számlákhoz kapcsolódósan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, melyből kitűnik, hogy az intézmény kitől és milyen értékben kapott befektetett eszközöket. Kiemelt könyvelési tételek -

Nyitás T 01. Befektetett eszközök nyilvántartási számla K 091. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámla

-

Ideiglenesen átvett befektetett eszközök állományba vétele T 01. Befektetett eszközök nyilvántartási számla K 091. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámla

-

Visszaadott befektetett eszközök értékének kivezetése T 091. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámla K 01. Befektetett eszközök nyilvántartási számla

78


Számlarend

1.2. Készletek nyilvántartási számla vezetése A 021-024. számlákat a 092. Készletek nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni, és folyamatosan vezetni. Itt kell kimutatni a bérbevett, kölcsönkapott, bizományba vett készleteket. A számlákhoz kapcsolódósan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, melyből kitűnik, hogy az intézmény kitől és milyen értékben kapott készleteket. Kiemelt könyvelési tételek -

Nyitás T 02. Készletek nyilvántartási számla K 092. Készletek nyilvántartási ellenszámla

-

Ideiglenesen átvett készletek állományba vétele T 02. Készletek nyilvántartási számla K 092. Készletek nyilvántartási ellenszámla

-

Visszaadott készletek értékének kivezetése T 092. Készletek nyilvántartási ellenszámla K 02. Készletek nyilvántartási számla

1.3. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számla vezetése A 031-033. számlákat a 093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni, és folyamatosan vezetni. Itt kell kimutatni a kapott kezesség miatti, opciós ügyletekkel, kapott biztosítékokkal kapcsolatos, stb., függő követeléseket. A számlákhoz kapcsolódósan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, melyből kitűnik, hogy az intézmény kitől és milyen értékben kapott kezességet, biztosítékot, stb. Kiemelt könyvelési tételek -

Nyitás T 03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számla K 093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámla

-

Követelések, pénzügyi elszámolások állományba vétele T 03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számla K 093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámla

-

Követelések, pénzügyi elszámolások értékének kivezetése T 093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámla K 03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számla

1.4. Kötelezettségek nyilvántartási számla vezetése A 04. megfelelő számlákat a 094. Kötelezettségek nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni, és folyamatosan vezetni. Itt kell kimutatni az intézmény egyéb mérlegen kívüli, illetve biztos jövőbeni kötelezettséget képező idegen forrásokat melyek a mérlegben a 4. számlaosztály kötelezettségei között értékkel nem szerepelnek. Ide tartoznak a garanciavállalással, kezességvállalással, opciós ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettségek. A számlákhoz kapcsolódósan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, melyből kitűnik, hogy az intézménynak kivel szemben és milyen mértékben áll fenn függő kötelezettsége. Kiemelt könyvelési tételek -

Nyitás T 04. Kötelezettségek nyilvántartási számla Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

79

Számlarend

K 094. Kiadások nyilvántartási ellenszámla -

Függő kötelezettségek állományba vétele T 04. Kötelezettségek nyilvántartási számla K 094. Kötelezettségek nyilvántartási ellenszámla

-

Függő kötelezettségek értékének kivezetése T 094. Kiadások nyilvántartási ellenszámla K 04. Kiadások nyilvántartási számla

1.5. Kiadások nyilvántartási számla vezetése A 06. megfelelő számlákat a 096. Kiadások nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni, és folyamatosan vezetni. Itt kell kimutatni az intézmény sajátos lebonyolítási feladatát képező, az idegen pénzeszközök felhasználása során átutalt összegeket, mely kiadások kiadási előirányzatként nem kerültek megtervezésre az intézmény elemi költségvetésében és csak átfutó, lebonyolítás jellegű kiadásokat jelentenek. Ilyen kiadásként kell elszámolni az adott számlacsoportban az EMGA vidékfejlesztéssel és a piaci támogatással kapcsolatos azon átfutó kiadásait, melyek az Európai Uniós támogatási források felhasználását jelentik. A számlákhoz kapcsolódósan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, melyből kitűnik, hogy az intézmény kinek és milyen értékben utalt át lebonyolítás céljára összegeket. Kiemelt könyvelési tételek -

Nyitás T 06. Kiadások nyilvántartási számla K 096. Kiadások nyilvántartási ellenszámla

-

Kiadások állományba vétele T 06. Kiadások nyilvántartási számla K 096. Kiadások nyilvántartási ellenszámla

-

Kiadások értékének kivezetése T 096. Kiadások nyilvántartási ellenszámla K 06. Kiadások nyilvántartási számla

1.6. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számla vezetése 1.6.1. Kötelezettségvállalás fogalma Kötelezettségvállalás az intézmény által a feladatainak ellátása (végrehajtása) érdekében tett fizetési vagy más teljesítési kötelezettséget eredményező írásos szándéknyilatkozata, intézkedése. A kötelezettségvállalás dokumentumainak kell tekinteni:  a kinevezési okiratot,  a szerződést, a megállapodást,  a visszaigazolt megrendelést,  a jóváhagyott feladat megvalósítása érdekében kötött, szerződéssel alátámasztott és a Kincstárnak az adott évben december 20-áig bejelentett az államháztartás működési rendjé80


Számlarend

ről szóló 217/1998. (XII.3) Korm. rendelet 72. §-ában szereplő Engedélyokiratot, illetve Alapokmányt,  a pályázati úton odaítélt támogatásról szóló döntés aláírt dokumentumát, továbbá  a kormányhatározat alapján átcsoportosított előirányzat felhasználására tett és a határozat megjelenésétől számított 60 napon belüli intézkedés dokumentumát. Előzetes kötelezettségvállalásnak minősül a közbeszerzési eljárás közzétett ajánlati, részvételi felhívása, a pályázat kiírása, amennyiben nem kerül visszavonásra. 1.6.2. Kötelezettségvállalások kimutatása A kötelezettségvállalás számlán évközben a kötelezettségvállalások halmozott összege kerül kimutatásra (minden újabb szerződéssel, kötelezettségvállalással növekszik), a kötelezettségvállalás számla állománya csak akkor csökkenthető, ha az intézmény kötelezettségvállalásait csökkenti. A szabad előirányzatok összege= = Kiadási előirányzat számlák összege – Kötelezettségvállalás számlák összege A pénzügyileg nem rendezett kötelezettségvállalások összege= = Kötelezettségvállalás számlák összege – Kiadási számlák összege 1.6.3. Kötelezettségvállalások főkönyvi elszámolása A kötelezettségvállalásokat a 0-s számlaosztályban a következő főkönyvi számlákon kell könyvelni:  07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számla  097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámla -

Nyitás T 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számla K 097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámla - Kötelezettségvállalások értékének állományba vétele T 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számla K 097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámla - Megszűnt kötelezettségvállalások értékének kivezetése T 097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámla K 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számla 1.6.4. Kötelezettségek analitikus nyilvántartása A kötelezettségvállalások analitikus nyilvántartását a kötelezettségvállalás, utalványozás ellenjegyzés, érvényesítés szabályzatban foglaltak szerint kell vezetni. A főkönyvi- és analitikus nyilvántartás egyeztetése A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetését negyedévente, de legkésőbb az időközi mérlegjelentést megelőzően, illetve a mérleggel lezárt évet követő év február 15 -ig kell elvégezni. Az analitikus nyilvántartás vezetéséért, valamint az adatok egyeztetéséért a gazdálkodási előadó II. felelős. Az egyeztetés tényét minden esetben utólag is ellenőrizhető módon dokumentálni kell.


81

Számlarend

1.7. Zárlati munkálatok Negyedéves zárlat A kötelezettségvállalások állományváltozásának könyveléséhez az analitikus nyilvántartások zárása, megszűnt kötelezettségvállalások értékének kivezetése, feladás készítése. Év végi zárlat Év végén a beszámoló összeállítását megelőzően azokat a fennálló kötelezettségeket, melyek teljesítése december 31-ig nem történt meg, egyeztetéssel leltározni kell, ezek alapján meg kell állapítani azokat a kötelezettségeket, melyeket a szállítók még nem teljesítettek. IX. ZÁRLATI FELADATOK A könyvviteli zárlat során az egy-egy naptári időszak gazdasági események folyamatos könyvelésének teljessé tétele érdekében el kell végezni a kiegészítő, helyesbítő, egyeztető, összesítő könyvelési munkákat és a tárgyidőszak végén a főkönyvi számlák technikai lezárását. A zárlat során, meg kell győződni a folyamatos könyvelés helyességéről. A zárlati feladatok körébe tartozik: - a havi, - a negyedéves és - az év végi zárlat. 1. A havi zárlat A havi zárlat során el kell végezni az egyeztetéseket. A készletek (anyagok, késztermékek, áruk, stb.) beszerzését, felhasználását csak az analitikus (részletező) nyilvántartásokban kell könyvelni, főkönyvi könyvelésben csak negyedévente rögzíti az intézmény. A főkönyvi könyvelést a személyi juttatásokkal kell kiegészíteni abban az esetben, ha az Intézmény a személyi juttatások kifizetésekor a könyvvitelében a 39. számlacsoport megfelelő főkönyvi számláját alkalmazza, és nem könyvelt a 6-7. számlaosztály megfelelő számláin sem. Ekkor a bérszámfejtő részleg, illetve a MÁK (Magyar Államkincstár Területi Igazgatósága) értesítése alapján, hó végén, a tényleges kifizetéseket el kell számolnia a 6-7. számlaosztályokban a megfelelő költséghely, illetve szakfeladat számláján. Fontosabb havi egyeztetési feladatok:

82

-

a bankszámla (számlák) egyenlegeinek egyeztetése a havi utolsó bankszámlakivonat adataival,

-

a pénztárjelentés adatainak egyeztetése a főkönyvi Pénztárszámla adataival,

-

illetmények, egyéb juttatások, TB. ellátás, stb. címén kifizetett havi összegek egyeztetése a havi illetmény összesítővel (nem központosított számfejtés esetén),

-

havi ÁFA, illetve egyéb adóbevallást készítő intézmény a bevallás adatainak egyeztetése a tényleges befizetésekkel,

-

a hó végi főkönyvi kivonat alapján az 1-5. számlaosztályokban könyvelt kiadások egyeztetése a 6-7. számlaosztályokban elszámolt kiadásokkal,

-

a különböző pénzforgalmi számlákon könyvelt kiadások egyeztetése a számlacsoporthoz tartozó átvezetési számlákon elszámolt kiadásokkal, illetve ugyanezen egyeztetés a bevételek vonatkozásában, Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

Számlarend

-

a havi pénzforgalom egyeztetése [pénz- és bankszámlák nyitóegyenlege (+) havi pénzforgalmi bevételek (–) havi pénzforgalmi kiadások = pénz- és bankszámlák hó végi záró egyenlege].

A főkönyvi számlák Tartozik oldalára könyvelt összegnek meg kell egyeznie a számlák Követel oldalára könyvelt tételek összegével. Ezt a pénzforgalmi kimutatás elkészítésével kell egyeztetni. Az egyezőség akkor áll fenn, ha a Tartozik forgalom = Követel forgalom A forgalmi kikutatást minden hó végén el kell készíteni, és ezzel a könyvelést ellenőrizni. 2. A negyedéves zárlat A negyedéves zárlat feladatai közé tartoznak elsősorban a havi zárási feladatoknál felsoroltak, ezen túlmenően azonban minden negyedév végén más-más speciális feladatokat kell ellátni a zárás alkalmával. A negyedéves zárlati feladatok közé tartozik a közvetett kiadások felosztása a szakfeladatokra. A negyedéves zárlati, egyeztetési feladatok között kell elvégezni: -

a negyedéves ÁFA, illetve egyéb adóbevallást a bevallás adatainak egyeztetését a tényleges befizetésekkel,

-

az előlegszámlák forgalmának egyeztetését a név szerinti analitikus nyilvántartásokkal,

-

a beruházási, felújítási számlák egyeztetését az analitikus nyilvántartásokkal,

-

a készletek és az új, kisértékű tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásának egyeztetését a raktári nyilvántartásokkal, az analitikus nyilvántartásokból feladás készítését a főkönyvi könyvelés felé az állományváltozásokról,

-

a szállítói kötelezettségek, vevő és egyéb követelések egyeztetését, az analitikus nyilvántartásokból feladás készítését a főkönyvi könyvelés részére, az állományban bekövetkezett változásokról.

Az állományváltozásokhoz kapcsolódó könyvelési tételek: -

a készletek állományának növekedése (vásárlás esetén) T 2. számlaosztály megfelelő számlái K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások

-

a készletek állományának csökkenése (értékesítés esetén) T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 2. számlaosztály megfelelő számlái

-

a készletek állományának növekedése (értékvesztés visszaírása esetén) T 2. számlaosztály megfelelő számlái K 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozás

-

a készletek állományának csökkenése (értékvesztés elszámolása esetén) T 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozás K 2. számlaosztály megfelelő számlái

-

a készletek állományának csökkenése (selejtezés, megsemmisülés, hiány esetén) T 41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 2. számlaosztály megfelelő számlái


83

Számlarend

-

követelések állományának növekedése (termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás számlázása, adósság előírása esetén) T 28. Követelések K 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

-

követelések állományának csökkenése (termék- és szolgáltatásvásárlás számláinak kiegyenlítése, adósság megfizetése esetén) T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások K 28. Követelések

- követelések állományának növekedése (értékvesztés visszaírása, esetén) T 288. Követelések értékvesztése és annak visszaírása K 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozás - követelések állományának csökkenése (értékvesztés elszámolása esetén) T 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozás K 288. Követelések értékvesztése és annak visszaírása - szállítók állományának növekedése (termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás számlázása, esetén) T 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások K 441-443. Szállítók -

szállítók állományának csökkenése (termék- és szolgáltatásvásárlás számláinak kiegyenlítése esetén) T 441-443. Szállítók K 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások

Az I. negyedéves zárási feladatok keretében el kell készíteni a főkönyvi kivonatot. A II. negyedéves (féléves) zárlat keretében – a havi zárlati munkálatokon kívül – el kell végezni: - a közvetett kiadások szakfeladatokra történő felosztását, a beszámoló azon részének kitöltéséhez, amelyben a költségvetési szerv az egyes tevékenységei kiadásának alakulásáról számol be, - a főkönyvi kivonat elkészítését a féléves beszámoló pénzforgalmi jelentésében szereplő adatok alátámasztása céljából. Egyeztetni kell az előirányzat-módosításokat, illetve a tényleges támogatási előirányzat nyitásokat. A III. negyedéves zárás végrehajtásánál az általánosan – negyedévente – elvégzett feladatokat kell értelemszerűen végrehajtani. A negyedéves zárlatot követően, minden negyedévben – az államháztartás működési rendjéről szóló kormányrendeletben meghatározott határidőre – „Időközi mérlegjelentést” kell készíteni. A mérlegjelentést a főkönyvi kivonat állományi számláiból, illetve az azt alátámasztó nyilvántartásokból kell összeállítani.

