OBSAH
úvod
9
Přehled změn
12
Účinnosti
24
§ 1 – 110ze část První – záKlAdní UstAnovení
25
§ 1 – 4b
§ 5 – 87 § 5 – 6l
§ 7 – 12
HLAVA I
OBECNÁ USTANOVENÍ
25
§ 1 § 2 § 2a § 2b § 3 § 4 § 4a § 4b
Předmět úpravy Předmět daně Vynětí z předmětu daně Volba předmětu daně Územní působnost Vymezení základních pojmů Obrat Zvláštní ustanovení
25 25 26 27 28 30 35 37
HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ DANĚ Díl 1 Daňové subjekty
39
§ 5 Osoby povinné k dani Skupina § 5a § 5b § 5c Plátci §6 § 6a § 6b § 6c § 6d § 6e § 6f Identifikované osoby § 6g § 6h § 6i § 6j § 6k § 6l
39 40 40 40 40 41 41 42 43 44 46 47 50 52 52 53 54 55 55 55
Díl 2
Místo plnění
55
§ 7 § 7a § 8 § 9 § 9a
Místo plnění při dodání zboží Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu Místo plnění při zasílání zboží Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci Místo plnění při poskytování přepravy osob Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy Místo plnění při poskytnutí stravovací služby Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité hmotné věci a práce na movité hmotné věci osobě nepovinné k dani Místo plnění při poskytnutí služeb osobě nepovinné k dani do třetí země Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby osobě nepovinné k dani Zrušen Zrušen Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu Místo plnění při dovozu zboží
55 57 58 60
§ 10 § 10a § 10b § 10c § 10d § 10e § 10f § 10g § 10h § 10i § 10j § 10k § 11 § 12
39
64 65 66 67 68 70 72 73 75 76 77 79 79 79 81
3
OBSAH § 13 – 20
Díl 3
Vymezení plnění
82
§ 13 § 14 § 15 § 16 § 17
Dodání zboží Poskytnutí služby Zrušen Pořízení zboží z jiného členského státu Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropské unie formou třístranného obchodu Zrušen Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropské unie Dovoz zboží
82 90 93 93
§ 18 § 19 § 20
§ 21 – 25
Díl 4
Uskutečnění plnění a vznik povinnosti daň přiznat nebo zaplatit
103
§ 21 § 22 § 23 § 24
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského státu Uskutečnění plnění a povinnost přiznat nebo zaplatit daň při dovozu zboží Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu
103 107 110
115
Díl 5
Daňové doklady
118
§ 26 § 27 § 28 § 29 § 29a § 30 § 30a § 31 § 31a § 31b § 32 § 32a § 33 § 33a § 34 § 35 § 35a
Daňový doklad Určení pravidel pro vystavování daňových dokladů Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku Náležitosti daňového dokladu Náležitosti daňového dokladu skupiny Vystavování zjednodušeného daňového dokladu Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu Splátkový kalendář Platební kalendář Souhrnný daňový doklad Doklad o použití Potvrzení při dražbě a při prodeji mimo dražbu Daňový doklad při dovozu Daňový doklad při vývozu
118 120 120 124 126 126 127 128 128 129 130 131 131 132 132 134 135
§ 24a § 25
§ 25 – 35a
§ 36 – 46a
Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový doklad
§ 36 § 36a § 37 § 37a
Základ daně Základ daně ve zvláštních případech Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služby Základ daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně Oprava základu daně a oprava výše daně Oprava výše daně v jiných případech Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení Opravný daňový doklad Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení Zrušen
§ 42 § 43 § 44 § 45 § 46 § 46a
4
Obecné ustanovení o uchovávání daňových dokladů Elektronické uchovávání daňových dokladů
Díl 6
§ 38 § 39 § 40 § 41
§ 47 – 50
97 99 99 103
111 114
139 139 147 149 150 152 153 153 153 155 160 164 167 173 175
Díl 7
Sazby daně
175
§ 47 § 47a § 47b § 48 § 48a § 49 § 50
Sazby daně u zdanitelného plnění Předmět závazného posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění Žádost o závazné posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění Sazba daně u dokončené stavby pro bydlení nebo dokončené stavby pro sociální bydlení Zrušen Sazba daně u výstavby nebo dodání stavby pro sociální bydlení Zrušen
175 177 177 177 186 186 190
OBSAH § 51 – 62
§ 63 – 71g
Díl 8
Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně
§ 51 § 52 § 53 § 54 § 54a § 55 § 56 § 56 § 56a § 56a § 57 § 58 § 59 § 60 § 61 § 62
Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně Základní poštovní služby a dodání poštovních známek Rozhlasové a televizní vysílání Finanční činnosti Penzijní činnosti Pojišťovací činnosti Dodání vybraných nemovitých věcí Dodání nemovité věci (účinnost 1. 1. 2016) Nájem vybraných nemovitých věcí Nájem nemovité věci (účinnost 1. 1. 2016)
Díl 9
Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží Sociální pomoc Provozování loterií a jiných podobných her Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně
Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně
§ 63 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně § 64 Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu § 65 Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu § 66 Osvobození od daně při vývozu zboží § 67 Osvobození při poskytnutí služby do třetí země § 68 Osvobození ve zvláštních případech § 69 Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží § 70 Osvobození přepravy osob § 71 Osvobození od daně při dovozu zboží Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hmot cestujícím § 71a § 71b § 71c § 71d § 71e § 71f § 71g Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně
§ 72 – 79c
Díl 10
Odpočet daně
§ 72 Nárok na odpočet daně § 73 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně § 74 Oprava odpočtu daně § 75 Způsob výpočtu odpočtu daně v poměrné výši § 76 Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši § 77 Vyrovnání odpočtu daně Úprava odpočtu daně § 78 § 78a § 78b § 78c § 78d Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace § 79 § 79a § 79b § 79c
§ 80 – 87
Díl 11
Vracení daně a prodej zboží za ceny bez daně
§ 80 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit § 81 Vracení daně v rámci zahraniční pomoci § 82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech Vracení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě § 82a § 82b
190 190 191 191 192 193 194 195 205 207 209 209 210 213 213 213 217 217 217 218 222 222 224 225 227 228 229 231 231 231 232 232 232 232 232 233 233 236 239 240 242 246 246 246 248 250 251 252 252 252 253 253 253 254 254 257 258 259 259 260
5
OBSAH § 83 § 84 § 85 § 86 § 87
§ 88 – 92
262 263 265 266 267
HLAVA III ZVLÁŠTNÍ REŽIMY
268
§ 88 § 89 § 90
268 268
§ 91 § 92
§ 92a – 92i § 92a
Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží Vracení daně osobám se zdravotním postižením Vracení daně ozbrojeným silám cizích států Prodej zboží za ceny bez daně Zrušen Zvláštní režim pro cestovní službu Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu Zvláštní režim pro investiční zlato
269 271 271
HLAVA IV REŽIM PŘENESENÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI Díl 1 Obecná ustanovení
273
§ 92a
Základní ustanovení
273
§ 92b –92e Díl 2
Trvalé použití režimu přenesení daňové povinnosti
275
§ 92b § 92c § 92d § 92d § 92e
Dodání zlata Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k tomuto zákonu Zrušen Dodání nemovité věci (účinnost 1. 1. 2016) Poskytnutí stavebních nebo montážních prací
275 276 276 276 277
Díl 3
Dočasné použití režimu přenesení daňové povinnosti
287
§ 92f § 92g
Dodání zboží nebo poskytnutí služby uvedených v příloze č. 6 k tomuto zákonu Mechanismus rychlé reakce
287 288
§ 92j – 92g
§ 92h – 92i
Díl 4
Závazné posouzení
289
§ 92h § 92i
Předmět závazného posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti Žádost o závazné posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti
289 289
§ 93 – 110ze HLAVA V SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU § 93 – 110 Díl 1 Obecná ustanovení o správě daně § 93 § 93a § 94 § 94a § 95 § 95a § 96 § 97 § 97a § 98 § 99 § 99a § 99b § 100 § 100a § 101 § 101a § 101b § 101c § 101d § 101e § 101f § 101g § 101h § 101i § 102 § 103 § 104 § 105 § 106
6
273
