TINJAUAN ATAS PROSEDUR PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN (RESTITUSI) PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK MADYA MALANG
TUGAS AKHIR Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Ahli Madya Keuangan Perbankan
Oleh: NAILUL AUTHOR 201310190511094
DIPLOMA III KEUANGAN DAN PERBANKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2016
SURAT PERNYATAAN ORISINALITAS
Yang bertandatangan dibawah ini: Nama
: Nailul Author
Tempat, Tanggal Lahir
: Sampit, 31 Juli 1996
NIM
: 201310190511094
Fakultas/Jurusan
: Ekonomi dan Bisnis / D-III Keuangan dan Perbankan
Menyatakan bahwa Karya Ilmiah/Laporan Tugas Akhir yang berjudul Tinjauan atas Prosedur Pengembalian Kelebihan Pembayaran (Restitusi) Pajak Pertambahan Nilai pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Malang, bahwa sepanjang pengetahuan saya didalam Naskah Tugas Akhir ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 30 April 2016 Yang Menyatakan
Nailul Author
RIWAYAT HIDUP Penulis bernama Nailul Author lahir pada tanggal 31 Juli 1996 di Sampit. Penulis merupakan anak pertama dari pasangan Effendi dan Supartini. Jenjang pendidikan penulis dilalui tanpa hambatan, penulis menamatkan sekolah dasar pada SDN Nampu 02 dan lulus tahun 2007, kemudian melanjutkan ke SMPN 1 Gemarang dan lulus tahun 2010. Pada tahun yang sama penulis diterima di SMKN 1 Gemarang dan lulus tahun 2013. Pada tahun 2013 penulis melanjutkan studi ke jenjang yang lebih tinggi. Universitas Muhammadiyah Malang (UMM) menjadi pilihan penulis dengan harapan besar agar dapat memperoleh ilmu dan mengembangkan pola pikir yang jauh lebih baik. Penulis masuk UMM melalui jalur reguler gelombang dua dan diterima sebagai mahasiswa Program Studi D-III Keuangan dan Perbankan pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Selama menjadi mahasiswa, penulis selalu berkelakuan baik dan tidak pernah melanggar peraturan Universitas. Email penulis :
[email protected]
KATA PENGANTAR Assalmu’alaikum Wr. Wb Puji syukur sedalam-dalamnya kehadirat Allah SWT atas segala petujuk, ridho dan hidayah-nya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini dengan judul “TINJAUAN
ATAS
PROSEDUR
PENGEMBALIAN
KELEBIHAN
PEMABAYARAN (RESTITUSI) PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK MADYA MALANG”. Penulisan tugas akhir ini bertujuan untuk memenuhi persyaratan memperoleh gelar Ahli Madya Keuangan dan Perbankan pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. Dengan rasa sabar dan motivasi yang sangat tinggi serta bantuan dari pihak, maka tugas akhir ini dapat terselesaikan. Oleh karena itu patut kiranya penulis menyampaikan rasa terima kasih sebesar-besarnya pada pihak yang telah memberikan dukungan, doa, dan motivasi, baik moril maupun meteril, terutama kepada : 1. Bapak Drs. H. Fauzan, M.Pd. selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang. 2. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. 3. Ibu Dra. Dwi Susilowati, SE.,MM, selaku Ketua Program Studi Dilpoma III Keuangan dan Perbankan. 4. Ibu Eris Tri Kurniawati, SE., MM., Ak Selaku Dosen Wali. 5. Bapak M. Sri Wahyudi, SE. selaku Dosen Pembimbing PKL.
ii
6. Bapak Dr.Wahyu Hidayat, MM selaku Dosen Pembimbing I yang telah membantu peneliti dalam menyusun Tugas Akhir dengan masukan serta kesabaran dan nasehat yang bermanfaat hingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan. 7. Ibu Sri Budi Cantika Yuli, SE., MM selaku Dosen Pembimbing II yang telah membantu peneliti dalam menyusun Tugas Akhir dengan Masukan serta kesabaran dan nasehat yang bermanfaat hingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan. 8. Bapak Iiz Mazhuri Selaku Kepala Kantor KPP Madya Malang yang telah memberika ijin dan kesempatan kepada penulis untuk bisa melakukan Praktek Kerja Lapangan.serta mempelajari ilmu yang berkaitan dnegan perpajakan. 9. Bapak dan Ibu dosen yang telah memberikan ilmu pengetahuan dan banyak membantu selama masa perkuliahan. 10. Ayah dan Ibu, Adik, Serta Teman Teman yang selalu memberikan Do’a dan dukungan selama penulis menyelesaikan Tugas Akhir. Peneliti menyadari bahwa dalam Tugas Akhir ini masih terdapat kekurangan, sehingga saran atau kritik yang berguna akan sangat peneliti hargai untuk perbaikan yang lebih baik dimasa yang akan datang. Akhir kata peneliti berharap semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi pembaca. Wassalamu’alaikum Wr. Wb Malang, April 2016
Penulis
iii
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR ..................................................................................... ii DAFTAR ISI .................................................................................................... iv DAFTAR TABEL ............................................................................................ vii DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... viii DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... ix ABSTRAK ....................................................................................................... x ABSTRAC ....................................................................................................... xi BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang ..................................................................................... 1 B. Rumusan Masalah ................................................................................ 3 C. Tujuan Penelitian.................................................................................. 4 D. Batasan Masalah ................................................................................... 4 E. Manfaat Penelitian................................................................................ 5 BAB II LANDASAN TEORI A. Penelitian Terdahulu ............................................................................ 6 B. Tinjauan Umum Tentang Pajak............................................................ 7 C. Fungsi Pajak ......................................................................................... 8 D. Asas Pengenaan Pajak .......................................................................... 9