3. Az év végi zárlat Az év végi zárási feladatok magukban foglalják egyrészt a havi és a negyedik negyedéves zárlatot, másrészt ezen túlmenően speciális év végi zárlati feladatokat is el kell végezni. Ekkor kerül sor – az összes zárlati munka elvégzését követően – a főkönyvi számlák lezárására, amely az utolsó könyvelési tétel 84


Számlarend

utáni „levonalazást” és a zárlati záradék feltüntetését jelenti. Ezt követően a mérlegszámlák – 1-4. számlaosztály mérlegszámlái – egyenlegét a 493. Zárómérleg számlával szemben lezárjuk, és a számláknak ezt követően egyenlege már nem mutatkozhat. 4. Rendező és zárótételek könyvelése Év végén a rendező és zárótételeket el kell könyvelni a beszámoló elkészítéséhez, eszközök és források állományának megállapításához, a tartalékok rögzítéséhez, a saját tőke állományának kimutatásához. Ezek a következők: -

a leltár alapján megállapított készletérték-különbözet könyvelése tőkeváltozásként (lásd negyedéves zárlat könyvelési tételei),

-

követelések és kötelezettségek könyvelése tőkeváltozásként (lásd negyedéves zárlat könyvelési tételei),

-

az átfutó, függő és kiegyenlítő kiadások és bevételek tekintetében a forgalmi számlák egyenlegének átvezetése az állományi számlákra. Aktív pénzügyi elszámolások növekedése esetében T 39. számlacsoport megfelelő állományi számlája K 39. számlacsoport megfelelő forgalmi számlája Vagy fordítva, amennyiben a forgalmi számlának követel egyenlege volt, vagyis csökkenés következett be az aktív pénzügyi elszámolásokban. Passzív pénzügyi elszámolások növekedése esetében T 48. számlacsoport megfelelő forgalmi számlája K 48. számlacsoport megfelelő állományi számlája Vagy fordítva, amennyiben a passzív pénzügyi leszámolások állományában csökkenés következett be.

-

Előirányzat-számlák zárása A bevételi előirányzat-számlák zárása Közgazdasági osztályozás szerint T 496. Előirányzatok zárlati elszámolása K 19., 27., 29., 43., 45-46. számlacsoportokban megnyitott bevételi előirányzat számlák és K 91-98. számlacsoportok megfelelő előirányzat számlái Funkcionális osztályozás szerint T 496. Előirányzatok zárlati elszámolása K 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása számlacsoport előirányzat számlái A kiadási előirányzat-számlák zárása Közgazdasági osztályozás szerint T 1-5. számlaosztályban megnyitott előirányzat-számlák K 496. Előirányzatok zárlati elszámolása Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

85

Számlarend

Funkcionális osztályozás szerint T 71-77.

Alaptevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat-teljesítése számlacsoportok előirányzat számlái

T 771.

Finanszírozási műveletek kiadási előirányzata K 496. Előirányzatok zárlati elszámolása K 496. Előirányzatok zárlati elszámolása

-

Előirányzat-teljesítési számlák zárása A bevételi előirányzat-teljesítési számlák zárása Közgazdasági osztályozás szerint T 19. számlacsoportban megnyitott bevételi előirányzat teljesítése számlák K 1999. Tartósan kölcsönök átvezetési számlája T 27., 29.

számlacsoportokban megnyitott bevételi előirányzat-teljesítési számlák K 279. Rövid lejáratú kölcsönök kiadás és bevételi átvezetési számlája és K 299. Értékpapírok kiadás és bevétel átvezetési számlája

T 43., 45-46. számlacsoportokban megnyitott bevételi előirányzat-teljesítési számlák K 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevételi átvezetési számlája és K 459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája és K 479. Támogatásértékű bevétel, átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átvezetési számlája Funkcionális osztályozás szerint T 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése T 9972. Finanszírozási műveletek bevételi előirányzat teljesítése K 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása A kiadási előirányzat-teljesítési számlák zárása Közgazdasági osztályozás szerint T 1-5. számlaosztályban megnyitott átvezetési számlák K 1-5. számlaosztályban megnyitott előirányzat-teljesítési számlák Funkcionális osztályozás szerint T 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása K 71-76. Alaptevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat-teljesítése számlacsoportok előirányzat-teljesítése számlái K 772. -

Finanszírozási műveletek kiadási előirányzat teljesítése

Éves értékcsökkenés elszámolása és a tőkeváltozás könyvelése T 5931. Terv szerinti értékcsökkenési leírás

86


Számlarend

és

K 1. számlaosztály értékcsökkenés számlái T 41233. Terv szerinti értékcsökkenés miatti tőkeváltozások K 5931. Terv szerinti értékcsökkenési leírás

-

Rövid lejáratú hitelek nettósítása, ha a hiteltörlesztés (kiadás) összege nagyobb, mint a hitelfelvétel (bevétel) összege Közgazdasági osztályozás szerint T 45151. Rövid lejáratú likvid hitelfelvétel pénzügyi vállalkozástól K 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása Funkcionális osztályozás szerint T 9972. Finanszírozási műveletek bevételi előirányzat teljesítése

és

K 779. Pénzforgalom nélküli funkcionális finanszírozási bevételek és kiadások sajátos elszámolása

Közgazdasági osztályozás szerint T 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos K 45141. Rövid lejáratú likvid hiteltörlesztés, visszafizetés pénzügyi vállalkozásnak Funkcionális osztályozás szerint T 779. Pénzforgalom nélküli funkcionális finanszírozási bevételek és kiadások sajátos elszámolása K 772. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzat teljesítése A nettósítás során, ha a felvett rövid lejáratú hitelek összege nagyobb, mint a hiteltörlesztés összege, akkor az évégi zárlati tételeket fordított sorrendben kell elvégezni.

Abban az esetben, ha a rövid lejáratú hitelek visszafizetésének kiadási előirányzata (45121. főkönyvi számla egyenlege) kisebb, mint a kiadási előirányzat teljesítése (45141. számla egyenlege), akkor a költségvetési többlet nagyságát finanszírozó kiadási előirányzatot módosítani kell. -

Forgatási célú értékpapírok nettósítása, ha az értékpapír vásárlás (kiadás) összege nagyobb, mint az értékpapír eladás (bevétel) összege Közgazdasági osztályozás szerint T 29#5. Értékpapírok értékesítése, beváltása megfelelő számla K 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása Funkcionális osztályozás szerint T 9972. Finanszírozási műveletek bevételi előirányzat teljesítése K 779. Pénzforgalom nélküli funkcionális finanszírozási bevételek és kiadások sajátos elszámolása és Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

87

Számlarend

Közgazdasági osztályozás szerint T 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos K 29#5. Értékpapírok értékesítése, beváltása megfelelő számla Funkcionális osztályozás szerint T 779. Pénzforgalom nélküli funkcionális finanszírozási bevételek és kiadások sajátos elszámolása K 772. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzat teljesítése A nettósítás során, ha az eladott értékpapírok összege nagyobb, mint a vásárolt értékpapírok összege, akkor az évégi zárlati tételeket fordított sorrendben kell elvégezni.

A nettósítást követően, amennyiben a forgatási célú értékpapír kiadási előirányzata (29#2. főkönyvi számla egyenlege) kisebb, mint a kiadási előirányzat teljesítése (29#4 számla egyenlege), akkor a költségvetési többlet nagyságát finanszírozó kiadási előirányzatát módosítani kell. T 493. Zárómérlegszámla K 1-4. számlaosztály számlái illetve T 1-4. számlaosztály számlái K 493. Zárómérlegszámla Év végén két főkönyvi kivonatot kell készíteni: -

Az első főkönyvi kivonatot az év végi rendező- és zárótételek könyvelése előtt kell elkészíteni, amelyik tartalmazza a könyvviteli számlák forgalmát és egyenlegét.

-

A második főkönyvi kivonatot a rendező és zárótételek könyvelése után kell elkészíteni, amikor már csak a mérlegszámlák tartalmaznak egyenleget. Ebből kell a könyvviteli mérleget összeállítani.

A könyvviteli számlák mellett, a két főkönyvi kivonat képezi a könyvviteli mérleg és pénzforgalmi jelentés közvetlen alátámasztását.

88


Számlarend

X. ÖSSZESÍTŐ KIMUTATÁSOK, FELADÁSOK KÉSZÍTÉSÉNEK RENDJE 1. Összesítő bizonylat tartalma Azonos jogcímen teljesített bevételek és kiadások esetében a bizonylatok adatait összesíteni kell. A főkönyvi könyvelés alapját ebben az esetben un. összesítő bizonylat képezi. Az összesítő bizonylatnak tartalmaznia kell a következőket:  intézmény nevét  „Összesítő bizonylat” megnevezést,  az összesítésre kerülő bizonylat azonosító számát (sorozat-, vagy sorszámát)  az összesítésre kerülő bizonylat keltét,  az összesítésre kerülő bizonylaton szereplő összeget,  az összesítő bizonylat készítésének időpontját,  az összesítő bizonylatot készítő aláírását,  az összesítő bizonylatot érvényesítő aláírását,  a könyvelés keltét,  a könyvelő aláírását. Összesítő bizonylat alkalmazására kerülhet sor pl. térítési díjakról, helypénzekről, rendezvényeken beszedett díjakról kiállított számlák esetében, vagy több személy részére azonos jogcímen teljesített kiadások alkalmával (pl. segélyek). 2. A feladások készítésének rendje Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének határideje minden tárgynegyedévet követő hónap 10-e. A következő esetekben készül feladás:  követelések állományváltozása,  készletek állományváltozása,  kötelezettségek állományváltozása. A feladási bizonylatnak tartalmaznia kell:  időszak eleji nyitó állomány összegét (+),  a tárgyidőszak állománynövekedésének összegét (+),  a tárgyidőszak állománycsökkenésének összegét (-),  a tárgyidőszak záró-állományának összegét (±),  az időszak eleji nyitó- és záróállomány különbözetét. A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetését negyedévente, de legkésőbb az időközi mérlegjelentést megelőzően, illetve a mérleggel lezárt évet követő év február 15 -ig kell elvégezni. Az adatok egyeztetéséért a gazdálkodási előadó II. felelős.


89

Számlarend

XI. SZÁMLATÜKÖR 1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 11. IMMATERIÁLIS JAVAK 1114. Szellemi termékek aktivált állományának értéke 11141. Törzsvagyon körébe tartozó szellemi termékek aktivált állományának értéke 111411. Forgalomképtelen szellemi termékek aktivált állományának értéke 111412. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek aktivált állományának értéke 11142. Törzsvagyon körébe nem tartozó szellemi termékek állományának aktivált értéke 1119. Teljesen (0-ig) leírt immateriális javak aktivált állományának értéke 11191. Teljesen (0-ig) leírt alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke 11192. Teljesen (0-ig) leírt kísérleti fejlesztés aktivált állományának értéke 11193. Teljesen (0-ig) leírt vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 11194. Teljesen (0-ig) leírt szellemi termékek aktivált állományának értéke 112. Immateriális javak értékcsökkenése 1124. Szellemi termékek értékcsökkenése 11241. Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 112411. Törzsvagyon körébe tartozó szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 1124111. Forgalomképtelen szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 1124112. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 112412. Törzsvagyon körébe nem tartozó szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 11242. Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése 112421. Törzsvagyon körébe tartozó szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése 1124211. Forgalomképtelen szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése 1124212. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése 112422. Törzsvagyon körébe nem tartozó szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése 11243. Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112431. Törzsvagyon körébe tartozó szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1124311. Forgalomképtelen szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1124312. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112432. Törzsvagyon körébe nem tartozó szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1127. Immateriális javak folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 90


Számlarend

11271. Immateriális javak folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 112511. Immateriális javak folyamatban lévő beruházás terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 113. Immateriális javak vásárlása 1133. Vagyoni értékű jogok vásárlása 1134. Szellemi termékek vásárlása 115. Immateriális javak vásárlásának előirányzata 1153. Vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata 1154. Szellemi termékek vásárlásának előirányzata 117. Immateriális javak folyamatban lévő beruházásai 1174. Szellemi termékek folyamatban lévő beruházásának állománya 11741. Szellemi termékek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 117411. Törzsvagyon körébe szellemi termékek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 1174111. Forgalomképtelen szellemi termékek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 1174112. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 117412. Törzsvagyon körébe nem tartozó szellemi termékek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 11742. Szellemi termékek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 117421. Törzsvagyon körébe szellemi termékek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 1174211. Forgalomképtelen szellemi termékek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 1174212. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 117422. Törzsvagyon körébe nem tartozó szellemi termékek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának állománya 118. Immateriális javak beruházására adott előlegek 11824. Szellemi termékek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 118241. Szellemi termékek beruházására adott előlegek értékvesztésének állománya 118242. Szellemi termékek beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 118243. Szellemi termékek beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása


91

Számlarend

119. Immateriális javak értékhelyesbítése 1193. Vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése 1194. Szellemi termékek értékhelyesbítése 12. INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKŰ JOGOK 121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának ért. 1211. Földterületek aktivált állományának értéke 12111. Törzsvagyon körébe tartozó földterületek aktivált állományának értéke 121111. Forgalomképtelen földterületek aktivált állományának értéke 121112. Korlátozottan forgalomképes földterületek aktivált állományának értéke 12112. Törzsvagyon körébe nem tartozó földterületek aktivált állományának értéke 1212. Telkek aktivált állományának értéke 12121. Törzsvagyon körébe tartozó telkek aktivált állományának értéke 121211. Forgalomképtelen telkek aktivált állományának értéke 121212. Korlátozottan forgalomképes telkek aktivált állományának értéke 12122. Törzsvagyon körébe nem tartozó telkek aktivált állományának értéke 1213. Épületek aktivált állományának értéke 12131. Törzsvagyon körébe tartozó épületek aktivált állományának értéke 121311. Forgalomképtelen épületek aktivált állományának értéke 121312. Korlátozottan forgalomképes épületek aktivált állományának értéke 121321. Törzsvagyon körébe nem tartozó épületek aktivált állományának értéke 1214. Egyéb építmények aktivált állományának értéke 12141. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb építmények aktivált állományának értéke 121411. Forgalomképtelen egyéb építmények aktivált állományának értéke 121412. Korlátozottan forgalomképes egyéb építmények aktivált állományának értéke 12142. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb építmények aktivált állományának értéke 1215. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 12151. Törzsvagyon körébe tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 121511. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 121512. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 121521. Törzsvagyon körébe nem tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 1219. Teljesen (0-ig) leírt ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 12191. Teljesen (0-ig) leírt épületek aktivált állományának értéke 12192. Teljesen (0-ig) leírt egyéb építmények aktivált állományának értéke 12193. Teljesen (0-ig) leírt ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 92


Számlarend

122. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 1223. Épületek értékcsökkenése 12231. Épületek terv szerinti értékcsökkenése 122311. Törzsvagyon körébe tartozó Épületek terv szerinti értékcsökkenése 1223111. Forgalomképtelen Épületek terv szerinti értékcsökkenése 1223112. Korlátozottan forgalomképes Épületek terv szerinti értékcsökkenése 122312. Törzsvagyon körébe nem tartozó Épületek terv szerinti értékcsökkenése 12232. Épületek terven felüli értékcsökkenése 122321. Törzsvagyon körébe tartozó Épületek terven felüli értékcsökkenése 1223211. Forgalomképtelen Épületek terven felüli értékcsökkenése 1223212. Korlátozottan forgalomképes Épületek terven felüli értékcsökkenése 122322. Törzsvagyon körébe nem tartozó Épületek terven felüli értékcsökkenése 12233. Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122331. Törzsvagyon körébe tartozó Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1223311. Forgalomképtelen Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1223312. Korlátozottan forgalomképes Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122332. Törzsvagyon körébe nem tartozó Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224. Egyéb építmények értékcsökkenése 12241. Egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 122411. Törzsvagyon körébe tartozó Egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 1224111. Forgalomképtelen Egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 1224112. Korlátozottan forgalomképes Egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 122412. Törzsvagyon körébe nem tartozó Egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 12242. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 122421. Törzsvagyon körébe tartozó Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 1224211. Forgalomképtelen Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 1224212. Korlátozottan forgalomképes Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 122422. Törzsvagyon körébe nem tartozó Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 12243. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