Správa daně celními úřady Místní příslušnost Povinná registrace plátce Dobrovolná registrace plátce Informační povinnost společníka společnosti Skupinová registrace Povinný registrační údaj Registrace identifikované osoby Dobrovolná registrace identifikované osoby Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob Zdaňovací období Změna zdaňovacího období Zdaňovací období v insolvenci Evidence pro účely daně z přidané hodnoty Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty Obecná ustanovení o daňovém přiznání Povinná elektronická forma podání Zvláštní ustanovení o daňovém přiznání a o splatnosti daně Povinnost podat kontrolní hlášení (účinnost 1. 1. 2016) Náležitosti a způsob podání kontrolního hlášení (účinnost 1. 1. 2016) Lhůta pro podání kontrolního hlášení (účinnost 1. 1. 2016) Opravné a následné kontrolní hlášení (účinnost 1. 1. 2016) Postup při nesplnění povinnosti související s kontrolním hlášením (účinnost 1. 1. 2016) Následky za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením (účinnost 1. 1. 2016) Lhůta pro zánik povinnosti související s kontrolním hlášením (účinnost 1. 1. 2016) Souhrnné hlášení Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň Nesprávné uvedení daně za jiné zdaňovací období Vracení nadměrného odpočtu Zrušení registrace plátce z moci úřední
289 289 289 290 290 290 291 291 292 292 293 293 293 293 294 294 295 296 297 297 298 299 299 300 301 302 304 305 310 310 311 312
OBSAH § 106a § 106b § 106c § 106d § 106e § 106f § 107 § 107a § 108 § 108a § 109 § 109a § 110
§ 110z – 110ze Díl 2 § 110a § 110b § 110c § 110d § 110e § 110f § 110g § 110h § 110i § 110j § 110k § 110l § 110m § 110n § 110o § 110p § 110q § 110r § 110s § 110t § 110u § 110v § 110w § 110x § 110y § 110z § 110za § 110zb § 110zc § 110zd § 110ze
Nespolehlivý plátce Zrušení registrace plátce na žádost Zrušení registrace společníka společnosti na žádost Společná ustanovení o zrušení registrace na žádost Zrušení registrace skupiny Zánik členství člena skupiny Zrušení registrace identifikované osoby z moci úřední Zrušení registrace identifikované osoby na žádost Osoby povinné přiznat nebo zaplatit daň Ručení oprávněného příjemce Ručení příjemce zdanitelného plnění Zvláštní způsob zajištění daně Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu
313 314 315 315 315 316 316 316 317 319 319 320 321
Zvláštní režim jednoho správního místa
321
Úvodní ustanovení Vymezení základních pojmů Zastupování Evidence pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa Způsob placení daně Přeplatek Podmínky použití režimu mimo Evropskou unii v tuzemsku Podmínky použití režimu Evropské unie v tuzemsku Omezení použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku Podání Doručování Přihláška k registraci Oznamovací povinnost osoby používající zvláštní režim jednoho správního místa Rozhodnutí o registraci Zrušení registrace uživatele na žádost Zrušení registrace uživatele z moci úřední Zdaňovací období Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání Předepsání a stanovení daně Oprava základu daně a výše daně Postoupení daňového přiznání a platby Platba bez dostatečného označení Základní ustanovení Doručování Poslední známá daň Samovyměření a samodoměření daně Doměření daně z moci úřední Vztah k prekluzivním lhůtám Pořadí úhrady daně Placení daně státu spotřeby Příslušenství daně
321 322 323 323 324 324 325 325 326 327 328 329 330 330 331 331 332 332 333 334 334 334 334 335 335 336 337 337 338 338 338
§ 111 – 113 část drUhá – Přechodná, zrUšovAcí A závěrečná UstAnovení § 111 § 112 § 113
Přechodná ustanovení Zrušovací ustanovení Účinnost
338 338 340 340
vybrAná Přechodná A závěrečná UstAnovení z novel
340
Přílohy k zákonu č. 235/2004 sb. Příloha č. 1 – Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani Příloha č. 2 – Seznam služeb podléhajících snížené sazbě Příloha č. 3 – Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě Příloha č. 3a – Seznam zboží podléhající druhé snížené sazbě daně Příloha č. 4 – Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti Příloha č. 5 – Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti Příloha č. 6 – Seznam dodání zboží nebo poskytnutí služeb, při nichž se použije režim přenesení daňové povinnosti, stanoví-li tak vláda nařízením
347 347 347 348 350 351 351
Poznámky k zákonu č. 235/2004 sb.