iv
E. Klarifikasi Pajak ................................................................................... 9 F. Cara Pemungutan Pajak ....................................................................... 11 G. Sistem Pemungutan Pajak .................................................................... 12 H. Jenis Pajak ............................................................................................ 13 I. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ........................................................... 14 J. Dasar hukum Pengenaan Pajak ............................................................ 15 K. Objek PPN ............................................................................................ 15 L. Mekanisme Pemungutan PPN .............................................................. 18 M. Tarif PPN.............................................................................................. 18 N. Cara perhitungan .................................................................................. 19 O. Faktur Pajak.......................................................................................... 20 P. Pajak Masukan ..................................................................................... 20 Q. Restitusi PPN ....................................................................................... 20 BAB III METODE PENELITIAN A. Ruang Lingkup Penelitian .................................................................... 22 B. Lokasi Penelitian .................................................................................. 22 C. Jenis Penelitian ..................................................................................... 22 D. Jenis dan Sumber Data ......................................................................... 23 E. Teknik Pengumpulan Data ................................................................... 23 F. Teknik Analisis Data ............................................................................ 24 BAB IV HASIL PENEITIAN DAN PEMBAHASAN A. Tinjauan Umum Objek Penelitian
v
1. Gambaran Umum KPP Madya Malang ......................................... 26 2. Sejarah KPP Madya Malang .......................................................... 27 3. Visi dan Misi .................................................................................. 29 4. Tugas dan Fungsi Pokok ................................................................ 30 5. Struktur Organisasi ......................................................................... 31 6. Job Description............................................................................... 32 B. Hasil Penelitian dan Pembahasan 1. Pengembalian Kelebihan Pembayaran (Restitusi) Pajak Pertambahan Nilai Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Malang ..................... 35 2. Kendala Yang Dihadapi Saat Restitusi Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Malang ..................................................................... 55 3. Upaya Yang Dilakukan Kantor Pelayanan Pajak Madya Malang Untuk Menghadapi Kendala Pada Proses Restitusi Pajak ............ 57 BAB V PENUTUP A. Kesimpulan........................................................................................... 59 B. Saran ..................................................................................................... 60 DAFTAR REFERENSI ................................................................................. 62 LAMPIRAN .................................................................................................... 63
vi
DAFTAR TABEL 1. Tabel 4.1 Jumlah Wajib Pajak................................................................... 38
vii
DAFTAR GAMBAR 1. Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Madya Malang .............................. 32 2. Gambar 4.2 Alur Proses Restitusi Pajak ................................................... 35
viii
DAFTAR LAMPIRAN 1. Lampiran 1 Hasil Wawancara ................................................................... 63 2. Lampiran 2 Surat Setoran Pajak ................................................................ 65 3. Lampiran 3 Surat Pemberitahuan Masa PPN ............................................ 69
x
DAFTAR REFERENSI Dewi, Dyah. Suharso. Budiharto. 2012. Implementasi Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Melalui Restitusi dan Kompensasi di Wilayah Kaantor Pelayanan Pajak Pratama Magelang. E-Jurnal UNISRI. 2012. Volume XXIV No.1. Direktorat Jenderal Pajak, Undang-Undang RI. No. 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum, dan Tata Cara Perpajakan Djuanda, Gustian., Irwansyah Lubis. 2002. Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. Jakarta: PT.Gramedia Pustaka Utama. Hal. 93. Mardiasmo. 2005. Perpajakan. Edisi Revisi. Yogyakarta. Octavia, Sarah. Yuniadi Mayowan. Suhartini Karjo. 2015. Analisis Proses Restitusi Pajak Pertamabahan Nilai (PPN) di Indonesia (Studi Pada PT.XYZ). Jurnal Perpajakan (JEJAK). 2015. Vol. 7 No. 1. Peraturan Menteri Keuangan No.72/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pengembalian Kebihan Pembayaran Pajak Pertambahan Nilai Resmi, Siti. 2011-2012. Perpajakan: Teori dan Kasus. Edisi 6. Buku 2. Jakarta: Salemba Empat. Rosdiana, Haula., Edi Slamet Irianto. 2012. Pengantar Perpajakan : Kebijakan dan Implementasi di Indonesia. Jakarta: Rajawali Pers. Suandy, Erly. 2008. Perencanaan Pajak. Edisi 4. Jakarta : Salemba Empat. Sukardji, Untung. 2010. Pokok Pokok Pajak Pertambahan Nilai Indonesia. Cetakan ke-6. Jakarta: Rajawali Pers. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Undang-Undang Republik Indonesia No.34 Tahun 2000 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Waluyo. 2011. Perpajakan Indonesia. Edisi 10. Jakarta: Salemba Empat. www.pajaktaxes.blogspot.co.id/p/resitusi.html www.pajak.go.id
xi