93

Számlarend

122431. Törzsvagyon körébe tartozó Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224311. Forgalomképtelen Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224312. Korlátozottan forgalomképes Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122432. Törzsvagyon körébe nem tartozó Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1225. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 12251. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 122511. Törzsvagyon körébe tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1225111. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1225112. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 122512. Törzsvagyon körébe nem tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 12252. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 122521. Törzsvagyon körébe tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 1225211. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 1225212. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 122522. Törzsvagyon körébe nem tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 12253. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122531. Törzsvagyon körébe tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1225311. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének viszszaírása 1225312. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122532. Törzsvagyon körébe nem tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése 1231. Földterületek vásárlása 1232. Telkek vásárlása 1233. Épületek vásárlása, létesítése 1234. Egyéb építmények vásárlása, létesítése 1235. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése 94


Számlarend

124. Ingatlanok felújítása 1243. Épületek felújítása 1244. Egyéb építmények felújítása 125. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlásának, létesítésének elő-irányzata 1251. Földterületek vásárlásának előirányzata 1252. Telkek vásárlásának előirányzata 1253. Épületek vásárlásának, létesítésének előirányzata 1254. Egyéb építmények vásárlásának, létesítésének előirányzata 1255. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlásának, létesítésének előirányzata 126. Ingatlanok felújításának előirányzata 1263. Épületek felújításának előirányzata 1264. Egyéb építmények felújításának előirányzata 127. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban levő beruházásai 1271. Földterületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 12711. Törzsvagyon körébe tartozó földterületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 127111. Forgalomképtelen földterületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 127112. Korlátozottan forgalomképes földterületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 12712. Törzsvagyon körébe nem tartozó földterületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1272. Telkek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 12721. Törzsvagyon körébe tartozó telkek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 127211. Forgalomképtelen telkek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 127212. Korlátozottan forgalomképes telkek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 12722. Törzsvagyon körébe nem tartozó telkek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1273. Épületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 12731. Törzsvagyon körébe tartozó épületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 127311. Forgalomképtelen épületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 127312. Korlátozottan forgalomképes épületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 12732. Törzsvagyon körébe nem tartozó épületek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1274. Egyéb építmények folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 12741. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb építmények folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 127411. Forgalomképtelen egyéb építmények folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 127412. Korlátozottan forgalomképes egyéb építmények folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 12742. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb építmények folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

95

Számlarend

1275. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának állománya 12751. Törzsvagyon körébe tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának állománya 127511. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának állománya 127512. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának állománya 12752. Törzsvagyon körébe nem tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának állománya 128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek 1281. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek állománya 12811. Földterületek beruházására adott előlegek állománya 12812. Telkek beruházására adott előlegek állománya 12813. Épületek beruházására adott előlegek állománya 12814. Egyéb építmények beruházására adott előlegek állománya 12815. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek állománya 1282. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 12821. Földterületek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak viszszaírása 128211. Földterületek beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 128212. Földterületek beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 128213. Földterületek beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 12822. Telkek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 128221. Telkek beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 128222. Telkek beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 128223. Telkek beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 12823. Épületek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak vissza-írása 128231. Épületek beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 128232. Épületek beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 128233. Épületek beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 12824. Egyéb építmények beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 128241. Egyéb építmények beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 128242. Egyéb építmények beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 128243. Egyéb építmények beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

96


Számlarend

12825. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 128251. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 128252. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 128253. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

13. GÉPEK, BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK ÉS JÁRMŰVEK 131. Gépek berendezések és felszerelések 1311. Gépek, berendezések, felszerelések aktivált állományának értéke 13111. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állományának értéke 131111. Törzsvagyon körébe tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állományának értéke 1311111. Forgalomképtelen ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állományának értéke 1311112. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állományának értéke 131112. Törzsvagyon körébe nem tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állományának értéke 13112. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 131121. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 1311211. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 1311212. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 131122. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 13113. Képzőművészeti alkotások aktivált állományának értéke 131131. Törzsvagyon körébe tartozó képzőművészeti alkotások aktivált állományának értéke 1311311. Forgalomképtelen képzőművészeti alkotások aktivált állományának értéke 1311312. Korlátozottan forgalomképes képzőművészeti alkotások aktivált állományának értéke 131132. Törzsvagyon körébe nem tartozó képzőművészeti alkotások aktivált állományának értéke 13114. Hangszerek aktivált állományának értéke 131141. Törzsvagyon körébe tartozó hangszerek aktivált állományának értéke 1311411. Forgalomképtelen hangszerek aktivált állományának értéke 1311412. Korlátozottan forgalomképes hangszerek aktivált állományának értéke 131142. Törzsvagyon körébe nem tartozó hangszerek aktivált állományának értéke 13115. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök aktivált állományának értéke 131151. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök aktivált állományának értéke Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

97

Számlarend

1311511. Forgalomképtelen egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök aktivált állományának értéke 1311512. Korlátozottan forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök aktivált állományának értéke 131152. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök aktivált állományának értéke 13119. Teljesen (0-ig) leírt gépek berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 131191. Teljesen (0-ig) leírt ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állományának értéke 131192. Teljesen (0-ig) leírt egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 1312. Gépek, berendezések, felszerelések értékcsökkenése 13121. Gépek, berendezések, felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 131211. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése 1312111. Törzsvagyon körébe tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése 13121111. Forgalomképtelen ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése 13121112. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése 1312112. Törzsvagyon körébe nem tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése 131212. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 1312121. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 13121211. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 13121212. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 1312122. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 13122. Gépek, berendezések, felszerelések terven felüli értékcsökkenése 131221. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése 1312211. Törzsvagyon körébe tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése 13122111. Forgalomképtelen ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése 13122112. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése 1312212. Törzsvagyon körébe nem tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése 98


Számlarend

131222. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 1312221. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 13122211. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 13122212. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 1312222. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 131223. Képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 1312231. Törzsvagyon körébe tartozó képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 13122311. Forgalomképtelen képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 13122312. Korlátozottan forgalomképes képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 1312232. Törzsvagyon körébe nem tartozó képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 131224. Hangszerek terven felüli értékcsökkenése 1312241. Törzsvagyon körébe tartozó hangszerek terven felüli értékcsökkenése 13122411. Forgalomképtelen hangszerek terven felüli értékcsökkenése 13122412. Korlátozottan forgalomképes hangszerek terven felüli értékcsökkenése 1312242. Törzsvagyon körébe nem tartozó hangszerek terven felüli értékcsökkenése 131225. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenése 1312251. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenése 13122511. Forgalomképtelen egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenése 13122512. Korlátozottan forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenése 1312252. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenése 13123. Gépek, berendezések, felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131231. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

99

Számlarend

1312311. Törzsvagyon körébe tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123111. Forgalomképtelen ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123112. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312312. Törzsvagyon körébe nem tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131232. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312321. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123211. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123212. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312322. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131233. Képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312331. Törzsvagyon körébe tartozó képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123311. Forgalomképtelen képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123312. Korlátozottan forgalomképes képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312332. Törzsvagyon körébe nem tartozó képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131234. Hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312341. Törzsvagyon körébe tartozó hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123411. Forgalomképtelen hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123412. Korlátozottan forgalomképes hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312342. Törzsvagyon körébe nem tartozó hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131235. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 100


Számlarend

1312351. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123511. Forgalomképtelen egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13123512. Korlátozottan forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312352. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 121272. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1212721. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1212722. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1212723. Képzőművészeti alkotások folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1212724. Hangszerek folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1212725. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 121273. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévő beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1212731. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévő beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1212732. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévő beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1212733. Képzőművészeti alkotások folyamatban lévő beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1212734. Hangszerek folyamatban lévő beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1212735. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök folyamatban lévő beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1313. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlása, létesítése 13131. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök vásárlása, létesítése 13132. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése 13133. Képzőművészeti alkotások vásárlása, létesítése 13134. Hangszerek vásárlása, létesítése 13135. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök vásárlása, létesítése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

101

Számlarend

1314. Gépek, berendezések, felszerelések felújítása 13141. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújítása 13142. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújítása 13143. Képzőművészeti alkotások felújítása 13144. Hangszerek felújítása 13145. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök felújítása 1315. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata 13151. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök vásárlásának, létesítésének előirányzata 13152. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata 13153. Képzőművészeti alkotások vásárlásának, létesítésének előirányzata 13154. Hangszerek vásárlásának, létesítésének előirányzata 13155. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök vásárlásának, létesítésének előirányzata 1316. Gépek, berendezések, felszerelések felújításának előirányzata 13161. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújításának előirányzata 13162. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata 13163. Képzőművészeti alkotások felújításának előirányzata 13164. Hangszerek felújításának előirányzata 13165. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök felújításának előirányzata 1317. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévő beruházásai 13171-1378. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban maradó beruházásainak (felújításának) állománya 13171. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 131711. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317111. Törzsvagyon körébe tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13171111. Forgalomképtelen ügyvitel- és számítástechnikai eszközök idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13171112. Korlátozottan forgalomképes ügyvitelés számítástechnikai eszközök idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317112. Törzsvagyon körébe nem tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 131712. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya

102


Számlarend

1317121. Törzsvagyon körébe ügyvitel- és számítástechnikai eszközök saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13171211. Forgalomképtelen ügyvitel- és számítástechnikai eszközök saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13171212. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317122. Törzsvagyon körébe nem tartozó ügyvitel- és számítástechnikai eszközök saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13172. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 131721. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317211. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13172111. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13172112. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317212. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 131722. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317221. Törzsvagyon körébe egyéb gépek, berendezések és felszerelések saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13172211. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13172212. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317222. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb gépek, berendezések és felszerelések saját kivitelezésben végPálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

103

Számlarend

zett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13173. Képzőművészeti alkotások folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 131731. Képzőművészeti alkotások idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317311. Törzsvagyon körébe tartozó képzőművészeti alkotások idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13173111. Forgalomképtelen képzőművészeti alkotások idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13173112. Korlátozottan forgalomképes képzőművészeti alkotások idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317312. Törzsvagyon körébe nem tartozó képzőművészeti alkotások idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 131732. Képzőművészeti alkotások saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317321. Törzsvagyon körébe képzőművészeti alkotások saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13173211. Forgalomképtelen képzőművészeti alkotások saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13173212. Korlátozottan forgalomképes képzőművészeti alkotások saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317322. Törzsvagyon körébe nem tartozó képzőművészeti alkotások saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13174. Hangszerek folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 131741. Hangszerek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317411. Törzsvagyon körébe tartozó hangszerek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13174111. Forgalomképtelen hangszerek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13174112. Korlátozottan forgalomképes hangszerek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317412. Törzsvagyon körébe nem tartozó hangszerek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 104


Számlarend

131742. Hangszerek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317421. Törzsvagyon körébe hangszerek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13174211. Forgalomképtelen hangszerek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13174212. Korlátozottan forgalomképes hangszerek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317422. Törzsvagyon körébe nem tartozó hangszerek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13175. Egyéb, értékét nem csökkentő eszköz folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 131751. Egyéb, értékét nem csökkentő eszköz idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317511. Törzsvagyon körébe tartozó egyéb, értékét nem csökkentő eszköz idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13175111. Forgalomképtelen egyéb, értékét nem csökkentő eszköz idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13175112. Korlátozottan forgalomképes egyéb, értékét nem csökkentő eszköz idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317512. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb, értékét nem csökkentő eszköz idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 131752. Egyéb, értékét nem csökkentő eszköz saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317521. Törzsvagyon körébe egyéb, értékét nem csökkentő eszköz saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13175211. Forgalomképtelen egyéb, értékét nem csökkentő eszköz saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13175212. Korlátozottan forgalomképes egyéb, értékét nem csökkentő eszköz saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1317522. Törzsvagyon körébe nem tartozó egyéb, értékét nem csökkentő eszköz saját kivitelezésben végzett Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

105

Számlarend

folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 13179. Kis értékű – éven belül amortizálandó – új tárgyi eszközök raktári állománya 1318. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott előlegek 13181. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott előlegek állománya 131811. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek 131812. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek 131813. Képzőművészeti alkotások beruházására adott előlegek 131814. Hangszerek beruházására adott előlegek 131815. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott előlegek 13182. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 131821. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 1318211. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 1318212. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1318213. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 131822. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 1318221. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 1318222. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1318223. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 131823. Képzőművészeti alkotások beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 1318231. Képzőművészeti alkotások beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 1318232. Képzőművészeti alkotások beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1318233. Képzőművészeti alkotások beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 131824. Hangszerek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 1318241. Hangszerek beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 1318242. Hangszerek beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1318243. Hangszerek beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 131825. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 106


Számlarend

1318251. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 1318252. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1318253. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 1319. Gépek, berendezések, felszerelések értékhelyesbítése 13191. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök értékhelyesbítése 13192. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések értékhelyesbítése 13193. Képzőművészeti alkotások értékhelyesbítése 13194. Hangszerek értékhelyesbítése 13195. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök értékhelyesbítése 132. Járművek 1321. Járművek aktivált állományának értéke 13211. Járművek aktivált állományának értéke 132111. Törzsvagyon körébe tartozó járművek aktivált állományának értéke 1321111. Forgalomképtelen járművek aktivált állományának értéke 1321112. Korlátozottan forgalomképes járművek aktivált állományának értéke 132112. Törzsvagyon körébe nem tartozó járművek aktivált állományának értéke 13219. Teljesen (0-ig) leírt járművek aktivált állományának értéke 1322. Járművek értékcsökkenése 13221. Járművek terv szerinti értékcsökkenése 132211. Törzsvagyon körébe tartozó járművek terv szerinti értékcsökkenése 1322111. Forgalomképtelen járművek terv szerinti értékcsökkenése 1322112. Korlátozottan forgalomképes járművek terv szerinti értékcsökkenése 132212. Törzsvagyon körébe nem tartozó járművek terv szerinti értékcsökkenése 13222. Járművek terven felüli értékcsökkenése 132221. Járművek terven felüli értékcsökkenése 1322211. Törzsvagyon körébe tartozó járművek terven felüli értékcsökkenése 13222111. Forgalomképtelen járművek terven felüli értékcsökkenése 13222112. Korlátozottan forgalomképes járművek terven felüli értékcsökkenése 1322212. Törzsvagyon körébe nem tartozó járművek terven felüli értékcsökkenése 132227. Járművek folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1322271. Törzsvagyon körébe tartozó járművek folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