353
353
7
OBSAH vybrAné inrofmAce, stAnovisKA, sdělení A UPozornění Příloha č. 1 Klasifikace produkce CZ-CPA 41-43
357
Příloha č. 2 Informace GFŘ a MF k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví § 92e zákona o DPH
367
Příloha č. 3 Informace GFŘ vydaná ve spolupráci s ČSÚ k některým otázkám zatřídění stavebních práce dle oddílů 41 až 43 klasifikace CZ-CPA ve vztahu k režimu přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví na DPH
370
Příloha č. 4 Informace GFŘ k uplatňování DPH ve zdravotnictví od 1. 4. 2012
374
Příloha č. 5 Informace MF Novela zákona o DPH od 2013 („protischodkový balíček“) Sazby daně u zdravotnických prostředků
377
Příloha č. 6 Dodatek č. 1 k Informaci GFŘ čj. 23 024/11-3210-010165 ze dne 22. 7. 2011 k aplikaci § 44 ZDPH Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení
379
Příloha č. 7 Informace GFŘ k aplikaci § 106a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (nespolehlivý plátce) a souvisejících ustanovení
380
Příloha č. 8 Informace GFŘ k uplatňování DPH u dodání a nájmu vybraných nemovitých věcí po 1. 1. 2014 ust. § 56 a 56a zákona o dani z přidané hodnoty
382
Příloha č. 9 Nová pravidla zdaňování u DPH z některých služeb – „Mini One Stop Shop“ Tisková zpráva
385
Příloha č. 10 Zvláštní režim jednoho správního místa u služeb rozhlasového a televizního vysílání, telekomunikačních a elektronicky poskytovaných od 1. 1. 2015 (tzv. Mini One Stop Shop)
386
Příloha č. 11 Záznamní povinnost poskytovatelů vybraných služeb (uživatelů MOSS)
388
Příloha č. 12 Režim přenesení daňové povinnosti – změny kódů předmětu plnění ve Výpisu z evidence podle § 92a zákona o DPH od 1. 1. 2015 a od 1. 4. 2015
388
Příloha č. 13 Nařízení vlády ze dne 22. prosince 2014 o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití režimu přenesení daňové povinnosti
389
Příloha č. 14 Informace GFŘ k povinnému elektronickému podávání podle § 101a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pro rok 2015
390
Příloha č. 15 Finanční správa ČR umožní po přechodné období roku 2015 činit povinné elektronické podání dle § 72 odst. 4 daňového řádu i postupem podle § 71 odst. 3 daňového řádu – tzv. e-tiskopisem
392
Příloha č. 16 Informace k aplikaci ustanovení § 72 odst. 4 daňového řádu
392
Příloha č. 17 Upozornění GFŘ k registračnímu údaji „skutečné sídlo“
393
Příloha č. 18 Tiskopis daňového přiznání pro rok 2015 – vzor č. 19
395
8