107

Számlarend

13222711. Forgalomképtelen járművek folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13222712. Korlátozottan forgalomképes járművek folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1322272. Törzsvagyon körébe nem tartozó járművek folyamatban lévő beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13223. Járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 132231. Járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1322311. Törzsvagyon körébe tartozó járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13223111. Forgalomképtelen járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13223112. Korlátozottan forgalomképes járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1322312. Törzsvagyon körébe nem tartozó járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 132237. Járművek folyamatban lévő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1322371. Törzsvagyon körébe tartozó járművek folyamatban lévő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13223711. Forgalomképtelen járművek folyamatban lévő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13223712. Korlátozottan forgalomképes járművek folyamatban lévő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1322372. Törzsvagyon körébe nem tartozó járművek folyamatban lévő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1323. Járművek vásárlása, létesítése 1324. Járművek felújítása 1325. Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata 1326. Járművek felújításának előirányzata 1327. Járművek folyamatban lévő beruházásai (felújítások) állománya 13271. Járművek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 132711. Törzsvagyon körébe tartozó Járművek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1327111. Forgalomképtelen Járművek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1327112. Korlátozottan forgalomképes Járművek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 132712. Törzsvagyon körébe nem tartozó Járművek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 108


Számlarend

13272. Járművek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 132721. Törzsvagyon körébe Járművek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1327211. Forgalomképtelen Járművek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1327212. Korlátozottan forgalomképes Járművek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 132722. Törzsvagyon körébe nem tartozó Járművek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) állománya 1328. Járművek beruházására adott előlegek 13281. Járművek beruházására adott előlegek állományának ért. 13282. Járművek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 132821. Járművek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 1328211. Járművek beruházására adott előlegek előző évi értékvesztése 1328212. Járművek beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1328213. Járművek beruházására adott előlegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

16. ÜZEMELTETÉSRE, KEZELÉSRE ÁTADOTT, KONCESSZIÓBA ADOTT (VAGYONKEZELÉSBE VETT) ESZKÖZÖK 161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya 1611. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állománya 16111. Törzsvagyon körébe tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állománya 161111. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állománya 161112. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állománya 16112. Törzsvagyon körébe nem tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állománya 1612. Üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések állománya 16121. Törzsvagyon körébe tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések állománya 161211. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések állománya 161212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések állománya 16122. Törzsvagyon körébe nem tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések állománya 162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése 1621. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

109

Számlarend

16211. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 162111. Törzsvagyon körébe tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1621111. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1621112. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 162112. Törzsvagyon körébe nem tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 16212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 162121. Törzsvagyon körébe tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 1621211. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 1621212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 162122. Törzsvagyon körébe nem tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 16213. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162131. Törzsvagyon körébe tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1621311. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1621312. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162132. Törzsvagyon körébe nem tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622. Üzemetetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 16221. Üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 162211. Törzsvagyon körébe tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 1622111. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 110


Számlarend

1622112. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 162212. Törzsvagyon körébe nem tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 16222. Üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 162221. Törzsvagyon körébe tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 1622211. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 1622212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 162222. Törzsvagyon körébe nem tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 16223. Üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162231. Törzsvagyon körébe tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622311. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622312. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162232. Törzsvagyon körébe nem tartozó üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 17. TULAJDONI RÉSZESEDÉST JELENTŐ BEFEKTETÉSEK ÉS HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ ÉRTÉKPAPÍROK, HOSSZÚ LEJÁRATÚ BANKBETÉTEK 171. Részvények, részesedések (egyéb tartós részesedés) 1711. Részvények, részesedések állománya 17111. Részesedések állománya nem pénzügyi vállalkozásokban 17112. Részesedések állománya pénzügyi vállalkozásokban 1712. Részvények, részesedések vásárlásának kiadási előirányzata 17121. Nem pénzügyi vállalkozások részvényei vásárlásának előirányzata 17122. Pénzügyi vállalkozások részvényei vásárlásának előirányzata 1713. Részvények, részesedések kiadási előirányzatának teljesítése 17131. Nem pénzügyi vállalkozások részvényeinek vásárlása 17132. Pénzügyi vállalkozások részvényeinek vásárlása 178. Hosszú lejáratú bankbetétek állománya 179. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékhelyesbítése


111

Számlarend

1791. Nem pénzügyi vállalkozásban levő tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékhelyesbítése 1792. Pénzügyi vállalkozásban levő tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékhelyesbítése 18. FELÚJÍTÁSOK, BERUHÁZÁSOK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓJA 181. Felújítások előzetesen felszámított áfája 1811. Felújítások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 1812. Felújítások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése 1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése 182. Beruházások előzetesen felszámított áfája 1821. Beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 18211. Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 18212. Központi beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 18213. Lakásépítés előzetesen felszámított áfájának előirányzata 18216. Állami készletek, tartalékok előzetesen felszámított áfájának előirányzata 1822. Beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése 18221. Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfája 18222. Központi beruházások előzetesen felszámított áfája 18223. Lakásépítés előzetesen felszámított áfája 18226. Állami készletek, tartalékok előzetesen felszámított áfája 1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése 18231. Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfája 18232. Központi beruházások előzetesen felszámított áfája 18233. Lakásépítés előzetesen felszámított áfája 18236. Állami készletek, tartalékok előzetesen felszámított áfája 183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés 1831. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés előirányzata 1832. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés 199. Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája 1991. Immateriális javak kiadási átvezetési számlája 1992. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok kiadási átvezetési számlája 1993. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek kiadási átvezetési számlája 19931. Gépek, berendezések, felszerelések kiadási átvezetési számlája 19932. Járművek kiadási átvezetési számlája 2. Számlaosztály KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK 21. VÁSÁROLT ANYAGOK 211. Élelmiszerek 24. VÁSÁROLT KÉSZLETEK ÉRTÉKVESZTÉSE ÉS ANNAK VISSZAÍRÁSA 241. Vásárolt anyagok értékvesztése és annak visszaírása 112


Számlarend

2611. Késztermékek előző évi értékvesztésének állománya 2612. Késztermékek tárgyévi értékvesztése 2611. Késztermékek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

27. RÖVID LEJÁRATÚ TÁMOGATÁSI KÖLCSÖNÖK (Ideiglenesen átadott pénzeszközök) 278. Rövid lejáratú támogatási kölcsönökkel kapcsolatos értékvesztés és annak visszaírása 279. Rövid lejáratú kölcsönök kiadási és bevételi átvezetési számlája

28. KÖVETELÉSEK 281. Adósok 2811. Előző év(ek)i adósokkal szembeni követelések 28111. Előző év(ek)i egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések 28119. Előző év(ek)i egyszerűsített értékelési eljárás alá vont adósokkal szembeni követelések 2812. Tárgyévi adósokkal szembeni követelések 28121. Tárgyévi egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések 28129. Tárgyévi egyszerűsített értékelési eljárás alá vont adósokkal szembeni követelések 282. Vevők 2821. Belföldi vevők 28211. Előző év(ek)i termékértékesítéséből és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi követelések 28212. Tárgyévi termékértékesítéséből és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi követelések 2822. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi követelések 28221. Előző év(ek)i termékértékesítéséből és szolgáltatások nyújtásából származó EU-s külföldi követelések 28222. Tárgyévi termékértékesítéséből és szolgáltatások nyújtásából származó EU-s külföldi követelések 2823. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi követelések 28231. Előző év(ek)i termékértékesítéséből és szolgáltatások nyújtásából származó nem EU-s külföldi követelések 28232. Tárgyévi termékértékesítéséből és szolgáltatások nyújtásából származó nem EU-s külföldi követelések 283. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 2831. Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28311. Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28312. Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések


113

Számlarend

2832. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28321. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28322. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 284. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 2841. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28411. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28412. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 2842. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28421. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28422. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 286. Munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések 2861. Előző év(ek)i munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések 2862. Tárgyévi munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések 287. Egyéb követelések 2871. Támogatási programok előlege 28711. Előző év(ek)i támogatási program előlege 28712. Tárgyévi támogatási program előlege 2872. Szabálytalan kifizetés miatti követelés 28721. Előző év(ek)i szabálytalan kifizetés miatti követelés 28722. Tárgyévi szabálytalan kifizetés miatti követelés 2873. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28731. Előző év(ek)i garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28732. Tárgyévi garancia- és kezességvállalásból származó követelések 2879. Egyéb különféle követelések 28791. Előző év(ek)i egyéb különféle követelések 28792. Tárgyévi egyéb különféle követelések 288. Követelések értékvesztése és annak visszaírása 2881. Adósokkal szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása 28811. Egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések előző évi értékvesztésének állománya 28812. Egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések tárgyévi érték-vesztése 28813. Egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 28819. Egyszerűsített értékelési eljárás alá vont adósokkal szembeni követelések értékvesztésének állománya 114


Számlarend

2882. Vevőkkel szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása 28821. Vevőkkel szembeni követelések előző évi értékvesztésének állománya 28822. Vevőkkel szembeni követelések tárgyévi értékvesztése 28823. Vevőkkel szembeni követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 2883. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása 28831. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya 288311. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya 288312.Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya 28832. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztésének állománya 288321.Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya 288322.Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztésének állománya 28833. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének állománya 288331.Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének állománya 288332.Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének állománya 2884. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása 28841. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya 288411. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya 288412.Államháztartáson kívülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya 28842. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 288421. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztése 288422. Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

115

Számlarend

28843. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének vissza-írása 288431. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 288432. Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 2886. Munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések értékvesztése és annak visszaírása 28861. Munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések előző évi értékvesztésének állománya 28862. Munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések tárgyévi értékvesztése 28863. Munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 2887. Egyéb követelések értékvesztése és annak 28871. Egyéb követelések előző évi értékvesztésének állománya 288711. Támogatási program előlege előző évi értékvesztésének állománya 288712. Szabálytalan kifizetés miatti előző évi értékvesztésének állománya 288713. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések előző évi értékvesztésének állománya 288719. Egyéb különféle követelések előző évi értékvesztésének állománya 28872. Egyéb követelések tárgyévi értékvesztésének állománya 288721. Támogatási program előlege tárgyévi értékvesztése 288722. Szabálytalan kifizetés miatti tárgyévi értékvesztése 288713. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 288719. Egyéb különféle követelések tárgyévi értékvesztése 28873. Egyéb követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 288731. Támogatási program előlege előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 288732. Szabálytalan kifizetés miatti előző év(ek)i értékvesztésének viszszaírása 288733. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 288739. Egyéb különféle követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 29. ÉRTÉKPAPÍROK (és készletek értékvesztése és annak visszaírása)

116


Számlarend

3. Számlaosztály PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK 31. PÉNZTÁRAK, CSEKKEK, BETÉTKÖNYVEK 311. Pénztár 3111. Cigány Kisebbségi intézmény Pénztár

32. KÖLTSÉGVETÉSI BANKSZÁMLÁK 321. Költségvetési elszámolási számla 322-324. Költségvetési elszámolási számla alcímű számlái 322. Költségvetési elszámolási számla pénzellátással kapcsolatos alcímű 3224. Helyi kisebbségi intézmény elszámolási számla 3228. Állami hozzájárulások elszámolási számla 323. Költségvetési elszámolási adóbeszedéssel kapcsolatos alcímű számlái 3231. beszedési számla 32314. Magánszemélyek kommunális adója beszedési számlája 32317. Iparűzési adó beszedési számla 3232. Gépjárműadó beszedési számla 3233. Pótlék beszedési számla 3234. Bírság beszedési számla 3235. Egyéb bevételek beszedési számla 33. BELFÖLDI ELSZÁMOLÁSI SZÁMLÁK 34. NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK ELSZÁMOLÁSAI

35-36. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK 35. BELFÖLDI IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK 353. Államigazgatási eljárási illetékbeszedési számla 36. NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK IDEGEN PÉNZESZKÖZEI 362. Nemzetközi támogatási programok lebonyolítási számlái 37. TÁMOGATÁSÉRTÉKŰ KIADÁSOK, TÁMOGATÁSOK FOLYÓSÍTÁSA ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK 371. Felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás 3711. Felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzata 3712. Felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzatának teljesítése


117

Számlarend

372. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadása 3721. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás előirányzata 37211. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás előirányzata fejezeten (intézményen) belül 3722. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás előirányzat teljesítése 37221. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás (intézményen) belül 373. Működési célú támogatásértékű kiadások elszámolása 3731. Működési célú támogatásértékű kiadások előirányzata 37311. Működési célú támogatásértékű kiadások előirányzata központi költségvetési szerveknek 3732. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése 374. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások elszámolása 3741. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzata 37412. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzata fejezeten (intézményen) belül 37416. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzata többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek 3742. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése 37422. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás fejezeten (intézményen) belül 37426. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek 38. ÁLLAMHÁZTARTÁSON KÍVÜLRE VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÖK ELSZÁMOLÁSA 381. Működési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre 3811. Működési célú pénzeszközátadás előirányzata államháztartáson kívülre 38111. Működési célú pénzeszközátadás előirányzata (intézményi) nem pénzügyi vállalkozásoknak 38112. Működési célú pénzeszközátadás előirányzata pénzügyi vállalkozásnak 38113. Működési célú pénzeszközátadás előirányzata egyéb vállalkozásoknak 381131. Működési célú, a Római Szerződés 87. cikkelye (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás intézményi többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381132. Működési célú, a Római Szerződés 87. cikkelye (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás nem intézményi többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381133. Működési célú, egyéb pénzeszközátadás nyújtása intézményi többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381134. Működési célú, egyéb pénzeszközátadás nyújtása nem intézményi többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 38114. Működési célú pénzeszközátadás előirányzata háztartásoknak 3812. Működési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre előirányzat teljesítése

118


Számlarend

38121. Működési célú pénzeszközátadás (intézményi) nem pénzügyi vállalkozásoknak 38122. Működési célú pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásnak 38123. Működési célú pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak 381231. Működési célú, a Római Szerződés 87. cikkelye (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás intézményi többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381232. Működési célú, a Római Szerződés 87. cikkelye (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás nem intézményi többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381233. Működési célú, egyéb pénzeszközátadás nyújtása intézményi többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381234. Működési célú, egyéb pénzeszközátadás nyújtása nem intézményi többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 38124. Működési célú pénzeszközátadás háztartásoknak 382. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre 3821. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata államháztartáson kívülre 38211. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata (intézményi) nem pénzügyi vállalkozásoknak 38212. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata pénzügyi vállalkozásnak 38213. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata egyéb vállalkozásoknak 3822. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre előirányzat teljesítése 38221. Felhalmozási célú pénzeszközátadás (intézményi) nem pénzügyi vállalkozásoknak 38222. Felhalmozási célú pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásnak 38223. Felhalmozási célú pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak 389. Támogatásértékű kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számla 39. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTO KIADÁSOK 391. Költségvetési függő kiadások 3911. Költségvetési függő kiadások állománya 3912. Költségvetési függő kiadások forgalma 39121. Előző év(ek)i költségvetési függő kiadások megtérülése 39122. Tárgyévi költségvetési függő kiadások forgalma 392. Költségvetési átfutó kiadások 3921. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások 39211. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások állománya 39212. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma 392121. Előző év(ek)i személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások megtérülése 392122. Tárgyévi személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma 3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások 39221. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások állománya 39222. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma 392221. Előző év(ek)i Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások megtérülése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

119

Számlarend

392222. Tárgyévi Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma 3923. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások 39231. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadások állománya 39232. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadások forgalma 392321. Előző év(ek)i társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadásainak megtérülése 392322. Tárgyévi társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadásainak forgalma 3924. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadásai 39241. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadásainak állománya 39242. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadásainak forgalma 392321. Előző év(ek)i utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadásainak megtérülése 392322. Tárgyévi utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadásainak forgalma 3925. Szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) adott előlegek 39251. Szállítóknak (nem beruházásra) adott előlegek átfutó kiadásainak állománya 39252. Szállítóknak (nem beruházásra) adott előlegek átfutó kiadásainak forgalma 392521. Előző év(ek)i szállítóknak (nem beruházásra) adott előlegek átfutó kiadásainak megtérülése 3925211. Előző év(ek)i szállítóknak forintban (nem beruházásra) adott előlegek átfutó kiadásainak megtérülése 3925212. Előző év(ek)i szállítóknak devizában (nem beruházásra) adott előlegek átfutó kiadásainak megtérülése 392522. Tárgyévben szállítóknak (nem beruházásra) adott előlegek átfutó kiadásainak forgalma 3925211. Tárgyévben szállítóknak forintban (nem beruházásra) adott előlegek átfutó kiadásainak forgalma 3925212. Tárgyévben szállítóknak devizában (nem beruházásra) adott előlegek átfutó kiadásainak forgalma 3926. Egyéb átfutó kiadások 39261. Költségvetési egyéb átfutó kiadások állománya 39262. Költségvetési egyéb átfutó kiadások forgalma 392321. Előző év(ek)i költségvetési egyéb átfutó kiadások megtérülése 392322. Tárgyévi költségvetési egyéb átfutó kiadások forgalma 394. Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások 3941. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések 39411. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések kiadásának állománya 39412. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések kiadásának forgalma 394121. Előző év(ek)i pénz- és bankszámlák közötti átvezetések kiadásinak rendezése 394122. Tárgyévi pénz- és bankszámlák közötti átvezetések forgalma 120


Számlarend

3942. Helyi adó beszedési számlák közötti átvezetések 39421. Helyi adó beszedési számlák közötti átvezetések kiadásának állománya 39422. Helyi adó beszedési számlák közötti átvezetések kiadásának forgalma 394121. Előző év(ek)i helyi adó beszedési számlák közötti átvezetések kiadásinak rendezése 394122. Tárgyévi helyi adó beszedési számlák közötti átvezetések forgalma

399. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások

4. Számlaosztály FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) 41. SAJÁT TŐKE 411. Induló tőke 412. Tőkeváltozások 4121. Előző évek tőkeváltozásai 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások 4123. Tárgyévi pénzforgalom nélküli tőkeváltozások 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások 41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások 41233. Terv szerinti értékcsökkenés miatti tőkeváltozások 41234. Piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenés tőkeváltozása 41235. Egyéb terven felüli értékcsökkenés tőkeváltozása 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozás 41237. Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó tőkeváltozása 41238. Eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet 4122. Pénzforgalom nélküli változások 4123. Egyéb változások 4124. Értékcsökkenés elszámolása (terv szerinti értékcsökkenés) 4125. Értékeléssel kapcsolatos változások 41251. Árfolyam-különbözetből származó változások 41252. Terven felüli értékcsökkenés elszámolásból származó változások 41253. Értékvesztések elszámolásából származó változások 42. TARTALÉKOK 421. Költségvetési tartalékok 4211. Költségvetési tartalék elszámolása 4212. Költségvetési pénzmaradvány 4214. Előző év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása


121

Számlarend

43. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 431. Hosszú lejáratú hitelek pénzügyi vállalkozásoktól 4311. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya 4312. Pénzügyi vállalkozásnak fejlesztési célú hiteltörlesztés visszafizetés előirányzata „K” 4313. Pénzügyi vállalkozástól hosszú lejáratú hitel felvételének előirányzata „T” 4314. Pénzügyi vállalkozásoknak hosszú lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése 4315. Pénzügyi vállalkozásoktól hosszú lejáratú hitelek felvétele „K” 432. Hosszú lejáratú hitel egyéb belföldi forrásból 4321. Egyéb belföldi forrásból felvett fejlesztési célú hitelek állománya 4322. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitel törlesztés előirányzata 4323. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitel felvételének előirányzata “T” 4324. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése “T” 4325. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitelek felvétele “K” 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek bevételi és kiadási átvezetési számlája 44. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 441. Belföldi szállítók 4411. Belföldi beruházási szállítók állománya 44111. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) belföldi be-ruházási szállítók állománya 44112. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi belföldi beruházási szállítók állománya 44113. Tárgyévet követő évet terhelő belföldi beruházási szállítók állománya 4412. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44121. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) állam-háztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44122. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44123. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre tovább-számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 4413. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44131. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) állam-háztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44132. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44133. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívülre tovább-számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 4414. Belföldi egyéb szállítók állománya 44141. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) belföldi egyéb szállítók állománya 122


Számlarend

44142. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi belföldi egyéb szállítók állománya 44143. Tárgyévet követő évet terhelő belföldi egyéb szállítók állománya 4415. Nem számlázott belföldi szállítók állománya 445. Munkavállalókkal kapcsolatos különféle kötelezettségek 446. Költségvetéssel szembeni kötelezettségek

449. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 4491. Támogatási program előlege miatti kötelezettség 44911. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) támogatási program előlege miatti kötelezettség 44912. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi támogatási program előlege miatti kötelezettség 44913. Tárgyévet követő évet terhelő támogatási program előlege miatti kötelezettség 4492. Szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség 44921. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség 44922. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség 44923. Tárgyévet követő évet terhelő szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség 4499. Egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 44991. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 44992. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 44993. Tárgyévet követő évet terhelő egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 45. RÖVID LEJÁRATÚ HITELEK ÉS TÁMOGATÁSI KÖLCSÖNÖK 451. Rövid lejáratú hitelek pénzügyi vállalkozásoktól 4511. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett rövid lejáratú hitelek állománya 4512. Pénzügyi vállalkozásnak rövid lejáratú hiteltörlesztés visszafizetés előirányzata “ K” 4513. Pénzügyi vállalkozástól rövid lejáratú hitel felvételének előirányzata ”T” 4514. Rövid lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése pénzügyi vállalkozásnak “T” 4515. Rövid lejáratú hitelek felvétele pénzügyi vállalkozástól “K” 452. Rövid lejáratú hitelek egyéb belföldi forrásból 4521. Egyéb belföldi forrásból felvett rövid lejáratú hitelek állománya 4522. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hitel törlesztés előirányzata “K” 4523. Egyéb belföldi forrásból rövid lejáratú hitel felvételének előirányzata “T” 4524. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése “T” Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

123

Számlarend

4525. Rövid lejáratú hitelek felvétele egyéb belföldi forrásból “K” 453. Likviditási hitelek központi költségvetéstől 4531. Központi költségvetéstől felvett likviditási hitelek állománya 4532. Központi költségvetéstől származó likviditási hitel törlesztésének, visszafizetésének előirányzata “K” 4533. Központi költségvetésből likviditási hitel felvételének előirányzata “T” 4534. Központi költségvetésből likviditási hitel törlesztése, visszafizetése “T” 4535. Likviditási hitel felvétele központi költségvetéstől “K” 459. Rövid lejáratú kötelezettségek bevételi és kiadási átvezetési számlája

46. TÁMOGATÁSÉRTÉKŰ BEVÉTELEK, ELŐZŐ ÉVI TÁMOGATÁSOK, VISSZA-TÉRÜLÉSEK ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK 461. Előző évi központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések 4612. Előző évi központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése 46121. Előző évi központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések 46122. Előző évi egyéb központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések 462. Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések 4621. Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzata 4622. Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése 463. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétele 4631. Előző előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel előirányzata 4622. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel előirányzatának teljesítése 464. Működési célú támogatásértékű bevételek elszámolása 4641. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata 46411. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata központi költségvetési szervtől 46412. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata fejezeti kezelésű előirányzatból 46413. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata társadalombiztosítási alapoktól és kezelőitől 46414. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata az elkülönített állami pénzalapoktól 46415. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata helyi intézményoktól 46416. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata többcélú kistérségi társulástól 4642. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése 46421. Működési célú támogatásértékű bevétel központi költségvetési szervtől 46422. Működési célú támogatásértékű bevétel fejezeti kezelésű előirányzatból 46423. Működési célú támogatásértékű bevétel társadalombiztosítási alapoktól és kezelőitől 46424. Működési célú támogatásértékű bevétel az elkülönített állami pénzalapoktól 46425. Működési célú támogatásértékű bevétel helyi intézményoktól 124


Számlarend

46426. Működési célú támogatásértékű bevétel többcélú kistérségi társulástól 4643. Működési célú előző év(ek)i támogatási program visszatérített előlege miatti támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése 465. Felhalmozási célú támogatásértékű bevételek elszámolása 4651. Felhalmozási célú, támogatásértékű bevétel előirányzata 46511. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata központi költségvetési szervtől 46512. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata fejezeti kezelésű előirányzatból 46513. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata társadalombiztosítási alapoktól és kezelőitől 46514. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata az elkülönített állami pénzalapoktól 46515. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata helyi intézményoktól 46516. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata többcélú kistérségi társulástól 4652. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzat teljesítése 46521. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel központi költségvetési szervtől 46522. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel fejezeti kezelésű előirányzatból 46523. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel társadalombiztosítási alapoktól és kezelőitől 46524. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel az elkülönített állami pénzalapoktól 46525. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel helyi intézményoktól 46526. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel többcélú kistérségi társulástól 4653. Felhalmozási célú, előző év(ek)i támogatási program visszatérített előlege miatti támogatásértékű bevétel előirányzat teljesítése 47. ÁLLAMHÁZTARTÁSON KÍVÜLRŐL KAPOTT VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÁTVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA 471. Működési célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről 4711. Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszközátvétel előirányzata 47111. Működési célú pénzeszközátvétel ei. vállalkozásoktól 47112. Működési célú pénzeszközátvétel ei. háztartásoktól 47113. Működési célú pénzeszközátvétel ei. non-profit szervezetektől 47114. Működési célú pénzeszközátvétel ei. egyéb belföldi forrásból 47115. Működési célra kapott juttatások ei. kormányoktól 47116. Működési célra kapott juttatások ei. külföldi magánforrásokból 47117. Működési célra kapott juttatások ei. EU-tól 4712. Működési célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése államháztartáson kívülről 47121. Működési célú pénzeszközátvétel vállalkozásoktól 47122. Működési célú pénzeszközátvétel háztartásoktól 47123. Működési célú pénzeszközátvétel non-profit szervezetektől 47124. Működési célú pénzeszközátvétel egyéb belföldi forrásból 47125. Működési célra kapott juttatások kormányoktól 47126. Működési célra kapott juttatások külföldi magánforrásokból 47127. Működési célra kapott juttatások EU-tól Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

125

Számlarend

4713. Működési célú, előző év(ek)i támogatási program visszatérített előlege miatti pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése államháztartáson kívülről 472. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről 4721. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzata államháztartáson kívülről 47211. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel ei. vállalkozásoktól 47212. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel ei. háztartásoktól 47213. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel ei. non-profit szervezetektől 47214. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel ei. egyéb belföldi forrásból 47215. Felhalmozási célra kapott juttatások ei. nemzetközi szervezetektől 47215. Felhalmozási célra kapott juttatások ei. külföldi magánforrásból 47217. Felhalmozási célra kapott juttatások ei. EU-tól 4722. Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése 47121. Működési célú pénzeszközátvétel vállalkozásoktól 47122. Működési célú pénzeszközátvétel háztartásoktól 47123. Működési célú pénzeszközátvétel non-profit szervezetektől 47124. Működési célú pénzeszközátvétel egyéb belföldi forrásból 47125. Működési célra kapott juttatások kormányoktól 47126. Működési célra kapott juttatások külföldi magánforrásokból 47127. Működési célra kapott juttatások EU-tól 4723. Felhalmozási célú, előző év(ek)i támogatási program visszatérített előlege miatti pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése államháztartáson kívülről 479. Támogatásértékű bevétel, átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átvezetési számlája 48. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI (LEBONYOLÍTÁSI) CÉLÚ BEVÉTELEK 481. Költségvetési függő bevételek 4811. Költségvetési intézményi függő bevételek 48111. Költségvetési intézményi függő bevételek állománya 48112. Költségvetési intézményi függő bevételek forgalma 481121. Előző év(ek)i költségvetési intézményi függő bevételek viszszafizetése, rendezése 481122. Tárgyévi költségvetési intézményi függő bevételek forgalma 4812. Helyi adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek állománya 48121. Helyi adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek állománya 481214. Magánszemélyek kommunális adója beszedéssel kapcsolatos függő bevételek állománya 48122. Helyi adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek forgalma 481221. Előző év(ek)i helyi adóbeszedéssel kapcsolatos függő bevételeinek visszafizetése, rendezése 4812214. Előző év(ek)i magánszemélyek kommunális adója beszedéssel kapcsolatos függő bevételeinek visszafizetése, rendezése 481222. Tárgyévi adóbeszedéssel kapcsolatos függő bevételek forgalma 4812224. Tárgyévi magánszemélyek kommunális adója beszedéssel kapcsolatos függő bevételek forgalma 4813. Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek 48131. Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek állománya 481311. Gépjárműadó-beszedéssel kapcsolatos függő bevételek állománya 481312. Pótlék beszedéssel kapcsolatos függő bevételek állománya 126


Számlarend

481313. Bírság beszedéssel kapcsolatos függő bevételek állománya 481314. Egyéb bevételek beszedéssel kapcsolatos függő bevételek állománya 48132. Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek állománya 481321. Előző év(ek)i egyéb adóbeszedéssel kapcsolatos függő bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813211. Előző év(ek)i gépjárműadó-beszedéssel kapcsolatos függő bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813212. Előző év(ek)i pótlék beszedéssel kapcsolatos függő bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813213. Előző év(ek)i bírság beszedéssel kapcsolatos függő bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813214. Előző év(ek)i egyéb bevételek beszedéssel kapcsolatos függő bevételeinek visszafizetése, rendezése 481322. Tárgyévi egyéb adóbeszedéssel kapcsolatos függő bevételek forgalma 4813221. Tárgyévi gépjárműadó-beszedéssel kapcsolatos függő bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813222. Tárgyévi pótlék beszedéssel kapcsolatos függő bevételek forgalma 4813223. Tárgyévi bírság beszedéssel kapcsolatos függő bevételek forgalma 4813224. Tárgyévi egyéb bevételek beszedéssel kapcsolatos függő bevételek forgalma 482. Költségvetési átfutó bevételek 4821. Költségvetési átfutó bevételek 48211. Költségvetési átfutó bevételek állománya 48212. Költségvetési átfutó bevételek forgalma 482121. Előző év(ek)i költségvetési átfutó bevételek visszafizetése, rendezése 482122. Tárgyévi költségvetési átfutó bevételek forgalma 4822. Utólagos elszámolások átfutó bevételei 48221. Utólagos elszámolások átfutó bevételeinek állománya 48222. Utólagos elszámolások átfutó bevételeinek forgalma 482221. Előző év(ek)i utólagos elszámolások átfutó bevételeinek viszszafizetése, rendezése 482222. Tárgyévi utólagos elszámolások átfutó bevételeinek forgalma 483. Költségvetési kiegyenlítő bevételek 4831. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések 48311. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések bevételeinek állománya 48312. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések bevételeinek forgalma 483121. Előző év(ek)i pénz- és bankszámlák közötti átvezetések bevételeinek rendezése 483122. Tárgyévi pénz- és bankszámlák közötti átvezetések bevételeinek forgalma 4832. Helyiadó-beszedési számlák közötti átvezetések 48321. Helyi adó-beszedési számlák közötti átvezetések bevételeinek állománya 48322. Helyi adó-beszedési számlák közötti átvezetések bevételeinek forgalma 483221. Előző év(ek)i adó-beszedési számlák közötti átvezetések rendezése 483222. Tárgyévi adó-beszedési számlák közötti átvezetések forgalma Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

127

Számlarend

484. Adóhatóságokkal kapcsolatos elszámolási számla 485. Fejezeti előirányzat-felhasználási keret elosztás átfutó bevétel 4851. Működési költségvetés támogatása 4852. Felhalmozási kiadások támogatása 4854. Egyéb támogatás 486. Központi költségvetési szervek befizetései 4879. Egyéb intézményi befizetés 49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK 491. Nyitómérleg számla 492. Mérlegrendezési számla 4921. Átvezetéshez kapcsolódó mérlegrendezési számla 4922. Egyéb mérlegrendezési számla 493. Zárómérleg számla 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása 496. Előirányzatok zárlati elszámolása 497. Előirányzatok évközi elszámolása 498. Eredeti előirányzatok nyitó elszámolása 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása 5. Számlaosztály KIADÁSOK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (közgazdasági osztályozás szerint) 51. RENDSZERES ÉS NEM RENDSZERES SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 511. Rendszeres személyi juttatások 5111. Rendszeres személyi juttatások előirányzata 51111. Alapilletmények előirányzata 511111. Köztisztviselők alapilletményének előirányzata 511112. Közalkalmazottak alapilletményének előirányzata 511115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók munkabérének előirányzata 51112. Illetménykiegészítések előirányzata 511121. Köztisztviselők illetménykiegészítésének előirányzata 51113. Nyelvpótlék előirányzata 511131. Köztisztviselők nyelvpótlékának előirányzata 511132. Közalkalmazottak nyelvpótlékának előirányzata 511135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók nyelvpótlékainak előirányzata 51114. Egyéb kötelező illetménypótlékok előirányzata 511141. Köztisztviselők egyéb kötelező illetménypótlékának elő-irányzata 511142. Közalkalmazottak egyéb kötelező illetménypótlékainak előirányzata 511145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb kötelező bérpótlékainak előirányzata 51115. Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások előirányzata 511152. Közalkalmazottak egyéb feltételtől függő pótlékai és juttatásainak előirányzata 51116. Egyéb juttatás előirányzata 511165. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb juttatásainak előirányzata 128


Számlarend

511166. Képviselők juttatásainak előirányzata (tiszteletdíj, átalány, szállásköltség térítése) 511167. Jogszabály alapján kifizetett 14. havi bér előirányzata 512. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások 5121. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak előirányzata 51211. Normatív jutalom előirányzata 512111. Köztisztviselők normatív jutalmának előirányzata 512112. Közalkalmazottak normatív jutalmának előirányzata 512115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók normatív jutalmának előirányzata 51212. Teljesítményhez kötött jutalom előirányzata 512121. Köztisztviselők teljesítményhez kötött jutalmának előirányzata 512122. Közalkalmazottak teljesítményhez kötött jutalmának előirányzata 512125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók teljesítményhez kötött jutalmának előirányzata 51213. Túlóra, túlszolgálat díjának előirányzata 512132. Közalkalmazottak túlóra díjának előirányzata 512135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók túlóra díjának előirányzata 51214. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj előirányzata 512141. Köztisztviselők helyettesítési díjának előirányzata 512142. Közalkalmazottak helyettesítési díjának előirányzata 512145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók helyettesítési díjának előirányzata 51219. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás előirányzata 512191. Köztisztviselők egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatásának előirányzata 512192. Közalkalmazottak egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatásának előirányzata 512195. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatásának előirányzata 5122. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadási előirányzatának teljesítése 51221. Normatív jutalom 512211. Köztisztviselők normatív jutalma 512212. Közalkalmazottak normatív jutalma 512215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók normatív jutalma 51222. Teljesítményhez kötött jutalom 512221. Köztisztviselők teljesítményhez kötött jutalma 512222. Közalkalmazottak teljesítményhez kötött jutalma 512225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók teljesítményhez kötött jutalma 51223. Túlóra, túlszolgálat díja 512232. Közalkalmazottak túlóra díja 512235. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók túlóra díja 51224. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj 512241. Köztisztviselők helyettesítési díja 512242. Közalkalmazottak helyettesítési díja Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

129

Számlarend

512245. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók helyettesítési díja 51219. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás 512291. Köztisztviselők egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatása 512292. Közalkalmazottak egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatása 512295. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatása 513. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai 5131. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzata 51311. Végkielégítés előirányzata 513111. Köztisztviselők végkielégítésének előirányzata 513112. Közalkalmazottak végkielégítésének előirányzata 513115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók végkielégítésének előirányzata 51312. Jubileumi jutalom előirányzata 513121. Köztisztviselők jubileumi jutalmának előirányzata 513122. Közalkalmazottak jubileumi jutalmának előirányzata 513125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók jubileumi jutalmának előirányzata 51313. Napidíj előirányzata 513131. Köztisztviselők napidíj előirányzata 513132. Közalkalmazottak napidíj előirányzata 513135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók napidíj előirányzata 51314. Önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetés előirányzata 513141. Köztisztviselők önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetésének előirányzata 513142. Közalkalmazottak önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetésének előirányzata 513145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetésének előirányzata 51315. Magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének előirányzata 513151. Köztisztviselők magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének előirányzata 513152. Közalkalmazottak magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének előirányzata 513155. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének előirányzata 51316. Egyéb biztosítási díjak előirányzata 513161. Köztisztviselők egyéb biztosítási díjainak előirányzata 513162. Közalkalmazottak egyéb biztosítási díjainak előirányzata 513165. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb biztosítási díjainak előirányzata 51317. Kereset-kiegészítés fedezetének előirányzata 51319. Egyéb sajátos juttatások előirányzata 513191. Köztisztviselők egyéb sajátos juttatásainak előirányzata 513192. Közalkalmazottak egyéb sajátos juttatásainak előirányzata 513195. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb sajátos juttatásainak előirányzata 5132. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzatának teljesítése 51321. Végkielégítés 130


Számlarend

513211. Köztisztviselők végkielégítése 513212. Közalkalmazottak végkielégítése 513215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók végkielégítése 51322. Jubileumi jutalom 513221. Köztisztviselők jubileumi jutalma 513222. Közalkalmazottak jubileumi jutalma 513225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók jubileumi jutalma 51323. Napidíj 513231. Köztisztviselők napidíja 513232. Közalkalmazottak napidíja 513235. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók napidíja 51324. Önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetés 513241. Köztisztviselők önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetése 513242. Közalkalmazottak önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetése 513245. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetése 51325. Magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének előirányzata 513251. Köztisztviselők magánnyugdíj tagdíj kiegészítése 513252. Közalkalmazottak magánnyugdíj tagdíj kiegészítése 513255. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók magánnyugdíj tagdíj kiegészítése 51326. Egyéb biztosítási díjak 513261. Köztisztviselők egyéb biztosítási díja 513262. Közalkalmazottak egyéb biztosítási díja 513265. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb biztosítási díja 51329. Egyéb sajátos juttatások 513291. Köztisztviselők egyéb sajátos juttatásai 513292. Közalkalmazottak egyéb sajátos juttatásai 513295. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb sajátos juttatásai 514. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások

5141. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzata

51411. Ruházati költségtérítés előirányzata 514111. Köztisztviselők ruházati költségtérítésének előirányzata 514112. Közalkalmazottak ruházati költségtérítésének előirányzata 514115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók ruházati költség-térítésének előirányzata 51412. Üdülési hozzájárulás előirányzata 514121. Köztisztviselők üdülési hozzájárulásának előirányzata 514122. Közalkalmazottak üdülési hozzájárulásának előirányzata 514125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók üdülési hozzájárulásának előirányzata 51413. Közlekedési költségtérítés előirányzata 514131. Köztisztviselők közlekedési költségtérítésének előirányzata 514132. Közalkalmazottak közlekedési költségtérítésének előirányzata 514135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók közlekedési költségtérítésének előirányzata 51414. Étkezési hozzájárulás előirányzata Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

131

Számlarend

514141. Köztisztviselők étkezési hozzájárulásának előirányzata 514142. Közalkalmazottak étkezési hozzájárulásának előirányzata 514145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók étkezési hozzájárulásának előirányzata 51419. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás előirányzata 514191. Köztisztviselők egyéb költségtérítésének és hozzájárulásának előirányzata 514192. Közalkalmazottak egyéb költségtérítésének és hozzájárulásának előirányzata 514195. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb költségtérítésének és hozzájárulásának előirányzata 5142. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzatának teljesítése 51421. Ruházati költségtérítés 514211. Köztisztviselők ruházati költségtérítése 514212. Közalkalmazottak ruházati költségtérítése 514215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók ruházati költség-térítése 51422. Üdülési hozzájárulás 514221. Köztisztviselők üdülési hozzájárulása 514222. Közalkalmazottak üdülési hozzájárulása 514225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók üdülési hozzájárulása 51423. Közlekedési költségtérítés 514231. Köztisztviselők közlekedési költségtérítése 514232. Közalkalmazottak közlekedési költségtérítése 514235. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók közlekedési költségtérítése 51424. Étkezési hozzájárulás 514241. Köztisztviselők étkezési hozzájárulása 514242. Közalkalmazottak étkezési hozzájárulása 514245. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók étkezési hozzájárulása 51429. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás 514291. Köztisztviselők egyéb költségtérítése és hozzájárulása 514292. Közalkalmazottak egyéb költségtérítése és hozzájárulása 514295. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb költségtérítése és hozzájárulása 515. Szociális jellegű juttatások 5151. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata 51511. Albérleti díj hozzájárulás előirányzata 515111. Köztisztviselők albérleti díj hozzájárulásának előirányzata 515112. Közalkalmazottak albérleti díj hozzájárulásának előirányzata 515115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók albérleti díj hozzájárulásának előirányzata 51512. Szociális segély előirányzata 515121. Köztisztviselők szociális segély kiadási előirányzata 515122. Közalkalmazottak szociális segély kiadási előirányzata 515125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók szociális segély kiadási előirányzata

132


Számlarend

51513. Családalapítási támogatás előirányzata 515131. Köztisztviselők családalapítási támogatásának előirányzata 515132. Közalkalmazottak családalapítási támogatásának előirányzata 515135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók családalapítási támogatásának előirányzata 51514. Letelepedési segély előirányzata 515141. Köztisztviselők letelepedési segély kiadási előirányzata 515142. Közalkalmazottak letelepedési segély kiadási előirányzata 515145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók letelepedési segély kiadási előirányzata 51515. Egyéb szociális jellegű juttatások előirányzata 515151. Köztisztviselők egyéb szociális jellegű juttatásainak kiadási előirányzata 515152. Közalkalmazottak egyéb szociális jellegű juttatásainak kiadási előirányzata 515155. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb szociális jellegű juttatásainak kiadási előirányzata 5152. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzatának teljesítése 51521. Albérleti díj hozzájárulás 515211. Köztisztviselők albérleti díj hozzájárulása 515212. Közalkalmazottak albérleti díj hozzájárulása 515215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók albérleti díj hozzájárulása 51522. Szociális segély 515221. Köztisztviselők szociális segélye 515222. Közalkalmazottak szociális segélye 515225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók szociális segélye 51523. Családalapítási támogatás 515231. Köztisztviselők családalapítási támogatása 515232. Közalkalmazottak családalapítási támogatása 515235. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók családalapítási támogatása 51524. Letelepedési segély 515241. Köztisztviselők letelepedési segélye 515242. Közalkalmazottak letelepedési segélye 515245. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók letelepedési segélye 51525. Egyéb szociális jellegű juttatások 515251. Köztisztviselők egyéb szociális jellegű juttatásai 515252. Közalkalmazottak egyéb szociális jellegű juttatásai 515255. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb szociális jellegű juttatásai 516. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai 5161. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata 51611. Részmunkaidőben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatásainak előirányzata 516111. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők rendszeres személyi juttatásainak előirányzata 516112. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak rendszeres személyi juttatásainak előirányzata 516113. Részmunkaidőben foglalkoztatott bírák, ügyészek, igazságügyi rendszeres személyi juttatásainak előirányzata


133

Számlarend

516114. Részmunkaidőben foglalkoztatott fegyveres erők, rendvédelmi szervek hivatásos állományába tartozók rendszeres személyi juttatásainak előirányzata 516115. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók rendszeres személyi juttatásainak előirányzata 51612. Részmunkaidőben foglalkoztatottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak előirányzata 516121. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak előirányzata 516122. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak előirányzata 516123. Részmunkaidőben foglalkoztatott bírák, ügyészek, igazságügyi munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak előirányzata 516124. Részmunkaidőben foglalkoztatott fegyveres erők, rendvédelmi szervek hivatásos állományába tartozók munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak előirányzata 516125. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak előirányzata 51613. Részmunkaidőben foglalkoztatottak sajátos juttatásainak előirányzata 516131. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők sajátos juttatásainak előirányzata 516132. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak sajátos juttatásainak előirányzata 516135. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók sajátos juttatásainak előirányzata 51614. Részmunkaidőben foglalkoztatottak személyhez kapcsolódó költségtérítéseinek előirányzata 516141. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők személyhez kapcsolódó költségtérítéseinek előirányzata 516142. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak személyhez kapcsolódó költségtérítéseinek előirányzata 516145. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók személyhez kapcsolódó költségtérítéseinek előirányzata 51615. Részmunkaidőben foglalkoztatottak szociális jellegű juttatásainak előirányzata 516151. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők szociális jellegű juttatásainak előirányzata 516152. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak szociális jellegű juttatásainak előirányzata 516155. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók szociális jellegű juttatásainak előirányzata 51616. Részmunkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres személyi juttatásainak előirányzata 516161. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők nem rendszeres személyi juttatásainak előirányzata 134


Számlarend

516162. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak nem rendszeres személyi juttatásainak előirányzata 516165. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók nem rend-szeres személyi juttatásainak előirányzata 5162. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése 51621. Részmunkaidőben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatásai 516211. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők rendszeres személyi juttatásai 516212. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak rendszeres személyi juttatásai 516211. Részmunkaidőben foglalkoztatott bírák, ügyészek, igazságügyi rendszeres személyi juttatásai 516211. Részmunkaidőben foglalkoztatott fegyveres erők, rend-védelmi szervek hivatásos állományába tartozók rendszeres személyi juttatásai 516211. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók rendszeres személyi juttatásai 51622. Részmunkaidőben foglalkoztatottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 516221. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 516222. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 516223. Részmunkaidőben foglalkoztatott bírák, ügyészek, igazságügyi munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 516224. Részmunkaidőben foglalkoztatott fegyveres erők, rendvédelmi szervek hivatásos állományába tartozók munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 516225. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 51623. Részmunkaidőben foglalkoztatottak sajátos juttatása 516231. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők sajátos juttatása 516232. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak sajátos juttatása 516235. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók sajátos juttatása 51624. Részmunkaidőben foglalkoztatottak személyhez kapcsolódó költségtérítései 516241. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők személyhez kapcsolódó költségtérítései 516242. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak személyhez kapcsolódó költségtérítései 516245. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók személyhez kapcsolódó költségtérítései 51625. Részmunkaidőben foglalkoztatottak szociális jellegű juttatásai 516251. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők szociális jellegű juttatásai 516252. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak szociális jellegű juttatásai Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

135

Számlarend

516255. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók szociális jellegű juttatásai 51626. Részmunkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres személyi juttatásai 516261. Részmunkaidőben foglalkoztatott köztisztviselők nem rendszeres személyi juttatásai 516262. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak nem rendszeres személyi juttatásai 516265. Részmunkaidőben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók nem rend-szeres személyi juttatásai 517. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres juttatásai 5171. Különféle nem rendszeres juttatások kiadási előirányzata 51711. Tiszteletdíj, szerzői díj, honorárium, újítási és találmányi díj előirányzata 517111. Köztisztviselők tiszteletdíjának, szerzői díjának, honoráriumának, újítási és találmányi díjának előirányzata 517112. Közalkalmazottak tiszteletdíjának, szerzői díjának, honoráriumának, újítási és találmányi díjának előirányzata 517115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók tiszteletdíjának, szerzői díjának, honoráriumának, újítási és találmányi díjának előirányzata 51712. Egyéb különféle nem rendszeres juttatások kiadási előirányzata 517121. Köztisztviselők egyéb különféle nem rendszeres juttatások kiadási előirányzata 517122. Közalkalmazottak egyéb különféle nem rendszeres juttatások kiadási előirányzata 517125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb különféle nem rendszeres juttatások kiadási előirányzata 5172. Különféle nem rendszeres juttatások kiadási előirányzatának teljesítése 51721. Tiszteletdíj, szerzői díj, honorárium, újítási és találmányi díj előirányzata 517211. Köztisztviselők tiszteletdíja, szerzői díja, honoráriuma, újítási és találmányi díja 517212. Közalkalmazottak tiszteletdíja, szerzői díja, honoráriuma, újítási és találmányi díja 517215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók tiszteletdíja, szerzői díja, honoráriuma, újítási és találmányi díja 51722. Egyéb különféle nem rendszeres juttatások 517221. Köztisztviselők egyéb különféle nem rendszeres juttatásai 517222. Közalkalmazottak egyéb különféle nem rendszeres juttatásai 517225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb különféle nem rendszeres juttatásai

136


Számlarend

52. KÜLSŐ SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 522. Állományba nem tartozók juttatásai 5221. Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata 52211. Állományba nem tartozók megbízási díjának kiadási előirányzata 52212. Állományba nem tartozók tiszteletdíjának, szerzői díjának, honoráriumának, újítási és találmányi díjának kiadási előirányzata 52213. További munkaviszonyt létesítők juttatásainak kiadási előirányzata 52214. Alkalmi munkavállalók juttatásainak kiadási előirányzata 52215. Állományba nem tartozók egyéb juttatásainak kiadási előirányzata 52216. Helyi intézményi képviselők juttatásainak kiadási előirányzata 52217. Felmentett munkavállalók egyéb juttatásainak kiadási előirányzata 5222. Állományba nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése 52221. Állományba nem tartozók megbízási díja 52222. Állományba nem tartozók tiszteletdíjának, szerzői díjának, honoráriumának, újítási és találmányi díja 52223. További munkaviszonyt létesítők juttatásai 52224. Alkalmi munkavállalók juttatásai 52225. Állományba nem tartozók egyéb juttatásai 52226. Helyi intézményi képviselők juttatásai 52227. Felmentett munkavállalók egyéb juttatásai 524. Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díja 5241. Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díjának kiadási előirányzata 5242. Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díja kiadási előirányzatának teljesítése 53. MUNKAADÓKAT TERHELŐ JÁRULÉKOK 531. Társadalombiztosítási járulék 5311. Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzata 53111. Nyugdíjbiztosítási járulék kiadási előirányzata 53112. Egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzata 531121. Természetbeni egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzata 531122. Pénzbeli egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzata 5312. Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése 53121. Nyugdíjbiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése 53122. Egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése 531221. Természetbeni egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése 531222. Pénzbeli egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése 532. Munkaadói járulék 5321. Munkaadói járulék előirányzata 5322. Munkaadói járulék előirányzatának teljesítése 533. Egészségügyi hozzájárulás 5331. Egészségügyi hozzájárulás előirányzata 5332. Egészségügyi hozzájárulás előirányzatának teljesítése 534. Táppénz-hozzájárulás 5341. Táppénz-hozzájárulás előirányzata 5342. Táppénz-hozzájárulás előirányzatának teljesítése 535. Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre 5351. Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre előirányzata 5352. Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre előirányzat teljesítése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

137

Számlarend

536. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok 5361. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzata 5362. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzat teljesítése 537. START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség 5371. START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség előirányzata 5372. START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség előirányzatának teljesítése 54. KÉSZLETETBESZERZÉSEK 541. Élelmiszer 5411. Élelmiszer beszerzés kiadási előirányzata 5412. Élelmiszer beszerzés kiadási előirányzat teljesítése 542. Gyógyszer, vegyszer 5421. Gyógyszer-, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzata 5422. Gyógyszer-, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése 543. Irodaszer, nyomtatvány, sokszorosítás 5431. Irodaszer, nyomtatvány, sokszorosítás kiadási előirányzata 5432. Irodaszer, nyomtatvány, sokszorosítás kiadási előirányzatának teljesítése 544. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó 5441. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó kiadási előirányzata 5442. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó kiadási előirányzatának teljesítése 545. Tüzelőanyag 5451. Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzata 5452. Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése 546. Hajtó- és kenőanyag 5461. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzata 5462. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése 547. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek 5471. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzata 5472. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése 548. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha 5481. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés-kiadási előirányzata 5482. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés-kiadási előirányzatának teljesítése 549. Egyéb készletek 5491. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzata 5492. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése 55. SZOLGÁLTATÁSOK 551. Kommunikációs szolgáltatások 5511. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzata 55111. Nem adatátviteli célú távközlési díjak előirányzata 5512. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése 55121. Nem adatátviteli célú távközlési díjak 552. Különféle szolgáltatási kiadások 5521. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzata 138


Számlarend

55211. Vásárolt élelmezés előirányzata 55212. Bérleti és lízingdíjak előirányzata 55213. Szállítási szolgáltatások előirányzata 55214. Gázenergia-szolgáltatás díjak előirányzata 55215. Villamosenergia-szolgáltatás díjak előirányzata 55217. Víz- és csatornadíjak előirányzata 55218. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadásának előirányzata 55219. Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások előirányzata 5522. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítése 55221. Vásárolt élelmezés 55222. Bérleti és lízingdíjak 55223. Szállítási szolgáltatások 55224. Gázenergia-szolgáltatás díjak 55225. Villamosenergia-szolgáltatás díjak 55227. Víz- és csatornadíjak 55228. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadása 55229. Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások 552291. Eü. Vizsgálat közmunka 552293. MTZ82 egyéb szolgáltatás 552294. Postaköltség 552295. Buszköltség 553. Vásárolt közszolgáltatások 5531. Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzata 5532. Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése 554. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson belülre 5541. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzata 5542. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzat teljesítése 555. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson kívülre 5551. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzata 5552. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzat teljesítése 56. KÜLÖNFÉLE DOLOGI KIADÁSOK 561. Általános forgalmi adó kiadások 5611. Általános forgalmi adókiadási előirányzata 56111. Vásárolt termékek és szolgáltatások általános forgalmi adójának előirányzata 56112. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások általános forgalmi adó befizetésének előirányzata 56113. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak általános forgalmi adó befizetésének előirányzata 56114. Beszerzett könyvtári dokumentumok általános forgalmi adójának előirányzata 5612. Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése 56121. Vásárolt termékek és szolgáltatások általános forgalmi adója 56122. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások általános forgalmi adó befizetése Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

139

Számlarend

56123. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak általános forgalmi adó befizetése 56124. Beszerzett könyvtári dokumentumok általános forgalmi adója 562. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások 5621. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzata 56211. Belföldi kiküldetés előirányzata 56212. Külföldi kiküldetés előirányzata 56213. Reprezentáció előirányzata 56214. Reklám és propaganda kiadások előirányzata 5622. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzat teljesítése 56221. Belföldi kiküldetés 56222. Külföldi kiküldetés 56223. Reprezentáció 56224. Reklám és propaganda kiadások 563. Egyéb dologi kiadások 5631. Egyéb dologi kiadások előirányzata 5632. Egyéb dologi kiadások előirányzat teljesítése 57. EGYÉB FOLYÓ KIADÁSOK 572. Adók, díjak, egyéb befizetések 5721. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata 57213. Különféle adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata 57214. Elszámolt árfolyamveszteség előirányzata 5722. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzat teljesítése 57223. Különféle adók, díjak, egyéb befizetések teljesítése 57224. Elszámolt árfolyamveszteség 573. Kamatkiadások 5731. Kamatkiadások előirányzata 57311. Államháztartáson kívülre fizetendő kamatkiadások előirányzata 57312. Államháztartáson belülre fizetendő kamatkiadások előirányzata 5732. Kamatkiadások előirányzatának teljesítése 57321. Kamatkiadások teljesítése államháztartáson kívülre 57322. Kamatkiadások teljesítése államháztartáson belülre 58. SZOCIÁLPOLITIKAI ELLÁTÁSOK ÉS EGYÉB JUTTATÁSOK, TÁRSADALOM-BIZTOSÍTÁSI PÉNZBELI ELLÁTÁSOK 581. Családi támogatások 5811. Családi támogatások előirányzata 5812. Családi támogatások előirányzatának teljesítése 582. Központi költségvetésből folyósított egyéb ellátások 5821. Központi költségvetésből folyósított egyéb ellátások előirányzata 5822. Központi költségvetésből folyósított egyéb ellátások előirányzatának teljesítése 583. intézményok által folyósított ellátások 5831. intézményok által folyósított ellátások előirányzata 58311. Rászorultságtól függő pénzbeli szociális, gyermekvédelmi ellátások előirányzata 140


Számlarend

583111. Tartósan munkanélküliek rendszeres szociális segélyezésének előirányzata 583112. Rendszeres szociális segély előirányzata 583113. Időskorúak járadékának előirányzata 583116. Ápolási díj előirányzata 5831161. Normatív ápolási díj ei. 5831162. Egyéb ápolási díj ei. 583117. Különféle pénzbeli segélyek előirányzata 5831171. Pénzbeli átmeneti segélyek ei. 5831172. Pénzbeli temetési segélyek ei. 583118. Rendszeres gyermekvédelmi támogatás előirányzata 5831181. Normatív rendszeres gyermekvédelmi támogatás ei. 5831182. Egyéb rendszeres gyermekvédelmi támogatás ei. 583119. Egyéb rászorultságtól függő ellátások előirányzata 58312. Természetben nyújtott szociális ellátások előirányzata 583121. Természetben nyújtott lakásfenntartási támogatás előirányzata 583122. Természetben nyújtott különféle segélyek előirányzata 5831221. Természetben nyújtott átmeneti segélyek ei. 5831223. Természetben nyújtott temetési segélyek ei. 5831224. Köztemetés ei. 583123. Közgyógyellátás előirányzata 583124. Rászorultságtól függő normatív kedvezmények előirányzata 583125. Étkeztetés előirányzata 583126. Házi segítségnyújtás előirányzata 583127. Egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság előirányzata 583128. Iskolatej előirányzata 583129. Természetben nyújtott egyéb ellátások előirányzata 5832. intézményok által folyósított ellátások előirányzatának teljesítése 58321. Rászorultságtól függő pénzbeli szociális, gyermekvédelmi ellátások 583211. Tartósan munkanélküliek rendszeres szociális segélyezésének 583212. Rendszeres szociális segély 583213. Időskorúak járadékának 583216. Ápolási díj előirányzata 5832161. Normatív ápolási díj 5832162. Egyéb ápolási díj 583217. Különféle pénzbeli segélyek 5832171. Pénzbeli átmeneti segélyek 5832172. Pénzbeli temetési segélyek 583218. Rendszeres gyermekvédelmi támogatás 5832181. Normatív rendszeres gyermekvédelmi támogatás 5832182. Egyéb rendszeres gyermekvédelmi támogatás 583219. Egyéb rászorultságtól függő ellátások 58322. Természetben nyújtott szociális ellátások 583221. Természetben nyújtott lakásfenntartási támogatás 583222. Természetben nyújtott különféle segélyek 5832221. Természetben nyújtott átmeneti segélyek 5832223. Természetben nyújtott temetési segélyek 5832224. Köztemetés 583223. Közgyógyellátás 583224. Rászorultságtól függő normatív kedvezmények 583225. Étkeztetés 583226. Házi segítségnyújtás 583227. Egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság 583228. Iskolatej 583229. Természetben nyújtott egyéb ellátások Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

141

Számlarend

59. KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK 593. Értékcsökkenés 5931. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 59311. Alaptevékenységhez kapcsolódó terv szerinti értékcsökkenési leírás 5932. Terven felüli értékcsökkenési leírás 59321. Alaptevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenési leírás 5933. Terven felüli értékcsökkenés visszaírása 59331. Alaptevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés visszaírása 595. Értékvesztés és annak visszaírása 5951. Értékvesztés elszámolása 59511. Beruházásra adott előlegek értékvesztése 595111. Immateriális javak beruházására adott előlegek értékvesztése 595112. Tárgyi eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése 59514. Készletek értékvesztése 595141. Vásárolt anyagok értékvesztése 595144. Közvetített szolgáltatások értékvesztése 595145. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése 595146. Késztermékek értékvesztése 59515. Rövid lejáratú követelések értékvesztése 595151. Adósokkal szembeni követelések értékvesztése 595152. Vevőkkel szembeni követelések értékvesztése 595153. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése 595154. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése 595156. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések értékvesztése 595157. Egyéb követelések értékvesztése 595158. Rövid lejáratú támogatási kölcsönök értékvesztése 5952. Értékvesztés visszaírása 59521. Beruházásra adott előlegek értékvesztésének visszaírása 595211. Immateriális javak beruházására adott előlegek értékvesztésének visszaírása 595212. Tárgyi eszközök beruházására adott előlegek értékvesztésének visszaírása 59524. Készletek értékvesztésének visszaírása 595241. Vásárolt anyagok értékvesztésének visszaírása 595242. Betétdíjas göngyölegek értékvesztésének visszaírása 595243. Áruk értékvesztésének visszaírása 595244. Közvetített szolgáltatások értékvesztésének visszaírása 595245. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztésének visszaírása 595246. Késztermékek értékvesztésének visszaírása 59525. Rövid lejáratú követelések értékvesztésének visszaírása 595251. Adósokkal szembeni követelések értékvesztésének vissza-írása 595252. Vevőkkel szembeni követelések értékvesztésének visszaírása 142


Számlarend

595253. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztésének visszaírása 595254. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztésének visszaírása 595256. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések értékvesztésének visszaírása 595257. Egyéb követelések értékvesztésének visszaírása 596. Behajthatatlan, elengedett (törölt) követelés hitelezési vesztesége 597. Különféle pénzértékre szóló követelések, kötelezettségek, befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok év végi értékelésének árfolyam különbözete 598. Készletek leltározási különbözetének és selejtezésének elszámolása 599. Kiadások átvezetési számlája 6. Számlaosztály KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK 62. EGYÉB KISEGÍTŐ RÉSZLEGEK KIADÁSAI 66. NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI SEGÉLYPROGRAMOK KIADÁSAI 662. NFT-1-hez tartozó támogatási programok kiadásai 663-664. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok kiadásai 69. KÖZVETETT KIADÁS ÁTVEZETÉSI SZÁMLA 7. Számlaosztály TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (funkcionális osztályozás szerint) 71-76. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE 77. FINANSZÍROZÁSI MŰVELETEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE 771. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzata 772. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzat teljesítése 779. Pénzforgalom nélküli funkcionális költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása


143

Számlarend

9. Számlaosztály BEVÉTELEK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint) 91. INTÉZMÉNYI MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK 911. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek 9111. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevétel előirányzata 91111. Igazgatási szolgáltatás díjbevétel előirányzata 91112. Felügyeleti jellegű tevékenység díjbevételének előirányzata 91113. Bírságból származó bevétel előirányzata 91119. Egyéb tevékenységek bevételeinek előirányzata 9112. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevétel előirányzatának teljesítése 91121. Igazgatási szolgáltatás díjbevétel előirányzatának teljesítése 91122. Felügyeleti jellegű tevékenység díjbevétel előirányzatának teljesítése 91123. Bírságból származó bevétel előirányzatának teljesítése 91129. Egyéb tevékenységek bevételei előirányzatának teljesítése 912. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek 9121. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzata 91211. Áru- és készletértékesítés bevételi előirányzata 91212. Szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzata 91219. Egyéb sajátos bevétel előirányzata 9122. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzatának teljesítése 91221. Áru- és készletértékesítés bevételi előirányzatának teljesítése 91222. Szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzatának teljesítése 91229. Egyéb sajátos bevétel előirányzatának teljesítése 913. Intézmények egyéb sajátos bevételei 9131. Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzata 91311. Bérleti és lízing díjbevételek előirányzata 91312. Intézményi ellátási díj bevételi előirányzata 91313. Alkalmazottak térítésének bevételi előirányzata 91314. Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz bevételének előirányzata 9132. Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzata 91321. Bérleti és lízing díjbevételek előirányzatának teljesítése 91322. Intézményi ellátási díj bevételi előirányzatának teljesítése 91323. Alkalmazottak térítése bevételi előirányzatának teljesítése 91324. Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz bevételének előirányzatának teljesítése 91325. Alkalmazott, hallgató, tanulók stb. kártérítése és egyéb térítése előirányzatának teljesítése 914. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei 9141. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata 91411. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata 91412. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata 9142. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzat teljesítése 91421. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése 91422. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése 144


Számlarend

916. Kamatbevételek 9161. Kamatbevételek előirányzata 91611. Bankbetétek után kapott kamat előirányzata 916111. Hosszú lejáratú bankbetétek után kapott kamat előirányzata 916112. Rövid lejáratú bankbetétek után kapott kamat előirányzata 9162. Kamatbevételek előirányzatának teljesítése 91621. Bankbetétek után kapott kamat előirányzat teljesítése 916211. Hosszú lejáratú bankbetétek után kapott kamat előirányzatának teljesítése 916212. Rövid lejáratú bankbetétek után kapott kamat előirányzatának teljesítése 919. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések 9191. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések előirányzata 91911. Működési kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés előirányzata 91912. Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés előirányzata 91913. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfájának előirányzata 91914. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfájának előirányzata 91915. Áfa-visszatérítési támogatás előirányzata 9192. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések előirányzat teljesítése 91921. Működési kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés 91922. Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés 91923. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfája 91924. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfája 91925. Áfa-visszatérítési támogatás 92. intézményOK SAJÁTOS MŰKÖDÉSI BEVÉTELEI 921. Illetékek 9211. Illetékek előirányzata 9212. Illetékek előirányzatának teljesítése 922. 9221. előirányzata 92214. Magánszemélyek kommunális adójának előirányzata 92217. Iparűzési adó előirányzata 922171. Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység után elszámolt iparűzési adó előirányzata 92218. Pótlékok, bírságok előirányzata 922181. Pótlékok előirányzata 922182. Bírságok, önellenőrzési pótlék bevételének előirányzata 9222. előirányzatának teljesítése 92224. Magánszemélyek kommunális adója 92227. Iparűzési adó 922271. Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység után elszámolt iparűzési adó 92228. Pótlékok, bírságok bevételei 922181. Pótlékok bevételei 922182. Bírságok, önellenőrzési pótlék bevétele 923. Átengedett központi adók 9231. Átengedett központi adók előirányzata Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

145

Számlarend

92311. Személyi jövedelemadó helyben maradó részének előirányzata 92312. Személyi jövedelemadó előirányzata jövedelemkülönbség mérséklésére 92313. Személyi jövedelemadó normatív módon elosztott részének előirányzata 92314. Gépjárműadó előirányzata 92317. Termőföld bérbeadásából származó jövedelemadó előirányzata 92319. Átengedett egyéb központi adók előirányzata 9232. Átengedett központi adók előirányzatának teljesítése 92321. Személyi jövedelemadó helyben maradó része 92322. Személyi jövedelemadó jövedelemkülönbség mérséklésére 92323. Személyi jövedelemadó normatív módon elosztott része 92324. Gépjárműadó 92327. Termőföld bérbeadásából származó jövedelemadó 92329. Átengedett egyéb központi adók 929. Egyéb sajátos folyó bevételek 9291. Egyéb sajátos folyó bevételek előirányzata 92911. intézményi lakások lakbérbevételének előirányzata 92912. intézményi egyéb helyiségek bérbeadásából származó bevétel előirányzata 92913. Egyéb különféle sajátos bevételek előirányzata 9292. Egyéb sajátos folyó bevételek előirányzatának teljesítése 92921. intézményi lakások lakbérbevétele 92922. intézményi egyéb helyiségek bérbeadásából származó bevétel 92923. Egyéb különféle sajátos bevételek 93. FELHALMOZÁSI ÉS TŐKEJELLEGŰ BEVÉTELEK 931. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése 9311. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének előirányzata 93111. Immateriális javak értékesítésének előirányzata 93112. Föld értékesítésének előirányzata 93113. Ingatlanok (föld nélkül) és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékesítésének előirányzata 93114. Gépek, berendezések, felszerelések értékesítésének előirányzata 93115. Járművek értékesítésének előirányzata 93118. Egyéb felhalmozási bevételek előirányzata 9312. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése előirányzatának teljesítése 93121. Immateriális javak értékesítése 93122. Föld értékesítése 93123. Ingatlanok (föld nélkül) és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékesítése 93124. Gépek, berendezések, felszerelések értékesítése 93125. Járművek értékesítése 93128. Egyéb felhalmozási bevételek 932. intézményok sajátos felhalmozási és tőkebevételei 93219. Egyéb intézményi vagyon bérbeadásából származó bevétel előirányzata 9322. intézményok sajátos felhalmozási és tőkebevételei előirányzatának teljesítése 93229. Egyéb intézményi vagyon bérbeadásából származó bevétel 146


Számlarend

94. KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSBŐL KAPOTT KÖLTSÉGVETÉSI TÁMOGATÁS 941. Felügyeleti szervtől kapott támogatás 9411. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzata 94111. Működési költségvetés támogatásának előirányzata 94112. Intézményi felhalmozási kiadások támogatásának előirányzata 9412. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése 94121. Működési költségvetés támogatásának előirányzatának teljesítése 94122. Intézményi felhalmozási kiadások támogatásának előirányzatának teljesítése 942-947. intézményok költségvetési támogatása 942. intézményok normatív állami hozzájárulása 9421. intézményok normatív állami hozzájárulásának előirányzata 94211. Normatív állami hozzájárulás előirányzata lakosságszámhoz kötötten 94212. Normatív állami hozzájárulás előirányzata feladatmutatóhoz kötötten 9422. intézményok normatív állami hozzájárulása előirányzatának teljesítése 94221. Normatív állami hozzájárulás lakosságszámhoz kötötten 94222. Normatív állami hozzájárulás feladatmutatóhoz kötötten 943. Normatív, kötött felhasználású központi támogatások 9431. Normatív, kötött felhasználású központi támogatások előirányzata 94311. Kiegészítő támogatás előirányzata egyes közoktatási feladatok ellátásához 94312. Egyes jövedelempótló támogatások kiegészítésének és a közcélú foglalkoztatás támogatásának előirányzata 9432. Normatív, kötött felhasználású központi támogatások előirányzat teljesítése 94321. Kiegészítő támogatás egyes közoktatási feladatok ellátásához 94322. Egyes jövedelempótló támogatások kiegészítésének és a közcélú foglalkoztatás támogatása 944. Központosított előirányzatok 9441. Központosított előirányzat előirányzata 94411. Eredeti előirányzatként nem tervezhető központosított előirányzat 94412. Eredeti előirányzatként tervezhető központosított előirányzat 9442. Központosított előirányzatok előirányzat teljesítése 94421. Eredeti előirányzatként nem tervezhető központosított előirányzat 94422. Eredeti előirányzatként tervezhető központosított előirányzat 945. Működésképtelenné vált helyi intézményok kiegészítő támogatása 9451. Működésképtelenné vált helyi intézményok kiegészítő támogatásának elő-irányzata 94511. Önhibájukon kívül hátrányos helyzetben lévő (működési forrás-hiányos) helyi intézményok támogatásának előirányzata 94512. Állami támogatás előirányzata a tartósan fizetésképtelen helyzetbe került helyi intézményok adósságrendezésére irányuló hitelfelvétel visszterhes kamattámogatására, az adósságrendezés alatt működési célra igényelhető támogatására, valamint a pénzügyi gondnok díjára 94513. Működésképtelen intézményok egyéb támogatásának előirányzata Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

147

Számlarend

9452. Működésképtelenné vált helyi intézményok kiegészítő támogatás előirányzatának teljesítése 94521. Önhibájukon kívül hátrányos helyzetben lévő (működési forráshiányos) helyi intézményok támogatása 94522. Állami támogatás a tartósan fizetésképtelen helyzetbe került helyi intézményok adósságrendezésére irányuló hitelfelvétel visszterhes kamattámogatására, az adósságrendezés alatt működési célra igényelhető támogatására, valamint a pénzügyi gondnok díjára 94523. Működésképtelen intézményok egyéb támogatása 946. Címzett- és céltámogatások 9461. Címzett- és céltámogatások előirányzata 94611. Címzett támogatások előirányzata 94612. Céltámogatások előirányzata 9462. Címzett- és céltámogatások előirányzatának teljesítése 94621. Címzett- támogatások 94622. Céltámogatások 947. intézményok egyéb költségvetési támogatása 9471. intézményok egyéb költségvetési támogatásának előirányzata 94711. Helyi intézményok színháztámogatásának előirányzata 94712. Területi kiegyenlítést szolgáló fejlesztési célú támogatás előirányzata 94713. Céljellegű decentralizált támogatás előirányzata 94714. A helyi intézményok fejlesztési és vis maior feladatai támogatásának előirányzata 94715. Vis maior tartalékból kapott támogatás előirányzata 94717. A leghátrányosabb helyzetű kistérségek felzárkóztatásának támogatás előirányzata 94719. Egyéb központi támogatás előirányzata 9472. intézményok egyéb költségvetési támogatása előirányzatának teljesítése 94721. Helyi intézményok színháztámogatása 94722. Területi kiegyenlítést szolgáló fejlesztési célú támogatás 94723. Céljellegű decentralizált támogatás 94724. A helyi intézményok fejlesztési és vis maior feladatai támogatása 94725. Vis maior tartalékból kapott támogatás 94727. A leghátrányosabb helyzetű kistérségek felzárkóztatásának támogatása 94729. Egyéb központi támogatás 98. PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI BEVÉTELEK 981. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele 9811. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevételének előirányzata 9812. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése 99. BEVÉTELEK FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINTI ELSZÁMOLÁSA 991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése 997. Finanszírozási műveletek bevételi előirányzata és előirányzat teljesítése 9971. Finanszírozási műveletek bevételi előirányzata 9972. Finanszírozási műveletek bevételi előirányzat teljesítése 999. Bevételek átvezetési számla 148


Számlarend

0. Számlaosztály NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK 01. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 02. KÉSZLETEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 03. KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 031. Függő követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája 032. EU támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcsolatos függő követelések 033. Biztos jövőbeni követelések nyilvántartási számlája 0331. Határidős ügyletek miatti követelések nyilvántartási számlája 0332. Hosszú lejáratú követelések után járó kamatok 04. KÖTELEZETTSÉGEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 041. Függő kötelezettségek nyilvántartási számlája 042. EU támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcsolatos függő kötelezettség 043. Biztos jövőbeni kötelezettségek nyilvántartási számlája 06. KIADÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 07. KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 071. Felhalmozási kiadási előirányzatokkal kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 0711. Immateriális javak vásárlás kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0712. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok kiadási előirányzat kötelezettség-vállalásának állománya 0713. Gépek, berendezések felszerelések és járművek vásárlás kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0714. Tenyészállatok kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0715. Központi beruházás kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0717. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kiadási előirányzat kötelezettségvállalás állománya 0718. Beruházások, felújítások ÁFA kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072. Támogatásértékű kiadások, pénzeszközátadások kiadási előirányzataival kapcsolatos kötelezettségvállalások állománya 0721. Tartósan adott kölcsönökkel (visszterhesen átadott pénzeszközök) kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 0722. Rövid lejáratú támogatási kölcsönökkel kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 0723. Végleges pénzeszközátadással kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 07231. Felhalmozási célú végleges pénzeszközátadással kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 072311. Felhalmozási célú államháztartáson belüli végleges pénzeszközátadással kapcsolatos kötelezettség-vállalás állománya 072312. Felhalmozási célú államháztartáson kívüli végleges pénzeszközátadással kapcsolatos kötelezettség-vállalás állománya 07232. Működési célú végleges pénzeszközátadással kapcsolatos kötelezettség-vállalás állománya 072321. Működési célú államháztartáson belüli végleges pénzeszközátadással kapcsolatos kötelezettség-vállalás állománya Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium

149

Számlarend

072322. Működési célú államháztartáson kívüli végleges pénzeszközátadással kapcsolatos kötelezettség-vállalás állománya 074. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzataival kapcsolatos kötelezettségvállalások állománya 075. Működés kiadási előirányzatokkal kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 0751. Személyi juttatásokkal kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 0752. Munkaadókat terhelő járulékokkal kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 0753. Dologi kiadásokkal kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 0754. Ellátottak pénzbeli juttatásaival kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 09. NYILVÁNTARTÁSI ELLENSZÁMLÁK 091. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámlája 092. Készletek nyilvántartási ellenszámlája 093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája 094. Kötelezettségek nyilvántartási ellenszámlája 096. Kiadások nyilvántartási ellenszámlája 097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámlája 0971. Felhalmozási kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája 0972. Támogatásértékű kiadások, pénzeszközátadások kötelezettségvállalása nyilvántartási ellenszámlája 0974. Finanszírozási műveletek kötelezettségvállalása nyilvántartási ellenszámlája 0975. Működés kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája 099. Kötelezettségvállalások technikai átvezetési számlája 0991. Kötelezettségvállalások nyitó átvezetési számlája 0992. Kötelezettségvállalások rendező átvezetési számlája 0993. Kötelezettségvállalások záró átvezetési számlája

150


Pálóczi Horváth István Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium 2377 Örkény, Fő utca 5-7. SZÁMLAREND

Recommend Documents